Федералдық салық қызметі балансты қабылдау ережелерін өзгертті. Contour.Extern толтыру кезіндегі қате. IV бөлім. ұзақ мерзімді міндеттер
Бухгалтерлік баланстың жалпы нысаны № 66 н бұйрығына № 1 қосымшада келтірілген.
Бекітілген пішіннен ешбір жолды жоя алмайсыз, бірақ қаласаңыз, қосымша жолдарды енгізуге болады.
Мысалы, егер ұйым баланста кейінге қалдырылған шығыстарды бөлек көрсеткісі келсе, «Ағымдағы активтер» бөліміне арнайы жолды дербес қосуға болады.
Жалпы нысандағы баланста әр бап бойынша көрсеткіштер берілген бағандар бар:
- есепті күнге (2016 жылғы бухгалтерлік балансты толтыру кезінде – 2016 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша);
- өткен жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша (2016 жылғы бухгалтерлік балансты толтыру кезінде – 2015 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша);
- алдыңғы жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша (2014 жылғы бухгалтерлік балансты толтыру кезінде – 2014 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша).
Ұйымдар жол кодын қою үшін 3-бағанды өздігінен қосады.
Бухгалтерлік баланс екі бөліктен тұрады - актив және міндеттеме, олар бір-біріне тең болуы керек.
Актив айналымнан тыс және айналымдағы активтердің сомасын, ал міндеттемеде меншікті капиталдың және тартылған қаражаттың, сондай-ақ кредиторлық қарыздың сомасы көрсетіледі.
Бухгалтерлік баланста көрсетілген көрсеткіштердің кодтары Қаржы министрлігінің 02.07.2010 жылғы № 66н бұйрығына № 4 қосымшада келтірілген.
Баланс толтыру ережелері
Баланс әрқашан белгілі бір күні жасалады (18 PBU 4/99 тармағы).Сонымен қатар, баланс соңғы және соңғы жыл алдындағы 31 желтоқсандағы ұқсас деректерді ұсынады (10 PBU 4/99 тармағы).
Бұл мәліметтер өткен жылдың балансынан алынуы керек.
Балансты толтыру үшін жылдағы барлық шоттар бойынша баланс жасау керек.
Бухгалтерлік есеп шоттарының (қосалқы шоттардың) сальдосы негізінде баланстан баланстар құрылады.
Егер баланста баланстық жолдарды толтыру үшін деректер болмаса (мысалы, 1130 «Материалдық емес іздестіру активтері» жолдары, 1140 «Материалдық іздестіру активтері» жолдары), онда бұл жағдайда сызықша қойылады (Министрліктің хаты). Қаржы 09.01.2013 ж. № 07 -02-18/01).
Жеке баланс жолдарын толтыру тәртібі
Енді баланстың жеке жолдарын толтыру тәртібін қарастырыңыз.I бөлім. Айналымнан тыс активтер
Материалдық емес активтер.Материалдық емес активтердің қалдық құны 1110-жолда көрсетіледі. 3-тармақ PBU 14/2007 «Материалдық емес активтерді есепке алу» Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 27 желтоқсандағы № 153n бұйрығымен бекітілген, нені анықтауға мүмкіндік береді. осы топқа жатады. Осылайша, объектіні материалдық емес актив ретінде есепке алу үшін бір уақытта келесі шарттарды орындау қажет:- объект болашақта экономикалық пайда келтіруге қабілетті, ал ұйым оларды алуға құқылы;
- объект басқа активтерден оқшаулануы немесе бөлінуі (сәйкестендірілуі) мүмкін;
- объект ұзақ мерзімге пайдалануға арналған, яғни оның пайдалану мерзімі 12 айдан асады;
- объектінің нақты (бастапқы) құнын сенімді анықтауға болады;
- объектінің материалдық-заттық нысаны жоқ.
Материалдық емес активтер заңды тұлғаны құруға байланысты шығыстар (ұйымдастыру шығындары), ұйым қызметкерлерінің интеллектуалдық және іскерлік қасиеттеріне, олардың біліктілігіне және жұмыс қабілетіне (PBU 14/2007 4-бап) жатпайды.
Зерттеулер мен әзірлемелердің нәтижелері. 04 «Материалдық емес активтер» шотында есепке алынған ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық шығындар 1120-жолда көрсетіледі.
Материалдық емес және материалдық барлау активтері.Бұл екі көрсеткіш № 1130 және 1140-жолдарда келтірілген. Олар табиғи ресурстарды игеруге жұмсалған шығындар туралы ақпаратты көрсету үшін жер қойнауын пайдаланушы ұйымдарға арналған (ПБУ 24/2011 «Табиғи ресурстарды игеруге арналған шығындарды есепке алу» бұйрығымен бекітілген Ресей Қаржы министрлігінің 06.10.2011 No 125n).
Негізгі құралдар.Амортизацияланатын объектілер бойынша 1150-жолда негізгі құралдардың қалдық құны жазылады. Егер амортизацияланбайтын мүлік туралы айтатын болсақ, онда оның бастапқы құны жолда көрсетіледі. Негізгі құралдар ретінде жіктелген активтер Ресей Қаржы министрлігінің 30.03.2001 жылғы No 26n бұйрығымен бекітілген PBU 6/01 «Негізгі құралдарды есепке алу» 4-тармағының шарттарына сәйкес келуі керек.
Объектілер ұйымның меншігінде немесе жедел басқару немесе шаруашылық жүргізу құқығында болуы тиіс. Лизинг шарты бойынша алынған мүлік, егер ол лизинг алушының балансында есепке алынса, негізгі құрал ретінде де жіктелуі мүмкін.
Меншік құқығы міндетті мемлекеттік тіркеуге жататын объектілер тіркелген кезден бастап, яғни барлық басқа объектілер сияқты негізгі құралдар болып саналады. Құжаттарды тиісті органға беру фактісі маңызды емес.
сек. Баланстың І нысанында «Аяқталмаған құрылыс» жолы жоқ.
Сұрақ туындайды:Баланстың қандай бабында жылжымайтын мүліктің құрылысының құны көрсетілуі керек?
Жауап: 1150 «Негізгі құралдар» жолы бойынша. Бұл Ресей Қаржы министрлігінің 07.06.1999 жылғы № 43n бұйрығымен бекітілген 20 PBU 4/99 тармағында көрсетілген. Ал 1150-жолға «Аяқталмаған құрылыс» декодтау жолын қосқан дұрыс, оған аталған шығыстар жазылады.
Материалдық құндылықтарға пайдалы инвестициялар. 1160-жолда материалдық активтерге пайдалы инвестициялар туралы деректер сәйкес келеді.Бұл жалға беру (лизинг) үшін арналған және 03 шотында есепке алынатын мүліктің қалдық құны.Егер мүлік алдымен өндірістік және басқару қажеттіліктері үшін пайдаланылса, бірақ кейіннен жалға берілсе, онда мүліктің қалдық құны көрсетіледі. ол 01 шоттың жеке қосалқы шотында негізгі құралдардың бір бөлігі ретінде көрсетілуі тиіс. Бұл негізгі құралдардың құнын тиімді инвестицияларға аудару және бухгалтерлік есепке қайтару қарастырылмағандығына байланысты (Ресей Федералдық салық қызметінің 2005 жылғы 19 мамырдағы No GV-6-21 / хаты). [электрондық пошта қорғалған]).
Қаржылық инвестициялар.Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар үшін, яғни өтеу мерзімі бір жылдан асатын болса, 1170-жол (қысқа мерзімді үшін – II «Айналым активтері» бөлімінің 1240-жолы) тағайындалады. Ол сондай-ақ еншілес, тәуелді және басқа компанияларға салынған инвестицияларды көрсетеді. Қаржылық салымдар оларды алуға жұмсалған сомада есепке алынады.
Акционерлерден қайта сату немесе күшін жою үшін сатып алынған меншікті акциялардың құны және қызметкерлерге берілген пайызсыз несиелер қаржылық инвестицияларға қолданылмайды (ҚР Қаржы министрлігінің бұйрығымен бекітілген 19/02 «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» РБҚ 3-тармағы). Ресей 2002 жылғы 10 желтоқсандағы № 126n). Бірінші көрсеткіш бойынша 1320-жол көрсетіледі.Екінші көрсеткіш дебиторлық берешекте көрсетіледі, атап айтқанда 1190-жолда ұзақ мерзімді несиелер, 1230-жолда қысқа мерзімді несиелер көрсетіледі.
Кейінге қалдырылған салық активтері. 1180 «Кейінге қалдырылған салық активтері» жолы табыс салығын төлеушілермен толтырылады. «Жеңілдеткіштер» олардың арасында болмағандықтан, оған сызықша қою керек.
Басқа айналымнан тыс активтер.Мұнда (1190-жол) бөлімнің басқа жолдарында көрсетілмеген айналымнан тыс активтер бойынша деректер көрсетіледі. Мен баланс.
