Барлығы көлікті баптау туралы

Есепті кезеңде табыс салығы бойынша ай сайынғы аванстық төлемдерді қалай есептеу керек. Табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімі қандай? 2-тоқсандағы пайданы тапсыру

Ресей заңнамасы Ресей Федерациясында тұратын барлық салық төлеушілерді, жеке және заңды тұлғаларды тұрақты түрде (ай сайын, тоқсан сайын, жылына бір рет) кәсіпорынның орналасқан жері бойынша Федералдық салық қызметіне кірістер бойынша салық декларациясын тапсыруға міндеттейді. Кейбір жағдайларда құжаттарды облыстық салық инспекцияларына тапсыруға болады.

Бұл мақалада біз келесі сұрақтарды егжей-тегжейлі қарастырамыз:

  • салық есептілігі дегеніміз не;
  • оны кім және қашан тапсыруы керек;
  • оны қалай толтыру керек;
  • ұйымдардың тікелей және жанама шығындарын қалай көрсету керек;
  • рұқсат етілген жеткізу күні;
  • Егер компанияның шығыны немесе пайдасы нөлге тең болса, құжатты жасау керек пе?

2016 жылғы табыс салығы бойынша декларацияны толтыру бойынша нұсқаулық

Бірінші тоқсанға құжаттаманы ресімдеуге дайындық барлық салық төлеушілер ұсынатын 02-парақшаға 1 және 2-қосымшалардан басталуы тиіс. Осыдан кейін олар есептің өзін жолға толтыруға көшеді. Титулдық парақ соңғы рет берілуі мүмкін, өйткені құжаттың беттерінің санын көрсету қажет.

2016 жылдың 1 тоқсанына арналған декларация, жол бойынша толтыру тәртібі

2016 жылдың 1-тоқсанына арналған құжаттаманы толтыру, егер сіз арнайы нұсқауларды және қазірдің өзінде толтырылған үлгіні орындасаңыз, оңай және қиындықсыз болады.

Титул парағында СТН, KPP және есеп нөмірі сияқты ақпарат бар. Есеп беру сәйкесінше 1 тоқсанға, 9 айға немесе бір жылға ұсынылса, кезең коды «21», «31» және «33» болуы мүмкін.

1-бөлімді қалай толтыру керек:

  • «010» жолы – кәсіпорынның орналасқан жері туралы мәліметтер енгізіледі (ұйымның немесе жеке кәсіпорынның заңды мекенжайы);
  • "020"-дан "080"-ге дейінгі жолдар - тауарларды (қызметтерді) өткізуден түскен кірістер мен түсімдер көрсетіледі, толтыру жүргізілген есептеулер негізінде жүзеге асырылады.

2016 жылдың 2-тоқсаны бойынша бақылаушы органдарға есептерді ұсыну мерзімдері мен салықтарды төлеу мерзімдерін еске саламыз.

Интернет арқылы электронды түрде есеп беруге қойылатын талаптар:

  • Егер қызметкерлердің орташа саны 100 адамнан асатын болса, онда барлық салық декларациялары электронды түрде тапсырылуы тиіс.
  • ҚҚС декларациясы қызметкерлер санына қарамастан тек электронды түрде беріледі.
  • Сақтандыру есебі жұмысшылардың орташа саны 25 адамнан асатын болса, электронды түрде ұсынылады.

2016 жылғы 2-тоқсан бойынша есептерді ұсыну және сақтандыру сыйлықақыларын төлеу мерзімдері

Жұмыскерлері бар жеке кәсіпкерлер, сондай-ақ барлық ұйымдар ай сайын сақтандыру жарналарын төлеп, бақылаушы органдарға тоқсан сайын (ай сайын) есеп беріп отыруы керек. Егер сақтандыру сыйлықақылары есепті тоқсанда есептелмеген болса, онда нөлдік декларацияны ұсыну қажет болады.

2016 жылдың 2-тоқсаны үшін FSS-ке есеп берудің соңғы мерзімі
қағаз түрінде- 2016 жылғы 20 шілдеден кешіктірмей
Электронды түрде- 2016 жылғы 25 шілдеден кешіктірмей

2016 жылдың 2 тоқсаны үшін ҚББ-ға есеп берудің соңғы мерзімі
RSV-1 тоқсандық есеп:

қағаз түрінде- 2016 жылғы 15 тамыздан кешіктірмей
Электронды түрде- 2016 жылғы 22 тамыздан кешіктірмей (2016 жылғы 20 тамыздан кейінгі бірінші жұмыс күні)

Ай сайынғы есеп SZV-M:

SZV-M нысанындағы есеп 2016 жылдың 11 шілдесінен кешіктірмей ҚББ-ға ұсынылуы керек (2016 жылдың 10 шілдесінен кейінгі бірінші жұмыс күні).

Қорларға сақтандыру жарналарын төлеу шарттары
Жеке кәсіпкерлер (жұмыс берушілер) және ұйымдар ай сайынғы сақтандыру жарналарын жарналар есептелген айдан кейінгі айдың 15-іне дейін төлеуге міндетті. Егер 15-і жұмыс емес күн болса, соңғы мерзім келесі жұмыс күні болып табылады.
2016 жылдың 2-тоқсаны үшін қорларға жарналарды төлеу мерзімдері 15 сәуірге дейін (наурыз үшін), 16 мамырға дейін (сәуір үшін), 15 маусымға дейін (мамыр үшін), 15 шілдеге дейін (маусым үшін)

2016 жылдың 2-тоқсаны бойынша салық есептілігін тапсыру және салықтарды төлеу мерзімдері

2016 жылғы 2-тоқсан үшін ҚҚС бойынша декларацияларды тапсыру және ҚҚС төлеу мерзімдері
салық ҚҚС декларациясы 2016 жылдың 25 шілдесінен кешіктірмей тапсырылуы тиіс.
2016 жылдың 2 тоқсаны үшін ҚҚС төлеу мерзімі: 2016 жылғы 25 шілде, 2016 жылғы 25 тамыз, 2016 жылғы 26 қыркүйек (әрқайсысы 2016 жылдың 2 тоқсаны үшін есептелген салық сомасының 1/3).

2016 жылдың 2-тоқсаны бойынша есеп беру және табыс салығын төлеу мерзімдері
салық табыс салығы бойынша декларация 2016 жылғы 2-тоқсанға 2016 жылғы 28 шілдеден кешіктірілмей ұсынылады.
2016 жылдың 2 тоқсаны үшін табыс салығын төлеу мерзімі 2016 жылдың 28 шілдесінен кешіктірмей.

2016 жылғы 2-тоқсанға оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларацияны тапсыру мерзімдері Оңайлатылған салық жүйесін қолдану кезінде салықтарды төлеу.
Оңайлатылған салық жүйесін қолдану кезінде тоқсан сайынғы салық есептілігін ұсыну талап етілмейді.

Оңайлатылған салық жүйесін қолданатын ұйымдар мен кәсіпкерлер 2016 жылдың 25 шілдесінен кешіктірмей алдын ала салық төлемін төлеуі тиіс.

2016 жылдың 2-тоқсанында UTII төлеушілеріне есеп беру және төлеу мерзімдері
2016 жылдың 2-тоқсанына арналған UTII декларацияларын 2016 жылдың 20 шілдесінен кешіктірмей жіберу қажет.
2016 жылдың 2 тоқсанындағы UTII салығын 2016 жылдың 25 шілдесінен кешіктірмей төлеу керек.

