შემოსავლიდან სააგენტოს მომსახურების გამარტივება. ბუღალტრული აღრიცხვა და გადასახადები აგენტ-ფირმაში აშშ-ში. აგენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე: შემოსავალი და ხარჯები

შემოსავალი და ხარჯები

დამკვეთის (კომიტენტი, პრინციპალი, რწმუნებული) დაკვეთის შესრულებისას შუამავალი (კომისიის აგენტი, აგენტი, ადვოკატი):

იღებს შემოსავალს - შემოსავალს შუამავალი მომსახურების მიწოდებიდან (ანაზღაურება) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);

ახორციელებს შუამავალი ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებულ ხარჯებს (შეტანილი დღგ-ს ჩათვლით), რომელიც, ხელშეკრულების პირობებით, არ ანაზღაურდება მას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 17 მაისის წერილი No03-03-). 04 / 1/463).

ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული შემოსავლის შემადგენლობაში არ შედის შუამავლის მიერ მიღებული სახსრები:

მყიდველისგან მომხმარებლის სასარგებლოდ (საქონლის გაყიდვისას);

მომხმარებლისგან მიმწოდებლის სასარგებლოდ (საქონლის შეძენისას);

მომხმარებლისგან აანაზღაუროს შუამავლის ხარჯები შუამავლის ხელშეკრულების პირობებით.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1.1 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტიდან და 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტიდან.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა

თუ ორგანიზაცია იხდის ერთიან გადასახადს შემოსავალზე, შეიტანეთ მხოლოდ შუამავალი ანაზღაურების ოდენობა (დამატებითი სარგებელი) საგადასახადო ბაზაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 346.18). თუმცა, ეს პროცედურა ვრცელდება მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც ტრანზაქციის შესრულებასთან დაკავშირებული თანხები შუამავლის მიერ შუამავალი ხელშეკრულების დადების შემდეგ ხდება. თუ შუამავალმა მიიღო ეს თანხები ხელშეკრულების გაფორმებამდე, მან უნდა შეიტანოს ისინი ერთიან გადასახადზე დაქვემდებარებულ შემოსავალში. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 19 აგვისტოს No AC-4-3 / 13628 წერილში.

არ მიიღოთ ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტი). შუამავალი გადასახადების ხარჯზე მყიდველებისთვის (მომხმარებლებისთვის) გაცემული ფასდაკლებები არ ამცირებს მის ოდენობას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 25 მაისის წერილი No. 03-11-06 / 2/80).

თუ ორგანიზაცია იხდის ერთ გადასახადს, როდესაც გამარტივებულია შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, შეინახეთ ჩანაწერები შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლი 2, მუხლი 346.24). შუამავალი ხელშეკრულების გაფორმებასთან დაკავშირებული ხარჯები, რომლებიც, ხელშეკრულების პირობებით, არ ანაზღაურდება მომხმარებლის მიერ, ამცირებს საგადასახადო ბაზას. ხარჯების სახეობიდან გამომდინარე, გავითვალისწინოთ ისინი გამარტივებისთვის გათვალისწინებული შესაბამისი ხარჯების პუნქტში. მაგალითად, ქვეკომიტეტის მომსახურების გადახდის ხარჯები შეიძლება მიეკუთვნებოდეს მატერიალურ ხარჯებს (რუსეთის UMNS-ის წერილი მოსკოვისთვის 2004 წლის 29 ივნისს No. 21-09 / 42913).

გამარტივების შემთხვევაში ერთიანი გადასახადის გამოანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯების შემადგენლობაში არ შეიტანოთ:

შუამავლის მიერ მომხმარებლისთვის გადაცემული ქონების (მათ შორის ფულის) ღირებულება ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით;

ხარჯები, რომლებიც მომხმარებელმა უნდა აუნაზღაუროს შუამავალს ხელშეკრულების პირობების მიხედვით.

ეს გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტით, 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით და 270-ე მუხლის მე-9 პუნქტით.

შუამავალი სერვისების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის აღიარება მხოლოდ გადახდის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 პუნქტი). ანუ კლიენტისგან თანხის საბანკო ანგარიშზე ან შუამავლის სალაროში (თუ შუამავალი არ არის ჩართული გამოთვლებში) მიღების დღეს.

შუამავლის შემოსავლის შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ასახვის მაგალითი. ორგანიზაცია მიმართავს გამარტივებას და იხდის ერთიან საშემოსავლო გადასახადს

შპს "ალფა" იყენებს გამარტივებულ სისტემას. შემოსავალზე იხდიან ერთჯერად გადასახადს.

იანვარში ალფამ, როგორც საკომისიოს აგენტმა, გააფორმა საკომისიო ხელშეკრულება საქონლის პარტიების გაყიდვის შესახებ. ალფა არ მონაწილეობს ანგარიშსწორებებში (მყიდველი ფულს პირდაპირ გადასცემს გამყიდველს). საქონლის ფასი ხელშეკრულებით არის 590,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 90,000 რუბლი). საკომისიოს ოდენობა შეადგენს გაყიდული საქონლის ღირებულების 10 პროცენტს, რაც შეადგენს 59000 რუბლს.

იანვარში კომიტენტმა პროდუქცია ალფას გადასცა. თებერვალში ალფამ მყიდველს პროდუქცია გაუგზავნა, მყიდველმა თანხა გადაირიცხა მომხმარებლის ანგარიშზე. Alfa-მ მომხმარებლისგან ჯილდო 3 მარტს მიიღო.

შემოსავლის აღიარების თარიღი არის გაწეული მომსახურებისთვის გადახდის მიღების დღე. მარტში შემოსავალი 59,000 რუბლის ოდენობით. ალფას ბუღალტერი აისახა.

აღიარეთ ხარჯები საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ისინი გაწეული და გადახდილი იყო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2, მუხლი 346.17). შესაბამისად, ხარჯები, რომლებსაც მომხმარებელი არ ანაზღაურებს, თუ ისინი ეკონომიკურად გამართლებულია, გაითვალისწინეთ გამარტივება, რადგან გადახდა ხდება ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას. აღიარეთ ამ ხარჯებზე შეტანილი დღგ საგადასახადო ბაზაში, მას შემდეგ, რაც თავად ხარჯები დარეგისტრირდება და გადასახადი გადაირიცხება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 346.16, 3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2, მუხლი 346.17). .

სიტუაცია: სჭირდება თუ არა შუამავალს მხედველობაში მიღებული დამატებითი შემოსავალი კლიენტის შეკვეთის შესრულებისას უფრო ხელსაყრელი პირობებით, ვიდრე გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით?

კი საჭიროა.

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შეკვეთის შესრულებით, შუამავალს, ანაზღაურების გარდა, შეუძლია მიიღოს დამატებითი შემოსავალი (სარგებელი). შეკვეთის შესრულებით უფრო ხელსაყრელი პირობებით, ვიდრე გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით, შუამავალს უფლება აქვს მიიღოს ასეთი შემოსავლის ნახევარი, თუ სხვა რამ არ არის შეთანხმებული (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 992 და 1011 მუხლები).

გამარტივებით შემოსავალი ყალიბდება ისევე, როგორც მოგების დაბეგვრისას (ნაღდი ფულის მეთოდი). ამავდროულად, შეუძლებელია შუამავალის მიკუთვნებული დამატებითი სარგებლის მიკუთვნება შემოსავალს, რომელიც არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის. აუცილებელია გავითვალისწინოთ ისეთი შემოსავალი, როგორც ანაზღაურება ხელშეკრულებით - ასეთი შემოსავალი ასოცირდება შუამავალი სერვისების გაყიდვასთან და, შესაბამისად, აყალიბებს მის შემოსავალს (შემოსავალს) საგადასახადო მიზნებისთვის.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებებიდან, 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტით, 346.15-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16-ე მუხლის მე-2 პუნქტით და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მიერ. 2013 წლის 1 ნოემბრის No03-11-06 / 2 / 46735 წერილში.

სიტუაცია: როდის უნდა აღიაროს შუამავალმა გამარტივებულ სისტემაზე შუამავლის საფასური შემოსავალში? შუამავალი მონაწილეობს ანგარიშსწორებებში და აკავებს ანაზღაურებას მომხმარებლის სასარგებლოდ მიღებული შემოსავლებიდან.

