Elaboramos una nota explicativa del balance (muestra). Cómo escribir notas al balance general y al estado de resultados Notas al balance general

Una nota explicativa del balance general es un documento que anteriormente se incluía en los estados financieros anuales de las organizaciones. Ahora las "Explicaciones" son obligatorias: descubriremos cuál es la diferencia y cómo completar el documento requerido.

Actualmente, la legislación vigente no prevé la provisión obligatoria de dicho formulario como nota explicativa del balance de 2019 como parte del informe anual. Sin embargo, en la mayoría de los casos es indispensable. No hay requisitos especiales para este documento, pero es deseable compilarlo sin errores. Después de todo, si los datos no coinciden con los indicados en el propio informe, el servicio de impuestos puede tener preguntas. Veamos quién, cuándo, por qué y en qué forma debe dar explicaciones al balance.

Explicaciones al balance y una nota no son lo mismo

La nota explicativa del balance de situación 2019, cuyo ejemplo se puede ver en este artículo, no sustituye a la explicación del balance de situación. En virtud de PBU 4/99 "Estados contables de la organización", "Explicaciones": esta es una decodificación de los elementos del balance, así como una aclaración de los formularios de informes individuales:

• estado de cambios en el Patrimonio Neto;
• estado de flujo de efectivo;
• otros formularios y aplicaciones de presentación de informes como parte de los estados financieros.

Mientras que la nota es una transcripción arbitraria de toda la situación financiera de la organización. Puede contener tanto información general como explicaciones detalladas sobre las líneas del balance y del estado de resultados. De acuerdo con el Artículo 14 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402 y el párrafo 4 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n, este documento se incluye en los estados financieros anuales. En particular, el párrafo 28 de PBU 4/99 establece que las entidades comerciales deben emitir explicaciones sobre el balance general y el Formulario No. 2 en forma de formularios de informes separados y una nota explicativa general. Si bien los funcionarios no presentan requisitos específicos para la forma y el contenido de este documento, todas las organizaciones deben presentar una nota explicativa con un balance.

Una excepción a la regla general son los representantes de pequeñas empresas que tienen derecho a elaborar y presentar informes contables en forma simplificada. Deben proporcionar solo dos formularios obligatorios: un balance y un estado de resultados financieros. No es necesario que descifren los significados y describan su situación financiera. Sin embargo, si surge tal deseo, no está prohibido redactar este documento.

Quién necesita una nota explicativa para el informe anual de 2019 y por qué

Una nota explicativa de muestra del balance general es necesaria para que todos los usuarios de los estados financieros obtengan información adicional más completa sobre las actividades financieras y económicas de una entidad legal. Dicha información, por regla general, no se puede proporcionar en otros formularios de informes, pero es importante y de interés tanto para los fundadores o acreedores de la empresa como para las autoridades reguladoras. Los datos se pueden incluir en este documento según los deseos específicos, por ejemplo, la junta directiva, así como según los detalles de la situación económica de la empresa al final del año. Por ejemplo, si el impuesto sobre la renta para el período del informe resultó ser significativamente más bajo que el anterior, tiene sentido describir las razones de esto en una nota explicativa, ya que la autoridad fiscal, al recibir dichos datos, aún les preguntará para explicar. Anticipándose a este deseo, puede evitar no solo preguntas innecesarias de las autoridades fiscales y llamadas a la "alfombra" para la inspección, sino también una auditoría en el sitio, que puede programarse como parte de una auditoría de escritorio.

Qué información se puede incluir en un ejemplo de nota explicativa del balance general de 2019

No hay requisitos legales para el contenido de este documento. Cada contador determina de forma independiente no solo la composición y la integridad de los datos que contiene, sino también en qué forma es más conveniente proporcionarlos:

• Texto sin formato;
• diagramas;
• mesas;
• esquemas;
• gráficos

Hay un plan general para este documento. Con base en él, puede hacerse una idea de qué información es adecuada proporcionar. La nota más completa podrá contener, en particular, los siguientes apartados:

• datos generales de la organización (dirección, número medio anual de empleados, tipos de actividad económica, personal directivo, etc.);
• datos generales sobre la política contable aplicada;
• análisis del desempeño financiero actual de la organización;
• explicaciones textuales y tabulares para los estados financieros.

Para que los inspectores tengan la menor cantidad de preguntas posible, el documento necesariamente debe indicar al menos una breve información sobre los métodos de contabilidad. Esto es especialmente cierto en áreas tales como:

• evaluación de bienes, inventarios y productos terminados;
• evaluación del trabajo en curso;
• la depreciación de los activos fijos;
• reconocimiento de los ingresos por ventas.

Además, si se han realizado cambios a la política contable de la organización, no solo debe informar esto en una nota, sino también justificar sus razones y necesidad. Debe haber una evaluación del resultado de los cambios en términos monetarios, es decir, la cantidad en que ha cambiado la evaluación de las partidas de los estados financieros debido a un cambio en el método contable. Si hay acciones en los planes para el año en curso que afectan los hechos de la actividad económica de la organización o su continuidad, por ejemplo, la próxima liquidación de la organización, entonces esto debe escribirse en una nota.