II бөлім. ағымдағы активтер
Акциялар.Тауарлы-материалдық қорлардың құны 1210-жолда көрсетіледі. Бұрын бұл көрсеткіштің шифрын ашу қажет болатын. Ағымдағы пішінде шифрды шешу қажет емес. Алайда, егер 1210-жолға енгізілген көрсеткіштер маңызды болса, қажет. Бұл жағдайда шифрды шешу жолдарын қосу керек, мысалы:- шикізат пен материалдар;
- аяқталмаған өндіріс шығындары;
- дайын өнім және қайта сатуға арналған тауарлар;
- жөнелтілген тауарлар және т.б.
Дебиторлық қарыз.Бұл 1230 жолы баланс күнінен кейін 12 ай ішінде өтелуі күтілетін қысқа мерзімді дебиторлық берешекке арналған.
Қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларын қоспағанда).Бұл активтер үшін 1240-жол қарастырылған, онда, атап айтқанда, ұйымның 12 айдан аз мерзімге берген несиелері көрсетіледі.
Қаржылық инвестициялардың ағымдағы нарықтық құнын анықтайтын болсаңыз, сізге қолжетімді ақпараттың барлық көздерін, соның ішінде шетелдік ұйымдастырылған нарықтардағы немесе сауда ұйымдастырушыларынан алынған деректерді пайдаланыңыз. Мұндай ұсыныстар Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 29 қаңтардағы 07-02-18 / 01 хатында қамтылған. Есепті күні бұрын бағаланған мүліктің нарықтық құнын анықтай алмасаңыз, оны соңғы бағалау құны бойынша көрсетіңіз.
Ақша қаражаттары және олардың баламалары.Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы жолда»).
Қолма-қол ақшаның баламаларының тұжырымдамасы, біз еске саламыз, Ресей Қаржы министрлігінің 02.02.2011 жылғы № 11n бұйрығымен бекітілген «Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп» (ПБУ 23/2011) бухгалтерлік есеп ережесінде қамтылған. Ақша қаражаттарының баламаларына, мысалы, несиелік мекемелерде ашылған талап етуге дейінгі депозиттер кіруі мүмкін.
Басқа айналым активтері.Мұнда (1260-жол) бөлімнің басқа жолдарында көрсетілмеген айналым құралдары бойынша деректер көрсетіледі. II баланс.
III бөлім. Капитал және резервтер
Жарғылық капитал (жарғылық капитал, жарғылық қор, жолдастардың салымдары).Бухгалтерлік баланстың 1310-жолында серіктестіктің жарғылық капиталының мөлшері көрсетіледі. Ол серіктестіктің құрылтай құжаттарында бекітілген жарғылық капиталдың мөлшеріне сәйкес келуі керек.
Акционерлерден сатып алынған меншікті акциялар.Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят жақша ішінде. Бірақ егер меншікті акциялар өтелсе және қайта сатылса, олар қазірдің өзінде актив болып саналады және олардың құны 1260 «Басқа да ағымдағы активтер» жолына енгізілуі керек.
Айналымнан тыс активтерді қайта бағалау.Бұл жол 1340 нөмірленген (1330 жолдың көрсеткіші жоқ). Ол 83 «Қосымша капитал» шотында есепке алынатын негізгі құралдар мен материалдық емес активтерді қайта бағалауды көрсетеді.
Қосымша капитал (қайта бағалаусыз).Қосымша капиталдың сомалары 1350-жолда көрсетіледі. Осы жолға арналған көрсеткіш жоғарыда көрсетілген жолда көрсетілуі тиіс қайта бағалау сомаларын есепке алмастан алынғанын ескеріңіз.
Резервтік капитал.Резервтік қордың қалдығы 1360-жолда көрсетіледі.Онда заңнамада белгіленген тәртіппен құрылған резервтер де, құрылтай құжаттарына сәйкес құрылған резервтер де көрсетіледі. Көрсеткіштер маңызды болған жағдайда ғана шифрды шешу қажет.
Бөлінбеген пайда (жабылмаған шығын).Барлық жылдар үшін жинақталған, соның ішінде есептілік, бөлінбеген пайда 1370-жолда көрсетіледі. Ол сондай-ақ жабылмаған шығынды көрсетеді (тек осындай сома жақшаға алынады).
Көрсеткіштің құрамдас бөліктері (есепті жылдағы және (немесе) өткен кезеңдердегі пайда (зиян)) қосымша жолдарда жазылуы мүмкін, яғни алынған қаржылық нәтижелер (пайда/зиян), сондай-ақ барлық бойынша дешифрленген. компанияның қызмет еткен жылдары.
IV бөлім. ұзақ мерзімді міндеттер
Қарыз қаражаттары. 1410-жол ұйымның өзінің ұзақ мерзімді (2015 жылғы 31 желтоқсандағы өтеу мерзімі 12 айдан астам) қарыздар мен кредиттер бойынша берешегі үшін сақталады.Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері. 1420-жолды табыс салығын төлеушілер толтырады. «Жеңілдеткіштер» олардың арасында жоқ, сондықтан олар бұл жолға сызықша қояды.
Болжалды міндеттемелер.Көрсетілген 1430 жолы, егер ұйым Ресей Қаржы министрлігінің 12-ші бұйрығымен бекітілген «Бағаланатын міндеттемелер, шартты міндеттемелер және шартты активтер» (PBU 8/2010) бухгалтерлік есеп ережесіне сәйкес бухгалтерлік есепте бағалау міндеттемелерін мойындаған жағдайда толтырылады. /13/2010 № 167н. Еске салайық, «жеңілдеткіштердің» көпшілігі болып табылатын шағын бизнес бұл PBU қолданбауы мүмкін.
Басқа міндеттемелер.Мұнда (1450-жол) бөлімнің басқа жолдарында көрсетілмеген басқа ұзақ мерзімді міндеттемелер көрсетіледі. IV баланс. 1440-жолдың көрсеткіші N 66n бұйрығымен көзделмегенін ескеріңіз.
V бөлім Қысқа мерзімді міндеттемелер
Қарыз қаражаттары. 1510-жолда 12 айдан аспайтын мерзімге алынған қысқа мерзімді несиелер мен қарыздар бойынша берешек көрсетіледі. Бұл ретте сома есепті кезеңнің аяғында төленетін сыйақыны ескере отырып көрсетілуі тиіс.Кредиторлық қарыз.Кредиторлық берешектің жалпы сомасы 1520 жолында жазылады. Және бұл тек қысқа мерзімді қарыз болуы керек.
Кірістерді төлеу бойынша қатысушыларға (құрылтайшыларға) қарыздар бойынша жеке жол жоқ екенін ескеріңіз. Мұндай қарыздың сомасын осында қосу және жеке жолда шешу керек, өйткені бұл көрсеткіш әрқашан маңызды.
Болашақ кезеңдердің кірістері. 1530-жол бухгалтерлік есеп ережелерінде осы есепке алу объектісін тану көзделген кезде толтырылады. Мысалы, сіздің ұйымыңыз бюджеттік қаражатты немесе мақсатты қаржыландыру сомасын алса. Мұндай қаражат 98 «Кейінге қалдырылған кіріс» және 86 «Нысаналы қаржыландыру» шоттары бойынша кейінге қалдырылған кірістің бөлігі ретінде есепке алынады («Мемлекеттік көмекті есепке алу» бухгалтерлік есеп ережесінің 9 және 20 тармақтары (ПБУ 13/2000), бекітілген Бұйрық Ресей Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 16 қазандағы № 92n).
Болжалды міндеттемелер.Біз 1430-жолға берген түсіндірмелер осында қолданылады: 1540-жол компания бухгалтерлік есепте бағалау міндеттемелерін мойындаған жағдайда толтырылады. Тек 1430-жолда ұзақ мерзімді міндеттемелер көрсетіледі, ал 1540-жолда - қысқа мерзімді.
Басқа міндеттемелер. 1550-жолда бөлімнің басқа жолдарында көрсетілмеген басқа қысқа мерзімді міндеттемелер көрсетіледі. V теңгерім.
Сонымен, біз баланс баптарын қарастырдық.
Қазір схемасын ұсыныңыз, бұл оның көрсеткіштерін анықтауға көмектеседі (бухгалтерлік есеп шоттары бойынша дебеттік және кредиттік қалдықтарды сәйкесінше Dt және Kt белгілейміз).
- I бөлім «Айналымнан тыс активтер»
1120-жол «Зерттеу және әзірлеу нәтижелері»= Dt 04 (ҒЗТКЖ шығындарының аналитикалық есебі).
1130-жол «Материалдық емес барлау активтері»\u003d Dt 08 (материалдық емес іздеу шығындары бойынша шығыстарды есепке алудың аналитикалық есебі).
1140 «Барлаудың материалдық активтері» жолы\u003d Dt 08 (материалды іздеу шығындары бойынша шығыстарды есепке алудың аналитикалық есебі).
