Un ejemplo de cómo completar 6 NDFL. Y si el salario solo se devengó, pero no se pagó
6-impuesto sobre la renta personal del año - un ejemplo de llenado de este informe está en nuestro artículo - se forman de acuerdo con las reglas que siguen siendo relevantes desde 2016, pero teniendo en cuenta las actualizaciones realizadas por orden del Servicio de Impuestos Federales con fecha 17.01 .2018 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido] Consideremos cuáles de estas reglas son significativas para la formación de informes anuales, el procedimiento para completar y enviar el formulario a las autoridades fiscales.
El propósito del informe 6-NDFL y las reglas para presentarlo para el año.
El informe 6-NDFL es un informe resumido sobre el impuesto sobre la renta, que el agente fiscal retiene de los ingresos pagados a las personas físicas. Contiene datos que permiten juzgar el monto del impuesto a pagar para el período de declaración y el plazo para que este impuesto se pague al presupuesto.
El informe se genera trimestralmente, pero los datos que contiene se dividen en dos grupos que reflejan información:
- en función del devengo de los trimestres transcurridos desde el inicio del ejercicio - en relación con el cálculo del importe total del impuesto a retener sobre las rentas devengadas del período, teniendo en cuenta su reducción por posibles deducciones ;
- solo para el último trimestre del período del informe, en términos de aquellos montos de impuestos, cuyos términos de pago (determinados de acuerdo con la ley) recaen precisamente en este trimestre.
Los informes creados sobre la base de los resultados de los períodos que incluyen sucesivamente cada uno de los tres primeros trimestres del año se presentan a más tardar en la última fecha de los meses siguientes al final de cada trimestre. Para el informe anual se fija un plazo especial (1 de abril del año siguiente al del informe), coincidiendo con el plazo para la presentación de otros informes (personales) sobre el IRPF retenido en el ejercicio (inciso 2 del artículo 230 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Código de la Federación Rusa).
Recuerde que la ausencia de la posibilidad de retención de impuestos sobre los ingresos pagados a una persona física también debe notificarse al Servicio de Impuestos Federales utilizando el mismo formulario de informe (2-NDFL) que para el informe personal. Pero solo esto debe hacerse antes, antes del 1 de marzo del año siguiente al año del informe (cláusula 5, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las fechas de todos los períodos anteriores que caen en fines de semana generales dan lugar al aplazamiento del último día del período a una fecha posterior correspondiente al día de la semana más cercano a dicho día libre (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). El cumplimiento de esta norma en 2019 al presentar el modelo correspondiente a 2018 no supone un aplazamiento del plazo de presentación de las declaraciones consolidadas del IRPF, ya que el 01/04/2019 es día hábil.
¿Cómo es necesario completar el impuesto sobre la renta de 6 personas para el año para que las declaraciones presentadas no generen preguntas innecesarias sobre su preparación? Esto será apoyado por:
- selección de la forma actual;
- entrada correcta de datos en él;
- realizar comprobaciones de los ratios de control existentes.
Lea sobre lo que se puede verificar utilizando los índices de control desarrollados por el Servicio de Impuestos Federales para verificar la declaración consolidada del impuesto sobre la renta personal en el material"Relaciones de control para la comprobación del formulario 6-NDFL" .
El formulario del formulario actual del informe consolidado del impuesto sobre la renta de las personas físicas contiene la orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido] modificado por la orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/ [correo electrónico protegido] El mismo documento describe la metodología para completar el informe. Ciertas cuestiones de aplicación de la orden se explicaron más de una vez en las cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
El nuevo formulario 6-NDFL se aplica a partir del 26/03/2018.
Puede descargar el formulario de cálculo de 6-NDFL actualizado aquí .
El formulario en blanco se compone de una página de título y dos secciones especiales, de las cuales:
- El apartado 1 está dedicado a aquella información, cuya información se presenta en base devengado (sobre rentas devengadas, deducciones, tasa aplicada a la renta y sobre impuestos, divididos por tipo en retenidos, devengados, no retenidos y devueltos). Si se utilizan tarifas diferentes, para cada una de ellas se completa el apartado 1 en su propia hoja especial, mientras que la información relativa a todas las tarifas al mismo tiempo se muestra solo en la primera de las hojas.
- se refiere únicamente a los datos del último de los trimestres, que son las cifras de la renta pagada, el importe del impuesto retenido de la misma y las fechas correspondientes a los días de emisión de las rentas, las retenciones de las mismas y los plazos por pagar este impuesto al presupuesto. Toda la información se ingresa en él en grupos de líneas que combinan la información anterior en relación con la fecha de cada hecho de pago, siempre que el período de pago del impuesto para este pago también resulte ser el mismo.
El informe se genera por separado:
- para cada uno de los códigos OKTMO utilizados por el agente fiscal;
- para cada una de las divisiones separadas, que paga ingresos de forma independiente.
La portada tiene un formulario estándar para cualquier informe fiscal y contiene información sobre la entidad declarante, el lugar de presentación del informe y el período para el que se elaboró este informe. El período correspondiente al año se cifra con el código 34.
Cómo cumplimentar la declaración consolidada del IRPF
¿Cómo completar el impuesto sobre la renta de 6 personas durante un año? La condición más importante para el correcto llenado es calcular correctamente las cantidades de datos iniciales. El procedimiento de presentación en sí no es tan complicado, pero requiere cierta pericia y conocimiento de una serie de normas relacionadas tanto con el cálculo del IRPF como con la determinación de los plazos para el pago del impuesto que se considera retenido.
¿Qué información se requiere para completar el informe? En primer lugar, información sobre los devengos de las rentas, las deducciones que se les aplican y las cuantías del impuesto relacionado con estas rentas. Sobre su base, se completará la sección 1. Luego, información sobre las fechas de los pagos realizados con los valores de los ingresos acumulados (en el monto antes de la retención del impuesto sobre la renta personal) y los montos del impuesto retenido de él - para completar la sección 2.
Es la sección 2 la que genera más preguntas al completar, cuyas respuestas son bastante fáciles de encontrar si recuerda algunas reglas.
Un grupo de tales reglas se refiere a los detalles de determinar la fecha que se considera la fecha de recepción real de los ingresos:
- para un salario regular, se considera correspondiente al último día del mes con el que está asociado su devengo (cláusula 2, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- para pagos por despido e ingresos de otros tipos, en la mayoría de los casos, se acepta correspondiente a la fecha del desembolso de fondos (cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- para los ingresos de algunos tipos que no ocurren con frecuencia, existe un procedimiento especial para determinarlo (párrafos 3, 4 del artículo 226, párrafo 7 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Además, debe conocer una serie de reglas para trabajar con el impuesto sobre la renta personal:
- Se retiene solo con el pago de los ingresos (cláusula 4, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
- Los plazos para enviar los montos de impuestos retenidos al presupuesto no corresponden a la fecha de retención y se definen como (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- el primer día hábil siguiente al día del pago de los ingresos, si estos ingresos no corresponden a vacaciones o licencia por enfermedad;
- el último día del mes de pago, si los ingresos son en concepto de vacaciones o baja laboral, hay que tener en cuenta que se traspasará el periodo de pago que cayó el último día del mes y coincidió con el día libre al primer día de la semana del mes siguiente al día del pago (cláusula 7 del Art. 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Así, si los pagos de rentas se realizan en un mismo día y tienen distintas fechas para su recepción efectiva o distintas fechas para el pago del impuesto, entonces habrá que separar la información del apartado 2 relativa a los mismos. Es decir, puede haber significativamente más grupos de información sobre pagos que implican la necesidad de pagar impuestos en la Sección 2 que las fechas del desembolso real de los fondos. Si no hay suficientes líneas para ingresar toda la información necesaria en esta sección, se forman hojas adicionales en ella.
Llenar el impuesto sobre la renta de 6 personas para el año: un ejemplo
Considere ingresar datos en el impuesto sobre la renta de 6 personas para el año utilizando el ejemplo de llenado realizado en números específicos.
