Avansa maksājuma procents. Avansa summa. Apdrošināšanas prēmijas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa

Katrs cilvēks, kurš veic darba darbību, vēlas, lai samaksa par tās rezultātu būtu cienīga un savlaicīga. Taču darba devējs var aizkavēt avansa vai algas pārskaitīšanu tādēļ, ka nezina to aprēķināšanas noteikumus, kā arī nodokļu ieturēšanu no maksājumiem. Šajā rakstā tiks apspriesta avansu un algu izsniegšana saskaņā ar jaunajiem noteikumiem, avansu un algu nodokļu reģistrēšana un ieturēšana, kā arī iespējamā atbildība par to neievērošanu vai pārkāpšanu.

Jauni darba samaksas un avansu izsniegšanas noteikumi

2016. gada 3. oktobrī stājās spēkā avansa maksājumu un algu izsniegšana pēc jaunajiem noteikumiem. Tagad algu nevar izsniegt vēlāk par nākamā mēneša 15. datumu. Tika palielināti arī sodi par darba likumu neievērošanu un atlīdzības apmērs par avansa maksājumu un darba samaksas izsniegšanas termiņu neievērošanu darbiniekiem. Tāpēc katram darba devējam ir jāzina un jāsaprot, vai ir nepieciešams koriģēt darba līgumus un vai ir nepieciešams izdot rīkojumu par maksājumu veikšanas termiņiem darbiniekiem.

Avansa maksājumu un algu izsniegšanas termiņi saskaņā ar jaunajiem noteikumiem

Darba likuma 136. pantā ir noteikts, ka darba devējam ir pienākums saviem darbiniekiem izmaksāt darba samaksu vismaz 2 reizes mēnesī. Šādi noteikumi bez izņēmuma attiecas gan uz individuālajiem uzņēmējiem, gan lieliem uzņēmumiem. Nedrīkst maksāt par darbu reizi mēnesī, pat ja tas ir pēc paša darbinieka pieprasījuma.

Parasti uzņēmumi maksājumus veica divas reizes mēnesī: mēneša sākumā - avansa maksājums, kura apjoms atbilst nostrādātajām stundām pašā maksājuma brīdī, bet mēneša otrajā pusē - beigu maksājums. par mēnesi algas veidā.

No 2016. gada 3. oktobra tika veiktas izmaiņas Krievijas Federācijas Darba kodeksā. Tagad avansa maksājumu un algu izsniegšana notiek pēc jaunajiem noteikumiem. Tāpat kā iepriekš, algas ir jāmaksā vismaz divas reizes mēnesī. Bet tagad beigu ikmēneša norēķinu termiņš ir 15.datums. Tas ir, ja uzņēmums izmaksā avansu jebkura mēneša 20. datumā, tad alga jāizmaksā tieši pusmēneša laikā, tas ir, nākamā mēneša 5. datumā. Ja avansu uzņēmums izmaksā 2.datumā, bet algas pusmēnesī - 17.datumā, tad šis maksāšanas termiņš šobrīd neatbilst likumam, tāpēc uzņēmumam ir jāpārskata tā nosacījumi. Noteikti pārbaudiet uzņēmumā noteiktos norēķinu datumus. Avansa maksājuma termiņš ir mēneša 30. datums, bet algām - nākamā mēneša 15. datums. Nepieciešamības gadījumā jāveic korekcijas Darba samaksas noteikumos un Darba noteikumos. Turklāt ir nepieciešams informēt darbiniekus par jaunajiem samaksas noteikumiem, noslēdzot papildu vienošanos.

Avansu un algu izsniegšana jaunā veidā

Kā pēc jaunajiem noteikumiem izsniegt avansa maksājumus un algas? Izdomāsim. Avansa maksājumu un algu izsniegšana saskaņā ar jaunajiem noteikumiem 2017. gadā būtu jāveic vismaz reizi divās nedēļās saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pantu. Šis maksājums tiek veikts līgumā ar darbinieku noteiktajā dienā. Tāpēc avanss tiek uzskatīts par algas pirmo daļu par noteiktu nostrādāto stundu periodu. Darbinieka avansa summa nedrīkst būt mazāka par tarifa likmi par nostrādāto laika periodu. Šo maksājumu veikšanas termiņš likumā nav noteikts, taču saistībā ar to tika sniegti regulējošo iestāžu skaidrojumi.

Ļoti svarīgs ir arī avansa maksājuma un algas lielums saskaņā ar jaunajiem noteikumiem. Samaksātajai summai jābūt gandrīz vienādai par katru mēneša pusi, kad tiek aprēķināts avanss. Tāpēc, lai par noteiktā laika posmā nostrādātajām stundām saņemtu aptuveni divas vienādas summas, pirmā iemaksa jāveic kaut kur šī darba perioda vidū. Tāds ir avansa maksājumu un algu izsniegšanas mehānisms saskaņā ar jaunajiem noteikumiem. Rostrudas darbinieki to apstiprina, iesakot avansu izmaksāt tieši mēneša vidū.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana un pārskaitīšana

Avansa maksājumu un darba samaksas aprēķināšana un izsniegšana saskaņā ar jaunajiem noteikumiem ir cieši saistīta ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanu. Grāmatveži bieži saskaras ar jautājumu, vai ir nepieciešams koriģēt algas avansa apmēru par atskaitījumu summu, vai drīzāk iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas šobrīd Krievijas Federācijā ir 13%.

Nodokļa pārskaitījums jāveic ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas izsniegšanas. Nodoklis jāmaksā divas reizes mēnesī: pārskaitot algas un avansa maksājumus. Pārvaldes iestādes skaidro, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana un ieskaitīšana budžetā jāveic, veicot galīgo norēķinu ar darbinieku par mēnesi.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: avansa maksājumu un algu aprēķināšanas un izsniegšanas mehānisms saskaņā ar jaunajiem noteikumiem

Ja avansa maksāšanas diena iekrīt mēneša pēdējā dienā, tad no avansa būs jāmaksā arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Piemēram, ja avanss izmaksāts 30.oktobrī, tad no tā tiek ieturēts un pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo mēneša pēdējais datums ir algas saņemšanas diena. Tāpēc vietējos aktos avansa maksājuma datumu vislabāk noteikt pirms 30. datuma.

Noteikumi

Visiem darba devējiem jābūt iesaistītiem vietējo normatīvo aktu, kas attiecas uz darba tiesībām, pārbaudē. Šajos aktos daudzi darba devēji nosaka darbiniekiem algas izsniegšanas laiku. Tas ir atļauts ar likumu, taču šajā gadījumā maksājuma noteikumiem noteikti jāatbilst tam. Ja vietējie tiesību akti neatbilst izmaiņām, jāveic nepieciešamie grozījumi un jāiepazīstina darbinieki. Ja ir pareizi norādīts darba samaksas izsniegšanas termiņš, darba devējam nekādas papildu darbības nav jāveic.

