Residente fiscale. Chi è residente nella Federazione Russa Conferma dello status di residente nella Federazione Russa

Lo status di residente fiscale è un criterio che determina se un soggetto fiscale appartiene al sistema economico di un determinato Stato. Lo status determina i diritti e gli obblighi dei contribuenti e previene anche il verificarsi di casi di doppia imposizione.

Un residente fiscale della Federazione Russa è una persona fisica o giuridica soggetta a tassazione all'interno della Federazione Russa sulla base dei criteri stabiliti dalla legge.

Secondo le disposizioni del Codice Fiscale, la residenza della Federazione Russa è assegnata a:

1. Fis. persone che soggiornano nella Federazione Russa per almeno sei mesi (per un totale di 183 giorni in un anno);
2. Legale persone appartenenti al sistema fiscale della Federazione Russa secondo criteri stabiliti.

Condizioni per il riconoscimento delle persone persone

Secondo la legislazione della Federazione Russa, la condizione per il riconoscimento delle persone fisiche. persone fiscalmente residenti nella Federazione Russa – residenza nel territorio della Federazione Russa per il periodo sopra indicato. Ai cittadini della Federazione Russa lo status in questione viene assegnato automaticamente (salvo prova contraria).

Gli stranieri (sia cittadini che apolidi) sono considerati non residenti per impostazione predefinita, ma solo se non vi è prova del rispetto del criterio di cui sopra. Avere un permesso di soggiorno non è considerato una base sufficiente per l'assegnazione dello status.

Il suddetto periodo di soggiorno non deve essere continuativo. Tuttavia, questo periodo non dovrebbe essere interrotto da viaggi all'estero a fini di formazione e/o cura, o da lavori nell'estrazione di prodotti petroliferi o in giacimenti offshore.

Le seguenti situazioni non costituiscono motivo di trasferimento di una persona fisica. soggetti appartenenti alla categoria dei non residenti:

• Assenza dalla Russia per adempimento degli obblighi contrattuali di lavoro;
• Svolgere il servizio civile militare o statale all'estero;
• Altre circostanze stabilite dai requisiti dei trattati internazionali esistenti che definiscono la procedura di assegnazione e cancellazione dello status in questione.

Condizioni per il riconoscimento delle persone giuridiche

Il criterio principale per riconoscere una persona giuridica come residente nella Federazione Russa è l'appartenenza al sistema fiscale russo, vale a dire lo status della persona giuridica registrata presso il Servizio fiscale federale della Federazione Russa, nonché il tempestivo adempimento dei suoi obblighi fiscali.

L'appartenenza di una persona giuridica a questo sistema è determinata dal principio territoriale, vale a dire nei posti:

1. Registrazione dell'organizzazione;
2. Ubicazione dell'organo di governo (ad esempio, ufficio centrale);
3. Implementazione delle attività target.

Pertanto, i residenti fiscali nella Federazione Russa sono:

• Tutte le organizzazioni registrate nella Federazione Russa;
• Organizzazioni straniere effettivamente controllate dalla Federazione Russa;
• Organizzazioni registrate al di fuori della Federazione Russa, ma considerate residenti fiscali nella Federazione Russa in base ai requisiti dei trattati internazionali.

Regolamento legale

Tra gli atti giuridici che regolano la residenza fiscale della Federazione Russa (condizioni di cessione e revoca, diritti e obblighi delle persone fisiche e giuridiche appartenenti a questa categoria), spiccano i seguenti:

1. Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo , );
2. Legge federale “Sulla regolamentazione valutaria”;

Differenze negli status dei residenti e dei non residenti nella Federazione Russa

Le differenze principali tra questi stati sono:

• Le aliquote delle imposte sul reddito e sul profitto (rispettivamente per le persone fisiche e giuridiche);
• Elenco degli oggetti di tassazione;
• La procedura per determinare la base imponibile;
• Possibilità di prevedere detrazioni fiscali;
• La procedura per il calcolo dell'imposta sul reddito o sugli utili.

Dimensioni delle scommesse

Per i residenti (persone fisiche e giuridiche), l'aliquota è limitata rispettivamente al 13 e al 20%. Per i non residenti di entrambe le categorie l'aliquota è del 30%. Tuttavia, in alcuni casi, la tariffa può essere ridotta per i non residenti.

Le condizioni per questo sono:

1. Appartenente a una determinata categoria di contribuenti, tra cui: membri dell'equipaggio di navi marittime, migranti, rifugiati, lavoratori con brevetto di lavoro, titolari dello status di specialista altamente qualificato, cittadini della EAEU. L'aliquota dell'imposta sul reddito personale per queste persone è del 13%;
2. Svolgere attività di investimento. L'aliquota fiscale sul reddito ricevuto a seguito di investimenti in organizzazioni russe può essere ridotta al 15%.

Oggetti di tassazione

I residenti sono tenuti a dichiarare e pagare le tasse su tutti i redditi, incl. ricevuti dall'estero. Oggetto della tassazione per i non residenti sono solo i redditi percepiti nella Federazione Russa.

