საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების განთავსება. რა სააღრიცხვო ჩანაწერი უნდა აისახოს საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის შემთხვევაში? სამუშაოს მიწოდებით ან საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი, ქონებრივი უფლებები

დაბეგვრის თითოეულ სისტემას აქვს გადასახადების საკუთარი სია, რომელიც გადასახადის გადამხდელებს ევალებათ დადგენილ ვადებში გადარიცხონ. ისინი გამოითვლება შედეგების მიხედვით: ზოგისთვის თვეა, ზოგისთვის მეოთხედი, ზოგისთვის კი წელი. ზოგიერთი გადასახადი მოითხოვს წინასწარ გადახდას. განვიხილოთ გადასახადების გაანგარიშების ძირითადი განცხადებები და მათი ბიუჯეტში გადარიცხვა.

დღგ ირიცხება კვარტალურად. გადასახდელი თანხა დაყოფილია სამ თვედ თანაბარ ნაწილებად და გადახდილია საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ. შეგიძლიათ გადაიხადოთ მთელი გადასახადი ერთდროულად ან გადასახადის 1/3-ზე მეტი.

გადასახდელი დღგ ერიცხება ძირითადი საქმიანობის გაყიდვას, არასაოპერაციო შემოსავალს და აღდგენას.

შპს „ვიქტორიამ“ დააგროვა დღგ ძირითად საქმიანობაზე მეორე კვარტალში 87,589 რუბლის ოდენობით, აღადგინა დღგ-ის გამოქვითვა წინა კვარტალში ავანსის სახით, 48,598 რუბლის ოდენობით, ხოლო დღგ ძირითადი საშუალებების გაყიდვაზე - 8,958 რუბლი.

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
90.3	68 "დღგ"	გაყიდვებზე დარიცხული დღგ	87 589	საბუღალტრო ინფორმაცია
76AB	68 "დღგ"	დღგ აღდგენილია	48 598	გაყიდვების წიგნი
91.2	68 "დღგ"	ძირითადი საშუალებების გაყიდვისას დარიცხული დღგ	8958	მიღება-გადაცემის აქტი
68 "დღგ"		ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვის განთავსება	145 145	Ref. გადახდის დავალება

განცხადებები პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისთვის

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან საშემოსავლო გადასახადს, როგორც საგადასახადო აგენტი თავიანთი თანამშრომლებისთვის. ის უნდა გადაირიცხოს დასაქმებულის ხელფასისა და სხვა შემოსავლის გაცემის დღეს.

გადასახადების გამოსათვლელად რეზიდენტებსა და არარეზიდენტებს აქვთ საკუთარი გადასახადის განაკვეთები. ასევე, სახელმწიფოს სასარგებლოდ შეგროვების პროცენტი დამოკიდებულია შემოსავლის ტიპზე და დასაქმებულის კატეგორიაზე.

ივნისის შედეგების მიხედვით, საშემოსავლო გადასახადი დაერიცხა დასაქმებულთა დარიცხულ ხელფასს 68,927 რუბლის ოდენობით. ამას გარდა არსებობდნენ მათგან გადასახადმა შეადგინა 74,231 რუბლი.

გაყვანილობა:

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
			68 927	ანაზღაურება
72.2		დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე	74 231	საგადასახადო ბარათი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, სააღრიცხვო ამონაწერი
			68 927	Ref. გადახდის დავალება
		გადარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე	74 231	Ref. გადახდის დავალება

განცხადებები საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვისა და გადახდის შესახებ

ყოველ კვარტალში კუმულაციური საფუძველზე. ეს ნიშნავს, რომ მიმდინარე ემატება წინა საანგარიშო პერიოდის შედეგებს. ამისათვის გამოიყენება სამი ხაზი:

1. დებეტი 99 კრედიტი 68 "მოგება" — .
2. დებეტი 68 „მოგება“ კრედიტი 99- მოგების ასახვა დროებითი განსხვავებების გათვალისწინებით.
3. სადებეტო 68 „მოგება“ კრედიტი- გადასახადის გადახდა ბიუჯეტში.