Paziņojumu nosūtīšana darbiniekiem

Lai veiktu labojumus darba līgumā, par to nepieciešams rakstiski informēt darbinieku ar uzteikumu, kurā jānosauc līguma noteikumu grozīšanas motīvi. Vienlaikus darba devējam ir pienākumi pret darbinieku ne vēlāk kā divus mēnešus iepriekš paziņot viņam par izmaiņām darba līgumā.

Papildu līguma noslēgšana

Pēc paziņojuma nosūtīšanas darbiniekam ar viņu jāparaksta īpaša vienošanās par darba līgumu. Pilnīgi pietiks ar algu izmaksas nosacījumu maiņu, tāpēc nekādus rīkojumus nevajag izdot.

Darba devēja atbildība par nesavlaicīgi izmaksātu algu

Grozīts arī pants par darba devēja atbildību. Par atalgojuma noteikumu pārkāpšanu individuāliem uzņēmējiem un organizācijām tagad ir jāmaksā procenti, kas nav mazāki par 1/150 no Krievijas Bankas spēkā esošās pamatlikmes. Iepriekš šis procents, kā likums, bija 1/300 no pamatlikmes.

Sodi tika pievienoti arī par algu nokavētu samaksu vai neizmaksāšanu.

Amatpersonām, kas vainojamas šajā pārkāpumā, ir jāmaksā naudas sods no 10 līdz 20 tūkstošiem rubļu.

Organizācijai par algu izmaksas noteikumu pārkāpšanu jāmaksā no 30 000 līdz 50 000 rubļu.

Individuālajam uzņēmējam par pārkāpumu tiks uzlikts naudas sods no 1000 līdz 5000 rubļiem.

Par atkārtotu darbinieku apmaksas noteikumu pārkāpšanu naudas sodi būs šādi.

Juridisko personu maksājumu nosacījumu neievērošana - no 50 000 līdz 100 000 rubļu.

Par atkārtotu pārkāpumu amatpersonām paredzēts naudas sods no 20 000 līdz 30 000 rubļu vai atcelšana no amata uz laiku no 1 līdz 3 gadiem.

Individuālajam uzņēmējam par atkārtotu algas kavējumu jāmaksā naudas sods no 10 līdz 30 tūkstošiem rubļu.

Turklāt tika palielināti sodi darba devējiem, kuri izvairās no darba līgumu noslēgšanas un kļūdām tajos. Tāpēc ļoti svarīgi ir pareizi veikt avansa maksājumu un algu aprēķinu un izsniegšanu atbilstoši jaunajiem noteikumiem.

Palielināt kompensāciju par nokavēto algu

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa prasību, darba likumdošanas 22. pantu, vienmēr ir jāievēro darba devēju algu izmaksas termiņi. Ja tiek pārkāpti apmaksas noteikumi, darba devējs uzņemas finansiālu atbildību. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Darba kodeksa 236. pantā. Kopš 2016. gada 3. oktobra ir palielināts materiālās atlīdzības apmērs strādājošajam personālam par nokavētu darba samaksas izmaksu. Šī kompensācija tiek izmaksāta procentu maksājuma veidā par neizmaksāto algas summu nepieciešamajā periodā. Ir mainījies šo procentu aprēķins, un kompensācija kļuvusi daudz lielāka.

Darbiniekiem atvēlētais laiks vērsties tiesā

Saistībā ar nepilnīgu algas izmaksu vai neizmaksāšanu darbinieki var vērsties tiesā ar prasību pret darba devēju. Šobrīd darbiniekiem tam ir vairāk laika: veselu gadu dokumentus tiesā var iesniegt no akceptētās algas izmaksas termiņa dienas.

Šodien visām organizācijām algas jāizmaksā divās daļās. Kā tiek izmaksātas algas un avansa maksājumi un kādos termiņos mēs sīkāk apsvērsim rakstā.

Algu un avansa maksājumu izmaksas noteikumi

Katram darba devējam ir pienākums maksāt algas reizi pusmēnesī. Ar mēneša pirmo pusi saprot laika posmu no 1. līdz 15. datumam, bet otrā puse sākas 16. datumā.

Darba samaksas termiņš saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu ir šāds: perioda beigās, par kuru tiek veikta samaksa, - ne vēlāk kā 15. Tādējādi tiesību akti nenosaka precīzus maksājuma datumus, bet ierobežo termiņus šādi:

• līdz kārtējā mēneša 30.datumam - avansa maksājums (algas pirmā puse);
• līdz nākamā mēneša 15.datumam - algas izmaksa (algas otrā puse).

Organizācijai ir jānosaka konkrēti maksāšanas noteikumi: piemēram, 20 - avansa maksājums, 5 - alga, vai 25 - avansa maksājums un 10 - alga. Ja organizācijā noteiktās izdošanas dienas iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad alga tiek izmaksāta pēdējā darba dienā, tas ir, iepriekšējā dienā.

Ja organizācijas samaksas datumi nesakrīt, organizācijai ir jāmaina samaksas datumi. Turklāt, ja nosacījumi nav noteikti darba līgumā ar darbinieku, tad tas ir jādara, noslēdzot papildu vienošanos ar līgumu.

Viena no biežākajām darba devēju kļūdām ir algas maksāšana reizi mēnesī. Viņi to skaidro ar to, ka darbinieki piekrīt šādiem nosacījumiem un pat uzrakstīja paziņojumus, lūdzot šādā veidā atstāt algu izmaksu. Bet pat pēc parakstu vākšanas no katra darbinieka nav iespējams patstāvīgi mainīt Darba kodeksā noteiktos termiņus. Par Darba likuma pārkāpšanu darba devējam draud sods.

Svarīgs! Darba devējam ir jānosaka konkrēti datumi algu izmaksai, jāveic maksājumi pirms noteikta datuma konkrētā datumā, kas nav noteikts - tas nav iespējams!

Atbildība par darba algas izmaksas noteikumu pārkāpšanu

Ja darba devējs pārkāpj Krievijas Federācijas Darba kodeksā paredzētos algu un avansu izmaksas noteikumus, viņam draud naudas sods:

• 30 000 - 50 000 rubļu - organizācijai;
• 1000 - 5000 rubļu - uzņēmējam;
• 1000 - 5000 rubļu (vai brīdinājums) - galvai (citai amatpersonai).