2016 жылдың 2-тоқсаны үшін 6-NDFL есеп беру мерзімдері
2016 жылғы 2-тоқсан үшін 6-NDFL нысанындағы есеп 2016 жылғы 1 тамыздан кешіктірілмей салық органына ұсынылады.

2016 жылдың 2-тоқсаны бойынша есеп беру және мүлік салығын төлеу мерзімдері
салық мүлік салығы бойынша декларациямерзімінен кешіктірілмей 2016 жылдың 2-тоқсанына ұсынылады 2016 жылдың 1 тамызы(төлеу мерзімінен кейінгі бірінші жұмыс күні 2016 жылдың 30 шілдесі)
2016 жылдың 1 тоқсаны үшін мүлік салығын төлеу мерзімі де кешіктірілмейді 2016 жылдың 1 тамызы.

2016 жылғы 2-тоқсанға бірыңғай оңайлатылған декларацияны тапсыру мерзімдері

2016 жылғы 2-тоқсан үшін бірыңғай оңайлатылған салық декларациясы 2016 жылғы 20 шілдеден кешіктірілмей ұсынылады

Бұл декларация бір мезгілде, егер:
- ағымдағы шоттарда және кассада ақша қозғалысы болмаған;
- төлеушілері деп танылған салықтар бойынша салық салу объектілері болған жоқ.

2016 жылдың 19 қазанынан бастап қолданыстағы табыс салығы декларациясының нысаны жарамсыз болды.
2016 жылғы есептіліктен Ресей Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 19 қазандағы № ММВ-7-3 / бұйрығымен бекітілген жаңа табыс салығы бойынша декларация нысанын ұсыну қажет. [электрондық пошта қорғалған]. Жаңа нысан 2016 жылдың 28 желтоқсанында күшіне енді. Бұйрық № ММВ-7-3/ [электрондық пошта қорғалған]жаңа нысан, оны толтыру тәртібі және оның электронды форматы бекітілді.

Анықтама: Ескі нысан 2014 жылы енгізілген және Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 26 қарашадағы No MMV-7-3 бұйрығымен бекітілген / [электрондық пошта қорғалған]).

Мақала Bukhgalteria.ru сайтына есепті кезеңде бухгалтерлерді қолдау мақсатында интернет-портал арқылы ұсынылды -. Барлық материалдар авторлық құқық туралы заңмен қорғалған. Бұл материалды немесе оның бір бөлігін көшіруге тыйым салынады.

Жаңартылған салық декларациясының нысаны бұрынғы салық декларациясының нысаны бекітілген кезден бастап Салық кодексіне енгізілген өзгерістерді ескереді.

Жаңа пішін келесі өзгерістерді қамтиды:

  • табыс салығын төмендететін сауда-саттық алымы енгізілді;
  • ресейлік компаниялардың өздері бақылайтын шетелдік компаниялардың пайдасына салық төлеу міндеттемесі белгіленді (2014 жылғы 24 қарашадағы № 376-ФЗ Федералдық заңмен Ресей Федерациясының Салық кодексінің 3.4 тарауы енгізілген);
  • симметриялы реттеу механизмін пайдалана отырып, салық базасын, салықтар мен шығындарды дербес түзету мүмкіндігі (РФ Салық кодексінің 15.18-бабы);
  • төмендетілген салық ставкалары енгізілді, олар Ресей Федерациясының кейбір аймақтарында (басымды даму аумақтары, Қырым және Севастополь) қолданылады.

2016 жылғы табыс салығы бойынша декларацияны қалай толтыру керек. Жалпы ережелер

Декларация парақтары 2016 жылғы табыс салығы бойыншажәне оған қосымшаларды шартты түрде екі түрге бөлуге болады:

  • жалпы (оларды барлық фирмалар толтырады)
  • арнайы (олар ерекше жағдайларда толтырылады).

Барлық ұйымдар толтыруы керек:

Парақ 01«Бастапқы бет»;

02 парақ«Салық есебі»;
«Салық төлеуші ​​(салық агенті) бойынша бюджетке төленуге жататын салық сомасы» 1-бөлімінің «Аванстық төлемдерді және корпоративтік табыс салығын төлейтін ұйымдар үшін» 1.1-кіші бөлімі;

02 параққа No 1 қосымша «Өткізуден түсетін кірістер және негізгі емес қызметтен түсетін кірістер»;

02 параққа № 2 қосымша «Өндіріске және сатуға байланысты шығыстар, негізгі емес шығыстар және өндірістік емес шығындарға теңестірілген залалдар».

Арнайы декларация парақтары белгілі бір операциялардан немесе қызметтен кіріс алған фирмаларға ғана арналған.

06 парақмемлекеттік емес зейнетақы қорларына арналған.

07-парақбюджеттен арнайы қаржыландыруды алған ұйымдар толтыруы керек және т.б. (РФ Салық кодексінің 251-бабының 1-2-тармақтары).

Егер өткен кезеңдерде компания салық салу базасын азайтатын шығынға ұшыраған болса, онда салық органы да ұсынуы керек 02 параққа 4-қосымша . Бұл ретте тек бірінші тоқсанға және жыл бойынша толтырылады. Бөлімшелері бөлек фирмалар 02 параққа 5-қосымшаны толтыруы керек.

Егер фирма басқа компаниялардағы үлестік қатысудан кіріс төлесе немесе мемлекеттік және муниципалды бағалы қағаздар бойынша пайыздарды есептесе, ол Парақ 03. Бұл жағдайда ол салық агенті ретінде әрекет етеді.

Егер компания ресейлік немесе шетелдік компаниядан дивидендтер, сондай-ақ мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша пайыздар алған болса, онда сіз ұсынуыңыз керек Парақ 04.

Бағалы қағаздармен сауда жасаған кәсіпорындар (зейнетақы қорларынан басқасы) дайындалуы керек Парақ 05.

Егер ұйым тәуелсіз (симметриялық, кері) түзету жасаса, онда кірістер мен шығыстар туралы деректер міндетті түрде көрсетілуі керек. 08 парақдекларациялар.

Парақ 09шетелдік компанияның бақылаушы тұлғасы болып табылатын салық төлеуші ​​толтырады.

09 парағының А бөлімі шетелдік ұйым болып табылатын бақыланатын шетелдік компания туралы мәліметтер көрсетіледі.

09 парағының В1 бөлімінде оның қаржылық есеп беруіне сәйкес осы компанияның табыс салығының есебі берілген.

09 парағының В2 бөлімінде - Салық кодексінің 25 тарауының ережелері бойынша салықты есептеу.

Сондай-ақ 09-парақекі қосымшаны қамтиды: Өтінім № 1 - «Шетелдік ұйым болып табылатын бақыланатын шетелдік компанияның табыс салығы бойынша салық салу базасын азайтатын залал сомасын немесе залалдың бір бөлігін есептеу» және Өтінім № 2 - «Шетелдік ұйым болып табылатын бақыланатын шетелдік компанияның бағалы қағаздармен және форвардтық мәмілелердің қаржы құралдарымен операциялары бойынша пайдасын (зиянын) есептеу».

Табыс салығы бойынша декларация жыл басынан бастап есептеу негізінде толық рубльмен жасалады.

Егер компанияда декларация нысанында көзделген бір немесе басқа көрсеткіш болмаса, онда тиісті бағанға сызықша қойыңыз.

Әр беттің жоғарғы жағында компанияңыздың СТН мен КПП көрсету керек.

