Заңды тұлғалар үшін көлік салығын төлеу тәртібі. Ұйымдарға арналған көлік салығы Заңды тұлғаларға салық
Салық алымының атауынан оны көлік құралдары бар фирмалар төлейтіні анық. Бұл жергілікті, аймақтық салық және оған сәйкес мөлшерлемені белгілейтін жергілікті билік органдары. Төлемді уақтылы төлеу барлық көлік иелеріне - жеке және заңды тұлғаларға қажет. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 28 тарауы көлік ақысын төлеуге қатысты барлық ережелерді қамтиды. Мақалада біз сізге заңды тұлғалар үшін көлік салығын қалай есептеу керектігін, коэффициенттерді, ақшаны аудару қажет уақыт шеңберін және т.б.
Көлік салығын төлеушілер көлік құралдары тіркелген компаниялар болып табылады. Яғни, салықты автокөлігі немесе басқа көліктері Мемлекеттік автоинспекцияда тіркелген компаниялар төлейді. Машина кәсіпорынның тікелей қажеттілігіне пайдаланылмаса, табыс әкелмесе де, мемлекет қазынасына ақша аудару міндеттемесі кез келген жағдайда сақталады.
Әдетте, салық жеңіл және жүк көліктерінен, сондай-ақ компанияның балансында тұрған автобустардан есептеледі. Бірақ егер компания белгілі бір қызмет түрімен ерекшеленетін болса, ол басқа көлік түрінен, мысалы, судан да ақы төлейді. Қайықтарды, қайықтарды және яхталарды иеленетін және оларды жалға ұсынатын яхта клубы мемлекет алдында алым төлеуге міндетті.
Біз көлікті иеленетін компаниялар ғана төлемақы төлейтінін баса айтамыз. Егер автотұрақ жалға берілсе және құрылыс көліктері жалға берілсе, көлік ақысын төлеу міндеттемесі көліктің немесе жабдықтың иесіне жүктеледі.
Қалай есептеу және төлеу керек?
Жылдық салық кезеңінің соңында көлік алымы мен оның сомасын төлеу қажеттілігі туралы хабарлама алатын жеке тұлғалармен салыстырғанда, заңды тұлғалар төлеуге жататын соманы дербес есептеуге міндетті. Жасалған есептеулер декларацияға сәйкес келеді, ол ЖШС тіркелген жеріндегі инспекцияға ұсынылуы керек. Тексеру кезінде заңды тұлғалардан көлік алымы бойынша есептілікті бекітетін құжаттар есепті жылдан кейінгі жылдың ақпан айының бірінші жұмыс күнінен кешіктірілмей қабылданады. Салық, жоғарыда айтқанымыздай, жергілікті болып табылады, яғни аймақтық билік алдын ала (аванстық) төлемдерді төлеуді қамтамасыз ете алады. Олар тоқсан сайын қазынаға төленеді, бірақ олар бойынша инспекцияға декларация тапсырудың қажеті жоқ.
Қарапайым азаматтар үшін, заңды тұлғалар үшін көлік алымы қарапайым формула бойынша есептеледі: салық базасы ставкаға көбейтілген. Бұл көрсеткіштерді қайдан алуға болатынын анықтап көрейік. Белгілі бір көлік түріне тариф маңызды критерийге - оның қозғалтқышының қуатына сәйкес белгіленеді. Салық мөлшері осы көрсеткішке тікелей байланысты – көлік неғұрлым қуатты болса, ондағы мөлшерлеме соғұрлым жоғары болады, ал салық – көп. Қозғалтқыштың қуаты қарапайым түрде анықталады - ол көлік паспортында (PTS) көрсетілген.
Бұл мөлшерлеме бүкіл ел үшін белгіленбеген - әрбір аймақ құндылықты өзгертуге, оны аз немесе көп етуге құқылы. Бірақ жергілікті билік бұл мәселеде біршама шектеулі, өйткені олардың федералдымен салыстырғанда мөлшерлемені он еседен артық көтеруге немесе төмендетуге құқығы жоқ. Елдің белгілі бір субъектісінде салық қандай мөлшерлеме бойынша есептелетінін білу үшін Интернетке өтіңіз немесе салық басқармасына хабарласыңыз.
Есептеу формуласына көбейту немесе азайту факторларын қосуға болады. Көбейту коэффициенті (Kp) бағасы үш миллион рубльден асатын қымбат автомобильдерге жатады. Коэффициент автомобильді шығарғаннан кейін пайдалану мерзіміне де байланысты – «элиталық» автокөлік неғұрлым ескі болса, салық соғұрлым аз өседі.
Көлік салығы және оны есептеу әдісі туралы қосымша ақпаратты оқыңыз
Заңды тұлғалар үшін көлік салығын есептеу
Біз федералды салық қызметінің декларацияны талап етуін күтпей-ақ, компаниялар алым сомасын өздері есептеуі керек екенін анықтадық. Компанияның меншігіндегі әрбір көлік құралы үшін салық жеке есептеледі. Сіз төрт нәрсені білуіңіз керек:
- салық мөлшерлемесі;
- қозғалтқыш қуаты;
- компанияның көлік құралына иелік ету уақыты;
- азайту немесе көбейту факторларын қолдану қажет пе.
