Sve o tuningu automobila

Koeficijent kv porez na promet red 130. Porez na promet za pravne osobe: iznos poreza izračunavamo sami. Ovisnost stope transportnog poreza za automobil o regiji i snazi ​​motora

porez na skupe automobile

Od 1. siječnja 2014. st. 2. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je odredbama kojima se posebno utvrđuje sljedeće: pri izračunu iznosa poreza u odnosu na određene kategorije automobila treba primijeniti koeficijent množenja (stavak 3 navedenog stavka).

Ovaj koeficijent se određuje ovisno o prosječnoj cijeni automobila i broju godina koje su prošle od godine njegovog izdavanja. Dakle, iznos poreza na prijevoz se množi:

Za 1,5, 1,3 ili 1,1 u odnosu na automobile s prosječnom cijenom od 3 do 5 milijuna rubalja, od čije godine proizvodnje nije prošlo više od jedne, dvije ili tri godine (stavci 4, 5 i 6, stavak 2 članak 362 Poreznog zakona Ruske Federacije);

2, ako je prosječna cijena automobila od 5 do 10 milijuna rubalja. i nije prošlo više od pet godina od godine izdavanja (stavak 7, stavak 2, članak 362 Poreznog zakona Ruske Federacije);

3, ako je od godine proizvodnje vozila u vrijednosti od 10 do 15 milijuna rubalja. nije prošlo više od 10 godina. Ovaj se koeficijent također koristi u slučajevima kada je automobil proizveden prije najviše 20 godina i njegova prosječna cijena prelazi 15 milijuna rubalja. (stavci 8. i 9. stavak 2. članak 362. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stavak 10. stavak 2. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da se navedena razdoblja računaju počevši od godine proizvodnje odgovarajućeg osobnog automobila. Treba napomenuti da ovom normom nije izričito propisano uzima li se u obzir godina izdanja pri računanju roka. Kako je objasnilo Ministarstvo financija Rusije, pri izračunu poreza na prijevoz za porezno razdoblje 2014. u odnosu na osobni automobil ove godine proizvodnje, "starost" automobila nije veća od jedne godine (Pismo od 11.06. Savezna porezna služba Rusije od 07.07.2014 N BS-4-11 / [e-mail zaštićen]). Stoga, ako je trošak automobila od 3 do 5 milijuna rubalja, porez za 2014. na takvo vozilo izračunava se s koeficijentom 1,5 (stavak 6, točka 2, članak 362 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema par. 11 p. 2 čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak za izračun prosječne cijene vozila određuje Ministarstvo industrije i trgovine Rusije. Osim toga, navedeni odjel dužan je svake godine na svojoj službenoj web stranici objaviti popis automobila s prosječnom cijenom od 3 milijuna rubalja ili više, do 1. ožujka uključivo.

Organizacije izračunavaju akontacije za porez na prijevoz za automobile u vrijednosti većoj od 3 milijuna rubalja. bez faktora pojačanja. Ove koeficijente treba primijeniti samo pri izračunu iznosa poreza za porezno razdoblje. Ovo pojašnjenje Ministarstva financija Rusije (pismo od 04.11.2014. N 03-05-04-01 / 16508) poslala je Federalna porezna služba Rusije nižim poreznim tijelima dopisom od 22.4.2014. N BS-4- 11 / [e-mail zaštićen]"O porezu na prijevoz".

Imajte na umu da je sada u deklaraciji poreza na promet potrebno navesti podatke o rastućem koeficijentu iznosa poreza koji se odnosi na određeni osobni automobil (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2014. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]"O izmjenama i dopunama naloga Federalne porezne službe od 20. veljače 2012. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]").

Novi obrazac i postupak popunjavanja prijave poreza na promet primjenjuju se počevši od podnošenja prijave za porezno razdoblje 2014. Izvješće za navedeno razdoblje mora se podnijeti najkasnije do 2. veljače 2015. (stavak 7. članka 6.1. stavak 1. članka 360., stavak 3. članak 363.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iz naziva poreza jasno je da ga plaćaju tvrtke koje posjeduju vozila. Ovo je lokalni, regionalni porez, a lokalne vlasti su te koje određuju odgovarajuću stopu. Pravovremeno plaćanje naknade potrebno je za sve vlasnike prijevoza – fizičke i pravne osobe. Poglavlje br. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži sva pravila koja se odnose na plaćanje naknade za prijevoz. U članku ćemo vam reći kako izračunati porez na promet za pravne osobe, koeficijente, vremenski okvir u kojem je potrebno prenijeti novac i tako dalje.

