Izdevumi par dalību konferencē. Izdevumu uzskaite nu par preses konferences rīkošanu ar mediju piedalīšanos Konferences rīkošana kā konsultāciju pakalpojums
Konferenču rīkošana ar plašsaziņas līdzekļu pārstāvju piedalīšanos, lai ar mediju starpniecību veidotu pozitīvu organizācijas tēlu un palielinātu abonentu, aģentu un pakalpojumu sniedzēju bāzi, ir atzīstama par reklāmas pasākumu, jo izplatītā informācija ir adresēta nenoteiktam lokam. cilvēki*. Tomēr no Regulas Nr. Art. Reklāmas likuma 14 - 16, kas nosaka prasības plašsaziņas līdzekļos izvietotajai reklāmai, izriet, ka šādu pasākumu rīkošana nav atzīstama par reklāmu plašsaziņas līdzekļos. Līdz ar to šie izdevumi nav iekļauti izdevumos par reklāmas darbību ar plašsaziņas līdzekļu starpniecību, līdz ar to nav ņemami vērā peļņas aplikšanas nolūkā pilnā apmērā. Šie izdevumi tiek ņemti vērā apmērā, kas nepārsniedz 1% no ieņēmumiem no pārdošanas, kas noteikti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu, pamatojoties uz 1. punktu. 5 lpp 4 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu, ja tie tiek atzīti par atbilstošām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punktā noteiktajām prasībām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants.
Par šo Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai vēstuli, datēta ar 2011. gada 22. novembri N 16-15 /
panta 1. punkta 28. apakšpunkts. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu, citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, ietver nodokļu maksātāja izdevumus par saražoto (iegādāto) un (vai) pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) reklāmu, nodokļu maksātāja darbību, preču zīmi un pakalpojumu zīmi, ieskaitot dalību izstādēs un gadatirgos , ievērojot minētā panta 4 . punkta noteikumus / q .
Tātad saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu organizācijas izdevumos par reklāmu peļņas aplikšanas nolūkā ietilpst šādi izdevumi:
- reklāmas pasākumiem, izmantojot plašsaziņas līdzekļus (tostarp drukātās reklāmas, radio un televīzijas raidījumus) un telekomunikāciju tīklus;
- gaismas un cita veida āra reklāma, tostarp reklāmas stendu un stendu izgatavošana;
- dalība izstādēs, gadatirgos, ekspozīcijās, skatlogos, tirdzniecības izstādēs, paraugu telpās un izstāžu zālēs, reklāmas brošūru un katalogu izgatavošana, kas satur informāciju par pārdotajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem, preču zīmēm un pakalpojumu zīmēm un (vai) par organizāciju, preču, kas ekspozīcijas laikā pilnībā vai daļēji zaudējušas savas sākotnējās īpašības, atzīme.
Nodokļu maksātāja izdevumi par masveida reklāmas kampaņu laikā zīmējumu uzvarētājiem piešķirto balvu iegādi (izgatavošanu), kā arī izdevumi par citiem reklāmas veidiem, kas nav norādīti 2.punktā. 2 - 4 lpp 4 Art. 264 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ko viņš veicis pārskata (taksācijas) periodā, nodokļu vajadzībām atzīst par summu, kas nepārsniedz 1% no ieņēmumiem no pārdošanas, kas noteikti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants.
Saskaņā ar Art. 2006. gada 13. marta federālā likuma N 38-FZ "Par reklāmu" 3. pantu ar reklāmu saprot jebkādā veidā, jebkurā formā un izmantojot jebkādus līdzekļus izplatītu informāciju, kas adresēta nenoteiktam personu lokam un kuras mērķis ir pievērst uzmanību reklāmas objekts, intereses veidošana vai uzturēšana par viņu un viņa virzīšana tirgū.
Tādējādi konferenču rīkošana ar plašsaziņas līdzekļu pārstāvju piedalīšanos, lai ar mediju starpniecību veidotu pozitīvu organizācijas tēlu un palielinātu abonentu, aģentu un pakalpojumu sniedzēju bāzi, ir atzīstama par reklāmas pasākumu, jo izplatītā informācija ir adresēta uz nenoteiktu laiku. cilvēku loks. Tomēr no Regulas Nr. Art. Reklāmas likuma 14 - 16, kas nosaka prasības plašsaziņas līdzekļos izvietotajai reklāmai, izriet, ka šādu pasākumu rīkošana nav atzīstama par reklāmu plašsaziņas līdzekļos.
Līdz ar to šie izdevumi nav iekļauti izdevumos par reklāmas darbību ar plašsaziņas līdzekļu starpniecību, līdz ar to nav ņemami vērā peļņas aplikšanas nolūkā pilnā apmērā. Šie izdevumi tiek ņemti vērā apmērā, kas nepārsniedz 1% no ieņēmumiem no pārdošanas, kas noteikti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu, pamatojoties uz 1. punktu. 5 lpp 4 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu, ja tie tiek atzīti par atbilstošām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punktā noteiktajām prasībām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants.
Tajā pašā laikā uzņēmuma izdevumi, kas saistīti ar reklāmas pasākuma ietvaros organizēto mediju pārstāvju ēdināšanu, ir uzskatāmi par ekonomiski pamatotām normalizētām izmaksām, jo tās ir saistītas ar uzņēmējdarbības paražām.
Tikmēr izdevumi par mediju pārstāvju un organizācijas darbinieku nogādāšanu preses konferences norises vietā ir atzīstami par ekonomiski pamatotiem izdevumiem tikai tad, ja pasākums tiek organizēts vietā, kas nav pieejama ar sabiedrisko transportu.
* TV reklāma ir viena no efektīvākajām produktu veicināšanas metodēm mūsdienu tirgos, kur valda liela konkurence. FD Media Agency piedāvā palīdzību jūsu biznesam efektīvas reklāmas kampaņas organizēšanā: no individuāla mediju plāna atstāšanas līdz jūsu pašu radīto video izvietošanai vadošo Krievijas TV kanālu raidlaikā.
© Mēs vēršam īpašu kolēģu uzmanību uz nepieciešamību citējot atsauci uz "Subaccount.ru: grāmatvedības un nodokļu teorija un prakse" (tiešsaistes projektiem ir nepieciešama aktīva hipersaite)
Konferences izmaksu uzskaite
Uzņēmumi bieži rīko profesionālas konferences, kurās dalās pieredzē, apspriež stratēģisko attīstību un atklāj jaunus virzienus. Šādiem pasākumiem ir vairāki mērķi vienlaikus: apmācīt personālu, apmainīties viedokļiem un saliedēt komandu. Uzņēmuma Korn-Audit LLC rīkotājdirektore Elizaveta Seitbekova aprēķiniem pastāstīja, kā atzīt izdevumus šādam pasākumam.
Jautājums par konferences izdevumu atzīšanu lielā mērā ir atkarīgs no tā, kā uzņēmums organizē pasākumus, kādus līgumus slēdz, kādu izmaksu tāmi ir plānojis. Protams, vieglāk ir atpazīt izdevumus, ja noslēdzat līgumu ar specializētu organizāciju. Tomēr, ja jūs pats veicat šo pasākumu, varat ietaupīt. Tomēr pēdējā gadījumā pastāv izdevumu atzīšanas riski. Apsveriet abas iespējas un izlemiet, kura no tām ir labāka.
1. variants: līguma slēgšana ar trešās puses uzņēmumu
Ja uzņēmums vēlas rīkot konferenci atbilstošā līmenī, netērējot laiku un enerģiju tās organizēšanai, pasākuma organizēšanai varat uzaicināt specializētu uzņēmumu.
Mūsdienās tirgū ir daudz uzņēmumu, kas piedāvā šādus pakalpojumus. Viņiem pieder vai nomā zāles, aprīkojums, kā arī sniedz papildu pakalpojumus: sagaida viesus lidostā, nodrošina tulkus pasākumu vadīšanai un ēdināšanu. Tāpat šādi uzņēmumi uz konferencēm aicina skolotājus, konsultantus, ekspertus, kuri var apmācīt darbiniekus jaunās disciplīnās un prasmēs.
Ir svarīgi izvēlēties pareizo uzņēmumu, kas organizē konferences. Viņai jābūt pieredzei līdzīgu pasākumu vadīšanā, telpām un aprīkojumam, kas atbilst pasūtītāja prasībām. Lai izvēlētos uzņēmumu, kas piedāvā vislabākos nosacījumus, vēlams rīkot konkursu.
Kad esat atradis organizatoru, jums ir jānoslēdz līgums ar viņu. Visbiežāk tas ir pakalpojumu līgums. Saskaņā ar šādu līgumu darbuzņēmējs apņemas pēc pasūtītāja norādījumiem sniegt pakalpojumus, bet pēdējais apņemas par tiem samaksāt (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 779. pants).
Būtiski būs nosacījumi, kas nosaka konkrēto sniegtā pakalpojuma veidu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 779. panta 1. punkts) un cenu.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka piedāvāto pakalpojumu veidi var atšķirties. Tad atskaites dokumenti būs atšķirīgi. Ja mēs runājam par konsultāciju pakalpojumiem, tad apliecinošais dokuments būs pieņemšanas un nodošanas akts, izceļot sniegto pakalpojumu veidus. Vienlaikus tiesa Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011.gada 10.oktobra lēmumā lietā Nr.A40-30370 / 10-127-132 norādīja, ka informācijas trūkums par konkrētām konsultācijām un ieteikumiem nodokļu maksātājs pakalpojumu sniegšanas darbībās nav apstāklis, kas izslēdz viņa tiesības ņemt vērā maksu par konsultācijām.
Ja pats rīkojat korporatīvo pasākumu, varat ietaupīt. Tomēr pēdējā gadījumā pastāv izdevumu atzīšanas riski.
Līguma priekšmets var būt izglītības pakalpojumi, ja konference ir saistīta ar darbinieku apmācību. Šajā gadījumā līgumā jānorāda: nosacījumi, kas nosaka konkrēto izglītības pakalpojuma veidu, tas ir, ko darbiniekam māca, un izmaksas. Nepieciešams dokumentēt, ka apmācība tiek veikta uzņēmuma interesēs, tas ir, šādas izmaksas ir ekonomiski pamatotas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts). Turklāt saskaņā ar izglītības likumdošanu šādi pakalpojumi ir licencēti, tas ir, ir jāpieprasa atļaujas dokumenta kopija no uzņēmuma, kas rīko pasākumu.
Dokumenti, kas apliecina, ka darbinieki ir apguvuši apmācību kursu, būs diplomi (sertifikāti, sertifikāti), izglītības iestādes izsniegti sertifikāti un sertifikāti vai citi dokumenti (līgums, pakalpojumu sniegšanas akts u.c.), kas norāda apmācību programmu.
Ja uzņēmums noslēdz līgumu par konsultāciju pakalpojumu sniegšanu, tad šādus izdevumus atzīst, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 14. un 15. apakšpunktu, 252. panta 1. punktu. Šo izdevumu atzīšanas priekšnoteikums ir pakalpojumu sniegšanas dokumentārs pierādījums.
