Vai par avansu jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis? Kad jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa. No kādiem maksājumiem ieturēt "nemonetāro" iedzīvotāju ienākuma nodokli

Saskaņā ar pašreizējā Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pantu organizācijai algas jāaprēķina pakāpeniski. Tas nozīmē, ka nepieciešamie pārskaitījumi attiecībā uz darbiniekiem jāsaņem vismaz 2 reizes mēnesī. Profila likumdošanā šajā jautājumā ir tikai ieteikuma normas, kas norāda, ka algu kreditēšanas termiņi tiek noteikti saskaņā ar vietējiem noteikumiem. Bet maksimālais pārtraukums starp diviem pārskaitījumu veidiem nedrīkst pārsniegt 15 dienas. Tālāk tiks paskaidrots, kā savlaicīgi tiek veikts avanss un vai no tā ir jāietur vienotais nodoklis.

Vai man ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par algas avansu 2017. gadā?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantā ir noteikts noteikums, saskaņā ar kuru ir jāpārskaita fiksētā nodokļa summa no visiem maksājumiem par darbinieku. Tas uzliek par pienākumu katram grāmatvedim valsts aizsardzības rīkojumā ierakstīt visus atskaitījumus pilna laika darbiniekiem, un pēc taksācijas perioda beigām visos šajos pārskaitījumos ir jāietver arī nodokļu nomaksa. Bet šeit, otrajā daļā, ir norādīts, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jārēķina no avansa līdz darba algai, jo samaksa tiek gaidīta no gala summas pēdējā algas saņemšanas dienā. Izrādās, ka ir jāveic noteiktie pārskaitījumi un ieturējumi no gala algas, nevis no tās avansa maksājuma, budžetā.

Vispārīgi maksājumu noteikumi

Kā jau minēts, paredzamās algas avanss nav apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un citiem nodokļiem. Darba samaksas avansa maksāšanas kārtība ir noteikta pašreizējā Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pantā. Saskaņā ar to darba devējam ir pienākums aprēķināt nepieciešamo darba samaksu vismaz 2 reizes mēnesī. Tas nozīmē, ka griesti ir sadalīti divās daļās, no kurām katra tiek maksāta mēneša vidū un beigās.

Bet šis noteikums nav obligāts, tāpēc termini konkrētā organizācijā var tikt novirzīti jebkurā virzienā. Galvenā prasība ir tāda, ka maksimālais pārtraukums starp diviem pārskaitījumiem nedrīkst pārsniegt 15 dienas. Standarta veidlapā maksājums jāveic līdz katra mēneša 15. datumam 35–45% apmērā, un līdz kārtējā mēneša 31. datumam tiek izmaksāta pārējā alga. Tieši no algas pamatdaļas, kas norādīta iedzīvotāju ienākuma nodoklī un ko paredz darba līgums, tiek aprēķināts nodoklis. Tāpēc darbinieks pēc nodokļa atskaitīšanas saņem atalgojumu savās rokās.

Kad jāmaksā nodoklis no algas avansa 2018. gadā?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta otrā daļa nosaka, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāaprēķina no avansa līdz darba algai, jo samaksa tiek gaidīta no gala summas pēdējā algas saņemšanas dienā. Sanāk, ka budžetā ir jāveic noteiktie pārskaitījumi un ieturējumi no gala algas, nevis avansa. Termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no algas avansa ir atkarīgs no tā, kad organizācijā alga tiek izmaksāta pilnā apmērā.

Kā tiek ieturēts un samaksāts nodoklis nestandarta situācijās?

Darba segmentā šādas nestandarta situācijas jo īpaši ietver atlaišanu kārtējā mēneša vidū. Tas nozīmē, ka faktiski nodoklis būtu jāaprēķina no avansa. Šajā gadījumā no izsniegtās summas tiek ieturēti fiksēti 13%, pēc tam pārējā daļa tiek nodota štata vienības rīcībā. Līdz ar to darba devējam nepastāv imperatīvs pienākums ieturēt maksājamo nodokli no pilnas algas. Var tikt paredzēti izņēmumi.

Avanss mēneša pēdējā dienā

Arī šī veidlapa ir atļauta, bet tikai tad, ja pārējā alga tika izsniegta ne agrāk kā pirms 15 dienām. Tas jau tika atzīmēts - organizācijas var patstāvīgi noteikt algu kreditēšanas termiņus, bet tikai tad, ja tiek ievērots pieļaujamais periods starp darījumiem. Šis noteikums neattiecas uz darbiniekiem, kas strādā rotācijas kārtībā.

Alga tiek izsniegta 3 reizes mēnesī

Galvenā prasība 136. pozīcijā ir pakāpeniska algu izmaksas procedūra. Šeit uzsvars tiek likts uz definīciju - "vismaz 2 reizes mēnesī", bet nekas nav teikts par maksimālajām vērtībām. Tāpēc šādu veidlapu var izmantot nosacīta organizācija. Praksē tiek izmantotas shēmas un iknedēļas uzkrājums, kas arī netiek uzskatīts par pārkāpumu.

Balva tiek izsniegta kopā ar avansa maksājumu

Organizācija patstāvīgi pieņem lēmumu par prēmijām. Attiecīgi šāda priekšroka štata vienībai var tikt īstenota jebkurā laikā, neatkarīgi no avansa vai galvenās daļas saņemšanas laika. Prēmiju var maksāt atsevišķi no šiem darījumiem, un arī nodoklis par to tiks aprēķināts atsevišķi.

Izmaksājot privātpersonai ienākumus natūrā, Nodokļu kodekss uzliek nodokļu aģentam pienākumu ieturēt no šiem ienākumiem aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli, veicot nākamo maksājumu tam pašam naudas ienākuma "fiziķim". Bet ja nākamais šāds ienākums ir algas avanss par nostrādātā mēneša pirmo pusi? Vai no avansa jāietur "dabiskais" iedzīvotāju ienākuma nodoklis, vai arī jāgaida kāda cita ienākuma izmaksa?

Nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi nodokļu maksātāja ienākumi, ko viņš saņēmis gan naudā, gan natūrā (Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts dienā, kad fiziska persona faktiski saņem ienākumus. Vispārīgā gadījumā tas sakrīt ar ienākuma izmaksas dienu fiziskai personai (Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Vienlaikus attiecībā uz atsevišķiem ienākumu veidiem ir noteikta īpaša to saņemšanas kārtība.
Viens no šādiem izņēmumiem ir ienākumi no algas.