La base imponibile

Per i residenti, la base imponibile è calcolata secondo il principio della competenza con maturazione mensile coerente per tutti i redditi percepiti. Per i non residenti – è determinato solo dall’importo del reddito ricevuto nell’ultimo mese.

Erogazione di detrazioni

Ai residenti, in base a motivi stabiliti dalla legge, può essere concessa una certa detrazione fiscale. Questa opzione non è disponibile per i non residenti.

Ordine di calcolo

Per i residenti, l'importo dell'imposta viene calcolato in sequenza, dall'inizio dell'anno solare, con un aumento dell'importo totale in base ai risultati di ciascun mese trascorso. Per i non residenti tale importo viene calcolato per ogni singolo importo di reddito percepito.

Opzioni di conferma dello stato

Secondo il testo della suddetta ordinanza del Servizio fiscale federale, lo status di residente fiscale della Federazione Russa è confermato dal documento corrispondente (), rilasciato dalla divisione autorizzata del Servizio fiscale federale su richiesta del contribuente.

Modulo KND 1120008

Questo documento copre il periodo fiscale di un anno, precedente alla domanda del richiedente, o l’anno solare in corso. In quest'ultimo caso la richiesta di conferma dovrà essere presentata non prima del 3 luglio dell'anno in corso.

Pertanto, secondo l'Ordinanza di cui sopra, la procedura per ottenere la conferma prevede i seguenti passaggi:

1. Redigere una domanda per fornire conferma dello status fiscale del richiedente (se persona fisica o giuridica);
2. Invio della predetta istanza da parte del contribuente o del suo legale rappresentante all'organismo autorizzato;
3. Ricezione da parte del richiedente della conferma della presenza (o del certificato di assenza) dello status in base agli esiti dell'esame da parte dell'organismo autorizzato della richiesta ricevuta.

Il termine per l'esame di tali domande è di 40 giorni di calendario dalla data di ricevimento da parte del Servizio fiscale federale. La conferma viene rilasciata per ciascuna fonte di reddito e/o proprietà dichiarata. Modulo di conferma – documento cartaceo o elettronico.

La conferma (o un certificato di assenza) dello status in questione viene inviata al richiedente per posta o via Internet. La modalità di consegna desiderata è indicata nella domanda.

Opzioni di conferma

La prima opzione possibile per ottenere la conferma in questione è presentare una petizione () alla filiale territoriale del Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione del contribuente. Se è necessaria una conferma per l'anno in corso, il richiedente deve solo presentare una domanda - di persona o per posta con avviso di ricevimento.

Modulo 1111048

Il modulo è compilato a mano in stampatello, le informazioni vengono fornite in conformità con lo status economico del contribuente (imprenditore individuale, persona fisica o giuridica) e documenti che lo confermano.

Se la validità della conferma deve coprire un periodo anteriore ai tre anni precedenti quello in corso (al momento del deposito), allora la domanda dovrà essere completata anche con altri documenti (l'elenco esatto dipende dalla situazione specifica che richiede la disponibilità del modulo):

• Per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali: estratti conto bancari e mandati di pagamento annullati, copie di dichiarazioni dei redditi, ordinanze commemorative, registri fiscali o altri documenti (compresi quelli che attestano la necessità di ottenere la conferma in questione);
• Per fisico persone: copie di dichiarazioni () con contrassegni del Servizio fiscale federale o altri documenti che confermano i fatti di pagamento delle imposte su altre transazioni finanziarie effettuate durante il periodo contabile.

La seconda opzione possibile è inviare una richiesta tramite Internet. Dall'inizio del 2019, il contribuente può richiedere la conferma del proprio status fiscale online, attraverso il sito.

Per fare questo è necessario:

1. Registrarsi su questo sito Web (è possibile creare un nuovo account, utilizzare account esistenti sui siti Web del Servizio fiscale federale o dei Servizi statali o una firma elettronica) e compilare un profilo utente;
2. Compilare un modulo elettronico di conferma simile a quello sopra (in questo caso il richiedente non dovrà presentare ulteriori documenti);
3. Registrati e invia una richiesta.

Il richiedente può monitorare lo stato di elaborazione della richiesta. L'esito può essere inviato al richiedente sia in formato elettronico (documento in formato PDF) che su supporto cartaceo. La procedura generale per considerare una richiesta e inviare conferma al richiedente è del tutto simile a quella sopra.

Un esempio di modifica delle condizioni fiscali dopo il cambiamento dello stato

• Stipendio del dipendente – 20 mila rubli;
• Dal 01.01 al 31.07 dell'anno di riferimento, il dipendente non era residente fiscale (quindi, l'aliquota dell'imposta sul reddito personale per questo periodo è del 30%):
• Dal 01.08 il lavoratore ha ottenuto lo status di residente (il che significa una riduzione dell'aliquota al 13%).

Pertanto, per un periodo di sette mesi, il reddito totale del dipendente è di 140 mila rubli. Allo stesso tempo, l'imposta totale sul suo reddito è di 42 mila rubli. (140×30%).

