Savezna porezna služba promijenila je pravila za prihvaćanje stanja. Greška prilikom popunjavanja Contour.Extern. odjeljak IV. dugoročne dužnosti
Opći obrazac bilance dan je u Prilogu broj 1 Reda broj 66n.
Ne možete izbrisati nijednu liniju iz odobrenog obrasca, ali možete unijeti dodatne ako želite.
Na primjer, ako organizacija želi zasebno prikazati odgođene troškove u bilanci, tada možete samostalno dodati poseban redak u odjeljak "Tekuća imovina".
Bilanca u općem obliku ima stupce u kojima su za svaki članak navedeni pokazatelji:
- na datum izvještavanja (prilikom popunjavanja bilance za 2016. - na dan 31. prosinca 2016.);
- na dan 31. prosinca prethodne godine (prilikom popunjavanja bilance za 2016. - na dan 31. prosinca 2015.);
- na dan 31. prosinca godine koja prethodi prethodnoj (prilikom popunjavanja bilance za 2014. - na dan 31. prosinca 2014.).
Organizacije same dodaju stupac 3 kako bi u njega upisale kod retka.
Bilanca se sastoji od dva dijela - aktive i pasive, koji moraju biti međusobno jednaki.
Imovina odražava iznos dugotrajne i kratkotrajne imovine, a obveza odražava iznos kapitala i posuđenih sredstava, kao i obveze prema dobavljačima.
Šifre pokazatelja koji su navedeni u bilanci dani su u Dodatku br. 4 Nalogu Ministarstva financija od 02.07.2010. br. 66n.
Pravila za popunjavanje stanja
Bilanca se uvijek sastavlja na određeni datum (klauzula 18 PBU 4/99).Osim toga, bilanca daje slične podatke od 31. prosinca prošle i prethodne godine (klauzula 10 PBU 4/99).
Ovi podaci moraju biti preuzeti iz bilance za prethodnu godinu.
Za popunjavanje stanja potrebno je izraditi bilancu za sve račune za godinu.
Na temelju stanja knjigovodstvenih računa (podračuna) iz bilance se formiraju bilance.
Ako u bilanci nema podataka za popunjavanje bilo kojeg bilančnog retka (npr. redak 1130 „Nematerijalna imovina za istraživanje“, redak 1140 „Materijalna imovina za istraživanje“), tada se u tom slučaju upisuje crtica (Dopis Ministarstva Financije od 01.09.2013. br. 07 -02-18/01).
Postupak popunjavanja pojedinih pozicija bilance
Sada razmotrite postupak popunjavanja pojedinačnih bilančnih linija.Odjeljak I. Dugotrajna imovina
Nematerijalna imovina. Preostala vrijednost nematerijalne imovine odražava se u retku 1110. Klauzula 3 PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine“, odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. br. 153n, omogućuje vam da saznate što pripada ovoj skupini. Dakle, da bi se neki predmet prihvatio za računovodstvo kao nematerijalna imovina, potrebno je da istovremeno budu ispunjeni sljedeći uvjeti:- objekt može donijeti ekonomske koristi u budućnosti, a organizacija ima pravo primiti ih;
- predmet se može izolirati ili odvojiti (identificirati) od druge imovine;
- predmet je namijenjen za dugotrajnu uporabu, odnosno njegov vijek trajanja prelazi 12 mjeseci;
- moguće je pouzdano utvrditi stvarni (početni) trošak objekta;
- predmet nema materijalno-supstancijalni oblik.
Nematerijalna imovina nisu troškovi povezani s osnivanjem pravne osobe (organizacijski troškovi), intelektualne i poslovne kvalitete osoblja organizacije, njihove kvalifikacije i sposobnost za rad (klauzula 4 PBU 14/2007).
Rezultati istraživanja i razvoja. Troškovi istraživanja i razvoja evidentirani na računu 04 "Nematerijalna imovina" iskazuju se u retku 1120.
Nematerijalna i materijalna imovina istraživanja. Ova dva pokazatelja navedena su u redovima označenim brojevima 1130 i 1140. Namijenjeni su organizacijama koje koriste podzemne resurse kako bi odražavale informacije o troškovima razvoja prirodnih resursa (PBU 24/2011 „Računovodstvo troškova razvoja prirodnih resursa”, odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 6. listopada 2011. br. 125n).
Osnovna sredstva. Za objekte koji se amortizuju, rezidualna vrijednost dugotrajne imovine bilježi se u retku 1150. Ako govorimo o imovini koja se ne amortizira, tada je u retku naveden njezin početni trošak. Imovina klasificirana kao dugotrajna imovina mora ispunjavati uvjete iz stavka 4. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine", odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. br. 26n.
Predmeti moraju biti u vlasništvu organizacije ili na pravu operativnog ili gospodarskog upravljanja. Imovina primljena temeljem ugovora o leasingu također se može klasificirati kao dugotrajna imovina ako je evidentirana u bilanci primatelja leasinga.
Objekti koji podliježu obveznoj državnoj registraciji prava vlasništva smatraju se stalnim sredstvima od trenutka kada su registrirani, odnosno kao i svi drugi objekti. Činjenica podnošenja dokumenata nadležnom tijelu nije važna.
U sek. U obrascu I bilance nema retka „Izgradnja u tijeku“.
Postavlja se pitanje: Koja bilančna stavka treba odražavati troškove izgradnje nekretnine?
Odgovor: na retku 1150 „Dugotrajna imovina“. To je navedeno u klauzuli 20 PBU 4/99, odobrenoj Nalogom Ministarstva financija Rusije od 06.07.1999 br. 43n. A najbolje je u redak 1150 dodati redak za dešifriranje „Izgradnja u tijeku” u koji se upisuju navedeni troškovi.
Isplativa ulaganja u materijalne vrijednosti. Podatak o isplativim ulaganjima u materijalnu imovinu odnosi se na redak 1160. To je ostatak vrijednosti imovine namijenjene najmu (lizingu) koja se vodi na kontu 03. Ako je nekretnina prvo korištena za potrebe proizvodnje i upravljanja, a kasnije je dana u najam, mora se prikazati na posebnom podračunu računa 01 kao dio dugotrajne imovine. To je zbog činjenice da nije predviđen prijenos vrijednosti dugotrajne imovine u profitabilna ulaganja i natrag u računovodstvo (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. svibnja 2005. br. GV-6-21 / [e-mail zaštićen]).
Financijska ulaganja. Za dugoročna financijska ulaganja, odnosno s rokom dospijeća dužim od godinu dana, dodjeljuje se redak 1170 (za kratkoročna - redak 1240 odjeljka II. "Tekuća imovina"). Također prikazuje ulaganja u podružnice, podružnice i druga društva. Financijska ulaganja prihvaćaju se u računovodstvo u iznosu utrošenom na njihovo stjecanje.
Trošak vlastitih dionica otkupljenih od dioničara za ponovnu prodaju ili poništenje i beskamatni zajmovi izdani zaposlenicima ne primjenjuju se na financijska ulaganja (članak 3. PBU 19/02 „Računovodstvo financijskih ulaganja”, odobren Nalogom Ministarstva financija od Rusija od 10. prosinca 2002. br. 126n). Za prvi pokazatelj predviđen je redak 1320. Drugi pokazatelj se očituje u potraživanjima, naime dugoročni krediti iskazuju se u retku 1190, a kratkoročni krediti u retku 1230.
Odgođena porezna imovina. Pod rednim brojem 1180 »Odgođena porezna imovina« popunjavaju obveznici poreza na dobit. Budući da među njima nema "pojednostavljivača", treba staviti crticu.
Ostala dugotrajna imovina. Ovdje (redak 1190) prikazuju se podaci o dugotrajnoj imovini koji se ne odražavaju u drugim redovima odjeljka. I bilanca stanja.