"Darba grafiks

Pirms pāriet uz jautājuma nodokļu pusi, ir vērts atgādināt prasības, ko darba likumdošanā nosaka darba algas izmaksas kārtība. Savā ziņā tie arī nosaka "nodokļu" noteikumus darbam ar ienākumiem algas veidā.
Tādējādi Darba kodeksa 136. panta sestā daļa noteic, ka darba samaksa tiek izmaksāta ne retāk kā reizi pusmēnesī. Konkrētu algas izmaksas datumu nosaka iekšējie darba noteikumi, koplīgums vai darba līgums ne vēlāk kā 15 kalendārās dienas no tā perioda beigām, par kuru tā tiek uzkrāta.
Tātad par mēneša pirmo pusi alga jāizmaksā norādītajā dienā no kārtējā perioda 16. līdz 30. (31.) dienai, bet par otro pusi - no nākamā perioda 1. līdz 15. datumam. mēnesī (sk. Finanšu ministrijas 2017. gada 14. februāra vēstuli N 14-1 / OOG-1293).
Piezīme! Darba devējam ir tiesības saviem darbiniekiem algu maksāt biežāk nekā divas reizes mēnesī. Galvenais, lai maksājumi tiktu veikti vismaz reizi pusmēnesī. Tas ir, jūs varat maksāt algas biežāk, retāk - jūs nevarat.

iedzīvotāju ienākuma nodokļa sekas

Kā jau atzīmējām, iedzīvotāju ienākuma nodokļa nolūkos Nodokļu kodeksa 23. nodaļā ir noteikta īpaša kārtība ienākumu faktiskās saņemšanas darba algas veidā noteikšanai. Tā saskaņā ar Kodeksa 223. panta 2. punktu ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tā tiek uzkrāta. Tajā pašā laikā saskaņā ar Kodeksa 226. panta 6. punktu nodokļu aģentam iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas dienas nodokļu maksātājam.
Tā kā alga tiek izmaksāta saskaņā ar Darba kodeksu vismaz divās daļās, rodas jautājums: vai no katras šīs daļas ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis? Jāsaka, ka šobrīd gan Finanšu ministrijai, gan Federālā nodokļu dienesta pārstāvjiem šajā jautājumā ir vienāds viedoklis - nodokļu aģents aprēķina, ietur un pārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokli no darba algas (tai skaitā par mēneša pirmo pusi). ) reizi mēnesī budžetā ar galīgo darbinieka ienākumu aprēķinu, pamatojoties uz katra mēneša rezultātiem, par kuru ienākumi tika uzkrāti, Kodeksa 226. panta 6. punktā noteiktajos termiņos (sk. Federālā nodokļu dienesta vēstules 2016. gada 15. janvāra N BS-4-11 / 320, Finanšu ministrijas 2015. gada 27. oktobra kungs N 03-04-07/61550).
Loģika šeit ir vienkārša - iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas avansa netiek aprēķināts un netiek ieturēts tikai tāpēc, ka avansa maksājuma brīdī pirms nostrādātā mēneša beigām ienākumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa vajadzībām vēl nav saņemti.

Piemērs 1. Organizācijā saskaņā ar Darba samaksas noteikumiem avanss tiek izmaksāts kārtējā mēneša 20. datumā, bet alga - nākamā mēneša 5. datumā.
Maksājot avansu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts. Algas nodoklis tiek aprēķināts nostrādātā mēneša pēdējā dienā. Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek ieturēta, izmaksājot darba algu - nākamā mēneša 5.datumā - un ieskaitīta budžetā ne vēlāk kā 6.datumā.
Pieņemsim, ka darbinieka alga ir 30 000 rubļu. 20. datumā viņam tiek izmaksāts avanss 20 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā netiek aprēķināts un netiek ieturēts.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas 3900 rubļu. (30 000 rubļu x 13%) tiek ieturēts no atlikušās algas daļas izmaksas. Tas ir, 5. datumā darbinieks saņems "uz rokas" 6100 rubļu. (10 000 rubļu - 3 900 rubļu).

Izņēmuma gadījums

Tajā pašā laikā ir situācijas, kad nodokļu aģentam tomēr ir jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas avansa. Šāds pienākums rodas, ja avansa maksājums par mēneša pirmo pusi tiek samaksāts tā mēneša pēdējā datumā. Patiešām, pie šādiem apstākļiem avansa maksājuma datumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai ienākumi jau tiek uzskatīti par saņemtiem ar visām tā sauktajām sekām (sk., piemēram, Finanšu ministrijas 2016. gada 23. novembra vēstuli N 03- 04-06 / 69181, Augstākās tiesas 2016. gada 11. maija definīcija N 309-KG16-1804 u.c.).
Jums arī būs jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa, ja avanss tiek izmaksāts pēc nostrādātā mēneša beigām (skatiet, piemēram, Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 24. marta vēstuli N BS-4-11 / 4999) . Tas var būt gan gadījumā, ja darba devējs viena vai otra iemesla dēļ pārkāpj avansa izmaksas termiņu, gan situācijā, kad darbiniekiem darba samaksa tiek izmaksāta biežāk nekā divas reizes mēnesī.

Piemērs 2. Organizācijā algu izmaksā trīs daļās: kārtējā mēneša 20. datumā, nostrādātajam mēnesim sekojošā mēneša 5. un 10. datumā.
Šādā situācijā (ja alga tiek izmaksāta laikā), kad avanss tiek izmaksāts (20.datumā), iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts un nesamaksāts. Un ieturēto nodokli no algas vajadzētu pārskaitīt ne vēlāk kā nākamā mēneša 6. un 11. datumā.