Šādas soda naudas sagaida organizāciju vai uzņēmēju, kurš vienu reizi pārkāpis maksājumu termiņus. Ja darba devējs atkārtoti (atkal) pārkāps noteikumus, tad soda apmērs palielinās:

• 50 000 - 70 000 rubļu - organizācijai;
• 10 000 - 20 000 rubļu - uzņēmējam;
• 10 000 - 20 000 rubļu (vai diskvalifikācija no 1 līdz 3 gadiem) - par vadītāju (citu amatpersonu).

Turklāt, ja organizācija pārkāpj maksāšanas noteikumus un maksā algas reizi mēnesī, arī to var uzskatīt par algu izmaksas kavējumu. Un papildus soda naudai darba devējam būs jāmaksā kompensācija par nokavēto algu.

Kā tiek izmaksātas algas un avansi?

Ir vairāki veidi, kā maksāt algas:

• Skaidra nauda no kases;
• Uz darbinieka bankas kontu;
• Natūrā.

Sīkāk apskatīsim katru no šīm metodēm.

Kasiere izsniedz skaidru naudu no algas saraksta. Ja valstī kasieris nav paredzēts, tad kasiera pienākumu pildīšanai var iecelt jebkuru citu darbinieku. Viņu ieceļ ar attiecīgu direktora rīkojumu. Turklāt ar rīkojumu jaunieceltajam darbiniekam ar savu parakstu jāiepazīstas ar algu izsniegšanas noteikumiem, kā arī ar maksāšanas pienākumiem.

Izmaksājot darbiniekam algu bankas kontā (uz karti), līdzekļus var pārskaitīt gan vienam darbiniekam, gan vairākiem uzreiz.

Algu izmaksu apstrādes kārtība

Gan avansa, gan pamatalgas izsniegšana tiek noformēta tajos pašos dokumentos

Algu un avansa maksājumi

Galvenie norīkojumi algu izmaksai būs šādi:

Mājsaimniecība darbību	Debets	Kredīts
Avanss izsniegts no kases	70	50
Avansa nauda pārskaitīta uz bankas kontu	76	51
Avanss tiek pārskaitīts uz darbinieku kartēm	70	76
Vienam darbiniekam izmaksāts avanss	70	51
Tiek atspoguļoti ieņēmumi no produktu pārskaitīšanas uz avansa kontu	70	90-1
Norakstītas ražošanas izmaksas (kas tiek pārskaitītas avansa veidā)	90-2	43(20)
Nauda pamatalgas kontā tiek pārskaitīta uz bankas kontu	76	51
Pamatalga tiek pārskaitīta uz darbinieku kartēm	70	76
Pamatalga tiek pārskaitīta uz darbinieka personīgo kontu	70	51

Apdrošināšanas prēmijas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa

Izsniedzot avansu, apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas un tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins tiek veikts, tikai pamatojoties uz mēnesi, kurā darbiniekam uzkrājušies visi ienākumi. Tā kā, izmaksājot avansu, vēl nav zināma pilna algas summa, ko darbinieks saņems, iedzīvotāju ienākuma nodokli ieturēt nevar. Izmaksājot mēneša pamatalgu, tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Bet nevajag jaukt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas tiek ieturēts no darbinieka ienākumiem natūrā, kā arī materiālos labumus. Pēc viņu domām, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no tiem ienākumiem, kuri pēc datuma ir tuvāki saņemtajiem ienākumiem. Tas ir, ja pēc ienākuma natūrā saņemšanas uz nākamo maksājumu iekrīt avansa maksājums, ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Gabaldarba algas izmaksa

Ja organizācijā ir akorda algu sistēma, avansa maksājuma apmēru parasti nosaka, pamatojoties uz darba apjomu, ko darbinieks paveicis mēneša pirmajā pusē. Šādām organizācijām nav izņēmumu. Attiecīgi arī algu izmaksai būtu jānotiek reizi pusmēnesī vai biežāk, un summa jāaprēķina, vadoties pēc katra darbinieka veiktā darba apjoma. Turklāt, ja ņem vērā, ka likumdošanā darbiniekiem, kuri strādā gabaldarbu pilnu slodzi, ir noteikta minimālā alga, kas vienāda ar minimālo algu, līdz ar to avanss nedrīkst būt mazāks par ½ no minimālās algas. Salīdzinājumam tiek ņemta federālā līmenī noteiktā minimālā alga.

Tiesiskais regulējums

Atbildes uz bieži uzdotajiem jautājumiem

Jautājums: vai avansa maksājumā tiek ņemts vērā rajona koeficients?

Atbilde: Rajona koeficients tiek iekasēts no absolūti visas algas summas, respektīvi, tas arī jāņem vērā avansa aprēķinā.

Jautājums: Vai ir iespējams maksāt algu vairāk nekā divas reizes nedēļā, piemēram, trīs?

Atbilde: Darba devēja pienākums saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu ir maksāt algu vismaz divas reizes mēnesī. Attiecīgi darba devējam nav aizliegts veikt maksājumus biežāk.

Jautājums: Vai ir iespējams izmaksāt algu citai personai ar pilnvaras palīdzību?

Atbilde: Jūs varat. Turklāt pilnvarai šādai personai nav jābūt notariāli apliecinātai. To var izdarīt organizācija, kurā strādā direktors, vai medicīnas iestāde, ja viņš pašlaik ārstējas.

Kā aprēķināt algas avansu? Uz šo jautājumu viennozīmīgi atbildēt nepavisam nav viegli, jo ne tikai avansa aprēķināšanas kārtība, bet arī šis jēdziens nav skaidri noteikts darba likumdošanā. Un par nepareizu avansa aprēķinu darba devējam var draudēt naudas sods. Kā būt? Izdomāsim.

Kas ir avansa maksājums un kad tas jāizsniedz?

Katrs, kas ir bijis nodarbināts, saprot, kas ir avanss praktiskā līmenī. Mēneša otrajā pusē darbinieki saņem noteiktu fiksētu summu. Parasti tas ir procents no algas. Šo atalgojuma daļu, ko darbinieki saņem norēķinu mēnesī, tradicionāli sauc par avansa maksājumu.

Ja mēs pievēršamies darba likumdošanai, kuras pamatā ir Krievijas Federācijas Darba kodekss, tad šī jēdziena tur acīmredzami nav. Bet pašu algu izmaksas kārtību regulē Krievijas Federācijas Darba kodekss. 03.07.2016. Likums Nr.272-FZ grozīts Art. 136. koda. Pašreizējā šī panta redakcija nosaka, ka darbiniekiem darba samaksa jāsaņem ne retāk kā reizi 2 nedēļās un ne vēlāk kā 15 kalendāro dienu laikā no norēķinu perioda beigām.

