Buchung von Einkommensteuerberechnungen. Welcher Buchhaltungseintrag sollte widergespiegelt werden, wenn Einkommensteuer anfällt? Einkünfte aus der Arbeitsleistung oder dem Verkauf von Waren, Eigentumsrechte

Jedes Steuersystem hat seine eigene Steuerliste, die die Steuerzahler innerhalb der festgelegten Fristen zu überweisen haben. Sie werden nach den Ergebnissen berechnet: für einige ist es ein Monat, für andere ein Quartal und für andere ein Jahr. Einige Gebühren erfordern Vorauszahlungen. Berücksichtigen Sie die Hauptbuchungen für die Berechnung der Steuern und deren anschließende Übertragung in das Budget.

Die Mehrwertsteuer wird vierteljährlich berechnet. Der zu zahlende Betrag wird in drei Monate zu gleichen Teilen aufgeteilt und nach Ende des Berichtszeitraums ausgezahlt. Sie können die gesamte Steuer auf einmal zahlen oder den Betrag, der 1/3 der Steuer übersteigt.

Die zu zahlende Mehrwertsteuer fällt beim Verkauf von Kernaktivitäten, nicht betrieblichen Erträgen und Rückforderungen an.

Victoria LLC hat im zweiten Quartal Mehrwertsteuer auf Kernaktivitäten in Höhe von 87.589 Rubel aufgelaufen, die im Vorquartal als Vorschuss abzugsfähige Mehrwertsteuer in Höhe von 48.598 Rubel und Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Anlagevermögen - 8.958 Rubel wiederhergestellt.

Konto Dt	Konto Kt	Verdrahtungsbeschreibung	Buchungsbetrag	Eine Dokumentenbasis
90.3	68 "Mehrwertsteuer"	Beim Verkauf anfallende Mehrwertsteuer	87 589	Buchhaltungsinformationen
76AB	68 "Mehrwertsteuer"	Mehrwertsteuer wiederhergestellt	48 598	Verkaufsbuch
91.2	68 "Mehrwertsteuer"	Beim Verkauf von Anlagevermögen anfallende Mehrwertsteuer	8958	Annahme-Übertragungsgesetz
68 "Mehrwertsteuer"		Buchung der Steuerumbuchung im Haushalt	145 145	Ref. Zahlungsauftrag

Buchungen für die Berechnung der Einkommensteuer

Organisationen und Einzelunternehmer zahlen als Steuerbevollmächtigte für ihre Arbeitnehmer Einkommensteuer. Sie muss am Tag der Auszahlung des Gehalts und der sonstigen Einkünfte des Arbeitnehmers überwiesen werden.

Steuern berechnen Einwohner und Ausländer haben ihre eigenen Steuersätze. Außerdem hängt der Prozentsatz der Erhebung zugunsten des Staates von der Art des Einkommens und der Kategorie des Arbeitnehmers ab.

Nach den Ergebnissen vom Juni wurde auf die aufgelaufenen Löhne der Arbeitnehmer eine Einkommenssteuer in Höhe von 68.927 Rubel erhoben. Dazu kamen noch Die Steuer von ihnen belief sich auf 74.231 Rubel.

Verdrahtung:

Konto Dt	Konto Kt	Verdrahtungsbeschreibung	Buchungsbetrag	Eine Dokumentenbasis
			68 927	Gehaltsabrechnung
72.2		Aufgelaufene persönliche Einkommensteuer auf Dividenden	74 231	Steuerkarte für die persönliche Einkommensteuer, Kontoauszug
			68 927	Ref. Zahlungsauftrag
		Übertragene persönliche Einkommensteuer auf Dividenden	74 231	Ref. Zahlungsauftrag

Buchungen zur Abgrenzung und Zahlung der Einkommensteuer

Jedes Quartal auf kumulierter Basis. Das bedeutet, dass das aktuelle zu den Ergebnissen der vorangegangenen Berichtsperiode addiert wird. Dazu werden drei Zeilen verwendet:

1. Soll 99 Haben 68 "Gewinn" — .
2. Soll 68 "Gewinn" Haben 99– Reflexion des Gewinns unter Berücksichtigung temporärer Differenzen.
3. Belastung 68 "Gewinn" Gutschrift- Zahlung der Steuer an das Budget.