"Dabiskas" problēmas

Tā kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa divreiz aprēķināšana un ieturēšana no darba algas ir papildu darbaspēks, darba devēji parasti nosaka "algas" dienas tā, lai avansa maksājums nekādā gadījumā neiekristu mēneša pēdējā datumā. Tad iedzīvotāju ienākuma nodokli no darba algas var vienreiz aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā.
Tajā pašā laikā nevar teikt, ka tādā veidā uzņēmumi, maksājot avansu, pilnībā atbrīvojas no problēmām ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Fakts ir tāds, ka, maksājot noteiktus ienākumu veidus, nodokļu aģents, iespējams, nevarēs ieturēt nodokli. Piemēram, darbiniekam tika uzdāvināts televizors vai jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no aprēķinātās darbinieka saņemtās materiālu summas.
Fakts ir tāds, ka Kodeksa 226. panta 4. punkta noteikumi uzliek nodokļu aģentam pienākumu ieturēt uzkrāto nodokļa summu tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie tiek faktiski samaksāti. Šīs pašas daļas punktā teikts, ka tad, kad nodokļu maksātājam tiek izmaksāts ienākums natūrā vai kad nodokļu maksātājs gūst ienākumus materiālā labuma veidā, aprēķināto nodokļa summu nodokļu aģents ietur uz viņa izmaksātā ienākuma rēķina. nodokļu maksātājam skaidrā naudā. Tajā pašā laikā Kodeksa 208. panta 1. punkta 6. apakšpunkts paredz, ka ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā, uz kuriem attiecas iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo īpaši ietver atlīdzību par nodokļu maksātāja darba pienākumu pildīšanu Krievijas Federācijā. Un arī avansa maksājums ir daļa no darbinieka algas. Pamatojoties uz to, Finanšu ministrija 2017.gada 5.maija vēstulē N 03-04-06 / 28037 nonāca pie secinājuma, ka no darba algas ir jāietur iepriekš aprēķinātais "dabiskais" iedzīvotāju ienākuma nodoklis jeb nodoklis par dzēšanas termiņu. iepriekš. Vienīgais, ko arī amatpersonas atzīmēja, ka ieturētā summa nevar pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.

3. piemērs. 2017. gada 22. maijā darbiniekam jubilejā tika uzdāvināts televizors 30 000 rubļu vērtībā. Citas dāvanas 2017. gadā no uzņēmuma viņš nesaņēma. No šī "dabiskā" ienākuma iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs 3380 rubļu. ((30 000 RUB - 4000 RUB) x 13%).
Pieņemsim, ka 2017. gada 25. maijā organizācijai šim darbiniekam ir jāsamaksā avanss 15 000 rubļu apmērā.
Kopš 3380 rubļiem. mazāk nekā puse no avansa maksājuma, kad tas tiek samaksāts, tiek pilnībā ieturēts "dabiskais" iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tādējādi darbinieks saņems 11 620 rubļus "uz rokas". (15 000 rubļu - 3 380 rubļi).

Atpakaļ uz

Pirms izskatīt termiņus iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanai 2017. gadā no avansa un algas, noskaidrosim, kad darba devējam ir pienākums samaksāt darbiniekam par viņa darbu. Darba likumdošanā ir noteikts šāds noteikums - alga jāmaksā vismaz reizi pusmēnesī (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. panta 6. daļa).

Maksājums par mēneša pirmo pusi (periodu no mēneša 1. līdz 15. datumam) tiek saukts par avansu. Kad tas būtu jāmaksā? Atbilde uz šo jautājumu ir ietverta tajā pašā Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pantā. Darba devējs apstiprina algas izmaksas datumu - ne vēlāk kā 15 kalendārās dienas pēc tā mēneša puses beigām, par kuru tā tiek uzkrāta (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. panta 6. daļa). Tātad pirmā algas daļa (avansa maksājums) ir jāizmaksā laikā no 16. līdz mēneša pēdējai dienai, tas ir, 30. vai 31. datumā.

Otrā algas daļa jāizmaksā laikā no nākamā mēneša 1. līdz 15. datumam. Izmaksājot otro algas daļu, darba devējs darbiniekam pilnībā samaksā par nostrādāto mēnesi.

Amatpersonas arī piekrīt šai darbinieku samaksas kārtībai (Darba ministrijas vēstules Nr. 14-1 / OOG-8532, Rostrud Nr. TZ / 5802-6-1).

Kopš 2017. gada ir notikušas būtiskas izmaiņas grāmatveža darbā: būs jāveic iemaksas INFS saskaņā ar jauno CBC, būs vairāk atskaišu, mainīsies tā iesniegšanas termiņi u.c. Skatīt mūsu tabulu lai iegūtu pārskatu par galvenajiem jauninājumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas noteikumi 2017.gadā no avansa

Noskaidrojām darbaspēka atalgojuma izmaksas termiņus un tās divas galvenās daļas, tagad pastāstīsim par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas termiņiem 2017. gadā no avansa un algas. Pirmkārt, mēs atzīmējam, ka likumdošana nošķir maksājuma dienu un dienu, kad darbinieks saņem šos ienākumus. Nejauciet tos.

Ienākuma faktiskās saņemšanas datums. Algas faktiskās saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tā tiek uzkrāta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants). Izrādās, izmaksājot darbiniekam avansu, piemēram, 20. novembrī, tā saņemšanas datums būs 30. novembris. Tāds pats noteikums attiecas uz algām par novembra otro pusi.

Avansa maksājuma un algas izmaksas datums. Vispārējā samaksas diena gan avansa maksājumam, gan darba algai ir algas otrās daļas izmaksas diena. Piemēram, 5. decembrī, šajā dienā, darbiniekam tiks pārskaitīta otrā (beidzamā) daļa no algas par novembri.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas datums no avansa. Likums nosaka, ka darba devējam ir jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas otrās daļas izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Mūsu gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita no novembra avansa maksājuma nākamajā dienā pēc algas izmaksas par novembra otro pusi - 6.decembri (ja alga par novembri izmaksāta 5.decembrī).

Uzmanību: tiesneši uzskata, ka dažkārt iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāmaksā no avansa. Proti: grāmatvedei izsniedzot avansu mēneša pēdējā datumā (Augstākās tiesas spriedums Nr.309-KG16-1804).

Kāds ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš 2017. gadā no algas

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no darbinieka algas vispārīgi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 208. pants, 1. punkts, 210. pants). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņi 2017. gadā no avansa un algas ir vienādi, jo avansa izmaksa ir piesaistīta darba algas izmaksai.

Tādējādi jūs pārskaitāt iedzīvotāju ienākuma nodokli no algas nākamajā dienā pēc tā izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Mūsu piemērā, kur algas izmaksa par novembri tika veikta 5.decembrī, iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāsamaksā 6.decembrī.

Ja gadās, ka darbinieks, saņēmis avansu, saslimst. Algu par otro mēneša pusi viņam vairs neieskaitīs un neizmaksās, jo atrodas slimības lapā. J: Cik ilgs laiks ir nepieciešams, lai samaksātu PVN?

Šādā situācijā iesakām maksāt avansu uzreiz pēc mīnus iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Nodokli vajadzēs pārskaitīt vēlāk, kopā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli par mēneša otro daļu. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksai 2017.gadā būs jānoformē maksājuma uzdevums - maksājuma dokuments, uz kura pamata Valsts kase ieskaita naudu attiecīgajā budžeta kontā.