1150 «Негізгі құралдар» жолы\u003d Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (аяқталмаған құрылыс құнының аналитикалық есебі).
1160-жол «Материалдық құндылықтарға пайдалы инвестициялар»\u003d Dt 03 - Kt 02 (пайдалы инвестицияларға байланысты мүліктің амортизациясының аналитикалық есебі).
1170 «Қаржылық инвестициялар» жолы\u003d Dt 58 + Dt 55, "Депозиттік шоттар" қосалқы шоты, + Dt 73, "Берілген несиелер бойынша есеп айырысулар" қосалқы шоты (ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша аналитикалық шоттар), - Kt 59 (ұзақ мерзімді қаржылық резервтің аналитикалық шоты) инвестициялар).
1180-жол "Кейінге қалдырылған салық активтері"= Dt 09.
1190 "Өзге де ұзақ мерзімді активтер" жолы= басқа көрсеткіштерге қосылмаған айналымнан тыс активтердің құны сек. Мен баланс.
1100-жол "I бөлім бойынша жиынтық"= 1110 - 1190-жолдар көрсеткіштерінің қосындысы.
- II бөлім «Айналым активтері»
1220-жол "Сатып алынған құндылықтарға ҚҚС"= Dt 19.
1230 «Дебиторлық берешек» жолы\u003d Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (пайыздық несиелерден басқа) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
1240-жол «Қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларын қоспағанда)»\u003d Dt 58 + Dt 55, "Депозиттік шоттар" қосалқы шоты, + Dt 73, "Берілген несиелер бойынша есеп айырысулар" қосалқы шоты (қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша аналитикалық шоттар), - Kt 59 (қысқа мерзімді қаржы салымдарын есепке алудың аналитикалық шоты) мерзімді қаржылық инвестициялар).
1250 «Ақша қаражаты және олардың баламалары» жолы\u003d Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, "Депозиттік шоттар" қосалқы шоты (қаржылық инвестицияларды есепке алу үшін аналитикалық шоттар).
1260-жол "Өзге де айналым активтері"= сек-тің басқа көрсеткіштеріне кірмейтін ағымдағы активтердің құны. II баланс.
1200-жол "II бөлім бойынша жиынтық"= 1210 - 1260-жолдар көрсеткіштерінің қосындысы.
1600-жол «Баланс»= жол ұпайы 1100 + жол ұпайы 1200.
- III бөлім «Капитал және резервтер»
1320-жол "Акционерлерден сатып алынған қазынашылық акциялар"\u003d Dt 81. Индикаторды жақшаға жабыңыз.
1340 «Айналымнан тыс активтерді қайта бағалау» жолы.\u003d Kt 83 (негізгі құралдарды және материалдық емес активтерді қайта бағалау сомаларын есепке алудың аналитикалық есебі).
1350-жол «Қосымша капитал (қайта бағалаусыз)»\u003d Kt 83 (негізгі құралдарды және материалдық емес активтерді қайта бағалау сомаларын қоспағанда).
1360-жол «Резервтік капитал»= Kt 82.
1370-жол «Бөлінбеген табыс (жабылмаған шығын)»= Kt 84 (Dt 84). Дебеттік сальдо теріс болса (яғни шығын болса), оны жақшаға алыңыз.
1300-жол "III бөлім бойынша жиынтық"= 1310 - 1370 жолдардағы ұпайлар сомасы. Егер нәтиже теріс болса (1320 және 1370-жолдарда теріс ұпайлар болса), оны жақша ішінде көрсетіңіз.
- IV бөлім «Ұзақ мерзімді міндеттемелер»
1420-жол "Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері"= Kt 77.
1430-жол «Есептелген міндеттемелер»= Kt 96 (есепті күннен кейін 12 айдан асатын өтеу мерзімі бар есептелген міндеттемелер ғана).
1450 «Өзге міндеттемелер» жолы= басқа көрсеткіштерге қосылмаған ұзақ мерзімді қарыз. IV баланс.
1400-жол "IV бөлім бойынша барлығы"= жоғарыда көрсетілген 1410 - 1450 жолдардың көрсеткіштерінің қосындысы.
- V бөлім «Қысқа мерзімді міндеттемелер»
1520-жол «Кредиторлық берешек»= Кт 60 + Кт 62 + Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. Бұл жағдайда тек қысқа мерзімді қарызды есепке алыңыз.
1530-жол "Кейінге қалдырылған кіріс"= CT 98 + CT 86 нысаналы бюджеттік қаржыландыру, гранттар, техникалық көмек және т.б.
1540-жол «Есептелген міндеттемелер»= Kt 96 (есепті күннен кейін 12 айдан аспайтын өтеу мерзімі бар есептелген міндеттемелер ғана).
1550-жол «Өзге де міндеттемелер»= басқа көрсеткіштерді анықтау кезінде ескерілмеген қысқа мерзімді міндеттемелер бойынша берешек сомалары сек. V теңгерім.
1500-жол "V бөлім бойынша барлығы"= 1510 - 1550-жолдардың көрсеткіштерінің қосындысы.
1700-жол «Баланс»= жол ұпайлары 1300 + 1400 + 1500.
Егер барлық шаруашылық операциялар дұрыс көрсетілсе және балансқа дұрыс көшірілсе, 1600 және 1700 жолдардың көрсеткіштері сәйкес келеді. Бұл теңдік сақталмаса, бір жерде қателік жіберілген. Содан кейін енгізілген деректерді тексеру, қайта есептеу және түзету қажет.
Мысал. Бухгалтерлік балансты толтыру
2016 жылы тіркелген ЖШҚ оңайлатылған салық жүйесін қолданады.
2016 жылғы 31 желтоқсандағы жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің бухгалтерлік есеп шоттары бойынша қалдықтар (Кт – кредит, Дт – дебет).
| Баланс | Сома, руб. | Баланс | Сома, руб. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 («Аванс» қосалқы шоты) | 505 620 |
| Ct 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | 69-бап | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | 82-бап | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | 84-бап | 150 000 |
Қолда бар мәліметтерге сүйене отырып, бухгалтер 2016 жылғы бухгалтерлік балансты жалпы нысанда жасады:
| Түсініктемелер | Көрсеткіштің атауы | Код | 2016 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша | 2015 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша | 2014 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша |
|---|---|---|---|---|---|
| АКТИВТЕР | |||||
| I. Айналымнан тыс АКТИВТЕР | |||||
| - | Материалдық емес активтер | 1110 | 50 | - | - |
| - | Зерттеулер мен әзірлемелердің нәтижелері | 1120 | - | - | - |
| - | Материалдық емес іздеу активтері | 1130 | - | - | - |
| - | Материалдық барлау активтері | 1140 | - | - | - |
| - | Негізгі құралдар | 1150 | 400 | - | - |
| - | Материалдық құндылықтарға пайдалы инвестициялар | 1160 | - | - | - |
| - | Қаржылық инвестициялар | 1170 | 150 | - | - |
| - | Кейінге қалдырылған салық активтері | 1180 | - | - | - |
| - | Басқа айналымнан тыс активтер | 1190 | - | - | - |
| - | I бөлім бойынша барлығы | 1100 | 600 | - | - |
| II. АЙНАЛЫМ АКТИВТЕР | |||||
| - | Акциялар | 1210 | 107 | - | - |
| - | Сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы | 1220 | 10 | - | - |
| - | Дебиторлық қарыз | 1230 | - | - | - |
| - | Қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларын қоспағанда) | 1240 | - | - | - |
| - | Ақша қаражаттары және олардың баламалары | 1250 | 265 | - | - |
| - | Басқа айналым активтері | 1260 | - | - | - |
| - | II бөлім бойынша жиынтық | 1200 | 375 | - | - |
| - | БАЛАНС | 1600 | 975 | - | - |
| Түсініктемелер | Көрсеткіштің атауы | Код | 2016 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша | 2015 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша | 2014 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша |
|---|---|---|---|---|---|
| ЖАУАПКЕРШІЛІК | |||||
| III. КАПИТАЛ ЖӘНЕ РЕЗЕРВТЕР | |||||
| - | жарғы лық капитал ( жарғылық капитал , жарғылық қор , жолдастардың жарна лары | 1310 | 50 | - | - |
| - | Акционерлерден сатып алынған меншікті акциялар | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Айналымнан тыс активтерді қайта бағалау | 1340 | - | - | - |
| - | Қосымша капитал (қайта бағалаусыз) | 1350 | - | - | - |
| - | Резервтік капитал | 1360 | 10 | - | - |
| - | Бөлінбеген пайда (жабылмаған шығын) | 1370 | 150 | - | - |
| - | III бөлім бойынша барлығы | 1300 | 210 | - | - |
| IV. ҰЗАҚ МЕРЗІМДІ МІНДЕТТЕР | |||||
| - | Қарыз қаражаттары | 1410 | - | - | - |
| - | Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері | 1420 | - | - | - |
| - | Болжалды міндеттемелер | 1430 | - | - | - |
| - | Басқа міндеттемелер | 1450 | - | - | - |
| - | IV бөлім бойынша барлығы | 1400 | - | - | - |
| V. ҚЫСҚА МЕРЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР | |||||
| - | Қарыз қаражаттары | 1510 | - | - | - |
| - | Кредиторлық қарыз | 1520 | 765 | - | - |
| - | болашақ кезеңдердің кірістері | 1530 | - | - | - |
| - | Болжалды міндеттемелер | 1540 | - | - | - |
| - | Басқа міндеттемелер | 1550 | - | - | - |
| - | V бөлімнің жалпы саны | 1500 | 765 | - | - |
| - | БАЛАНС | 1700 | 975 | - | - |
4-баған жаңадан құрылған ұйымның толтыруын талап ететін жалғыз баған. Бұл бағанда есепті жылдың 31 желтоқсанындағы, яғни 2016 жылғы деректер көрсетіледі.