Dopo che un dipendente ha ricevuto lo status di residente, l'imposta detratta dal datore di lavoro per il periodo di sette mesi designato è soggetta a ricalcolo (poiché per i residenti l'importo dell'imposta viene calcolato in sequenza - dall'inizio dell'anno e con un aumento del totale).

Con la nuova aliquota, l'importo totale dell'imposta sarà di 18,2 mila rubli. (140 × 13%). Di conseguenza, il pagamento fiscale in eccesso per il periodo specificato ammonta a 23,8 mila rubli. (42-18.2).

Pertanto, il datore di lavoro è obbligato a risarcire il dipendente per il pagamento in eccesso, poiché il suo status (del dipendente) non può cambiare fino alla fine dell’anno (nella Federazione Russa sono già stati trascorsi 183 giorni durante il periodo di riferimento).

Parte del risarcimento per il pagamento in eccesso può essere trasferito dal datore di lavoro per pagare i successivi pagamenti fiscali per i restanti 5 mesi (dal 01.08 al 31.12, con un importo fiscale di 13 mila rubli). Il saldo del pagamento in eccesso sarà di 10,8 mila rubli. (23.8 – 13), che un dipendente può ottenere contattando l'ufficio territoriale del Servizio fiscale federale con i relativi documenti giustificativi.

La presenza, così come l'assenza, dello status di residente fiscale nella Federazione Russa presenta aspetti sia positivi che negativi per il contribuente. Tuttavia, essere in questo status aiuterà ad evitare molte situazioni indesiderabili legate al pagamento delle imposte sul reddito.

Esempio di domanda per il rilascio della conferma dello status di residente fiscale

Nel MI del Servizio fiscale federale russo per i data center
125373, Mosca, Pokhodny proezd, edificio 3

Dalla società a responsabilità limitata "Stroymaster"
(LLC "Maestro Stroy")
Indirizzo postale (località): 127018, Mosca, st. Esercito sovietico, 87, fuori. 84

Domanda di conferma dello status di residente fiscale

La società a responsabilità limitata "Stroymaster" (TIN 77043609147, KPP 770401001, OGRN 108440401405) richiede il rilascio di un certificato che confermi lo status della società a responsabilità limitata "Stroymaster" come residente fiscale nella Federazione Russa per il 2017.
Il certificato è richiesto in relazione alla percezione del reddito da un'organizzazione registrata nella Repubblica del Tagikistan. Nome dello Stato estero alla cui autorità fiscale viene presentata la Conferma dello status della Federazione Russa: Repubblica del Tagikistan.

Appendice: copia del contratto del 03/07/2017 n. 11/04-07-17 per copia 15 in 1.

Direttore V.D. Gudkov

Disclaimer: l'avvocato non è responsabile del contenuto e dell'accuratezza delle informazioni pubblicate sul sito.

Il concetto di “residente fiscale” può essere applicato alle organizzazioni russe, alle filiali, agli uffici di rappresentanza e ad altre divisioni separate di organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa, alle persone fisiche russe e straniere, compresi gli imprenditori individuali. Il possesso dello status di residente fiscale nella Federazione Russa influisce sulla procedura di tassazione delle persone in conformità con la legislazione russa, nonché in conformità con i trattati internazionali che la Federazione Russa ha concluso con gli Stati stranieri. Nel nostro materiale ti diremo quando un'organizzazione o un individuo è residente fiscale nella Federazione Russa e forniremo anche una domanda di esempio affinché un cittadino possa confermare lo status di residente fiscale nella Federazione Russa.

Sei residente fiscale nella Federazione Russa?

Presentiamo nella tabella le condizioni alle quali nel 2017 gli individui e le organizzazioni sono residenti fiscali nella Federazione Russa.

I residenti fiscali della Federazione Russa sono (clausola 1 dell'articolo 246.2, clausole 2, 3 dell'articolo 207 del Codice fiscale della Federazione Russa)
organizzazioni:	individui:
— Organizzazioni russe	— soggiornare effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario in 12 mesi consecutivi*;
- organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali della Federazione Russa ai sensi del trattato internazionale della Federazione Russa in materia fiscale - ai fini dell'applicazione del presente trattato internazionale;	- Personale militare russo in servizio all'estero, nonché dipendenti delle autorità statali e dei governi locali inviati a lavorare al di fuori della Federazione Russa, indipendentemente dalla durata del soggiorno all'estero
— organizzazioni straniere la cui sede amministrativa è la Federazione Russa, salvo diversa disposizione di un trattato internazionale della Federazione Russa in materia fiscale

* Il periodo di permanenza di un individuo nella Federazione Russa non viene interrotto dai periodi di partenza per cure o formazione per un periodo inferiore a 6 mesi, nonché per svolgere lavoro o altri compiti nei giacimenti di idrocarburi offshore.

Conferma dello status di residente fiscale russo

Abbiamo parlato della conferma dello status di residente fiscale da parte di un'organizzazione in.