Kad man jāmaksā alga par mēneša pirmo pusi? Kāda ir darba devēja atbildība par avansa neizmaksu? Kā pareizi noteikt avansa summu? Kā tiek atspoguļota avansa izmaksa 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā?

Darba devējiem algas jāmaksā divas reizes mēnesī, un tradicionāli pirmo maksājumu sauc par avansu. Taču Darba kodeksā nav tādas lietas kā avanss: par mēneša pirmo pusi jāmaksā alga. Kā tiek noteikts samaksas periods? Kāda ir tā aprēķināšanas procedūra? Vai ir iespējams to samaksāt fiksētā apmērā, lai maksimāli samazinātu norēķinu dienesta darbinieku darbaspēka izmaksas? Kā aizpildīt 2 veidlapas 6-NDFL, ja mēneša beigās darbinieks saņēma tikai avansa maksājumu, no kura netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis? No šī raksta jūs uzzināsit par šo jautājumu skaidrojumiem no Darba ministrijas, Rostrudas, Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta.

Kad man jāmaksā alga par mēneša pirmo pusi?

Sākumā atcerēsimies Art. 6. daļas noteikumus. 136 Krievijas Federācijas Darba kodeksa, saskaņā ar kuru to maksā vismaz reizi pusmēnesī. Konkrētu algas izmaksas datumu nosaka iekšējie darba noteikumi, koplīgums vai darba līgums ne vēlāk kā 15 kalendārās dienas no tā perioda beigām, par kuru tā tiek uzkrāta. Ņemiet vērā, ka šajā izdevumā šī daļa ir spēkā kopš 2016. gada 3. oktobra (2016. gada 3. jūlija federālā likuma Nr. 272-FZ 1. klauzula, 2. pants, 4. pants).

No pirmā acu uzmetiena nelielas izmaiņas daudziem darba devējiem lika grozīt vietējos noteikumus un darba līgumus.

2016. gada 23. septembra vēstulē Nr. 14-1 / OOG-8532 Darba ministrija norādīja, ka dokumenti, kas var noteikt darba samaksas izmaksas dienas, Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants ir uzskaitīti atdalīti ar komatiem, tas ir, likumdevējs uzsver šo dokumentu līdzvērtību, jebkurā no kuriem var atrisināt jautājumu par algas izmaksas dienām.

Piezīme:

Ja vietējo noteikumu normas vai Krievijas Federācijas veidojošās vienības organizācijas koplīgums ir pretrunā ar spēkā esošajiem darba tiesību aktiem, šīs normas tiek uzskatītas par spēkā neesošām.

Rostrudas informācija “Par 2016. gada 3. jūlija federālā likuma Nr. 272-FZ “Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos attiecībā uz atalgojumu” 2. panta piemērošanu (ievietota departamenta oficiālajā tīmekļa vietnē 20. decembrī , 2016) norāda, ka Šis likums nemaina darba samaksas izmaksas kārtību. Prasības ierobežot darba samaksas izmaksas termiņus līdz 15 kalendāra dienām attiecas uz uzkrātās darba samaksas izmaksu darbiniekam ne retāk kā reizi pusmēnesī.

Vienlaikus, ņemot vērā jauno Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pantu, alga ir jāmaksā:

• par mēneša pirmo pusi - norādītajā dienā no kārtējā perioda 16. līdz 30. (31.) datumam;
• par mēneša otro pusi - no nākamā mēneša 1. līdz 15. datumam.

Jūsu zināšanai:

Par mēnesi, ceturksni, gadu vai citu periodu uzkrāto stimulēšanas maksājumu veikšanas termiņus darbiniekiem var noteikt koplīgumā, vietējā normatīvajā aktā. Tādējādi noteikums par prēmijām var paredzēt, ka prēmiju izmaksa darbiniekiem, pamatojoties uz prēmiju sistēmas noteiktā perioda (piemēram, mēneša) rezultātiem, tiek veikta nākamajā mēnesī pēc pārskata mēneša (vai noteiktā izmaksas perioda). var norādīt), un prēmiju izmaksu, pamatojoties uz gada darba rezultātiem - nākamā gada martā (vai var norādīt arī konkrētu tās izmaksas datumu) (Krievijas Federācijas Darba ministrijas vēstules datēta 2016. gada 23. septembrī Nr. 14-1 / OOG-8532, datēts ar 2016. gada 21. septembri, Nr. 2016 Nr. 14-1/10/B-6568).

Runājot par avansa maksājuma datuma noteikšanu, saskaņā ar 2016.gada 3.februāra vēstulē Nr.DL sniegtajiem skaidrojumiem pieļaujamais laika intervāls starp darba samaksas daļu izmaksu ar regulējumu par konkrētu termiņu izsniegšanu. darba devēja līmenī.

Tajā pašā laikā nav pieļaujams noteiktas algas izmaksas dienas vietā noteikt periodu, kurā to var izmaksāt (piemēram, no 16. līdz 18. datumam). Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2013.gada 28.novembra vēstulē Nr.14-2-242.

No redaktora:

Jautājums par to, kādi termiņi jānosaka darba samaksas izmaksai, tika izskatīts arī E. A. Sobolevas rakstā “Viss par darba algas avansa izmaksu iestādes darbiniekam” (Nr. 8, 2016).

Kāda ir darba devēja atbildība par avansa neizmaksu?

Ir vērts atzīmēt, ka Art. 6. daļas norma. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants ir obligāts, tāpēc tā piemērošana nav atkarīga no darbinieku gribas. Fakts ir tāds, ka praksē joprojām pastāv situācijas, kad darba devēji maksā algu reizi mēnesī, pamatojoties uz attiecīgiem darbinieku paziņojumiem. Par šādu amatieru sniegumu saskaņā ar 6. daļas Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 5.27. punktu viņiem draud naudas sods:

• amatpersonām (vadītājs un grāmatvedis) - no 10 000 līdz 20 000 rubļu;
• juridiskām personām - no 30 000 līdz 50 000 rubļu.

Atkārtots pārkāpums paredz administratīvā soda uzlikšanu lielākā apmērā (amatpersonām - no 20 000 līdz 30 000 rubļu, juridiskām personām - no 50 000 līdz 100 000 rubļu). To paredz Art. 7. daļa. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 5.27. Naudas soda vietā iespējams cits atbildības līdzeklis - amatpersonas tiesību atņemšana uz laiku no viena līdz trim gadiem.

