ანგარიშს ადგენენ საწარმოები-საგადასახადო აგენტები აქციონერებისთვის ფასიან ქაღალდებზე დივიდენდების ან პროცენტის გადახდისას. თუ არ არის მითითებული გამოთვლები პერიოდში, თქვენ არ გჭირდებათ ამ გვერდების შევსება. განიხილეთ რა თანხებია შეტანილი განყოფილებაში და რა თანმიმდევრობით.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცელი - დანიშნულება

მითითებული ფურცელი უნდა შეივსოს, თუ არსებობს იურიდიული პირებზე გაცემული შემოსავლების შესახებ მონაცემები კაპიტალის მონაწილეობის ან ფასიან ქაღალდებზე გადახდილი პროცენტის საფუძველზე (შევსების პროცედურის მე-4 პუნქტი, პუნქტი 1.1). თუ ანგარიშსწორება ხდება მხოლოდ ფიზიკურ პირებთან, ფურცელი 03 არ იქმნება. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ფიზიკურ პირებზე დივიდენდებზე საგადასახადო აგენტების მიერ გამოთვლილი და გადახდილი არ არის საშემოსავლო გადასახადი, არამედ პირადი საშემოსავლო გადასახადი. დაბეგვრის, დაკავებისა და თანხების ბიუჯეტში გადახდის ნორმატიული პროცედურა განისაზღვრება სტატუსში. 275, პუნქტი 4, 5 ხელოვნების. 286, ხელოვნება. 284, პუნქტი 2, 4 მუხლი. 287, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 310.1.

03-ე ფურცლის მთავარი მიზანია საგადასახადო ორგანოებს მიაწოდოს სანდო ინფორმაცია გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გადარიცხული დივიდენდების შესახებ. მონაცემთა დუბლირება არ არის საჭირო. ანუ, თუ კომპანიამ გაანაწილა და გასცა მე-3 კვარტლის თანხები, ინფორმაცია შეიტანება და წარმოდგენილია იმავე კვარტლის გაანგარიშებაში, წლიურ ანგარიშში ინფორმაციის ხელახალი წარდგენა არ ხდება (პუნქტი 2, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლი).

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცელი - შევსების პროცედურა

03 ფურცლის შევსების მარეგულირებელი პროცედურა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ No ММВ-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]დათარიღებული 19.10.16 (დანართი XI). აქ არის დეკლარაციის ამჟამინდელი ფორმა. თავად ფურცელი მოიცავს 3 განყოფილებას:

• წმ. A - შექმნილია საგადასახადო თანხების გამოსათვლელად დივიდენდებიდან რუსული საწარმოების საქმიანობაში მონაწილეობისგან. ინფორმაცია მოცემულია გადახდის პერიოდის მიხედვით.
• წმ. B - გამოიყენება ფასიანი ქაღალდებიდან (მუნიციპალური და სახელმწიფო) საპროცენტო შემოსავლიდან გადასახადის თანხების გამოსათვლელად.
• წმ. B - აქ მოცემულია დივიდენდის ან პროცენტის გადახდის მიმღებთა დაყოფა. თითოეული მიმღებისთვის იქმნება ცალკე განყოფილება, იმ პირობით, რომ გადასახადის დარიცხვა ხდება ასეთ გადახდებზე.

მოგების დეკლარაციის 03 ფურცლის შედგენის მაგალითი

დავუშვათ, 2017 წლის ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების საფუძველზე, კომპანიამ გამოყო 570,000 რუბლი დივიდენდების გადასახდელად. აქედან, უცხოურ საწარმოებთან დასახლებები, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციაში, შეადგენს 370,000 რუბლს. (გადასახადის განაკვეთი 0%); რუსულ ორგანიზაციებთან - 200 000 მანეთი. (განაკვეთი 13%).

გადახდების შესახებ გადაწყვეტილება აპრილში მიიღეს. შესაბამისად, მონაცემები ექვემდებარება 2018 წლის მე-2 კვარტლის გაანგარიშებაში ჩართვას. სხვა პერიოდებში ეს თანხები არ საჭიროებს ასახვას.

A განყოფილების შევსებისას მიეთითება აგენტის კატეგორიის კოდი - 1; დივიდენდის ტიპის კოდი - 2 (წლიური); პერიოდის კოდი - 21; წელი - 2018. ხაზები 001, 010 აჩვენებს მთლიან თანხას - 570,000 რუბლს; ხაზებზე 020, 022 - 200,000.00 რუბლი; ხაზზე 040 - 370,000.00 რუბლი. შემდგომ გვერდზე 090 - 570,000.00 რუბლი. 100 სტრიქონში შეიტანება ფორმულის მიხედვით დარიცხული გადასახადის ოდენობა - 26,000 რუბლი. (200000.00 x 13%).