გადასახადი იხდის ფედერალურ (3%) და ადგილობრივ (17%) ბიუჯეტებს.

კვარტალის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციამ მიიღო მოგება 258,120 რუბლის ოდენობით. და შედის ბიუჯეტში.

განცხადებები საშემოსავლო გადასახადის გადახდისთვის:

ქონების გადასახადი

ქონების გადასახადი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით. იგი იხდის ან კალენდარული წლის ბოლოს, ან ყოველკვარტალურად ადგილობრივ ბიუჯეტში წინასწარი გადახდების სახით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

უმჯობესია გადასახადი სხვა ხარჯების ნაწილად განვიხილოთ. აისახება გაყვანილობაზე:

• დებეტი 91.2 კრედიტი 68 "ქონება".

ორგანიზაციამ უნდა გადარიცხოს ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდა მეორე კვარტალში 27,545 რუბლის ოდენობით.

ქონების გადასახადის გადაცემის წარმოება.

საშემოსავლო გადასახადი არის ფედერალური მოსაკრებელი, რომელიც იბეგრება იურიდიული პირების შემოსავალზე გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და კანონით დადგენილი წესით. უფრო მეტიც, მისი უმეტესი ნაწილი იგზავნება ადგილობრივ ან საგადასახადო დარიცხვა ხასიათდება მსგავსი ანგარიშის დავალებით, როდესაც ორივე გაანგარიშება ძალიან განსხვავებულია. განვიხილოთ სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომელთა მაგალითები დეტალურად იქნება ახსნილი სტატიაში.

რამდენია საშემოსავლო გადასახადი?

გაანგარიშება ხდება წლის ბოლოს, როდესაც კომპანია ითვლის მოგების ოდენობას და მის კომპონენტებს. ბიუჯეტთან დაკავშირებული თანხის დასადგენად ხარჯები გამოითვლება შემოსავლის მთლიანი ღირებულებიდან. გამოთვლების საბოლოო შედეგი არის დასაბეგრი შემოსავალი. საპროცენტო განაკვეთზე გამრავლების შემდეგ გაირკვევა გადასახდელი თანხა და შესაძლებელი იქნება სააღრიცხვო ჩანაწერების შედგენა (ანგარიშები 68, 99).

იმ შემთხვევაში, თუ ანგარიშის მიხედვით, ზარალი გადაწონის მოგებას, საგადასახადო ბაზა ითვლება ნულამდე. მისი მნიშვნელობის დასადგენად გამოიყენეთ ფორმულა: N b \u003d D p + D vn - R - Ub, სადაც:

• Nb - საგადასახადო ბაზა.
• D r - შემოსავალი გაყიდვებიდან.
• D vn - არაოპერაციული შემოსავალი.
• P - წარმოების, გაყიდვების და არასაოპერაციო ხარჯები.
• Ub - წინა წლების დაკარგვა.

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის შემდეგ საწარმოს სჭირდება საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა (Dt „მოგება და ზარალი“ Kt „საშემოსავლო გადასახადი“). ამ შემთხვევაში ხდება ფედერალურ და რეგიონულ/ადგილობრივ ბიუჯეტებში გადახდების ცალკე გაანგარიშება.

საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების პერიოდი

საწარმოების უმეტესობას „ახსოვს“ ვალდებულება, წელიწადში ერთხელ გადაიხადოს სახელმწიფოს შემოსავალზე პროცენტი - ფინანსური ანგარიშგების მომზადების შემდეგ, საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვა ხდება. ამ შემთხვევაში ანგარიშსწორების ვადად ითვლება ერთი წელი. საგადასახადო ბაზის ოდენობა ამ შემთხვევაში განისაზღვრება კუმულაციური ჯამით პირველი დღიდან. საანგარიშო პერიოდად აღიარებულია 3, 6 და 9 თვის ინტერვალი.