Ja uzņēmums noslēdz apmācību līgumu, izmaksas tiek atzītas par izdevumiem ar dienu, kad ir parakstīts akts vai saņemts cits dokuments, kas apliecina, ka darbinieks ir ieguvis izglītību vai beidzis tās posmu (272. panta 3.punkta 7.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Apmācības izmaksas netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja tās vada Krievijas organizācija, kurai ir licence šādām darbībām, vai ārvalstu organizācija ar atbilstošu statusu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 21. punkts). , Finanšu ministrijas 2013.gada 11.novembra vēstules Nr.03-04-06 / 48063, 2010.gada 22.aprīlī Nr.03-03-06/1/291 (2.lpp.), 2007.gada 15.oktobris Nr. 03-04-06-01/357). Ņemiet vērā, ka uz šiem pakalpojumiem neattiecas apdrošināšanas prēmijas.
2. iespēja: sakārtojiet sevi
Ja uzņēmums vēlas ietaupīt naudu un rīkot konferenci patstāvīgi, tad būs jāmeklē telpa, jāslēdz līgumi par banketu pakalpojumiem un daudz kas cits. Tā kā pasākuma izmaksas var ievērojami atšķirties, ir jāievēro šāds darbību algoritms.
Vispirms jums ir jāsagatavo izmaksu tāme. Lai saprastu, kādas izmaksas būs jāveic, vispirms ir nepieciešams aprēķināt izmaksas un apstiprināt tās ar vadītāja rīkojumu. Starp dažādajiem izdevumu veidiem var izdalīt: par informācijas ievietošanu par konferenci medijos; reklamēt pasākumu; sūtīt reklāmas rakstura ielūgumus, brošūras vai katalogus; nodrošināt viesus ar izdales materiāliem; par zāles, audio un video tehnikas nomu; apmaksāt lektoru pakalpojumus, viņu braucienus uz semināra vietu un atpakaļ, kā arī izmitināšanu viesnīcā un tulka pakalpojumus. Turklāt uzņēmumam jābūt gatavam arī citiem izdevumiem. Piemēram, izmaksas: suvenīru izgatavošana semināra dalībniekiem; izejmateriālu, projektora, papīra tāfeles iegāde; kafijas paužu, pusdienu vai pieņemšanu organizēšana; darbinieku ceļa izdevumi, viesnīca.
Tāme būs vairāk vai mazāk atkarīga no tā, vai uzņēmumam ir telpa, kurā var rīkot šādu pasākumu, vai arī nepieciešams to īrēt.
Vēl viena iezīme neatkarīgas pasākuma organizēšanas gadījumā būs tēriņu normalizētais raksturs. Reprezentācijas izdevumi pārskata periodā tiek iekļauti citos izdevumos apmērā, kas nepārsniedz 4 procentus no uzņēmuma izdevumiem darba samaksai šajā taksācijas periodā.
Pēc tam jūs varat slēgt līgumus ar uzņēmumiem, kas sniedz visus šos pakalpojumus. Ar neatkarīgu organizāciju uzņēmumam būs jānoslēdz vairāki līgumi. Tātad, ja uzņēmums veic reklāmu, tad ir jānoslēdz līgums par reklāmas pakalpojumu sniegšanu.
Informēšana jāadresē neierobežotam personu skaitam. Un apstiprinājuma dokuments būs pieņemšanas un nodošanas akts.
Nomājot zāli, tiks noslēgts arī atbilstošs līgums. Vienīgais būtiskais šāda līguma nosacījums, kas izriet no likuma, ir nosacījums par nomas priekšmetu. Saskaņā ar Civilkodeksa 607. panta 3. punktu līgumā ir jābūt datiem, kas ļauj noteikti noteikt uzņēmumam nododamo mantu kā nomas objektu. To neesamības gadījumā nosacījums par iznomājamo objektu tiek uzskatīts par neatbilstošu, un pats līgums tiek uzskatīts par nenoslēgtu.
Ja runājam par suvenīru izgatavošanu, dalībnieku nodrošināšanu ar izdales materiāliem, tad klienta uzņēmumam ir jānoslēdz līguma līgums ar izpildītāju. Galvenais nosacījums, par kuru pusēm jāvienojas līgumā, ir tā priekšmets. Tas ir būtisks nosacījums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 432. panta 1. punkts). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 702. panta 1. punktu, 703. panta 1. daļu, 726. pantu darbs un tā rezultāts tiek atzīts par darba līguma priekšmetu. Sākotnējo un beigu datumu tiesas arī atzīst par būtiskiem nosacījumiem, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 708. panta 1. punkta noteikumiem. Puses līgumā var noteikt šādus norēķinu veidus: skaidrā naudā vai ar pretlīgumu palīdzību (piegāde, līgums, maksas pakalpojumi, noma). Pieņemšana un nodošana tiks veikta saskaņā ar attiecīgo aktu.
Organizējot konferenci, uzņēmumam būs jāiegādājas dažas preces (piemēram, papīrs, pildspalvas, papīra tāfele, projektors), un pēc tam jānoslēdz pirkuma līgums.
Nepieciešams līguma nosacījums būs preču nosaukums, daudzums un cena.
Tagad pāriesim pie izdevumu atzīšanas. Ar viņiem, organizējot pasākumu pašu spēkiem, ne viss ir tik vienkārši kā pirmajā gadījumā.
Izdevumu atzīšana
Uzņēmumi, kas paši organizē pasākumus, izdevumus atzīst dažādos veidos. Pirmā iespēja ir atzīt visus izdevumus par reprezentatīviem.
Šīs pieejas leģitimitāte ir apstiprināta Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007.gada 15.oktobra lēmumā Nr.F08-6877 / 2007-2552A lietā Nr.A63-2652 / 2007-C4. Tiesa pēc tam norādīja, ka konferenču, sapulču, pieņemšanu, ikgadējās akcionāru pilnsapulces rīkošanas izmaksas ir reprezentatīvas.
Tomēr jāatceras, ka šādu izdevumu saraksts ir ierobežots. Pārstāvība ietver: izdevumus par oficiālas pieņemšanas (brokastu, pusdienu vai cita līdzīga pasākuma) rīkošanu šīm personām, kā arī nodokļu maksātāju organizācijas amatpersonām, kas piedalās sarunās; transporta atbalsts darījumu partneru nogādāšanai līdz pasākuma un (vai) pārvaldes institūcijas sēdes norises vietai un atpakaļ; bufetes serviss; samaksa par tulku pakalpojumiem, kuri nav uzņēmuma darbinieki (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 2. punkts).
Vēl viena iezīme šajā gadījumā būs izmaksu normalizētā būtība. Reprezentācijas izdevumi pārskata periodā tiek iekļauti citos izdevumos apmērā, kas nepārsniedz 4 procentus no uzņēmuma izdevumiem darba samaksai šajā taksācijas periodā.
Otra iespēja ir atpazīt katru izmaksu veidu atsevišķi. Tādējādi konferenču telpas īres izmaksas tiek klasificētas kā reprezentatīvas un tiek uzskaitītas kā citi izdevumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. pants, 1. punkts, 264. pants). Daļu no izmaksām var atzīt par tēriņiem reklāmai. Tās cita starpā ietver izmaksas par: dalību izstādēs, gadatirgos, ekspozīcijās; skatlogu dekorēšana, tirdzniecības izstādes, paraugu telpas un izstāžu zāles; reklāmas brošūru un katalogu izgatavošana, kas satur informāciju par pārdotajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem, preču zīmēm un pakalpojumu zīmēm un (vai) par pašu organizāciju un citiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 4. punkts, vēstule Finanšu ministrijas 08/09/2013 Nr. 03-03-06/1/32239).
Ja konference ir saistīta ar darbinieku piegādi no citiem reģioniem, tad uzņēmumam radīsies ceļa izdevumi. Atgādināšu, ka saskaņā ar DK 166.pantu komandējums ir darbinieka brauciens darba devēja vadībā uz noteiktu laiku, lai izpildītu norīkojumu ārpus pastāvīgā darba vietas. Uzņēmumam, nosūtot speciālistu, ir pienākums viņam atlīdzināt (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 168. pants): ceļa izdevumus, dzīvojamo telpu īri, papildu izmaksas, kas saistītas ar dzīvošanu ārpus pastāvīgās dzīvesvietas (dienas nauda), citas. izdevumi, kas darbiniekam radušies ar darba devēja atļauju vai ziņu.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punktu šī brauciena izmaksas tiek atzītas kā citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu. Atsevišķu izdevumu veidu atzīšana palīdzēs izvairīties no uzņēmuma viesmīlības izdevumu normas pārsniegšanas.
Elizaveta Seitbekova, žurnālam "Aprēķins"
Par visu grāmatveža darbam noderīgo lasi profesionālajā grāmatvedības presē! Izvēlieties žurnālu >>
Konferences dalības izmaksas
Jautājums-atbilde par tēmu
Agrofirma sūta savu dibinātāju uz starptautisko konferenci par agrārajiem jautājumiem. Vai ienākuma nodokļa aprēķinā var ņemt vērā konferences izmaksas un ceļa izdevumus?
Tas ir atkarīgs no dibinātāja statusa – vai viņš ir lauksaimniecības uzņēmuma darbinieks vai nav.
Galvenais nosacījums izmaksu pieņemšanai nodokļu uzskaitei ir to ekonomiskā iespējamība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts). Tas nozīmē, ka izdevumi ir jānovirza ienākumu gūšanai.
Ja lauksaimniecības firmas dibinātājs ir tās darbinieks, tad saikne starp izdevumiem un nākotnes ienākumiem ir diezgan izsekojama. Tādējādi konferences dalībnieks iegūs jaunas zināšanas un pieredzi, ko varēs nodot darbiniekiem. Viņš var arī paplašināt kontaktus gan ar esošajiem, gan potenciālajiem klientiem. Šajā gadījumā izdevumus, kas saistīti ar dalību konferencē, var pieņemt nodokļu uzskaitei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 49. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Turklāt jūs varat samazināt peļņu un ceļa izdevumus, kas saistīti ar braucienu uz konferenci (ceļojums, naktsmītne, dienas nauda). Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 12. apakšpunkts.
Ja dibinātājs, kurš nav tās darbinieks, dodas uz starptautisku konferenci lauksaimniecības firmas vārdā, tad iespēja pieņemt izdevumus peļņas nodokļa maksāšanai ir ļoti apšaubāma. Patiešām, par komandējumu var runāt tikai tad, ja brauciens tiek veikts darba attiecību ietvaros (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 166. pants). Un arī šajā gadījumā ir ļoti grūti izsekot saistību starp radušajām izmaksām un iespējamām izmaksām.
Izdevumi par dalību konferencē
Vai ienākumu nodokļa izdevumos var ņemt vērā izdevumus, kas saistīti ar darbinieka dalību nozares konferencē? Vai tie ir pamatoti, aprēķinot nodokļa bāzi? Atbild Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperti, profesionāla grāmatvede Tatjana Karatajeva un revidente Jeļena Meļņikova.