Supongamos que Vesta LLC (registrada en San Petersburgo) durante 2018 generó ingresos para 20 de sus empleados. El monto total de las acumulaciones sujetas a impuestos a una tasa del 13% ascendió a 7.054.374,40 rublos. El importe total de las deducciones que redujeron estos ingresos es de 198.800,00. Para todos los meses del año, en el hecho de los pagos de ingresos, el impuesto fue retenido por la cantidad de
RUB 878.206
De acuerdo a las fechas del 4º trimestre, los pagos reales se distribuyeron de la siguiente manera:
- Con fecha 10 de octubre de 2018 se pagó el sueldo de septiembre de 2018 por el importe
743.034,74 rublos, el impuesto retenido ascendió a 91.134 rublos; - El 9 de noviembre de 2018 se pagó el sueldo de octubre de 2018 por el importe
784.996,86 rublos, el impuesto retenido de ella ascendió a 96.590 rublos;
Desde principios de 2018 se ha aprobado una nueva muestra de cumplimentación de 6 IRPF. El certificado debe proporcionarse como un documento informativo sobre el salario de los empleados, así como todos los montos de los impuestos correspondientes. A continuación se puede encontrar una muestra preparada y recomendaciones paso a paso para completar.
Ejemplo de formulario 6-NDFL consta de una portada y dos secciones. Las instrucciones para completar el formulario se proporcionan a continuación.
Pagina del titulo
Aquí se rellenan los datos de la empresa:
Sección 1
Esta sección prescribe la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas (es decir, el 13 %), todas las deducciones (si las hubiera), así como la cantidad de impuesto sobre la renta de las personas físicas retenida. Es importante comprender que el empleado en la mayoría de los casos recibe solo salarios. Pero a veces también puede recibir, por ejemplo, dividendos, por lo que todos los pagos deben tenerse en cuenta al completar el formulario.
En la línea "la cantidad de ingresos acumulados" indicamos todos los ingresos de los empleados que están sujetos a impuestos.
Línea 030 "cantidad de deducciones fiscales" del Formulario 6-NDFL: refleja las deducciones fiscales que se proporcionaron al empleado, si no hay ninguna, entonces no se completa.
El "Importe del impuesto calculado" se calcula como:
Tipo impositivo (010) * (Importe de los ingresos devengados (020) - importe de las deducciones fiscales (030))
La línea 050 se completa si los ciudadanos extranjeros trabajan en la empresa en base a una patente 
Los totales indican el número total de todos los empleados que recibieron un salario, así como otros ingresos debido a la cooperación con la empresa. Fijar también la cuantía total del IRPF.
Sección 2
En esta sección, debe pintar las cantidades totales de todas las apuestas:
- recibir ingresos;
- cancelaciones de impuestos;
- sus listados.
Un comentario detallado en video de un asesor fiscal sobre los detalles de cómo completar el formulario 6-NDFL en el programa 1C:
Responsabilidad por falta de prestación
Dado que las empresas y los empresarios individuales están obligados a cumplimentar correctamente el formulario 6-NDFL, en la legislación fiscal también se aprueban determinadas medidas de responsabilidad por diversas razones (para más detalles, véase el cuadro).
Desde el primer día de 2016, está en vigor una regla según la cual la inspección de impuestos puede suspender temporalmente los servicios bancarios para las cuentas de la empresa si el Formulario 6-NDFL no se presentó a tiempo, y han pasado más de 10 días hábiles desde la demora.
Fechas y lugar de entrega del IRPF 6-personal
Todas las personas jurídicas y empresarios privados (IP) deben presentar trimestralmente el modelo 6 del IRPF, es decir, 4 veces al año. El documento contiene información sobre:
- ingresos de los empleados que se recibieron del empleador (salario, bonificación, compensación, viáticos, etc.);
- impuestos sobre la renta retenidos de cada tipo de ingreso;
- deducciones fiscales, si las hubiere.
Es importante comprender que esta información se proporciona para todos los empleados que hayan celebrado un contrato laboral formal con el empleador, incluso para:
- trabajadores a tiempo parcial;
- trabajadores de temporada;
- diputados independientes, etc.
6-NDFL se envía a la sucursal local del Servicio de Impuestos Federales. Si una entidad legal tiene varias subdivisiones separadas, se presenta un certificado a la inspección que corresponde geográficamente a la dirección legal de la oficina central.
Todos los datos del formulario se proporcionan en base devengado: primero el primer trimestre, luego medio año, 9 meses y todo el año calendario (12 meses).
Es importante entender que el momento de la entrega del documento significa el momento real en que la carta fue enviada al Servicio de Impuestos Federales. Es decir, si se envió incluso a las 23:59 del último día de reporte, formalmente esto no será una violación a las normas establecidas.
Las empresas brindan una muestra de cómo completar el formulario 6-NDFL:
- En papel, si están empleados oficialmente hasta 25 trabajadores, inclusive. Sin embargo, no se permite la impresión dúplex.
- En forma electrónica, si el número de más de 25 personas.
El formulario 6-NDFL se envía incluso en los casos en que el empleado recibió solo 1 pago por todo el año (por ejemplo, en ausencia por enfermedad, después de lo cual renunció). Si en este período de informe el empleador no realizó ningún pago, no es necesario entregar el documento. Por si acaso, una empresa o un empresario puede asegurarse y enviar una notificación a la oficina de impuestos en cualquier forma, por ejemplo:
La obligación de aportar 6 IRPF no exime de la obligación de elaborar 2 IRPF.
Errores típicos al rellenar
Básicamente, completar el certificado de impuestos sobre la renta de 6 personas no causa ninguna dificultad particular, ya que la muestra parece bastante simple. Sin embargo, pueden ocurrir errores debido a la indicación inexacta de las fechas requeridas para emitir el pago de vacaciones:
- La fecha de emisión de estos pagos no es el mismo día en que fueron devengados. Por ejemplo, si la acumulación ocurrió en diciembre, luego el pago real al empleado en enero, los fondos se reflejarán solo en el informe del primer trimestre del nuevo año. Y en el informe del 4º trimestre del anterior no debe contener dicha información.
- La fecha de emisión del pago de vacaciones no es el primer día de vacaciones. Por ejemplo, un empleado se va de vacaciones desde el lunes 29 de enero de 2018. Y el pago de vacaciones se le acumuló el último día hábil antes de eso, es decir, el viernes 26 de enero. En consecuencia, en la línea 100, se escribe la fecha 26/01/2018.
- A veces, el pago de vacaciones se agrega por error al salario (o anticipo) que se emitió en el mismo mes. Por ejemplo, un empleado se va de vacaciones a partir del 29 de enero de 2018, el pago de vacaciones se emitió el 26 de enero. Y el anticipo se recibió como de costumbre el 25 de enero. Es imposible sumar la cantidad del 25 y 26 de enero. Es decir, el pago de vacaciones siempre se indica exclusivamente en su propia línea. Incluso si el anticipo también se hubiera recibido el 26 de enero, no se permite sumar los montos.
Por lo tanto, al completar el certificado 6-NDFL, es importante ingresar cuidadosamente toda la información. No se permiten borrones, correcciones y tachaduras, así como texto ilegible en el documento. Si es necesario corregir algún dato o carácter individual, elabore otro formulario.
Cálculo de los montos del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado y retenido por un agente fiscal (formulario 6-NDFL): un documento que contiene información generalizada por parte de un agente fiscal en su conjunto para todas las personas que recibieron ingresos de él. Se presenta cálculo en forma 6-NDFL para el primer semestre de 2018 a más tardar el 31 de julio de 2018.
Rellenar 6-NDFL en "1C: Gestión de salarios y personal 8" (rev. 3)
La formación del cálculo en forma de 6-NDFL en el programa se realiza automáticamente. Para la correcta formación del cálculo, es necesario que el programa disponga de:
- refleja todos los ingresos percibidos por las personas físicas durante el período impositivo;
- ingresó la información sobre el derecho a las deducciones fiscales (estándar, profesional, propiedad, social, anticipos del IRPF) y se reflejan las deducciones realmente proporcionadas;
- los importes del impuesto retenido calculado se calculan y se tienen en cuenta.
