Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor. A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale pushimi mjekësor (leja mjekësore)? Procedura për pagimin e tarifave

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale paguhet nga pushimi mjekësor në 2017-2018, është një pyetje që intereson shumë punonjës kur aplikojnë për një certifikatë të përkohshme paaftësie. Ju do të gjeni përgjigjen për të në artikullin tonë.

A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat pushimi mjekësor?

Për çdo punonjës për periudhën e sëmundjes së tij, ligjvënësi detyron të mbajë një vend pune. Vërtetë, kjo kërkesë vlen vetëm për rastet kur një qytetar ishte zyrtarisht i sëmurë dhe, pas shërimit, i paraqiti punëdhënësit një certifikatë paaftësie të përkohshme ose, në një mënyrë të thjeshtë, një pushim mjekësor.

Në të njëjtën kohë, pavarësisht se gjatë sëmundjes qytetari nuk punon, ai përsëri paguhet me të ardhurat mesatare për numrin e ditëve të treguara në pushimin mjekësor, domethënë ai fiton. Legjislacioni tatimor parashikon gjithashtu që të gjitha të ardhurat e një qytetari duhet t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Devijimet nga rregulli i mësipërm përshkruhen në nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në paragrafin 1 të këtij neni thuhet se subvencionet e paguara nga shteti nuk i nënshtrohen tatimit, me përjashtim të përfitimeve të paaftësisë së përkohshme, duke përfshirë periudhat e pushimit për shkak të sëmundjes së fëmijës. Kështu, pushimi mjekësor i nënshtrohet plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale.

E RËNDËSISHME! ENëse një kontratë e së drejtës civile është lidhur me një qytetar për kryerjen e punëve të caktuara (përfshirë ato afatgjata), organizata nuk duhet të paguajë pushim mjekësor, dhe aq më tepër, organizata nuk duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale.

Si mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor?

Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në të gjithë shumën e pushimit mjekësor. Por për faktin se pagesat bëhen si nga punëdhënësi (për 3 ditët e para) ashtu edhe nga FSS, këto dy subjekte do të jenë përkatësisht edhe agjentë tatimorë.

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

PER REFERIM:certifikata e invaliditetit e marrë për t'u kujdesur për një anëtar të familjes paguhet vetëm nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore.

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale ka qenë e pandryshuar për shumë vite - 13% e shumës së të ardhurave. Prandaj, formula është si më poshtë (C është shuma e akrualeve):

Përfitimet zakonisht paguhen në ditën e pagesës së paradhënies ose pagës. Punëdhënësi, brenda 10 ditëve nga marrja e pushimit mjekësor nga punonjësi, duhet ta transferojë atë në FSS, e cila, pas verifikimit, transferon pjesën tjetër të parave.

Në rast të llogaritjes së gabuar të pagesave, punonjësi ka të drejtë t'i drejtohet inspektoratit të punës, prokurorisë ose gjykatës për të mbrojtur të drejtat e tij, por para kësaj është e nevojshme të zbulohen arsyet e gabimit në llogaritjet. Pra, shpesh drejtuesit e organizatës thjesht dyshojnë në vërtetësinë e dokumentit dhe, për të mbrojtur veten, refuzojnë të paguajnë fare. Kjo është arsyeja pse ju rekomandojmë që së pari të njiheni me mostrën e mbushjes së saktë të letrës në mënyrë që të shmangni gabimet, pasi është e pamundur të korrigjoni dokumentin menjëherë (për këtë ju duhet të vizitoni komisionin mjekësor).

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat për punëdhënësin

Kontabilisti mban në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga certifikata e aftësisë së kufizuar gjatë llogaritjes së shumës së përfitimeve. Është vendosur afati i mëposhtëm për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet:

jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin punëtori mori kompensimin e përllogaritur për shkak të paaftësisë së përkohshme (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor).

Është e rëndësishme të mbani mend në të njëjtën kohë se edhe fakti që tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pagesat e pushimit mjekësor nuk e detyron punëdhënësin të bëjë zbritje sigurimesh për shumën e përfitimit (për sigurimet pensionale, mjekësore dhe sociale).

Për informacion

Më parë, FSS vendosi të thjeshtojë regjistrimin e pushimit mjekësor dhe filloi projekte pilot në disa rajone të Federatës Ruse për të lëshuar një certifikatë elektronike të paaftësisë për punë. Skema e lëshimit të dokumentit është si më poshtë:

Mjeku e ekzaminon pacientin dhe e informon për pushimin mjekësor, por nuk ia kthen letrën.
Infermierja plotëson në mënyrë elektronike vërtetimin e paaftësisë për punë nëpërmjet një programi të veçantë.
Pushimi mjekësor shfaqet në bazën elektronike të të dhënave, ku mund ta shohin si punëdhënësi ashtu edhe FSS.