აღიარეთ შემოსავალი მყიდველისგან ნაღდი ფულის მიღების დროს.

შუამავალი და მთავარი შეიძლება შეთანხმდნენ შუამავლის საფასურის გადახდის სხვადასხვა ვარიანტზე. ამავდროულად, ნაგულისხმევად, კომისიის აგენტს ან საკუთარი სახელით მოქმედ აგენტს შეუძლია დააკავოს მისი ანაზღაურების ოდენობა მის მიერ მიღებული ნებისმიერი სახსრებიდან, კომპეტენტის (ძირითადი) სასარგებლოდ (სამოქალაქო კოდექსის 997, 1011 მუხლები). Რუსეთის ფედერაცია). როგორც გაანგარიშების კიდევ ერთი ვარიანტი, შუამავალს შეუძლია დააკავოს მისი ანაზღაურება კლიენტისთვის ფულის (შემოსავლის) გადარიცხვის დროს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 407-ე მუხლი). ნებისმიერ შემთხვევაში, ასეთი ოპერაცია არის ორმხრივი პრეტენზიების ცალმხრივი კომპენსაცია. ამის გასაკეთებლად, შუამავალმა უნდა შეადგინოს და მომხმარებელს გადასცეს დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ოფსეტური შეტყობინების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 410-ე მუხლი).

მომხმარებელთან ანგარიშსწორების სხვადასხვა პირობებზე შეთანხმების შესაძლებლობის მიუხედავად, შუამავლისთვის, რომელიც იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას, შემოსავლის აღიარების თარიღი არ არის დამოკიდებული შუამავალი მომსახურების გაწევის ანგარიშზე ხელმოწერის მომენტზე ან სხვა ქმედებების შესრულებაზე. მხარეების მიერ შეთანხმებული ვალდებულებების შესრულებაზე. შუამავალმა, რომელიც იყენებს გამარტივებულ გადასახადს, უნდა აღიაროს შემოსავალი ნაღდი ფულის საფუძველზე, ანუ მყიდველისგან თანხების ფაქტობრივი მიღების თარიღით, თუ ეს თანხები მოიცავს მის ანაზღაურებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 346.17). მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 21 ნოემბრის No03-11-06/2/140 წერილში.

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა ორგანიზაციამ შემოსავალში შეიტანოს სააგენტოსა და საქვეუწყებო დაწესებულების ანაზღაურება ერთიანი გადასახადის გამარტივებით გაანგარიშებისას? ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც სუბაგენტი (ქვეკომისიის აგენტი).

დიახ, აუცილებელია, მაგრამ მხოლოდ ქვესააგენტო ანაზღაურება.

გამარტივებული დაბეგვრის მქონე ორგანიზაცია არ ითვალისწინებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლით გათვალისწინებულ შემოსავალს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 1.1, მუხლი 346.15). ხოლო ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტში ნათქვამია, რომ აგენტის (საკომისიო აგენტის) შემოსავალში არ შედის მის მიერ სააგენტოს ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით მიღებული სახსრები. ერთადერთი გამონაკლისი არის. ფული, რომელსაც აგენტი ხელშეკრულებით პრინციპალს გადასცემს, არის პრინციპალის შემოსავალი. ეს წესი ვრცელდება ქვესაუწყებო ხელშეკრულების მხარეებზეც. სუბაგენტისთვის აგენტი არის მთავარი. ხოლო სააგენტოს საფასური, რომელიც აგენტს ხელშეკრულების საფუძველზე უნდა გადაეცეს, მის შემოსავალად ითვლება. მსგავსი განმარტება მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 22 მაისის No03-11-04/2/130 წერილში.

სიტუაცია: როგორ შეუძლია გამარტივებულ სისტემაზე შუამავალმა გაითვალისწინოს ანაზღაურება, რომლის ოდენობა წინასწარ უცნობია? ანაზღაურება შედის შუამავლისთვის ხელშეკრულების შესრულებისთვის მიცემულ წინასწარ გადასახდელში.

შემოსავალში ჩართეთ მომხმარებლისგან მიღებული თანხის მთელი ოდენობა.

შუამავლის შემოსავალი (შესავალი) შუამავლის მომსახურების მიწოდებიდან არის მისი ანაზღაურება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი პუნქტი, მუხლი 346.15, პუნქტი 1, მუხლი 249).

გამარტივებული შემოსავალი აღიარებულია ნაღდი ფულის საფუძველზე, ანუ მომხმარებლისგან გადახდის მიღების დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 პუნქტი). მაშასადამე, შუამავლების მოახლოებული მიწოდების გამო მიღებული ავანსები ასევე შედის შემოსავალში (346.15 მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1 ქვეპუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები. 2008 წლის 21 ივლისის No03-11- 04/2/108, 2006 წლის 25 იანვრის No03-11-04/2/15, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2006 წლის 20 იანვრის No. 4294/05).

განსახილველ სიტუაციაში არ შეიძლება განისაზღვროს შუამავალი ანაზღაურების ოდენობა მომხმარებლისგან გადახდის მიღების თარიღისთვის. ამიტომ, შუამავალმა უნდა შეიტანოს მთელი მიღებული თანხა დასაბეგრი შემოსავალში. მსგავსი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 28 მარტის წერილში No03-11-06/2/41.

შუამავლის მომსახურების გაწევის შემდეგ (მაგალითად, შუამავლის ანგარიშის დამტკიცების თარიღით), შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზის კორექტირება. ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1.1 პუნქტისა და 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტის დებულებებიდან. ამ ნორმების მიხედვით, გამარტივების შემთხვევაში ერთიანი გადასახადის დაანგარიშებისას გათვალისწინებული შემოსავლის შემადგენლობა არ მოიცავს მომხმარებლისგან მიღებულ სახსრებს შუამავლისგან ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებული ხარჯების ასანაზღაურებლად.

ხელშეკრულების გაფორმებისას ადრე მიღებული წინასწარი გადახდის თანხა (შუამავლობის საფასურის ჩათვლით) წყვეტს შუამავლის შემოსავალს სრულად. მიღებული თანხების ნაწილი ხომ ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესასრულებლად დახარჯა. მაგალითად, მითითებულია საქონლის მიმწოდებელზე, რომელსაც შუამავალი ყიდულობს მომხმარებლისთვის. ეს ფაქტი საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ადრე ასახული შემოსავალი დოკუმენტირებული ხარჯების ოდენობით, რომელიც უნდა გადაიხადოთ მომხმარებლის ხარჯზე. კორექტირების შემდეგ შემოსავლის შემადგენლობაში დარჩება მხოლოდ შუამავალი ანაზღაურების ოდენობა.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 30 სექტემბრის No03-11-06/2/40279 წერილში.

შუამავალი ხელშეკრულების გაფორმებისას საგადასახადო ბაზის კორექტირების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში ასახვის მაგალითი.

შპს „ალფამ“ (აგენტი) შუამავლის ხელშეკრულება გააფორმა შპს „ჰერმეს თრეიდინგ კომპანისთან“ (პრინციპალი). ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, ალფამ უნდა შეიძინოს ჰერმესის სასაწყობო აღჭურვილობა და უზრუნველყოს მისი მიწოდება პრინციპალის ტერიტორიაზე. ხელშეკრულების მთლიანი ღირებულება (ალფას შუამავლის საფასურის ჩათვლით) შეთანხმებული იყო 800 000 რუბლის ოდენობით. ამასთან, სააგენტოს საფასურის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ხელშეკრულების შეთანხმებულ ღირებულებასა და Alfa-ს ტექნიკის შესყიდვა-მიწოდების ფაქტობრივ ხარჯებს შორის. კონტრაქტის ვადა ორი თვეა.

1 მარტს ჰერმესმა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მთელი თანხა ალფას გადაურიცხა. კონტრაქტი 25 აპრილს გაფორმდა. ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებული დოკუმენტირებული ხარჯების ოდენობა და ასახული Alfa ანგარიშში არის 731,600 რუბლი. ამრიგად, სააგენტოს საფასურის ოდენობამ შეადგინა 68,400 რუბლი.