Odjeljak II. Trenutna imovina
Dionice. Trošak zaliha odražava se u retku 1210. Prethodno je ovaj pokazatelj morao biti dešifriran. U trenutnom obliku dešifriranje nije potrebno. Međutim, potreban je ako su pokazatelji uključeni u retku 1210 materijalni. U tom slučaju trebali biste dodati retke za dešifriranje, na primjer:- sirovine i materijali;
- troškovi u proizvodnji u tijeku;
- gotovi proizvodi i proizvodi za preprodaju;
- isporučena roba itd.
Potraživanja. Ova linija 1230 je za kratkoročna potraživanja za koja se očekuje da će biti namirena unutar 12 mjeseci nakon datuma bilance.
Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata). Za ovu imovinu predviđena je linija 1240, koja posebno prikazuje zajmove koje je organizacija osigurala na razdoblje kraće od 12 mjeseci.
Ako utvrđujete trenutnu tržišnu vrijednost financijskih ulaganja, koristite sve dostupne izvore informacija, uključujući podatke inozemnih organiziranih tržišta ili organizatora trgovine. Takve preporuke sadržane su u pismu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2009. 07-02-18 / 01. Ako na datum izvještavanja ne možete odrediti tržišnu vrijednost prethodno procijenjene nekretnine, odrazite je po trošku zadnje procjene.
Gotovina i gotovinski ekvivalenti. Za popunjavanje retka potrebno je zbrojiti troškove novčanih ekvivalenata (saldo odgovarajućih podračuna računa 58) i stanja novčanih računa (50 "Blagajna", 51 "Računi za poravnanje", 52 " Devizni računi", 55 "Posebni računi u bankama" i 57 "Transferi na putu").
Koncept novčanih ekvivalenata, podsjećamo, sadržan je u Računovodstvenoj uredbi „Izvještaj o novčanim tokovima” (PBU 23/2011), odobrenoj Naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. veljače 2011. br. 11n. Novčani ekvivalenti mogu uključivati, na primjer, depozite po viđenju otvorene kod kreditnih institucija.
Ostala trenutna imovina. Ovdje (redak 1260) prikazuju se podaci o tekućoj imovini koji se ne odražavaju u drugim redcima odjeljka. II ravnoteža.
odjeljak III. Kapital i rezerve
Ovlašteni kapital (temeljni kapital, ovlašteni fond, ulozi drugova).Redak 1310 bilance odražava iznos odobrenog kapitala društva. Mora odgovarati iznosu odobrenog kapitala koji je utvrđen u osnivačkim dokumentima društva.
Vlastite dionice otkupljene od dioničara. Već smo rekli da ako je organizacija otkupila vlastite dionice (udjele osnivača) u temeljnom kapitalu ne za prodaju, tada se njihova vrijednost upisuje u redak 1320. Takve se dionice trebaju poništiti, što automatski dovodi do smanjenja odobreni kapital, stoga je indikator ovog retka kao negativna vrijednost naveden u zagradama. Ali ako se vlastite dionice otkupe i preprodaju, one se već smatraju imovinom i njihova se vrijednost upisuje u redak 1260 “Ostala kratkotrajna imovina”.
Revalorizacija dugotrajne imovine. Ovaj red ima broj 1340 (nema indikatora za red broj 1330). Iskazuje revalorizaciju dugotrajne imovine i nematerijalne imovine koja se uzima u obzir na računu 83 "Dodatni kapital".
Dopunski kapital (bez revalorizacije). Iznosi dodatnog kapitala prikazani su u retku 1350. Imajte na umu da je pokazatelj za ovaj redak uzet bez uzimanja u obzir iznosa revalorizacije koji bi se trebali odraziti u retku iznad.
Rezervni kapital. Stanje rezervnog fonda iskazuje se u retku 1360. Odražava i rezerve formirane prema zakonu i rezerve stvorene u skladu s osnivačkim dokumentima. Dešifriranje je potrebno samo ako su pokazatelji materijalni.
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak). Akumulirana za sve godine, uključujući izvještaje, zadržana dobit prikazana je u retku 1370. Ona također odražava nepokriveni gubitak (samo je takav iznos u zagradama).
Komponente pokazatelja (dobit (gubitak) za izvještajnu godinu i (ili) za prethodna razdoblja) mogu se pisati u dodatnim redovima, odnosno dešifrirati prema dobivenim financijskim rezultatima (dobit / gubitak), kao i za sve godina djelovanja tvrtke.
odjeljak IV. dugoročne dužnosti
Posuđena sredstva. Redak 1410 rezerviran je za dug same organizacije po dugoročnim (s rokom dospijeća 31. prosinca 2015. više od 12 mjeseci) zajmovima i kreditima.Odgođene porezne obveze. Redak 1420 popunjavaju obveznici poreza na dohodak. "Pojednostavljeni" nisu među njima, stoga su u ovom retku stavili crticu.
Procijenjene obveze. Navedeni redak 1430 popunjava se ako organizacija priznaje procijenjene obveze u računovodstvu u skladu s Računovodstvenom uredbom „Procijenjene obveze, nepredviđene obveze i nepredviđena imovina” (PBU 8/2010), odobrenom Nalogom Ministarstva financija Rusije od 12. /13/2010 broj 167n. Podsjetimo da mala poduzeća, koja su većina "pojednostavljivača", ne smiju primjenjivati ovaj PBU.
Ostale obveze. Ovdje (redak 1450) prikazuju se ostale dugoročne obveze koje nisu prikazane u drugim linijama odjeljka. IV ravnoteža. Imajte na umu da indikator za liniju 1440 nije predviđen Naredbom br. 66n.
Odjeljak V Tekuće obveze
Posuđena sredstva. U retku 1510 upisuje se dug po kratkoročnim kreditima i pozajmicama uzetim na rok od najviše 12 mjeseci. U tom slučaju, iznos treba prikazati uzimajući u obzir dospjele kamate na kraju izvještajnog razdoblja.Računi koji se plaćaju. Ukupan iznos obveza prema dobavljačima bilježi se u retku 1520. I to bi trebao biti samo kratkoročni dug.
Napominjemo da nema posebnog retka za dugovanja prema sudionicima (osnivačima) za isplatu primanja. Iznos takvog duga treba uključiti ovdje i dešifrirati u posebnom retku, budući da je ovaj pokazatelj uvijek značajan.
Prihodi budućih razdoblja. Redak 1530 popunjava se kada je knjigovodstvenim odredbama predviđeno priznavanje ovog knjigovodstvenog objekta. Na primjer, ako vaša organizacija prima proračunska sredstva ili iznose ciljanih sredstava. Takva sredstva samo su predmet računovodstva kao dio odgođenog prihoda na računima 98 „Odgođeni prihod” i 86 „Ciljano financiranje” (članci 9 i 20 Računovodstvene uredbe „Računovodstvo državnih potpora” (PBU 13/2000), odobrena Naredba o Ministarstvo financija Rusije od 16. listopada 2000. br. 92n).
Procijenjene obveze. Ovdje vrijede objašnjenja koja smo dali uz redak 1430: redak 1540 popunjava se ako društvo računovodstveno priznaje procijenjene obveze. Samo u retku 1430 odražavaju se dugoročne obveze, au retku 1540 - kratkoročne.
Ostale obveze. U retku 1550 iskazuju se ostale kratkoročne obveze koje nisu prikazane u drugim recima odjeljka. V ravnoteža.
Dakle, razmotrili smo bilančne stavke.
Sada ponuditi shemu, što će pomoći u određivanju njegovih pokazatelja (označavamo dugovna i potražna stanja na računovodstvenim računima, odnosno Dt i Kt).
- Odjeljak I "Dugotrajna imovina"
Redak 1120 "Rezultati istraživanja i razvoja"= Dt 04 (analitički konto troškova istraživanja i razvoja).
Redak 1130 "Nematerijalna imovina istraživanja"\u003d Dt 08 (analitički račun za računovodstvo troškova za nematerijalne troškove pretraživanja).
Redak 1140 "Materijalna imovina istraživanja"\u003d Dt 08 (analitički račun za računovodstvo troškova za troškove traženja materijala).
