Carta aclaratoria de declaración de IVA. Cómo presentar una aclaración para el IVA. Al revisar

Se ha enviado la declaración del IVA, parece que puede relajarse... Sin embargo, no todos los contadores pueden respirar aliviados, algunos de ellos tendrán que hacer cambios en la declaración. Esto suele ser el resultado del hecho de que se detectaron errores en la declaración presentada o de que los documentos de la contraparte relacionados con períodos anteriores se recibieron con retraso.

En este artículo, veremos los casos en los que más a menudo es necesario recurrir a la presentación de una declaración de IVA modificada, y cómo hacerlo y evitar posibles sanciones.

De acuerdo con el artículo 81 del Código Fiscal de Rusia, una organización está obligada a presentar una declaración actualizada solo si los errores identificados después de informar y los datos no informados conducen para bajar los impuestos.

Si la declaración primaria contiene información falsa o incompleta que no conduce a una subestimación del monto del impuesto, entonces el contribuyente no está obligado a presentar una “aclaración”, aunque tiene derecho a hacerlo.

¿Qué amenaza a una empresa o empresario que ha presentado una declaración actualizada? En sí mismo, el hecho de su presentación de sanciones no implica, todo depende de si los datos primarios inexactos causaron una subestimación del impuesto. Si este es el caso, entonces los atrasos y las multas deben pagarse incluso antes de que se presente la "aclaración". En este caso, de conformidad con el párrafo 4 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente quedará exento de responsabilidad por el pago incompleto del impuesto.

Si los atrasos no se pagan antes del momento en que el servicio de impuestos se entera, se puede imponer una multa a la organización de conformidad con el Artículo 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Aunque la legislación no exige que se adjunte ningún documento explicativo a la declaración modificada, seguirá siendo no está de más escribir una carta de presentación. Además, durante una auditoría de escritorio, los inspectores aún requerirán explicaciones. La carta debe indicar qué declaración de impuestos y para qué período se realizan los cambios, cuáles son los datos erróneos (incompletos o no presentados), en qué secciones y líneas de la declaración se encuentran, así como proporcionar indicadores primarios y revisados. Si los errores han afectado la base imponible, se debe proporcionar un nuevo cálculo y monto del impuesto. En caso de pago de atrasos y multas, vale la pena indicar los detalles del pago, y junto con la declaración y la carta de presentación, enviar una copia escaneada de la misma a la oficina de impuestos.

Situaciones específicas

Y ahora veamos situaciones comunes en las que es imposible evitar presentar una declaración actualizada al servicio de impuestos, y también cuando puede prescindir de ella.

Período de informe incorrecto

¿Qué hacer si el error está contenido en el código del período por el cual se hizo la declaración? La respuesta es inequívoca: es necesario notificar al servicio de impuestos sobre este error y lo antes posible. De lo contrario, puede obtener sanciones, y pueden imponerse tanto a la organización (Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa) como al funcionario (15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).

¿Es necesario presentar una "aclaración" en este caso? Esta opción es posible, aunque esto puede generar malentendidos por parte del Servicio de Impuestos Federales. Es posible que simplemente no acepten el documento, ya que no se ha presentado ninguna declaración primaria durante el período especificado. O calcule la declaración enmendada para la primera presentada con una violación del plazo, y luego la organización puede ser multada en virtud del Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Es mejor hacer esto:

Declarar por escrito ante Hacienda que una declaración presentada con código de período erróneo debe considerarse presentada por tal o cual período (indicando su código correcto).

La mayoría de las veces, el Servicio de Impuestos Federales acepta tales explicaciones y cree que la organización informó sin violaciones. Pero si, no obstante, siguen las sanciones, la organización tiene la oportunidad de impugnarlas: en la práctica judicial hay ejemplos en los que los árbitros decidieron tales casos a favor del contribuyente (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte del 30 de julio de 2009 en el expediente N° A32-22251/2008-12/190).

documentos recibidos tarde

A menudo, en la práctica, hay situaciones en las que se reciben documentos relacionados con el período anterior de la contraparte. Por ejemplo, una factura para una transacción de diciembre se puede recibir en enero del año siguiente. En tales casos, no es necesario presentar una "aclaración", porque es posible incluir una factura "atrasada" en el libro de compras en el período actual. Tal regla fue introducida desde principios de 2015 por el párrafo 1.1 del Artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En base a ello, puede reclamar una deducción del IVA en cualquier momento dentro de los tres años a partir de la fecha de recepción de bienes, obras o servicios.

Sin embargo, este procedimiento se aplica solo a las deducciones previstas en el párrafo 2 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las demás deducciones del IVA (por ejemplo, pagadas como agente fiscal, por anticipos, etc.) deben declararse en el período en el que se tuvieron en cuenta los bienes adquiridos, siempre que hayan sido utilizados para realizar actividades sujetas al IVA.

Hubo una sobreestimación de la deducción del IVA

La situación en la que es inequívocamente necesario presentar una declaración de IVA modificada - cuando se exageró una deducción de impuestos debido a un error oculto. De hecho, como resultado, se subestima el monto del impuesto, y esto, como se dijo al comienzo del artículo, impone a la organización la obligación de presentar una "aclaración". A veces, esto sucede por culpa de un contador; por ejemplo, registró la misma factura dos veces o cometió un error técnico al ingresar información en el sistema contable. Pero esto también puede ser el resultado de acciones erróneas del departamento de contabilidad del proveedor. Supongamos que la factura principal recibida en el trimestre del informe se corrigió posteriormente y se fechó en el siguiente período.

cuya culpa fue motivo de la sobreestimación de la deducción, deberá presentar una declaración actualizada. Pero antes de eso, debe corregir los errores en el libro de compras: hacer una hoja extra e ingrese la información correcta en él. La información que está sujeta a eliminación debe escribirse con el signo " menos».

Errores en el libro de compras que no afectan el monto de la deducción

A veces, en los documentos primarios de períodos anteriores, puede encontrar errores técnicos que no afectan el monto del IVA. Por ejemplo, una indicación errónea del TIN, dirección, nombre de la contraparte.

En virtud del mencionado artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa, su presencia no obliga al contribuyente a presentar una declaración modificada.

Recibir factura corregida

Sucede que el contador descubre errores en la factura recibida y solicita su corrección al proveedor. Este último elabora una factura rectificativa y la envía al comprador. Sin embargo, puede haber un intervalo de tiempo entre estos eventos y la organización recibirá el documento corregido en el próximo trimestre.

De acuerdo con el Servicio de Impuestos Federales, dicha factura debe registrarse en el período en que se recibió su versión correcta. La deducción previamente declarada en el mismo deberá cancelarse, recalcular el IVA, pagar su monto y penalidades, y luego presentar una declaración actualizada.

Cabe resaltar que tal posición del servicio de impuestos no encuentra un apoyo inequívoco entre los árbitros- toman sus decisiones tanto a favor del Servicio de Impuestos Federales como a favor de los contribuyentes.

