درصد پیش پرداخت. مبلغ پیش پرداخت حق بیمه و مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت

هر فردی که فعالیت کارگری انجام می دهد مایل است پرداخت نتیجه آن شایسته و به موقع باشد. با این حال، کارفرما ممکن است به دلیل عدم اطلاع از قوانین محاسبه آنها و همچنین کسر مالیات از پرداخت ها، انتقال پیش پرداخت یا حقوق را به تاخیر بیندازد. در این مقاله به صدور پیش پرداخت و حقوق بر اساس قوانین جدید، ثبت و کسر مالیات بر پیش پرداخت و حقوق و همچنین مسئولیت احتمالی عدم رعایت یا تخلف از آنها پرداخته خواهد شد.

قوانین جدید برای صدور دستمزد و پیش پرداخت

در 3 اکتبر 2016، صدور پیش پرداخت و حقوق بر اساس قوانین جدید لازم الاجرا شد. حالا حقوق بعد از پانزدهم ماه بعد صادر نمی شود. جرایم عدم رعایت قوانین کار و میزان غرامت عدم رعایت موعد مقرر برای صدور پیش پرداخت و دستمزد کارکنان نیز افزایش یافت. بنابراین، هر کارفرما باید بداند و درک کند که آیا تنظیم قراردادهای کاری ضروری است و آیا صدور دستور در مورد زمان پرداخت به کارکنان ضروری است یا خیر.

مهلت صدور پیش پرداخت و حقوق بر اساس قوانین جدید

در قانون کار در ماده 136 مقرر شده است که کارفرما موظف است حداقل 2 بار در ماه مزد به کارکنان خود بپردازد. چنین قوانینی هم برای کارآفرینان فردی و هم برای شرکت های بزرگ، بدون استثنا اعمال می شود. پرداخت هزینه کار در ماه یکبار حتی اگر به درخواست خود کارمند باشد مجاز نیست.

به طور معمول، شرکت ها دو بار در ماه پرداخت می کردند: در ابتدای ماه - پیش پرداخت که مقدار آن مطابق با ساعات کار در همان لحظه پرداخت است و در نیمه دوم ماه - پرداخت نهایی. برای ماه به صورت دستمزد.

از 3 اکتبر 2016 تغییراتی در قانون کار فدراسیون روسیه ایجاد شد. اکنون صدور پیش پرداخت و حقوق طبق قوانین جدید انجام می شود. مانند قبل، حداقل دو بار در ماه باید حقوق بپردازید. اما اکنون آخرین مهلت تسویه حساب ماهانه پانزدهم است. یعنی اگر بنگاهی در 20 هر ماه پیش پرداخت بدهد، حقوق باید دقیقاً در نیم ماه یعنی پنجم ماه بعد پرداخت شود. اگر پیش پرداخت توسط شرکت در 2 و حقوق در نیم ماه - در 17 پرداخت شود، این دوره پرداخت در حال حاضر با قانون مطابقت ندارد، بنابراین شرکت باید در شرایط خود تجدید نظر کند. حتماً تاریخ های تسویه حساب تعیین شده را در شرکت بررسی کنید. برای پیش پرداخت، آخرین مهلت 30 ماه و برای حقوق - 15 ماه آینده است. در صورت لزوم باید مقررات مربوط به حقوق و دستمزد و مقررات کار را اصلاح کرد. علاوه بر این، لازم است از طریق یک توافق نامه اضافی، شرایط پرداخت جدید را به کارکنان اطلاع دهید.

صدور پیش پرداخت و حقوق به روش جدید

نحوه صدور پیش پرداخت و حقوق بر اساس قوانین جدید چگونه است؟ بیایید آن را بفهمیم. صدور پیش پرداخت و حقوق طبق قوانین جدید در سال 2017 باید حداقل هر دو هفته یک بار مطابق با ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه انجام شود. این پرداخت در روز مشخص شده در قرارداد با کارمند انجام می شود. بنابراین، پیش پرداخت اولین قسمت دستمزد برای مدت مشخصی از ساعات کار در نظر گرفته می شود. مبلغ پیش پرداخت کارمند نباید کمتر از نرخ تعرفه برای مدت زمان کار شده باشد. مدت زمان انجام این پرداخت ها در قانون تعیین نشده است، اما در این خصوص توضیحاتی از سوی مراجع نظارتی ارائه شد.

اندازه پیش پرداخت و حقوق طبق قوانین جدید نیز بسیار مهم است. مبلغ پرداختی باید برای هر نیمه ماه که پیش پرداخت محاسبه می شود تقریباً یکسان باشد. بنابراین، برای دریافت تقریباً دو مبلغ مساوی برای ساعات کار در یک دوره مشخص، اولین پرداخت باید در اواسط این دوره کاری انجام شود. این مکانیسم صدور پیش پرداخت و دستمزد طبق قوانین جدید است. کارمندان روسترود این را تأیید می کنند و توصیه می کنند که پیش پرداخت دقیقاً در اواسط ماه پرداخت شود.

کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی

محاسبه و صدور پیش پرداخت و دستمزد طبق قوانین جدید ارتباط تنگاتنگی با انتقال مالیات بر درآمد شخصی دارد. حسابداران اغلب با این سؤال روبرو می شوند که آیا لازم است میزان پیش پرداخت حقوق را با مقدار کسر یا به عبارتی مالیات بر درآمد شخصی که در حال حاضر در فدراسیون روسیه 13٪ است تنظیم کنید.

انتقال مالیات باید حداکثر تا روز بعد پس از صدور دستمزد انجام شود. مالیات باید دو بار در ماه پرداخت شود: هنگام انتقال حقوق و پیش پرداخت. مقامات نظارتی توضیح می دهند که کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه باید در تسویه حساب نهایی با کارمند برای ماه انجام شود.

مالیات بر درآمد شخصی: مکانیزمی برای محاسبه و صدور پیش پرداخت و حقوق بر اساس قوانین جدید

اگر روز پیش پرداخت در آخرین روز ماه باشد، مالیات بر درآمد شخصی نیز باید از پیش پرداخت پرداخت شود. به عنوان مثال، اگر پیش پرداخت در 30 اکتبر پرداخت شده باشد، مالیات بر درآمد شخصی کسر شده و از آن منتقل می شود، زیرا آخرین تاریخ ماه، روز دریافت حقوق است. بنابراین، بهتر است تاریخ پیش پرداخت را قبل از 30 در قوانین محلی تعیین کنید.

آئین نامه

همه کارفرمایان باید در بررسی اقدامات قانونی نظارتی محلی مرتبط با قانون کار مشارکت داشته باشند. در این اعمال بسیاری از کارفرمایان زمان صدور حقوق را برای کارکنان تعیین می کنند. این توسط قانون مجاز است، اما در این مورد، شرایط پرداخت باید الزاماً مطابق با این باشد. در صورت عدم انطباق قوانین محلی با تغییرات، باید اصلاحات لازم صورت گیرد و کارکنان با آنها آشنا شوند. اگر مهلت صدور دستمزد به درستی مشخص شده باشد، کارفرما نیازی به اقدام اضافی ندارد.