ამ ტიპის გადასახადისთვის სახელმწიფოსთან ანგარიშსწორების სხვა გზა არსებობს: პირდაპირ ყოველთვიურად მიღებული მოგებიდან. ეს არის წინასწარი გადახდის მეთოდი "ფაქტზე". ზოგიერთი იურიდიული პირისთვის ეს მოსახერხებელია, რაც კანონით არ არის აკრძალული. საანგარიშო პერიოდი, შესაბამისად, არის ერთი თვე, ორი, სამი და ასე შემდეგ წლის ბოლომდე.

საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა: განთავსება, წესები

ორგანიზაციის შემოსავლებიდან გადახდის ასახვა რეგულირდება PBU 18/02. პროცესი შედგება ორი თანმიმდევრული ეტაპისგან. ჯერ უნდა განსაზღვროთ სააღრიცხვო მოგება, შემდეგ კი შედეგი გააერთიანოთ საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებთან.

პირველი გაანგარიშების შედეგი ითვლება საშემოსავლო გადასახადის პირობით ხარჯად ან შემოსავალად. გაანგარიშება ხდება ფორმულის მიხედვით: U r / d \u003d P b × C, სადაც:

• U r / d - პირობითი ხარჯი / შემოსავალი;
• P b - სააღრიცხვო მოგება;
• გ - საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი (10-დან 20%-მდე).

სააღრიცხვო მოგება განისაზღვრება სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე და წარმოადგენს განსხვავებას საწარმოს დადასტურებულ შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსახილველი პერიოდისთვის.

ამ ეტაპზე მითითებულია საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა: Dt „მოგება და ზარალი“ ქვეანგარიშის განთავსება. „პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი“ Kt „გადასახადები“ ქვეანგარიში. "საშემოსავლო გადასახადი" ან Dt "გადასახადები" ქვეანგარიში. „საშემოსავლო გადასახადი“ CT „მოგება და ზარალი“ ქვეაკ. „პირობითი შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადისთვის“.

საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის მოგების ოდენობის შედარება

საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვის განსხვავებული წესების გამო წარმოიქმნება შეუსაბამობები საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერებში. საანგარიშო პერიოდის სააღრიცხვო მოგების გაანგარიშების შემდეგ, კორექტირება უნდა მოხდეს მიღებულ მნიშვნელობაზე U r / d: N p \u003d N დაახლოებით + On-დან - N დაახლოებით. დან + U r / d, სადაც:

• N p - გადასახადი მოგებაზე (ზარალზე) მიმდინარე.
• Н შესახებ - მუდმივი ხასიათის საგადასახადო ვალდებულება.
• On-დან - გადავადებული საგადასახადო აქტივი.
• N ob.ot - გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება.

საგადასახადო და სააღრიცხვო მონაცემებს შორის დროებითი განსხვავებები ქმნის გადავადებულ საგადასახადო აქტივს ან ვალდებულებას. თუ საწარმოს მოგება ბუღალტრული აღრიცხვის მიხედვით მეტია, ვიდრე გადასახადის მიხედვით, ისინი საუბრობენ გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებაზე. მისი ღირებულება უდრის სხვაობას გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, იგი იქმნება, რომელიც გამოითვლება ანალოგიურად.

მუდმივი ხასიათის საგადასახადო ვალდებულება ყალიბდება სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში მოგების მაჩვენებლებს შორის მუდმივი სხვაობის წარმოქმნის გამო. ისინი აისახება ცალკეულ ქვეანგარიშებზე Dt „მოგება და ზარალი“ Kt „გადასახადების“ განთავსებით.

გამოთვლებისა და დარიცხვების მაგალითი

განიხილეთ სიტუაცია: წლის განმავლობაში კომპანიამ გასცა სესხი 1 მილიონ 200 ათასი რუბლის ოდენობით და საწყისი შენატანის სახით გადაიხადა 400 ათასი, პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით მოგებამ შეადგინა 2 მილიონ 480 ათასი, ხოლო დღგ 240 ათასი რუბლი. ხარჯების საერთო ოდენობა 750 ათასი რუბლია. საგადასახადო ზარალი ბოლო პერიოდისთვის - 80 ათასი რუბლი. გამოთვალეთ და გამოთვალეთ საშემოსავლო გადასახადი.