პირველი კვარტლის ერთჯერადი გადასახადისთვის წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებისას, ალფა შემოსავალში შეიტანა ჰერმესისგან მიღებული თანხების მთელი ოდენობა - 800,000 რუბლი.

წლის პირველი ნახევრის ერთჯერადი გადასახადის ავანსის გაანგარიშებისას ალფამ შეამცირა საგადასახადო ბაზა მედიაციის ხელშეკრულების გაფორმებასთან დაკავშირებით გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების გათვალისწინებით.

ავანსის მიღება და საგადასახადო ბაზის შემდგომი კორექტირება, ალფას ბუღალტერმა აისახა ქ. შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი .

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა შუამავალმა (საკომისიო აგენტი, აგენტი, ადვოკატი) შემოსავალში შეიტანოს მყიდველისგან მიღებული ავანსი მომხმარებლის სასარგებლოდ (კომიტენტი, ძირი, ძირი) გამარტივებული ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას? შუამავალი მონაწილეობს დასახლებებში.

კი საჭიროა.

გამარტივებული დაბეგვრის მქონე ორგანიზაციები ცნობენ შემოსავალს ნაღდი ფულის საფუძველზე, ანუ თანხების ფაქტობრივი მიღების თარიღით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 346.17). ეს წესი ასევე ვრცელდება მიღებულ წინასწარ გადასახადებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1-ლი პუნქტი, 249-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი). ამიტომ, თუ გამარტივებული დაბეგვრის მქონე შუამავალი მონაწილეობს ანგარიშსწორებაში, მან უნდა შეიტანოს მყიდველისგან წინასწარ მიღებული ანაზღაურების ოდენობის ნაწილი დასაბეგრი შემოსავლის ნაწილად. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 21 ნოემბრის No03-11-06/2/140 და 2011 წლის 28 მარტის No03-11-06/2/39 წერილები.

თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ ანაზღაურების ოდენობა გაანგარიშებით. მაგალითად, თუ შუამავალს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შემოსავლის 10 პროცენტი აქვს, ხოლო შემოსავლის 20 პროცენტი მიიღება ავანსის სახით, საკომისიო, რომელიც შედის შუამავლის საგადასახადო ბაზაში, იქნება მიღებული სახსრების 2 პროცენტი. .

აგენტმა დააკავა ანაზღაურება შემოსავლებიდან: როგორ შეუძლია პრინციპალმა გაითვალისწინოს ეს თანხები „მომგებიანი“ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში?

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2019 წლის 28 იანვრის No03-11-11/4474 წერილში განიხილა დირექტორის მიერ სააგენტოს მოსაკრებლების თანხების გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით აღრიცხვის საკითხი. კერძოდ, წერილის ავტორებმა განმარტეს, რომ აგენტის მიერ მყიდველებისგან მიღებული შემოსავლებიდან დაკავებული აგენტური გადასახადი არ ამცირებს შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე პრინციპის შემოსავალს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1 პუნქტში ნათქვამია, რომ „გამარტივები“ განსაზღვრავენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248-ე მუხლის 1-ლი და მე-2 პუნქტებით დადგენილი წესით. ამ შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლში მითითებული შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლი არ ითვალისწინებს დირექტორის შემოსავლის შემცირებას სააგენტოს საფასურის ოდენობით.

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი კლასიფიცირებს შემოსავალს საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) რეალიზაციიდან და არაოპერაციული შემოსავალი, როგორც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი. გაყიდვებიდან შემოსავალი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, შემოსავალი აღიარებულია როგორც საკუთარი წარმოების, ისე ადრე შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან, აგრეთვე საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი. გაყიდვებიდან. სადაც გაყიდვების შემოსავალი განისაზღვრება ყველა ქვითრის საფუძველზეგაყიდულ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება ან საკუთრების უფლება) გადახდებთან დაკავშირებული.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის აღნიშნული ნორმებიდან ფინანსთა სამინისტრო აკეთებს შემდეგ დასკვნას. შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტის მქონე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პრინციპი ვერ შეამცირებს შემოსავალს აგენტის მიერ მყიდველებისგან მიღებული გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლებიდან აგენტის მიერ დაკავებული სააგენტოს საფასურის ოდენობით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ძირი შემოსავალში მოიცავს აგენტის მიერ მიღებულ შემოსავალს

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს დირექტორების შემოსავლის შემცირებას მათ მიერ აგენტებისთვის გადახდილი ანაზღაურების ოდენობით. მაშასადამე, შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მომხმარებელთა შემოსავალი არ უნდა შემცირდეს აგენტის მიერ საქონლის მყიდველებისგან მის მიერ მიღებული რეალიზაციიდან მიღებული სააგენტოს საფასურის ოდენობით.

Ამ შემთხვევაში დირექტორის შემოსავალიარის აგენტის მიერ მიღებული მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი.

შენიშვნა: რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი No 03-11-11 / 28 01/24/2013 წ.

აგენტისგან (კომისიის აგენტი) პრინციპალის (კომიტენტის) შემოსავლის მომენტი.

შპს ახორციელებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტით.
შპს-მ გააფორმა სააგენტოს ხელშეკრულება, რომლის პირობებითაც აგენტი იღებს და გადარიცხავს ფიზიკური პირებისგან გადახდებს შპს-ს მიერ გაწეული საკომუნიკაციო მომსახურებისთვის.
სააგენტოს ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, საანგარიშო თვის ბოლოს აგენტი ადგენს და უგზავნის შპს-ს ანგარიშს მიღებული გადახდების შესახებ.
აგენტის ანგარიშის განხილვის შედეგების მიხედვით, მის მიერ მიღებული თანხები ირიცხება პრინციპალის მიმდინარე ანგარიშზე მომდევნო თვეში.

რა გარემოებამ უნდა განისაზღვროს შპს (ძირითადი) შემოსავალი საგადასახადო მიზნებისთვის - აგენტიდან თანხების ანგარიშსწორების ანგარიშზე (ნაღდი ფული) მიღების თარიღით თუ აგენტის მიერ მიღებული გადახდების შესახებ ანგარიშის შედგენის თარიღით?

შემოსავლის აღიარების პროცედურა, როდესაც გადასახადის გადამხდელები იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. ამრიგად, შემოსავლის მიღების თარიღი არის საბანკო ანგარიშებზე და (ან) მოლარეზე თანხის მიღების დღე, სხვა ქონების (სამუშაო, მომსახურება) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღება, ასევე ვალის დაფარვა (გადახდა). ) გადასახადის გადამხდელს სხვა გზით (ნაღდი ფულის მეთოდით) . ცალკეული დებულებები, რომლებიც არეგულირებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედი გადასახადის გადამხდელ-მთავართა შემოსავლის განსაზღვრის პროცედურას, ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 არ შეიცავს.

ამრიგად, შემოსავლის მიღების თარიღიგადასახადის გადამხდელ-ძირითადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ არის თანხების მიღების თარიღიმის საბანკო ანგარიშებზე და (ან) მოლარეს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტი შემოსავალში მოიცავს მხოლოდ სააგენტოს მოსაკრებლის ოდენობას

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო თავის წერილში No. 03-11-06 / 2 / 12500, დათარიღებული 04/15/2013, განმარტავს, უნდა შეიცავდეს თუ არა აგენტმა ძირითადიდან მიღებული მთლიანი თანხა შემოსავალში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. .

წერილში ნათქვამია გადასახადის გადამხდელი აგენტის შემოსავალიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება წარმოადგენს სააგენტოს მოსაკრებელს.

ამავდროულად, აგენტმა ორგანიზაციამ, რომელიც მთავრობს მომსახურებას, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის ბაზის განსაზღვრისას უნდა გაითვალისწინოს სააგენტოს მოსაკრებლის ოდენობა თანხის მიღების დღიდან. საბანკო ანგარიშებზე ან სალაროში.

