نحوه محاسبه پیش پرداخت مالیات بر درآمد ماهانه در طول دوره گزارش. مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد چقدر است؟ سود واگذاری برای سه ماهه دوم

قانون روسیه همه مالیات دهندگان ساکن در فدراسیون روسیه را اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی موظف می کند که به طور منظم (ماهانه، سه ماهه، سالی یک بار) اظهارنامه مالیاتی بر درآمد را به خدمات مالیاتی فدرال در محل شرکت ارائه کنند. در برخی موارد، اسناد ممکن است به بازرسان مالیاتی منطقه ارائه شود.

در این مقاله به سوالات زیر نگاه دقیق تری خواهیم داشت:

• گزارش مالیاتی چیست
• چه کسی و چه زمانی باید آن را ارسال کند.
• نحوه پر کردن آن؛
• نحوه انعکاس هزینه های مستقیم و غیرمستقیم سازمان ها
• تاریخ تحویل مجاز؛
• اگر شرکت زیان یا سود صفر داشته باشد ارزش تنظیم سند را دارد؟

دستورالعمل های تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016

آماده سازی برای اجرای اسناد سه ماهه اول باید با پیوست های 1 و 2 برگ 02 که توسط کلیه مودیان مالیاتی ارائه می شود آغاز شود. پس از آن، آنها به پر کردن خط به خط خود گزارش اقدام می کنند. صفحه عنوان می تواند آخرین صادر شود، زیرا لازم است تعداد صفحات سند مشخص شود.

بیانیه سه ماهه اول 2016، روش پر کردن خط به خط

پر کردن مدارک برای سه ماهه اول سال 2016 آسان و بدون مشکل خواهد بود اگر دستورالعمل های ویژه و نمونه از قبل تکمیل شده را دنبال کنید.

صفحه عنوان حاوی اطلاعاتی مانند TIN، KPP و شماره گزارش است. کد دوره می تواند "21"، "31" و "33" باشد، در صورتی که گزارش به ترتیب برای سه ماهه اول، 9 ماه یا یک سال ارائه شود.

نحوه تکمیل بخش 1:

• خط "010" - اطلاعات مربوط به محل شرکت وارد می شود (آدرس قانونی سازمان یا شرکت خصوصی).
• خطوط از "020" تا "080" - درآمد و درآمد حاصل از فروش کالا (خدمات) را نشان می دهد، پر کردن بر اساس محاسبات انجام شده است.

مهلت ارسال گزارش به مراجع نظارتی و مهلت پرداخت مالیات سه ماهه دوم سال 1395 را یادآور می شویم.

الزامات گزارش به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت:

• اگر میانگین تعداد کارمندان بیش از 100 نفر باشد، تمام اظهارنامه مالیاتی باید به صورت الکترونیکی ارائه شود.
• اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بدون در نظر گرفتن تعداد شاغلان فقط به صورت الکترونیکی ارائه می شود.
• در صورتی که میانگین تعداد کارکنان بیش از 25 نفر باشد، گزارش بیمه به صورت الکترونیکی ارائه می شود.

مهلت ارسال گزارش و پرداخت حق بیمه سه ماهه دوم سال 1395

کارآفرینان انفرادی که دارای کارمند هستند و همچنین تمامی سازمان ها باید به صورت ماهانه حق بیمه پرداخت کرده و گزارش های فصلی (ماهانه) را به مراجع نظارتی ارائه کنند. چنانچه در سه ماهه گزارشی حق بیمه تعلق نگرفته باشد، ارائه اظهارنامه صفر الزامی است.

آخرین مهلت گزارش دهی به FSS برای سه ماهه دوم سال 2016
به صورت کاغذی- حداکثر تا 20 جولای 2016
الکترونیکی- حداکثر تا 25 جولای 2016

آخرین مهلت گزارش دهی به FIU برای سه ماهه دوم سال 2016
گزارش فصلی RSV-1:

به صورت کاغذی- حداکثر تا 15 اوت 2016
الکترونیکی- حداکثر تا 22 اوت 2016 (اولین روز کاری پس از مهلت 20 اوت 2016)

گزارش ماهانه SZV-M:

گزارش در فرم SZV-M باید حداکثر تا 11 ژوئیه 2016 (اولین روز کاری پس از مهلت 10 جولای 2016) به FIU ارسال شود.

شرایط پرداخت حق بیمه به صندوق ها
کارآفرینان انفرادی (کارفرمایان) و سازمان ها باید حق بیمه ماهانه را تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماه محاسبه حق بیمه پرداخت کنند. اگر 15 روز غیر کاری باشد، آخرین مهلت روز کاری بعد است.
مهلت پرداخت کمک به صندوق ها برای سه ماهه دوم سال 2016 تا 15 آوریل (برای مارس)، تا 16 مه (برای آوریل)، تا 15 ژوئن (برای اردیبهشت)، تا 15 ژوئیه (برای ژوئن)

مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات برای سه ماهه دوم سال 1395

آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه دوم سال 1395
مالیات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزودهباید حداکثر تا 25 جولای 2016 ارسال شود.
آخرین مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه دوم سال 2016: 25 جولای 2016، 25 اوت 2016، 26 سپتامبر 2016 (هر یک 1/3 مبلغ مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه دوم 2016).

مهلت گزارش و پرداخت مالیات بر درآمد سه ماهه دوم سال 1395
مالیات اظهارنامه مالیات بر درآمدبرای سه ماهه دوم سال 2016 حداکثر تا 28 ژوئیه 2016 ارسال می شود.
مهلت پرداخت مالیات بر درآمد سه ماهه دوم سال 1395 حداکثر تا 7 تیرماه 1395 می باشد.

مهلت تسلیم اظهارنامه نظام مالیاتی ساده شده برای سه ماهه دوم سال 1395 پرداخت مالیات هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده.
ارائه اظهارنامه مالیاتی سه ماهه هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده الزامی نیست.

سازمان ها و کارآفرینان اعمال کننده نظام مالیاتی ساده باید حداکثر تا تاریخ 4 تیر 1395 پیش پرداخت مالیاتی را پرداخت کنند.

مهلت گزارش و پرداخت به پرداخت کنندگان UTII برای سه ماهه دوم سال 2016
لازم است اظهارنامه های UTII برای سه ماهه دوم سال 2016 حداکثر تا 20 جولای 2016 ارسال شود.
مالیات UTII برای سه ماهه دوم سال 2016 باید حداکثر تا 25 ژوئیه 2016 پرداخت شود.

مهلت گزارش 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2016
محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2016 حداکثر تا 1 اوت 2016 به سازمان مالیاتی ارائه می شود.

مهلت گزارش و پرداخت مالیات بر دارایی برای سه ماهه دوم سال 1395
مالیات اظهارنامه مالیات بر داراییبرای سه ماهه دوم سال 2016 حداکثر تا تاریخ ارسال می شود 1 آگوست 2016(اولین روز کاری پس از سررسید 30 جولای 2016 است)
آخرین مهلت پرداخت مالیات بر دارایی سه ماهه اول سال 1395 نیز حداکثر تا این تاریخ است 1 آگوست 2016.