Al preparar la información, puede utilizar los informes para el análisis Certificado "consolidado" 2-NDFL, Registro de contabilidad fiscal del IRPF, Controlar el momento del pago del IRPF, Sección de control 2 6-impuesto sobre la renta personal(capítulo Impuestos y contribuciones – Informes sobre impuestos y contribuciones).
En el programa para compilar el cálculo en el formulario 6-NDFL, se pretende un informe regulado 6-impuesto sobre la renta personal(capítulo informes, información – 1C-Informes) (Figura 1).
Para crear un informe en el trabajo 1C-Informes:
- ingrese el comando para crear una nueva instancia del informe en el botón Crear;
- selecciona en el formulario Tipos de informes informe titulado 6-impuesto sobre la renta personal y haga clic en el botón Elegir.
En el formulario de inicio indicar (Fig. 2):
- organización (si el programa mantiene registros de varias organizaciones) para la cual se está preparando el informe;
- el período para el cual se prepara el informe;
- botón Crear.
¡Nota! Si la organización tiene divisiones separadas territorialmente (no asignadas a un balance separado), debe completar el cálculo en el formulario 6-NDFL por separado para cada división separada y enviarlo a la autoridad fiscal en la ubicación de dichas divisiones.
Para generar un cálculo para todos los registros con el Servicio de Impuestos Federales a la vez, marque la casilla Crear para varias autoridades fiscales(Figura 2). A continuación, haga clic en el enlace Autoridades fiscales y seleccione (marque la casilla) las autoridades fiscales en las que están registradas la organización y las divisiones separadas y donde se supone que debe presentar informes. Haga clic en el botón Elegir, y luego en el botón Crear.
Como resultado, se generará y completará por separado un cálculo según el formulario 6-NDFL para cada Servicio de Impuestos Federales seleccionado. Es necesario abrir y comprobar el llenado de cada uno de los cálculos.
En el cálculo de una subdivisión separada, en la página de título en el campo, especifique el código para el lugar de presentación del cálculo (según el Apéndice No. 2 de la Orden). El código "220" se indica en la ubicación de la subdivisión separada de la organización rusa (Fig. 3). Y en la ubicación de una organización rusa que no es el mayor contribuyente, se indica el código "214" (anteriormente se indicaba el código "212").
Si no se usa la generación automática, entonces para la organización matriz y cada una de sus divisiones separadas, es necesario crear una copia separada del cálculo en el formulario 6-NDFL, en el cual en el campo Presentado a la autoridad fiscal (código) seleccione el registro apropiado con la autoridad fiscal y genere un cálculo haciendo clic en el botón Llenar.
Cómo completar la portada del cálculo del impuesto sobre la renta de 6 personas
En la parte superior de la página de título en el campo control el código del motivo del registro se indica en la ubicación de la organización o en el lugar de registro de la organización en el lugar de una subdivisión separada (Fig. 4). en campo ESTAÑO se indica el número de identificación del agente fiscal.
Por defecto, se considera que el cálculo primario se realiza en forma de 6-NDFL, es decir presentado para el período del informe por primera vez, por lo que en el campo Número de corrección se indica el codigo 0 .
campos Periodo de presentación (código) Y Periodo impositivo (año) se llenan automáticamente de acuerdo al valor del período especificado en el formulario de inicio, y los símbolos de los períodos de acuerdo con el Anexo N° 1 al Procedimiento para el llenado del cómputo. Para el cálculo del semestre de 2018, se ingresa el valor "31".
en campo Proporcionado a la autoridad fiscal (código) se indica el código de cuatro dígitos de la autoridad fiscal en la que está registrada la organización o subdivisión separada y donde se supone que debe presentar informes.
Campo Por ubicación (contabilidad) (código) se indica el código del lugar de presentación del cálculo por parte del agente fiscal (según el Anexo N° 2 del Procedimiento para el llenado del cálculo en el formulario 6-NDFL).
Al realizar un cálculo por parte del cesionario en el campo Forma de reorganización (liquidación) (código) el código de reorganización (liquidación) se indica de acuerdo con el Apéndice No. 4 del Procedimiento para completar el cálculo, y en el campo TIN/KPP de la organización reorganizada- TIN y KPP de la organización reorganizada.
en campo Código OKTMO se indica el código OKTMO del municipio en cuyo territorio se encuentra la organización o una subdivisión separada de la organización.
En el programa, se indican en el directorio datos como OKATO, TIN, KPP y el código de la autoridad fiscal para organizaciones y sus divisiones separadas asignadas a un balance separado. Organizaciones(capítulo Configuración – Organizaciones). Para las divisiones estructurales de organizaciones (que no están asignadas a un balance separado) se indican en el directorio Subdivisiones(capítulo Configuración – Subdivisiones).
Los indicadores restantes (nombre del agente fiscal, número de teléfono, nombre completo que confirma la exactitud e integridad de la información) se completan en función de los datos del directorio. Organizaciones.
Si las celdas con alguna información sobre el agente fiscal no se completan y no se pueden completar manualmente (no resaltadas en amarillo), esto significa que los datos correspondientes no se ingresaron en la base de datos. En este caso, debe agregar la información necesaria y luego hacer clic en el botón Actualizar(botón Más – Actualizar).
en campo Fecha de firma se indica la fecha en que se firmó el informe (por defecto, es la fecha actual del equipo).
¡Nota! La fecha de firma indicada en la carátula afecta el llenado automático del cálculo en el formulario 6-NDFL, es decir, el llenado de la línea 080 de la sección 1. Se completa la línea 080 "Importe del impuesto no retenido por el agente fiscal". de acuerdo a las credenciales del programa, determinadas a partir de la fecha de firma del informe.
Rellenar el apartado 1 del cálculo del IRPF 6-personas
La Sección 1 indica las sumas de los ingresos acumulados, calculados y retenidos resumidos para todos los individuos total acumulado desde el inicio del período impositivo al tipo impositivo correspondiente.
Si el agente tributario pagó a personas físicas durante el período impositivo ingresos gravados a diferentes tasas, entonces se completa la sección 1 para cada una de las tasas impositivas (como en nuestro ejemplo) (excepto las líneas 060-090) (Fig. 5).
La sección 1 establece:
- en la línea 010- el tipo impositivo al que se calculan los importes de los impuestos;
- en la línea 020- el monto total de los ingresos acumulados (impuestos incluidos) de todas las personas para quienes se completa el 6-NDFL. Se indican las cantidades de rentas devengadas que están sujetas total y parcialmente al IRPF. Los ingresos no imponibles (artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa) no se indican en esta línea (dichos ingresos incluyen, por ejemplo, beneficios de maternidad, etc.);
- en la línea 030- el monto total de las deducciones fiscales proporcionadas que reducen los ingresos sujetos a impuestos (incluidos los ingresos profesionales, estándar, de propiedad, sociales) (Apéndice No. 2 de la Orden No. ММВ-7-11 del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha de septiembre 10, 2015 [correo electrónico protegido]);
- en la línea 040- el importe total del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado;
- en la línea 025- el importe total de los ingresos devengados en forma de dividendos;
- en la línea 045- el importe total del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado sobre los ingresos en forma de dividendos;
- en la línea 050- el monto total de los anticipos fijos, por el cual se redujo el monto del impuesto calculado.
Las líneas 020-045 incluyen datos para el período impositivo (informe) hasta la fecha de recepción real de los ingresos (la respuesta a la pregunta 12 en la carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 01.08.2016 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]). Por ejemplo, la fecha de recepción real de los ingresos en forma de salarios (código de ingresos 2000, 2530) es el último día del mes para el que se acumulan los ingresos, para pagos de vacaciones, beneficios: la fecha de pago. A la fecha de recepción efectiva de los ingresos se determina el mes del período impositivo y el período impositivo en el que se deben incluir los ingresos correspondientes (al igual que para los certificados en el formulario 2-NDFL). Por ejemplo, una prestación por incapacidad temporal devengada en junio de 2018, pero pagada en julio de 2018, quedará reflejada en el apartado 1 del cómputo de 9 meses de 2018. Esta asignación no se incluirá en el cómputo del semestre de 2018. Dado que la fecha de recepción efectiva de estos ingresos es la fecha de pago.