03 ფურცლის B განყოფილება გადახაზულია, რადგან არ ყოფილა პროცენტის გადახდა. განყოფილება B შეიცავს მონაცემებს რეალურად გაცემული შემოსავლის მიმღების - რუსული საწარმოს შესახებ, რომლის დივიდენდების ოდენობიდან გამოითვლებოდა გადასახადი და შემდეგ გადაიხადა სახელმწიფო.

მონაცემები გადახდილი დივიდენდების და მათგან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ უნდა აისახოს დეკლარაციაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, დეკლარაციის შევსების პროცედურის 1.1 პუნქტი):
- საანგარიშო პერიოდისთვის, რომელშიც გადახდილია დივიდენდები;
- წლის შემდეგი საანგარიშო პერიოდებისთვის, როდესაც ხდება დივიდენდების გადახდა;
- დივიდენდების გადახდის წლისთვის.
დივიდენდების შესახებ მონაცემების საჩვენებლად, თქვენ უნდა შეავსოთ:
- 03 ფურცლის A და განყოფილება B. ფურცელი 03 ასახავს მფლობელთა ერთი გადაწყვეტილებით გადახდილ დივიდენდებს. თუ წლის განმავლობაში გადაიხადეთ დივიდენდები რამდენიმე გადაწყვეტილებაზე, მაშინ თითოეული მათგანისთვის თქვენ უნდა შეავსოთ ცალკე ფურცელი 03 (დეკლარაციის შევსების პროცედურის პუნქტი 11.2.1);
- ქვეპუნქტი 1.3 სექტ. 1 ფურცელი 01.
Მნიშვნელოვანი! თუ თქვენი კომპანია არის სააქციო საზოგადოება და თქვენ უხდით დივიდენდებს არა მხოლოდ ორგანიზაციებს, არამედ ფიზიკურ პირებს, მაშინ დეკლარაციის წარდგენისას იმ წლის შესახებ, რომელშიც გადახდილი იყო დივიდენდები, ასევე უნდა შეავსოთ დეკლარაციის დანართი No2. . აქ მოცემულია მისი შევსების შეკვეთა და ნიმუში.
ფურცელი 03 და ქვეპუნქტი 1.3 სექტის შევსების წესები. 01 ფურცლის 1, ასევე დივიდენდების გადახდისას დეკლარაციის შევსების მაგალითი მოცემულია ქვემოთ.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცლის შევსება
სექცია A ფურცელი 03
თუ დივიდენდებს იხდით მხოლოდ რუსულ ორგანიზაციებზე, მაშინ 03 ფურცლის A განყოფილების შევსებისას მიუთითეთ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის პუნქტი 11.2):
1) ველში „საგადასახადო აგენტის კატეგორია“ – „1“;
2) ველში „დივიდენდების ტიპი“:
- წლის დივიდენდების გადახდისას - "2";
- შუალედური დივიდენდების გადახდისას - „1“;
3) ველში „საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდი (კოდი)“ – იმ პერიოდის კოდი, რომელზედაც დარიცხული იყო დივიდენდები. პერიოდის აღსანიშნავად გამოიყენება იგივე კოდები, რაც დეკლარაციის სათაურის გვერდის შევსებისას;
4) ველში „საანგარიშო წელი“ – წელი, რომლისთვისაც ხდება დივიდენდების დარიცხვა;

მაგალითი. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცლის A ნაწილში საანგარიშო პერიოდისა და საანგარიშო წლის კოდის მითითება.
შპს სატურნმა, რომელიც იხდის ყოველკვარტალურ ავანსებს საშემოსავლო გადასახადისთვის, დივიდენდები გადასცა თავის მონაწილეებს:
- 2015 წლის ოქტომბერში - 2015 წლის 9 თვის განმავლობაში;
- 2016 წლის მარტში - 2015 წლისთვის
03 ფურცლის A განყოფილებაში უნდა მიუთითოთ:
– 2015 წლის დეკლარაციაში – პერიოდის კოდი – „33“, საანგარიშო წელი – „2015“;
- 2016 წლის I კვარტლის დეკლარაციაში - პერიოდის კოდი - „34“, საანგარიშო წელი - „2015“.