Jūsu zināšanai:

6. un 7. daļa ir ieviesta Art. Krievijas Federācijas Federālā likuma Nr.272-FZ Administratīvo pārkāpumu kodeksa 5.27.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka šķīrējtiesneši, uzliekot naudas sodus, nostājas darba inspekciju pusē (Kirovas apgabala Oričevskas tiesu apgabala tiesu apgabala Nr. 33 lēmumi, 2017. gada 2. februāris Nr. 5-78 / 2017, Tiesu apgabala Nr. 1 Ņižņijnovgorodas Ņižņijnovgorodas apgabala Ņižņijnovgorodas apgabala 31.01.2017. Nr. 5-5/2017), un vadītāju diskvalifikācijas gadījumā (Tatarstānas Republikas Augstākās tiesas 28.09.2016. lēmumi Nr. 4a-1390/2016, Mari El Republikas Augstākā tiesa 26.02.2016. Nr. 4A-21/2016, Samaras apgabaltiesas 2016. gada 8. septembra lēmums Nr. 21-1880/2016).

Praksē iespējama arī cita situācija - kad avansa maksājums ir paredzēts ar vietējiem aktiem, bet tiek veikts ar nokavēšanos.

Šajā gadījumā darba devējam draud finansiāla atbildība saskaņā ar Art. 236 Krievijas Federācijas Darba kodeksa (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Federālo likumu Nr. 272-FZ). Atšķirībā no administratīvā soda, maksājumi tiek veikti par labu darbiniekiem, kuru tiesības tiek pārkāptas.

Darba samaksas izmaksas noteikumu pārkāpšanas gadījumā darba devējam ir jāizmaksā darbiniekam kompensācija par katru nokavēto dienu. Šādas kompensācijas apmērs nav mazāks par 1/150 no tobrīd spēkā esošās Krievijas Federācijas Centrālās bankas pamatlikmes no laikus nesamaksātajām summām par katru kavējuma dienu, sākot no nākamās dienas pēc noteiktā termiņa. maksājuma termiņš līdz faktiskā norēķina dienai ieskaitot. Naudas kompensācijas apmēru aprēķina no faktiski laikā nesamaksātajām summām.

Kā pareizi noteikt avansa summu?

LM 2013.08.05. vēstulē Nr.14-4-1702, izskatot jautājumu par darbinieka darba samaksas apmēra noteikšanu mēneša pirmajai pusei, apstiprināja, ka darba devēja priekšapmaksas apmērs. Krievijas Federācijas Darba kodekss neregulē.

Tajā pašā laikā amatpersonas atsaucās uz dekrētu Nr.566, saskaņā ar kuru strādnieku darba samaksas avansa apmēru mēneša pirmajai pusei nosaka ar vienošanos starp uzņēmuma (organizācijas) administrāciju un arodbiedrības organizācijai, slēdzot koplīgumu, tomēr šī avansa minimālā summa nedrīkst būt zemāka par strādnieka tarifa likmi par nostrādātajām stundām.

Kādas avansa aprēķināšanas metodes tiek izmantotas praksē? Pievērsīsimies diagrammai.

Algas aprēķināšanas metodes mēneša pirmajai pusei:

• proporcionāli nostrādātajām stundām;
• Procentos no algas;
• Fiksētā summā (rubļos);
• vēlamākās metodes.

Metode nav ērta darba devējam, jo ​​uzliek viņam pienākumu maksāt darba samaksu arī situācijās, kad darbinieks bija slims vai atradās komandējumā.

Algas ir proporcionālas nostrādātajām stundām. Papildus formālai Art. 136 Krievijas Federācijas Darba kodeksa par darba algas izmaksu vismaz divas reizes mēnesī, nosakot algas maksājuma apmēru par pusmēnesi, darba devējam jāņem vērā darbinieka faktiski nostrādātais laiks (faktiski veiktais darbs). viņa) (Krievijas Federācijas Darba ministrijas 03.02.2016. vēstule Nr. 14-1 / 10 / B-660). Tāds pats secinājums izriet no Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2016.gada 21.septembra vēstulēm Nr.14-1 / B-911 un Rostrud 2016.gada 26.septembra Nr.T3 /5802-6-1.

Līdzīga nostāja tika sniegta arī agrākā Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2013. gada 8. maija vēstulē Nr. 14-4-1702. Turklāt tajā uzsvērts, ka šīs normas attiecas uz visiem organizācijas darbiniekiem un tām nav specifiska pielietojuma noteiktām darbinieku kategorijām.

Papildus tam, ka šo avansa aprēķināšanas metodi regulējošās iestādes iesaka kā galveno, tas ir ērts arī darba devējam: izmaksājot darba algu par mēneša pirmo pusi proporcionāli faktiski nostrādātajam laikam. darbinieks šajā periodā praksē tiek novērsts iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas un neieturēšanas risks gala aprēķinā.

1. piemērs

Iestāde par mēneša pirmo pusi darba samaksas izmaksas termiņu noteikusi 20.datumu. Organizācijas iekšējie darba noteikumi paredz, ka avansa maksājums darbiniekam tiek izmaksāts, atskaitot aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli.

2017. gada marta avansa apmēru darbiniekiem aprēķinām, ņemot vērā faktiski nostrādāto laiku.

	Alga, berzēt.	Izstrādāts 2017. gada martā, darbs. dienas*
		1. līdz 15	No 16. līdz 31
Ivanovs I.V.
Petrovs P.E.
Sidorovs S.I.
Kuzņecovs K.A.

* Iestādē noteikta piecu dienu darba nedēļa. 2017. gada marts
22 darba dienas.

** Darbinieks atradās ikgadējā apmaksātā atvaļinājumā.

Maksājuma datumā (18.03.2017., jo 20.03.2017. iekrita brīvā dienā) darbiniekiem būs jāveic avansa maksājums šādā apmērā:

	Alga, berzēt.	Uzkrāts par faktiski nostrādātajām stundām mēneša pirmajā pusē	iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Summa, kas jānodod, berzēt.
Ivanovs I.V.		RUB 18 182 (40 000 rubļu / 22 darba dienas x 10 darba dienas)	2364 rubļi. (18 182 rubļi x 13%)
Petrovs P.E.		RUB 15 909 (35 000 rubļu / 22 darba dienas x 10 darba dienas)	2068 rubļi. (15 909 rubļi x 13%)
Sidorovs S.I.		7 955 rubļi. (35 000 rubļu / 22 darba dienas x 5 darba dienas)	RUB 1034 (7955 rubļi x 13%)
Kuzņecovs K.A.

Pārvaldes iestādes vairākkārt norādījušas, ka no avansiem iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts. Aplūkotajā piemērā avansa apmēra samazināšana par nodokļa summu neparedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanu budžetā.