مهلت ارسال یک اظهارنامه ساده شده برای سه ماهه دوم سال 1395

اظهارنامه مالیاتی ساده شده یکپارچه برای سه ماهه دوم سال 2016 حداکثر تا 20 ژوئیه 2016 ارائه شده است.

این اظهارنامه در صورتی ارائه می شود که همزمان:
- هیچ جابجایی وجوهی در حساب های جاری و در صندوق نقدی وجود نداشت.
- هیچ موضوع مالیاتی برای آن مالیات ها وجود نداشت که پرداخت کنندگان آنها به رسمیت شناخته می شوند.

از 19 اکتبر 2016، فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد فعلی نامعتبر شده است.
از گزارش سال 2016، باید فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد جدیدی را ارسال کنید، که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-3 / تأیید شده است. [ایمیل محافظت شده]. فرم جدید در 28 دسامبر 2016 لازم الاجرا شد. شماره سفارش MMV-7-3/ [ایمیل محافظت شده]فرم جدید، نحوه تکمیل آن و فرمت الکترونیکی آن تصویب شد.

مرجع: فرم قدیمی در سال 2014 معرفی و به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره MMV-7-3 / تأیید شد. [ایمیل محافظت شده]).

این مقاله توسط یک پورتال اینترنتی در حمایت از حسابداران در طول دوره گزارش در اختیار Bukhgalteria.ru قرار گرفت -. همه مطالب توسط قانون کپی رایت محافظت می شود. تکثیر این مطالب یا بخشی از آن ممنوع است.

فرم اظهارنامه مالیاتی به روز شده اصلاحاتی را که از زمان تصویب فرم اظهارنامه مالیاتی قبلی در قانون مالیات انجام شده است را در نظر می گیرد.

فرم جدید شامل تغییرات زیر است:

• کارمزد معاملاتی معرفی شده است که مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.
• تعهد شرکت های روسی به پرداخت مالیات بر سود شرکت های خارجی تحت کنترل آنها ایجاد شد (قانون فدرال شماره 376-FZ مورخ 24 نوامبر 2014 فصل 3.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه را معرفی کرد).
• توانایی تنظیم مستقل پایه مالیاتی، مالیات ها و زیان ها با استفاده از مکانیسم تنظیم متقارن (ماده 15.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• نرخ های مالیات کاهش یافته معرفی شده است که در برخی از مناطق فدراسیون روسیه (سرزمین های توسعه اولویت، کریمه و سواستوپل) معتبر است.

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016 قوانین عمومی

برگه های اظهارنامه برای مالیات بر درآمد سال 2016و کاربردهای آن را می توان به طور مشروط به دو نوع تقسیم کرد:

• عمومی (توسط همه شرکت ها پر می شوند)
• ویژه (در موارد خاص پر می شوند).

همه سازمان ها باید موارد زیر را تکمیل کنند:

ورق 01"صفحه عنوان"؛

ورق 02"محاسبه مالیات"؛
بخش 1.1 "برای سازمان هایی که پیش پرداخت ها و مالیات بر درآمد شرکت ها را پرداخت می کنند" از بخش 1 "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه طبق نظر مؤدی (نماینده مالیاتی)"؛

پیوست شماره 1 به برگ 02 «درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی»؛

پیوست شماره 2 برگه 02 «هزینه‌های مربوط به تولید و فروش، هزینه‌های غیرعملیاتی و زیان‌های معادل هزینه‌های غیرعملیاتی».

برگه های اظهارنامه ویژه فقط برای شرکت هایی در نظر گرفته شده است که از عملیات یا فعالیت های خاصی درآمد دریافت کرده اند.

ورق 06برای صندوق های بازنشستگی غیردولتی در نظر گرفته شده است.

ورق 07باید توسط سازمان هایی تکمیل شود که بودجه ویژه ای را از بودجه دریافت کرده اند و غیره (بندهای 1-2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر در دوره های قبل شرکت متحمل زیان هایی شد که پایه مالیاتی را کاهش داد، اداره مالیات نیز باید تسلیم شود پیوست 4 به برگ 02 . در عین حال، فقط برای سه ماهه اول و برای سال پر می شود. شرکت هایی که دارای بخش های جداگانه هستند باید پیوست 5 به برگه 02 را تکمیل کنند.

اگر شرکت درآمد حاصل از سهام در سایر شرکت ها را پرداخت کند یا سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری را تعلق گیرد، باید آن را تکمیل کند. ورق 03. در این مورد، او به عنوان یک مامور مالیاتی عمل می کند.

اگر شرکت سود سهام از یک شرکت روسی یا خارجی و همچنین سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری دریافت کرده است، باید ارائه دهید ورق 04.

بنگاه های اقتصادی (غیر از صندوق های بازنشستگی) که در اوراق بهادار معامله کرده اند باید آماده شوند ورق 05.

اگر سازمان تعدیل مستقل (متقارن، معکوس) انجام داده باشد، داده های درآمد و هزینه ها باید در ورق 08اعلامیه ها

ورق 09توسط مؤدی که شخص کنترل کننده شرکت خارجی است پر می شود.

بخش A از ورق 09 اطلاعات مربوط به یک شرکت خارجی کنترل شده که یک سازمان خارجی است نشان داده شده است.

در بخش B1 از برگه 09 محاسبه مالیات بر درآمد این شرکت بر اساس صورت های مالی آن آورده شده است.

در بخش B2 از برگه 09 - محاسبه مالیات بر اساس قوانین فصل 25 قانون مالیات.

همچنین برگه 09شامل دو برنامه کاربردی: برنامه شماره 1 - "محاسبه میزان زیان یا بخشی از زیان که باعث کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد یک شرکت خارجی تحت کنترل که یک سازمان خارجی است" و برنامه شماره 2 - «محاسبه سود (زیان) شرکت خارجی تحت کنترل که یک سازمان خارجی است، در مورد عملیات با اوراق بهادار و ابزارهای مالی معاملات آتی».

اظهارنامه مالیات بر درآمد به صورت روبل کامل بر اساس تعهدی از ابتدای سال انجام می شود.

اگر شرکت یکی از شاخص های ارائه شده در فرم اظهارنامه را ندارد، در ستون مربوطه یک خط تیره قرار دهید.

در بالای هر صفحه باید TIN و KPP شرکت خود را مشخص کنید.

چگونه یک صفحه عنوان بسازیم
اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016

صفحه عنوان اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 1395 به استثنای بخش "تکمیل توسط کارمند سازمان مالیاتی" به طور کامل پر می شود.

زیر نام اظهارنامه، شماره تعدیل را قرار دهید. اگر اظهارنامه برای اولین بار ارسال می شود، شماره "0––" را در سلول قرار دهید، اگر اظهارنامه تجدید نظر شده ارسال شده است - "1––"، “2––” و غیره.

اگر شرکت پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس سود واقعی محاسبه کند، کد در محدوده 35 تا 46 نشان داده می شود. به عنوان مثال، اگر اظهارنامه مالیاتی را برای ژانویه - آوریل ارسال می کنید، کد 38 را در سلول وارد کنید، برای ژانویه - مه - 39 و غیره. در آخرین دوره مالیاتی، هنگام سازماندهی مجدد یا انحلال شرکت، کد 50 درج شده است.

