Алдын ала төлем пайызы. Аванстық сома. Сақтандыру жарналары және аванстан жеке табыс салығы

Еңбек қызметін жүзеге асыратын әрбір адам оның нәтижесінің лайықты және уақытылы төленгенін қалайды. Алайда, жұмыс беруші аванс немесе жалақыны аударуды, оларды есептеу ережелерін білмеуіне, сондай-ақ төлемдерден салықты ұстауға байланысты кейінге қалдыруы мүмкін. Бұл мақалада жаңа ережелер бойынша аванс пен жалақы беру, аванс пен жалақыдан салықты тіркеу және ұстау, сондай-ақ оларды сақтамағаны немесе бұзғаны үшін ықтимал жауапкершілік мәселелері талқыланады.

Жалақы мен аванс берудің жаңа ережелері

2016 жылдың 3 қазанында жаңа ережелер бойынша аванстық төлемдер мен жалақыны беру күшіне енді. Енді жалақыны келесі айдың 15-інен кешіктірмей беруге болмайды. Сондай-ақ еңбек заңнамасын сақтамағаны үшін айыппұлдар мен қызметкерлерге аванстық төлемдер мен жалақыны беру мерзімін сақтамағаны үшін өтемақы мөлшері де ұлғайтылды. Сондықтан әрбір жұмыс беруші еңбек шарттарын түзету қажет пе, қызметкерлерге төлем мерзімі туралы бұйрық шығару қажет пе, соны білуі және түсінуі керек.

Жаңа ережелер бойынша аванстық төлемдер мен жалақыны беру мерзімдері

Еңбек кодексінің 136-бабында жұмыс беруші өз қызметкерлеріне айына кемінде 2 рет жалақы төлеуге міндетті деп белгіленген. Мұндай ережелер жеке кәсіпкерлерге де, ірі компанияларға да қатысты. Жұмыскердің өз өтініші бойынша болса да, айына бір рет жұмысқа ақы төлеуге жол берілмейді.

Әдетте, компаниялар айына екі рет төлемдерді жүзеге асырды: айдың басында – аванстық төлем, оның мөлшері төлемді жүзеге асыру сәтіндегі жұмыс уақытына сәйкес келеді, ал айдың екінші жартысында – соңғы төлем. айға жалақы түрінде.

2016 жылдың 3 қазанынан бастап Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне өзгерістер енгізілді. Енді аванстық төлемдер мен жалақыны беру жаңа ереже бойынша жүзеге асырылады. Бұрынғыдай кем дегенде айына екі рет жалақы төлеу керек. Бірақ қазір соңғы айлық есеп айырысу мерзімі 15-і. Яғни, кәсіпорын кез келген айдың 20-сында аванс төлейтін болса, онда жалақы тура жарты айда, яғни келесі айдың 5-інде төленуі тиіс. Кәсіпорын авансты 2-ші күні, ал жарты айдан кейін жалақыны 17-ші күні төлесе, онда бұл төлеу мерзімі қазіргі уақытта заңға сәйкес келмейді, сондықтан компания өз шарттарын қайта қарауы керек. Кәсіпорында белгіленген есеп айырысу мерзімдерін міндетті түрде тексеріңіз. Алдын ала төлем үшін соңғы мерзім айдың 30-ы, ал жалақы бойынша - алдағы айдың 15-і. Қажет болған жағдайда Еңбекке ақы төлеу туралы ережеге және Еңбек тәртібіне түзетулер енгізу қажет. Сонымен қатар, қосымша келісім арқылы қызметкерлерге жаңа төлем шарттары туралы хабарлау қажет.

Жаңа әдіспен аванс пен жалақы беру

Жаңа ереже бойынша аванстық төлемдер мен жалақы қалай беріледі? Оны анықтап көрейік. 2017 жылы жаңа ережелер бойынша аванстық төлемдер мен жалақыны беру Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабына сәйкес кемінде екі аптада бір рет жүргізілуі керек. Бұл төлем қызметкермен жасалған шартта көрсетілген күні төленеді. Сондықтан аванс жұмыс істеген уақыттың белгілі бір кезеңі үшін жалақының бірінші бөлігі болып саналады. Қызметкердің аванс мөлшері жұмыс істеген уақыт кезеңіндегі тарифтік ставкадан кем болмауы керек. Бұл төлемдерді жүзеге асыру мерзімі заңмен белгіленбеген, бірақ осыған байланысты бақылаушы органдардан түсініктемелер берілді.

Жаңа ереже бойынша аванстық төлем мен жалақы мөлшері де өте маңызды. Төленген сома аванс есептелген айдың әрбір жартысы үшін бірдей дерлік болуы керек. Сондықтан белгілі бір кезеңде жұмыс істеген сағаттар үшін шамамен екі бірдей соманы алу үшін бірінші төлем осы жұмыс кезеңінің ортасында бір жерде жасалуы керек. Бұл жаңа ереже бойынша аванстық төлемдер мен жалақыны беру механизмі. Роструд қызметкерлері мұны растап, авансты дәл айдың ортасында төлеуге кеңес береді.

Жеке табыс салығын ұстау және аудару

Жаңа ережелер бойынша аванстық төлемдер мен жалақыны есептеу және беру жеке табыс салығын аударумен тығыз байланысты. Бухгалтерлердің алдында жалақының аванс сомасын шегерімдердің сомасына, дәлірек айтқанда, қазіргі уақытта Ресей Федерациясында 13% құрайтын жеке табыс салығына түзету қажет пе деген сұрақ туындайды.

Салықты аудару жалақы берілгеннен кейінгі келесі күннен кешіктірілмей жүргізілуі керек. Салық айына екі рет төленуі керек: жалақы мен аванстық төлемдерді аудару кезінде. Бақылау органдары жеке табыс салығын бюджетке ұстау және аудару жұмыскермен бір айдағы түпкілікті есеп айырысу кезінде жүргізілуі керек деп түсіндіреді.

Жеке табыс салығы: жаңа ережелер бойынша аванстық төлемдер мен жалақыны есептеу және беру механизмі

Егер аванстық төлем күні айдың соңғы күніне сәйкес келсе, жеке табыс салығын да аванстан төлеу қажет болады. Мысалы, егер аванс 30 қазанда төленген болса, онда жеке табыс салығы ұсталады және одан аударылады, өйткені айдың соңғы күні жалақы алынған күн болып табылады. Сондықтан жергілікті актілерде алдын ала төлеу мерзімін 30-ға дейін белгілеген дұрыс.

Ережелер

Барлық жұмыс берушілер еңбек заңнамасына қатысты жергілікті нормативтік құқықтық актілерді тексеруге қатысуы керек. Бұл актілерде көптеген жұмыс берушілер қызметкерлерге жалақы беру уақытын белгілейді. Бұған заңмен рұқсат етілген, бірақ бұл жағдайда төлем шарттары міндетті түрде осыған сәйкес келуі керек. Жергілікті актілер өзгерістерге сәйкес келмесе, қажетті түзетулер енгізіліп, қызметкерлерді олармен таныстыру қажет. Егер жалақыны беру мерзімі дұрыс көрсетілсе, жұмыс берушіге қосымша әрекеттер жасаудың қажеті жоқ.