Kāda darbiniece devās komandējumā, lai piedalītos konferencē par personāla politiku nozarē. Organizatori nodrošināja pakalpojumu sniegšanas līgumu dalības nodrošināšanai pasākumā, licences kopiju apmācībām padziļinātās apmācības programmā, pakalpojumu sniegšanas aktu un rēķinu. Organizācijas pamatdarbība ir sakaru pakalpojumu sniegšana. Kā nodokļu vajadzībām ņemt vērā dalības konferencē izmaksas?
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu organizācija var samazināt saņemtos ienākumus par radušos izdevumu summu. Vienlaikus izdevumiem jābūt ekonomiski pamatotiem, dokumentētiem un vērstiem uz ienākumu gūšanu.
Organizācijas izdevumus par darbinieku apmācību pieņem nodokļu vajadzībām apakšpunktā noteiktajā kārtībā. 23. panta 1. punktu un 3. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants. Tos iekļauj citos izdevumos, ja:
1) apmācību pamatizglītības un papildu profesionālās izglītības programmās, nodokļu maksātāju darbinieku profesionālo apmācību un pārkvalifikāciju veic Krievijas izglītības iestādes, kurām ir atbilstoša licence;
2) apmācību (pārkvalifikāciju) veic darbinieki, kuri noslēguši darba līgumu ar nodokļu maksātāju, vai fiziskas personas, kuras noslēgušas vienošanos ar nodokļu maksātāju, kas paredz fiziskās personas pienākumu ne vēlāk kā trīs mēnešus pēc nodokļu maksātāja termiņa beigām. noteikta apmācība, arodapmācība un pārkvalifikācija, ko apmaksā nodokļu maksātājs, lai noslēgtu ar viņu darba līgumu un strādātu ar nodokļu maksātāju vismaz vienu gadu (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 17. marta vēstule Nr. 03-03 -06/1/144).
Kā skaidro Krievijas Finanšu ministrija 2007.gada 28.februāra vēstulēs Nr.03-03-06/1/137, 2006.gada 8.septembrī Nr.03-03-04/1/657 un 2002.gada 16.maijā Nr.04-04-06/88, dokumentāls apliecinājums šajā gadījumā var būt līgums ar izglītības iestādi, vadītāja rīkojums par darbinieka nosūtīšanu apmācībām, izglītības iestādes mācību programma, kurā norādīts apmeklējumu stundu skaits, sertifikāts vai cits dokuments, kas apliecina, ka darbinieki ir apmācīti, pakalpojumu sniegšanas akts.
Ja kāds no iepriekš minētajiem nosacījumiem nav izpildīts, izmaksas peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām nav iespējams ņemt vērā kā personāla apmācības un pārkvalifikācijas izdevumus.
Izskatāmajā gadījumā izmaksas par dalību konferencē nevar attiecināt uz apmācību izmaksām, pamatojoties uz apakš. 23. panta 1. punktu un 3. punktu. 264 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, jo no jautājuma izriet, ka nosacījums apmācības sertifikāta izsniegšanai nav izpildīts, nav vienošanās ar Krievijas izglītības iestādi.
Vienlaikus dalības konferencē izmaksas, ja tās atbilst prasībām
Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu var atzīt, aprēķinot ienākuma nodokli, pamatojoties uz citiem iemesliem.
Tātad attiecībā uz šādu izdevumu pamatotību vēlos vērst uzmanību uz Krievijas Federācijas augstāko tiesu atzinumiem.
Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2006.gada 12.oktobra lēmumā Nr.53 norādīja, ka nodokļa bāzes aprēķināšanā ņemto izdevumu pamatotība ir vērtējama, ņemot vērā apstākļus, kas liecina par šķīrējtiesas nodomiem. nodokļu maksātājam, lai gūtu pozitīvu ekonomisko efektu reālas uzņēmējdarbības vai citas saimnieciskās darbības rezultātā. Turklāt runa ir par šīs darbības iecerēm un mērķiem (orientāciju), nevis par nākotnes rezultātiem.
Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 04.06.2007 spriedumā Nr.320-O-P teikts, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.nodaļa nosaka noteiktu ienākumu un izdevumu korelāciju un izdevumu saistību ar organizācijas darbību. lai gūtu peļņu.
Tajā pašā laikā, ņemot vērā uzņēmējdarbības riskanto raksturu, izdevumu saprātīgums nav vērtējams no to lietderības, racionalitātes, efektivitātes vai iegūtā rezultāta.
Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa uzskata, ka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu nevar piemērot patvaļīgi, jo tie prasa noteikt objektīvu saikni starp nodokļu maksātāja izdevumiem un viņa darbības virzību uz peļņas gūšanu, un ir pienākums pierādīt nodokļu maksātāja izdevumu nepamatotību. ar nodokļu iestādēm.
Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas galvenie secinājumi ir atkārtoti atkārtoti Krievijas Finanšu ministrijas 2008.gada 22.oktobra vēstulēs Nr.03-02-07 / 1-418, 2008.gada 12.maija Nr.03- 03-06 / 2/47 un 2007.gada 21.decembra Nr.03-03 -06/1/884.
Tādējādi Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa un Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa atzīst, ka ne visi organizācijas izdevumi nākotnē var nest ienākumus, taču tas nenozīmē, ka tie būtu atzīstami par ekonomiski nepamatotiem.
Izdevumi darbinieku dalības konferencē apmaksai neattiecas uz ceļa izdevumiem. Tos var ņemt vērā citās izmaksās, kas saistītas ar ražošanu un (vai) pārdošanu atkarībā no konferences tēmas, saskaņā ar:
Par dalības izmaksu ekonomisko pamatojumu un dokumentāru pierādījumu
Konferencē iesakām sagatavoties:
Saskaņā ar apakš. 12 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantā kā daļa no citiem ar ražošanu un pārdošanu saistītiem izdevumiem tiek ņemti vērā ceļa izdevumi, kas jo īpaši ietver:
- darbinieka ceļa izdevumi uz komandējuma vietu un atpakaļ uz pastāvīgā darba vietu;
- mājokļa īres izmaksas. Šajā izdevumu pozīcijā tiek atlīdzināti arī darbinieka izdevumi par viesnīcās sniegto papildpakalpojumu apmaksu (izņemot izdevumus par pakalpojumiem bāros un restorānos, izdevumus par apkalpošanu numurā, izdevumus par atpūtas un veselības iestāžu izmantošanu). ;
- dienas nauda vai lauka nauda Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajās robežās;
- vīzu, pasu, talonu, ielūgumu un citu līdzīgu dokumentu reģistrācijas un izsniegšanas izdevumi;
- konsulārās, lidlauku nodevas, nodevas par iebraukšanas tiesībām, caurbraukšanu, automašīnu un cita transporta tranzītu, par jūras kanālu, citu līdzīgu būvju izmantošanu un citi līdzīgi maksājumi un nodevas.
- šādas bezmaksas ēdināšanas nodrošināšana ir paredzēta darba vai koplīgumā, tad pārtikas iegādes izmaksas var tikt ņemtas vērā izdevumos kā darbaspēka izmaksas Finanšu ministrijas 2012.06.04. vēstule Nr.
- darba devējs šādu pienākumu neuzņēmās, tad nevarēs rēķināties ar izmaksām. Galu galā produktu iegāde (arī biznesa brokastīm) nav saistīta ar viesmīlības pasākumu rīkošanu, kas nozīmē, ka tos nevar ņemt vērā kā viesmīlības izdevumus. Tāpat šīs izmaksas nevarēs ņemt vērā kā izdevumus normālu darba apstākļu nodrošināšanai, jo samaksa par personiskā patēriņa precēm darbiniekiem un izmaksas par pārtiku (t.sk. tēju un kafiju) viņiem nav izdevumi, 29.pants. . Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants; Finanšu ministrijas vēstule 06/11/2015 Nr.03-07-11 / 33827.
Tāpēc darbinieka ceļa izmaksas uz un no konferences norises vietas, izmitināšanas izmaksas pasākuma laikā un dienas nauda pilnībā tiek ņemtas vērā citos izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un (vai) pārdošanu, kā ceļa izdevumi. apakšpunkta pamatā. 12 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants.
Tādējādi dokumentāli apliecināti izdevumi par dalību konferencē, kā arī dalībnieka ceļa izdevumi var tikt iekļauti izdevumos, aprēķinot ienākuma nodokli saskaņā ar Art. 264 un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants. Protams, ar nosacījumu, ka dalība konferencē ir saistīta ar organizācijas uzņēmējdarbību.
Izdevumi "izdevīgā" interneta konferencē
Turpinām publicēt atbildes uz mūsu lasītāju jautājumiem, kas uzdoti septembra interneta konferencē par ienākuma nodokli. Šodien darba kārtībā ir nestandarta izdevumu uzskaite.
Starp citu, vēlamies atgādināt, ka dalība konferencēs Jums ir bez maksas, šī ir lieliska iespēja saņemt atbildi uz savu jautājumu no mūsu ekspertiem. Sekojiet paziņojumiem par nākamajām konferencēm žurnālā un tālāk izdevniecības "Glavnaja kniga" mājas lapa.
Izdevumu uzskaite par "nepamata" medicīnisko pārbaudi
Mūsu organizācija nodarbojas ar ventilācijas sistēmu uzstādīšanu. Darba ņēmējiem tiek veiktas obligātas periodiskas medicīniskās pārbaudes saistībā ar darbu augstumā. Bet, lai strādātu pārtikas uzņēmumā (ventilācijas ierīkošana piena kombinātā saskaņā ar līgumu), bija jāizdod uzstādītājiem medicīniskās grāmatiņas un tāpēc jāveic vēl viena medicīniskā pārbaude. Vai šīs medicīniskās apskates izmaksas var atzīt par izdevumiem, aprēķinot ienākuma nodokli?
: Izdevumi par obligātajām medicīniskajām pārbaudēm tiek ņemti vērā ienākuma nodokļa aprēķinā kā citas pozīcijas. 7 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants; Finanšu ministrijas 2015.gada 27.maija vēstule Nr.03-03-06/1/30407. Tajā pašā laikā ar obligātām tiek saprastas tās pārbaudes (iepriekšējās, periodiskās), kuras darba devējam ir pienākums organizēt noteiktām savu darbinieku kategorijām, pamatojoties uz tiešu norādi par to likumā vai citā normatīvajā aktā. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 213. pants; 2. daļa Art. 46 2011.gada 21.novembra likuma Nr.323-FZ.