ارسال اطلاعیه به کارکنان

برای انجام اصلاحات در قرارداد کار لازم است با اطلاعیه ای کتبی به کارمند اطلاع داده شود که در آن انگیزه تغییر مفاد قرارداد ذکر شود. در عین حال، کارفرما در قبال کارمند تعهداتی دارد که هر گونه تغییر در قرارداد کار را حداکثر دو ماه قبل به وی اطلاع دهد.

انعقاد قرارداد اضافی

پس از ارسال اخطار به کارمند، باید با او قرارداد کاری امضا کنید. تغییر شرایط پرداخت حقوق کاملاً کافی خواهد بود ، بنابراین نیازی به صدور دستور نیست.

مسئولیت کارفرما در قبال دستمزدهای نابهنگام

ماده مسئولیت کارفرما نیز اصلاح شده است. به دلیل نقض شرایط پاداش، کارآفرینان و سازمان‌های فردی اکنون ملزم به پرداخت سودی هستند که کمتر از 1/150 نرخ اصلی موجود در بانک روسیه نیست. قبلاً این درصد به طور معمول 1/300 نرخ کلیدی بود.

همچنین جریمه هایی برای تاخیر در پرداخت یا عدم پرداخت دستمزد اضافه شد.

مقامات مقصر این تخلف باید از 10 تا 20 هزار روبل جریمه بپردازند.

سازمان برای نقض شرایط پرداخت دستمزد باید از 30000 تا 50000 روبل پرداخت کند.

یک کارآفرین فردی برای تخلف از 1000 تا 5000 روبل جریمه می شود.

در صورت تخلف مکرر از شرایط پرداخت کارکنان جریمه به شرح زیر خواهد بود.

عدم رعایت شرایط پرداخت توسط اشخاص حقوقی - از 50000 تا 100000 روبل.

برای تخلف مکرر، جریمه برای مقامات از 20000 تا 30000 روبل یا برکناری از سمت برای یک دوره 1 تا 3 سال خواهد بود.

یک کارآفرین فردی برای تاخیر مکرر دستمزد باید 10 تا 30 هزار روبل جریمه بپردازد.

علاوه بر این، جریمه‌های کارفرمایانی که از انعقاد قراردادهای کاری طفره می‌رفتند و اشتباه در آنها افزایش یافت. بنابراین انجام صحیح محاسبه و صدور پیش پرداخت و حقوق طبق قوانین جدید بسیار حائز اهمیت است.

افزایش غرامت تاخیر در پرداخت

طبق الزامات قانون کار فدراسیون روسیه، ماده 22 قانون کار، مهلت های پرداخت دستمزد توسط کارفرمایان باید همیشه رعایت شود. اگر شرایط پرداخت نقض شود، کارفرما مسئولیت مالی را آغاز می کند. این در قانون کار فدراسیون روسیه در ماده 236 مقرر شده است. از 3 اکتبر 2016، میزان غرامت مادی به پرسنل شاغل برای تأخیر در پرداخت دستمزد افزایش یافته است. این غرامت به صورت پرداخت سود به مبلغ حقوق پرداخت نشده در مدت مورد نیاز انجام می شود. محاسبه این درصدها تغییر کرده و غرامت بسیار بزرگتر شده است.

زمان تعیین شده برای کارمندان برای مراجعه به دادگاه

در رابطه با پرداخت ناقص یا عدم پرداخت دستمزد، کارکنان می توانند با شکایت از کارفرما به دادگاه مراجعه کنند. در حال حاضر، کارمندان برای این کار وقت بیشتری دارند: برای یک سال کامل، می توانید اسناد را از تاریخ مهلت پرداخت حقوق مورد قبول به دادگاه ارائه دهید.

امروز همه سازمان ها باید حقوق را در دو قسط پرداخت کنند. نحوه پرداخت دستمزد و پیش پرداخت و در چه شرایطی در مقاله به تفصیل در نظر خواهیم گرفت.

شرایط پرداخت حقوق و پیش پرداخت

هر کارفرما موظف است هر نیم ماه حقوق بپردازد. نیمه اول ماه به عنوان دوره از 1 تا 15 شناخته می شود و نیمه دوم از 16th شروع می شود.

مهلت پرداخت دستمزد مطابق با قانون کار فدراسیون روسیه به شرح زیر است: در پایان دوره ای که پرداخت می شود - حداکثر تا 15 روز. بنابراین، قانون تاریخ دقیقی را برای پرداخت تعیین نمی کند، اما شرایط را به شرح زیر محدود می کند:

• قبل از 30 روز ماه جاری - پیش پرداخت (نیمه اول حقوق).
• قبل از پانزدهمین روز ماه بعد - پرداخت حقوق (نیمه دوم حقوق).

سازمان باید شرایط پرداخت خاصی را تعیین کند: به عنوان مثال، 20 - پیش پرداخت، 5 - حقوق، یا 25 - پیش پرداخت و 10 - حقوق. اگر روزهای صدور ایجاد شده در سازمان در تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، حقوق در آخرین روز کاری، یعنی روز قبل پرداخت می شود.

اگر تاریخ پرداخت سازمان مطابقت نداشت، سازمان باید تاریخ پرداخت را تغییر دهد. علاوه بر این، اگر شرایط در قرارداد کار با کارمند مشخص نشده باشد، این امر باید با انعقاد توافق نامه اضافی با قرارداد انجام شود.

یکی از رایج ترین اشتباهات کارفرمایان پرداخت حقوق یک بار در ماه است. آنها این را با این واقعیت توضیح می دهند که کارمندان با چنین شرایطی موافقت می کنند و حتی با نوشتن بیانیه ای از آنها خواسته بودند که پرداخت حقوق را به این ترتیب ترک کنند. اما حتی پس از جمع آوری امضا از هر کارمند، تغییر مستقل مهلت های تعیین شده توسط قانون کار غیرممکن است. برای نقض قانون کار، کارفرما به مجازات تهدید می شود.

مهم! کارفرما باید تاریخ های مشخصی را برای پرداخت دستمزد تعیین کند، قبل از یک تاریخ مشخص در تاریخ خاصی که تعیین نشده است، پرداخت ها را انجام دهد - غیرممکن است!

مسئولیت نقض شرایط پرداخت دستمزد

اگر کارفرما شرایط پرداخت حقوق و دستمزد را که توسط قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی شده است را نقض کند، با جریمه روبرو می شود:

• 30000 - 50000 روبل - برای یک سازمان؛
• 1000 - 5000 روبل - برای یک کارآفرین؛
• 1000 - 5000 روبل (یا هشدار) - برای سر (سایر مقامات).

چنین جریمه هایی در انتظار سازمان یا کارآفرینی است که یک بار مهلت پرداخت را نقض کرده است. اگر کارفرما دوباره (دوباره) شرایط را نقض کند، میزان جریمه افزایش می یابد:

• 50000 - 70000 روبل - برای یک سازمان؛
• 10000 - 20000 روبل - برای یک کارآفرین.
• 10000 - 20000 روبل (یا رد صلاحیت از 1 تا 3 سال) - برای رئیس (سایر مقامات).