აგენტის შემოსავალი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მოიცავს მხოლოდ სააგენტოს საფასურის ოდენობას

აგენტები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, თავიანთ შემოსავალში ითვალისწინებენ მხოლოდ სააგენტოს მოსაკრებლის ოდენობას. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ გაიხსენა 2017 წლის 28 სექტემბრის No03-11-06 / 2/62942 წერილში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1 პუნქტში ნათქვამია, რომ „გამარტივები“ ითვალისწინებენ შემოსავალს კოდექსის 248-ე მუხლის პირველი და მე-2 ქვეპუნქტებით დადგენილი წესით. ამ შემთხვევაში, ის შემოსავლები, რომლებიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლში, არ არის გათვალისწინებული.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტი აღნიშნავს აგენტის შემოსავალს, რომელიც მიღებულია სააგენტოს ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით, აგრეთვე აგენტის ხარჯების ანაზღაურება პრინციპალისთვის. ამ შემოსავალში არ შედის საკომისიო, სააგენტო ან სხვა მსგავსი ანაზღაურება.

სააგენტოს ხელშეკრულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით - შემოსავალი მინუს ხარჯებისაშუალებას აძლევს გამარტივებულ ადამიანს გადასცეს საქონლის ყიდვა-გაყიდვის ზოგიერთი ფუნქცია შუამავალს, მაგრამ მოითხოვს სპეციალურ ცოდნას. რა არის ასეთი კონტრაქტი და რა ნიუანსები უნდა გაითვალისწინოთ - შეიტყვეთ ჩვენი სტატიიდან.

რა არის მნიშვნელოვანი იცოდეს გამარტივებულმა ადამიანმა სააგენტოს ხელშეკრულების დადებისას (აგენტის ანაზღაურების პირობები, მოხსენების ფორმა და დრო და ა.შ.)

იმისათვის, რომ გამარტივებულმა ადამიანმა გაყიდოს ან იყიდოს საქონელი აგენტის მეშვეობით, მან უნდა გაითვალისწინოს ორგანიზაციული და სააღრიცხვო მოთხოვნების 2 ტიპი:

სააგენტოს ხელშეკრულების (AD) გაფორმებამდე;
ად-ის აღსრულებით წარმოშობილი შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარებაზე.

პირველი ჯგუფის მოთხოვნების შესასრულებლად (AD-ს საგნის შინაარსი, მხარეთა უფლებებისა და მოვალეობების დელიმიტაცია და სხვა ნიუანსი), გამარტივებულმა უნდა გაითვალისწინოს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის ნორმები.

მაგალითად, AD-ზე განაცხადის დროს, ყურადღება უნდა მიაქციოთ შემდეგს:

ხელშეკრულების პირობები იყოფა ძირითად (ხელშეკრულების საგანი) და დამატებით (AD-ის ფასი და მისი შესრულების ვადები), მათ შორის AD-ის ერთ-ერთი პირობა - სააგენტოს საფასურის გადახდის ოდენობა და ვადები;
საჭიროა აგენტური ურთიერთობების ფორმის გარკვევა - აგენტს შეუძლია განახორციელოს მოქმედებები პრინციპულის სახელით ან საკუთარი სახელით;
აუცილებელია დაზუსტდეს აგენტის უფლებამოსილების ხარისხი - AD-ში შეიძლება განისაზღვროს, რომ აგენტი ახორციელებს ოპერაციების ნაწილს პრინციპალის სახელით, ნაწილს კი - თავისით;
ზედმეტი არ იქნება შესაძლო შეზღუდვების დეტალიზაცია - ისინი შეიძლება დაწესდეს AD-ს ერთ ან ორივე მხარეს (მაგალითად, პირადად აგენტის მიერ სერვისის შესრულებაზე სუბიაგენტური ხელშეკრულებების გაფორმების გარეშე).

კონტრაქტი არ დააზარალებს აგენტის ანგარიშის შემადგენლობისა და ძირითადი ასპექტების განსაზღვრას.

რა უნდა გაითვალისწინოთ აგენტის ანგარიშის მომზადებისას - იხილეთ სტატია .

თუ მყიდველებთან ანგარიშსწორება ხდება აგენტის მონაწილეობით (მისი ანგარიშსწორების ანგარიშის ან სალაროს მეშვეობით), მნიშვნელოვანია AD-ში მიეთითოს ის პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც აგენტი ვალდებულია აცნობოს პრინციპალს მიღებული თანხების შესახებ - თანხის ჩართვის დროულობა. ძირითადი შემოსავალი შემოსავალში დიდწილად ამაზეა დამოკიდებული.

AD-ს შესრულებაში აღრიცხვის ჩანაწერებისთვის იხილეთ სტატია .

მოთხოვნების მეორე ჯგუფი, რომელიც გამარტივებულმა ადამიანმა უნდა ახსოვდეს AD-ს შესრულებისას, გათვალისწინებულია ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 (დაწვრილებით ამის შესახებ შემდეგ სექციებში).

Simplifier ყიდის საქონელს აგენტის მეშვეობით

აგენტის სერვისების გამოყენება გამარტივებული მომხმარებლისგან საქონლის გაყიდვისას იწვევს როგორც შემოსავალს, ასევე ხარჯებს:

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 - შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან;
ქვეშ ქვე. ხელოვნების 23 პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 - ხარჯები საქონლის შესყიდვის ფასის სახით;
ქვეშ ქვე. 24 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 - აგენტისთვის ანაზღაურების გადახდა;

შეიტყვეთ სააგენტოს მოსაკრებლების აღრიცხვის სირთულეების შესახებ რეჟიმების შერწყმისას ჩვენს ვებსაიტზე განთავსებული შეტყობინებებიდან .

ქვეშ ქვე. 8 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 - აგენტისთვის გადახდილი დღგ-ის ხარჯი (ანაზღაურების თვალსაზრისით);

როგორ გავითვალისწინოთ "გამავალი" და "შემომავალი" დღგ, მასალა გეტყვით გამარტივებულს.

აგენტის სხვა ხარჯების ანაზღაურებასთან დაკავშირებული ხარჯები.

გამარტივებული მომხმარებელი მოიცავს AD-ის ხარჯებს, თუ:

აგენტის მისამართზე განხორციელებული ფულადი გზავნილები შეტანილია გამარტივების ავტორიზებულ „დახარჯულ“ სიაში;
აგენტმა წარმოადგინა ხარჯის დამადასტურებელი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 2 პუნქტი).

გამარტივებული მომხმარებელი ასახავს AD-ით მიღებულ შემოსავალს და KUDiR-ში გაწეულ ხარჯებს შემდეგზე დაყრდნობით:

შემოსავალი აგენტის მეშვეობით საქონლის გაყიდვიდან:

აღიარებულია მყიდველისგან ფულის მიღების დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346. 17 მუხლის 1-ლი პუნქტი) - თუ აგენტი არ მონაწილეობს გამოთვლებში;
შუამავლის მიერ მყიდველისგან თანხის მიღების დროს - თუ ანგარიშსწორებები ხდება აგენტის მეშვეობით;

შემოსავლის აღიარებული თანხა არის აგენტის ანგარიშში ასახული საქონლის გაყიდვის ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1 პუნქტი);
თუ მყიდველისგან მიიღება ავანსები მომავალი მიწოდების გამო, ისინი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული გამარტივებული მომხმარებლის შემოსავალში ასევე თანხის მიღების დღეს.

ხარჯები გათვალისწინებულია გამარტივებული გადასახადის გადამხდელისთვის ჩვეული წესით.

რა უნდა გავითვალისწინოთ გამარტივებისთვის KUDiR-ის შევსებისას - იხილეთ მასალა .

აგენტი იძენს ქონებას გამარტივებულისთვის

გამარტივებული პირის მიერ საქონლის შეძენისას აგენტის სერვისების გამოყენების პროცესი დაკავშირებულია ხარჯების 3 ჯგუფის წარმოქმნასთან:

შესყიდვის ხარჯები - მათში შედის შეძენილი ქონების, საქონლის ან სხვა ძვირფასი ნივთების ღირებულება;
საგადასახადო ხარჯები - შედგება მიმწოდებელზე და (ან) აგენტზე გადარიცხული დღგ-ის „შეყვანის“ თანხებისაგან;
შუამავლის ხარჯები - დაკავშირებულია აგენტისთვის ანაზღაურების გადახდასთან და AD-ს შესრულებასთან დაკავშირებული თანხების ანაზღაურებასთან.