Skaidrs, ka mēneša algu pilnībā aprēķināt ir grūtāk nekā iekasēt avansu. Tāpēc praksē organizācija vispirms nosaka algu izmaksas datumu. Saskaņā ar Art. 136 Krievijas Federācijas Darba kodeksa, tas jānosaka laika posmā no nākamā mēneša 1. līdz 15. datumam. Kuru konkrētu numuru izvēlēties šajā diapazonā, ir atkarīgs no grāmatvedības organizācijas uzņēmumā. Jo labāk organizēta informācijas apmaiņa starp dienestiem un augstāka grāmatvedības automatizācijas pakāpe, jo ātrāk varēsiet uzkrāt un izmaksāt algas.

Pēc algu izmaksas datuma noteikšanas tam jāpieskaita pusmēnesis (15 dienas). Tādā veidā tiek noteikts avansa maksājuma datums saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa prasībām. Piemēram, ja darba algas izmaksas termiņš ir 4, tad avanss jāizmaksā ne vēlāk kā 19, ja 8, tad ne vēlāk kā 23 utt.

Un ja izsniedz avansa maksājumu ātrāk kā pēc 15 dienām? Piemēram, 12. datumā ar algas izmaksas datumu 5. Šajā gadījumā no avansa maksājuma līdz nākamajam algas maksājumam paies vairāk nekā 20 dienas, kas pārsniedz Krievijas Federācijas Darba kodeksā noteikto periodu. Šajā gadījumā organizācija var tikt saukta pie atbildības par maksājuma kārtības pārkāpšanu.

Kā pareizi aprēķināt avansa maksājumu 2019. gadā pēc jaunajiem noteikumiem?

Jaunie avansa aprēķināšanas noteikumi, kas ne tik sen bija noteikti Krievijas Federācijas Darba kodeksā, galvenokārt skāra tikai laiku. Un, nosakot avansa apmēru, būtu jāvadās no faktiski nostrādātā laika par mēneša pirmo pusi (Darba ministrijas 2017. gada 10. augusta vēstule Nr. 14-1 / B-725).

Turklāt amatpersonas iesaka, aprēķinot avansu, ņemt vērā tikai tās algas sastāvdaļas, kas ir tieši piesaistītas darba laikam (alga, piemaksas par apvienošanu u.c.). Kas attiecas uz maksājumiem, kuru apmēru var noteikt, tikai pamatojoties uz mēneša rezultātiem (piemēram, piemaksas par plāna izpildi), tos, pēc LM domām, nevajadzētu izmantot, aprēķinot iepriekš.

1. piemērs

Darba dienu skaits norēķinu mēnesī ir 20, inženiera Petrova I. I. alga ir 25 000 rubļu. mēnesī. Mēneša pirmajā pusē Petrovs I. I. strādāja 9 dienas. Tādējādi viņam ir jāsamaksā avanss šādā apmērā:

A \u003d 25 000 rubļu. / 20 dienas × 9 dienas = 11 250 rubļi.

Tādējādi jaunajā avansa aprēķināšanas formulā tiek ņemtas vērā faktiskās nostrādātās stundas par periodu no norēķinu mēneša 1. līdz 15. datumam.

Šāda aprēķina metode ir ļoti darbietilpīga. Faktiski tas dubulto ar algu uzskaiti saistīto grāmatvedības pakalpojumu slodzi. Tāpēc praksē, nosakot, kā tiek aprēķināts algas avanss, tas parasti tiek noteikts kā noteikts procents no algas summas.

Veselības un sociālās attīstības ministrija savā 2009.gada 25.februāra vēstulē Nr.22-2-709 iesaka algas un avansus izmaksāt salīdzināmos apmēros. Tā kā, izmaksājot avansu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis parasti netiek ieturēts (vairāk par to nākamajā sadaļā), tad, lai nodrošinātu maksājumu salīdzināmību, labākais risinājums būtu noteikt avansu 40-45% apmērā no algu.

2. piemērs

Petrova I.I. alga ir 25 000 rubļu. mēnesī. Uzņēmums noteicis avansa maksājuma apmēru - 40% no algas. Petrovs I.I. neizmanto iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumus. Šajā gadījumā viņam ir jāsaņem avanss šādā apmērā:

A \u003d 25 000 rubļu. × 40% = 10 000 rubļu.

Un algas kopā:

Z \u003d 25 000 rubļu. - 25 000 rubļu. × 13% - 10 000 rubļu. = 11 750 rubļi.

Ir skaidrs, ka piemērā ir apskatīts ideāls variants. Faktiski darbinieks var būt prom no darba vietas daļu no norēķinu mēneša (slimības, atvaļinājuma utt. dēļ). Šajā gadījumā labāk ir aprēķināt avansu, pamatojoties uz nostrādātajām stundām.

Kā konkrētajā gadījumā aprēķināt algas avansu, jānorāda uzņēmuma vietējos noteikumos.

Vai, izsniedzot avansu, tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

Izmaksājot algas, darba devējs darbojas kā nodokļu aģents, ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka ienākumiem. Alga kļūst par ienākumiem no nodokļu uzlikšanas viedokļa norēķinu mēneša pēdējā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Un tā kā avanss tiek izmaksāts norēķinu periodā, tad tā izmaksas brīdī vēl nav saņemti ienākumi par periodu un attiecīgi nav pamata maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šāda nostāja it īpaši atspoguļota Finanšu ministrijas 2017.gada 13.jūlija vēstulē Nr.03-04-05 / 44802.

Taču, ja uzņēmums avansa saņemšanas datumu ir noteicis mēneša pēdējā datumā, tad nodokļu administrācija šo maksājumu var atzīt par pagājušā perioda ienākumiem. Šādā gadījumā uzņēmumam iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāaprēķina un jāietur divas reizes mēnesī. Nodokļu iestāžu nostāju šajā jautājumā atbalstīja arī Augstākā tiesa (2016. gada 11. maija nolēmums Nr. 309-KG16-1804). Lai izvairītos no šādām problēmām, labāk neizsniegt avansu mēneša pēdējā dienā.

Rezultāti

Avansu un algu izmaksas noteikumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu ir noteikti tā, lai maksājumi darbiniekiem tiktu veikti vismaz reizi 2 nedēļās. Avansa maksājuma aprēķināšanas kārtība nav skaidri noteikta Krievijas Federācijas Darba kodeksā.

Valsts iestādes iesaka maksāt avansu, pamatojoties uz faktiski nostrādātajām stundām mēneša pirmajā pusē. Nosakot avansa maksājumu procentos, pēc amatpersonu domām, avansa maksājumam un aprēķinam pēc mēneša rezultātiem jābūt salīdzināmiem apjomā. Izsniedzot avansu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts, bet, ja avanss tiek izsniegts mēneša pēdējā dienā, iespējami strīdi ar nodokļu iestādēm.

