Коэффицент кв көлік салығы жолы 130. Заңды тұлғалар үшін көлік салығы: салық сомасын өзіміз есептейміз. Автокөлік үшін көлік салығы ставкасының аймаққа және қозғалтқыш қуатына тәуелділігі

қымбат көліктерге салынатын көлік салығы

2014 жылғы 1 қаңтардан бастап баптың 2-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-і, атап айтқанда, мыналарды белгілейтін ережелермен толықтырылды: автомобильдердің жекелеген санаттарына қатысты салық сомасын есептеу кезінде көбейту коэффициенті қолданылуы керек (көрсетілген тармақтың 3-тармағы).

Бұл коэффициент автомобильдің орташа құнына және шығарылған жылдан бастап өткен жылдар санына байланысты анықталады. Сонымен, көлік салығының сомасы көбейтіледі:

Орташа құны 3-тен 5 миллион рубльге дейінгі автомобильдерге қатысты 1,5, 1,3 немесе 1,1, шығарылған жылынан тиісінше бір, екі немесе үш жылдан аспайтын (4, 5 және 6-тармақтар). 2 Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабы);

2, егер автомобильдің орташа құны 5-тен 10 миллион рубльге дейін болса. және шығарылған жылдан бастап бес жылдан аспаса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабы 2-тармағының 7-тармағы);

3, егер көлік құралы шығарылған жылдан бастап құны 10-нан 15 миллион рубльге дейін болса. 10 жылдан астам уақыт өткен жоқ. Бұл коэффициент автомобиль 20 жыл бұрын шығарылған және оның орташа құны 15 миллион рубльден асатын жағдайларда да қолданылады. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағының 8 және 9-тармақтары).

10-тармақ, 2-тармақ, бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабына сәйкес, көрсетілген мерзімдер тиісті жеңіл автомобиль шығарылған жылдан бастап есептеледі. Айта кету керек, бұл нормада мерзімді есептеу кезінде шығарылған жылы ескерілмейтіні нақты көрсетілмеген. Ресей Қаржы министрлігі түсіндіргендей, 2014 жылғы салық кезеңі үшін көлік салығын осы шығарылған жылғы жеңіл автокөлікке қатысты есептеу кезінде автомобильдің «жасы» бір жылдан аспайды (11.06.2011 ж. Ресейдің Федералдық салық қызметі 07.07.2014 N BS-4-11 / [электрондық пошта қорғалған]). Сондықтан, егер автокөліктің құны 3-тен 5 миллион рубльге дейін болса, мұндай көлік құралына 2014 жылға арналған салық 1,5 коэффициентімен есептеледі (РФ Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағының 6-тармағы).

Параграфқа сәйкес. 11 б. 2 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362, көлік құралдарының орташа құнын есептеу тәртібін Ресейдің Индустрия және сауда министрлігі анықтайды. Сонымен қатар, аталған департамент жыл сайын өзінің ресми сайтында 1 наурызды қоса алғанда орташа құны 3 миллион рубль немесе одан жоғары автокөліктердің тізімін жариялауға міндетті.

Ұйымдар құны 3 миллион рубльден асатын автокөліктер үшін көлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептейді. күшейтетін факторларсыз. Бұл коэффициенттер салық кезеңі үшін салық сомасын есептеу кезінде ғана қолданылуы керек. Бұл түсініктеме Ресей Қаржы министрлігінің (04.11.2014 жылғы N 03-05-04-01 / 16508 хаты) Ресейдің Федералдық салық қызметі төменгі салық органдарына 22.04.2014 жылғы N BS-4- хатымен жіберілді. 11 / [электрондық пошта қорғалған]«Көлік салығы туралы».

Енді көлік салығы туралы декларацияда белгілі бір жеңіл автокөлікке қолданылатын салық сомасының өсу коэффициенті туралы ақпаратты көрсету қажет екенін ескеріңіз (Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 25 сәуірдегі N ММВ-7-11 бұйрығы. / [электрондық пошта қорғалған]«Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 20 ақпандағы N MMV-7-11 бұйрығына өзгерістер енгізу туралы / [электрондық пошта қорғалған]").

Көлік салығы бойынша декларацияны толтырудың жаңа нысаны мен тәртібі 2014 жылдың салық кезеңі үшін декларация тапсырылған кезден бастап қолданылады. Көрсетілген кезең үшін есептілік 2015 жылғы 2 ақпаннан кешіктірілмей ұсынылуы тиіс (6.1-баптың 7-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 360-бабының 1-тармағы, 363.1-бабының 3-тармағы).

Салық алымының атауынан оны көлік құралдары бар фирмалар төлейтіні анық. Бұл жергілікті, аймақтық салық және оған сәйкес мөлшерлемені белгілейтін жергілікті билік органдары. Төлемді уақтылы төлеу барлық көлік иелеріне - жеке және заңды тұлғаларға қажет. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 28 тарауы көлік ақысын төлеуге қатысты барлық ережелерді қамтиды. Мақалада біз сізге заңды тұлғалар үшін көлік салығын қалай есептеу керектігін, коэффициенттерді, ақшаны аудару қажет уақыт шеңберін және т.б.

Көлік салығын төлеушілер көлік құралдары тіркелген компаниялар болып табылады. Яғни, салықты автокөлігі немесе басқа көліктері Мемлекеттік автоинспекцияда тіркелген компаниялар төлейді. Машина кәсіпорынның тікелей қажеттілігіне пайдаланылмаса, табыс әкелмесе де, мемлекет қазынасына ақша аудару міндеттемесі кез келген жағдайда сақталады.

