Ejemplo de cumplimentación de la factura rectificativa. ¿Cuándo se utiliza una factura modificada? Factura de corrección
En 2011, la legislación federal introdujo enmiendas bajo el No. 245-FZ con fecha 1 de julio de 2011 al Código Fiscal de la Federación Rusa. Desde la entrada en vigor de la ley las empresas tienen derecho a utilizar facturas de ajuste.
El gobierno no se hizo a un lado y mediante su Decreto N° 1137, publicado el 26/12/11, aprobó un formato documental similar en dos modalidades. El especialista debe entender que existe una diferencia significativa entre el KSF y el ISF, dependiendo de la ocurrencia de un evento financiero diferente.
Definición y tipos
Las empresas con actividades destinadas a la venta de bienes o la prestación de servicios emiten una factura a sus clientes o compradores por la función realizada, pero después del trabajo a menudo se hace necesario ajustarla.
Al mismo tiempo, es imposible corregir el papel, eliminar errores de diseño:
- KSF- facturas rectificativas;
- FIS- formularios correctivos de cuentas.
El LCR puede existir como adiciones a la factura original y no es un documento independiente sin representación saliente.
Para redactar un documento, éste debe ir precedido de caso de producción:
- cambio en el precio de los productos comerciales enviados, acciones realizadas en la prestación de servicios, obras;
- variación en el cálculo cuantitativo de productos comercializables;
- correcciones en las mediciones de los volúmenes de trabajo realizados;
- los servicios han mejorado o se han deteriorado;
- los derechos de propiedad han cambiado.
Se debe tener en cuenta el matiz, al cambiar los precios de los productos durante 5 días dentro del período comprendido entre el día en que se enviaron los productos y antes de que se redactó la factura, emiten un documento regular, no de ajuste.
Este último exigirá el cumplimiento siguientes condiciones:
- sin falta, el ejecutor de la orden notifica al cliente sobre la reforma pasada en precios, volúmenes de productos enviados, servicios realizados;
- el ajuste se realiza solo después de obtener el consentimiento del cliente para modificar la transacción anterior, que recibió una carta de familiarización a tiempo para cambios en el documento principal;
- sin la existencia de un contrato inicial, un acuerdo para llevar a cabo acciones al costo real, el impuesto al valor agregado no se puede deducir en KSF, esto se establece en los artículos del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- la factura de ajuste se crea dentro de los 5 días posteriores a que el comprador haya aceptado por escrito la reforma;
- la recepción de una aprobación positiva del cliente por correo sirve como base para iniciar la cuenta regresiva para la formación de un ajuste desde el momento en que llegó la carta de notificación a la empresa (este hecho será confirmado por el sello adherido al sobre).
acuerdo mutuo entre las partes se establece:
- un acuerdo adicional en forma de documento bilateral;
- acuerdo unilateral mediante carta de notificación;
- papel primario en la forma de un acto de discrepancias establecidas.
Los casos que se suscitan en el curso de la actividad económica son individuales, y los partícipes obran como les conviene, siempre que las actuaciones no vayan en sentido contrario a la ley.
Con un nuevo tipo de documentación financiera, los legisladores han mejorado el cumplimiento de los derechos y obligaciones de los contribuyentes, como lo demuestra la fijación en la KSF, el período de su emisión.
Si la cuenta indica reducción en el costo de los productos comerciales, entonces el implementador obtiene oportunidad de reducir el IVA. Cuando los vendedores no entregan una cierta cantidad de bienes, llenan una factura negativa, el costo de los productos disminuirá en la factura y el financiero tiene derecho a hacer un cálculo. Determina el resultado de la diferencia entre el impuesto original y el impuesto de ajuste.
El comprador deberá realizar acciones de restauración con los valores resultantes diferentes en los montos del IVA después de recibir el KSF.
La compilación de facturas correctivas se lleva a cabo solo si existe un consentimiento mutuo de las partes y la confirmación adecuada. Si el cliente no está de acuerdo con los cambios en los términos contractuales originales Imposibilidad de emitir documentos correctivos. Dependiendo de la situación surgida, se puede realizar una devolución en forma de devolución de venta de productos o su entrega adicional, esto lo acuerdan las partes entre sí.
La factura rectificativa representa una nueva versión de la factura original. Este es un documento separado que existe por separado e independientemente. Se numera con la fecha de acuerdo al documento primario, indicando en línea aparte el número de serie y hora de cambios.
Para formar un ISF, no es necesario celebrar un acuerdo separado de modificaciones, y la ley no regula el plazo durante el cual debe redactarse dicho documento, ya que se utiliza para corregir:
- tasa impositiva incorrecta;
- error aritmético;
- error de tipografía.
Una inexactitud en las facturas que no impide que la institución fiscal identifique la transacción entre las partes, los legisladores permitieron no reemplazar, expresando esto en el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Puedes dejarlo como está:
- letra minúscula en lugar de mayúscula;
- errores ortográficos en la puntuación;
- error tipográfico de índices, designaciones de medición.
Participa en las relaciones comerciales. Factor humano. Un empleado, llenando un papel de cualquier dirección, puede cometer un error, y para corregirlos se necesita conocimiento legal para que no haya reclamos de las autoridades fiscales en el futuro.
Para realizar una modificación, deberá emitir una nueva factura. En tales condiciones, hay un ISF, pero hay tantos tipos de distorsiones que el contador no puede notar todas de inmediato.
Por ejemplo, después de crear un documento presentado al comprador, un especialista descubre que el nombre de la empresa que ordenó el material para sus necesidades contiene otras letras en lugar de las reales.
La organización se ha convertido no en un "portavoz", sino en un "murmullo", este es un obstáculo importante para identificar una empresa en la autoridad fiscal. Legislación permitirle crear otro documento original numerándolo.
Después de la operación, resulta que el empleado que emitió la factura estaba desatento y permitió que el NIT del cliente cometiera un error tipográfico. No se notó de inmediato y no se refirió a la primera reforma del registro. Crear otra instancia con el siguiente número reflejará los cambios necesarios.
La ley no limitó a las financieras en el número de facturas rectificativas emitidas, si así lo exige la corrección de la contabilidad y la capacidad de deducir correctamente los impuestos.
