Kā samaksāt transporta nodokli juridiskām personām. Transporta nodoklis organizācijām Nodoklis juridiskām personām
No nodokļa nodevas nosaukuma ir skaidrs, ka to maksā uzņēmumi, kuriem pieder transportlīdzekļi. Tas ir vietējais, reģionālais nodoklis, un vietējās varas iestādes nosaka tam atbilstošu likmi. Savlaicīga nodevas samaksa nepieciešama visiem transporta īpašniekiem – gan fiziskām, gan juridiskām personām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. nodaļā ir visi noteikumi par nodevas samaksu par transportu. Rakstā mēs pastāstīsim, kā aprēķināt transporta nodokli juridiskām personām, koeficientus, laika posmu, kurā nauda jāpārskaita utt.
Transporta nodokļa maksātāji ir uzņēmumi, kuros ir reģistrēti transportlīdzekļi. Tas ir, nodokļus maksā uzņēmumi, kuros automašīna vai cits transports ir reģistrēts Valsts satiksmes inspekcijā. Pienākums ieskaitīt naudu valsts kasē saglabājas jebkurā gadījumā, pat ja iekārta netiek izmantota tiešajām uzņēmuma vajadzībām un nedod ienākumus.
Parasti nodoklis tiek aprēķināts no vieglajām un kravas automašīnām, kā arī autobusiem, kas ir uzņēmuma bilancē. Bet, ja uzņēmums izceļas ar konkrētu darbības veidu, tas maksās maksu arī no cita veida transporta, piemēram, ūdens. Jahtklubam, kura īpašumā ir laivas, laivas un jahtas un kas tās piedāvā nomā, ir pienākums pret valsti maksāt nodevu.
Uzsveram, ka nodevu maksā tikai tie uzņēmumi, kuriem pieder transports. Ja autostāvvieta tiek iznomāta un nomāta būvniecības tehnika, transporta nodevas maksāšanas pienākums ir transportlīdzekļu vai tehnikas īpašniekam.
Kā aprēķināt un maksāt?
Salīdzinājumā ar fiziskām personām, kuras gada taksācijas perioda beigās saņem paziņojumu par nepieciešamību samaksāt transporta nodevu un tās apmēru, juridiskām personām ir patstāvīgi jāaprēķina maksājamā summa. Veiktie aprēķini iekļaujas deklarācijā, kas jāiesniedz inspekcijai SIA reģistrācijas vietā. Transporta maksas atskaites fiksēšanas dokumentus no juridiskajām personām pārbaudē pieņem ne vēlāk kā nākamā gada februāra pirmajā darbdienā pēc ziņošanas. Nodoklis, kā jau teicām, ir vietējais, kas nozīmē, ka reģionālās iestādes var nodrošināt priekšapmaksas (avansa) maksājumus. Tos iemaksā valsts kasē reizi ceturksnī, taču inspekcijai deklarācija par tiem nav jāiesniedz.
Tāpat kā parastajiem pilsoņiem, arī juridiskām personām transporta nodeva tiek aprēķināta pēc vienkāršas formulas: nodokļa bāze reizināta ar likmi. Izdomāsim, kur iegūt šos rādītājus. Likme tiek noteikta konkrētam transporta veidam pēc svarīga kritērija - tā dzinēja jaudas. Nodokļa apmērs ir tieši saistīts ar šo rādītāju - jo jaudīgāks transports, jo augstāka tā likme, un nodoklis - vairāk. Dzinēja jauda tiek noskaidrota elementāri - tas norādīts transporta pasē (PTS).
Likme nav noteikta visai valstij – katram reģionam ir tiesības mainīt vērtību, padarot to mazāku vai lielāku. Bet vietējās varas iestādes šajā jautājumā ir nedaudz ierobežotas, jo tām nav tiesību paaugstināt vai pazemināt likmi vairāk nekā desmit reizes, salīdzinot ar federālo. Lai uzzinātu, pēc kādas likmes nodoklis tiek aprēķināts konkrētā valsts priekšmetā, vienkārši dodieties uz internetu vai sazinieties ar nodokļu inspekciju.
Aprēķina formulai var pievienot palielināšanas vai samazināšanas koeficientus. Reizināšanas koeficients (Kp) attiecas uz dārgām automašīnām, kuru cena pārsniedz trīs miljonus rubļu. Koeficients ir atkarīgs arī no automašīnas lietošanas perioda pēc tā izlaišanas – jo vecāks ir "elites" auto, jo mazāks nodoklis pieaugs.
Plašāku informāciju par transporta nodokli un tā aprēķināšanu lasiet
Transporta nodokļa aprēķins juridiskām personām
Mēs jau esam izdomājuši, ka uzņēmumiem pašiem jāaprēķina nodevas apmērs, negaidot, kad Federālais nodokļu dienests pieprasīs iesniegt deklarāciju. Katram uzņēmumam piederošajam transportlīdzeklim nodoklis tiek aprēķināts atsevišķi. Jums jāzina četras lietas:
- nodokļa likme;
- dzinēja jauda;
- laiks, kurā uzņēmumam pieder transportlīdzeklis;
- vai nepieciešams piemērot samazināšanas vai palielināšanas koeficientus.