Kad man jāmaksā alga par mēneša pirmo pusi? Kāda ir darba devēja atbildība par avansa neizmaksu? Kā pareizi noteikt avansa summu? Kā tiek atspoguļota avansa izmaksa 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā?

06.03.2017

Darba devējiem algas jāmaksā divas reizes mēnesī, un tradicionāli pirmo maksājumu sauc par avansu. Taču Darba kodeksā nav tādas lietas kā avanss: par mēneša pirmo pusi jāmaksā alga. Kā tiek noteikts samaksas periods? Kāda ir tā aprēķināšanas procedūra? Vai ir iespējams to samaksāt fiksētā apmērā, lai maksimāli samazinātu norēķinu dienesta darbinieku darbaspēka izmaksas? Kā aizpildīt 2 veidlapas 6-NDFL, ja mēneša beigās darbinieks saņēma tikai avansa maksājumu, no kura netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis? No šī raksta jūs uzzināsit par šo jautājumu skaidrojumiem no Darba ministrijas, Rostrudas, Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta.

KAD MAN JĀMAKSĀ ALGA PAR MĒNEŠA PIRMO PUSI?

Sākumā atcerēsimies Art. 6. daļas noteikumus. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants, saskaņā ar kuru algas tiek maksātas vismaz reizi pusmēnesī. Konkrētu algas izmaksas datumu nosaka iekšējie darba noteikumi, koplīgums vai darba līgums ne vēlāk kā 15 kalendārās dienas no tā perioda beigām, par kuru tā tiek uzkrāta. Ņemiet vērā, ka šajā izdevumā šī daļa ir spēkā kopš 2016. gada 3. oktobra (2016. gada 3. jūlija federālā likuma Nr. 272-FZ 1. klauzula, 2. pants, 4. pants).

No pirmā acu uzmetiena nelielas izmaiņas daudziem darba devējiem lika grozīt vietējos noteikumus un darba līgumus.

2016. gada 23. septembra vēstulē Nr. 14-1 / OOG-8532 Darba ministrija norādīja, ka dokumenti, kas var noteikt darba samaksas izmaksas dienas, Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants ir uzskaitīti atdalīti ar komatiem, tas ir, likumdevējs uzsver šo dokumentu līdzvērtību, jebkurā no kuriem var atrisināt jautājumu par algas izmaksas dienām.

Piezīme:

Ja vietējo noteikumu normas vai Krievijas Federācijas veidojošās vienības organizācijas koplīgums ir pretrunā ar spēkā esošajiem darba tiesību aktiem, šīs normas tiek uzskatītas par spēkā neesošām.

Rostrudas informācija “Par 2016. gada 3. jūlija federālā likuma Nr. 272-FZ “Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos attiecībā uz atalgojumu” 2. panta piemērošanu (ievietota departamenta oficiālajā tīmekļa vietnē 20. decembrī , 2016) norāda, ka Šis likums nemaina darba samaksas izmaksas kārtību. Prasības ierobežot darba samaksas izmaksas termiņus līdz 15 kalendāra dienām attiecas uz uzkrātās darba samaksas izmaksu darbiniekam ne retāk kā reizi pusmēnesī.

Vienlaikus, ņemot vērā jauno Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pantu, alga ir jāmaksā:

• par mēneša pirmo pusi - norādītajā dienā no kārtējā perioda 16. līdz 30. (31.) datumam;
• par mēneša otro pusi - no nākamā mēneša 1. līdz 15. datumam.

Jūsu zināšanai:

Par mēnesi, ceturksni, gadu vai citu periodu uzkrāto stimulēšanas maksājumu veikšanas termiņus darbiniekiem var noteikt koplīgumā, vietējā normatīvajā aktā. Tādējādi noteikums par prēmijām var paredzēt, ka prēmiju izmaksa darbiniekiem, pamatojoties uz prēmiju sistēmas noteiktā perioda (piemēram, mēneša) rezultātiem, tiek veikta nākamajā mēnesī pēc pārskata mēneša (vai noteiktā izmaksas perioda). var norādīt), un prēmiju izmaksu, pamatojoties uz gada darba rezultātiem - nākamā gada martā (vai var norādīt arī konkrētu tās izmaksas datumu) (Krievijas Federācijas Darba ministrijas vēstules datēta 2016. gada 23. septembrī Nr. 14-1 / OOG-8532, datēts ar 2016. gada 21. septembri, Nr. 2016 Nr. 14-1/10/B-6568).

Runājot par avansa maksājuma datuma noteikšanu, saskaņā ar 2016.gada 3.februāra vēstulē Nr.DL sniegtajiem skaidrojumiem pieļaujamais laika intervāls starp darba samaksas daļu izmaksu ar regulējumu par konkrētu termiņu izsniegšanu. darba devēja līmenī.

Tajā pašā laikā nav pieļaujams noteiktas algas izmaksas dienas vietā noteikt periodu, kurā to var izmaksāt (piemēram, no 16. līdz 18. datumam). Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2013.gada 28.novembra vēstulē Nr.14-2-242.

No redaktora:

Jautājums par to, kādi termiņi jānosaka darba samaksas izmaksai, tika izskatīts arī E. A. Sobolevas rakstā “Viss par darba algas avansa izmaksu iestādes darbiniekam” (Nr. 8, 2016).

KĀDA ATBILDĪBA DEVĒJAM BŪS VIENAS PAR AVANSA NEIZMAKSĀŠANU?

Ir vērts atzīmēt, ka Art. 6. daļas norma. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants ir obligāts, tāpēc tā piemērošana nav atkarīga no darbinieku gribas. Fakts ir tāds, ka praksē joprojām pastāv situācijas, kad darba devēji maksā algu reizi mēnesī, pamatojoties uz attiecīgiem darbinieku paziņojumiem. Par šādu amatieru sniegumu saskaņā ar 6. daļas Art. 5.27 - Krievijas Federācijas Administratīvais kodekss viņiem draud naudas sods:

• amatpersonām (vadītājs un grāmatvedis) - no 10 000 līdz 20 000 rubļu;
• juridiskām personām - no 30 000 līdz 50 000 rubļu.

Atkārtots pārkāpums paredz administratīvā soda uzlikšanu lielākā apmērā (amatpersonām - no 20 000 līdz 30 000 rubļu, juridiskām personām - no 50 000 līdz 100 000 rubļu). To paredz Art. 7. daļa. 5.27 - Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodekss. Naudas soda vietā iespējams cits atbildības līdzeklis - amatpersonas tiesību atņemšana uz laiku no viena līdz trim gadiem.