გამოსავალი შედგება თანმიმდევრული მოქმედებებისგან:

1. ჩვენ ვიანგარიშებთ საგადასახადო ბაზას: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1,410,000 რუბლი.
2. პირობად ავიღოთ საგადასახადო განაკვეთი 20% (2% და 18%), კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა იქნება: N p \u003d 1410000 × 0.2 \u003d 282,000 რუბლი.
3. გამოტანილი თანხიდან ფედერალური ბიუჯეტი მიიღებს: 1,410,000 × 0,02 = 28,200 რუბლს, ადგილობრივ/რეგიონულ ბიუჯეტს: 1,410,000 × 0,18 = 253,800 რუბლს.
4. დარიცხული იყო საშემოსავლო გადასახადი: განთავსდა Dt "მოგება და ზარალი" Kt "გადასახადები" 282,000 რუბლის ოდენობით.

საშემოსავლო გადასახადის სახელმწიფო ბიუჯეტში ჩარიცხვას თან ახლავს ჩანაწერი: დტ „გადასახადები“ ქტ „საბანკო ანგარიში“.

ძირითადი საბუღალტრო ჩანაწერები ყოველთვიური გადასახდელებისთვის

ყოველთვიურად შეიძლება განხორციელდეს ბოლო თვის ან კვარტალში რეალურად მიღებულ შემოსავალზე თანხის დარიცხვით. მეორე შემთხვევაში მიღებული გადასახადის თანხა იყოფა 3 თანაბარ ნაწილად. შემდეგ მაგალითში განიხილეთ სიტუაცია, როდესაც ბიზნესი იხდის გადასახადს კვარტალურად. უკეთ გასაგებად წარმოვადგინეთ ცხრილის სახით.

სააღრიცხვო ჩანაწერები - საშემოსავლო გადასახადის მომზადების მაგალითები

	კვარტალური შემოსავალი, რუბლი.		ანგარიშის დავალებები
		300,000 × 0.2 = 60,000 რუბლი	1 კვარტალში დარიცხული გადასახადის თანხა Dt „მოგება და ზარალი“ CT „გადასახადები“
		1. 60000 რუბლი 2. 250,000 × 0,2 = 50,000 რუბლი	2. II კვარტალში დარიცხული გადასახადი: Dt „მოგება და ზარალი“ Ct „გადასახადები“
		1. 50000 რუბლი 2. 400,000 × 0,2 = 80,000 რუბლი	2. III კვარტალში დარიცხული გადასახადი: Dt „მოგება და ზარალი“ Ct „გადასახადები“
		80 000 რუბლი
სულ წელიწადში		(1,270,000 × 0.2) - 60,000 - 50,000 - 80,000 = 64,000 რუბლი	31 საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა: განთავსება Dt „მოგება და ზარალი“ Kt „გადასახადები“

ყოველთვიური გადახდა ხდება კვარტალში გადასახადის მთლიანი თანხის მესამედის გადარიცხვით. განცხადებები შედგენილია როგორც დარიცხვისთვის, ასევე თითოეული გადახდის გადახდისთვის.

ბიუჯეტში სხვა სავალდებულო გადახდები

საშემოსავლო გადასახადის გარდა, კომპანია ვალდებულია გადაიტანოს სხვა გადასახადები, მაგალითად, დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ქონებისა და ტრანსპორტის გადასახადი. სახელმწიფოს წინაშე ვალდებულებების შესახებ მონაცემების დასაჯგუფებლად გამოიყენება აქტიურ-პასიური ანგარიში 68. სააღრიცხვო ჩანაწერები კეთდება თითოეული სახის გადასახადისთვის შესაბამის სუბანგარიშებზე.

