Federālais nodokļu dienests ir mainījis atlikuma pieņemšanas noteikumus. Kļūda, aizpildot Contour.Extern. IV sadaļa. ilgtermiņa pienākumi
Bilances vispārējā forma dota rīkojuma Nr.66n pielikumā Nr.1.
Jūs nevarat izdzēst nevienu rindiņu no apstiprinātās veidlapas, bet varat ievadīt papildu, ja vēlaties.
Piemēram, ja organizācija vēlas atsevišķi uzrādīt atliktos izdevumus bilancē, tad varat patstāvīgi pievienot speciālu rindu sadaļai “Apgrozāmie līdzekļi”.
Bilancē vispārīgā veidā ir ailes, kurās norādīti rādītāji katram pantam:
- uz pārskata datumu (aizpildot 2016.gada bilanci - uz 2016.gada 31.decembri);
- uz iepriekšējā gada 31.decembri (aizpildot 2016.gada bilanci - uz 2015.gada 31.decembri);
- uz iepriekšējā gada 31.decembri (2014.gada bilanci aizpildot - uz 2014.gada 31.decembri).
Organizācijas pašas pievieno 3. sleju, lai tajā ierakstītu rindas kodu.
Bilance satur divas daļas - aktīvu un saistības, kurām jābūt vienādām viena ar otru.
Aktīvs atspoguļo pamatlīdzekļu un apgrozāmo līdzekļu apjomu, un saistības atspoguļo pašu kapitāla un aizņemto līdzekļu, kā arī kreditoru parādu apjomu.
Bilancē norādīto rādītāju kodi ir norādīti Finanšu ministrijas 02.07.2010. rīkojuma Nr.66n pielikumā Nr.4.
Bilances aizpildīšanas noteikumi
Bilance vienmēr tiek sastādīta noteiktā datumā (PBU 4/99 18. punkts).Turklāt bilancē ir sniegti līdzīgi dati uz pagājušā un aizpagājušā gada 31. decembri (PBU 4/99 10. punkts).
Šie dati ir jāņem no iepriekšējā gada bilances.
Lai aizpildītu bilanci, jums ir jāizveido bilance visiem kontiem par gadu.
Pamatojoties uz grāmatvedības kontu (apakškontu) bilanci, no bilances tiek veidotas bilances.
Ja bilancē nav datu, ko aizpildīt kādu bilances rindu (piemēram, 1130. rinda “Nemateriālie izpētes aktīvi”, 1140. rinda “Materiālie izpētes aktīvi”), tad šajā gadījumā ieraksta domuzīmi (Ministrijas vēstule Finanses datums 01/09/2013 Nr.07 -02-18/01).
Atsevišķu bilances rindu aizpildīšanas kārtība
Tagad apsveriet atsevišķu bilances rindu aizpildīšanas procedūru.I sadaļa. Ilgtermiņa līdzekļi
Nemateriālie aktīvi. Nemateriālo aktīvu atlikušā vērtība ir atspoguļota 1110. rindā. 3. punkts PBU 14/2007 “Nemateriālo aktīvu uzskaite”, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 27. decembra rīkojumu Nr. 153n, ļauj noskaidrot, kas pieder šai grupai. Tātad, lai objekts tiktu pieņemts uzskaitei kā nemateriāls aktīvs, vienlaicīgi ir jāievēro šādi nosacījumi:- objekts spēj nest ekonomisku labumu nākotnē, un organizācijai ir tiesības tos saņemt;
- objektu var izolēt vai atdalīt (identificēt) no citiem aktīviem;
- objekts paredzēts lietošanai ilgstoši, tas ir, tā lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus;
- iespējams ticami noteikt objekta faktiskās (sākotnējās) izmaksas;
- priekšmetam nav materiālās-substantālās formas.
Nemateriālie aktīvi nav izdevumi, kas saistīti ar juridiskās personas izveidi (organizācijas izdevumi), organizācijas personāla intelektuālajām un lietišķajām īpašībām, kvalifikāciju un darba spējām (PBU 14/2007 4. punkts).
Pētniecības un attīstības rezultāti. Pētniecības un attīstības izdevumi, kas ierakstīti kontā 04 "Nemateriālie ieguldījumi", atspoguļoti 1120.rindā.
Nemateriālie un materiālie izpētes aktīvi.Šie divi rādītāji norādīti rindās ar numuru 1130 un 1140. Tie ir paredzēti organizācijām, kuras izmanto zemes dzīļu resursus, lai atspoguļotu informāciju par dabas resursu attīstības izmaksām (PBU 24/2011 “Dabas resursu attīstības izmaksu uzskaite”, apstiprināts ar Rīk. Krievijas Finanšu ministrijas 06.10.2011. Nr. 125n).
Pamatlīdzekļi. Nolietojamiem objektiem pamatlīdzekļu atlikušo vērtību ieraksta 1150.rindā. Ja mēs runājam par nenolietojamu īpašumu, tad rindā norāda tā sākotnējās izmaksas. Aktīviem, kas klasificēti kā pamatlīdzekļi, jāatbilst PBU 6/01 "Pamatlīdzekļu uzskaite" 4. punkta nosacījumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 30.03.2001. rīkojumu Nr. 26n.
Objektiem jābūt organizācijas īpašumā vai tiem jābūt operatīvās vadības vai saimnieciskās vadības tiesībām. Līzinga līguma ietvaros saņemto īpašumu var klasificēt arī kā pamatlīdzekļus, ja to uzskaita līzinga ņēmēja bilancē.
Objekti, uz kuriem attiecas obligāta valsts īpašuma tiesību reģistrācija, tiek uzskatīti par pamatlīdzekļiem no to reģistrācijas brīža, tas ir, tāpat kā visi citi objekti. Dokumentu iesniegšanas faktam atbilstošajā iestādē nav nozīmes.
Pēc sek. Bilances I veidlapā nav rindas “Nepabeigta būvniecība”.
Rodas jautājums: Kuram bilances postenim jāatspoguļo nekustamā īpašuma būvniecības izmaksas?
Atbilde: 1150.rindā "Pamatlīdzekļi". Tas ir norādīts PBU 4/99 20. punktā, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 7. jūnija rīkojumu Nr. 43n. Un 1150. rindai vislabāk pievienot dekodēšanas rindu “Būvniecība notiek”, uz kuras pierakstīt nosauktos izdevumus.
Ienesīgi ieguldījumi materiālajās vērtībās. 1160.rinda atbilst datiem par ienesīgiem ieguldījumiem materiālajos aktīvos.Tā ir līzingam (līzingam) paredzētā un kontā 03 uzskaites īpašuma atlikusī vērtība.Ja īpašums sākotnēji izmantots ražošanas un apsaimniekošanas vajadzībām, bet vēlāk iznomāts, tas jāatspoguļo atsevišķā konta 01 subkontā kā pamatlīdzekļu daļa. Tas ir saistīts ar faktu, ka nav nodrošināta pamatlīdzekļu vērtības pārnešana uz ienesīgiem ieguldījumiem un atpakaļ grāmatvedībā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 19. maija vēstule Nr. GV-6-21 / [aizsargāts ar e-pastu]).
Finanšu ieguldījumi. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumiem, tas ir, ar dzēšanas termiņu ilgāku par gadu, tiek piešķirta 1170.rinda (īstermiņam - II sadaļas "Apgrozāmie līdzekļi" 1240.rinda). Tas parāda arī ieguldījumus meitasuzņēmumos, saistītajos uzņēmumos un citos uzņēmumos. Finanšu ieguldījumi tiek pieņemti uzskaitē to iegādei iztērētā apmērā.
No akcionāriem tālākpārdošanai vai dzēšanai atpirkto pašu akciju izmaksas un darbiniekiem izsniegtie bezprocentu kredīti neattiecas uz finanšu ieguldījumiem (PBU 19/02 “Finanšu ieguldījumu uzskaite” 3. punkts, apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. Krievija, datēta ar 2002. gada 10. decembri, Nr. 126n). Pirmajam rādītājam paredzēta 1320.rinda.Otrais rādītājs ir atspoguļots debitoru parādos, proti, 1190.rindā uzrāda ilgtermiņa kredītus, 1230.rindā īstermiņa kredītus.
Atliktā nodokļa aktīvi. 1180.rindu "Atliktā nodokļa aktīvi" aizpilda ienākuma nodokļa maksātāji. Tā kā "vienkāršotāju" starp tiem nav, tad jāliek domuzīme.
Citi ilgtermiņa aktīvi.Šeit (1190. rinda) tiek rādīti dati par ilgtermiņa līdzekļiem, kas nav atspoguļoti citās sadaļas rindās. I bilance.