En la fig. 5 a una tasa impositiva del 35%, los ingresos se reflejan en forma de beneficios materiales de los ahorros para el uso de fondos prestados. A la tasa del 35%, no aplican deducciones fiscales. Por lo tanto, la línea 020 indica el monto de los ingresos acumulados y la línea 040, el monto del impuesto calculado.
En la sección 1, usted mismo puede agregar o eliminar un bloque de líneas 010 - 050. Para agregar un nuevo bloque, haga clic en el enlace Agregar líneas 010-050, para eliminarlo, haga clic en la cruz roja situada junto a la línea 010. Además, es posible especificar manualmente las rentas gravadas al tipo basado en el convenio de doble imposición (5% o 10%) (Fig. 8).
Los totales para todas las tasas de impuestos se indican en las líneas 060 - 090:
- en la línea 060- el número total de personas que recibieron ingresos imponibles en el período de declaración. Al mismo tiempo, se contabiliza como una sola persona a una persona natural que percibió ingresos bajo diferentes acuerdos o a diferentes tasas impositivas durante un período;
- en la línea 070- impuesto total retenido EN período de información. Es decir, en qué período de declaración se retuvo el impuesto, y el impuesto siempre se retiene cuando se paga el ingreso, se incluirá en el cálculo de dicho período. Por ejemplo, el salario de junio de 2018 se pagó en julio de 2018. La fecha de retención de impuestos en este caso cae en el período de declaración de 9 meses de 2018. Por tanto, el importe del impuesto retenido quedará reflejado en la línea 070 del apartado 1 del cómputo de 9 meses de 2018. Si el salario de junio de 2018 se pagó en junio, entonces el impuesto retenido de este pago se incluye en la línea 070 del cálculo del semestre de 2018;
- en la línea 080- el importe total del impuesto que no fue retenido por el agente fiscal, sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo, teniendo en cuenta lo dispuesto en el apartado 5 del art. 226 y el apartado 14 del art. 226.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En el programa, el monto del impuesto no retenido se determina en la fecha de firma indicada en la primera página del informe. Por ejemplo, los salarios de junio de 2018 se pagaron el 05/07/2018. Para que el monto del impuesto retenido en el mes de julio no se refleje en la línea 080 del cómputo del semestre 2018, la fecha de firma del informe no debe ser anterior al 05/07/2018. Esta línea refleja el monto total del impuesto no retenido por el agente fiscal de los ingresos percibidos por las personas físicas en especie y en forma de beneficios materiales en ausencia del pago de otros ingresos en efectivo (respuestas a las preguntas 5 y en la carta de la Federal Servicio de Impuestos de Rusia de fecha 01/08/2016 No. BS- 4-11/ [correo electrónico protegido]);
- en la línea 090- el monto total del impuesto devuelto por el agente fiscal a los contribuyentes de conformidad con el art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
En el informe, cuando sea necesario, puede descifrar los datos en la celda haciendo clic en el botón descifrar.
Ejemplo
Durante los primeros seis meses de 2018, los empleados de la organización Garment Factory Plus LLC acumularon ingresos por un monto de 4.291.417,32 rublos, de los cuales:
- RUB 4.290.366,04 – rentas sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas al tipo del 13%;
- RUB 1.051,28 - rentas en forma de prestaciones materiales, sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas al tipo del 35%.
Al completar automáticamente el cálculo en la sección 1, se completan dos bloques de líneas 010–050: por separado a una tasa del 13% y por separado a una tasa del 35% (Fig. 5). Puede obtener un informe sobre los ingresos y el impuesto sobre la renta personal calculado en el programa con una selección por la fecha de recepción real de los ingresos utilizando el informe Certificado "consolidado" 2-NDFL(capítulo Impuestos y contribuciones–Informes sobre impuestos y contribuciones) (figura 6). El monto total de impuestos retenidos para el período se puede obtener utilizando el informe Sección de control 2 6-impuesto sobre la renta personal(Figura 7).
Sección 2 del cálculo del IRPF 6-Personas
¡Nota! La sección 2 está completa fecha de vencimiento del pago de impuestos: en qué trimestre del informe cae la fecha límite para transferir el impuesto retenido (línea 120), la operación debe incluirse en el cálculo de dicho período.
Por ejemplo, los salarios de junio de 2018 se pagaron el último día hábil del mes (29/06/2018), la fecha límite para transferir el impuesto sobre la nómina es el siguiente día hábil después de la retención del impuesto, en nuestro caso - 02/07/2018 (desde el 30 de junio y el 1 de julio - fin de semana). En tal situación, los salarios de junio se reflejarán en el apartado 1 del cómputo del semestre de 2018 y en el apartado 2 del cómputo de 9 meses de 2018. El salario no se incluirá en el apartado 2 del cómputo de los seis meses de 2018, ya que la fecha límite para transferir el impuesto cae en un período de declaración diferente (cartas del Servicio de Impuestos Federales del 09/08/2016 No. ).
O, por ejemplo, las prestaciones por incapacidad temporal se devengaron en mayo de 2018 y se pagaron junto con el salario de mayo - 05/06/2018. La fecha límite para trasladar el IRPF del importe de la prestación es el último día del mes en que se realizó el pago, es decir, 30/06/2018. Dado que se trata de un día festivo, la fecha límite de transferencia se pospone al 02/07/2018. Por tanto, esta operación no se refleja en el apartado 2 del cómputo del semestre de 2018. Quedará reflejado en el apartado 2 durante 9 meses de 2018. No obstante, dado que la fecha de percepción del ingreso por esta operación es el 05/06/2018, entrará en el apartado 1 del cómputo de los seis meses de 2018.
Las rentas en especie, de las que no se ha retenido el impuesto, se reflejan en el apartado 2 por la fecha de recepción de la renta.
La Sección 2 especifica (Fig. 9):
- en la línea 100- la fecha de recepción efectiva de los ingresos, reflejada en la línea 130. La línea se rellena con sujeción a lo dispuesto en el art. 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa (ver tabla). Por ejemplo, la fecha de recepción real de los salarios es el último día del mes, para asistencia material, la fecha de pago.
En un programa:
- para los ingresos en forma de salarios (códigos de ingresos 2000 , 2530 ) se determina la fecha de recepción de los ingresos como el último día del mes por el cual se devengan los ingresos(o la fecha de terminación si el empleado fue despedido);
- para otros ingresos, la fecha de recepción del ingreso se determina por fecha de pago especificado en el documento para el pago de la renta ( Declaración al banco, Declaración al cajero, Declaración a través del distribuidor, Estado de cuentas) (figura 10).
Al recibir ingresos en forma de beneficios materiales recibidos de ahorros en intereses al recibir fondos prestados (crédito), la fecha de recepción real de ingresos se reconoce como el último día de cada mes durante el período para el cual los fondos prestados (créditos) fueron proporcionó. En el programa, el cálculo del monto a retener en el reembolso del préstamo, el beneficio material recibido del ahorro de intereses al recibir fondos prestados (crédito) y el impuesto sobre la renta personal del beneficio material se realiza utilizando el documento (pestaña Préstamos). La fecha de recepción de los ingresos en forma de beneficio material se determina como el último día del mes de devengo del documento. Nómina y cotizaciones.
La fecha de recepción efectiva de los ingresos en forma de bonificación mensual, que está incluida en el sistema salarial, es el último día del mes para el que se devenga (ver cartas del Servicio de Impuestos Federales del 10.10.2017 No. GD -4-11 / [correo electrónico protegido], de fecha 14 de septiembre de 2017 N° BS-4-11/18391, Ministerio de Hacienda de fecha 29 de septiembre de 2017 N° 03-04-07/63400). Para dicho bono, el código para el tipo de ingreso corresponde a 2002. Para ello, en el programa, para el código de ingreso 2002, marque la casilla Cumple con los salarios, y en forma de tipo de acumulación, seleccione la categoría de ingresos - Salario. Si selecciona una categoría de ingresos - Otros ingresos del trabajo, la fecha de percepción del ingreso se tendrá en cuenta en última instancia en la fecha de pago de la prima.