ضمناً اگر سازمانی شرایط پرداخت را نقض کند و ماهیانه یک بار حقوق بپردازد، این امر نیز می تواند به عنوان تاخیر در پرداخت حقوق تلقی شود. و علاوه بر جریمه، کارفرما ملزم به پرداخت غرامت بابت حقوق تاخیر خواهد بود.

حقوق و پیش پرداخت ها چگونه است؟

چندین روش برای پرداخت دستمزد وجود دارد:

• پول نقد از میز پول؛
• به حساب بانکی کارمند؛
• در نوع.

بیایید نگاهی دقیق تر به هر یک از این روش ها بیندازیم.

صندوقدار پول نقد را از لیست حقوق و دستمزد صادر می کند. اگر صندوقدار در ایالت پیش بینی نشده باشد، ممکن است هر کارمند دیگری برای انجام وظایف صندوقدار منصوب شود. با حکم مدیر مربوطه منصوب می شود. علاوه بر این ، یک کارمند تازه منصوب شده با دستور باید با قوانین صدور حقوق و همچنین تعهدات مربوط به پرداخت تحت امضای خود آشنا باشد.

هنگام پرداخت حقوق به یک کارمند به یک حساب بانکی (به یک کارت)، وجوه را می توان هم به یک کارمند و هم به چند نفر به طور همزمان منتقل کرد.

روش پردازش پرداخت حقوق

صدور پیش پرداخت و حقوق پایه در همان اسناد تنظیم می شود

حقوق و دستمزد و پیش پرداخت

پست های اصلی برای پرداخت دستمزد به شرح زیر خواهد بود:

خانواده عمل	بدهی	اعتبار
پیش پرداخت صادر شده از صندوق	70	50
پیش پرداخت به حساب بانکی	76	51
پیش پرداخت به کارت کارکنان واریز می شود	70	76
پیش پرداخت به یک کارمند	70	51
درآمد حاصل از انتقال محصولات به حساب پیش پرداخت منعکس می شود	70	90-1
بهای تمام شده تولید (که به صورت پیش پرداخت منتقل می شود)	90-2	43(20)
پول موجود در حساب حقوق پایه به حساب بانکی واریز می شود	76	51
حقوق پایه به کارت های کارمند منتقل می شود	70	76
حقوق پایه به حساب شخصی کارمند واریز می شود	70	51

حق بیمه و مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت

هنگام صدور پیش پرداخت، حق بیمه دریافت نمی شود و مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود. محاسبه مالیات بر درآمد شخصی فقط بر اساس ماه تعلق کل درآمد به کارمند انجام می شود. از آنجایی که هنگام پرداخت پیش پرداخت، مبلغ کامل حقوقی که کارمند دریافت می کند هنوز مشخص نیست، مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نیست. هنگام پرداخت حقوق پایه ماه، مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود.

اما مالیات بر درآمد شخصی را که از درآمد دریافتی کارمند به صورت غیر نقدی و همچنین مزایای مادی کسر می شود، اشتباه نگیرید. به گفته آنها، مالیات بر درآمد شخصی از آن درآمد کسر می شود که تا تاریخ به درآمد دریافتی نزدیکتر است. یعنی اگر پس از دریافت درآمد غیرنقدی، پیش پرداختی به پرداخت بعدی واریز شود، باید مالیات بر درآمد شخصی کسر شود.

پرداخت دستمزد کار

اگر سازمان دارای سیستم دستمزد تکه ای باشد، میزان پیش پرداخت، به طور معمول، بر اساس میزان کاری که کارمند در نیمه اول ماه انجام داده است، تعیین می شود. هیچ استثنایی برای چنین سازمان هایی وجود ندارد. بر این اساس، پرداخت حقوق نیز باید هر نیم ماه یا بیشتر صورت گیرد و میزان آن بر اساس میزان کار انجام شده توسط هر کارمند محاسبه شود. علاوه بر این، اگر در نظر بگیریم که قانون برای کارمندانی که به صورت تمام وقت کار می کنند حداقل دستمزد برابر با حداقل دستمزد تعریف می کند، بنابراین، پیش پرداخت نباید کمتر از ½ حداقل دستمزد باشد. در مقایسه، حداقل دستمزد تعیین شده در سطح فدرال گرفته شده است.

چارچوب قانونی

پاسخ به سوالات رایج

سوال: آیا در پیش پرداخت ضریب منطقه لحاظ می شود؟

پاسخ: ضریب ناحیه به طور مطلق بر کل حقوق اخذ می شود و در محاسبه پیش پرداخت نیز باید لحاظ شود.

سوال: آیا امکان پرداخت دستمزد بیش از دو بار در هفته، مثلاً سه، وجود دارد؟

پاسخ: وظیفه کارفرما طبق قانون کار فدراسیون روسیه پرداخت دستمزد حداقل دو بار در ماه است. بر این اساس، کارفرما از پرداخت بیشتر منعی ندارد.

سوال: آیا امکان پرداخت وکالت به شخص دیگری وجود دارد؟

پاسخ: شما می توانید. ضمناً وکالت برای چنین شخصی نیازی به تأیید دفتر اسناد رسمی ندارد. این می تواند توسط سازمانی که مدیر در آن کار می کند، یا توسط یک موسسه پزشکی در صورتی که او در حال حاضر تحت درمان است، انجام شود.

چگونه پیش پرداخت حقوق را محاسبه کنیم؟ پاسخ صریح به این سؤال به هیچ وجه آسان نیست، زیرا نه تنها روش محاسبه پیش پرداخت، بلکه خود این مفهوم به صراحت توسط قانون کار تعریف نشده است. و برای محاسبه اشتباه پیش پرداخت ممکن است کارفرما با جریمه روبرو شود. چگونه بودن؟ بیایید آن را بفهمیم.

پیش پرداخت چیست و چه زمانی باید صادر شود؟

همه کسانی که استخدام شده اند می دانند که پیشرفت در سطح عملی چیست. در نیمه دوم ماه، کارمندان مبلغ مشخصی را دریافت می کنند. قاعدتاً درصدی از حقوق است. این قسمت از دستمزدی که کارکنان در طول ماه صورتحساب دریافت می کنند، به طور سنتی پیش پرداخت نامیده می شود.

اگر به قانون کار روی بیاوریم که اساس آن قانون کار فدراسیون روسیه است ، این مفهوم به وضوح در آنجا وجود ندارد. اما روش پرداخت حقوق توسط قانون کار فدراسیون روسیه تنظیم می شود. قانون شماره 272-FZ 2016/07/03 اصلاح شده هنر. 136 کد. متن فعلی این ماده تعیین می کند که کارکنان باید حداقل هر 2 هفته یک بار و حداکثر تا 15 روز تقویمی از پایان دوره صورتحساب دستمزد دریافت کنند.

واضح است که محاسبه کامل حقوق برای یک ماه دشوارتر از گرفتن پیش پرداخت است. بنابراین در عمل ابتدا سازمان تاریخ پرداخت حقوق را تعیین می کند. مطابق با هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه، باید در بازه زمانی 1 تا 15 ماه آینده ایجاد شود. کدام عدد خاص برای انتخاب در این محدوده بستگی به سازمان حسابداری در شرکت دارد. هرچه تبادل اطلاعات بین خدمات بهتر سازماندهی شود و میزان اتوماسیون حسابداری بالاتر باشد، زودتر می توانید دستمزد را جمع آوری و پرداخت کنید.

