در پایان سال 2012، موجودی در حساب 96 (ذخیره برای تعطیلات) تشکیل شد، نحوه انعکاس صحیح این استفاده نشده در حسابداری. میزان

استفاده بیشتر از مانده حساب 96 به عنوان بخشی از ذخیره پرداخت مرخصی فقط بر اساس موجودی ذخایر انجام می شود. در طول موجودی. موجودی حساب 96 در پایان سال به این معنی است که میزان اندوخته تعهدی از میزان هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی بیشتر است، بنابراین محاسبه مابه التفاوت بستگی به این دارد که آیا سازمان ذخیره ای برای پرداخت مرخصی ایجاد خواهد کرد یا خیر. سال یا نه

اگر سازمان شما تصمیم گرفت سیاست حسابداری خود را در مورد ایجاد ذخیره برای پرداخت مرخصی تغییر ندهد، آنگاه می توان ذخیره را به سال بعد منتقل کرد. نحوه انجام این کار در مطالب زیر توضیح داده شده است. اگر در نتیجه محاسبات، مقدار ذخیره نیاز به افزایش داشته باشد، افزایش ذخیره را به عنوان بخشی از هزینه های کار حذف کنید (بدهی 20 (25، 26.44 ...) اعتبار 96). اگر مقدار ذخیره منتقل شده به سال آینده کمتر از موجودی در پایان سال 2012 باشد، مابه التفاوت را معکوس کنید (دبیت 20 (25، 26.44 ...) اعتبار 96 STORNO).

همچنین اگر در آینده سازمان شما از ایجاد ذخیره برای پرداخت مرخصی امتناع ورزد، باید کل مقدار ذخیره استفاده نشده را در پایان سال 2012 برگردانید (دبیت 20 (25، 26.44 ...) اعتبار 96 STORNO).

توجه داشته باشید که در حسابداری مالیاتی میزان کاهش اندوخته مربوط به درآمدهای غیر عملیاتی است. بنابراین، هنگام معکوس کردن مقدار ذخیره تعهدی در حسابداری، حسابدار باید به طور همزمان این کاهش ذخیره را به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی تشخیص دهد.

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است

موجودی رزرو کنید

از 31 دسامبر، موجودی ذخیره ایجاد شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی را برای پرداخت تعطیلات انجام دهید. این الزام بند 3.50 دستورالعمل است که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 شماره 49 و بند 3 ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید شده است. *

در طول موجودی، مقدار واقعی هزینه های مرخصی انجام شده در سال جاری را با مقدار واقعی کسورات ذخیره مقایسه کنید.

اگر معلوم شد که مقدار اندوخته تعهدی کمتر از مقدار هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی است، مابه التفاوت هزینه های جاری برای پرداخت مرخصی را لحاظ کنید. چنین قاعده ای در بند 3 بند 3 ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

در حسابداری، یک پست ارسال کنید:

بدهکار 20 (23، 25، 26، 29، 44) اعتبار 96 زیرحساب "رزرو پرداخت مرخصی"
- ذخیره اضافی به میزان مازاد هزینه های واقعی در پرداخت مرخصی بیش از مقدار ذخیره تعلق گرفت.

نمونه ای از اضافه تعهدی ذخیره قبل از هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی

در سال 2012 LLC "شرکت تجاری "Germes" ذخیره ای برای پرداخت مرخصی در حسابداری و حسابداری مالیات ایجاد کرد. در حسابداری، سازمان ذخیره طبق قوانین حسابداری مالیاتی تشکیل داد.

در پایان سال، حسابدار یک موجودی انجام داد که در نتیجه آن مشخص شد که در سال 2012:

• کسر واقعی ذخیره به مبلغ 490584 روبل انجام شد.
• مبلغ تعلق گرفته از دستمزد مرخصی با در نظر گرفتن مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی به 510000 روبل بالغ شد.

مقدار ذخیره کمتر از مقدار هزینه های واقعی برای پرداخت حقوق مرخصی (از جمله حق بیمه) 19416 روبل است. (490584 روبل - 510000 روبل).

در پایان سال، حسابدار سازمان ذخیره را به هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی در سال 1391 تعلق گرفت. او در حسابداری این موارد را انجام داد:

حساب فرعی بدهکار 44 اعتبار 96 "رزرو پرداخت مرخصی"
- 19 416 روبل. - ذخیره اضافی به میزان مازاد هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی (از جمله حق بیمه) بیش از مقدار ذخیره تعلق گرفت.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، حسابدار 19416 روبل هزینه را در نظر گرفت.

اگر معلوم شود که مقدار ذخیره تعلق گرفته از مقدار هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی بیشتر است، محاسبه مابه التفاوت بستگی به این دارد که آیا سازمان ذخیره ای برای پرداخت مرخصی در سال آینده ایجاد خواهد کرد یا خیر. *

سازمان ممکن است تغییری در سیاست حسابداری ایجاد نکند و به ایجاد ذخیره برای پرداخت مرخصی (با استفاده از روش مشابه) ادامه دهد. در این صورت بخشی از ذخیره کم مصرف در سال جاری می تواند به سال بعد منتقل شود.

برای این:

• تعیین کنید کدام کارمندان از تعطیلات (بخشی از آن) برای سال جاری استفاده نکرده اند.
• تعیین تعداد دقیق روزهای تعطیلی که توسط این کارمندان برای سال جاری استفاده نشده است.
• میانگین درآمد روزانه چنین کارکنانی را محاسبه کنید. *

سپس برای هر کارمند محاسبه کنید که چه مقدار از ذخیره را می توان به سال بعد منتقل کرد. برای انجام این کار، میزان تخمینی دستمزد مرخصی را که کارمند در سال جاری از آن استفاده نکرده است، تعیین کنید:

نتایج را برای هر کارمند خلاصه کنید. شما کل مبلغ ذخیره را دریافت خواهید کرد که می تواند به سال آینده منتقل شود. اگر تصمیمی مبنی بر انتقال ذخیره گرفته شد، آن را برای پرداخت مرخصی سال آینده به ذخیره اضافه کنید.

مقدار تخمینی دستمزد مرخصی برای تعطیلات استفاده نشده توسط کارکنان در سال جاری را با مانده ذخیره مقایسه کنید. اگر این مقدار از موجودی واقعی ذخیره در پایان سال بیشتر باشد، مازاد مبلغ را در هزینه های نیروی کار لحاظ کنید. اگر مقدار اندوخته محاسبه شده بر حسب مرخصی استفاده نشده کمتر از مانده واقعی اندوخته در پایان سال باشد، مابه التفاوت منفی درآمدهای غیرعملیاتی را نیز لحاظ کنید. *

نمونه ای از انتقال بخشی از ذخیره برای پرداخت مرخصی برای سال آینده

در سال 2012 LLC "شرکت تجاری "Germes" ذخیره ای برای پرداخت مرخصی در حسابداری و حسابداری مالیات ایجاد کرد. در رویه حسابداری برای اهداف حسابداری، همان رویه برای تشکیل اندوخته ثابت است که در رویه حسابداری برای اهداف مالیاتی وجود دارد. در سال 2012، سازمان روش ایجاد ذخیره را تغییر نمی دهد.

بر اساس داده های موجودی در سال 2012:

• کسر واقعی ذخیره به مبلغ 520128 روبل انجام شد.
• مبلغ تعلق گرفته از دستمزد مرخصی با در نظر گرفتن حق بیمه اجباری 500000 روبل بود.

بنابراین، مقدار ذخیره تعلق گرفته بیش از مقدار هزینه های واقعی برای پرداخت تعطیلات 20128 روبل است. (520128 روبل - 500000 روبل).

در سال 2012 فقط به مدیر A.S مرخصی داده نشد. کوندراتیف. مقدار اندوخته مربوط به مرخصی استفاده نشده، حسابدار به شرح زیر محاسبه می کند.

برای ژانویه-دسامبر 2012، کوندراتیف حقوقی به مبلغ 176400 روبل دریافت کرد. در این مدت هیچ پرداخت دیگری به کارمند صورت نگرفته است. دوره صورتحساب به طور کامل تکمیل شده است.