II sadaļa. apgrozāmie līdzekļi
Akcijas. Krājumu pašizmaksa ir atspoguļota rindā 1210. Iepriekš šis rādītājs bija jāatšifrē. Pašreizējā formā atšifrēšana nav nepieciešama. Taču tas ir vajadzīgs, ja 1210.rindā iekļautie rādītāji ir materiāli. Šajā gadījumā jums vajadzētu pievienot atšifrēšanas rindas, piemēram:- izejvielas un materiāli;
- nepabeigtās ražošanas izmaksas;
- gatavās preces un preces tālākpārdošanai;
- nosūtītās preces utt.
Debitoru parādi.Šī 1230. rinda ir paredzēta īstermiņa debitoru parādiem, par kuriem paredzēts norēķināties 12 mēnešu laikā pēc bilances datuma.
Finanšu ieguldījumi (izņemot naudas ekvivalentus).Šiem aktīviem ir paredzēta 1240. rinda, kurā jo īpaši norādīti organizācijas sniegtie aizdevumi uz laiku, kas mazāks par 12 mēnešiem.
Ja nosakāt finanšu ieguldījumu pašreizējo tirgus vērtību, izmantojiet visus jums pieejamos informācijas avotus, tostarp datus no ārvalstu organizētajiem tirgiem vai tirdzniecības organizētājiem. Šādi ieteikumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 29. janvāra vēstulē 07-02-18 / 01. Ja pārskata datumā nevarat noteikt iepriekš novērtēta īpašuma tirgus vērtību, atspoguļojiet to pēdējā novērtējuma izmaksās.
Nauda un tās ekvivalenti. Lai aizpildītu rindu, ir jāsaskaita naudas ekvivalentu izmaksas (konta 58 atbilstošo subkontu atlikums) un naudas kontu atlikumi (50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 " Valūtas konti", 55. "Speciālie konti bankās" un 57. "Pārskaitījumi ceļā").
Naudas ekvivalentu jēdziens, kā mēs atceramies, ir ietverts Grāmatvedības noteikumos “Naudas plūsmas pārskats” (PBU 23/2011), kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 2. februāra rīkojumu Nr. 11n. Naudas ekvivalenti var ietvert, piemēram, pieprasījuma noguldījumus, kas atvērti kredītiestādēs.
Citi apgrozāmie līdzekļi.Šeit (1260. rinda) tiek parādīti dati par apgrozāmajiem līdzekļiem, kas nav atspoguļoti citās sadaļas rindās. II līdzsvars.
III sadaļa. Kapitāls un rezerves
Pamatkapitāls (pajas kapitāls, statūtu fonds, biedru iemaksas).Bilances 1310.rindā atspoguļota uzņēmuma pamatkapitāla apmērs. Tam jāatbilst pamatkapitāla apmēram, kas noteikts uzņēmuma dibināšanas dokumentos.
Pašu akcijas atpirktas no akcionāriem. Mēs jau teicām, ka, ja organizācija izpirka savas akcijas (dibinātāju akcijas) pamatkapitālā nevis pārdošanai, tad to vērtība tiek ierakstīta 1320. rindā. Šādas akcijas tiek dzēstas, kas automātiski noved pie akciju samazināšanās. pamatkapitāls, tāpēc šīs rindas rādītājs kā negatīva vērtība dots iekavās. Bet, ja pašu akcijas tiek izpirktas un pārdotas tālāk, tās jau ir uzskatāmas par aktīvu un to vērtība jāieraksta 1260.rindā “Pārējie apgrozāmie līdzekļi”.
Ilgtermiņa līdzekļu pārvērtēšana.Šī rinda ir numurēta ar 1340 (rindai 1330 nav rādītāja). Tas parāda pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārvērtēšanu, kas tiek ņemta vērā 83. kontā "Papildkapitāls".
Papildu kapitāls (bez pārvērtēšanas). Papildu kapitāla summas ir atspoguļotas 1350. rindā. Ņemiet vērā, ka šīs rindas rādītājs ir ņemts, neņemot vērā pārvērtēšanas summas, kas būtu jāatspoguļo rindā augstāk.
Rezerves kapitāls. Rezerves fonda atlikums norādīts 1360.rindā. Tas atspoguļo gan likumā noteiktajā kārtībā izveidotās rezerves, gan arī saskaņā ar dibināšanas dokumentiem izveidotās rezerves. Atšifrēšana ir nepieciešama tikai tad, ja rādītāji ir būtiski.
Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi). Uzkrātā par visiem gadiem, ieskaitot pārskatus, nesadalītā peļņa tiek uzrādīta 1370. rindā. Tas atspoguļo arī nesegtos zaudējumus (iekavās ir tikai šāda summa).
Rādītāja sastāvdaļas (peļņa (zaudējumi) par pārskata gadu un (vai) par iepriekšējiem periodiem) var rakstīt papildu rindās, tas ir, atšifrēt atbilstoši iegūtajiem finanšu rezultātiem (peļņa / zaudējumi), kā arī visiem uzņēmuma darbības gados.
IV sadaļa. ilgtermiņa pienākumi
Aizņemtie līdzekļi. 1410. rinda ir rezervēta pašas organizācijas parādam par ilgtermiņa (ar dzēšanas datumu 2015. gada 31. decembris vairāk nekā 12 mēnešus) aizdevumiem un kredītiem.Atliktā nodokļa saistības. 1420.rindu aizpilda ienākuma nodokļa maksātāji. "Vienkāršotāji" nav starp tiem, tāpēc viņi ieliek svītru šajā rindā.
Paredzamās saistības. Norādītā 1430. rinda tiek aizpildīta, ja organizācija atzīst aplēstās saistības grāmatvedībā saskaņā ar grāmatvedības regulu “Paredzamās saistības, iespējamās saistības un iespējamie aktīvi” (PBU 8/2010), kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 12. gada rīkojumu. /13/2010 Nr.167n. Atgādiniet, ka mazie uzņēmumi, kas ir lielākā daļa "vienkāršotāju", var nepiemērot šo PBU.
Citas saistības.Šeit (1450.rinda) uzrāda citas ilgtermiņa saistības, kas nav atspoguļotas citās sadaļas rindās. IV līdzsvars. Ņemiet vērā, ka 1440.rindas indikators nav paredzēts rīkojumā Nr.66n.
V sadaļa Īstermiņa saistības
Aizņemtie līdzekļi. 1510.rindā norāda parādu par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem, kas ņemti uz laiku ne ilgāku par 12 mēnešiem. Šajā gadījumā summa ir jāatspoguļo, ņemot vērā procentus, kas maksājami pārskata perioda beigās.Kreditori. Kopējā kreditoru parādu summa tiek ierakstīta 1520. rindā. Un tas ir tikai īstermiņa parāds.
Ņemiet vērā, ka nav atsevišķas rindas parādiem dalībniekiem (dibinātājiem) ienākumu izmaksai. Šāda parāda summa ir jāiekļauj šeit un jāatšifrē atsevišķā rindā, jo šis rādītājs vienmēr ir nozīmīgs.
Nākamo periodu ieņēmumi. 1530.rindu aizpilda, kad grāmatvedības noteikumi paredz šī uzskaites objekta atzīšanu. Piemēram, ja jūsu organizācija saņem budžeta līdzekļus vai mērķfinansējuma summas. Šādi līdzekļi vienkārši tiek uzskaitīti kā daļa no nākamo periodu ienākumiem kontos 98 “Atliktie ienākumi” un 86 “Mērķfinansējums” (Grāmatvedības noteikumu “Valsts atbalsta uzskaite” (PBU 13/2000) 9. un 20. punkts, apstiprināts 2000. gada 1. janvāra rīkojums Nr. Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 16. oktobra Nr. 92n).
Paredzamās saistības.Šeit ir spēkā tie paskaidrojumi, ko sniedzām 1430. rindai: 1540. rindu aizpilda, ja uzņēmums grāmatvedībā atzīst aplēstās saistības. Tikai 1430. rindā atspoguļo ilgtermiņa saistības, bet 1540. rindā - īstermiņa saistības.
Citas saistības. 1550. rindā uzrāda citas īstermiņa saistības, kas nav atspoguļotas citās sadaļas rindās. V līdzsvars.
Tātad, mēs esam apsvēruši bilances posteņus.
Tagad piedāvāt shēmu, kas palīdzēs noteikt tā rādītājus (uzskaites kontu debeta un kredīta atlikumus apzīmējam attiecīgi Dt un Kt).
- I sadaļa "Ilgtermiņa līdzekļi"
1120.rinda "Pētniecības un attīstības rezultāti"= Dt 04 (pētniecības un attīstības izdevumu analītiskais konts).
1130. rinda "Nemateriālie izpētes aktīvi"\u003d Dt 08 (analītiskais konts nemateriālo meklēšanas izmaksu izdevumu uzskaitei).