En forma de tablas, es deseable proporcionar transcripciones de las líneas del balance y del Formulario 2, en particular:

• datos sobre cambios en el capital de la organización (autorizado, reserva, adicional, etc.);
• sobre la composición y movimiento de las reservas para gastos y pagos futuros;
• reservas estimadas de la organización;
• cambios en la estructura y volumen de activos intangibles y activos fijos;
• datos sobre la propiedad arrendada de la organización;
• información sobre inversiones financieras, cuentas por cobrar y por pagar;
• composición de los costos de producción y otros gastos;
• volúmenes de venta de productos, bienes, obras, servicios por tipo de actividad de la organización y mercados de venta;
• datos sobre la garantía de las obligaciones de la organización;
• todos los hechos extraordinarios de las actividades económicas de la organización en el período sobre el que se informa y sus consecuencias.

Además de datos y cifras secos, la nota explicativa acoge el análisis del desempeño financiero de la organización. Dicha información, en primer lugar, es de interés para los fundadores, accionistas e inversores, pero estos datos también le dirán mucho a los especialistas en impuestos. En particular, la información sobre la actividad comercial de la organización y su posición en el mercado será útil al solicitar la deducción del IVA o al iniciar una actividad económica en el extranjero. Si el trabajo no va tan rápido como le gustaría y los resultados del año son pérdidas, una nota explicativa bien escrita con un análisis detallado de todos los factores ayudará a evitar sospechas de las autoridades fiscales sobre el uso de métodos ilegales. de reducción de impuestos. Si es posible encontrar respuestas a todas las preguntas de interés para las autoridades fiscales en el documento, entonces será más fácil evitar métodos adicionales de supervisión.

Nota explicativa a los estados financieros

La muestra muestra cómo se vería un documento, cuyo nombre más preciso es "Explicaciones del balance", tomamos la organización condicional "Horns and Hooves" LLC, que opera desde 2005, se dedica a la producción y venta de productos lácteos. Su jefe de contabilidad compiló este documento de la siguiente manera:

Explicaciones al balance de Horns and Hooves LLC para 2018

1. Información General

Limited Liability Company (LLC) "Horns and Hooves" fue registrada por el Servicio de Impuestos Federales No. 1 para San Petersburgo el 29 de marzo de 2005. Certificado de registro estatal No. 000000000, TIN 1111111111111111, KPP 22222222222, dirección legal: San Petersburgo, Nevsky Prospekt, 1.

El balance de la organización se formó de acuerdo con las normas y requisitos de contabilidad y presentación de informes vigentes en la Federación Rusa.

1. El capital autorizado de la organización: 5.000.000 (cinco millones) de rublos, pagado en su totalidad.
2. Número de fundadores: dos individuos O.M. Kurochkin e I.I. Ivanov y una entidad legal Moloko LLC.
3. Actividad principal: procesamiento de leche OKVED 15.51.
4. El número de empleados al 31 de diciembre de 2018 era de 165 personas.
5. No hay sucursales, oficinas de representación y subdivisiones separadas.

2. Principales disposiciones de la política contable

La política contable de LLC "Horns and Hooves" fue aprobada por orden del director Ivanov I.I. de fecha 25 de diciembre de 2013 N° 289. Se aplica el método de depreciación lineal. La evaluación de los inventarios y productos terminados se realiza al costo real. El resultado financiero de la venta de productos, obras, servicios, bienes está determinado por el envío.

3. Información sobre afiliados

Ivanov Ivan Ivanovich - fundador, 50% de participación en la propiedad de la sociedad gestora, ocupa el cargo de director general.

Kurochkin Oleg Mikhailovich - fundador, 30% de participación en la empresa de gestión.

LLC "Moloko" - fundador, 20% de participación en la empresa de gestión, organización rusa (fundadores V.P. Petrov y Yu.K. Sidorov).

En el período que se informa, se realizaron las siguientes transacciones financieras con partes relacionadas:

• El 12 de marzo de 2018, la asamblea general de fundadores de Horns and Hooves LLC revisó y aprobó los estados financieros de la organización para 2017. La reunión decidió pagar una ganancia de 3.252.000 rublos a fines de 2017 a los fundadores en función de su participación en el capital autorizado. El pago (teniendo en cuenta la retención del IRPF de dos personas físicas) se realizó el 01/04/2018;
• El 25 de mayo de 2018, Horns and Hooves LLC concluyó con el fundador de Moloko LLC Yu.K. Sidorov un acuerdo sobre la adquisición de locales no residenciales por valor de 5.102.000 rublos. El costo de la transacción se determina mediante una tasación independiente del valor de la propiedad. Las liquidaciones en virtud del contrato se realizaron en su totalidad el 6 de junio de 2018, se firmó el acta de aceptación y transferencia del inmueble.

4. Indicadores clave de desempeño de la organización para 2018

En el año del informe, los ingresos de Horns and Hooves LLC ascendieron a:

• para la actividad principal "producción y venta de productos lácteos" - 385,420,020 rublos;
• para otros tipos de actividades: 650 580 rublos;
• otros ingresos: 170.800 rublos (ventas de activos fijos).

Costos de producción y venta de productos:

• adquisición de activos fijos: 1.410.500 rublos;
• Depreciación del sistema operativo: 45,230 rublos;
• compra de materias primas: 110 452 880 rublos;
• fondo de salarios: 137.580.040 rublos;
• gastos de viaje: 238 300 rublos;
• alquiler de locales: 8.478.190 rublos;
• otros gastos: 532.458 rublos.