Obveznici poreza na prijevoz su tvrtke na koje su vozila registrirana. Odnosno, poreze plaćaju tvrtke na koje je automobil ili drugi prijevoz registriran u Državnom prometnom inspektoratu. Obveza prijenosa novca u državnu blagajnu ostaje u svakom slučaju, čak i ako se stroj ne koristi za izravne potrebe tvrtke i ne ostvaruje prihod.

Obično se porez obračunava od automobila i kamiona, kao i autobusa koji su u bilanci poduzeća. Ali ako se tvrtka razlikuje po određenoj vrsti djelatnosti, plaćat će i naknadu od druge vrste prijevoza, na primjer, vode. Jahtaški klub koji posjeduje čamce, čamce i jahte, te ih daje u najam, državi ima obvezu plaćanja naknade.

Naglašavamo da naknadu plaćaju samo tvrtke koje su vlasnici prijevoza. Ako je parkiralište unajmljeno, a građevinska vozila unajmljena, dužan je platiti naknadu za prijevoz vlasnik vozila ili opreme.

Kako obračunati i platiti?

Za razliku od fizičkih osoba koje na kraju godišnjeg poreznog razdoblja dobiju obavijest o potrebi plaćanja naknade za prijevoz i njenom iznosu, pravne osobe dužne su samostalno obračunati iznos naknade za plaćanje. Izrađeni izračuni uklapaju se u deklaraciju koja se mora podnijeti inspekciji na mjestu registracije LLC preduzeća. Dokumenti kojima se utvrđuje prijava naknade za prijevoz od pravnih osoba u inspekciji se primaju najkasnije do prvog radnog dana veljače godine koja slijedi nakon izvještajne. Porez je, kao što smo već rekli, lokalni, što znači da regionalne vlasti mogu osigurati plaćanje preliminarnih (akontacija) plaćanja. Tromjesečno se uplaćuju u blagajnu, ali o njima nije potrebno podnositi deklaraciju inspekciji.

Kao i za obične građane, za pravne osobe naknada za prijevoz izračunava se prema jednostavnoj formuli: porezna osnovica pomnožena sa stopom. Hajde da shvatimo gdje dobiti ove pokazatelje. Stopa se utvrđuje za određenu vrstu prijevoza prema važnom kriteriju - snazi ​​njegovog motora. Iznos poreza izravno je povezan s ovim pokazateljem - što je prijevoz jači, to je veća stopa na njega, a porez - više. Snaga motora saznaje se na elementaran način - naznačena je u prometnoj putovnici (PTS).

Stopa nije fiksna za cijelu zemlju - svaka regija ima pravo promijeniti vrijednost, čineći je manjom ili većom. Ali lokalne vlasti su donekle ograničene u ovom pitanju, jer nemaju pravo povećati ili smanjiti stopu više od deset puta u odnosu na saveznu. Da biste saznali po kojoj se stopi obračunava porez u određenom subjektu zemlje, samo idite na Internet ili se obratite poreznoj upravi.

Faktori povećanja ili smanjenja mogu se dodati formuli za izračun. Faktor množenja (Kp) odnosi se na skupe automobile, čija je cijena veća od tri milijuna rubalja. Koeficijent također ovisi o razdoblju korištenja automobila nakon puštanja u promet - što je stariji "elitni" automobil, manje će se povećati porez.

Za više informacija o porezu na prijevoz i kako ga izračunati pročitajte

Obračun poreza na prijevoz za pravna lica

Već smo shvatili da tvrtke moraju same izračunati iznos naknade, ne čekajući da Federalna porezna služba od njih zatraži da daju izjavu. Za svako vozilo u vlasništvu poduzeća porez se posebno obračunava. Morate znati četiri stvari:

  • Porezna stopa;
  • snaga motora;
  • vrijeme u kojem tvrtka posjeduje vozilo;
  • da li je potrebno primijeniti faktore smanjenja ili povećanja.

Tablica 1. Primjeri obračuna prijevozne pristojbe

Primjer #1Primjer #2Primjer #3
Krug doo posjeduje automobil BMW iz 2015. godine sa snagom motora od sto dvije konjske snage. Auto je koštao milijun i pol pa nema potrebe primjenjivati ​​faktor povećanja. LLC djeluje u Sverdlovsku, gdje je stopa za 2017. 9,4 rubalja. Prema tome, kada se snaga motora pomnoži sa stopom, dobiva se iznos godišnjeg poreza - 958,8 rubalja. Prema poreznim propisima, brojka će se zaokružiti na 959.Tvrtka Triangle u ožujku 2017. kupuje automobil Mercedes iz salona, ​​čija je snaga sto četrdeset konjskih snaga. Ovo je novi automobil, njegova cijena je 3,2 milijuna rubalja, iz tog razloga koeficijent povećanja stupa na snagu. Tvrtka također posluje u Sverdlovsku, gdje su vlasti odobrile naknadu za prijevoz od 9,4 rublje. Tako će porez za 2017. (ne zaboravite da je automobil kupljen u ožujku) biti 1645 rubalja.