3-баған да қосылады - жол кодтарын көрсету үшін.
Индекс 1110 жолдарБухгалтер «материалдық емес активтерге» келесідей анықтама берді: 04 шоттың дебеттік сальдосынан 05 шоттың кредиттік сальдосы шегеріледі.
Барлығы 50 000 рубль аламыз. (100 000 рубль - 50 000 рубль). Бухгалтерлік баланстағы барлық мәндер бүтін мыңдық болып табылады, сондықтан 1110 жолында 50 жазылады.
1150 «Негізгі құралдар» жолының көрсеткіші келесідей анықталады: 01 шотының дебеттік сальдосы - 02 шотының кредиттік сальдосы. Нәтиже - 400 000 рубль. (600 000 рубль - 200 000 рубль). Қалдық 400.
IN 1170 жол«Қаржылық инвестициялар» шотының дебеттік сальдосы 58 - 150 мың рубльге енгізіледі. (яғни барлық инвестициялар ұзақ мерзімді болып саналады).
1100 жиынтық жолының нәтижесі: 827 мың рубль. (97 мың рубль (1110-жол) + 580 мың рубль (1150-жол) + 150 мың рубль (1170-жол)).
Ендігі кезекте айналым активтері. 1210 «ТМҚ» жолының мәні келесідей анықталады: 10-шоттың дебеттік сальдосы + 43-шоттың дебеттік сальдосы. Нәтиже - 100 мың рубль. (10 мың рубль + 90 мың рубль).
1220 «Сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы» жолының көрсеткіші 19-шоттың дебеттік сальдосына тең, сондықтан бухгалтер балансқа 10 мың рубль енгізді.
Индекс 1250 жолдар«Ақша қаражаттары және олардың баламалары» 50 шотының дебеттік сальдосын және 51 шотының дебеттік сальдосын қосу арқылы табылады. Нәтиже 265 мың рубльді құрайды. (15 мың рубль + 250 мың рубль). Жолда 265 бар.
Қорытынды үшін жалпы 1200 жол: 378 мың рубль (107 мың рубль (1210-жол) + 6 мың рубль (1220-жол) + 265 мың рубль (1250-жол)).
Финалға сәйкес 1600 жол 1100 және 1200-жолдардың көрсеткіштерінің сомасы көрсетілген.Яғни, 1205 мың рубль. (827 мың рубль + 378 мың рубль).
4-бағандағы қалған жолдарда сызықшалар бар.
Балансқа көшейік. Индекс бойынша 1310 жол«Жарғылық капитал (жарғылық капитал, жарғылық капитал, жолдастардың жарналары)» 80-шоттың кредиттік сальдосына тең, яғни баланста 50 мың рубльді құрайды.
1360-жол«Резервтік капитал» - шоттың кредиттік сальдосы 82. Біздің жағдайда бұл 10 мың рубль.
IN 1370 жол«Бөлінбеген пайда (жабылмаған зиян)» шотының сальдосын көрсетеді 84. Бұл кредит. Бұл ұйымның жыл соңында табысы бар деген сөз. Оның құны 150 мың рубльді құрайды. Индикаторды жақшаға алудың қажеті жоқ.
1300 жиынтық жолының көрсеткіші 210 мың рубльді құрайды. (50 мың рубль (1310-жол) + 10 мың рубль (1360-жол) + 150 мың рубль (1370-жол)).
үшін көрсеткіш 1520 жолдар«Кредиторлық берешек» (бухгалтер барлық қарыз қысқа мерзімді деп есептеді) келесідей анықталады: 60 шоттың кредиттік сальдосы + 62 шотының кредиттік сальдосы + 69 шотының кредиттік сальдосы + 70 шотының кредиттік сальдосы. нәтиже - 765 мың рубль. (150 мың рубль + 500 мың рубль + 100 мың рубль + 15 мың рубль).
IN 1500 жолбухгалтер 1520-жолдан мәнді аударды, өйткені сек. V теңгерім толтырылмады.
Жалпы көрсеткіш 1700 жолдар 1300 және 1500 жолдарының сомасына тең. Алынған мән 975 мың рубльді құрайды. (210 мың рубль + 765 мың рубль).
Міндеттеменің қалған жолдары тиісті деректердің болмауына байланысты сызылған.
1600 және 1700 жиынтық жолдарының көрсеткіштері тең. Екі жолда да құны 975 мың рубльді құрайды.
Contur.Extern бағдарламасында есеп бланкілеріне арналған автоматты түрлендіргіш жұмыс істейді:
- No 1-6 Бухгалтерлік есеп нысандары (KND 0710099);
- Жеңілдетілген бухгалтерлік (қаржылық) есеп беру (KND 0710096);
- Мекеменің қаржылық нәтижелері туралы есеп (KND 0503721).
Пішінді ағымдағы пішімде жіберу үшін дайын файлды бағдарламаға жүктеңіз. Есеп ескі пішімде жасалған болса, Contour.Extern деректерді ескі пішімнен жаңасына дербес тасымалдайды.
Басқа есеп нысандары үшін деректерді қолмен тасымалдауға болады. Осыған:
- Файлды жүктеп алыңыз
- «Сақтау және жабу» түймесін басыңыз;
- Федералдық салық қызметінің бөліміне өтіңіз > Жүйені толтырыңыз > есеп формасын таңдаңыз > «Есепті толтырыңыз»;
- Есеп пішінін алғаш рет енгізген кезде деректер жоқ болады. Деректерді жаңа пішімге тасымалдау үшін «Деректерді тасымалдау» сілтемесін басыңыз.
Бұрынғы нұсқаның пішімін ешқашан енгізбеген болсаңыз, есеп деректерін өңдемеген болсаңыз және аяқталған файлды жүктеп салмаған болсаңыз, соңғы нұсқада деректерді тасымалдау болмайды.
Contour.Extern толтыру кезіндегі қате
Есепті толтыру кезінде қате кезең таңдалса, қате орын алады. Оны түзету үшін есептің дұрыс нұсқасына өтіп, оны қайта жасаңыз.
Мұны істеу үшін Федералдық салық қызметінің бөліміне өтіңіз> Жүйені толтырыңыз> пішінді таңдаңыз> «Кезеңді таңдау» түймесін басыңыз > есеп жасағыңыз келетін кезеңді таңдаңыз > «Есепті толтырыңыз» .
Есепті толтыруды енді бастаған болсаңыз, Kontur.Ekstren дұрыс есеп пішімін автоматты түрде ашады.
2016 жылдың соңында барлық ұйымдар жылдық қаржылық есептілікті тапсыруы керек. Оның құрамы, есеп беру мерзімдері мен мекенжайлары туралы кеңесімізде айтамыз.
2016 жылғы жылдық қаржылық есеп берудің құрамы.
Жылдық қаржылық есептілік бухгалтерлік баланстан, қаржылық нәтижелер туралы есеп беруден және оларға қосымшалардан тұрады (06.12.2011 ж. No 402-ФЗ Федералдық заңының 14-бабының 1-бөлігі).
- Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп;
- Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп;
- Қаражаттың мақсатты пайдаланылуы туралы есеп (коммерциялық емес ұйымдар үшін);
- басқа қосымшалар (түсіндірмелер).
Біз оңайлатылған бухгалтерлік есепті қолдануға құқығы бар ұйымдардың есеп беру құрамы туралы айттық.
2016 жылға арналған жылдық қаржылық есеп беру нысандары Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 2 шілдедегі No 66n бұйрығымен бекітілген.
Мұнда «Код» бағанымен 2016 жылға арналған жылдық қаржылық есептіліктің жүктеп алуға оңай нысандары берілген:
2016 жылғы жылдық қаржылық есептілікке түсіндірме жазбаның нысаны бекітілмеген, сондықтан түсініктеме берудің форматы мен тәртібін ұйым өз бетінше анықтайды. Түсініктемелер кестелік немесе мәтіндік түрде берілуі мүмкін. Ұйымның кестелік нысанында түсініктемелерді қалыптастыру кезінде Ресей Қаржы министрлігінің 02.07.2010 жылғы No 66n бұйрығына № 3 қосымшада келтірілген мысалды ескеру қажет.