5. Desglose de las partidas del balance al 31 de diciembre de 2018 (sobre el ejemplo de cuentas por pagar)

Disponibilidad y movimiento de cuentas por cobrar

Índice		Período	Para el comienzo del año						Cambios durante el período						Al final del año
			Contabilizados bajo contratos					Reserva para deudas dudosas	Recibió			abandonó			Resto
En miles de rublos con signo decimal									Bajo contratos (transacciones)	Multas, sanciones, confiscaciones		Redimido	Cancelado en fin. resultado	Condonación a provisión para deudas dudosas	Actual	Atrasado
Total a corto plazo cuentas por cobrar, incluyendo:		2018	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
compradores			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
proveedores			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Total de cuentas por cobrar a largo plazo, incluyendo:		2018	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
en préstamos sin intereses			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTAL cuentas por cobrar			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Pasivos y reservas estimados

Al 31 de diciembre de 2018, la organización formó una obligación estimada de pagar las vacaciones regulares de los empleados por un monto de 7,458,000 rublos, el número de días de vacaciones no pagados es 67, la fecha de vencimiento es 2020.

La provisión para deudas dudosas se formó por un monto de 600,000 rublos. en relación con la presencia de una deuda vencida y no garantizada de Girya LLC por un monto de 522,000 rublos.

La reserva para la disminución del costo de los inventarios en el año 2018 no fue creada en la organización, ya que los inventarios no presentan signos de depreciación.

7. Salario

Al 31 de diciembre de 2018, las deudas por salarios de la organización en su conjunto ascendieron a 3.876.400 rublos. (pago de diciembre de 2018, vencimiento: 12/01/2019). La rotación de personal en el período del informe ascendió al 14,88%. La plantilla a 31 de diciembre de 2018 es de 165 personas. El salario mensual promedio es de 25.675 rublos.

8. Otra información

(En esta sección, debe describir todos los hechos extraordinarios en las actividades económicas y económicas de la organización para el período del informe, describir sus consecuencias. También puede describir todos los demás hechos materiales que afectaron el balance en general y, en particular , las principales transacciones y contrapartes se pueden enumerar en ellos para el período de informe, así como escribir un pronóstico o eventos que ya han ocurrido después de la fecha de informe y son materiales).

Director de Horns and Hooves LLC /firma/ Ivanov I.I. 19/03/2019.

Al compilar una nota explicativa, se debe prestar especial atención a la información sobre las personas afiliadas. Es deseable publicar estos datos en una sección separada, como lo exige el párrafo 14 de la PBU 11/2008. Por ley, es necesario divulgar información no solo sobre los fundadores de la organización en sí, sino también sobre las personas relacionadas con ellos, por lo tanto, si hay una persona jurídica entre los fundadores (como nuestro ejemplo de una nota explicativa al balance espectáculos), se deberá indicar sus partícipes o accionistas. Además, se debe proporcionar información sobre las transacciones realizadas en el período sobre el que se informa con partes relacionadas, así como, independientemente de las transacciones, para aquellas personas jurídicas y personas físicas que se reconozcan como afiliadas.

Es obvio que la preparación competente de una nota explicativa de los estados financieros puede evitar que el gerente y el contador tengan una comunicación adicional con las autoridades reguladoras. Es importante recordar que el detalle de la información en este documento depende solo de su autor, de la intención de la organización misma de divulgar ciertos indicadores para el año o no. El principal y único requisito que el legislador hace a este documento es que la información contenida en las aclaraciones sea fidedigna. La persona que firma el documento es responsable de su corrección.

De acuerdo con PBU 4/99 "BU", los estados de resultados, flujos de efectivo y capital se complementan con notas. El balance no es una excepción. Una nota explicativa del balance es parte de las empresas. Contiene información detallada sobre las partidas de ingresos y gastos.

Acerca del documento

La nota explicativa forma parte del informe. No existe un formulario estandarizado para llenarlo. En general, el documento debe contener información que refleje la implementación de los indicadores planificados. La nota se compila con base en los resultados de los estados financieros y revela información sobre los elementos de las políticas contables. Con base en los materiales proporcionados, puede elaborar un plan para el desarrollo futuro.

Estructura

Una nota explicativa del balance de una institución pública debe revelar los siguientes datos:

1. Describir las principales actividades, así como los factores más significativos del trabajo.
2. Muestre los métodos aceptados para mantener un informe contable.
3. Dé una descripción comparativa de los períodos actual y anterior.
4. En caso de discrepancias en los datos, informar sobre los motivos de su ocurrencia.

La base para completar los datos es el balance. La nota explicativa del balance contiene 19 secciones. Considerémoslos con más detalle.

Datos de la organización

1. Forma de propiedad y nombre de la persona jurídica.
2. DIRECCIÓN.
3. El número medio anual de empleados a la fecha del informe.
4. Composición de los órganos de control.
5. Información sobre los fundadores.
6. La cantidad de capital.
7. Información sobre los auditores.
8. Disponibilidad de licencias.
9. Estructura de gestión.
10. La cantidad de impuestos pagados en el año que se informa.