سال گزارش را در سمت راست بنویسید.

سپس کد اداره مالیات خود و کد تسلیم اظهارنامه به اداره مالیات محل ثبت نام را قید نمایید. آنها در پیوست 1 به روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد آورده شده اند. کد 214 با محل یک شرکت روسی که بزرگترین مالیات دهنده نیست نشان داده شده است.

در مرکز صفحه، نام کامل شرکت خود (مثلاً شرکت با مسئولیت محدود بتونین‌وست) و نام بخش جداگانه‌ای را که برای آن گزارش می‌دهید، یادداشت کنید.

در زیر کد خود را برای نوع فعالیت اقتصادی بر اساس طبقه بندی کننده همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی (OKVED) ارائه دهید.

از 1 ژانویه 2017، کدهای طبقه بندی کننده OKVED 2 به دستور Rosstandart مورخ 31 ژانویه 2014 شماره 14-st تأیید شد.

شاخص های "فرم سازماندهی مجدد، انحلال (کد)" و "TIN / KPP سازمان مجدد سازماندهی شده (بخش جداگانه)" توسط شرکت های جانشینی که آخرین اظهارنامه (یا به روز شده) را برای شرکت تجدید سازمان داده شده ارائه می دهند پر می شود. در اینجا آنها TIN و KPP شرکت را قبل از سازماندهی مجدد نشان می دهند. کدهای فرم سازماندهی مجدد و کد تصفیه از ضمیمه 1 روش تکمیل اظهارنامه گرفته شده است.

اظهارنامه باید به امضای رئیس یا نماینده شرکت برسد.

در مورد دوم، ذکر نام سند تأیید کننده صلاحیت نماینده ضروری است.

باید شروع به پر کردن اظهارنامه با درخواست ها کنید.

قالب صفحه عنوان
اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016

تغییرات کلیدی در اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سال 2016

سازمان هایی که وضعیت ساکن در قلمرو توسعه سریع اجتماعی و اقتصادی را دریافت کرده اند، کد "6" را برای بازتاب در مورد لازم "علامت مالیات دهندگان (کد)" نشان می دهند.

علاوه بر این، برگه های جدید اضافه شده است:

ورق 08"درآمد و هزینه های یک مؤدی که تعدیل مستقل (متقارن، معکوس) انجام داده است" - برای آن دسته از سازمان هایی که در معامله ای بین اشخاص مرتبط، قیمت های غیر بازاری را اعمال کرده و میزان مالیات را کمتر از حد برآورد کرده اند (بند 6 ماده 105.3 قانون. کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛

ورق 09«محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها بر درآمد به صورت سود شرکت خارجی کنترل شده» (به همراه ضمائم).

کمک در ارائه گزارش سالانه

مراحل تهیه گزارش سالانه 2016 را در وب سایت بخوانید

نحوه پر کردن برگه های جدید و اصلاح شده
اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016

ما برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016 را پر می کنیم

ورق 02 - نهایی. بر اساس برگه های باقی مانده اظهارنامه و ضمائم آنها پر می شود.

ابتدا ستون «نشانه مؤدی» را پر کنید.

اگر شرکت تولید کننده محصولات کشاورزی است، "2"، اگر ساکن منطقه ویژه اقتصادی است - "3". اگر سازمان در یک میدان هیدروکربنی دریایی جدید فعالیت کند - "4". در تمام موارد دیگر، "1" را وارد کنید.

که در خط 010 نشان دادن درآمد حاصل از فروش (داده های خط 040 پیوست شماره 1 به برگ 02).

که در خط 020 درآمد غیر عملیاتی منعکس شده در ردیف 100 پیوست شماره 1 برگه 02 را یادداشت کنید.

که در خطوط 030 و 040 منعکس کننده هزینه های فروش و غیرعملیاتی است. این مبالغ را از خط 130 و همچنین از خطوط 200 و 300 پیوست شماره 2 تا برگه 02 بردارید.

که در خط 050 زیان های ناشی از واگذاری حق مطالبه، از فروش اموال استهلاک پذیر، از فعالیت های تأسیسات خدماتی، تحت یک قرارداد امانی اموال (در صورت وجود) را نشان می دهد. این داده ها را از خط 360 پیوست شماره 3 به برگه 02 بردارید.

که در خط 060 کل سود یا زیان را تشکیل می دهد. این یک نتیجه متوسط ​​است که باید تنظیم شود.

بنابراین، از سود دریافتی باید کم کرد:

• درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر مؤسسات و سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری که مالیات آن توسط مأمور مالیات کسر می شود. این درآمدها از برگه 03 منتقل می شود.
• درآمد حاصل از مشارکت سهام در شرکت های خارجی. این درآمدها به طور جداگانه - در برگه 04 نشان داده شده است.

این کسرها در خط 070 ورق 02.

که در خط 090 میزان مزایای مقرر در ماده 5 قانون 31 مه 1999 شماره 104-FZ را نشان دهید. این خط توسط شرکت کنندگان منطقه ویژه اقتصادی منطقه ماگادان پر می شود.

در نتیجه، در خط 100 پایه مالیاتی موقت تشکیل می شود. با کم کردن نشانگرهای خطوط 070، 080 و 090 از اندیکاتور خط 060 و جمع کردن نتیجه به دست آمده با شاخص های خط 100 برگه 05 و خط 530 برگه 06 تعیین می شود. ضرر (یا بخشی از آن) دریافت شده در سالهای گذشته (خط 110). این مقدار را از خط 150 پیوست شماره 4 تا برگه 02 بگیرید. نتیجه را در سطر 120 منعکس کنید.

که در خط 120 مبنای محاسبه مالیات در هر بودجه منعکس خواهد شد. برابر است با تفاوت خطوط 100 و 110 . اگر نشانگر خط 100 دارای مقدار منفی باشد، در خط 120 "0" را نشان می دهد. اگر نشانگر خط 110 برابر با نشانگر خط 100 باشد، "0" نیز نشان داده می شود.

که در خطوط 140-170 رکورد نرخ های مالیاتی که بر اساس بودجه تقسیم می شوند.

خطوط 130 و 170 توسط شرکت هایی پر شده است که قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نرخ مالیات مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه را کاهش داده است (بند 1، ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

شرکت های دارای زیرمجموعه های جداگانه مالیات بر درآمد را بر اساس یک محاسبه جداگانه به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه محاسبه می کنند (پیوست شماره 5 به ورق 02). بنابراین، در برگه 02، آنها فقط نرخ محاسبه مالیات را به بودجه فدرال درج کردند (خط 150).

میزان مالیات تفکیک شده بر اساس بودجه را منعکس کنید در خطوط 180-200 . ضمناً در ردیف 200 داده ها را از خطوط 070 برنامه های شماره 5 به برگه 02 برای کلیه بخشهای مجزا و دفتر مرکزی انتقال دهید.