Қызметкерлерге хабарламалар жіберу

Еңбек шартына түзетулер енгізу үшін қызметкерді жазбаша хабарламамен хабардар ету қажет, онда шарттың ережелерін өзгерту уәждері көрсетілуі тиіс. Бұл ретте жұмыс беруші қызметкерге еңбек шартындағы кез келген өзгерістер туралы екі айдан кешіктірмей хабардар етуге міндетті.

Қосымша шарт жасасу

Қызметкерге хабарлама жібергеннен кейін сіз онымен еңбек шартына арнайы келісімге қол қоюыңыз керек. Жалақы төлеу шарттарын өзгерту жеткілікті болады, сондықтан ешқандай бұйрық шығарудың қажеті жоқ.

Уақытылы төленбеген жалақы үшін жұмыс берушінің жауапкершілігі

Жұмыс берушінің жауапкершілігі туралы бапқа да өзгерістер енгізілді. Еңбекақы төлеу шарттарын бұзғаны үшін жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар енді Ресей Банкінде қолданыстағы негізгі мөлшерлеменің 1/150-ден кем емес сыйақы төлеуге міндетті. Бұрын бұл пайыз, әдетте, негізгі мөлшерлеменің 1/300 бөлігін құрайтын.

Сондай-ақ жалақыны уақтылы төлемегені немесе төлемегені үшін айыппұлдар қосылды.

Бұл бұзушылыққа кінәлі лауазымды тұлғалар 10-нан 20 мың рубльге дейін айыппұл төлеуі керек.

Жалақы төлеу шарттарын бұзғаны үшін ұйым 30 000-нан 50 000 рубльге дейін төлеуі керек.

Бұзушылық үшін жеке кәсіпкерге 1000-нан 5000 рубльге дейін айыппұл салынады.

Қызметкерлердің еңбекақы төлеу шарттарын бірнеше рет бұзғаны үшін айыппұлдар келесідей болады.

Заңды тұлғалардың төлем шарттарын сақтамауы - 50 000-нан 100 000 рубльге дейін.

Қайталап бұзғаны үшін лауазымды тұлғаларға 20 000-нан 30 000 рубльге дейін айыппұл салынады немесе 1 жылдан 3 жылға дейінгі мерзімге қызметінен шеттетіледі.

Жалақыны бірнеше рет кешіктіргені үшін жеке кәсіпкер 10-нан 30 мың рубльге дейін айыппұл төлеуі керек.

Сонымен қатар, еңбек шартын жасасудан жалтарған және ондағы қателіктерге жол берген жұмыс берушілерге салынатын айыппұлдар күшейтілді. Сондықтан аванстық төлемдер мен жалақыны жаңа ережелер бойынша дұрыс есептеу мен беруді жүзеге асыру өте маңызды.

Төлемді кешіктіргені үшін өтемақыны көбейту

Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің, еңбек заңнамасының 22-бабының талабына сәйкес, жұмыс берушілер жалақыны төлеу мерзімдерін әрқашан сақтау керек. Егер төлем шарттары бұзылса, онда жұмыс беруші қаржылық жауапкершілікті бастайды. Бұл Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 236-бабында белгіленген. 2016 жылдың 3 қазанынан бастап жұмыс істейтін персоналға жалақыны уақтылы төлемегені үшін материалдық өтемақы мөлшері өсті. Бұл өтемақы талап етілетін мерзімде төленбеген жалақы сомасына сыйақы төлеу түрінде жүзеге асырылады. Бұл пайыздарды есептеу өзгерді, ал өтемақы әлдеқайда көп болды.

Қызметкерлердің сотқа жүгінуіне бөлінген уақыт

Жалақының толық төленбеуіне немесе төленбеуіне байланысты қызметкерлер жұмыс берушіге талап арызбен сотқа жүгіне алады. Қазіргі уақытта қызметкерлердің бұл үшін көбірек уақыты бар: бір жыл бойы сіз жалақыны төлеудің қабылданған мерзімі аяқталған күннен бастап құжаттарды сотқа бере аласыз.

Бүгінде барлық ұйымдар жалақыны екі бөліп төлеуі керек. Жалақы мен аванстық төлемдер қалай төленеді және қандай шарттарда біз мақалада егжей-тегжейлі қарастырамыз.

Жалақы және аванстық төлемдерді төлеу шарттары

Әрбір жұмыс беруші жарты ай сайын жалақы төлеуге міндетті. Айдың бірінші жартысы 1-ден 15-ке дейінгі кезең, ал екінші жартысы 16-дан басталады деп түсініледі.

Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне сәйкес жалақыны төлеу мерзімі келесідей: төлем жүргізілетін кезеңнің соңында - 15-ші күннен кешіктірмей. Осылайша, заңнама төлемнің нақты мерзімін белгілемейді, бірақ шарттарды келесідей шектейді:

• ағымдағы айдың 30-күніне дейін – аванстық төлем (еңбек ақысының бірінші жартысы);
• келесі айдың 15-күніне дейін – жалақыны төлеу (еңбек ақысының екінші жартысы).

Ұйым нақты төлем шарттарын белгілеуі керек: мысалы, 20 - аванстық төлем, 5 - жалақы немесе 25 - аванстық төлем және 10 - жалақы. Егер ұйымда белгіленген шығару күндері демалыс немесе мереке күндеріне сәйкес келсе, онда жалақы соңғы жұмыс күні, яғни алдыңғы күні төленеді.

Егер ұйымның төлем мерзімі сәйкес келмесе, ұйым төлем күндерін өзгертуі керек. Сонымен қатар, егер қызметкермен еңбек шартында шарттар көрсетілмесе, онда бұл шартпен қосымша келісім жасау арқылы жасалуы керек.

Жұмыс берушілер жиі жіберетін қателіктердің бірі - айына бір рет жалақы төлеу. Олар мұны қызметкерлердің мұндай шарттармен келісіп, тіпті жалақы төлеуді осылай қалдыруды сұрап арыз жазғанымен түсіндіреді. Бірақ әрбір қызметкерден қол жинағаннан кейін де Еңбек кодексінде белгіленген мерзімдерді өз бетінше өзгерту мүмкін емес. Еңбек кодексін бұзғаны үшін жұмыс берушіні жазалаумен қорқытады.

Маңызды! Жұмыс беруші жалақыны төлеудің нақты күндерін белгілеуі керек, төлемдерді белгіленбеген белгілі бір күнге белгілі бір күнге дейін жасауы керек - бұл мүмкін емес!

Жалақы төлеу шарттарын бұзғаны үшін жауапкершілік

Егер жұмыс беруші Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде көзделген жалақы мен аванстарды төлеу шарттарын бұзса, оған айыппұл салынады:

• 30 000 - 50 000 рубль - ұйым үшін;
• 1000 - 5000 рубль - кәсіпкер үшін;
• 1 000 - 5 000 рубль (немесе ескерту) - басшы үшін (басқа лауазымды тұлға).

Төлеу мерзімін бір рет бұзған ұйымды немесе кәсіпкерді мұндай айыппұлдар күтіп тұр. Егер жұмыс беруші шарттарды қайтадан (қайтадан) бұзса, айыппұл мөлшері артады:

• 50 000 - 70 000 рубль - ұйым үшін;
• 10 000 - 20 000 рубль - кәсіпкер үшін;
• 10 000 - 20 000 рубль (немесе 1 жылдан 3 жылға дейін дисквалификация) - басшы үшін (басқа лауазымды тұлға).