Жылдық есептерді қашан және қайда тапсыру керек
Ұйымдар өздерінің орналасқан жері бойынша 31 наурыздан кешіктірмей келесі мекенжайлар бойынша жылдық қаржылық есептілікті тапсыруға міндетті:
- салық органына (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-бабы 1-тармағының 5-тармағы);
- аумақтық статистика органы (2011 жылғы 6 желтоқсандағы No 402-ФЗ Федералдық заңының 18-бабы).
Егер 31 наурыз демалыс күніне сәйкес келсе, есепті келесі жұмыс күнінен кешіктірмей тапсыруға болады (РФ Салық кодексінің 6.1-бабының 7-тармағы).
2016 жылға арналған жылдық есептер IFTS және Росстатқа ұсынылуы керек.
IFTS-ке қағаз жүзінде ұсынылатын қаржылық есептілік машинада оқылатын бланкілерде ресімделуі керек.
PDF форматындағы қаржылық есептердің машинада оқылатын нысандарын мына жерден жүктеп алуға болады.
Егер ұйым міндетті аудитке жататын болса (2008 жылғы 30 желтоқсандағы № 307-ФЗ Федералдық заңының 5-бабы), жылдық қаржылық есептіліктің бөлігі ретінде Росстатқа аудиторлық есеп ұсынылуы керек, бұл оның сенімділігін растайды. ұсынылған қаржылық есептілік (PBU 4/99 5-тармағы). Егер статистика органдарына есептерді тапсыру кезінде ұйымда тексеру аяқталмаған болса, қорытындыны кейінірек ұсынуға болады. Бұл аудиторлық есеп жасалған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күнінен кешіктірілмей жасалуы керек, бірақ есепті жылдан кейінгі жылдың 31 желтоқсанына дейін жасалуы керек (6 желтоқсандағы Федералдық заңның 18-бабының 2-тармағы, 2011 жылғы № 402-ФЗ).
Ұйымдар салық органына тексеру актісін ұсынуға міндетті емес.
1. Бухгалтерлік балансты дұрыс түсіру үшін BSU 1.0 конфигурациясын орнату.
Мемлекеттік (муниципалдық) бюджеттік және автономды мекемелердің қаржылық есептілігін форматтарда электрондық нысанда қалыптастыру үшін өңдеу қолданылады.
Қаржылық есептілікті түсіру үшін өңдеу «Федералды салық қызметі үшін түсіру есебі.epf»жүктеп алуға немесе ішкі каталогтан табуға болады» AppData\Roaming\1C\1Cv82\tmplts\1c\StateAccounting\ BGU1.0 конфигурациясының соңғы нұсқасы \жағдайлар\extrp.zip» .
Бағдарламаға өңдеуді қосу керек. Мұны істеу үшін мәзірге өтіңіз. Әрі қарай «Жүктеп салу журналы» → «Параметрлер» → «Пішімдерді экспорттау». Ашылған терезеде түймесін басыңыз «Жасау», содан кейін келесі терезеде түймесін басыңыз "Файлдан жүктеу..."және жүктелген файлды таңдаңыз.
Осыдан кейін терезеде «Жүктеп салу пішімі (жасау)»басыңыз «Жазу және жабу».
2. Балансты BGU1.0 конфигурациясынан шығару.
Мәзірге өтіңіз «Бухгалтерлік есеп → Реттелетін есептер → Бухгалтерлік есеп». Әрі қарай» Есеп журналы«, және « Түсіру».
Ашылған терезеде « Есептерді жүктеп салу»келесі параметрлерді жасаңыз:
- Қажет болса, терезенің сол жағындағы сүзгілерді пайдаланып жүктеп салуға дайындалған есептерді белгілеңіз
- Терезенің оң жақ бөлігінде, абзацта «Алмасу форматы»бұрын жүктелген өңдеуді таңдаңыз «Федералды салық қызметі үшін түсіру есебі.epf».
- таңдаңыз «Жүк түсіру әдісі»Және «Жүк түсіру жолы»
- Алаңда » Түзету нөмірі»құжаттың түрін көрсетіңіз 0 - бастапқы құжат 1 бұрын 999 - түзету құжатының түзету нөмірі).
- Осыдан кейін « түймесін басыңыз Деректерді жүктеп салу»
Назар аударыңыз!Жалпы ереже бойынша « күйі бар есептер Дайындалды«немесе» Бекітілген«. Бұл күй көрсеткіш сәйкестігін бақылаудан сәтті өткен есептер үшін орнатылады.
Жүктеп алу аяқталғаннан кейін ол ашылады «Есептерді жүктеп салу хаттамасы».
- Мәзірге өту» Бухгалтерлік есеп» → « Реттелетін есептер» және « таңдаңыз Салық және статистикалық есеп беру».
- Ашылған терезеде « Бар' және ' таңдаңыз Сыртқы электрондық есеп берулер».
- түймешігін басыңыз Жүктеп алу» түймесін басып, қажетті файлды таңдаңыз.
- Есептің реквизиттерін толтырудың дұрыстығын тексеріңіз, « күйдіру» түймесін басып, есепті жіберіңіз. Жіберіліп жатыр» - « Жіберу».
2016 жылға бухгалтерлік есепті ұсыну үшін компанияның балансы туралы ақпаратты берудің жаңа нысанын пайдалану қажет. Бұл мақалада осы пішінді жол бойынша дұрыс толтыру жолы, сондай-ақ толық толтырылған құжаттың нақты мысалы жарияланды.
09.11.20162016 жылға бухгалтерлік есеп құрылымы
2016 жылғы бухгалтерлік есеп құжаттамасын компаниялар орналасқан жері бойынша бірден екі қызметке жібереді:
статистикалық;
салық.
Ағымдағы 2016 жылға келесі бухгалтерлік есептер ұсынылады:
бухгалтерлік теңгерім;
табыс туралы есеп;
аталған екі есепке қосымшалар (жағдайға байланысты бұл капиталдың өзгеруіне, қаржы қозғалысына, қаражаттың мақсатты пайдаланылуына қатысты есептер болуы мүмкін).
Сондай-ақ заңнамада мәтіндер немесе кестелер түрінде ресімделетін бухгалтерлік жазбаларға түсіндірмелер қосылуы мүмкін екендігі де қарастырылған. Бірақ аудиторлық қорытынды міндетті түрде қоса берілуі керек. Онда барлық бухгалтерлік құжаттардың сенімділігін растау бар. Бірақ бұл компания аудитке жататын жағдайда жасалады - Федералдық заң, № 402 Заң, 13-бап, 10-тармақ.
Коммерциялық емес типтегі компаниялар сонымен қатар құрылымы мынадай бухгалтерлік жазбаларды ұсынады:
қаражатты мақсатты пайдалану;
міндетті есептерге қосымшалар.
Жеке кәсіпкерлер үшін мұндай бухгалтерлік есептерді ұсынудың қажеті жоқ. Шағын бизнес үшін бухгалтерлік есеп жеңілдетілген нұсқада берілген. Міне, оның негізгі нюанстары:
Бухгалтерлік баланс қаржылық нәтижелер туралы есеп беру деректерін дереу қамтиды, бірақ егжей-тегжейлі көрсетілмейді.
Өтініштер тек компанияның қаржылық жағдайын бағалау кезінде немесе оның қаржылық нәтижелерін бағалау үшін қажет ақпаратты қамтиды.
Осы өтінімдерді орындау үшін ақпарат болмаған жағдайда, тек міндетті нысандар – баланс және қаржылық нәтижелер толтырылады. Бұл ережелер келесі ресми құжаттармен расталады:
N 66н бұйрығы (6-тармақ);
мемлекетіміздің Қаржы министрлігінің № 03-02-07 / 1-80 хаты;
Қаржы министрлігінің № ПЗ-3/2010 ақпараты (17-тармақ).
Ағымдағы 2016 жылдың бухгалтерлік балансын тапсыру мерзімі қандай?
Жылдық кезеңнің бухгалтерлік есебін фирмалар жергілікті салық қызметіне есепті кезеңнің, яғни жылдың соңынан бастап 3 ай ішінде ұсынады - Салық кодексі, No 23-бап (1-тармақ, 5-тармақ). Бұл есеп статистикалық қызметке сол мерзімде беріледі - Федералдық заң, № 402 Заң, 18-бап (2-тармақ).
Кәсіпорынның 2016 жылғы бухгалтерлік балансы туралы мәліметтері бар есеп құжаты келесі жылдың 31 наурызына дейін жергілікті қызметтердің тиісті бөлімдеріне беріледі (біздің жағдайда 2017 ж.). Бухгалтерлік есеп жүргізуге ыңғайлы болу үшін кәсіпорында жасалатын аралық бухгалтерлік есепті салық және статистикалық қызметтерге беру қажет емес.