La fecha de recepción efectiva de los ingresos al calcular el IRPF en forma de gastos de viaje (dietas por encima del límite, gastos no confirmados) es el último día del mes en el que se aprueba el informe de anticipo después de que el empleado regresa de un viaje de negocios .
- en la línea 110- la fecha de retención de impuestos sobre el monto de los ingresos efectivamente recibidos, reflejada en la línea 130. La línea se completa teniendo en cuenta las disposiciones del párrafo 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el párrafo 7 del art. 226.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La fecha de retención de impuestos es la fecha en que se paga el impuesto.
En el programa, la retención de impuestos se realiza al contabilizar documentos de pago de ingresos: Declaración al banco, Declaración al cajero, Declaración a través del distribuidor, Estado de cuentas. El monto del impuesto retenido se calcula automáticamente al completar el documento para el pago de salarios y se refleja en una columna separada de la sección tabular. La fecha de retención de impuestos se reflejará en la fecha especificada en el campo Fecha de pago(Figura 10).
Cuando se retienen impuestos, también prevé la contabilización de pagos anticipados del impuesto sobre la renta personal para empleados que son ciudadanos extranjeros o apátridas de países "sin visa", que se encuentran temporalmente en el territorio de la Federación de Rusia, que realizan actividades laborales por contrato en la Federación Rusa sobre la base de una patente.
- en la línea 120- la fecha no posterior a la cual debe transferirse el importe del impuesto. La línea 120 se rellena con sujeción a lo dispuesto en el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el párrafo 9 del art. 226.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por ejemplo, si se trata de un subsidio de incapacidad temporal (incluido el subsidio para el cuidado de un hijo enfermo), pago de vacaciones, entonces el período de transferencia es hasta el final del mes en que se pagaron dichos ingresos. Todos los demás ingresos, incluido el salario, son al día siguiente de la retención de impuestos. Si la fecha límite para transferir el impuesto cae en un fin de semana, se pospone al siguiente día hábil (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 16 de mayo de 2016 Nº BS-4-11 / [correo electrónico protegido]). Así, la línea no refleja la fecha real de la transmisión del impuesto, sino que refleja la fecha límite para la transmisión del impuesto, que depende de los ingresos sobre los que se retiene el IRPF. En el programa, al registrar el impuesto retenido, se fija automáticamente el plazo para la transferencia de impuestos.
Según las relaciones de control indicadores del formulario de cálculo (carta del Servicio de Impuestos Federales del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/ [correo electrónico protegido]) la línea 120 se compara con la fecha real de pago del importe del impuesto sobre la renta personal de la línea 140 según la tarjeta de liquidaciones con el presupuesto del agente fiscal (KRSB NA), que mantiene la autoridad fiscal sobre la base de datos sobre los pagos recibidos por el IRPF. Además, no es la cantidad lo que se comprueba, sino la fecha.
Si la fecha en la línea 120 es anterior a la fecha de pago del monto del impuesto sobre la renta personal en la línea 140, entonces se puede violar la fecha límite para transferir la cantidad retenida del impuesto sobre la renta personal. La organización tendrá que pagar sanciones y multas por transferencia tardía de impuestos. En el programa para analizar infracciones fiscales, puede utilizar el informe Controlar el momento del pago del IRPF(capítulo ).
El informe muestra el monto del impuesto retenido no en la fecha de la retención, sino en la fecha de la fecha límite para la transferencia. Esto le permite generar un informe para que parezca un balance general y, al mismo tiempo, un saldo positivo significaría un pago atrasado.
- en la línea 130- la cantidad generalizada de ingresos realmente recibidos (sin deducir la cantidad de impuesto retenido, deducciones de impuestos) en la fecha especificada en la línea 100. Se incluyen todos los ingresos de los trabajadores, incluidos los anticipos pagados y las cantidades retenidas, y no sólo las cantidades de las declaraciones de pago en las que se retuvo el IRPF. línea dada NO incluidos en los índices de control de indicadores del formulario de cálculo (carta del Servicio de Impuestos Federales del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/ [correo electrónico protegido]), es decir. la cadena no se comparará con nada, es una referencia;
- en la línea 140- la cantidad generalizada de impuesto retenido en la fecha especificada en la línea 110. La línea indica el importe del impuesto, excluyendo la devolución del importe del IRPF devuelto por el agente fiscal.
La organización puede pagar ingresos a individuos que no son empleados de la organización. En particular, los ingresos pueden pagarse a ex empleados y accionistas (copropietarios) de la organización. En estos casos, la entidad puede estar obligada a calcular, retener y trasladar el IRPF. No se registra el pago directo de montos de otros ingresos en el programa, solo se registra para declarar el monto de los ingresos, el monto del impuesto a la renta personal calculado, retenido y transferido.
Al realizar los documentos que registren dichos ingresos ( Pago a ex empleados, Registro de otros ingresos, Dividendos), se fijan inmediatamente las cuantías del IRPF calculado, retenido y trasladado. La fecha de recepción efectiva de los ingresos, así como la fecha de retención de impuestos, es la fecha de pago indicada en el documento.
La información sobre las rentas efectivamente percibidas y el impuesto retenido sobre estas rentas, en las que coinciden simultáneamente tres fechas (la fecha de recepción efectiva de la renta, la fecha de retención y la fecha de transferencia del impuesto), se resumen e indican en un bloque de líneas 100 - 140. Si al menos uno no coincide con las fechas, los ingresos y los impuestos retenidos se reflejan por separado, es decir, se completa un bloque separado de las líneas 100 - 140. Por ejemplo, los beneficios de asistencia material y discapacidad temporal se pagaron el mismo día. Las líneas 110-140 se completan por separado para asistencia financiera y por separado para beneficios, ya que estos tipos de ingresos tienen diferentes períodos de transferencia de impuestos.
En la sección 2, usted mismo puede agregar o eliminar un bloque de líneas 100 - 140. Para agregar un nuevo bloque, haga clic en el enlace Agregar líneas 100-140, para eliminarlo, haga clic en la cruz roja ubicada cerca de la línea 100.
En el programa usando el informe. Sección de control 2 6-impuesto sobre la renta personal(capítulo Impuestos y contribuciones - Informes sobre impuestos y contribuciones) puede verificar la corrección del llenado en la sección 2 del cálculo generado, por ejemplo, datos sobre el impuesto retenido del período (Fig. 11). El informe concilia los datos contables con la sección 2 y controla el momento del pago de impuestos.
A solicitud de los usuarios, se han agregado campos de referencia a la sección, que indican los totales de los indicadores de las líneas 130 y 140.
| Tipo de ingreso | Fecha de recibo real de los ingresos | Fecha de retención de impuestos | Plazo para el pago de impuestos |
| Ingresos en forma de salarios | El último día del mes para el cual se devengan los ingresos por las funciones laborales realizadas de acuerdo con el contrato de trabajo (contrato) | Día del pago real | |
| Al recibir ingresos en efectivo (por ejemplo, pago de vacaciones, beneficios, etc.) | El día del pago de la renta, incluida la transferencia de la renta a cuentas del contribuyente en bancos o, por su cuenta, a cuentas de terceros | Día del pago real | A más tardar el día siguiente al día del pago de la renta. Cuando se pagan ingresos en forma de beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por cuidado de un hijo enfermo) y en forma de pago de vacaciones, los agentes fiscales están obligados a transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el último día del mes en que se realizaron dichos pagos |
| Ingresos en especie | Día de la transferencia de la renta en especie | ||
| Ingresos en forma de remuneración en caso de extinción del contrato de trabajo antes de que finalice el mes natural | Último día de trabajo por el que se devengaron ingresos | Día del pago real (es decir, día del despido) | A más tardar el día siguiente al día del pago de la renta |
| ganancia material |
| El día del pago efectivo de la próxima renta en la que se pueda retener el IRPF. El agente fiscal realiza la retención del monto calculado del impuesto a expensas de cualquier ingreso pagado por el agente fiscal al pagador en efectivo. Al mismo tiempo, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50 por ciento del monto de los ingresos pagados en efectivo. | A más tardar el día siguiente al día del pago de la renta de la que se puede retener el impuesto sobre la renta personal |
| Asignación de viaje (asignación diaria por encima del límite, gastos no confirmados) | El último día del mes en que se aprueba el informe de avance después de que el empleado regresa de un viaje de negocios | El día del pago efectivo de la próxima renta de la que se pueda retener el IRPF | A más tardar el día siguiente al día del pago de la renta de la que se puede retener el impuesto sobre la renta personal |
| Otros ingresos |
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Presentación del cálculo de 6-NDFL a la autoridad fiscal en "1C: ZUP 8" (rev. 3)
Comprobación del cálculo de 6-NFDL
Después de preparar el informe 6-NDFL, debe escribirse.