1. tabula. Transporta nodokļa aprēķina piemēri
| 1. piemērs | 2. piemērs | 3. piemērs |
|---|---|---|
| Krug LLC pieder 2015. gada BMW markas automašīna, kuras dzinēja jauda ir simts divi zirgspēki. Auto maksāja pusotru miljonu, tāpēc nav jāpiemēro palielinājuma koeficients. LLC darbojas Sverdlovskā, kur likme 2017. gadam ir 9,4 rubļi. Attiecīgi, reizinot dzinēja jaudu ar likmi, tiek iegūta gada nodokļa summa - 958,8 rubļi. Saskaņā ar nodokļu noteikumiem šis skaitlis tiks noapaļots līdz 959. | Uzņēmums Triangle 2017. gada martā no salona iegādājas automašīnu Mercedes, kuras jauda ir simts četrdesmit zirgspēki. Šī ir jauna automašīna, tās cena ir 3,2 miljoni rubļu, tāpēc stājas spēkā pieauguma koeficients. Firma darbojas arī Sverdlovskā, kur varas iestādes ir apstiprinājušas transporta maksu 9,4 rubļu apmērā. Tādējādi nodoklis par 2017. gadu (neaizmirstiet, ka automašīna tika nopirkta martā) būs 1645 rubļi. Līdz ar to uzņēmumam, kuram transportlīdzekļi pieder mazāk nekā pilnu gadu, ir jānosaka nodokļa iekasēšanas aprēķina koeficients. Lai to izdarītu, ir jāsadala mēnešu skaits, kuros uzņēmumam pieder transportlīdzeklis, ar taksācijas perioda mēnešu skaitu - 12. To sauc par "koeficientu Kv". | Ja Triangle LLC desmit mēnešus pieder mersedess, tad koeficients Kv būs 0,83. |
Video - Aprēķiniet un samaksājiet transporta nodokli par automašīnu
Avansa maksājumu aprēķins
Nodokļa bāze x nodokļa likme x KP koeficients (ja tāds ir) x Kv / 4 koeficients (ceturkšņu skaits gadā).
Apsveriet piemēru. Moscow LLC Kvadrat aprēķina avansa maksājumu par Honda automašīnu sešsimt tūkstošu rubļu vērtībā un ar jaudu simt divdesmit pieci zirgspēki. Tā kā Kp koeficients nav piemērojams un transporta nodokļa likme Maskavai ir 25 rubļi, formula izskatās šādi: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rublis.
Transporta maksas apmaksas noteikumi
Reģionālajām iestādēm ir tiesības patstāvīgi noteikt termiņus, kuros transporta īpašnieki pārskaitīs maksājumus. Bet saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. nodaļu šo periodu nevar noteikt agrāk par februāra pirmo darba dienu (visbiežāk šī ir mēneša pirmā diena). Avansa maksājumi, kā mēs jau esam noskaidrojuši, tiek veikti reizi ceturksnī. Bet avansa maksājumi nav obligāti uzstādīšanai reģionos. Ja iestādes nepieprasa maksāt nodokli četras reizes gadā, tad visa summa tiek samaksāta vienā vienreizējā maksājumā.
Transporta maksa: izmaiņas
Kopš 2016. gada sākuma Krievijā ir notikušas vairākas izmaiņas attiecībā uz transportlīdzekļa nodokļa maksāšanu SIA:
- Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nodaļu Nr.362 Rūpniecības un tirdzniecības ministrijas tīmekļa vietnē ievietotais dārgo automašīnu saraksts attiecas tikai uz periodu, kurā tas ir ievietots. Par iepriekšējiem gadiem nodevas apmēra pārrēķins nav nepieciešams.
- Īpašumtiesību koeficienta (Kv) aprēķināšanas kārtība tika precizēta saskaņā ar iepriekš norādīto informāciju (pilni īpašumtiesību mēneši līdz mēnešu skaitam gadā). Tagad tiek pieņemts pilns mēnesis, ja transportlīdzeklis ir iegādāts pirms piecpadsmitās dienas vai izņemts no reģistrācijas pēc piecpadsmitās dienas.
- Smagajiem transportlīdzekļiem parādījusies nodokļa atlaide, kuras apmērs ir vienāds ar maksājumiem par smagā transporta ceļiem nodarītajiem bojājumiem. Tādējādi nodokļu iekasēšanu par "smagajām kravas automašīnām" var samazināt pilnībā, līdz nullei.
Summējot
SIA, kam pieder ceļu policijā reģistrēti transportlīdzekļi, ir jāmaksā transportlīdzekļa nodoklis. Nodokļa summu patstāvīgi aprēķina uzņēmuma grāmatvedība. Katru gadu līdz 1.februārim inspekcijā jāiesniedz deklarācija, kurā fiksēta nodokļa summa. Dokumenti jāiesniedz nodokļu inspekcijā, kurā maksātājs ir reģistrēts.
Atšķirībā no parastajām personām organizācijas neatkarīgi aprēķina transporta nodokli. Mūsu pārskatā - pamatnoteikumi un formulas, kas palīdzēs precīzi aprēķināt galīgo nodokļa summu.
No kā sākt
Mūsdienās ļoti daudziem cilvēkiem un uzņēmumiem ir savi transportlīdzekļi. Tas ir ļoti ērti, taču prasa papildu izmaksas. Papildus samaksai par benzīnu un apkopi katram transportlīdzekļa īpašniekam ir jāatskaita nodoklis par noteikta veida transportlīdzekli. Saskaņā ar Krievijas nodokļu tiesību aktiem likme noteiktā reģionā nedrīkst atšķirties no vispārpieņemtās vairāk vai mazāk kā 10 reizes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 361. panta 2. punkts).
Parasti transporta nodokļa aprēķins 2017. gadā ir atkarīgs no:
- no transportlīdzekļa izmaksām;
- tās spēks;
- reģistrācijas reģions.
Protams, liels un dārgs transports vienmēr prasa lielākus ieguldījumus. Tas noved pie tā, ka daudzi cilvēki dod priekšroku ekonomiskāku pārvietošanās līdzekļu iegādei.
Kas ir apliekams ar nodokli
Vispirms mēs atzīmējam, ka citiem transporta veidiem papildus automašīnām tiek piemērots transportlīdzekļa nodoklis. Jo īpaši tie var būt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 358. pants):
- gaisa transports;
- motocikli, motorolleri utt.;
- visa veida kravas automašīnas;
- ūdens transportlīdzekļi: laivas, ūdens motocikli, jahtas, kuģi, buru laivas utt.;
- līdzekļi pārvietošanai pa sniegu ziemā: sniega motocikli, ragavas utt.