پس از تعیین تاریخ پرداخت حقوق باید نیم ماه (15 روز) به آن اضافه شود. به این ترتیب تاریخ پیش پرداخت مطابق با الزامات قانون کار فدراسیون روسیه تعیین می شود. به عنوان مثال، اگر مهلت پرداخت دستمزد 4 باشد، پیش پرداخت باید حداکثر تا 19، اگر 8، پس از آن حداکثر تا 23 و غیره پرداخت شود.

و اگر زودتر از 15 روز پیش پرداخت صادر کنید؟ به عنوان مثال، در تاریخ 12 با تاریخ پرداخت حقوق 5. در این مورد، بیش از 20 روز از پیش پرداخت تا پرداخت حقوق بعدی می گذرد، که بیش از دوره تعیین شده توسط قانون کار فدراسیون روسیه است. در این صورت ممکن است سازمان در قبال تخلف از روش پرداخت مسئول شناخته شود.

چگونه می توان پیش پرداخت سال 2019 را طبق قوانین جدید به درستی محاسبه کرد؟

قوانین جدید برای محاسبه پیش پرداخت، که چندی پیش در قانون کار فدراسیون روسیه مقرر شده بود، عمدتاً فقط بر زمان بندی تأثیر می گذارد. و هنگام تعیین میزان پیش پرداخت، باید از زمانی که واقعاً برای نیمه اول ماه کار شده است (نامه وزارت کار 10 اوت 2017 شماره 14-1 / B-725) اقدام شود.

علاوه بر این ، مقامات توصیه می کنند هنگام محاسبه پیش پرداخت فقط آن دسته از اجزای حقوق را که مستقیماً با زمان کار مرتبط هستند (حقوق ، کمک هزینه ترکیب و غیره) در نظر بگیرید. در مورد پرداخت هایی که میزان آن فقط بر اساس نتایج ماه قابل تعیین است (مثلاً پاداش های اجرای طرح) ، طبق گفته وزارت کار ، نباید هنگام محاسبه مبلغ مورد استفاده قرار گیرد. پیشرفت.

مثال 1

تعداد روزهای کاری در ماه صورتحساب 20 است، حقوق مهندس پتروف I.I 25000 روبل است. هر ماه. برای نیمه اول ماه، پتروف I.I. 9 روز کار کرد. بنابراین، باید به او پیش پرداخت به مبلغ زیر پرداخت شود:

یک \u003d 25000 روبل. / 20 روز × 9 روز = 11250 روبل.

بنابراین، فرمول جدید برای محاسبه پیش پرداخت، ساعات واقعی کار را برای دوره از 1 تا 15 روز ماه صورتحساب در نظر می گیرد.

چنین روش محاسبه ای بسیار پر زحمت است. در واقع، این کار حجم کار خدمات حسابداری درگیر در حقوق و دستمزد را دو برابر می کند. بنابراین در عمل هنگام تعیین نحوه محاسبه پیش پرداخت حقوق معمولاً به عنوان درصد معینی از مبلغ حقوق تعیین می شود.

وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی در نامه مورخ 25 فوریه 2009 به شماره 22-2-709 توصیه می کند که حقوق و پیش پرداخت به میزان قابل مقایسه پرداخت شود. از آنجا که، به عنوان یک قاعده، مالیات بر درآمد شخصی هنگام پرداخت پیش پرداخت کسر نمی شود (اطلاعات بیشتر در این مورد در بخش بعدی)، برای اطمینان از قابل مقایسه بودن پرداخت ها، بهترین راه حل تعیین پیش پرداخت به میزان 40-45٪ است. حقوق.

مثال 2

حقوق پتروف I.I 25000 روبل است. هر ماه. شرکت میزان پیش پرداخت را تعیین کرده است - 40٪ حقوق. Petrov I.I از کسر مالیات بر درآمد شخصی استفاده نمی کند. در این صورت باید پیش پرداختی به مبلغ زیر دریافت کند:

یک \u003d 25000 روبل. × 40٪ = 10000 روبل.

و دستمزد در کل:

Z \u003d 25000 روبل. - 25000 روبل. × 13٪ - 10000 روبل. = 11750 روبل.

واضح است که گزینه ایده آل در مثال در نظر گرفته شده است. در واقع ممکن است کارمند در بخشی از ماه صورتحساب (به دلیل بیماری، مرخصی و غیره) در محل کار غیبت کند. در این صورت بهتر است پیش پرداخت را بر اساس ساعات کار محاسبه کنید.

نحوه محاسبه پیش پرداخت دستمزد در یک مورد خاص، باید در مقررات محلی شرکت مشخص شود.

آیا مالیات بر درآمد شخصی هنگام صدور پیش پرداخت پرداخت می شود؟

هنگام پرداخت حقوق، کارفرما به عنوان یک عامل مالیاتی عمل می کند و مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد کارمند کسر می کند. حقوق از نقطه نظر مالیات در آخرین روز ماه صورتحساب به درآمد تبدیل می شود (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و از آنجایی که پیش پرداخت در دوره صورتحساب پرداخت می شود، پس در زمان پرداخت آن، هنوز درآمد دوره دریافت نشده است و بر این اساس، مبنایی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد. این موضع به ویژه در نامه وزارت دارایی مورخ 13 جولای 2017 به شماره 03-04-05 / 44802 منعکس شده است.

با این حال، اگر شرکت تاریخ دریافت پیش پرداخت را در آخرین روز ماه تعیین کرده باشد، مقامات مالیاتی می توانند این پرداخت را به عنوان درآمد دوره گذشته شناسایی کنند. در این صورت، شرکت باید دو بار در ماه مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه و کسر کند. موضع مقامات مالیاتی در این مورد نیز مورد حمایت دیوان عالی کشور قرار گرفت (حکم شماره 309-KG16-1804 مورخ 11 می 2016). برای جلوگیری از چنین مشکلاتی بهتر است در روز آخر ماه پیش پرداختی صادر نکنید.

نتایج

شرایط پرداخت پیش پرداخت و دستمزد مطابق با قانون کار فدراسیون روسیه به گونه ای تنظیم شده است که حداقل هر 2 هفته یک بار به کارمندان پرداخت می شود. روش محاسبه پیش پرداخت به صراحت توسط قانون کار فدراسیون روسیه تعیین نشده است.

مقامات ایالتی پرداخت پیش پرداخت را بر اساس ساعات واقعی کار در نیمه اول ماه توصیه می کنند. به گفته مسئولان، هنگام تعیین پیش پرداخت به صورت درصد، پیش پرداخت و محاسبه بر اساس نتایج ماه باید از نظر مقدار قابل مقایسه باشد. مالیات بر درآمد اشخاص در هنگام صدور پیش پرداخت کسر نمی شود، اما در صورت صدور پیش پرداخت در آخرین روز ماه، امکان اختلاف با سازمان مالیاتی وجود دارد.