میانگین درآمد روزانه Kondratiev 500 روبل در روز است. (176400 روبل: 12 ماه: 29.4 روز در ماه). بر این اساس، میزان دستمزد مرخصی در 31 دسامبر 2012 عبارت است از:
500 روبل در روز ? 28 روز = 14000 روبل.

حق بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، درمانی) و بیمه حوادث و بیماری های شغلی:
14000 روبل. ? (22٪ + 2.9٪ + 5.1٪ + 0.2٪) = 4228 روبل.

مقدار ذخیره از نظر تعطیلات استفاده نشده برابر است با:
14000 روبل. + 4228 روبل. = 18228 روبل.

تفاوت بین مقدار ذخیره استفاده نشده برای سال 2012 و مقدار ذخیره محاسبه شده بر اساس روزهای تعطیلات استفاده نشده به شرح زیر است:
20 128 روبل. - 18228 روبل. = 1900 روبل.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، حسابدار 1900 روبل را در نظر گرفت. در درآمد غیر عملیاتی در سال 2012. در حسابداری، او یک پست ارائه کرد:

- 1900 روبل. - مازاد انباشته شده در سال 2012 مقدار ذخیره برای پرداخت مرخصی معکوس شد.

برای پرداخت تعطیلات به مبلغ 18228 روبل رزرو کنید. حسابدار به سال 2013 موکول شد.

سرگئی رازگولین,

معاون اداره امور مالیاتی

و سیاست گمرکی و تعرفه ای وزارت دارایی روسیه

این مطلب که در ادامه سلسله انتشارات نمودار حساب های جدید است، به تحلیل حساب 96 «ذخایر پرداخت های آتی» نمودار حساب جدید می پردازد. این نظر توسط Ya.V تهیه شده است. سوکولوف، دکترای اقتصاد، معاون رئیس کمیسیون بین بخشی برای اصلاح حسابداری و گزارشگری، عضو شورای روش شناسی حسابداری زیر نظر وزارت دارایی روسیه، اولین رئیس موسسه حسابداران حرفه ای روسیه، V.V. پاتروف، استاد دانشگاه ایالتی سن پترزبورگ و N.N. کرزایوا، دکترای اقتصاد، معاون مدیر خدمات حسابرسی Balt-Audit-Expert LLC.

حساب 96 "ذخایر هزینه های آتی" به منظور خلاصه کردن اطلاعات وضعیت و جابجایی مبالغ ذخیره شده به منظور درج یکسان هزینه ها در هزینه های تولید و هزینه های فروش است. به ویژه، مبالغ زیر ممکن است در این حساب منعکس شود: حقوق مرخصی آتی (از جمله پرداخت های بیمه اجتماعی و تامین اجتماعی) به کارکنان سازمان؛ برای پرداخت حق الزحمه سالانه برای مدت خدمت؛ هزینه های تولید برای کارهای مقدماتی به دلیل ماهیت فصلی تولید؛ برای تعمیر دارایی های ثابت؛ هزینه های آتی برای احیای زمین و اجرای سایر اقدامات زیست محیطی؛ برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی. رزرو مبالغ معین در اعتبار حساب 96 «ذخیره هزینه های آتی» مطابق با حساب هزینه های تولید و هزینه های فروش منعکس می شود. هزینه های واقعی که قبلاً ذخیره برای آنها تشکیل شده است در مکاتبات به حساب 96 "ذخایر برای هزینه های آتی" بدهکار می شود ، به ویژه با حساب های: 70 "تسویه حساب با پرسنل برای پاداش" - برای میزان پاداش به کارکنان در طول تعطیلات و سالانه. پاداش سالهای خدمت؛ 23 "تولید کمکی" - برای هزینه تعمیر دارایی های ثابت انجام شده توسط یک بخش از سازمان و غیره. صحت تشکیل و استفاده از مقادیر برای یک ذخیره خاص به طور دوره ای (و در پایان سال اجباری) مطابق با برآوردها، محاسبات و غیره بررسی می شود. و در صورت لزوم اصلاح می شود. حسابداری تحلیلی در حساب 96 "ذخایر هزینه های آتی" با ذخایر جداگانه انجام می شود.

Reserve کلمه ای است فرانسوی و در لغت به معنای ذخیره است. در حسابداری از اواسط قرن نوزدهم به این معنا استفاده می شود:

• بخشی از دارایی که به عنوان هزینه حذف شده است، یعنی. ذخیره باید همیشه با وجوه ارائه شده در دارایی ترازنامه پر شود، اگر هیچ پر کردن مربوطه در دارایی وجود نداشته باشد، این یک ذخیره نیست، بلکه فقط یک حساب مخالف است.

تشکیل اندوخته حق مسلم صاحب سازمان است. البته این ماده کاملاً منصفانه نباید بر منافع بودجه تأثیر بگذارد.

ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور فعال توسط مقامات مالیاتی برای جریمه سازمان ها به دلیل حسابداری نادرست استفاده می شود. و بسیاری از متخصصان مالیاتی معتقدند حسابداری صحیح حسابداری است که در آن حسابدار الزامات اسناد نظارتی و دستورالعملی را کلمه به کلمه برآورده کند. اما هنجارهای این اسناد اغلب با یکدیگر در تضاد هستند و این همیشه امکان جریمه "منصفانه" سازمان ها را فراهم می کند. فهرست ذخایری که سازمان ها حق ایجاد آنها را دارند در بند 72 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی مشخص شده است.

ذخایر به منظور گنجاندن یکنواخت هزینه ها در هزینه های تولید و گردش دوره گزارش، قبل از اینکه واقعاً ساخته شوند، ایجاد می شود. هزینه واقعی وجوه مربوطه در آینده با هزینه ذخایر تشکیل شده انجام می شود.

اندازه هر یک از مبالغ رزرو شده باید با یک محاسبه مناسب توجیه شود.

ایجاد ذخایر در اعتبار حساب 96 «ذخیره هزینه های آتی» منعکس شده با حساب های حسابداری هزینه ها منعکس می شود.

مخارج واقعی که قبلا ذخیره برای آنها ایجاد شده است با مکاتبات با حساب های مختلف به حساب 96 "ذخایر هزینه های آتی" بدهکار می شود (70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" ، 69 "تسویه حساب برای بیمه و تامین اجتماعی" ، 76 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف و غیره).

برای حقوق تعطیلات آتی برای کارمندان رزرو کنید

کارمندان به طور ناهموار به تعطیلات می روند. معمولاً آنها در مورد فصل تعطیلات (تابستان، پاییز طلایی) صحبت می کنند. طبیعتاً این ماه ها هستند که بخش عمده ای از هزینه های شرکت برای پرداخت حقوق مرخصی را تشکیل می دهند. از اینجا ، از ابتدای سال ، حسابدار با تعیین میزان سالانه حقوق مرخصی ، آن را بر دوازده تقسیم می کند و هر ماه با تشکیل اندوخته ، یک ورودی انجام می دهد:

اگر کارمند به تعطیلات برود، حسابدار یک پست ارسال می کند:

بدهکار 96 "ذخیره هزینه های آتی"
وام 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"
اعتبار 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی"

از این رو نیاز به یک رویکرد بسیار روشن برای تعیین مبالغ ماهانه قابل رزرو است.

پیش بینی پرداخت حق الزحمه سالانه برای مدت خدمت

معمولا این پرداخت ها سالی یک بار انجام می شود. در نتیجه ماهانه یک دوازدهم تعلق می گیرد و پس از آذرماه تعلق پرداختی به کارکنان سازمان به هزینه اندوخته ایجاد شده انجام می شود. در این مورد، ماهیت ذخیره به خوبی درک می شود: هر ماه سازمان هزینه های مربوط به پرداخت سنوات را دارد، اما خود پول پس از دوازده ماه پرداخت می شود و در طول سال سازمان این وجوه را به عنوان متعلق به خود مدیریت می کند. . با این حال، با میزان این اندوخته، بخشی از دارایی، همانطور که گفته شد، «ذخیره» است و در کل، در این مورد، صحبت از ذخیره نیست، بلکه در مورد حساب های پرداختنی سازمان به جانبازان صحبت می شود. .