Kurš transports nav aplikts ar nodokli
Ne visus transportlīdzekļus valsts apliek ar nodokli. Tie līdzekļi, kas nav reģistrēti vispārējā kārtībā, ir noteikti 2. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 358. Starp viņiem:
- gaisa transports, kas ir gaisa ātrās palīdzības un medicīnas pakalpojumu rīcībā;
- jūras kuģi urbšanai;
- kravu un pasažieru upju/jūras/gaisa transports, kas pieder privātuzņēmējiem un firmām;
- vieglās automašīnas, ko izmanto invalīdi;
- jūras un upju transporta veidi, ko izmanto makšķerēšanai;
- visu modeļu kombainus, speciālos transportlīdzekļus (pienvedējus u.c.), kas tiek izmantoti lauksaimniecības darbos;
- transportlīdzekļi, kas tiek nozagti (ja apstiprinās nolaupīšanas fakts);
- laivas ar airiem vai motorlaivas ar dzinēju līdz 5 ZS;
- transports, kas ir iekļauts Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā.
Aprēķinu mehānisms
Detalizēts transporta nodokļa aprēķins tiek veikts, ņemot vērā apstākļus, kas paredzēti 2. pantā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. pants. Tātad, ja starpposma pārskata periodi tiek noteikti noteiktā Krievijas reģionā, tad par katru ceturksni valsts kasē ir jāatskaita avansa maksājums, bet pārējais nodoklis tiek samaksāts gada beigās. Ja nav pārskata ceturkšņa, tad summa tiek izmaksāta vienu reizi gada beigās.
Formulas
Vispārējā transporta nodokļa aprēķināšanas kārtība ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. pantā, kā arī papildus reģionālajos tiesību aktos par šo maksājumu.
Ja neņem vērā pārskata periodus, tad transporta nodokļa aprēķināšanas formula 2017. gadā ir šāda:
|
Pārējā summa, pamatojoties uz gada rezultātiem = Nodokļa bāze * Likme - Nosūtītie avansi
Lai būtu skaidrs, mēs sniedzam vienkāršu transporta nodokļa aprēķināšanas piemēru.
PIEMĒRS
Maskavas organizācijai ir kravas automašīna. Tā dzinēja jauda ir 136 ZS. Nodokļa likme šim transportlīdzeklim ir 26 rubļi/zs. (līdz 200 ZS ieskaitot).
Tādējādi šī transporta gada nodoklis ir vienāds ar:
136 ZS × 26 rubļi/zs = 3536 rubļi.
Funkcijas juridiskām personām
Ņemiet vērā, ka transporta nodokļa aprēķins juridiskām personām 2017. gadā būtiski nemainījās. Lai noteiktu nodokļa apmēru, organizācijai jāaprēķina mēnešu skaits, kuru laikā transportlīdzeklis tajā reģistrēts. Tāpēc Kv īpašuma rādītājs ir viens no galvenajiem transporta nodokļa aprēķināšanas koeficientiem.
Parasti nodoklis ir jāietur no transportlīdzekļa reģistrācijas mēneša līdz dereģistrācijas mēnesim. Bet gadās, ka transportlīdzeklis maina īpašnieku, un mēneši ir nepilnīgi. Pēc tam aprēķins tiek veikts, izmantojot valdījuma koeficientu.
Tātad, ja transportlīdzeklis reģistrēts līdz 15.datumam, tad jaunajam īpašniekam šis mēnesis tiek iekļauts transporta nodokļa aprēķinā par nepilnu īpašumtiesību mēnesi. Un otrādi: kad reģistrācijas fakts notiek pēc 15. datuma, jaunajam īpašniekam nodoklis par šo mēnesi nav jāmaksā.
Un pēc analoģijas likumā skaidri pateikts: ja transportlīdzeklis tika izrakstīts pēc 15. datuma, tad šis mēnesis tiek uzskatīts par veselu mēnesi.
Tādējādi īpašumtiesību attiecība (Kv) ir veselu mēnešu skaita attiecība, kuru laikā transportlīdzeklis reģistrēts tā īpašniekam, pret kopējo mēnešu skaitu gadā (gada nodoklim) vai ceturksnī (nodokļa avansa maksājumam). .
Avansa maksājumu aprēķināšanas formula ir šāda:
|
- NB - nodokļa bāze (parasti automašīnai, tā ir dzinēja jauda ZS);
- HC - nodokļa likme;
- Кв - īpašumtiesību koeficients;
- Kp - pieaugošais koeficients.
Kā redzat, transporta nodokļa avansa aprēķinā ir iekļauts koeficients, kas paaugstina tā vērtību. Tas ir derīgs transportam, ja tā cena ir lielāka par 3 miljoniem rubļu. Šādu automašīnu sarakstu publicējusi Krievijas Rūpniecības un tirdzniecības ministrija savā tīmekļa vietnē http://minpromtorg.gov.ru.
Faktiskās likmes
Kā minēts, transportlīdzekļa nodoklis galvenokārt ir atkarīgs no nodokļa bāzes un likmes. Tātad vieglajām un kravas automašīnām bāze ir jauda, ko mēra zirgspēkos.
Vispārējās likmes nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (361. pants). Tajā pašā laikā nav universālas tabulas transporta nodokļa aprēķināšanai. Fakts ir tāds, ka dažādās jomās likmes var būt zemākas vai augstākas. Ierobežojums ir iestatīts uz 10 reizēm.
Transporta nodokļa aprēķināšanas likmes tabulā par 2017. gadu ir atrodamas mūsu citā materiālā.