Кесте 1. Көлік салығын есептеу мысалдары
| №1 мысал | №2 мысал | №3 мысал |
|---|---|---|
| «Круг» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің иелігінде 2015 жылы шығарылған, қозғалтқыш қуаты жүз екі ат күші бар BMW көлігі бар. Автокөлік бір жарым миллион тұрады, сондықтан өсім коэффициентін қолданудың қажеті жоқ. ЖШС Свердловск қаласында жұмыс істейді, онда 2017 жылға арналған тариф 9,4 рубльді құрайды. Тиісінше, қозғалтқыш қуатын мөлшерлеме бойынша көбейту кезінде жылдық салық сомасы алынады - 958,8 рубль. Салық ережелеріне сәйкес бұл көрсеткіш 959-ға дейін дөңгелектенеді. | Triangle компаниясы 2017 жылдың наурыз айында салоннан қуаты жүз қырық ат күші болатын Mercedes көлігін алады. Бұл жаңа автокөлік, оның бағасы 3,2 миллион рубльді құрайды, осы себепті өсу коэффициенті күшіне енеді. Фирма Свердловскіде де жұмыс істейді, онда билік 9,4 рубль мөлшерінде көлік ақысын бекітті. Осылайша, 2017 жылға арналған салық (көлік наурыз айында сатып алынғанын ұмытпаңыз) 1645 рубльді құрайды. Сондықтан толық бір жылдан аз көлік құралдарына иелік ететін компания салық жинауды есептеу коэффициентін анықтауы керек. Ол үшін компанияның көлік құралына тиесілі айлар санын салық кезеңіндегі айлар санына бөлу керек – 12. Бұл «Кв коэффициенті» деп аталады. | Егер «Триангл» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі он ай мерседес автокөлігін иеленсе, онда Кв коэффициенті 0,83 болады. |
Бейне - Автокөлікке көлік салығын есептеңіз және төлеңіз
Аванстық төлемдерді есептеу
Салық базасы x салық ставкасы x КП коэффициенті (бар болса) x Кв / 4 коэффициенті (жылдағы тоқсандар саны).
Мысал қарастырайық.Мәскеу ЖШҚ Квадрат алты жүз мың рубльді құрайтын және жүз жиырма бес ат күші бар Honda автокөлігі үшін аванстық төлемді есептейді. Kp коэффициенті қолданылмайтындықтан және Мәскеу үшін көлік салығы ставкасы 25 рубль болғандықтан, формула келесідей көрінеді: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 рубль.
Тасымалдау ақысын төлеу шарттары
Өңірлік билік органдары көлік иелері төлемдерді аударатын мерзімдерді дербес белгілеуге құқылы. Бірақ, Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 362 тарауына сәйкес, бұл мерзім ақпанның бірінші жұмыс күнінен ерте белгіленбейді (көбінесе бұл айдың бірінші күні). Аванстық төлемдер, біз түсінгеніміздей, тоқсан сайын келеді. Бірақ аймақтарда орнату үшін аванстық төлемдер міндетті емес. Егер құзырлы органдар салықты жылына төрт рет төлеуді талап етпесе, онда барлық сома бір реттік төлеммен төленеді.
Көлік ақысы: өзгерістер
2016 жылдың басынан бері Ресейде ЖШҚ үшін көлік салығын төлеуге қатысты бірқатар өзгерістер болды:
- Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 362 тарауына сәйкес, Индустрия және сауда министрлігінің веб-сайтында жарияланған қымбат автокөліктердің тізімі тек ол орналастырылған кезеңге қатысты. Өткен жылдар үшін алым сомасын қайта есептеу талап етілмейді.
- Меншік коэффициентін (Кв) есептеу тәртібі жоғарыда біз көрсеткен ақпаратқа сәйкес нақтыланды (бір жылдағы айлар санына меншіктің толық айлары). Енді көлік құралы он бесінші күнге дейін сатып алынған немесе он бесінші күннен кейін тіркеуден шығарылған кезде толық ай қабылданады.
- Ауыр жүк көліктері үшін салық шегерімі пайда болды, оның мөлшері ауыр көліктердің жолдарға келтірген зияны үшін төлемдерге тең. Осылайша, «ауыр жүк көліктеріне» салық жинауды толығымен, нөлге дейін төмендетуге болады.
Жинақтау
Жол полициясында тіркелген көліктері бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер көлік салығын төлеуге міндетті. Салық сомасын кәсіпорынның бухгалтериясы дербес есептейді. Жыл сайын 1 ақпанға дейін инспекцияға салық сомасын белгілейтін декларация тапсырылуы тиіс. Құжаттар төлеуші тіркелген жердегі салық органына тапсырылуы тиіс.
Қарапайым жеке тұлғалардан айырмашылығы, ұйымдар көлік салығын дербес есептейді. Біздің шолуымызда - салықтың түпкілікті сомасын дәл есептеуге көмектесетін негізгі ережелер мен формулалар.
Неден бастау керек
Қазіргі уақытта көптеген адамдар мен компаниялардың жеке көліктері бар. Бұл өте ыңғайлы, бірақ қосымша шығындарды талап етеді. Бензин мен техникалық қызмет көрсету ақысын төлеуден басқа, көлік құралының әрбір иесі белгілі бір көлік түріне салықты шегеруге міндетті. Ресей Федерациясының салық заңнамасына сәйкес, белгілі бір аймақтағы мөлшерлеме жалпы қабылданғаннан 10 еседен көп немесе кем ерекшеленбеуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 361-бабының 2-тармағы).
Жалпы ереже бойынша, 2017 жылы көлік салығын есептеу мыналарға байланысты:
- көлік құралының құнынан;
- оның күші;
- тіркеу аймағы.
Әрине, үлкен және қымбат көлік әрқашан көп инвестицияны қажет етеді. Бұл көптеген адамдар үнемді көлік құралдарын сатып алуды қалайтынына әкеледі.
Не салық салуға жатады
Алдымен айта кетейік, автокөліктерден басқа көлік салығы басқа көлік түрлеріне де салынады. Бұл, атап айтқанда, болуы мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-бабы):
- әуе көлігі;
- мотоциклдер, скутерлер және т.б.;
- жүк көліктерінің барлық түрлері;
- су көліктері: қайықтар, реактивті шаңғылар, яхталар, кемелер, желкенді қайықтар және т.б.;
- қыста қар үстінде жүруге арналған құралдар: қарда жүретін көліктер, шаналар және т.б.