5) 001 სტრიქონში და 010 სტრიქონში - დარიცხული დივიდენდების ჯამური თანხა (ღირებულება „დ1“);
6) 020 სტრიქონში - ყველა მონაწილე ორგანიზაციაზე დარიცხული დივიდენდების ოდენობა;
7) 021 სტრიქონში - საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული დივიდენდების ოდენობა 0% განაკვეთით;
8) სტრიქონში 022 - ტირე;
9) 023 სტრიქონში - ორგანიზაციებზე დარიცხული და საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული დივიდენდების ოდენობა 13% განაკვეთით (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 26 თებერვლის წერილი N GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია];
10) 024 სტრიქონში - ტირე;
11) 030 სტრიქონში - ფიზიკურ პირებზე დარიცხული დივიდენდების ოდენობა;
12) სტრიქონებში 040 - 070 - ტირე;
13) სტრიქონში 080 – ყველა მიღებული დივიდენდის თანხა. ამ ხაზის მაჩვენებელი განსხვავდება „D2“-ის ღირებულებისგან იმით, რომ მასში შედის დივიდენდები, რომლებიც დასაბეგრი განაკვეთით 0%;
14) 081 სტრიქონში - გადახდილ დივიდენდებზე საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული მიღებული დივიდენდების ოდენობა (მნიშვნელობა „დ2“);
15) 090 სტრიქონში – სხვაობა 001 და 081 სტრიქონებს შორის;
16) სტრიქონში 091 - მნიშვნელობა, რომელიც გამოითვლება ფორმულის მიხედვით (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 26.02.2015წ. N GD-4-3 წერილი / [ელფოსტა დაცულია]):

18) 100 სტრიქონში - 091 სტრიქონის ინდიკატორისა და გადასახადის განაკვეთის ნამრავლი - 13%;
19) 110-ე სტრიქონში - 001-ე სტრიქონში მითითებულ და წინა პერიოდებში მონაწილეებისთვის უკვე გადახდილ დივიდენდებზე გადასახადის თანხა;
20) 120-ე სტრიქონში - 001 სტრიქონში მითითებულ და მონაწილეთათვის გადახდილ დივიდენდებზე მიმდინარე პერიოდის ბოლო კვარტალში (თვეში) გადასახადის თანხა.

სექცია B ფურცელი 03
03 ფურცლის B განყოფილება სრულდება თითოეული ორგანიზაციისთვის, რომელსაც აქვს დარიცხული დივიდენდები, ასახული 03 ფურცლის A განყოფილებაში. ეს ასევე ეხება იმ ორგანიზაციებს, რომელთა დივიდენდები იბეგრება 0% განაკვეთით.
03 ფურცლის B ნაწილის შევსებისას მიუთითეთ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის პუნქტი 11.4):
- ველში "ტიპი" - "00";
- სტრიქონში 060 - მონაწილეზე დარიცხული დივიდენდების ოდენობა;
- სტრიქონში 070 - დივიდენდების გადახდისას დაკავებული გადასახადის თანხა.

1.3 ქვეპუნქტის შევსება სექტ. 1 ფურცელი 01
სექტის 1.3 ქვეთავში. 01 ფურცლის 1-ში მიუთითეთ გადასახადის ოდენობა გადახდილ დივიდენდებზე კვარტალში (თვეში), რომლის შემდგომ წარდგენილია დეკლარაცია (დეკლარაციის შევსების წესის პუნქტი 4.4).
მაშინაც კი, თუ თქვენ გადაიხადეთ დივიდენდები რამდენიმე გადაწყვეტილებაზე და შეადგინეთ რამდენიმე ფურცელი 03, თქვენ უნდა შეავსოთ განყოფილების მხოლოდ ერთი ქვესექცია 1.3. 1 ფურცელი 01.
შევსებისას მიუთითეთ (დეკლარაციის შევსების პროცედურის პუნქტი 4.4.1):
- სტრიქონში 010 - "1";
- სტრიქონებში 01 - 21 - თარიღები, რომლებზეც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, უნდა გადაიხადოს გადასახადი დივიდენდებზე. გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არა უგვიანეს დივიდენდების გადახდის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის მე-4 პუნქტი);
- სტრიქონებში 040 - ამ თარიღებზე გადასახდელი გადასახადის თანხები.