Jūsu zināšanai:

6. un 7. daļa ir ieviesta Art. 5.27 - Krievijas Federācijas Federālā likuma Administratīvo pārkāpumu kodekss Nr.272-FZ.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka šķīrējtiesneši, uzliekot naudas sodus, nostājas darba inspekciju pusē (Kirovas apgabala Oričevskas tiesu apgabala tiesu apgabala 2017. gada 2. februāra lēmumi Nr. 5-78 / 2017, Tiesu apgabala 1. Ņižņijnovgorodas Ņižņijnovgorodas apgabala 31.01.2017 Nr. 5-5/2017), un vadītāju diskvalifikācijas gadījumā (Tatarstānas Republikas Augstākās tiesas 28.09.2016. lēmumi Nr. 4a-1390/ 2016, Mari El Republikas Augstākā tiesa, 26.02.2016. Nr. 4A-21/2016, Samaras apgabaltiesas 2016. gada 8. septembra lēmums Nr.  21-1880/2016).

Praksē iespējama arī cita situācija - kad avansa maksājums ir paredzēts ar vietējiem aktiem, bet tiek veikts ar nokavēšanos.

Šajā gadījumā darba devējam draud finansiāla atbildība saskaņā ar Art. 236 Krievijas Federācijas Darba kodeksa (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Federālo likumu Nr. 272-FZ). Atšķirībā no administratīvā soda, maksājumi tiek veikti par labu darbiniekiem, kuru tiesības tiek pārkāptas.

Darba samaksas izmaksas noteikumu pārkāpšanas gadījumā darba devējam ir jāizmaksā darbiniekam kompensācija par katru nokavēto dienu. Šādas kompensācijas apmērs nav mazāks par 1/150 no tajā laikā spēkā esošās Krievijas Federācijas Centrālās bankas pamatlikmes no laikus nesamaksātajām summām par katru kavējuma dienu, sākot ar nākamo dienu pēc maksājuma termiņa beigām. maksājuma datums līdz faktiskā norēķina dienai ieskaitot. Naudas kompensācijas apmēru aprēķina no faktiski laikā nesamaksātajām summām.

KĀ PAREIZI NOTEIKT Avansa SUMMU?

LM 2013.gada 5.augusta vēstulē Nr.14-4-1702, izskatot jautājumu par darbinieka darba samaksas apmēra noteikšanu mēneša pirmajai pusei, LM apliecināja, ka Darba samaksas avansa lielums. Krievijas Federācijas kodekss neregulē.

Tajā pašā laikā amatpersonas atsaucās uz dekrētu Nr.566, saskaņā ar kuru strādnieku darba samaksas avansa apmēru mēneša pirmajai pusei nosaka ar vienošanos starp uzņēmuma (organizācijas) administrāciju un arodbiedrības organizācijai, slēdzot koplīgumu, tomēr šī avansa minimālā summa nedrīkst būt zemāka par strādnieka tarifa likmi par nostrādātajām stundām.

Kādas avansa aprēķināšanas metodes tiek izmantotas praksē? Pievērsīsimies diagrammai.

Algas aprēķināšanas metodes mēneša pirmajai pusei:

• proporcionāli nostrādātajām stundām;
• Procentos no algas;
• Fiksētā summā (rubļos);
• vēlamākās metodes.

Metode nav ērta darba devējam, jo ​​uzliek viņam pienākumu maksāt darba samaksu arī situācijās, kad darbinieks bija slims vai atradās komandējumā.

Algas ir proporcionālas nostrādātajām stundām. Papildus formālai Art. 136 Krievijas Federācijas Darba kodeksa par darba algas izmaksu vismaz divas reizes mēnesī, nosakot algas maksājuma apmēru par pusmēnesi, darba devējam jāņem vērā darbinieka faktiski nostrādātais laiks (faktiski veiktais darbs). viņa) (Krievijas Federācijas Darba ministrijas 03.02.2016. vēstule Nr. 14-1 / 10 / B-660). Tāds pats secinājums izriet no Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2016.gada 21.septembra vēstulēm Nr.14-1 / B-911 un Rostrud 2016.gada 26.septembra Nr.T3 / 5802-6-1.

Līdzīga nostāja tika sniegta arī agrākā Krievijas Federācijas Darba ministrijas vēstulē, kas datēta ar 05.08.2013. Nr. 14-4-1702. Turklāt tajā uzsvērts, ka šīs normas attiecas uz visiem organizācijas darbiniekiem un tām nav specifiska pielietojuma noteiktām darbinieku kategorijām.

Papildus tam, ka šo avansa aprēķināšanas metodi regulējošās iestādes iesaka kā galveno, tas ir ērts arī darba devējam: izmaksājot darba algu par mēneša pirmo pusi proporcionāli faktiski nostrādātajam laikam. darbinieks šajā periodā praksē tiek novērsts iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas un neieturēšanas risks gala aprēķinā.

1. piemērs

Iestāde par mēneša pirmo pusi darba samaksas izmaksas termiņu noteikusi 20.datumu. Organizācijas iekšējie darba noteikumi paredz, ka avansa maksājums darbiniekam tiek izmaksāts, atskaitot aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli.

2017. gada marta avansa apmēru darbiniekiem aprēķinām, ņemot vērā faktiski nostrādāto laiku.

	Alga, berzēt.	Izstrādāts 2017. gada martā, darbs. dienas*
		1. līdz 15	No 16. līdz 31
Ivanovs I.V.
Petrovs P.E.
Sidorovs S.I.
Kuzņecovs K.A.

* Iestādē noteikta piecu dienu darba nedēļa. 2017. gada marts

22 darba dienas.

** Darbinieks atradās ikgadējā apmaksātā atvaļinājumā.

Maksājuma datumā (18.03.2017., jo 20.03.2017. iekrita brīvā dienā) darbiniekiem būs jāveic avansa maksājums šādā apmērā:

	Alga, berzēt.	Uzkrāts par faktiski nostrādātajām stundām mēneša pirmajā pusē		Summa, kas jānodod, berzēt.
Ivanovs I.V.		RUB 18 182 (40 000 rubļu / 22 darba dienas x 10 darba dienas)	2364 rubļi. (18 182 rubļi x 13%)
Petrovs P.E.		RUB 15 909 (35 000 rubļu / 22 darba dienas x 10 darba dienas)	2068 rubļi. (15 909 rubļi x 13%)
Sidorovs S.I.		7 955 rubļi. (35 000 rubļu / 22 darba dienas x 5 darba dienas)	RUB 1034 (7955 rubļi x 13%)
Kuzņecovs K.A.

Pārvaldes iestādes vairākkārt norādījušas, ka no avansiem iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts. Aplūkotajā piemērā avansa apmēra samazināšana par nodokļa summu neparedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanu budžetā.