Қандай көлікке салық салынбайды
Барлық көліктерге мемлекет салық төлемейді. Жалпы тәртіпте тіркелмеген қаражат осы баптың 2-тармағында белгіленген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-і. Олардың ішінде:
- санитарлық авиация мен медициналық қызметтердің қарамағында болатын әуе көлігі;
- бұрғылауға арналған теңіз кемелері;
- жеке кәсіпкерлер мен фирмалардың меншігіндегі жүк және жолаушы өзен/теңіз/әуе көлігі;
- мүгедектер пайдаланатын жеңіл автокөліктер;
- балық аулау үшін пайдаланылатын теңіз және өзен көлігі түрлері;
- ауыл шаруашылығы жұмыстарында қолданылатын барлық үлгідегі комбайндар, арнайы көліктер (сүт таситын машиналар және т.б.);
- ұрланған көлік құралдары (ұрлау фактісі расталса);
- ескекті қайықтар немесе қозғалтқышы 5 а.к. дейін моторлы қайықтар;
- Ресей халықаралық кемелер тізілімінде пайда болатын көлік.
Есептеу механизмі
Көлік салығын егжей-тегжейлі есептеу осы бапта көзделген жағдайларды ескере отырып жүзеге асырылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362. Сонымен, егер аралық есеп беру кезеңдері Ресейдің белгілі бір аймағында анықталса, онда әрбір тоқсан үшін қазынаға аванстық төлем алынып, салықтың қалған бөлігі жылдың соңында төленеді. Есепті тоқсан болмаса, онда сома жыл соңында бір рет төленеді.
Формулалар
Көлік салығын есептеудің жалпы тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабында, сондай-ақ осы төлем бойынша қосымша аймақтық заңнамалық актілерде анықталған.
Егер есепті кезеңдерді есепке алмасақ, онда 2017 жылы көлік салығын есептеу формуласы келесідей:
|
Жыл қорытындысы бойынша қалған сома = Салық базасы * Тариф - Жіберілген аванстар
Түсінікті болу үшін көлік салығын есептеудің қарапайым мысалын келтіреміз.
МЫСАЛ
Мәскеу ұйымында жүк көлігі бар. Оның қозғалтқышының қуаты 136 а.к. Бұл көлікке салық ставкасы 26 рубль/а.к. (қоса алғанда 200 а.к. дейін).
Осылайша, бұл көліктің жылдық салығы мынаған тең:
136 HP × 26 рубль/а.к = 3536 рубль.
Заңды тұлғаларға арналған ерекшеліктер
Заңды тұлғалар үшін көлік салығын есептеу 2017 жылы айтарлықтай өзгермегенін ескеріңіз. Салық сомасын анықтау үшін ұйым көлік құралының онымен тіркелген айлардың санын есептеуі керек. Сондықтан Кв меншік көрсеткіші көлік салығын есептеудің негізгі коэффициенттерінің бірі болып табылады.
Жалпы ереже бойынша, салық көлік құралын тіркеуге тіркеген айдан бастап есептен шығарылған айға дейін ұсталуы керек. Бірақ көлік иесін ауыстырады, ал айлар толық емес. Содан кейін иелік ету коэффициенті арқылы есептеу жүргізіледі.
Осылайша, егер көлік құралы 15-не дейін тіркелген болса, онда жаңа иесі үшін осы ай толық емес меншік айы үшін көлік салығын есептеуге қосылады. Және керісінше: тіркеу фактісі 15-нен кейін орын алған кезде, жаңа иесі осы ай үшін салық төлеудің қажеті жоқ.
Ал аналогия бойынша заңда анық жазылған: егер көлік 15-нен кейін есептен шығарылса, онда бұл ай тұтас бір ай болып есептеледі.
Осылайша, иелік ету коэффициенті (Кв) көлік құралы оның иесіне тіркелген тұтас айлар санының бір жылдағы (жылдық салық бойынша) немесе тоқсандағы (алдын ала салық төлеу үшін) айлардың жалпы санына қатынасы болып табылады. .
Аванстық төлемдерді есептеу формуласы келесідей:
|
- NB - салық базасы (әдетте автомобиль үшін, бұл қозғалтқыш қуаты а.к.);
- HC - салық ставкасы;
- Кв – меншік коэффициенті;
- Kp – ұлғайту факторы.
Көріп отырғаныңыздай, көлік салығы бойынша авансты есептеу оның құнын арттыратын коэффициентті қамтиды. Ол тасымалдау үшін жарамды, егер оның бағасы 3 миллион рубльден асса. Мұндай көліктердің тізімін Ресейдің Индустрия және сауда министрлігі http://minpromtorg.gov.ru сайтында жариялады.
Нақты тарифтер
Жоғарыда айтылғандай, көлік салығы ең алдымен салық базасы мен мөлшерлемесіне байланысты. Сонымен, жеңіл және жүк көліктері үшін негіз ат күшімен өлшенетін қуат болып табылады.
Жалпы ставкалар Ресей Федерациясының Салық кодексімен (361-бап) анықталады. Бұл ретте көлік салығын есептеудің әмбебап кестесі жоқ. Өйткені, әртүрлі аймақтарда тарифтер төмен немесе жоғары болуы мүмкін. Шектеу 10 рет белгіленген.
2017 жылға арналған кестедегі көлік салығын есептеу ставкаларын біздің басқа материалдан табуға болады.