Титул бетін қалай жасауға болады
2016 жылғы табыс салығы бойынша декларация

2016 жылғы табыс салығы бойынша декларацияның титулдық беті «Салық органының қызметкерімен толтырылады» бөлімін қоспағанда, толық толтырылады.

Декларация атауының астына түзету нөмірін қойыңыз. Декларация бірінші рет ұсынылса, ұяшыққа «0––» санын қойыңыз, егер қайта қаралған декларация ұсынылса – «1––», «2––» және т.б.

Егер фирма ай сайынғы аванстық төлемдерді нақты пайда негізінде есептесе, онда код 35-тен 46-ға дейінгі диапазонда көрсетіледі. Мысалы, егер сіз қаңтар-сәуір айлары үшін салық декларациясын тапсырсаңыз, ұяшыққа 38 кодын енгізіңіз, қаңтар үшін - Мамыр - 39 және т.б. Соңғы салық кезеңінде қоғамды қайта ұйымдастыру немесе тарату кезінде 50 коды көрсетіледі.

Оң жағына есепті жылды жазыңыз.

Содан кейін салық органының кодын және тіркеу орны бойынша салық органына декларацияны тапсыру кодын көрсетіңіз. Олар табыс салығы бойынша салық декларациясын толтыру тәртібіне 1-қосымшада келтірілген. 214 коды ірі салық төлеуші ​​болып табылмайтын ресейлік компанияның орналасқан жерімен көрсетіледі.

Беттің ортасына компанияңыздың толық атауын (мысалы, «Бетонинвест» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі) және сіз есеп беретін бөлек бөлімшенің атауын жазыңыз.

Төменде Экономикалық қызмет түрлерінің Бүкілресейлік жіктеуішіне (OKVED) сәйкес экономикалық қызмет түріне арналған кодты көрсетіңіз.

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап Росстандарттың 2014 жылғы 31 қаңтардағы No 14-ст бұйрығымен бекітілген OKVED 2 жіктеуішінің кодтары.

«Қайта ұйымдастыру, тарату (код) нысаны» және «Қайта ұйымдастырылатын ұйымның (бөлек бөлімшенің) СТН/КПП» көрсеткіштерін қайта ұйымдастырылатын компания үшін соңғы (немесе жаңартылған) декларацияны ұсынатын құқық мирасқоры фирмалар толтырады. Мұнда олар қайта ұйымдастыруға дейін компанияның СТН мен KPP көрсетеді. Қайта ұйымдастыру нысанының кодтары және тарату коды Декларацияны толтыру тәртібіне 1-қосымшадан алынды.

Декларацияға компанияның басшысы немесе өкілі қол қоюы керек.

Екінші жағдайда өкілдің өкілеттігін растайтын құжаттың атауын көрсету қажет.

Декларацияны өтініштермен толтыруды бастау керек.

Тақырып беті үлгісі
2016 жылғы табыс салығы бойынша декларация

2016 жылғы табыс салығы бойынша декларациядағы негізгі өзгерістер

Қарқынды әлеуметтік-экономикалық даму аумағының резиденті мәртебесін алған ұйымдар «Салық төлеушінің белгісі (код)» деректемесінде көрсету үшін «6» кодын көрсетеді.

Сонымен қатар, жаңа парақтар қосылды:

08 парақ«Тәуелсіз (симметриялық, кері) түзету жүргізген салық төлеушінің кірістері мен шығыстары» - өзара байланысты тұлғалар арасындағы мәміле кезінде нарықтық емес бағаларды қолданған және салық сомасын төмендетілген ұйымдар үшін (ҚР Заңының 105.3-бабының 6-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі);

Парақ 09«Бақыланатын шетелдік компанияның пайдасы түріндегі табысқа корпоративтік табыс салығын есептеу» (қосымшалармен).

Жылдық есептерді ұсынуға көмектесу

2016 жылға жылдық есептерді дайындау тәртібі туралы веб-сайттан оқыңыз

Жаңа және өзгертілген парақтарды қалай толтыруға болады
2016 жылғы табыс салығы бойынша декларация

2016 жылғы табыс салығы бойынша декларацияның 02 парағын толтырамыз

02 парақ – қорытынды. Декларацияның қалған парақтары және олардың қосымшалары негізінде толтырылады.

Ең алдымен «Салық төлеушінің белгісі» бағанасын толтырыңыз.

Егер фирма ауыл шаруашылығы тауарын өндіруші болса, «2», арнайы экономикалық аймақтың резиденті болса «3» қойыңыз. Егер ұйым жаңа теңіздегі көмірсутекті кен орнында жұмыс істесе – «4». Барлық басқа жағдайларда «1» енгізіңіз.

IN 010 жол сатудан түскен кірісті көрсету (02 парақтың 1-қосымшасының 040-жолының деректері).

IN 020 жол 02-парақшаға N 1 қосымшаның 100-жолында көрсетілген негізгі емес кірісті жазып алыңыз.

IN 030 және 040-жолдар сату және операциялық емес шығындарды көрсетеді. Осы сомалар 130-жолдан, сондай-ақ 02-парақшаға N 2 қосымшаның 200 және 300-жолдарынан алынсын.

IN 050 жол талап ету құқығын басқаға беруден, амортизацияланатын мүлікті сатудан, қызмет көрсету объектілерінің қызметінен, мүлікті сенімгерлік басқару шарты бойынша (болған жағдайда) келтірілген залалдарды көрсету. Осы деректерді 02 параққа № 3 қосымшаның 360-жолынан алыңыз.

IN 060 жол жалпы пайданы немесе шығынды құрайды. Бұл түзетуді қажет ететін аралық нәтиже.

Сонымен, алынған пайдадан мынаны алып тастау керек:

  • басқа кәсіпорындардағы үлестік қатысудан түскен кірістер және салық агенті ұстайтын мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша сыйақылар. Бұл кірістер 03-парақтан аударылады;
  • шетелдік кәсіпорындарға үлестік қатысудан түскен кірістер. Бұл кірістер бөлек көрсетіледі - 04 парақта.

Бұл шегерімдер көрсетіледі 070 жол парақ 02.

IN 090 жол 1999 жылғы 31 мамырдағы No 104-ФЗ Заңының 5-бабында көзделген жәрдемақылардың мөлшерін көрсету. Бұл жолды Магадан облысының арнайы экономикалық аймағының қатысушылары толтырады.

Нәтижесінде, в 100-жол уақытша салық базасы қалыптасады. Ол 060-жолдың көрсеткішінен 070, 080 және 090-жолдардың көрсеткіштерін алып тастау және 05-парақтың 100-жолының және 06-парақтың 530-жолының көрсеткіштерімен алынған нәтижені қосу арқылы анықталады. өткен жылдары алынған залал (немесе оның бір бөлігі) (110-жол). Осы соманы N 4 қосымшаның 150 жолынан 02 параққа алыңыз. Нәтижені 120-жолда көрсетіңіз.

IN 120-жол әрбір бюджетте салықты есептеу негізі көрсетіледі. Бұл айырмашылыққа тең 100 және 110-жолдар . Егер 100-жолдағы көрсеткіш теріс мәнге ие болса, онда 120-жолда "0" көрсетіледі. Егер 110-жолдың көрсеткіші 100-жолдың көрсеткішіне тең болса, "0" да көрсетіледі.

IN 140–170 жолдар бюджетке бөлінген рекордтық салық ставкалары.

130 және 170-жолдар Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдары Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің бюджеттеріне төленетін табыс салығы бойынша салық ставкасын төмендеткен фирмалармен толтырылған (РФ Салық кодексінің 284-бабының 1-тармағы). ).