Antes de enviar el cálculo en el formulario 6-NDFL a la autoridad fiscal, se recomienda verificar si hay errores. Para ello, utilice el botón Examen – Comprobar relaciones de control. Después de presionar el botón, se muestra el resultado de verificar las relaciones de control de los indicadores. Si se cumplen las relaciones de control, se emite un mensaje sobre la ausencia de errores. Si es necesario, puede abrir el formulario para ver los resultados de la verificación. En este caso, puede ver los índices de control de los indicadores que son erróneos o todos los índices de control de los indicadores que están verificados en el informe 6-NDFL (desmarcando Mostrar solo proporciones erróneas) (figura 12).
Cuando hace clic en la proporción requerida de indicadores, se muestra una transcripción: de dónde provienen estos números, cómo se desarrollaron, etc. Cuando hace clic en un determinado indicador en la propia transcripción, el programa apunta automáticamente a este indicador en el formulario de cálculo en sí. Además, puede verificar las relaciones de control durante la impresión y descarga, si en la configuración del informe (botón Más – Configuración- marcador General) revisa la caja Verifique la proporción de indicadores al imprimir y cargar.
Imprimir cálculo 6-NFDL
Las organizaciones que presenten un cálculo en forma de 6-NDFL a la autoridad fiscal sin utilizar canales de telecomunicaciones (o utilizar programas de terceros para el intercambio electrónico) deben preparar archivos para transmisión electrónica. Las organizaciones que presenten un cálculo en forma de 6-NDFL en papel deben preparar su forma impresa.
Para generar un formulario de cálculo impreso según el formulario 6-NDFL con un código de barras bidimensional PDF417, haga clic en el botón Sello ubicado en la parte superior del formulario de informe (Fig. 13). Para imprimir formularios legibles por máquina de informes regulados con un código de barras bidimensional PDF417, es necesario que se instale en la computadora un solo módulo para imprimir formularios legibles por máquina y plantillas para formularios legibles por máquina. El kit de instalación del módulo de impresión está incluido en la configuración. Tan pronto como sea necesario utilizar el módulo de impresión, se iniciará automáticamente para su instalación. Las plantillas para formularios legibles por máquina de informes regulados se incluyen en la configuración y se instalan con ella, por lo que no es necesario instalar plantillas por separado.
El formulario de cálculo según el formulario 6-NDFL se puede imprimir sin un código de barras, si en la configuración del informe (botón Más – Configuración- marcador General) revisa la caja Permitir imprimir sin código de barras PDF417. Después de configurar este ajuste presionando el botón Sello estará disponible para imprimir Formulario con código de barras PDF417 (recomendado)(Figura 13) o Formulario sin código de barras PDF417.
Al elegir la segunda opción, el programa muestra el formulario de informe en la pantalla para la vista previa y la edición adicional de las hojas generadas para imprimir (si es necesario) (Fig. 14). A continuación, para imprimir el cálculo, haga clic en el botón Sello. Además, desde este formulario de informe (vista previa), puede guardar el cálculo editado en el formulario 6-NDFL como archivos en el directorio especificado en formato de documento PDF (PDF), Microsoft Excel (XLS) o en formato de documento de hoja de cálculo (MXL) (haciendo clic en el botón Ahorrar).
Subir el cálculo del impuesto sobre la renta de 6 personas en formato electrónico
El informe regulado también brinda la posibilidad de cargar el cálculo en el formulario 6-NDFL en forma electrónica en el formato aprobado por el Servicio de Impuestos Federales de Rusia. Se recomienda que primero verifique que el informe cumpla con los requisitos del formato de envío electrónico usando el botón Examen – Descarga de cheques(Figura 15). Luego de presionar este botón, se generará la presentación electrónica del informe. Si se encuentran errores en los datos del informe que impiden que se complete la carga, se cancelará la carga. En este caso, debe corregir los errores detectados y repetir la carga. Para navegar por los errores, es conveniente utilizar la ventana de navegación de errores del servicio, que se abre automáticamente en la pantalla.
Para descargar el cálculo en el formulario 6-NDFL para su posterior transferencia a través de un operador autorizado, debe hacer clic en el botón descargar y especifique en la ventana que aparece el directorio donde se debe guardar el archivo de cálculo. El programa asigna un nombre de archivo automáticamente.
Envío del cálculo de 6-NDFL a la autoridad fiscal
en programas 1C que contiene un subsistema de reporte regulado, se ha implementado un mecanismo que permite directamente desde el programa (sin carga intermedia a un archivo de representación electrónica y utilizando programas de terceros) enviar un cálculo en forma de 6-NDFL a la autoridad fiscal en formato electrónico. formulario con un EDS (si el servicio 1C-Reporting está conectado ").
Antes de enviar, se recomienda realizar un control lógico-formato de llenado del cálculo. Para ello, haga clic en el botón Examen – Revisa en linea(Figura 16). Para enviar el cálculo a la autoridad fiscal directamente desde el programa, haga clic en el botón Enviar.
Presentar el IRPF del 2º trimestre a más tardar el 31 de julio de 2017. En la mayoría de los casos, el informe se envía a la inspección en la ubicación de la organización y los empresarios, en el lugar de residencia. Pero esta regla tiene excepciones.
Si no hubo pagos y la organización no tiene las funciones de un agente fiscal, debe presentar un informe cero. Aunque el Servicio de Impuestos Federales de Rusia no tiene derecho a negarse a aceptar el formulario cero. Si distorsiona los datos especificando ceros para una fecha arbitraria, pagará una multa de 500 rublos.
Instrucciones para la cumplimentación del IRPF 6 personas en 2017
6-NDFL incluye una portada y dos secciones:
- apartado 1 "Indicadores generalizados";
- apartado 2 "Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y del IRPF retenido".
El apartado 1 se cumplimenta con el total acumulado del primer trimestre, medio año, 9 meses y un año natural. En el apartado 2 de la 6-NDFL se da información sólo de los últimos tres meses.
Transferencia de registros fiscales a informes:
- importes de los ingresos y sus fechas:
- tasa de impuesto;
- deducciones
No se consignarán en el IRPF las rentas no retenidas, salvo el salario no retenido por deducciones.
Llenando la página de título
Considere cómo completar la página del título.
Datos del agente fiscal. En la portada del formulario, escriba el nombre de la empresa, indique el TIN y KPP de la organización. Hay 12 celdas para el TIN. Los dos últimos están discontinuos.
Número de corrección. Introduzca "000" en el campo "Número de ajuste" del cálculo principal. Si la organización presenta un informe corregido, entonces el número ("001", "002", etc.) se refleja aquí.
Plazo de presentación 6-NDFL. En el campo "Período de presentación (código 6-NDFL)", indique el número, según el período para el que se presente el informe. Si envía un cálculo para seis meses, ingrese el código 31 en el campo para el período de provisión de 6-NDFL. Hemos proporcionado todos los códigos a continuación:
- 21 - para el I cuarto;
- 31 - durante medio año;
- 33 - por 9 meses;
- 34 - por año.
Para las organizaciones que se reorganizan o liquidan, se proporcionan sus propios códigos para el período de presentación 6-NDFL (51, 52, 53 y 90, respectivamente).
Período imponible. Ingrese 4 dígitos en este campo, que indican el período impositivo. Este año es 2017.