تامین هزینه های کارهای مقدماتی به دلیل ماهیت فصلی تولید

سازمان‌هایی که ماهیت تولید فصلی دارند، دارای تعدادی هزینه‌های آماده‌سازی هستند که در دوره‌هایی که فعالیت اقتصادی واقعاً انجام نمی‌شود، ایجاد می‌شود. برای گنجاندن یکنواخت‌تر این هزینه‌ها در هزینه تولید، از قبل برای آنها ذخیره ایجاد می‌شود، یعنی. هزینه هایی که در یک ماه وجود ندارد نشان داده می شود، این هزینه ها به طور مصنوعی ایجاد می شوند، گویی به قیمت هزینه های واقعی آینده، که برخی از آنها باید به این ماه برسند، اگرچه در واقع در یک ماه دیگر ایجاد می شوند. و در این ماه ذخیره تشکیل می دهند. اما، از آنجایی که در واقع هیچ هزینه ای وجود نداشت، همیشه مقادیری در دارایی وجود دارد که ذخیره را پر می کند.

پیش بینی تعمیر دارایی های ثابت

کلمه قدیمی فرانسوی - تعمیر به معنای به وضعیت خوب رساندن جسمی است که کار آن بنا به دلایلی کاملاً یا تا حدی غیرمولد شده است. هر چیزی و حتی بدن انسان هر از گاهی نیاز به تعمیر دارد. الزامات عملیات مستمر شرکت فرض می کند که هزینه های تعمیر ناشی از یک نقطه t (دوره تعمیر) باید به طور مساوی در طول ماه های گزارش دوره تعمیرات اساسی توزیع شود. بیایید فرض کنیم که چنین دوره ای سه سال است، یعنی. 36 ماه و هزینه تخمینی تعمیر مورد انتظار 360000 روبل خواهد بود.

بنابراین حسابدار باید هر ماه با ثبت ذخایر ذخایری برای تعمیرات آتی ایجاد کند:

بدهی 20 "تولید اصلی" (سایر حساب های هزینه)
وام 96 "ذخیره هزینه های آتی"

فرض بر این است که تمام 36 ماه در اصل هزینه های ساختگی یا بهتر بگوییم شبه هزینه ها نشان داده می شود، زیرا در واقع هنوز تعمیری وجود ندارد، هزینه ای در کار نیست، اما با این وجود این هزینه ها نشان داده می شود. در این صورت البته اندوخته مندرج در بدهی با مقادیر واقعی در دارایی پر می شود که طبق حسابداری قبلاً به عنوان هزینه حذف شده است.

اما اکنون، فرض کنید، پس از دو سال (24 ماه)، تعمیرات لازم بود، و هزینه آن 400000 روبل بود. در این صورت حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

بدهی 96 "ذخایر برای هزینه های آینده" - 240000 روبل. بدهی 97 "هزینه های معوق" - 160000 روبل. اعتبار 51 "حساب های تسویه حساب" - 400000 روبل.

بیایید در نظر بگیریم که محتوای این مبالغ چگونه اثبات می شود.

240 000 روبل. - این مقدار ذخیره ذخیره شده قبلی است که برای تعمیر دارایی های ثابت در نظر گرفته شده است. این بدان معنی است که بلافاصله در حین تعمیر، تمام شبه هزینه های قبلاً تعلق گرفته حذف می شود و آنها به هزینه های واقعی تبدیل می شوند که در مورد ما بالغ بر 400000 روبل بود. از آنجایی که بیشتر از ذخیره هزینه شده است.

160000 روبل - این یک "خرج بیش از حد" است، به طور دقیق تر تفاوت بین بودجه انباشته شده برای تعمیرات و هزینه واقعی آن. با توجه به همان الزام مستقر دائم، این هزینه ها را نمی توان به دوره ای که در آن انجام می شود نسبت داد، بلکه باید به دوره های حسابداری آتی نسبت داده شود. اینجاست که حساب 97 «هزینه های دوره های آتی» به وجود می آید.

بنابراین، هزینه‌های تعمیرات آتی ذخیره می‌شوند و هزینه‌هایی که قبلاً برای دوره‌های آتی انجام شده است طولانی می‌شود، هنگام رزرو، مقادیر در دارایی باقی می‌ماند، ذخیره را پر می‌کند، هنگام طولانی کردن، یک "حفره" در دارایی ایجاد می‌شود: هزینه‌های سرمایه‌ای نشان داده می‌شود. ، که در دارایی های جاری (وجوه) گنجانده شده اند، اما در واقع هیچ محتوای واقعی پشت این سرمایه گذاری طولانی مدت وجود ندارد.

درک آنچه گفته شده بر اساس تجربه مرد برجسته روسی آکاکی آکاکیویچ باشماچکین ساده‌تر است. او مجبور شد ابزار اصلی - یک کت - را تعمیر کند. و او با وجدان از هر چک در یک کوزه پول پس انداز کرد، پس انداز کرد، یعنی. رزرو شده است. از زبان یک حسابدار، صندوق نقدی غیرقابل دستکاری را بدهکار کرد و اندوخته تعمیر دارایی های ثابت را بستانکار کرد. اگر باشماچکین آلمانی بود، این پول نقد را در یک تجارت سرمایه گذاری می کرد، اما او فردی ساده بود و ذخایری را در دارایی ای به نام "استوکینگ" انباشته می کرد. از نیمه دوم قرن نوزدهم، مردم روسیه، بدتر از آلمانی ها، یاد گرفته اند که به گونه ای سرمایه گذاری کنند که سود به همراه داشته باشند.

ذخیره برای احیای اراضی و اجرای سایر اقدامات زیست محیطی

این اندوخته از نظر حسابداری صرفاً شبیه ذخیره قبلی و حتی تکرار آن است.

مهم ترین تفاوت را باید در نظر گرفت که اجرای اقدامات حفاظت از محیط زیست فرآیندی بسیار طولانی تر از تعمیر است، زیرا "تعمیر" طبیعت دشوارتر از تعمیر ماشین ابزار و ماشین آلات است.

در حالی که اقدامات زیست محیطی انجام نمی شود، حسابدار ذخیره می کند. مخارجی که واقعاً وجود ندارد به همین ترتیب نشان داده می شود - شبه هزینه ها و به همین ترتیب، اگر چنین کاری انجام شود و ذخیره کافی برای آنها وجود نداشته باشد، حسابدار از حساب 97 "هزینه های معوق" استفاده می کند. و در اینجا ما با همان مشکلاتی روبرو هستیم که در تشکیل ذخیره برای تعمیرات وجود دارد.

برای تعمیر گارانتی و خدمات گارانتی رزرو کنید

حتی زمانی که اشیاء قیمتی فقط خریداری می شوند و فرض بر این است که آنها باید عملیاتی شوند (ماشین ها کار می کنند، می توانید در محل زندگی کنید و غیره)، فروشنده، بدون اینکه این اشیاء قیمتی را فروخته باشد، از قبل به خریداران احتمالی آینده قول تعمیرات رایگان یا رایگان می دهد. نگهداری در مدت توافق شده و بنابراین، با فروش حتی یک واحد از کالا، فروشنده قول می دهد و تعمیر را به آینده، خریدار ناشناس، تضمین می کند. اما برای انجام چنین تعمیراتی بعداً ، فروشنده بلافاصله شروع به ایجاد رزرو برای خدمات گارانتی می کند. کاملاً واضح است که با نوشتن در این مورد:

بدهی حساب های حسابداری بهای تمام شده
وام 96 "ذخیره هزینه های آتی"

و هنگامی که "ساعت حساب" فرا می رسد و خریداران تقاضای تعمیر ساعت، ماشین، ویلا و غیره را دارند، آنگاه باید پول خرج کنید و مهمتر از همه پول. و معنی مدخل ها این خواهد بود:

بدهکار 96 "رزرو هزینه های آتی"
اعتبار 51 "حساب های تسویه حساب" و غیره

در غرب، و در تعدادی از اسناد رسمی، ما تمایل داریم که حساب‌های پرداختنی را نه به‌عنوان سرمایه افزایش‌یافته، بلکه به‌عنوان یک خروج اجباری مورد انتظار دارایی‌ها، معمولاً وجه نقد، درک کنیم. در این راستا، ذخیره تعمیرات گارانتی نه به عنوان حساب وجوه شخصی، بلکه به عنوان یک حساب پولی از حساب های پرداختنی تلقی می شود. و مهم نیست که مانده این حساب در کدام قسمت از ترازنامه آمده باشد، هنگام تجزیه و تحلیل وضعیت مالی موجودی آن، باید در قسمت جذب شده (حساب های پرداختنی) لحاظ شود. هر چند از نظر قانونی، مسلماً وجوه متعلق به سازمان است.