چه زمانی باید حقوق نیمه اول ماه را پرداخت کنم؟ مسئولیت عدم پرداخت پیش پرداخت بر عهده کارفرما چیست؟ چگونه به درستی میزان پیش پرداخت را تعیین کنیم؟ پرداخت پیش پرداخت در قالب مالیات بر درآمد 6 نفره چگونه منعکس می شود؟

06.03.2017

کارفرمایان باید دو بار در ماه حقوق بپردازند و به طور سنتی اولین پرداخت را پیش پرداخت می نامند. با این حال، در قانون کار چیزی به عنوان پیش پرداخت وجود ندارد: برای نیمه اول ماه، باید حقوق پرداخت کنید. دوره پرداخت چگونه تعیین می شود؟ روش محاسبه آن چگونه است؟ آیا می توان آن را به مبلغ ثابت پرداخت کرد تا هزینه های نیروی کار کارکنان خدمات تسویه حساب به حداقل برسد؟ نحوه پر کردن 2 فرم 6-NDFL، اگر در پایان ماه کارمند فقط پیش پرداختی دریافت کرد که از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر نشد؟ از مقاله ارائه شده در مورد توضیحات مربوط به این موضوعات از وزارت کار، روسترود، وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال مطلع خواهید شد.

چه زمانی باید حقوق نیمه اول ماه را پرداخت کنم؟

در ابتدا، اجازه دهید مفاد قسمت 6 هنر را یادآوری کنیم. 136 قانون کار فدراسیون روسیه که طبق آن حداقل هر نیم ماه دستمزد پرداخت می شود. تاریخ مشخص برای پرداخت دستمزد توسط مقررات داخلی کار، قرارداد جمعی یا قرارداد کار حداکثر حداکثر 15 روز تقویمی از پایان دوره ای که برای آن تعلق می گیرد تعیین می شود. توجه داشته باشید که در این نسخه، این بخش از 3 اکتبر 2016 (بند 1، ماده 2، ماده 4 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 272-FZ) قابل اجرا است.

تغییرات کوچک، در نگاه اول، بسیاری از کارفرمایان را ملزم به اصلاح مقررات محلی و قراردادهای کاری کرد.

در نامه شماره 14-1 / OOG-8532 مورخ 23 سپتامبر 2016، وزارت کار خاطرنشان کرد که اسنادی که می توانند روزهای پرداخت دستمزد را تعیین کنند، در هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه با کاما از هم جدا شده است ، یعنی قانونگذار بر معادل بودن این اسناد تأکید می کند که در هر یک از آنها می توان موضوع روزهای پرداخت دستمزد را حل کرد.

توجه داشته باشید:

اگر هنجارهای مقررات محلی یا توافق نامه جمعی سازمان یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه با قانون کار فعلی مغایرت داشته باشد، این هنجارها نامعتبر تلقی می شوند.

اطلاعات Rostrud "در مورد استفاده از ماده 2 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 272-FZ "در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در مورد دستمزد" (در وب سایت رسمی این بخش در 20 دسامبر ارسال شده است. ، 1395) بیان می کند که این قانون در نحوه پرداخت دستمزد تغییری ایجاد نمی کند. الزامات محدود کردن شرایط پرداخت دستمزد به 15 روز تقویمی در مورد پرداخت دستمزد تعهدی به کارمند حداقل هر نیم ماه اعمال می شود.

در عین حال، با در نظر گرفتن عبارت جدید هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه، دستمزد باید پرداخت شود:

• برای نیمه اول ماه - در روز مشخص شده از 16 تا 30 (31) روز دوره جاری؛
• برای نیمه دوم ماه - از اول تا پانزدهم ماه بعد.

جهت اطلاع شما:

شرایط اجرای پرداخت های تشویقی به کارکنان برای یک ماه، سه ماهه، سال یا سایر دوره ها ممکن است با یک توافق جمعی، یک قانون نظارتی محلی تعیین شود. بنابراین، مقررات مربوط به پاداش ممکن است مقرر کند که پرداخت پاداش به کارکنان بر اساس نتایج یک دوره تعیین شده توسط سیستم پاداش (به عنوان مثال، یک ماه) در ماه بعد از گزارش (یا یک دوره پرداخت خاص) انجام شود. ممکن است نشان داده شود)، و پرداخت پاداش بر اساس نتایج کار برای سال - در مارس سال آینده (یا می توان تاریخ خاصی برای پرداخت آن نیز ذکر کرد) (نامه های وزارت کار فدراسیون روسیه به تاریخ 23 سپتامبر 2016 شماره 14-1 / OOG-8532، مورخ 21 سپتامبر 2016 شماره 2016 شماره 14-1/10/B-6568).

در خصوص تعیین تاریخ پیش پرداخت نیز با توجه به توضیحات وزارت کار در نامه مورخ 12 بهمن 1394 فاصله زمانی مجاز بین پرداخت قسمتی از دستمزد با مقررات مربوط به موضوع شرایط خاص. پرداخت آن در سطح کارفرما.

در عین حال، تعیین دوره ای که طی آن می توان پرداخت دستمزد (به عنوان مثال، از شانزدهم تا هجدهم) به جای یک روز خاص پرداخت دستمزد، غیرقابل قبول است. چنین نتیجه گیری در نامه وزارت کار فدراسیون روسیه در 28 نوامبر 2013 شماره 14-2-242 آمده است.

از ویراستار:

این سوال که چه مهلت هایی برای پرداخت دستمزدها باید تعیین شود نیز در مقاله E. A. Soboleva "همه چیز در مورد پرداخت پیش پرداخت دستمزد به کارمند یک موسسه" (شماره 8 ، 2016) در نظر گرفته شد.

کارفرما در قبال عدم پرداخت پیش پرداخت چه مسئولیتی بر عهده خواهد داشت؟

شایان ذکر است که هنجار قسمت 6 هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه ضروری است، بنابراین، کاربرد آن به اراده کارمندان بستگی ندارد. واقعیت این است که در عمل هنوز شرایطی وجود دارد که کارفرمایان بر اساس اظهارات مربوطه کارمندان ماهانه یک بار دستمزد را پرداخت می کنند. برای چنین عملکرد آماتوری مطابق با قسمت 6 هنر. 5.27 - قانون اداری فدراسیون روسیه آنها با جریمه روبرو هستند:

• برای مقامات (مدیر و حسابدار) - از 10000 تا 20000 روبل.
• برای اشخاص حقوقی - از 30000 تا 50000 روبل.

تخلف مکرر مستلزم اعمال جریمه اداری در مبلغ بیشتر است (برای مقامات - از 20،000 تا 30،000 روبل، برای اشخاص حقوقی - از 50،000 تا 100،000 روبل). این توسط قسمت 7 هنر ارائه شده است. 5.27 - قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. به جای جریمه، معیار دیگری از مسئولیت امکان پذیر است - رد صلاحیت یک مقام رسمی برای مدت یک تا سه سال.

جهت اطلاع شما:

قسمت 6 و 7 در هنر معرفی شده است. 5.27 - قانون تخلفات اداری قانون فدرال فدراسیون روسیه شماره 272-FZ.