Dakle, tvrtka koja posjeduje vozila kraće od godinu dana mora odrediti koeficijent za izračun naplate poreza. Za to je potrebno broj mjeseci u kojima tvrtka posjeduje vozilo podijeliti s brojem mjeseci u poreznom razdoblju – 12. To se zove „koeficijent Kv“.

Ako Triangle LLC posjeduje Mercedes deset mjeseci, tada će koeficijent Kv biti 0,83.

Video - Izračunajte i platite porez na prijevoz automobila

Obračun akontacija

Porezna osnovica x porezna stopa x KP koeficijent (ako postoji) x Kv / 4 koeficijent (broj kvartala u godini).

Razmotrite primjer. Moscow LLC Kvadrat izračunava akontaciju za automobil Honda vrijedan šest stotina tisuća rubalja i kapacitetom od sto dvadeset i pet konjskih snaga. Budući da Kp koeficijent nije primjenjiv, a stopa poreza na prijevoz za Moskvu iznosi 25 rubalja, formula izgleda ovako: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubalja.

Uvjeti plaćanja naknade za prijevoz

Regionalne vlasti imaju pravo samostalno odrediti rokove u kojima će vlasnici prijevoza izvršiti prijenos plaćanja. Ali, prema poglavlju br. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovo razdoblje ne može se postaviti ranije od prvog radnog dana veljače (najčešće je to prvi dan u mjesecu). Akontacije, kao što smo već shvatili, dolaze kvartalno. Ali akontacija nije obavezna za instalaciju u regijama. Ako vlasti ne zahtijevaju plaćanje poreza četiri puta godišnje, tada se cijeli iznos plaća u jednom paušalnom iznosu.

Cijena prijevoza: promjene

Od početka 2016. u Rusiji su se dogodile brojne promjene u pogledu plaćanja poreza na vozila za LLC poduzeća:

  1. Prema poglavlju br. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, popis skupih automobila objavljen na web stranici Ministarstva industrije i trgovine odnosi se samo na razdoblje u kojem je objavljen. Za prethodne godine nije potreban preračun iznosa naknade.
  2. Postupak izračuna koeficijenta vlasništva (Kv) pojašnjen je prema podacima koje smo gore naveli (puni mjeseci vlasništva prema broju mjeseci u godini). Sada se puni mjesec prihvaća kada je vozilo kupljeno prije petnaestog dana ili odjavljeno nakon petnaestog dana.
  3. Za teška vozila pojavio se porezni odbitak, čiji je iznos jednak plaćanju štete na cestama od strane teških vozila. Tako se naplata poreza za "teškaše" može svesti u potpunosti, na nulu.

Sumirati

DOO koja posjeduju vozila registrirana u prometnoj policiji dužna su platiti porez na vozila. Iznos poreza samostalno izračunava računovodstvo poduzeća. Svake godine prije 1. veljače inspekciji se mora predati prijava kojom se utvrđuje visina poreza. Dokumente je potrebno dostaviti poreznoj upravi u kojoj je obveznik registriran.

  1. Trošak od 3-5 milijuna rubalja. u veličini:
    • 1.1 - ako se automobilom upravlja od trenutka izdavanja do trenutka obračuna poreza 2-3 godine.
    • 1.3 - s trajanjem rada od 1-2 godine;
    • 1,5 - kada radi ne više od 1 godine.
  2. Trošak je 5-10 milijuna rubalja. u vrijednosti 2 ako operacija ne traje dulje od 5 godina.
  3. Trošak je 10-15 milijuna rubalja. u vrijednosti 3, ako operacija nije dulja od 10 godina.
  4. Trošak je više od 15 milijuna rubalja. u vrijednosti 3, ako operacija nije dulja od 20 godina.
  1. KV koeficijent (koeficijent vlasništva) - za obračun poreza za nepunu godinu vlasništva automobila.
    Ako građanin ili organizacija posjeduje vozilo kraće od godinu dana, tada se porez obračunava na temelju broja punih mjeseci u vlasništvu vozila.
  2. Rastući koeficijent KP - njime se množi prethodno izračunati iznos poreza (kao rezultat umnoška porezne osnovice i stope), ako:
  • osobni automobil i uključen je u popis skupih (vrijednih više od 3 milijuna rubalja) vozila u skladu s popisom Ministarstva industrije i trgovine, koji se godišnje objavljuje na web stranici ovog odjela;
  • razdoblje između godine proizvodnje automobila i godine obračuna poreza ne prelazi intervale navedene u stavku 2. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Izračun rastućeg koeficijenta poreza na promet u 2019