Një sistem i tillë është futur në të gjitha rajonet e Federatës Ruse që nga korriku 2017.

Çdo anëtar i stafit mund të jetë përkohësisht i paaftë për të punuar për shkak të sëmundjes ose kujdesit për një anëtar të sëmurë të familjes. Gjatë kësaj periudhe, të hartuar nga një dokument i veçantë - vërtetim i paaftësisë për punë - punonjësi nuk i përmbush detyrat e tij të menjëhershme, por megjithatë merr para në shumat e përcaktuara me ligj.

A duhet të mbaj në burim tatimin mbi të ardhurat nga këto fonde?
Si pasqyrohet kjo në pasqyrat financiare të kompanisë?
Nga çfarë formohet saktësisht kjo pagesë tatimore?

Mësoni nga artikulli.

Çfarë thonë Ministria e Shëndetësisë dhe Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Rregullimi legjislativ i çështjeve të kompensimit në lidhje me qëndrimin në pushim mjekësor ndodh në dy drejtime.

Çështjet që lidhen me lëshimin e një dokumenti për paaftësinë e përkohshme dhe paraqitjen e tij në departamentin e personelit të ndërmarrjes për marrjen e pagesave ligjore kryhen në përputhje me urdhrin e Ministrisë së Shëndetësisë të Federatës Ruse nr. 1345, datë 21 dhjetor 2012.
Çështjet që lidhen me tatimin në pagesën e kompensimit për aftësinë e kufizuar të punonjësve zgjidhen në përputhje me normat e Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Teksti i Kodit Tatimor përcakton qartë shkallën e taksimit të punonjësve me aftësi të kufizuara të përkohshme që marrin pagesa kompensimi: nga të gjitha shumat e marra si të tilla, taksat e parashikuara me ligj duhet të mbahen në burim (klauzola 1 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata). Arsyeja e këtij vendimi është se kompensimi për paaftësi të përkohshme në punë, ndryshe nga pagesat e tjera shtetërore, është i barabartë me pagën.

PËRJASHTIM! Vetëm një lloj pushimi mjekësor nuk do t'i nënshtrohet taksimit - i lëshuar në lidhje me shtatzëninë dhe lindjen e fëmijës ose me birësimin e një fëmije.

Shumat e të cilit janë të tatueshme

Si rregull i përgjithshëm, fondet për pagimin e pushimit mjekësor për punonjësit që e paraqiti atë merren nga dy burime:

tre ditët e para të paaftësisë paguhen në kurriz të punëdhënësit;
pjesa tjetër e pushimit mjekësor kompensohet financiarisht nga fondi i sigurimit të detyrueshëm shëndetësor.

Në mënyrën e përcaktuar me ligj, departamenti i kontabilitetit llogarit shumën për pagesën e punonjësit, e cila përbëhet nga paratë e punëdhënësit dhe FFOMS. Përpara se të shkruani shumën që do të grumbullohet në dorë, agjenti tatimor, domethënë punëdhënësi, zbret 13% të përcaktuar të tatimit mbi të ardhurat nga kjo shumë.

Pas kësaj, punëdhënësi paraqet një kërkesë në Fondin e Sigurimeve Shëndetësore për rimbursimin e pagesave të pushimit mjekësor, për të cilën sigurohet një formular i veçantë 4-FSS.

Paga e drejtpërdrejtë për sëmundjet në rajone të zgjedhura

Që nga viti 2012, një projekt pilot ka funksionuar në disa rajone të Federatës Ruse, sipas të cilit është e mundur të shmanget "ridrejtimi" i fondeve duke i paguar drejtpërdrejt punonjësit pjesën e "sigurimeve shoqërore" të parave, dhe jo përmes punëdhënësi. Ajo funksionon në bazë të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 21 Prill 2011 Nr. 294. Qëllimi i këtij projekti:

shpërndarje më efikase e parave nga buxheti;
mbrojtja e interesave të punonjësve nga abuzimet e mundshme nga punëdhënësi;
shmangia e mashtrimit;
eliminimi maksimal i llogaritjeve të gabuara.

Lista e qarqeve pjesëmarrëse në projektin pilot është dhënë në faqen zyrtare të Fondit të Sigurimeve Shoqërore.

Taksimi i pagesave "direkte" të aftësisë së kufizuar ndodh me disa nuanca:

tre ditët e para të pushimit mjekësor paguhen nga punëdhënësi, përkatësisht duke mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga kompensimi vetëm për këto ditë invaliditeti;
pjesa tjetër e kohës së sëmundjes ose kujdesit për një anëtar të familjes kompensohet nga FSS, duke vepruar si agjent tatimor në lidhje me punonjësin që merr pagesa, domethënë duke transferuar 13% të përcaktuar me ligj tek organet tatimore përpara se të bëhen fondet. paguar.