ამ ჯგუფებში შემავალი ხარჯები ამცირებს გამარტივებული პირის შემოსავალს ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18. ამ შემთხვევაში გამოიყენება შემდეგი სააღრიცხვო სქემა:

AD-თან დაკავშირებული ხარჯების ჩართვა გამარტივებული მომხმარებლის დასაბეგრი ბაზაში ხდება მათი გადახდის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი);
შუამავალი ანაზღაურების აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია აგენტის მიერ გამარტივებული მომხმარებლისთვის შეძენილი ქონების ტიპზე:

ქვეშ ქვე. 5 გვ 1 ხელოვნება. 346.16, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 346.16, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254 - თუ ინვენტარი შეძენილია აგენტის დახმარებით (აგენტის საფასური შედის ინვენტარის საწყის ღირებულებაში);
ქვეშ ქვე. 23-24 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 - საქონლის შეძენისას (აგენტის ანაზღაურება აღირიცხება როგორც ხარჯის ცალკე სახეობა);
ქვეშ ქვე. ხელოვნების 1, პუნქტი 1 და მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 - ძირითადი და არამატერიალური აქტივების შეძენისას (აგენტის საფასური შედის აქტივის საწყის ღირებულებაში).

დღგ-ს აღრიცხვის სქემა:

ცალკე ხარჯად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-8 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1);
როგორც შეძენილი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2).

როგორ მოქმედებს ძირითადი საშუალებების დანიშვნა, როდესაც გამარტივებული პირი აღიარებს მის ღირებულებას ხარჯებში - იხილეთ მასალა .

დამატებითი შეღავათების აღრიცხვის ნიუანსი გამარტივებულია

დამატებითი სარგებელი (AD) AD-ს შესრულებაში წარმოიქმნება, თუ აგენტმა დადო გარიგება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობებით უფრო ხელსაყრელი პირობებით.

შუამავლის საშუალებით საქონლის ყიდვის (გაყიდვისას), DI-ს აღიარების თვალსაზრისით, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი:

DV შეიძლება გამოჩნდეს, თუ აგენტმა წარმატებას მიაღწია:

გაყიდოს საქონელი უფრო მაღალი ფასით, ვიდრე დადგენილია AD;
შეიძინეთ საქონელი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულზე ნაკლებ ფასად.

მიღებული DC-ის განაწილება მომხმარებელსა და აგენტს შორის ხდება AD-ში გათვალისწინებული ალგორითმების მიხედვით, ან თანაბრად, თუ არ არსებობს წინასწარი შეთანხმებები DC-სთან დაკავშირებით.
DV-ის მთელი თანხა გამარტივებული მომხმარებლის საკუთრებაა, ამიტომ მან მასზე შემოსავალი უნდა გაზარდოს.
შეამცირეთ ზემოაღნიშნული შემოსავალი DV-ის მისი ნაწილის აგენტისთვის გადაცემული თანხებით (ქვეპუნქტი 24, პუნქტი 1, პუნქტი 2, მუხლი 346.16, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლი). იმისათვის, რომ თავიდან იქნას აცილებული კონფლიქტი მარეგულირებელ ორგანოებთან აგენტის გამო დამატებითი სარგებლის დანახარჯებში აღიარების საკითხზე, რეკომენდებულია ხელშეკრულებაში მიეთითოს, რომ VC აღიარებულია აგენტის ანაზღაურების ცვლადი ნაწილად.

მაგალითი

2018 წლის იანვარში შპს „ბითხიმსერვისმა“ ჩამოაყალიბა AD შპს „ხიმტორგთან“ თავისი პროდუქციის გასაყიდად. მომხმარებელი იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, აგენტი არის OSNO-ზე. AD-ის პირობების თანახმად, აგენტი იღებს ვალდებულებას, გაყიდოს მომხმარებლის პროდუქცია 3,126 რუბლზე დაბალი ფასით. ერთეულისთვის. აგენტის ანაზღაურება შედგება ფიქსირებული და ცვლადი ნაწილისაგან: ფიქსირებული ნაწილი შეადგენს გაყიდული პროდუქციის მოცულობის 12%-ს. DV-ის თანდასწრებით, განაწილება ხდება 50/50 თანაფარდობით. აგენტის მიერ მიღებული დამატებითი სარგებელი არის აგენტის ანაზღაურების ცვლადი ნაწილი. შპს ხიმტორგმა, ეფექტური ლოგისტიკური სისტემის წყალობით და თანამედროვე მარკეტინგული ტექნიკის დახმარებით, მოახერხა პროდუქციის გაყიდვა 3810 რუბლის ფასად. ერთეულისთვის. DV გამოთვლები წარმოდგენილია ცხრილში:

შპს „ბითხიმსერვისმა“ შპს „ხიმტორგის“ ანგარიშსწორების ანგარიშზე გადარიცხა 2 თანხა:

DV = 1,843,380 რუბლი;
აგენტის ანაზღაურება (გაყიდვის თანხის 12%) / 2,464,308 რუბლი (20,535,900 რუბლი × 12%).

KUDiR-ში 2018 წლის იანვარში, გამარტივებულმა მომხმარებელმა ასახა შემდეგი ინფორმაცია AD-თან დაკავშირებით (გამარტივებული მომხმარებლის სხვა შემოსავალი და ხარჯები, საქონლის შესყიდვის ფასის ჩათვლით, არ არის გათვალისწინებული ამ მაგალითში):

შემოსავალი:

შემოსავალი პროდუქციის გაყიდვიდან - 20,535,900 რუბლი;
მომხმარებლის მიერ მიღებული დამატებითი სარგებელი შედის გაყიდვების შემოსავალში.

Ხარჯები:

სააგენტოს საფასური - 2,464,308 რუბლი.
აგენტისთვის გადაცემული დამატებითი სარგებელი - 1,843,380 რუბლი.

შედეგები

თუ გამარტივებული ყიდულობს (ყიდის) საქონელს ან სხვა ქონებას აგენტის მეშვეობით, მან უნდა განიხილოს სააგენტოს ხელშეკრულების ყველა პირობა, ასევე მოაწყოს დროული და სწორი ასახვა KUDiR-ში ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებული ინფორმაციის.

(შემოკლებით, როგორც USN) არის ასეთი შეთანხმება მთავარსა და აგენტს შორის, რომელშიც სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის საშუალებას აძლევს აგენტს გადაიტანოს ფუნქციური პასუხისმგებლობის ნაწილი, რომელიც დაკავშირებულია სხვადასხვა საქონლის ყიდვა-გაყიდვასთან.

პროცედურის სიმარტივის მიუხედავად (რაც შესაძლებელია მხოლოდ გამარტივებული სისტემით), შუამავალი ტრანზაქციები შესაძლებელია სპეციალური ცოდნით. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ ამ ტიპის ხელშეკრულებას.

სააგენტოს ხელშეკრულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6% შემოსავალი

სააგენტოს ხელშეკრულებები არ არის მხოლოდ მოსახერხებელი დოკუმენტაცია, რომელიც საშუალებას გაძლევთ უზრუნველყოთ შეთანხმება მთავარსა და აგენტს შორის. უმეტეს შემთხვევაში, განსაკუთრებით ბოლო დროს, სააგენტოს ხელშეკრულებები არის დამაჯერებელი დოკუმენტი სხვადასხვა სამართალწარმოებაში (მათ შორის სასამართლო პროცესებში). ამიტომ უნდა გვახსოვდეს ასეთი ხელშეკრულებების შედგენის წესებისა და რეგულაციების გააზრების მნიშვნელობა. ერთ-ერთი ყველაზე ხშირი, სამართალწარმოებაში, ეხება კონტრაქტებს.

ასეთი აგენტურული ხელშეკრულებების საგანი (ისევე, როგორც სხვა სახის ხელშეკრულებები) არის ურთიერთობები აგენტსა და მესამე პირებს შორის და აგენტის მიერ წარმოდგენილი ინტერესები სრულად ემთხვევა პრინციპულის ინტერესებს. სწორედ ამიტომ, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნებში სააგენტოს ხელშეკრულების გაფორმებისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6%-იანი უნდა იყოს ასახული მხოლოდ ანაზღაურების () ოდენობა. ეს თანხა უნდა იყოს სხვაობა მყიდველის მიერ გადახდილ თანხასა და ძირითადი თანხის ოდენობას შორის.