Faktor povećanja poreza na prijevoz primjenjuje se na automobile čija je vrijednost veća od 3.000.000 rubalja - takozvani "porez na luksuz", tj. sve osobe koje posjeduju skupe automobile dužne su platiti povećani prometni porez u cijeloj Ruskoj Federaciji. Pročitajte i članak: → "Postupak i rok plaćanja poreza na prijevoz u 2019. godini".

Pitanje broj 1. Kupio sam Audi Q7 quatro iz 2015., dizel, obujam motora 2967 ccm, 233 KS. u veljači 2019. za 1 500 000 rubalja. Hoće li se faktor množenja primijeniti na moj automobil ako trošak ne prelazi 3.000.000 rubalja? U kupoprodajnom ugovoru navedena je vrijednost automobila.

Sadašnji koeficijent povećanja poreza na vozila

Primjena u proračunu multiplikator transport tax započela je 2014. Predmet djelovanja bili su pojedini modeli automobila, a glavne karakteristike koje utječu na odabir vrijednosti su godina proizvodnje i cijena objekta.

Rastući koeficijent poreza na promet - 2019 , vjerojatno će se koristiti za više marki automobila. Trenutno nema konkretnih informacija o ovom pitanju. Istovremeno, okolnosti koje su potaknule državna tijela na uvođenje ovog koeficijenta zahtijevaju detaljnije razmatranje.

Povećavajući koeficijent za prometni porez

  • 1.1 - starost automobila je od dvije do tri godine, cijena je od 3 do 5 milijuna rubalja;
  • 1.3 - automobil je pušten prije godinu ili dvije, košta od 3 do 5 milijuna rubalja;
  • 1,5 - starost automobila je manja od jedne godine, a cijena je od 3 do 5 milijuna rubalja;
  • 2 - prošlo je manje od pet godina od puštanja automobila, njegova cijena je od 5 do 10 milijuna rubalja;
  • 3 - starost automobila je manja od deset godina, a prosječna cijena je od 10 do 15 milijuna rubalja;
  • 3 - automobil je proizveden prije ne više od dvadeset godina, njegova cijena je više od 15 milijuna rubalja.

Kp je faktor povećanja. Zbog toga se povećava iznos poreza za skupe osobne automobile, vrijedne više od tri milijuna rubalja. Koeficijent poreza na promet Kp uveden je još 2014. godine. Od tog vremena sve tvrtke koje posjeduju vozila vrijedna više od 3 milijuna rubalja, a uključene su u poseban popis Ministarstva industrije i trgovine, moraju platiti porez, uzimajući u obzir koeficijente množenja.

Porez na prijevoz u regiji Samara u 2019.-2019

Porezni obveznici – umirovljenici plaćati porez na prijevoz s popustom od 50%, odnosno po stopi koja je jednaka polovici odobrene stope - Oslobađanje je predviđeno za samo jedno vozilo iz svake dolje definirane kategorije vozila:

Porezne stope za prometni porez za 2015.-2019. u Samarskoj regiji određuju se ovisno o snazi ​​motora, potisku mlaznog motora ili bruto tonaži vozila, kategorijama vozila po jednoj konjskoj snazi ​​snage motora vozila, jednom kilogramu sile potiska mlaznog motora, jedna registarska tona vozila ili jedinice vozila u sljedećim količinama:

Porez na prijevoz za organizacije od 2019

Pravne osobe moraju izvršiti konačni obračun TN-a za 2019. najkasnije do 1. veljače 2018. Rokovi koje su usvojile regionalne vlasti obvezni su za sve porezne obveznike. U slučaju kršenja iznosa kašnjenja, kazne se naplaćuju prema zahtjevima poreznog zakonodavstva za svaki dan kašnjenja. Kako se obračunava porez na prijevoz za pravne osobe? Više o tome u nastavku.