Redak 1150 "Dugotrajna imovina"\u003d Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (analitički račun za troškove izgradnje u tijeku).
Redak 1160 "Unosna ulaganja u materijalnu imovinu"\u003d Dt 03 - Kt 02 (analitički račun za amortizaciju imovine koja se odnosi na isplativa ulaganja).
Redak 1170 "Financijska ulaganja"\u003d Dt 58 + Dt 55, podračun "Računi depozita", + Dt 73, podračun "Obračuni po danim zajmovima" (analitički računi za dugoročna financijska ulaganja), - Kt 59 (analitički račun za pričuvu za dugoročne financijske ulaganja).
Redak 1180 "Odgođena porezna imovina"= Dt 09.
Redak 1190 "Ostala dugotrajna imovina"= vrijednost dugotrajne imovine koja nije uključena u druge pokazatelje Sec. I bilanca stanja.
Redak 1100 "Ukupno za odjeljak I"= zbroj pokazatelja redaka 1110 - 1190.
- Odjeljak II "Tekuća imovina"
Red 1220 "PDV na stečene vrijednosti"= Dt 19.
Redak 1230 "Potraživanja"\u003d Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (osim za kamatonosne zajmove) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Redak 1240 "Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata)"\u003d Dt 58 + Dt 55, podračun „Računi depozita“, + Dt 73, podračun „Obračuni po danim zajmovima“ (analitički računi za kratkoročna financijska ulaganja), - Kt 59 (analitički račun za računovodstvo rezerve za kratkoročne oročena financijska ulaganja).
Redak 1250 "Novac i novčani ekvivalenti"\u003d Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, podračun "Računi depozita" (analitički računi za računovodstvo financijskih ulaganja).
Redak 1260 "Ostala kratkotrajna imovina"= vrijednost tekuće imovine, koja nije uključena u druge pokazatelje Sec. II bilans stanja.
Red 1200 "Ukupno za odjeljak II"= zbroj pokazatelja redaka 1210 - 1260.
Linija 1600 "Stanje"= rezultat reda 1100 + rezultat reda 1200.
- Odjeljak III "Kapital i rezerve"
Redak 1320 "Vlastite dionice otkupljene od dioničara"\u003d Dt 81. Označite indikator u zagradama.
Redak 1340 "Revalorizacija dugotrajne imovine"\u003d Kt 83 (analitički konto za knjiženje iznosa revalorizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine).
Redak 1350 "Dopunski kapital (bez revalorizacije)"\u003d Kt 83 (osim iznosa revalorizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine).
Redak 1360 "Rezervni kapital"= Kt 82.
Redak 1370 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"= Kt 84 (Dt 84). Ako je dugovni saldo negativan (tj. postoji gubitak), stavite ga u zagrade.
Red 1300 "Ukupno za odjeljak III"= zbroj rezultata u redovima 1310 - 1370. Ako je rezultat negativan (ako postoje negativni rezultati u redovima 1320 i 1370), prikažite ga u zagradama.
- Odjeljak IV "Dugoročne obveze"
Redak 1420 "Odgođene porezne obveze"= Kt 77.
Redak 1430 "Procijenjene obveze"= 96 Kt (samo procijenjene obveze s rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja).
Redak 1450 "Ostale obveze"= dugoročni dug, koji nije uključen u druge pokazatelje §. IV bilans stanja.
Redak 1400 "Ukupno za odjeljak IV"= zbroj pokazatelja gornjih redaka 1410 - 1450.
- Odjeljak V "Kratkotrajne obveze"
Redak 1520 "Obveze"= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. U ovom slučaju uzmite u obzir samo kratkoročni dug.
Redak 1530 "Odgođeni prihod"= CT 98 + CT 86 u smislu ciljanog proračunskog financiranja, bespovratnih sredstava, tehničke pomoći itd.
Redak 1540 "Procijenjene obveze"= 96 Kt (samo procijenjene obveze s rokom dospijeća ne duljim od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja).
Redak 1550 "Ostale obveze"= iznosi dugova po kratkoročnim obvezama koji se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju ostalih pokazatelja Pogl. V ravnoteža.
Redak 1500 "Ukupno za odjeljak V"= zbroj pokazatelja redaka 1510 - 1550.
Linija 1700 "Stanje"= rezultati reda 1300 + 1400 + 1500.
Ako su sve poslovne transakcije ispravno prikazane i ispravno prenesene u bilancu, pokazatelji redaka 1600 i 1700 će se podudarati. Ako se ta jednakost ne poštuje, negdje je napravljena greška. Zatim je potrebno provjeriti, preračunati i ispraviti unesene podatke.
Primjer. Ispunjavanje bilance
LLC registrirano 2016. primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Stanja (Kt - potraživanje, Dt - dugovanje) na računovodstvenim računima doo na dan 31.12.2016.
| Ravnoteža | Iznos, utrljati. | Ravnoteža | Iznos, utrljati. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (podračun "Predujmovi") | 505 620 |
| Ct 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Na temelju raspoloživih podataka računovođa je sastavio bilancu za 2016. godinu u općem obliku:
| Objašnjenja | Naziv indikatora | Kodirati | Od 31. prosinca 2016 | Od 31. prosinca 2015 | Od 31. prosinca 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| IMOVINA | |||||
| I. DUGOTRAJNA IMOVINA | |||||
| - | Nematerijalna imovina | 1110 | 50 | - | - |
| - | Rezultati istraživanja i razvoja | 1120 | - | - | - |
| - | Nematerijalna sredstva pretraživanja | 1130 | - | - | - |
| - | Materijalna imovina istraživanja | 1140 | - | - | - |
| - | osnovna sredstva | 1150 | 400 | - | - |
| - | Isplativa ulaganja u materijalne vrijednosti | 1160 | - | - | - |
| - | Financijska ulaganja | 1170 | 150 | - | - |
| - | Odgođena porezna imovina | 1180 | - | - | - |
| - | Ostala dugotrajna imovina | 1190 | - | - | - |
| - | Ukupno za odjeljak I | 1100 | 600 | - | - |
| II. TRENUTNA IMOVINA | |||||
| - | Dionice | 1210 | 107 | - | - |
| - | Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti | 1220 | 10 | - | - |
| - | Potraživanja | 1230 | - | - | - |
| - | Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata) | 1240 | - | - | - |
| - | Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 1250 | 265 | - | - |
| - | Ostala trenutna imovina | 1260 | - | - | - |
| - | Ukupno za odjeljak II | 1200 | 375 | - | - |
| - | RAVNOTEŽA | 1600 | 975 | - | - |
| Objašnjenja | Naziv indikatora | Kodirati | Od 31. prosinca 2016 | Od 31. prosinca 2015 | Od 31. prosinca 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| ODGOVORNOST | |||||
| III. KAPITAL I REZERVE | |||||
| - | Ovlašteni kapital (temeljni kapital, ovlašteni fond, ulozi drugova) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Vlastite dionice otkupljene od dioničara | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Revalorizacija dugotrajne imovine | 1340 | - | - | - |
| - | Dodatni kapital (bez revalorizacije) | 1350 | - | - | - |
| - | Rezervni kapital | 1360 | 10 | - | - |
| - | Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Ukupno za odjeljak III | 1300 | 210 | - | - |
| IV. DUGOROČNE DUŽNOSTI | |||||
| - | Posuđena sredstva | 1410 | - | - | - |
| - | Odgođene porezne obveze | 1420 | - | - | - |
| - | Procijenjene obveze | 1430 | - | - | - |
| - | Ostale obveze | 1450 | - | - | - |
| - | Ukupno za odjeljak IV | 1400 | - | - | - |
| V. KRATKOROČNE OBVEZE | |||||
| - | Posuđena sredstva | 1510 | - | - | - |
| - | Računi za plaćanje | 1520 | 765 | - | - |
| - | prihoda budućih razdoblja | 1530 | - | - | - |
| - | Procijenjene obveze | 1540 | - | - | - |
| - | Ostale obveze | 1550 | - | - | - |
| - | Odjeljak V ukupno | 1500 | 765 | - | - |
| - | RAVNOTEŽA | 1700 | 975 | - | - |
Kolona 4 je jedina koju je potrebno popuniti od strane novoosnovane organizacije. Ovaj stupac odražava podatke na dan 31. prosinca izvještajne godine, odnosno 2016. godine.