Жеке бөлімшелері бар фирмалар Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің бюджеттеріне табыс салығын жеке есеп бойынша есептейді (02 параққа № 5 қосымша). Сондықтан, 02-парақта олар федералды бюджетке салықты есептеу ставкасын ғана қояды (150-жол).

Бюджеттер бойынша бөлінген салық сомасын көрсетіңіз 180–200 жолдарда . Бұл ретте 200-жолда барлық оқшауланған бөлімшелер мен бас кеңсе бойынша N 5 өтініштердің 070-жолдарының деректері 02 парағына көшіріледі.

210–230-жолдарда есептелген аванстық төлемдер туралы ақпаратты ұсыну.
Осылайша, ай сайынғы аванстық төлемдерді әр айдың 28-інен кешіктірмей төлейтін фирмалар 2016 жылға арналған декларацияда 210-жолда 2016 жылдың тоғыз айындағы декларацияның 180 және 290-жолдарының көрсеткіштерінің сомасын көрсетеді. 220-жол бойынша – тиісінше 190 және 300-жолдардың сомасы, ал 230-жолда – 2016 жылдың тоғыз айындағы декларацияның 200 және 310-жолдарының сомасы көрсетіледі.

Нақты пайда бойынша ай сайынғы аванстық төлемдерді төлейтін фирмалар 210–230-жолдарда алдыңғы декларацияға сәйкес есептелген аванстық төлемдердің сомаларын көрсетеді. Мысалы, 2016 жылғы декларацияның 210–230-жолдарында 2016 жылдың 11 айындағы декларацияның 180–200-жолдарының көрсеткіштері көрсетіледі.

Сондай-ақ, осы жолдарда компания толтырылған декларацияда салықты есептеу кезінде есепке алатын, өткен есепті кезеңдегі декларацияға камералдық салықтық тексеру нәтижелері бойынша есептелген (азайтылған) аванстық төлемдердің сомалары көрсетіледі.

Егер компания шетелде кіріс алған болса және олар бойынша Ресейде есепке алынатын салық төлесе, онда оның сомасын көрсетіңіз 240–260 жолдар.

Келесі үш жол сату салығы бойынша.

265, 266 және 267-жолдарда көрсетілген:

  • салық кезеңінің басынан бастап Ресей Федерациясының субъектісінің бюджетіне нақты төленген сату салығының сомасы (265-жол);
  • алдыңғы есепті кезең үшін Ресей Федерациясының субъектісінің бюджетіне аванстық төлемдер азайтылған сату салығының сомасы (266-жол);
  • есепті (салық) кезең үшін Ресей Федерациясының субъектісінің бюджетіне есептелген аванстық төлемдер (салық) азайтылатын сату салығының сомасы (267-жол).

Жеке бөлімшелері жоқ ұйымдар (сондай-ақ жекелеген бөлімшелері Ресей Федерациясының бір ғана субъектісінің аумағында орналасқан және салықты төлеу кезінде пайданы бөлімшелер арасында бөлмейтін ұйымдар) 267-жолда көрсетіледі. 265-жолда көрсетілген төленген сату салығының сомасы.

Алайда, егер төленген сауда алымының сомасы (265-жол) тиісті есепті (салық) кезеңнің (200-жол) нәтижелері бойынша есептелген аванстық төлемнің (салықтың) сомасынан асып кетсе, онда сауда-саттық алымы шотында есепке алынады. 267-жол осы есептелген аванстық төлем (салық) шегінде.

Осылайша, 267-жол 200-жолдан үлкен болмауы керек.

Егер салық төлеуші ​​Ресей Федерациясынан тыс жерде төленген салықты есепке жатқызса (260-жол) және төленген сату салығын (267-жол) есепке алатын болса, онда есепке алынған салық пен сатудан алынатын салықтың сомасы жиынтықта аванстық төлем сомасынан аспауы керек. салық) 200-жолда көрсетіледі.

Жеке бөлімшелері бар ұйымдар, осы жекелеген бөлімшелердің орналасқан жері бойынша Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің бюджетіне есептелген аванстық төлемдер (салық) төмендетілетін сатудан алынатын салық сомасы № 5 қосымшада есептеледі. 02-парақ және 02-парақтың сәйкес жолдарында көрсетіледі.

270, 271 немесе 280, 281-жолдарда бюджетпен есептеулеріңіздің нәтижесін – төленетін немесе азайтылатын салық сомасын көрсетіңіз.

Келесі есепті кезеңде төлеуді жоспарлаған ай сайынғы аванстық салық төлемдерінің сомаларын жазыңыз 290–310 жолдар. Бұл ретте 290-жолдағы сома осы декларацияның 180-жолында көрсетілген деректер мен алдыңғы есепті кезеңдегі декларация арасындағы айырмаға тең болады. Егер бұл айырмашылық теріс болса, келесі тоқсанда аванстық төлемдер жүргізілмейді. 290-жолдың көрсеткіші 300 және 310-жолдардағы шифрды ашыңыз, мұнда екі бюджетке де жоспарланған аванстық төлемдер туралы деректер көрсетіледі.

Егер сіздің фирмаңыз шетелде салық төлеген болса және оны Ресейде салық төлеу үшін есептесе, онда 290-310-жолдарда ол келесі тоқсандағы ай сайынғы аванстық төлемдердің толық сомасын көрсетуі керек. 290-310-жолдарды тек тоқсан сайынғы салықтық аванстарды төлейтін фирмалар, сондай-ақ нақты пайда негізінде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге көшкен фирмалар толтырмайды.

Сондай-ақ, жыл бойынша декларацияны жасау кезінде бұл жолдарды толтыру қажет емес.

Жылдық есептерді ұсынуға көмектесу

2016 жылға жылдық есептерді дайындау тәртібі туралы веб-сайттан оқыңыз


2016 жылы «Бетонинвест» ЖШС кірістері мен шығыстары (ҚҚС-сыз):

  • сатудан түскен кіріс - 2 925 000 рубль;
  • іске асыруға байланысты шығындар - 1676000 рубль;
  • негізгі емес кірістер - 22 400 рубль;
  • операциялық емес шығындар - 38 000 рубль.

Салық базасы мыналар болады:
2 925 000 рубль - 1 676 000 рубль. + 22 400 руб. - 38 000 рубль. = 1 233 400 рубль.
Фирма тоқсан сайын кіріс салығы бойынша аванстық төлемдерді жүзеге асырады. Бұрын есептелген аванстық төлемдердің сомасы 157 600 рубльді құрайды, оның ішінде:

  • федералды бюджетке - 15 760 рубль;
  • облыстық бюджетке - 141 840 рубль.

Корпоративтік табыс салығы декларациясының нысанын жүктеп алуға болады.

Табыс салығы бойынша декларация бойынша сату салығы

Егер тоқсандағы сауда салығының сомасы есепті кезең үшін облыстық бюджетке төленетін аванстық төлем сомасынан асып кетсе, алымның қалған сомасы оның келесі тоқсандағы сомасымен бірге келесі тоқсандағы аванстық төлемге азайтылуы мүмкін. келесі тоқсан немесе жыл үшін табыс салығы (Ресей Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 20 наурыздағы No 03-03-06/1/15560 хаты).

2016 жылғы табыс салығы бойынша декларацияның 03 парағын толтырамыз

Егер фирма мемлекеттік немесе муниципалды бағалы қағаздар бойынша дивидендтер немесе пайыздар төлесе, онда ол табыс салығы бойынша салық агенті болып табылады және ол декларацияның 03 парағын толтыруы керек.