Postupak izračuna TN i predujmova definiran je u stat. 362 NK. Za izračun se uzimaju pokazatelji porezne osnovice prijevoznog objekta i trenutna stopa u regiji. Dodatno se uzimaju u obzir vrijednosti koeficijenta množenja i koeficijenta stvarnog vlasništva vozila za porezno razdoblje. Opća formula izračuna je sljedeća:

Ovisnost stope transportnog poreza za automobil o regiji i snazi ​​motora

Drugi faktor koji utječe na visinu poreza je snaga vozila i njegova kategorija. To znači da što je više konjskih snaga ispod haube automobila, to će više stajati vlasnika. Ovom mjerom želimo potaknuti građane na kupnju manjih i ekološki prihvatljivijih automobila.

Razdoblje tijekom kojeg se automobil koristi kod jednog ili drugog obveznika također će imati značajan utjecaj na konačni iznos poreza. Ali tarifa će se konačno formirati tek nakon uzimanja u obzir faktora množenja, koji je uveden za vozila čija je vrijednost veća od 3 milijuna rubalja. Ovaj se kriterij izračunava na individualnoj osnovi i opet na temelju karakteristika regije u kojoj je automobil registriran.

Stope transportnih poreza po regijama 2019. (tablica)

Danas gotovo svi subjekti Ruske Federacije imaju svoje zakonodavstvo o porezu na prijevoz. Regije imaju pravo uspostaviti više stope, a također mogu godišnje mijenjati zakone o porezu na promet, mijenjajući iznos poreznih stopa za porez na promet u smjeru povećanja ili smanjenja, uzimajući u obzir ograničenja utvrđena poreznim zakonodavstvom. Isto vrijedi i za promjene naknada, postupka i uvjeta isplate i sl.

Nove stope poreza na prijevoz u 2019. neće biti posvuda. U nizu regija one će ostati na razini 2019. godine, au nekima će rasti samo za pojedine kategorije prijevoza. Na primjer, u regiji Astrahan, Regionalna duma odlučila je povećati stopu poreza na prijevoz za 2019. za motocikle i skutere sa snagom motora od 35 KS ili više, autobuse i kamione sa snagom motora od 200 KS ili više, te automobile ove povećanje nije utjecalo (Zakon regije Astrakhan od 13. srpnja 2019. br. 38/2019-OZ).

Deklaracija o porezu na promet za 2019.: uzorak popunjavanja

Nakon obračuna poreza za svaki automobil, rezultati se sumiraju. Tako se dobije obračunati porez za godinu. Ako u vašoj regiji nema avansa, ovaj iznos mora biti uplaćen u proračun. Ako ste plaćali akontacije, na kraju godine uplatite razliku između obračunatog poreza za godinu i akontacija.

Osim toga, porez na prijevoz je regionalni porez. Kada stupi na snagu na području svoje regije, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane porezne stope za svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir broj godina koje su prošlo od godine proizvodnje vozila i (ili) njihove ekološke klase. Mogu se osigurati dodatne porezne olakšice, uključujući i vlasnike teških kamiona.

Koeficijent Kv porez na promet 2019 pravna lica

Primjer: Organizacija je kupila automobil 12. svibnja 2019. Razdoblje stvarnog korištenja do kraja godine bit će: 8 mjeseci. Zbog toga će u konačnom obračunu iznosa poreza faktor korekcije poreza na promet biti 0,67 (8/12 i zaokruženo na stotinke). On može podići i spustiti konačnu brojku.

Kako se utvrđuje Kv koeficijent u porezu na promet za 2019. godinu? Standardno je ova matematička vrijednost navedena u glavnim dokumentima, ako te informacije nisu dostupne, tada pokazatelj određuju stručnjaci nadležni za ovo područje zakonodavstva.
Porezna stopa u svakoj regiji Ruske Federacije ima svoje značenje i ne može se značajno razlikovati od osnovne stope utvrđene na državnoj razini. Pravna i fizička osoba mogu saznati točnu cifru za izračun na web stranici Federalne porezne službe, porezne službe.

Javne ustanove u mnogim slučajevima samo koriste vozila, ne smatraju se njihovim vlasnicima, ali su dužne platiti. U međuvremenu, postupak popunjavanja prijave poreza na prijevoz u 2015. godini razlikuje se od prethodnog.

Regionalna obilježja obračuna prijevoznog poreza

Porezno razdoblje za porez na prijevoz je kalendarska godina (članak 360. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za organizacije se također mogu utvrditi izvještajna razdoblja (I, II i III tromjesečja), nakon kojih je potrebno obračunati i platiti akontaciju poreza na prijevoz. U pravilu, zakonodavna tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije uživaju pravo ne uspostaviti razdoblja izvješćivanja. Istodobno, takva je norma izravno utvrđena u relevantnom regionalnom zakonu. Inače, razdoblja izvješćivanja predviđena stavkom 2. članka 360. Poreznog zakona Ruske Federacije vrijede u regiji, a kazne se naplaćuju za neplaćanje poreza na kraju izvještajnog razdoblja.