Se debe prestar atención a la corrección de la numeración. Para KSF en un período de tiempo, se usa la recepción digital de extremo a extremo, la necesidad de usar parámetros distintivos en una cuenta siempre comienza con el número 1. Por ejemplo, se emite un documento con el No. 30 con la corrección No. 1, el siguiente error modificado se indicará con el No. 30 y el No. 2.
El vendedor puede cambiar los datos no solo en el documento original, sino también en correctivo. Si se notan entradas incorrectas en el documento para el cálculo del IVA, no permiten determinar la contraparte de acuerdo con el ajuste presentado.
Pueden ser: distribuidores, compradores, bienes con una designación incorrecta por el nombre, la evaluación del producto, las tasas impositivas, el monto de los impuestos.
Encontrar información inexacta en una factura previamente ajustada requerirá hacer una nueva copia, en el cual:
- es imposible permitir modificaciones de parámetros que ya han pasado como modificados;
- rellenar el plazo indicando los números de serie y fechas de las reformas realizadas.
El registro de todas las reconstrucciones documentales se realiza en donde se registra la factura recibida y emitida de acuerdo con el período impositivo en que fue emitida al cliente. La re-detección de errores en el CSF emitido anteriormente contribuye a la emisión de una nueva factura, que pasará a ser documento actualizado en una versión diferente de los cambios principales.
Corrección de reajuste
La práctica de la política contable muestra casos en los que se hace necesario corregir cuentas reajustadas varias veces antes. El costo de los productos comercializables cambia, constituyen otro recibo, según el cual el ajuste se realizó anteriormente.
Para hacer esto, haga entradas:
- llenar la línea antes de los cambios;
- transferir datos después de cambios;
- en el nuevo KSF indicar el número con la fecha de los cambios anteriores.
Factura original - Factura de ajuste 1 — factura de ajuste destinada a KSF 1.
Hay varias etapas, con la construcción de variaciones complejas para eliminar el problema, signos.
Por ejemplo, ocurrió un evento:
- factura emitida;
- aclaró el número de bienes transferidos con la emisión de una factura de ajuste;
- se proporcionó un descuento para los materiales y se hicieron modificaciones repetidas;
- después del final de todas las manipulaciones, se encontró un error tipográfico en la dirección del cliente.
Deberá presentar documentos correctivos. dos tipos:
- Consiste en la información original en la factura original con volúmenes y precios
- Contiene los datos de la última cuenta actualizada reflejando la información corregida.
Una cuidadosa atención a los documentos fundacionales permitirá procesar correctamente las operaciones posteriores.
proceso de llenado
Anteriormente, los consumidores usaban un formulario temporal para varias correcciones en los documentos financieros. Una factura de ajuste vino a reemplazarlo, promete ser permanente. En el formulario anterior llenaban los valores antes y después de sus cambios en las columnas, ahora se les dio cableado línea por línea, que consiste en cuatro definiciones:
- A- antes del cambio
- B- después de la corrección;
- C– el valor ha aumentado;
- D- Los números han bajado.
Donde:
Si el resultado es una cantidad menor que "0", entonces ha aumentado, la línea "C" se llena con un número positivo y la "D" con un guión. Obtener valores mayores que cero indica una disminución. Ahora la línea "D" está llena y la "C" está tachada. Después de realizar todas las manipulaciones lineales en la factura de ajuste, el resultado se resume, los datos se toman de los indicadores:
- precios sin IVA;
- las tasas de impuestos;
- valor del producto con impuestos.
Para resumir, será necesario sumar todos los valores digitales de las columnas, líneas "C" y "D". Se utilizan llenando revistas, folletos adicionales a ellos.
El encabezado se diseña completando los números y fechas dados tanto el documento correctivo actual como el original. Se dedican columnas separadas a los datos sobre los parámetros ingresados con numeración y fijación del período de la operación realizada.
Hacer en 1 C: Contabilidad
El programa 1C es capaz de realizar todos los procesos necesarios, para ello necesitarás:
- la carta de porte para la que se emitió el producto;
- vaya al registro en base al cual se crea el documento y seleccione el ajuste de la factura;
- indicar qué discrepancias han ocurrido;
- corregir los cambios y emitir una nueva cuenta de ajuste;
- imprimir el documento recibido.
La automatización de los procesos de producción facilitó todas las áreas de actividad, pero no salvó a una persona de la puntualidad, la escrupulosidad y la honestidad. Solo el envoltorio numérico adecuado hará que la máquina realizar cualquier trámite sin error, de lo contrario, no debe "culpar" a la imperfección del equipo.
¿Cómo reflejar una factura rectificativa en 1C? Descúbrelo en el siguiente vídeo.
Una factura modificada es un documento que las empresas y los empresarios individuales que se ocupan del IVA pueden necesitar emitir. Considere cuándo se emite y cómo emitirlo.
¿Qué se entiende por factura revisada?
Pulgada. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el término "factura corregida", así como "correctivo", está ausente. Al mismo tiempo, en ambas formas de facturas (tanto principales como correctivas), propuestas por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137, hay una línea para indicar los detalles de las correcciones realizadas. . Además, la elaboración de una factura rectificativa se contempla en el apartado 6 de las Normas para la cumplimentación de una factura.
Así, se da a entender que las correcciones son una cosa que tiene derecho a existir. Además, se pueden realizar cambios tanto en el documento principal como en la factura corregida.
Sin embargo, debe entenderse que las facturas rectificativas y rectificativas son documentos completamente diferentes:
- La factura rectificativa es necesaria cuando se realizan cambios en los datos originales del documento principal (cantidad y precio) que afectan al cálculo del importe total de la venta registrado en el mismo y el importe del IVA asociado a la misma. Además, el ajuste no significa que se haya cometido un error en la versión original de la factura. No, los cambios en los datos iniciales que ocurrieron bajo la influencia de algunos factores, la mayoría de las veces documentados (acuerdos de cambio de precio, descuentos retroactivos, detección de faltantes, defectos o excedentes entre los bienes entregados) pueden dar lugar a la emisión de una factura de ajuste.
- La necesidad de una factura rectificativa aparece cuando se encuentran errores técnicos en el documento original, que pueden tener consecuencias negativas para la obtención de deducciones sobre el mismo. Sin embargo, no todos los errores conducen a la necesidad de crear una factura corregida. Si no afectan la comprensión correcta de la información sobre los detalles en los que están permitidos (incluso en los obligatorios), se permite una deducción por dicho documento (cláusula 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). ) - por lo tanto, no hay necesidad de una factura modificada.