მაგალითი. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსება დივიდენდების გადახდისას
შპს „სატურნი“ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით წარადგენს.
2014 წელს შპს „სატურნმა“ მიიღო დივიდენდები 7 000 000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის:
- ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 0% განაკვეთით - 3,000,000 რუბლი;
- ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით - 4,000,000 რუბლი.
ეს დივიდენდები არ იყო გათვალისწინებული შპს „სატურნის“ მიერ 2014 წელს გადახდილ დივიდენდებზე გადასახადის გაანგარიშებისას.
შპს Saturn-ის მონაწილეებმა მიიღეს გადაწყვეტილება 2014 წლის მოგების განაწილების შესახებ 10,000,000 რუბლის ოდენობით. დივიდენდები გადაიხადეს 2015 წლის 24 მარტს, მათი გადახდისას დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში 25 მარტს ჩაირიცხა.
მთლიანი დივიდენდებიდან:
- 2,000,000 რუბლი. ერიცხება ცალკეულ მონაწილეს;
- 8,000,000 რუბლი. - წევრი ორგანიზაციები. ორგანიზაციებისთვის გადახდილ დივიდენდებზე საშემოსავლო გადასახადის შესახებ მონაცემები მოცემულია ცხრილში.

2015 წლის 1-ლი კვარტლის დეკლარაცია
ვინაიდან დივიდენდები გადაიხადეს მესაკუთრეთა მხოლოდ ერთი გადაწყვეტილებით, შპს „სატურნი“ 1-ლი კვარტლის დეკლარაციაში შეიტანს ერთ ფურცელ 03-ს, რომელშიც შეავსებს:
- ერთი სექცია A;
- სამი სექცია B (თითო დივიდენდების მიმღები ორგანიზაციისთვის).
ამასთან, შპს „სატურნი“ დეკლარაციის ქვეპუნქტში შეიტანს 1.3 განყოფილებას. 01 ფურცლის 1. დეკლარაცია ივსება შემდეგნაირად (მოყვანილია მხოლოდ მაგალითის საილუსტრაციოდ აუცილებელი სტრიქონები, რომლებიც ივსება IFTS-ში ქაღალდის სახით წარდგენილი დეკლარაციის წესების მიხედვით (შევსების პროცედურის პუნქტი 2.3. გამოიტანე დეკლარაცია).

დეკლარაციები ნახევარი წლის, 9 თვის და ერთი წლის განმავლობაში
ამ განცხადებების შევსებისას:
- 01 - 21 სტრიქონებში, ასევე 1.3 სექტის ქვეპუნქტის 040 ყველა სტრიქონში. 1 ფურცელი 01 წყვეტილია;
- 03 ფურცლის A განყოფილება ივსება ისევე, როგორც პირველი კვარტალის დეკლარაციაში, გარდა 110 და 120 სტრიქონებისა, რომლებიც ივსება შემდეგნაირად:

03 ფურცლის B მონაკვეთების 050, 060 და 070 სტრიქონები წყვეტილია.

დანართი No2

დამტკიცებულია

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება

დათარიღებული 19.10.2016 N ММВ-7-3/ [ელფოსტა დაცულია]