Za razliku od pojedinaca, pravne osobe u svim regijama Ruske Federacije samostalno izračunavaju iznos poreza na prijevoz koji se prenosi u proračun. Popis vozila koja se priznaju kao objekti poreza na promet dan je u stavku 1. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključuje:

  • tlo (automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničnim gusjenicama, motorne sanjke, motorne sanjke);
  • zrak (avioni, helikopteri itd.);
  • voda (motorni brodovi, jahte, jedrilice, čamci, motorni čamci, vodeni skuteri, nesamohodna (tegljena) plovila i dr.).

Popis objekata koji ne podliježu porezu na prijevoz naveden je u stavku 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije. U proračunskim institucijama neoporezivi objekti u pravilu uključuju vozila koja:

  • pripadaju federalnim izvršnim tijelima na pravu operativnog upravljanja, ako je zakonom propisana vojna i (ili) slična služba;
  • se traže, podložno dokumentarnoj potvrdi činjenice njihove krađe (krađe) potvrdom o krađi koju izdaju tijela unutarnjih poslova.

Porezni obveznici podnose poreznom tijelu originalnu potvrdu o krađi (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. travnja 2010. br. 3-3-07 / [e-mail zaštićen]). U tom slučaju se porez na prijevoz ne plaća:

  • od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca krađe (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 21. veljače 2011. br. 16-15/015742);
  • u razdoblju traženja (mjeseci otuđenja i povrata automobila uračunavaju se u razdoblje u kojem je vozilo kod poreznog obveznika).

Budući da je porez na prijevoz regionalan, ne samo rokovi prijave, već i porezne stope, kao i postupak i uvjeti njegovog plaćanja utvrđeni su zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (članak 356. Ruska Federacija). Također, zakonodavna (predstavnička) tijela u regijama mogu predvidjeti posebne osnove za primjenu takvih beneficija.

Porez na promet i akontacije na njega plaćaju porezni obveznici u proračun na mjestu gdje se nalaze vozila (članak 1., članak 363. Poreznog zakona Ruske Federacije). Lokacija vozila je mjesto njegove državne registracije, a u nedostatku takve, mjesto vlasnika nekretnine (klauzula 5, članak 83 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza koji se plaća u proračun odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije utvrđuje se za sva vozila koja se nalaze na području ovog subjekta Ruske Federacije. Posebnosti izračuna poreza na promet navedene su u Smjernicama za primjenu poglavlja 28. "Porez na promet" drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, odobrenog Nalogom Ministarstva poreza Rusije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21 / 177 (u daljnjem tekstu - Smjernice za prometni porez).

Promjena porezne osnovice za prometni porez

Tipične greške u obračunu poreza na promet

Popis karakterističnih kršenja zakona o porezima i naknadama objavljen je na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije. Kod obračuna transportnog poreza tipične greške su:

  • neobračunavanje poreza zbog prikrivanja (nepotpune prijave) predmeta oporezivanja (vozila);
  • umanjivanje snage vozila pri utvrđivanju porezne osnovice;
  • netočna primjena stopa poreza na prijevoz u skladu sa zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, uključujući u vezi s netočnim određivanjem snage motora (u skladu s putovnicom vozila);
  • kršenje postupka obračuna iznosa poreza i akontacija (netočne porezne stope, netočna primjena koeficijenata).

Kao što pokazuje praksa inspekcija, računovođe institucija često pogrešno ne naplaćuju porez na vozila:

  • tereti bilancu, ali nije odjavljen kod registarskog tijela;
  • ne koristi se na javnim cestama, ali je registriran kod nadležnih tijela.

Prema stajalištu Ministarstva financija Rusije, navedenom u pismima od 9. travnja 2010. br. 03-05-04-04 / 08, od 23. srpnja 2010. br. 03-05-05-04 / 16, vozila koja nisu propisno registrirana, uključujući i vozila koja nisu registrirana za pravnu osobu, a koja čine državnu (općinsku) blagajnu.

Poslovi za obračun i plaćanje poreza na prijevoz

Računovodstvo za operacije obračunavanja i plaćanja poreza na prijevoz (uključujući akontacije poreza) provodi se pomoću računa 0 30305 000 „Obračuni drugih plaćanja u proračun” (članak 263. Upute br. 157n). Za zasebno računovodstvo poreza na prijevoz, institucija ima pravo, na temelju stavka 1. Upute br. 157n, unijeti dodatnu analitičku šifru u šifru sintetičkog računa 303 05. U računovodstvu se obračuni za obračun i uplatu poreza na prijevoz provode sljedećim knjigama:

Istodobno se vrši knjiženje na izvanbilančnom računu 18 “Raspolaganje sredstvima s računa ustanove”.