Әдетте, салық жеңіл және жүк көліктерінен, сондай-ақ компанияның балансында тұрған автобустардан есептеледі. Бірақ егер компания белгілі бір қызмет түрімен ерекшеленетін болса, ол басқа көлік түрінен, мысалы, судан да ақы төлейді. Қайықтарды, қайықтарды және яхталарды иеленетін және оларды жалға ұсынатын яхта клубы мемлекет алдында алым төлеуге міндетті.

Біз көлікті иеленетін компаниялар ғана төлемақы төлейтінін баса айтамыз. Егер автотұрақ жалға берілсе және құрылыс көліктері жалға берілсе, көлік ақысын төлеу міндеттемесі көліктің немесе жабдықтың иесіне жүктеледі.

Қалай есептеу және төлеу керек?

Жылдық салық кезеңінің соңында көлік алымы мен оның сомасын төлеу қажеттілігі туралы хабарлама алатын жеке тұлғалармен салыстырғанда, заңды тұлғалар төлеуге жататын соманы дербес есептеуге міндетті. Жасалған есептеулер декларацияға сәйкес келеді, ол ЖШС тіркелген жеріндегі инспекцияға ұсынылуы керек. Тексеру кезінде заңды тұлғалардан көлік алымы бойынша есептілікті бекітетін құжаттар есепті жылдан кейінгі жылдың ақпан айының бірінші жұмыс күнінен кешіктірілмей қабылданады. Салық, жоғарыда айтқанымыздай, жергілікті болып табылады, яғни аймақтық билік алдын ала (аванстық) төлемдерді төлеуді қамтамасыз ете алады. Олар тоқсан сайын қазынаға төленеді, бірақ олар бойынша инспекцияға декларация тапсырудың қажеті жоқ.

Қарапайым азаматтар үшін, заңды тұлғалар үшін көлік алымы қарапайым формула бойынша есептеледі: салық базасы ставкаға көбейтілген. Бұл көрсеткіштерді қайдан алуға болатынын анықтап көрейік. Белгілі бір көлік түріне тариф маңызды критерийге - оның қозғалтқышының қуатына сәйкес белгіленеді. Салық мөлшері осы көрсеткішке тікелей байланысты – көлік неғұрлым қуатты болса, ондағы мөлшерлеме соғұрлым жоғары болады, ал салық – көп. Қозғалтқыштың қуаты қарапайым түрде анықталады - ол көлік паспортында (PTS) көрсетілген.

Бұл мөлшерлеме бүкіл ел үшін белгіленбеген - әрбір аймақ құндылықты өзгертуге, оны аз немесе көп етуге құқылы. Бірақ жергілікті билік бұл мәселеде біршама шектеулі, өйткені олардың федералдымен салыстырғанда мөлшерлемені он еседен артық көтеруге немесе төмендетуге құқығы жоқ. Елдің белгілі бір субъектісінде салық қандай мөлшерлеме бойынша есептелетінін білу үшін Интернетке өтіңіз немесе салық басқармасына хабарласыңыз.

Есептеу формуласына көбейту немесе азайту факторларын қосуға болады. Көбейту коэффициенті (Kp) бағасы үш миллион рубльден асатын қымбат автомобильдерге жатады. Коэффициент автомобильді шығарғаннан кейін пайдалану мерзіміне де байланысты – «элиталық» автокөлік неғұрлым ескі болса, салық соғұрлым аз өседі.

Көлік салығы және оны есептеу әдісі туралы қосымша ақпаратты оқыңыз

Заңды тұлғалар үшін көлік салығын есептеу

Біз федералды салық қызметінің декларацияны талап етуін күтпей-ақ, компаниялар алым сомасын өздері есептеуі керек екенін анықтадық. Компанияның меншігіндегі әрбір көлік құралы үшін салық жеке есептеледі. Сіз төрт нәрсені білуіңіз керек:

• салық мөлшерлемесі;
• қозғалтқыш қуаты;
• компанияның көлік құралына иелік ету уақыты;
• азайту немесе көбейту факторларын қолдану қажет пе.

Кесте 1. Көлік салығын есептеу мысалдары

№1 мысал	№2 мысал	№3 мысал
«Круг» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің иелігінде 2015 жылы шығарылған, қозғалтқыш қуаты жүз екі ат күші бар BMW көлігі бар. Автокөлік бір жарым миллион тұрады, сондықтан өсім коэффициентін қолданудың қажеті жоқ. ЖШС Свердловск қаласында жұмыс істейді, онда 2017 жылға арналған тариф 9,4 рубльді құрайды. Тиісінше, қозғалтқыш қуатын мөлшерлеме бойынша көбейту кезінде жылдық салық сомасы алынады - 958,8 рубль. Салық ережелеріне сәйкес бұл көрсеткіш 959-ға дейін дөңгелектенеді.	Triangle компаниясы 2017 жылдың наурыз айында салоннан қуаты жүз қырық ат күші болатын Mercedes көлігін алады. Бұл жаңа автокөлік, оның бағасы 3,2 миллион рубльді құрайды, осы себепті өсу коэффициенті күшіне енеді. Фирма Свердловскіде де жұмыс істейді, онда билік 9,4 рубль мөлшерінде көлік ақысын бекітті. Осылайша, 2017 жылға арналған салық (көлік наурыз айында сатып алынғанын ұмытпаңыз) 1645 рубльді құрайды. Сондықтан толық бір жылдан аз көлік құралдарына иелік ететін компания салық жинауды есептеу коэффициентін анықтауы керек. Ол үшін компанияның көлік құралына тиесілі айлар санын салық кезеңіндегі айлар санына бөлу керек – 12. Бұл «Кв коэффициенті» деп аталады.	Егер «Триангл» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі он ай мерседес автокөлігін иеленсе, онда Кв коэффициенті 0,83 болады.