Código de cuenta. En el campo "En la ubicación (contabilidad) (código)" también se colocan códigos especiales de tres dígitos. La mayoría de las empresas necesitan reflejar el código:
- 212 - si el informe se presenta en el lugar de registro de la organización;
- 213 - si el informe se presenta en el lugar de registro de la organización como mayor contribuyente;
- 220 - si informan en la ubicación de una subdivisión separada de una organización rusa;
- 335 - si el informe se presenta en la ubicación de una subdivisión separada de una organización extranjera.
Código OKTMO. El informe debe completarse para cada código OKTMO por separado. La lista de códigos está establecida por el clasificador de territorios de municipios de toda Rusia OK 033-2013 (aprobado por la orden de Rosstandart de fecha 14 de junio de 2013 No. 159-st).
Una muestra de cómo completar la página de título 6-NDFL para el segundo trimestre
Completar la Sección 1 en 6-NDFL
En los renglones del apartado 1 indicar:
- tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas (010);
- importe de los ingresos acumulados (020)
- monto de las deducciones fiscales (030);
- impuesto calculado (040);
- anticipo fijo;
- el número total de personas que recibieron ingresos en el período actual (060);
- impuesto retenido (070);
- impuesto no retenido por el agente fiscal (080);
- IRPF declarado por el agente fiscal (090).
¿Cómo reflejar el salario que se devengó, pero no se emitió?
En la sección 1, en la línea 020, muestre las acumulaciones Ingrese el impuesto calculado en la línea 040. Ponga cero en el 070 y 080. En la sección 2, mostrar los ingresos acumulados después del pago. En el período en que venza el plazo para el pago del IRPF, - el día hábil siguiente al del pago del salario.
¿Cómo reflejar los viáticos en 6-NDFL 2017?
Si paga asignaciones diarias dentro de los límites (700 y 2500 rublos), no las indique en el informe. Ingrese solo la parte de la asignación diaria que ha excedido el límite. Muéstrelos en la sección I en las líneas 020, 040 y 070, y en la sección II, en 100-140.
¿Cómo mostrar los obsequios y la asistencia financiera en el informe?
Incluir regalos, premios y asistencia financiera en su totalidad en la línea 020. Mostrar la deducción en la línea 030. Haga esto incluso si el pago no excede el estándar. En la sección 2, en la línea 130, indique todos los ingresos que pagó. El día 140, mostrar el impuesto efectivamente retenido.
¿Cómo mostrar las deducciones sociales en el informe del segundo trimestre?
Refleje las deducciones sociales junto con el resto en la línea 030. La deducción social también afectará a la línea 040: muestre el impuesto con las deducciones en él. Pero muestre los ingresos en el 130 sin deducciones.
¿Cómo cumplimentar el IRPF 6 si tributas los pagos a tipos diferentes?
Para cada tarifa, complete una nueva hoja con la sección 1. No es necesario dividir la sección 2 de 6-NDFL. Rellene todas las fechas y cantidades de los pagos, así como el IRPF retenido, por orden cronológico, no son necesarias aquí hojas separadas.
Completar la Sección 2 en 6-NDFL
En la sección 2 del formulario 6-NDFL, se proporcionan los montos totales de los ingresos acumulados y el impuesto sobre la renta personal calculado. Esto es lo que debe reflejarse línea por línea:
- la fecha en que el empleado efectivamente recibió el ingreso (100);
- la fecha en que se le retuvo el impuesto (110);
- el período en que el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe transferirse al presupuesto (120);
- el monto de los ingresos efectivamente percibidos (130);
- IRPF retenido (140).
Para cada pago, complete sus líneas 100-140. Los ingresos se muestran en orden cronológico.
Refleje la primera parte del salario junto con la segunda; no asigne los anticipos por separado. Los ingresos surgen y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula a partir de ellos el último día del mes para el que se calcula el salario. No se retiene impuesto sobre el anticipo y no se indican las fechas de pago al completar el apartado 2.
Muchas de las dificultades en el impuesto sobre la renta de 6 personas son causadas por un salario variable. Por ejemplo, el salario de junio se pagó en julio. Luego, el impuesto del salario de junio debe mostrarse solo en la línea 040 del cálculo para el segundo trimestre. En el 070 o el 080 no se refleja el importe. En el apartado 2, el pago recaerá en 6º IRPF durante 9 meses. Así se desprende de la carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8609.
¿Cómo llenar un informe si el impuesto sobre la nómina se retiene pero no se transfiere?
Refleje en la línea 070 el importe total del IRPF retenido. El día 110, indique la fecha en que se retuvo el impuesto, el día 120, el siguiente día hábil. Pero tenga en cuenta que si el impuesto no llega al presupuesto el día indicado en la línea 120, entonces los inspectores cobrarán sanciones y multas.
¿Cómo reflejar el pago de vacaciones en la línea 120?
Muestre el último día del mes en que se pagó el pago de vacaciones: esta es la fecha a más tardar en la cual el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto. La fecha en que se retuvo el impuesto, según el 110, debe coincidir con el día del pago a partir del 100. Si el último día del mes es fin de semana o feriado, ingrese el siguiente día hábil el día 120.
¿Cómo reflejar el recálculo del pago de vacaciones?
Si el pago de vacaciones pagado en el 1er trimestre de 2017 tuvo que acumularse adicionalmente en el 2do trimestre, indique la diferencia como un pago separado en la sección 2 del informe del 2do trimestre de 2017. Refleje el importe total, teniendo en cuenta el recálculo, en el apartado 1. Si en el segundo trimestre tuvo que recalcular a la baja el pago de vacaciones, presente el IRPF actualizado del primer trimestre.
¡Importante!
Nuevas aclaraciones sobre el IRPF 6
Fecha de vencimiento para el pago de impuestos. En el apartado 2, las organizaciones indican el plazo para trasladar el IRPF (línea 120) y la retención (140ª). Estos datos se reflejan en la ficha de liquidaciones con el presupuesto. Si el impuesto se paga después de la fecha límite especificada en el 120, el IFTS tiene derecho a multar a la empresa. Sobre esta carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de enero de 2017 No. 5С-4-11/864.
Impuesto no retenido. En la línea 080, IRPF procedente de prestaciones materiales, incluir únicamente en la declaración del ejercicio. Una conclusión similar se encuentra en el párrafo 1 de la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de enero de 2017 No. BS-4-11 / 1373.
De las primas en el apartado 1. Reflejar las bonificaciones mensuales de producción en el IRPF del apartado 1 en el mes en que se devenguen. Reflejar las bonificaciones anuales (semestrales, trimestrales) de producción en el mes en que se emitió la orden de pago de la bonificación. En confirmación de esto, la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de enero de 2017 No. BS-4-11 / 1139.
Sobre la aclaración. Envíe un 6-NDFL actualizado si proporcionó información incompleta, subestimó o sobreestimó el impuesto. Esto se afirma en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de enero de 2017 No. BS-4-11/1250.
Instrucciones para la cumplimentación del IRPF 6 del 2º trimestre de 2017
En el apartado 1, indicar los pagos de enero a junio de 2017. El apartado 2 del IRPF 6 incluirá las cantidades pagadas en abril-junio, así como el traspaso de salario de marzo (según el mismo, los plazos para el pago del IRPF no son anteriores al 3 de abril de 2017) .
Si el día de pago del impuesto cae en fin de semana, en la línea 120 indique el día hábil siguiente al fin de semana. Una conclusión similar se encuentra en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de mayo de 2016 No. BS-4-11 / 8312. Por lo tanto, por ejemplo, para el salario de marzo emitido el 31 de marzo, complete la sección 2 de la siguiente manera:
- el 100 "Fecha de recepción real de ingresos" - 31/03/2017;
- 110 "Fecha de retención de impuestos" - 31/03/2017;
- 120° “Plazo para transferencia de impuestos” - 03/04/2017.
Una muestra del llenado de las secciones 1 y 2 en 6-NDFL para el 2do trimestre
Instrucciones paso a paso para rellenar el modelo 6 del IRPF en 2017
Aquí hay una breve instrucción sobre cómo completar el impuesto sobre la renta de 6 personas para el segundo trimestre.