1140. rinda "Materiālie izpētes līdzekļi"\u003d Dt 08 (analītiskais konts materiālu meklēšanas izmaksu izdevumu uzskaitei).
1150. rinda "Pamatlīdzekļi"\u003d Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (nepabeigtās būvniecības izmaksu analītiskais konts).
1160.rinda "Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos"\u003d Dt 03 - Kt 02 (ar ienesīgiem ieguldījumiem saistītā īpašuma nolietojuma analītiskais konts).
1170.rinda "Finanšu ieguldījumi"\u003d Dt 58 + Dt 55, apakškonts "Noguldījumu konti", + Dt 73, apakškonts "Norēķini par izsniegtajiem aizdevumiem" (ilgtermiņa finanšu ieguldījumu analītiskie konti), - Kt 59 (analītiskais konts ilgtermiņa finanšu rezervei investīcijas).
1180.rinda "Atliktā nodokļa aktīvi"= Dt 09.
1190.rinda "Pārējie ilgtermiņa līdzekļi"= pārējos sek. rādītājos neiekļauto pamatlīdzekļu vērtība. I bilance.
1100. rinda "Kopā I sadaļai"= 1110. - 1190. rindu rādītāju summa.
- II sadaļa "Apgrozāmie līdzekļi"
1220.rinda "PVN par iegādātajām vērtībām"= Dt 19.
1230.rinda "Debitoru parādi"\u003d Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (izņemot procentus nesošos aizdevumus) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
1240.rinda "Finanšu ieguldījumi (izņemot naudas ekvivalentus)"\u003d Dt 58 + Dt 55, apakškonts “Noguldījumu konti”, + Dt 73, apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem aizdevumiem” (īstermiņa finanšu ieguldījumu analītiskie konti), - Kt 59 (analītiskais konts īstermiņa naudas rezerves uzskaitei) termiņa finanšu ieguldījumi).
1250.rinda "Nauda un tās ekvivalenti"\u003d Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, subkonts "Noguldījumu konti" (analītiskie konti finanšu ieguldījumu uzskaitei).
1260.rinda "Pārējie apgrozāmie līdzekļi"= apgrozāmo līdzekļu vērtība, kas nav iekļauta citos Sec. II bilance.
1200.rinda "Kopā II sadaļai"= 1210. - 1260. rindu rādītāju summa.
1600. rinda "Bilance"= rindas rezultāts 1100 + rindas rezultāts 1200.
- III sadaļa "Kapitāls un rezerves"
1320.rinda "No akcionāriem atpirktas pašu akcijas"\u003d Dt 81. Ievietojiet indikatoru iekavās.
1340.rinda "Ilgtermiņa līdzekļu pārvērtēšana"\u003d Kt 83 (analītiskais konts pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas summu uzskaitei).
1350.rinda "Papildkapitāls (bez pārvērtēšanas)"\u003d Kt 83 (izņemot pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas summas).
1360. rinda "Rezerves kapitāls"= 82 kt.
1370. rinda "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)"= Kt 84 (Dt 84). Ja debeta atlikums ir negatīvs (tas ir, ir zaudējumi), iekļaujiet to iekavās.
1300.rinda "Kopā III sadaļai"= punktu summa 1310. - 1370. rindā. Ja rezultāts ir negatīvs (ja 1320. un 1370. rindā ir negatīvi rādītāji), uzrādiet to iekavās.
- IV sadaļa "Ilgtermiņa saistības"
1420.rinda "Atliktā nodokļa saistības"= 77 kt.
1430.rinda "Paredzamās saistības"= Kt 96 (tikai aplēstās saistības, kuru termiņš ir ilgāks par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma).
1450.rinda "Citas saistības"= ilgtermiņa parāds, kas netika iekļauts citos Sec. IV bilance.
1400.rinda "Kopā IV sadaļai"= iepriekšminēto rindu 1410 - 1450 rādītāju summa.
- V iedaļa "Īstermiņa saistības"
1520. rinda "Kreditori"= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. Šajā gadījumā ņem vērā tikai īstermiņa parādu.
1530.rinda "Atliktie ienākumi"= CT 98 + CT 86 attiecībā uz budžeta mērķfinansējumu, dotācijām, tehnisko palīdzību utt.
1540.rinda "Paredzamās saistības"= Kt 96 (tikai aplēstās saistības, kuru termiņš nepārsniedz 12 mēnešus pēc pārskata datuma).
1550. rinda "Citas saistības"= īstermiņa saistību parādu summas, kas nav ņemtas vērā, nosakot citus rādītājus. V līdzsvars.
1500. rinda "Kopā V sadaļai"= 1510. - 1550. rindu rādītāju summa.
1700. rinda "Bilance"= rindu rezultāti 1300 + 1400 + 1500.
Ja visi saimnieciskie darījumi ir pareizi atspoguļoti un pareizi ieskaitīti bilancē, 1600. un 1700. rindas rādītāji sakritīs. Ja šī vienlīdzība netiek ievērota, kaut kur ir pieļauta kļūda. Pēc tam jums ir jāpārbauda, jāpārrēķina un jālabo ievadītie dati.
Piemērs. Bilances aizpildīšana
2016. gadā reģistrēta SIA piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu.
Atlikumi (Kt - kredīts, Dt - debets) LLC grāmatvedības kontos uz 2016. gada 31. decembri
| Līdzsvars | Summa, berzēt. | Līdzsvars | Summa, berzēt. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | 60 kt | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (apakškonts "Avansi") | 505 620 |
| Ct 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | 70 kt | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | 80 kt | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Pamatojoties uz pieejamajiem datiem, grāmatvede sastādīja 2016.gada bilanci vispārējā formā:
| Paskaidrojumi | Indikatora nosaukums | Kods | Uz 2016. gada 31. decembri | Uz 2015. gada 31. decembri | Uz 2014. gada 31. decembri |
|---|---|---|---|---|---|
| AKTĪVI | |||||
| I. ILGUMA AKTĪVI | |||||
| - | Nemateriālie aktīvi | 1110 | 50 | - | - |
| - | Pētniecības un attīstības rezultāti | 1120 | - | - | - |
| - | Nemateriālie meklēšanas līdzekļi | 1130 | - | - | - |
| - | Materiālie izpētes aktīvi | 1140 | - | - | - |
| - | pamatlīdzekļi | 1150 | 400 | - | - |
| - | Ienesīgi ieguldījumi materiālajās vērtībās | 1160 | - | - | - |
| - | Finanšu ieguldījumi | 1170 | 150 | - | - |
| - | Atliktā nodokļa aktīvi | 1180 | - | - | - |
| - | Citi ilgtermiņa aktīvi | 1190 | - | - | - |
| - | Kopā I sadaļai | 1100 | 600 | - | - |
| II. APGROZĀMIE LĪDZEKĻI | |||||
| - | Akcijas | 1210 | 107 | - | - |
| - | Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajām vērtībām | 1220 | 10 | - | - |
| - | Debitoru parādi | 1230 | - | - | - |
| - | Finanšu ieguldījumi (izņemot naudas ekvivalentus) | 1240 | - | - | - |
| - | Nauda un tās ekvivalenti | 1250 | 265 | - | - |
| - | Citi apgrozāmie līdzekļi | 1260 | - | - | - |
| - | Kopā II sadaļai | 1200 | 375 | - | - |
| - | BILANCE | 1600 | 975 | - | - |
| Paskaidrojumi | Indikatora nosaukums | Kods | Uz 2016. gada 31. decembri | Uz 2015. gada 31. decembri | Uz 2014. gada 31. decembri |
|---|---|---|---|---|---|
| ATBILDĪBA | |||||
| III. KAPITĀLS UN REZERVES | |||||
| - | Pamatkapitāls (akciju kapitāls, statūtu fonds, biedru iemaksas) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Pašu akcijas atpirktas no akcionāriem | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Ilgtermiņa līdzekļu pārvērtēšana | 1340 | - | - | - |
| - | Papildu kapitāls (bez pārvērtēšanas) | 1350 | - | - | - |
| - | Rezerves kapitāls | 1360 | 10 | - | - |
| - | Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Kopā III sadaļai | 1300 | 210 | - | - |
| IV. ILGTERMIŅA PIENĀKUMI | |||||
| - | Aizņemtie līdzekļi | 1410 | - | - | - |
| - | Atliktā nodokļa saistības | 1420 | - | - | - |
| - | Paredzamās saistības | 1430 | - | - | - |
| - | Citas saistības | 1450 | - | - | - |
| - | Kopā IV sadaļai | 1400 | - | - | - |
| V. ĪSTERMIŅA SAISTĪBAS | |||||
| - | Aizņemtie līdzekļi | 1510 | - | - | - |
| - | Kreditori | 1520 | 765 | - | - |
| - | nākamo periodu ieņēmumi | 1530 | - | - | - |
| - | Paredzamās saistības | 1540 | - | - | - |
| - | Citas saistības | 1550 | - | - | - |
| - | V sadaļa kopā | 1500 | 765 | - | - |
| - | BILANCE | 1700 | 975 | - | - |
4. aile ir vienīgā, kas jāaizpilda jaunizveidotajai organizācijai. Šajā slejā atspoguļoti dati uz pārskata gada 31. decembri, tas ir, 2016. gadu.