Бос есеп нысандары (2016-2017 жылдарға қатысты)
Бухгалтерлік балансты толтыру үшін бос нысандарды жүктеп алыңыз:
Ағымдағы 2016 жылғы қаржылық есеп берудің оңайлатылған нысанының ерекшеліктері
Оңайлатылған бухгалтерлік (қаржылық) есеп берулерге бухгалтерлік баланс, қаржылық нәтижелер туралы есеп және қаражаттардың мақсатты пайдаланылуы туралы есеп жатады. 2016 жылғы есеп үшін келесі негізгі күндер пайдаланылады:
Бухгалтерлік баланстың оңайлатылған нысанында екі міндетті бөлік толтырылады:
актив – айналымнан тыс және ағымдағы құндылықтар;
пассив – оның капиталының құны, қарыз қаражаты, кредиторлық қарыз.
Бұл бөлімдердің соңғы нәтижелері C1600 және C1700-де жазылады, ал олардың сандық мәндері бір-біріне тең болуы керек. Қалған жолдардың да өз кодтауы бар, ол қосымша бағанға қойылады (ол есепке дербес енгізіледі). Мұндай кодтау жинақталған көрсеткіштің құрамында ең көп үлеске ие болатын цифрлық көрсеткіш бойынша қойылады – № 66н бұйрық (5-тармақ).
2016 жылға оңайлатылған салық жүйесі бойынша баланстың шоғырландырылған баптарына мыналар кіреді:
| 1. Материалдық айналымнан тыс активтер (негізгі ақшалай қаражат + оларға салынған аяқталмаған инвестициялар). | 1. Капиталдар мен резервтер (жарғылық капитал + қосымша және резервтік капитал + бөлінбеген пайда + жабылмаған залал + негізгі құралдарды қайта бағалау (материалдық емес активтер) + меншікті акциялар (кейіннен жою үшін сатып алынған) немесе құрылтайшылардың үлестері). |
| 2. Материалдық емес, қаржылық айналымнан тыс активтер (материалдық емес активтер + ұзақ мерзімді ақша қаражаттары, оның ішінде зерттеу нәтижелері, материалдық емес активтерге аяқталмаған инвестициялар, зерттеулер). | 2. Ұзақ мерзімді түрдегі қарыз қаражаттары (несие немесе ұзақ мерзімді сипаттағы несиелер нәтижесінде алынған ақшалар). |
| 3. Қорлар (сол бап баланстың жалпы нұсқасында бар). | 3. Қысқа мерзімді түрдегі қарыз қаражаттары (қысқа мерзімді сипаттағы несиелер немесе несиелер бойынша алынған ақшалар). |
| 4. Ақша қаражаты және олардың баламалары (сол бап бухгалтерлік баланстың жалпы нұсқасында бар). | 4. Кредиторлық берешек (кәсіпорынның қысқа мерзімді түрінің кредиторлар алдындағы қарыз сомасының цифрлық көрсеткіші). |
| 5. Қаржылық және басқа айналым активтері (қысқа мерзімді инвестициялар + дебиторлық берешек + басқа активтер). | 5. Басқа міндеттемелер (қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді). |
2016 жылға бухгалтерлік баланстың жалпы нысанының ерекшеліктері
Бухгалтерлік баланстың жалпы нысанының ерекшеліктері No 66н бұйрықта, атап айтқанда оған No 1 қосымшада берілген. Бұл пішінді шағын бизнес субъектілері де пайдалана алады, бірақ олар үшін осы есептің жеңілдетілген нұсқасы әзірленген.
Осы нысан бойынша бухгалтерлік баланста бірнеше бағандар бар, оларда келесі күндерге (2016 жылға) көрсеткіштер көрсетілуі керек:
Енді әр баған үшін барлық нюанстарды бөлек қарастырайық.
No 1 – балансқа түсіндірменің нөмірі қойылады (түсіндірме жазба болған жағдайда),
№3 - жол бойынша кодтау үшін қосымша қосылған баған.
Жеңілдетілген пішін сияқты, жалпы екі негізгі бөліктен тұрады:
Актив – ағымдағы және айналымнан тыс барлық активтердің көлемін көрсетеді.
Пассив – меншікті капиталдың құнын + тартылған қаражатты + кредиторлық берешекті көрсетеді.
Біз балансты бөлімдер бойынша бояймыз:
No1 бөлім – айналымнан тыс активтер.
Материалдық емес активтер. C1110 материалдық емес активтердің қалдық құнын белгілейді (біздің мемлекетіміздің Қаржы министрлігінің № 153n бұйрығына сәйкес, атап айтқанда № 3 PBU 14/2007 тармағына сәйкес).
Материалдық емес активтерге келесі критерийлерге сәйкес келетін активтер жатады:
экономикалық пайда әкелу мүмкіндігі;
басқа активтерден сәйкестендіру (бөлу/бөлу) мүмкіндігі;
ұзақ уақыт бойы (12 айдан астам) пайдалануға арналған;
объектінің бастапқы құнын сенімді анықтау (іс жүзінде);
материалдық-заттық нысаны жоқ.
Мысал: егер жоғарыда аталған шарттар сәйкес келсе, онда объект материалдық емес актив ретінде жіктеледі - бұл ғылым, әдебиет, өнер туындылары, әртүрлі өнертабыстар, құпия әзірлемелер, тауар белгілері және т.б. Бұдан басқа, олар компанияны мүліктік кешен ретінде сатып алғанда пайда болуы мүмкін іскерлік беделді де қамтуы мүмкін (бірақ бұл оның бір бөлігі ғана болуы мүмкін).
Сарапшылар келесі нюанстарға назар аударуды ұсынады: материалдық емес активтерге компанияның өзін (заңды тұлғаны) ұйымдастырумен байланысты шығындарды, компания персоналының сапасы - интеллектуалды және іскерлік, біліктілік пен жұмысқа деген көзқарас - PBU 14/2007 , 4-тармақ.
С1120 – «04» (материалдық емес активтер) шотында есепке алынатын зерттеулер мен әзірлемелердің нәтижелері.
C1130 - C1140 - барлау активтерінің материалдық және материалдық емес көрсеткіштері (жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын компаниялар үшін олар осы жолдарда табиғи ресурстарды игеруге жұмсалған шығындарды көрсетеді - RAS 24/2011, № 125n бұйрығына сәйкес мемлекетіміздің Қаржы министрлігінің).
С1150 - негізгі типті құралдар. Бұл жолға амортизацияланатын объектілер үшін негізгі үлгідегі ақша қаражатының қалдық құнының көрсеткіші, амортизацияланбайтын объекті үшін – бастапқы құн көрсеткіші енгізіледі. Негізгі түрдегі қорлар ретінде жіктелген активтер Қаржы министрлігінің № 26n бұйрығымен міндетті түрде PBU 6/01 (4-тармақ) сәйкес келуі керек. Бұл объектілер міндетті түрде компанияның меншігінде немесе жедел басқару немесе басқару құқығында болады. Қаржының негізгі түріне компанияның лизинг шарты негізінде осы лизинг алушының балансында кейіннен есепке алумен алған мүлкі де жатады. Меншік құқығы негізінде міндетті тіркеуге жататын объектілер де қорлардың негізгі түріне жатады (олар серіктестік балансында есепке алынғаннан кейін).
Бұл бөлімде «Аяқталмаған құрылыс» жолында жылжымайтын объектілерді салуға жұмсалған шығындар көрсетілмегеніне назар аударған жөн. Бұл шығыстар Қаржы министрлігінің № 43n бұйрығына сәйкес C1150 - RAS 4/99 (20-тармақ) осы жолға енгізіледі. Аяқталмаған құрылыс шығындарын шешу үшін қосымша жолды қосуға болады.
С1160 - материалдық құндылықтарға пайдалы инвестициялар туралы ақпарат. Оларға, ең алдымен, жалға берілген мүліктің қалдық құны (яғни лизинг), кейіннен «03» шотындағы бухгалтерлік есеп жатады. Бұл мүлік басқа өндірістік қажеттіліктерге байланысты пайдаланылған және одан кейін жалға берілетін болса, онда оны көрсету «01» шотының жеке қосалқы шотында – негізгі қаражат түрлерінің құрамы бойынша жүргізіледі. Бірақ негізгі түрдегі қаражат құнын тиімді инвестицияларға және керісінше аудару жүзеге асырылмайды - хат No GV-6-21 / [электрондық пошта қорғалған]Федералдық салық қызметі (2005 жылғы 19 мамырда).
С1170 - ұзақ мерзімді сипаттағы қаржылық инвестициялар (12 айдан астам мерзімге), қысқа мерзімділер С1240 көрсетіледі - бұл № 2 бөлімнің «Айналым активтері» жолы. Ұзақ мерзімді инвестицияларға еншілес компанияларға инвестициялар жатады. Қаржылық инвестициялар оларды сатып алуға жұмсалған сомада ескеріледі. Бұл ретте олардың кейіннен қайта сату немесе жою үшін компания акционерлерінен кері сатып алынған акцияларының құны (С1320) + компания қызметкерлеріне берілген пайызсыз несиелер қаржылық инвестицияларға (С1190) жатқызылмауы керек. - ұзақ мерзімді түрі, С1230 - қысқа мерзімді түрі) - PBU 19 /02 (3-тармақ), Қаржы министрлігінің № 126н бұйрығына сәйкес (10.12.02 ж.).