El concepto de factura corregida como documento fuente corregido surgió desde el momento en que se adoptó el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137, es decir, desde 2012. Previo a esto, una parte significativa de los errores técnicos cometidos en el diseño de la factura podían ser corregidos directamente en el documento fuente equivocado, asegurando las correcciones con la firma y sello del emisor. Tras la introducción de la resolución especificada, la factura rectificativa pasó a tener el carácter de documento independiente, con todas las consecuencias que ello conlleva.
¿Cuándo es necesario corregir una factura?
Entonces, ¿en qué casos se emite una factura corregida? Es necesario cuando se hace necesario corregir un error técnico en el documento original. Por ejemplo, la creación de una factura corregida puede ser necesaria cuando se produce un error:
- en la fecha, si el documento original es erróneamente expedido en otro mes, año;
- datos del proveedor o comprador, si están escritos no solo con un error tipográfico, sino que no se corresponden en absoluto con ellos (NIF, dirección, nombre, etc. incorrectos);
- indicación del remitente y del destinatario, si no se refieren a las personas que efectivamente enviaron y recibieron las mercancías;
- detalles del documento para la transferencia del anticipo;
- nombre y código de moneda del documento;
- indicación del nombre de los bienes (obras, servicios);
- indicar el precio incorrecto o la cantidad incorrecta de bienes;
- en la tasa y, en consecuencia, en el monto del IVA y el monto total del documento;
- o en ausencia de datos obligatorios para las mercancías importadas (país de origen y número de registro de la declaración aduanera).
Cabe señalar que la mayoría de los contribuyentes, si se detecta un error de manera oportuna y no ha sido detectado por las autoridades fiscales, prefieren no realizar una factura corregida, sino simplemente reponer el documento defectuoso.
Formulario de corrección de facturas
No existe un formulario especial para la factura modificada. Se redacta en la misma forma en que se redactó el documento original que requiere corrección, es decir. principal o corrección. Ambos formularios están contenidos en los apéndices 1 y 2, respectivamente, del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137. Al mismo tiempo, se puede redactar una factura modificada si es necesario corregir las facturas previamente emitido:
- para la implementación;
- por un anticipo;
- para la corrección, incluso a varios documentos modificables.
Puede familiarizarse con el formulario de factura, incluido el destinado a la corrección, en el artículo « Formulario de factura para 2019 en Excel descargar gratis» .
Características de llenar una factura corregida
En ambas formas de la factura rectificativa, bajo el encabezado principal del documento que contiene su número y fecha, se proporciona una línea (o líneas) para ingresar el número y la fecha de la corrección:
- solo hay una línea en la factura y se encuentra directamente debajo del encabezado;
- en la factura de ajuste - 2: uno está destinado a información sobre la corrección de la factura de ajuste real, y el segundo - para indicar los detalles de la factura original, para la cual se redactó la factura de ajuste.
No hay otras características para emitir una factura corregida. Está formateado de la misma manera que uno normal, solo los datos incorrectos se reemplazan por los correctos.
Características de registrar una factura corregida
Si la factura de corrección se emitió en el mismo trimestre que la factura original (factura de corrección), entonces en el mismo trimestre:
- El vendedor en el libro de ventas debe registrar la factura corregida y volver a registrar la factura errónea, pero reflejando todos sus indicadores numéricos con un signo menos.
- El comprador, si reflejó una factura errónea en el libro de compras, deberá registrar la factura corregida en el libro de compras y volver a registrar la factura errónea, pero reflejando todos sus indicadores numéricos con signo menos. Si el comprador no ha presentado la factura errónea en el libro de compras, registra únicamente la factura rectificativa.
Si la factura rectificativa se emite en otro (próximo) mismo trimestre:
- El vendedor debe presentar una factura rectificativa en una hoja adicional del libro mayor de ventas correspondiente al trimestre en el que se registró la factura errónea. En la misma hoja adicional del libro de ventas, registre una factura errónea, indicando todos sus indicadores numéricos con un signo menos.
- El comprador deberá levantar una hoja adicional al libro de compras del trimestre en que registró la factura errónea y registrar la factura errónea en la misma hoja adicional al libro de compras y ventas, señalando todos sus indicadores numéricos con un signo menos. Si el comprador no reflejó inicialmente la factura emitida con errores en el libro de compras, entonces deberá registrar la factura corregida únicamente en el libro de compras del trimestre en que recibió este documento.
Resultados
Los cambios no relacionados con la introducción de modificaciones en la cantidad, el costo de los bienes (obras, servicios) y las obligaciones fiscales en la factura y la factura correctiva se realizan respectivamente en el formulario de factura, factura correctiva. Al compilar los documentos correctivos, es necesario indicar los detalles del documento original en el que se cometió el error. El procedimiento para el registro de una factura rectificativa depende del período en que se redactó en relación con la factura errónea, y para el comprador también de si registró una factura con errores en el libro de compras.
En las actividades comerciales, a menudo hay situaciones en las que varios matices cambian el curso esperado de una transacción concluida, que debe registrarse posteriormente en documentos contables y fiscales. Por ejemplo, la entrega de bienes puede no ser aceptada por el comprador en su totalidad, los tamaños planificados de los servicios han cambiado durante su implementación y aceptación por parte del cliente, etc.
En tales casos, la factura principal ya emitida debe ajustarse, es decir, cambiar los datos en él, confirmando su relevancia. Puede realizar ajustes emitiendo una factura de ajuste (KSF).
¿Cuándo se emite una factura rectificativa?
El vendedor debe redactar un QSF si, después del envío:
Cambió (aumentó o disminuyó) el precio de los bienes y materiales/servicios especificados en el SF primario. Esto sucede, por ejemplo, en el caso de pagar una prima al comprador, que, según los términos del contrato, reduce el precio de los bienes;
En caso de cambios en los volúmenes de servicios o bienes y materiales entregados, reflejados en el SF;
Cambio simultáneo en el precio y volúmenes de entrega indicados en el documento de "envío";
Al devolver una parte de los bienes por parte de un comprador que no sea contribuyente del IVA.