შეკვეთა

საგადასახადო დეკლარაციის შევსება გადასახადისთვის

ორგანიზაციების მოგებისთვის

• I. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის შემადგენლობა საანგარიშო და საგადასახადო პერიოდებისთვის
• II. ზოგადი მოთხოვნები დეკლარაციის შევსებისა და წარდგენის პროცედურის შესახებ
• III. დეკლარაციის სათაურის გვერდის (ფურცელი 01) შევსების პროცედურა
• IV. დეკლარაციის პირველი ნაწილის „ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელის (საგადასახადო აგენტის) მიხედვით“ შევსების პროცედურა.
• V. დეკლარაციის ფურცელი 02 „გადასახადის გამოთვლა“ შევსების წესი
• VI. დეკლარაციის 02 ფურცლის „შემოსავლები რეალიზაციიდან და არაოპერაციული შემოსავალი“ N 1 დანართის შევსების წესი.
• VII. დეკლარაციის 02 ფურცლის „წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები, არასაოპერაციო ხარჯები და არაოპერაციულ ხარჯებთან გათანაბრებული ზარალი“ დანართის N 2 შევსების პროცედურა.
• VIII. 02 ფურცლის N 3 დანართის შევსების წესი „ოპერაციების ხარჯების ოდენობის გაანგარიშება, რომლის ფინანსური შედეგები მხედველობაში მიიღება მოგების დაბეგვრისას 268, 275.1, 276, 279, 323 მუხლის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (გარდა ფურცელ 05-ში ასახული)" დეკლარაციის
• IX. დეკლარაციის 02 ფურცლის „ზარალის ოდენობის ან ზარალის ნაწილის გამოთვლა, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას“ დანართის N 4 შევსების პროცედურას.
• X. N 5 დანართების შევსების წესი "განსაკუთრებული ქვედანაყოფების მქონე ორგანიზაციის მიერ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში წინასწარი გადახდების და კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის განაწილების გაანგარიშება", N 6 "ავანსის და გადასახადის გაანგარიშება". რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფისთვის", N 6a "ავანსი გადასახადებისა და გადასახადების გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრისთვის ცალკეული გარეშე. მასში შემავალი ქვედანაყოფები და (ან) მისი ცალკეული ქვედანაყოფებისთვის“ და N 6b „გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფში მონაწილეთა შემოსავლები და ხარჯები, რომლებმაც შექმნეს მთლიანი საგადასახადო ბაზა ჯგუფისთვის“ გადასახადის გადამხდელთა დეკლარაციის 02 ფურცელზე ცალკე. ქვედანაყოფები
• XII. დეკლარაციის 04 ფურცლის "კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება შემოსავალზე გამოთვლილი განაკვეთებით გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით განსაზღვრული განაკვეთის" შევსების პროცედურა.
• XIII. 05-ე ფურცლის „საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ოპერაციებზე, რომლის ფინანსური შედეგები მხედველობაში მიიღება განსაკუთრებული წესით (გარდა 02-ე ფურცლის No3 დანართში ასახულის)“ შევსების წესი. დეკლარაცია
• XIV. დეკლარაციის 06 ფურცლის „არასახელმწიფო საპენსიო ფონდის მიერ საპენსიო რეზერვების განთავსებიდან მიღებული შემოსავალი, ხარჯები და საგადასახადო ბაზა“ შევსების პროცედურა.
• XV. დეკლარაციის ფურცელი 07 „ანგარიში ქონების (მათ შორის სახსრების), სამუშაოების, საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში მიღებული მომსახურების, მიზნობრივი ქვითრების, მიზნობრივი დაფინანსების შესახებ“ შევსების პროცედურა.
• XV-I. დეკლარაციის ფურცელი 08 „გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი და ხარჯები, რომელმაც მოახდინა დამოუკიდებელი (სიმეტრიული, უკუ) კორექტირება“ შევსების პროცედურა.
• XVI. დეკლარაციის 09-ე ფურცლის „კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის მოგების სახით შემოსავალზე“ შევსების პროცედურა.
• XVII. დეკლარაციის N 1 დანართის შევსების პროცედურა „საგადასახადო ბაზის დადგენისას არ არის გათვალისწინებული შემოსავალი; გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის მიერ საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებული ხარჯები“

ანაწილებს თუ არა კომპანია და უხდის დივიდენდებს თავის აქციონერებს? ამ შემთხვევაში, ინფორმაცია ასეთი გადახდების ოდენობის შესახებ უნდა აისახოს საგადასახადო ანგარიშგებაში. სტატიაში ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ სწორად შეავსოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცელი.

ვინ უნდა მოახსენოს

თუ ფირმა მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი მფლობელებს შორის დივიდენდების განაწილებისთვის ან სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე პროცენტებზე, მაშინ ასეთი ინფორმაცია უნდა აისახოს საგადასახადო დეკლარაციის სპეციალურ განყოფილებაში საშემოსავლო გადასახადისთვის (IT on CIT).

ასეთი ინფორმაცია უნდა შეიტანოს KND ფორმის 1151006 ფურცელ 03-ში საანგარიშო პერიოდისთვის, რომელშიც განხორციელდა ამ ტიპის გადახდები. ფურცლის 03-ის გარდა, კომპანიამ, რომელმაც გადარიცხა დივიდენდები, უნდა ასახოს ინფორმაცია 01-ე ფურცლის პირველი ნაწილის 1.3 ქვეპუნქტში.

რა უნდა შეავსოთ ლ. 03:

1. წმ. ა - მითითებულია ინფორმაცია გადახდილი დივიდენდების თანხიდან საგადასახადო ვალდებულების გაანგარიშების შესახებ.
2. წმ. B - ივსება სახელმწიფო ან მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდების განთავსებიდან პროცენტის სახით მიღებული შემოსავლის განაწილებისას.
3. წმ. B - არის გამოთვლილი შემოსავლისა და NNP-ის თანხების დაყოფა, შედგენილი აქციონერების (მფლობელების) კონტექსტში.