C1180 – кейінге қалдырылған салық активтерін табыс салығын төлеушілер төлеуі тиіс (оңайлатылған салық жүйесі үшін – «-»).
C1190 - егер олар №1 бөлімнің басқа жолдарына әлі енгізілмеген болса, басқа айналымнан тыс активтерге арналған көрсеткіштер.
No 2 бөлім – айналымға жататын түрдегі активтер.
C1210 - материалдық сипаттағы босалқылар құнының цифрлық көрсеткіші, оны түсіндіру бұл көрсеткіштер C1210-ға енгізілген кезде қажет (яғни олар маңызды). Шифрды шешу үшін келесі жолдарды қосу керек:
материалдар/шикізат;
аяқталмаған өндіріс шығындары;
дайын түрдегі өнімдер, сондай-ақ кейіннен қайта сатуға арналған тауарлар;
жөнелтілген тауарлар.
C1220 – сатып алынған құндылықтардан алынатын қосылған құн салығының цифрлық көрсеткіші. «Жеңілдетілген» бойынша жұмыс істейтіндер үшін бұл жолды толтыру компанияның есеп саясатына, атап айтқанда «енгізілген» ҚҚС сомасына («19» шотында көрсетіледі), ал мұндай компаниялар тәуелсіз бола алмайды. ҚҚС төлеушілер - НҚ , № 346.11 (2-тармақ).
С1230 - бір жыл ішінде өтеуді талап ететін қысқа мерзімді дебиторлық берешек белгіленеді.
C1240 - ақша қаражаттарының баламаларын қоспағанда, қаржылық инвестициялар (компанияға 12 айдан аз мерзімге берілген несиелер). Инвестициялардың ағымдағы нарықтық құнын анықтау кезінде барлық қолда бар ақпаратты, соның ішінде сыртқы сауданы ұйымдастырушылардың мәліметтерін пайдалану қажет - Қаржы министрлігінің № 07-02-18 / 01 хаты (29.01.09 ж.). Егер бұрын бағаланған объектінің нарықтық құнын мұндай анықтау мүмкін болмаса, онда құн көрсеткіші соңғы бағалау нәтижесі бойынша есепке алынады.
«Ақша қаражаты және инвестициялар» жолы бойынша ақша қаражаттарының баламалары құнының цифрлық көрсеткіштері («58» шотының қосалқы шотының сальдосы) + шоттағы қалдықтар («50», «51», «52», «55» шоттары) жинақталады. " және "57"). Қолма-қол ақшаның баламалары туралы көбірек білуге болады Ереже - PBU 23/2011, ол біздің мемлекеттің Қаржы министрлігінің № 11n бұйрығымен бекітілген (02.02.11 ж.). Мысалы, бұл несиелік мекемелерде ашылатын талап етуге дейінгі депозиттер.
C1260 - осы № 2 бөлімнің басқа жолдарына қосылмаған айналымға жататын басқа активтер.
No3 бөлім – капитал және резервтер.
С1310 – жарғылық капитал мөлшерінің көрсеткіші:
жарғылық капитал;
жарғылық қор;
серіктестік жарналары.
Бұл жолдың сандық көрсеткіші серіктестіктің құрылтай құжаттарында жазылған көрсеткішке сәйкес келуі керек.
С1320 - компанияның акционерлерінен бұрын сатып алынған, бірақ сату үшін емес, құрылтайшылардың меншікті акциялары немесе акциялары (кейін қайта сатылатындар С1260-қа кіреді). Олар жойылуы керек, нәтижесінде жарғылық капиталдың азаюы байқалады. Сондықтан бұл көрсеткіш теріс мәнге ие болғандықтан жақшаға жазылады.
С1340 - айналымнан тыс активтерді қайта бағалау көрсетіледі. Бұл негізгі қорларға, + материалдық емес активтерге жататын объектілерді қосымша бағалау («83» шоты – қосымша капитал).
C1350 – қосымша көрсеткіш сомасының цифрлық көрсеткіші (ол C1340-тан қайта бағалау сомасынсыз алынады).
С1360 – резервтік қор балансының көрсеткіші. Резервтерге мыналар жатады:
мемлекетіміздің заң шығару жүйесінің талабы бойынша құрылатындар;
құрылтай құжаттарымен жасалғандар.
Көрсетілген көрсеткіштер айтарлықтай әсер етпесе ғана декодтау қажет емес.
С1370 - компанияның барлық жылдардағы жинақталған, бөлінбеген пайдасы көрсетіледі және теріс көрсеткішпен жабылмаған шығын да осында келтіріледі.
Бұл көрсеткіштердің құрамдас бөліктері қосымша қосылған жолдарда сипатталуы мүмкін (бұл қаржылық нәтижелердің декодтауы болады - пайда / шығын).
No4 бөлім – ұзақ мерзімді міндеттемелер.
С1410 - ұзақ мерзімді түрдегі қарыз қаражаты (яғни, өтеу мерзімі бір жылдан астам).
C1420 - табыс салығын төлеушілер кейінге қалдырылған салық міндеттемелері туралы ақпаратты тіркейді (оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтіндер «-» қояды).
C1430 - есептік міндеттемелер компания оларды бухгалтерлік есеп кезінде мойындаған кезде көрсетіледі - PBU 8/2010 (Қаржы министрлігінің № 167n бұйрығына сәйкес). Бұл шағын бизнеске қолданылмайды.
C1450 - осы № 4 бөлімге кірмеген басқа ұзақ мерзімді міндеттемелер.
No5 бөлім – қысқа мерзімді міндеттемелер.
C1510 - қысқа мерзімді сипаттағы қарыз қаражаты бойынша қарыз (яғни, бір жылға дейінгі мерзімге алынғандар). Бұл мән есепті кезеңнің соңында төленуі тиіс сыйақыны ескере отырып көрсетілуі керек.
C1520 – қысқа мерзімді несие бойынша жалпы қарыздың цифрлық көрсеткіші.
C1530 - болашақ есепті кезеңдердің кірісі туралы ақпарат. Бірақ бұл бухгалтерлік есеп ережелерімен қамтамасыз етілуі керек. Мысалды қарастырайық: компания бюджеттен белгілі бір ақша сомасын немесе мақсатты қаржыландыру сомаларын алады. Мұндай қаржы кейінге қалдырылған кіріс ретінде қарастырылады. Бұл біздің мемлекетіміздің Қаржы министрлігінің № 92n бұйрығына сәйкес «98» және «86» шоттары - PBU 13/200 (9 және 20-тармақтар).
C1540 - қысқа мерзімді бағалау міндеттемелері (С1430-ға ұқсас), яғни толтыру мұндай міндеттемелер компанияның өзінің бухгалтерлік есебінде ресми танылған кезде ғана орын алады.
C1550 - № 5 бөлімнің басқа жолдарына әлі қосылмаған басқа қысқа мерзімді міндеттемелер.