Қырымдағы көлік салығына қатысты 2017 жылы есептеу келесі кестеде көрсетілген мөлшерлемелер бойынша жүргізілуі керек:
| Қырымдағы көлік салығы ставкалары | |
|---|---|
| Көлік түрі | 2017 жылғы мөлшерлеме (рубль). |
| Көліктер | |
| 5 | |
| 7 | |
| 15 | |
| 20 | |
| 50 | |
| Мотоциклдер мен скутерлерқозғалтқыш қуатымен (ат күші үшін): | |
| 20 а.к. дейін (14,7 кВт дейін) қоса алғанда | 2 |
| 20 ат күші жоғары 35 а.к. дейін (14,7 кВт-тан 25,74 кВт-қа дейін) қоса алғанда | 4 |
| 35 ат күші жоғары (25,74 кВт жоғары) | 10 |
| Автобустарқозғалтқыш қуатымен (ат күші үшін): | #колспан# |
| 200 а.к. дейін (147,1 кВт дейін) қоса алғанда | 10 |
| 200 ат күші жоғары (147,1 кВт-тан жоғары) | 20 |
| Жүк көліктеріқозғалтқыш қуатымен (ат күші үшін): | |
| 100 а.к. дейін (73,55 кВт дейін) қоса алғанда | 12 |
| 100 ат күші 150 а.к. дейін (73,55 кВт-тан 110,33 кВт-қа дейін) қоса алғанда | 20 |
| 150 ат күші жоғары 200 а.к. дейін (110,33 кВт-тан 147,1 кВт-қа дейін) қоса алғанда | 25 |
| 200 ат күші жоғары 250 а.к. дейін (147,1 кВт-тан 183,9 кВт-қа дейін) қоса алғанда | 30 |
| 250 ат күші жоғары (183,9 кВт жоғары) | 40 |
| Басқа да өздігінен жүретін көліктер, пневматикалық және шынжыр табанды жолдардағы машиналар мен механизмдер (әр ат күшімен) | 5 |
| Қарда жүретін көліктер, қозғалтқыш қуаты бар қар көлігі (әр ат күшінен): | |
| 50 а.к. дейін (36,77 кВт дейін) қоса алғанда | 25 |
| 50 ат күші жоғары (36,77 кВт жоғары) | 50 |
| қайықтар, моторлы қайықтар және қозғалтқыш қуаты бар басқа да су көліктері (ат күшіне): | |
| 100 а.к. дейін (73,55 кВт дейін) қоса алғанда | 20 |
| 50 | |
| Яхталаржәне қозғалтқыш қуаты бар басқа моторлы желкенді кемелер (әр ат күшінен): | |
| 100 а.к. дейін (73,55 кВт дейін) қоса алғанда | 30 |
| 100 ат күші (73,55 кВт жоғары) | 100 |
| реактивті шаңғыларқозғалтқыш қуатымен (ат күші үшін): | |
| 100 а.к. дейін (73,55 кВт дейін) қоса алғанда | 50 |
| 100 ат күші (73,55 кВт жоғары) | 100 |
| Өздігінен жүрмейтін ( сүйрейтін ) кемелер, олар үшін жалпы тоннаж анықталады (жалпы тоннаждың әрбір тіркелген тоннасынан) | 30 |
| Ұшақтар, тікұшақтаржәне қозғалтқыштары бар басқа ұшақтар (әр ат күшінен) | 50 |
| Реактивті қозғалтқыштары бар ұшақтар (көтеру күшінің килограммына) | 40 |
| Қозғалтқыштары жоқ басқа да су және әуе көліктері (көлік бірлігіне) | 400 |
Заңды тұлғалар үшін көлік салығын және ол бойынша аванстық төлемдерді төлеу мерзімдері ұйымдарға қатысты осы салықты өз аумағында белгілеген Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарымен анықталады (Салық кодексінің 363-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясы).
Мәселен, мысалы, Мәскеуде ұйымдар көлік салығы бойынша аванстық төлемдерді төлемейді. Ал Мәскеудегі заңды тұлғалар үшін 2017 жылғы жылдық көлік салығының жалпы сомасы келесі жылдың 5 ақпанынан кешіктірілмей аударылуы керек (Мәскеу қаласының 2008 жылғы 9 шілдедегі № 33 Заңының 3-бабының 1-тармағы).
Бірақ Мәскеу облысында ұйымдар көлік салығы бойынша аванстық төлемдерді мерзімі өткен тоқсаннан кейінгі айдың соңғы күнінен кешіктірмей, ал бір жыл үшін салықты - келесі жылдың 28 наурызынан кешіктірмей төлеуге міндетті (1-тармақ, 2-бап). Мәскеу облысының 2002 жылғы 16 қарашадағы № 129/2002-OZ Заңы).
Заңды тұлғалар үшін көлік салығын қайда төлеу керек
Көлік салығы көлік құралдарының орналасқан жері бойынша төленуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 363-бабының 1-тармағы). Мұндай орын (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 83-бабының 5-тармағы):
- су көліктері үшін (шағын қайықтарды қоспағанда) - көлік құралының мемлекеттік тіркелген орны;
- әуе көліктері үшін – ұйымның орналасқан жері;
- басқа көлік құралдары үшін – ұйымның (оның оқшауланған бөлімшесі) орналасқан жері.
BCC көлік салығы 2018 заңды тұлғалар үшін
Заңды тұлғалардың 2017 жылғы көлік салығы 2018 жылдың өзінде аударылуы тиіс. Бұл ретте салықтың БКК 2017 жылғы өзгеріссіз қалды: 182 1 06 04011 02 1000 110.
Кв коэффициенті (заңды тұлғалар үшін көлік салығы 2017 ж.)
Заңды тұлғалар үшін көлік салығын есептеу формуласы, дәлірек айтқанда, оны анықтау тәртібі Өнерде қамтылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362. Бұл процедура әртүрлі коэффициенттерді қолдануды қамтиды. Олардың бірі - ұйымның көлік құралына күнтізбелік жылда қанша толық ай болғанын көрсететін Кв коэффициенті. Бұл коэффициент көлік салығы бойынша салық декларациясының 160-жолында үтірден кейінгі 4 таңбаның дәлдігімен көрсетіледі (Федералдық салық қызметінің 05.12.2016 жылғы № ММВ-7-21 бұйрығымен бекітілген Тәртіптің 5.15-тармағы). [электрондық пошта қорғалған]). Мысалы, егер ұйым жылдың 5 айында көлік құралына ие болса, 5/12 ретінде есептелген Кв коэффициенті келесідей көрсетілуі керек: 0,4167 (5/12).