ამ პროცედურებთან დაკავშირებული მოთხოვნები დეტალურად არის აღწერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილში (დათარიღებული 2013 წლის 18 აპრილი) No03-1111. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, შემოსავალი, რომელიც წარმოიქმნება ოპერაციის შედეგად, უნდა აისახოს საგადასახადო აღრიცხვაში შემდეგ დღეს:

თანხის ფაქტობრივი მიღება (გამოსახულია საბანკო ანგარიშზე);
ქონების საკუთრებაში გადაცემა (ქონების გარდა, შეიძლება იყოს სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება და ა.შ.).
გადასახადის გადამხდელის წინაშე დავალიანების დაფარვა სხვა გზით.

ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ აგენტი იღებს გადახდას წინასწარ, მანამ, სანამ ანგარიში დამტკიცდება პრინციპალის მიერ.

თუ ხელშეკრულებაში წერია, რომ თანხები უნდა გადაირიცხოს ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ, მაშინ როდესაც რეალურად შეუძლებელია ანაზღაურების ოდენობის დადგენა, მაშინ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილის თანახმად, ყველა თანხები უნდა იყოს შეტანილი შემოსავალში. 6%-იანი გამარტივებული გადასახადით საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას გათვალისწინებული იქნება.
თუ საბროკერო შეკვეთები გაგრძელდება, მაშინ აგენტმა, ისევე როგორც მთლიანმა სააგენტომ, შეიძლება შეიტანოს კორექტირება შემოსავლის ოდენობაზე, რომელიც გადაერიცხება მთავარს (გარდა გამოკლებული საკომისიოების ოდენობისა). ასეთი უფლება რეგულირდება ფინანსთა სამინისტროს 30 სექტემბრის წერილით (წერილი No03-1106).

ასეთი წესები შესაძლებელს ხდის თავიდან აიცილოს ისეთი სიტუაციები, როდესაც მომხმარებელი იხდის აგენტს შუამავლების მომსახურებისთვის, სანამ მისი საფასურის ოდენობა ზუსტად დადგინდება.

სააგენტოს ხელშეკრულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15% შემოსავალის გამოკლებით

იმისათვის, რომ მთავარმა, რომელიც იხდის გადასახადებს გამარტივებული სქემით, შეძლოს საქონლის გაყიდვა და შეძენა აგენტის მეშვეობით ("") ხელშეკრულების გამოყენებით, მან უნდა გაითვალისწინოს ორი სახის მოთხოვნა:

მოთხოვნები სააგენტოს USN ხელშეკრულების გაფორმებასთან დაკავშირებით;
უნდა აღიაროს შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ გამომდინარეობს სააგენტოს ხელშეკრულებიდან.

„შემოსავლების გამოკლებული ხარჯების“ ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებული მოთხოვნების შესასრულებლად დირექტორმა უნდა შეისწავლოს სააგენტოს ხელშეკრულების საგანი, აგენტის უფლება-მოვალეობები, საკუთარი უფლება-მოვალეობები და ა.შ. ამისათვის თქვენ უნდა მიიღოთ რუსეთის სამოქალაქო კოდექსის ნორმები.

მაგალითად, სააგენტოს ხელშეკრულების გაფორმებისას განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციოთ:

სააგენტოს ხელშეკრულების პირობები;
ურთიერთობის ფორმა „მთავარი – აგენტი“;
აგენტის უფლებამოსილების ხარისხის დაზუსტება;
შეზღუდვების დეტალები.

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ. ხელშეკრულების პირობების შესწავლისას უნდა გვესმოდეს, რომ პირობები არის ძირითადი (მათი არსი ქვეყნდება ხელშეკრულების საგანში) და ირიბი, შემავსებელი. ირიბი მოიცავს აგენტის მომსახურების ღირებულებას სააგენტოს ხელშეკრულების დებულებებისა და შესრულების სიჩქარის (პირობების) შესაბამისად. მნიშვნელოვანი პირობა, რომელსაც პრინციპალმა უნდა მიაქციოს ყურადღება, არის ფასი და პირობები, რომლითაც ხდება აგენტის საფასურის გადახდა.

„პრინცი-აგენტის“ ურთიერთობის ფორმის გარკვევისას მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რა სახის ინსტრუქციებს შეასრულებს აგენტი საკუთარი სახელით და რომელს მომხმარებლის სახელით. უფლებამოსილების დონის დაზუსტება აუცილებელია იმისათვის, რომ გავიგოთ და მივაწოდოთ გარიგებების ის ნაწილი, რომელსაც აგენტი განახორციელებს საკუთარი სახელით.

შეზღუდვების დეტალური აღწერა მნიშვნელოვანი ეტაპია, რადგან აქ დირექტორს აქვს შესაძლებლობა გამოკვეთოს აგენტის უფლებამოსილებები და დააკონკრეტოს დახვეწილობა ქვესაუწყებო ხელშეკრულებების დადებასთან დაკავშირებით შესაძლებლობებთან ან აკრძალვებთან (აგენტის მიერ დავალების ნაწილის სხვა აგენტისთვის დაკისრება). ).

ასევე, აგენტურობის ხელშეკრულებაში ზედმეტი არ იქნება თანამშრომლობის დეტალების და პუნქტების დასახვა, რაც უნდა იყოს აგენტის ანგარიშში (ყველა ინსტრუქციის დასრულების შემდეგ შედგენილი დოკუმენტი).

თუ სახსრების გადახდა და მყიდველებისთვის საქონლის მიწოდება ხდება აგენტის მუშაობის გამო (მისი მეშვეობით, მაგალითად, მისი საბანკო ანგარიშით ან), მაშინ ის პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც აგენტმა უნდა აცნობოს მთავარს თანხის მიღების შესახებ. მის ანგარიშზე (ან გადახდისას). ასეთი ერთი შეხედვით წვრილმანებიდან შეიძლება საბოლოოდ იყოს დამოკიდებული პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც მოგება შედის შემოსავალში. შედეგად - გადასახადის გამოქვითვის დროულობა.

ასევე, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, დირექტორმა უნდა აღიაროს სააგენტოს ხელშეკრულებიდან უშუალოდ წარმოშობილი შემოსავალი და ხარჯები. ეს მოთხოვნები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით.

გადასახადები

მოგეხსენებათ, აგენტის მეშვეობით მუშაობა ზოგჯერ არა მხოლოდ მოსახერხებელია, არამედ ძალიან მომგებიანიც. გამარტივებული სისტემის ფარგლებში სააგენტოს ხელშეკრულებების ერთ-ერთი უშუალო უპირატესობაა გამარტივებული სისტემის საგადასახადო ტვირთის აშკარა შემცირება.

სააგენტოს ხელშეკრულებების მიხედვით, მხოლოდ ანაზღაურებაა შემოსავალი და არა მთლიანი ბრუნვის თანხა, რომელიც გადის. მოვიყვანოთ მაგალითი: გადასახადის გადამხდელი (მაგალითად,) ათავსებს სარეკლამო მასალას თავისი ბიზნესის ნაწილად. კლიენტი მასალის წარმატების შედეგად მეწარმეს უხდის ფულს პროდუქტსა თუ მომსახურებაში. ბიზნესმენი ამ თანხების ნაწილს უგზავნის სერვისს (მაგალითად, Yandex). გადასახადების სრულ თანხაზე გადახდა არ არის მომგებიანი და განსაკუთრებით მიზანშეწონილი. გამოსავალი მარტივია: ვაფორმებთ სააგენტოს ხელშეკრულებას და გავითვალისწინებთ მხოლოდ წმინდა მოგების პროცენტს გადასახადის გამოქვითვაში.

შემოსავალში, გამარტივებული სისტემის გადასახადების გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მხოლოდ სააგენტოს მოგება. თუ ბიზნესმენი ყიდის, მაგალითად, აღჭურვილობას, რომელიც იღებს გაყიდვების 5%-ს, მაშინ არ გჭირდებათ გადასახადის გადახდა მყიდველებისგან მიღებულ 500 ათას რუბლზე 10 ერთეულის 50 ათასზე გასაყიდად. თქვენ მხოლოდ უნდა გადაიხადოთ თქვენი 25 ათასი მოგება. ეს არის ზუსტად USN სააგენტოს ხელშეკრულებების უპირატესობა მცირე და საშუალო ბიზნესში. მსგავსი მოსაზრებები ვრცელდება და და ა.შ.