გაითვალისწინეთ, რომ თუ საანგარიშო წლის განმავლობაში დივიდენდები გადაიხადეს მესაკუთრეთა რამდენიმე გადაწყვეტილებით, მაშინ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცლის A და B სექციები უნდა შეივსოს ცალ-ცალკე გადახდის შესახებ თითოეული გადაწყვეტილების მისაღებად.

როგორ შეავსოთ

ND-ის მესამე ფურცლის შევსების ძირითადი წესები მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების მე-11 პუნქტში, 10/19/2016 No. ММВ-7-3 / [ელფოსტა დაცულია](შეკვეთა).

ინფორმაცია ივსება ცალ-ცალკე თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის, კუმულაციური ჯამების გამოთვლის წესის გამოყენება ამ შემთხვევაში არ გამოიყენება. ანუ, თუ კომპანიამ შემოსავალი პირველ და მესამე კვარტალში გაანაწილა, მაშინ დეკლარაციაში ინფორმაცია ცალ-ცალკე ივსება პირველი და მე-3 კვარტლისთვის, ინდიკატორების ჯამი არ არის მოწოდებული. ასევე, წლიური ND-ის შედგენისას არ არის აუცილებელი 1-ლი და მე-3 კვარტლის ინფორმაციის ასახვა (პუნქტი 2, პუნქტი 1). Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289, გვ. ბრძანების 1.1, 1.7 და 11.1).

შეავსეთ განყოფილება A

03 ფურცლის ეს განყოფილება ივსება ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც უშუალოდ გადასცემენ დივიდენდებს მათ აქციონერებს, მფლობელებს (ემიტენტებს) ან ფირმებს, რომლებიც არ არიან ემიტენტები, მაგალითად, დეპოზიტარები. გადასახადის გადამხდელის სახეობიდან გამომდინარე, ფიქსირდება შესაბამისი კოდი: 1 - გამცემი, 2 - არაგამცემი.

TIN ველში მნიშვნელობებს უთითებენ მხოლოდ არაგამომცემი კომპანიები, დანარჩენები ხაზს აყენებენ ველში.

1. დივიდენდების ტიპი. თუ გადახდები ეფუძნება წლის შედეგებს, მაშინ ჩვენ ვაყენებთ 2-ს, შემოსავლის შუალედური გადარიცხვებისთვის - ტირე.
2. ჩვენ ვანიშნებთ საგადასახადო ან საანგარიშო პერიოდს პროცედურის No1 დანართის შესაბამისად.
3. საანგარიშო წელი - შეიყვანეთ წელი, რომლისთვისაც გაკეთდა გამოთვლები.

ახლა ჩვენ ვავსებთ სტრიქონს:

ხაზის კოდი	მნიშვნელობა
	მთლიანი დარიცხული შემოსავალი დივიდენდების სახით (DV)
	ყველა აქციონერ კომპანიაზე დარიცხული DC-ის ოდენობა
	DV-ის ოდენობა, რომელიც იბეგრება 0% განაკვეთით
	DV, დასაბეგრი განაკვეთი 13%
	DC-ის ოდენობა, რომელიც დარიცხული იყო ფიზიკური პირების სასარგებლოდ
	ყველა მიღებული VC-ის ჯამი
	DV, საიდანაც გადახდილია NNP (ხაზების მნიშვნელობა 080-021)
	ხაზების სხვაობა 001 და 081
	გვერდი 091 = გვერდი 022 / გვერდი 001 × გვერდი 090
	ღირებულება გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით: გვერდი 092 = გვერდი 021 / გვერდი 001 × გვერდი 090
	უდრის ხაზს 091 × 13% (საგადასახადო განაკვეთი)
	DV მითითებულია 001 სტრიქონში და უკვე გადახდილი წინა პერიოდებში
	DV მითითებულია 001 სტრიქონში და გადახდილია მიმდინარე პერიოდში

მაგალითი

შეავსეთ განყოფილება B

ჩვენ მივუთითებთ ინფორმაციას თითოეული ორგანიზაციის კონტექსტში, რომელმაც მიიღო შორეული აღმოსავლეთი. აქ ჩვენ ვამხელთ ინფორმაციას ყველა კომპანიის შესახებ გამონაკლისის გარეშე, მათ შორის, ვინც შემოსავალი მიიღო 0%-ით.