Pievienota arī 3. aile - lai norādītu rindu kodus.
Rādītājs 1110. rindas Grāmatvedis definēja “nemateriālos aktīvus” šādi: konta 05 kredīta atlikums tiek atņemts no konta 04 debeta atlikuma.
Kopumā mēs saņemam 50 000 rubļu. (100 000 rubļu - 50 000 rubļu). Visas vērtības bilancē ir veselos tūkstošos, tāpēc 1110. rindā tiek ierakstīts 50.
1150. rindas "Pamatlīdzekļi" rādītājs ir definēts šādi: konta 01 debeta atlikums - konta 02 kredīta atlikums. Rezultāts ir 400 000 rubļu. (600 000 rubļu - 200 000 rubļu). Atlikums ir 400.
IN 1170. rinda"Finanšu ieguldījumi" tiek ievadīts konta debeta atlikums 58 - 150 tūkstoši rubļu. (tas ir, tiek uzskatīts, ka visas investīcijas ir ilgtermiņa).
Rezultāts kopsavilkuma rindai 1100: 827 tūkstoši rubļu. (97 tūkstoši rubļu (1110. rinda) + 580 tūkstoši rubļu (1150. rinda) + 150 tūkstoši rubļu (1170. rinda)).
Tagad kārta apgrozāmajiem līdzekļiem. 1210. rindas "Inventārs" vērtība tiek definēta šādi: konta 10 debeta atlikums + konta 43 debeta atlikums. Rezultāts ir 100 tūkstoši rubļu. (10 tūkstoši rubļu + 90 tūkstoši rubļu).
1220.rindas “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajām vērtībām” rādītājs ir vienāds ar 19.konta debeta atlikumu, tāpēc grāmatvedis bilancē ierakstīja 10 tūkstošus rubļu.
Rādītājs 1250. rindas“Nauda un tās ekvivalenti” tiek atrasts, saskaitot konta 50 debeta atlikumu un konta 51 debeta atlikumu. Rezultāts ir 265 tūkstoši rubļu. (15 tūkstoši rubļu + 250 tūkstoši rubļu). Rindā ir 265.
Kopsavilkumam kopā 1200. rinda: 378 tūkstoši rubļu (107 tūkstoši rubļu (1210. rinda) + 6 tūkstoši rubļu (1220. rinda) + 265 tūkstoši rubļu (1250. rinda)).
Saskaņā ar finālu 1600. rinda parādīta rindu 1100 un 1200 rādītāju summa.Tas ir, 1205 tūkstoši rubļu. (827 tūkstoši rubļu + 378 tūkstoši rubļu).
Pārējās 4. slejas rindās ir domuzīmes.
Pārejam pie bilances. Indekss par 1310. rinda“Pamatkapitāls (pamatkapitāls, pamatkapitāls, biedru iemaksas)” ir vienāds ar konta 80 kredīta atlikumu, tas ir, bilancē tas maksā 50 tūkstošus rubļu.
1360. rinda"Rezerves kapitāls" - konta 82 kredīta atlikums. Mūsu gadījumā tas ir 10 tūkstoši rubļu.
IN 1370. rinda“Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” parāda 84. konta atlikumu. Tas ir kredīts. Tas nozīmē, ka organizācijai gada beigās ir peļņa. Tās vērtība ir 150 tūkstoši rubļu. Indikators nav jāņem iekavās.
Kopsavilkuma rindas 1300 rādītājs ir 210 tūkstoši rubļu. (50 tūkstoši rubļu (1310. rinda) + 10 tūkstoši rubļu (1360. rinda) + 150 tūkstoši rubļu (1370. rinda)).
Indikators priekš 1520. rindas“Kreditori” (grāmatvedis uzskatīja, ka viss parāds ir īstermiņa) tiek definēts šādi: konta 60 kredīta atlikums + konta 62 kredīta atlikums + konta 69 kredīta atlikums + konta 70 kredīta atlikums. rezultāts ir 765 tūkstoši rubļu. (150 tūkstoši rubļu + 500 tūkstoši rubļu + 100 tūkstoši rubļu + 15 tūkstoši rubļu).
IN 1500. rinda grāmatvede pārskaitīja vērtību no 1520. rindas, jo citas Sec. V atlikumi netika aizpildīti.
Kopējais rādītājs 1700. rindas ir vienāda ar rindu 1300 un 1500 summu. Iegūtā vērtība ir 975 tūkstoši rubļu. (210 tūkstoši rubļu + 765 tūkstoši rubļu).
Pārējās saistību rindas ir izsvītrotas, jo trūkst atbilstošu datu.
Kopējo rindu 1600 un 1700 rādītāji ir vienādi. Abās rindās vērtība ir 975 tūkstoši rubļu.
Kontur.Extern darbojas automātiskais grāmatvedības veidlapu pārveidotājs:
- Veidlapas Nr.1-6 Grāmatvedības izraksti (KND 0710099);
- Vienkāršota grāmatvedības (finanšu) pārskatu sniegšana (KND 0710096);
- Pārskats par iestādes finanšu rezultātiem (KND 0503721).
Lai iesniegtu veidlapu pašreizējā formātā, augšupielādējiet gatavo failu programmā. Ja atskaite tika ģenerēta vecajā formātā, Contour.Extern neatkarīgi pārsūtīs datus no vecā formāta uz jauno.
Citām uzskaites formām datus var pārsūtīt manuāli. Priekš šī:
- Lejupielādējiet failu
- Noklikšķiniet uz "Saglabāt un aizvērt";
- Dodieties uz Federālā nodokļu dienesta sadaļu > Aizpildiet sistēmu > atlasiet pārskata veidlapu > "Aizpildīt pārskatu";
- Pirmoreiz ievadot atskaites veidlapu, datu trūks. Lai pārsūtītu datus uz jaunu formātu, noklikšķiniet uz saites "Pārsūtīt datus".
Ja jūs nekad neesat ievadījis iepriekšējās versijas formātu, neesat rediģējis pārskata datus un neesat augšupielādējis gatavu failu, jaunākajā versijā datu pārsūtīšana netiks veikta.
Kļūda, aizpildot Contour.Extern
Kļūda rodas, ja, aizpildot atskaiti, ir izvēlēts nepareizs periods. Lai to labotu, atveriet pareizo pārskata versiju un ģenerējiet to no jauna.
Lai to izdarītu, dodieties uz Federālā nodokļu dienesta sadaļu > Aizpildiet sistēmu > atlasiet veidlapu > noklikšķiniet uz pogas "Atlasīt periodu" > atlasiet periodu, par kuru vēlaties izveidot pārskatu > "Aizpildīt pārskatu" .
Ja esat tikko uzsācis atskaites aizpildīšanu, tad Kontur.Ekstren automātiski atvērs pareizo atskaites formātu.
2016. gada beigās visām organizācijām jāiesniedz gada finanšu pārskati. Par tā sastāvu, termiņiem un atskaišu adresēm pastāstīsim mūsu konsultācijā.
2016. gada finanšu pārskata sastāvs.
Gada finanšu pārskati sastāv no bilances, finanšu rezultātu pārskata un to pielikumiem (Federālā likuma Nr. 402-FZ 1. daļa, 14. pants, datēts ar 06.12.2011.).
- Pašu kapitāla izmaiņu pārskats;
- Naudas plūsmas pārskats;
- Pārskats par paredzēto līdzekļu izlietojumu (bezpeļņas organizācijām);
- citi lietojumi (skaidrojumi).
Mēs runājām par to organizāciju pārskatu sastāvu, kurām ir tiesības piemērot vienkāršotu grāmatvedību.
Gada finanšu pārskatu veidlapas par 2016. gadu tika apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojumu Nr. 66n.
Šeit ir viegli lejupielādējamas 2016. gada finanšu pārskatu veidlapas ar sleju "Kods".
2016. gada finanšu pārskata paskaidrojuma raksta forma nav apstiprināta, tāpēc organizācija pati nosaka paskaidrojumu iesniegšanas formātu un kārtību. Paskaidrojumus var sniegt tabulas vai teksta veidā. Veidojot paskaidrojumus organizācijas tabulas veidā, ir jāņem vērā piemērs, kas sniegts Krievijas Finanšu ministrijas 02.07.2010. rīkojuma Nr.66n pielikumā Nr.3.