Si të llogarisni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor

Pra, për fondet e paguara për llogari të çdo pushimi mjekësor, përveç shtatzënisë, është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale në mënyrën e zakonshme, ashtu siç ndodh gjatë llogaritjes së pagave. Norma e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2017 nuk ka ndryshuar dhe është ende 13% e zakonshme për sipërmarrësit dhe punonjësit. Parimi i llogaritjes gjithashtu mbetet i njëjtë.

SHËNIM! Përveç tatimit mbi të ardhurat, kontributet e sigurimeve shoqërore mbahen nga të ardhurat e qytetarëve që punojnë nën një kontratë pune: në fondin pensional të Federatës Ruse, FFOMS. Pagesat “Spitalore” nuk i nënshtrohen mbajtjes së kontributeve sociale.

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale me kompensim për paaftësinë e përkohshme

Natalya Levanevskaya, një punonjëse e Lorelei LLC, u shtrua në spital me apendiksit akut dhe u trajtua për 14 ditë. Fitimet mesatare ditore të N. Levanevskaya, e llogaritur nga një kontabilist, janë 1456 mijë rubla. në muaj Kështu, në bazë të certifikatës së aftësisë së kufizuar të ofruar nga punonjësi, ajo ka të drejtë në kompensim në shumën 14 x 1456 = 20,384 rubla. Këto para i janë kredituar së bashku me pagën për këtë muaj. Organizata duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga kjo shumë, shuma e së cilës do të jetë 20,384 x 13% = 2649 rubla. 92 kop. Kështu, shuma prej 20,384 - 2,650 = 17,734 rubla është menduar për pagesë në një pushim të sëmurë për N. Levanevskaya.

Nëse Lorelei LLC i përkiste juridiksionit të një prej rajoneve "pilot", për shembull, rajoni Yaroslavl, llogaritja do të dukej pak më ndryshe. Në kurriz të Lorelei LLC, një punonjëse e rikuperuar do të merrte kompensim vetëm për tre ditët e para të sëmundjes së saj, domethënë 1456 x 3 = 4395 rubla. Kompania do të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale vetëm nga këto fonde: 4395 x 13% = 571 rubla. Kështu, përveç pagës së saj, N. Levanevskaya do të marrë 4395 - 571 = 3,824 rubla.

Pjesa tjetër e fondeve (për 11 ditë paaftësi për punë) do t'i kalojë asaj nga FSS, ai do të veprojë edhe si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat prej tyre.

11 x 1456 = 16,016 rubla. - shuma totale e paguar për pushimin mjekësor.

16,016 x 13% = 2082 rubla. - shumën e tatimit mbi të ardhurat personale.

16 016 - 2082 = 13 934 rubla. - për ekstradimin e N. Levanevskaya.

Në të njëjtën kohë, punëdhënësi nuk është përgjegjës për transferimin e fondeve tatimore në adresë, domethënë në INFS, kompetencat dhe detyrimet e tij janë të kufizuara vetëm në shumën prej 571 rubla. për tre ditët e para jo pune.

Afatet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në pushimin mjekësor

Deri kohët e fundit (deri në fillim të vitit 2016), tatimi mbi të ardhurat duhej të paguhej brenda afateve kohore të përcaktuara:

deri në ditën kur fondet janë transferuar në llogarinë e personit që ka dhënë pushimin mjekësor;
në disa situata (për shembull, kur paratë paguhen nga të ardhurat) - jo më vonë se dita pas marrjes së të ardhurave.

Më 2 maj 2015 u miratua Ligji Federal Nr. 113, i cili ndryshoi këtë urdhër. Tani transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale nuk është i lidhur me ditën e pagesave aktuale, datat kalendarike kanë rëndësi. Autoritetet fiskale duhet të marrin pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale deri në fund të muajit në të cilin është paguar kompensimi (neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Karakteristikat e pasqyrimit të informacionit në certifikatën e tatimit mbi të ardhurat personale-2

Aktualisht (në vitin 2017) ekziston një formë e certifikatës së të ardhurave të individëve, e cila është miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave Nr. ММВ-7-11 / 485 datë 30 tetor 2015. Pavarësisht se më shpesh "spital" Kompensimi paguhet njëkohësisht me pagat, Dokumentacioni do të tregojë numra të ndryshëm:

për pagën (kolona nën kodin 2000) - dita e fundit e muajit të përllogaritjes së saj;
për kompensim (kolona nën kodin 2300) - dita e përllogaritjes së tij.