Per ricevere un documento ufficiale dal dipartimento delle imposte sulla residenza fiscale, un individuo, così come un'organizzazione, deve presentare una domanda all'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale per l'elaborazione centralizzata dei dati (MI Servizio fiscale federale della Russia per i data center) in conformità con i requisiti del messaggio informativo del Servizio fiscale federale della Federazione Russa “Sulla procedura per confermare lo status di residente fiscale della Federazione Russa”.

Ecco un esempio di tale affermazione:

Per quanto riguarda la conferma dello status di residente fiscale nei casi non relativi al pagamento delle tasse e delle tasse sul territorio della Federazione Russa previste dai trattati contro la doppia imposizione, la legislazione fiscale non obbliga un individuo a confermare lo status di un residente fiscale della Federazione Russa a un agente fiscale, ad esempio un datore di lavoro (Lettera del Servizio fiscale federale del 13.03.2008 n. 04-1-01/0911). Allo stesso tempo, su sua richiesta o su richiesta di un agente fiscale, un individuo può fornire documenti giustificativi (lettere del Ministero delle Finanze

S.V. Razgulin,

Consigliere di Stato attivo della Federazione Russa di 3a classe

La tassazione del reddito di un individuo è determinata dal suo status fiscale. Le tipologie di reddito soggette a tassazione, l'entità dell'aliquota applicata e la possibilità di utilizzare le detrazioni fiscali dipendono dallo status fiscale. Questa intervista è dedicata alle questioni relative alla determinazione della residenza fiscale e al calcolo dell'imposta in caso di modifica di questo status durante l'anno.

- Chi sono le persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa?
La clausola 2 dell'articolo 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa riconosce come residenti fiscali le persone che si trovano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario nei successivi 12 mesi consecutivi.
Allo stesso tempo, il personale militare e i dipendenti pubblici inviati a lavorare all'estero sono considerati residenti fiscali della Federazione Russa ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Inoltre, nel 2015, sono previste le caratteristiche per il riconoscimento come residenti fiscali delle persone che si trovavano nella Repubblica di Crimea e a Sebastopoli nel 2014.

- La residenza fiscale dipende dalla cittadinanza?
Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, no. Un cittadino russo non può essere residente fiscale nella Federazione Russa. Possono essere riconosciuti come residenti fiscali nella Federazione Russa: il cittadino straniero, l'apolide.
Allo stesso tempo bisogna tenere conto degli accordi che la Federazione Russa ha con l’estero. Un accordo internazionale può stabilire una procedura diversa per determinare la residenza. In particolare, prevedere opzioni per risolvere le situazioni in cui un individuo è residente in entrambi gli Stati contraenti. Ad esempio, in una situazione del genere, riconoscere una persona come residente dello Stato contraente in cui ha la residenza permanente.
Il 1° gennaio 2015 è entrato in vigore il Trattato sull’Unione economica eurasiatica del 29 maggio 2014. Tenendo conto dell'articolo 73 del Trattato, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è imposta sul reddito di un residente di uno Stato parte del Trattato (Repubblica di Bielorussia, Repubblica del Kazakistan) derivante da un lavoro dipendente nel territorio della Federazione Russa a partire dal primo giorno di lavorare con un contratto di lavoro ad un tasso del 13%. Cioè, all'aliquota prevista dall'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa per i residenti.
Dal 2 gennaio 2015 questa procedura si applica anche ai residenti nella Repubblica di Armenia. Nel prossimo futuro si estenderà ai residenti della Repubblica del Kirghizistan.
Sembra che l'applicazione dell'aliquota del 13% ai redditi da lavoro dipendente nella Federazione Russa non significhi il riconoscimento automatico delle persone provenienti dai suddetti Stati come residenti fiscali della Federazione Russa. Il loro status fiscale è determinato in modo generale, a seconda del tempo trascorso nella Federazione Russa. Pertanto, se alla fine del periodo fiscale non vengono riconosciuti come residenti fiscali della Federazione Russa, il loro reddito è soggetto a tassazione con un'aliquota del 30%. Le informazioni sull'impossibilità di trattenere il debito del contribuente devono essere presentate all'autorità fiscale secondo le modalità stabilite dal paragrafo 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa.

- Quale periodo per determinare la durata del soggiorno è di 12 mesi?
Nel determinare lo status di un individuo, deve essere preso in considerazione l'eventuale periodo continuativo di 12 mesi. Il periodo specificato può iniziare in un periodo fiscale e terminare in un altro (ad esempio, dal 15 aprile 2014 al 14 aprile 2015). Inoltre, durante il periodo specificato, è possibile accumulare complessivamente 183 giorni (riassunti) - non è necessario che vengano trascorsi continuamente nella Federazione Russa.
Le date di entrata e di uscita vengono prese in considerazione nel calcolo dei giorni di permanenza in Russia.
Allo stesso tempo, il trattamento, la formazione (non più di 6 mesi) al di fuori della Federazione Russa e, dal 2015, anche lo svolgimento di lavori (fornitura di servizi) nei giacimenti di idrocarburi offshore (indipendentemente dalla durata del lavoro) non interrompono il periodo di permanenza nella Federazione Russa