Kad un kur iesniegt gada pārskatus
Organizācijām ir jāiesniedz gada finanšu pārskati savā atrašanās vietā ne vēlāk kā līdz 31. martam šādās adresēs:
- nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 5. panta 1. punkts);
- teritoriālā statistikas iestāde (2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ 18. pants).
Ja 31. marts sakrīt ar brīvdienu, pārskatus būs iespējams iesniegt ne vēlāk kā nākamajā darba dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1 pants).
Par 2016. gadu jāiesniedz gada pārskati IFTS un Rosstat.
Finanšu pārskati, kas iesniegti IFTS papīra formātā, jāsagatavo uz mašīnlasāmām veidlapām.
Mašīnlasāmās finanšu pārskatu veidlapas PDF formātā var lejupielādēt no.
Ja organizācijai ir jāveic obligāts audits (2008. gada 30. decembra federālā likuma Nr. 307-FZ 5. pants), kā daļa no gada finanšu pārskatiem, Rosstat ir jāiesniedz arī revīzijas ziņojums, kas apliecina uzņēmuma uzticamību. iesniegtie finanšu pārskati (PBU 4/99 5. punkts). Ja pārskatu iesniegšanas brīdī statistikas iestādēs audits organizācijā nav pabeigts, slēdzienu varēs iesniegt vēlāk. Tas jāizdara ne vēlāk kā 10 darbdienu laikā no nākamās dienas pēc audita ziņojuma datuma, bet līdz nākamā gada 31. decembrim, kas seko pārskata gadam, ieskaitot (6. decembra federālā likuma 18. panta 2. punkts, 2011 Nr. 402-FZ).
Organizācijām nav jāiesniedz nodokļu inspekcijai revīzijas ziņojums.
1. BSU 1.0 konfigurācijas iestatīšana pareizai bilances izkraušanai.
Valsts (pašvaldību) budžeta un autonomo iestāžu finanšu pārskatu veidošanai elektroniskā formā formātos, tiek izmantota apstrāde.
Apstrāde finanšu pārskatu izkraušanai "UnloadingReportingFor the Federal Tax Service.epf" Jūs varat lejupielādēt vai atrast apakšdirektorijā " AppData\Roaming\1C\1Cv82\tmplts\1c\StateAccounting\ jaunākā BGU1.0 konfigurācijas versija \lietas\extrp.zip» .
Apstrāde jāpievieno programmai. Lai to izdarītu, dodieties uz izvēlni. Tālāk "Augšupielādes žurnāls" → "Iestatījumi" → "Eksportēt formātus". Atvērtajā logā noklikšķiniet uz "Izveidot" un pēc tam nākamajā logā noklikšķiniet uz "Ielādēt no faila..." un atlasiet lejupielādēto failu.
Pēc tam logā "Augšupielādes formāts (izveidot)" klikšķis "Ierakstīt un aizvērt".
2. Bilances izkraušana no BGU1.0 konfigurācijas.
Dodieties uz izvēlni "Grāmatvedība → Regulētie pārskati → Grāmatvedības pārskati". Tālāk " Ziņojumu žurnāls un noklikšķiniet uz Izkraušana».
Atvērtajā logā " Pārskatu augšupielāde» veiciet šādus iestatījumus:
- Atzīmējiet augšupielādei sagatavotās atskaites, ja nepieciešams, izmantojot filtrus loga kreisajā pusē
- Loga labajā daļā, rindkopā "Apmaiņas formāts" atlasiet iepriekš ielādētu apstrādi "UnloadingReportingFor the Federal Tax Service.epf".
- Izvēlieties "Izkraušanas metode" Un "Izkraušanas ceļš"
- Laukā " Labojuma numurs" norādiet dokumenta veidu 0 - primārais dokuments 1 pirms tam 999 - labojuma dokumenta labojuma numurs).
- Pēc tam nospiediet pogu " Augšupielādējiet datus»
Uzmanību! Parasti ziņojumi ar statusu " Sagatavots"vai" Apstiprināts". Šis statuss ir iestatīts pārskatiem, kas ir veiksmīgi izturējuši indikatoru saskaņošanas kontroli.
Pēc lejupielādes pabeigšanas tas tiks atvērts "Protokols pārskatu augšupielādei".
- Iet uz izvēlni " Grāmatvedība» → « Regulēti ziņojumi un izvēlieties " Nodokļu un statistikas pārskatu sniegšana».
- Atvērtajā logā noklikšķiniet uz " Aiziet"un izvēlieties" Ārējo elektronisko pārskatu iesniegšana».
- Noklikšķiniet uz pogas Lejupielādēt» un atlasiet vajadzīgo failu.
- Pārbaudiet ziņojuma detaļu aizpildīšanas pareizību, noklikšķiniet uz " sadedzināt» un nosūtīt atskaiti, nospiežot pogu « Nosūtīšana» - « Sūtīt».
Lai iesniegtu grāmatvedības pārskatu par 2016. gadu, jāizmanto jauna veidlapa informācijas nodošanai par uzņēmuma bilanci. Šajā rakstā tika publicēts, kā pareizi aizpildīt šo veidlapu rindiņu pa rindiņai, kā arī konkrēts pilnībā aizpildīta dokumenta piemērs.
09.11.2016Grāmatvedības struktūra 2016. gadam
Grāmatvedības pārskatu dokumentāciju par 2016. gadu uzņēmumi nosūta uzreiz diviem dienestiem savā atrašanās vietā:
statistikas;
nodoklis.
Par kārtējo 2016. gadu tiek iesniegti šādi grāmatvedības pārskati:
Bilance;
ienākumu deklarācija;
abu nosaukto pārskatu pielikumi (atkarībā no situācijas tie var būt pārskati par kapitāla izmaiņām, finanšu apriti, līdzekļu paredzēto izlietojumu).
Likumdošana arī paredz, ka grāmatvedības uzskaitei var pievienot paskaidrojumus, kas tiek sastādīti tekstu vai tabulu veidā. Bet revidenta ziņojums obligāti jāpievieno. Tieši tajā ir ietverts visu grāmatvedības dokumentu uzticamības apstiprinājums. Bet tas tiek darīts gadījumā, ja uzņēmums ir pakļauts auditam - Federālais likums, likums Nr.402, 13.panta 10.punkts.
Bezpeļņas uzņēmumi iesniedz arī grāmatvedības uzskaiti, kuras struktūra ir šāda:
paredzētais līdzekļu izlietojums;
obligāto pārskatu pielikumi.
Individuālajiem uzņēmējiem šādas grāmatvedības atskaites nav jāiesniedz. Mazajiem uzņēmumiem grāmatvedība tiek nodrošināta vienkāršotā versijā. Šeit ir tās galvenās nianses:
Bilancē uzreiz ir iekļauti ziņošanas dati par finanšu rezultātiem, bet bez detaļām.
Pieteikumos ir norādīta tikai tā informācija, kas nepieciešama, izvērtējot konkrētā uzņēmuma finansiālo stāvokli vai tā finansiālo darbību.
Ja nav informācijas šo pieteikumu izpildei, tiek aizpildītas tikai obligātās veidlapas - bilance un finanšu rezultāti. Šos noteikumus apstiprina šādi oficiāli dokumenti:
rīkojumu Nr.66n (6.punkts);
mūsu valsts Finanšu ministrijas vēstule Nr.03-02-07 / 1-80;
Finanšu ministrijas informācija Nr.PZ-3/2010 (17.punkts).
Kāds ir kārtējā 2016. gada bilances iesniegšanas termiņš?
Pārskatu par gada periodu firmas iesniedz vietējam nodokļu dienestam 3 mēnešu laikā no pārskata perioda beigām, tas ir, gada - Nodokļu kodeksa 23.pants (1.punkta 5.apakšpunkts). Šis ziņojums tiek iesniegts statistikas dienestam tajā pašā termiņā - Federālais likums, Likums Nr. 402, 18. pants (2. punkts).
Pārskata dokuments ar informāciju par uzņēmuma 2016. gada bilanci tiek nodots attiecīgajām vietējo dienestu nodaļām līdz nākamā gada (mūsu gadījumā 2017. gada) 31. martam. Starpposma uzskaite, kas tiek sastādīta uzņēmumā grāmatvedības ērtībai, nav jānodod nodokļu un statistikas dienestiem.
Tukšas pārskata veidlapas (attiecas uz 2016.–2017. gadu)
Lejupielādējiet tukšas veidlapas bilances aizpildīšanai:
Kārtējā 2016. gada finanšu pārskatu vienkāršotās formas iezīmes
Vienkāršotie grāmatvedības (finanšu) pārskati ietver bilanci, finanšu rezultātu pārskatu un līdzekļu paredzētā izlietojuma pārskatu. 2016. gada pārskatā tiek izmantoti šādi galvenie datumi:
Bilances vienkāršotā veidā aizpilda divas obligātās daļas:
aktīvs - ilgtermiņa un pašreizējās vērtības;
saistības - tā kapitāla vērtība, aizņemtās finanses, kreditoru parādi.