لطفاً توجه داشته باشید که داوران هنگام اعمال جریمه از بازرسی کار جانبداری می کنند (تصمیمات ناحیه قضایی شماره  33 ناحیه قضایی اوریچفسکی منطقه کیروف مورخ 2 فوریه 2017 شماره 5-78 / 2017، ناحیه قضایی شماره 1). از ناحیه نیژنی نووگورود نیژنی نووگورود مورخ 31.01.2017 شماره 5-5/2017) و در صورت رد صلاحیت رهبران (تصمیمات دادگاه عالی جمهوری تاتارستان مورخ 28.09.2016 شماره 4a-1390/ 2016، دادگاه عالی جمهوری ماری ال مورخ 26.02.2016 شماره 4A-21/2016، تصمیم دادگاه منطقه ای سامارا مورخ 8 سپتامبر 2016 شماره  21-1880/2016).

در عمل، وضعیت دیگری نیز امکان پذیر است - زمانی که پیش پرداخت توسط اقدامات محلی پیش بینی شده است، اما با تاخیر انجام می شود.

در این مورد، کارفرما طبق ماده با مسئولیت مالی مواجه است. 236 قانون کار فدراسیون روسیه (که توسط قانون فدرال شماره 272-FZ اصلاح شده است). برخلاف جریمه اداری، پرداخت ها به نفع کارکنانی است که حقوق آنها نقض می شود.

در صورت تخلف از شرایط پرداخت دستمزد، کارفرما باید به ازای هر روز تاخیر به کارمند غرامت بپردازد. مبلغ چنین غرامت کمتر از 1/150 نرخ کلیدی بانک مرکزی فدراسیون روسیه در آن زمان از مبالغی است که به موقع برای هر روز تاخیر پرداخت نشده است، از روز بعد پس از سررسید. تاریخ پرداخت تا روز تسویه واقعی شامل. مبلغ غرامت پولی از مبالغی که واقعاً به موقع پرداخت نشده محاسبه می شود.

چگونه می توان مقدار پیش پرداخت را به درستی تعیین کرد؟

وزارت کار در نامه شماره 14-4-1702 مورخ 14 مرداد 1392 در هنگام رسیدگی به موضوع تعیین میزان حقوق کارمندان برای نیمه اول ماه تایید کرد که میزان پیش پرداخت کارگری قانون فدراسیون روسیه را تنظیم نمی کند.

در همین حال مسئولان به مصوبه شماره 566 اشاره کردند که بر اساس آن میزان پیش پرداخت دستمزد کارگران در نیمه اول ماه با توافقی بین مدیریت بنگاه (سازمان) تعیین می شود. و سازمان صنفی در هنگام انعقاد قرارداد جمعی، حداقل مبلغ این پیش پرداخت نباید کمتر از نرخ تعرفه ساعت کار کارگر باشد.

چه روش هایی برای محاسبه پیش پرداخت در عمل استفاده می شود؟ بیایید به نمودار بپردازیم.

روش های محاسبه حقوق نیمه اول ماه:

• به نسبت ساعات کار؛
• به عنوان درصدی از حقوق؛
• به مقدار ثابت (به روبل)؛
• ترجیح داده شده ترین روش ها

این روش برای کارفرما راحت نیست، زیرا او را مجبور به پرداخت دستمزد حتی در شرایطی می کند که کارمند بیمار بود یا در یک سفر کاری بود.

حقوق و دستمزد متناسب با ساعات کار است. علاوه بر انجام رسمی الزامات هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه در مورد پرداخت دستمزد حداقل دو بار در ماه، هنگام تعیین میزان پرداخت دستمزد برای نیم ماه، کارفرما باید زمان کار واقعی کارمند را در نظر بگیرد (کار واقعی انجام شده توسط وی) (نامه وزارت کار فدراسیون روسیه به تاریخ 03.02.2016 شماره 14-1 / 10 / B-660). همین نتیجه از نامه های وزارت کار فدراسیون روسیه در 21 سپتامبر 2016 شماره 14-1 / B-911 و Rostrud مورخ 26 سپتامبر 2016 شماره T3 / 5802-6-1 به دست می آید.

موقعیت مشابهی نیز در نامه قبلی وزارت کار فدراسیون روسیه به تاریخ 05.08.2013 شماره 14-4-1702 داده شده است. علاوه بر این، تأکید می کند که این هنجارها برای همه کارکنان سازمان اعمال می شود و برای دسته خاصی از کارکنان کاربرد خاصی ندارد.

علاوه بر این واقعیت که این روش محاسبه پیش پرداخت توسط مقامات نظارتی به عنوان اصلی توصیه می شود، برای کارفرما نیز راحت است: هنگام پرداخت دستمزد برای نیمه اول ماه متناسب با زمان واقعی کار توسط کارفرما. کارمند در این دوره، در عمل، خطر اضافه پرداخت و عدم کسر مالیات بر درآمد شخصی در محاسبه نهایی حذف می شود.

مثال 1

این موسسه آخرین مهلت پرداخت دستمزد نیمه اول ماه را بیستم تعیین کرده است. مقررات داخلی کار سازمان مقرر می دارد که پیش پرداخت منهای مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده به کارمند پرداخت می شود.

ما مبلغ پیش پرداخت را برای مارس 2017 برای کارمندان با در نظر گرفتن زمان واقعی کار آنها محاسبه می کنیم.

	حقوق، مالش.	کار در مارس 2017، کار. روزها*
		1 تا 15	از شانزدهم تا سی و یکم
ایوانف I.V.
پتروف پ. ای.
سیدوروف S.I.
کوزنتسوف K. A.

* موسسه یک هفته کاری پنج روزه دارد. مارس 2017

22 روز کاری

** کارمند در مرخصی استحقاقی سالانه بود.

در تاریخ سررسید (2017/03/18، از آنجایی که 2017/03/20 در یک روز تعطیل بود)، لازم است پیش پرداخت به کارمندان به مبلغ زیر پرداخت شود:

	حقوق، مالش.	محاسبه شده برای ساعات واقعی کار در نیمه اول ماه		مقداری که باید تحویل شود، مالش دهید.
ایوانف I.V.		18182 روبل (40000 روبل / 22 روز کاری 10 روز کاری)	2 364 روبل. (18,182 روبل x 13%)
پتروف پ. ای.		15909 روبل (35000 روبل / 22 روز کاری 10 روز کاری)	2 068 روبل. (15909 روبل x 13%)
سیدوروف S.I.		7955 روبل. (35000 روبل / 22 روز کاری x 5 روز کاری)	1034 روبل (7955 روبل x 13%)
کوزنتسوف K. A.

مقامات نظارتی بارها اشاره کرده اند که مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت ها کسر نمی شود. در مثال در نظر گرفته شده، کاهش مبلغ پیش پرداخت به میزان مالیات، انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه را پیش بینی نمی کند.

محاسبه حقوق نیمه اول ماه به صورت درصدی از حقوق. با توجه به توضیحات وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی در نامه شماره 22-2-709 مورخ 4 بهمن 93، با روش پیش پرداخت دستمزد برای هر نیم ماه، دستمزد باید تقریباً برابر محاسبه شود. مبالغ (به استثنای پرداخت پاداش).