Бұл ретте, көлік құралы ұйымда тіркелген немесе одан айдың 15-күніне дейін немесе одан кейін шығарылған жағдайда Кв коэффициентін есептеу ерекшеліктері баптың 3-тармағында белгіленген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362.
Kp коэффициенті (заңды тұлғалар үшін көлік салығы 2017 ж.)
Көлік салығын есептеу кезінде салық декларациясының 180-жолында 1 үтірден кейінгі дәлдікпен көрсетілетін Kp көбейту коэффициенті де қолданылады (Федералдық салық қызметінің 05.12.2016 жылғы бұйрығымен бекітілген Рәсімнің 5.16.1 тармағы). № ММВ-7-21 / [электрондық пошта қорғалған]).
Мәселен, мысалы, орташа құны 3 миллионнан 5 миллион рубльге дейінгі автомобильдерге көлік салығын есептеу кезінде автомобильдің шығарылған жылына байланысты көбейту коэффициенті қолданылады (Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағы). Ресей Федерациясы):
- 1.1, егер шығарылған жылдан бастап 2 жылдан 3 жылға дейін өтсе;
- 1.3, егер шығарылған жылдан бастап 1 жылдан 2 жылға дейін өтсе;
- 1.5, егер шығарылған жылдан бастап 1 жылдан аспаса.
Мысалы, шығарылған жылынан бастап 20 жылдан аспайтын орташа құны 15 миллион рубльді құрайтын автомобильдер үшін көбейту коэффициенті 3-ке тең.
2018 жылға арналған көлік салығын есептеу кезінде көбейту коэффициенттерін қолдану тәртібін ескеру қажет болатынын есте ұстаған жөн.
Кл коэффициенті (заңды тұлғалар үшін көлік салығы 2017 ж.)
Көлік салығын есептеу кезінде Kl коэффициенті салық жеңілдіктерін пайдалану кезінде қолданылады. Бұл ретте коэффициент салық жеңілдіктері берілген толық айлар санының бір жылдағы күнтізбелік айлар санына қатынасы ретінде айқындалады. Коэффициент мәні 4-ші ондық белгіге дейін дөңгелектенеді. Ал коэффициенттің өзі салық декларациясының 210-жолында көрсетіледі (
Бүгін біз Мәскеу үшін көлік салығын қарастырамыз. Көлік салығын төлеу бойынша салық мөлшерлемелерін талдап, салықты төлеу мерзімі қандай екенін анықтаймыз. Біз сондай-ақ көлік салығын төлеудегі әдеттегі қателерді қарастырамыз және жиі кездесетін сұрақтарға жауап береміз.
Көлік салығы туралы
Көлік салығы Ресей Федерациясының аумағында 2003 жылдан бастап өндіріле бастады. Оны төлеу қажеттілігі көлік иелерінің оларды пайдалану кезінде қоршаған ортаға және жолдарға зиян келтіретіндігімен дәлелденеді. Дәл осындай себептермен тағайындалды:
- қоршаған ортаға теріс әсер еткені үшін төлемдер,
- Жол салығы,
- жанар-жағармай материалдарына және автомобильдер өндірісіне акциздер.
Бұл салық Ресей Федерациясының Салық кодексінің 28-тарауымен реттеледі, онда мыналар көрсетілген:
- салық салынатын көлік түрлерінің тізбесі,
- салық салынатын базаны және төлеуге жататын салық сомасын есептеу тәртібі;
- тарифтер деңгейі (жергілікті билік органдары аймақ бойынша тарифтерді бекіту кезінде басшылыққа алуы керек - Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген және жергілікті билік органдары белгілеген ставкалар 10 еседен артық / кем айырмашылығы болмауы керек),
- жеке және заңды тұлғалар үшін салық кезеңі.
Федералдық заңдар ірі салық төлеушілердің көлік салығын төлеу ережелерін бекітті, олар үшін жеке процедуралар бар.
Ресейдің әртүрлі субъектілеріндегі заң шығарушы органдардың құзыретіне мыналар кіреді:
- аймақтар бойынша көлік салығы ставкаларының ауқымы,
- есеп беру ережелері,
- субъектінің бюджетіне қаражатты аудару мерзімдері,
- салық жеңілдіктеріне құқығы бар азаматтар мен ұйымдардың санаттары.
Жеке субъектілер заңдар қабылдады, оған сәйкес электр көліктерінің жүргізушілері көлік салығын төлемейді, ал гибридті қозғалтқышы бар (бензинмен және электрмен бір мезгілде жұмыс істейтін) автокөлік иелері облыстық бюджетке тек есептелген соманы аударуға міндетті. көліктің «бензин» ат күші.
Осы салық салу объектісі болып табылады:
- жеңіл автомобильдер, жүк көліктері, автобустар, мотоциклдер;
- яхталар, қайықтар, сүйретілетін кемелер;
- ұшақтар, тікұшақтар;
- бапта көрсетілген көлік құралдарының басқа түрлері. Салық кодексінің 358.
Көлік салығы бойынша салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады.
Салық салынатын база көлік құралының сипаттамалары негізінде есептеледі:
- қозғалтқышы бар көлік құралдары үшін салық базасы оның қуаты негізінде есептеледі (ат күшімен),
- қуаты киловаттпен көрсетілген машиналар үшін әрбір кВт 1,3592 а.к.
- реактивті қозғалтқыштары бар әуе кемелері үшін салық базасы тарту күшінің килограмм санына қарай есептеледі,
- сүйретілетін кемелер үшін салық салынатын база жалпы сыйымдылықтың әрбір тіркелген тоннасынан есептеледі,
- сондай-ақ кейбір көлік түрлері үшін салық көлік құралының бірлігіне есептеледі.