Për shembull, në tetor 2016, një punonjës ishte i sëmurë për 5 ditë, nga 25 tetor deri më 29 tetor. Një pjesë të pagës për muajin tetor, së bashku me pagesën e sëmundjes, i është paguar më 10 nëntor. Certifikata e tatimit mbi të ardhurat personale do të ketë 2 data të ndryshme, sepse të ardhurat nga paga konsiderohen ligjërisht të marra në nëntor dhe të ardhurat nga pushimi mjekësor në tetor, megjithëse paratë do të vijnë në të njëjtën ditë.

regjistrimet e kontabilitetit

Fondet e organizatës që përbëjnë shtesën e pushimit të sëmurë janë grumbulluar në debi 20 "Prodhimi kryesor", kredia 70 "Shlyerje me personel për paga". Në kurriz të FSS, paratë caktohen në debi 69-1 "Rregullat me FSS", kredi 70. Tatimi mbi të ardhurat personale zbritet në debitin 70, kredia 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat". Dhe, së fundi, pagesa e përfitimeve në duar, tashmë pa shumën e taksës, shkon sipas debitit 70, kredisë 50 "Arkë".

Pyetja nëse pushimi i sëmurë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në 2019 është me interes për shumë - si punonjësit e zakonshëm, punëdhënësit dhe punëtorët në departamentin e kontabilitetit. Ju mund të zbuloni nëse taksat e pushimit të sëmurë mblidhen në 2019 në rregulloret e legjislacionit rus. Një pyetje tjetër, e ngjashme është nëse pushimi mjekësor i nënshtrohet primeve të sigurimit në vitin 2019.

Taksat e pushimit të sëmurë në 2019 - rregullimi ligjor dhe ligjet

Legjislacioni rus rregullon në mënyrë rigoroze çështjet që lidhen me taksimin e punëtorëve. Në të njëjtën kohë, detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit u caktohet drejtpërdrejt punëdhënësve, pasi ata janë agjentët e tyre tatimor. Por Kodi Tatimor përmban edhe rregullore kur nuk zbritet nga të ardhurat e punonjësve. Çfarë duhet të bëjnë punëdhënësit në një situatë ku punonjësi është në punë? Përgjigja për këtë pyetje mund të gjendet në dispozitat e mëposhtme të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

Neni 217 rregullon listën e të ardhurave dhe kontributeve në para që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale si një lloj tatimi më vete.
Neni 223 rregullon procedurën e pagimit të tatimit mbi të ardhurat personale dhe përmban një përgjigje për pyetjet që lidhen me kohën e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor në vitin 2019.

Në përgjithësi, kontabilistët me përvojë nuk kanë pyetje në lidhje me taksat e pushimit të sëmurë në vitin 2019, por sipërmarrësit individualë që vendosin të angazhohen në mënyrë të pavarur në kontabilitet këshillohen të studiojnë me kujdes rregulloret legjislative.

Taksat nga pushimet mjekësore në vitin 2019 vendosen në të njëjtën mënyrë si më parë. Nuk ka pasur ndryshime në krahasim me vitet e mëparshme gjatë dekadës. Për më tepër, nuk ka plane për të futur ndryshime në procedurën e taksimit të pushimit mjekësor në vitin 2019 dhe vitet në vijim.

Ligji Federal Nr. 255 i 29 dhjetorit 2006. Ky ligj rregullon sistemin aktual të sigurimeve shoqërore në rastet e periudhave të përkohshme të paaftësisë në përgjithësi.
Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse nr. 375, datë 15.06.2007. Rezoluta e lartpërmendur rregullon procedurën specifike për llogaritjen e shumës së përfitimeve.
Neni 183 i Kodit të Punës të Federatës Ruse. Ai rregullon parimet e përgjithshme për aplikimin e pushimit mjekësor në marrëdhëniet e punës.

A është pushimi mjekësor subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019

Sipas rregulloreve legjislative që rregullojnë procedurën e pagesës së pushimit mjekësor, detyrimi për të paguar kompensimin e punëtorëve për një periudhë paaftësie të përkohshme i takon punëdhënësit.

Në të njëjtën kohë, periudha tre-ditore paguhet drejtpërdrejt në kurriz të vetë punëdhënësit, dhe koha e kaluar kompensohet më pas nga FSS. Sidoqoftë, në shumicën e situatave, vetë punëdhënësi i grumbullon fondet punëtorit pasi punonjësi paraqet një pushim mjekësor.