გადასახადების გამოანგარიშების შესაბამისი ანგარიშები განსხვავდება მათი ტიპის მიხედვით. თუ საშემოსავლო გადასახადი მიეკუთვნება "მოგება და ზარალს" ანგარიშს, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი საკმაოდ ლოგიკურად აისახება ხელფასებზე პერსონალთან ანგარიშსწორების ანგარიშზე.

საგადასახადო დეკლარაციის მომზადება

რა არის გადასახადი? ეს არის ვალდებულება სახელმწიფოს წინაშე, რაც აისახება ბალანსის ვალდებულებების მხარეზე. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადების გაანგარიშება არის ჩანაწერი 68-ე ანგარიშის კრედიტის მითითებით. ანგარიშები იდება იმ ადგილას, სადაც წარმოიქმნება გადახდების ხარჯები.

განვიხილოთ ძირითადი სააღრიცხვო ჩანაწერები გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდისთვის:

• Dt „მთავარი წარმოება“ Ct „გადასახადები“ - დარიცხულია მიწის გადასახადი.
• დტ „ხელფასი“ კტ „გადასახადები“ - რეგისტრირებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადით.
• Dt „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ Ct „გადასახადები“ - ერიცხება გადასახადი დივიდენდებზე.
• Dt „სხვა ხარჯები“ Ct „გადასახადები“ - გამოყოფილია ქონების გადასახადი.
• Dt "გაყიდვები" Ct "გადასახადები" - მიღებულია დღგ-ის აღრიცხვაზე.
• Dt „გადასახადები“ Ct „საბანკო ანგარიში“ - საგადასახადო დავალიანება დაფარულია მიმდინარე ანგარიშიდან.

სახელმწიფო ბიუჯეტში თანხების გადარიცხვა დროული უნდა იყოს. გადახდის ოდნავი დაგვიანება ჰპირდება დამატებითი ჯარიმების შემოღებას, რაც არ არის მომგებიანი მეწარმესთვის. გადასახადების გაანგარიშება იურიდიული პირის ინტერესებიდან გამომდინარე უნდა განხორციელდეს ჭეშმარიტად, კანონიერად და დროულად.

ამ სტატიაში განვიხილავთ გადავადებული საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვას. მოდით გავიგოთ პირობითი ხარჯის აღრიცხვა. მოდით ვისაუბროთ გადავადებული გადასახადების ზემოქმედებაზე წმინდა შემოსავალზე.

კომპანიების მენეჯმენტში ორი სრულფასოვანი ტიპის ბუღალტრული აღრიცხვის არსებობა - ბუღალტერია და საგადასახადო, იწვევს ფინანსურ შედეგებში პერიოდულ შეუსაბამობას. მაგრამ ეს არ უქმნის პრობლემებს პროფესიონალებისთვის, რადგან გადავადებული საშემოსავლო გადასახადი ჩვეულებრივი მოვლენაა. შესაძლებელია თუ არა მისი სწორად გათვალისწინება და როგორ ზუსტად, აღწერილია ქვემოთ.

გადავადებული საშემოსავლო გადასახადის ცნება და RAS No18/02

საგადასახადო დეკლარაციაზე მუშაობისას ბუღალტერმა სწორად უნდა შეაფასოს და განსაზღვროს გადავადებული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა (DIT). მისი გარეგნობა ობიექტური ხასიათისაა, რადგან ის გადახლართულია საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერებში მოგების მოცულობის გამოთვლის მეთოდებში.

პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე გამოთვლილი გადასახადი, დიდი ალბათობით, არ დაემთხვევა ხაზინაში ფაქტობრივად გაგზავნილი გამოქვითვების ოდენობას. ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ დებულება 18/02 ნომრით შევიდა პრაქტიკულ სააღრიცხვო ინდიკატორებში, რომლებიც ზრდის (ამცირებს) დასაბეგრ შემოსავალს.

დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი - განთავსებაამ ოპერაციის ფორმირება ხდება RAS 18/02 ნორმების გათვალისწინებით. ამ ნორმებით სარგებლობისგან თავისუფლდებიან არასამეწარმეო ორგანიზაციები და გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს. რაც შეეხება მცირე ბიზნესს, მათ წარმომადგენლებს თავად აქვთ უფლება აირჩიონ დაიცვან თუ არა ეს დებულება.