También hay que recordar que ningún dato erróneo en las facturas puede dar lugar a una negativa a deducir. El párrafo 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece explícitamente que si los errores no interfieren con la identificación de las partes en la transacción, el nombre y el valor de los bienes, la tasa y el monto del IVA, entonces no hay motivos para negarse a deducir dicha factura. Por lo tanto, antes de contactar al proveedor para obtener un documento de ajuste, debe asegurarse de que sea necesario.

Modificaciones a los artículos 8 y 9

La regularización de los datos que afectan al importe del impuesto en el libro de compras o ventas del período anterior se realiza en los apartados de la declaración revisada 8 Y 9 .

Para muchos contadores, sigue sin estar claro el siguiente punto: si es necesario incluir la sección completa en la "aclaración" o si es suficiente reflejar solo su parte corregida.

Todavía no hay aclaraciones oficiales sobre este asunto, sin embargo, en los seminarios, los representantes del Servicio de Impuestos Federales hablan sobre la corrección de ambos métodos. Lo principal es elegir el correcto " signo de relevancia» del documento, que se indica en la línea 001 como la propia sección, así como los anexos a la misma.

Signo de relevancia- un parámetro que refleja la exactitud de los datos de la sección contenidos en la declaración primaria:

• Si fueron correctos y no requieren cambios, entonces debe poner el código aquí " 1 ».
• Si la sección contenía datos incorrectos o incompletos, su relevancia se marca con el código " 0 ”, y en sus campos se indica la información correcta.

Así, según las explicaciones de las autoridades fiscales, para reflejar los cambios en los apartados 8 Y 9 Una declaración revisada se puede hacer de dos maneras:

1. La primera forma: el contenido de la sección se ingresa en la declaración en su totalidad, no solo corregido, sino también datos correctos. Al mismo tiempo, en la columna signo de relevancia» según el apartado se pone « 0 ”, y el Apéndice 1 (hoja adicional del libro correspondiente) no está completo. Esto significa que toda la sección especificada de la declaración primaria debe considerarse incorrecta y, en su lugar, deben utilizarse datos de una sección similar de la declaración revisada.
2. La segunda forma es emitir solo los datos de partición corregidos 8 y/o 9 a través de Anexo 1. Al mismo tiempo, en el signo de la pertinencia de la solicitud, indicar " 0 ", y la relevancia de la sección en sí está indicada por el código " 1 ". Dicho registro significará que toda la demás información de la sección correspondiente de la declaración primaria, con excepción de la presentada como parte de la "aclaración", es correcta. Recomendamos utilizar este método en particular, ya que cumple con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 1137, según el cual los cambios deben realizarse a través de listas adicionales.

Hemos analizado algunos de los errores comunes que ocurren en las declaraciones de IVA. Como puede verse en el artículo, no siempre es necesario que el contribuyente presente una declaración actualizada, aunque en algunos casos aún tendrá que hacerlo.

Los contribuyentes del IVA deben presentar una declaración de impuestos en cada período de declaración. Pero a veces los contadores cometen errores, por lo que es necesario aclarar las declaraciones. En caso contrario, las autoridades fiscales considerarán que el impuesto no ha sido pagado en su totalidad. Por tanto, es necesario tener claro cómo elaborar correctamente una declaración de IVA actualizada.

A menudo se considera que el motivo principal para presentar una declaración de IVA modificada es un error contable. Una declaración con aclaraciones se crea solo cuando los errores se identifican de forma independiente. El oficial de impuestos ingresa todos los datos en la tarjeta del contribuyente.

La forma, el procedimiento está establecido por la legislación fiscal, no puede ser elaborado arbitrariamente. Pero los plazos no están regulados, lo que significa que es necesario presentar inmediatamente después del descubrimiento de un error.

Es recomendable completar la "aclaración" en el período del informe. Pero es muy posible presentar dicho documento después de la expiración del período de informe. Es importante saber que solo se deben enviar datos nuevos, no es necesario repetir los antiguos.

Cada caso debe ser considerado de manera particular, porque, como un error que no siempre se corrige, la declaración necesita ser aclarada:

• Existe una situación en la que una empresa presentó una declaración con una cantidad excesiva de impuestos. En este caso, la empresa tiene derecho a presentar una declaración de ajuste por una reducción de impuestos, oa no presentar nada. Pero entonces no será posible simplemente hacer ajustes en el período subsiguiente.
• Existe una situación en la que un error cometido no puede afectar el monto del impuesto, entonces no es necesario entregar el documento, solo debe explicar todo a los inspectores.
• Hay una situación en la que los contadores envían datos cuando detectan una disminución o aumento en el impuesto después de una auditoría. Tales acciones no son necesarias.

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Cuando se presenta una “aclaración” durante una auditoría por parte de las autoridades fiscales, dicha auditoría se interrumpe. Luego, los funcionarios fiscales comienzan a verificar los datos actualizados. Pero para el IVA, de acuerdo con la ley, las autoridades fiscales deberán completar el primer control, emitir un documento sobre su finalización e iniciar uno nuevo. Todas las inexactitudes y errores que el funcionario fiscal revele por su cuenta tendrán consecuencias. El recaudador de impuestos definitivamente impondrá una multa.

Un punto importante es el hecho de que es imposible realizar más de un control sobre la misma declaración.

Se adjunta una carta de presentación a la "aclaración". Aquí es necesario indicar las razones de las correcciones. Se compila en cualquier forma. Se proporciona documentación adicional si es necesario.

Un punto interesante es el hecho de que una carta de presentación no se considera obligatoria por ley. Pero cada funcionario fiscal solicita enviar dicho documento junto con la declaración. Porque es en él donde se indican todas las causas de los errores producidos:

Las consecuencias de hacer aclaraciones se expresarán en auditorías de escritorio. Por lo tanto, es recomendable que los contribuyentes aprendan a presentar correctamente los datos necesarios para evitar situaciones desagradables.

Cómo completar una declaración de IVA actualizada

Necesita saber cómo completar dicho documento correctamente. Este es un formulario completamente separado, en el que solo se ingresan los indicadores correctos, que no estaban allí la última vez.

La declaración modificada consta de las mismas hojas que se presentaron por primera vez. Aquí es necesario reemplazar los datos incorrectos por los correctos, o complementar con algo que no se haya indicado anteriormente.

En la portada hay una columna No. de ajuste, se requiere completar:

Los apartados 8 a 12 se cumplimentan únicamente en caso de aclaraciones en el Anexo 001. Cuando se realicen cambios en el libro de compras o ventas con posterioridad al periodo sobre el que se informa, se deberá cumplimentar el Anexo 1 a los Apartados 8 y 9.

Necesita saber qué parámetros se establecen en el signo de relevancia. Los campos se rellenan únicamente con los números 0 y 1:

• Siempre se introduce el número 0 cuando no se han facilitado previamente los datos de los apartados 8 y 9. Otro caso es la reposición de información antigua.
• La unidad se pone en el caso cuando la información proporcionada por el contribuyente se considera pertinente y fidedigna:

El signo de relevancia se inventó para evitar que los contribuyentes dupliquen los datos. En el caso de que haya muchos errores, puede poner 0 en todas las secciones, luego los datos se descargarán por completo.