Troškovi plaćanja poreza na prijevoz od strane proračunskih institucija u skladu s Uputama o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije (naredba Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 65n) terete se na članak 290. “Ostali troškovi” KOSGU.

Prijava poreza na promet 2015. Izvještavanje za 2014. godinu

Počevši od izvješća za 2014., obrazac prijave poreza na prijevoz odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 20. veljače 2012. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen], vrijedi s izmjenama i dopunama naloga Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2014. br. MMV-7-11 / 254. Konkretno, promijenjeni su crtični kodovi na naslovnoj stranici i odjeljak 1 deklaracije: iz „05406012” u „05407019” odnosno iz „05406029” u „05407026”. U tim dijelovima deklaracije nema drugih izmjena (točka 1.2.1. Naredbe br. MMV-7-11/254).

Glavne izmjene i dopune izvršene su u odjeljku 2. deklaracije (Prilog br. 1 Naredbe br. MMV-7-11/254). Ovaj odjeljak odražava pokazatelje na temelju kojih se izračunava porez na prijevoz. Na primjer:

  • vrsta vozila i njegove karakteristike;
  • broj godina proteklih od godine izdanja;
  • broj mjeseci vlasništva;
  • porezne olakšice.

Ove i druge izmjene i dopune istaknute su radi jasnoće u dodatku, na primjer.

Primjer popunjavanja prijave poreza na prijevoz za 2014

Proračunska institucija nalazi se u moskovskoj regiji. U bilanci je putnički automobil VAZ-2115 sa snagom motora od 72 KS. Auto je kupljen u veljači 2014. i registriran u prometnoj policiji istog mjeseca.

Od 2014. porez na promet, a od ove godine i akontacije na njega u odnosu na skupe automobile, plaćaju se multipliciranim koeficijentom Kp. str. 2, 2.1 čl. 362 Porezni zakon Ruske Federacije. Sada postoje dva popisa automobila s prosječnom cijenom od 3 milijuna rubalja ili više, koje je sastavilo Ministarstvo industrije i trgovine: popis od 28. veljače 2014. i popis od 27. veljače 2015. Kako ih primijeniti?

Posljednji stav Ministarstva financija

Prema najnovijem pojašnjenju Ministarstva financija, svaki popis skupih automobila mora se primijeniti u svom poreznom razdoblju:

  • Popis od 28. veljače 2014. godine - za porezno razdoblje 2014. godine;
  • Popis od 27. veljače 2015. godine - za porezno razdoblje 2015. godine

Kao i FTS. Dopis Federalne porezne službe od 21. svibnja 2015. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] .

Sukladno tome, bez obzira na godinu proizvodnje automobila, morate izračunati:

  • porez za 2014. godinu - vođeno Popisom od 28.02.2014.;
  • akontacije i porez za 2015. godinu - rukovodeći se Popisom od 27.02.2015.

Pretpostavimo da ste pogledali u popis, ali u njemu niste pronašli svoj novi automobil. Samo što je vaš model toliko nov da još nije uvršten na Popis. To znači da ne morate primijeniti množitelj.

Na primjer, na popisu od 27. veljače 2015. nema Volva XC90, a njegova ažurirana verzija, čija je prodaja već počela, sigurno će biti uključena u popis 2016., jer košta više od 3 milijuna rubalja. Zatim izračunajte akontacije i porez za 2015. godinu bez množitelja. Štoviše, Popis skupih automobila, koji će Ministarstvo industrije i trgovine objaviti u 2016. godini, neće se primjenjivati ​​na porezno razdoblje 2015. godine. To znači da čak i ako se vaš automobil pojavi na Popisu za 2016. godinu, nećete morati ponovno obračunavati porez za 2015. godinu. Potvrđeno nam je to u Ministarstvu financija.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Voditelj Odjela za poreze na imovinu i druge poreze Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije

"Ako je novi automobil proizveden 2015. godine uvršten na Popis tek 2016. godine, tada će se 2015. godine oporezivati ​​bez koeficijenta, a 2016. godine, ako je njegov prosječni trošak do 5 milijuna rubalja, - s koeficijentom m 1,3" .