Recuerde que estamos hablando de emitir CSF solo en el caso de que el SF principal ya se haya enviado al comprador y la información especificada en él deba corregirse. La base para emitir KSF es también un acuerdo entre contrapartes. El vendedor debe redactar un CSF dentro de los 5 días naturales a partir de la fecha de elaboración de un documento que confirme los cambios que se han producido. Esto puede ser un acuerdo adicional al contrato, un acto sobre la escasez de bienes y materiales, una orden de pago para el pago de una prima del costo de los bienes y materiales entregados, o una notificación por escrito enviada a la contraparte y confirmada por los documentos primarios pertinentes.
¿En qué situaciones los CSF no constituyen
Si se comete un error aritmético en el SF, se debe elaborar un SF corregido y no uno correctivo. Por ejemplo, el vendedor presentó un SF por 100 toneladas de cereales a 30 000 rublos / tonelada sin IVA por un monto de 300 000 rublos, y no por 3 000 000 de rublos. Debe emitir un SF corregido dentro de los 5 días a partir de la fecha de envío, sin recurrir a la emisión de un CSF.
Del mismo modo, deberá actuar en caso de que se cometan otros errores técnicos, por ejemplo, en la fecha de la factura, los datos del proveedor/comprador, la denominación de los bienes (obras, servicios), el tipo impositivo, etc. Es decir, cuando los términos de la transacción siguen siendo los mismos, no se requerirá un documento de ajuste.
Reflejo de la factura de ajuste en el libro de ventas
El vendedor no registra una factura de ajuste por una reducción en el libro de ventas, ya que los cambios indicados en ella se registrarán en su libro de compras en el período en que se confirme el consentimiento del comprador al monto del ajuste o después (no más de 3 años desde la fecha de emisión KSF). Esto se convierte en la base para que surja el derecho a deducir el IVA, por lo que se compensa el pago en exceso del impuesto.
El comprador registra el KSF para reducción en el libro de ventas del trimestre en que cae la fecha de recepción de la documentación primaria que confirma el cambio en el monto de la entrega, o la recepción del KSF (orientado a una fecha anterior). Al mismo tiempo, está obligado a restablecer la deducción del IVA previamente aceptada. Estos cambios no se reflejan en el libro de compras del adquirente.
En caso contrario, si el documento de regularización se forma por aumento del valor indicado en el SF primario, el vendedor fija el KSF en el libro de ventas, aumentando la base imponible del IVA. En este sentido, se deberá pagar adicionalmente el IVA previamente aceptado.
El incremento en el monto de la transacción del CSF también se refleja en el libro de compras por parte del comprador, lo que le da derecho a recibir una deducción adicional de la diferencia entre los montos del SF original y el CSF. Las entradas se realizan en los libros de ventas y compras en el trimestre cuando el vendedor redactó los documentos que son la base para emitir el KSF.
Así, en el libro de ventas, se registra con el comprador la factura correctiva de la disminución, y en el libro de ventas con el vendedor, la que aumenta el monto de la entrega.
Formulario KSF y un ejemplo de su compilación.
El formulario KSF (así como una factura regular) fue aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 1137 del 26 de diciembre de 2011 (modificado el 19 de agosto de 2017). Se compila en 2 copias: una permanece con el vendedor, la segunda se envía al comprador. Indica por separado información sobre cada ítem de bienes/servicios que ha sufrido modificaciones. En caso de cambios en el precio o el volumen de bienes y materiales para varias facturas emitidas a un comprador, el vendedor tiene derecho a redactar un solo CSF para todos los documentos de "envío". En dicho CSF, la información sobre los mismos bienes y materiales/servicios entregados a diferentes facturas se puede resumir si los bienes se enviaron al mismo precio, cambiaron por la misma cantidad o su cantidad cambió.
Entonces, al justificar un cambio en el costo de la entrega, el vendedor constituye el CSF (Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Deberá hacerlo a más tardar al vencimiento de los 5 días naturales siguientes a la documentación de estos cambios.
Presentamos un ejemplo de elaboración de una factura de ajuste:
LLC "Temp" envió productos de LLC "Trakt" por 236 mil rublos. (IVA incluido - 36 mil rublos) según SF No. 124 del 10/12/2018. El 18 de diciembre de 2018, las contrapartes acordaron otorgar un descuento por este envío de bienes y su costo ascendió a 224,2 mil rublos.
Como resultado, Temp LLC elabora un CSF completado de la siguiente manera:
La factura correctiva emitida en el libro de ventas se verá reflejada en Trakt LLC.
La factura es el documento más importante que es necesario para ambas partes de las transacciones comerciales. Los empresarios que constantemente emiten y reciben facturas saben cuánto depende del correcto y correcto llenado de este documento.
ARCHIVOS
Si ya sabe exactamente qué elementos se incluyen en la factura y qué cambiará en el nuevo año, así como las reglas básicas para completar, la información sobre cómo evitar molestos malentendidos y problemas con las deducciones de impuestos le será útil.
¿Para qué sirve una factura?
Tanto los vendedores como los compradores necesitan un documento redactado en un formulario estandarizado, incluida la información proporcionada por el estado.
Cuando se lleva a cabo una transacción comercial, se necesita la confirmación de que los bienes se enviaron realmente, se prestaron los servicios y se realizó el trabajo. Factura- Esta es solo una prueba documental.
IVA y factura
Al pagar la transacción, al vendedor se le cobra el impuesto al valor agregado. Es el documento que estamos considerando (factura), como confirmación de pago, que es registrado por el comprador en un libro especial. Con base en este documento, completa los indicadores relevantes en. Por ley, el comprador tiene derecho a una deducción fiscal por este artículo fiscal (artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa), si todo está redactado correctamente y correctamente.
Hay situaciones en las que no se cobra el IVA, por ejemplo, para los empresarios que trabajan bajo el sistema. Pero muchas veces el comprador, a pesar de esta circunstancia, pide factura, incluso sin IVA. Esto no es responsabilidad del vendedor, pero a veces vale la pena atender la solicitud del comprador y emitir una factura, solo indicando en el documento que es sin impuesto al valor agregado, sin completar la línea correspondiente del formulario.