Dodan je i stupac 3 - za označavanje rednih kodova.
Indeks linije 1110 Računovođa je definirao "nematerijalnu imovinu" na sljedeći način: dugovno stanje računa 05 oduzima se od dugovnog stanja računa 04.
Ukupno dobivamo 50.000 rubalja. (100.000 rubalja - 50.000 rubalja). Sve vrijednosti u bilanci su u cijelim tisućama, pa se u retku 1110 upisuje 50.
Pokazatelj retka 1150 "Dugotrajna imovina" definiran je na sljedeći način: dugovno stanje računa 01 - kreditno stanje računa 02. Rezultat je 400.000 rubalja. (600.000 rubalja - 200.000 rubalja). Saldo je 400.
U linija 1170"Financijska ulaganja" upisuje se dugovno stanje računa 58 - 150 tisuća rubalja. (odnosno smatra se da su sva ulaganja dugoročna).
Rezultat za liniju sažetka 1100: 827 tisuća rubalja. (97 tisuća rubalja (linija 1110) + 580 tisuća rubalja (linija 1150) + 150 tisuća rubalja (linija 1170)).
Sada je na redu obrtna imovina. Vrijednost linije 1210 "Inventar" definirana je na sljedeći način: dugovni saldo računa 10 + dugovni saldo računa 43. Rezultat je 100 tisuća rubalja. (10 tisuća rubalja + 90 tisuća rubalja).
Pokazatelj retka 1220 „Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti” jednak je dugovnom stanju računa 19, stoga je računovođa u bilancu unio 10 tisuća rubalja.
Indeks linije 1250"Novac i novčani ekvivalenti" se pronalaze zbrajanjem dugovnog stanja računa 50 i dugovnog stanja računa 51. Rezultat je 265 tisuća rubalja. (15 tisuća rubalja + 250 tisuća rubalja). Linija sadrži 265.
Ukupno za sažetak linija 1200: 378 tisuća rubalja (107 tisuća rubalja (linija 1210) + 6 tisuća rubalja (linija 1220) + 265 tisuća rubalja (linija 1250)).
Prema konačnom linija 1600 prikazan je zbroj pokazatelja redaka 1100 i 1200. To jest, 1205 tisuća rubalja. (827 tisuća rubalja + 378 tisuća rubalja).
Ostali reci u stupcu 4 imaju crtice.
Prijeđimo na bilancu. Indeks po linija 1310„Ovlašteni kapital (dionički kapital, odobreni kapital, doprinosi drugova)“ jednak je kreditnom stanju računa 80, odnosno u bilanci iznosi 50 tisuća rubalja.
Linija 1360"Rezervni kapital" - kreditno stanje računa 82. U našem slučaju to je 10 tisuća rubalja.
U linija 1370“Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” iskazuje stanje računa 84. Potražno je. To znači da organizacija na kraju godine ima dobit. Njegova vrijednost je 150 tisuća rubalja. Ne morate uzimati indikator u zagradama.
Pokazatelj linije sažetka 1300 je 210 tisuća rubalja. (50 tisuća rubalja (linija 1310) + 10 tisuća rubalja (linija 1360) + 150 tisuća rubalja (linija 1370)).
Indikator za linije 1520“Obveze prema dobavljačima” (računovođa je smatrao da je sav dug kratkoročni) definiran je na sljedeći način: potraživanje računa 60 + potraživanje računa 62 + potraživanje računa 69 + potraživanje računa 70. rezultat je 765 tisuća rubalja. (150 tisuća rubalja + 500 tisuća rubalja + 100 tisuća rubalja + 15 tisuća rubalja).
U linija 1500 računovođa je prenio vrijednost iz retka 1520, budući da su ostali reci §. V stanja nisu popunjena.
Ukupni pokazatelj linije 1700 jednak je zbroju redaka 1300 i 1500. Rezultirajuća vrijednost je 975 tisuća rubalja. (210 tisuća rubalja + 765 tisuća rubalja).
Preostali redovi obveze su prekriženi zbog nedostatka relevantnih podataka.
Pokazatelji ukupnih linija 1600 i 1700 su jednaki. U obje linije vrijednost je 975 tisuća rubalja.
U Kontur.Extern radi automatski pretvarač za obračunske obrasce:
- Obrasci br. 1-6 Računovodstvena izvješća (KND 0710099);
- Pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvještavanje (KND 0710096);
- Izvješće o financijskom rezultatu ustanove (KND 0503721).
Za slanje obrasca u trenutnom formatu prenesite gotovu datoteku u program. Ako je izvješće generirano u starom formatu Contour.Extern će samostalno prenijeti podatke iz starog formata u novi.
Za ostale računovodstvene obrasce podatke je moguće prenijeti ručno. Za ovo:
- Preuzmite datoteku
- Kliknite "Spremi i zatvori";
- Idite na odjeljak Federalne porezne službe> Ispunite sustav> odaberite obrazac izvješća> "Ispunite izvješće";
- Kada prvi put unesete obrazac za izvješće, podaci će nedostajati. Za prijenos podataka u novi format kliknite na poveznicu "Prijenos podataka".
Ako nikada niste unijeli format ranije verzije, niste uredili podatke izvješća i niste učitali gotovu datoteku, tada neće biti prijenosa podataka u posljednjoj verziji.
Greška prilikom popunjavanja Contour.Extern
Greška se javlja ako je prilikom ispunjavanja izvješća odabrano netočno razdoblje. Da biste to popravili, idite na ispravnu verziju izvješća i ponovno ga generirajte.
Da biste to učinili, idite na odjeljak Federalne porezne službe > Ispunite sustav > odaberite obrazac > kliknite na gumb "Odaberi razdoblje" > odaberite razdoblje za koje želite generirati izvješće > "Ispunite izvješće" .
Ukoliko ste tek počeli ispunjavati izvještaj, Kontur.Ekstren će vam automatski otvoriti ispravan format izvještaja.
Na kraju 2016. godine sve organizacije moraju predati godišnja financijska izvješća. O njegovom sastavu, rokovima i adresama za prijavu reći ćemo vam u našem savjetovanju.
Sastav godišnjih financijskih izvještaja 2016.
Godišnja financijska izvješća sastoje se od bilance, izvješća o financijskim rezultatima i njihovih dodataka (1. dio, članak 14. Saveznog zakona br. 402-FZ od 06.12.2011.).
- Izvještaj o promjenama kapitala;
- Izvješće o novčanom tijeku;
- Izvješće o namjenskom utrošku sredstava (za neprofitne organizacije);
- ostale aplikacije (objašnjenja).
Razgovarali smo o sastavu izvješća organizacija koje imaju pravo primijeniti pojednostavljeno računovodstvo.
Obrasci godišnjih financijskih izvješća za 2016. odobreni su Nalogom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.
Ovdje se nalaze obrasci godišnjih financijskih izvještaja za 2016. godinu sa stupcem "Šifra" koji se lako preuzimaju:
Obrazac obrazloženja godišnjih financijskih izvještaja za 2016. godinu nije odobren, stoga organizacija sama utvrđuje oblik i postupak dostavljanja objašnjenja. Objašnjenja se mogu izraditi u tabelarnom ili tekstualnom obliku. Prilikom formiranja objašnjenja u tabelarnom obliku organizacije, potrebno je uzeti u obzir primjer naveden u Dodatku br. 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010 br. 66n.
Kada i gdje predati godišnje obračune
Organizacije su dužne predati godišnje financijske izvještaje na svom mjestu najkasnije do 31. ožujka na sljedeće adrese:
- poreznom uredu (članak 5. stavak 1. članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- teritorijalno tijelo statistike (članak 18. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).