Kā mēs saprotam, jūsu darbinieki veica ventilācijas sistēmas uzstādīšanu pārtikas uzņēmumā uz civiltiesiskā līguma pamata. Un darba pasūtītājs, tas ir, pārtikas uzņēmums, uzstāja uz medicīnas grāmatu iegūšanu. Pienākums saņemt medicīniskās grāmatiņas saviem darbiniekiem nav juridiski noteikts, bet 1. punkts Art. 23. 02.01.2000. likuma Nr.29-FZ; Rospotrebnadzor 2005.gada 20.maija rīkojums Nr.402. Lai attaisnotu savas izmaksas par šādu medicīnisko pārbaudi, ir nepieciešams, lai līgumā ar klientu vai papildu līgumā ar klientu tiktu ierakstīts nosacījums tās obligātai veikšanai. Tas ir, no dokumentiem ir skaidri redzams, ka medicīniskā pārbaude ir klientam nepieciešams nosacījums, bez kura nav iespējams saņemt pasūtījumu darbam. Šajā gadījumā Jūsu izdevumi par medicīnisko pārbaudi būs ekonomiski pamatoti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants.
Korporatīvo pasākumu izmaksas nav iekļautas izmaksās
Organizācija rīko lielu skaitu informatīvu pasākumu. Būtisku daļu izmaksu viņiem veido izmaksas par pārtiku, komandas saliedēšanas aktivitātēm (piemēram, raftings pa upi), transfērs uz viesnīcu un komandas saliedēšanas vietu. Ir arī vairākas tikšanās. Vai šos izdevumus var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli?
: Korporatīvo un komandas saliedēšanas pasākumu izmaksas nav iekļautas nodokļu izdevumos. 29, 49 st. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants; Finanšu ministrijas 2010.gada 22.novembra vēstules Nr.03-04-06 / 6-272 (2.lpp.), 2006.gada 11.septembris Nr.03-03-04 / 2/206. Galu galā inspektori šādus izdevumus uzskata par ekonomiski nepamatotiem.
Dažas organizācijas cenšas iekļaut svētku un pasākumu izmaksas kā daļu no izklaides izdevumiem. Bet tāpēc šādos pasākumos papildus saviem darbiniekiem vajadzētu būt arī darījuma partneru darbiniekiem. Un, protams, būs nepieciešami dokumenti, kas apliecina pasākuma lietišķo raksturu Finanšu ministrijas 2010. gada 1. novembra vēstule Nr.
Bet arī šajā gadījumā izmaksas par tieši izklaidējošiem pasākumiem joprojām nevar tikt ņemtas vērā izdevumos x Finanšu ministrijas 01.12.2011. vēstule Nr.
Bezmaksas biznesa brokastis darbiniekiem - nav izdevumi
Mums ir liela organizācija. Lai uzlabotu mijiedarbību uzņēmumā, tiek rīkotas biznesa brokastis ar nodaļu prezentācijām. Tajā pašā laikā neformālas atmosfēras radīšanai darbiniekiem tiek piedāvāta tēja, kafija, saldumi, cepumi. Vai, aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā to iegādes izmaksas?
: Ir divas iespējas:
Ceļa remonta izmaksas samazinās ienākuma nodokli
Mūsu uzņēmums piedalījās ceļa, kas ved uz mūsu ēku, remontā. To remontēja darbuzņēmējs, noslēdza līgumu, parakstīja aktu. Vai varam iekļaut remonta izmaksas kā vienreizēju maksājumu?
: Ja remontētais ceļš atrodas uz uzņēmumam piederoša zemes gabala un tiek izmantots tā darbības veikšanai, tā remonta izmaksas var tikt ņemtas vērā, aprēķinot peļņas nodokli, 1. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants; Finanšu ministrijas 2012.gada 24.decembra vēstule Nr.03-03-06 / 1/719.
Pārējos gadījumos uzņēmumam būs jāpierāda nodokļu iestādēm, ka šis ceļš tiek izmantots tā komercdarbībā. Ņemiet vērā, ka tiesas spriež šādi: ja pievedceļu remonts ir vērsts uz normālas ražošanas darbības nodrošināšanu, šādus izdevumus var ņemt vērā, apliekot ar nodokli peļņu un skatīt, piemēram, AS SZO 2015.gada 28.jūlija lēmumus Nr.A52. -3102 / 2014; FAS MO, datēts ar 05.12.2012. Nr. A40-47856 / 10-107-250; FAS UO, datēts ar 06/01/2010 Nr. F09-3938 / 10-C3.
Automašīnas vadītājiem: kā uzskaitīt izmaksas
Vadošie darbinieki tiek nodrošināti ar dienesta automašīnām personīgai lietošanai. Tas ir noteikts darba līgumā. Tāpat darbiniekam algas ietvaros tiek kompensētas automašīnas uzturēšanas izmaksas (benzīns, auto mazgāšana). Izdevumus par automašīnas apdrošināšanu (kasko, OSAGO), tās remontu un apkopi sedz organizācija. Vai nodokļu grāmatvedībā postenī “Maksājumu izdevumi” ir likumīgi atspoguļot nolietojumu, izdevumus par benzīnu (pamatojoties uz pavadzīmēm) un automašīnu mazgāšanu un kā citus izdevumus atspoguļot izdevumus par kārtējo remontu, apkopi, apdrošināšanu?
BRĪDINĀJUMS VADĪTĀJU
Lai ņem vērā mašīnu remonta, apkopes un apdrošināšanas izmaksas, nodrošināta darbiniekiem personiskai lietošanai, visticamāk, būs jāvēršas tiesā.
: Tā kā benzīna un automašīnu mazgāšanas izmaksas, ko darbinieki nodrošina personiskai lietošanai, ir paredzētas darba līgumos, šādas izmaksas var ņemt vērā kā darbaspēka izmaksas un 25. panta 25. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants.
Kas attiecas uz automašīnu nolietojumu, to remonta, apkopes, apdrošināšanas izmaksām, tad ar lielu varbūtības pakāpi pārbaude būs pret šo izmaksu uzskaiti nodokļu izdevumos x 1.pants. 252, 29. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants. Pastāv risks, ka šādas automašīnas vispār netiks atzītas par nolietojamām mantām, jo tās netiek izmantotas ienākumu gūšanai un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pants.
Uzņēmuma automašīna personīgai lietošanai ir nozīmīga augstākā līmeņa vadītāja sociālās paketes sastāvdaļa. Tikai uzņēmums no savas kabatas segs gandrīz visas šādas automašīnas izmaksas, ja nevēlēsies strīdēties ar Federālo nodokļu dienestu
Taču jums ir iespēja tiesā aizstāvēt savas tiesības atzīt izmaksas par “izdevīgiem” izdevumiem. Tā, piemēram, 9 AAC, izskatot līdzīgu lietu, iestājās organizācijas pusē un 2013. gada 26. februāra Dekrēts Nr. 9 AAC Nr. 09AP-1566/2013. Tiesa norādīja, ka, tā kā daļu no darbinieka algas kompensē iespēja izmantot dienesta automašīnu, tad, apliekot ar nodokli peļņu, jāņem vērā arī tās uzturēšanas izmaksas. Organizāciju atbalstīja arī:
Tādējādi, ja jūs nolemjat, apsveriet visu izmaksās. Turklāt, ja automašīnas nodrošināšanu darbiniekam nosaka tikai un vienīgi darba līguma prasības, tad loģiskāk visas tās uzturēšanas izmaksas ņemt vērā kā daļu no darbaspēka izmaksām. Tomēr esiet gatavs strīdēties ar inspektoriem.
Paaugstināta maksa par notekūdeņiem
Kā ņemt vērā notekūdeņu novadīšanas izmaksas paaugstinātā procentā?
: Ir svarīgi saprast, kam un par ko tieši jūs maksājat:
Kopīgās darbības līguma izmaksas
Mūsu organizācijai pieder daļa no ēkas. Mūsu vārdā ir noslēgts līgums ar piegādātāju organizāciju. Ar pārējiem kopīpašniekiem noslēdzām vienošanos par telpu kopīgu ekspluatāciju. Viņi maksā komunālos maksājumus saskaņā ar vienošanos par telpu uzturēšanas izmaksu sadali - pārskaita mums savu komunālo izmaksu daļu. Vai mums, aprēķinot ienākuma nodokli, šīs summas ir jāiekļauj ienākumos? Vai arī minētā vienošanās ir bezatlīdzības aģenta līgums un tāpēc mums nav ienākumu?
: Ēkas īpašniekam, kurš noslēdzis līgumu ar piegādātāju organizāciju (turpmāk tekstā maksātājs), ieņēmumos jāiekļauj summas, kas saņemtas no citiem kopīpašniekiem komunālo maksājumu atlīdzībā un art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants; Finanšu ministrijas 2014.gada 17.februāra vēstules Nr.03-11-06/2/6308, 2013.gada 17.aprīlī Nr.03-11-06/2/13097, Nr.03-11-11/359 2012. gada 5. decembris. Tajā pašā laikā īpašnieks maksātājs savos izdevumos var atzīt visu samaksāto komunālo pakalpojumu izmaksas gan sev, gan kopīpašniekam apakšpunktā. 5 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pants.
Jautājumā minētais līgums teorētiski varētu būt aģenta līgums. Galu galā svarīga ir dokumentā noteikto tiesisko attiecību būtība, nevis tā nosaukums, Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 421. Aģents ienākumos iekļauj tikai savas atlīdzības summu, 1. panta 1. punkts. 1005 Krievijas Federācijas Civilkodekss; apakš. 9 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. Bet paturiet prātā, ka organizācijai vispirms ir jānoslēdz aģenta līgums un pēc tam jānoslēdz līgums ar piegādātāju organizāciju. Tad būs skaidrs, ka aģents rīkojas saskaņā ar pasūtītāja rīkojumu un ir tiesīgs ieņēmumos ņemt vērā tikai aģenta atlīdzību, Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 17.novembra informatīvās vēstules 6.punkts. 2004 Nr.85; Finanšu ministrijas 2009.gada 10.februāra vēstule Nr.03-11-06 / 2/24. Jūsu gadījumā šī prasība, visticamāk, netiks izpildīta. Tāpēc, iespējams, jums vispiemērotākais variants ir saņemto kompensāciju uzskaite ienākumos un izdevumus par samaksātajiem komunālajiem maksājumiem sev un līdzīpašniekiem uzskaitīt kā izdevumus.
Nestandarta kredīta procentu uzskaite
Uzņēmumam ir fiksēts procentu aizdevums uz 5 gadiem. Kārtējā gada 9 mēnešu laikā nodokļu grāmatvedībā ikmēneša procentu izdevumi tika aprēķināti kā fiksēta aizdevuma procentu summa, kas dalīta ar aizdevuma termiņa kalendāro dienu skaitu un reizināta ar dienu skaitu mēnesī. 1.oktobrī uzņēmums noslēdza papildu līgumu ar aizdevēju, saskaņā ar kuru ir nepieciešams līdz kārtējā gada 31.decembrim atmaksāt atlikušo aizdevuma summu un atlikušos aizdevuma procentus (bez proporcionāla samazinājuma). Vai es varu iekļaut visas aizdevuma izmaksas kā izdevumus?
: Atbildot ar to domājam, ka darījumi starp uzņēmumu un aizdevēju netiek kontrolēti.