Información sobre política contable

La nota muestra la siguiente información:

• reglas para el registro de activos y pasivos;
• la causa y el efecto del cambio de política;
• datos sobre reglas contables para el próximo año;
• se dan los datos corregidos.

La nota explicativa del balance de la institución, que se elabora de acuerdo con, debe incluir información sobre las subsidiarias, los miembros del grupo, su ubicación, el monto de su capital, la participación en los activos de cada uno de ellos. Los efectos de los cambios de política que podrían tener un impacto en la situación financiera de la entidad o en otros resultados de las operaciones se miden en términos monetarios.

Información sobre activos y pasivos

La nota explicativa del balance de la República de Bielorrusia contiene los siguientes datos sobre activos fijos:

• el costo inicial y el monto de la depreciación acumulada al comienzo y al final del año;
• plazo de uso del objeto;
• métodos de depreciación;
• movimiento de activos fijos y arrendados por grupos;
• objetos inmobiliarios que se encuentran en la etapa de registro estatal, pero aceptados para operar;
• métodos de valoración de activos;
• la cantidad de amortización de activos fijos que se transfiere a las ganancias acumuladas.

La cumplimentación de una nota explicativa del balance también consiste en la visualización de datos en la EBI:

• métodos para estimar reservas;
• las consecuencias de cambiar de método;
• el valor y movimiento de fondos bajo la depreciación de valores.

También se muestra información sobre préstamos, préstamos e inversiones:

• disponibilidad, vencimiento, cambios en el monto de la deuda;
• tipos, fechas de vencimiento de pagarés y bonos emitidos;
• el monto de los costos por intereses, que se incluye en los gastos operativos y el valor de los activos;
• el valor de la tasa promedio ponderada;
• métodos para evaluar las inversiones en el momento de su enajenación y las consecuencias de su cambio;
• valor, tipos de valores gravados con garantía;
• el costo del Banco Central transferido y las inversiones financieras;
• la composición y movimiento de la provisión por deterioro;
• valoración de títulos de deuda y préstamos, teniendo en cuenta el descuento.

Para activos y pasivos en moneda extranjera, la nota muestra:

• atribuido a resultados financieros o contabilizado de otro modo;
• tipo de cambio del Banco de Rusia a la fecha del informe.

Análisis de la estructura del balance

Esta sección incluye una evaluación de la condición económica de la empresa. Se elabora de acuerdo con las Instrucciones para el Control de la Solvencia de las Entidades. La sección analiza todos los tipos de liquidez, el nivel de provisión de fondos, la rentabilidad, el nivel de dependencia financiera y la estabilidad.

La parte analítica de la nota debe contener el procedimiento para el cálculo de indicadores. Consideremos los principales.

1. Liquidez actual: refleja el nivel de seguridad de los activos. Un valor alto del coeficiente indica una condición financiera estable:

Ktl \u003d A2: (P5 - p. 640), donde:

• A2 - el resultado de la segunda sección del saldo de activos (p. 290);
• P2 - el resultado de la quinta sección de la responsabilidad (p. 690).

2. Coeficiente de provisión con activos corrientes: muestra qué parte de la sociedad anónima se forma a expensas de sus propios fondos:

K ao \u003d (P3 + p. 640 - A1): A2, donde:

• P3 - la tercera sección de la responsabilidad (p. 490);
• A1 - la primera sección del activo (p. 290).

3. Índice de cobertura de cuentas por pagar: muestra la capacidad de la organización para pagar las obligaciones después de la venta de activos:

K kz \u003d (P4 + (P2 - p. 640)) : WB, donde:

• P4 - el resultado de la sección 4 de la responsabilidad (p. 590);
• VB - moneda de saldo (p. 300).

Una organización se considera insolvente si muestra una estructura de balance insatisfactoria dentro de los 4 trimestres, como lo demuestra el valor del índice de seguridad de la deuda en un nivel superior a 0,85.

4. El índice de solvencia muestra qué parte de los préstamos a corto plazo puede reembolsar una empresa en el momento de la presentación de informes:

Y pl \u003d (atrasos a corto plazo - atrasos a largo plazo): moneda del balance.

Datos de ingresos y gastos

Esta parte muestra información sobre los volúmenes de ventas y la geografía de los mercados de ventas, la composición de los costos, la disponibilidad de reservas para pagos futuros, la estructura de otros ingresos y gastos y los factores de emergencia. Por separado, se proporciona información sobre los contratos que prevén liquidaciones no monetarias: su número, participación en los ingresos, métodos para determinar el costo de los bienes transferidos.

Puntuación de actividad

La forma estándar de una nota explicativa del balance general contiene una sección que muestra:

• la amplitud de los mercados de venta, la disponibilidad de exportaciones;
• la reputación de la empresa en el mercado;
• el nivel de los indicadores de desempeño;
• eficiencia de recursos

Cambio de residuos

Si en el período del informe hubo una reorganización de la empresa, estos datos se ingresan en el balance. Una nota explicativa del balance debe contener información sobre las razones y el alcance de los cambios. Esta sección también se completa si los datos al comienzo del año cambian.

afiliados

La elaboración de una nota explicativa del balance prevé la visualización de información sobre la presencia de filiales, fundadores y accionistas:

• su lista;
• la naturaleza de la relación;
• razones para referirse a personas afiliadas;
• tipos de operaciones y métodos para determinar los precios de las mismas;
• parte de las acciones en poder.