Сонымен қатар, егер ұйым төлем шарттарын бұзса және айына бір рет жалақы төлесе, бұл жалақыны төлеудің кешігуі ретінде де қарастырылуы мүмкін. Және айыппұлдан бөлек жұмыс беруші кешіктірілген жалақы үшін өтемақы төлеуге міндетті болады.

Жалақы мен аванс қалай төленеді?

Жалақыны төлеудің бірнеше жолы бар:

• Кассадан қолма-қол ақша;
• Қызметкердің банктік шотына;
• заттай.

Осы әдістердің әрқайсысын толығырақ қарастырайық.

Кассир жалақы ведомосінен қолма-қол ақша береді. Егер штатта кассир қарастырылмаған болса, онда кассирдің міндеттерін орындау үшін кез келген басқа қызметкер тағайындалуы мүмкін. Ол директордың тиісті бұйрығымен тағайындалады. Сонымен қатар, бұйрық бойынша жаңадан тағайындалған қызметкер өз қолымен жалақыны беру ережелерімен, сондай-ақ төлеуге байланысты міндеттемелермен танысуы керек.

Қызметкерге жалақыны банктік шотқа (карточкаға) төлеген кезде қаражат бір қызметкерге де, бірнеше адамға да бірден аударылуы мүмкін.

Жалақы төлемдерін өңдеу тәртібі

Авансты да, негізгі жалақыны да беру бір құжаттармен ресімделеді

Жалақы және аванстық төлемдер

Жалақы төлеу бойынша негізгі хабарламалар келесідей болады:

Үй шаруашылығы операция	Дебет	Несие
Кассирден берілген аванс	70	50
Банк шотына аванстық ақша аударылады	76	51
Аванс қызметкерлердің карточкаларына аударылады	70	76
Бір қызметкерге төленетін аванс	70	51
Өнімдерді аванстық шотқа аударудан түсетін түсімдер көрсетіледі	70	90-1
Өнімнің өзіндік құнынан есептен шығарылған (аванс түрінде аударылған)	90-2	43(20)
Негізгі жалақы шотындағы ақша банк шотына аударылады	76	51
Негізгі жалақы қызметкерлердің карточкаларына аударылады	70	76
Негізгі жалақы қызметкердің жеке шотына аударылады	70	51

Сақтандыру жарналары және аванстан жеке табыс салығы

Аванс беру кезінде сақтандыру жарналары алынбайды және жеке табыс салығы ұсталады. Жеке табыс салығын есептеу тек қызметкерге барлық кірістер есептелген ай негізінде жүзеге асырылады. Аванс төлеген кезде қызметкер алатын жалақының толық сомасы әлі белгісіз болғандықтан, жеке табыс салығын ұстауға болмайды. Айдың негізгі жалақысын төлеу кезінде жеке табыс салығы ұсталады.

Бірақ қызметкердің заттай алған табысынан, сондай-ақ материалдық пайдадан ұсталатын жеке табыс салығын шатастырмаңыз. Олардың айтуынша, сол табыстан жеке табыс салығы ұсталады, ол күні бойынша алынған табысқа жақын. Яғни, заттай табыс алғаннан кейін аванстық төлем келесі төлемге түссе, жеке табыс салығын ұстау қажет.

Кесімді еңбекақыны төлеу

Егер ұйымда кесімді еңбекақы жүйесі болса, онда аванстық төлем мөлшері, әдетте, қызметкердің айдың бірінші жартыжылдығында орындаған жұмыс көлеміне қарай белгіленеді. Мұндай ұйымдар үшін ерекшелік жоқ. Тиісінше, жалақыны төлеу де жарты ай сайын немесе одан да жиі болуы керек және сома әрбір қызметкердің атқарған жұмысының көлеміне қарай есептелуі керек. Сонымен қатар, егер заңнамада толық жұмыс күнімен жұмыс істейтін қызметкерлер үшін ең төменгі жалақыға тең ең төменгі жалақы белгіленгенін ескерсек, аванс ең төменгі жалақының ½ бөлігінен кем болмауы керек. Салыстыру үшін федералды деңгейде белгіленген ең төменгі жалақы алынады.

Заңнамалық база

Жалпы сұрақтарға жауаптар

Сұрақ: Аванстық төлемде аудандық коэффициент есепке алынады ма?

Жауап: Аудандық коэффициент жалақының абсолютті барлық сомасына есептеледі, сәйкесінше ол авансты есептеу кезінде де ескерілуі керек.

Сұрақ: Жалақыны аптасына екі реттен артық төлеуге болады ма, мысалы, үшеу?

Жауап: Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне сәйкес жұмыс берушінің міндеті айына кемінде екі рет жалақы төлеу болып табылады. Тиісінше, жұмыс берушіге төлемдерді жиі жүргізуге тыйым салынбайды.

Сұрақ: Басқа адамға сенімхат бойынша жалақы төлеуге бола ма?

Жауап: Сіз аласыз. Сонымен қатар, мұндай адамға сенімхат нотариустың куәландырылуын талап етпейді. Мұны директор жұмыс істейтін ұйым немесе егер ол қазір емделуде болса, емдеу мекемесі жасай алады.

Жалақыны қалай есептеу керек? Бұл сұраққа біржақты жауап беру оңай емес, өйткені авансты есептеу тәртібі ғана емес, бұл ұғымның өзі еңбек заңнамасында нақты анықталмаған. Ал аванстық төлемді дұрыс есептемегені үшін жұмыс берушіге айыппұл салынуы мүмкін. Қалай болу керек? Оны анықтап көрейік.

Аванстық төлем дегеніміз не және оны қашан беру керек?

Жұмысқа қабылданған әрбір адам тәжірибелік деңгейде ілгерілеудің не екенін түсінеді. Айдың екінші жартысында қызметкерлер белгілі бір белгіленген соманы алады. Әдетте, бұл жалақының пайызы. Қызметкерлер есеп айырысу кезінде алатын сыйақының бұл бөлігі дәстүрлі түрде аванстық төлем деп аталады.

Егер біз Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің негізі болып табылатын еңбек заңнамасына жүгінетін болсақ, онда бұл тұжырымдаманың жоқтығы анық. Бірақ жалақыны төлеу тәртібінің өзі Ресей Федерациясының Еңбек кодексімен реттеледі. 03.07.2016 жылғы № 272-ФЗ Заңымен өзгертілген Өнер. Кодекстің 136. Осы баптың қолданыстағы редакциясы қызметкерлердің жалақыны кемінде 2 аптада бір рет және есеп айырысу мерзімі аяқталғаннан кейін күнтізбелік 15 күннен кешіктірмей алу керектігін анықтайды.

Бір айлық жалақыны толық есептеу аванс алудан қиынырақ екені анық. Сондықтан іс жүзінде ұйым ең алдымен еңбекақы төлеу мерзімін анықтайды. бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабына сәйкес, ол келесі айдың 1-нен 15-не дейінгі кезеңде белгіленуі керек. Бұл диапазонда қандай нақты нөмірді таңдау кәсіпорында бухгалтерлік есепті ұйымдастыруға байланысты. Қызметтер арасындағы ақпарат алмасу неғұрлым жақсы ұйымдастырылған және бухгалтерлік есептің автоматтандырылу дәрежесі неғұрлым жоғары болса, соғұрлым еңбекақыны ертерек есептеп, төлеуге болады.