Darba algu aprēķins par mēneša pirmo pusi procentos no algas. Saskaņā ar Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2009.gada 25.februāra vēstulē Nr.22-2-709 sniegtajiem skaidrojumiem, ar avansa metodi darba samaksas aprēķināšanai par katru mēneša pusi, darba samaksa jāaprēķina aptuveni vienādās daļās. summas (izņemot prēmiju maksājumus).

Cik procentus vajadzētu noteikt? Ja burtiski ievērojat vēstulē sniegtos ieteikumus, tas ir 50%. Taču vēsturiski avansa maksājums ir noteikts 40% apmērā no algas. Tam ir pilnīgi loģisks izskaidrojums: noslēguma norēķinā no darbinieku algām tiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un, ja avansā tiks izmaksāti 50% no algas, tad mēneša otrās puses alga būs daudz mazāk.

2. piemērs

Darbiniekam tiek maksāta alga 30 000 rubļu. Pieņemsim, ka darbiniekam nav tiesību uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumiem, tāpēc nodokļa summa ir 3900 rubļu. Salīdzināsim, kādi būs maksājumu apmēri, maksājot avansu 40 un 50% apmērā.

Kā redzams no piemēra, ja avansa maksājums ir noteikts 50%, gala norēķinā darbinieks saņems mazāku algu nekā par mēneša pirmo pusi, kas neatbilst prasībām par aptuveni vienādām daļām. algu.

Vienlaikus jāņem vērā, ka atšķirībā no fiksētā apmērā noteiktā avansa maksājuma nav nepieciešams maksāt avansa maksājumu procentos no algas gadījumos, kad darbinieks nestrādāja (viņš bija slimības atvaļinājums, komandējumā, atvaļinājumā utt.).

Par avansa samaksu fiksētā apmērā.

Jautājums par fiksētas summas aprēķināšanu darba samaksas avansa izmaksai sabiedriskā sektora organizācijas darbiniekam tika izskatīts Finanšu ministrijas 2016.gada 29.marta vēstulē Nr.02-07-05/17670. Departamenta amatpersonas norādīja, ka šāds jautājums ir Darba ministrijas, nevis Finanšu ministrijas kompetencē. Tomēr finansisti atgādināja, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 91. pantu, darba samaksu aprēķina par faktiski nostrādātajām stundām, kas noteiktas darba devēja organizētās uzskaites ietvaros. Tajā pašā laikā algas izmaksas kārtība (termiņi, summa un sastāvdaļas), kas noteikta ar iestādes vietējiem aktiem, nedrīkst būt pretrunā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumiem. Kas attiecas uz faktiski nostrādāto stundu uzskaiti, ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.52n tika apstiprināta darba laika uzskaites veidlapa, uz kuras pamata tiek aprēķināta fiksēta summa par faktiski nostrādātajām stundām pirmajā pusgadā. mēnesis (ieskaitot fiksētās summas korekciju), un metodiskie ieteikumi tā veidošanai.

Ņemot vērā šos Finanšu ministrijas precizējumus, iepriekš minēto LM nostāju, kā arī riskus, kas saistīti ar avansa samaksu fiksētā apmērā, uzskatām šādu algu izmaksas veidu par mēneša pirmo pusi par nepieņemamu. valsts sektora iestādēm.

Darba alga par mēneša pirmo pusi un iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Pēdējā laikā gan Finanšu ministrija, gan Federālais nodokļu dienests ir saņēmuši daudz precizējumu, saskaņā ar kuriem nav nepieciešams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no avansa (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. aprīļa vēstules Nr.BS-4-11 / 7893, datēts ar 2016. gada 24. martu Nr. BS-4-11 /4999, Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2015. gada 27. oktobrī Nr. 03-04-07 / 61550).

Atgādināt, ka saskaņā ar 1. panta 3. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā nodokļu summas aprēķina nodokļu aģenti faktiskās ienākumu saņemšanas dienā, kas noteikta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantu, pamatojoties uz uzkrāšanas principu no taksācijas perioda sākuma attiecībā uz visiem ienākumiem (izņemot ienākumus no dalības pašu kapitālā organizācijas darbībās), attiecībā uz kuriem ir noteikta klauzula. 1 no Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantu, kas uzkrāta nodokļu maksātājam par šo periodu, ieskaitot kārtējā taksācijas perioda iepriekšējos mēnešos ieturētā nodokļa summu.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016.gada 1.februāra vēstulē Nr.03-04-06/4321 norādīts, ka pirms mēneša beigām ienākumus algas veidā nevar uzskatīt par nodokļu maksātāja saņemtiem. Attiecīgi pirms mēneša beigām nodokli nevar aprēķināt. Līdz ar to mēneša beigās aprēķinātās nodokļa summas ieturēšanu nodokļu maksātājam nodokļu aģents veic tikai tad, kad tie faktiski ir samaksāti pēc tā mēneša beigām, par kuru šī nodokļa summa aprēķināta. Līdzīgs viedoklis ir ietverts Krievijas Federācijas Bruņoto spēku 2016. gada 11. maija lēmumā Nr.309-KG16-1804.

Taču ir jāpievērš uzmanība situācijai, kad avanss tiek izmaksāts mēneša pēdējā dienā.

FM uzskata (sk. 2016. gada 23. novembra vēstuli Nr. 03-04-06/69181), ja avansu izdodas samaksāt līdz mēneša beigām, tad nav nepieciešams pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli uz budžetu. Tas saistīts ar to, ka iestāde iedzīvotāju ienākuma nodokli parasti aprēķina mēneša pēdējā dienā, un nodoklis ir jāietur vienu reizi - kad ienākumi tiek izmaksāti pēc mēneša beigām.

Runājot par šķīrējtiesnešiem, arī viņi uzskata, ka, izmaksājot avansu mēneša pēdējā dienā, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā summas nav jāieskaita budžetā (UO šķīrējtiesas februāra lēmums 24, 2016 Nr.F09-11987 / 15 lietā Nr.A76-10562 / 2015).

Kā tiek atspoguļota avansa izmaksa 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā?

Avansa summa netiek atsevišķi atspoguļota veidlapā 6-NDFL: sadaļā. Šīs veidlapas 2. uzrāda mēneša pēdējā dienā atzītās darba algas apmēru. Kā jau minēts, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts gala norēķinu brīdī ar darbiniekiem un arī norādīts vienā summā.