Ako se 31. ožujka poklapa sa slobodnim danom, izvješća će biti moguće podnijeti najkasnije sljedeći radni dan (točka 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za 2016. godišnja izvješća moraju se podnijeti IFTS-u i Rosstatu.
Financijska izvješća koja se podnose IFTS-u na papiru moraju biti sastavljena na strojno čitljivim obrascima.
Strojno čitljivi obrasci financijskih izvješća u PDF-u mogu se preuzeti s.
Ako organizacija podliježe obveznoj reviziji (članak 5. Saveznog zakona od 30. prosinca 2008. br. 307-FZ), kao dio godišnjih financijskih izvješća, izvješće o reviziji također se mora dostaviti Rosstatu, što potvrđuje pouzdanost dostavljena financijska izvješća (klauzula 5 PBU 4/99). Ako u trenutku podnošenja izvješća statističkim tijelima revizija u organizaciji nije dovršena, zaključak će se moći dostaviti naknadno. To se mora učiniti najkasnije u roku od 10 radnih dana od dana koji slijedi nakon datuma izvješća o reviziji, ali mora biti učinjeno do 31. prosinca godine koja slijedi zaključno s izvještajnom godinom (stavka 2., članak 18. Saveznog zakona od 6. prosinca, 2011 br. 402-FZ).
Organizacije nisu dužne podnijeti izvješće o reviziji poreznoj upravi.
1. Postavljanje konfiguracije BSU 1.0 za ispravno istovar bilance.
Za formiranje financijskih izvješća državnih (općinskih) proračunskih i samostalnih institucija u elektroničkom obliku u formatima koristi se obrada.
Obrada za istovar financijskih izvješća "Izvješće o istovaru za saveznu poreznu službu.epf" možete preuzeti ili pronaći u poddirektoriju " AppData\Roaming\1C\1Cv82\tmplts\1c\StateAccounting\ najnovija verzija konfiguracije BGU1.0 \slučajevi\ekstrp.zip» .
U program treba dodati obradu. Da biste to učinili, idite na izbornik. Unaprijediti "Učitaj dnevnik" → "Postavke" → "Izvoz formata". U prozoru koji se otvori kliknite "Stvoriti", a zatim u sljedećem prozoru kliknite "Učitaj iz datoteke..." i odaberite preuzetu datoteku.
Nakon toga u prozoru "Učitaj format (kreiraj)" klik "Snimi i zatvori".
2. Učitavanje bilance iz konfiguracije BGU1.0.
Idite na izbornik "Računovodstvo → Propisana izvješća → Računovodstvena izvješća". dalje " Dnevnik izvješća", i kliknite na " Istovar».
U otvorenom prozoru " Prijenos izvješća» napravite sljedeće postavke:
- Označite izvješća pripremljena za učitavanje, ako je potrebno, pomoću filtera u lijevom dijelu prozora
- U desnom dijelu prozora, u paragrafu "Format razmjene" odaberite prethodno učitanu obradu "Izvješće o istovaru za saveznu poreznu službu.epf".
- Izaberi "Način istovara" I "Istovarni put"
- U polju" Broj ispravka" odrediti vrstu dokumenta 0 - primarni dokument 1 prije 999 - broj ispravka za ispravni dokument).
- Nakon toga pritisnite tipku " Učitaj podatke»
Pažnja! Kao opće pravilo, izvješća sa statusom " Pripremljeno" ili " Odobreno". Ovaj status se postavlja za izvještaje koji su uspješno prošli kontrolu usklađenosti indikatora.
Po završetku preuzimanja, otvorit će se "Protokol za učitavanje izvješća".
- Idi na izbornik " Računovodstvo» → « Regulirana izvješća” i odaberite „ Porezno i statističko izvješćivanje».
- U prozoru koji se otvori kliknite na " Ići'i odaberi' Podnošenje vanjskih elektroničkih izvješća».
- Pritisnite gumb preuzimanje datoteka» i odaberite željenu datoteku.
- Provjerite ispravnost popunjavanja detalja izvješća, kliknite " spaliti» i pošaljite izvješće pritiskom na gumb « Slanje» - « Poslati».
Za podnošenje računovodstvenog izvješća za 2016. godinu potrebno je koristiti novi obrazac za prijenos podataka o bilanci društva. U ovom članku objavljeno je kako pravilno ispuniti ovaj obrazac red po red, kao i konkretan primjer potpuno ispunjenog dokumenta.
09.11.2016Računovodstvena struktura za 2016. godinu
Računovodstvenu izvještajnu dokumentaciju za 2016. godinu poduzeća prenose u dvije službe odjednom na svojoj lokaciji:
statistički;
porez.
Za tekuću 2016. godinu dostavljaju se sljedeći računovodstveni izvještaji:
bilanca stanja;
račun dobiti i gubitka;
priloge dvama navedenim izvješćima (ovisno o situaciji, to mogu biti izvješća koja se odnose na promjene kapitala, financijsko kretanje, namjensko korištenje sredstava).
Zakonom je također predviđeno da se knjigovodstvenim evidencijama mogu dodati objašnjenja koja se sastavljaju u obliku teksta ili tablice. Ali izvješće revizora mora biti priloženo obavezno. U njemu se nalazi potvrda o vjerodostojnosti svih računovodstvenih dokumenata. Ali to se radi u slučaju kada tvrtka podliježe reviziji - Savezni zakon, zakon br. 402, članak 13, stavak 10.
Trgovačka društva neprofitnog tipa također dostavljaju računovodstvene evidencije čija je struktura sljedeća:
namjensko korištenje sredstava;
priloge obveznim izvješćima.
Za samostalne poduzetnike nema potrebe za podnošenjem takvih računovodstvenih izvješća. Za mala poduzeća, računovodstvo se nudi u pojednostavljenoj verziji. Evo njegovih glavnih nijansi:
Bilanca odmah uključuje izvještajne podatke o financijskom rezultatu, ali bez detaljiziranja.
Prijave sadrže samo one podatke koji su potrebni za procjenu financijskog položaja određenog poduzeća ili za ocjenu njegovog financijskog poslovanja.
U nedostatku podataka za izvršenje ovih zahtjeva popunjavaju se samo obvezni obrasci - bilanca i financijski rezultati. Ova pravila potvrđuju sljedeći službeni dokumenti:
naredba br. 66n (stavak 6.);
dopis br. 03-02-07 / 1-80 Ministarstva financija naše države;
informacija Ministarstva financija broj: PZ-3/2010 (točka 17.).
Koji je rok za predaju bilance za tekuću 2016. godinu?
Računovodstvo za godišnje razdoblje poduzeća podnose lokalnoj poreznoj službi u roku od 3 mjeseca od kraja izvještajnog razdoblja, odnosno godine - Porezni zakon, članak br. 23 (stavak 1, podstavak 5). Ovo izvješće se dostavlja statističkoj službi u istom roku - Savezni zakon, zakon br. 402, članak 18. (stavak 2.).
Dokument izvješća s informacijama o bilanci društva za 2016. godinu prenosi se nadležnim odjelima lokalnih službi do 31. ožujka sljedeće godine (u našem slučaju 2017.). Privremeno računovodstvo, koje se radi lakšeg knjigovodstva sastavlja u tvrtki, ne mora se prenositi na porezne i statističke službe.
Prazni obrasci izvješća (relevantno za 2016.-2017.)
Preuzmite prazne obrasce za popunjavanje bilance:
Značajke pojednostavljenog obrasca financijskih izvještaja za tekuću 2016. godinu
Pojednostavljeni računovodstveni (financijski) izvještaji uključuju Bilancu, Izvještaj o financijskim rezultatima i Izvještaj o namjenskom korištenju sredstava. Za izvješće za 2016. koriste se sljedeći ključni datumi:
U pojednostavljenom obliku bilance popunjavaju se dva obvezna dijela:
imovina - dugotrajne i tekuće vrijednosti;
obveza - vrijednost kapitala, posuđena sredstva, obveze prema dobavljačima.