Attiecībā uz transporta nodokli Krimā aprēķins 2017. gadā jāveic saskaņā ar likmēm, kas norādītas šajā tabulā:
| Transporta nodokļu likmes Krimā | |
|---|---|
| Transportlīdzekļa tips | Likme (rubļos) 2017. gadā |
| Automašīnas | |
| 5 | |
| 7 | |
| 15 | |
| 20 | |
| 50 | |
| Motocikli un motorolleri ar dzinēja jaudu (uz zirgspēku): | |
| līdz 20 zs (līdz 14,7 kW) ieskaitot | 2 |
| virs 20 ZS līdz 35 zs (virs 14,7 kW līdz 25,74 kW) ieskaitot | 4 |
| vairāk nekā 35 ZS (vairāk nekā 25,74 kW) | 10 |
| Autobusi ar dzinēja jaudu (uz zirgspēku): | #colspan# |
| līdz 200 ZS (līdz 147,1 kW) ieskaitot | 10 |
| vairāk nekā 200 ZS (vairāk nekā 147,1 kW) | 20 |
| Kravas automašīnas ar dzinēja jaudu (uz zirgspēku): | |
| līdz 100 ZS (līdz 73,55 kW) ieskaitot | 12 |
| virs 100 ZS līdz 150 ZS (virs 73,55 kW līdz 110,33 kW) ieskaitot | 20 |
| vairāk nekā 150 ZS līdz 200 ZS (virs 110,33 kW līdz 147,1 kW) ieskaitot | 25 |
| vairāk nekā 200 ZS līdz 250 ZS (virs 147,1 kW līdz 183,9 kW) ieskaitot | 30 |
| vairāk nekā 250 ZS (vairāk nekā 183,9 kW) | 40 |
| Citi pašgājēji transportlīdzekļi, mašīnas un mehānismi uz pneimatiskajām un kāpurķēdēm (ar katru zirgspēku) | 5 |
| Sniega motocikli, sniega motocikls ar dzinēja jaudu (no katra zirgspēka): | |
| līdz 50 zs (līdz 36,77 kW) ieskaitot | 25 |
| virs 50 ZS (vairāk nekā 36,77 kW) | 50 |
| laivas, motorlaivas un citi ūdens transportlīdzekļi ar dzinēja jaudu (uz zirgspēku): | |
| līdz 100 ZS (līdz 73,55 kW) ieskaitot | 20 |
| 50 | |
| Jahtas un citi motorburu kuģi ar dzinēja jaudu (no katra zirgspēka): | |
| līdz 100 ZS (līdz 73,55 kW) ieskaitot | 30 |
| virs 100 ZS (vairāk nekā 73,55 kW) | 100 |
| ūdens motocikli ar dzinēja jaudu (uz zirgspēku): | |
| līdz 100 ZS (līdz 73,55 kW) ieskaitot | 50 |
| virs 100 ZS (vairāk nekā 73,55 kW) | 100 |
| Kuģi, kas nav pašgājēji (velkamie) kuģi, kurai noteikta bruto tonnāža (no katras reģistrētās bruto tonnāžas tonnas) | 30 |
| Lidmašīnas, helikopteri un citi lidaparāti ar dzinējiem (no katra zirgspēka) | 50 |
| Gaisa kuģis ar reaktīvo dzinēju (uz kilogramu vilces spēka) | 40 |
| Citi ūdens un gaisa transportlīdzekļi bez dzinējiem (uz transportlīdzekļa vienību) | 400 |
Transporta nodokļa maksāšanas noteikumus juridiskām personām un avansa maksājumus par to attiecībā uz organizācijām nosaka to Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi, kuras savā teritorijā ir noteikušas šo nodokli (Nodokļu kodeksa 363. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas).
Tā, piemēram, Maskavā organizācijas nemaksā transporta nodokļa avansa maksājumus. Un kopējā ikgadējā transporta nodokļa 2017. gada summa juridiskajām personām Maskavā jāpārskaita ne vēlāk kā līdz nākamā gada 5. februārim (Maskavas 2008. gada 9. jūlija likuma 3. panta 1. punkts, 33. pants).
Bet Maskavas apgabalā organizācijām transporta nodokļa avansa maksājumi ir jāsamaksā ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kas seko ceturkšņa termiņa beigām, bet nodoklis par gadu - ne vēlāk kā nākamā gada 28. martā (1. klauzula, 2. pants). Maskavas apgabala 2002. gada 16. novembra likums Nr. 129/2002-OZ).
Kur maksāt transporta nodokli juridiskām personām
Transporta nodoklis ir jāmaksā transportlīdzekļu atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 363. panta 1. punkts). Šāda vieta ir (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 5. punkts):
- ūdens transportlīdzekļiem (izņemot mazās laivas) - transportlīdzekļa valsts reģistrācijas vieta;
- gaisa transportlīdzekļiem - organizācijas atrašanās vieta;
- citiem transportlīdzekļiem - organizācijas atrašanās vieta (tās atsevišķā apakšnodaļa).
BCC transporta nodoklis 2018 juridiskām personām
Juridisko personu transporta nodoklis par 2017. gadu jāpārskaita jau 2018. gadā. Tajā pašā laikā nodokļa BCC palika tāds pats kā 2017. gadā: 182 1 06 04011 02 1000 110.
Kv koeficients (transporta nodoklis 2017 juridiskajām personām)
Formula transporta nodokļa aprēķināšanai juridiskām personām vai drīzāk tā noteikšanas kārtība ir ietverta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. pants. Šī procedūra ietver dažāda veida koeficientu izmantošanu. Viens no tiem ir Kv koeficients, kas parāda, cik pilnus mēnešus kalendārajā gadā organizācijai piederēja transportlīdzeklis. Šis koeficients ir atspoguļots transporta nodokļa nodokļa deklarācijas 160. rindā ar precizitāti līdz 4 cipariem aiz komata (Kārtības 5.15. punkts, apstiprināts ar Federālā nodokļu dienesta 05.12.2016. rīkojumu Nr. ММВ-7-21 / [aizsargāts ar e-pastu]). Piemēram, ja organizācijai transportlīdzeklis piederēja 5 mēnešus gadā, Kv koeficients, kas aprēķināts kā 5/12, jāatspoguļo šādi: 0,4167 (5/12).