Бейне - Автокөлікке көлік салығын есептеңіз және төлеңіз

Аванстық төлемдерді есептеу

Салық базасы x салық ставкасы x КП коэффициенті (бар болса) x Кв / 4 коэффициенті (жылдағы тоқсандар саны).

Мысал қарастырайық.Мәскеу ЖШҚ Квадрат алты жүз мың рубльді құрайтын және жүз жиырма бес ат күші бар Honda автокөлігі үшін аванстық төлемді есептейді. Kp коэффициенті қолданылмайтындықтан және Мәскеу үшін көлік салығы ставкасы 25 рубль болғандықтан, формула келесідей көрінеді: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 рубль.

Тасымалдау ақысын төлеу шарттары

Өңірлік билік органдары көлік иелері төлемдерді аударатын мерзімдерді дербес белгілеуге құқылы. Бірақ, Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 362 тарауына сәйкес, бұл мерзім ақпанның бірінші жұмыс күнінен ерте белгіленбейді (көбінесе бұл айдың бірінші күні). Аванстық төлемдер, біз түсінгеніміздей, тоқсан сайын келеді. Бірақ аймақтарда орнату үшін аванстық төлемдер міндетті емес. Егер құзырлы органдар салықты жылына төрт рет төлеуді талап етпесе, онда барлық сома бір реттік төлеммен төленеді.

Көлік ақысы: өзгерістер

2016 жылдың басынан бері Ресейде ЖШҚ үшін көлік салығын төлеуге қатысты бірқатар өзгерістер болды:

1. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 362 тарауына сәйкес, Индустрия және сауда министрлігінің веб-сайтында жарияланған қымбат автокөліктердің тізімі тек ол орналастырылған кезеңге қатысты. Өткен жылдар үшін алым сомасын қайта есептеу талап етілмейді.
2. Меншік коэффициентін (Кв) есептеу тәртібі жоғарыда біз көрсеткен ақпаратқа сәйкес нақтыланды (бір жылдағы айлар санына меншіктің толық айлары). Енді көлік құралы он бесінші күнге дейін сатып алынған немесе он бесінші күннен кейін тіркеуден шығарылған кезде толық ай қабылданады.
3. Ауыр жүк көліктері үшін салық шегерімі пайда болды, оның мөлшері ауыр көліктердің жолдарға келтірген зияны үшін төлемдерге тең. Осылайша, «ауыр жүк көліктеріне» салық жинауды толығымен, нөлге дейін төмендетуге болады.

Жинақтау

Жол полициясында тіркелген көліктері бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер көлік салығын төлеуге міндетті. Салық сомасын кәсіпорынның бухгалтериясы дербес есептейді. Жыл сайын 1 ақпанға дейін инспекцияға салық сомасын белгілейтін декларация тапсырылуы тиіс. Құжаттар төлеуші ​​тіркелген жердегі салық органына тапсырылуы тиіс.

1. Құны 3-5 миллион рубль. өлшемі бойынша:
   • 1.1 - егер автокөлік шығарылған сәттен бастап салықты есептеу сәтіне дейін 2-3 жыл бойы пайдаланылса.
   • 1.3 - пайдалану ұзақтығы 1–2 жыл;
   • 1,5 - 1 жылдан аспайтын жұмыс кезінде.
2. Құны 5-10 миллион рубльді құрайды. операция 5 жылдан аспайтын болса, 2 мәні бойынша.
3. Құны 10-15 миллион рубльді құрайды. операция 10 жылдан аспайтын болса, 3 мәнінде.
4. Құны 15 миллион рубльден асады. операция 20 жылдан аспайтын болса, 3 мәнінде.

1. КВ коэффициенті (меншік коэффициенті) – автокөлікті иеленудің толық емес жылы үшін салықты есептеу үшін.
   Егер азаматтың немесе ұйымның меншігінде көлік құралы бір жылдан аз болса, онда салық көлік құралының меншігінде болған толық айлар санына қарай есептеледі.
2. КП коэффициентін арттыру – салықтың бұрын есептелген сомасы оған көбейтіледі (салық базасы мен ставканың көбейтіндісі нәтижесінде), егер:

• жеңіл автокөлік және Индустрия және сауда министрлігінің жыл сайын осы бөлімнің веб-сайтында жарияланатын Тізіміне сәйкес қымбат (құны 3 миллион рубльден асатын) көлік құралдарының тізіміне енгізілген;
• автомобильдің шығарылған жылы мен салықты есептеу жылы арасындағы кезең осы баптың 2-тармағында көрсетілген аралықтардан аспайды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362.

2019 жылы көлік салығы бойынша өсетін коэффициентті есептеу

Көлік салығын арттыру факторы құны 3 000 000 рубльден асатын автокөліктерге қолданылады - «люкс салығы» деп аталатын, яғни. Қымбат автокөліктері бар барлық адамдар Ресей Федерациясының аумағында ұлғайтылған көлік салығын төлеуге міндетті. Сондай-ақ мақаланы оқыңыз: → «2019 жылы көлік салығын төлеу тәртібі мен мерзімі».