Kodi Tatimor, nga ana tjetër, nuk përfshin pagesat e pushimit mjekësor në listën e pagesave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo do të thotë se pushimi mjekësor në vitin 2019 i nënshtrohet plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale, si dhe pagave. Sidoqoftë, ekzistojnë një numër nuancash dhe veçorish të pagimit të taksës së pushimit të sëmurë:

Çfarë do të thotë kjo procedurë për një punëdhënës? Subjektet e biznesit rus nuk do të pësojnë asnjë shpenzim shtesë - periudha e pushimit të sëmurë u kompensohet plotësisht nga FSS, dhe tatimi mbi të ardhurat personale do të zbritet nga shumat e ofruara për punëtorin. Prandaj, punëdhënësi do të paguajë fondet e tij tatimore vetëm për tre ditë pushim mjekësor, të cilat, sipas ligjit, punëdhënësi duhet t'i paguajë.

Nga pushimi mjekësor me dekret, tatimi mbi të ardhurat personale, ndryshe nga fletët që lëshohen në lidhje me një periudhë të përkohshme paaftësie për punë, nuk ngarkohet. Domethënë, punëdhënësi i bën këto pagesa punonjësve plotësisht.

A është pushimi mjekësor subjekt i primeve të sigurimit në vitin 2019

Çështja e taksimit të periudhave të sëmundjes me primet e sigurimit është gjithashtu mjaft e rëndësishme për punëdhënësit rusë. Në fund të fundit, sipas ligjit, të gjitha pagesat e pagave për një punonjës duhet t'i nënshtrohen primeve shtesë të sigurimit. Por legjislacioni nuk i klasifikon pagesat e pushimit mjekësor si kosto pune dhe nuk i përfshin ato në pagën e punonjësit.

Sipas dispozitave të Art. 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili rregullon pagesat për të cilat nuk duhet të ngarkohen primet e sigurimit, përfitimet nuk zbatohen për shumat nga të cilat mbahen këto pagesa. Dhe sipas pushimit mjekësor, sigurohet pikërisht pagesa e pagave, por përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar. Prandaj, punëdhënësit rusë nuk duhet të bëjnë zbritje të primeve të sigurimit nga pushimi i sëmurë në 2019.

Për cilindo, primet e sigurimit, si dhe tatimi mbi të ardhurat personale, gjithashtu nuk duhet të tarifohen.

Disa punëdhënës praktikojnë mundësinë e sigurimit të punonjësve të tyre me shpërblime për pushim mjekësor deri në 100% të fitimeve mesatare nëse përvoja e tyre nuk i lejon ata të kualifikohen për kompensim të plotë nga FSS. Fonde të tilla të siguruara si një pagesë shtesë nuk parashikohen nga legjislacioni rus si të detyrueshme, dhe, në përputhje me rrethanat, primet e sigurimit duhet të grumbullohen mbi to plotësisht.

Përjashtim bëjnë përfitimet e paaftësisë së përkohshme. Bazuar në paragrafin 1 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në 2017, pushimi i sëmurë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nëse ekziston një dokument mbështetës - një certifikatë e paaftësisë për punë. Shuma e përfitimit duhet të llogaritet nga fitimet mesatare brenda 3 ditëve të punës nga data e paraqitjes së formularit të aftësisë së kufizuar te punëdhënësi. Data e pagesës – data më e afërt e listës së pagave/pagimit paraprak. Në të njëjtën kohë, pushimi i sëmurë i nënshtrohet plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale, domethënë, tatimi duhet të llogaritet nga e gjithë shuma e përfitimeve të grumbulluara (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr.

A është e tatueshme pushimi mjekësor?

Kuptimi normativ nëse pushimi mjekësor i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale qëndron në kuptimin e pagesave të caktuara. Në fakt, ky është kompensim për punonjësit për kohën e mungesës së tij për një arsye të mirë - sëmundje. Punëmarrësit e huaj kanë gjithashtu të drejtë të llogarisin në këto akruale, duke iu nënshtruar një kohe pune minimale prej 6 muajsh pranë punëdhënësit, si dhe pagesës nga sipërmarrja të kontributeve të sigurimit të detyrueshëm nga përfitimet. Ky rregull zbatohet për situatat kur një person sëmuret vetë ose kujdeset për një anëtar të familjes me aftësi të kufizuara.

Shënim! Pagesa e shumave spitalore në baza të përgjithshme kryhet nga 2 burime financimi: për 3 ditët e para - nga fondet e veta të punëdhënësit, për ditët e mbetura - nga FSS. Përjashtim bëjnë përfitimet "për fëmijë".

Kur kërkohet llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet (stat. 226 i Kodit Tatimor):

Është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale në ditën e marrjes së përfitimit - në kohën e pagesës aktuale (klauzola 4).
Është e nevojshme të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale nga përfitimet para fundit të muajit kalendarik - muaji i pagesës së shumës merret për periudhën raportuese (klauzola 6). Metoda dhe koha e lëshimit të pushimit mjekësor për punonjësit në 2017 nuk ka rëndësi.