در خطوط 210–230 ارائه اطلاعات در مورد پیش پرداخت های تعهدی.
بنابراین بنگاه هایی که حداکثر تا بیست و هشتمین روز هر ماه پیش پرداخت ماهانه را پرداخت می کنند، در اظهارنامه سال 1395 در ردیف 210، مجموع شاخص های ردیف 180 و 290 اظهارنامه را برای نه ماه سال 1395 منعکس می کنند. در خط 220 - مجموع ردیف های 190 و 300 به ترتیب و در خط 230 - مجموع ردیف های 200 و 310 اظهارنامه نه ماهه سال 1395.

بنگاه هایی که پیش پرداخت های ماهانه سود واقعی را پرداخت می کنند، در ردیف های 210 تا 230، مبالغ پیش پرداخت های تعهدی را طبق اظهارنامه قبلی نشان می دهند. به عنوان مثال، در ردیف های 210-230 اظهارنامه سال 2016، شاخص های خطوط 180-200 اظهارنامه برای 11 ماه سال 2016 منعکس شده است.

همچنین در این خطوط، مبالغ پیش پرداخت های تعلق گرفته (کاهش شده) بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی میز اظهارنامه دوره گزارش قبلی را که شرکت هنگام محاسبه مالیات در اظهارنامه تکمیل شده در نظر گرفته می شود، مشخص کنید.

اگر شرکت درآمدی در خارج از کشور دریافت کرده و مالیات بر آنها را پرداخت کرده است که در روسیه اعتبار خواهد داشت، سپس مبلغ آن را در آن منعکس کنید خطوط 240-260.

سه خط بعدی مربوط به مالیات بر فروش است.

در خطوط 265، 266 و 267 نشان داده شده اند:

• مبلغ مالیات بر فروش که واقعاً از ابتدای دوره مالیاتی به بودجه نهاد مؤسس فدراسیون روسیه پرداخت شده است (خط 265).
• مبلغ مالیات بر فروش که توسط آن پیش پرداخت ها به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای دوره گزارش قبلی کاهش می یابد (خط 266).
• مبلغ مالیات فروش که توسط آن پیش پرداخت های محاسبه شده (مالیات) به بودجه موضوع فدراسیون روسیه برای دوره گزارش (مالیات) کاهش می یابد (خط 267).

سازمان هایی که زیرمجموعه های جداگانه ندارند (و همچنین سازمان هایی که زیرمجموعه های جداگانه آنها فقط در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واقع شده است و هنگام پرداخت مالیات ، سود را بین زیرمجموعه ها توزیع نمی کنند) در خط 267 نشان می دهد که مبلغ مالیات فروش پرداخت شده، منعکس شده در خط 265.

با این حال، اگر مبلغ کارمزد تجارت پرداختی (ردیف 265) از مبلغ پیش پرداخت (مالیات) محاسبه شده بر اساس نتایج دوره گزارش (مالیات) مربوطه (خط 200) بیشتر باشد، کارمزد معامله در این دوره محاسبه می شود. خط 267 در حدود این پیش پرداخت محاسبه شده (مالیات).

بنابراین خط 267 نمی تواند بزرگتر از خط 200 باشد.

اگر مالیات دهنده مالیات پرداخت شده در خارج از فدراسیون روسیه (خط 260) را جبران کند و مالیات فروش پرداخت شده (خط 267) را در نظر بگیرد، در این صورت مبالغ مالیات اعتباری و مالیات فروش در مجموع نمی تواند از مبلغ پیش پرداخت تجاوز کند. مالیات) منعکس شده در ردیف 200.

سازمان‌های دارای زیرمجموعه‌های جداگانه، میزان مالیات بر فروش، که به موجب آن پیش پرداخت‌های محاسبه‌شده (مالیات) به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در محل این زیربخش‌های جداگانه کاهش می‌یابد، در پیوست شماره 5 محاسبه می‌شود. برگه 02 و در خطوط مربوطه ورق 02 منعکس شده است.

در خطوط 270، 271 یا 280، 281 نتیجه محاسبات خود را با بودجه نشان دهید - میزان مالیاتی که باید پرداخت یا کاهش یابد.

مبالغ پیش پرداخت های مالیاتی ماهانه را که قصد دارید در دوره گزارش بعدی پرداخت کنید، ثبت کنید خطوط 290-310. در این صورت مبلغ ردیف 290 معادل تفاوت داده های مندرج در ردیف 180 این اظهارنامه با اظهارنامه دوره گزارش قبلی است. اگر این تفاوت منفی باشد، در سه ماهه آینده هیچ پیش پرداختی وجود ندارد. شاخص خط 290 را در خطوط 300 و 310 رمزگشایی کنید، جایی که داده های مربوط به پیش پرداخت های برنامه ریزی شده به هر دو بودجه را نشان می دهد.

اگر شرکت شما در خارج از کشور مالیات پرداخت کرده است و آن را برای پرداخت مالیات در روسیه اعتبار می دهد، در خطوط 290-310 هنوز باید مبلغ کامل پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه بعدی را نشان دهد. خطوط 290-310 توسط شرکت هایی که فقط پیش پرداخت مالیات سه ماهه پرداخت می کنند، و همچنین شرکت هایی که به پرداخت پیش پرداخت های ماهانه بر اساس سود واقعی روی آورده اند، پر نمی شوند.

همچنین در هنگام تنظیم اظهارنامه برای سال نیازی به پر کردن این خطوط نیست.

کمک در ارائه گزارش سالانه

مراحل تهیه گزارش سالانه 2016 را در وب سایت بخوانید

در سال 2016، درآمد و هزینه های Betoninvest LLC بالغ بر (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) بوده است:

• درآمد فروش - 2،925،000 روبل؛
• هزینه های مربوط به اجرا - 1676000 روبل؛
• درآمد غیر عملیاتی - 22400 روبل؛
• هزینه های غیر عملیاتی - 38000 روبل.

پایه مالیاتی خواهد بود:
2,925,000 روبل - 1676000 روبل. + 22 400 روبل. - 38000 روبل. = 1233400 روبل.
این شرکت پیش پرداخت مالیات بر درآمد را به صورت سه ماهه انجام می دهد. مبلغ پیش پرداخت های قبلی 157600 روبل است، از جمله:

• به بودجه فدرال - 15760 روبل؛
• به بودجه منطقه ای - 141840 روبل.

می توانید فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت ها را دانلود کنید.

مالیات بر فروش در اظهارنامه مالیات بر درآمد

اگر مبلغ مالیات معاملات برای سه ماهه از مبلغ پیش پرداخت به بودجه منطقه برای دوره گزارش بیشتر باشد، مبلغ باقیمانده کارمزد به همراه مبلغ آن برای سه ماهه بعدی، می تواند با پیش پرداخت کاهش یابد. سه ماهه بعدی یا مالیات بر درآمد سال (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 مارس 2015 شماره 03-03-06/1/15560).

ما برگه 03 اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016 را پر می کنیم

اگر شرکت سود سهام یا سود اوراق بهادار دولتی یا شهرداری را پرداخت کند، در این صورت نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد است و باید برگه 03 اظهارنامه را تکمیل کند.

مالیات محاسبه شده در این برگه به ​​طور کامل به بودجه فدرال واریز می شود.

در JSCها سود سهام به سهامداران پرداخت می شود (بند 2 ماده 42 قانون شماره 208-FZ).