"Aclaración" con aumento del monto a pagar

Es importante saber que al aclarar en la declaración con aumento de impuesto, primero debe pagar el impuesto, luego presentar el documento. Si esto no se hace, los funcionarios de impuestos impondrán una sanción por impuestos atrasados. La declaración se presenta al día siguiente del pago de todas las deudas:

"Aclaración"con una cantidad reducida adeudada

Tan pronto como el contribuyente presenta una declaración de reducción de impuestos, los funcionarios fiscales designan una auditoría de escritorio. O se puede programar una inspección en el sitio.

Tan pronto como resulte que se le debe al contribuyente, el sobrepago será devuelto a su cuenta. Pero para que esto suceda, debe escribir una aplicación.

Las aclaraciones deben presentarse lo antes posible si el período de notificación aún no ha vencido. Entonces el impuesto aceptará la declaración corregida. Si el plazo ha vencido, pero la declaración se presenta antes de la fecha límite para el pago del impuesto, no se le impondrá multa o sanción. Pero si la información llega tarde, se impone una multa de acuerdo con la ley.

Una declaración de IVA enmendada es un documento que se presenta a las autoridades fiscales si el contribuyente cometió un error en los cálculos de impuestos.

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La legislación prevé la presentación de declaraciones actualizadas de todos los impuestos, incluido el IVA. Tienes que hacerlo de acuerdo con las reglas.

Motivos legales

Este artículo establece que el deber del contribuyente es presentar una declaración actualizada en caso de errores en los cálculos de los períodos impositivos pasados ​​o actuales.

Una declaración de IVA modificada se presenta a la misma autoridad fiscal que una declaración regular.

En tal declaración, debe haber solo datos correctores del IVA, no debe haber cálculos previos.

Cuáles podrían ser los motivos

Como ya se mencionó, la razón para presentar una declaración de ajuste puede ser errores en los cálculos del contador.

Algunos contadores envían una "aclaración" si el impuesto se cargó o redujo adicionalmente durante una auditoría fiscal.

No necesitas hacer esto. En el apartado 1 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece claramente que es necesario presentar una declaración de ajuste si el error se descubrió de forma independiente.

Los resultados de la auditoría se registran en los materiales que quedan con las autoridades fiscales. Reflejan de manera independiente los datos actualizados en la ficha de la cuenta personal del contribuyente.

Si el contribuyente presenta una declaración actualizada, ésta será un doble reflejo de los mismos indicadores.

Otros documentos solicitados por las autoridades fiscales

No solo se debe presentar la declaración de ajuste a la autoridad fiscal.

Las autoridades fiscales también requerirán una carta de presentación, que debe indicar:

1. El impuesto por el cual se presenta la "aclaración". En este caso, debe especificar el IVA.
2. El período de declaración e impuesto para el que se realizó el recálculo.
3. Razones para presentar tal declaración.
4. indicadores que han cambiado. Solo es necesario especificar nuevos valores.
5. Líneas de declaración a corregir.
6. Detalles de los documentos de pago para los que se transfirieron los importes de impuestos faltantes.
7. Firma del gerente o del contador jefe, si tiene tal autoridad.

También es necesario adjuntar una copia que acredite que el contribuyente pagó el impuesto y las sanciones.

Durante una auditoría de escritorio, las autoridades fiscales también pueden solicitar documentos primarios para los cuales se identificó un error.

Procedimiento para presentar una declaración de IVA modificada

El procedimiento para presentar una declaración de IVA actualizada se especifica en el art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Se sirve cuando:

• el monto del impuesto recalculado es inferior al valor indicado en la declaración ya presentada;
• el monto recalculado por concepto de IVA es mayor al indicado en la declaración ya presentada.

Con una cantidad reducida a pagar

Si el contribuyente presenta una declaración de IVA para reducir el monto del impuesto pagado, inmediatamente seguirá una auditoría de escritorio. Si no se ha realizado una inspección in situ durante mucho tiempo, también puede llevarse a cabo.

Si durante la auditoría las autoridades fiscales confirman el hecho de reducir el IVA, se forma un pago en exceso en la cuenta personal del contribuyente.

Puede ser devuelto a la cuenta corriente del contribuyente, o "poner" en compensación por IVA u otros impuestos.

En cualquier caso, el contribuyente deberá escribir una solicitud dirigida al jefe de la oficina de impuestos, ya sea o o o.

Recargo de IVA requerido

Si es necesario presentar una "aclaración" para el IVA con un aumento en el impuesto y pagar un impuesto adicional, primero debe pagar el monto del pago insuficiente y luego presentar una declaración.

Tal procedimiento es necesario para que las autoridades fiscales no "terminen" al contribuyente con una multa por impago tardío del impuesto.

Si el contribuyente ve que el importe del recargo ha llegado al destinatario, puede presentar la declaración en el mismo día. Pero, como regla, debe entregar el siguiente día hábil.

A menudo, las autoridades fiscales imponen una multa. Para una mejor comprensión, consulte este artículo.

Sin embargo, si el contribuyente “logró” pagar tanto la multa como las sanciones antes de la auditoría de escritorio, la multa puede ser impugnada ante los tribunales. De lo contrario, la multa debe pagarse lo antes posible.

Cuándo se presenta un ajuste (plazos de presentación)

Dependiendo de cuándo se descubrió un error en los cálculos, también depende la fecha límite para presentar una declaración de IVA actualizada.

Si el contribuyente ha descubierto un error para el período impositivo actual, debe presentar una "aclaración" lo antes posible.

Si la declaración revisada se presenta antes de la fecha límite para presentar la declaración de IVA para el período impositivo actual, entonces las autoridades fiscales "cuentan" la declaración correctiva. Sólo el error debe ser para el mismo período impositivo.

Si el contribuyente presenta una declaración actualizada después de la fecha límite para presentar la declaración del IVA, pero antes de la fecha límite para su pago, entonces las autoridades fiscales no le impondrán una multa o sanción.

El caso es que el contribuyente "rectificó" antes de que los inspectores de Hacienda descubrieran el error.

Si el contribuyente presenta una “aclaración” cuando ya han transcurrido todos los plazos, es responsable conforme al art. 122 - por mora en el pago del impuesto.

Sin embargo, en el apartado 4 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los casos en que un contribuyente puede evitar la responsabilidad por un delito fiscal.

Estos son casos como:

• si el contribuyente descubrió un error y pagó la mora con multas antes de que este hecho fuera descubierto por las autoridades fiscales;
• si luego de presentada una declaración actualizada, se realizó una auditoría in situ o interna, durante la cual las autoridades fiscales no encontraron el error señalado por el contribuyente.