დოკუმენტების ნაკადი მხარეებზე

მთავარი დოკუმენტი, რომელიც „აგენტი-პრინციპის“ ურთიერთობაში ხდება, არის (გარდა ამისა, რა თქმა უნდა, თავად სააგენტოს ხელშეკრულება). ასეთი დოკუმენტი უნდა წარმოადგინოს ყველა აგენტმა, განურჩევლად საქმიანობის ტიპისა და ურთიერთობის სპეციფიკისა. უფრო მეტიც, რუსეთის სამოქალაქო კოდექსის 1008-ე მუხლი ავალდებულებს აგენტებს წარმოადგინონ ანგარიშები დასრულებული შეკვეთების შესახებ, მაშინაც კი, როდესაც მთავარი უფლებას აძლევს მათ არ მიეწოდოს.

ეს დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს არა მხოლოდ ფორმალურ ახსნა-განმარტებებს, არამედ ყველა მტკიცებულებას იმ ხარჯების შესახებ, რომლებიც აგენტს უნდა გაეწია სააგენტოს ხელშეკრულების გაფორმებისას. დოკუმენტების უფრო სრულყოფილი პაკეტი (საფასურის გადახდის ქვითრები, საქვეუწყებო ხელშეკრულებები და ხელშეკრულებები პარტნიორებთან ან მემამულეებთან) გათვალისწინებულია თავად სააგენტოს ხელშეკრულებაში. ამრიგად, სამოქალაქო კოდექსით გათვალისწინებული დოკუმენტების გარდა, დანარჩენ დოკუმენტურ ნაკადს არეგულირებს ექსკლუზიურად დამკვეთი და აგენტი სააგენტოს ხელშეკრულების გაფორმების წესით.

თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ BP აგენტის ანგარიშის ფორმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ.

არტერიული წნევის ანაზღაურება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

სააგენტოს ხელშეკრულებების მიხედვით, აგენტი ვალდებულია შეასრულოს დირექტორების მითითებები მხოლოდ ანაზღაურების (საფასურის) სანაცვლოდ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1005-ე მუხლის თანახმად, მაშინაც კი, თუ დამკვეთი, სააგენტოს ხელშეკრულების შესრულების შემდეგ, პერსონალურად თანამშრომლობს მესამე მხარესთან (სუბიექტთან, რომელთანაც აგენტი უნდა იმუშაოს, რომელიც წარმოადგენს პრინციპალის ინტერესებს) და აცხადებს, რომ მან დამოუკიდებლად დაასრულა საკუთარი დავალება, აგენტმა უნდა მიიღოს ჯილდო.

უფრო მეტიც, თუ აგენტი ასრულებს დავალებებს უფასოდ (წინასწარ შეთანხმებული სააგენტოს ხელშეკრულებით ნულოვანი გადახდით), მაშინ სამოქალაქო კოდექსი მოითხოვს მომსახურების გადახდას შიდა სახელმწიფო ტარიფების შესაბამისად.

ასევე, უნდა გვახსოვდეს, რომ სამოქალაქო კოდექსის 974-ე მუხლის თანახმად, ყველაფერი, რასაც აგენტი იღებს უწყების ხელშეკრულებით დავალების შესრულების პროცესში, არის პრინციპალის საკუთრება. ხელშეკრულებით მიღებული თანხების მთლიანი ოდენობიდან ანაზღაურების დაკავება ძირის სრული უფლებაა. გარდა ამისა, სამოქალაქო კოდექსი აგენტებს უფლებას აძლევს, თავი შეიკავონ ხელშეკრულებით მესამე პირებისგან მიღებული თანხებიდან. ეს უფლება გაწერილია სამოქალაქო კოდექსის 1-ლი მუხლის მე-2 პუნქტში და 421-ე მუხლის მე-4 პუნქტში.

ბუღალტერია და განცხადებები

ჩვეულებრივია სააგენტოს ხელშეკრულებების სააღრიცხვო ჩანაწერების შენახვა 76 ანგარიშზე „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“. ამ ანგარიშზე შეიძლება გამოიყოს სხვადასხვა ქვეანგარიშები, მათ შორის აგენტები.

ვინაიდან საქონელი, რომელსაც აგენტი ყიდულობს სააგენტოს ხელშეკრულებით, არ არის მისი საკუთრება, ისინი აისახება 002 "ანგარიშის ბალანსზე".
თუ დირექტორმა გადასცა საქონელი აგენტს შემდგომი გაყიდვის მიზნით, მაშინ ასეთი საქონელი გადის 004 ანგარიშის ნაშთებში „საკომისიოდ მიღებული საქონელი“.
აგენტების საფასური და მათი ანაზღაურება აისახება ანგარიშებზე 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“. ეს ანგარიში არის საფუძველი

ძირითადი ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას, აგენტი კი - გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. აგენტი დებს იჯარის ხელშეკრულებებს და მათგან იღებს ქირას. ამის შემდეგ იგი დამქირავებელთაგან მიღებულ თანხებს ურიცხავს მთავარს ანაზღაურების გამოკლებით. აგენტმა უნდა აჩვენოს დღგ ინვოისებზე? რა განცხადებები განხორციელდება აგენტთან და დირექტორთან?

საკითხის განხილვის შემდეგ მივედით შემდეგ დასკვნამდე:

ვინაიდან ძირითადი ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას, აგენტი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ახორციელებს მომსახურებას სააგენტოს ხელშეკრულებით, მიუხედავად იმისა, ახორციელებს მომსახურებას თავისი სახელით თუ ძირითადის სახელით, ვალდებულია გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები მოიჯარეებს და შესაბამისად, უნდა აღინიშნოს დღგ გადასახდელ ინვოისებზე.

დასკვნის დასაბუთება:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 2001 წლის 21 მაისის წერილში N VG-6-03/404 მოცემულია განმარტებები შუამავლის მიერ ინვოისების გაცემის პროცედურის შესახებ. ისინი იშლება შემდეგზე.
საკომისიოს, საკომისიოს ან აგენტურული ხელშეკრულებების გაფორმებისას ანგარიშ-ფაქტურების გაცემისას შუამავალი (საკომისიო აგენტი, ადვოკატი, აგენტი) მოქმედებს მესამე პირთან ურთიერთობაში საკუთარი ან ძირძველის, დირექტორის სახელით.

1. საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ხელშეკრულებით რეალიზაციისას, შეკვეთები გაიცემა პრინციპალის სახელით მყიდველის სახელზე.

2. როდესაც შუამავალი თავისი სახელით ყიდის კომპეტენტის, პრინციპალის საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას), ანგარიშ-ფაქტურა გასცემს შუამავალს საკუთარი სახელით 2 ეგზემპლარად. მითითებული ინვოისის ნომერს ანიჭებს შუამავალი მის მიერ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ქრონოლოგიის შესაბამისად. ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა მყიდველს, მეორე შეიტანება გაცემული ინვოისების რეესტრში გაყიდვების წიგნში რეგისტრაციის გარეშე. ძირითადი (პრინციპალი) გასცემს შუამავლისადმი მიმართულ ანგარიშ-ფაქტურას ნუმერაციით მთავარი (პრინციპალი) მიერ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ქრონოლოგიის შესაბამისად. ეს ინვოისი არ არის რეგისტრირებული გადამყიდველის შესყიდვების წიგნში.

შუამავლის მიერ მყიდველზე გაცემული ინვოისის ინდიკატორები აისახება კომიტენტის (პრინციპალის) მიერ შუამავალზე გაცემულ ანგარიშ-ფაქტურში და რეგისტრირებულია კომიტენტთან (პრინციპალთან) გაყიდვების წიგნში.

3. შუამავალი უწყების ხელშეკრულებით, საკომისიო, აგენტურული ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურების ოდენობაზე უხდის დირექტორს, ვალდებულებას, ძირს. ეს ანგარიშ-ფაქტურა დადგენილი წესით რეგისტრირდება ადვოკატთან, კომისიონთან, აგენტთან გაყიდვების წიგნში, ხოლო მთავართან, მთავართან, მთავართან - ნასყიდობის წიგნში.