È possibile applicare immediatamente l'aliquota del 13% se l'organizzazione è sicura che la persona lavorerà nella Federazione Russa per più di sei mesi nell'attuale periodo fiscale?
No, il periodo previsto di permanenza di una persona nella Federazione Russa non viene preso in considerazione (lettera del Ministero delle Finanze russo del 15 novembre 2007 n. 03-04-06-01/394). Se l'autorità fiscale rivela una ritenuta d'imposta intempestiva, la multa ai sensi dell'articolo 123 del Codice Fiscale della Federazione Russa sarà pari al 20% dell'importo non trattenuto.
Prima della scadenza dei 183 giorni di soggiorno nella Federazione Russa, il reddito di una persona deve essere tassato come reddito di un non residente - di norma con un'aliquota del 30%. Solo per i dividendi e i redditi da lavoro di alcune categorie di non residenti, il comma 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce aliquote ridotte.

- Come confermare la residenza fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche?
Il Codice Fiscale della Federazione Russa non stabilisce un elenco di documenti che confermino l'effettiva presenza di persone fisiche nella Federazione Russa. La responsabilità del calcolo, della ritenuta alla fonte e del trasferimento dell'imposta, compresa la corretta determinazione dello status fiscale del percettore di reddito, spetta all'agente fiscale.
La pratica delle forze dell'ordine si basa sul diritto dell'agente fiscale di richiedere al contribuente qualsiasi documento redatto in conformità con la legge, che consenta di stabilire il numero di giorni di calendario del soggiorno di una determinata persona nel territorio della Russia. Tali documenti includono certificati del luogo di lavoro rilasciati sulla base di un foglio delle ore di lavoro, copie di un passaporto con segni delle autorità di controllo di frontiera sull'attraversamento del confine, certificati di registrazione nel luogo di soggiorno temporaneo.
È consigliabile che l'agente fiscale conservi i documenti presentati da un individuo che si riferiscono solo alla conferma dello status fiscale almeno fino alla fine del periodo fiscale corrente in questione.

Cosa succede se il contribuente denuncia che nel periodo precedente al pagamento dei redditi si è trovato all'estero per cure?
Il periodo di trattamento fino a 6 mesi compresi viene conteggiato nel periodo di permanenza in Russia. Il trattamento (ricezione di servizi medici) può essere confermato da un individuo mediante un accordo con un'organizzazione medica straniera, certificati del tempo impiegato per il trattamento o contrassegni su un passaporto straniero.

Cosa dovrebbe fare un agente fiscale se un individuo rifiuta di fornire i documenti che confermano la sua residenza?
Quando non ci sono documenti giustificativi e ci sono ragionevoli dubbi che una persona sia residente, si consiglia all'agente fiscale di applicare un'aliquota del 30% anziché del 13%. Almeno fino a metà luglio (se la persona ha iniziato a lavorare a gennaio). Se il contribuente fornisce successivamente all'agente fiscale documenti indicanti che al momento del pagamento del reddito era residente fiscale nella Federazione Russa, gli importi fiscali trattenuti con l'aliquota del 30% risultano essere pagati in eccesso.

Supponiamo che il dipendente sia riconosciuto come residente fiscale. È necessario verificare in futuro il suo status di residente?

Lo status fiscale viene determinato ad ogni data di pagamento del reddito. Questa regola dovrebbe essere seguita se c'è motivo di ritenere che la residenza di un individuo possa cambiare nel corso dell'anno.
Lo status fiscale finale di un individuo, che determina la tassazione dei redditi da lui percepiti durante il periodo fiscale, è stabilito sulla base dei risultati del periodo fiscale (anno solare). Ma nella maggior parte dei casi, prima della fine del periodo fiscale, si può concludere che lo status di un individuo non cambierà e di conseguenza scegliere l'aliquota da applicare al suo reddito: 13% o 30%.
Va tenuto presente che lo status fiscale modificato alla fine dell'anno si applica ai redditi percepiti dal 1 gennaio dell'anno e non dal momento di tale cambiamento.
Si prega di notare che il ricalcolo viene effettuato solo per il periodo fiscale in cui lo status della persona è cambiato. Per il periodo d'imposta precedente gli obblighi fiscali non vengono rivisti.

Può accadere che una persona riconosciuta fiscalmente residente alle date di pagamento dei redditi interrompa i rapporti con l'agente fiscale fino a quando il suo status definitivo non sarà determinato sulla base dei risultati del periodo d'imposta in corso. In questo caso, un eventuale successivo cambiamento dello status fiscale di una persona fisica non pregiudica gli obblighi dell'agente fiscale.

- È necessario verificare lo status fiscale quando si stipulano contratti civili?
Naturalmente è necessario. Allo stesso tempo, sorgono difficoltà per l'agente fiscale, soprattutto quando con un individuo è stato concluso un accordo di diritto civile a lungo termine e la possibilità di verificare la presenza dell'individuo sul posto di lavoro è assente o non prevista affatto (ad esempio, in un'operazione di locazione di locali non residenziali da un individuo che non è un imprenditore individuale). Pertanto, le raccomandazioni rivolte a un agente fiscale per verificare lo status del percettore di reddito sono rilevanti per ogni pagamento di reddito prima che lo status fiscale finale dell’individuo venga formato nel periodo fiscale.