¡IMPORTANTE! Si no eres contribuyente de IVA, no debes indicar en la factura en lugar de la marca “Sin IVA” la tasa del 0%. Incluso el cero por ciento muestra la tasa real, a la que no tiene derecho en este caso. Indicar una realidad inadecuada de la tasa puede crear muchos problemas para el destinatario del documento, comenzando con una multa y terminando con el cálculo de la tasa estándar del 18%.
¿Cuándo no es necesaria una factura?
Hay situaciones en las que no es necesario emitir una factura y la transacción se confirma con otros documentos: una factura de pago, guías de embarque, etc. No puede preocuparse por una factura si:
- la transacción no está sujeta al IVA (artículos 149, 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- la empresa vende bienes a particulares al por menor por "efectivo" (para tales transacciones, es suficiente un formulario de informe estricto o un cheque de caja);
- los empresarios están en regímenes fiscales especiales (simplificación, imputación, impuesto agrario unificado, tener patente);
- una entidad legal entrega los bienes a su empleado de forma gratuita (basado en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 8 de febrero de 2016 No. 03-07-09 / 6171);
- la entrega de bienes está planificada y se ha recibido un pago por adelantado (al mismo tiempo, este producto se produce no más de seis meses, o el comprador no paga el IVA, o la transacción prevé una tasa cero para este impuesto, por ejemplo, las mercancías se exportan).
¿Cuáles son los riesgos de errores?
En cualquier documento se pueden cometer errores e inexactitudes accidentalmente, su precio puede variar dependiendo de la trascendencia del papel. ¿Qué tiene de malo una factura?
Si este documento se completa con inexactitudes, se le puede negar al comprador una deducción del IVA. Naturalmente, en el futuro, el comprador ya no querrá tratar con el vendedor que le causó tal pérdida.
conflicto error error
No todos los errores conducen a tristes consecuencias. Considere las opciones más comunes para la incorrección en la factura, en base a las cuales la autoridad fiscal tiene derecho a negarse a reembolsar el IVA (cláusula 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
- Autoría incomprensible. Si es difícil determinar a partir del documento quién es el comprador y quién el vendedor, dicha factura será invalidada. Esto es bastante probable. Si los datos de ambas partes se indican incorrectamente u omiten, como por ejemplo:
- Nombre de la organización;
- DIRECCIÓN;
- Producto o servicio incorrecto. Si en la factura no se indica claramente qué tipo de bienes se compraron o se prestó el servicio, o esta información contradice otros documentos, no se devolverá el IVA. Por ejemplo, según la factura, se enviaron dulces "Romashka" (este nombre de producto se indica en la columna 1), pero de hecho, se vendieron dulces "Red Poppy".
- Inexactitudes en las cifras monetarias. Los problemas asociados con la indicación incorrecta del costo de los productos (servicios) o el anticipo recibido por ellos también neutralizan el valor de la factura. Puede estar relacionado:
- con una indicación incorrecta de la moneda de pago (preste atención no solo al nombre de la moneda, sino también a su código);
- con omisión o información incorrecta sobre la cantidad de bienes (unidades de trabajo o servicios);
- con errores en los precios;
- cálculo incorrecto del costo (la cantidad multiplicada por el precio no da como resultado la cifra indicada en la columna "costo").
- Cálculo incorrecto del IVA. En la columna donde se indica el IVA, se indica una tasa y se calcula el monto de acuerdo a otra, o se calcula un porcentaje estándar cuando la tasa debería haber sido cero.
- Importe de IVA desconocido. Si la cifra requerida no está en la columna correspondiente, aunque sí se indica en la columna “tarifa”, y también si el número dado no se puede obtener multiplicando la tarifa y el monto pagado por los bienes (servicios).
Cuando los errores no son fatales
Las autoridades fiscales no tienen derecho y generalmente no rechazan un reembolso de impuestos si hay otros defectos en la factura, por ejemplo:
- se utilizan letras minúsculas en lugar de mayúsculas o viceversa;
- citas faltantes;
- caracteres faltantes o adicionales, como puntos, guiones, comas, corchetes;
- no o es incorrecto;
- no hay descripción del trabajo realizado o servicios prestados (información en la columna 1);
- no hay justificación de la factura por el número de contrato;
- errores en la indicación de los datos de pago;
- numeración con imprecisiones;
- la información sobre el consignatario no se duplica si él y el comprador son los mismos (lo mismo sobre el vendedor y el consignador).
Cometí un error, ¿qué debo hacer?
Si el vendedor que emitió la factura encuentra errores en la misma, tiene derecho a hacer los ajustes necesarios. El comprador no tiene este derecho, pero puede señalar el error al emisor de la factura y solicitar correcciones. Para esto, se proporciona una operación especial: corrección de la factura.
Reglas de ajuste
- Ambas copias están sujetas a cambios, tanto propiedad del vendedor como destinadas al comprador.
- Las correcciones deben ser respaldadas por el jefe de la organización vendedora y certificadas por su sello (no se necesita la firma del contador jefe). En lugar del director, una persona autorizada puede firmar, indicando su nombre completo y cargo, y también marcar que la firma fue puesta "para el jefe de la organización".
- Asegúrese de fechar las correcciones.
- Los datos incorrectos se deben tachar, los datos correctos se deben escribir en un campo libre, al lado de indicar “corregido”, y agregar qué indicadores a cuáles y en qué columna.
¡INFORMACIÓN IMPORTANTE! Si hay demasiados errores y la corrección es difícil, es más fácil volver a emitir un documento dañado. Esto no contradice la ley, ya que el Código Fiscal de la Federación Rusa no prohíbe expresamente reemplazar una factura defectuosa por un nuevo documento. Pero a veces este derecho tendrá que ser defendido en los tribunales.
Acciones del destinatario de la cuenta
Si la factura corregida fue enviada al comprador, éste deberá cambiar los datos en el libro de compras, porque allí se indicaron los parámetros de la factura defectuosa o datos erróneos. Para ello, el comprador necesita utilizar una hoja adicional del Libro, sólo para coincidir con el período impositivo de la compra. En esta hoja es necesario registrar la cancelación de una determinada factura y calcular el importe de las compras realizadas antes de esta factura, determinando así el importe correspondiente a la factura cancelada.
El comprador tiene derecho a realizar la posibilidad legal de deducir el IVA no solo en el período impositivo en que realizó la compra: solo es importante que el documento esté registrado a tiempo.
plantilla de factura
Emitir una factura estándar no es el procedimiento más difícil, sin embargo, puede generar algunas preguntas para los principiantes.