Tajā pašā laikā Kv koeficienta aprēķināšanas pazīmes gadījumā, ja transportlīdzeklis ir reģistrēts organizācijā vai izņemts no tās pirms vai pēc mēneša 15. datuma, nosaka Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. pants.
Kp koeficients (transporta nodoklis 2017 juridiskajām personām)
Aprēķinot transporta nodokli, tiek piemērots arī reizināšanas koeficients Kp, kas atspoguļots nodokļu deklarācijas 180. rindā ar precizitāti līdz 1 zīmei aiz komata (Kārtības 5.16.1. punkts, apstiprināts ar Federālā nodokļu dienesta 05.12.2016. rīkojumu Nr. ММВ-7-21 / [aizsargāts ar e-pastu]).
Tā, piemēram, aprēķinot transporta nodokli automašīnām, kuru vidējās izmaksas ir no 3 miljoniem līdz 5 miljoniem rubļu ieskaitot, reizināšanas koeficients tiek piemērots atkarībā no automašīnas ražošanas gada (Nodokļu kodeksa 362. panta 2. punkts). Krievijas Federācija):
- 1.1., ja no izdošanas gada pagājuši 2 līdz 3 gadi;
- 1.3., ja no izdošanas gada ir pagājis no 1 līdz 2 gadiem;
- 1.5, ja no izdošanas gada nav pagājis vairāk kā 1 gads.
Un, teiksim, reizināšanas koeficients automašīnām, kuru vidējās izmaksas ir 15 miljoni rubļu, no kuru ražošanas gada ir pagājuši ne vairāk kā 20 gadi, ir 3.
Jāpatur prātā, ka, aprēķinot transporta nodokli 2018. gadam, būs jāņem vērā reizināšanas koeficientu piemērošanas kārtība.
Koeficients Kl (transporta nodoklis 2017 juridiskām personām)
Koeficients Kl, aprēķinot transporta nodokli, tiek piemērots, izmantojot nodokļa atvieglojumu. Šajā gadījumā koeficientu nosaka kā pilno mēnešu, kuros sniegts nodokļa atvieglojums, skaita attiecību pret kalendāro mēnešu skaitu gadā. Koeficienta vērtību noapaļo līdz 4. zīmei aiz komata. Un pats koeficients ir norādīts nodokļu deklarācijas 210. rindā (
Šodien mēs apsvērsim transporta nodokli Maskavai. Mēs analizēsim nodokļa likmes transporta nodokļa samaksai un uzzināsim, kādi ir nodokļa samaksas termiņi. Apskatīsim arī tipiskās kļūdas transporta nodokļa maksāšanā un atbildēsim uz biežāk uzdotajiem jautājumiem.
Par transporta nodokli
Transporta nodoklis Krievijas Federācijas teritorijā sāka iekasēt kopš 2003. gada. Nepieciešamība to maksāt tiek argumentēta ar to, ka transportlīdzekļu īpašnieki to ekspluatācijas laikā nodara kaitējumu videi un ceļiem. To pašu iemeslu dēļ tika iecelti:
- maksājumi par negatīvu ietekmi uz vidi,
- nodeva,
- akcīzes nodokļi degvielai un smērvielām un automašīnu ražošanai.
Šo nodokli regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. nodaļa, kas nosaka:
- ar nodokli apliekamo transporta veidu saraksts,
- ar nodokli apliekamās bāzes un maksājamā nodokļa summas aprēķināšanas kārtību,
- likmju līmenis (no kuriem vietējām iestādēm jāvadās, apstiprinot likmes reģionam - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktās likmes un vietējo iestāžu noteiktās likmes nedrīkst atšķirties vairāk / mazāk kā 10 reizes),
- taksācijas periods fiziskām un juridiskām personām.
Federālie likumi ir apstiprinājuši lielāko nodokļu maksātāju transporta nodokļa maksāšanas noteikumus, tiem ir atsevišķas procedūras.
Likumdošanas iestāžu jurisdikcijā dažādos Krievijas subjektos ietilpst:
- transporta nodokļa likmju diapazons pa reģioniem,
- ziņošanas noteikumi,
- līdzekļu ieskaitīšanas laiks priekšmeta budžetā,
- pilsoņu un organizāciju kategorijas, kurām ir tiesības uz nodokļu atvieglojumiem.
Atsevišķi subjekti ir pieņēmuši likumus, saskaņā ar kuriem elektrisko transportlīdzekļu vadītājiem nav jāmaksā transporta nodoklis, un automašīnu ar hibrīddzinēju (kas vienlaikus darbojas ar benzīnu un elektrību) īpašniekiem būs jāieskaita reģionālajā budžetā tikai tās summas, kas aprēķinātas transporta “benzīna” zirgspēki.
Uz šo nodokli attiecas:
- vieglās automašīnas, kravas automašīnas, autobusi, motocikli;
- jahtas, laivas, velkamie kuģi;
- lidmašīnas, helikopteri;
- citiem transportlīdzekļu veidiem, kas uzskaitīti art. Nodokļu kodeksa 358.
Transporta nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads.
Ar nodokli apliekamā bāze tiek aprēķināta, pamatojoties uz transportlīdzekļa īpašībām:
- transportlīdzekļiem, ko darbina dzinējs, nodokļa bāzi aprēķina, pamatojoties uz tā jaudu (zirgspēkos),
- mašīnām, kuru jauda ir norādīta kilovatos, katrs kW ir vienāds ar 1,3592 ZS,
- gaisa kuģiem ar reaktīvo dzinēju nodokļa bāzi aprēķina, pamatojoties uz vilces spēka kilogramu skaitu,
- velkamiem kuģiem ar nodokli apliekamo bāzi aprēķina no katras reģistrētās bruto tonnāžas tonnas,
- arī dažiem transporta veidiem nodoklis tiek aprēķināts par transportlīdzekļa vienību.