Kujdes! Përveç pyetjes: A ngarkohet tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor? kontabilistët shpesh shqetësohen për një pikë tjetër të rëndësishme. A duhet që përfitimet të jenë subjekt i primeve të sigurimit? Aktualisht, shumat spitalore nuk i nënshtrohen ESS përsa i përket sigurimeve pensionale, mjekësore dhe shoqërore (neni 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga pushimi mjekësor

Legjislacioni tatimor rregullon gjithashtu situatat e kundërta kur pushimi mjekësor nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Kategoritë specifike të periudhave të tilla të paaftësisë për punë janë të përfshira në stat. 217 NK:

Dekret për shumat e njëpasnjëshme të paguara për B&R (shtatzënia dhe lindja).
Shuma mujore e fëmijës paguhet derisa fëmija të mbush 1.5 vjeç.
Kompensimi në para deri në moshën 3 vjeçare të fëmijës.

A u mbahet tatimi mbi të ardhurat personale punonjësve të spitalit të punësuar sipas marrëveshjeve të GPA? Sipas statistikave. 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk kërkohet të paguhet ESSC nga përfitimet e aftësisë së kufizuar, këto janë shuma të përjashtuara. Gjithashtu, sipas marrëveshjeve të GPA, pushimi mjekësor nuk llogaritet dhe paguhet, që do të thotë se nuk ka nevojë të llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale.

Si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor në 2017?

Është e rëndësishme jo vetëm të dimë nëse pushimi mjekësor tatohet, por edhe të jesh në gjendje të llogarisësh saktë taksën e pagueshme në buxhet. Norma e vlerësuar - 13%, periudha e raportimit - muaji i pagesës aktuale të përfitimeve. Para llogaritjes, kërkohet të kontrolloni korrektësinë e formularit të aftësisë së kufizuar, më pas të përcaktoni periudhën e sigurimit të punonjësit dhe të llogaritni fitimet mesatare ditore. Shuma e taksës rrumbullakohet në rubla të plota.

Shembull i llogaritjes:

Le të themi Sviridov S.L. i pajisi llogaritarit të punëdhënësit (një organizatë që merret me tregtinë me shumicë) një certifikatë pushimi mjekësor të lëshuar nga 16 janari deri më 23 janar 2017. Si të llogarisni shumën e përfitimeve të pagueshme nëse një punonjës ka punuar në ndërmarrje për 6 vjet dhe paga e tij është 35,000 rubla. në muaj?

Për të zbuluar pagën mesatare ju nevojiten të dhëna për 2015 dhe 2016. Supozoni se të ardhurat nuk ndryshuan, dhe në vitin 2015 Sviridov S.L. mori vetëm 420,000 rubla, si në vitin 2016. Periudha e sigurimit është 6 vjet, përqindja e pagesës së përfitimeve është 80%.

Fitimet mesatare ditore \u003d 840,000 / 731 ditë \u003d 1149,11 rubla. Shuma e përfitimit \u003d 1149,11 x 8 ditë \u003d 9193 rubla. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale \u003d 9193 x 13% \u003d 1195 rubla. Punonjësi ka të drejtë në 7,998 rubla për dorëzim.

Lidhja elektrike tipike:

D 44 K 70 për 3447 rubla. - pasqyron përllogaritjen e përfitimeve në kurriz të ndërmarrjes.
D 77 K 69.1 për 5746 rubla. - pasqyron përllogaritjen e përfitimeve në kurriz të departamentit të FSS.
D 70 K 68 për 1195 rubla. - pasqyroi përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale.
D 68 K 51 për 1195 rubla. - taksa u transferua në IFTS.

Tatimi mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor - një projekt pilot

Në disa rajone të Federatës Ruse, ekziston një projekt pilot që punonjësit të marrin në mënyrë të pavarur përfitime direkt nga FSS (lista e pjesëmarrësve në Dekretin e Qeverisë Nr. 294, datë 21.04.11). Në këtë situatë, ndërmarrja nuk është e përfshirë në llogaritjet dhe nuk duhet të ngarkojë tatimin mbi të ardhurat personale, pasi dega territoriale e FSS është agjenti zyrtar tatimor, i cili në fakt paguan shumën e përfitimeve. Për punëdhënësit, funksionaliteti i vendbanimeve me personel dhe buxhet është zvogëluar: detyrimi për të paguar pushimin mjekësor për 3 ditët e para të sëmundjes mbetet i detyrueshëm. Më pas fletëpalosje së bashku me të dhënat e të ardhurave i kalojnë Sigurimeve Shoqërore.