Ja aizdevuma līguma termiņš iekrīt vairāk nekā vienā pārskata (taksācijas) periodā, tad ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā procenti pilnā apmērā tiek ņemti vērā katra mēneša pēdējā dienā, kurā uzņēmums izmantoja aizņemto. naudu (neatkarīgi no to samaksas laika), kā arī aizdevuma un subp. atmaksas datumā. 2 lpp 1 art. 265, panta 1. punkts. 269. panta 8. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pants; panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809.
Atlikusī papildu līguma procentu summa jebkurā gadījumā ir Jūsu aizdevuma procentu izdevumi, kuru apmēru nosaka līgums. Līdz ar to tas tiek pilnībā ņemts vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām.
Mēs piesaistām augsti kvalificētus ārzemniekus
Uzņēmums darbā aicināja augsti kvalificētus ārvalstu speciālistus. Izmaksājām viņiem celšanas pabalstu, šos izdevumus ņēmām vērā nodokļu uzskaitē. Ir darba atļauja no 2015. gada 5. aprīļa, darba vīza izsniegta no 2015. gada 25. maija Jautājumi:
1) kādus dokumentus šiem speciālistiem izskatīs Federālā nodokļu dienesta inspekcija, pārbaudot ienākuma nodokli (aviobiļetes, kases čeku par pusdienām kafejnīcā, čeku par izmitināšanu viesnīcā vai vienkārši uzņēmuma rīkojumu samaksāt pacelšanas pabalsts);
2) speciālists iesniedza 2015. gada marta ceļošanas dokumentus. Kā ar tiem rīkoties?
: 1. Labāk, ja jums ir visu primāro dokumentu oriģināli, kas apliecina darbinieka izdevumus par pārcelšanos un iekārtošanos. Tie būs pierādījums tam, ka jūsu organizācijas apmaksātās pacelšanas izmaksas ir saprātīgas izmaksas, panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants. Nepieciešams arī organizācijas rīkojums par celšanas pabalsta izmaksu un darba līgums ar augsti kvalificētu ārvalstu speciālistu (HQS), kurā precīzi norādīts, kādi ir viņa izdevumi par pārcelšanos un iekārtošanos dzīvesvietā un kādā apmērā tiek atmaksāti.
Ja VP nav primāro dokumentu, bet darba līgumā ir tikai rīkojums par celšanas apmaksu un nosacījums to samaksai, tad pastāv risks, ka inspekcija noņems to izmaksas no darba līguma aprēķina. ienākuma nodokļa bāze. Tiesa, pastāv iespēja, ka jūs varēsiet to apstrīdēt tiesā FAS MO 2012. gada 17. februāra dekrētā Nr. A40-47955 / 11-140-210.
2. Lai saņemtu darba atļauju HQS, ar viņu jau ir jānoslēdz darba līgums, apakšp. 2 lpp 6 art. 2002.gada 25.jūlija likuma Nr.115-FZ 13.2.; Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 327.3. Tas ir, parasti HQS ir organizācijas darbinieks pat pirms atļaujas, darba vīzas saņemšanas, pārcelšanās un apmešanās.
Tātad, ja ceļošanas dokumentos norādītajā datumā ar VP jau bija noslēgts darba līgums vai viņam nosūtīts uzaicinājums, tad, mūsuprāt, aprēķinot ir iespējams ņemt vērā celšanas pabalstu izmaksas izmaksas. ar nodokli apliekamā peļņa, neskatoties uz to, ka ceļošanas dokumentos datums ir agrāks par darba atļauju un darba vīzu. Pretējā gadījumā pastāv risks, ka inspekcija apšaubīs šādas sakarības esamību un līdz ar to arī ZS ceļa izdevumu kompensācijas pamatotību d 1.p., art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants.
Dalība izbraukuma konferencē
saigak teica: 14.04.2011 22:33
saigak teica: 15.04.2011 18:22
saigak teica: 15.04.2011 18:25
saigak teica: 15.04.2011 18:32
saigak teica: 16.04.2011 00:20
yut teica: 16.04.2011 09:43
stas® teica: 22.04.2011 14:34
Pārbaudiet, pirms uzdodat jautājumu Šeit vai tas iepriekš nav atbildēts. Vai arī izmantot Meklēt.
Neesat pārliecināts, kā vārds ir uzrakstīts - paskatieties vārdnīca
.
yut teica: 23.04.2011 12:03 PM
stas® teica: 23.04.2011 12:38 PM
Līgums bez tāmes: kā atspoguļot ceļa izdevumus nodokļu uzskaitē?
Organizācija (SIA, klients) piemēro vispārējo nodokļu sistēmu.
Divi darbinieki tika nosūtīti komandējumā, lai piedalītos gāzes nozares darbinieku konferencē (sapulcē), kas notiks ārvalstī. Šajā pasākumā plānots runāt organizācijas darbiniekiem. Ar pasākumu organizējošo organizāciju (izpildītāju) tika noslēgts līgums par pakalpojumu sniegšanu 370 000 rubļu apmērā. Izpildītājs saskaņā ar līgumu organizē pasūtītāja pārstāvju piedalīšanos sanāksmē, kā arī nodrošina viņu izmitināšanu (viesnīcas numuru) un ēdināšanu (tai skaitā kafijas pauzi tikšanās pārtraukumos). Līgumā nav iekļauts pielikums tāmes veidā, kas atspoguļo pakalpojuma cenas sastāvdaļas. Sniedzot pakalpojumu, darbuzņēmējs iesniedz sniegto pakalpojumu aktu par kopējo summu, nenorādot tajā sniegtā pakalpojuma atsevišķo komponentu (naktsmītnes, ēdināšanas utt.) izmaksas. Pakalpojuma izmaksas līgumā un aktā ir norādītas bez PVN, jo darbuzņēmējs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Kā nodokļu uzskaitē ņemt vērā izmaksas par izmitināšanu, ēdināšanu? Vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aplikts par darbinieku ēdināšanu un izmitināšanu viesnīcā?
Šajā jautājumā mēs ieņemam šādu nostāju:
Organizācijas izdevumus, kas saistīti ar tās darbinieku piedalīšanos sapulcē, var atzīt par daļu no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, pamatojoties uz punktiem. 27 vai paragrāfs. 49. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants.
Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek iekasēts no izmaksām par darbinieku ēdināšanu un izmitināšanu viesnīcā. Taču, ņemot vērā pastāvošo tiesu praksi, par šo jautājumu pastāv nodokļu strīda iespēja.
Pozīcijas pamatojums:
ienākuma nodoklis
Lai noteiktu organizācijas izmaksas atzītu par izdevumiem, lai aprēķinātu ienākuma nodokļa bāzi, pirmkārt, tās ir jākvalificē.
Šādā situācijā organizācija sedz izdevumus par darbinieku piedalīšanos sanāksmē, kas saistīta ar tās ražošanas darbībām. Saskaņā ar līgumu, kas noslēgts ar sanāksmes rīkotāju, pakalpojumu izmaksās papildus tiešai organizācijas pārstāvju dalības nodrošināšanai sanāksmē ietilpst arī viņu ēdināšana un izmitināšanas organizēšana viesnīcā.
No jautājuma izriet, ka sapulces dalībnieku ēdināšanas un uzturēšanās viesnīcā izmaksas līgumā un sniegto pakalpojumu aktā nav atsevišķi norādītas, ir norādītas tikai organizatora pakalpojumu kopējās izmaksas. Attiecīgi organizācija, apmaksājot savu darbinieku piedalīšanos sapulcē, iegūst kompleksu pakalpojumu, kas ietver dalības sapulcē un papildu (ar dalību saistītos) pakalpojumus.
Šajā sakarā uzskatām, ka organizācija šos izdevumus var ņemt vērā tikai vienā apmērā kā izdevumus par dalību sapulcē.
Tā, piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 13. augusta vēstulē Nr. 03-03-06 / 1/406 teikts, ka gadījumā, ja ēdināšanas nodrošināšana ir iekļauta dalības līguma izmaksās. seminārā, un atbilstošās izmaksas atbilst LR likuma 25.nodaļā noteiktajiem kritērijiem Lai tās iekļautu to izdevumu sastāvā, kas samazina ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi, izdevumus par dalībnieku ēdināšanu var iekļaut izdevumos. nodokļu vajadzībām.
Šādas izdevumu uzskaites iespējas iespējamību, mūsuprāt, netieši apstiprina arī tiesnešu secinājumi Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008.gada 14.marta lēmumā Nr.A56-17471 / 2007. gads. Šajā spriedumā tiesa norādīja, ka gadījumā, ja brokastu nodrošināšanas pakalpojums klientiem ir iekļauts viesnīcas izmitināšanas pakalpojumā, bet brokastu maksa nav atsevišķi iedalīta, tad visa pakalpojuma maksa tiek ņemta vērā kā uzturēšanās izdevumi. Līdzīgu secinājumu var izdarīt arī no Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 05.08.2010 vēstules Nr.2519-19 7.punkta, kurā norādīts, ka komandējumā strādājošā darbinieka dzīves dārdzība viesnīcā, cena istabiņa, kurā iekļauta brokastu maksa (to apstiprina viesnīcas cenrāža dati), apdrošināšanas iemaksas netiek iekasētas.
Vispārīgie kritēriji izdevumu uzskaitei Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas vajadzībām ir noteikti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants, saskaņā ar kuru nodokļu maksātājs samazina saņemtos ienākumus par radušos izdevumu summu (izņemot izdevumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā).
Par izdevumiem tiek atzīti saprātīgi un dokumentēti izdevumi (un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pantā paredzētajos gadījumos zaudējumi), kas radušies (radušies) nodokļu maksātājam.
Ar pamatotām izmaksām saprot ekonomiski pamatotas izmaksas, kuru novērtējums izteikts naudas izteiksmē.
Ar dokumentētiem izdevumiem saprot izdevumus, kas apstiprināti ar dokumentiem, kas sastādīti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, vai dokumentiem, kas sastādīti saskaņā ar uzņēmējdarbības praksi, kas piemērojama ārvalstī, kuras teritorijā tika veikti attiecīgie izdevumi, un (vai) netieši dokumenti. apliecinot radušās izmaksas.izdevumus (tai skaitā muitas deklarāciju, komandējuma rīkojumu, ceļošanas dokumentus, atskaiti par veikto darbu saskaņā ar līgumu). Izdevumus atzīst par jebkādām izmaksām, ja tie ir veikti, lai īstenotu darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu izdevumus atkarībā no to veida, kā arī īstenošanas nosacījumiem un nodokļu maksātāja darbības jomām iedala izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, un ar darbību nesaistītos izdevumos.
Pārējo ar ražošanu un (vai) pārdošanu saistīto izdevumu saraksts ir ietverts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants. Šis saraksts ir atvērts un ļauj samazināt ienākuma nodokļa nodokļa bāzi papildus konkrētiem (tajā nosauktajiem) izdevumiem citiem ekonomiski pamatotiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 49. pants, 264. pants).