Осы парақта есептелген салық толығымен федералды бюджетке есептеледі.

АҚ-да дивидендтер акционерлерге төленеді (№ 208-ФЗ Заңының 42-бабының 2-тармағы).

ЖШС-да пайда қатысушылар арасында бөлінеді (№ 14-ФЗ Заңының 28-бабының 1-тармағы). Салық салу мақсатында «дивидендтер» деген бірыңғай ұғым қолданылады.

Бұл акционерге (қатысушыға) тиесілі акцияларға (қатысушыларға) салық салынғаннан кейін қалған пайданы бөлу кезінде ұйымнан акционердің (қатысушының) уәкілетті (қатысушы) акцияларындағы акцияларына пропорционалды түрде алған кез келген кірісі. осы ұйымның капиталы (РФ Салық кодексінің 43-бабының 1-тармағы).

Дивидендтер жеке тұлғаларға да, басқа ұйымдарға да төленуі мүмкін. Табыстарға салық салу объектісі болып табылады: егер алушы жеке тұлға болса, жеке табыс салығы, егер алушы ұйым болса, табыс салығы.

Жылдық есептерді ұсынуға көмектесу

2016 жылға жылдық есептерді дайындау тәртібі туралы веб-сайттан оқыңыз

Табыс салығы бойынша декларацияның 3-парағында салық агентінің санатын көрсету өрісі қарастырылған. Кірісті өзі төлейтін бағалы қағаздар эмитенті оған «1» кодын, ал эмитенті болып табылмайтын бағалы қағаздар бойынша кірісті төлейтін ұйым (депозитарий) «2» кодын енгізуі керек. Дивидендтерді дербес төлейтін ұйым төленген сомалар үшін 03 парақтың А бөлімін толтырады.

Есеп берудегі дивидендтер

Егер эмитент-компания дивидендтер сомасын депозитарийге төлеуге аударса, онда бұл ақпарат 03-парақтың А бөлімінде «Кіріс алушы болып табылмайтын тұлғаларға аударылған дивидендтер» 070 жолы бойынша көрсетілуі тиіс.

Дивидендтерді төлеу туралы әрбір шешім үшін 03 парағы толтырылуы керек.

Табыс салығы бойынша Декларацияның 3-парақшасының А бөлімі «Дивидендтер түріндегі салықты есептеу ...»

А бөлімінде «Дивидендтер түріндегі салықты есептеу (Ресей Федерациясында құрылған басқа ұйымдардағы үлестік қатысудан түскен кіріс) дивидендтер бойынша «агенттік» табыс салығын есептеңіз. «Дивидендтердің түрі» бағанында оларды қай кезеңге бөлетініңізді көрсетіңіз. Егер бір жылға дивидендтер төлеу туралы шешім қабылданса, онда «2» кодын енгізіңіз. Аралық дивидендтерді төлеу кезінде «Дивидендтердің түрі» бағанына «1» кодын жазыңыз. Бұл ретте салық кезеңінің және есепті жылдың кодын көрсетуді ұмытпаңыз.

001 жолы бойынша бөлінетін дивидендтердің жалпы сомасын көрсету керек. Ол салықты есептеу формуласының D1 көрсеткішіне тең.

010 желісінде меншік иелері бір-біріне бөлуге шешім қабылдаған дивидендтердің жалпы сомасын жазыңыз.

020-жол ресейлік ұйымдардың, сондай-ақ салық төлеуші ​​емес тұлғалардың пайдасына есептелген дивидендтер сомасын көрсетіңіз. 021–024-жолдарда алушының түрі бойынша 020-жолдағы көрсеткіштің бөлінуі көрсетіледі.

030-жол - жеке тұлғаларға - Ресей Федерациясының салық резиденттеріне есептелген дивидендтер.

040 және 050-жолдарда Ресей Федерациясының салық резиденті болып табылмайтын шетелдік ұйымдар мен жеке тұлғаларға есептелген дивидендтердің сомалары көрсетіледі. Егер осы сомалар бойынша салықтар халықаралық шарттарға сәйкес Салық кодексінде белгіленгеннен төмен салық ставкалары бойынша ұсталуға жататын болса, олар 051-054-жолдарда көрсетілуі тиіс.

070-жол бағалы қағаздардың номиналды ұстаушыларына салықты ұстамай аударылған дивидендтерді көрсетеді.

Бағалы қағаздардың эмитенттері болып табылатын ұйымдар үшін 010 және 070-жолдардың сомасы салықты есептеу формуласындағы D1 көрсеткішіне сәйкес келеді.

080 және 081-жолдарда олардан ұсталған табыс салығын шегеріп, ресейлік ұйымның өзі алған дивидендтердің сомаларын көрсетеді. Бұл ретте 080-жолда 081-жолда көрсетілген дивидендтер сомасынан 0 пайыздық ставка бойынша салық есептелетін дивидендтер сомасы бөлінеді. 081-жол салықты есептеу формуласында D2 сәйкес келеді.

Дивидендтер сомасы 090 жолында 001 және 081 жолдарының көрсеткіштерінің айырмасы немесе 010 және 070 жолдары мен 081 жолдарының сомасы арасындағы айырма ретінде есептеледі.
090-жолдың нәтижесі салықты есептеу формуласындағы D1 және D2 арасындағы айырмашылыққа сәйкес келеді.

Егер бұл бөлімді депозитарий толтырса, онда 080, 081-жолдарға ол сызықша қойылады, ал 090-жолда эмитенттің оған берген мәліметтері негізінде соманы көрсетеді.
090-жолда көрсетілген сомадан мынаны таңдаңыз:

  • 091 жол бойынша - ресейлік компанияларға арналған және 13% ставка бойынша салық салынатын дивидендтер сомасы;
  • 092 жолында - ресейлік компанияларға арналған және 0% ставка бойынша салық салынатын дивидендтер сомасы.

100-жол 13 пайыздық ставка бойынша салық салынатын ресейлік фирмаларға тиесілі дивидендтер бойынша табыс салығының болжалды сомасын енгізіңіз.

110-жол алдыңғы есепті (салық) кезеңдерінде төленген дивидендтер бойынша табыс салығының сомасын көрсетеді (дивидендтерді бөлу туралы әрбір шешімге қатысты).

120-жолда дивидендтерді бөлу туралы әрбір шешімге қатысты есепті (салық) кезеңнің соңғы тоқсанында (айында) төленген дивидендтер бойынша есептелген табыс салығының сомасы көрсетіледі.

Егер компания дивидендтерді бөліктермен (кезеңмен) аударатын болса, онда декларацияның 1-бөлімінің 1.3-кіші бөлімінде 040-жол бойынша салық төлеуді көрсетіңіз.

Табыс салығы бойынша декларацияның 3 парағының В бөлімі

В бөлімінде «Мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша сыйақы түріндегі табыс салығын есептеу» 03 парағы тиісті табыс салығы бойынша мәліметтерді көрсетіңіз.

Алдымен «Табыс түрі» жолын толтырыңыз. «1» кодын енгізіңіз, егер сіз келесі формада кіріс есептесеңіз:

  • сатып алушының сатушыға жинақталған купондық кірісті төлеуі көзделмеген мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша сыйақы;
  • 2007 жылғы 1 қаңтардан кейін шығарылған ипотекалық облигациялар бойынша сыйақы;
  • сенімгерлікпен басқару құрылтайшыларының 2007 жылғы 1 қаңтардан кейін берілген ипотекалық куәліктер бойынша кірістері.