در یک LLC، سود بین شرکت کنندگان توزیع می شود (بند 1، ماده 28 قانون شماره 14-FZ). برای اهداف مالیاتی، یک مفهوم واحد از "سود سهام" استفاده می شود.

این عبارت است از هر درآمدی که سهامدار (شرکت کننده) از یک سازمان در توزیع سود باقی مانده پس از کسر مالیات بر سهام (شرکت کنندگان) متعلق به سهامدار (شرکت کننده) به نسبت سهام سهامداران (شرکت کنندگان) در مجاز (سهم) دریافت می کند. سرمایه این سازمان (بند 1 ماده 43 قانون مالیات RF).

سود سهام را می توان هم به افراد و هم به سایر سازمان ها پرداخت کرد. درآمد مشمول مالیات است: مالیات بر درآمد شخصی، اگر گیرنده یک فرد باشد، و مالیات بر درآمد، اگر دریافت کننده یک سازمان باشد.

کمک در ارائه گزارش سالانه

مراحل تهیه گزارش سالانه 2016 را در وب سایت بخوانید

برگه 3 اظهارنامه مالیات بر درآمد، زمینه ای را برای انعکاس دسته مامور مالیاتی فراهم می کند. ناشر اوراق بهاداری که خود درآمد را پرداخت می کند باید کد «1» را وارد کند و سازمانی که درآمد اوراقی را که ناشر آن نیست (سپرده) باید کد «2» را وارد کند. سازمانی که به تنهایی سود سهام پرداخت می کند، بخش A از برگه 03 را برای مبالغ پرداختی پر می کند.

سود سهام در گزارش

اگر شرکت صادرکننده مبلغ سود سهام را برای پرداخت به سپرده گذار منتقل کند، این اطلاعات باید در بخش A از برگه 03 در خط 070 "سودهای واگذار شده به اشخاصی که دریافت کننده درآمد نیستند" منعکس شود.

برای هر تصمیم در مورد پرداخت سود سهام باید برگه 03 تکمیل شود.

بند الف برگه 3 اظهارنامه مالیات بر درآمد "محاسبه مالیات به صورت سود سهام ..."

در بخش A "محاسبه مالیات به صورت سود سهام (درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر سازمان های مستقر در فدراسیون روسیه)، مالیات بر درآمد "آژانس" را بر سود سهام محاسبه کنید. در ستون "نوع سود سهام"، مشخص کنید که آنها را برای چه دوره ای تقسیم می کنید. اگر تصمیم به پرداخت سود سهام برای سال است، کد "2" را وارد کنید. هنگام پرداخت سود موقت، در ستون «نوع سود سهام» کد «1» را بنویسید. در انجام این کار، فراموش نکنید که کد دوره مالیاتی و سال گزارش را ذکر کنید.

توسط خط 001 شما باید مقدار کل سود تقسیمی را مشخص کنید. برابر است با شاخص D1 فرمول محاسبه مالیات.

در خط 010 مقدار کل سود سهامی را که مالکان تصمیم دارند بین خود تقسیم کنند را یادداشت کنید.

خط 020 میزان سود سهام تعلق گرفته به نفع سازمان های روسی و همچنین غیر مالیات دهندگان را نشان می دهد. خطوط 021-024 تجزیه و تحلیل شاخص در خط 020 را بر اساس نوع گیرنده ارائه می دهد.

خط 030 - سود سهام تعلق گرفته به افراد - مالیات ساکنان فدراسیون روسیه.

در خطوط 040 و 050 مقدار سود سهام تعلق گرفته به سازمان ها و افراد خارجی که مقیم مالیات فدراسیون روسیه نیستند نشان داده شده است. اگر مالیات بر این مبالغ مطابق با معاهدات بین‌المللی با نرخ‌های مالیاتی کمتر از آنچه در قانون مالیات تعیین شده است، مشمول کسر مالیات باشد، باید در خطوط 051-054 ذکر شود.

خط 070 منعکس کننده سود سهام منتقل شده به دارندگان نامزد اوراق بهادار بدون کسر مالیات.

برای سازمان هایی که ناشر اوراق بهادار هستند، مجموع خطوط 010 و 070 مطابق با شاخص D1 در فرمول محاسبه مالیات است.

در خطوط 080 و 081 منعکس کننده مقادیر سود سهام دریافتی توسط خود سازمان روسی است، پس از کسر مالیات بر درآمد از آنها. ضمناً از مبلغ سود مندرج در ردیف 080 در ردیف 081 مبلغ سود تخصیص می یابد که مالیات آن به میزان 0 درصد محاسبه می شود. خط 081 مربوط به D2 در فرمول محاسبه مالیات است.

مقدار سود سهام در خط 090 به عنوان تفاوت بین اندیکاتورهای خطوط 001 و 081 یا تفاوت بین مجموع خطوط 010 و 070 و خط 081 محاسبه می شود.
نتیجه خط 090 مربوط به تفاوت بین D1 و D2 در فرمول محاسبه مالیات است.

اگر این قسمت توسط سپرده گذار پر شود، در سطرهای 080، 081 خط تیره و در ردیف 090 بر اساس اطلاعاتی که ناشر در اختیار او قرار داده است، مبلغ را مشخص می کند.
از مقدار مشخص شده در خط 090، انتخاب کنید:

• در خط 091 - مقدار سود سهام در نظر گرفته شده برای شرکت های روسی و مشمول مالیات با نرخ 13٪.
• در خط 092 - مقدار سود سهام در نظر گرفته شده برای شرکت های روسی و مشمول مالیات با نرخ 0٪.

خط 100 مقدار تخمینی مالیات بر درآمد سود سهام شرکت های روسی را وارد کنید که با نرخ 13 درصد مالیات می گیرند.

خط 110 منعکس کننده میزان مالیات بر درآمد بر سود سهام است که در دوره های گزارش قبلی (مالیاتی) پرداخت شده است (در رابطه با هر تصمیم در مورد توزیع سود).

در خط 120 مقدار مالیات بر درآمد تعلق گرفته بر سود سهام پرداخت شده در سه ماهه آخر (ماه) دوره گزارش (مالیات) را در رابطه با هر تصمیم در مورد توزیع سود نشان می دهد.

اگر شرکت سود سهام را به صورت جزئی (مرحله‌ای) انتقال می‌دهد، سپس پرداخت مالیات خطوط 040 را در بخش 1.3 بخش 1 اظهارنامه منعکس کنید.

بند ب برگه 3 اظهارنامه مالیات بر درآمد

در برگه 03 بخش B "محاسبه مالیات بر درآمد به صورت سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری" اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد را ارائه دهید.

ابتدا خط "نوع درآمد" را پر کنید. در صورت کسب درآمد به شکل زیر کد "1" را در آن قرار دهید:

• سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری که پرداخت آن توسط خریدار به فروشنده درآمد کوپن انباشته ارائه نشده است.
• بهره اوراق قرضه با پشتوانه وام مسکن منتشر شده پس از 1 ژانویه 2007؛
• درآمد مؤسسان مدیریت اعتماد از طریق گواهی های وام مسکن صادر شده پس از 1 ژانویه 2007.