Ndryshimet në përvojën e sigurimit

Aktualisht, Ministria e Punës është duke zhvilluar propozime për rritjen e periudhës së sigurimit. Sipas Projektligjit, parashikohet rritja e periudhës minimale të sigurimit për pagesën e përfitimeve në masën 100% - deri në 15 vjet në vend të 8; për pagesë prej 80% - deri në 8-15 vjet në vend të 5-8; për pagesë 60% - deri në 8 vjet në vend të 5. Rritja në terma do të ndodhë gradualisht: me rreth 6 muaj. çdo vit për të përfunduar ndryshimet deri në vitin 2029.

Konkluzioni - pushimi mjekësor i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2017 në mënyrë të përgjithshme. Dallimi kryesor nga pagesat e rregullta të pagave është se transferimi i tatimit duhet të bëhet para ditës së fundit të muajit kalendarik në të cilin është paguar përfitimi. Në raportim, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të pasqyrohet në format 2-tatimi mbi të ardhurat personale dhe 6-tatimi mbi të ardhurat personale, kodi i të ardhurave - 2300.

Nëse gjeni një gabim, ju lutemi theksoni një pjesë të tekstit dhe klikoni Ctrl+Enter.

Shumë individë që nuk kanë qenë në gjendje të punojnë për një periudhë kohore janë të interesuar nëse është e nevojshme të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në vitin 2019. Kjo temë, si dhe pyetjet në lidhje me cilët persona dhe për çfarë mjetesh paguhet një kompensim i tillë monetar, kur është e nevojshme të bëhet kjo, si dhe disa aspekte të tjera, ne propozojmë të analizojmë në këtë artikull.

Rregulli i përgjithshëm i legjislacionit rus për të gjithë është vendosur që pagesat e bëra nga burimet shtetërore si kompensim nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Megjithatë, ekziston një përjashtim nga ky rregull në lidhje me pagesat e pushimit mjekësor. Neni 217 i Kodit Tatimor thotë se tatimi mbi të ardhurat personale tërhiqet nga të gjitha pagesat e marra në certifikatën e aftësisë së kufizuar.

Duhet të theksohet se një dokument i tillë si certifikatë e pushimit të sëmurë jo vetëm që tregon mungesën e ligjshme të një individi në vendin e punës, por është edhe letra kryesore, pa të cilën është e pamundur të grumbullohen fonde për periudhën e sëmundjes.

Kush ka të drejtë për përfitime të aftësisë së kufizuar

Ligji Federal Nr. 255 (neni i dytë) thotë se kompensimet e dhëna në bazë të një dokumenti që vërteton sëmundjen e një punonjësi paguhen vetëm nëse ato janë rënë dakord më parë me punëdhënësin dhe janë fiksuar në marrëveshjen e punës.

Vlen gjithashtu të merret në konsideratë që përfitime të tilla mund të grumbullohen jo vetëm në rast të një përkeqësimi të shëndetit të vetë punonjësit, por edhe në rast sëmundjeje të të afërmve të ngushtë, si rezultat i së cilës ai duhej të largohej përkohësisht nga detyrat e tij zyrtare për t'u kujdesur për ta.

Për sa u përket individëve që veprojnë si përmbarues, detyrat e të cilëve lidhen me ofrimin e shërbimeve të ndryshme juridike sipas kontratave të së drejtës civile, nëse marrin përfitime me certifikatë invaliditeti, nuk kanë nevojë të paguajnë tatim. Kjo pasi tatimpaguesit që i përkasin kësaj kategorie nuk punojnë për punëdhënësin, nuk kanë kush të kërkojë dhënien e pagesës së sëmundjes dhe nuk kanë të drejtë të marrin përfitime nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore.

Për të gjithë tatimpaguesit e tjerë që punojnë sipas një kontrate pune që përmban një klauzolë për lëshimin e një pagese në para për një periudhë pushimi mjekësor, ky kompensim sigurohet nga një nga burimet e mëposhtme:

Në kurriz të punëdhënësit. Detyrat e drejtuesit të shoqërisë, për përfitimin e së cilës punon punonjësi me aftësi të kufizuara të përkohshme, përfshijnë pagesën për tre ditët e para të sëmundjes. Urdhri për të mbledhur përfitime për punëdhënësin duhet të publikohet jo më vonë se dhjetë ditë pasi punonjësi të paraqesë pushimin e sëmurë, dhe vetë paratë duhet të lëshohen së bashku me pagat.
Në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore. Në vitin 2019, nëse një individ është i sëmurë për më shumë se tre ditë, e gjithë periudha e mëpasshme pas tyre, e regjistruar në pushimin mjekësor, duhet të paguhet nga një autoritet si Fondi i Sigurimeve Shoqërore. Për më tepër, tarifat e sigurimit nuk mbahen nga kompensimi monetar i lëshuar.