Егер есептелген кіріс келесі нысанда болса, «Кіріс түрі» жолына «2» коды қойылсын:

  • 2007 жылғы 1 қаңтарға дейін шығарылған ипотекалық облигациялар бойынша сыйақы;
  • 2007 жылғы 1 қаңтарға дейін кемінде үш жыл мерзімге шығарылған коммуналдық бағалы қағаздар бойынша сыйақы;
  • сенімгерлік басқару құрылтайшыларының 2007 жылғы 1 қаңтарға дейін берілген ипотекалық куәліктер бойынша кірістері.

010 желісінде барлық табыс алушылардың жиынтық салық базасын көрсетеді. Сондай-ақ 03 парақтың В бөлімінде әрбір алушыға есептелген пайыздарды дешифрациялаңыз.

020 желісінде салық агенті ретінде есептелген кірісті өндіріп алған салық мөлшерлемесін көрсетіңіз.
«Табыс түрі» жолындағы «1» коды бойынша табыстан 15% ставка бойынша, ал «2» коды бойынша табыстан 13% ставка бойынша салық ұсталады.

030 желісінде Әрбір табыс алушыдан ұсталған салық сомасын жазып алыңыз.
Ұпайды келесідей есептеңіз:

030-жол = 010-жол x 020/100-жол

Алдыңғы есеп беру кезеңдерінде сіз де салық төлеген болсаңыз, оны көрсетіңіз 040 жолында , ал есепті жылдың соңғы тоқсанындағы (айындағы) салық – 050 жолында .
Төлеу шарттары мен мерзімдерінің өздері бойынша салық сомалары туралы деректер декларацияның 1-бөлімінің 1.3-кіші бөлімінде 040-жолда көрсетілуі тиіс.

Табыс салығы бойынша декларацияның 03 парағының В бөлімі

Бұл «Тіркелу – дивидендтер (пайыздық) сомаларының бөлінуі» бөлімінде барлық дивидендтер немесе пайыздар сомаларының бөлінуі берілген. Оларды ажырату үшін тиістілік белгілерінің кодтары белгіленеді:

  • "А" - егер тізілімде А бөлімінен дивидендтердің бөлінуі болса;
  • «В» - егер В бөлімінен пайыздар сомасы шешілсе.

Ресей Федерациясының субъектісінің кодын, тегі, аты, әкесінің атын көрсете отырып, алушының толық аты-жөні, СТН, KPP, алушының орналасқан жері (мекен-жайы) көрсетілген жеке беттерде дивидендтердің әрбір ресейлік алушысы үшін мәліметтерді көрсетіңіз. салық төлеуші ​​ұйымы басшысының әкесінің аты, егер бар болса), байланыс телефоны , дивидендтерді аудару күні, дивидендтер сомасы (ұстап қалған салық сомасын азайтпай), салық сомасы (соңғы екі көрсеткіш көрсетіледі). рубльмен).

Салық төлеушілер болып табылмайтын дивидендтерді алушылар туралы деректер де осыған ұқсас тәртіппен келтірілген.

Депозитарийлерге дивидендтерді салықты ұстамай аудару кезінде олар туралы мәліметтер және олар аударған дивидендтердің сомалары декларацияның 03 парағының В бөлімінде ұйымның атауынан кейін «салық агенті» көрсетіліп, сызықша қойылады. 070.

«Тип» атрибуты үшін салық агенті бастапқы есептеуді ұсынған кезде «00» енгізіледі, қайта қаралған (түзетілген) есеп беруді ұсынған кезде В бөлімінде түзету нөмірі («01», «02» және т.б.) көрсетіледі. .) дивидендтерді (мүдделерді) алушыға қатысты мәліметтер.


Акционерлік қоғам есепті жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша 900 000 рубль мөлшерінде таза пайда алды. Акционерлер жиналысы оны келесідей бөлді:

  • шетелдік компания (Ресейдің салық органында тіркелмеген) - 200 000 рубль;
  • ресейлік компанияға - 600 000 рубль;
  • 100 000 руб. – депозитарий арқылы төлеу.

Эмитент шетелдік компанияның дивидендтерінен 15% ставка бойынша салық ұстауы керек.
Есепші формуланы пайдалана отырып, ресейлік компанияның дивидендтеріне салық сомасын анықтады
(N \u003d K x Sn x (D - D)):
(600 000 рубль : (900 000 рубль – 300 000 рубль)) x 13% x 600 000 рубль = 78 000 рубль.

Келесі жылдың наурыз айында төленген дивидендтер. Салық декларациясының 03 парағының А бөлімі және дивидендтер сомаларының бөлінуі келесідей болады.

Корпоративтік табыс салығы декларациясының нысанын жүктеп алуға болады.

Табыс туралы декларацияны беру мерзімі Ресей Федерациясының Салық кодексінде нақты белгіленген. Бұл мақалада біз сізге пайда туралы декларацияны кім және қандай тәртіппен тапсыру керектігін, 2019 жылы декларацияны тапсыру кезінде қандай мерзімдерді сақтау керек екенін және мерзімдерді бұзғаныңыз үшін сізге не қауіп төндіретінін айтамыз.

Табыс салығы: декларацияны тапсыру мерзімдері-2019 ж

Салық төлеушілердің декларация тапсыруының жалпы ережесі осы баптың 1-тармағында бекітілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 289: Декларация әрбір есепті және салық кезеңі аяқталғаннан кейін ұсынылады.

Табыс салығы бойынша декларацияны беру мерзімдері (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 289-бабының 3 және 4-тармақтары):

  • тиісті есепті кезең аяқталған күннен бастап 28 күнтізбелік күннен кешіктірмей;
  • мерзімі өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 28 наурызынан кешіктірмей.

Егер есепті кезең демалыс күніне сәйкес келсе, келесі жұмыс күні соңғы мерзім болып саналады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 6.1-бабының 7-тармағы).

Мысал

2018 жылға арналған декларацияны дәл уақытында, яғни 28.03.2019 жылға дейін тапсыру қажет. Бірақ 2019 жылдың 1 тоқсаны үшін есепті тапсыру кезінде декларацияны тапсыру мерзімі жексенбі, 28 сәуірге келеді және дүйсенбіге, яғни 29.04.2019 жылға ауыстырылады.

Сіз осы мақалада 2019 жылы пайдаланылған табыс салығы декларациясының нысанын жүктей аласыз..

Тоқсандық есептерді кім тапсырады

Егер сіз үшін есеп беру кезеңдері бірінші тоқсан, алты ай және 9 ай болса, сіз тоқсан сайын және жылдың соңында есеп беруіңіз керек.

Бұл ретте декларациялар келесі мерзімдерде ұсынылады (РФ Салық кодексінің 285-бабы, 289-бабының 3 және 4-тармақтары):

  • 1-тоқсанға – 28 сәуірден кешіктірмей (2019 жылы – 29 сәуірден кешіктірмей);
  • алты айға – 28 шілдеден кешіктірмей (2019 жылы – 29 шілдеден кешіктірмей);
  • 9 айға - 28 қазаннан кешіктірмей;
  • жыл бойынша – 28 наурыздан кешіктірмей.