Konačni rezultati za ove odjeljke bilježe se u C1600 i C1700, dok njihove digitalne vrijednosti moraju biti jednake jedna drugoj. Preostali redovi također imaju svoje kodiranje koje se upisuje u dodatni stupac (unosi se samostalno u izvješće). Takvo kodiranje upisuje se prema digitalnom pokazatelju, koji ima najveći udio u sastavu agregiranog pokazatelja - red br. 66n (stavak 5).
Konsolidirane stavke bilance prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2016. godinu uključuju:
| 1. Dugotrajna materijalna imovina (stalna novčana sredstva + nedovršena ulaganja u njih). | 1. Kapital i rezerve (temeljski kapital + dopunski i rezervni kapital + zadržana dobit + nepokriveni gubitak + revalorizacija dugotrajne imovine (nematerijalne imovine) + vlastiti udjeli (koji su otkupljeni za naknadno poništenje) ili udjeli osnivača). |
| 2. Nematerijalna, financijska dugotrajna imovina (nematerijalna imovina + dugotrajna gotovina, uključujući rezultate istraživanja, nedovršena ulaganja u nematerijalnu imovinu, istraživanje). | 2. Posuđena sredstva dugoročnog tipa (novac primljen kao rezultat zajmova ili zajmova dugoročne prirode). |
| 3. Zalihe (ista stavka postoji iu općoj verziji bilance). | 3. Posuđena sredstva kratkoročnog tipa (novac primljen na zajmove ili kredite kratkoročne prirode). |
| 4. Novac i ekvivalenti (ista stavka postoji u općoj verziji bilance). | 4. Računi prema dobavljačima (digitalni pokazatelj iznosa duga kratkoročnog tipa poduzeća prema vjerovnicima). |
| 5. Financijska i ostala kratkotrajna imovina (kratkoročna ulaganja + potraživanja + ostala imovina). | 5. Ostale obveze (kratkoročne i dugoročne). |
Značajke općeg oblika bilance za 2016. godinu
Značajke općeg oblika bilance dostavljaju se redoslijedom br. 66n, odnosno u Dodatku br. 1 uz njega. Ovaj obrazac mogu koristiti i male tvrtke, iako je za njih razvijena pojednostavljena verzija ovog izvješća.
Bilanca za ovaj obrazac također sadrži nekoliko stupaca koji bi trebali odražavati pokazatelje za sljedeće datume (za 2016.):
Razmotrimo sada sve nijanse za svaki stupac zasebno.
br. 1 - stavlja se broj obrazloženja bilance (ako postoji objašnjenje),
Br. 3 - dodatno dodan stupac za kodiranje linija po linija.
Kao i pojednostavljeni oblik, opći ima dva glavna dijela:
Imovina - odražava veličinu sve imovine, tekuće i dugotrajne.
Obveza - odražava vrijednost vlastitog kapitala + posuđena sredstva + obveze prema dobavljačima.
Bilancu slikamo po dijelovima:
Odjeljak br. 1 - dugotrajna imovina.
Nematerijalna imovina. C1110 propisuje rezidualnu vrijednost nematerijalne imovine (u skladu s naredbom br. 153n Ministarstva financija naše države, odnosno sa stavkom br. 3 PBU 14/2007).
Nematerijalna imovina uključuje onu koja zadovoljava sljedeće kriterije:
sposobnost donošenja ekonomske koristi;
mogućnost identifikacije (izdvajanja/odvajanja) od druge imovine;
namijenjen za dugotrajno korištenje (preko 12 mjeseci);
pouzdano određivanje početnog troška objekta (u stvari);
nema materijalno-supstancijalne forme.
Primjer: ako gore navedeni uvjeti odgovaraju, tada se predmet klasificira kao nematerijalna imovina - to su djela znanosti, književnosti, umjetnosti, razni izumi, tajni razvoji, zaštitni znakovi itd. Osim toga, mogu uključivati i poslovni ugled, koji se može pojaviti pri kupnji poduzeća kao imovinskog sklopa (iako je to možda samo dio toga).
Stručnjaci preporučuju da obratite pozornost na sljedeću nijansu: nematerijalna imovina ne može uključivati troškove koji su povezani s organizacijom same tvrtke (pravne osobe), kvalitetom osoblja tvrtke - intelektualnim i poslovnim, kvalifikacijama i stavom prema poslu - PBU 14/2007 , stavak 4.
C1120 - rezultati istraživanja i razvoja koji se vode na računu "04" (nematerijalna imovina).
C1130 - C1140 - pokazatelji imovine istraživanja, materijalne i nematerijalne (za tvrtke koje su korisnici podzemlja, oni odražavaju u ovim redcima troškove koji se koriste za razvoj prirodnih resursa - RAS 24/2011, u skladu s nalogom br. 125n Ministarstva financija naše države) .
S1150 - sredstvo glavnog tipa. U ovaj redak unesite pokazatelj preostale vrijednosti gotovine glavne vrste za objekte koji se amortizuju, za objekt koji se ne amortizira - pokazatelj početnog troška. Ona imovina koja je klasificirana kao sredstva glavne vrste mora nužno biti u skladu s PBU 6/01 (stavak 4), naredbom br. 26n Ministarstva financija. Ovi objekti su nužno u vlasništvu društva ili u pravu operativnog upravljanja ili upravljanja. Glavna vrsta sredstava također uključuje imovinu koju tvrtka dobiva na temelju ugovora o leasingu uz naknadno knjiženje u bilanci primatelja ovog leasinga. U glavnu vrstu sredstava spadaju i oni objekti koji potpadaju pod obvezni upis na temelju prava vlasništva (čim se uvedu u bilancu društva).
Vrijedno je obratiti pozornost na činjenicu da u ovom odjeljku nema odraza troškova za izgradnju nekretnina - redak "Izgradnja u tijeku". Ovi rashodi upisuju se u ovaj redak C1150 - RAS 4/99 (točka 20), sukladno naredbi br. 43n Ministarstva financija. Iako možete dodati dodatni redak za dešifriranje troškova izgradnje u tijeku.
S1160 - informacije o isplativim ulaganjima u materijalne vrijednosti. Tu prije svega spada rezidualna vrijednost imovine koja se daje u najam (odnosno lizing), a potom i knjigovodstveno na kontu "03". U slučaju da je ova imovina korištena u vezi s drugim proizvodnim potrebama, a nakon toga će se dati u najam, tada se njezin odraz vrši na posebnom podračunu računa "01" - sastav glavne vrste sredstava. Ali prijenos vrijednosti sredstava glavne vrste u profitabilna ulaganja i obrnuto se ne provodi - pismo br. GV-6-21 / [e-mail zaštićen] Federalna porezna služba (od 19. svibnja 2005.).
S1170 - financijska ulaganja dugoročne prirode (za razdoblje duže od 12 mjeseci), kratkoročna se odražavaju u S1240 - ovo je odjeljak br. 2, redak "Tekuća imovina". Dugoročna ulaganja uključuju ulaganja u podružnice. Financijska ulaganja uzimaju se u obzir u iznosu koji je utrošen za njihovo stjecanje. Istodobno, vrijednost njihovih dionica, koje su otkupljene od dioničara društva za njihovu kasniju ponovnu prodaju ili poništenje (S1320) + beskamatni zajmovi koji se izdaju zaposlenicima društva, ne treba klasificirati kao financijska ulaganja (S1190 - dugoročni tip, S1230 - kratkoročni tip) - PBU 19 /02 (stavak 3), u skladu s Naredbom br. 126n Ministarstva financija (od 10.12.02.).
C1180 - odgođenu poreznu imovinu moraju platiti obveznici poreza na dohodak (za pojednostavljeni porezni sustav - "-").
C1190 - pokazatelji za ostalu dugotrajnu imovinu, ako još nisu upisane u druge retke odjeljka br.1.