- Al inicio del documento se escribe el número de factura y la fecha en que se llenó.
- A continuación, se indican los datos de la empresa proveedora de bienes o servicios: se escribe su nombre completo, domicilio legal (con código postal), TIN, KPP (toda esta información debe corresponder a los papeles constitutivos de la empresa).
- Luego se incluye información sobre el remitente y el destinatario.
- A continuación, se indica un enlace al documento de pago y liquidación (su número y fecha) y se ingresa información sobre el comprador: todo es igual a como se completaron las líneas sobre el vendedor.
- Después de eso, se ingresan los datos sobre la moneda que se utiliza en las liquidaciones en efectivo entre las partes en virtud del acuerdo (por escrito y en forma de código según el Clasificador de monedas de toda Rusia (OKV)).
El número de cuenta puede ser cualquiera, la condición principal es que vaya en línea ascendente a los anteriores. Al mismo tiempo, en los casos en que, por alguna razón, se viola la secuencia de numeración (por ejemplo, las facturas 21, 22, 23 son seguidas por 8), esto no amenaza exactamente con ninguna sanción de las autoridades reguladoras y las estructuras fiscales. En cuanto a la fecha, la factura deberá efectuarse inmediatamente el mismo día de la entrega del inventario o de los servicios, o dentro de los cinco días siguientes.
Estas líneas deben completarse solo cuando se trata de la venta de artículos de inventario (es decir, cuando se brindan servicios o se realizan trabajos, se deben marcar con un guión). Cuando se trata de comprar y vender, si el remitente es el vendedor de los bienes, puede duplicar la dirección completa o marcarla brevemente con dos palabras "la misma". Pero deberá indicarse íntegramente y sin falta la dirección del destinatario, incluyendo el código postal, número de oficina o almacén y número de teléfono.
El rublo está codificado con los números 643.
La siguiente parte del documento contiene una tabla que incluye los principales indicadores de la transacción.
- El nombre del objeto del contrato se ingresa en la primera columna (tal como aparece en el propio contrato).
- En el segundo, si es necesario, el código del producto según el Clasificador de unidades de medida de toda Rusia (OKEI), un símbolo (piezas, litros, kilogramos, etc.).
- La columna número tres indica la cantidad o volumen total de bienes/servicios/obras, luego el precio por unidad de medida.
- Las columnas de la cinco a la nueve son obligatorias para completar: el costo con y sin impuestos, el monto del impuesto (que, como saben, es 0%, 10%, 18%), así como el precio final con impuestos, se ingresan aquí. Las empresas que operan sin IVA pueden marcarlo en la casilla correspondiente.
- Las columnas décima y undécima son para mercancías extranjeras. 10 y 10a incluyen información sobre el país que es el país de origen de las mercancías (en forma de un código OKSM) y una breve designación verbal), el número de la declaración de aduana, si corresponde, se ingresa en la última columna.
Al final de la factura firmado por el jefe de la empresa(director o gerente general), y contador jefe. Si es la misma persona, la firma debe ser duplicada.
Ejemplo de una factura de ajuste de reducción
Factura de ajuste- un documento creado en situaciones en las que ha habido cambios en el contrato entre las partes en términos del costo o la cantidad de bienes suministrados, servicios prestados o trabajo realizado. Su forma es bastante clara, pero algunos puntos necesitan aclaración.
Al principio está la información estándar:
- número de la factura de ajuste (que puede ser cualquiera, ya que las enmiendas se pueden hacer más de una vez)
- día-mes-año de su finalización,
- referencia a la factura original (es decir, la que está corrigiendo)
- detalles de las partes.
- En conclusión, en esta parte, debe ingresar la moneda y su código digital en palabras.
Todos los datos deben ser similares a los documentos de registro de las empresas.
A continuación se muestra la tabla, primera columna que se refiere al nombre del objeto del contrato (bienes o servicios) de la línea en el segundo confirmar los cambios realizados. EN columnas 2 y 2a se ingresan las unidades de medida (en forma de código OKEI y palabras), luego el volumen total de productos o servicios y su precio por unidad de medida. Esta información puede ser idéntica a la factura original o actualizada, de acuerdo con los nuevos términos del contrato. Luego están las columnas relativas al costo: primero se ingresan aquí los valores que estaban en la factura anterior, luego los valores editados. Después de eso, en las líneas "aumento" o "disminución", el indicador de diferencia se ingresa en forma de una cifra específica. En una línea de resumen llamada "Total" se ponen cifras resumidas para todas las posiciones cambiadas de bienes o servicios.
Finalmente el documento está firmado por empleados responsables(jefe de la empresa y contador).
Las facturas son prueba de la legitimidad de las deducciones fiscales. La información de las facturas por orden de recepción se registra en los registros de facturas emitidas y recibidas. En una determinada secuencia, se colocan en los libros de compras y en los libros de ventas, sobre la base de los cuales se determina el monto del IVA. ¿Por qué necesito un documento correctivo (correccional) de este tipo?
Qué es una factura de ajuste y en qué casos se elabora
Factura de ajuste: evidencia de un cambio (corrección) del monto del IVA en relación con la corrección de los montos en los documentos primarios. El comprador, sobre la base de una factura de ajuste, en caso de aumento del importe, deduce el IVA del importe del aumento, en caso de disminución, restituye el impuesto calculado sobre el importe de la disminución. Cuando el monto de la venta aumenta, el vendedor cobra el IVA sobre el monto del aumento, y cuando disminuye, el vendedor deduce el IVA calculado sobre el monto de la disminución.
La factura rectificativa se emite en tres casos:
- cuando el precio cambia,
- al cambiar la cantidad
- al cambiar el precio y la cantidad de bienes (servicios) vendidos.
El contribuyente tiene derecho a emitir una única factura rectificativa por cambio en el costo de los bienes embarcados (obras realizadas, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos indicados en dos o más facturas emitidas por este contribuyente con anterioridad.