Жалақыны төлеу күнін белгілегеннен кейін оған жарты ай (15 күн) қосылуы керек. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің талаптарына сәйкес алдын ала төлем күні осылай анықталады. Мысалы, егер жалақы төлеу мерзімі 4 болса, онда аванс 19-дан кешіктірілмей төленуі керек, егер 8 болса, онда 23-тен кешіктірілмей және т.б.

Ал егер сіз алдын ала төлемді 15 күннен ерте берсеңіз? Мысалы, жалақы төлеу күнімен 12-де 5. Бұл жағдайда аванстық төлемнен келесі жалақы төлеміне дейін 20 күннен астам уақыт өтеді, бұл Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде белгіленген мерзімнен асып түседі. Бұл жағдайда ұйым төлем тәртібін бұзғаны үшін жауапкершілікке тартылуы мүмкін.

Жаңа ережелер бойынша 2019 жылы аванстық төлемді қалай дұрыс есептеу керек?

Жақында Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде белгіленген авансты есептеудің жаңа ережелері негізінен уақытты ғана қозғады. Ал аванс сомасын анықтау кезінде айдың бірінші жартысы үшін нақты жұмыс істеген уақыттан бастап есептелу керек (Еңбек министрлігінің 2017 жылғы 10 тамыздағы № 14-1 / В-725 хаты).

Сонымен қатар, шенеуніктер авансты есептеу кезінде жалақының жұмыс уақытына тікелей байланысты құрамдас бөліктерін ғана (жалақы, біріктіруге арналған үстемеақы және т.б.) ескеруді ұсынады. Сомасы айдың қорытындысы бойынша ғана анықталуы мүмкін төлемдерге келетін болсақ (мысалы, жоспарды орындау үшін сыйлықақылар), олар, Еңбек министрлігінің пікірінше, төлемдерді есептеу кезінде пайдаланылмауы керек. алдын ала.

1-мысал

Есеп айындағы жұмыс күндерінің саны 20, инженер Петров И.И.-дің жалақысы 25 000 рубльді құрайды. айда. Айдың бірінші жартысында Петров И.И., 9 күн жұмыс істеді. Осылайша, оған келесі мөлшерде аванс төленуі керек:

A \u003d 25 000 рубль. / 20 күн × 9 күн = 11 250 рубль.

Осылайша, авансты есептеудің жаңа формуласы есеп айырысу айының 1-нен 15-не дейінгі кезеңдегі нақты жұмыс істеген уақыттарын ескереді.

Мұндай есептеу әдісі өте еңбекті қажет етеді. Шын мәнінде, бұл еңбекақы төлеуге қатысатын бухгалтерлік қызметтердің жүктемесін екі есе арттырады. Сондықтан тәжірибеде жалақының авансы қалай есептелетінін анықтаған кезде ол әдетте жалақы мөлшерінің белгілі бір пайызы ретінде белгіленеді.

Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігі 2009 жылғы 25 ақпандағы № 22-2-709 хатында жалақы мен аванстық төлемдерді салыстырмалы мөлшерде төлеуді ұсынады. Әдетте, аванс төлеу кезінде жеке табыс салығы ұсталмайтындықтан (бұл туралы келесі бөлімде), төлемдердің салыстырмалылығын қамтамасыз ету үшін ең жақсы шешім 40-45% мөлшерінде аванс белгілеу болады. жалақы.

2-мысал

Петров И.И.-ның жалақысы 25 000 рубльді құрайды. айда. Кәсіпорын аванстық төлемнің мөлшерін – жалақының 40%-ын белгіледі. Петров И.И. жеке табыс салығы бойынша шегерімдерді пайдаланбайды. Бұл жағдайда ол келесі мөлшерде аванс алуы керек:

A \u003d 25 000 рубль. × 40% = 10 000 рубль.

Және жалпы жалақы:

Z \u003d 25 000 рубль. - 25 000 рубль. × 13% - 10 000 рубль. = 11 750 рубль.

Мысалда идеалды нұсқа қарастырылатыны анық. Іс жүзінде қызметкер есеп айының бір бөлігінде жұмыс орнында болмауы мүмкін (ауруына, демалысына және т.б.). Бұл жағдайда авансты жұмыс уақытына қарай есептеген дұрыс.

Белгілі бір жағдайда жалақы бойынша авансты қалай есептеу керек, сіз кәсіпорынның жергілікті нормативтік құжаттарында көрсетуіңіз керек.

Аванс беру кезінде жеке табыс салығы төлене ме?

Жалақы төлеу кезінде жұмыс беруші қызметкердің табысынан жеке табыс салығын ұстай отырып, салық агенті ретінде әрекет етеді. Жалақы есеп айының соңғы күнінде салық салу тұрғысынан кіріске айналады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабының 2-тармағы). Ал аванс есеп айырысу кезеңінде төленетіндіктен, оны төлеу кезінде сол кезеңдегі кіріс әлі алынбаған және сәйкесінше жеке табыс салығын төлеуге негіз жоқ. Бұл ұстаным, атап айтқанда, Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 13 шілдедегі No 03-04-05 / 44802 хатында көрсетілген.

Алайда, егер кәсіпорын аванстық төлемді алу күнін айдың соңғы күніне белгілесе, онда салық органдары бұл төлемді өткен кезеңдегі кіріс деп тануы мүмкін. Бұл жағдайда компания айына екі рет жеке табыс салығын есептеп, ұстауға мәжбүр болады. Бұл мәселе бойынша салық органдарының ұстанымын Жоғарғы Сот та қолдады (2016 жылғы 11 мамырдағы No309-KG16-1804 ұйғарым). Мұндай проблемаларды болдырмау үшін айдың соңғы күнінде аванс бермеген дұрыс.

Нәтижелер

Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне сәйкес аванстар мен жалақы төлеу шарттары қызметкерлерге төлемдер кемінде 2 аптада бір рет жасалатындай етіп белгіленеді. Алдын ала төлемді қалай есептеу тәртібі Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде нақты анықталмаған.

Мемлекеттік органдар айдың бірінші жартысында нақты жұмыс істеген сағаттар негізінде аванс төлеуді ұсынады. Алдын ала төлемді пайызбен белгілеген кезде, шенеуніктердің пікірінше, аванстық төлем мен айдың қорытындысы бойынша есептеу сома бойынша салыстырмалы болуы керек. Жеке табыс салығы аванс беру кезінде ұсталмайды, бірақ егер аванс айдың соңғы күнінде берілсе, салық органдарымен даулар туындауы мүмкін.

Айдың бірінші жартысы үшін жалақыны қашан төлеуім керек? Авансты төлемегені үшін жұмыс берушінің жауапкершілігі қандай? Аванс сомасын қалай дұрыс анықтауға болады? 6-жеке табыс салығы түріндегі авансты төлеу қалай көрсетіледі?