Debe presentar una declaración de ajuste en el mismo plazo que se prevé para presentar una declaración en este período impositivo, antes del día 20 del mes siguiente al final del período impositivo, es decir, el trimestre.

Práctica de arbitraje

La práctica judicial sobre la presentación de una declaración de IVA actualizada es ambigua. En algunos casos, los tribunales apoyan a los funcionarios fiscales y, en algunos casos, a los empresarios.

Si las autoridades fiscales imponen una multa en la declaración de IVA actualizada por el monto del impuesto no pagado a tiempo, entonces el contribuyente puede impugnar esta decisión ante los tribunales si el pago del impuesto y las sanciones se produjeron antes de que las autoridades fiscales se enteraran.

Si el contribuyente no ha pagado intereses, esto no es un delito fiscal. Casi todos los tribunales se adhieren a esta opinión. Sin embargo, algunos tribunales reconocen que es lícito imponer una multa por falta de pago de intereses.

Después de todo, son parte integral de la liberación de responsabilidad del contribuyente en virtud del art. 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Además, los tribunales están inequívocamente del lado de la empresa si las autoridades fiscales llevan a cabo varias auditorías de escritorio en la misma declaración revisada.

Una excepción a la regla es la presentación de varias declaraciones seguidas marcadas como "ajustadas" por el mismo impuesto, para el mismo período impositivo.

Completar una declaración actualizada

Se deberá presentar una declaración actualizada en el mismo período impositivo en que se detectó el error.

Además, existen algunas reglas que deben observarse al presentar una declaración de ajuste. ¿Cómo llenar una declaración correctiva?

El formulario de declaración modificado se ve exactamente igual que el formulario de declaración original. En la portada, en la línea "número de corrección" debe poner el número "1".

Esto significa que el contribuyente está presentando una declaración enmendada por primera vez. Si hay más declaraciones de este tipo, entonces, en consecuencia, a cada una se le debe asignar el número de serie del ajuste.

En la declaración revisada, debe especificar los valores correctos, no necesita mostrar los anteriores.

Es necesario adjuntar una carta de presentación y una copia del documento de pago a la declaración, que confirme el pago adicional del impuesto (si el motivo del ajuste fue precisamente este) y las sanciones sobre el mismo.

¿Qué preguntas pueden ser

Si un contador presenta una declaración actualizada por primera vez, es posible que tenga algunas preguntas.

Si se presenta antes de la fecha límite

Si la declaración enmendada se presenta antes de la fecha de vencimiento de la declaración del período actual, esto no se considera un delito fiscal.

Esto significa que el contribuyente identificó el error antes de que los inspectores fiscales lo descubrieran. Esto se establece en el art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

¿Cuál es la amenaza de presentar un ajuste de la declaración (consecuencias)?

La presentación de una declaración modificada no puede prescindir de consecuencias para el contribuyente. Las consecuencias “mínimas” son un control de escritorio.

Si el contribuyente ha descubierto un error en los cálculos, que dio lugar a una sobreestimación de la base imponible, las autoridades fiscales también pueden designar una auditoría in situ, especialmente si no se ha realizado durante mucho tiempo.

Si se presenta una declaración correctiva para un aumento, entonces las autoridades fiscales solo realizarán una auditoría de escritorio.

¿Si la "aclaración" se presenta durante la auditoría de escritorio?

Si el contribuyente presenta una declaración actualizada a la oficina de impuestos cuando aún no se ha completado la auditoría de escritorio de la declaración original y el acta no se ha redactado (o aún no se ha entregado al contribuyente), entonces esto puede conducir a ciertas consecuencias.

En este caso, las autoridades fiscales interrumpirán la auditoría documental de la declaración original y comenzarán a verificar la actualizada.

Sin embargo, esta situación no es posible para el IVA. En este caso, las autoridades fiscales están obligadas a completar la auditoría inicial, emitir un acto al contribuyente y solo después de eso comenzar una auditoría documental de la declaración revisada.

Video: sanciones a los hechos que motivaron la necesidad de presentar una declaración actualizada

Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de mayo de 2007 N MM-3-06 / [correo electrónico protegido] se aprobó el Concepto del sistema de planificación para auditorías fiscales de campo, y por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2008 N MM-3-2 / [correo electrónico protegido]— el duodécimo criterio para la autoevaluación de riesgos para los contribuyentes — la realización de actividades económicas y financieras de alto riesgo fiscal. Otra innovación es la forma de una "carta de arrepentimiento" - una nota explicativa a la declaración de impuestos revisada. Qué tipo de documento es y en qué casos debe completarse, aprenderá de nuestro artículo.

De acuerdo a lo dispuesto en la Orden N MM-3-06/ [correo electrónico protegido] Los contribuyentes que hayan estudiado el presente documento y consideren que en su actividad existen operaciones que pueden suscitar dudas y sospechas entre las autoridades fiscales, así como aquellos que quieran evitar tal atención excesiva por parte del Servicio de Impuestos Federales, deberán hacer lo siguiente:

• excluir transacciones sospechosas al calcular las obligaciones fiscales para el período relevante;
• informar a las autoridades fiscales de las medidas que han tomado para mitigar estos riesgos (aclaración de obligaciones tributarias) a fin de poder tomar en cuenta las obligaciones tributarias ajustadas de estos contribuyentes de manera oportuna al momento de seleccionar los objetos para las auditorías fiscales in situ.

¿Cómo puedo notificar a la oficina de impuestos? Muy simple. Para ello, deberá presentar una declaración actualizada de aquellos períodos en los que se hayan producido operaciones que se encuadren en la definición de actividades de alto riesgo fiscal. Para que el Servicio de Impuestos Federales entienda que la aclaración no se debe a un error técnico o contable, sino precisamente a fin de reducir los riesgos fiscales (de acuerdo con el duodécimo criterio), se invita a los contribuyentes a presentar una nota aclaratoria en la forma recomendada por el Servicio de Impuestos Federales (Anexo 5 a la Orden N MM-3-06/ [correo electrónico protegido]).

Apéndice No. 5

"__" ___________ 20__
N ______________
Nota explicativa
a la declaración de impuestos enmendada (refinada)
(declaraciones de impuestos)
Contribuyente
(LLC "Casa comercial "Medea")
————————————
5263036528 526301001
NIF ———- Punto de control ————
presentado (representado) en relación con el descubrimiento de hechos
realizar actividades financieras y económicas con alto
riesgo fiscal
01 de enero 30 de septiembre de 2008
Por la presente le informo que para el período de "—" —— a "—" —————-
comercio al por mayor y al por menor
organización realizada ——————————
(actividad real)
La autoevaluación de riesgos reveló hechos de insuficiente
prueba documental de la debida diligencia en la selección de determinados
contrapartes en una serie de transacciones realizadas por nuestra organización para
el período anterior.
Con el fin de eliminar los riesgos fiscales en cuanto a la posibilidad de calificación
autoridades fiscales de las transacciones que correspondan (idénticas,
similar en contenido) formas de hacer negocios con alto
OOO "Torgovy Dom"
riesgo fiscal publicado en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia ————————
"Medea" (nombre
—————— se recalcularon las obligaciones tributarias teniendo en cuenta
contribuyente)
los hechos identificados y las siguientes enmiendas proporcionadas
declaraciones de impuestos):

Teniendo en cuenta que estos hechos no tienen carácter sistémico y
no están relacionados con la intención de obtener un beneficio fiscal irrazonable, así como el hecho de que
LLC "Casa comercial "Medea"
que ————————————— otras formas correspondientes
(nombre del contribuyente)
la información publicada en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia no se aplicó, tenga en cuenta
medidas adoptadas voluntariamente para reducir los riesgos fiscales en la selección
facilidades para auditorías fiscales de campo.
Jefe de la organización Petrov E.S.