Transporta nodoklis Maskavai: privātpersonu maksājums
Privātpersonām un individuālajiem uzņēmējiem nav nepieciešams patstāvīgi aprēķināt maksājamā transporta nodokļa apmēru - viņu vietā to izdarīs nodokļu ierēdņi. Šo kategoriju transporta īpašniekiem atliek tikai gaidīt, lai saņemtu nodokļu paziņojumu vēstules. Aprēķinu rezultātus var vēlreiz pārbaudīt, izmantojot īpašu programmu Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē. Ja nepiekrītat paziņojumā norādītajām summām, varat mēģināt tās pārsūdzēt, vēršoties nodokļu inspekcijā.
Arī privātpersonām nav jāiesniedz nekāda transporta nodokļa atskaite – tās atšķirībā no organizācijām neaizpilda deklarācijas. Nodokļa summa tiek maksāta par transportlīdzekļa lietošanu pēdējā gada laikā (tas ir, par 2017. gadu nodoklis novada budžetā tiks ieskaitīts tikai 2018. gadā).
Iedzīvotājiem ir jāziņo nodokļu iestādēm par šādām situācijām:
- automašīna ir norādīta kā zagta (no mēneša, kad Federālais nodokļu dienests uzzina par automašīnas zādzības faktu, tas pārtrauks sūtīt vēstules ar pārskaitāmā nodokļa aprēķinu);
- transportlīdzekļu pārdošana (nodoklis tiks iekasēts no bijušā īpašnieka līdz brīdim, kad jaunais vadītājs veiks automašīnas reģistrācijas procesu ceļu policijā uz viņa vārda);
- transportlīdzekļa iegāde par aizņemtiem līdzekļiem no bankas iestādes (transporta nodoklis tiks aprēķināts no transportlīdzekļa reģistrācijas datuma ceļu policijā).
Transporta nodokli varat samaksāt, izmantojot Valsts dienestu vietnes pakalpojumu vai ar bankas pārskaitījumu caur bankas iestādi. Atcerieties, ka ir aizliegts pārskaitīt naudu nodokļu nomaksai no svešas bankas kartes (citas personas nodokļu saistību izpildei). Piemēram, vīrs nevar samaksāt sievas nodokļu parādu.
Transporta nodoklis juridiskām personām Maskavā
Juridiskās personas pašas aprēķina nodokļa summu par izmantoto transportu. Turklāt tie ir jāaizpilda nodokļu deklarācija un datu par transporta nodokļa pārskaitīšanu ievadīšanu grāmatvedības reģistros. Ja jau nosūtītā nodokļu deklarācijā tiek konstatēta kļūda, organizācijai ir pienākums pārrēķināt maksājamo summu un iesniegt precizētu deklarāciju, un tādā gadījumā tā, visticamāk, spēs izvairīties no sekām.
No 2016. gada 3. jūlija radās iespēja samazināt šī nodokļa apmēru smagajiem kravas automobiļiem 2016.-2018.gadam. par budžetā ieskaitīto līdzekļu apjomu ceļa segumam nodarīto bojājumu atlīdzināšanai.
Organizācijas maksā transporta nodokli saskaņā ar informāciju no grāmatvedības reģistriem. Maskavas uzņēmumi nepārskaita avansa maksājumus visu gadu, un pats transporta nodoklis tiek iemaksāts Maskavas pilsētas budžetā reizi gadā. Juridiskās personas pārskatus iesniedz vienlaikus ar nodokļa maksājumu - ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā gada 5.februārī. Pārskaitot pārāk lielu summu, nodokļu administrācija pēc nodokļu maksātāja uzņēmuma izvēles vai nu ieskaitīs summu no turpmākajiem transporta nodokļa maksājumiem, vai arī atgriezīs lieko naudu bankas kontā.
Transporta nodokļu atvieglojumi Maskavā
Pirms izskatīt to pilsoņu un organizāciju sarakstu, kuriem ir tiesības uz daļēju vai pilnīgu atbrīvojumu no transporta nodokļa summu pārskaitīšanas, noskaidrosim, kuri transportlīdzekļi nekādā gadījumā nav apliekami ar šo nodokli:
- kuģi, kas iekļauti Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā;
- kravu un pasažieru pārvadājumu īstenošanā iesaistītais transports (pāri upei vai jūrai, kā arī pa gaisu);
- piekrastes urbšanas kuģi, platformas (peldošie un stacionāri);
- lidmašīnas/helikopteri, ko ekspluatē medicīnas vai sanitārie dienesti;
- mašīnas, ko izmanto lauksaimniecībā mājlopu vai labības audzēšanai;
- laivas uz airiem;
- velosipēdi, skrejriteņi, skrejriteņi utt.
Juridiskās personas, kas var saņemt transporta nodokļa atvieglojumus | Komentārs |
| Uzņēmumi, kas nodarbojas ar pasažieru pārvadājumiem ar sabiedrisko transportu | Taksometru pakalpojumi šajā sarakstā nav iekļauti. |
| Juridiskās personas, kas ir Zeļenogradas SEZ rezidenti, ir atbrīvotas no nodokļa par transportlīdzekļiem, kas reģistrēti šajā zonā | Pabalsts ir spēkā 5 gadus, sākot no transportlīdzekļa reģistrācijas mēneša |
| No transporta nodokļa atbrīvoto personu kategorijas | Komentārs |
| PSRS varoņi, RF | viens transportlīdzeklis, izņemot ūdens, gaisa transportu, sniega motociklus un sniega motociklus |
| Apbalvots ar Goda ordeni | |
| Otrā pasaules kara veterāni un invalīdi, militārās operācijas | |
| Bijušie nepilngadīgie nacistu ieslodzītie Otrā pasaules kara laikā | |
| 1. un 2. grupas pilsoņi ar invaliditāti | |
| Nepilngadīgas personas invalīda vecāks (aizbildnis, aizbildnis). | |
| Vecāks (adoptētājs) ģimenē ar 3 un vairāk bērniem | |
| Bērna invalīda aizbildnis | |
| (termo)kodolieroču izmēģinājumu dalībnieki, avāriju likvidatori atomelektrostaciju testētāji, kuri pārdzīvoja staru slimību |
|
| Vieglo automašīnu īpašnieki līdz 70 ZS | |
radiācijas upuri |
Maskavas transporta nodokļa likmju tabula
Transporta nodokļa likmes tiek apstiprinātas Maskavā, aprēķinot tās pēc dzinēja jaudas datiem, un jo lielāka ir mašīnas jauda, jo lielāka nodokļa summa nodokļu maksātājam jāiemaksā budžetā. Vilces jaudu mēra zirgspēkos.