06.03.2017

Жұмыс берушілер айына екі рет жалақы төлеуі керек, ал дәстүрлі түрде бірінші төлем аванс деп аталады. Алайда, Еңбек кодексінде аванс деген ұғым жоқ: айдың бірінші жартысы үшін жалақы төлеу керек. Төлем мерзімі қалай анықталады? Оны есептеу тәртібі қандай? Есеп айырысу қызметі қызметкерлерінің еңбек шығындарын азайту үшін оны белгіленген мөлшерде төлеуге бола ма? Қалай толтыру керек 6-NDFL 2 нысаны, егер айдың соңында қызметкер тек жеке табыс салығы ұсталмаған аванстық төлемді алса? Сіз бұл мәселелер бойынша Еңбек министрлігінен, Рострудтан, Қаржы министрлігінен және Федералдық салық қызметінен берілген мақаладан біле аласыз.

АЙДЫҢ БІРІНШІ ЖАРТЫСЫ ҮШІН ЖАЛЫҚТЫ ҚАШАН ТӨЛЕУ КЕРЕК?

Алдымен Өнердің 6-бөлімінің ережелерін еске түсірейік. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-ы, оған сәйкес жалақы кем дегенде жарты айда бір рет төленеді. Жалақыны төлеудің нақты мерзімі ол есептелген кезең аяқталған күннен бастап күнтізбелік 15 күннен кешіктірілмей ішкі еңбек тәртібі ережелерінде, ұжымдық шартта немесе еңбек шартында белгіленеді. Осы редакцияда осы бөлік 2016 жылғы 3 қазаннан бастап қолданысқа енгізілгенін ескеріңіз (2016 жылғы 3 шілдедегі № 272-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 4-бабының 1-тармағы).

Шағын, бір қарағанда, өзгерістер көптеген жұмыс берушілерден жергілікті ережелер мен еңбек келісім-шарттарына түзетулер енгізуді талап етті.

2016 жылғы 23 қыркүйектегі № 14-1 / OOG-8532 хатында Еңбек министрлігі жалақыны төлеу күндерін белгілей алатын құжаттар, Өнерде. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-ы үтірмен бөлінген, яғни заң шығарушы осы құжаттардың баламалылығына баса назар аударады, олардың кез келгенінде жалақыны төлеу күндері туралы мәселені шешуге болады.

Назар аударыңыз:

Егер жергілікті нормативтік құқықтық актілердің нормалары немесе Ресей Федерациясының құрылтай субъектісі ұйымының ұжымдық шарты қолданыстағы еңбек заңнамасына қайшы келсе, бұл нормалар жарамсыз деп танылады.

«Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне сыйақы мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» 2016 жылғы 3 шілдедегі № 272-ФЗ Федералдық заңының 2-бабын қолдану туралы Роструд ақпараты (департаменттің ресми сайтында 20 желтоқсанда жарияланған) , 2016 ж.) Осы заң еңбекақы төлеу тәртібін өзгертпейді деп көрсетілген. Жалақы төлеу мерзімін 15 күнтізбелік күнге дейін шектеу туралы талаптар қызметкерге кемінде жарты айда бір рет есептелген жалақыны төлеуге қолданылады.

Сонымен бірге, Өнердің жаңа редакциясын ескере отырып. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабына сәйкес жалақы төлеуге міндетті:

• айдың бірінші жартысы үшін – көрсетілген күні ағымдағы кезеңнің 16-нан 30-на (31) дейін;
• айдың екінші жартысы үшін – келесі айдың 1-нен 15-іне дейін.

Сіздің ақпаратыңыз үшін:

Қызметкерлерге айға, тоқсанға, жылға немесе өзге де кезеңге есептелген ынталандыру төлемдерін жүзеге асыру мерзімдері ұжымдық шартта, жергілікті нормативтік актімен белгіленуі мүмкін. Осылайша, сыйлықақылар туралы ережеде қызметкерлерге сыйлықақы беру жүйесімен айқындалатын кезеңнің (мысалы, айдың) нәтижелері бойынша сыйлықақылар төлеу есепті айдан кейінгі айда (немесе белгілі бір төлем мерзімінде) жүзеге асырылуы көзделуі мүмкін. көрсетілуі мүмкін), ал бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақылар төлеу - келесі жылдың наурыз айында (немесе оны төлеудің нақты күнін де көрсетуге болады) (РФ Еңбек министрлігінің 2007 ж. 23 қыркүйек 2016 ж. No 14-1 / ООГ-8532, 21.09.2016 No 2016 No 14-1/10/Б-6568).

Алдын ала төлемді төлеу мерзімін белгілеуге келетін болсақ, Еңбек министрлігінің 2016 жылғы 3 ақпандағы № Хатында келтірілген түсініктемелерге сәйкес нақты шарттарды шығаруға қатысты нормативтік құқықтық актілермен жалақының бір бөлігін төлеу арасындағы рұқсат етілген уақыт аралығы. оны жұмыс беруші деңгейінде төлеу.

Сонымен бірге, жалақыны төлеудің белгілі бір күнінің орнына оны төлеуге болатын кезеңді (мысалы, 16-дан 18-ге дейін) белгілеуге жол берілмейді. Мұндай қорытынды Ресей Федерациясы Еңбек министрлігінің 2013 жылғы 28 қарашадағы No 14-2-242 хатында келтірілген.

Редактордан:

Е.А.Соболеваның «Мекеменің қызметкеріне жалақы бойынша аванс төлеу туралы» (No8, 2016 ж.) мақаласында да еңбекақы төлеудің қандай мерзімдерін белгілеу керек деген мәселе қарастырылған.

АВАНСТЫ ТӨЛЕМЕГЕН ҮШІН ЖҰМЫС беруші ҚАНДАЙ ЖАУАПКЕРШІЛІККЕ ТАРТЫЛАДЫ?

Өнердің 6-бөлігінің нормасын атап өткен жөн. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-ы міндетті, сондықтан оны қолдану қызметкерлердің еркіне байланысты емес. Іс жүзінде жұмыс берушілер айына бір рет қызметкерлердің тиісті өтініштері бойынша жалақы төлейтін жағдайлар әлі де бар. Өнердің 6-бөлігіне сәйкес осындай әуесқойлық орындау үшін. 5.27 - Ресей Федерациясының Әкімшілік кодексі оларға айыппұл салынады:

• лауазымды тұлғалар үшін (менеджер және бухгалтер) - 10 000-нан 20 000 рубльге дейін;
• заңды тұлғалар үшін - 30 000-нан 50 000 рубльге дейін.

Қайталанатын бұзушылық үлкен мөлшерде әкімшілік айыппұл салуға әкеп соғады (лауазымды тұлғалар үшін - 20 000-нан 30 000 рубльге дейін, заңды тұлғалар үшін - 50 000-нан 100 000 рубльге дейін). Бұл Өнердің 7-бөлігінде қарастырылған. 5.27 - Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі. Айыппұлдың орнына жауапкершіліктің тағы бір шарасы болуы мүмкін - лауазымды тұлғаны бір жылдан үш жылға дейінгі мерзімге құқығынан айыру.

Сіздің ақпаратыңыз үшін:

6 және 7-бөліктер 1-баппен толықтырылды. 5.27 - Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі Федералдық заң No 272-ФЗ.