Procedura për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale

Disa punëdhënës shkelin pa dashje ligjin në lidhje me dhënien e pagesave të kompensimit me çertifikatë invaliditeti për shkak të mungesës së ndërgjegjësimit për këtë temë. Për të shmangur detyrimin tatimor, ju rekomandojmë fuqimisht që të merrni parasysh aspektet e mëposhtme:

Kush është agjent tatimor? Individi i cili detyrohet të llogarisë tatimin mbi të ardhurat për pagesat e lëshuara për punonjësit sipas një vërtetimi të paaftësisë për punë dhe ta transferojë atë në thesarin e shtetit është punëdhënës.
Cila është shkalla e tatimit? Meqenëse, sipas legjislacionit aktual, ekzistojnë pesë tarifa të ndryshme për tatimin mbi të ardhurat personale, lind pyetja se cila prej tyre vlen për pagesën në një dokument që konfirmon aftësinë e kufizuar. Kjo është një normë e barabartë me trembëdhjetë për qind.
Si të përcaktohet madhësia e bazës së tatueshme?Është e nevojshme të llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale për të gjithë shumën e përfitimeve spitalore që ka marrë tatimpaguesi, pavarësisht se është paguar plotësisht nga punëdhënësi apo edhe nga fondi social. Sidoqoftë, nëse rajoni i tatimpaguesit është ndër pjesëmarrësit në projektin pilot, atëherë është e nevojshme të llogaritet madhësia e bazës tatimore duke përdorur një procedurë paksa të ndryshme.

Shembull i llogaritjes së shumës së pushimit mjekësor

Supozoni se një farë Afanasyeva Alina Yuryevna, duke punuar për organizatën Atlanta LLC, i dha punëdhënësit një certifikatë paaftësia për punë. Ky dokument shënon se periudha e saj në spital zgjati shtatë ditë. Për periudhën e caktuar, gjatë së cilës punonjësi mungonte nga puna, punonjësit e departamentit të kontabilitetit përllogaritën një pagesë në shumën prej 9,569 rubla.

Për të llogaritur se sa do të marrë Alina Yuryevna pas mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, është e nevojshme të merret shuma totale e kompensimit të kompensimit dhe të gjendet trembëdhjetë përqind e saj. Duke e ndarë shumën prej 9,569 rubla me 100, marrim 95,69 - kjo është një përqind. Pas kësaj, ne shumëzojmë rezultatin e gjetur me 13%. Janë 1244. Kaq do të heqin nga pagesa spitalore për tatimin mbi të ardhurat. Kështu, në fund, punonjësit do t'i jepen 8,325 rubla (9,569 - 1,244).

Afatet e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimet spitalore

Siç e dini, çdo lloj tatimi ka statutin e vet të kufizimeve, i cili varet nga lloji i fitimit të marrë nga një individ. Nëse tatimpaguesi shkel kushtet e përcaktuara me ligj, ai do të marrë një gjobë administrative. Për sa i përket afateve të pagesës së tatimit mbi të ardhurat për një dokument që vërteton aftësinë e kufizuar, ligji thotë si më poshtë:

Nëse një punonjës që i ka mbijetuar sëmundjes merr burimet materiale që i janë dhënë sipas certifikatës së aftësisë së kufizuar nga banka, atëherë tatimi mbi të ardhurat duhet të paguhet përpara ditës së marrjes së tyre.
Nëse, megjithatë, ai merr paratë e grumbulluara për një individ në pushim mjekësor jo në bankë, por, për shembull, drejtpërdrejt në zyrën e punëdhënësit ose në departamentin e kontabilitetit, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në të njëjtën ditë ose të nesërmen. .

Kujdes! Rastet e mësipërme, duke diktuar rregullat për kohën e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale, u ndryshuan më 2 maj 2015. Kjo dëshmohet nga Ligji Federal Nr. 113.

Në vitin 2019, punëdhënësit kanë të drejtë të paguajnë tatimin mbi të ardhurat për përfitimet e pushimit mjekësor, si dhe pagesën e pushimeve në çdo ditë të muajit në të cilin punonjësi ka marrë këtë kompensim. Kjo do të thotë, nëse pagesa i është dhënë punonjësit më 14 korrik 2019, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale mund të paguhet prej tij në buxhetin e shtetit në çdo ditë deri më 31 korrik të të njëjtit vit përfshirëse.

Sipas një dokumenti që konfirmon paaftësinë për punë, një punonjës mund të shkojë në pushim të detyruar me pagesë jo vetëm për shkak të përkeqësimit të shëndetit të tij. Kjo e drejtë u jepet edhe nënave që punojnë që kanë nevojë të kujdesen për një fëmijë të sëmurë, si dhe grave në pozitë ose. Sidoqoftë, nuk duhet të harroni të paguani tatimin mbi të ardhurat personale në kohë.

Gjithçka rreth akordimit të makinave