تا سال 2002، برای اهداف مالیات بر سود، مبلغ کسر به ذخیره برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی در نظر گرفته نمی شد. درآمد مشمول مالیات را فقط می توان با مقدار هزینه های واقعی برای اهداف فوق کاهش داد.

از 1 ژانویه 2002، مطابق با ماده 267 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی با میزان هزینه های تشکیل ذخیره برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی کاهش می یابد. این ذخیره در مورد آن دسته از کالاها (کارهایی) ایجاد می شود که مطابق با شرایط قرارداد منعقد شده با خریدار، نگهداری و تعمیر محصول در طول دوره گارانتی ارائه شده است.

مخارج عبارت است از مبالغ کسر به اندوخته در تاریخ فروش کالا (کار) معین. در عین حال، میزان ذخیره ایجاد شده نمی تواند از حد تعیین شده به عنوان سهم هزینه های واقعی تعمیرات و نگهداری گارانتی در میزان درآمد حاصل از فروش این کالاها (کارها) برای سه سال گذشته تجاوز کند.

سازمانی که قبلاً کالاها (کارها) مشمول تعمیرات و نگهداری گارانتی را نفروخته است، حق دارد ذخیره ای را به مبلغی بیش از هزینه های مورد انتظار برای این هزینه ها ایجاد کند. هزینه های مورد انتظار هزینه های پیش بینی شده در طرح گارانتی با در نظر گرفتن دوره گارانتی می باشد.

سازمان باید در پایان سال میزان ذخیره ایجاد شده را بر اساس سهم هزینه های واقعی انجام شده از میزان درآمد حاصل از فروش این کالاها در سال گذشته تعدیل کند.

برای کالاها (کارهایی) که دوره خدمات گارانتی و تعمیر آنها به پایان رسیده است، مبالغ ذخیره ای که برای هدف مورد نظر خود هزینه نشده است در درآمد غیر عملیاتی دوره مربوطه منظور می شود.

روش ایجاد ذخیره برای تعمیرات گارانتی و خدمات گارانتی توسط ماده 267 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود که انجام اجباری شرایط زیر را فراهم می کند:

• قرارداد با خریدار نگهداری و تعمیر را در طول دوره گارانتی فراهم می کند.
• سیاست حسابداری شرکت باید روشی را برای تعیین حداکثر مقدار کسر ذخیره ارائه کند.

ذخیره برای پرداخت حق الزحمه بر اساس نتایج کار در سال

برخی از سازمان ها علاوه بر دستمزد ماهانه، برای افزایش علاقه کارکنان به نتایج نهایی فعالیت خود، پرداخت حق الزحمه را بر اساس نتایج کار در سال انجام می دهند. این دستمزدها جزو بهای تمام شده تولید محسوب می شود، اما از آنجایی که سالی یک بار صادر می شود، ذخیره مناسبی برای توزیع یکنواخت این هزینه ها ایجاد می شود.

پیش بینی هزینه های تعمیرات آتی اقلامی که طبق قرارداد اجاره برای اجاره در نظر گرفته شده اند

قرارداد اجاره نوعی قرارداد اجاره است. طبق این قرارداد، موجر متعهد می شود که اموال منقول خود را در قبال تصرف و استفاده موقت در اختیار مستاجر قرار دهد.

تعمیر این اموال (اشیاء) به عهده موجر بوده و قاعدتاً در طول ماهها به طور ناموزون انجام می شود. بنابراین، به منظور توزیع یکنواخت هزینه ها برای آن، سازمان های درگیر در تحویل اقلام برای اجاره، ذخیره ای برای هزینه های تعمیر ایجاد می کنند.

ما آن دسته از ذخایر را در نظر گرفتیم که در بند 72 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی ذکر شده است. با این حال، این بند بیان می کند که هنوز ممکن است ذخایر برای "پوشش هزینه های پیش بینی شده و سایر اهداف پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه، مقررات وزارت دارایی فدراسیون روسیه" ایجاد شود. نمونه ای از این ذخایر، ذخیره برای رد ضرر طبیعی کالا است. ایجاد این ذخیره در بند 2.13 توصیه های روش شناختی در مورد حسابداری هزینه های توزیع و تولید و نتایج مالی در شرکت های تجاری و پذیرایی عمومی، مصوب نامه شماره 1-550-/32-2 Roskomtorg پیش بینی شده است. روسیه مورخ 04.20 با وزارت دارایی روسیه).

زیان طبیعی عبارت است از تلف شدن کالا به دلیل خواص فیزیکی و شیمیایی آنها، یعنی. توانایی جمع شدن، جمع شدن، اسپری، نشت و غیره). این عمدتا در مورد محصولات غذایی صدق می کند.

با توجه به ماهیت عینی آنها، ضررهای فوق عادی می شوند، یعنی. اندازه های حد آنها (هنجارها) ایجاد شده است.

تلفات کالا در حین انبارداری و فروش ناشی از ضایعات طبیعی فقط پس از موجودی مشخص شده و در ماه موجودی از بین می رود.

در اکثریت مطلق موارد، موجودی کالا به صورت ماهانه انجام نمی شود و بنابراین نسبت دادن کل ضرر و زیان وارده در دوره بین موجودی به هزینه های یک ماهه اشتباه است. از آنجایی که تلفات کالا به دلیل ضرر طبیعی برای کل دوره بین موجودی ها (برای چندین ماه) شکل می گیرد، باید بین تمام ماه های این دوره توزیع شود. برای توزیع یکنواخت‌تر زیان‌های ناشی از فرسودگی بین تمام ماه‌های دوره بین موجودی، مبلغ برنامه‌ریزی شده این زیان‌ها به‌صورت ماهانه برای هزینه‌ها با جمع‌آوری ذخیره‌ای برای فرسایش بدهکار می‌شود. پس از موجودی، کمبود کالاهای ناشی از فرسایش طبیعی به هزینه اندوخته قبلی حذف می شود. از آنجایی که مقدار واقعی کمبود کالا به دلیل زیان طبیعی و ذخیره تعهدی، به عنوان یک قاعده، برابر نیست، بنابراین تفاوت بین این شاخص ها برای تعدیل ذخیره ثبت می شود: ذخیره بیش از حد تعلق لغو می شود، و اگر کافی نیست، هزینه اضافی نیز دریافت می شود.

ذخیره برای حذف ضررهای طبیعی فقط برای "یخچال ها، سردخانه ها، پایه های محصولات سبزیجات و مواد غذایی، شرکت های تجاری با انبارها ..." ارائه می شود.

نتیجه این است که این ذخیره عملاً نمی تواند در اکثر فروشگاه ها ایجاد شود ، زیرا آنها چنین انباری ندارند. این موضع Roskomtorg روسیه و وزارت دارایی روسیه تعجب آور است، زیرا فروشگاه ها مجبورند از دست دادن کالا در حین ذخیره سازی و فروش به دلیل ساییدگی طبیعی که در طی چندین ماه شکل گرفته است، برای هزینه های یک ماهه (که در آن موجودی انجام شد).