در صورتی که درآمد تعهدی به شکل زیر باشد، کد «2» را در ردیف «نوع درآمد» قرار دهید:

• بهره اوراق قرضه با پشتوانه وام مسکن منتشر شده قبل از 1 ژانویه 2007.
• سود اوراق بهادار شهرداری منتشر شده برای یک دوره حداقل سه ساله قبل از 1 ژانویه 2007.
• درآمد بنیانگذاران مدیریت اعتماد در گواهینامه های وام مسکن صادر شده قبل از 1 ژانویه 2007.

در خط 010 منعکس کننده کل پایه مالیاتی برای همه دریافت کنندگان درآمد است. همچنین سود تعلق گرفته به هر گیرنده را در بخش B از برگه 03 رمزگشایی کنید.

در خط 020 نرخ مالیاتی را که شما به عنوان یک نماینده مالیاتی، درآمد انباشته شده را با آن وضع کرده اید را نشان دهید.
از درآمد زیر کد "1" در ردیف "نوع درآمد" مالیات با نرخ 15٪ و از درآمد زیر کد "2" - با نرخ 13٪ کسر می شود.

در خط 030 میزان مالیات کسر شده از هر دریافت کننده درآمد را ثبت کنید.
امتیاز را به این صورت محاسبه کنید:

خط 030 = خط 010 x خط 020 / 100

اگر در دوره‌های گزارش قبلی نیز مالیات دریافت کرده‌اید، آن را مشخص کنید در خط 040 ، و مالیات برای سه ماهه آخر (ماه) سال گزارش - در خط 050 .
داده های مربوط به مقادیر مالیات بر اساس شرایط پرداخت و خود شرایط باید در خطوط 040 در بخش 1.3 بخش 1 اظهارنامه منعکس شود.

بند B از برگه 03 اظهارنامه مالیات بر درآمد

این بخش "ثبت - تفکیک مبالغ سود سهام (درصد)" تفکیک کلیه مبالغ سود یا بهره را ارائه می دهد. برای تمایز بین آنها، کدهای نشانه های تعلق ایجاد می شود:

• "A" - اگر ثبت دارای تقسیم بندی سود سهام از بخش A باشد.
• "B" - اگر میزان بهره از بخش B رمزگشایی شده باشد.

اطلاعاتی را برای هر گیرنده روسی سود سهام در صفحات جداگانه ارائه دهید که نام کامل گیرنده، TIN، KPP، محل (آدرس) گیرنده را نشان می دهد، با نشان دادن کد موضوع فدراسیون روسیه، نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی ( نام نام خانوادگی، در صورت وجود) رئیس سازمان مالیاتی، شماره تلفن تماس، تاریخ انتقال سود، میزان سود سهام (بدون کاهش مبلغ مالیات نگهداشته شده)، میزان مالیات (دو شاخص آخر ذکر شده است. به روبل).

داده های دریافت کنندگان سود سهام که پرداخت کننده مالیات نیستند به روشی مشابه ارائه می شود.

هنگام انتقال سود بدون مالیات متعلق به سپرده گذاران، اطلاعات مربوط به آنها و مبالغ سود سهام منتقل شده توسط آنها در بند B از برگ 03 اظهارنامه با ذکر "نماینده مالیاتی" پس از نام سازمان منعکس می شود و یک خط تیره روی خط قرار می گیرد. 070.

برای ویژگی "نوع"، هنگام ارسال محاسبه اولیه توسط عامل مالیاتی، "00" وارد می شود؛ هنگام ارسال یک محاسبه تجدید نظر شده (اصلاحی)، بخش B تعداد تعدیل را نشان می دهد ("01"، "02"، و غیره .) اطلاعات مربوط به گیرنده سود سهام (بهره).

شرکت سهامی بر اساس نتایج کار برای سال گزارش، سود خالص به مبلغ 900000 روبل دریافت کرد. مجمع عمومی سهامداران به شرح زیر توزیع کرد:

• شرکت خارجی (در اداره مالیات روسیه ثبت نشده) - 200000 روبل.
• به یک شرکت روسی - 600000 روبل؛
• 100000 روبل. - پرداخت از طریق سپرده گذاری

ناشر باید مالیاتی به نرخ 15 درصد از سود سهام شرکت های خارجی کسر کند.
حسابدار مقدار مالیات بر سود سهام یک شرکت روسی را با استفاده از فرمول تعیین کرد
(N \u003d K x Sn x (D - D)):
(600,000 روبل : (900,000 روبل – 300,000 روبل)) x 13% x 600,000 روبل = 78000 روبل.

سود سهام پرداخت شده در اسفند ماه سال آینده. بند الف برگه 03 اظهارنامه مالیاتی و تفکیک مبالغ سود سهام به شرح زیر خواهد بود.

می توانید فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت ها را دانلود کنید.

مهلت های ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد به وضوح توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. در این مقاله به شما می گوییم چه کسی و به چه ترتیبی باید اظهارنامه سود ارائه کند، چه مهلت هایی را هنگام ارائه اظهارنامه در سال 2019 باید رعایت کنید و چه مواردی شما را برای نقض مهلت ها تهدید می کند.

مالیات بر درآمد: مهلت های تسلیم اظهارنامه-2019

قاعده کلی برای تسلیم اظهارنامه توسط مودیان مالیاتی در بند 1 هنر ذکر شده است. 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه: اظهارنامه پس از پایان هر دوره گزارش و مالیات ارائه می شود.

مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد (بند 3 و 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• حداکثر 28 روز تقویمی از تاریخ پایان دوره گزارش مربوطه؛
• حداکثر تا 28 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده است.

اگر دوره گزارش در تعطیلات آخر هفته باشد، روز کاری بعدی آخرین مهلت در نظر گرفته می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال

اظهارنامه سال 2018 باید دقیقاً به موقع، یعنی قبل از 28/03/2019 ارائه شود. اما هنگام ارائه گزارش سه ماهه اول سال 1398، مهلت ارسال اظهارنامه در روز یکشنبه 28 فروردین ماه خواهد بود و به روز دوشنبه، یعنی به تاریخ 1398/04/29 منتقل می شود.

فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد مورد استفاده در سال 2019 را می توانید در این مقاله دانلود کنید..

چه کسی گزارش های فصلی را ارائه می دهد

اگر دوره های گزارش برای شما سه ماهه اول، شش ماهه و 9 ماهه است، باید به صورت فصلی و در پایان سال گزارش دهید.

در عین حال، اظهارنامه ها در شرایط زیر ارسال می شود (ماده 285، بند 3 و 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• برای سه ماهه اول - حداکثر تا 28 آوریل (در سال 2019 - حداکثر تا 29 آوریل)؛
• برای شش ماه - حداکثر تا 28 ژوئیه (در سال 2019 - حداکثر تا 29 ژوئیه)؛
• به مدت 9 ماه - حداکثر تا 28 اکتبر؛
• برای سال - حداکثر تا 28 مارس.

چه کسی ماهانه گزارش می دهد

اگر مالیات بر سود واقعی پرداخت می کنید، دوره های گزارش برای شما تا پایان سال یک ماه، 2 ماه، 3 ماه و غیره است (بند 2، بند 2، ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ). بنابراین، شما اظهارنامه های ماهانه و سالانه را ثبت می کنید.