Šo sadaļu galīgie rezultāti tiek ierakstīti C1600 un C1700, savukārt to digitālajām vērtībām jābūt vienādām viena ar otru. Pārējām rindām ir arī savs kodējums, kas tiek ievietots papildu kolonnā (tas tiek ievadīts pārskatā neatkarīgi). Šāds kodējums tiek nolikts pēc digitālā rādītāja, kuram ir lielākais īpatsvars apkopotā rādītāja sastāvā - rīkojums Nr.66n (5.punkts).
Vienkāršotās nodokļu sistēmas bilances konsolidētie posteņi 2016. gadam ietver:
| 1. Materiālie pamatlīdzekļi (pamatlīdzekļi + nepabeigtie ieguldījumi tajos). | 1. Kapitāls un rezerves (statītais kapitāls + papildu un rezerves kapitāls + nesadalītā peļņa + nesegtie zaudējumi + pamatlīdzekļu (nemateriālo aktīvu) pārvērtēšana + pašu akcijas (kuras tika izpirktas vēlākai dzēšanai) vai dibinātāju akcijas). |
| 2. Nemateriālie, finanšu pamatlīdzekļi (nemateriālie ieguldījumi + ilgtermiņa nauda, t.sk. pētījumu rezultāti, nepabeigtie ieguldījumi nemateriālajos aktīvos, pētījumi). | 2. Ilgtermiņa veida aizņemtie līdzekļi (nauda, kas saņemta aizdevuma vai ilgtermiņa aizdevuma rezultātā). |
| 3. Krājumi (tas pats postenis pastāv bilances vispārīgajā versijā). | 3. Īstermiņa veida aizņemtie līdzekļi (nauda, kas saņemta par aizdevumiem vai īstermiņa kredītiem). |
| 4. Nauda un tās ekvivalenti (tas pats postenis ir bilances vispārīgajā versijā). | 4. Kreditori (īstermiņa uzņēmuma veida parādu summas ciparu rādītājs kreditoriem). |
| 5. Finanšu un citi apgrozāmie līdzekļi (īstermiņa ieguldījumi + debitoru parādi + citi aktīvi). | 5. Pārējās saistības (īstermiņa un ilgtermiņa). |
2016. gada bilances vispārējās formas iezīmes
Bilances vispārējās formas pazīmes ir iesniegtas rīkojumā Nr.66n, proti, tā pielikumā Nr.1. Šo veidlapu var izmantot arī mazie uzņēmumi, lai gan tiem ir izstrādāta šī pārskata vienkāršota versija.
Šīs veidlapas bilancē ir arī vairākas ailes, kurās jāatspoguļo rādītāji par šādiem datumiem (2016. gadam):
Ļaujiet mums tagad apsvērt visas nianses katrai kolonnai atsevišķi.
Nr.1 - tiek uzlikts bilances paskaidrojuma numurs (ja ir paskaidrojuma piezīme),
Nr.3 - papildus pievienota kolonna rindiņu kodēšanai.
Tāpat kā vienkāršotajā formā, arī vispārīgajai formai ir divas galvenās daļas:
Aktīvs - atspoguļo visu aktīvu lielumu gan īstermiņa, gan ilgtermiņa.
Saistības - atspoguļo sava kapitāla vērtību + aizņemtos līdzekļus + kreditoru parādus.
Mēs krāsojam bilanci pa sadaļām:
Sadaļa Nr.1 - ilgtermiņa līdzekļi.
Nemateriālie aktīvi. C1110 nosaka nemateriālo aktīvu atlikušo vērtību (saskaņā ar mūsu valsts Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 153n, proti, ar punktu Nr. 3 PBU 14/2007).
Nemateriālie aktīvi ietver tos, kas atbilst šādiem kritērijiem:
spēja nest ekonomisku labumu;
iespēja identificēt (piešķirt/atdalīt) no citiem aktīviem;
paredzēts lietošanai ilgu laiku (vairāk nekā 12 mēnešus);
uzticama objekta sākotnējo izmaksu noteikšana (faktiski);
nav materiālas-substantijas formas.
Piemērs: ja iepriekš minētie nosacījumi atbilst, tad objekts tiek klasificēts kā nemateriāls aktīvs - tie ir zinātnes darbi, literatūra, māksla, dažādi izgudrojumi, slepeni izstrādnes, preču zīmes utt. Turklāt tie var ietvert arī biznesa reputāciju, kas var parādīties, pērkot uzņēmumu kā īpašumu kompleksu (lai gan tā var būt tikai daļa no tā).
Speciālisti iesaka pievērst uzmanību šādai niansei: nemateriālos aktīvos nevar iekļaut izdevumus, kas saistīti ar paša uzņēmuma (juridiskas personas) organizāciju, uzņēmuma personāla – intelektuālā un biznesa, kvalifikāciju un attieksmi pret darbu kvalitāti – PBU 14/2007 , 4. punkts.
C1120 - pētniecības un attīstības rezultāti, kas tiek ņemti vērā kontā "04" (nemateriālie aktīvi).
C1130 - C1140 - gan materiālo, gan nemateriālo aktīvu izpētes rādītāji (uzņēmumiem, kas ir zemes dzīļu lietotāji, šajās rindās atspoguļo dabas resursu attīstībai izlietotās izmaksas - RAS 24/2011, saskaņā ar rīkojumu Nr. 125n mūsu valsts Finanšu ministrija).
С1150 - galvenā veida līdzekļi. Šajā rindā ierakstiet amortizējamiem objektiem galvenā veida skaidras naudas atlikušās vērtības rādītāju, nenolietojamam objektam - sākotnējo izmaksu rādītāju. Tiem aktīviem, kas ir klasificēti kā galvenā veida līdzekļi, obligāti jāatbilst PBU 6/01 (4. punkts) saskaņā ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 26n. Šie objekti obligāti pieder uzņēmumam vai tiem ir operatīvās vadības vai pārvaldības tiesības. Pie galvenā līdzekļu veida pieder arī manta, ko uzņēmums saņem uz līzinga līguma pamata ar sekojošu uzskaiti šī līzinga saņēmēja bilancē. Tie objekti, uz kuriem attiecas obligāta reģistrācija, pamatojoties uz īpašumtiesībām, arī pieder pie galvenā līdzekļu veida (tiklīdz tie tiek ņemti vērā uzņēmuma bilancē).
Vērts pievērst uzmanību tam, ka šajā sadaļā nav nekustamo objektu būvniecības izdevumu atspoguļojuma - rinda "Būvniecība". Šie izdevumi tiek ierakstīti šajā rindā C1150 - RAS 4/99 (20.punkts), saskaņā ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.43n. Lai gan jūs varat pievienot papildu rindu, lai atšifrētu nepabeigtās būvniecības izmaksas.
С1160 - informācija par ienesīgiem ieguldījumiem materiālajās vērtībās. Tie, pirmkārt, ietver iznomātā īpašuma (tas ir, līzinga) atlikušo vērtību, kam seko uzskaite kontā "03". Gadījumā, ja šis īpašums tika izmantots saistībā ar citām ražošanas vajadzībām un pēc tam tiks iznomāts, tad tā atspoguļošana tiek veikta atsevišķā konta "01" apakškontā - galvenā līdzekļu veida sastāvā. Bet galvenā veida līdzekļu vērtības pārskaitīšana ienesīgos ieguldījumos un otrādi netiek veikta - vēstule Nr. GV-6-21 / [aizsargāts ar e-pastu] Federālais nodokļu dienests (datēts ar 2005. gada 19. maiju).
С1170 - ilgtermiņa finanšu ieguldījumi (uz laiku, kas ilgāks par 12 mēnešiem), īstermiņa ieguldījumi tiek atspoguļoti С1240 - tā ir sadaļas Nr. 2 rinda "Apgrozāmie līdzekļi". Ilgtermiņa ieguldījumi ietver ieguldījumus meitas uzņēmumos. Finanšu ieguldījumi tiek ņemti vērā summā, kas tika iztērēta to iegādei. Tajā pašā laikā to akciju vērtība, kuras tika atpirktas no uzņēmuma akcionāriem to turpmākai pārdošanai vai dzēšanai (С1320) + bezprocentu aizdevumi, kas tiek izsniegti uzņēmuma darbiniekiem, nav jāklasificē kā finanšu ieguldījumi (С1190). - ilgtermiņa veids, С1230 - īstermiņa veids) - PBU 19 /02 (3. punkts), saskaņā ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.126n (datēts 10.12.02.).