Praksē iespējama situācija, kad darbinieks saņem avansa maksājumu 40% apmērā, bet mēneša beigās viņam nebūs ienākumu, no kuriem varētu ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Tas notiek, ja darbiniekam nav uzkrājušies ienākumi par mēneša otro pusi (piemēram, viņam tika piešķirts bezalgas atvaļinājums), un mēneša pirmajā pusē darbinieks nestrādāja brīvdienu dēļ faktiski pusi. no darba laika un ienākumiem tika saņemti, tai skaitā par nenostrādāto laiku. Turpmāk no viņa ienākumiem pie nākamās algas izmaksas būtu jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Veidlapas 6-NDFL 2. iedaļā grāmatvedis atspoguļos rādītājus šādi:

• mēneša pēdējā dienā tiks atzīta avansa veidā faktiski saņemto ienākumu summa;
• tiks precizēts nodokļa ieturēšanas datums, kas nesakrīt ar attiecīgā mēneša gala norēķinu summas samaksas datumu.

Tā kā nodoklis netika ieturēts laikus, grāmatvedim būs jāiesniedz nodokļu inspekcijai atbilstošs paskaidrojums, kas atbrīvos iestādi no atbildības par nepatiesu ziņu sniegšanu.

3. piemērs

Darbiniekam tiek maksāta alga 30 000 rubļu. Par 2017. gada janvāri viņam tika ieskaitīts avansa maksājums 12 000 rubļu apmērā, kas tika samaksāts 17.01.2017. 18.01.2017 darbinieks saslima, un darba nespējas lapa darba devējam iesniegta tikai 02.06.2017. Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no avansa par janvāri 1560 rubļu apmērā. (12 000 rubļu x 13%), grāmatvede varēja tikai ar avansa maksājumu par februāri - 17.02.2017.

Veidlapas 6-NDFL paskaidrojuma piezīmē jo īpaši jānorāda sekojošais.

6-NDFL veidlapas 2. sadaļa. Neatbilstība ir 100. rindā (norādīts 31.01.2017. datums) un 110. rindā (norādīts 17.02.2017.). Datumu atšķirība ir saistīta ar to, ka pēc avansa saņemšanas par janvāri darbinieks saslimis. Maksājuma datumā - 02.03.2017. - netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo nebija citu darba ņēmēja aplikto ienākumu ar 13% likmi. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no avansa netika veikta saskaņā ar 2. panta 2. punktu. 223, 3., 4. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri tika ieturēts no nākamā maksājuma skaidrā naudā 2017. gada 17. februārī (avansa maksājums par 2017. gada februāri).

Attiecībā uz avansa apmēru, kas attiecināms uz nenostrādāto laiku, tas jāņem vērā, izmaksājot avansu par nākamo mēnesi.

Apkopojiet:

• darba alga par mēneša pirmo pusi (no 1. līdz 15. datumam) jāizmaksā noteiktajā dienā no 16. līdz 30. (31.) dienai;
• maksājuma datums ir norādīts jebkurā no dokumentiem, kas uzskaitīti Art. 136 Krievijas Federācijas Darba kodekss(iekšējie darba noteikumi, koplīgums vai darba līgums), savukārt nav pieļaujams noteiktas algas izmaksas dienas vietā noteikt periodu, kurā to var izmaksāt;
• nosakot avansa apmēru, kontrolieri iesaka ņemt vērā darbinieka faktiski nostrādāto laiku (viņa faktiski veikto darbu). Tajā pašā laikā nav tieša aizlieguma noteikt avansu procentos no algas;
• maksājot avansu, nav jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis: nodokļa aprēķins, atskaitīšana un samaksa (tai skaitā par mēneša pirmo pusi) tiek veikta gala norēķinā.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansā

Tagad Krievijas Federācijas Darba kodekss nosaka, ka algas ir jāmaksā divas reizes mēnesī, piemēram, pamatojoties uz faktiski nostrādāto katrā laika periodā. Šim grozījumam sekoja vairāki precizējumi. Mēs izdomāsim, vai no katra maksājuma ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas tiek aprēķināts pēc pabeigšanas.

Un kā kontrasts tiek dots cits piemērs: no kredīta atmaksai pārskaitītajiem līdzekļiem nevar ieturēt iepriekš aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo atgrieztā kredīta summa nav fiziskas personas ienākumi. Tātad šajā vēstulē nav runa par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu no “avansa”, bet gan par iepriekš no citiem ienākumiem aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu.

Saskaņā ar TC vienmēr alga

Kā jau minēts, Darba kodekss nosaka, ka darba samaksa ir jāmaksā divas reizes mēnesī. In Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksā teikts, ka alga nav tikai summa, ko darbinieks saņem galīgajā aprēķinā mēneša beigās; tas ietver visus maksājumus darbiniekam, kuru pamatā ir darba funkciju veikšana. Tas nozīmē, ka darba likumdošanas izpratnē algu "avansa" vienkārši nav: maksājums mēneša vidū ir tieši darba alga. Un tā kā mēs runājam par darba samaksu, tad tai ir jāatspoguļo faktiski izpildītā darbaspēka likme, kā to prasa Art. TK RF.

Taču praksē bieži tā nenotiek: maksājuma apmērs par mēneša pirmo pusi tiek noteikts aprēķinos kā daļa no algas, ko saņem visi darbinieki neatkarīgi no faktiskās izlaides. Šo neatbilstību starp praksi un Krievijas Federācijas Darba kodeksa vēstuli pat izskatīja Rostruds, kura speciālisti vēstulēs 2011. gada 5. februārī Nr. 1375-6-1 un 12.24.2007. Nr. 5277-6 -1 apliecināja, ka ir iekšēja pretruna Krievijas Federācijas Darba kodeksā, kad algu sauc arī par samaksu, kas var nebūt saistīta ar faktisko darbu. Un šajā gadījumā pareizāk ir runāt nevis par algu izmaksu, bet gan par algas daļas izmaksu.

Tomēr šīs vēstules tika izdotas pirms Regulas Nr. Krievijas Federācijas Darba kodekss, kurā tagad ir noteikta tieša saikne starp algas (nevis algas daļas) izmaksas datumu un periodu, par kuru tā tiek uzkrāta. Tas ir, likumdevējs nepārprotami pieprasa aprēķināt darba samaksu noteiktam periodam. Tāpēc vairs nav iespējams izmantot iepriekš minētajās Rostrudas vēstulēs izklāstīto loģiku. Tas nozīmē, ka uzņēmumiem ir jāpāriet uz citu maksājumu veidošanas principu un pat jāmaksā algas par mēneša pirmo pusi, pamatojoties uz faktiski nostrādāto laiku šajā periodā.