№1 сұрақ.Мен 2015 жылғы Audi Q7 quatro, дизельді, қозғалтқыш көлемі 2967 см, 233 а.к. сатып алдым. 2019 жылдың ақпанында 1 500 000 рубльге. Егер құны 3 000 000 рубльден аспаса, менің көлігіме көбейту коэффициенті қолданылады ма? Сатып алу-сату шартында автокөліктің құны көрсетіледі.

Ағымдағы көлік салығы өсу коэффициенті

Есептеудегі қолдану мультипликаторлық көлік салығы 2014 жылы басталды. Оның әрекетінің объектісі жеке автомобиль үлгілері болды, ал құнды таңдауға әсер ететін негізгі сипаттамалар шығарылған жылы және объектінің құны болып табылады.

Көлік салығының өсу коэффициенті – 2019 ж , көбірек автомобиль маркалары үшін пайдаланылуы мүмкін. Қазіргі уақытта бұл мәселе бойынша нақты ақпарат жоқ. Сонымен бірге, мемлекеттік органдарды осы коэффициентті енгізуге итермелейтін жағдайлар егжей-тегжейлі қарастыруды талап етеді.

Көлік салығы бойынша ұлғайту коэффициенті

• 1.1 - автомобильдің жасы екі жылдан үш жылға дейін, бағасы 3-тен 5 миллион рубльге дейін;
• 1.3 - автокөлік бір-екі жыл бұрын шығарылды, оның құны 3-тен 5 миллион рубльге дейін;
• 1,5 - автомобильдің жасы бір жылдан аз, ал бағасы 3-тен 5 миллион рубльге дейін;
• 2 - автокөлік шығарылғаннан бері бес жылдан аз уақыт өтті, оның құны 5-тен 10 миллион рубльге дейін;
• 3 - автомобильдің жасы он жылдан аз, ал оның орташа бағасы 10-нан 15 миллион рубльге дейін;
• 3 - автомобиль жиырма жыл бұрын шығарылған, оның құны 15 миллион рубльден асады.

Kp – ұлғайту факторы. Осыған байланысты құны үш миллион рубльден асатын қымбат жеңіл көліктерге салынатын салық көлемі артады. Көлік салығының Kp коэффициенті сонау 2014 жылы енгізілген. Осы уақыттан бастап құны 3 миллион рубльден асатын көлік құралдары бар және Индустрия және сауда министрлігінің арнайы тізіміне енгізілген барлық компаниялар көбейту коэффициенттерін ескере отырып, салық төлеуі керек.

2019-2019 жылдары Самара облысындағы көлік салығы

Салық төлеушілер – зейнеткерлеркөлік салығын 50% жеңілдікпен, яғни бекітілген мөлшерлеменің жартысына тең мөлшерлеме бойынша төлеу - Төменде көрсетілген көлік құралдарының әрбір санатынан бір ғана көлік құралына жеңілдік беріледі:

Самара облысы бойынша 2015-2019 жылдарға арналған көлік салығы бойынша салық ставкалары қозғалтқыш қуатына, реактивті қозғалтқыштың тартуына немесе көлік құралдарының жалпы тоннасына, көлік құралының қозғалтқыш қуатының бір ат күшіне шаққандағы көлік құралдарының санаттарына, реактивті қозғалтқыштың тарту күшінің бір килограммына, көлік құралының немесе көлік бірлігінің бір тіркеу тоннасы мынадай мөлшерде:

2019 жылдан бастап ұйымдар үшін көлік салығы

2019 жылға ТН бойынша түпкілікті есеп айырысу заңды тұлғалармен 2018 жылғы 1 ақпаннан ерте емес жүзеге асырылуы тиіс. Облыстық билік органдары қабылдаған мерзімдер барлық салық төлеушілер үшін міндетті болып табылады. Берешек сомасы бұзылған жағдайда салық заңнамасының талаптарына сәйкес әр кешіктірілген күн үшін өсімпұл алынады. Заңды тұлғалар үшін көлік салығы қалай есептеледі? Бұл туралы толығырақ төменде.

TN және аванстарды есептеу тәртібі статистикада анықталған. 362 NK. Есептеу үшін көлік нысанының салық базасының көрсеткіштері және аймақтағы ағымдағы мөлшерлеме алынады. Сонымен қатар, салық кезеңі үшін көбейту коэффициентінің мәндері мен көлік құралына нақты иелік ету коэффициенті ескеріледі. Жалпы есептеу формуласы келесідей:

Автокөлік үшін көлік салығы ставкасының аймаққа және қозғалтқыш қуатына тәуелділігі

Салық сомасына әсер ететін тағы бір фактор көлік құралының қуаты мен оның санаты болып табылады. Бұл автомобильдің капотының астындағы ат күші неғұрлым көп болса, оның иесіне соғұрлым қымбатқа түсетінін білдіреді. Бұл шара азаматтарды шағын және экологиялық таза көліктер сатып алуға ынталандыру үшін жасалған.

Сол немесе басқа төлеушінің автокөлікті пайдалану мерзімі де салықтың түпкілікті сомасына айтарлықтай әсер етеді. Бірақ тариф құны 3 миллион рубльден асатын көліктер үшін енгізілген көбейту коэффициентін ескергеннен кейін ғана қалыптасады. Бұл критерий жеке негізде және қайтадан автокөлік тіркелген аймақтың сипаттамаларына негізделеді.