Die Abgabe wird an den Bundes- (3 %) und den Gemeindehaushalt (17 %) abgeführt.

Nach den Ergebnissen des Quartals erzielte die Organisation einen Gewinn in Höhe von 258.120 Rubel. und im Budget enthalten.

Buchungen für die Zahlung der Einkommensteuer:

Vermögenssteuer

Die Vermögenssteuer wird durch die Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt. Sie wird entweder am Ende des Kalenderjahres oder vierteljährlich in Form von Vorauszahlungen (falls vorhanden) an den lokalen Haushalt gezahlt.

Es ist besser, die Steuer als Teil der sonstigen Ausgaben zu betrachten. Durch Verdrahtung reflektiert:

• Soll 91,2 Haben 68 „Immobilien“.

Die Organisation muss eine Vorauszahlung der Grundsteuer für das zweite Quartal in Höhe von 27.545 Rubel überweisen.

Verfahren zur Übertragung der Grundsteuer.

Die Einkommenssteuer ist eine Bundesabgabe, die innerhalb einer bestimmten Frist und in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise auf die Einkünfte juristischer Personen erhoben wird. Außerdem wird das meiste an die lokale oder Steuerabgrenzung gesendet, die durch ähnliche Kontierungen gekennzeichnet ist, wenn beide Berechnungen sehr unterschiedlich sind. Betrachten Sie Buchhaltungsbuchungen, deren Beispiele im Artikel ausführlich erläutert werden.

Wie viel Einkommenssteuer wird erhoben?

Die Berechnung erfolgt am Ende des Jahres, wenn das Unternehmen die Höhe des Gewinns und seine Bestandteile berechnet. Um den dem Budget zustehenden Betrag zu ermitteln, werden die Ausgaben aus dem Gesamtwert der Einnahmen berechnet. Das Endergebnis der Berechnungen ist das zu versteuernde Einkommen. Nach Multiplikation mit dem Zinssatz wird der zu zahlende Betrag ermittelt und es können Buchungen vorgenommen werden (Konten 68, 99).

Für den Fall, dass laut Bericht der Verlust den Gewinn überwiegt, wird die Steuerbemessungsgrundlage als Null betrachtet. Um seinen Wert zu bestimmen, verwenden Sie die Formel: N b \u003d D p + D vn - R - Ub, wobei:

• Nb - Steuerbemessungsgrundlage.
• D r - Einnahmen aus Verkäufen.
• D vn - betriebsfremdes Einkommen.
• P - Produktions-, Vertriebs- und nicht operative Kosten.
• Ub - Verlust der Vorjahre.

Nach Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage muss das Unternehmen Einkommensteuer aufstellen (Buchung Dt „Gewinn und Verlust“ Kt „Einkommensteuer“). In diesem Fall erfolgt eine gesonderte Berechnung der Zahlungen an den Bund und die Länder/Gemeinden.

Abrechnungszeitraum für die Einkommensteuer

Die meisten Unternehmen "erinnern" sich an die Verpflichtung, einmal im Jahr Zinsen auf ihr Einkommen an den Staat zu zahlen - nach der Erstellung des Jahresabschlusses werden dann Buchungen für die Einkommensteuer vorgenommen. Als Abrechnungszeitraum gilt in diesem Fall ein Jahr. Die Höhe der Bemessungsgrundlage wird in diesem Fall durch die kumulierte Summe ab dem ersten Tag bestimmt. Als Berichtszeitraum werden die Intervalle von 3, 6 und 9 Monaten anerkannt.

Es gibt eine andere Möglichkeit, diese Steuerart mit dem Staat abzurechnen: direkt aus dem Gewinn, der für jeden Monat erzielt wird. Dies ist eine Vorauszahlungsmethode „on the fact“. Für einige juristische Personen ist es bequem, was gesetzlich nicht verboten ist. Der Berichtszeitraum beträgt jeweils einen Monat, zwei, drei usw. bis zum Jahresende.