Odjeljak br. 2 - imovina prenosivog tipa.
C1210 je digitalni pokazatelj vrijednosti zaliha materijalne prirode, njegova interpretacija je potrebna kada se ovi pokazatelji unose u C1210 (odnosno da su značajni). Za dešifriranje trebate dodati sljedeće retke:
materijali/sirovine;
troškovi nedovršene proizvodnje;
proizvodi u gotovom obliku, kao i roba za naknadnu preprodaju;
otpremljena roba.
C1220 je digitalni pokazatelj poreza na dodanu vrijednost koji se obračunava na stečene vrijednosti. Za one koji rade po "pojednostavljenom", popunjavanje ovog retka mora biti u skladu s računovodstvenom politikom poduzeća, odnosno s iznosom "ulaznog" PDV-a (odraženog na kontu "19"), dok takva poduzeća ne mogu biti neovisna Obveznici PDV-a - NK , članak br. 346.11 (st. 2).
S1230 - propisana su kratkoročna potraživanja koja zahtijevaju otplatu u roku od jedne godine.
C1240 - financijska ulaganja, osim novčanih ekvivalenata (zajmovi koji se daju poduzeću na rok kraći od 12 mjeseci). Prilikom utvrđivanja trenutne tržišne vrijednosti ulaganja potrebno je koristiti sve dostupne podatke, uključujući podatke organizatora vanjske trgovine – dopis Ministarstva financija broj: 07-02-18 / 01 (od 29.01.09.). Ako takvo utvrđivanje tržišne vrijednosti za već ranije vrednovani predmet nije moguće, tada se pokazatelj vrijednosti bilježi prema zadnjem rezultatu procjene.
U retku "Novčana sredstva i ulaganja" sažimaju se digitalni pokazatelji vrijednosti novčanih ekvivalenata (stanje podračuna računa "58") + stanja računa (konta "50", "51", "52", "55" " i "57"). Više o novčanim ekvivalentima možete saznati iz Uredbe - PBU 23/2011, koja je odobrena naredbom br. 11n Ministarstva financija naše države (od 02.02.11.). Na primjer, to su depoziti po viđenju koji se otvaraju u kreditnim institucijama.
C1260 - ostala imovina prenosive vrste koja nije bila uključena u druge stavke ovog odjeljka br. 2.
Odjeljak br. 3 - kapital i rezerve.
C1310 - pokazatelj iznosa temeljnog kapitala:
temeljni kapital;
statutarni fond;
ortački ulozi.
Numerički pokazatelj za ovu liniju mora odgovarati pokazatelju zabilježenom u osnivačkim dokumentima tvrtke.
S1320 - vlastite dionice ili dionice osnivača, prethodno kupljene od dioničara tvrtke, ali ne i za prodaju (one koje će se kasnije preprodati uključene su u S1260). Moraju se poništiti, zbog čega dolazi do smanjenja temeljnog kapitala. Stoga je ovaj pokazatelj napisan u zagradama jer ima negativnu vrijednost.
S1340 - prikazana je revalorizacija dugotrajne imovine. Radi se o dodatnoj procjeni objekata koji se odnose na dugotrajnu imovinu, + nematerijalna imovina (konto "83" - dopunski kapital).
C1350 - digitalni pokazatelj iznosa dodatnog pokazatelja (uzima se bez iznosa revalorizacije iz C1340).
C1360 - pokazatelj stanja sredstava pričuve. Rezerve uključuju:
oni koji se formiraju na zahtjev zakonodavnog sustava naše države;
onih koji su stvoreni temeljnim dokumentima.
Dekodiranje nije potrebno samo ako navedeni pokazatelji nemaju značajan utjecaj.
S1370 - prikazana je akumulirana dobit poduzeća za sve godine koja nije raspoređena, a ovdje se također donosi nepokriveni gubitak s negativnim pokazateljem.
Komponente ovih pokazatelja mogu se opisati u dodatno dodanim redcima (to će biti dekodiranje financijskog učinka - dobit/gubitak).
Odjeljak br. 4 - dugoročne obveze.
S1410 - posuđena sredstva dugoročnog tipa (to jest, rok otplate je duži od jedne godine).
C1420 - obveznici poreza na dobit bilježe podatke o odgođenim poreznim obvezama (oni koji rade po pojednostavljenom poreznom sustavu stavljaju "-").
C1430 - procijenjene obveze evidentiraju se kada ih tvrtka priznaje tijekom računovodstva - PBU 8/2010 (u skladu s nalogom br. 167n Ministarstva financija). Ovo se ne odnosi na mala poduzeća.
C1450 - ostale dugoročne obveze koje nisu obuhvaćene ovim odjeljkom br. 4.
Odjeljak broj 5 - kratkoročne obveze.
C1510 - dug na posuđena sredstva kratkoročne prirode (odnosno ona koja su uzeta na razdoblje do jedne godine). Ovu vrijednost treba odražavati uzimajući u obzir kamate koje se moraju platiti na kraju izvještajnog razdoblja.
C1520 - digitalni pokazatelj ukupnog duga po kratkoročnom kreditu.
C1530 - podaci o prihodima za buduća izvještajna razdoblja. Ali to bi trebalo biti predviđeno odredbama računovodstva. Razmotrimo primjer: tvrtka dobiva određene iznose novca iz proračuna ili iznose ciljanih sredstava. Takve se financije tretiraju kao odgođeni prihodi. To su računi "98" i "86" - PBU 13/200 (stavci 9 i 20), u skladu s naredbom br. 92n Ministarstva financija naše države.
C1540 - kratkoročne procijenjene obveze (slično C1430), odnosno do popunjavanja dolazi tek kada su takve obveze službeno priznate u računovodstvu same tvrtke.
C1550 - ostale kratkoročne obveze koje još nisu uključene u druge stavke odjeljka br. 5.
Tablica s informacijama: Sumiranje redova bilance (opći obrazac)
|
Broj odjeljka, naziv |
Kodiranje redak po redak |
Kontrolirati |
|
br. 1 - dugotrajna imovina |
Dt04 (bez troškova istraživanja i razvoja) - Kt05 |
|
|
Dt04 (troškovi istraživanja i razvoja) |
||
|
Dt08 (troškovi za nematerijalne troškove pretraživanja) |
||
|
Dt08 (troškovi za troškove traženja materijala) |
||
|
Dt01 - Kt02 (amortizacija dugotrajne imovine) + Dt08 (troškovi izgradnje u tijeku) |
||
|
Dt03 - Kt02 (amortizacija dohodovnih ulaganja) |
||
|
Dt58 + Dt 55 (podračun "Računi depozita") + Dt73 (podračun "Obračuni po danim kreditima) - Kt59 (rezerve za dugoročna financijska ulaganja) |
||
|
Brojčani pokazatelj vrijednosti dugotrajne imovine, koja nije uzeta u obzir u drugim linijama odjeljka br. 1 |
||
|
br. 2 - imovina koja se može prenijeti |
Zbroj dugovnih stanja sljedećih računa: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42 + Dt15 + Dt16 (ili Dt15-Kt16) - Kt14 + Dt97 (krat. - terminski troškovi) |
|
|
Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (isključujući kamatonosne zajmove) +Dt75+Dt76-Kt63 |
||
|
Dt58 + Dt55 (podračun "Računi depozita") + Dt73 (podračun "Obračuni po kreditima") - Kt59 (rezerve za kratkoročna financijska ulaganja) |
||
|
Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 (podračun "Depozitni računi") |
||
|
Pokazatelj vrijednosti imovine sadašnje vrste, koja nije uključena u odjeljak br. 2 |
||
|
C1200 (ukupno za odjeljak br. 2) |
Zbroj redaka: od C1210 do C1260 |
|
|
S1600 (ravnoteža) |
||
|
br. 3 - kapital i rezerve |
||
|
Kt83 (iznosi revalorizacije imovine glavne vrste i imovine nematerijalne vrste) |
||
|
Kt83 (isključujući iznose revalorizacije glavne vrste sredstava i nematerijalne imovine) |
||
|
S1300 (ukupno za odjeljak br. 3) |
Zbroj redaka: od C1310 do C137 (negativan pokazatelj dobivenog rezultata uzet je u zagradi) |
|
|
Br. 4 - obveze dugoročnog tipa |
Kt67 (isključuju obračunate kamate, koje u vrijeme izvještavanja imaju dospijeće do godinu dana, prikazane su u S1510) |
|
|
Kt96 (uzimaju se u obzir samo dugoročne procijenjene obveze) |
||
|
Dug dugoročnog tipa, koji se nije odrazio u drugim linijama odjeljka br. 4 |
||
|
S1400 (ukupno za odjeljak br. 4) |
Zbroj digitalnih indikatora linija: od C1410 do C1450 |
|
|
br. 5 - kratkoročne obveze |
Kt66+Kt67 (u ovom slučaju se uzimaju u obzir obračunate kamate s rokom dospijeća do jedne godine) |
|
|
Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (u obzir se uzima samo kratkoročni dug) |
||
|
Kt98+Kt86 (za ciljano financiranje iz proračuna) |
||
|
Kt96 (samo kratkoročne procijenjene obveze) |
||
|
Iznosi digitalnih pokazatelja dugovanja po kratkoročnim obvezama, koji nisu uzeti u obzir u drugim redcima odjeljka br. 5. |
||
|
C1500 (ukupno za odjeljak br. 5) |
Zbroj indikatora linije: od C1510 do C1550 |
|
|
S1700 (ravnoteža) |
S1300+S1400+S1500 |
S točnim unosom svih podataka, digitalni indikatori sljedećih redaka bit će jednaki: S1600=S1700. Ako rezultat ne odgovara, postoji greška u bilanci.