De manera similar, es posible declarar obligaciones fiscales ajustadas que hayan surgido como resultado de la adopción de medidas para reducir los riesgos fiscales en el curso de las actividades financieras y económicas utilizando métodos destinados a obtener beneficios fiscales irrazonables, pero que no se presentan en el sitio web de el Servicio de Impuestos Federales.

La autoridad fiscal que ha recibido las declaraciones de impuestos revisadas, así como la nota explicativa presentada con ellas, realiza una auditoría fiscal de escritorio de conformidad con el art. 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En Orden N MM-3-06/ [correo electrónico protegido] se señaló que al realizar auditorías fiscales camerales de tales declaraciones revisadas con una nota explicativa presentada, no se requieren documentos adicionales del contribuyente.

A cambio, las autoridades fiscales se comprometen a los contribuyentes a tener en cuenta el hecho de presentar una declaración actualizada para reducir (eliminar) los riesgos previstos en el párrafo 12 de los Criterios en el proceso de selección de organizaciones para realizar auditorías fiscales in situ (o ajustar planes ya aprobados de auditorías fiscales in situ), sin embargo, en combinación con otros once criterios.

Al mismo tiempo, los contribuyentes deben recordar que no quedan fuera del campo de visión del Servicio de Impuestos Federales: si la autoridad fiscal tiene información sobre la realización de actividades con indicios de violaciones a la legislación fiscal en relación con el contribuyente que ha declaró las medidas tomadas por él para reducir los riesgos bajo el párrafo 12 de los Criterios, la decisión sobre el nombramiento de una auditoría fiscal en el sitio se acepta solo después de la aprobación previa del Servicio de Impuestos Federales de Rusia.

En nuestra opinión, es dudoso que las acciones de los contribuyentes para reducir riesgos y presentar declaraciones revisadas sean masivas. Prometiendo algunos "beneficios" a cambio de presentar una declaración actualizada, el Servicio de Impuestos Federales aún no garantiza al contribuyente que no habrá una auditoría en el sitio.

Sin embargo, el Servicio de Impuestos Federales fomenta activamente que los contribuyentes analicen sus actividades y aclaren sus obligaciones, naturalmente, contando con un aumento en la base imponible y, en consecuencia, un aumento en la recaudación de impuestos. Casi todos los departamentos para el trabajo con contribuyentes del Servicio de Impuestos Federales regionales trajeron tales mensajes a la atención de las organizaciones. Al mismo tiempo, el Servicio Federal de Impuestos para la Región de Omsk citó algunos datos estadísticos: solo durante 9 meses del año en curso, los contribuyentes de la Región de Omsk ajustaron las obligaciones fiscales por un monto de aproximadamente 400 millones de rublos. Con respecto a 859 entidades comerciales que cayeron en la zona de riesgo, se llevaron a cabo inspecciones in situ, según sus resultados, se acreditaron 2 mil 259 millones de rublos adicionales. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la Región de Chelyabinsk informó que este año la cantidad de impuestos adicionales declarados ascendió a casi dos mil millones de rublos.

En la práctica, los contribuyentes se encuentran ante la siguiente situación: los empleados del Servicio de Impuestos Federales exigen la presentación de una nota aclaratoria al momento de presentar cualquier declaración revisada, es decir, independientemente de los motivos de la aclaración. Mientras tanto, cabe señalar que los contribuyentes presentan declaraciones revisadas no solo después de que se detectan operaciones sospechosas en sus actividades. Puede haber muchas razones para presentar una declaración modificada: un error de conteo, un error técnico, una falla de datos en el programa, un retraso en la recepción de documentos, etc. Y esta no es una lista completa. El artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa confirma lo dicho: si un contribuyente descubre en la declaración de impuestos presentada ante la autoridad fiscal el hecho de que no se refleja o se refleja incompletamente la información, así como los errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a realizar los cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentar al organismo fiscal la declaración de impuestos modificada en la forma prescrita por este artículo. También se puede presentar una declaración modificada si el error no condujo a una subestimación del monto del impuesto a pagar. No hay aclaraciones oficiales sobre este tema. En nuestra opinión, aún es necesario separar los casos de presentación de declaraciones revisadas y en algunos casos, presentar una nota explicativa, y en otros, una carta de presentación que explique las razones para realizar cambios en la declaración (cálculo).

AK Popov

Experto en revistas

"Auditoria de impuestos"

Para cualquier organización, un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas es una especie de "tarjeta de presentación" y, al mismo tiempo, un indicador de su propia reputación comercial. Hoy, cuando la práctica de verificar a las contrapartes antes de concluir un acuerdo es cada vez más común, es el extracto actual del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas que en muchos casos es el factor decisivo en la elección de un socio. Por ello, es tan importante que la información contenida en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas sea veraz.

Desafortunadamente, no es raro que se produzcan casos en los que, durante el registro inicial, la reinscripción o al realizar cambios en los datos sobre la organización y los participantes, errores en el registro estatal unificado de personas jurídicas. Se pueden cometer estos errores:

- autoridad de registro (oficina de impuestos);

- el aplicante;

- un notario.

Desafortunadamente, al recibir documentos de la autoridad fiscal, los administradores no siempre comparan los datos reales con los datos del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Por cierto, cuanto antes se note un error, más oportunidades habrá de corregirlo. A menudo se encuentran errores en la información sobre el órgano ejecutivo único, los fundadores, la dirección de la ubicación de la entidad legal, los datos del pasaporte, el tamaño del capital autorizado o las acciones de los participantes. Un error en un extracto del registro que contenga información sobre una persona jurídica que difiera de la información en el acta constitutiva de una persona jurídica, así como datos sobre los participantes, acciones puede causar problemas en la ejecución de actos notariales, convertirse en un obstáculo para la apertura una cuenta corriente, obtener un préstamo, participar en licitaciones ( licitaciones). Hacer tratos con contrapartes también puede causar serias dificultades.

"Carta de arrepentimiento", o presentamos una declaración actualizada

Para evitar tales problemas, se recomienda verificar todos los datos en el lugar inmediatamente después de recibir los documentos.