Мәскеу үшін көлік салығы: жеке тұлғалардың төлемі
Жеке тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін төленетін көлік салығы сомасын дербес есептеудің қажеті жоқ - салық қызметкерлері мұны олар үшін жасайды. Көлік иелерінің бұл санаттары тек қабылдауды күту керек салықтық хабарлама хаттары. Есептеулер нәтижелерін Федералдық салық қызметінің ресми сайтындағы арнайы бағдарламаның көмегімен екі рет тексеруге болады. Хабарламада көрсетілген сомалармен келіспесеңіз, салық органына бару арқылы оларға шағымдануға болады.
Сондай-ақ жеке тұлғалардан ешқандай көлік салығы бойынша есептілікті тапсыру талап етілмейді - ұйымдардан айырмашылығы олар декларация толтырмайды. Салық сомасы өткен жыл ішінде көлік құралын пайдаланғаны үшін төленеді (яғни, 2017 жылға салық тек 2018 жылы ғана облыстық бюджетке аударылады).
Азаматтар салық органдарына мынадай жағдайлар туралы хабарлауға міндетті:
- автокөлік ұрланғандар тізімінде (Федералдық салық қызметі автокөліктің ұрлану фактісін анықтаған айдан бастап аударылатын салықты есептеп хат жіберуді тоқтатады);
- көлік құралдарын сату (жаңа жүргізуші көлікті жол полициясында оның атына тіркеу рәсімінен өткенге дейін салық бұрынғы иесінен алынады);
- банк мекемесінің қарыз қаражатына көлік құралын сатып алу (көлік салығы көлік құралын жол полициясында тіркеген күннен бастап есептеледі).
Сіз көлік салығын «Мемлекеттік қызметтер» веб-сайтының қызметін пайдалана отырып немесе банк мекемесі арқылы банктік аударым арқылы төлей аласыз. Есіңізде болсын, басқа біреудің банк картасынан салық төлеу үшін ақша аударуға тыйым салынады (басқа тұлғаның салық міндеттемелерін орындау үшін). Мысалы, күйеуі әйелінің салық қарызын төлей алмайды.
Мәскеудегі заңды тұлғалар үшін көлік салығы
Заңды тұлғалар өздері пайдаланатын көлік үшін салық сомасын есептейді.Сонымен қатар, олар толтыруға міндетті салық декларациясыжәне көлік салығын аудару туралы мәліметтерді бухгалтерлік есеп регистрлеріне енгізу. Егер жіберілген салық декларациясында қате табылса, ұйым төленетін соманы қайта есептеуге және жаңартылған декларацияны ұсынуға міндетті, бұл жағдайда ол салдардан аулақ болуы мүмкін.
2016 жылдың 3 шілдесінен бастап 2016-2018 жылдарға арналған ауыр жүк көліктеріне салынатын бұл салықтың мөлшерін азайтуға мүмкіндік туды. жол жамылғысына келтірілген зиянды өтеу үшін бюджетке аударылған қаражат сомасы туралы.
Ұйымдар көлік салығын бухгалтерлік есеп регистрлерінің мәліметтері бойынша төлейді. Мәскеулік компаниялар жыл бойы аванстық төлемдерді аудармайды, көлік салығы өзі Мәскеу қаласының бюджетіне жылына бір рет төленеді. Заңды тұлғалар есептілікті салықты төлеу кезінде бір мезгілде – есепті кезеңнен кейінгі жылдың 5 ақпанынан кешіктірмей табыс етеді. Тым көп соманы аударған жағдайда салық органдары салық төлеуші компанияның таңдауы бойынша соманы болашақ көлік салығы төлемдеріне есепке жатқызады немесе артық ақшаны банк шотына қайтарады.
Мәскеудегі көлік салығы бойынша жеңілдіктер
Көлік салығының сомасын аударудан ішінара немесе толық босатуға құқығы бар азаматтар мен ұйымдардың тізбесін қарастырмас бұрын, қандай көлік құралдары кез келген жағдайда бұл салық салынбайтынын анықтап алайық:
- ресейлік халықаралық кеме тізіліміне енгізілген кемелер;
- жүк және жолаушылар тасымалын жүзеге асыруға қатысатын көлік (өзен немесе теңіз арқылы, сондай-ақ әуе арқылы);
- теңіздегі бұрғылау кемелері, платформалар (қалқымалы және стационарлық);
- медициналық немесе санитарлық қызметтер басқаратын ұшақтар/тікұшақтар;
- ауыл шаруашылығында мал өсіруге немесе егін өсіруге арналған машиналар;
- ескектегі қайықтар;
- велосипедтер, скутерлер, скутерлер және т.б.
Көлік салығын жеңілдетуге құқығы бар заңды тұлғалар | Пікір |
| Қоғамдық көлікпен жолаушыларды тасымалдаумен айналысатын компаниялар | Бұл тізімге такси қызметтері кірмейді. |
| «Зеленоград» АЭА резиденттері болып табылатын заңды тұлғалар осы аймақта тіркелген көлік құралдарына салықтан босатылады. | Жеңілдік көлік құралы тіркелген айдан бастап 5 жыл бойы жарамды |
| Көлік салығынан босатылған жеке тұлғалардың санаттары | Пікір |
| КСРО, РФ батырлары | су, әуе көлігі, қарда жүретін және қарда жүретін көліктерден басқа бір көлік құралы |
| Даңқ орденімен марапатталған | |
| Екінші дүниежүзілік соғыс, соғыс қимылдарының ардагерлері мен мүгедектері | |
| Екінші дүниежүзілік соғыс кезінде фашистердің бұрынғы кәмелетке толмаған тұтқындары | |
| 1 және 2 топтағы мүгедектер | |
| Кәмелетке толмаған мүгедектің ата-анасы (қамқоршысы, қамқоршысы). | |
| 3 және одан да көп баласы бар отбасындағы ата-ана (асырап алушы). | |
| Мүгедек баланың қамқоршысы | |
| (термо)ядролық қаруды сынауға қатысушылар, аварияларды жоюшылар радиациялық аурудан аман қалған ядролық станцияны сынаушылар |
|
| 70 а.к. дейінгі жеңіл автокөліктердің иелері | |
радиация құрбандары |
Мәскеу үшін көлік салығы ставкаларының кестесі
Көлік салығының мөлшерлемесі Мәскеуде қозғалтқыш қуатының деректері бойынша есептеу арқылы бекітіледі, ал машинаның қуаты неғұрлым жоғары болса, салық төлеуші бюджетке төлеуі тиіс салық сомасы соғұрлым көп болады. Қозғалыс күші ат күшімен өлшенеді.