Ақпараттық кесте: Бухгалтерлік баланс сызықтарын жинау (жалпы нысан)
|
Бөлім нөмірі, аты |
Жол бойынша кодтау |
Бақылау |
|
No1 – айналымнан тыс активтер |
Dt04 (ҒЗТКЖ шығындарынсыз) - Kt05 |
|
|
Dt04 (ҒЗТКЖ шығыстары) |
||
|
Dt08 (материалдық емес іздеу шығындары) |
||
|
Dt08 (материалды іздеу шығындары) |
||
|
Dt01 - Kt02 (негізгі құралдардың амортизациясы) + Dt08 (аяқталмаған құрылысқа кеткен шығындар) |
||
|
Dt03 - Kt02 (табыс түріндегі инвестициялардың амортизациясы) |
||
|
Дт58 + Дт 55 («Депозиттік шоттар» қосалқы шоты) + Дт73 («Берілген несиелер бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоты) - Кт59 (ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларға арналған резерв) |
||
|
No 1 бөлімнің басқа жолдарында есепке алынбаған айналымнан тыс активтер құнының сандық көрсеткіші |
||
|
No 2 – айналымға жататын активтер |
Келесі шоттардың дебеттік сальдосының сомасы: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Дт41-Кт42 + Дт15 + Дт16 (немесе Дт15-Кт16) - Кт14 + Дт97ш. - мерзімді шығындар) |
|
|
Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (пайыздық несиелерді қоспағанда) +Dt75+Dt76-Kt63 |
||
|
Dt58 + Dt55 («Депозиттік шоттар» қосалқы шоты) + Dt73 («Несиелер бойынша есеп айырысу» қосалқы шоты) - Kt59 (қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар үшін резерв) |
||
|
Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 («Депозиттік шоттар» қосалқы шоты) |
||
|
No 2 бөлімге кірмейтін ағымдағы түрдегі активтер құнының көрсеткіші |
||
|
C1200 (№2 бөлім үшін барлығы) |
Жолдар қосындысы: C1210-дан C1260-қа дейін |
|
|
С1600 (баланс) |
||
|
No3 – капитал және резервтер |
||
|
Кт83 (негізгі түрдегі активтерді және материалдық емес түрдегі активтерді қайта бағалау сомасы |
||
|
Kt83 (негізгі түрдегі қаражаттар мен материалдық емес активтерді қайта бағалау сомасын қоспағанда) |
||
|
С1300 (№3 бөлім бойынша барлығы) |
Жолдардың қосындысы: C1310-дан C137-ге дейін (алынған нәтиженің теріс көрсеткіші жақшада алынады) |
|
|
No4 – ұзақ мерзімді түрдегі міндеттемелер |
Кт67 (есеп беру кезінде бір жылға дейінгі өтеу мерзімі бар есептелген сыйақыны қоспағанда, олар С1510-да көрсетілген) |
|
|
Kt96 (тек ұзақ мерзімді бағалау міндеттемелері ескеріледі) |
||
|
No 4 бөлімнің басқа жолдарында көрсетілмеген ұзақ мерзімді түрдегі қарыз |
||
|
С1400 (№4 бөлім бойынша барлығы) |
Жолдардың цифрлық көрсеткіштерінің қосындысы: C1410-дан C1450-ге дейін |
|
|
No5 – қысқа мерзімді міндеттемелер |
Кт66+Кт67 (бұл жағдайда бір жылға дейінгі өтеу мерзімі бар есептелген сыйақы есепке алынады) |
|
|
Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (тек қысқа мерзімді қарыз есепке алынады) |
||
|
Kt98+Kt86 (бюджеттен мақсатты қаржыландыру үшін) |
||
|
Kt96 (тек қысқа мерзімді болжалды міндеттемелер) |
||
|
No 5 бөлімнің басқа жолдарында есепке алынбаған қысқа мерзімді міндеттемелер бойынша берешектердің цифрлық көрсеткіштерінің сомалары. |
||
|
C1500 (№5 бөлім үшін барлығы) |
Жолдық көрсеткіштердің қосындысы: C1510-нан C1550-ге дейін |
|
|
С1700 (баланс) |
С1300+С1400+С1500 |
Барлық мәліметтерді дұрыс енгізген кезде келесі жолдардың цифрлық көрсеткіштері тең болады: С1600=С1700. Егер нәтиже сәйкес келмесе, онда баланста қате бар.
2016 жылға оңайлатылған салық жүйесі бойынша баланс нысанын толтыру мысалы (үлгімен)
«Надежда» серіктестігі ағымдағы 2016 жылы жауапкершілігі шектеулі серіктестік ретінде тіркелген. Сонымен бірге ол «жеңілдетілген» негізде жұмыс істейді. Біз балансты толтыру үшін қажет болатын келесі деректерді білеміз:
«Надежда» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтериясының қызметкері 2016 жылға бухгалтерлік баланс нысанын екі нысанда толтырды - жалпы және оңайлатылған.
Толтыру кезінде келесі негізгі тармақтар ортақ болады:
компанияның толық атауы;
негізгі қызмет түрі;
ұйымдық-құқықтық нысаны;
меншік түрі;
есептеулерге қатыспайтын өлшем бірлігі сызылған (біздің жағдайда барлық көрсеткіштер мыңдаған рубльмен өлшенеді);
компанияның орналасқан жері (оның нақты мекенжайы);
кодтау жүйесі.
Соңғы екі бағанда екі пішінде де сызықшалар қойылады, өйткені Надежда компаниясы ағымдағы 2016 жылы тіркеу процедурасынан өтті. Сондықтан тек No4 бағанды толтыру қажет, себебі серіктестік жаңадан құрылған. Мұнда ақпарат есепті жылдық кезеңнің 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша жазылады (біздің жағдайда бұл 2016 жыл).
Сонымен қатар, жол бойынша кодтау жазылған №3 бағанды қосу керек.
C1110 - материалдық емес активтер: "04" шотының Dt минус "05" шотының Kt = 100 мың рубль - 3 мың 340 рубль \u003d 96 мың 660 рубль (бірақ барлық цифрлық көрсеткіштер бүтін сан түрінде болуы керек болғандықтан, саны «97»).
C1150 - негізгі түрдегі қаражат: «01» шотының Dt минус «02» шотының Kt = 600 мың рубль - 20 мың 40 рубль \u003d 579 мың 960 рубль («580» саны есепте енгізіледі).
C1170 - қаржылық инвестициялар: Dt шоты «58» = 150 мың рубль (мұндай инвестиция ұзақ мерзімді түрдегі болады).
C1100 - жиынтық жиынтық: C1110 + C1150 + C1170 = 97 мың рубль + 580 мың рубль + 150 мың рубль = 827 мың рубль.
Ағымдағы активтер бойынша деректерді енгізу:
C1210 - резервтер: «10» шотының Dt + «43» шотының Dt \u003d 17 мың рубль + 90 мың рубль \u003d 107 мың рубль.
C1220 - сатып алынған құндылықтарға ҚҚС: Dt шоты «19» = 6 мың рубль.
C1250 - ақша қаражаты және оның баламалары: "50" шотының Dt + "51" шотының Dt \u003d 15 мың рубль + 250 мың рубль \u003d 265 мың рубль.
C1200 - қорытынды: C1210 + C1220 + C1250 = 107 мың рубль + 6 мың рубль + 265 мың рубль = 378 мың рубль.
C1600 - барлығы: C1100 + C1200 = 827 мың рубль + 378 мың рубль = 1205 мың рубль.
N 4 бағанның барлық қалған жолдарында "-" белгісі бар.
Енді баланста пассивтерді толтыру реті.
C1310 - жарғылық капитал: «80» шотындағы Kt \u003d 50 мың рубль.
C1360 - резервтік капитал: «82» шотындағы Kt \u003d 10 мың рубль.
C1370 - бөлінбеген кіріс және жабылмаған шығын: «84» шотының Kt = 150 мың рубль (көрсеткіш оң болғандықтан, ол жақшаға алынбайды).
C1300 - жиынтық жиынтық: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 мың рубль.
С1520 - қысқа мерзімді кредиторлық берешек: «60» шотының Кт + «62» шотының Кт + «70» шотының Кт \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 мың рубль.
C1500 C1520 көрсеткішін қайталайды (бұл №5 бөлімнің басқа жолдары бос қалуына байланысты).
С1700 - жиынтық жиынтық: С1300+С1500=210+995=1205 мың рубль.
Міндеттеменің қалған жолдарында «-» белгісі бар, өйткені тиісті ақпарат жоқ.
C1600 және C1700 нәтижелері бірдей, бұл 1205 мың рубль. Есептегі баланс жинақталғандықтан, бұл деректер қатесіз енгізілгенін білдіреді.
No 2 бағанды оған жол бойынша кодтауды енгізу үшін бухгалтерия қызметкері өз бетімен қосты. Ал No3 бағанда сандық көрсеткіштер қойылады.
C1150 - қаражаттың негізгі түрінің құны = 580 мың рубль.
C1170 - қаржылық инвестициялар және ұзақ мерзімді түрдегі материалдық емес активтер: 97 + 150 = 247 мың рубль.
С1210 - резервтер = 107 мың рубль.
С1250 - ақша қаражаты және баламалары = 265 мың рубль.
C1260 - басқа жолдарға қосылмаған айналым активтері = 6 мың рубль.
С1600 - активті бөлудің жиынтық нәтижесі: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Енді баланстың міндеттемесін қарастырыңыз.
C1370 - «Капиталдар және резервтер» жолы бойынша бөлінбеген пайда: 50 + 10 + 150 = 210 мың рубль (жиынтық көрсеткіште ең үлкен үлеске ие көрсеткіш бойынша есептеледі).
C1520 - қысқа мерзімді кредиторлық берешек = 995 мың рубль.
N 3 бағанның басқа жолдарында ақпарат жоқ болғандықтан "-" белгісімен қалады. No 2 бағанда «-» белгісін қоюға немесе көрсеткішке сәйкес кодтауды қоюға да болады.
С1700 - міндеттемелер бойынша жиынтық: С1370+С1520.
Соңғы жолдардың нәтижелерін салыстыру кезінде - C1600 және C1700, біз бірдей санды аламыз - 1205 мың рубль, баланс дұрыс толтырылған.
Бұл бланкілерге Надежданың аға қызметкері қол қояды. Осыдан кейін құжаттарға қол қойылған күні бекітіледі.
Светлана
Ал егер оңайлатылған бухгалтерлік есеп KND 0710099 бойынша нысанда емес, KND 0710096 бойынша нысанда ескі бланкілерде берілсе ше?