El procedimiento para corregir un error cometido por un empleado de IFTS o resultante de una falla de software

Si se encuentra un error, comuníquese de inmediato con la ventanilla donde recibió los documentos y explíquele al inspector la esencia del error. Habiendo ingresado los comentarios mencionados en una tarjeta especial, el inspector se la entregará. El documento corregido se le emitirá de acuerdo con la fecha que se indicará en la tarjeta (por regla general, no se necesitan más de cinco días hábiles para corregir un error en tal situación), después de lo cual el director de la empresa o un representante autorizado podrá acudir a la autoridad fiscal y recibir el documento corregido, un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales.

Si por alguna razón el jefe de la empresa no tuvo tiempo de presentar una solicitud a la autoridad de registro el día de la recepción de los documentos, es necesario presentar solicitud a la autoridad fiscal en la ubicación de la persona jurídica. La aplicación indica el error a corregir, y también se adjuntan los documentos necesarios. La solicitud se presenta en forma libre por el órgano ejecutivo único o por una persona que actúa por apoderado. Después de que la autoridad de registro haya realizado las correcciones, el extracto corregido del Registro estatal unificado de personas jurídicas se enviará a la dirección de registro de la persona jurídica. Hasta hace poco, este procedimiento no estaba limitado por la ley en términos de tiempo y podía prolongarse durante mucho tiempo. Sin embargo, después de la entrada en vigor de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 25n del 18 de febrero de 2015 (en adelante, la Orden), que aprobó el procedimiento para mantener registros de personas jurídicas y empresarios, este problema fue resuelto. El plazo de respuesta a una solicitud de corrección de error en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas o EGRIP es ahora de cinco días hábiles (cláusula 9 de la Orden).

Ambos métodos anteriores son conciliatorios solo si el error fue cometido por la autoridad de registro. Sobre qué hacer si el propio solicitante cometió un error al completar la documentación, lo consideraremos a continuación.

El procedimiento para corregir un error cometido por el solicitante

Si el error fue cometido por el solicitante, es necesario presentar una declaración no relacionado con el ingreso de información en los documentos constitutivos ( formulario No. 14001) formateado correctamente:

1. En el formulario P14001, complete solicitud de modificación de la información sobre la persona jurídica contenida en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas(primera hoja). EN Párrafo 2 poner valor 2 e indicado registros de número de registro estatal (GRN) donde se cometió el error (el número se puede encontrar en el extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas).

2. A continuación, rellene hojas de formulario, en el que se cometió un error durante el registro (haciendo cambios). Al realizar una corrección a la información del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, en el formulario p14001 complete solo los datos que necesitan ser corregidos.

Por ejemplo, si durante el registro inicial se cometió un error en el nombre de la entidad legal (formulario P11001), entonces es este formulario el que debe presentarse con el formulario P14001.

Dado que el formulario P14001 le permite ingresar solo un número de registro estatal de la entrada, entonces se completa un formulario separado para cada error.

Además de los formularios completos, debe presentar al Servicio de Impuestos Federales carta de presentación , que indica el error y explica su causa. Al ser un documento separado, esta carta no requiere presentarla al formulario. La carta está redactada en forma libre y firmada por el único órgano ejecutivo (director general).

Entonces, el solicitante presenta a la oficina de impuestos:

✓ carta de presentación;

✓ formulario P14001;

✓formularios en los que se cometió un error durante el registro o la realización de cambios (solo se rellenan aquellas hojas en las que se cometió un error).

Si todos los formularios se completan correctamente, la corrección de un error técnico en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas toma cinco días hábiles. Cuando la autoridad de registro corrija el error en el registro, se emitirá al solicitante certificado de cambios indicando la entrada del número de registro del registro estatal, en el que se realizó el cambio y un nuevo extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

Basado en materiales: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Carta de presentación

En primer lugar, los auditores suelen insistir en que en la carta se indiquen las razones por las que la empresa ajusta el importe de las obligaciones tributarias. Se puede especificar (los ingresos del contrato de venta de productos poliméricos no se incluyen en los ingresos). Puede limitarse a una formulación más general: la cantidad del impuesto sobre la renta se subestima debido al hecho de que se subestima el indicador de los ingresos por ventas. A veces escriben simplemente por un error técnico o aritmético. El patrón es este: cuanto más grave es el error, más detalles se necesitan.

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Carta de presentación

Cualquier "aclaración" es de mayor interés para los inspectores. La lógica aquí es simple: si hay un error al informar, entonces puede haber otras violaciones. Puede encontrarlos durante un control de escritorio de la declaración revisada. O durante una auditoría de campo no programada, cuyos motivos formales los proporciona el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Líneas de declaración corregidas. Es decir, debe indicar qué indicadores se han cambiado: proporcione sus valores anteriores y nuevos. Esto facilitará que los inspectores procesen los datos.

Ejemplo de carta de presentación para declaración

Es recomendable escribir cada línea por separado, y no limitarse solo al monto total del impuesto y la deuda, que se paga extra. O la cantidad por la que se reduce el impuesto. Por cierto, si hay un sobrepago, simultáneamente con la declaración revisada, puede solicitar una compensación o reembolso de impuestos y mencionarlo en la misma carta de presentación.

La siguiente:

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Carta de presentación

Una carta de presentación es una carta que se utiliza para enviar documentos sin una parte de dirección. El documento para el cual se envía la carta en sí se adjunta a la carta de presentación.

La carta de presentación debe contener una indicación de la presencia de la solicitud.

La carta de presentación indica el propósito por el cual se envía el documento principal, así como lo que se propone (supone) hacer con él y en qué plazo. La carta de presentación también puede contener información adicional, aclaraciones y solicitudes.

La carta de presentación comienza con ciertas frases, que está determinada por la dirección a la que se envía el documento adjunto:

- en caso de remisión a una organización superior, la frase Te presento

- en caso de remisión a una organización subordinada, la frase Te enviamos

- en caso de envío a una tercera organización (tercera), la frase Te enviamos

Preguntas comunes y soluciones.

Carta de presentación de la declaración modificada

Por regla general, las cartas de acompañamiento se adjuntan a las declaraciones revisadas. Es cierto que el Código Tributario no obliga a esto. Pero en la práctica, los inspectores recomiendan encarecidamente compilar estas cartas, e incluso sucede que las aclaraciones se rechazan sin ellas.

Una carta de presentación se puede escribir en el membrete de la empresa en cualquier forma. Pero los inspectores generalmente quieren ver en la carta la información que ellos mismos necesitan para su comodidad en el trabajo.

En primer lugar, los auditores suelen insistir en que en la carta se indiquen las razones por las que la empresa ajusta el importe de las obligaciones tributarias.

Se puede especificar (los ingresos del contrato de venta de productos poliméricos no se incluyen en los ingresos). Puede limitarse a una formulación más general: la cantidad del impuesto sobre la renta se subestima debido al hecho de que se subestima el indicador de los ingresos por ventas. A veces escriben simplemente por un error técnico o aritmético. El patrón es este: cuanto más grave es el error, más detalles se necesitan.