مهلت های ارسال اظهارنامه بر اساس نتایج دوره های گزارش به شرح زیر است (بند 3 و 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• برای ژانویه - حداکثر تا 28 فوریه؛
• به مدت 2 ماه (ژانویه-فوریه) - حداکثر تا 28 مارس؛
• به مدت 3 ماه (ژانویه-مارس) - حداکثر تا 28 آوریل (در سال 2019 حداکثر تا 29 آوریل)؛
• و به همین ترتیب، در تاریخ 28 دسامبر با یک اعلامیه به مدت 11 ماه (در سال 2019 حداکثر تا 30 دسامبر) به پایان می رسد.

اظهارنامه در پایان سال در دوره عمومی - حداکثر تا 28 مارس سال آینده - ارائه می شود. در همان زمان، حتی قبل از ارسال آن، یک چرخه گزارش جدید را شروع می کنید. بر این اساس، اظهارنامه های دوره های گزارشی جاری زودتر از سال گذشته قابل ارائه است.

موسسات غیر انتفاعی در جایگاه ویژه ای قرار دارند

مؤسسات غیرانتفاعی که تعهدی برای پرداخت مالیات بر درآمد ندارند، فقط اظهارنامه سالانه ارائه می کنند. همین قانون برای تئاترها، موزه ها، کتابخانه ها و سازمان های کنسرت که موسسات بودجه هستند (بند 2 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه شده است.

گزارش درآمد توسط ماموران مالیاتی

سازمان های روسی در صورتی به عنوان عامل مالیات بر درآمد شناخته می شوند که:

• سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری به سازمان های روسی و سازمان های خارجی با موسسات دائمی در فدراسیون روسیه (بند 5، ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• درآمد به سازمان های خارجی که دارای دفاتر نمایندگی دائمی در فدراسیون روسیه هستند که به فعالیت این دفاتر نمایندگی مربوط نمی شود (بند 4 ماده 286 ، بند 1 بند 4 ماده 282 ، بند 6 ماده 282.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
• درآمد جداگانه به سازمان های خارجی که دفاتر نمایندگی دائمی در فدراسیون روسیه ندارند (بند 1 ماده 309 ، بند 1 ماده 310 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• سود سهام به سایر سازمان های روسی (بند 3، ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا به سازمان های خارجی که دارای موسسات دائمی در فدراسیون روسیه هستند (بند 3، ماده 275، بند 6، ماده 282.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). فدراسیون روسیه).

برای اطلاع از نحوه انعکاس سود سهام در اظهارنامه، مقاله را بخوانید. چگونه مالیات بر سود سهام را به درستی محاسبه کنیم؟ .

نمایندگان پس از هر دوره گزارش (مالیاتی) که در آن پرداخت درآمد را انجام می دهند، محاسبه مالیات بر درآمد را ارائه می کنند (بندهای 1، 3، 4، ماده 289، ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تاخیر پرداخت - جریمه

برای نقض مهلت تسلیم اظهارنامه، ماده. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه را پیش بینی می کند. اندازه آن 5% از مبلغ مالیاتی است که در مدت تعیین شده پرداخت نشده است، مشروط به پرداخت (پرداخت اضافی) بر اساس این اظهارنامه، برای هر ماه کامل یا ناقص عدم تسلیم آن (اما نه بیشتر از 30٪). این مقدار و نه کمتر از 1000 روبل).

هم پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد و هم ماموران مالیاتی مشمول مسئولیت هستند.

لطفا توجه داشته باشید: مجازات تحت هنر. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط برای اظهارنامه های سالانه عقب افتاده قابل اعمال است. اگر با اظهارنامه "سودآور" دوره گزارش تاخیر داشته باشید، بازرسی حق دارد شما را فقط 200 روبل جریمه کند. (طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای اطلاعات بیشتر در مورد مسئولیت در نظر گرفته شده برای تخلف از مهلت های تسلیم اظهارنامه، این مطالب را مطالعه کنید.

علاوه بر مالیات، مسئولیت اداری مقامات نیز امکان پذیر است. این ممکن است اخطار یا جریمه ای از 300 تا 500 روبل باشد. (ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). آنها به درخواست بازرسی مالیاتی توسط دادگاه اعمال می شوند.

اگر تخلف مالیاتی صورت نگرفته تشخیص داده شود، مجازات اداری نیز باید لغو شود. بیشتر در این مورد در مقاله. « اگر تخلف مالیاتی وجود نداشته باشد، جریمه اداری حذف می شود » .

نتایج

اظهارنامه مالیات بر درآمد در بیست و هشتمین روز از ماه بعد از دوره گزارش ارائه می شود، اما اگر تاریخ سررسید به روز غیر کاری باشد، به روز کاری بعدی موکول می شود.

برای تهیه اظهارنامه مالیات بر درآمد، همیشه از مطالب عنوان با همین نام در وب سایت ما کمک خواهید کرد.

صورت سود و زیان یکی از پیچیده ترین اسناد گزارش مالیاتی است. این به دلایل زیادی است، به عنوان مثال:

• تفاوت در طرح های محاسبه مالیات انتخاب شده بسته به گردش مالی در سازمان.
• اصول مختلف حسابداری درآمد و هزینه در سازمانها؛
• نرخ های مختلف مالیاتی
• وجود یا عدم وجود درآمد سود سهام

و این یک لیست بسیار محدود از عوامل است، در واقع ده ها مورد از آنها وجود دارد.

اما در تمامی موارد، اظهارنامه سود شش ماهه یا دوره دیگر شامل موارد زیر خواهد بود:

1. صفحه عنوان.
2. بخش فرعی 1.1، در بخش 1 گنجانده شده است. مالیات قابل پرداخت در اینجا منعکس شده است.
3. برگه 02. در اینجا محاسبه مالیات به تفصیل آمده است.
4. برگه تکمیلی 02:

• ضمیمه 1 (درآمدی را که هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته شده را نشان می دهد).
• پیوست 2 (هزینه ها).

مهلت تسلیم اظهارنامه بستگی به این دارد که در هنگام پرداخت مالیات از چه طرحی استفاده شود. سه طرح از این قبیل وجود دارد:

1. پرداخت مالیات در پایان سه ماهه.

اظهارنامه ظرف 28 روز پس از پایان هر سه ماهه ارسال می شود، اما برای دوره گزارشی که این سه ماهه در آن گنجانده شده است - 1 سه ماهه، نیم سال، 9 ماه. یعنی برای سود سه ماهه 2 مهلت تسلیم اظهارنامه 28 تیر می باشد.

1. پرداخت مالیات در طول سه ماهه (با پرداخت اضافی در پایان سه ماهه).

مهلت ثبت نام یکسان است.

1. پرداخت مالیات ماهانه.

اظهارنامه ظرف 28 روز پس از پایان هر ماه - از ژانویه تا دسامبر - ارسال می شود.

اعلامیه سال (برای دو طرح اول - در زمینه نتایج مالی برای سه ماهه چهارم، برای سوم - برای دسامبر) در همه موارد قبل از 28 مارس سال بعد ارسال می شود.

در مورد مهلت ارسال فرم بیشتر بخوانید.