Көлік қуаты (а.к., қоса алғанда) | Салық ставкасы (әр ат күші үшін рубльмен) |
| Көліктер | |
| 100-ге дейін | 12 |
| 100-125 | 25 |
| 125-150 | 35 |
| 150-175 | 45 |
| 175-200 | 50 |
| 200-225 | 65 |
| 225-250 | 75 |
| 250-ден астам | 150 |
| Жүк көліктері | |
| 100-ге дейін | 15 |
| 100-150 | 26 |
| 150-200 | 38 |
| 200-250 | 55 |
| 250-ден астам | 70 |
| Автобустар | |
| 110-ға дейін | 15 |
| 110-200 | 26 |
| 200-ден астам | 55 |
| Мотоциклдер, скутерлер | |
| 20-ға дейін | 7 |
| 20-35 | 15 |
| 35-тен жоғары | 50 |
| Басқа да өздігінен жүретін машиналар, машиналар, шынжыр табанды және пневматикалық механизмдер | 25 |
| Ұшақтар, тікұшақтар, басқа моторлы ұшақтар | 250 |
| Реактивті қозғалтқыштары бар ұшақ (1 кг тарту күшімен) | 200 |
| Яхталар, басқа моторлы желкенді кемелер | |
| 100-ге дейін | 200 |
| 100-ден астам | 400 |
| Қайықтар, моторлы қайықтар және басқа да сумен жүретін көліктер | |
| 100-ге дейін | 100 |
| 100-ден астам | 200 |
| Қозғалтқышы бар реактивті шаңғылар | |
| 100-ге дейін | 250 |
| 100-ден астам | 500 |
| Қарда жүретін көліктер, қозғалтқышы бар қарда жүретін көліктер | |
| 50-ге дейін | 25 |
| 50-ден астам | 50 |
| Белгіленген жалпы сыйымдылығы (1 жалпы тонналық регистрлік тоннадан) өздігінен жүрмейтін кемелер (тіркеп тартылатын) | 200 |
| Қозғалтқышы жоқ басқа әуе/су көліктері (1 көліктен) | |
Мәскеуде көлік салығын төлеу мерзімі
Мәскеуде көлік салығын төлеудің келесі мерзімдері бар:
Естеріңізге сала кетейік, 2016 жылдан бастап бұл салықты төлеу мерзімдеріне қатысты өзгерістер күшіне енді, ал қазір қаражатты аудару мерзімі 1 желтоқсан болса, бұрын азаматтар 1 қазанға дейін төлеуге міндетті болатын.
Тақырып бойынша заңнамалық актілер
Заңнамалық актілер келесі құжаттармен көрсетіледі:
Жалпы қателер
№1 қате:Мәскеуде тіркелген көлік иесі жол-көлік оқиғасынан кейін көлікті пайдаланбайды деген сылтаумен көлік салығын төлемейді.
2018-2019 жылдарға арналған заңды тұлғалар үшін көлік салығы ұйымға тіркелген әрбір көлік құралы үшін бұрынғысынша төленеді (бұдан әрі – ТҚ). Көлік салығын қалай дұрыс есептеу керек? Салықтар мен аванстарды төлеу мерзімі қандай? Көлік салығы бойынша декларацияны қашан тапсыру керек? Маған аванстық төлемдерді тапсыру керек пе? Осы және басқа сұрақтардың жауабын біздің материалдан біліңіз.
Заңды тұлғалар үшін көлік салығының ерекшеліктері
Заңды тұлғалар, сондай-ақ жеке тұлғалар үшін көлік салығы қарапайым формула бойынша есептеледі:
Салық базасы × салық ставкасы.
Сонымен қатар, осы формулаға төмендететін / көбейтетін коэффициенттерді қосуға болады, ал аймақтағы салық ставкасы осы баптың 1-тармағында көрсетілген базалық мәндерге қатысты азайтылуы немесе жоғарылауы мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 361. Бірақ федерацияның субъектілерінде белгіленген салық мөлшерлемелері базалық мөлшерлемелерден 10 еседен артық ерекшелене алмайды - мұндай шектеу баптың 2-тармағында көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 361.
Құны 3 миллион рубльден асатын қымбат автомобильдер үшін көбейту коэффициенті қолданылады. Бұл коэффициентті өнердің 2-тармағында табуға болады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362. Оның құны автомобильдің құнына ғана емес, сонымен қатар оны шығарғаннан кейін пайдалану мерзіміне де байланысты. Люкс көліктерінің бағасы жыл сайын жаңартылып отырады және олармен Индустрия және сауда министрлігінің ресми сайтында танысуға болады.
баптың 5-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 83-бабына сәйкес, салық төлеушінің тіркелген жері автокөлік пен әуе көліктеріне қатысты декларацияларды тапсыру және көлік салығын төлеу орны болып табылады.