Darba algu aprēķins par mēneša pirmo pusi procentos no algas. Saskaņā ar Veselības un sociālās attīstības ministrijas skaidrojumiem, kas sniegti 2009.gada 25.februāra vēstulē Nr.22-2-709, ar avansa metodi darba samaksas aprēķināšanai par katru mēneša pusi, darba samaksa jāaprēķina aptuveni vienādās daļās. summas (izņemot prēmiju maksājumus).

Cik procentus vajadzētu noteikt? Ja burtiski ievērojat vēstulē sniegtos ieteikumus, tas ir 50%. Taču vēsturiski avansa maksājums ir noteikts 40% apmērā no algas. Tam ir pilnīgi loģisks izskaidrojums: noslēguma norēķinā no darbinieku algām tiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un, ja avansā tiks izmaksāti 50% no algas, tad mēneša otrās puses alga būs daudz mazāk.

2. piemērs

Darbiniekam tiek maksāta alga 30 000 rubļu. Pieņemsim, ka darbiniekam nav tiesību uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumiem, tāpēc nodokļa summa ir 3900 rubļu. Salīdzināsim, kādi būs maksājumu apmēri, maksājot avansu 40 un 50% apmērā.

Kā redzams no piemēra, ja avansa maksājums ir noteikts 50%, gala norēķinā darbinieks saņems mazāku algu nekā par mēneša pirmo pusi, kas neatbilst prasībām par aptuveni vienādām daļām. algu.

Vienlaikus jāņem vērā, ka, atšķirībā no fiksētā apmērā noteiktā avansa maksājuma, nav nepieciešams maksāt avansu procentos no algas gadījumos, kad darbinieks nestrādāja (slimības stāvoklī). atvaļinājumā, komandējumā, atvaļinājumā utt.).

Par avansa samaksu fiksētā apmērā. Jautājums par fiksētas summas aprēķināšanu darba samaksas avansa izmaksai sabiedriskā sektora organizācijas darbiniekam tika izskatīts Finanšu ministrijas 2016.gada 29.marta vēstulē Nr.02-07-05/17670. Departamenta amatpersonas norādīja, ka šāds jautājums ir Darba ministrijas, nevis Finanšu ministrijas kompetencē. Tomēr finansisti atgādināja, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 91. pantu, darba samaksu aprēķina par faktiski nostrādātajām stundām, kas noteiktas darba devēja organizētās uzskaites ietvaros. Tajā pašā laikā algas izmaksas kārtība (termiņi, summa un sastāvdaļas), kas noteikta ar iestādes vietējiem aktiem, nedrīkst būt pretrunā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumiem. Kas attiecas uz faktiski nostrādāto stundu uzskaiti, ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.52n tika apstiprināta darba laika uzskaites veidlapa, uz kuras pamata tiek aprēķināta fiksēta summa par faktiski nostrādātajām stundām pirmajā pusgadā. mēnesis (ieskaitot fiksētās summas korekciju), un metodiskie ieteikumi tā veidošanai.

Ņemot vērā šos Finanšu ministrijas precizējumus, iepriekš minēto LM nostāju, kā arī riskus, kas saistīti ar avansa samaksu fiksētā apmērā, uzskatām šādu algu izmaksas veidu par mēneša pirmo pusi par nepieņemamu. valsts sektora iestādēm.

ALGA PAR MĒNEŠA PIRMO PUSI UN BEDRI.

Pēdējā laikā gan Finanšu ministrija, gan Federālais nodokļu dienests ir saņēmuši daudz precizējumu, saskaņā ar kuriem nav nepieciešams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no avansa (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. aprīļa vēstules Nr.BS-4-11 / 7893, 2016.gada 24.martā Nr.BS-4-11 /4999, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2015.gada 27.oktobra Nr.03-04-07/61550).

Atgādināt, ka saskaņā ar 1. panta 3. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā nodokļu summas aprēķina nodokļu aģenti faktiskās ienākumu saņemšanas dienā, kas noteikta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantu, pamatojoties uz uzkrāšanas principu no taksācijas perioda sākuma attiecībā uz visiem ienākumiem (izņemot ienākumus no līdzdalības organizācijas darbībās), kuriem tiek piemērota nodokļa likme. panta 1. punktā noteikto. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantu, kas uzkrāta nodokļu maksātājam par šo periodu, ieskaitot kārtējā taksācijas perioda iepriekšējos mēnešos ieturētā nodokļa summu.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016.gada 1.februāra vēstulē Nr.03-04-06/4321 norādīts, ka pirms mēneša beigām ienākumus algas veidā nevar uzskatīt par nodokļu maksātāja saņemtiem. Attiecīgi pirms mēneša beigām nodokli nevar aprēķināt. Līdz ar to mēneša beigās aprēķinātās nodokļa summas ieturēšanu nodokļu maksātājam nodokļu aģents veic tikai tad, kad tie faktiski ir samaksāti pēc tā mēneša beigām, par kuru šī nodokļa summa aprēķināta. Līdzīgs viedoklis ir ietverts Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2016. gada 11. maija spriedumā Nr.309-KG16-1804.

Taču ir jāpievērš uzmanība situācijai, kad avanss tiek izmaksāts mēneša pēdējā dienā.

Finanšu ministrija uzskata (sk. 2016. gada 23. novembra vēstuli Nr. 03-04-06/69181), ja nodokļu aģents paspēj samaksāt avansu līdz mēneša beigām, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāpārskaita uz budžetu. Tas saistīts ar to, ka iestāde iedzīvotāju ienākuma nodokli parasti aprēķina mēneša pēdējā dienā, un nodoklis ir jāietur vienu reizi - kad ienākumi tiek izmaksāti pēc mēneša beigām.

Runājot par šķīrējtiesnešiem, arī viņi uzskata, ka, izmaksājot avansu mēneša pēdējā dienā, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā summas nav jāieskaita budžetā (UO šķīrējtiesas februāra lēmums 24, 2016 Nr.F09-11987 / 15 lietā Nr.A76-10562 / 2015).

KĀ TIEK ATSKAITOTS AVANSMAKSĀJUMS FORMĀ 6-NDFL?

Avansa summa netiek atsevišķi atspoguļota veidlapā 6-NDFL: sadaļā. Šīs veidlapas 2. uzrāda mēneša pēdējā dienā atzītās darba algas apmēru. Kā jau minēts, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts gala norēķinu brīdī ar darbiniekiem un arī norādīts vienā summā.