فروش سلف سرویس کالا به طور گسترده در سراسر جهان مورد استفاده قرار می گیرد. این روش پیشروی تجارت یک نقطه ضعف دارد - امکان سرقت کالا توسط خریداران. شرکت‌های بازرگانی از اشکال مختلف کنترل بر اقدامات خریداران استفاده می‌کنند، با این حال، هزینه کالاهای دزدیده شده هنوز در مقادیر نجومی اندازه‌گیری می‌شود. از آنجایی که این زیان کالاها عینی است، به نظر ما باید مقدار معینی از آنها به عنوان هزینه های جاری حذف شود و هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته شود. در یک زمان، وزارت بازرگانی اتحاد جماهیر شوروی هنجارهای چنین خساراتی را تصویب کرد و رزرو آنها را فراهم کرد. متأسفانه اسناد نظارتی فعلی این زیان های عینی آشکار در هزینه ها را برای کاهش سود مشمول مالیات پیش بینی نمی کند.

دستورالعمل‌های روش‌شناختی برای موجودی اموال و تعهدات مالی، مصوب 13.06.1995 شماره 49 وزارت دارایی روسیه، تأیید صحت و اعتبار ایجاد آنها را هنگام فهرست‌بندی ذخایر برای هزینه‌های آتی فراهم می‌کند. به ویژه، ذخیره برای پرداخت تعطیلات آینده باید بر اساس تعداد روزهای تعطیلات استفاده نشده، میانگین مقدار روزانه هزینه های کار برای کارمندان و پرداخت مالیات یکپارچه اجتماعی تنظیم شود. ذخایر ایجاد شده برای پرداخت حق الزحمه سالانه مدت خدمت و بر اساس نتایج کار سال نیز مشخص می شود. در صورتی که ذخایر واقعی تعلق گرفته بیش از مقدار تایید شده توسط موجودی محاسبات باشد، در آذرماه سال گزارش، برای هزینه های تولید و توزیع درج معکوس و در صورت کم شارژ شدن، درج می شود. شامل کسر اضافی در هزینه های تولید و توزیع می شود.

مبالغ ذخیره بیش از حد برای تعمیر دارایی های ثابت در پایان سال معکوس می شود. در مواردی که توسط مشخصات صنعت حسابداری هزینه تعیین شده است، هنگامی که تکمیل کار بر روی اشیاء با دوره تولید طولانی در سال بعد از سال گزارشگری اتفاق می افتد، مانده ذخیره معکوس نمی شود. پس از اتمام تعمیر، مازاد مبلغ ذخیره شده به حساب نتایج مالی دوره گزارش منظور می شود.

در صورتی که در سازمانی با ماهیت تولید فصلی، میزان هزینه های خدمات و مدیریت تولید که در بهای تمام شده واقعی محصولات تولید شده طبق استانداردهای تعیین شده توسط سازمان لحاظ می شود، از هزینه های واقعی بیشتر باشد، مابه التفاوت حاصل به عنوان آتی محفوظ می شود. هزینه ها در پایان سال نباید تعادلی در این ذخیره وجود داشته باشد. بر این اساس، صحت و اعتبار ایجاد سایر ذخایر بررسی می شود.

در رابطه با مشکل مورد بررسی، مایلم توجه خوانندگان را به یک جمله از بند 2.17 توصیه های روش شناختی برای حسابداری هزینه های توزیع در تجارت و پذیرایی عمومی جلب کنم: و تولید. این دستورالعمل به دلیل الزام بسیاری از کارکنان بازرسی مالیاتی برای تعدیل میزان کلیه ذخایر تعهدی در پایان سال به وجود آمد. چنین الزامی نشان دهنده سوء تفاهم از یکی از مهمترین اصول حسابداری - اصل تعهدی است که بر اساس آن کلیه هزینه های مربوط به یک دوره گزارش دهی باید به هزینه های توزیع این دوره پرداخت شود. برگرداندن مانده ذخایر استفاده نشده برای ضرر طبیعی در پایان سال بدون موجودی کالا، نقض اصل حسابداری فوق است و انجام موجودی کالا در پایان سال تقریباً غیرممکن است. دقیقاً در 1 ژانویه) در تمام سازمان های تجاری. ذخیره کاهش طبیعی باید به سال آینده منتقل شود و فقط باید در زمان موجودی تنظیم شود.

نام ذخیره هدف حسابهای مورد استفاده در حسابداری برای پرداخت روزهای تعطیل وجوهی برای ارائه تعطیلات به کارکنان در طول سال 70، 69 برای پرداخت حق الزحمه به کارکنان بابت مدت خدمت و سایرین تخصیص داده می شود. ایجاد ذخایر برای پرداخت های یکجا به کارکنان. ، تخصیص بودجه برای دستمزد کارگران فصلی 70، 69 تعمیر دارایی های ثابت مبالغ احتمالی مورد نیاز برای نگهداری (تعمیر) جاری اموال و تجهیزات تعیین می شود 20.23 احیای زمین در نظر گرفته شده برای اقدامات حفاظت از محیط زیست 20، 23 گارانتی تعمیر و نگهداری بازپرداخت هزینه های خریدار برای خرابی کالای خریداری شده برای خدمات گارانتی 51 حساب حسابداری 96: ورودی های معمولی در شکل زیر حساب 96 "ذخیره هزینه های آتی" و درج های معمول آن است. برای بزرگنمایی تصویر، روی آن کلیک کنید.

ثبت در حساب 96 - ذخیره برای هزینه های آتی

شرح معامله سند پایه 20 96 27 086 منعکس کننده مقدار ذخیره برای حقوق مرخصی برای کارکنان گواهی حسابداری مثال 2. ایجاد ذخیره برای حقوق مرخصی بر اساس میانگین درآمد روزهای تعطیل. حقوق کارمندان در سال 2016 گذشته 2،750،000 روبل است.

بقیه تعطیلات سال 2016 30 روز است. میانگین تعداد روزهای یک ماه در سال 2016، 29.3 روز است. برای محاسبه ذخیره از فرمول: (میانگین درآمد روزانه + حق بیمه) * مانده مرخصی استفاده می کنیم.

حساب 96: ذخیره هزینه های آتی. مثلا سیم کشی

مفاد ایجاد ذخیره: Dt Kt مقدار شرح عملیات 20.1 96.1 100000 ذخیره ای برای پرداخت مرخصی ایجاد می شود 20.1 96.1 22000 ذخیره ای برای حق بیمه صندوق بازنشستگی ایجاد می شود 20.1 96.1 2900 ذخیره FSSmi برای حق بیمه ایجاد می شود ذخیره ای برای تعمیر دارایی های ثابت ایجاد می شود ذخیره تعمیرات بر اساس کل بهای تمام شده دارایی های ثابت و استانداردهای کسر محاسبه می شود. ذخیره تعمیر دارایی های ثابت در حساب های 20، 23، 26، 44 و ... ایجاد می شود و میزان ذخیره سالانه نباید از میانگین حسابی مبلغ تعمیرات واقعی 3 سال قبل بیشتر شود.

با محاسبه مقدار سالانه، مقدار کسورات منظم ذخیره را پیدا می کنیم. اگر این کسرها به صورت ماهانه باشد، مبلغ سالانه بر 12 تقسیم می شود. اگر هر سه ماه یک بار، مبلغ سالانه بر 4 تقسیم می شود.
فرض کنید مقدار ذخیره برای تعمیر دارایی های ثابت برای سازمان ما 150000 روبل تعریف شده است.

حساب 96 در حسابداری: ذخیره برای هزینه های آتی

NU باید مانند BU بسته شود، بعد از بسته شدن ماه معلوم می شود که در حساب 96 مبلغی در NU قرار نمی گیرد. بنابراین، این سوال پیش آمد که اگر برنامه این کار را انجام نمی دهد، شاید نباید این کار را می کرد، اما اگر چنین شرایطی امکان پذیر است، آیا به معنای تجویز دستی است؟ اسنووی 6 - 23.11.07 - 11:01 تجزیه و تحلیل هزینه تعمیر دارایی را گسترش نمی دهید.

سپس زندگی برای شما راحت تر است.به طور کلی هنگام محاسبه طرح، پست های d25 / 26-k96 را به صورت دستی می نویسید. هنگامی که خدمات تعمیر را از سازمان های شخص ثالث دریافت می کنید، هنگام استفاده از مواد خود برای تعمیرات d96-k10، باید پست های d96-k60 را ارسال کنید (اینجا کمین بزرگی وجود دارد - اگر مواد خود را برای تعمیر به پیمانکار انتقال داده اید، پس شما باید از 10.7 با بازتاب بعدی در بدهی حساب 96 استفاده کنید، و در 1C حتی در مورد آن چیزی نشنیده اند).