Өңірлер бойынша көлік салығы ставкалары 2019 (кесте)

Бүгінгі таңда Ресей Федерациясының барлық дерлік субъектілерінің көлік салығы бойынша өз заңнамасы бар. Өңірлер жоғарырақ мөлшерлемелерді белгілеуге құқылы, сондай-ақ салық заңнамасында белгіленген шектеулерді ескере отырып, көлік салығы бойынша салық ставкаларының мөлшерін арттыру немесе азайту бағытында өзгерте отырып, көлік салығы туралы заңдарға жыл сайын өзгерістер енгізуге құқылы. Бұл жәрдемақыларды, төлеу тәртібі мен шарттарын өзгертуге және т.б.

2019 жылы көлік салығының жаңа ставкалары барлық жерде бола бермейді. Бірқатар өңірлерде олар 2019 жылдың деңгейінде қалады, ал кейбір өңірлерде көліктің жекелеген санаттары бойынша ғана өседі. Мысалы, Астрахань облысында Өңірлік Дума 2019 жылға арналған көлік салығы ставкасын қозғалтқышы 35 а.к. және одан жоғары мотоциклдер мен мотороллерлерге, қозғалтқышының қуаты 200 а.к. және одан жоғары автобустар мен жүк көліктеріне, сондай-ақ осы жеңіл автомобильдерге көтеру туралы шешім қабылдады. ұлғаюы әсер еткен жоқ (Астрахан облысының 2019 жылғы 13 шілдедегі № 38/2019 Заңы).

2019 жылға көлік салығы бойынша декларация: толтыру үлгісі

Әрбір автокөлікке салықты есептегеннен кейін нәтижелер қорытындыланады. Осылайша, жыл бойынша есептелген салық алынады. Сіздің аймағыңызда аванстық төлемдер болмаса, бұл сома бюджетке төленуі керек. Егер сіз аванстық төлемдерді төлеген болсаңыз, жыл соңында есептелген салық пен аванстық төлемдер арасындағы айырмашылықты төлеңіз.

Сонымен қатар, көлік салығы аймақтық салық болып табылады. Ол өз аймағының аумағында қолданысқа енгізілген кезде Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заң шығарушы (өкілді) органдары көлік құралдарының әрбір санаты үшін, сондай-ақ салық салу мерзімі өткен жылдар санын ескере отырып, сараланған салық ставкаларын белгілей алады. көлік құралдары шығарылған жылдан бастап өткен және (немесе) олардың экологиялық сыныбы. Қосымша салық жеңілдіктері, соның ішінде ауыр жүк көліктерінің иелеріне де берілуі мүмкін.

Коэффицент Кв көлік салығы 2019 заңды тұлғалар

Мысал: Ұйым 2019 жылдың 12 мамырында автокөлік сатып алды. Жыл соңына дейін нақты пайдалану мерзімі: 8 айды құрайды. Нәтижесінде салық сомасын түпкілікті есептеу кезінде көлік салығын түзету коэффициенті 0,67 (8/12 және жүздікке дейін дөңгелектенеді) болады. Ол соңғы фигураны көтеруі де, түсіруі де мүмкін.

2019 жылғы көлік салығында Кв коэффициенті қалай анықталады? Стандарт ретінде бұл математикалық мән негізгі құжаттарда көрсетіледі, егер бұл ақпарат жоқ болса, онда көрсеткішті заңнаманың осы саласында құзыретті мамандар анықтайды.
Ресей Федерациясының әрбір аймағындағы салық ставкасының өзіндік мәні бар және мемлекеттік деңгейде белгіленген базалық ставкадан айтарлықтай ерекшеленуі мүмкін емес. Заңды және жеке тұлға есептеу үшін нақты санды Федералдық салық қызметінің, салық қызметінің веб-сайтында біле алады.

Мемлекеттік мекемелер көп жағдайда көлік құралдарын ғана пайдаланады, олардың иесі болып саналмайды, бірақ төлеуге міндетті. Сонымен қатар, 2015 жылы көлік салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі бұрын қолданылғаннан ерекшеленеді.

Көлік салығын есептеудің аймақтық ерекшеліктері

Көлік салығы бойынша салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 360-бабы). Ұйымдар үшін есеп беру кезеңдері (I, II және III тоқсандар) да белгіленуі мүмкін, осыдан кейін көлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеу және төлеу қажет. Әдетте, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заң шығарушы органдары есепті кезеңдерді белгілемеуге құқылы. Сонымен қатар, мұндай норма тиісті аймақтық заңда тікелей бекітілген. Әйтпесе, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 360-бабының 2-тармағында көзделген есепті кезеңдер аймақта жарамды және есепті кезеңнің соңында салықты төлемегені үшін өсімпұлдар алынады.

Жеке тұлғалардан айырмашылығы, Ресей Федерациясының барлық аймақтарындағы заңды тұлғалар бюджетке аударылатын көлік салығы сомасын дербес есептейді. Көлік салығы объектілері ретінде танылған көлік құралдарының тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-бабының 1-тармағында келтірілген. Оған мыналар кіреді:

• жердегі (автомобильдер, мотоциклдер, мотороллерлер, автобустар және пневматикалық және шынжыр табанды жолдардағы басқа да өздігінен жүретін машиналар мен механизмдер, қарда жүретін көліктер, қарда жүретін көліктер);
• әуе (ұшақтар, тікұшақтар және т.б.);
• су (моторлы кемелер, яхталар, желкенді кемелер, катерлер, моторлы қайықтар, реактивті шаңғылар, өздігінен жүрмейтін ( сүйрейтін ) кемелер және т.б.).