შეიყვანეთ 00 ველში Type.

სტრიქონში 050 მიუთითებს VC-ის ოდენობაზე, რომელიც დაერიცხა ამ მონაწილეს.

გვერდი 060 - გადასახადის თანხა, რომელიც დაკავებულ იქნა მონაწილისთვის შემოსავლის გადახდისას.

მაგალითი

ჩვენ ვავსებთ 01 ფურცლის პირველი ნაწილის 1.3 ქვეპუნქტს

მიუთითეთ შორეული აღმოსავლეთიდან გამოთვლილი გადასახადის თანხები, რომლებიც გადაიხადეს კვარტალში (თვეში), რის შედეგადაც შედგენილია NDP-ის RD.

თუ კომპანიამ გადაიხადა შემოსავალი მფლობელების რამდენიმე გადაწყვეტილებით და რამდენიმე ფურცელი 03 იყო შევსებული ND-ში, მაშინ 1.3 ქვეპუნქტში ინფორმაცია მხოლოდ ერთხელ შეიყვანება.

გვერდი 010 - ჩადეთ "1".

გვერდი 01-21 - NNP-ის გადახდის თარიღები შორეული აღმოსავლეთიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, გადახდის თარიღი არის შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღე (პუნქტი 4). Ხელოვნება. 287 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გვერდი 040 - NNP-ის თანხა, რომელიც გადასახდელია ამ თარიღებზე.

მაგალითი

თუ კომპანია იხდის დივიდენდებს საკუთარ აქციებზე, მაშინ ის არის საგადასახადო აგენტი. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცელი გამიზნულია საგადასახადო აგენტების ინფორმაციის ასახვაზე სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე გადახდილ დივიდენდებზე ან პროცენტებზე.

საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელსაც აქვს ვალდებულება გამოთვალოს და დააკავოს გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადოს იგი ბიუჯეტში.

საგადასახადო აგენტს არ აქვს ვალდებულება გადაიხადოს გადასახადი საკუთარ შემოსავალზე და თავის ხარჯზე.

საგადასახადო აგენტი:

• ითვლის დასაკავებელ თანხას;
• აკავებს მას გადასახადის გადამხდელს იმ შემოსავლიდან, რომელიც მას უნდა გადაუხადოს;
• ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადი.

როგორც წესი, აგენტები ასე მოქმედებენ იმ პირებთან მიმართებაში, რომლებიც იღებენ შემოსავალს მათგან და არ არიან გადასახადის გადამხდელები. მაგალითად, დამსაქმებელი მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი თავისი თანამშრომლებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის თვალსაზრისით.

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არიან:

• რუსული კომპანიები;
• უცხოური კომპანიები, რომლებიც მუშაობენ ან იღებენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციაში;
• რწმუნებულები, რომლებიც არიან ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები;
• გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფების პასუხისმგებელი წევრები.

შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის კუთხით გადასახადის გადამხდელი მხოლოდ იურიდიული პირები არიან. თუ დივიდენდები იხდიან მხოლოდ ფიზიკურ პირებს, მაშინ კომპანიას არ აქვს ვალდებულება შეავსოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცელი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ფიზიკურ პირებთან მიმართებაში საწარმო არის საგადასახადო აგენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, მაგრამ არა მოგებისთვის.

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

თუ ორგანიზაციის დამფუძნებლებს შორის არიან როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირები, ფიზიკურ პირებზე დივიდენდები მითითებულია 03-ე ფურცლის A ნაწილის რეკვიზიტში 043. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ეს თანხები შედის ორგანიზაციებისთვის დივიდენდების გაანგარიშებაში.

ამავდროულად, მარეგულირებელ ორგანოებს შეუძლიათ მოითხოვონ განმარტება ფიზიკურ პირებზე დივიდენდების გადახდისას 03 ფურცლის წარუმატებლობის შემთხვევაში.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 03 ფურცლის შევსება

განყოფილება შეიცავს სექციებს A, B და C.

განყოფილება A

ეს სექცია ასახავს მონაცემებს გადახდილ დივიდენდებზე გადასახადის შესახებ.

განყოფილება A ივსება ორგანიზაციების მიერ:

• ფასიანი ქაღალდების ემიტენტი;
• დეპოზიტარები ფლობენ ფასიან ქაღალდებს, მაგრამ არ არიან მათი ემიტენტი.