حساب 96 "ذخیره هزینه های آتی"

ایجاد رزرو برای تعمیرات گارانتی

• هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی برای کارمندان؛
• هزینه های تعمیرات جاری تجهیزات و دارایی های ثابت؛
• هزینه های گارانتی و تعمیر؛
• سایر هزینه های سازمان

شرکت حق دارد به طور مستقل رویه ای را برای محاسبه ذخیره برای پرداخت دستمزد مرخصی به کارکنان ایجاد کند که در سیاست حسابداری با در نظر گرفتن بندهای 15 و 16 PBU 8/2010 ذکر شده است: نرخ تخمینی ضایعات ، آمار تعمیرات گارانتی و غیره. بر.

بسته شدن ماه

پس از تجزیه و تحلیل فروش کالاها مشخص شد:

• 12 درصد از کالاهای فروخته شده قابل تعمیر هستند.
• 8% از کالاهای فروخته شده مشمول تعویض هستند.
• میانگین هزینه تعمیرات در هر واحد کالا 650 روبل است.
• میانگین هزینه جایگزینی یک محصول 4500 روبل است.
• در طول سال 2017، قرار است 5000 واحد کالا عرضه شود.

بدین ترتیب:

• محاسبه مقدار ذخیره برای سال 2017: (5000 * 12٪ * 650) + (5000 * 8٪ * 4500) = 2،190،000 روبل.
• مقدار تعهدی ماهانه به ذخیره: 2,190,000 / 12 = 182,500 روبل.

ارسال در حساب 96 برای ایجاد ذخیره: Dt Kt مبلغ ارسال، روبل.

توجه

Snovy 2 - 23.11.07 - 10:12 96 اکانت استاندارد اصلا سرویس نمیده. این اولین است. دومی - سال 96 چی داری - خیلی چیزا هست و هر کدوم به روشهای مختلف بسته میشه colnishko 3 - 23/11/07 - 10:16 من برای تعمیرات 96 رزرو دارم. اسنووی 4 - 07/11/23 - 10:29 صبح، حسودی نمی کنم. نه تنها تجزیه و تحلیل ها در حال گسترش است (به خوبی، طرح و واقعیت باید برای هر سیستم عامل در نظر گرفته شود)، بلکه در سال دوم نیز این مشکل وجود دارد که «تفاوت های موقتی در rem وجود دارد.

پایه یا نه؟ بسیاری از متخصصان (از جمله خود من) استدلال می کنند که تفاوت های موقت در رم. صندوقی وجود ندارد و نمی تواند باشد، دیگران معتقدند از آنجایی که اقلام تعهدی برنامه ریزی شده با واقعیت متفاوت است، این مبنای شکل گیری زمان است. و یک سوال دیگر - شما رم دارید. صندوق فقط در BU؟ NU هم داره یا نه؟ colnishko 5 - 23.11.07 - 10:39 در NU نیز.
همچنین هزینه های تولید کمکی باید از اعتبار 23 تا بدهکار 96 و یکسری عملیات دیگر برای بدهکار 96 حذف شود، نیازی نیست ماه را ببندید، زیرا 96 حساب در پایان فقط یک بار بسته می شود. سال - اگر انتقالی به سال بعدی وجود نداشته باشد. سال ذخیره، پس مانده حساب 96 باید تنظیم شود - اعتبار را لغو کنید، بدهی را به بدهی حساب های 25-26 اضافه کنید (عجیب است که چرا 20 و 23 ندارید). مبلغ سالانه ذخیره . سپس روابط عمومی و واقعیت مجازی وجود دارد. همانند BU 96، حساب NU نیز فقط در پایان سال بسته می شود. colnishko 7 - 23.11.07 - 11:07 متشکرم، شنیدن از چنین فرد باهوشی خوب است. حسابدار ارشد من به تازگی با یک اقتصاددان صحبت کرد و به این نتیجه رسید که این یک حساب مورا 96 است. بنابراین آنها هنوز در حال تصمیم گیری هستند که چه کاری و چگونه انجام دهند، اما در حال حاضر من منتظر تصمیم آنها خواهم بود.
آگهی های ایجاد ذخیره: رد ماهیانه به اندوخته: Dt Kt مبلغ شرح عملیات 23 96 12500 ایجاد انتقال سه ماهه به ذخیره تعمیر دارایی های ثابت انباشت ذخایر برداشت از ذخیره مرخصی (مثال) در مثال ما، یک رزرو تعطیلات به مبلغ 124900 روبل (100000+ 22000+2900) ایجاد شد. در ماه اول میزان هزینه مرخصی کارکنان واحد تولیدی بالغ بر 60000 نفر بوده که میزان حق بیمه بازنشستگی در این تعطیلات 13200 و حق بیمه به صندوق بیمه اجتماعی 1740 بوده است.
اعلانات برای حذف اندوخته مرخصی Dt Kt مبلغ شرح معامله 96.1 70 60000 مرخصی تعلق گرفته به کارکنان 96.1 69.2 13200 کمک به صندوق بازنشستگی تعلق گرفته 96.1 69.1 1740 کمک های ذخیره شده برای تعمیرات انباشته شده توسط FSS دارایی دارایی های ثابت به مبلغ 56000 روبل تعمیر شد.
Dt Kt مبلغ شرح معامله 96.2 10.1 31600 حذف شده از اندوخته هزینه مواد استفاده شده 96.2 70 20000 حذف شده از مخارج دستمزد ذخیره 96.2 69.2 4400 حذف شده از اندوخته تعهدی PFR 9 بسته شدن حسابها باید درک شود. ذخایر را نمی توان با دقت مطلق محاسبه کرد. برای مثال، ذخیره دستمزد ممکن است به دلایلی تغییر کند:

• اخراج کارکنان؛
• تغییر حقوق؛
• تغییرات در برنامه واقعی تعطیلات و غیره

در صورت تجاوز از ذخیره، مبلغ "از بالا" به هزینه هزینه های جاری حذف می شود. اگر ذخیره به طور کامل خرج نشود، به سال بعد منتقل می شود یا لغو می شود. برای اندوخته تعمیر دارایی های ثابت، در صورت عدم تکمیل تعمیر در سال جاری، می توان مانده خرج نشده را در پایان سال به حساب 99.1 بست.
ایجاد ذخیره ای برای پرداخت تعطیلات بر اساس دستمزد سیاست حسابداری Vesna LLC منعکس کننده ایجاد ذخیره ای برای پرداخت تعطیلات برای کارکنان بر اساس دستمزد است. در این صورت ذخیره در پایان هر ماه تعلق می گیرد. برای محاسبه ذخیره، از فرمول استفاده می کنیم: (OT + حق بیمه) / 28 * 2.33، که در آن

• 28 - تعداد روزهای مرخصی در سال برای هر کارمند طبق قرارداد جمعی.
• 2.33 - تعداد روزهای تعطیل برای 1 ماه کار کرده است.

از این رو:

• حق بیمه - 30.2٪؛
• حقوق در ژانویه - 250000 روبل.
• رزرو ژانویه: (250000 + 75500) / 28 * 2.33;
• Vesna LLC ذخیره ای را برای پرداخت تعطیلات در ژانویه به مبلغ 27086 روبل تشکیل داد.

ارسال در مورد ایجاد ذخیره در Vesna LLC برای تعطیلات معوق در حساب 96: Dt Kt مبلغ ارسال، مالش.
محتوا

• 1 ایجاد ذخیره
  • 1.1 ایجاد یک ذخیره برای تعطیلات دوره آینده
  • 1.2 ارسال برای ایجاد ذخیره:
  • 1.3 ایجاد ذخیره برای تعمیر دارایی های ثابت
  • 1.4 ارسال برای ایجاد رزرو:
• 2 رد خارج
  • 2.1 حذف ذخیره مرخصی (مثال)
  • 2.2 ارسال برای حذف ذخیره مرخصی
  • 2.3 ارسال برای حذف ذخیره برای تعمیر دارایی های ثابت
• 3 بستن حساب 96

ایجاد ذخیره ایجاد ذخیره برای تعطیلات دوره آینده ذخیره برای پرداخت مرخصی به شرح زیر ایجاد می شود:

• مقدار ذخیره برای تعطیلات محاسبه می شود.
• بر اساس میزان ذخیره تعطیلات، میزان ذخایر حق بیمه محاسبه می شود.
• ذخیره تعطیلات به صورت سه ماهه یا ماهانه ایجاد می شود.