Datos de la actividad

Esta sección muestra información sobre la garantía y las obligaciones legales de la organización, su monto y el monto de la reserva creada.

Datos sobre actividades conjuntas

1. Número de acuerdos de asociación.
2. Objetivos de la actividad.
3. Cantidad del depósito.
4. El valor de la propiedad y pasivos, utilidad o pérdida para el año en curso.
5. Información sobre activos utilizados y operaciones conjuntas.

Información del segmento

El formato de la nota explicativa del balance de la Caja de Seguro Social implica la presencia de una sección que muestra información sobre asociaciones y sindicatos, siempre que los documentos constitutivos establezcan que la información sobre los estados financieros se presenta resumida:

• lista de departamentos;
• los ingresos totales;
• ganancia o pérdida;
• activos, pasivos, inversiones de capital en activos fijos y activos intangibles;
• el monto de la depreciación;
• participación en la utilidad neta de las subsidiarias;
• el monto de las inversiones en actividades conjuntas.

Hechos posteriores a la fecha del informe

Esta sección muestra información sobre los hechos de la actividad económica que influyeron en gran medida en el valor de los activos y pasivos. Necesitan ser completamente revelados. La falta de visualización de datos puede influir en la decisión de los usuarios de los estados financieros. Los eventos se agregan a la nota, pero no se realizan cambios en el informe. Se debe documentar una evaluación de las consecuencias en términos monetarios o indicar que es imposible hacerlo.

Una copia de la nota explicativa del balance puede contener los siguientes hechos:

• declarar en quiebra al deudor de la organización;
• la evaluación de activos, cuyos resultados confirman el cambio en su valor;
• obtener datos sobre la situación financiera de una subsidiaria cuyos valores cotizan en bolsa;
• vender acciones a un precio inflado;
• declaración de dividendos;
• reembolso de una reclamación de una compañía de seguros;
• adopción de una decisión judicial que requiera la creación de una reserva;
• reorganización, reconstrucción de la organización;
• tomar una decisión sobre la emisión de valores;
• una transacción relacionada con la compra y venta de activos fijos;
• incendio, emergencia que resultó en la destrucción de parte de los bienes;
• terminación de la actividad principal;
• reducción de costos del sistema operativo;
• acciones de las autoridades públicas;
• cambio impredecible en los tipos de cambio, precios de los activos.

Ayuda estatal

Una nota explicativa del balance de una institución educativa y cualquier otra organización que reciba asistencia del presupuesto debe contener información sobre:

• la naturaleza y el monto de las entradas de efectivo y los préstamos;
• uso específico de los recursos financieros;
• condiciones incumplidas para la provisión de fondos y obligaciones relacionadas.

Indicadores ambientales

Una nota explicativa de muestra para el balance de las empresas cuyas actividades afectan negativamente al medio ambiente difiere del documento estándar. Además, incluye:

• datos que reflejen el grado de impacto (emisiones, residuos);

• información sobre recuperación de tierras;

• datos sobre los costes de protección del medio ambiente.

información JSC

Un ejemplo de nota explicativa de balance, que se presenta a continuación, contiene la siguiente información sobre el Banco Central:

• el número de valores emitidos y pagados, su valor nominal;
• movimiento de acciones al inicio y al final del período;
• el valor de los valores propiedad de JSC y sus subsidiarias;
• la disponibilidad de reservas y el propósito de su creación.

En caso de emisión adicional, se indicará lo siguiente:

• motivo de la liberación;
• fecha de;
• condiciones de implementación;
• el número de acciones ordinarias emitidas;
• el importe de los ingresos de la colocación.

Sección 17

Este elemento muestra los datos requeridos por PBU 18/02:

gasto condicional (ingreso) en NPP;

diferencias que resulten en el ajuste del monto del impuesto;

PNO, ELLA, ELLA;

razones de los cambios en las tasas impositivas;

los importes de TI y TI dados de baja en relación con la enajenación de activos fijos.

Terminación de actividades

Si la organización se encuentra en la etapa de liquidación, el balance final se envía al Servicio de Impuestos Federales. La nota explicativa del balance contiene la siguiente información:

descripción de la actividad liquidada;

fecha de finalización del trabajo;

valor de los activos y pasivos a enajenar;

el movimiento de fondos en el marco de las actividades corrientes, de inversión y financieras;

el monto de los ingresos, gastos, ganancias, pérdidas antes de impuestos, NPP acumulado;

cancelación de la liquidación.

Otros indicadores

Hay pocos de ellos, pero no debes descartarlos:

competitividad de los bienes;

política de crédito, solvencia;

información sobre la propiedad transferida y recibida para su administración.

Ejemplo de nota explicativa del balance

Explicaciones al balance de JSC "Organización" para 2015:

1. Datos generales

La "Organización" de la sociedad anónima fue registrada por el Servicio Federal de Impuestos No. 5 para San Petersburgo el 28 de octubre de 2010 (Además, se proporcionan el punto de control, TIN, datos del certificado de registro estatal, dirección).

El balance se compila de acuerdo con las normas contables y de información vigentes. (NIIF).

Fondo autorizado: 2.000.000 (dos millones) de rublos.