Айыппұл салу кезінде төрешілер еңбек инспекциясы органдарының жағына шығатынын ескертеміз (Киров облысы Оричев аудандық сотының №  33 сотының 2017 жылғы 2 ақпандағы № 5-78 / 2017 ж., № 1 округтік соттың шешімдері). Нижний Новгород ауданының Нижний Новгород ауданының 31.01.2017 жылғы No 5-5/2017), ал басшыларды өкілеттіктерінен айырған жағдайда (Татарстан Республикасы Жоғарғы Сотының 28.09.2016 жылғы No 4а-1390 шешімдері/) 2016 ж., Марий Эл Республикасы Жоғарғы Сотының 26.02.2016 жылғы No 4А-21/2016, Самара облыстық сотының 2016 жылғы 8 қыркүйектегі No  21-1880/2016 шешімі).

Тәжірибеде тағы бір жағдай болуы мүмкін - аванстық төлем жергілікті актілерде қарастырылған, бірақ кешіктіріліп жасалған кезде.

Бұл жағдайда жұмыс беруші бапқа сәйкес қаржылық жауапкершілікке тартылады. 236 Ресей Федерациясының Еңбек кодексі (№ 272-ФЗ Федералдық заңымен өзгертулермен). Әкімшілік айыппұлдан айырмашылығы, төлемдер құқығы бұзылған қызметкерлердің пайдасына төленеді.

Жалақы төлеу мерзімі бұзылған жағдайда жұмыс беруші қызметкерге кешіктірілген әрбір күн үшін өтемақы төлеуге міндетті. Мұндай өтемақы мөлшері төлем мерзімі аяқталғаннан кейінгі келесі күннен бастап кешіктірілген әрбір күн үшін уақтылы төленбеген сомадан Ресей Федерациясының Орталық банкінің сол кездегі қолданыстағы негізгі мөлшерлемесінің кемінде 1/150 бөлігін құрайды. төлем күні нақты есеп айырысу күнін қоса алғанда. Ақшалай өтемақы мөлшері нақты уақытында төленбеген сомалар есебінен есептеледі.

АВАНС МӨЛМЕСІН ҚАЛАЙ ДҰРЫС АНЫҚТАУҒА БОЛАДЫ?

2013 жылғы 5 тамыздағы № 14-4-1702 хатында айдың бірінші жартысы үшін қызметкердің жалақысының мөлшерін айқындау туралы мәселені қарау кезінде Еңбек министрлігі Еңбек төлемінің аванстық төлемінің мөлшері белгіленгенін растады. Ресей Федерациясының Кодексі реттемейді.

Бұл ретте шенеуніктер № 566 қаулысына сілтеме жасады, оған сәйкес айдың бірінші жартысы үшін жұмысшылардың еңбекақысы бойынша аванс мөлшері кәсіпорын (ұйым) әкімшілігі арасындағы келісіммен белгіленеді. ал кәсіподақ ұйымы ұжымдық шарт жасасқан кезде, алайда бұл аванстың ең аз мөлшері жұмысшының жұмыс істеген сағаттары үшін тарифтік ставкасынан төмен болмауы керек.

Тәжірибеде авансты есептеудің қандай әдістері қолданылады? Диаграммаға жүгінейік.

Айдың бірінші жартысы үшін жалақыны есептеу әдістері:

• Жұмыс істеген сағатына пропорционалды;
• Жалақыдан пайызбен;
• Белгіленген мөлшерде (рубльде);
• ең қолайлы әдістер.

Бұл әдіс жұмыс берушіге ыңғайлы емес, өйткені ол тіпті қызметкер ауырған немесе іссапарда болған жағдайларда да оған жалақы төлеу міндетін жүктейді.

Жалақы жұмыс істеген сағатқа пропорционалды. Өнер талаптарын ресми орындаудан басқа. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136 айына кемінде екі рет жалақы төлеу туралы, жарты айға жалақы төлеу мөлшерін анықтау кезінде жұмыс беруші қызметкердің нақты жұмыс істеген уақытын (нақты орындалған жұмыс) ескеруі керек. онымен) (РФ Еңбек министрлігінің 03.02.2016 жылғы No 14-1 / 10 / В-660 хаты). Дәл осындай қорытынды Ресей Федерациясы Еңбек министрлігінің 2016 жылғы 21 қыркүйектегі No 14-1 / В-911 және Рострудтың 2016 жылғы 26 қыркүйектегі No T3 / 5802-6-1 хаттарынан туындайды.

Осыған ұқсас ұстаным Ресей Федерациясы Еңбек министрлігінің 05.08.2013 жылғы № 14-4-1702 бұрынғы хатында да берілген. Сонымен қатар, бұл нормалар ұйымның барлық қызметкерлеріне қатысты және қызметкерлердің жекелеген санаттарына нақты қолданылмайды.

Бақылау органдары авансты есептеудің бұл әдісін негізгі әдіс ретінде ұсынғанымен қатар, ол жұмыс берушіге де ыңғайлы: айдың бірінші жартысы үшін жалақыны нақты жұмыс істеген уақытқа пропорционалды төлеу кезінде. қызметкер осы кезеңде, іс жүзінде, соңғы есептеуде жеке табыс салығын артық төлеу және ұстамау тәуекелі жойылады.

1-мысал

Мекеме айдың бірінші жартысы үшін жалақы төлеу мерзімін 20-ға белгіледі. Ұйымның ішкі еңбек тәртібінде алдын ала төлем қызметкерге есептелген жеке табыс салығын шегеріп төлеуді қарастырады.

Біз қызметкерлер үшін 2017 жылдың наурыз айындағы аванс сомасын олардың нақты жұмыс істеген уақытын ескере отырып есептейміз.

	Жалақы, руб.	2017 жылдың наурыз айында орындалды, жұмыс. күн*
		1-ден 15-ке дейін	16-дан 31-ге дейін
Иванов И.В.
Петров П.Е.
Сидоров С.И.
Кузнецов К.А.

* Мекемеде бес күндік жұмыс аптасы бар. 2017 жылдың наурызы

22 жұмыс күні.

** Қызметкер жыл сайынғы ақылы еңбек демалысында болды.

Мерзімінде (18.03.2017, 20.03.2017 демалыс күніне түскендіктен) қызметкерлерге келесі мөлшерде аванстық төлемді төлеу қажет:

	Жалақы, руб.	Айдың бірінші жартысында нақты жұмыс істеген сағаттар үшін есептелген		Берілетін сома, руб.
Иванов И.В.		18 182 рубль (40 000 рубль / 22 жұмыс күні x 10 жұмыс күні)	2 364 руб. (18 182 рубль x 13%)
Петров П.Е.		15 909 рубль (35 000 рубль / 22 жұмыс күні x 10 жұмыс күні)	2 068 руб. (15 909 рубль x 13%)
Сидоров С.И.		7 955 руб. (35 000 рубль / 22 жұмыс күні x 5 жұмыс күні)	1034 рубль (7 955 рубль x 13%)
Кузнецов К.А.

Бақылау органдары жеке табыс салығы аванстық төлемдерден ұсталмайтынын бірнеше рет көрсетті. Қарастырылған мысалда аванс сомасын салық сомасына азайту жеке табыс салығын бюджетке аударуды көздемейді.

Айдың бірінші жартысы бойынша жалақыны жалақыға пайызбен есептеу. Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 2009 жылғы 25 ақпандағы № 22-2-709 хатында берілген түсініктемелерге сәйкес, айдың әрбір жартысы үшін жалақыны есептеудің аванстық әдісімен жалақы шамамен бірдей мөлшерде есептелуі керек. сомалар (бонустық төлемдерді қоспағанда).