Transportlīdzekļa jauda (ZS, ieskaitot) | Nodokļa likme (rubļos par katru zirgspēku) |
| Automašīnas | |
| līdz 100 | 12 |
| 100-125 | 25 |
| 125-150 | 35 |
| 150-175 | 45 |
| 175-200 | 50 |
| 200-225 | 65 |
| 225-250 | 75 |
| virs 250 | 150 |
| Kravas automašīnas | |
| līdz 100 | 15 |
| 100-150 | 26 |
| 150-200 | 38 |
| 200-250 | 55 |
| virs 250 | 70 |
| Autobusi | |
| līdz 110 | 15 |
| 110-200 | 26 |
| vairāk nekā 200 | 55 |
| Motocikli, motorolleri | |
| līdz 20 | 7 |
| 20-35 | 15 |
| virs 35 | 50 |
| Citi pašgājēji transportlīdzekļi, mašīnas, kāpurķēdes un pneimatiskie mehānismi | 25 |
| Lidmašīnas, helikopteri, citi motorizēti lidaparāti | 250 |
| Lidmašīna ar reaktīvo dzinēju (ar 1 kg vilces spēku) | 200 |
| Jahtas, citi motorizēti buru kuģi | |
| līdz 100 | 200 |
| vairāk nekā 100 | 400 |
| Laivas, motorlaivas un citi ar ūdeni darbināmi transportlīdzekļi | |
| līdz 100 | 100 |
| vairāk nekā 100 | 200 |
| Ūdens motocikli ar dzinēju | |
| līdz 100 | 250 |
| vairāk nekā 100 | 500 |
| Sniega motocikli, sniega motocikli ar dzinēju | |
| līdz 50 | 25 |
| vairāk nekā 50 | 50 |
| Kuģi, kas nav pašgājēji (velkamie) ar noteiktu bruto tonnāžu (no 1 bruto tonnāžas reģistra tonnas) | 200 |
| Citi gaisa/ūdens transportlīdzekļi bez dzinēja (no 1 transportlīdzekļa) | |
Transporta nodokļa samaksas termiņi Maskavā
Transporta nodokļa samaksai Maskavā ir šādi termiņi:
Atcerieties, ka kopš 2016. gada ir stājušās spēkā izmaiņas attiecībā uz šī nodokļa samaksas termiņiem, un tagad naudas līdzekļu pārskaitīšanas termiņš ir 1. decembris, savukārt iepriekš iedzīvotājiem bija jāmaksā līdz 1. oktobrim.
Tiesību akti par šo tēmu
Tiesību aktus atspoguļo šādi dokumenti:
Biežākās kļūdas
Kļūda #1: Maskavā reģistrētas automašīnas īpašnieks nemaksā transporta nodokli, pamatojoties uz to, ka pēc avārijas transportlīdzekli neizmanto.
Transporta nodoklis juridiskajām personām 2018.-2019.gadam joprojām tiek maksāts par katru organizācijai reģistrēto transportlīdzekli (turpmāk tekstā TS). Kā pareizi aprēķināt nodokli par transportu? Kādi ir nodokļu un avansu samaksas termiņi? Kad jāiesniedz transporta nodokļa deklarācija? Vai man ir jāiesniedz avansa maksājumi? Uzziniet atbildes uz šiem un citiem jautājumiem no mūsu materiāla.
Transporta nodokļa iezīmes juridiskām personām
Transporta nodokli juridiskām personām, kā arī fiziskām personām aprēķina pēc vienkāršas formulas:
Nodokļa bāze × nodokļa likme.
Turklāt šai formulai var pievienot arī samazinošus / pieaugošus koeficientus, un nodokļa likmi reģionā var samazināt vai palielināt attiecībā pret bāzes vērtībām, kas norādītas 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 361. pants. Bet federācijas subjektos noteiktās nodokļu likmes nevar atšķirties no bāzes likmēm vairāk kā 10 reizes - šāds ierobežojums norādīts 1. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 361. pants.
Dārgām automašīnām, kuru izmaksas pārsniedz 3 miljonus rubļu, tiek piemērots reizināšanas koeficients. Šo koeficientu var atrast panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. pants. Tās vērtība ir atkarīga ne tikai no automašīnas izmaksām, bet arī no tās lietošanas perioda pēc izlaišanas. Luksusa automašīnu cenas tiek atjauninātas katru gadu un ir pieejamas iepazīšanai ar tām Rūpniecības un tirdzniecības ministrijas oficiālajā tīmekļa vietnē.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. pantu deklarāciju iesniegšanas un transporta nodokļa maksāšanas vieta attiecībā uz mehāniskajiem transportlīdzekļiem un gaisa transportlīdzekļiem tiek uzskatīta par paša nodokļu maksātāja reģistrācijas vietu.