راه های مختلفی برای ایجاد ذخیره وجود دارد.

هزینه های کلان با حذف یکباره می تواند هزینه ها را به طور چشمگیری افزایش دهد و باعث ضرر و زیان شرکت شود. برای اینکه هزینه ها به طور مساوی در هزینه ها لحاظ شود، اندوخته هایی برای هزینه های آتی تشکیل می شود.

تعریف

ذخایر برای هزینه های آتی، به عنوان یک قاعده، توسط سازمان برای توزیع آتی وجوه ذخیره شده برای هزینه های آتی شرکت ایجاد می شود. در آینده، این وجوه می تواند به طور مساوی به عنوان هزینه های تولید شرکت حذف شود.

ایجاد چنین ذخایری در شرکت توسط PBU تنظیم می شود. شرکت می تواند ذخایری را برای پرداخت تعطیلات آینده کارکنان، پرداخت پاداش سالانه یا پاداش برای خدمات طولانی مدت، برای نوسازی دارایی های ثابت ایجاد کند. علاوه بر این، ممکن است تمهیداتی برای پوشش هزینه‌های آتی کارهای فصلی آماده‌سازی، تعمیر دارایی‌های ثابتی که شرکت اجاره می‌کند، یا احیای زمین و سایر اقدامات حفاظت از محیط زیست ایجاد شود. به طور جداگانه، شایان ذکر است که ذخایر خدمات گارانتی.

حسابداری ذخایر در حسابداری

اطلاعات وضعیت و جابجایی ذخایر ایجاد شده باید در حساب منفعل 96 «ذخایر هزینه های آتی» در نمودار حسابداری منعکس شود. حسابداری تحلیلی در سازمان برای هر نوع ذخایر جداگانه نگهداری می شود. تعهدی وجوه ذخیره در اعتبار حساب 96 منعکس می شود در حالی که حساب های بدهکار هزینه های یک تولید خاص (حساب های 20 تا 29) منعکس می شود. با هزینه ها و پرداخت های واقعی که به هزینه وجوه ذخیره انجام می شود، حساب 96 مطابق با حساب های منعکس کننده هزینه های رد خارج (حساب 08، 10، 23، 70 و غیره) بدهکار می شود.

حساب 96 "ذخیره هزینه های آتی" مصنوعی است. در شرکت می توان برای او حساب های فرعی باز کرد. به عنوان مثال، حساب فرعی 1 "رزرو برای تعطیلات آینده"، حساب فرعی 2 "رزرو خدمات گارانتی"، حساب فرعی 3 "سایر ذخایر" و موارد دیگر. شرکت حق تعیین فهرست حساب‌های فرعی و نگهداری ذخایر برای هزینه‌های آتی را طبق رویه حسابداری خود دارد.

ورودی های معمولی حسابداری

همانطور که قبلا ذکر شد، اعتبار حساب 96 منعکس کننده اندوخته های تعهدی هزینه ها و پرداخت های آتی است. به عنوان مثال، تعهدی مبالغ ذخیره برای هزینه های ساخت سرمایه آتی به حساب 08 بدهکار و از حساب 96 بستانکار می شود. برای کارکنان تولید اصلی)، 23 (برای کارمندان تولید کمکی)، 25 و 26 (برای کارکنان تجاری و مدیریت عمومی).

در بدهکار حساب 96، ذخایر ایجاد شده قبلی از اعتبار حساب 23 برای تعمیر تاسیسات تولیدی کمکی حذف می شود. وجوه تعهدی بابت حقوق مرخصی یا پاداش خدمت طولانی مدت از حساب 70 به بدهکار حساب 96 واریز می شود.

حسابداری در مانده

از سال 2011، ذخایر برای هزینه های آتی به عنوان مجموع بدهی های برآورد شده بلندمدت در ترازنامه منعکس شده است. در ترازنامه این خطوط موجودی اعتبار حساب 96 را نشان می دهد. در شکل جدید ترازنامه معمولاً اندوخته های بدهی های برآوردی کوتاه مدت در ردیف جداگانه ای منعکس می شود.

با این حال، در ترازنامه از سال 2011، تمام ذخایر به عنوان بدهی برآورد شده منعکس نخواهد شد. به عنوان مثال، ذخیره سازی برای تعمیر دارایی های ثابت اکنون باید به عنوان هزینه های متفرقه در نظر گرفته شود. بنابراین، بدهی های برآورد شده، هزینه پرداخت مرخصی و پاداش نقدی کارکنان بابت مدت خدمت و همچنین هزینه خدمات گارانتی در نظر گرفته می شود.

ایجاد ذخایر برای پرداخت مرخصی

سازمان حق دارد به طور مستقل شرایط و روش های ارزیابی تعهدات خود را در حسابداری تعیین کند و آنها را با مفاد سیاست حسابداری خود تثبیت کند. یک سازمان می تواند بر اساس برنامه تعطیلات مصوب برای کارکنان ذخایر ایجاد کند.

تعهدی وجوه ذخیره می تواند به صورت ماهانه یا فصلی انجام شود. گزینه اول ارجح است، زیرا قابل اعتمادترین است و به شما امکان می دهد تا زمانی که کارگران مستحق روزهای تعطیل هستند، ذخیره ای برای پرداخت حقوق مرخصی جمع آوری کنید.

دو گزینه برای تعیین میزان خاص ذخیره وجود دارد. گزینه اول این است که سازمان می تواند میزان کسورات ذخیره (RO) را با در نظر گرفتن اندازه صندوق حقوق و دستمزد کارکنان سازمان (PAY) برای ماه یا سه ماهه محاسبه کند. در بسیاری از سازمان ها، مرسوم است که آن را به میزان 2.33 روز مرخصی برای هر ماه کار یک کارمند تعیین می کنند.

سپس فرمول به صورت زیر است:

RO \u003d (حقوق و دستمزد + مقدار حق بیمه) / 28 روز * 2.33 روز.

گزینه دوم برای تعیین میزان کسر ذخیره شامل محاسبه مبلغ برای هر کارمند به طور جداگانه است. برای انجام این کار، باید میانگین درآمد روزانه یک کارمند (SZ) و تعداد روزهای تعطیلی که یک کارمند می تواند استفاده کند (DO) را بدانید. سپس فرمول به شکل زیر خواهد بود:

RO \u003d SZ * TO.

در این حالت، کل مبلغ کسورات ذخیره، مجموع RR برای هر کارمند است که به میزان حق بیمه افزایش می یابد. این روش پیچیده تر است، اما در عین حال قابل اطمینان ترین است و به شما امکان می دهد تا میزان تخصیص ذخیره را با دقت بیشتری تخمین بزنید.

ایجاد ذخایر برای خدمات گارانتی

سازمان میزان بدهی برآوردی خود را به طور مستقل و بر اساس تجربه محاسبه بدهی های مشابه یا نظر کارشناسان تعیین می کند.

برای تعهدات تضمین کوتاه مدت (1 سال یا کمتر)، اندوخته به کل تعهدات تعلق می گیرد. برای تعهدات تضمینی بلندمدت (بیش از 1 سال) مبلغ ذخیره به ارزش تنزیل شده تعلق می گیرد که با ضرب مبلغ تعهدی که باید پرداخت شود در ضریب تخفیف محاسبه می شود.

حسابداری صحیح و قابل اعتماد بدهی های برآورد شده، از جمله ذخایر برای هزینه های آتی، نقش مهمی برای هر سازمان ایفا می کند، زیرا به شما امکان می دهد جزئیات دقیق هزینه ها را به درستی انجام دهید و آنها را به طور موثرتری مدیریت کنید.