چند درصد باید تعیین شود؟ اگر به معنای واقعی کلمه از توصیه های ارائه شده در نامه پیروی کنید، این 50٪ است. با این حال، از نظر تاریخی، پیش پرداخت 40 درصد حقوق تعیین شده است. یک توضیح کاملاً منطقی برای این وجود دارد: در تسویه نهایی، مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کارمندان کسر می شود و اگر 50 درصد حقوق پیش پرداخت شود، حقوق نیمه دوم ماه خواهد بود. خیلی کمتر.

مثال 2

به کارمند 30000 روبل حقوق پرداخت می شود. فرض کنید که کارمند حق کسر مالیات بر درآمد شخصی را ندارد، بنابراین، میزان مالیات 3900 روبل است. بیایید مقایسه کنیم که مبالغ پرداختی هنگام پرداخت پیش پرداخت به میزان 40 و 50 درصد چقدر خواهد بود.

همانطور که از مثال مشخص است، اگر پیش پرداخت 50٪ در تسویه حساب نهایی تعیین شود، کارمند حقوق کمتری نسبت به نیمه اول ماه دریافت می کند، که برای قسمت های تقریبا مساوی از شرایط لازم را ندارد. حقوق.

در عین حال، لازم به ذکر است که برخلاف پیش پرداخت تعیین شده به میزان ثابت، در مواردی که کارمند کار نمی کرد (در حال بیماری بود) نیازی به پرداخت پیش پرداخت به عنوان درصدی از حقوق نیست. مرخصی، در یک سفر کاری، در تعطیلات و غیره).

در پرداخت پیش پرداخت به مبلغ معین. موضوع محاسبه مبلغ ثابت برای پیش پرداخت دستمزد کارمند یک سازمان بخش دولتی در نامه شماره ۰۲-۰۷-۰۵/۱۷۶۷۰ مورخ ۸ اسفند ۱۳۹۴ وزارت دارایی مورد توجه قرار گرفت. مقامات وزارتخانه اشاره کردند که چنین موضوعی در صلاحیت وزارت کار است و نه وزارت دارایی. با این حال ، سرمایه داران به یاد آورد که با توجه به هنر. 91 قانون کار فدراسیون روسیه، دستمزدها برای ساعات کار واقعی محاسبه می شود که در چارچوب حسابداری سازماندهی شده توسط کارفرما تعیین می شود. در عین حال، روش پرداخت دستمزد (شرایط، مقدار و اجزای) که توسط قوانین محلی موسسه تعیین شده است، نباید با مفاد قانون کار فدراسیون روسیه مغایرت داشته باشد. در مورد حسابداری ساعات واقعی کار، دستور شماره 52n وزارت دارایی فدراسیون روسیه فرم برگه زمانی را تصویب کرد که بر اساس آن مقدار ثابتی برای ساعات واقعی کار برای نیمه اول سال محاسبه می شود. ماه (از جمله تعدیل مقدار ثابت) و توصیه های روش شناختی برای تشکیل آن.

با در نظر گرفتن این توضیحات وزارت دارایی، موضع فوق وزارت کار و همچنین خطرات ناشی از پرداخت پیش پرداخت به مبلغ ثابت، این روش پرداخت حقوق نیمه اول ماه را غیرقابل قبول می دانیم. برای نهادهای بخش دولتی

حقوق نیمه اول ماه و پیت.

اخیراً هم وزارت دارایی و هم خدمات مالیاتی فدرال توضیحات زیادی دریافت کرده اند که بر اساس آنها لازم نیست مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت کسر شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 29 آوریل 2016). شماره BS-4-11 / 7893، مورخ 24 مارس 2016 شماره BS-4-11 /4999، وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 27 اکتبر 2015 شماره 03-04-07/61550).

به یاد بیاورید که به موجب بند 3 هنر. طبق ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد محاسبه می شود که مطابق با هنر تعیین می شود. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی در رابطه با تمام درآمد (به استثنای درآمد حاصل از مشارکت سهام در فعالیت های یک سازمان)، که در رابطه با آن نرخ مالیات است. ایجاد شده توسط بند 1 هنر. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه که برای این دوره به مالیات دهندگان تعلق می گیرد، با جبران مقدار مالیات کسر شده در ماه های قبلی دوره مالیاتی فعلی.

نامه شماره 03-04-06/4321 مورخ 1 فوریه 2016 وزارت دارایی فدراسیون روسیه بیان می کند که قبل از انقضای ماه، درآمد در قالب دستمزد نمی تواند توسط مالیات دهنده دریافت شده باشد. بر این اساس، قبل از پایان ماه، مالیات قابل محاسبه نیست. در نتیجه، کسر مبلغ مالیات محاسبه شده در پایان ماه از مؤدی، توسط عامل مالیاتی از درآمد فقط زمانی انجام می شود که پس از پایان ماهی که این میزان مالیات برای آن محاسبه شده است، واقعاً پرداخت شود. نظر مشابهی در حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 11 مه 2016 به شماره 309-KG16-1804 آمده است.

با این حال، باید به شرایطی که پیش پرداخت در آخرین روز ماه پرداخت می شود، توجه کنید.

وزارت دارایی معتقد است (نگاه کنید به نامه شماره 03-04-06/69181 مورخ 23 نوامبر 2016) که اگر مامور مالیات موفق به پرداخت پیش پرداخت قبل از پایان ماه شود، مالیات بر درآمد شخصی نباید به بودجه. این به دلیل این واقعیت است که به عنوان یک قاعده کلی، یک موسسه مالیات بر درآمد شخصی را در آخرین روز ماه محاسبه می کند و مالیات باید یک بار - زمانی که درآمد پس از پایان ماه پرداخت می شود - کسر شود.

در مورد داوران نیز معتقدند که هنگام پرداخت پیش پرداخت در آخرین روز ماه، مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ آن نیازی به واریز به بودجه ندارد (مصوبه دادگاه داوری UO مورخ بهمن ماه 24، 2016 شماره F09-11987 / 15 در مورد شماره A76-10562 / 2015).

پرداخت پیش پرداخت در فرم 6-NDFL چگونه منعکس می شود؟

مبلغ پیش پرداخت مشمول انعکاس جداگانه در فرم 6-NDFL: در بخش نمی باشد. 2 این فرم میزان دستمزد شناسایی شده در آخرین روز ماه را نشان می دهد. همانطور که قبلاً ذکر شد ، مالیات بر درآمد شخصی در تسویه نهایی با کارمندان کسر می شود و همچنین در یک مبلغ نشان داده می شود.

در عمل شرایطی امکان پذیر است که یک کارمند پیش پرداخت 40٪ دریافت کند اما در پایان ماه درآمدی نخواهد داشت که از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر شود.

این در صورتی اتفاق می‌افتد که کارمند برای نیمه دوم ماه درآمدی به دست نیاورده باشد (مثلاً به او مرخصی بدون حقوق اعطا شده باشد) و در نیمه اول ماه به دلیل تعطیلات غیر کاری، کارمند در واقع نصف کار نکرده باشد. از زمان کار و درآمد دریافت شد، از جمله برای زمان کار نشده. در آینده، مالیات بر درآمد شخصی باید در پرداخت حقوق بعدی از درآمد وی کسر شود.