Praksē iespējama situācija, kad darbinieks saņem avansa maksājumu 40% apmērā, bet mēneša beigās viņam nebūs ienākumu, no kuriem varētu ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Tas notiek, ja darbiniekam nav uzkrājušies ienākumi par mēneša otro pusi (piemēram, viņam tika piešķirts bezalgas atvaļinājums), un mēneša pirmajā pusē darbinieks nestrādāja brīvdienu dēļ faktiski pusi. no darba laika un ienākumiem tika saņemti, tai skaitā par nenostrādāto laiku. Turpmāk no viņa ienākumiem pie nākamās algas izmaksas būtu jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Veidlapas 6-NDFL 2. iedaļā grāmatvedis atspoguļos rādītājus šādi:

• mēneša pēdējā dienā tiks atzīta avansa veidā faktiski saņemto ienākumu summa;
• tiks precizēts nodokļa ieturēšanas datums, kas nesakrīt ar attiecīgā mēneša gala norēķinu summas samaksas datumu.

Tā kā nodoklis netika ieturēts laikus, grāmatvedim būs jāiesniedz nodokļu inspekcijai atbilstošs paskaidrojums, kas atbrīvos iestādi no atbildības par nepatiesu ziņu sniegšanu.

3. piemērs

Darbiniekam tiek maksāta alga 30 000 rubļu. Par 2017. gada janvāri viņam tika ieskaitīts avansa maksājums 12 000 rubļu apmērā, kas tika samaksāts 17.01.2017. 18.01.2017 darbinieks saslima, un darba nespējas lapa darba devējam iesniegta tikai 02.06.2017. Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no avansa par janvāri 1560 rubļu apmērā. (12 000 rubļu x 13%) grāmatvede varēja tikai maksājot avansu par februāri - 17.02.2017.

Veidlapas 6-NDFL paskaidrojuma piezīmē jo īpaši jānorāda sekojošais.

6-NDFL veidlapas 2. sadaļa. Neatbilstība ir 100. rindā (norādīts 31.01.2017. datums) un 110. rindā (norādīts 17.02.2017.). Datumu atšķirība ir saistīta ar to, ka pēc avansa saņemšanas par janvāri darbinieks saslimis. Maksājuma datumā - 02.03.2017. - netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo nebija citu darba ņēmēja aplikto ienākumu ar 13% likmi. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no avansa netika veikta saskaņā ar 2. panta 2. punktu. 223, 3., 4. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri tika ieturēts no nākamā maksājuma skaidrā naudā 2017. gada 17. februārī (avansa maksājums par 2017. gada februāri).

Attiecībā uz avansa apmēru, kas attiecināms uz nenostrādāto laiku, tas jāņem vērā, izmaksājot avansu par nākamo mēnesi.

* * *

Apkopojiet:

• darba alga par mēneša pirmo pusi (no 1. līdz 15. datumam) jāizmaksā noteiktajā dienā no 16. līdz 30. (31.) dienai;
• maksājuma datums ir norādīts jebkurā no dokumentiem, kas uzskaitīti Art. 136 Krievijas Federācijas Darba kodekss(iekšējie darba noteikumi, koplīgums vai darba līgums), savukārt nav pieļaujams noteiktas algas izmaksas dienas vietā noteikt periodu, kurā to var izmaksāt;
• nosakot avansa apmēru, kontrolieri iesaka ņemt vērā darbinieka faktiski nostrādāto laiku (viņa faktiski veikto darbu). Tajā pašā laikā nav tieša aizlieguma noteikt avansu procentos no algas;
• maksājot avansu, nav jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis: nodokļa aprēķināšana, ieturēšana un nomaksa (tai skaitā par mēneša pirmo pusi) tiek veikta gala norēķinā.

Šajā rakstā tiks apspriesti jautājumi, kas saistīti ar jēdzienu "avanss". Kā to aprēķina, uz kāda pamata un vai var nemaksāt - par to vēlāk.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Darba devējam ir pienākums izmaksāt darbiniekiem darba samaksu vairākas reizes mēnesī. Pirmā daļa – avansa maksājums – tiek izsniegta aptuveni mēneša vidū, otrā – beigās.

Apsvērsim, kādas ir avansa priekšrocības, kā to pareizi aprēķināt un vai nav iespējams to neizsniegt vispār.

Kas jums jāzina

Darbiniekiem ir tiesības zināt, pēc kādiem noteikumiem ir jāizsniedz avansa maksājums, kāda ir apmaksas summa un nosacījumi.

Pamatjēdzieni

Izsniedzot algas avansu, tiek izmantots tāds pats dokuments kā pārējam. Tā kā priekšapmaksa ir daļa no ienākumiem, nodokļi no tās netiek ieturēti.

To aprēķina tikai no otrās algas daļas (13%). Aprēķinot avansa summu, tiek ņemts vērā:

• papildu samaksa par darba apstākļiem;
• virsstundu dienas;
• viena darbinieka aizvietošana ar citu un viņa pienākumu izpilde.

Prēmijas, piemaksas un kompensāciju maksājumi netiek ņemti vērā. Izsniegšanas laikā avansa maksājumi netiek izsniegti.

Ja darbinieks gatavojas doties atvaļinājumā, avanss viņam jāizmaksā ne vēlāk kā 3 dienas pirms tā sākuma.

Lai uzzinātu avansa summu, jums ir:

1. Aprēķiniet nostrādāto dienu skaitu no mēneša sākuma līdz 15. dienai.
2. Sadaliet algas apmēru par visām mēneša darba dienām un reiziniet ar dienu skaitu 15. datumā. Saņemtā summa ir avanss.
3. Sadaliet savu algu par 40%. Varat arī uzzināt priekšapmaksas summu.

Apsveriet piemēru. Darbinieka alga novembrī ir 20 000 rubļu. Šim mēnesim ir 22 darba dienas, brīvdienas 8. Līdz avansa maksājuma datumam viņš strādāja 8 dienas.

Tādējādi:
Tā būs viņa avansa summa par novembri. Ir situācijas, kad darbinieks nav devies uz darbu pirmās 2 nedēļas (bija slimības atvaļinājumā vai atvaļinājumā).

Šajā gadījumā viņam nav tiesību uz avansu. Viņš saņēma naudu no slimības atvaļinājuma vai atvaļinājuma naudas veidā. Ja darbinieks neieradās dienā, kad tika veikta priekšapmaksa, grāmatvedim ir pienākums par to sastādīt aktu.

Tas pasargās darba devēju no soda naudas par nemaksāšanu. Tādējādi avanss ir obligāts maksājums visiem darbiniekiem. Katram darbiniekam algas apmērs mēneša pirmajā daļā būs atšķirīgs.

Tā tiek uzkrāta mēneša pirmajā pusē, summa atkarīga no algas. Priekšapmaksas uzkrāšanu nevar pārkāpt, tas ir saistīts ar darba devēja kriminālatbildību vai naudas sodu.

To var izsniegt gan skaidrā naudā, gan ar bankas karti. No avansa nodokļi netiek ieturēti. Darba devējs nodokli ietur tikai no otrās algas daļas.