Un nodokļos - "avanss"

Turklāt nodoklis šajā situācijā jārēķina no visas šī mēneša algas, un ne tikai no "avansa" summas, bet jāsaglabā - tikai proporcionāli izmaksātajam "avansam" (FM vēstule Krievijas Federācijas 13.03.1997. Nr. 04-04-06). Nodokļa summa šajā gadījumā tiek noteikta, ņemot vērā noapaļošanas noteikumus, kas noteikti Art. NK RF.

Uzņēmums par septembra pirmo pusi uzkrāja algas 32 389 ₽ apmērā un izmaksāja to 30.09.2017. Darba alga par septembra otro pusi tika uzkrāta 20 611 ₽ un izmaksāta 14.10.2017. Darbiniekam nav tiesību uz atskaitījumiem.

Organizācijām 2017. gada 30. septembrī ir jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no visas septembra algas: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% = 6 890 ₽. Šī summa ir jāietur proporcionāli maksājumiem, noapaļojot saskaņā ar vispārējiem noteikumiem (līdz 50 kapeikām tiek izmestas, 50 vai vairāk tiek noapaļotas līdz pilnam rublim).

Līdz ar to, veicot maksājumu 30.09.2017., tiks ieturēti 4211 ₽ (ar pārskaitījuma datumu 2017.10.02.), bet, veicot maksājumu 14.10.2017, - 2679 ₽ ar pārskaitījuma periodu 16.10. 2017. gads.

pirmstermiņa nodoklis

Tātad, mēs izdomājām noteikumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu: nodoklis par algu, kas izmaksāts nevis saistībā ar atlaišanu, tiek aprēķināts tikai tā mēneša pēdējā dienā, par kuru tiek uzkrāta šī alga. Attiecīgi aprēķinātais nodoklis tiek ieturēts no visiem ienākumiem, kas samaksāti šajā datumā vai pēc tā. Kā rīkoties, ja, maksājot “avansu” pirms mēneša beigām, kļūdaini aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

Diemžēl gan regulējošās iestādes, gan tiesu prakse šo jautājumu apiet. Lai gan juridiskais pamats viegli satur vēstules, kas norāda uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas nepieļaujamību “avansā”, pirms faktiskās ienākumu saņemšanas dienas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. septembra vēstules Nr. BS-4-11 / [aizsargāts ar e-pastu] un BS-4-11/ [aizsargāts ar e-pastu], Krievijas Finanšu ministrija 2014. gada 16. septembrī Nr. 03-04-06 / 46268 un 2014. gada 1. septembrī Nr. 03-04-06 / 43711). Bet, tos pētot, izrādās, ka tur tiek aplūkota pavisam cita situācija: budžetā tiek ieskaitītas summas, kas netika ieturētas no privātpersonām, izmaksājot ienākumus, ko nepārprotami aizliedz 9. pants. NK RF. Proti, šajās vēstulēs ir runa nevis par no “avansa” ieturēto nodokli, bet par summām, kas, maskējoties ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, tika ieskaitītas budžetā vēl pirms darbiniekiem vispār tika izmaksāta nauda.

Tāpēc mēs paļausimies tikai uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. Ir divi varianti.

Pirmais variants - atgriezt atskaitījumu

Atgrieziet ieturēto līdz faktiskās ienākumu saņemšanas dienai darba algas veidā (līdz mēneša pēdējai dienai), un pēc tam mēneša pēdējā dienā aprēķiniet iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieturiet to turpmāk, izmaksājot jebkādus ienākumus. šim darbiniekam. Pēc tam Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nav jāievēro.

Šajā gadījumā darba devējam nevar pārmest nedz nelikumīgu iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieskaitīšanu budžetā, nedz nelikumīgu ieturēšanu no darbinieka algas. Galu galā mēs atgādinām, ka gadījumi, kad darba devējam ir tiesības veikt ieturējumus no algas, ir izsmeļoši nosaukti Art. TK RF. Un, ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli situācijā, kas nav tieši paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, darba devējs pārkāpj šo procedūru, par ko viņš var tikt saukts pie atbildības saskaņā ar 6. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 5.27.

Lūdzam ņemt vērā, ka šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešanas kārtība, kas noteikta ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss netiek piemērots. Līdz tā mēneša beigām, par kuru tiek uzkrāta alga, ieturēto summu principā vēl nevar uzskatīt par nodokli, jo vēl nav radies pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Un, ja nodokļa summa nav aprēķināta, tad nodokli nevar ieturēt. Tādējādi līdz ienākumu faktiskās saņemšanas dienas darba samaksas veidā (līdz mēneša pēdējai dienai) no starpmaksājuma veikto atskaitījumu pēc formāliem kritērijiem nevar precīzi kvalificēt kā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ja jums ir laiks atgriezt ieturēto pirms faktiskās ienākumu saņemšanas dienas algas veidā (līdz mēneša pēdējai dienai), darba devējam nav jāpaziņo darbiniekam par pārmērīgu ieturējumu, gaidiet viņa iesniegumu. un pārskaitīt nodokli uz darbinieka bankas kontu.

Otrais variants – ieskaitīt nodokli budžetā

Ja kāda iemesla dēļ darbiniekam “iedzīvotāju ienākuma nodokli no avansa” nav iespējams atgriezt, tad šis nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā atskaitīšanas dienai sekojošajā darbdienā. Pretējā gadījumā organizācijai draud naudas sods 20% apmērā no šīs summas saskaņā ar Art. NK RF.

Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas budžetā termiņi ir noteikti Art. NK RF. Šajā gadījumā tiek piemērots vispārīgais termins, jo šajā pantā nav noteikti izņēmumi attiecībā uz "priekšlaicīgu" iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Apelēt uz to, ka līdz mēneša beigām šī summa nav nodoklis, nevarēs. Patiešām, ieturētā summa iegūs iedzīvotāju ienākuma nodokļa statusu tikai tad, kad pienāks mēneša pēdējā diena. Bet šajā datumā šīs summas ieskaitīšanas budžetā termiņš jau būs nokavēts! Galu galā viņš saskaņā ar 4. un 6. punktu Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tiek skaitīts no naudas samaksas dienas, no kuras nodoklis tika ieturēts. Tātad, ja nākamajā darba dienā ieturētā summa netiek pārskaitīta budžetā un līdz mēneša beigām šī summa darbiniekam netiek atgriezta, organizācijai var tikt piemērots naudas sods.

Aleksejs Krainevs, nodokļu jurists

Materiāls, ko nodrošina žurnāls "Es esmu grāmatvedis"

35. izdevums