1. Complete la página de título del cálculo.
2. Ingrese en la sección 1 indicadores generalizados para todos los pagos, IRPF y empleados de enero a junio.
3. Registre los pagos en la sección 2 en orden cronológico. Primero, las que se entregaron a los trabajadores en abril, luego en mayo, luego en junio. El salario móvil de marzo también se incluirá en el cálculo del segundo trimestre, pero no para junio.
Formulario 6-NDFL: instrucciones para el llenado de aclaraciones
Si, después de enviar el cálculo inicial, los datos sobre el monto de los ingresos y los impuestos han cambiado, se encuentran errores, se requerirá una aclaración.
Digamos que se indicó el punto de control incorrecto o OKTMO en el formulario original. Aquí es indispensable una solicitud para ajustar los detalles (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 23 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4900). Un informe con un punto de control erróneo o OKTMO tendrá que ser cancelado. Para ello, presente una aclaración con el mismo puesto de control u OKTMO, y ponga ceros en todos los indicadores digitales. Esto es necesario para eliminar acumulaciones erróneas de la cuenta personal.
En la página de título, en el campo "Número de ajuste", ingrese "001" al enviar la primera aclaración, "002" - la segunda, y así sucesivamente. Esto se establece en el párrafo 2.2 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450.
Simultáneamente con el refinamiento cero, envíe el informe principal con el KPP y OKTMO correctos. Rellene todos los campos que contiene. Es decir, pasarlos del cálculo con el punto de control o OKTMO equivocado al nuevo, con los códigos correctos.
Tenga en cuenta: si envía informes con el KPP y OKTMO correctos después de la fecha límite, no se le multará por ello.
¿Debo aclarar 6-NDFL si la licencia de maternidad se incluyó en la línea 020?
Sí, proporcione la estimación correcta. No se muestran los ingresos que están exentos de impuestos. Estos incluyen beneficios de maternidad y beneficios para el cuidado de niños.
¿Qué hacer si los contratistas no están indicados en 6-NDFL?
Enviar una aclaración. Ajustar el número de personas físicas, el importe de la renta pagada y el IRPF. Recuerde que el cálculo incluye pagos no solo para empleados, sino también para todos aquellos para quienes la organización es un agente fiscal.
¿Qué hacer si se indican los ingresos menos las deducciones?
Envíe una aclaración antes de que los controladores noten el error. Ajuste los valores de la línea 130 de la sección 2. Ingrese la cantidad en su totalidad, excluyendo las deducciones. Si no corrige el error y los inspectores lo notan, deberá enviar la aclaración de todos modos y también explicar por qué los números en 6-NDFL y 2-NDFL difieren.
La legislación fiscal se actualiza constantemente. Los cambios desde 2016 han afectado, entre otras cosas, la tributación y el llenado de varios formularios. Uno de estos informes es el impuesto sobre la renta de 6 personas. Se alquila trimestralmente, mientras que es necesario entregar el IRPF anual. Con la ayuda de esta instrucción, descubriremos cómo un contador completa el formulario 6-NDFL.
Este tipo de información debe ser presentada por toda persona reconocida por la ley como agente fiscal. Se forma absolutamente para todos los individuos a quienes se pagaron las sumas de dinero. Esto no incluye a aquellas personas que recibieron dinero de la venta de la propiedad.
Debe presentar informes cada trimestre a la autoridad fiscal en el lugar de su registro.
Hay varias formas de enviar este informe:
- Puede traer el documento usted mismo o con la ayuda de un representante, luego la fecha de entrega será el día en que se presente el informe;
- Por correo, entonces se considera la fecha de envío. Envío obligatorio con descripción de las hojas adjuntas;
- Electrónico. La fecha será la fecha en que se recibió el correo electrónico.
También debe saber que los medios en papel están permitidos si la empresa emplea hasta 25 personas. Si hay más de 25 empleados, la declaración debe presentarse electrónicamente.
Al enviar documentos en papel, debe usar un formulario especial. Puede llenarlo a mano con tinta azul o negra o en un programa especial de computadora. Debe recordarse que en las celdas vacías debe poner guiones.
Todo contador debe recordar que el formulario 6-NDFL debe presentarse a tiempo, de lo contrario, amenaza con el castigo de la inspección fiscal. Además, se impone una multa por un monto de 1,000 rublos. por cada mes vencido.
Instrucciones para el impuesto sobre la renta de 6 personas para un contador para todas las ocasiones.
Este informe consta de una portada y dos secciones. Se llena de forma generalizada para todas las personas que percibieron rentas de un agente fiscal.
La página de título se llena casi de la misma manera que en otras declaraciones. Pero hay algunas características:
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- En la línea del período de compilación, debe ingresar el código del período de informe:
- En la línea del período impositivo, es necesario poner el año para el cual se presenta el informe;
- Al especificar la ubicación, se inserta el código, de acuerdo con la tabla:
- Cuando se requiera el puesto de control y OKTMO, indican los códigos de la empresa si la declaración se presenta para las personas que percibieron ingresos del departamento principal;
- Si se recibieron ingresos de una unidad separada, entonces se escriben sus códigos.
Al llenar la primera sección, es importante entender que se llena con un total acumulativo, a partir del primer trimestre.
En la línea 010, el contador indica la tasa a la que se calcula el impuesto. Todas estas apuestas tienen su propio código específico. Cuando durante tres meses la utilidad se pagó a tasas diferentes, se deberán llenar las líneas siguientes:
- 020 - Renta general de las personas;
- 025 - Todos los dividendos;
- 030 - Todas las deducciones por el monto calculado en 020;
- 040 - Número de identificación fiscal;
- 045 - Número de impuesto sobre dividendos;
- 050 - Los anticipos pagados por ciudadanos extranjeros han reducido el número de impuestos sobre ellos.
- 060 - El número de todas las personas que recibieron ingresos del agente de retención. Empleado despedido y recién contratado - 1 persona, también se considera una persona que recibe dinero a diferentes tasas de impuestos;
- 070 - El monto de los impuestos;
- 080 - Impuestos que no fueron retenidos;
- 090 - El monto total devuelto a las personas por parte del agente.
Si no hay suficiente espacio en la página, debe completar hojas adicionales. Pero el total debe colocarse en la primera página.
La segunda sección se completa de manera diferente. No es necesario un total acumulado, se indican las cifras de los últimos tres meses del período del informe:
- 100 - indica la fecha de recepción del ingreso sobre el hecho. Puede encontrar variedades en el Artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- 110 - La fecha en que se retuvo el impuesto sobre la renta. Esto se puede encontrar en el artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- 120 - La fecha en que debe transferirse el impuesto máximo;
- 130 - El monto total de los ingresos recibidos de hecho;
- 140 – Importe de la deducción.
El documento debe estar firmado por el jefe de la empresa, su representante o una persona autorizada, por ejemplo, un contador.
Instrucciones para completar el impuesto sobre la renta de 6 personas en un ejemplo
Considere, por ejemplo, completar el formulario 6-NDFL para la empresa Severny Svet LLC, que tiene cinco empleados bajo su subordinación. Cada empleado recibe 20.000 rublos. El pago por adelantado se realiza el día 27, el día 12 del próximo mes, se realiza el último pago.
Resulta que los salarios, por ejemplo, para diciembre se emitieron el 12/01/2016 y para marzo el 12/04/2016. Cualquier otro pago en el primer trimestre de 2016. no aplicó.
Un empleado recibe una deducción cada mes por un monto de 1.400 rublos. En febrero, al empleado se le concedió una licencia con una compensación de 18.000 rublos, un salario de 5.000 rublos.
El cálculo preliminar para completar la primera sección se verá así:
El cálculo preliminar para completar la segunda sección se ve así:
Es muy importante ingresar con precisión la información para no rehacer la declaración más tarde.
Si hay varias fechas de impuestos
Es importante comprender que una empresa puede completar el formulario 6-NDFL en varias hojas debido a que hay muchos empleados e información. En este caso, las líneas 060-090 deberán llenarse exclusivamente en la primera página.
Si la fecha de transferencia no es una, pero hay varias, se registran en orden cronológico.
Al completar documentos para el servicio de impuestos, debe especificar todos los datos en su totalidad, sin perder nada. Entonces existe la posibilidad de entregar el documento rápidamente y sin alteraciones.