Қанша пайызды белгілеу керек? Егер сіз хатта берілген ұсыныстарды сөзбе-сөз орындасаңыз, бұл 50% құрайды. Дегенмен, тарихи тұрғыдан алғанда, аванстық төлем жалақының 40% мөлшерінде белгіленген. Мұның толық қисынды түсіндірмесі бар: түпкілікті есеп айырысу кезінде қызметкерлердің жалақысынан жеке табыс салығы ұсталады, ал егер жалақының 50% алдын ала төленсе, онда айдың екінші жартысы үшін еңбекақы төленеді. әлдеқайда аз.

2-мысал

Қызметкерге 30 000 рубль жалақы төленеді. Қызметкердің жеке табыс салығы бойынша шегерімдерге құқығы жоқ делік, сондықтан салық сомасы 3900 рубльді құрайды. 40 және 50% мөлшерінде аванс төлеген кезде төлемдердің сомалары қандай болатынын салыстырып көрейік.

Мысалдан көрініп тұрғандай, егер аванстық төлем 50% мөлшерінде белгіленсе, соңғы есеп айырысу кезінде қызметкер айдың бірінші жартыжылдығынан төмен жалақы алады, бұл шамамен тең бөліктерге қойылатын талаптарға сәйкес келмейді. жалақы.

Бұл ретте, белгіленген мөлшерде белгіленген аванстық төлемнен айырмашылығы, қызметкер жұмыс істемеген (ол науқас болған) жағдайларда жалақының пайыздық мөлшерімен аванс төлеу қажет емес екенін атап өткен жөн. демалыста, іссапарда, демалыста және т.б.).

Белгіленген сомада аванс төлеу туралы. Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 29 наурыздағы No 02‑07‑05/17670 хатында бюджеттік сала ұйымының қызметкеріне жалақыны алдын ала төлеу бойынша белгіленген соманы есептеу мәселесі қаралды. Ведомство өкілдері мұндай мәселе Қаржы министрлігінің емес, Еңбек министрлігінің құзырында екенін көрсетті. Дегенмен, қаржыгерлер Артқа сәйкес бұл туралы еске салды. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 91-бабына сәйкес, жалақы жұмыс беруші ұйымдастырған бухгалтерлік есеп шеңберінде анықталған нақты жұмыс істеген сағаттар үшін есептеледі. Сонымен қатар, мекеменің жергілікті актілерінде белгіленген жалақыны төлеу тәртібі (шарттары, мөлшері және құрамдас бөліктері) Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің ережелеріне қайшы келмеуі керек. Нақты жұмыс істеген сағаттардың есебіне келетін болсақ, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің № 52н бұйрығымен жұмыс кестесінің нысаны бекітілді, оның негізінде бірінші жартыжылдықта нақты жұмыс істеген сағаттар үшін белгіленген сома есептеледі. ай (оның ішінде белгіленген соманы түзету), және оны қалыптастыру бойынша әдістемелік ұсыныстар.

Қаржы министрлігінің осы түсініктемелерін, Еңбек министрлігінің жоғарыдағы ұстанымын, сондай-ақ белгіленген сомада аванс төлеуге байланысты тәуекелдерді ескере отырып, біз айдың бірінші жартысы үшін жалақыны төлеудің бұл әдісін қолайсыз деп санаймыз. мемлекеттік сектор мекемелері үшін.

АЙДЫҢ БІРІНШІ ЖАРТЫСЫНДАҒЫ ЖАЛАҚЫ ЖӘНЕ Шұңқыр.

Жақында Қаржы министрлігі де, Федералдық салық қызметі де көптеген түсініктемелер алды, оларға сәйкес жеке табыс салығын аванстан ұстаудың қажеті жоқ (Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 29 сәуірдегі хаттары). No BS-4-11 / 7893, 2016 жылғы 24 наурыздағы No BS-4-11 /4999, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі 2015 жылғы 27 қазандағы No 03‑04‑07/61550).

Еске салайық, баптың 3-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабына сәйкес салық сомаларын салық агенттері осы бапқа сәйкес анықталған кірісті нақты алған күні есептейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабына сәйкес салық кезеңінің басынан бастап есептеу әдісі бойынша салық ставкасы белгіленген барлық табыстарға (ұйымның қызметіне үлестік қатысудан түсетін кірістерді қоспағанда) қатысты. баптың 1-тармағында белгіленген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 224-і ағымдағы салық кезеңінің алдыңғы айларында ұсталған салық сомасын есепке ала отырып, осы кезең үшін салық төлеушіге есептелген.

Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 1 ақпандағы No 03-04-06/4321 хатында айдың аяқталуына дейін жалақы түріндегі кірісті салық төлеуші ​​алған деп санауға болмайтынын айтады. Тиісінше, айдың соңына дейін салықты есептеу мүмкін емес. Демек, салық төлеушіден айдың аяғында есептелген салық сомасын ұстауды салық агенті салықтың осы сомасы есептелген ай аяқталғаннан кейін олар нақты төленген кезде ғана табыстан жүргізеді. Осыған ұқсас пікір Ресей Федерациясы Жоғарғы Сотының 2016 жылғы 11 мамырдағы No 309-KG16‑1804 қаулысында да бар.

Дегенмен, аванс айдың соңғы күнінде төленетін жағдайға назар аудару керек.

Қаржы министрлігі (2016 жылғы 23 қарашадағы № 03‑04‑06/69181 хатты қараңыз) егер салық агенті айдың соңына дейін авансты төлей алса, онда жеке табыс салығын салық органына аударуға болмайды деп есептейді. бюджет. Себебі, жалпы ереже бойынша мекеме жеке табыс салығын айдың соңғы күні есептейді, ал салық бір рет – ай аяқталғаннан кейін табыс төленген кезде ұсталуы тиіс.

Төрешілерге келетін болсақ, олар да айдың соңғы күнінде аванс төлеген кезде оның сомасынан жеке табыс салығын бюджетке аударудың қажеті жоқ деген пікірде (УО Төрелік сотының ақпан айындағы қаулысы. 24, 2016 ж. No F09-11987 / 15, № А76-10562 / 2015).

6-NDFL ФОРМАСЫНДА АВАНС ТӨЛЕУ ҚАЛАЙ КӨРСЕТІЛЕДІ?

Аванс сомасы 6-NDFL нысанында бөлек көрсетілуге ​​жатпайды: бөлімде. Осы нысанның 2-тармағында айдың соңғы күнінде танылған жалақы сомасы көрсетіледі. Жоғарыда айтылғандай, жеке табыс салығы қызметкерлермен соңғы есеп айырысу кезінде ұсталады және бір мөлшерде көрсетіледі.

Іс жүзінде қызметкер 40% аванстық төлем алатын жағдай болуы мүмкін, бірақ айдың соңында оның жеке табыс салығын ұстауға болатын кірісі болмайды.

Бұл егер қызметкер айдың екінші жартысы үшін кіріс есептелмеген болса (мысалы, оған жалақысы сақталмайтын демалыс берілген болса) және айдың бірінші жартысында жұмыс істемейтін мереке күндеріне байланысты қызметкер жарты жұмыс істемеген жағдайда болады. алынған жұмыс уақыты мен табысы, оның ішінде жұмыс істемеген уақыт үшін алынған. Келешекте оның табысынан келесі жалақы төлеу кезінде жеке табыс салығы ұсталуы керек.