C1180 - atliktā nodokļa aktīvi jāmaksā ienākuma nodokļa maksātājiem (vienkāršotajai nodokļu sistēmai - "-").
C1190 - rādītāji pārējiem ilgtermiņa līdzekļiem, ja tie vēl nav ierakstīti citās sadaļas Nr.1 rindās.
Sadaļa Nr.2 - tirgojama veida aktīvi.
C1210 ir materiāla rakstura krājumu vērtības digitālais rādītājs, tā interpretācija ir nepieciešama, kad šie rādītāji tiek ievadīti C1210 (tas ir, tie ir nozīmīgi). Lai atšifrētu, jāpievieno šādas rindas:
materiāli/izejvielas;
nepabeigtās ražošanas izmaksas;
produkti gatavā veidā, kā arī preces turpmākai pārdošanai;
nosūtītas preces.
C1220 ir pievienotās vērtības nodokļa digitālais rādītājs, kas tiek iekasēts no iegūtajām vērtībām. Tiem, kas strādā pēc "vienkāršotas", šīs rindas aizpildīšanai ir jāatbilst uzņēmuma grāmatvedības politikai, proti, ar "priekšnodojuma" apmēru (atspoguļojas kontā "19"), savukārt šādi uzņēmumi nevar būt neatkarīgi. PVN maksātāji - NK , pants Nr.346.11 (2.punkts).
С1230 - tiek noteikti īstermiņa debitoru parādi, kas jāatmaksā viena gada laikā.
C1240 - finanšu ieguldījumi, izņemot naudas ekvivalentus (aizdevumus, kas tiek izsniegti uzņēmumam uz laiku, kas mazāks par 12 mēnešiem). Nosakot pašreizējo investīciju tirgus vērtību, nepieciešams izmantot visu pieejamo informāciju, tajā skaitā informāciju no ārējās tirdzniecības organizētājiem - Finanšu ministrijas vēstule Nr.07-02-18 / 01 (29.01.2009.). Ja iepriekš jau novērtētam objektam šāda tirgus vērtības noteikšana nav iespējama, tad vērtības rādītāju fiksē pēc pēdējā novērtējuma rezultāta.
Rindā "Nauda un ieguldījumi" tiek apkopoti naudas ekvivalentu vērtības digitālie rādītāji (konta "58" subkonta atlikums) + kontu atlikumi (konti "50", "51", "52", "55" " un "57"). Vairāk par naudas ekvivalentiem var uzzināt Nolikumā - PBU 23/2011, kas apstiprināts ar mūsu valsts Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.11n (02.02.11.). Piemēram, tie ir pieprasījuma noguldījumi, kas tiek atvērti kredītiestādēs.
C1260 - citi tirgojama veida aktīvi, kas nebija iekļauti citās šīs sadaļas Nr.2 rindās.
Sadaļa Nr.3 - kapitāls un rezerves.
C1310 - statūtkapitāla lieluma rādītājs:
pamatkapitāls;
statūtu fonds;
partnerības iemaksas.
Šīs rindas skaitliskajam rādītājam jāatbilst uzņēmuma dibināšanas dokumentos ierakstītajam rādītājam.
С1320 - savas vai dibinātāju akcijas, kas iepriekš iegādātas no uzņēmuma akcionāriem, bet nav paredzētas pārdošanai (tās, kuras tiks pārdotas vēlāk, ir iekļautas С1260). Tie ir jāatceļ, kā rezultātā tiek samazināts pamatkapitāls. Tāpēc šis rādītājs ir rakstīts iekavās, jo tam ir negatīva vērtība.
С1340 - uzrādīta pamatlīdzekļu pārvērtēšana. Šis ir papildu novērtējums objektiem, kas attiecas uz pamatlīdzekļiem, + nemateriālie ieguldījumi (konts "83" - papildu kapitāls).
C1350 - papildu rādītāja summas digitālais indikators (tiek ņemts bez pārvērtēšanas summas no C1340).
C1360 - rezerves fonda atlikuma rādītājs. Rezervēs ietilpst:
tās, kas veidojas pēc mūsu valsts likumdošanas sistēmas pieprasījuma;
tie, kas izveidoti ar dibināšanas dokumentiem.
Dekodēšana nav nepieciešama tikai tad, ja uzskaitītajiem rādītājiem nav būtiskas ietekmes.
С1370 - tiek uzrādīta uzņēmuma visu gadu uzkrātā peļņa, kas netika sadalīta, un šeit tiek atnests arī nesegts zaudējums ar negatīvu rādītāju.
Šo rādītāju sastāvdaļas var aprakstīt papildus pievienotās rindās (tā būs finanšu darbības rezultātu atkodēšana - peļņa / zaudējumi).
Sadaļa Nr.4 - ilgtermiņa saistības.
С1410 - ilgtermiņa aizņemtie līdzekļi (tas ir, atmaksas termiņš ir ilgāks par vienu gadu).
C1420 - ienākuma nodokļa maksātāji reģistrē informāciju par atliktā nodokļa saistībām (tie, kas strādā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, liek "-").
C1430 - aplēstās saistības tiek ierakstītas, kad uzņēmums tās atzīst grāmatvedības uzskaitē - PBU 8/2010 (saskaņā ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 167n). Tas neattiecas uz mazajiem uzņēmumiem.
C1450 - citas ilgtermiņa saistības, kas nebija iekļautas šajā sadaļā Nr.4.
Sadaļa Nr.5 - īstermiņa saistības.
C1510 - parāds par īstermiņa aizņemtiem līdzekļiem (tas ir, tiem, kas tika ņemti uz laiku līdz vienam gadam). Šī vērtība ir jāatspoguļo, ņemot vērā procentus, kas jāmaksā pārskata perioda beigās.
C1520 - īstermiņa aizdevuma kopējā parāda digitālais rādītājs.
C1530 - informācija par ienākumiem nākamajiem pārskata periodiem. Bet tas būtu jāparedz ar grāmatvedības noteikumiem. Apsveriet piemēru: uzņēmums saņem noteiktas naudas summas no budžeta vai mērķfinansējuma summas. Šādas finanses tiek uzskatītas par nākamo periodu ienākumiem. Tie ir konti "98" un "86" - PBU 13/200 (9. un 20.punkts), saskaņā ar mūsu valsts Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.92n.
C1540 - īstermiņa aplēstās saistības (līdzīgas C1430), tas ir, aizpildīšana notiek tikai tad, kad šādas saistības ir oficiāli atzītas paša uzņēmuma grāmatvedībā.
C1550 - citas īstermiņa saistības, kas vēl nav iekļautas citās sadaļas Nr.5 rindās.