საგადასახადო აგენტის კატეგორიის ველში აღნიშნულია შესაბამისი ატრიბუტი. TIN ველი ივსება მხოლოდ არაგამცემი პირების მიერ.

საჭიროა დივიდენდების ტიპი, შუალედური ან წლიური და საგადასახადო პერიოდის კოდი.

სექცია B

სექცია „B“ აჩვენებს მონაცემებს არაემიტენტების მიერ გადახდილი დივიდენდების შესახებ.

სექცია B

განყოფილება „B“ ასახავს A სექციაში მოცემული მონაცემების ინტერპრეტაციას. განყოფილება ივსება დივიდენდების თითოეული მიმღებისთვის - ორგანიზაციისთვის ან ფიზიკური პირისთვის.

A განყოფილების კუთვნილების ნიშანი სავალდებულო ატრიბუტია. ველი "ტიპი" ნიშნავს პირველად მონაცემებს ან გადასინჯვის ნომერს. გარდა ამისა, მითითებულია ინფორმაცია შემოსავლის მიმღების შესახებ, დივიდენდების ოდენობა გამოქვითვის გარეშე და გადასახადის ოდენობა.

თუ დივიდენდები გადაეცემა ორგანიზაციებს, რომლებიც თავად არიან საგადასახადო აგენტები, სიაში კომპანიის სახელთან იდება შენიშვნა „საგადასახადო აგენტი“ და გადასახადის ოდენობა არ ივსება.

თუ მიმღებთა შორის მხოლოდ ფიზიკური პირები არიან, მაშინ B ფურცლის შევსება არ არის საჭირო.

შეავსეთ მაგალითი

PJSC "Brig"-ის აქციონერთა კრებამ გადაწყვიტა დივიდენდების გადახდა 900,000 რუბლის ოდენობით. აქციონერთა რეესტრის სტრუქტურაში 280,000 რუბლი. მიეკუთვნება ნომინალური მფლობელის პირად ანგარიშზე არსებულ აქციებს, 620,000 რუბლი. — აქციონერთა აქციებისთვის, რომლებსაც აქვთ პირადი ანგარიშები აქციონერთა რეესტრში. PJSC-ის ყველა დამფუძნებელი რუსული კომპანიაა.

აქედან გამომდინარე:

• PJSC, როგორც ემიტენტი, 010 ხაზზე ასახავს 620,000 რუბლს, ანუ იმ თანხების გათვალისწინების გარეშე, რომლებიც გადასახდელია დეპოზიტარის მეშვეობით;
• ხაზები 020 - 043 ასახავს ყველა დივიდენდს ფიზიკურ და იურიდიულ პირებზე, რომლებშიც Brig არის საგადასახადო აგენტი;
• ხაზი 044 ივსება 280000 რუბლის ოდენობით, რომელიც განკუთვნილია დეპოზიტარისთვის გადარიცხვისთვის;
• ხაზი 040 მიუთითებს 620,000 რუბლის ოდენობას. ეს ატრიბუტი გამოთვლილი თანხისგან განსხვავდება 044 უჯრედის მნიშვნელობით;
• ხაზი 070 ასახავს სხვა ორგანიზაციებისგან მიღებულ დივიდენდებს;
• 090 სტრიქონში - საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელი დივიდენდების ოდენობა. ეს მნიშვნელობა განსხვავდება 091-092 სტრიქონების ჯამისგან, თუ მიმღებებს შორის არ არის მხოლოდ რუსული ორგანიზაციები;
• მე-100 სტრიქონი ასახავს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას.

დივიდენდის გადასახადის გაანგარიშება

გადასახადის ოდენობის გამოთვლის ფორმულა ასე გამოიყურება:

• CH - თანხა, რომელიც უნდა დაიკავოს შემოსავლის მიმღებთაგან;
• K - ერთი მიმღების დივიდენდების ოდენობის თანაფარდობა განაწილებულ მთლიან თანხასთან;
• STN - გადასახადის განაკვეთი რუსული ორგანიზაციებისთვის, 0% ან 13%;
• D 1 - დივიდენდების საერთო რაოდენობა, რომელიც უნდა განაწილდეს ყველა მიმღებს შორის;
• D 2 - ორგანიზაციის მიერ მიღებული დივიდენდების ოდენობა, თუ ისინი ადრე არ იყო გათვალისწინებული შემოსავლის გამოანგარიშებისას.