6-NDFL нысанының 2 бөлімінде бухгалтер келесідей көрсеткіштерді көрсетеді:

• айдың соңғы күнінде аванстық төлем түріндегі нақты алынған кірістің сомасы танылады;
• тиісті ай үшін соңғы есеп айырысу сомасын төлеу күніне сәйкес келмейтін салықты ұстау күні көрсетіледі.

Салық уақтылы ұсталмағандықтан, бухгалтер салық органына тиісті түсініктеме беруі керек, бұл мекемені жалған ақпарат бергені үшін жауапкершіліктен босатады.

3-мысал

Қызметкерге 30 000 рубль жалақы төленеді. 2017 жылдың қаңтарында оған 17.01.2017 жылы төленген 12 000 рубль мөлшерінде аванстық төлем есептелді. 18.01.2017 жылы қызметкер ауырып, еңбекке жарамсыздық парағы жұмыс берушіге тек 02.06.2017 жылы берілді. 1560 рубль мөлшерінде қаңтар айындағы аванстан жеке табыс салығын ұстаңыз. (12 000 рубль x 13%) есепші ақпан айына аванс төлеген кезде ғана мүмкін болды - 17.02.2017.

6-NDFL нысаны бойынша түсіндірме жазбада, атап айтқанда, мынаны көрсету қажет.

6-NDFL нысанының 2-бөлімі. Сәйкессіздік 100 (31.01.2017 күні көрсетілген) және 110 (17.02.2017 күні көрсетілген) жолдарда. Күндердегі айырмашылық қаңтар айының аванстық төлемін алғаннан кейін қызметкердің ауырып қалуына байланысты. Мерзімінде - 02.03.2017 ж. - қызметкердің 13% ставкасы бойынша салық салатын басқа табысының болмауына байланысты жеке табыс салығы ұсталмады. Аванстан жеке табыс салығын ұстау осы баптың 2-тармағына сәйкес жүзеге асырылған жоқ. 223 баптың 3, 4-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226. Қаңтар үшін жеке табыс салығы 2017 жылғы 17 ақпанда қолма-қол ақшамен келесі төлемнен ұсталды (2017 жылғы ақпан үшін аванстық төлем).

Жұмыс істемеген уақытқа қатысты аванс сомасына келетін болсақ, ол келесі айға авансты төлеу кезінде ескерілуі керек.

* * *

Қорытындылау:

• айдың бірінші жартысы үшін (1-ден 15-не дейін) жалақы белгіленген күні 16-дан 30-ға (31) дейін төленуі тиіс;
• төлем күні көрсетілген құжаттардың кез келгенінде белгіленеді Өнер. 136 Ресей Федерациясының Еңбек кодексі(ішкі еңбек тәртібі, ұжымдық немесе еңбек шарты), бұл ретте жалақы төлеудің белгілі бір күнінің орнына оны төлеуге болатын кезеңді белгілеуге жол берілмейді;
• аванс мөлшерін анықтау кезінде бақылаушылар қызметкердің нақты жұмыс істеген уақытын (ол нақты орындаған жұмыс) есепке алуды ұсынады. Бұл ретте жалақыға пайызбен аванс белгілеуге тікелей тыйым салынбайды;
• авансты төлеу кезінде бюджетке жеке табыс салығын аудару қажет емес: салықты есептеу, ұстау және төлеу (соның ішінде айдың бірінші жартысы үшін) түпкілікті есеп айырысу кезінде жүзеге асырылады.

Бұл мақалада «аванс» ұғымына қатысты мәселелер талқыланады. Ол қалай есептеледі, қандай негізде және оны төлемеу мүмкін бе - бұл туралы кейінірек.

Құрметті оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:

Өтініштер мен қоңыраулар тәулік бойы және аптасына 7 күн қабылданады..

Бұл жылдам және ТЕГІН!

Жұмыс беруші қызметкерлерге айына бірнеше рет жалақы төлеуге міндетті. Бірінші бөлігі – аванстық төлем – шамамен айдың ортасында, екіншісі – соңында беріледі.

Келіңіздер, аванстың қандай артықшылықтары бар, оны қалай дұрыс есептеу керек және оны мүлдем бермеуге бола ма, соны қарастырайық.

Нені білу керек

Қызметкерлер аванстық төлемді қандай ережелерге сәйкес беру керектігін, төлемнің мөлшері мен мерзімі қандай екенін білуге ​​құқылы.

Негізгі ұғымдар

Жалақыға аванс беру кезінде қолданылған құжат қалғандарымен бірдей. Алдын ала төлем табыстың бір бөлігі болғандықтан, одан салықтар шегерілмейді.

Ол жалақының екінші бөлігінен ғана есептеледі (13%). Аванс сомасын есептеу кезінде мыналар ескеріледі:

• еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы;
• үстеме жұмыс күндері;
• бір қызметкерді екіншісімен ауыстыру және оның міндеттерін орындау.

Бонустар, жәрдемақылар және өтемақы төлемдері есепке алынбайды. Беру кезінде аванстық төлемдер берілмейді.

Егер қызметкер жұмыстан кететін болса, онда аванс оған ол басталғанға дейін 3 күн бұрын төленуі керек.

Аванс сомасын білу үшін сізге қажет:

1. Айдың басынан 15-ші күнге дейін жұмыс істеген күндердің санын есептеңіз.
2. Айдың барлық жұмыс күндері үшін жалақы сомасын бөліп, 15-ші күнгі күндер санына көбейтіңіз. Алынған сома аванс болып табылады.
3. Жалақыңызды 40 пайызға бөліңіз. Сондай-ақ алдын ала төлем сомасын білуге ​​болады.

Мысал қарастырайық. Қараша айындағы қызметкердің жалақысы 20 000 рубльді құрайды. Осы айға 22 жұмыс күні, 8 демалыс күні бар.Алдын ала төлем мерзіміне дейін ол 8 күн жұмыс істеді.

Осылайша:
Бұл оның қараша айындағы аванстық төлемінің сомасы болады. Қызметкер алғашқы 2 аптада жұмысқа шықпаған жағдайлар бар (ол ауру демалысында немесе демалыста болған).

Бұл жағдайда оның аванс алуға құқығы жоқ. Ол еңбекке жарамсыздық парағынан немесе демалыс төлемі түрінде ақша алды. Егер қызметкер алдын ала төлем жасалған күні келмеген болса, онда бухгалтер бұл туралы акт жасауға міндетті.

Бұл жұмыс берушіні төлемегені үшін айыппұлдан қорғайды. Осылайша, аванс барлық қызметкерлер үшін міндетті төлем болып табылады. Әрбір қызметкер үшін айдың бірінші бөлігіндегі жалақы мөлшері әртүрлі болады.

Ол айдың бірінші жартысында есептеледі, сома жалақыға байланысты. Алдын ала төлемді есептеуді бұзу мүмкін емес, бұл жұмыс берушінің қылмыстық жауапкершілігіне немесе айыппұлға әкелуі мүмкін.

Оны қолма-қол ақшамен де, банк картасымен де беруге болады. Аванстық төлемнен ешқандай салық ұсталмайды. Жұмыс беруші салықты жалақының екінші бөлігінен ғана ұстайды.