Informācijas tabula: bilances rindu apkopošana (vispārīgā veidlapa)
|
Sadaļas numurs, nosaukums |
Kodējums pa rindiņām |
Kontrole |
|
Nr.1 - ilgtermiņa līdzekļi |
Dt04 (bez pētniecības un attīstības izdevumiem) - Kt05 |
|
|
Dt04 (pētniecības un attīstības izdevumi) |
||
|
Dt08 (izmaksas par nemateriālās meklēšanas izmaksām) |
||
|
Dt08 (izmaksas par materiālu meklēšanas izmaksām) |
||
|
Dt01 - Kt02 (pamatlīdzekļu nolietojums) + Dt08 (izdevumi par nepabeigtu būvniecību) |
||
|
Dt03 - Kt02 (ienākumu veida ieguldījumu nolietojums) |
||
|
Dt58 + Dt 55 (apakškonts "Noguldījumu konti") + Dt73 (apakškonts "Norēķini par piešķirtajiem aizdevumiem) - Kt59 (rezerve ilgtermiņa finanšu ieguldījumiem) |
||
|
Ilgtermiņa līdzekļu vērtības skaitliskais rādītājs, kas nav ņemti vērā pārējās sadaļas Nr.1 rindās |
||
|
Nr.2 - apgrozāmi aktīvi |
Šādu kontu debeta atlikumu summa: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42 + Dt15 + Dt16 (vai Dt15-Kt16) - Kt14 + Dt97 (shorts) -termiņa izdevumi) |
|
|
Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (izņemot procentus nesošos aizdevumus) +Dt75+Dt76-Kt63 |
||
|
Dt58 + Dt55 (apakškonts "Noguldījumu konti") + Dt73 (apakškonts "Norēķini par aizdevumiem") - Kt59 (rezerve īstermiņa finanšu ieguldījumiem) |
||
|
Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 (apakškonts "Depozītu konti") |
||
|
Tekošā veida aktīvu vērtības rādītājs, kas nav iekļauti sadaļā Nr.2 |
||
|
C1200 (kopā sadaļai Nr. 2) |
Rindu summa: no C1210 līdz C1260 |
|
|
С1600 (bilance) |
||
|
Nr.3 - kapitāls un rezerves |
||
|
Кт83 (galvenā veida aktīvu un nemateriālā veida aktīvu pārvērtēšanas summas) |
||
|
Kt83 (izņemot galveno līdzekļu un nemateriālo aktīvu veida pārvērtēšanas summas) |
||
|
С1300 (kopā sadaļai Nr. 3) |
Līniju summa: no C1310 līdz C137 (iekavās tiek ņemts iegūtā rezultāta negatīvais rādītājs) |
|
|
Nr.4 - ilgtermiņa saistības |
Кт67 (izņemot uzkrātos procentus, kuru termiņš pārskata sniegšanas brīdī ir līdz vienam gadam, tie tiek uzrādīti С1510) |
|
|
Kt96 (tiek ņemtas vērā tikai aplēstās ilgtermiņa saistības) |
||
|
Ilgtermiņa veida parāds, kas netika atspoguļots citās sadaļas Nr.4 rindās |
||
|
С1400 (kopā sadaļai Nr. 4) |
Līniju digitālo indikatoru summa: no C1410 līdz C1450 |
|
|
Nr.5 - īstermiņa saistības |
Кт66+Кт67 (šajā gadījumā tiek ņemti vērā uzkrātie procenti ar termiņu līdz vienam gadam) |
|
|
Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (tiek ņemts vērā tikai īstermiņa parāds) |
||
|
Kt98+Kt86 (mērķfinansējumam no budžeta) |
||
|
Kt96 (tikai īstermiņa aplēstās saistības) |
||
|
Īstermiņa saistību parādu digitālo rādītāju summas, kas netika ņemtas vērā pārējās sadaļas Nr.5 rindās. |
||
|
C1500 (kopā sadaļai Nr. 5) |
Līnijas rādītāju summa: no C1510 līdz C1550 |
|
|
С1700 (bilance) |
С1300+С1400+С1500 |
Pareizi ievadot visus datus, šādu rindu digitālie rādītāji būs vienādi: С1600=С1700. Ja rezultāts nesakrīt, tad bilancē ir kļūda.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas bilances veidlapas aizpildīšanas piemērs 2016. gadam (ar paraugu)
Uzņēmums Nadežda reģistrēts kā sabiedrība ar ierobežotu atbildību kārtējā 2016. gadā. Tajā pašā laikā viņa strādā uz “vienkāršotu” principu. Mēs zinām šādus datus, kas būs nepieciešami, lai aizpildītu bilanci:
Uzņēmums Nadezhda LLC grāmatvedības nodaļas darbinieks 2016. gada bilances veidlapu aizpildīja divās formās - vispārīgajā un vienkāršotajā.
Aizpildot būs izplatīti šādi galvenie punkti:
pilns uzņēmuma nosaukums;
pamatdarbības veids;
organizatoriskā un juridiskā forma;
īpašumtiesību veids;
tiek izsvītrota mērvienība, kas nav iesaistīta aprēķinos (mūsu gadījumā visi rādītāji tiek mērīti tūkstošos rubļu);
uzņēmuma atrašanās vieta (precīza tā adrese);
kodēšanas sistēma.
Pēdējās divās kolonnās abās formās ir pievienotas domuzīmes, jo uzņēmums Nadežda 2016. gadā veica reģistrācijas procedūru. Līdz ar to nepieciešams aizpildīt tikai aili Nr.4, jo uzņēmums ir jaunizveidots. Šeit informācija tiek fiksēta uz pārskata gada perioda 31. decembri (mūsu gadījumā tas ir 2016. gads).
Papildus jāpievieno kolonna Nr. 3, kurā ierakstīts rindiņas kodējums.
C1110 - nemateriālie aktīvi: konta "04" Dt mīnus konta "05" Kt \u003d 100 tūkstoši rubļu - 3 tūkstoši 340 rubļu \u003d 96 tūkstoši 660 rubļu (bet tā kā visiem digitālajiem rādītājiem jābūt vesela skaitļa formā, numurs "97").
C1150 - galvenā veida līdzekļi: konta "01" Dt mīnus konta "02" Kt \u003d 600 tūkstoši rubļu - 20 tūkstoši 40 rubļu \u003d 579 tūkstoši 960 rubļu (pārskatā tiek ievadīts skaitlis "580").
C1170 - finanšu ieguldījumi: Dt konts "58" = 150 tūkstoši rubļu (šāds ieguldījums būs ilgtermiņa).
C1100 - kopsavilkums kopā: C1110 + C1150 + C1170 = 97 tūkstoši rubļu + 580 tūkstoši rubļu + 150 tūkstoši rubļu = 827 tūkstoši rubļu.
Apgrozāmo līdzekļu datu ievadīšana:
C1210 - rezerves: konta "10" Dt + konta "43" Dt \u003d 17 tūkstoši rubļu + 90 tūkstoši rubļu \u003d 107 tūkstoši rubļu.
C1220 - PVN par iegādātajām vērtībām: Dt konts "19" = 6 tūkstoši rubļu.
C1250 - nauda un naudas ekvivalenti: konta "50" Dt + konta "51" Dt \u003d 15 tūkstoši rubļu + 250 tūkstoši rubļu \u003d 265 tūkstoši rubļu.
C1200 - kopsavilkums: C1210 + C1220 + C1250 = 107 tūkstoši rubļu + 6 tūkstoši rubļu + 265 tūkstoši rubļu = 378 tūkstoši rubļu.
C1600 - kopā: C1100 + C1200 = 827 tūkstoši rubļu + 378 tūkstoši rubļu = 1205 tūkstoši rubļu.
Visās pārējās kolonnas Nr.4 rindās ir "-".
Tagad saistību aizpildīšanas secība bilancē.
C1310 - pamatkapitāls: Kt konta "80" \u003d 50 tūkstoši rubļu.
C1360 - rezerves kapitāls: konta "82" Kt \u003d 10 tūkstoši rubļu.
C1370 - nesadalītā peļņa un nesegtie zaudējumi: konta "84" Kt \u003d 150 tūkstoši rubļu (tā kā rādītājs ir pozitīvs, tas netiek ņemts iekavās).
C1300 - kopsavilkums kopā: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 tūkstoši rubļu.
С1520 - īstermiņa kreditoru parādi: konta "60" Kt konta "62" + konta "70" Kt \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 tūkstoši rubļu.
C1500 dublē indikatoru C1520 (tas ir saistīts ar to, ka pārējās šīs sadaļas Nr.5 rindas paliek tukšas).
С1700 - kopsavilkums kopā: С1300+С1500=210+995=1205 tūkstoši rubļu.
Pārējās saistību rindās ir "-", jo atbilstoša informācija nav pieejama.
C1600 un C1700 rezultāti ir vienādi, tas ir 1205 tūkstoši rubļu. Tā kā pārskatā atlikums saplūda, tas nozīmē, ka dati tika ievadīti bez kļūdām.
Kolonnu Nr. 2 grāmatvedības darbinieks pievienoja pats, lai tajā ievadītu rindiņu kodējumu. Un ailē Nr.3 ir piestiprināti skaitliskie rādītāji.
C1150 - galvenā līdzekļu veida izmaksas = 580 tūkstoši rubļu.
C1170 - ilgtermiņa finanšu ieguldījumi un nemateriālie aktīvi: 97 + 150 = 247 tūkstoši rubļu.
С1210 - rezerves = 107 tūkstoši rubļu.
С1250 - nauda un ekvivalenti = 265 tūkstoši rubļu.
C1260 - apgrozāmi aktīvi, kas nav iekļauti citās rindās = 6 tūkstoši rubļu.
С1600 - aktīvu dalīšanas kopsavilkuma rezultāts: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Tagad apsveriet bilances saistības.
C1370 - nesadalītā peļņa rindā "Kapitāls un rezerves": 50 + 10 + 150 = 210 tūkstoši rubļu (aprēķināts pēc rādītāja, kuram ir lielākā daļa apkopotajā rādītājā).
C1520 - īstermiņa kreditoru parādi = 995 tūkstoši rubļu.
Pārējās 3.ailes rindas paliek ar "-", jo trūkst informācijas. Kolonnā Nr.2 var likt arī "-" vai nolikt indikatoram atbilstošu kodējumu.
С1700 - kopā par saistībām: С1370+С1520.
Tā kā, saskaņojot gala rindu rezultātus - C1600 un C1700, mēs iegūstam vienādu skaitli - 1205 tūkstošus rubļu, bilance ir aizpildīta pareizi.
Šīs veidlapas paraksta Nadeždas vecākais darbinieks. Pēc tam tiek uzlīmēts dokumentu parakstīšanas datums.
Svetlana
Bet ko darīt, ja vienkāršotā uzskaite tiek nodrošināta uz vecām veidlapām, veidlapa saskaņā ar KND 0710096, nevis uz veidlapas saskaņā ar KND 0710099