Opinión experta
María Bogdanova
Más de 6 años de experiencia. Especialización: derecho contractual, derecho laboral, derecho de la seguridad social, derecho de la propiedad intelectual, procesal civil, protección de los derechos de los menores, psicología jurídica
Aquí hay ejemplos de algunas situaciones en las que en 2019 el vendedor está obligado a emitir una factura de ajuste (ajuste único):
- el comprador recibe un descuento;
- durante el proceso de aceptación, el comprador reveló una falta o discrepancia en la calidad de los bienes, obras, servicios o derechos de propiedad y el vendedor reconoció este reclamo;
- el comprador devuelve parcialmente los bienes no aceptados para la contabilidad;
- el comprador descubrió bienes de baja calidad que logró tener en cuenta, pero no los devuelve al vendedor, sino que los dispone por su cuenta, como acordaron las partes por separado;
- un comprador que no paga el IVA devuelve parcialmente la mercancía;
- los bienes se enviaban al comprador a precios preliminares, y posteriormente se revisaban teniendo en cuenta los precios a los que estos productos se vendían a los consumidores;
- el costo de los bienes o servicios se cambia por una decisión judicial.
El vendedor está obligado a emitir factura rectificativa en el plazo de cinco días naturales a partir de la fecha en que acuerde los cambios con el comprador o se los notifique. Es necesario confirmar el consentimiento del comprador o el hecho de su notificación con documentos primarios. Por ejemplo, un contrato o un acuerdo por separado. Solo si se cumplen estas condiciones, se puede deducir el IVA indicado en la factura de ajuste.
Tabla 1. Acciones del comprador y vendedor al corregir el valor y sus razones
| Cambio en el costo de los bienes (servicios) vendidos | Vendedor | Comprador | ||
| acciones y sus razones | período de acción | acciones y sus razones | período de acción | |
| el costo disminuyó | hace deducciones por la diferencia en los montos de impuestos antes y después de la reducción (cláusula 13 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | a más tardar 3 años a partir de la fecha de elaboración de la factura correctiva (cláusula 10 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | restaura el IVA aceptado para la deducción por el vendedor (subpárrafo 4 del párrafo 3 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | en el período impositivo de recepción de la factura correctiva o documentos primarios sobre la base de los cuales se emitió (subpárrafo 4 del párrafo 3 del Artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa) |
| aumento del costo | cobra impuestos sobre la diferencia en los montos de impuestos antes y después de la reducción (cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | a más tardar 5 días calendario a partir de la fecha de firma de los documentos que prueban el acuerdo con el comprador de un cambio en el costo de los bienes (servicios) vendidos (párrafo 3 del Artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | realiza deducciones fiscales sobre la diferencia en los montos de impuestos antes y después de la reducción (cláusula 13 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa) | en el período de recepción de motivos, pero a más tardar 3 años a partir de la fecha de preparación de la factura correctiva (párrafo 10 del Artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa) |
Detalles - facturas de ajuste (información obligatoria):
- establecido por el párrafo 5.2 del Artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
- nombre "factura de ajuste";
- números y fechas: de esta factura, facturas ajustadas; cambios anteriores a estos documentos;
- datos de las partes: nombres, direcciones, TIN;
- divisa de la factura, en la que se corrige el importe de las ventas;
- Buenos servicios);
- unidades de medida de bienes (servicios);
- cantidad de bienes (servicios);
- costo antes y después de la corrección: unidades de bienes (precios); todos los bienes (servicios) sin impuestos; todos los bienes (servicios) con impuestos;
- Importe del IVA: antes y después de la aclaración;
- Tipo de IVA;
- monto del impuesto especial;
- la diferencia entre los valores antes y después de la corrección: las sumas del costo de los bienes (servicios) vendidos sin IVA; IVA; costo de los bienes (servicios) incluido el IVA;
- establecido por el párrafo 6 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa:
- firmas del jefe y del contador jefe u otras personas cuyos poderes están confirmados por una orden o poder notarial de la organización;
- firma de un empresario individual o una persona autorizada por un poder notarial, con los detalles del certificado de registro estatal de este empresario individual.
Reglas para llenar un documento correctivo
Forma y sus posiciones
La forma de la factura correctiva y las reglas para completarla están aprobadas por el Gobierno de la Federación Rusa. Se muestra en la foto.
Una característica distintiva del formulario de factura correctiva es que se completan cuatro líneas para cada producto (servicio).
- “A (antes del cambio)”, en el que se registran los indicadores de la factura modificada.
- "B (después del cambio)", indica los indicadores corregidos de la línea "A (antes del cambio)".
- “B (aumento)”, aquí ingresan las diferencias positivas en los indicadores A y B (B - A).
- "D (disminución)", aquí los resultados negativos de la diferencia (B - A) se registran como números positivos.
La primera copia la conserva el comprador, la otra, el vendedor.
muestras de relleno
Las facturas de ajuste son redactadas y firmadas por el vendedor. El diagrama muestra que la factura de ajuste caracteriza los bienes y servicios: vendido - para el vendedor, comprado - para el comprador.
Todos los matices de preparar un informe anticipado sobre un viaje de negocios:
Ejemplo 1. Mayak LLC, ubicada en la dirección: región de Leningrado, Lodeynoye Pole, st. Volodarskogo, d. XX, TIN 4711ХХХХХХ fue vendido por Vesna LLC, ubicada en la dirección: Región de Leningrado, Lodeynoye Pole, st. Gagarina, D. XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 mesas. tuvo lugar el 20 de diciembre de 2016. Las mesas se vendieron a 2.500 rublos cada una. Emitida factura de fecha 20 de diciembre de 2016 No. 229.
Factura de ajuste por depreciación
¿Es posible realizar cambios en el documento, en qué casos se requiere y cómo hacerlo?
Las correcciones a las facturas de ajuste las hacen los vendedores porque las firman.
Corrección sin compilar una nueva
Los errores que no interfieren con la identificación de los participantes en la transacción y los objetos de la venta, el costo, la tasa y el monto del impuesto se corrigen en la forma habitual. Tacha lo incorrecto, escribe lo correcto. En un espacio libre, escriben “corregido a... creer” y ponen la fecha y certifican con las firmas de personas autorizadas con decodificación, selladas (si las hubiere). Por ejemplo, el vendedor en la dirección indicó "Región de San Petersburgo" en lugar de "Región de Leningrado". Habiendo corregido este error el 20/03/2017, el vendedor tachó la palabra "San Petersburgo" y escribió "Leningradskaya" en la parte superior. En un espacio vacío, escribió: “Creo que se corrigió de “Sankt-Peterburgskaya” a “Leningradskaya” el 20 de marzo de 2017, junto a la firma con la transcripción y el sello (si corresponde)”. La edición debe hacerse en la copia de cada lado. De lo contrario, será declarado ilegal.