چگونه این مقاله کمک خواهد کرد:ما به شما خواهیم گفت که چگونه مبلغ بدهی تخمینی تعطیلات را در حسابداری 31 دسامبر مجدداً محاسبه کنید.

چه چیزی شما را از آن نجات می دهد:با اختصاص دادن حقوق مرخصی به یک کارمند در حسابداری اشتباه نخواهید کرد.

اگر شرکت شما در حالت ساده شده است

ساده کننده ها، به عنوان یک قاعده، متعلق به شرکت های کوچک هستند. بنابراین، آنها ممکن است ذخیره تعطیلات ایجاد نکنند.

بدهی تخمینی یا به روش قدیمی ذخیره برای پرداخت حقوق مرخصی در حسابداری باید توسط همه شرکت ها تشکیل شود، به جز شرکت های کوچک. در هر صورت، این الزام PBU 8/2010 است. اگر تعهدی تخمین زده اید، اکنون زمان آن است که حساب کنید. پس از همه، شما باید مقدار ذخیره را حداقل برای هر تاریخ گزارش مشخص کنید.با این حال، در 31 دسامبر، محاسبه مجدد مقدار ذخیره اهمیت ویژه ای دارد. پس از همه، شما نتایج به دست آمده را در صورت های مالی سال 2012 منعکس خواهید کرد.

نحوه تشکیل ذخیره برای پرداخت مرخصی در حسابداری

مبلغ تعهد به پرداخت مرخصی در حسابداری در پایان سال باید میزان بدهی را پوشش دهد که در صورت لزوم پرداخت یک شبه حقوق مرخصی به همه کارکنان ایجاد می شود. این بدهی نشان دهنده میزان دستمزد مرخصی است که کارمندان به دست آورده اند و همچنین سهمی که باید از آنها پرداخت شود.

شما رویه محاسبه خاص را در خط مشی حسابداری خود برای اهداف حسابداری برای سال 2012 (بند 7 PBU 1/2008) ثابت کردید. در اینجا می توانید از آن استفاده کنید. توجه داشته باشید که محاسبه نه برای هر کارمند، بلکه برای گروهی از کارمندان یا حتی برای کل شرکت منطقی تر است. فرقی نمی کند که کل مبلغ تقریبی باشد.

جزئیات مهم

شما باید یک ذخیره ایجاد کنید، از جمله برای تعطیلات اضافی که کارمندان شما به آن متکی هستند.

و فراموش نکنید که تعهد باید شکل بگیرد، از جمله برای تعطیلات اضافی که کارمندان شما به آن تکیه می کنند. و در برخی موارد حتی برای آموزش. فرض کنید یک کارمند در دسامبر 2012 یک گواهی نامه ارائه کرد که در آن در ژانویه 2013 یک جلسه در دانشگاه خواهد داشت. در برخی شرایط، شرکت شما طبق قانون ملزم به ارائه مرخصی تحصیلی و پرداخت هزینه آن است. بنابراین، از تاریخ 31 دسامبر 2012، شما از وجود تعهد به پرداخت در آینده برای مرخصی تحصیلی آتی کارمند مطلع شدید. و در این سناریو، شما ملزم به تشکیل یک تعهد تخمینی هستید.

علاوه بر این، یک قانون مهم دیگر نیز وجود دارد. شما می توانید وجوهی را فقط برای حقوق مرخصی که کارمند شما حق دریافت کرده است رزرو کنید.تعطیلات پیش پرداخت باید در بدهی حساب های حسابداری هزینه منعکس شود، یعنی به روش معمول.

مثال 1. حسابداری حقوق مرخصی در صورتی که بخشی از مرخصی از قبل ارائه شده باشد

P. S. Antonova، کارمند دفتر CJSC Mir، از 21 ژانویه 2013 به مدت 28 روز تقویمی به تعطیلات می رود. مرخصی پس از شش ماه کار در شرکت به او اعطا شد. یعنی فقط نصف بقیه را به دست آورده است.

فرض کنید که مبلغ کل حقوق مرخصی که یک کارمند مستحق آن است 40000 روبل است.

شرکت یک بدهی تخمینی در حسابداری برای پرداخت های تعطیلات آتی ایجاد می کند.

حسابدار موارد زیر را انجام داد:

حساب فرعی بدهکار 96 "تعهد برآورد شده برای پرداخت مرخصی" اعتبار 70
- 20000 روبل. (40000 روبل: 2) - دستمزد مرخصی آنتونوا با هزینه ذخیره تشکیل شده (برای روزهای تعطیلی که او حق دریافت کرده است) جمع آوری شد.

بدهی 26 اعتبار 70
- 20000 روبل. - دستمزد مرخصی آنتونوا برای روزهایی که کارمند حقی را کسب نکرده است، تعلق می گیرد.

اگر مبلغ تعهد قبل از پایان سال کمتر از هزینه پرداخت مرخصی باشد چه باید کرد؟

همانطور که قبلاً گفتیم ، محاسبه میزان تعهدات مرخصی فقط تقریباً امکان پذیر است. بنابراین، در عمل، این احتمال وجود دارد که تا پایان سال بیشتر از آنچه که برنامه ریزی شده است، برای پرداخت تعطیلات هزینه کنید. در این صورت کافی است مابه التفاوت هزینه های جاری را لحاظ کنید. به این معنی که برای مقدار تفاوت یک پست ایجاد کنید:

بدهی 20 (23، 25، 26، 29، 44) اعتبار 70
- پرداخت مرخصی انباشته در صورتی که هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی از مقدار ذخیره بیشتر باشد.

مثال 2. معلوم شد که مبلغ تعهد کمتر از هزینه های واقعی برای پرداخت مرخصی است

M. A. Sedova، کارمند CJSC Mir، از 27 دسامبر 2012 به مدت 14 روز تقویمی به تعطیلات می رود. مرخصی خارج از برنامه با توافق مدیریت به او اعطا شد.

فرض کنید میزان پرداخت مرخصی 56000 روبل باشد. شرکت یک بدهی تخمینی در حسابداری برای پرداخت های تعطیلات آتی ایجاد می کند.

با این حال، در زمان تعلق حقوق مرخصی، مقدار ذخیره قبلاً به طور کامل تمام شده بود. بنابراین حسابدار شرکت به شرح زیر اقدام کرد:

بدهی 44 اعتبار 70

- 56000 روبل. - تعلق پرداخت تعطیلات Sedova.

معلوم می شود که در پایان سال یک پنی در ذخیره تعطیلات باقی نمانده بود. بنابراین، با ارسال پست در 31 دسامبر، ایجاد یک بدهی تخمینی جدید را بر اساس چند روز استراحت قانونی کارکنان شما در پایان سال 2012 منعکس کنید.

چگونه می توان ذخیره را در پایان سال تنظیم کرد اگر اندازه آن با میزان دستمزد تخمینی تعطیلات متفاوت باشد

اکنون وضعیت متفاوت است: شما از بدهی تخمینی سال 2012 به طور کامل استفاده نکردید. در اینجا شما باید به این روش عمل کنید.

مبلغ پرداختی تخمین زده شده برای آن تعطیلات به کارمندان در پایان سال را در نظر بگیرید. در مرحله بعد، نتیجه را با مقدار تعهد باقی مانده برای پرداخت مرخصی آینده مقایسه کنید.

اگر مانده بدهی برآورد شده بیشتر باشد، شما حق دارید هنگام ایجاد ذخیره در سال 2013، کل مبلغ پرداختی مرخصی را از جمله تفاوت در نظر بگیرید.پس نیازی نیست این تفاوت را در سایر درآمدها لحاظ کنید. این توسط بند دوم بند 22 PBU 8/2010 تعیین شده است.

اگر پرداخت تعطیلات در پایان سال بیشتر از مانده ذخیره است، به سادگی تفاوت را ثبت کنید:

حساب فرعی 20 (23، 25، 26، 29، 44) اعتبار 96 "دون برآورد شده برای پرداخت مرخصی"
- ذخیره اضافی برای پرداخت مرخصی به مبلغ تفاوت بین ارزش تعهدات "تعطیلات" شرکت در پایان سال و مقدار ذخیره استفاده نشده در سال 2012 تعلق گرفت.