რა ანგარიშები შედის პოსტებში?

საგადასახადო დარიცხვის ყველა ოპერაცია აისახება 68-ე ანგარიშის კრედიტზე. საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის საჩვენებლად მისთვის იხსნება სპეციალური სუბანგარიში. მოგების დარიცხვისას PBU 18/02 ნორმების გათვალისწინებით (დამტკიცებულია ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის No114ნ ბრძანებით) შეინიშნება შემცირება საგადასახადო და აღრიცხვაში გამოთვლილი საჭირო ღირებულების ჯამურ ღირებულებამდე. შედეგად მიღებული სხვაობების (დროებითი და მუდმივი) დასაკავშირებლად, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენება სხვადასხვა სააღრიცხვო ჩანაწერები.

ამ განსხვავებების გამოჩენა განპირობებულია იმით, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში ყველა ხარჯი არ ამცირებს დასაბეგრ შემოსავალს, მაგრამ ამავე დროს ისინი მხედველობაში მიიღება ბუღალტრულ აღრიცხვაში. სწორედ აღრიცხვაში გამოთვლილი მოგების შემდგომი კორექტირების მიზნით აუცილებელია გავითვალისწინოთ ყველა წარმოშობილი განსხვავება.

იმისდა მიხედვით, თუ რა სხვაობა მიიღო გადასახადის გადამხდელმა საანგარიშო პერიოდისთვის (გამოქვითვადი ან დასაბეგრი), გამოიყენება სხვადასხვა განცხადებები.

ჩვენ ასახავს მას

თუ საგადასახადო აღრიცხვაში გაანგარიშებისას მოგების ღირებულება აღემატება იმავე მაჩვენებელს ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მაშინ წარმოიქმნება გამოქვითვადი სხვაობა, რაც ნიშნავს, რომ არსებობს გადავადებული საგადასახადო აქტივი.

SHE \u003d Svr * NS, სადაც:

SHE არის გადავადებული საგადასახადო აქტივი;

Svr - დროებითი სხვაობის ოდენობა;

გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 20%-ს (18% იხდის რეგიონულ ბიუჯეტს, ხოლო 2% ფედერალურ ბიუჯეტს).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის მიზნით კეთდება შემდეგი კორესპონდენცია:

Dt 09 - Kt 68 - SHE დარიცხვა.

ჩვენ ასახავს IT

თუ სააღრიცხვო მოგება აღემატება საგადასახადო მოგებას, მაშინ წარმოიქმნება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება.

ამის ჩვენება ბუღალტერიაში შეგიძლიათ შემდეგი კორესპონდენციით:

Dt 68 - Kt 77 - IT-ის დარიცხვა.

თუ წარმოიქმნება სიტუაცია, როდესაც დროებითი განსხვავებები რაიმე მიზეზით რჩება, შემდეგი ჩანაწერები კეთდება მათ ჩამოსაწერად:

საშემოსავლო გადასახადის განსათავსებლად გადავადებული საგადასახადო აქტივის ჩამოწერა - Dt 91 - Kt 09

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების ჩამოწერა - Dt 77 - Kt 91.

საბუღალტრო PNO და PNA

მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება წარმოიქმნება, თუ საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, მოგების ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვაში აღემატება ბუღალტრულ აღრიცხვას.

PNO \u003d Prp * NS, სადაც

PNO - მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება;

Prp - მუდმივი განსხვავება (დადებითი);

HC არის გადასახადის განაკვეთი, რომელიც არის 20%.

საშემოსავლო გადასახადის სააღრიცხვო ჩანაწერები ამ შემთხვევაში იქნება შემდეგი:

Dt 99 - Kt 68 - მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების დარიცხვა.