Көлік салығы салынбайтын объектілердің тізбесі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-бабының 2-тармағында келтірілген. Бюджеттік мекемелерде салық салынбайтын объектілерге, әдетте, көлік құралдары жатады:

• заңмен әскери және (немесе) оған теңестірілген қызмет көзделген федералды атқарушы билік органдарына жедел басқару құқығында жатады;
• олардың ұрлану (ұрлық) фактісі ішкі істер органдары берген ұрлық туралы анықтамамен құжаттық расталған жағдайда іздеуде жүрген.

Салық төлеушілер салық органына ұрлық туралы анықтаманың түпнұсқасын ұсынады (Ресей Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 7 сәуірдегі No 3-3-07 хаты /). [электрондық пошта қорғалған]). Бұл жағдайда көлік салығы төленбейді:

• ұрлық айдан кейінгі айдан бастап (Мәскеу үшін Ресей Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 21 ақпандағы No 16-15/015742 хаты);
• іздеу кезеңінде (автокөлікті ұрлау және қайтару айлары көлік құралы салық төлеушіде болған кезеңге қосылады).

Көлік салығы аймақтық болғандықтан, есеп беру мерзімдері ғана емес, салық ставкалары, сондай-ақ оны төлеу тәртібі мен мерзімдері Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамалық актілерімен белгіленеді (Салық кодексінің 356-бабы). Ресей Федерациясы). Сондай-ақ өңірлердегі заң шығарушы (өкілді) органдар мұндай жеңілдіктерді қолданудың ерекше негіздерін қарастыруы мүмкін.

Көлік салығын және ол бойынша аванстық төлемдерді салық төлеушілер көлік құралдарының орналасқан жері бойынша бюджетке төлейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 363-бабының 1-тармағы). Көлік құралының орналасқан жері оның мемлекеттік тіркелген жері, ал мұндай болмаған жағдайда - мүлік иесінің орналасқан жері (РФ Салық кодексінің 83-бабының 5-тармағы).

Ресей Федерациясының тиісті субъектісінің бюджетіне төленетін салық сомасы Ресей Федерациясының осы субъектісінің аумағында орналасқан барлық көлік құралдары үшін анықталады. Көлік салығын есептеу ерекшеліктері Ресей Федерациясының Салық кодексінің 2-бөлігінің 28-тарауын «Көлік салығы» қолдану жөніндегі нұсқаулықта көрсетілген, Ресей Салық министрлігінің 2003 жылғы 9 сәуірдегі бұйрығымен бекітілген. No БГ-3-21 / 177 (бұдан әрі – Көлік салығы бойынша нұсқаулық).

Көлік салығы бойынша салық базасын өзгерту

Көлік салығын есептеудегі типтік қателер

Салықтар мен алымдар туралы заңнаманы бұзушылықтардың тізбесі Ресейдің Федералдық салық қызметінің ресми сайтында жарияланған. Көлік салығын есептеу тұрғысынан типтік қателер:

• салық салу объектілерін (көлік құралдарын) жасыру (толық есеп беру) салдарынан салықты есептемеу;
• салық салу базасын анықтау кезінде көлік құралының қуатын кеміту;
• Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамасына сәйкес көлік салығы ставкаларын дұрыс қолданбау, оның ішінде қозғалтқыш қуатын дұрыс анықтауға байланысты (көлік құралының паспортына сәйкес);
• салық сомаларын және аванстық төлемдерді есептеу тәртібін бұзу (салық мөлшерлемесінің дұрыс еместігі, коэффициенттерді дұрыс қолданбау).

Тексеру тәжірибесі көрсеткендей, мекеме есепшілері көбінесе көлік салығын қателеспейді:

• баланстан есептен шығарылған, бірақ тіркеуші органда есептен шығарылмаған;
• жалпы пайдаланудағы жолдарда пайдаланылмайды, бірақ тиісті органдарда тіркелген.

2010 жылғы 9 сәуірдегі № 03-05-04-04 / 08, 2010 жылғы 23 шілдедегі № 03-05-05-04 / 16 хаттарында белгіленген Ресей Қаржы министрлігінің ұстанымына сәйкес, белгіленген тәртіппен тіркелмеген көлік құралдары, оның ішінде мемлекеттік (муниципалдық) қазынашылықты құрайтын заңды тұлғаға тіркелмеген көлік құралдары.

Көлік салығын есептеу және төлеу бойынша операциялар

Көлік салығын (аванстық төлемдерді қоса алғанда) есептеу және төлеу бойынша операцияларды есепке алу 0 30305 000 «Бюджетке төленетін басқа да төлемдер бойынша есеп айырысулар» шоты (No 157н Нұсқаулықтың 263 тармағы) арқылы жүзеге асырылады. Көлік салығын бөлек есепке алу үшін мекеме №157н Нұсқаулықтың 1-тармағының негізінде 303 05 синтетикалық шот кодына қосымша аналитикалық кодты енгізуге құқылы. Бухгалтерлік есепте көлік салығын есептеу және төлеу бойынша есеп айырысулар келесі жазбалар бойынша жүргізіледі:

Бұл ретте баланстан тыс 18 «Мекеменің шоттарынан ақша қаражаттарын шығару» шотына жазу жүргізіледі.