Número de acciones ordinarias: 1.000 acciones con un valor nominal de 2.000 (dos mil) rublos.

El principal tipo de empleo: procesamiento de leche (OKVED 15.50).

La composición de los fundadores de personas:

Ivanov Andrey Sergeevich - Miembro de la Junta Directiva;

Averin Stepan Pavlovich es miembro de la Junta Directiva.

2. Políticas contables

La orden de política contable No. 158 fue firmada por el director el 25 de diciembre de 2013. ( se describen brevemente las provisiones: métodos para calcular la depreciación, valoración de pasivos y activos, etc. ).

3. La estructura del balance (se muestra la participación de cada línea del balance y se calculan los cambios en los indicadores).

4. Valoración de activos (el valor de la propiedad se correlaciona con el capital).

5. Análisis de indicadores financieros (se calculan liquidez, rentabilidad, disponibilidad de reservas, nivel de dependencia financiera, etc.).

6. La composición de los activos fijos (millones de rublos): por conveniencia, la presentaremos en forma de tabla.

Nombre	Costo inicial	Depreciación acumulada	Valor en libros
Tierra
vehículos
Equipo
Inventario

7. Pasivos y reservas

Al 31 de diciembre de 2015, se creó una obligación estimada de pagar vacaciones por un monto de 1,5 millones de rublos, el número de días es 66, el período de uso es 2016. La reserva para deudas dudosas se formó por un monto de 1.687 millones de rublos. debido a la presencia de deuda vencida y no garantizada de LLC "Enterprise". No existe previsión por desvalorización de existencias, ya que no existen indicios de su depreciación.

8. Trabajo y salario

Los atrasos salariales de diciembre de 2015 ascienden a 1,79 millones de rublos. Plazo de pago - 15/01/16 Rotación de personal - 24,99%, nómina - 166 personas. El salario mensual promedio es de 20.765 rublos.

9. Valores emitidos y recibidos (se indican los tipos).

Director de JSC "Organización" Firma

Conclusión

Al final del año calendario, el balance general se presenta al Servicio de Impuestos Federales. Se redacta una nota explicativa del balance general en cualquier forma. Puede contener tablas y gráficos. Proporciona una variedad de detalles de información: desde las disposiciones de políticas contables hasta el cálculo de indicadores financieros. El principal requisito es que la información sea fiable y útil para los usuarios.

Al presentar estados financieros, muchos contadores se enfrentan a la pregunta: ¿se requiere una nota explicativa para los estados financieros de 2016? ¿Es obligatorio qué incluir en esta nota y cómo redactarla? En el artículo, responderemos en detalle a todas estas preguntas sobre la nota explicativa del balance.

¿Es obligatoria una nota explicativa a los estados financieros de 2016?

La composición de los estados financieros requeridos para la presentación está determinada por el Artículo 14 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad" de fecha 12.06.2011 N 402-FZ. En este artículo no se menciona la nota explicativa, lo que significa que la empresa no tiene que presentar nota explicativa a los estados financieros del año 2016.

Importante: No confundir la nota explicativa y las explicaciones con el balance y la memoria. Estos conceptos están separados, de acuerdo con el párrafo 30 del reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de julio de 1998 No. 34n.

Sin embargo, recomendamos encarecidamente proporcionar una nota explicativa, especialmente para organizaciones grandes. Una nota explicativa hace que sus estados financieros sean más transparentes y fáciles de entender. Cuanto más detallados se divulguen los valores de sus estados financieros para 2016, menos preguntas surgirán de los organismos de control. Además, la presencia de una nota explicativa facilita enormemente el trabajo con sus estados financieros, lo cual es importante para los inversores potenciales y sus socios comerciales.

Ejemplo 1

La línea "Cuentas por cobrar" se completa en la empresa "Omega". Al completar esta línea, tuvo en cuenta los saldos de todas las cuentas de liquidación, pero también el monto de la reserva para cuentas dudosas. Por separado, esta cantidad no se indica en el balance, y los organismos de inspección de la empresa Omega tendrán dudas sobre la exactitud de este valor. Nota explicativa a los estados financieros de 2016 ayudar a proporcionar las aclaraciones necesarias.

Qué escribir en una nota explicativa a los estados financieros de 2016

PAGnota explicativa a los estados financieros del ejercicio 2016 permite a los usuarios de los estados financieros compilar una imagen completa y objetiva de la posición financiera de la organización y los resultados de sus actividades económicas para el período del informe. Esto se establece en el párrafo 19 de las Instrucciones sobre el procedimiento para compilar y presentar estados financieros, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 22 de julio de 2003 No. 67n (en adelante, Orden No. 67n).

La nota explicativa refleja:

• Número de empleados
• intensidad material e intensidad de capital de producción,
• características técnicas de los activos fijos,
• indicadores económicos clave durante varios años,
• perspectivas de cambios en la situación financiera y otra información.

Secciones de la nota explicativa de los estados financieros de 2016

Echemos un vistazo más de cerca a lo que está incluido nota explicativa del balance de situación de 2016. Muestra Se puede descargar una nota explicativa al principio del artículo.

Es conveniente formar una nota explicativa por secciones. Por ejemplo, la estructura de una nota explicativa podría ser:

• Información general.

Consideremos cada elemento con más detalle.

información general.