ამ სიტუაციაში აგენტი ორგანიზაცია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას.

როგორც ზოგადი წესი, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, გარდა დღგ-ის გადასახდელისა, როდესაც საქონლის იმპორტი ხდება რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე.

ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებს, რომლებიც ყიდიან საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, მოეთხოვებათ შეადგინონ ინვოისები, აწარმოონ მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრი, შესყიდვების და გაყიდვების წიგნები. . ამიტომ, ორგანიზაციებს, რომლებიც იყენებენ USNO-ს, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციების განხორციელებისას, არ სჭირდებათ ინვოისების გაცემა.

თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ ორგანიზაცია, რომელიც არ არის დღგ-ს გადამხდელი, მოქმედებს როგორც აგენტი, რომელიც უზრუნველყოფს მომსახურებას დღგ-ს გადამხდელის სახელით.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1005, დადგენილია, რომ აგენტის მოვალეობები მოიცავს სამართლებრივ და სხვა ქმედებებს მეორე მხარის (მთავარის) სახელით დირექტორის სახელით, მაგრამ დირექტორის ან ხარჯზე. პრინციპულის სახელით და ხარჯით.

შესაბამისად, ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ შუამავალ საქმიანობას, არ გასცემენ ინვოისებს, არამედ მხოლოდ მათი ანაზღაურების ოდენობებზე. ანაზღაურების თანხებისთვის, ასეთი ორგანიზაციები არ ავსებენ გაცემული და მიღებული ინვოისების რეესტრებს, შესყიდვების წიგნს და გაყიდვების წიგნს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 04.28.2010 N 03-11-11 / 123, 10.10.10. 2007 N 03-11-04 / 2/253, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 04/03/2008 N 18-11/3/31989, 10/12/2006 N 18-12/3/ [ელფოსტა დაცულია], 03.07.2006წ N 18-11/3/ [ელფოსტა დაცულია]).

იმის გათვალისწინებით, რომ მთავარი არის დღგ-ს გადამხდელი, მაშინ ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168, აგენტი ვალდებულია ხუთი დღის განმავლობაში, მყიდველისთვის მომსახურების გაწევის დღიდან დაწყებული, გამოსცეს ინვოისი მომსახურების სრული ღირებულებისთვის, დღგ-ს თანხის სახელზე გამოყოფით. მყიდველის, მაგრამ ეს არ ნიშნავს იმას, რომ მან უნდა გადაიხადოს ეს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 20.01. 2009 N 03-07-09 / 01, 05.05.2005 N 03-04-11 / 98, ფედერალური რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [ელფოსტა დაცულია]).

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 02.12.2 000 N 914 დადგენილებით დამტკიცებული დღგ-ის გამოთვლებისთვის მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების რეესტრის წარმოების წესების 24-ე მუხლიდან (შემდგომში - წესები. ), შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ იმ შემთხვევაში, როდესაც აგენტი ყიდის მომსახურებას სააგენტოს ხელშეკრულებით პრინციპალის (პრინციპალის) სახელით, მან მყიდველს უნდა გასცეს ანგარიშ-ფაქტურა პრინციპალის სახელით.

წესების 24-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, ამ შემთხვევაში, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველი დირექტორები (ძირითადი პირები), საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის უზრუნველყოფის სააგენტოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საკუთრების უფლება. საკუთრების უფლება ძირძველის (ძირითადი) სახელით, დაარეგისტრირეთ გაყიდვების წიგნში მყიდველზე გაცემულ ინვოისებში. ეს ანგარიშ-ფაქტურა ძირითადის სახელით შეიძლება გაცემული იყოს შუამავლის (აგენტის) მიერ, ხოლო ინვოისი უნდა შეიცავდეს ძირითადის დეტალებს (რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს წერილი 21.05.2001 N VG-6-03 / 404 ).

იმ შემთხვევაში, როდესაც აგენტი ახორციელებს პრინციპალის მომსახურებას საკუთარი სახელით, ინვოისს გასცემს შუამავალი (აგენტი) მისი სახელით ორ ეგზემპლარად. ამ შემთხვევაში მითითებული ინვოისის ნომერს ანიჭებს აგენტი მის მიერ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ქრონოლოგიის შესაბამისად. ამ დოკუმენტის ერთი ასლი გადაეცემა მყიდველს, ხოლო მეორე შეიტანება გაცემული ინვოისების რეესტრში გაყიდვების წიგნში მისი რეგისტრაციის გარეშე (წესების 3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს წერილი 05.21. 2001 N VG-6-03 / 404).

ამრიგად, აგენტი ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, იმისდა მიუხედავად, დებს იჯარის ხელშეკრულებებს დამქირავებელთან ძირითადის სახელით თუ საკუთარი სახელით, უნდა გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები მოიჯარეებს და, შესაბამისად, მიუთითოს დღგ-ს ოდენობა გადასახდელად გაცემულ ინვოისებში. .

Აღრიცხვა

1. აგენტთან

PBU 9/99-ის მე-4 პუნქტის „ორგანიზაციის შემოსავალი“ (შემდგომში - PBU 9/99), ორგანიზაციის შემოსავალი, მათი ბუნებიდან გამომდინარე, მიღების პირობებიდან და ორგანიზაციის საქმიანობიდან გამომდინარე, იყოფა: შემოსავალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან და სხვა შემოსავალი.

PBU 9/99-ის მიზნებისათვის ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის გარდა სხვა შემოსავალი განიხილება.

PBU 9/99 მე-5 პუნქტის საფუძველზე, შემოსავალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან არის შემოსავალი პროდუქციისა და საქონლის რეალიზაციიდან, სამუშაოს შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული შემოსავალი.

თუ ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობა შუამავალი ხელშეკრულებებით გაქირავების მომსახურების გაწევაა, მაშინ სააგენტოს საფასური ეხება შემოსავალს ჩვეულებრივი საქმიანობიდან. შემდეგ, ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის სააღრიცხვო გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის მიხედვით, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n ბრძანებით (შემდგომში - ინსტრუქცია) , შემოსავალი აისახება 90 ანგარიშზე „გაყიდვები“.

თუ ასეთი საქმიანობა ორგანიზაციისთვის არ არის მთავარი, მაშინ ინსტრუქციის შესაბამისად სააგენტოს საფასური აისახება 91-ე ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

ინსტრუქციის შესაბამისად, ანგარიშსწორება პრინციპალთან შესაძლებელია აღირიცხოს 76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორება სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორებები პრინციპალთან“.

შედეგად, ამ შემთხვევაში აგენტისთვის ტიპიური სააღრიცხვო ჩანაწერები ასე გამოიყურება:

სადებეტო კრედიტი, სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები პრინციპულთან"
- აისახა სააგენტოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების განხორციელება;

Დებეტი კრედიტი
- მოიჯარეებისგან მიღებული თანხები;

დებეტი, სუბანგარიში „ანგარიშსწორებები ძირთან“ კრედიტი
- ფულადი სახსრები, ანაზღაურების გამოკლებით, გადარიცხული პრინციპალისთვის;

სადებეტო კრედიტი, სუბანგარიში „შემოსავლები“ (91, ქვეანგარიში „სხვა შემოსავალი“)
- ასახული შემოსავალი სააგენტოს მოსაკრებლების სახით;

Დებეტი კრედიტი
- აგენტის ჰონორარი დირექტორისგან დარიცხულია.

2. დირექტორთან

აგენტთან ანგარიშსწორების ასასახად აგენტური საფასურის გადახდისთვის გამოიყენეთ ანგარიში „სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებები“.

პრინციპულის აღრიცხვაში აგენტის დამტკიცებული ანგარიშის საფუძველზე, აგენტისთვის კუთვნილი ანაზღაურების ოდენობა აღიარებულია, როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების ნაწილი (პუნქტი 5 PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები").

ძირითადი ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში უნდა გაკეთდეს შემდეგი ჩანაწერები:

სადებეტო კრედიტი, ქვეანგარიში "შემოსავლები"
- აგენტის ანგარიშის საფუძველზე ასახული, ქირავნობის მომსახურების გაყიდვა;

ყველაფერი მანქანის ტიუნინგის შესახებ