Ресей Федерациясының бюджеттік сыныптамасын қолдану тәртібі туралы нұсқаулыққа (Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 1 шілдедегі № 65н бұйрығы) сәйкес бюджеттік мекемелердің көлік салығын төлеуге арналған шығыстары 290-бапқа жатқызылады. ҚОСМУ-дың «Басқа шығыстары».

Көлік салығы декларациясы 2015 ж. 2014 жылға есеп беру

2014 жылғы есептіліктен бастап Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 20 ақпандағы № ММВ-7-11 бұйрығымен бекітілген көлік салығы декларациясының нысаны / [электрондық пошта қорғалған], Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 25 сәуірдегі No MMV-7-11 / 254 бұйрығымен енгізілген өзгертулермен жарамды. Атап айтқанда, декларацияның титулдық бетіндегі және 1-бөліміндегі штрих-кодтар сәйкесінше «05406012»-ден «05407019»-ға және «05406029»-дан «05407026»-ға дейін өзгерді. Декларацияның осы бөліктерінде басқа өзгерістер жоқ (№ ММВ-7-11/254 бұйрығының 1.2.1 тармағы).

Негізгі түзетулер декларацияның 2-бөліміне енгізілді (№ ММВ-7-11/254 бұйрығына № 1 қосымша). Бұл бөлімде көлік салығы есептелетін көрсеткіштер көрсетіледі. Мысалы:

• көлік құралының түрі және оның сипаттамалары;
• шығарылған жылдан бастап өткен жылдар саны;
• иелену айларының саны;
• салық жеңілдіктері.

Осы және басқа түзетулер, мысалы, қосымшада түсінікті болу үшін бөлектелген.

2014 жылға көлік салығы бойынша декларацияны толтыру мысалы

Бюджеттік мекеме Мәскеу облысында орналасқан. Баланста қозғалтқышының қуаты 72 а.к. болатын ВАЗ-2115 жеңіл көлігі бар. Көлік 2014 жылдың ақпан айында сатып алынып, сол айда жол полициясында тіркелген.

2014 жылдан бастап көлік салығы, ал осы жылдан бастап қымбат көліктерге қатысты ол бойынша аванстық төлемдер Kp көбейту коэффициенті арқылы төленеді. бет. 2, 2.1 бап. 362 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Қазір Индустрия және сауда министрлігі жасаған орташа құны 3 миллион рубль немесе одан жоғары автомобильдердің екі тізімі бар: 2014 жылғы 28 ақпандағы Тізім және 2015 жылғы 27 ақпандағы Тізім. Оларды қалай қолдануға болады?

Қаржы министрлігінің соңғы қызметі

Қаржы министрлігінің соңғы түсіндірмесіне сәйкес, қымбат автокөліктердің әрбір Тізімі салық кезеңінде қолданылуы тиіс e:

• 2014 жылғы 28 ақпандағы тізім – 2014 жылғы салық кезеңіне;
• 2015 жылғы 27 ақпандағы тізім – 2015 жылғы салық кезеңіне

FTS де солай. Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 21 мамырдағы No BS-4-11 хаты / [электрондық пошта қорғалған] .

Тиісінше, автокөліктің шығарылған жылына қарамастан, сіз мыналарды есептеуіңіз керек:

• 2014 жылғы салық – 28.02.2014 жылғы Тізімді басшылыққа ала отырып;
• 2015 жылғы аванстық төлемдер мен салықтар – 27.02.2015 жылғы Тізімді басшылыққа ала отырып.

Сіз Тізімді қарадыңыз, бірақ одан жаңа көлігіңізді таппадыңыз делік. Тек сіздің үлгіңіз соншалықты жаңа, ол әлі Тізімге енбеген. Бұл көбейткішті қолданудың қажеті жоқ дегенді білдіреді.

Мысалы, 2015 жылғы 27 ақпандағы Тізімде Volvo XC90 жоқ және сатылымы басталған оның жаңартылған нұсқасы 2016 жылғы Тізімге міндетті түрде енгізіледі, өйткені оның құны 3 миллион рубльден асады. Содан кейін 2015 жылғы аванстық төлемдер мен салықты көбейту коэффициентінсіз есептеңіз. Оның үстіне Индустрия және сауда министрлігі 2016 жылы жариялайтын қымбат көліктер тізімі 2015 жылдың салық кезеңіне қолданылмайды. Бұл сіздің көлігіңіз 2016 жылғы Тізімде пайда болса да, 2015 жылғы салықты қайта есептеудің қажеті жоқ дегенді білдіреді. Бұл бізге Қаржы министрлігінде де расталды.

НАҚТЫ КӨЗДЕРДЕН

Ресей Қаржы министрлігі Салық және кедендік тарифтік саясат департаментінің мүлік және басқа да салықтар басқармасының бастығы

«Егер 2015 жылы шығарылған жаңа автокөлік Тізімге тек 2016 жылы енгізілген болса, онда 2015 жылы оған коэффициентсіз салық салынады, ал 2016 жылы оның орташа құны 5 миллион рубльге дейін болса, m 1,3 коэффициентімен» .

2015 жылғы 27 ақпандағы Тізімде автокөліктердің жасы ескерілгендіктен, кейбір көліктерге қатысты күлкілі жағдай орын алды. Мысалы, 2 жастан 3 жасқа дейінгі Mercedes-Benz ML 350 Тізімде (3-тен 5 миллион рубльге дейінгі санатта) бар, бірақ 2 жылдан аспайтын бұл модель Тізімде жоқ. Екі жылдық ML 350 үшін салықты көбейту коэффициентімен, ал жаңасы үшін - онсыз төлеу керек екен.