S obzirom na to da Popis od 27. veljače 2015. godine vodi računa o starosti automobila, s nekim se automobilima dogodila komična situacija. Tako je, na primjer, Mercedes-Benz ML 350 star 2 do 3 godine na popisu (u kategoriji od 3 do 5 milijuna rubalja), ali ovaj model, koji nije stariji od 2 godine, nije na popisu. Ispada da se za dvogodišnji ML 350 porez mora platiti s koeficijentom množenja, a za novi - bez.

Istina, u jednom od dopisa Ministarstvo financija izvijestilo je da Ministarstvo industrije i trgovine radi na pojašnjenju Popisa Dopis Ministarstva financija od 23. travnja 2015. br. 03-05-05-04/23464. Dakle, za svaki slučaj, da ne biste pogriješili, prije plaćanja akontacija i ispunjavanja deklaracije za 2015. bacite pogled na Popis od 27. veljače 2015., odjednom će se promijeniti.

Provjeravam ima li grešaka

Nešto ranije iz Ministarstva financija objasnili su kako bi se Liste trebale drugačije primjenjivati , :

  • Popis od 28. veljače 2014. godine - pri obračunu poreza za 2014. godinu, akontacije i poreza za 2015. godinu za automobile proizvedene prije 2014. godine;
  • Popis od 27. veljače 2015. godine - pri obračunu poreza za 2014. godinu, akontacije i poreza za 2015. godinu u odnosu na automobile proizvedene 2014. godine.

Razlike u stavovima Ministarstva financija u tablici su označene sivom bojom.

Godina proizvodnje automobila Raniji stav Ministarstva financija Dopisi Ministarstva financija od 23. travnja 2015. br. 03-05-05-04 / 23464, od 2. travnja 2015. br. 03-05-05-04 / 18439 Najnoviji stav Ministarstva financija Dopis Ministarstva financija od 01.06.2015. br. 03-05-04-04 / 31532
Popis za obračun poreza za 2014. godinu Popis za obračun poreza za 2015. godinu
2015 - - Popis od 28.02.2014 Popis od 27.02.2015
2014 Popis od 27.02.2015 Popis od 27.02.2015 Popis od 28.02.2014 Popis od 27.02.2015
Sve do 2014. godine Popis od 28.02.2014 Popis od 28.02.2014 Popis od 28.02.2014 Popis od 27.02.2015

Kao što vidite, u izračunu bi se mogao primijeniti pogrešan koeficijent:

  • porez za 2014. godinu na automobile u 2014. godini;
  • akontacija za 1. kvartal 2015. godine za automobile proizvedene prije 2014. godine

Imajte na umu da se popis od 27. veljače 2015. znatno razlikuje od prethodnog: sadrži ažurirane verzije modela, a kao što smo već rekli, u obzir je uzeta i starost automobila. A neki modeli na ovim popisima pripadaju različitim kategorijama. Na primjer, BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli na Popisu od 28. veljače 2014. spadaju u automobile s prosječnom cijenom od 3 do 5 milijuna rubalja, a na Popisu od 27. veljače 2015. ovi automobili, od godine proizvodnje kojih nije prošlo više od 2 godine, među automobilima su s prosječnom cijenom od 5 do 10 milijuna rubalja. Prema novom stajalištu Ministarstva financija, porez na prijevoz za 2014. godinu za ove automobile proizvedene 2014. trebao bi se obračunavati uz Kp koeficijent 1,5 umjesto 2.

Ako je to vaš slučaj, preračunajte prometni porez za 2014. godinu i podnesite ažuriranu prijavu.

A onda možete sigurno inspekciji podnijeti zahtjev za prijeboj ili povrat nastale preplate Umjetnost. 78. st. 1. čl. 81 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako ste u 2014. godini platili porez na prijevoz za skupocjeni automobil proizveden 2014. godine, au prvom tromjesečju 2015. akontaciju za automobil proizveden prije 2014. godine, provjerite nalazi li se automobil u istoj kategoriji u oba Popisa i ako preračunajte porez (akontacija) ako je potrebno.

Ili ste možda te sreće da na Popisu od 28.02.2014., za razliku od Popisa od 27.02.2015., nećete pronaći svoj automobil. Na primjer, to je slučaj s BMW-om M4. Tada se porez za 2014. može izračunati bez množitelja.

Dakle, ako ste, prema pojašnjenjima Ministarstva financija, za takav automobil već predali ažuriranu prijavu za 2014. godinu, uz preračun iznosa poreza na prijevoz, uzimajući u obzir množinski koeficijent a Dopis Ministarstva financija od 02.04.2015. br. 03-05-05-04/18439, sada radije podnesite još jednu pročišćenu deklaraciju. Ali, naravno, već s iznosom poreza preračunatim prema dolje.