Салық төлеушілер-заңды тұлғалар, жеке тұлғалардан айырмашылығы, салықты дербес есептеп, ол туралы декларациялар беру арқылы ХҚЕС-ке есеп беруі керек. Көлік салығы бойынша салық декларациясы есепті жылдан кейінгі жылдың ақпан айының 1 жұмыс күнінен кешіктірілмей табыс етіледі. Егер аймақта аванстық төлемдерді төлеу туралы шешім қабылданса, онда мұндай төлемдер жыл ішінде тоқсан сайын төленеді, бірақ олар бойынша есеп айырысу IFTS-ке ұсынылмайды. Салық кезеңінің аяғында төлеуге жататын салық сомасын анықтау кезінде аванстардың сомалары ескеріледі.
Заңды тұлғалар үшін көлік салығы бойынша 2018-2019 өзгерістер
Соңғы жылдары көлік салығын есептеу тәртібіне мынадай өзгерістер енгізілді:
- 10.01.2018 бастап қымбат көліктер тізімі жаңартылды. Автокөліктер шығарылған жылы мен бағасына қарай қайта топтастырылады. Тізімнің бұрынғы нұсқасы бойынша есептелген 2018 жылға аванс сомасы ұлғайған жағдайда қайта есептелуі және берешегі төленуі тиіс. Егер артық төлем пайда болса, оны есептен шығаруға немесе қайтаруға болады.
- Декларация нысаны өзгертілді. Ол 2017 жылғы есеп беруден қолданылуы керек.
- Құны 3-тен 5 миллион рубльге дейінгі автомобильдер үшін көбейту коэффициентінің дифференциациясы жойылды. 08.03.2018 жылдан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағына осы баға санатындағы барлық автомобильдер үшін 1,1% коэффициентін белгілейтін түзетулер күшіне енді. Естеріңізге сала кетейік, бұрын коэффициенттің мәні автомобильдің шығарылған жылына байланысты болды: 12 айдан аз уақыт бұрын коэффициент 1,5%, 1 жылдан 2 жылға дейін - 1,3%, 2 жылдан 3 жылға дейін - 1,1% тең болды.
- Есепті (салық) кезеңде меншік коэффициентін есептеу тәртібі нақтыланды, оған сәйкес осы кезеңде көлік құралын алу (жұмыстан шығу) кезіндегі бұл коэффициент меншіктің толық айларының санына қатынасы ретінде айқындалады. сәйкес кезеңдегі айлардың жалпы саны. Көлік құралы 15-ші күнге дейін сатып алынған немесе 15-ші күннен кейін жұмыстан шыққан ай толық ай ретінде қабылданады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 3-тармағы).
- Қымбат автокөліктердің тізімі 1 наурызға дейін Индустрия және сауда министрлігінің веб-сайтында орналастырылған кезеңге ғана қолданылатыны туралы ережелер белгіленді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағы), яғни бұл тізімді өзгерту кезінде өткен жылдардағы салықты қайта есептеу мүмкін емес.
- 2016-2018 жылдарға арналған ауыр салмақты көлік құралдарына есептелген көлік салығы бойынша шегерім осы көлік құралдарының жолдарға келтірген зияны үшін тиісті кезең үшін төленген алым сомасына қолданылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағы). ). Бұл шегерім ауыр жүк көліктеріне салынатын салықты нөлге дейін төмендетуі мүмкін.
- Көлік салығының мөлшерлемесі аймақтық заңдармен мерзімді түрде түзетіліп отырады.
- Басқа өзгерістер.
Көлік салығындағы өзгерістер кестесін мына жерден таба аласыз.
Заңды тұлғалар үшін көлік салығын төлеу мерзімі
Көлік салығының өзін де, аванстық төлемдерді де төлеу мерзімдерін (егер оларды төлеу туралы шешім аймақта қабылданса) федерация субъектілерінің заң шығарушы органдарымен белгіленеді. Алайда, жыл соңында салық төлеу мерзімі есепті жылдан кейінгі жылдың 1 ақпанынан ерте белгіленуі мүмкін емес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 1-тармағы).
Тоқсандық аванс мөлшері жыл үшін есептелген салықтың ¼ бөлігін құрайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 2.1-тармағы). Ағымдағы салық кезеңінің соңында төлеуге жататын көлік салығының сомасы салық декларациясында көрсетілген сома мен бұрын төленген аванстардың жалпы құны арасындағы айырма ретінде айқындалады (Салық кодексінің 362-бабы 2-тармағының 2-тармағы). Ресей Федерациясы).
Аймақтар үшін аванстық төлемдерді төлеуді белгілеу міндетті емес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 360-бабының 3-тармағы). Егер аванстар белгіленбесе, онда заңды тұлғалар салықтың барлық сомасын облыстың заңнамасында белгіленген мерзімде жыл бойына есептелген толық көлемде дереу төлеуге міндетті.
Нәтижелер
Тіркеу органдарында тіркелген көлік құралдарының иелері – заңды тұлғалар көлік салығын төлеуге міндетті. Ол тек 2-бапта көрсетілген көлікке қатысты төленбейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-і.
Салық төлеуші-заңды тұлғалар салық сомасын өз бетінше есептеуі керек. Бұл есептеулердің нәтижелері жыл сайын есепті жылдан кейінгі жылдың 1 ақпанына дейін IFTS-ке табыс етілген салық декларациясы түрінде ресімделеді. Декларация салық төлеуші тіркелген IFTS-ке ұсынылады (бұл мәлімдеме Ресей Федерациясының Салық кодексінің 83-бабының 5-тармағының 2-тармақшасында көрсетілген көлік құралдарының иелеріне қатысты).
Егер аймақтық заңнамада салық төлеудің басқа әдісі белгіленбесе, ұйымдар көлік салығын алдын ала төлеуге міндетті. Аванстық төлемдер тоқсан сайын келесі тоқсанның соңында төленеді. Бұл ретте есепті жылдан кейінгі жылдың 1 ақпанынан кейін төленетін көлік салығының түпкілікті сомасы жыл үшін есептелген салық пен осы салық кезеңі үшін төленген аванстық сомалар арасындағы айырма ретінде айқындалады.