Рас, хаттардың бірінде Қаржы министрлігі Индустрия және сауда министрлігі Тізімді нақтылау жұмыстарын жүргізіп жатқанын хабарлады. Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 23 сәуірдегі No 03-05-05-04/23464 хаты.. Сонымен, қателіктерді болдырмау үшін аванстық төлемдерді төлеп, 2015 жылға арналған декларацияны толтырмас бұрын 2015 жылғы 27 ақпандағы Тізімге назар аударыңыз, кенеттен ол өзгереді.

Қателердің бар-жоғын тексеру

Сәл бұрын Қаржы министрлігі Тізімдерді басқаша қолдану керектігін түсіндірді , :

• 2014 жылғы 28 ақпандағы тізім – 2014 жылға дейін шығарылған автокөліктерге қатысты 2014 жылғы салықты, аванстық төлемдерді және 2015 жылғы салықты есептеу кезінде;
• 2015 жылғы 27 ақпандағы тізім – 2014 жылы шығарылған автокөліктерге қатысты 2014 жылғы салықты, аванстық төлемдерді және 2015 жылғы салықты есептеу кезінде

Қаржы министрлігінің лауазымдарындағы айырмашылықтар кестеде сұр түспен белгіленген.

Автокөліктің шығарылған жылы	Бұрынғы Қаржы министрлігінің қызметі Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 23 сәуірдегі № 03-05-05-04 / 23464, 2015 жылғы 2 сәуірдегі № 03-05-05-04 / 18439 хаттары.		Қаржы министрлігінің соңғы лауазымы Қаржы министрлігінің 01.06.2015 No 03-05-04-04 / 31532 хаты.
			2014 жылға салықты есептеу тізімі	2015 жылға салықты есептеу тізімі
2015	-	-	28.02.2014 жылғы тізім	27.02.2015 жылғы тізім
2014	27.02.2015 жылғы тізім	27.02.2015 жылғы тізім	28.02.2014 жылғы тізім	27.02.2015 жылғы тізім
2014 жылға дейін	28.02.2014 жылғы тізім	28.02.2014 жылғы тізім	28.02.2014 жылғы тізім	27.02.2015 жылғы тізім

Көріп отырғаныңыздай, есептеуде қате коэффициент қолданылуы мүмкін:

• 2014 жылғы автомобильдерге 2014 жылғы салық;
• 2014 жылға дейін шығарылған автокөліктер үшін 2015 жылдың 1 тоқсаны үшін аванстық төлем

Назар аударыңыз, 2015 жылғы 27 ақпандағы Тізім бұрынғыдан айтарлықтай ерекшеленеді: онда модельдердің жаңартылған нұсқалары бар және біз айтқанымыздай, автокөліктің жасы да ескерілген. Осы Тізімдердегі кейбір үлгілер әртүрлі санаттарға жатады. Мысалы, 2014 жылғы 28 ақпандағы Тізімде BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli орташа құны 3-тен 5 миллион рубльге дейінгі автомобильдерге жатады, ал 2015 жылғы 27 ақпандағы Тізімде бұл автомобильдер шығарылған жылдан бастап 2 жылдан астам уақыт өтпеді, орташа құны 5-тен 10 миллион рубльге дейінгі автомобильдердің қатарында. Қаржы министрлігінің жаңа ұстанымына сүйене отырып, 2014 жылы шығарылған осы автокөліктер үшін 2014 жылғы көлік салығы 2 емес, 1,5 Kp коэффициентін қолдану арқылы есептелсін.

Егер бұл сіздің жағдайыңыз болса, 2014 жылғы көлік салығын қайта есептеп, жаңартылған декларацияны тапсырыңыз.

Содан кейін сіз инспекцияға алынған артық төлемді есепке алу немесе қайтару туралы өтінішті қауіпсіз бере аласыз. Өнер. 78-баптың 1-тармағы. 81 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Егер 2014 жылы сіз 2014 жылы шығарылған қымбат көлікке көлік салығын, ал 2015 жылдың бірінші тоқсанында 2014 жылға дейін шығарылған автокөлікке аванстық төлем төлеген болсаңыз, көліктің екі Тізімде де бір санатта аталғанын тексеріңіз, ал егер қайта есептеңіз. қажет болған жағдайда салық (аванстық төлем).

Немесе сіз бақытты болғаныңыз сонша, 28.02.2014 жылғы Тізімде, 27.02.2015 жылғы Тізімнен айырмашылығы, сіз өз көлігіңізді таба алмайсыз. Мысалы, бұл BMW M4-де. Содан кейін 2014 жылғы салықты көбейту коэффициентінсіз есептеуге болады.

Сонымен, егер Қаржы министрлігінің түсініктемелеріне сәйкес, мұндай автокөлік үшін сіз a көбейту коэффициентін ескере отырып, көлік салығы сомасын қайта есептей отырып, 2014 жылға жаңартылған декларацияны тапсырған болсаңыз. Қаржы министрлігінің 02.04.2015 жылғы No 03-05-05-04/18439 хаты., енді сіз басқа нақтыланған декларацияны жібергеніңіз жөн. Бірақ, әрине, қазірдің өзінде төменге қарай қайта есептелген салық сомасымен.