Mūsuprāt, izskatāmajā gadījumā, atkarībā no gāzes nozares darbinieku sapulcē apspriestajiem jautājumiem, organizācijas izdevumi, kas saistīti ar tās darbinieku piedalīšanos sapulcē, var tikt atzīti kā daļa no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošana, jo īpaši pamatojoties uz:
- lpp. 27. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264 (izdevumi par pašreizējo tirgus apstākļu izpēti (izpēti), informācijas vākšanu, kas tieši saistīta ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu);
- lpp. 49. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants (citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un (vai) pārdošanu).
Līdzīgu viedokli Krievijas Finanšu ministrijas pārstāvji pauduši 2007.gada 21.decembra vēstulē Nr.03-03-06/1/884: izdevumus saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem par ceļojumu pakalpojumu sniegšanu var ņemt vērā, nosakot punktu, pamatojoties uz uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi kā daļu no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu. 49. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu, ievērojot to ekonomisko iespējamību un atbilstošus dokumentārus pierādījumus. Vienlaikus amatpersonas īpašu uzmanību pievērsa tam, ka nodokļu likumdošanā nav izmantots ekonomiskās iespējamības jēdziens un nav regulēta finansiālās un saimnieciskās darbības veikšanas kārtība un nosacījumi, to izdevumu pamatotība, kas samazina nodokļu nolūkos saņemtos ienākumus, nevar. jānovērtē pēc to lietderības, racionalitātes, efektivitātes vai rezultāta. Saskaņā ar saimnieciskās darbības brīvības principu (Krievijas Federācijas Konstitūcijas 8. panta 1. daļa) nodokļu maksātājs to veic patstāvīgi, uzņemoties risku, un viņam ir tiesības neatkarīgi un vienīgi izvērtēt tās efektivitāti un lietderību.
Jāatzīmē, ka šāda nostāja ir noteikta Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2007. gada 4. jūnija nolēmumos Nr. 320-O-P un 366-O-P un to pastāvīgi atbalsta finanšu departaments (sk., piemēram, vēstules Krievijas Finanšu ministrijas 08.27.2010. Nr. 03-03-06 /1/572, 2010. gada 28. aprīlis Nr. 03-03-05/97).
Šajā situācijā sanāksmei, kurā piedalās darbinieki, ir ražošanas raksturs un tā atbilst organizācijas virzienam. Līdz ar to uzskatām, ka šī pasākuma organizēšanas pakalpojumu apmaksas izmaksas ir ekonomiski pamatotas un, ja tās ir dokumentāri apstiprinātas, tās var pilnībā ņemt vērā, nosakot ienākuma nodokļa bāzi. Līdzīgs secinājums par dalību konferencē izdarīts arī devītās apelācijas šķīrējtiesas 2011.gada 25.februāra lēmumā Nr.09AP-2299/2011, 09AP-504/2011. Turklāt uzņēmums noslēdza līgumu ar izpildītāju par konferenču organizēšanas pakalpojumu sniegšanu, tai skaitā par vienvietīgas izmitināšanas organizēšanu viesnīcā, aprīkojuma nomu konferencei, transfēru lidosta-viesnīca-lidosta un ēdināšanu. Konferencē piedalījās gan uzņēmuma darbinieki, gan citas reklāmas organizācijas, tostarp pēc saraksta arī ārvalstu. Pēc tiesnešu domām, kopš konference notika potenciālo klientu un sadarbības partneru piesaistei pēc apstiprinātas programmas, nodokļu maksātāja pamatdarbības ietvaros, tās norises nodrošināšanas pakalpojumi, tai skaitā izmitināšana konferences laikā, gan atbildīgajām personām. uzņēmuma un uzaicināto personu no citām organizācijām, pārtika, transports un pati konference (zāles un aprīkojuma noma) ir pamatoti iekļauti citos izdevumos, pamatojoties uz apakšpunktiem. 22 un 49 1. punkts un 2. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants. Tiesneši uzskatīja, ka šādi izdevumi ir ekonomiski pamatoti un vērsti uz peļņas gūšanu nākotnē (biznesa attīstība, klientu un partneru piesaiste, līgumu un līgumu slēgšana).
Apliecināt izdevumus par organizācijas darbinieku piedalīšanos sapulcē varat, piemēram, ar šādiem dokumentiem:
- uzaicinājums piedalīties sanāksmē;
– pasākuma programma (plāns);
- vadītāja rīkojums par darbinieka nosūtīšanu komandējumā un dienesta norīkojumā, kā arī pārskats par tā izpildi (veidlapa Nr.T-10a);
- darbinieka amata apraksts, kas apliecina tiešas saiknes esamību starp sapulces priekšmetu un veiktajiem pienākumiem;
– līgums par pasākuma organizēšanu un norisi;
- veiktā darba akts un (vai) sniegtie pakalpojumi;
Turklāt tiesas atzīst par pierādījumu nodokļu maksātāju darbinieku dalībai tādos pasākumos kā konferences, izdrukas no konferences tīmekļa vietnes (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 04.04.2011. dekrēts Nr. F05-5259 / 10 lietā Nr. . A40-140560/2009).
iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamo bāzi, tiek ņemti vērā visi nodokļa maksātāja ienākumi, ko tas saņēmis gan naudā, gan natūrā vai tiesības rīkoties, ar kuriem viņam radušās, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā, kas noteikti saskaņā ar ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts).
Nodokļa maksātāja ienākums ir ekonomiskais labums naudā vai natūrā, ko ņem vērā, ja to iespējams novērtēt un ciktāl šāds ieguvums ir novērtējams, un nosaka fiziskām personām saskaņā ar nodaļu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants). Pamatojoties uz šo normu, ekonomiskais labums iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā var tikt atzīts par fiziskās personas ienākumu tikai tad, ja to ir iespējams novērtēt (noteikt tā apmēru naudas izteiksmē).
Saskaņā ar paragrāfiem. 1 lpp 2 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. pantu ienākumos, ko nodokļu maksātājs saņem natūrā, jo īpaši ietilpst organizāciju vai individuālo uzņēmēju samaksa (pilnībā vai daļēji) par precēm (darbiem, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, ieskaitot komunālos pakalpojumus. , ēdināšana, atpūta, izglītība nodokļu maksātāja interesēs.
Tātad vispārīgā gadījumā samaksa par darbinieku ēdināšanas izmaksām ir nodokļu maksātāju ienākumi, kas saņemti natūrā, kas tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 11. februāra vēstules Nr. 03-04- 05 / 5487, datēts ar 2014. gada 15. aprīli Nr. 03-04-06 /17104).
Vienlaikus finanšu nodaļas speciālisti atzīst – ja, darbiniekiem patērējot organizācijas iegādāto pārtiku, nav iespējams personificēt un izvērtēt katra darbinieka gūto ekonomisko labumu, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi nerodas (sk. , piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 14.08.2013 Nr.03-04-06/33039, 06.03.2013 Nr.03-04-06/6715, 30.08.2012 Nr.03-04 06/6-262, datēts ar 13.05.2011. Nr. 03-04-06/6- 107). Vienlaikus amatpersonas norāda, ka, lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, organizācijai jāveic visi iespējamie pasākumi, lai novērtētu un uzskaitītu darbinieku saņemtos ekonomiskos labumus (ienākumus).
Vienlaikus tiesas uzskata, ka nav pamata iekļaut ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamajā bāzē summas, kas iekļautas semināra dalības izmaksās, samaksātās par ēdināšanu un darbinieka kultūras programmu. Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests 2005. gada 15. maijā Nr. F09-839 / 05AK).
Šī pieeja mums šķiet diezgan godīga. Tātad aplūkojamajā situācijā darbinieki piedalās sapulcē pēc darba devēja norādījumiem un nevar ietekmēt viņa lēmumu par atsevišķu ar šādiem notikumiem saistītu pakalpojumu apmaksu. Savukārt organizācijai, vienojoties ar sapulces organizētāju, nav dotas tiesības izvēlēties, pirkt darbiniekam ēdināšanas pakalpojumus vai nē (atteikuma iespējas nav). Turklāt līgums apliecina tikai darbinieka tiesības uz pārtiku un nenorāda, ka darbinieks šādas tiesības īsteno.
Ņemot vērā Krievijas Finanšu ministrijas secinājumus un tiesu iestāžu atzinumu, uzskatām, ka gadījumā, ja organizācijai šajā situācijā nav informācijas par katra darbinieka ēdināšanas izmaksām un tā nevar iegūt šādu informāciju, nodoklis ir jāsamaksā. iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas bāzi nevar noteikt un attiecīgi ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek iekasēts.
Vēl viens arguments par labu iedzīvotāju ienākuma nodokļa neaprēķināšanai no izmaksām par darbinieku ēdināšanu sapulces vietā ir fakts, ka darbinieks uz sapulci nosūtīts nevis pēc paša vēlēšanās, bet gan pēc iniciatīvas un interesēs. organizācija, tāpēc viņš nesaņem ienākumus. Netieši šo secinājumu var apstiprināt nodokļu iestāžu pārstāvju atbilde (sk. Maskavas apgabala Nodokļu un nodokļu ministrijas departamenta 2004. gada 25. marta vēstules Nr. 08-03/b-n 19. jautājumu) .
Tajā pašā laikā tiesu prakses klātbūtne norāda uz strīdu iespējamību ar nodokļu iestādēm šajā jautājumā. Iespējams, ka nodokļu iestādes, veicot auditu, pieprasīs sapulces organizatoram datus par ēdināšanas izmaksām vienam dalībniekam un, pamatojoties uz šiem datiem, iekasēs papildu nodokli.
Tāpēc uzskatām, ka lēmums atzīt maksājumu par pārtiku par ekonomisku labumu darbiniekiem būtu jāpieņem organizācijai patstāvīgi, ņemot vērā iespēju izvērtēt šādus atvieglojumus.
Līdzīgi, mūsuprāt, situācija attīstās ar dzīves dārdzības iekļaušanu dienestā. Tātad, ja tā nav iedalīta konferences rīkotāja kontā, organizācijai nav iespējas personificēt ienākumus, līdz ar to nerodas pienākums uzkrāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Ja ir atsevišķi piešķirta summa, organizācijai ir tiesības ņemt vērā izmitināšanas izmaksu sastāvdaļu kā daļu no ceļa izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 12. panta 1. punkts) kā uzturēšanās izdevumus, jo jebkurā gadījumā gadījumā, ja tie būtu radušies organizācijai, nosūtot darbiniekus piedalīties konferencēs. Šajā gadījumā ir paredzēts atbrīvojums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa par dzīves dārdzību, pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants (ceļa izdevumi).
Jāpiebilst, ka Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004.gada 26.maija lēmumā Nr.A44-2960 / 03-C13 tiesneši nonāca pie secinājuma, ka dalībnieku izmitināšana konferences laikā nav iespējama. uzskatāma par materiālu labumu darbiniekiem, jo konference ir ražošanas nepieciešamība. Naudas līdzekļi, ko uzņēmums pārskaitījis viesnīcai par konferences dalībnieku izmitināšanu, nav jāiekļauj viņu ienākumos.