- Cosa succede se un individuo vende il suo appartamento nella Federazione Russa e allo stesso tempo risiede permanentemente all'estero?

I redditi derivanti dalla vendita di immobili situati in Russia sono soggetti a tassazione nella Federazione Russa.
La clausola 17.1 dell'articolo 217 del Codice tributario della Federazione Russa esenta dall'imposta i redditi percepiti dai residenti fiscali della Federazione Russa per il periodo fiscale corrispondente dalla vendita di case residenziali, appartamenti, stanze, compresi locali residenziali privatizzati, dacie, casette da giardino o terreni e quote di detta proprietà situati nella proprietà del contribuente per 3 anni o più.
Se una persona fisica soggiorna nella Federazione Russa per meno di 183 giorni in un periodo fiscale, tale persona non viene riconosciuta come residente fiscale della Federazione Russa. I redditi derivanti dalla vendita di beni immobili di sua proprietà in un determinato periodo fiscale saranno soggetti a tassazione per intero. Per tale reddito, un individuo deve presentare una dichiarazione e pagare le tasse da solo.

Le autorità fiscali saranno interessate ad adempiere all'obbligo di pagare le tasse ricevendo informazioni dalle autorità di Rosreestr sul trasferimento della proprietà dei beni immobili.

Il dipendente è diventato residente fiscale durante il periodo fiscale. Come può restituire l'importo della ritenuta d'imposta con un'aliquota del 30%?
Se il dipendente continua a lavorare per un agente fiscale, durante il tempo rimanente fino alla fine del periodo fiscale, l'importo della trattenuta fiscale in eccesso verrà conteggiato ai fini del pagamento dell'imposta con un'aliquota del 13% (non verrà addebitata alcuna imposta ). Questo approccio si riflette nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 12 agosto 2011 n. 03-04-08/4-146.
L'agente fiscale della Federazione Russa non prevede la possibilità dell'agente fiscale di compensare le imposte trattenute in eccesso sul reddito di una persona fisica in un periodo con l'adempimento del suo obbligo di pagare le imposte in un altro periodo.
La restituzione dell'importo dell'imposta al contribuente, in connessione con il ricalcolo alla fine del periodo fiscale in conformità con lo status acquisito di residente fiscale della Federazione Russa, viene effettuata dall'autorità fiscale secondo le modalità specificate al paragrafo 1.1 del Articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa e articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Un individuo deve presentare all'ufficio delle imposte una dichiarazione, i documenti sulle imposte pagate in eccesso e la conferma del suo status fiscale.

- Quali azioni dovrebbero essere intraprese se un dipendente cambia da residente a non residente?

In questo caso, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere ricalcolata verso l'alto, dal 13 al 30% e senza fornire al dipendente detrazioni fiscali (standard, sociali, patrimoniali). Il ricalcolo viene effettuato dall’inizio dell’anno solare nel mese in cui è diventato chiaro che lo status fiscale del dipendente per l’anno in corso non può più cambiare.
Gli importi dell'imposta sul reddito personale calcolati dall'inizio dell'anno con un'aliquota del 13% vengono inviati per compensare l'imposta calcolata con un'aliquota del 30% (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'organizzazione non è stata in grado di trattenere l'intero importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche ricalcolato con un'aliquota del 30%, entro il 31 gennaio dell'anno successivo è tenuta a notificare all'ispettorato e al dipendente questo fatto e l'importo del debito .

Ipotizziamo una situazione diversa. L'organizzazione mandava i lavoratori a lavorare all'estero, ma continuava a trattenere le tasse sui loro salari...

Il reddito di un non residente è tassato nella Federazione Russa solo se proviene da fonti nella Federazione Russa - da persone russe.
Per reddito derivante dallo svolgimento di attività lavorative al di fuori della Federazione Russa si intendono i redditi provenienti da fonti esterne alla Federazione Russa. Pertanto, tali redditi ricevuti da non residenti non sono tassati nella Federazione Russa, indipendentemente da chi ha effettuato il pagamento (lettera del Ministero delle Finanze russo del 02/09/2015 n. 03-04-05/5273). In questo caso, l'organizzazione ha commesso un errore non nel determinare lo status del dipendente, ma nel determinare la fonte di reddito. Gli importi fiscali eccessivamente trattenuti dall'organizzazione devono essere restituiti ai propri dipendenti in conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Una procedura di rimborso simile si applica se l'organizzazione, su presentazione da parte di un individuo di documenti che confermano la sua presenza permanente sul territorio della Federazione Russa, ha trattenuto l'imposta con un'aliquota del 30%. Non si tratta di un ricalcolo degli importi dovuto a un cambiamento di status, ma di una riscossione eccessiva dell'imposta dovuta alla sua errata determinazione.