پر کردن بخش های اضافی: تفاوت های ظریف

علاوه بر این، اعلامیه ممکن است شامل موارد زیر باشد:

1. سایر بخش های فرعی بخش 1:

• بخش فرعی 1.2 (اگر شرکت پیش پرداخت ماهانه سود را پرداخت کند).
• بخش فرعی 1.3 (اگر شرکت مالیات بر سود سهام یا بهره پرداخت کند).

1. سایر پیوست‌های صفحه 02:

• ضمیمه 3 (در صورت نیاز به مشخص کردن اطلاعات مربوط به هزینه های معاملات فردی مشخص شده در بندهای 8.1-8.8 روش پر کردن اظهارنامه به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/19/2016 شماره ММВ-7- 3 / [ایمیل محافظت شده]);
• ضمیمه 4 (در صورت در نظر گرفتن زیان سالهای گذشته)؛
• پیوست 5 (برای زیرمجموعه های جداگانه یک شخص حقوقی)؛
• ضمیمه 6 و 6 ب (در صورتی که شرکت در گروه تلفیقی قرار گیرد).

1. سایر برگه های اظهارنامه:

• برگه 03 (اگر شرکت نماینده مالیات باشد)؛
• ورق 04 (اگر مالیات با نرخ هایی پرداخت شده است که در بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نشده است).
• ورق 05 (اگر مالیات بر معاملات مالی خاص مطابق با بندهای 13.1-13.5 رویه پرداخت شود).
• برگه 06 (اگر مالیات دهنده یک NPF باشد)؛
• برگه 07 (اگر شرکت بودجه هدفمند دریافت کرده است، به عنوان مثال، به عنوان بخشی از یک پروژه خیریه)؛
• ورق 08 (اگر شرکت قیمت ها را به عنوان بخشی از یک معامله کنترل شده به روش مشخص شده در ماده 105.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم کند).
• برگه 09 (در صورت دریافت سود از یک شرکت خارجی تحت کنترل).

1. ضمیمه های اعلامیه:

• صفت 1 (برای انعکاس درآمد و هزینه طبق پیوست 4 رویه)؛
• صفت 2 (برای منعکس کردن درآمد یک فرد مطابق با بندهای 18.1-18.6 رویه).

در تهیه گزارش سود نکات ظریف زیادی وجود دارد. به عنوان مثال، اگر گزارش به طور خاص برای سه ماهه دوم جمع آوری شده باشد، هنگام پر کردن خط 210 تفاوت های ظریف وجود دارد.

ردیف 210 اظهارنامه سه ماهه دوم را چگونه پر کنیم؟

اطلاعات خط 210 (و خطوط 220 و 230 مربوطه) فقط در صورتی وارد می شود که شرکت طبق طرحی که پرداخت می کند مالیات بپردازد:

• در طول سه ماهه - پیشرفت؛
• در پایان سه ماهه - هزینه اضافی.

ردیف 210 در اظهارنامه مالیات بر درآمد برای شش ماه (خط 220 و 230 برای بودجه فدرال و منطقه ای) باید دارای پیش پرداخت های محاسبه شده باشد که در سه ماهه آخر دوره گزارش قابل پرداخت بوده است.

علاوه بر این، پیش پرداخت های موعد در سه ماهه بعدی بلافاصله نشان داده می شود. این پیشرفت ها در ردیف 290 (برای بودجه فدرال و منطقه ای - در ردیف های 300 و 310) منعکس شده است.

اگر دوره گزارش در اظهارنامه مالیات بر درآمد نیم سال باشد، شاخص منعکس شده در خط 210 با فرمول محاسبه می شود:

STR 210 (2 KV) = AB (1 KV) / 3,

جایی که: AB (1 KV) - پیش پرداخت مشروط بر اساس نتایج سه ماهه اول.

آیا حقوق خود را نمی دانید؟

نشانگر AB (1 KV) طبق فرمول محاسبه می شود:

AB (1 KV) \u003d BASE (1 KV) × ST،

جایی که: BASE (1 KV) - پایه در سه ماهه اول.

مهم! برای خط 210، نشانگر ST 20٪ است. برای خطوط 220 و 230 نشانگر CT به ترتیب 3 و 17 درصد خواهد بود.

در اظهارنامه مالیات بر درآمد نیم ساله، پر کردن ردیف 290 شامل محاسبه زیر است:

STR 290 (2 KV) = AB (2 KV) / 3,

جایی که: AB (2 KV) - پیش پرداخت مشروط بر اساس نتایج سه ماهه دوم.

نشانگر AB (2 KV) طبق فرمول محاسبه می شود:

AB (2 KV) \u003d BASE (FLOOR) × ST - AB (1 KV)،

BASE (FLOOR) - پایه مالیاتی برای نیمه اول سال؛

ST - نرخ؛

AB (1 KV) - پیش پرداخت مشروط بر اساس نتایج سه ماهه اول.

در اعلامیه بعدی، به مدت 9 ماه، طرح با یک جابجایی یک چهارم به جلو بازتولید می شود.

سطر 220 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه دوم را پر می کنیم

در ردیف 220، میزان پیش پرداخت های محاسبه شده را که به بودجه فدرال پرداخت می شود، نشان دهید. این شاخص برابر است با مجموع سطرهای 190 و 300 برگ 02 اظهارنامه سه ماهه اول.

اگر هنگام محاسبه مالیات بر سود سه ماهه اول، مبلغ مالیات پرداخت شده در خارج از فدراسیون روسیه به حساب می آید، شاخص خط 220 برگ 02 اظهارنامه را برای نیم سال به میزان مالیات اعتباری از خط 250 کاهش دهید. برگه 02 اظهارنامه سه ماهه اول (بند 5.8 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای سود).

روش پر کردن خط 290 اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه دوم

در ردیف 290 برگ 02 اظهارنامه نیمساله مبلغ پیش پرداختی را که در سه ماهه سوم بدون تفکیک سطوح بودجه پرداخت خواهید کرد، قید کنید. برای محاسبه شاخص، مبلغ مالیات متعلق برای سه ماهه اول را از مبلغ مالیات محاسبه شده برای نیم سال کم کنید. برای خودآزمایی از فرمول استفاده کنید:

تفاوت های ظریف پر کردن خطوط 300 - 310 اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه دوم

خطوط 300 و 310 از برگه 02 برای نیم سال به روشی مشابه پر می شود و فقط بر اساس سطوح بودجه تقسیم می شود. بدین ترتیب:

• صفحه 300 برگه 02 برای نیم سال = صفحه 190 از برگ 02 برای نیم سال - صفحه 190 برگ 02 برای 1 ربع4
• صفحه 310 برگه 02 برای نیم سال = ص 200 برگ 02 برای نیم سال - صفحه 200 برگ 02 برای 1 سه ماهه

اظهارنامه مالیات بر درآمد را می توان به ده ها روش مختلف پر کرد و به همین دلیل ترکیب متفاوتی داشت. به ویژه، طرح پرداخت مالیات نقشی را ایفا می کند که می تواند نه تنها ساختار اظهارنامه، بلکه روش محاسبه شاخص ها را برای برخی از خطوط آن تعیین کند.