Nodokļu maksātājiem-juridiskām personām, atšķirībā no fiziskām personām, patstāvīgi jāaprēķina nodoklis un jāziņo par to IFTS, iesniedzot deklarācijas. Transporta nodokļa deklarācijas iesniedz ne vēlāk kā pārskata gadam sekojošā gada februāra 1. darbadienā. Ja reģionā tiek pieņemts lēmums maksāt avansa maksājumus, tad šādus maksājumus veic reizi ceturksnī gada laikā, bet norēķini par tiem netiek iesniegti IFTS. Avansa summas tiek ņemtas vērā, nosakot taksācijas perioda beigās maksājamā nodokļa summu.
Transporta nodoklī juridiskām personām izmaiņas 2018.-2019
Pēdējos gados ir veiktas šādas izmaiņas transporta nodokļa aprēķināšanas kārtībā:
- No 10.01.2018 ir papildināts dārgo auto saraksts. Automašīnas tiek pārgrupētas atkarībā no izgatavošanas gada un cenas. Avansi par 2018. gadu, kas aprēķināti, pamatojoties uz saraksta iepriekšējo redakciju, ir jāpārrēķina un jāsamaksā nokavējuma nauda summas pieauguma gadījumā. Ja ir izveidojusies pārmaksa, to var ieskaitīt vai atdot.
- Deklarācijas veidlapa ir mainīta. Tas būtu jāpiemēro no 2017. gada pārskata.
- Ir atcelta reizināšanas koeficienta diferencēšana automašīnām, kuru cena ir no 3 līdz 5 miljoniem rubļu. No 08.03.2018. stājās spēkā grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. panta 2. punktā, kas noteica koeficientu 1,1% visām šīs cenu kategorijas automašīnām. Atgādinām, agrāk koeficienta vērtība bija atkarīga no automašīnas izgatavošanas gada: pirms mazāk nekā 12 mēnešiem koeficients bija 1,5%, no 1 līdz 2 gadiem - 1,3%, no 2 līdz 3 gadiem - 1,1%.
- Precizēta īpašumtiesību koeficienta aprēķināšanas kārtība pārskata (taksācijas) periodā, saskaņā ar kuru šis koeficients, saņemot (nododot ekspluatācijā) transportlīdzekli šajā periodā, tiek noteikts kā īpašuma pilno mēnešu skaita attiecība pret kopējais mēnešu skaits attiecīgajā periodā. Par pilnu mēnesi tiek uzskatīts mēnesis, kurā transportlīdzeklis tika iegādāts pirms 15. dienas vai tika nolietots pēc 15. dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. panta 3. punkts).
- Ir noteikti noteikumi, ka dārgo automašīnu saraksts ir piemērojams tikai periodā, kurā tas ir ievietots Rūpniecības un tirdzniecības ministrijas tīmekļa vietnē līdz 1. martam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. panta 2. punkts), i., ar izmaiņām šajā sarakstā, nav iespējams pārrēķināt nodokli par iepriekšējiem gadiem nepieciešams.
- Transporta nodoklim, kas iekasēts par smagajiem transportlīdzekļiem 2016.–2018. gadā, tiek piemērots atskaitījums nodevas apmērā, kas samaksāta par attiecīgo periodu par šo transportlīdzekļu radītajiem bojājumiem ceļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. panta 2. punkts). ). Šis atskaitījums var samazināt nodokli smagajiem kravas automobiļiem līdz nullei.
- Transporta nodokļa likmes periodiski koriģē reģionālie likumi.
- Citas izmaiņas.
Transporta nodokļa izmaiņu tabulu varat atrast šeit.
Transporta nodokļa samaksas termiņš juridiskām personām
Gan paša transporta nodokļa, gan avansa maksājumu samaksas termiņus (ja lēmums par to samaksu tiek pieņemts reģionā) nosaka federācijas subjektu likumdošanas institūcijas. Tomēr nodokļa samaksas termiņu gada beigās nevar noteikt ātrāk par 1. februāri nākamajā gadā pēc pārskata gada (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. panta 1. punkts).
Ceturkšņa avansa lielums ir ¼ no gadam aprēķinātā nodokļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. panta 2.1. punkts). Transporta nodokļa summu, kas maksājama kārtējā taksācijas perioda beigās, nosaka kā starpību starp nodokļu deklarācijā norādīto summu un iepriekš izmaksāto avansu kopējo vērtību (Nodokļu kodeksa 362. panta 2. punkta 2. punkts). Krievijas Federācija).
Avansa maksājumu noteikšana reģioniem nav obligāta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 360. panta 3. punkts). Ja avansi netiek nodibināti, juridiskajām personām ir nekavējoties jāsamaksā visa nodokļa summa pilnā gadā uzkrātajā apmērā reģiona likumā noteiktajā termiņā.
Rezultāti
Juridiskām personām - reģistrācijas iestādēs reģistrēto transportlīdzekļu īpašniekiem jāmaksā transporta nodoklis. To nemaksā tikai attiecībā uz transportu, kas minēts 2. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 358.
Nodokļu maksātājiem-juridiskām personām nodokļa summa jāaprēķina pašiem. Šo aprēķinu rezultāti tiek sastādīti katru gadu nodokļu deklarācijas veidā, kas iesniegta IFTS līdz pārskata gadam sekojošā gada 1. februārim. Deklarācija tiek iesniegta IFTS, kurā ir reģistrēts nodokļu maksātājs (šis paziņojums attiecas uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 2. apakšpunktā, 5. punktā norādīto transportlīdzekļu īpašniekiem).
Organizācijām transporta nodoklis ir jāmaksā avansā, ja vien reģionālajos tiesību aktos nav noteikts cits nodokļa maksāšanas veids. Avansa maksājumi tiek izmaksāti reizi ceturksnī nākamā ceturkšņa beigās. Šajā gadījumā galīgā transporta nodokļa summa, kas jāmaksā pēc pārskata gada 1. februāra, tiek noteikta kā starpība starp gadam aprēķināto nodokli un par šo taksācijas periodu izmaksātajām avansa summām.