Dal 2015, lo status di residente fiscale ha iniziato a svolgere un ruolo importante. Il Codice Fiscale della Federazione Russa contiene disposizioni sulla società straniera controllata e sull'effettivo destinatario del reddito.
Assolutamente giusto. Dal 2015, i redditi provenienti da fonti esterne alla Federazione Russa comprendono l'importo degli utili di una società straniera controllata. Questo è diventato reddito per i residenti fiscali della Federazione Russa, riconosciuti ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa come persone controllanti di questa società (clausola 8 del paragrafo 3 dell'articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Quando si paga un reddito a una società straniera da fonti nella Federazione Russa, ciò può indicare che l'effettivo destinatario del reddito (beneficiario) è un individuo - residente fiscale nella Federazione Russa. In questo caso, la tassazione dei redditi pagati viene effettuata in conformità con la seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 7 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
L'attuazione di queste disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa richiederà ai residenti fiscali della Federazione Russa di presentare dichiarazioni dei redditi e di pagare le imposte sui redditi loro dovuti.

- Come confermare la residenza fiscale russa per compensare le tasse estere?
Ai fini dell'applicazione degli accordi contro la doppia imposizione, compreso il pagamento delle imposte previste da tali accordi sul territorio della Federazione Russa, una persona fisica può ottenere la conferma della residenza fiscale nella Federazione Russa. Per confermare lo status effettivo di residente fiscale nella Federazione Russa, è necessario contattare l'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale per l'elaborazione centralizzata dei dati.

L'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 7 novembre 2017 N ММВ-7-17/837@ ha approvato ufficialmente la procedura per confermare lo status di residente fiscale della Federazione Russa, la forma e il formato della domanda per ottenere questo status , nonché le modalità per presentarlo all'erario. Anche il periodo per la fornitura di questo servizio da parte del Servizio fiscale federale è stato fissato a 40 giorni.

A partire da luglio 2017, i compiti del Servizio fiscale federale hanno iniziato a includere la conferma dello status di residente nella Federazione Russa su richiesta del contribuente, ma la procedura per questa procedura non è stata spiegata in dettaglio. Abbiamo dovuto fare affidamento sul vecchio messaggio informativo del Servizio fiscale federale, preparato anche prima delle modifiche al paragrafo 1 dell'art. 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Consideriamo nel dettaglio chi viene riconosciuto come residente fiscale e cosa è cambiato per confermare tale status nel 2017.

Residente fiscale: chi è?

Un residente fiscale nella Federazione Russa è un individuo che soggiorna in Russia per almeno 183 giorni nell'arco di 12 mesi solari consecutivi.

Nota: tale periodo non viene interrotto quando si soggiorna all'estero per meno di 6 mesi per cure e formazione, nonché quando si svolgono lavori o si forniscono servizi in giacimenti di idrocarburi offshore.

Perché devi confermare il tuo status di residente in Russia?

La conferma di questo status può essere necessaria sia per un individuo che per un'organizzazione nei seguenti casi:

• Se una società russa fornisce servizi o vende beni a una controparte straniera.

  In questo caso, al fine di evitare la doppia imposizione, un'organizzazione straniera ha il diritto di richiedere la conferma dello status di residente (notifica) alla sua controparte, una società russa.

• Se un singolo imprenditore o un cittadino fornisce servizi a un partner straniero.

  Proprio come nel primo caso, per evitare la doppia imposizione, il partner straniero ha il diritto di richiedere alla persona che gli fornisce i servizi un documento attestante lo status di residente nella Federazione Russa.

• Se un'organizzazione o un cittadino riceve entrate dalla partecipazione alle attività di una società straniera ().
• Quando la fornitura della notifica specificata è richiesta da un'autorità fiscale straniera.

Consideriamo brevemente come è cambiata la procedura per ottenere questo status nel 2017.

Tabella comparativa dei cambiamenti avvenuti per confermare lo status di residente nella Federazione Russa

Tabella n. 1. La procedura per ottenere la conferma dello status di residente nella Federazione Russa prima e dopo l'emissione dell'ordinanza del Servizio fiscale federale del 07/11/2017 N ММВ-7-17/837@.

Motivi di confronto	Fino a dicembre 2017	Da dicembre 2017
Autorità che rilascia il documento richiesto	Ispettorato interdistrettuale del Servizio fiscale federale russo per i data center	Servizio fiscale federale della Federazione Russa o un'autorità fiscale territoriale da esso autorizzata
Termine per l'emissione dell'avviso
Domanda di rilascio di un documento attestante lo status di residente	Non esisteva una forma ufficiale per questo documento. Le organizzazioni, i singoli imprenditori e i cittadini dovevano presentare una domanda redatta in qualsiasi forma indicando i dettagli richiesti	Il modulo del documento è allegato all'ordine (numero KND 1111048)
Avviso emesso dall'ufficio delle imposte	La forma della notifica non è stata stabilita. Alla persona interessata è stato rilasciato un certificato della forma stabilita	Il modulo del documento è allegato all'ordine (numero KND 1120008)
	Personalmente. Per posta	Personalmente. Per posta. Attraverso internet
Periodo per il quale viene emessa la notifica	La notifica può essere emessa non solo per l'anno solare in corso, ma anche per i periodi precedenti se vengono presentati tutti i documenti necessari	Per un anno solare

Consideriamo più in dettaglio la nuova procedura per ricevere la notifica specificata dall'ufficio delle imposte.