Esta sección debe proporcionar una breve descripción de las actividades de la organización: enumere las actividades principales y secundarias, indique si la organización se dedica a actividades financieras y de inversión.

Las principales disposiciones de la política contable de la organización a efectos contables y fiscales.

En este apartado de la nota explicativa de las cuentas anuales del ejercicio 2016 no es necesario aportar el texto íntegro de las órdenes sobre políticas contables a efectos contables y fiscales. Es necesario reflejar aquellas disposiciones de la política contable que tuvieron un impacto significativo en la formación del resultado financiero, así como en la formación de la base imponible.

Descifrar los indicadores de informes individuales.

Esta sección describe los principales indicadores de desempeño de la organización y los factores que influyeron en el desempeño financiero en el año del informe.

Información de partes relacionadas.

Una organización que realizó transacciones con partes relacionadas en el período del informe brinda comentarios relevantes.

Análisis de las actividades financieras y económicas de la organización.

Al analizar los principales indicadores de desempeño que caracterizan los cambios cualitativos en la propiedad y la posición financiera de la organización y sus causas, si es necesario, se debe indicar el procedimiento aceptado para calcular los indicadores analíticos (rentabilidad, participación en el capital de trabajo, etc.).

Decisiones de los fundadores tras los resultados del ejercicio de referencia.

La nota explicativa debe reflejar las principales decisiones de la junta de fundadores (accionistas) adoptadas sobre la base de la consideración de los estados financieros anuales, en particular, la decisión sobre la distribución de la utilidad neta (sobre las fuentes de reembolso de pérdidas), etc.

La elaboración anual de explicaciones para el balance genera preguntas de los contadores. Para compilar correctamente las explicaciones del balance general, debe conocer algunas reglas.

Quién prepara las explicaciones del balance

Como regla general, a todos les interesa saber si las pequeñas empresas constituyen una explicación del balance. Las pequeñas empresas tienen derecho a no elaborar explicaciones si sus estados financieros no están sujetos a auditoría obligatoria (artículo 5 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

El resto de las organizaciones deben elaborar explicaciones del balance.

¿Qué es una explicación del balance?

Se trata de información detallada sobre algunos de los activos y pasivos de una organización que se reflejan en su balance, así como los ingresos y gastos registrados en el estado de rendimiento financiero. El contador divulga en las explicaciones la información que considera importante para los usuarios, que, en su opinión, es necesaria para que los usuarios evalúen la posición financiera de la organización (cláusula 6 PBU 4/99). Por ejemplo, puede describir en las notas del balance general los activos fijos disponibles para la organización:

• datos sobre el costo inicial y la depreciación acumulada al principio y al final del período;
• datos sobre el costo de los activos fijos recibidos y retirados;
• datos sobre el método de depreciación en contabilidad.

Formas de explicaciones al balance

Dado que no existe una forma obligatoria de explicaciones, puede:

• utilizar los formularios propuestos por el Ministerio de Finanzas (Anexo No. 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de fecha 02.07.2010 No. 66n);
• desarrollar sus formularios.

Explicación del balance: un formulario en la forma recomendada por el Ministerio de Finanzas - descargar

Explicaciones a la balanza: el orden de llenado

La propia organización decide si hará las explicaciones en forma de tabla o solo texto. Títulos de sección, numeración, etc. - Todo esto no está regulado de ninguna manera.

Explicaciones de saldo: ejemplos

Como ya hemos dicho, el contenido de las explicaciones al balance está a merced del contador. Él mismo decide qué información revelará en las explicaciones. En la práctica, en las notas al balance, informan:

• Activos fijos;
• cuentas por cobrar y por pagar;
• costos de producción.

Notas al balance de 2017

No hubo cambios en el procedimiento de cumplimentación de notas al balance al cierre de 2017. Se pueden hacer aclaraciones en los mismos formularios y con los mismos criterios que el año pasado.

Explicación de la balanza: muestra

Aquí hay una explicación de muestra en forma tabular en una situación en la que un contador desea divulgar información sobre los activos fijos de la organización:

Notas al balanceRomashka LLC para 2017

1. Activos fijos

1.1. La depreciación de todos los activos fijos se carga en línea recta. No hay revalorización de activos fijos.

1.2. Datos sobre la disponibilidad y movimiento de activos fijos para 2017 (en rublos)

Redactar una nota explicativa no es una tarea menos dolorosa para un contador que preparar el propio balance.

Una nota explicativa es una forma independiente de estados financieros, su parte más importante y voluminosa.

A menudo, el texto de la nota explicativa se puede ubicar en 100 o más hojas mecanografiadas. Se reglamenta el numeral 5 de la PBU 4/99

¿Qué es una nota explicativa?

Es un documento que incluye una explicación escrita de las cifras contenidas en el balance, así como la cuenta de resultados y sus anexos.

Los principios fundamentales al escribir una nota explicativa organizacional incluyen los principios de materialidad y comparabilidad.

Si hablamos de comparabilidad, nos referimos a comparar los valores cuantitativos de una serie de artículos en un informe contable durante un período de tiempo (una serie de años).

Comparamos solo artículos significativos para no violar el principio de racionalidad en la presentación de informes.