იმ სიტუაციაში, როდესაც მოგება ნაკლებია გადასახადში, და არა ბუღალტრულ აღრიცხვაში, და მუდმივი სხვაობა უარყოფითი აღმოჩნდება. არსებობს მუდმივი საგადასახადო აქტივი.

საშემოსავლო გადასახადი სააღრიცხვო ჩანაწერებში აისახება შემდეგნაირად:

Dt 99 - Kt 68 - პირობითი გადასახადის ხარჯის დარიცხვა.

ღირებულება უდრის სააღრიცხვო მოგებას გამრავლებული საგადასახადო განაკვეთზე.

ოპერაციის შედეგად მიღებული ზარალი, რომელიც ასევე მრავლდება საგადასახადო განაკვეთზე, არის პირობითი შემოსავალი და აისახება შემდეგნაირად:

Dt 68 - Kt 99.

საგადასახადო აღრიცხვაში გაანგარიშებული მოგება, გამრავლებული საგადასახადო განაკვეთზე, არის მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი. მის საჩვენებლად, თქვენ არ გჭირდებათ მიმოწერის გაკეთება.

შესრულებული ოპერაციების შედეგად საშემოსავლო გადასახადის ფინანსური შედეგი უტოლდება გადასახადის მიმდინარე ღირებულებას.

მცირე ბიზნესისთვის, საშემოსავლო გადასახადის განცხადებები ასე გამოიყურება: Dt 99 - Kt 68.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ მეტი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათების შესახებ ჩვენს სტატიაში „როგორი კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის შეღავათებია დადგენილი 2017-2018 წლებში?“ .

შედეგები

PBU 18/02-ის აპლიკაცია ხშირად აჩენს კითხვებს. მაგრამ მას შემდეგ რაც მკაფიოდ გაიგეთ ზემოთ განხილული IT, SHE, PNO და PNA ცნებები, შეგიძლიათ მარტივად გაუმკლავდეთ ბალანსს 68 ანგარიშზე დეკლარაციაში ნაჩვენები საშემოსავლო გადასახადის ოდენობამდე.

განვიხილოთ რა განცხადებები უნდა იყოს დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი (ზარალი), ასევე მისი გადახდა ბიუჯეტში. ამ შემთხვევაში კომპანიის მიერ PBU 18/02-ის გამოყენება-გამოუყენებლობას დიდი მნიშვნელობა აქვს.

ვინ აკეთებს გაყვანილობას?

OSNO-ს კომპანიებს მოეთხოვებათ გამოთვალონ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა და გადაიხადონ იგი ფედერალურ და რეგიონულ ბიუჯეტებში. მათ ასევე აქვთ ვალდებულება განახორციელონ ეს ოპერაციები ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ასახვის თანმიმდევრობა დამოკიდებულია PBU 18/02-ის გამოყენებაზე ან არგამოყენებაზე. დოკუმენტის ნორმები საშუალებას გაძლევთ აღმოფხვრას შეუსაბამობები, რომლებიც წარმოიქმნება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის.

მაგრამ ყველა ორგანიზაციას არ შეუძლია გამოიყენოს PBU 18/02. ეს არ ვრცელდება:

• ბანკებს;
• სახელმწიფო უნიტარული საწარმოები და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოები;
• ფირმები, რომლებიც თავიანთ საქმიანობაში იყენებენ აღრიცხვის გამარტივებულ მეთოდებს.

შეგიძლიათ სწრაფად მოამზადოთ შემოსავლის ანგარიშგება და კანონმდებლობის ყველა ცვლილების გათვალისწინებით ონლაინ BukhSoft-ის სპეციალური სერვისის გამოყენებით:

შეავსეთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია

საშემოსავლო გადასახადის ოპერაციები მათთვის, ვინც არ იყენებს PBU 18/02

გამოთვალეთ მაჩვენებელი ფორმულის მიხედვით:

გამოთვლების განთავსება:

სადებეტო 68 სუბანგარიში „გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“ კრედიტი 99 სუბანგარიში „პირობითი შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადისთვის“

1. მუდმივი საგადასახადო აქტივები (PTA) და მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები (PTL) მუდმივი სხვაობებიდან. განსხვავებები წარმოიქმნება, როდესაც გარკვეული ტიპის შემოსავალი ან ხარჯი მთლიანად ან ნაწილობრივ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ან აღრიცხვაში (იხ. ცხრილი 1).