Documento che regola la procedura

A partire dal 9 dicembre 2017, la notifica dell'ufficio delle imposte sullo status di residente nella Federazione Russa viene ricevuta in conformità con l'Ordine del Servizio fiscale federale del 7 novembre 2017 N ММВ-7-17/837@.

Questo documento descrive più in dettaglio la procedura per la presentazione di una domanda e l'emissione di una notifica da parte dell'autorità fiscale. Negli allegati all'ordinanza è inoltre riportato il modello del documento presentato all'Agenzia delle Entrate per ricevere la notifica, nonché il modello della notifica stessa emessa dall'Agenzia delle Entrate.

Autorità che ha emesso la notifica

Da dicembre 2017, la conferma dello status di residente e l'emissione della notifica corrispondente vengono effettuate direttamente dal Servizio fiscale federale o dal suo ente territoriale autorizzato.

Domanda presentata per confermare lo status di residente

Fino a dicembre 2017, il modulo di domanda presentato da un'organizzazione, un singolo imprenditore o un cittadino all'autorità fiscale non esisteva affatto, era redatto in forma libera indicando i documenti necessari indicati nel suddetto messaggio informativo dell'Imposta Federale; Servizio.

A partire dal 9 dicembre, la domanda viene presentata secondo il modulo approvato dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa (numero KND 1111048), indicando le seguenti informazioni obbligatorie:

• Nome della persona giuridica (nome completo del singolo imprenditore o cittadino).
• L'anno per il quale il richiedente desidera ricevere la notifica.
• Il motivo della notifica (per l'applicazione di un trattato internazionale bilaterale o per altri scopi).
• Informazioni sul documento di identità di un individuo, se non ha un TIN.
• Informazioni sul tempo di permanenza di un singolo imprenditore o cittadino nel territorio della Federazione Russa.
• Motivi per riconoscere un'organizzazione come residente fiscale nella Federazione Russa.

Quali sezioni della domanda vengono compilate dai singoli imprenditori e dai comuni cittadini?

• Un frontespizio che indica il nome completo e il TIN, l'anno per il quale viene emessa la notifica e il metodo per riceverla.

  Se un cittadino non ha un TIN, compila inoltre la sezione 1 della pagina 002, dove indica le informazioni sul documento di identità (passaporto, certificato di nascita, carta d'identità militare, ecc.)

• Informazioni sul tempo di permanenza di un singolo imprenditore o cittadino sul territorio della Russia (sezione 2 della pagina 002).

Quali sezioni compila l'organizzazione?

• Un frontespizio che indica il nome dell'organizzazione, INN/KPP, l'anno per il quale viene emessa la notifica e il metodo di ricezione della notifica dall'ufficio delle imposte.
• Motivi per riconoscere un'organizzazione come residente fiscale nella Federazione Russa (sezione 3 della pagina 002).

Forma del documento per confermare lo status di residente fiscale della Federazione Russa ().

Documenti allegati alla domanda

Un'organizzazione, un singolo imprenditore o un cittadino ha il diritto di allegare alla domanda i seguenti documenti:

• Una copia dell'accordo (contratto) che conferma la ricezione del reddito o il diritto a riceverlo in un paese straniero.
• Documenti che confermano la proprietà della proprietà.
• La decisione dell'assemblea dei partecipanti sul pagamento dei dividendi o altri documenti che confermano il pagamento dei dividendi.
• Copie degli ordini di pagamento (ricevute di cassa).
• Certificati contabili.
• Altra documentazione primaria.

Nota: La domanda presentata da un singolo imprenditore o cittadino può essere accompagnata da copie dei documenti che confermano la permanenza di questa persona sul territorio della Russia durante il periodo per il quale deve essere ricevuta la notifica.

Importante: se i documenti allegati alla domanda sono redatti in lingua straniera, dovranno essere tradotti in russo e autenticati.

Modalità di presentazione dei documenti all'Agenzia delle Entrate

Una domanda con un pacchetto di documenti necessari può essere inviata all'autorità fiscale:

• Personalmente.
• Tramite posta raccomandata con elenco degli allegati.
• Su Internet attraverso il sito web ufficiale del Servizio fiscale federale della Federazione Russa.

Allo stesso modo, un'organizzazione, un singolo imprenditore o un cittadino può ricevere una notifica dall'ufficio delle imposte che conferma lo status di residente nella Federazione Russa.

Termine ultimo per il rilascio del documento di conferma

Il periodo di preavviso è di 40 giorni dalla data in cui l'autorità fiscale riceve i documenti necessari.

Periodo per il quale viene rilasciata la conferma

La notifica di conferma dello status di residente nella Federazione Russa viene rilasciata per un anno solare, separatamente per ciascuna fonte di reddito o proprietà.