- 31. pants
- Pensiju un citu sociālo maksājumu grafiks 2018. gada septembrim pasta nodaļās Izmaksas datums saskaņā ar grafiku Faktiskās izmaksas datums 3. septembris 4. septembris 4. 5. septembris 5. septembris 6. septembris 6. septembris 7. - 8. septembris 7. 13. 13. […]
- SDA 2018 tiešsaistē Krievija Jauni noteikumi SDA eksāmenam 2018 5 jautājumi par kļūdu Oficiālās eksāmenu biļetes SDA 2018 jauns no 2018. gada 10. aprīļa kategorijas ABM A1B1 Private Driving Instructors of Russia Izmaiņas SDA biļetēs 2018. gada 10. aprīlis Mainīti 15 jautājumi par medicīnu. Izmaiņas no […]
- Noteikumi par militāro medicīnisko apskati Tēmu varianti Noteikumi par militāro medicīnisko apskati KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS VALDĪBAS 2013. gada 4. jūlija REZOLŪCIJA N 565 PAR MILITĀRĀS MEDICĪNISKĀS PĀRBAUDES REGLAMENTA APSTIPRINĀŠANU (grozījumi ar Krievijas Federācijas valdības dekrētiem10.01. .2014 N […]
- Kopīgs pirkums nizhny novgorod 1. NODAĻA. Vispārīgi noteikumi 1. pants. Pamatinformācija un ieteikumi SP foruma lietotājiem 2. pants. Terminoloģija 3. pants. Par forumu 4. pants. Apakšforumi 2. NODAĻA. Moderatori 5. pants. Sastāvs un pilnvaras. moderatoru komanda Raksts […]
- Kas tur (loterija) XTO TAM momentloteriju rīko Ukrainā labi pazīstamais operators "M.S.L." (“Molodisportloto”), kas pastāv kopš 1970. gada. Viņa kontā ir liels skaits populāru loteriju. 2004. gadā pirmo reizi tika izlaista valsts skaidrās naudas ātrā […]
- 1941.gada 16.augusta pavēle Nr.270 Sarkanās armijas AUGSTĀKĀS VADĪBAS RĪKOJUMS Nr.270 1941.gada 16.augustā Par gļēvulības un padošanās gadījumiem un pasākumiem šādas rīcības apspiešanai Ne tikai draugi atzīst, bet arī mūsu ienaidnieki ir spiesti atzīt, ka mūsu […]
- Kr. pabalsts Bezpajumtnieka izdzīvošanas pabalsts Kr. pabalsts: bezpajumtnieku izdzīvošanas pabalsts. Plāns: Ievads 1. Maize. Savējie 2.Krugal. Tēja 3. Sfēra (Interešu loks). Savienojumi. 4.Koplietošana, nedalīšana 5.Lumpen slāņi (iekrāvēji, apsargi, todšiki (turpmāk tekstā — Maugļi), klaidoņi, bezpajumtnieki 6. Strādājiet. Nopelniet […]
9. nodaļa 1. piemērs. Organizācijas grāmatvedība uz reprezentācijas izdevumiem attiecināja izmaksas, kas saistītas ar koncerta biļešu apmaksu.
Reprezentācijas izdevumi ir uzņēmuma izmaksas citu uzņēmumu pārstāvju uzņemšanai un uzturēšanai, kas piedalās sarunās par sadarbības izveidi un uzturēšanu, kā arī dalībnieku, kuri ieradās uz organizācijas padomes (valdes) sēdēm.
Viesmīlības izdevumu saraksts, kas tiek ņemts vērā, apliekot ar nodokli peļņu, ir dots Art. Nodokļu kodeksa 264. Šajā pozīcijā šīs izmaksas ietver:
v rīkot oficiālu pieņemšanu (brokastis, pusdienas, vakariņas vai citu līdzīgu pasākumu) citu organizāciju pārstāvjiem;
v par transporta atbalstu citu organizāciju pārstāvjiem, kas saistīti ar viņu piegādi uz tikšanās vietu un atpakaļ;
v par bufetes apkalpošanu personām, kuras sarunu laikā piedalās sanāksmē;
v apmaksāt tulku pakalpojumus, kuri nav biroja darbinieki.
Izmaksas par izklaides un atpūtas organizēšanu, vīzu apmaksu, kā arī sarunu dalībnieku izmitināšanas apmaksu, nosakot ienākumu nodokļa bāzi, nevar tikt iekļautas izdevumos.
Lai apstiprinātu viesmīlības izdevumus, uzņēmumam būs nepieciešami šādi dokumenti:
Organizācijas atskaite par pasākumu. Tajā jānorāda, kas piedalījās sarunās, kad pasākums notika un kādi bija tā rezultāti. Ziņojums ir nepieciešams, lai apstiprinātu reprezentācijas izmaksu ekonomisko pamatotību;
Produktu, suvenīru un citu viesmīlības izdevumu norakstīšanas akts. Tajā jānorāda, kādi produkti, suvenīri un cik daudz tika patērēti sarunu laikā;
Kases čeki, pavadzīmes un rēķini. Šie dokumenti precīzi apliecina, kādas summas organizācija iztērējusi pasākumu laikā.
Ja organizācijai radušos izdevumus pēc to būtības var attiecināt uz pārstāvniecību, tad saskaņā ar PBU 10/99, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 06.05.1999. N 33n rīkojumu, tie ir izdevumi parastai darbībai. Veidojot produktu (darbu, pakalpojumu) pašizmaksu, viesmīlības izdevumi tiek ņemti vērā kā komerciālie (pārvaldības) (PBU 10/99 5. pants) kā daļa no parastās darbības izdevumiem. Grāmatvedībā viesmīlības izdevumi nav standartizēti, t.i. ir pilnībā iekļautas izmaksās.
Nodokļu grāmatvedībā šādas izmaksas tiek iekļautas citos izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants) tikai noteikto normu ietvaros (4% no darbaspēka izmaksām par atskaiti (nodoklis). ) periods) un ja tie ir ekonomiski pamatoti, dokumentēti un izgatavoti uz ienākumu gūšanu vērstu darbību īstenošanai.
"Pārmērīgas" reprezentācijas izdevumu summas saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants nesamazina ienākuma nodokļa bāzi.
Diezgan bieži rodas situācijas, kad organizācija “nelielos” viesmīlības izdevumus nedokumentē (nav tāmes, atskaites, viesmīlības izdevumus apliecinoši dokumenti) un, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, tos neiekļauj izdevumos. Tad mazumtirdzniecības tīklā iegādātās preces, lai apkalpotu viesus, kas piedalās sarunās, jāuzskata par izdevumiem savām vajadzībām, kas nav saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu. Attiecībā uz tādām precēm, kuru iegādes izmaksas tiek segtas uz organizācijas pašu līdzekļu rēķina, pievienotās vērtības nodokļa objekts nerodas un samaksātais nodoklis netiek pieņemts atskaitīšanai (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule dat. 2005. gada 16. jūnijs Nr.
Nodokļu iestādes ieskatā, izdevumi par braucienu uz pasākuma norises vietu, uz pasākumu uzaicināto viesu izmitināšanu un ēdināšanu viesnīcās neattiecas uz pārstāvniecību (UMNS vēstule Maskavai 2004. gada 11. novembris Nr. 26-12 / 73173). Bet ir šķīrējtiesas prakse, kas ir organizāciju pusē. Piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 23. decembra dekrētā Nr. KA-A40 / 12097-04 tas norādīja, ka no Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu: reprezentācijas izdevumos tiek iekļautas citu organizāciju pārstāvju, kas piedalās sarunās, viesnīcu pakalpojumu (naktsmītņu un ēdināšanas) izmaksas, oficiālas pieņemšanas. Līdzīgu lēmumu pieņēma Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests ar 2004. gada 17. maija dekrētu Nr. A56-21571/03.
Attiecībā uz alkoholiskajiem dzērieniem Krievijas Finanšu ministrija 2004.gada 9.jūnija vēstulē Nr.03-02-05/1/49 noteica, ka organizācijas izdevumus par alkoholiskajiem produktiem oficiālās pieņemšanas laikā var iekļaut viesmīlībā. izdevumus biznesa muitas paredzētajās summās, veicot darījumu sarunas.
Krievijas Nodokļu un nodokļu ministrijas 2004.gada 22.janvāra vēstulē Maskavai Nr.26-08/4777 viņš norādīja, ka izdevumus par ziediem nevar attiecināt uz viesmīlības izdevumiem. Šajā jautājumā ir izveidota šķīrējtiesas prakse, kurā tiek pausts pretējs viedoklis - Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta dekrēts, datēts ar 2005. gada 1. februāri, Nr. A57-1209 / 04-16.
2. piemērs. Par godu savai jubilejai organizācija rīko svinīgu konferenci. Konferences izdevumi tiek uzskaitīti kā viesmīlības izdevumi
Izklaides izdevumu definīcija ir dota iepriekšējā piemērā. Pamatojoties uz to, izriet, ka svētku konferences rīkošanas izmaksas neietilpst reprezentācijas definīcijā. Turklāt konferences izdevumi pēc būtības nav saistīti ar ražošanu, un tāpēc tos nevar attiecināt uz ienākuma nodokļa apliekamās bāzes samazinājumu.
Uzņēmums darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ienākumi mīnus izdevumi. Režisors devās uz Viskrievijas konferenci par galveno darbību. Vai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir iespējams iekļaut dalības konferencē izmaksas? Ir līgums un pabeigšanas sertifikāts.
Atbilde
Nē tu nevari. Dalība konferencē attiecas uz konsultāciju izdevumiem, un tie nav uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā. Un uzskatīt darbinieka ceļa un uzturēšanās izdevumus par ceļa izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts).
Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts zemāk System Glavbukh vip - versijas materiālos
Raksts: Strīdīgi jautājumi par vienkāršoto nodokļu sistēmu
Uzņēmumam ir tiesības norakstīt izmaksas par dalību konferencē
- Mums ir objekts "ienākumi mīnus izdevumi". Vadītājs dodas uz citu pilsētu tālāk konference mūsu nozares attīstībai. Vai varam ņemt vērā izdevumiem tādam ceļojumam?
Jā, tie ir ceļa izdevumi. Un tos var norakstīt uz vienkāršota *. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts. Protams, ja tie ir ekonomiski pamatoti un brauciens saistīts ar uzņēmuma darbību. Kāds ir konferences apmeklējuma mērķis?
- Konference tika organizēta, lai apspriestu nozares tirgus attīstību un pārdošanas plānošanu. Taču pēc sanāksmes nekādus līgumus slēgt nav plānots. Izdevumi vai to vēl var ņemt vērā?
Jā, ceļa izdevumiem līguma noslēgšanas fakts nav obligāts. Galvenais, lai ir dokumenti, kas apliecina sanāksmes producēšanas raksturu. Piemēram, pasākuma plāns, tematiskie materiāli, referāts par konferences rezultātiem*.
KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS FINANŠU MINISTRIJA
VĒSTULE
datēts ar 2013.gada 9.augustu Nr.03-03-06/1/32239
Nodokļu un muitas tarifu politikas departaments ir izskatījis vēstuli jautājumā par izdevumu uzskaites kārtību organizāciju peļņas aplikšanas ar nodokli nolūkā un ziņo sekojošo.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar 2006. gada 13. marta federālā likuma Nr. 38-FZ "Par reklāmu" (turpmāk - likums Nr. 38-FZ) 3. pantu reklāma ir jebkādā veidā, jebkurā formā un izmantojot jebkādus līdzekļus izplatīta informācija, kas adresēta uz nenoteiktu laiku. cilvēku loks un kura mērķis ir piesaistīt uzmanību reklāmas objektam, intereses veidošanai vai uzturēšanai par to un tā virzīšanai tirgū.
panta 8. punkts. Likuma Nr. 38-FZ 24. pants nosaka, ka zāļu reklamēšana formās un devās, ko izsniedz pēc ārsta receptes, ārstēšanas metodes, kā arī medicīniskās ierīces un medicīnas iekārtas, kuru lietošanai nepieciešama īpaša apmācība, nav atļauta, izņemot vietas. medicīnas vai farmācijas izstādēs, semināros, konferencēs un citos līdzīgos pasākumos un specializētajos drukātajos izdevumos, kas paredzēti medicīnas un farmācijas darbiniekiem.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Kodekss) 252. pantu, lai apliktu ar nodokli organizācijas peļņu, nodokļu maksātājs samazina saņemtos ienākumus par veikto izdevumu summu (izņemot izdevumus, kas norādīti Kodeksa 270. pants).
Par izdevumiem tiek atzīti saprātīgi un dokumentāli pamatoti izdevumi (un Kodeksa 265. pantā paredzētajos gadījumos zaudējumi), kas radušies (radušies) nodokļu maksātājam, ja tie veikti, lai veiktu darbības, kuru mērķis ir gūt ienākumus.
Pamatojoties uz rindkopām. 28 lpp 1 art. Kodeksa 264. pantu, citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, ietver saražoto (iegādāto) un (vai) pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) reklāmas izmaksas, nodokļu maksātāja darbību, preču zīmi un pakalpojumu zīmi, ieskaitot dalību izstādēs un gadatirgos. , ņemot vērā panta 4. punkta noteikumus. Kodeksa 264.
panta 4. punkts. Kodeksa 264. pants nosaka, ka organizācijas izdevumi par reklāmu peļņas aplikšanas nolūkā cita starpā ietver izdevumus par dalību izstādēs, gadatirgos, ekspozīcijās, par skatlogu dekorēšanu, tirdzniecības izstādēm, paraugu telpām un izstāžu zālēm, reklāmas brošūras un katalogi, kas satur informāciju par pārdotajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem, preču zīmēm un pakalpojumu zīmēm un (vai) par pašu organizāciju, lai saņemtu atlaidi precēm, kuras ekspozīcijas laikā ir pilnībā vai daļēji zaudējušas savas sākotnējās īpašības.
Nodokļu maksātāja izdevumi par šādu balvu izložu ieguvējiem piešķirto balvu iegādi (izgatavošanu) masu reklāmas kampaņu laikā, kā arī izdevumi par citiem reklāmas veidiem, kas nav norādīti 2.punktā. 2 - 4 lpp 4 art. 264 Kodeksa, ko viņš veicis pārskata (taksācijas) periodā, nodokļu vajadzībām atzīst par summu, kas nepārsniedz 1 procentu no ieņēmumiem no pārdošanas, kas noteikti saskaņā ar Art. Kodeksa 249.
Tādējādi organizācijas izdevumi par zinātnisko konferenču, tematisko semināru, simpoziju rīkošanu, lai piesaistītu jaunus klientus, tiek klasificēti kā cita veida reklāma un tiek ņemti vērā peļņas aplikšanas ar nodokli aplikšanas nolūkā apmērā, kas nepārsniedz 1 procentu no pārdošanas ieņēmumiem.
Direktora vietnieks
nodokļu departaments
un muitas tarifu politika
S.V. Razgulins
Pastāsti man, lūdzu, un kādi izdevumi ir dalība kalnrūpniecības konferencē OSNO?
Jūsu personīgais eksperts atbild
Tieši dalības konferencē izmaksas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normās nav norādītas.
Tajā pašā laikā Krievijas Finanšu ministrija nav īpaši skeptiska pret šādiem izdevumiem, atbildot uz jautājumu par ārvalstu organizācijas sniegto konferenču pakalpojumu pārdošanas vietu (Krievijas Finanšu ministrijas 15.06.2011. vēstules Nr. 03-07-15 / 17, datēts ar 05.03.2010. Nr. 03 -07-08/56,)
Organizācijas darbinieku dalības konferencē izmaksas ir ekonomiski pamatotas un var tikt ņemtas vērā kā izdevumi peļņas aplikšanai ar nodokli, ja tās ir dokumentētas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts) .
Konferences organizatora sniegto pakalpojumu izmaksas var tikt iekļautas izmaksās, pamatojoties uz apakšpunktu. 49. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu kā citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un (vai) pārdošanu.
Ja organizācijas grāmatvedības politikā nav noteikts citādi, šie izdevumi ir netieši un tiek atzīti sniegto pakalpojumu pieņemšanas un sniegšanas akta parakstīšanas dienā (272. panta 3. apakšpunkts, 7. punkts, 318. panta 4., 9., 10. punkts, 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).
Starp citu, darbinieku brauciens tiek atspoguļots organizācijas grāmatvedībā ceļa izdevumu veidā. Produkcijas nepieciešamība nosūtīt organizācijas darbiniekus piedalīties šādās sanāksmēs (simpozijos, konferencēs, forumos, kongresos), ko apliecina, piemēram, to tēmas, kas saistītas ar organizācijas darbības veidiem, piezīmes, darbinieku amatu apraksti. , ir smags arguments šo izdevumu ekonomiskai atzīšanai.pamatots. Skatīt, piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 30. janvāra dekrētus Nr. Ф04-8663/2006(30062-А45-33), Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests, datēts ar 2006. gada 30. novembri Nr.А42-9860/2005, Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests, datēts ar 22.03.2005 Nr.Ф09-867/2005-AK.
Jeļena Popova, Krievijas Federācijas Nodokļu dienesta 1. pakāpes valsts padomnieks .
Situācija: kā piemērot jēdzienu “ekonomiski pamatoti izdevumi”, aprēķinot ienākuma nodokli
Izdevumu ekonomiskā pamatotības pakāpi organizācija izvērtē patstāvīgi. Nevienā no tiesību nozarēm nav šī termina definīcijas.
Iepriekš šī jēdziena dekodēšana tika sniegta apstiprinātajās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas piemērošanas vadlīnijās. Tajā teikts, ka "ekonomiski pamatotas izmaksas jāsaprot ar ienākumu gūšanas mērķiem, racionalitātes principa ievērošanu un uzņēmējdarbības apgrozījuma paražām saistītas izmaksas". Tomēr šie ieteikumi ir atsaukti.
Līdz ar to šobrīd jēdziens "ekonomiskais pamatojums" ir vērtējošs. Tiesu prakses analīze ļauj identificēt šādus izdevumu ekonomiskās iespējamības kritērijus:
- tiešas saiknes esamība starp izdevumiem un uzņēmējdarbības aktivitātēm (sk., piemēram, Maskavas apgabala FAS lēmumus un);
- ienākumu gūšanai radušos izmaksu orientācija, ko nosaka visas organizācijas saimnieciskās darbības rezultāts, nevis ienākumu saņemšana noteiktā taksācijas periodā (FAS definīcijas, lēmumi,);
- izdevumu saistība ar organizācijas saistībām, līguma nosacījumiem vai likuma noteikumiem (sk., piemēram, FAS rezolūcijas,);
- cenu atbilstība tirgus līmenim (skat., piemēram, FAS rezolūcijas,).
Krievijas Federālais nodokļu dienests ir ierosinājis savus kritērijus izdevumu ekonomiskās iespējamības novērtēšanai, aprēķinot ienākuma nodokli. Tie ir paredzēti iekšējai lietošanai, kuru nosacījumus nodokļu inspekcijas izmantos savā darbā.
Pirmkārt, aprēķinot ienākuma nodokli, var atzīt jebkādus pamatotus izdevumus. Un ne tikai tie, kas ir tieši nosaukti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tas ir saistīts ar faktu, ka ir atvērts to izdevumu saraksts, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Otrkārt, izdevumi tiek atzīti par pamatotiem, ja tie saistīti ar darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules). Šis fokuss nenozīmē, ka organizācijai obligāti ir jāgūst peļņa no izdevumu īstenošanas. Var būt arī zaudējumi. Tajā pašā laikā nerentabilitāte jāvērtē nevis atsevišķai darbībai, bet gan kopumā konkrētam organizācijas darbības veidam. Piemēram, vienreizēja preču pārdošana par cenām, kas ir zemākas par iepirkuma cenām, neliecina par izmaksu ekonomiska pamatojuma neesamību. Ja organizācija sistemātiski tirgojas ar zaudējumiem, saistībā ar kuru šāda veida darbība ir nerentabla, tad preču iegādes izmaksas var tikt atzītas par ekonomiski nepamatotām.
Izdevumu, kas nav saistīti ar konkrētu darbības veidu, pamatotība jāvērtē, pamatojoties uz to komisijas maksas ekonomisko ietekmi. Piemēram, nosakot organizācijas vadīšanas izdevumu pamatotību, nodokļu inspekcija analizēs, vai ir mainījušies organizācijas ekonomiskie rādītāji. Ja pēc ārējās vadības ieviešanas noslēgšanas šie rādītāji ir pasliktinājušies, tad tas būs pamats šo izdevumu mērķa pārbaudei.
Treškārt, izdevumi ir nepamatoti, ja tie veikti vienīgi ar mērķi ietaupīt uz ienākuma nodokli. Tas ir, tie izdevumi, kas nebija vērsti uz ienākumu gūšanu, bet gan uz nepamatotu nodokļu atvieglojumu gūšanu ienākuma nodokļa ietaupījuma veidā, nav jāņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Kritēriji nodokļu atvieglojuma atzīšanai par nepamatotu ir noteikti.
Galvenais grāmatvedis iesaka: lai, apliekot ar nodokli, ņemtu vērā izdevumus, kuru atspoguļošanas kārtība likumdošanā nav noteikta, organizācijai skaidri jāparāda to ekonomiskā iespējamība. Parūpējieties par to iepriekš. Organizācijas iekšējos dokumentos (rīkojumos, instrukcijās, darbinieku amatu aprakstos u.c.) fiksēt noteiktu izdevumu ekonomisko iespējamību.
Piemēram, iegādāšanās organizācijai ar viegli iegaumējamu dizainu.