Tienen la oportunidad de no adjuntar una nota explicativa al balance cuando presenten los informes proporcionados por el estado a las pequeñas empresas.

La nota explicativa del balance debe constar de los siguientes apartados con revelación de información sobre cada uno de ellos:

1. Información sobre la organización

Esta sección es informativa y descriptiva.

Se indica el nombre, así como la forma orgánica y jurídica establecida de esta empresa.

Además, esta sección indica las direcciones legales y reales, información sobre los fundadores de la organización, el tamaño del capital autorizado.

También se indica la estructura organizativa de la organización, así como la disponibilidad de licencias y permisos que posee la organización y el período de vigencia de las mismas.

A partir de la información financiera, se indica la cantidad de impuestos que pagó la organización en el año especificado y el promedio anual de empleados empleados en la organización.

También se indica información sobre el auditor de la empresa (nombre, domicilio legal, etc.).

2. Política contable en la empresa.

Se describe el contenido de la política contable de la organización, sus principales cambios en el último año con respecto al anterior, así como el motivo de los cambios en la política contable.

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La organización también especifica reglas separadas para la contabilidad de activos y pasivos.

3. Información sobre los principales activos y pasivos de la organización

En esta subsección, la información se revela bajo los siguientes artículos:

• activos fijos (depreciación, movimiento de activos fijos,
• información sobre bienes inmuebles bajo registro estatal, etc.),
• sobre préstamos y empréstitos (disponibilidad de préstamos y empréstitos, condiciones de su reembolso, así como información completa sobre ellos, incluida información sobre valores promedio ponderados para préstamos y diputados),
• por inventarios (métodos de su evaluación y consecuencias),
• sobre inversiones financieras (se divulga toda la información sobre valores),
• para activos y pasivos (el monto de las diferencias de cambio que se cargan a los resultados financieros, así como el tipo de cambio oficial del Banco de Rusia a la fecha del informe).

4. Evaluación de la estructura del balance de la organización

El objetivo principal de esta sección es evaluar la empresa y su situación financiera tanto a corto como a largo plazo.

Para evaluar la condición financiera de la empresa en el corto plazo, indicadores tales como:

• índice de liquidez,
• dependencia financiera,
• rentabilidad,
• solvencia.

A largo plazo, dicho indicador se calcula como la dependencia de la organización de los acreedores y préstamos externos.

5. Información sobre los ingresos y gastos de la organización
La información se indica de acuerdo con los elementos relevantes del balance de la empresa.

6. Explicaciones requeridas para los principales elementos del informe
Se indica información en el caso de la materialidad de las partidas y la simultánea ausencia de esta revelación en los formularios de los estados financieros.

7. Se evalúa la actividad empresarial de la organización
Se evalúa el mercado en el que opera la empresa, así como la reputación comercial de la organización, que se forma, entre otras cosas, a partir de la popularidad de los clientes.

También se evalúan los indicadores previstos y el grado de implantación de los mismos.

8. Explicación de los saldos de apertura y su cambio
Se indica el tamaño del cambio en los saldos de apertura y las razones de este cambio (reorganización de la empresa, introducción de nuevos requisitos contables, etc.).

9. Información sobre afiliados
La información relacionada con los afiliados se revela en detalle, a saber:

• una lista completa de tales personas,
• naturaleza de la relación con ellos
• tipos de transacciones con afiliados

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10. Hechos condicionales sobre la actividad económica organizacional
Los pasivos contingentes incluyen

• garantías de la organización,
• participación en litigio
• el monto de las garantías emitidas por la organización.

Este párrafo revela información completa sobre hechos condicionales, si los hubiere.

11. Actividades conjuntas de la organización

Se indican los fines para los cuales la empresa realiza actividades conjuntas, así como el monto de los activos invertidos en esta actividad, información completa sobre las operaciones conjuntas.

12. Datos por segmentos de la organización
La sección la llenan únicamente las organizaciones que tienen empresas subsidiarias y dependientes, y también si tiene encomendada la preparación de estados financieros generales consolidados por asociaciones y sindicatos de acuerdo con los documentos constitutivos.

13. Declaración de hechos ocurridos con posterioridad a la fecha del informe
Se describen la causa y la naturaleza del evento, así como las posibles consecuencias del evento.

14. Financiación pública
Si la organización recibió asistencia estatal, se revelan su monto, el propósito de la financiación, otras formas de apoyo estatal, así como las asignaciones presupuestarias pendientes a la fecha del informe.

15. Factores ambientales
Refleja si hay un hecho de impacto negativo en el medio ambiente.

Este párrafo contiene una indicación del grado de impacto ambiental, así como las medidas tomadas por la organización para proteger el medio ambiente.

16. Información de acuerdo con PBU 18\02
Contiene un reflejo completo de la contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta de las sociedades.

17. Información divulgada por sociedades anónimas
Se indica el número de acciones emitidas durante el período sobre el que se informa.

Se indica que las acciones están emitidas y totalmente pagadas, pudiendo también estar impagadas o parcialmente pagadas.

Se divulga información sobre la emisión adicional de acciones de la compañía

18. Datos de operaciones interrumpidas
Se proporciona información completa sobre las razones de la terminación de un tipo particular de actividad, el valor de los activos y pasivos enajenados o rescatados como parte de la terminación de actividades, y otra información sobre esta actividad.