Primjer popunjavanja obrasca bilance za pojednostavljeni porezni sustav za 2016. (s uzorkom)
Tvrtka Nadezhda registrirana je kao društvo s ograničenom odgovornošću tekuće 2016. godine. U isto vrijeme, ona radi na "pojednostavljenoj" osnovi. Poznati su nam sljedeći podaci koji će biti potrebni za popunjavanje bilance:
Zaposlenik računovodstvenog odjela Nadezhda LLC ispunio je obrazac bilance za 2016. u dva oblika - opći i pojednostavljeni.
Sljedeće ključne točke bit će uobičajene pri ispunjavanju:
puni naziv tvrtke;
vrsta glavne djelatnosti;
organizacijski i pravni oblik;
vrsta vlasništva;
mjerna jedinica koja nije uključena u izračune je prekrižena (u našem slučaju svi pokazatelji mjere se u tisućama rubalja);
sjedište tvrtke (njena točna adresa);
sustav kodiranja.
Crtice su stavljene u oba oblika u zadnja dva stupca, budući da je tvrtka Nadezhda prošla postupak registracije u tekućoj 2016. godini. Dakle, potrebno je ispuniti samo stupac broj 4, jer je tvrtka novoosnovana. Ovdje se podaci bilježe na dan 31. prosinca izvještajnog godišnjeg razdoblja (u našem slučaju to je 2016.).
Dodatno, trebali biste dodati stupac br. 3, u kojem se bilježi redak po red kodiranja.
C1110 - nematerijalna imovina: Dt računa "04" minus Kt računa "05" \u003d 100 tisuća rubalja - 3 tisuće 340 rubalja \u003d 96 tisuća 660 rubalja (ali budući da svi digitalni pokazatelji moraju biti u obliku cijelog broja, broj "97").
C1150 - sredstva glavnog tipa: Dt računa "01" minus Kt računa "02" \u003d 600 tisuća rubalja - 20 tisuća 40 rubalja \u003d 579 tisuća 960 rubalja (brojka "580" unosi se u izvješće).
C1170 - financijska ulaganja: Dt račun "58" = 150 tisuća rubalja (takvo će ulaganje biti dugoročnog tipa).
C1100 - zbirni iznos: C1110 + C1150 + C1170 = 97 tisuća rubalja + 580 tisuća rubalja + 150 tisuća rubalja = 827 tisuća rubalja.
Unos podataka o obrtnoj imovini:
C1210 - rezerve: Dt računa "10" + Dt računa "43" \u003d 17 tisuća rubalja + 90 tisuća rubalja \u003d 107 tisuća rubalja.
C1220 - PDV na stečene dragocjenosti: Dt račun "19" = 6 tisuća rubalja.
C1250 - novac i novčani ekvivalenti: Dt računa "50" + Dt računa "51" \u003d 15 tisuća rubalja + 250 tisuća rubalja \u003d 265 tisuća rubalja.
C1200 - sažetak: C1210 + C1220 + C1250 = 107 tisuća rubalja + 6 tisuća rubalja + 265 tisuća rubalja = 378 tisuća rubalja.
C1600 - ukupno: C1100 + C1200 = 827 tisuća rubalja + 378 tisuća rubalja = 1205 tisuća rubalja.
Svi ostali reci stupca br. 4 imaju "-".
Sada redoslijed popunjavanja obveza u bilanci.
C1310 - odobreni kapital: Kt računa "80" \u003d 50 tisuća rubalja.
C1360 - rezervni kapital: Kt računa "82" \u003d 10 tisuća rubalja.
C1370 - zadržana dobit i nepokriveni gubitak: Kt računa "84" \u003d 150 tisuća rubalja (budući da je pokazatelj pozitivan, ne uzima se u zagrade).
C1300 - zbirni iznos: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 tisuća rubalja.
S1520 - obveze prema dobavljačima kratkoročnog tipa: Kt računa "60" + Kt računa "62" + Kt računa "70" \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 tisuća rubalja.
C1500 duplicira indikator C1520 (to je zbog činjenice da drugi redovi ovog odjeljka br. 5 ostaju prazni).
S1700 - zbirni iznos: S1300+S1500=210+995=1205 tisuća rubalja.
Preostale linije obveze imaju "-" jer nema dostupnih relevantnih informacija.
Rezultati C1600 i C1700 su jednaki, to je 1205 tisuća rubalja. Budući da je stanje u izvješću konvergirano, to znači da su podaci uneseni bez grešaka.
Stupac broj 2 računovodstveni radnik je dodao sam kako bi u njega upisao red po red kodiranja. I u stupcu br. 3 dodaju se brojčani pokazatelji.
C1150 - trošak glavne vrste sredstava = 580 tisuća rubalja.
C1170 - financijska ulaganja i nematerijalna imovina dugotrajne vrste: 97 + 150 = 247 tisuća rubalja.
S1210 - rezerve = 107 tisuća rubalja.
S1250 - gotovina i ekvivalenti = 265 tisuća rubalja.
C1260 - prenosiva imovina koja nije uključena u druge retke = 6 tisuća rubalja.
S1600 - zbirni rezultat podjele imovine: S1150+S1170+S1210+S1250+S1260.
Sada razmotrite odgovornost bilance.
C1370 - zadržana dobit na liniji "Kapitali i rezerve": 50 + 10 + 150 = 210 tisuća rubalja (izračunato prema pokazatelju koji ima najveći udio u agregiranom pokazatelju).
C1520 - kratkoročne obveze = 995 tisuća rubalja.
Ostali reci stupca br. 3 ostaju s "-" jer nedostaju podaci. U stupcu broj 2 također možete staviti "-" ili staviti kodiranje koje odgovara indikatoru.
S1700 - ukupno za obveze: S1370+S1520.
Budući da prilikom usklađivanja rezultata konačnih redaka - C1600 i C1700, dobivamo isti broj - 1205 tisuća rubalja, bilanca je ispravno ispunjena.
Ove obrasce potpisuje viši zaposlenik Nadezhde. Nakon toga se stavlja datum potpisivanja dokumenata.
Svetlana
Ali što ako je Pojednostavljeno računovodstvo predviđeno na starim obrascima, Obrazac prema KND 0710096, a ne na Obrascu prema KND 0710099