در بخش 2 فرم 6-NDFL، حسابدار شاخص ها را به شرح زیر منعکس می کند:

• در آخرین روز ماه، میزان درآمد واقعی دریافت شده در قالب پیش پرداخت شناسایی می شود.
• تاریخ کسر مالیات مشخص می شود که با تاریخ پرداخت مبلغ تسویه نهایی ماه مربوطه یکسان نیست.

از آنجایی که مالیات به موقع کسر نشده است، حسابدار باید توضیح مناسبی را به اداره مالیات ارائه کند که مؤسسه را از مسئولیت ارائه اطلاعات نادرست رها می کند.

مثال 3

به کارمند 30000 روبل حقوق پرداخت می شود. برای ژانویه 2017، پیش پرداختی به مبلغ 12000 روبل به وی واریز شد که در تاریخ 17/01/2017 پرداخت شد. در تاریخ 1396/01/18 کارمند بیمار شد و گواهی ناتوانی در کار فقط در تاریخ 1396/02/06 به کارفرما ارائه شد. مالیات بر درآمد شخصی را از پیش پرداخت ژانویه به مبلغ 1560 روبل کسر کنید. (12000 روبل x 13%) حسابدار فقط هنگام پرداخت پیش پرداخت برای فوریه - 02/17/2017 قادر بود.

در یادداشت توضیحی فرم 6-NDFL، به ویژه لازم است موارد زیر ذکر شود.

بخش 2 فرم 6-NDFL. مغایرت در سطرهای 100 (تاریخ 1396/01/31 مشخص شده است) و 110 (تاریخ 1396/02/17 مشخص شده است). تفاوت تاریخ ها به این دلیل است که پس از دریافت پیش پرداخت ژانویه، کارمند بیمار شد. در تاریخ سررسید - 02/03/2017 - مالیات بر درآمد شخصی به دلیل عدم وجود سایر درآمدهای مالیاتی توسط کارمند با نرخ 13٪ کسر نشد. کسر مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت به موجب بند 2 هنر انجام نشد. 223، بند 3، 4 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات بر درآمد شخصی برای ژانویه از پرداخت نقدی بعدی در 17 فوریه 2017 (پیش پرداخت فوریه 2017) کسر شد.

با توجه به مبلغ پیش پرداخت قابل انتساب به زمان کار نکردن، هنگام پرداخت پیش پرداخت ماه بعد باید در نظر گرفته شود.

* * *

خلاصه کردن:

• دستمزدهای نیمه اول ماه (از اول تا پانزدهم) باید در روز تعیین شده از روز 16 تا 30 (31) پرداخت شود.
• تاریخ پرداخت در هر یک از اسناد ذکر شده در تعیین شده است هنر 136 قانون کار فدراسیون روسیه(مقررات داخلی کار، قرارداد جمعی یا کار)، در حالی که تعیین دوره ای که طی آن می توان به جای یک روز خاص پرداخت دستمزد تعیین کرد، غیرقابل قبول است.
• هنگام تعیین میزان پیش پرداخت، کنترل کنندگان توصیه می کنند که زمان واقعی کار توسط کارمند (کاری که واقعاً توسط او انجام شده است) در نظر گرفته شود. در عین حال، منع مستقیمی برای تعیین پیش پرداخت به عنوان درصدی از حقوق وجود ندارد.
• هنگام پرداخت پیش پرداخت، نیازی به انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه نیست: محاسبه، کسر و پرداخت مالیات (از جمله برای نیمه اول ماه) در تسویه نهایی انجام می شود.

در این مقاله به نکات مربوط به مفهوم "پیشرفت" پرداخته خواهد شد. چگونه محاسبه می شود، بر اساس چه دلایلی و آیا امکان پرداخت آن وجود ندارد - بعداً در مورد آن بیشتر می شود.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

کارفرما موظف است چند بار در ماه دستمزد به کارمندان بپردازد. قسمت اول - پیش پرداخت - تقریباً در اواسط ماه صادر می شود ، قسمت دوم - در پایان.

بیایید در نظر بگیریم که مزایای پیش پرداخت چیست، چگونه آن را به درستی محاسبه کنیم و آیا اصلاً امکان صدور آن وجود دارد یا خیر.

چه چیزی میخواهید بدانید

کارمندان حق دارند بدانند طبق چه قوانینی باید پیش پرداخت صادر شود، مبلغ و شرایط پرداخت چقدر است.

مفاهیم اساسی

هنگام صدور پیش پرداخت دستمزد، سند مورد استفاده مانند بقیه است. از آنجایی که پیش پرداخت بخشی از سود است، مالیات از آن کسر نمی شود.

فقط از قسمت دوم حقوق (13%) محاسبه می شود. هنگام محاسبه مبلغ پیش پرداخت موارد زیر در نظر گرفته می شود:

• پرداخت اضافی برای شرایط کار؛
• روزهای اضافه کاری؛
• جایگزینی یک کارمند با دیگری و انجام وظایف او.

پاداش، کمک هزینه و پرداخت غرامت در نظر گرفته نمی شود. در هنگام صدور پیش پرداخت صادر نمی شود.

اگر کارمند قصد عزیمت دارد، پیش پرداخت باید حداکثر 3 روز قبل از شروع به او پرداخت شود.

برای اطلاع از مبلغ پیش پرداخت باید:

1. تعداد روزهای کار را از ابتدای ماه تا روز پانزدهم محاسبه کنید.
2. مقدار حقوق را برای تمام روزهای کاری ماه تقسیم کنید و در تعداد روزهای روز پانزدهم ضرب کنید. مبلغ دریافتی پیش پرداخت می باشد.
3. حقوق خود را بر 40 درصد تقسیم کنید. همچنین می توانید از میزان پیش پرداخت مطلع شوید.

یک مثال را در نظر بگیرید. حقوق کارمند در ماه نوامبر 20000 روبل است. برای این ماه 22 روز کاری 8 روز مرخصی هست قبل از تاریخ پیش پرداخت 8 روز کار کرده.

بدین ترتیب:
این مبلغ پیش پرداخت او برای ماه نوامبر خواهد بود. موقعیت هایی وجود دارد که یک کارمند برای 2 هفته اول سر کار نرفت (او در مرخصی استعلاجی یا در تعطیلات بود).

در این صورت مستحق پیش پرداخت نیست. او از مرخصی استعلاجی یا به صورت حقوق مرخصی دریافت می کرد. اگر کارمند در روز صدور پیش پرداخت حضور نداشته باشد ، حسابدار موظف است در این مورد اقدام کند.

این کار کارفرما را از جریمه برای عدم پرداخت محافظت می کند. بنابراین، پیش پرداخت یک پرداخت اجباری برای همه کارکنان است. برای هر کارمند میزان دستمزد نیمه اول ماه متفاوت خواهد بود.

در نیمه اول ماه تعلق می گیرد، مقدار آن بستگی به حقوق دارد. تعهدی از پیش پرداخت نمی تواند نقض شود، این مملو از مسئولیت کیفری کارفرما یا جریمه است.

هم به صورت نقدی و هم با کارت بانکی قابل صدور است. هیچ مالیاتی از پیش پرداخت کسر نمی شود. کارفرما فقط از قسمت دوم حقوق مالیات کسر می کند.