ცხრილი 1. PNO და PNA-ს ფორმირება ბუღალტრულ აღრიცხვაში

რატომ არის მუდმივი განსხვავება?	შედეგი		განთავსება ბუღალტერიაში
შემოსავლის აღიარება მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვაში		ზრდის გადასახადს	სადებეტო 99 სუბანგარიში "PNO" კრედიტი 68 სუბანგარიში "გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის"
საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯების არაღიარება
შემოსავლის აღიარება მხოლოდ ბუღალტრულ აღრიცხვაში		ამცირებს გადასახადს	სადებეტო 68 სუბანგარიში "გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის" კრედიტი 99 სუბანგარიში "PNA"
ხარჯების აღიარება მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვაში

PNO და PNA გამოთვლის ფორმულა შემდეგია:

1. გადავადებული საგადასახადო აქტივები (DTA) და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები (DTL) დროებითი სხვაობებიდან. განსხვავებები წარმოიქმნება, როდესაც სააღრიცხვო შემოსავლები ან ხარჯები ნაჩვენებია ერთ პერიოდში, ხოლო გადასახადი - მეორეში. არსებობს ორი სახის განსხვავება - გამოიქვითება (DVR) და დასაბეგრი (NVR). განიხილეთ ცხრილში 2, რატომ ხდება ისინი.

ცხრილი 2.განათლება SHE და IT ბუღალტერიაში

რატომ გააკეთა	შედეგი	გავლენა საგადასახადო და ბუღალტრულ აღრიცხვაზე	განსახილველად განთავსება და ანაზღაურება (მთლიანად ან ნაწილობრივ) ბუღალტრულ აღრიცხვაში
შემოსავალი არ აისახა ბუღალტრულ აღრიცხვაში მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში		მომავალი საანგარიშო პერიოდებისთვის გადასახადის ოდენობის შემცირება. მიმდინარე პერიოდის გადასახადის ზრდა	დებეტი 09 კრედიტი 68 სუბანგარიში "გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის" სადებეტო 68 სუბანგარიში „გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“ კრედიტი 09
მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში ხარჯები არ აისახა საგადასახადო აღრიცხვაში
მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში შემოსავალი არ აისახა საგადასახადო აღრიცხვაში		მომავალი საანგარიშო პერიოდებისთვის გადასახადის ოდენობის გაზრდა. მიმდინარე პერიოდის გადასახადის ოდენობის შემცირება	სადებეტო 68 სუბანგარიში „გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“ კრედიტი 77 დებეტი 77 კრედიტი 68 სუბანგარიში "გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის"
მიმდინარე საანგარიშგებო პერიოდში ხარჯები არ აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში

IT და SHE გამოთვლის ფორმულა:

განსაზღვრეთ გადასახადის მთლიანი ღირებულება ფორმულის გამოყენებით:

შეამოწმეთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის 180-ე სტრიქონში მითითებული თანხა. თუ მნიშვნელობები ემთხვევა, მაშინ ბუღალტრული აღრიცხვის გამოთვლები სწორად გაკეთდა.

თუ ბუღალტრული აღრიცხვაში არ არის მუდმივი და დროებითი სხვაობები, დეკლარაციაში საგადასახადო ღირებულება უნდა შეესაბამებოდეს პირობითი ხარჯის ღირებულებას ბუღალტრული აღრიცხვის მიხედვით.

გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი (გამოქვეყნება)

გადასახადისა და წინასწარი გადახდის თანხის გადარიცხვა ფედერალურ და რეგიონულ ბიუჯეტებში ნაჩვენებია გამოქვეყნებით:

სადებეტო 68 სუბანგარიში „გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის“ კრედიტი 51