Кім ай сайын есеп береді

Егер сіз нақты пайдаға салық төлесеңіз, онда сіз үшін есепті кезеңдер жылдың соңына дейін бір ай, 2 ай, 3 ай және т.б. болып табылады (РФ Салық кодексінің 285-бабы 2-тармағының 2-тармағы). ). Сондықтан сіз ай сайынғы және жылдық есептерді тапсырасыз.

Есепті кезеңдердің нәтижелері бойынша декларацияларды ұсыну мерзімдері келесідей (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 289-бабының 3 және 4-тармақтары):

  • қаңтарға – 28 ақпаннан кешіктірмей;
  • 2 айға (қаңтар-ақпан) - 28 наурыздан кешіктірмей;
  • 3 айға (қаңтар-наурыз) – 28 сәуірден кешіктірмей (2019 жылы 29 сәуірден кешіктірмей);
  • және т.б., 28 желтоқсанда 11 айға декларациямен аяқталады (2019 жылы 30 желтоқсаннан кешіктірмей).

Жыл соңындағы декларация жалпы мерзімде – келесі жылдың 28 наурызынан кешіктірілмей беріледі. Сонымен бірге, оны тапсырғанға дейін сіз жаңа есеп беру циклін бастайсыз. Тиісінше, ағымдағы есепті кезеңдердің декларациялары өткен жылғы жылдық есеппен салыстырғанда ертерек ұсынылуы мүмкін.

Коммерциялық емес ұйымдардың орны ерекше

Табыс салығын төлеу бойынша міндеттемелері жоқ коммерциялық емес ұйымдар жыл сайынғы декларацияны ғана ұсынады. Дәл осындай ереже бюджеттік мекемелер болып табылатын театрларға, мұражайларға, кітапханаларға және концерттік ұйымдарға қатысты (РФ Салық кодексінің 289-бабының 2-тармағы).

Салық агенттерінің кірістер туралы есеп беруі

Ресейлік ұйымдар табыс салығы агенттері болып танылады, егер олар:

  • ресейлік ұйымдарға және Ресей Федерациясында тұрақты мекемелері бар шетелдік ұйымдарға мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша сыйақы (РФ Салық кодексінің 286-бабының 5-тармағы);
  • Ресей Федерациясында тұрақты өкілдіктері бар шетелдік ұйымдарға осындай өкілдіктердің қызметіне байланысты емес кірістер (Салық кодексінің 286-бабының 4-тармағы, 282-бабының 4-тармағының 1-тармағы, Салық кодексінің 282.1-бабының 6-тармағы). Ресей Федерациясы);
  • Ресей Федерациясында тұрақты өкілдіктері жоқ шетелдік ұйымдарға бөлек кірістер (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 309-бабының 1-тармағы, 310-бабының 1-тармағы);
  • басқа ресейлік ұйымдарға (РФ Салық кодексінің 275-бабының 3-тармағы) немесе Ресей Федерациясында тұрақты мекемелері бар шетелдік ұйымдарға дивидендтер (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 282.1-бабының 275-бабының 6-тармағының 3-тармағы). Ресей Федерациясы).

Декларацияда дивидендтер қалай көрсетілетіні туралы ақпарат алу үшін мақаланы оқыңыз. Дивидендтерге салықты қалай дұрыс есептеу керек? .

Агенттер табыс салығы бойынша есеп-қисапты олар кірісті төлеген әрбір есепті (салық) кезеңнен кейін ұсынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 289-бабы, 285-бабының 1, 3, 4-тармақтары).

Кешіктірілген төлем - айыппұл

Декларацияны тапсыру мерзімін бұзғаны үшін 1-бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119-ы айыппұлды қарастырады. Оның мөлшері белгіленген мерзімде төленбеген, осы декларацияның негізінде төленуге (қосымша төлемге) жататын салық сомасының оны табыс етпеген әрбір толық немесе толық емес ай үшін 5%-ын құрайды (бірақ 30%-дан аспауы керек). бұл сома және 1000 рубльден кем емес).

Табыс салығын төлеушілер де, салық агенттері де жауапкершілікке тартылады.

Назар аударыңыз: бап бойынша айыппұл. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119-ы тек мерзімі өткен жыл сайынғы декларациялар үшін ғана жүктелуі мүмкін. Егер сіз есепті кезеңнің «пайдалы» декларациясымен кешігіп қалсаңыз, инспекция сізге тек 200 рубль айыппұл салуға құқылы. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126-бабына сәйкес).

Декларацияны беру мерзімдерін бұзғаны үшін көзделген жауапкершілік туралы қосымша ақпаратты осы материалды оқыңыз.

Салықтан басқа лауазымды тұлғалардың әкімшілік жауапкершілігі де мүмкін. Бұл ескерту немесе 300-ден 500 рубльге дейінгі айыппұл болуы мүмкін. (Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.5-бабы). Олар салық инспекциясының талабы бойынша сотпен тағайындалады.

Егер салықтық құқық бұзушылық орын алмаған деп танылса, онда әкімшілік жазаның да күші жойылуы тиіс. Бұл туралы толығырақ мақалада. « Егер салықтық бұзушылық болмаса, әкімшілік айыппұл алынып тасталады » .

Нәтижелер

Табыс салығы бойынша декларация есепті кезеңнен кейінгі айдың 28-інде табыс етіледі, бірақ төлеу мерзімі жұмыс істемейтін күнге келсе, ол келесі жұмыс күніне ауыстырылады.

Табыс салығы туралы декларацияны жасау үшін сізге әрқашан біздің веб-сайттағы аттас тақырыптағы материалдар көмектеседі.

Пайдалар мен залалдар туралы есеп салық есептілігінің ең күрделі құжаттарының бірі болып табылады. Бұл көптеген себептерге байланысты, мысалы:

  • ұйымдағы айналымға байланысты таңдалған салықты есептеу схемаларындағы айырмашылық;
  • ұйымдардағы кірістер мен шығыстарды есепке алудың әртүрлі принциптері;
  • әртүрлі салық ставкалары
  • дивидендтік кірістің болуы немесе болмауы.

Және бұл факторлардың өте шектеулі тізімі, шын мәнінде олардың ондағандары бар.

Бірақ барлық жағдайларда алты ай немесе басқа кезеңдегі пайда туралы декларация мыналарды қамтиды:

  1. Бастапқы бет.
  2. 1-бөлімге енгізілген 1.1-кіші бөлім. Мұнда төленетін салық көрсетіледі.
  3. Парақ 02. Мұнда салықты есептеу егжей-тегжейлі көрсетілген.
  4. Қосымша парақ 02:
  • 1-қосымша (ол салықты есептеу кезінде ескерілетін кірістерді ашады);
  • 2-қосымша (шығыстар).

Декларацияны тапсыру мерзімі салықты төлеу кезінде қандай схема қолданылатынына байланысты. Мұндай үш схема бар:

  1. Тоқсан соңындағы салықты төлеу.

Декларация әрбір тоқсан аяқталғаннан кейін 28 күн ішінде ұсынылады, бірақ осы тоқсан қосылған есепті кезең үшін – 1 тоқсан, жарты жыл, 9 ай. Яғни, 2-тоқсандағы пайда үшін декларацияны тапсыру мерзімі 28 шілде.

  1. Тоқсан ішінде салықты төлеу (тоқсан соңында қосымша төлеммен).

Өтінім беру мерзімдері бірдей.

  1. Ай сайынғы салық төлеу.

Декларация әр ай аяқталғаннан кейін 28 күн ішінде – қаңтардан желтоқсанға дейін беріледі.