En segundo lugar, la carta debe mencionar aquellas líneas de la declaración que han sido corregidas. Esto es necesario para que los inspectores introduzcan informes en la base de datos y para las salas de cámaras. Pero si la cantidad de indicadores especificados es significativa, entonces puede limitarse solo al monto total del impuesto calculado y la deuda que se paga además.

O la cantidad por la que se reduce el impuesto. En este último caso, junto con la declaración revisada, puede solicitar un crédito o reembolso.

Finalmente, si en la aclaración el monto del impuesto a pagar es mayor que en la declaración original, entonces en la carta de presentación tiene sentido nombrar los detalles de los pagos por la transferencia del impuesto (anticipo) y las sanciones. Mejor aún, adjunte copias de estos pagos a la carta. Entonces, la cuestión de una multa desaparecerá inmediatamente (cláusula 4, artículo 81 HK RF).

Es más seguro firmar la carta de presentación al frente de la empresa y certificarla con un sello. Es cierto que algunas inspecciones solo necesitan la firma del jefe de contabilidad.

Descarga la carta de presentación de la declaración de la renta modificada &rarr

Carta de presentación a la oficina de impuestos

Ejemplo de carta de presentación a la oficina de impuestos

Una carta de presentación a la oficina de impuestos es una nota explicativa de la declaración de IVA modificada, así como otros documentos enviados a la oficina de impuestos.

Cómo escribir una carta de presentación a la oficina de impuestos

Una carta de presentación para la oficina de impuestos se redacta de acuerdo con la estructura general de una carta comercial.

El encabezado de la carta indica el puesto, el número de IFTS, la ciudad y el nombre completo del destinatario.

Después de eso, se colocan la fecha, el número de documento y el encabezado de la carta.

La apelación al destinatario se prescribe según sea necesario.

El texto de una carta de presentación a la oficina de impuestos con una lista de documentos generalmente comienza con las palabras:

Te enviamos&hellip

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Introducción y ayuda

Le sigue una lista de documentos adjuntos indicando su nombre, número de hojas y copias de cada documento.

La parte final de la carta de presentación a la oficina de impuestos contiene el cargo, la firma y el nombre completo del remitente.

Ejemplo de carta de presentación a la oficina de impuestos

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Carta de presentación

a la declaración modificada del IVA del II trimestre de 2011

De conformidad con el apartado 1 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Ways of Success LLC presenta una declaración de impuestos actualizada para el IVA para el II trimestre de 2011.

En la declaración que presentamos originalmente, el monto del IVA a pagar se sobreestimó en 5.720 rublos. debido a la inclusión en la base imponible de los productos de la venta de servicios bajo la Ley Núm. 114 de fecha 30 de junio de 2011, la cual el cliente firmó recién el 6 de septiembre de 2011. La cantidad de ingresos registrados erróneamente es de 37,500 rublos. IVA incluido - 5720 rublos.

Se realizaron las siguientes correcciones a la declaración de IVA del II trimestre de 2011.

La columna 3 de la línea 010 de la sección 3 se reduce en 31,780 rublos. (37500 - 5720).

El IVA en la columna 5 de la línea 010, las líneas 120 y 230 de la sección 3, la línea 040 de la sección 1 se reduce en 5720 rublos.

La cantidad correcta de IVA a pagar en el segundo trimestre de 2011 fue de 419.000 rublos.

Director ____________________ I. I. Petrov

Jefe de Contabilidad ____________________ S. F. Belousova

La legislación no obliga a las empresas a adjuntar una carta de presentación a la declaración revisada. Pero las autoridades fiscales locales insisten en esto. Si no hay una carta o la escribe sin verificar las expectativas de los inspectores, entonces no se pueden evitar las preguntas y los procedimientos. Nuestro material te ayudará a preparar la carta perfecta para las autoridades fiscales de la capital.

Por qué necesitas una carta de presentación

Cualquier "aclaración" es de mayor interés para los inspectores. La lógica aquí es simple: si hay un error al informar, entonces puede haber otras violaciones. Puede encontrarlos durante un control de escritorio de la declaración revisada.

Qué quieren ver las autoridades fiscales de la capital en la carta de presentación a la "aclaración"

O durante una auditoría de campo no programada, cuyos motivos formales los proporciona el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los inspectores a menudo se niegan a aceptar declaraciones repetidas sin una carta. Por supuesto, esto es ilegal, pero en este caso recomendamos no discutir con los funcionarios.

Irina Sidorova. consultor financiero del bufete de abogados "Nalogovik":

El artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa está dedicado a la declaración revisada y las reglas para su presentación a la oficina de impuestos.

Afortunadamente, la legislación no exige que las empresas acompañen los indicadores de la declaración revisada con explicaciones adicionales por escrito.

Pero, en mi opinión, los requisitos de los inspectores de Hacienda para adjuntar una carta de presentación a la "aclaración" tienen sentido común.

Una explicación por escrito de todas las correcciones realizadas a la declaración presentada anteriormente ayudará a proteger a la organización de sospechas de mala fe por parte de las autoridades fiscales. Y, en consecuencia, evitará que la empresa tenga preguntas adicionales durante una auditoría de escritorio.

Qué IFTS metropolitanos requieren una carta de presentación

Llamamos a las inspecciones metropolitanas y averiguamos si es necesario adjuntar una carta de presentación con explicaciones a la redeclaración.

En Moscú IFTS No. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 creen que se debe adjuntar una carta de presentación a la "aclaración". Se recomendó escribirlo a nombre del jefe de inspección, indicando sus datos: el nombre de la empresa, TIN / KPP, número de teléfono de contacto. Si los documentos serán entregados por el mensajero, es necesario emitir un poder notarial para él.

En el Servicio de Impuestos Federales N° 7, 9, 15, 16, recalcaron que solo el director general tiene derecho a firmar la carta, no bastará la firma del contador jefe.

En el Servicio de Impuestos Federales N° 8, 35, si se trasladaba un monto adicional de impuestos, se solicitaba realizar un inventario de solicitudes: copias de órdenes de pago de transferencia de impuestos y sanciones. Así como el cálculo del importe de los atrasos y sanciones

Solo en las inspecciones No. 10, 23, 24 y 30 se nos dijo que es deseable una carta de presentación, pero se aceptará una declaración enmendada sin ella.

Cómo escribir explicaciones para la "aclaración"

No existe un formulario aprobado para una carta de presentación, por lo que puede redactarla de cualquier forma (vea el ejemplo a continuación). Lo principal es que contiene la información necesaria para que las autoridades fiscales trabajen con las declaraciones.

Entonces, enumeremos lo que debe indicarse en la carta de presentación.

El impuesto por el cual la organización entrega la "aclaración". Así como el período fiscal o de información para el cual la organización realiza ajustes.

Las razones por las que la empresa presenta una declaración actualizada. En principio, uno puede limitarse a formulaciones generales: se cometieron errores aritméticos o técnicos. Pero aún así recomendamos especificar el motivo. Por ejemplo, así: "Se sobreestimó el monto del IVA, ya que la empresa no dedujo el impuesto devengado del anticipo recibido al momento del envío".