Corrección con el diseño de nuevas instancias
El vendedor realiza las correcciones a las facturas correctivas emitidas a partir de la fecha de entrada en vigor del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 26 de diciembre de 2011 No. 1137 en papel o en formato electrónico (incluso si hay avisos redactados por los compradores sobre la aclaración de las facturas rectificativas en formato electrónico) compilando nuevas copias de las facturas rectificativas de acuerdo con este documento. En este caso, en una nueva copia de la factura rectificativa, no se permite cambiar los indicadores indicados en las líneas 1 y 1b de la factura rectificativa redactada antes de que se le hicieran las rectificaciones, y se rellena la línea 1a, donde se se indica el número de serie de la corrección y la fecha de corrección. El resto de indicadores de la nueva copia de la factura rectificativa, tanto nuevos (inicialmente no cumplimentados) como revisados (modificados), se indican de acuerdo con este documento.
Cláusula 6 de la Parte II del Apéndice No. 2 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137
Cambios que no requieren corrección de documentos primarios
Si las autoridades reguladoras notaron un error tipográfico antes de que los participantes en la transacción, entonces el documento corregido será la mejor respuesta a la solicitud de aclaración.
En caso de que se produzca un cambio reiterado en el importe de las ventas asociado a la corrección del precio o de la cantidad, se elabora una factura de ajuste corregida. La información de las líneas 1 - 4 se transfiere de la anterior, excepto la 1a. La línea "A" se llena con los datos correspondientes de "B".
En el libro de compras y el libro de ventas
Las facturas de ajuste se registran en el "Diario de contabilidad de facturas recibidas y emitidas utilizadas en el cálculo del impuesto al valor agregado".
Se registran por orden de recepción y exposición:
- en la parte 1 "Facturas emitidas" del diario contable por la fecha de su emisión.
- en la parte 2 "Facturas recibidas" del libro de contabilidad por la fecha en que fueron recibidas.
Una tabla para vincular la información de una factura de ajuste, un libro de compras y un libro de ventas.
| Operación | Datos de la cuenta de corrección | Vendedor | Comprador | |||
| libro de compras | libro de ventas | libro de compras | libro de ventas | |||
| 1 | Reducir el costo de los bienes | columna 8 en la línea "Reducción total (suma de las líneas D)" | en la columna 16 | caja 17, 18 | ||
| en la columna 15 | 13b | |||||
| caja 14, 15 | ||||||
| 2 | Aumento en el costo de los bienes | columna 8 en la línea "Aumento total (suma de las líneas B)" | Caja 17, 18 | Caja 16 | ||
| 13b | Caja 15 | |||||
| columna 5: la suma de las líneas "B (aumento)" de la factura de ajuste en términos del valor de las ventas gravadas a la tasa de impuesto correspondiente | caja 14, 15 | |||||
| 3 | Aumento en el valor de la moneda extranjera | columna 9 en la línea "Aumento total (suma de las líneas B)" | columna 13a, | |||
| 4 | Reducción del valor de la moneda extranjera | columna 9 en la línea "Reducción total (suma de las líneas D)" | caja 13a | |||
Contabilidad en el libro de compras.
Los datos se registran en el libro de compras después de que surge el derecho a las deducciones.
Ejemplo 6. Aumentar la cantidad de ventas. Libro de compras de Vesna LLC para el primer trimestre de 2017.
Información ingresada de facturas de ajuste:
- No. 12 del 12/01/2017 (Foto No. 4): No. 230 del 20/12/2016, -, No. 12 del 12/01/2017, -, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850.00, 1350.00;
- No. 11 de fecha 12.01.2017 con corrección No. 2 de fecha 26.03.2017 (Foto No. 6): No. 229 de fecha 20.12.2016, No. 11 de fecha 12.01.2017, No. 2 de fecha 26.03.2017, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720.00, 720.00.
Ejemplo 7. Reducción del importe de las ventas. Libro de compras de Mayak LLC para el primer trimestre de 2017
Cuando el monto de las ventas disminuye, se ingresan los mismos datos en el libro de compras del vendedor del período actual, pero en lugar de información sobre el vendedor, se ingresan datos sobre el comprador de las líneas 3, 3b.
Ingresamos los datos de la factura rectificativa N° 11 de fecha 12/01/2017:
- N° 229 del 20/12/2016,
- n.º 11 de 12.01.2017,
- LLC "Primavera"
- 4709ХХХХХХ
- 5900,
- 900,00.
Si es necesario realizar cambios en el libro de compras (después de la finalización del período impositivo en curso), se realiza la cancelación del asiento en la factura, factura rectificativa en una hoja adicional del libro de compras para el período impositivo en el que se encuentra el se registraron factura, factura rectificativa, antes de realizar arreglos en las mismas.
Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 (Apéndice 4, cláusula 4 de la parte 2)
La suma de las cifras de la columna 16 para el trimestre se transfiere a la declaración de impuestos.
Contabilidad en el libro de ventas.
La información de las facturas de ajuste se ingresa en el libro de ventas en el período de elaboración de documentos que confirman el hecho de un cambio en el valor.
La factura rectificativa, extendida con incremento de valor, es registrada por el vendedor:
- en el libro de ventas, si se compila antes del vencimiento del período impositivo;
- en una hoja adicional del libro de ventas, si se elabora después del final del período impositivo.
Hoja de libro de ventas adicional
Se transfirió información de las facturas rectificativas N° 12 de fecha 12/01/2017 (Foto N° 4) y N° 11 con rectificación N° 2 de fecha 26/03/2016 (Foto N° 6):
- No. 12 del 12/01/2017 (Foto No. 4): No. 230 del 20/12/2016, -, No. 12 del 12/01/2017, -, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 8850.00, 7500.00, 1350.00 ;
- No. 11 de fecha 12.01.2017 con corrección No. 2 de fecha 26.03.2017 (Foto No. 6): No. 229 de fecha 20.12.2016, No. 11 de fecha 12.01.2017, No. 2 de fecha 26.03.2017, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720.00, 4000.00, 720.00.