Жылға арналған декларация (алғашқы екі схема бойынша – 4-тоқсандағы қаржылық нәтижелер контексінде, үшінші – желтоқсан бойынша) барлық жағдайларда келесі жылдың 28 наурызына дейін ұсынылады.

Пішінді тапсыру мерзімдері туралы толығырақ оқыңыз.

Қосымша бөлімдерді толтыру: нюанстар

Сонымен қатар, декларация мыналарды қамтуы мүмкін:

  1. 1-бөлімнің басқа тармақшалары:
  • 1.2-тармақша (егер фирма пайда бойынша ай сайынғы аванстарды төлесе);
  • 1.3-тармақша (егер фирма дивидендтерге немесе пайыздарға салық төлесе).
  1. 02 параққа басқа қосымшалар:
  • 3-қосымша (егер сізге Ресей Федералдық салық қызметінің 19.10.2016 жылғы No ММВ-7- бұйрығымен Декларацияны толтыру тәртібінің 8.1-8.8-тармақтарында көрсетілген жеке операциялар бойынша шығындар туралы ақпаратты көрсету қажет болса). 3 / [электрондық пошта қорғалған]);
  • 4-қосымша (өткен жылдардағы шығындарды есепке алғанда);
  • 5-қосымша (заңды тұлғаның жекелеген бөлімшелері үшін);
  • 6 және 6б қосымшалары (егер компания шоғырландырылған топқа енгізілген болса).
  1. Басқа декларация парақтары:
  • 03 парақ (егер компания салық агенті болса);
  • 04 парағы (егер салық Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабының 1-тармағында көрсетілмеген ставкалар бойынша төленген болса);
  • 05-парақ (егер салық Тәртіптің 13.1-13.5-тармақтарына сәйкес арнайы қаржылық операциялар бойынша төленген болса);
  • 06 парақ (егер салық төлеуші ​​NPF болса);
  • парақ 07 (егер компания мақсатты қаржыландыру алса, мысалы, қайырымдылық жобасының бөлігі ретінде);
  • 08 парақ (егер компания Ресей Федерациясының Салық кодексінің 105.18-бабында көрсетілген тәртіппен бақыланатын мәміленің бөлігі ретінде бағаларды түзетсе);
  • парақ 09 (егер пайда бақыланатын шетелдік компаниядан алынса).
  1. Декларацияға қосымшалар:
  • адж. 1 (Тәртіпке 4-қосымшаға сәйкес кірістер мен шығыстар көрсетілсін);
  • адж. 2 (Тәртіптің 18.1-18.6-тармақтарына сәйкес жеке тұлғаның кірістерін көрсету үшін).

Пайда туралы есепті дайындауда көптеген нюанстар бар. Мысалы, егер есеп 2-тоқсан үшін арнайы құрастырылған болса, 210-жолды толтыру кезінде нюанстар бар.

2 тоқсан бойынша декларацияның 210 жолы қалай толтырылады?

210-жолдағы ақпарат (және тиісті 220 және 230-жолдар) егер компания мыналарды төлейтін схема бойынша салық төлесе ғана енгізіледі:

  • тоқсан ішінде – аванстар;
  • тоқсанның соңында – қосымша ақы.

Алты айдағы табыс салығы бойынша декларациядағы 210-жолда (федералдық және аймақтық бюджеттер үшін 220 және 230-жолда) есепті кезеңнің соңғы тоқсанында төленуге жататын есептелген аванстар болуы тиіс.

Сонымен қатар, келесі тоқсанда төленетін аванстар дереу көрсетіледі. Бұл аванстар 290-жолда (федералдық және аймақтық бюджеттер үшін - 300 және 310-жолдарда) көрсетіледі.

Егер табыс салығы бойынша декларацияда есепті кезең жарты жыл болса, 210-жолда көрсетілетін көрсеткіш мына формула бойынша есептеледі:

STR 210 (2 КВ) = AB (1 КВ) / 3,

мұндағы: АБ (1 КВ) – 1 тоқсанның қорытындысы бойынша шартты аванстық төлем.

Өз құқықтарыңызды білмейсіз бе?

AB (1 КВ) көрсеткіші мына формула бойынша есептеледі:

AB (1 КВ) \u003d БАЗА (1 КВ) × ST,

мұндағы: БАЗА (1 КВ) – 1 тоқсандағы база.

МАҢЫЗДЫ! 210-жол үшін ST көрсеткіші 20% құрайды. 220 және 230-жолдар үшін КТ көрсеткіші тиісінше 3 және 17% болады.

Жарты жылдық табыс салығы бойынша декларацияда 290-жолды толтыру келесі есептеуді қамтиды:

STR 290 (2 КВ) = AB (2 КВ) / 3,

мұндағы: АБ (2 КВ) – 2-тоқсанның қорытындысы бойынша шартты аванстық төлем.

AB (2 КВ) көрсеткіші мына формула бойынша есептеледі:

AB (2 КВ) \u003d БАЗА (Еден) × ST - AB (1 КВ),

БАЗА (қабат) – 1 жартыжылдықтағы салық базасы;

ST – мөлшерлеме;

АБ (1 КВ) – 1 тоқсанның қорытындысы бойынша шартты аванстық төлем.

Келесі декларацияда 9 ай ішінде схема төрттен бір алға жылжумен қайта шығарылады.

2 тоқсан бойынша табыс салығы бойынша декларацияның 02 парағының 220 жолын толтырамыз

220-жолда федералды бюджетке төленген есептелген аванстық төлемдер сомасы көрсетіледі. Бұл көрсеткіш 1 тоқсандағы декларацияның 02 парағының 190 және 300-жолдарының сомасына тең.

Егер 1 тоқсандағы пайда салығын есептеу кезінде Ресей Федерациясынан тыс төленген салық сомасы есепке алынса, жарты жылдық декларацияның 02 парағының 220-жолының көрсеткішін 250-жолдан есепке алынған салық сомасына азайтыңыз. 1-тоқсанға арналған декларацияның 02 парағының (пайдаға салық декларациясын толтыру тәртібінің 5.8-тармағы).

2-тоқсандағы табыс салығы бойынша декларацияның 290-жолын толтыру тәртібі

Жартыжылдық декларацияның 02 парағының 290-жолында бюджет деңгейлері бойынша бөлінбестен 3-тоқсанда төлейтін аванстық төлемдер сомасын көрсетіңіз. Көрсеткішті есептеу үшін жарты жылдағы есептелген салық сомасынан 1-тоқсан бойынша есептелген салық сомасын шегеру керек. Өзін-өзі тексеру үшін формуланы пайдаланыңыз:

2 тоқсандағы табыс салығы бойынша декларацияның 300 - 310 жолдарын толтыру нюанстары

Жарты жылдағы 02 парақтың 300 және 310-жолдары бюджет деңгейлері бойынша ғана бөлінетіндей етіп толтырылады. Осылайша:

  • 02 парағының 300 б. жарты жылға = 02 парақтың 190 жарты жылға - 02 парақтың 190 б. 1 тоқсанға4
  • 02 парағының 310 б. жарты жылға = 02 парақтың 200 жарты жылға - 1 тоқсанға 02 парақтың 200 б.

Табыс салығы бойынша декларация ондаған түрлі тәсілдермен толтырылуы мүмкін және осы себепті басқа құрамға ие болады. Атап айтқанда, салық төлеу схемасы рөл атқарады, ол декларацияның құрылымын ғана емес, сонымен қатар оның жекелеген жолдары бойынша көрсеткіштерді есептеу тәртібін де анықтай алады.