O: "Los ingresos derivados del contrato de venta de productos de ingeniería no se incluyen en los ingresos". Concéntrese en la situación: cuanto más grave sea el error, más detalles necesitará. Cabe mencionar aquí que la propia organización, y no los inspectores, descubrió el error.

Líneas de declaración corregidas. Es decir, debe indicar qué indicadores se han cambiado: proporcione sus valores anteriores y nuevos. Esto facilitará que los inspectores procesen los datos. Es recomendable escribir cada línea por separado, y no limitarse solo al monto total del impuesto y la deuda, que se paga extra. O la cantidad por la que se reduce el impuesto. Por cierto, si hay un sobrepago, simultáneamente con la declaración revisada, puede solicitar una compensación o reembolso de impuestos y mencionarlo en la misma carta de presentación.

Detalle de las órdenes de pago, que transfirió el importe faltante y las sanciones. Esto es necesario si hay atrasos. Es aún mejor adjuntar copias de estos pagos a la carta. Entonces, la cuestión de una posible multa desaparecerá de inmediato (cláusula 4, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Firma del titular de la empresa y sello. Además del director general, también puede firmar el contador jefe.

Cuando se le pregunte, indique: 1) usted es una organización, empresario individual o individuo. persona 2) impuesto (USN/OSNO, UTII).

Responde por nosotros, quien puede. Cualquier conocimiento y experiencia puede ser útil. Administración

Se presenta una declaración de IVA correctiva en base a la solicitud de las autoridades fiscales o en caso de autodetección de errores cometidos en el informe original presentado.

¿Hay errores en los que no se necesita "aclaración"?

Sí, el tema de presentar una declaración correctiva debe ser considerado caso por caso.

Se debe presentar una declaración de IVA modificada en 2018 si un error o inexactitud condujo a una subestimación del monto del impuesto a pagar (cláusula 1, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

No hay necesidad de una declaración correctiva si el impuesto fue evaluado o reducido adicionalmente como resultado de una auditoría fiscal. Las autoridades fiscales reflejan de forma independiente los resultados de los controles en las acumulaciones en la cuenta personal del contribuyente, este último solo tendrá que reflejar la inconsistencia en las cuentas contables, si estamos hablando de una empresa.

No se necesita una declaración de IVA modificada si hay errores en los datos que no son significativos para la declaración en su conjunto, como, por ejemplo, un TIN erróneo del comprador o una fecha incorrecta de la factura. Dicha información no afecta directamente el monto del impuesto.

Queda enteramente a discreción del contribuyente presentar informes correctivos si los errores identificados en la declaración presentada original dieron lugar a un pago excesivo del IVA. Pero debe recordarse que, habiendo recibido tal corrección, que implica la devolución de una cierta cantidad de impuestos pagados con cargo al presupuesto, el Servicio de Impuestos Federales no se limitará a la auditoría de escritorio habitual. El declarante debe estar preparado para el hecho de que se le pedirán al menos adicionalmente todos los documentos de los proveedores que confirmen su derecho a la deducción. En algunos casos, puede llegar incluso a una inspección in situ.

Completar una declaración de IVA modificada

Un matiz importante: la declaración correctiva se completa en el formulario que era válido durante el período en el que se realizan los cambios relevantes (cláusula 5, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los importes rectificados se muestran en la declaración rectificativa de forma íntegra, no basta con indicar únicamente la diferencia entre información errónea y correcta. En general, el informe se completa de acuerdo con las mismas reglas que cuando se presenta la declaración primaria, mientras que los valores se indican sin errores. La principal característica distintiva de la declaración primaria de la revisada es la nota en la página de título "Número de ajuste". La declaración principal está marcada con el código "0", y la actualizada está marcada con "1" (o "2", "3", en caso de cambios repetidos durante un período impositivo).

Aclaración de la declaración del IVA: un ejemplo de cómo completar una página de título

Otro matiz de la declaración revisada: en las secciones 8 a 12, debe especificar el código para la relevancia de la información. Una línea similar se encuentra en el Apéndice I de las secciones 8 y 9. El código de relevancia en la "aclaración" tiene dos parámetros "0" y "1":

"0" - si los datos no fueron proporcionados en la versión anterior de la declaración o si necesita ser reemplazado;

"1": si la información proporcionada anteriormente sigue siendo relevante y no requiere cambios.

El signo de relevancia le permite evitar la duplicación de una gran cantidad de datos. En el caso del indicador de relevancia "1", se guardará automáticamente la información de la declaración anterior. En caso contrario, se cargarán datos actualizados para aquellos tramos que indique la declaración aclaratoria de IVA.

Recuerde que la declaración revisada, al igual que la original, se envía al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 20.03.2015 No. GD-4-3 / [correo electrónico protegido]). Actualmente, la ley no prevé la presentación de declaraciones de IVA en papel.

Carta explicativa de la declaración rectificativa

Además del formulario de declaración corregido, debe adjuntar una carta de presentación. Formalmente, la ley no exige esto, pero la práctica muestra la necesidad de este paso.

La forma de la carta explicativa no está aprobada oficialmente, por lo que se permite presentarla en cualquier forma. La carta debe incluir:

• Información sobre el contribuyente;
• El período para el cual se realizó el recálculo;
• El motivo por el cual se presentó una declaración rectificativa de IVA;
• Líneas de declaración que han sido modificadas;
• Nuevos valores de indicadores modificados;
• Detalles de los documentos de pago que confirman la transferencia del monto faltante;
• Firma del líder.

Plazos para presentar aclaraciones

No se especifican los plazos de presentación. Se recomienda proporcionar correcciones al IFTS tan pronto como se encuentre un error. En el caso ideal, la presentación de una declaración de IVA actualizada se produce dentro del plazo estándar para la presentación de declaraciones, a más tardar el día 25 del mes siguiente al período impositivo (trimestre). Presentada a la inspección con tanta prontitud, la declaración será contada por el servicio de impuestos como presentada correctamente.

Si el período de presentación ha vencido, pero hay tiempo antes del pago real del impuesto, es importante no solo presentar un ajuste, sino también pagar la cantidad correcta de impuestos a tiempo. En este caso, el contribuyente evitará tanto las multas como los recargos por mora.

Cuando la aclaración va más allá de la fecha límite para el pago de impuestos o se refiere a períodos fiscales anteriores, la responsabilidad surge en virtud del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa en forma de multa por pago tardío de impuestos. Se puede evitar si se presenta una declaración de IVA actualizada antes de que el inspector fiscal descubra el error (cláusula 4, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa). También se recomienda pagar los atrasos resultantes del recálculo del impuesto antes de presentar la corrección. Al igual que en las situaciones descritas anteriormente, en este caso, al contribuyente solo se le cobrarán multas por la diferencia entre el monto del IVA erróneo y correcto.