Abgrenzung der Einkommensteuer: Buchung, Regeln

Die Reflexion der Zahlung aus dem Einkommen der Organisation wird durch PBU 18/02 geregelt. Der Prozess besteht aus zwei aufeinanderfolgenden Schritten. Zuerst müssen Sie den Buchgewinn ermitteln und das Ergebnis dann mit den Steuerbuchhaltungsdaten abgleichen.

Das Ergebnis der ersten Berechnung gilt als bedingte Ausgabe oder Einnahme für die Einkommensteuer. Die Berechnung erfolgt nach der Formel: U r / d \u003d P b × C, wobei:

• U r / d - bedingte Ausgaben / Einnahmen;
• P b - Buchgewinn;
• C - Einkommensteuersatz (von 10 bis 20%).

Der Buchgewinn wird auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten ermittelt und ist die Differenz zwischen den bestätigten Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens für den Berichtszeitraum.

In diesem Stadium wird die Abgrenzung der Einkommensteuer angezeigt: Buchung Dt Unterkonto „Gewinn und Verlust“. „Bedingter Ertragsteueraufwand“ Kt Unterkonto „Steuern“. Unterkonto "Einkommensteuer" oder Dt "Steuern". „Ertragsteuer“ CT „Gewinn und Verlust“ Subac. "Bedingtes Einkommen für die Einkommensteuer".

Vergleich der Höhe des Gewinns für Steuern und Buchhaltung

Aufgrund unterschiedlicher Vorschriften zur Erfassung von Geschäftsvorfällen kommt es zu Inkonsistenzen in Steuer- und Buchhaltungsunterlagen. Nach der Berechnung des Buchgewinns für den Berichtszeitraum sollten Anpassungen an dem erhaltenen Wert U r / d vorgenommen werden: N p \u003d N ungefähr + Am von - N ungefähr von + U r / d, wobei:

• N p - Steuer auf Gewinn (Verlust) Strom.
• Н über - die Steuerpflicht des konstanten Charakters.
• Auf von - latenter Steueranspruch.
• N ob.ot - latente Steuerschuld.

Temporäre Differenzen zwischen Steuer- und Buchhaltungsdaten bilden einen latenten Steueranspruch oder eine latente Steuerschuld. Ist der Gewinn des Unternehmens nach Rechnungslegungsregistern höher als nach Steuern, spricht man von einer latenten Steuerschuld. Sein Wert entspricht der Differenz multipliziert mit dem Steuersatz. Andernfalls wird es gebildet, das auf ähnliche Weise berechnet wird.

Eine dauerhafte Steuerschuld entsteht aufgrund des Auftretens einer konstanten Differenz zwischen den Gewinnindikatoren in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung. Sie werden durch Buchung von Dt „Gewinn und Verlust“ Kt „Steuern“ auf separaten Unterkonten widergespiegelt.

Ein Beispiel für Berechnungen und Abgrenzungen

Betrachten Sie die Situation: Im Laufe des Jahres gewährte das Unternehmen ein Darlehen in Höhe von 1 Million 200 Tausend Rubel und zahlte als Anfangsbeitrag 400 Tausend.Nach den Ergebnissen des ersten Quartals betrug der Gewinn 2 Millionen 480 Tausend Rubel und die Mehrwertsteuer 240 Tausend Rubel. Die Gesamtkosten betragen 750.000 Rubel. Steuerverlust für die letzte Periode - 80 Tausend Rubel. Einkommensteuer berechnen und berechnen.

Die Lösung besteht aus aufeinander folgenden Aktionen:

1. Wir berechnen die Steuerbemessungsgrundlage: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1.410.000 Rubel.
2. Nehmen wir als Bedingung den Steuersatz von 20% (2% und 18%) an, der Gesamtbetrag der Körperschaftsteuer beträgt: N p \u003d 1410000 × 0,2 \u003d 282.000 Rubel.
3. Von dem entnommenen Betrag erhält der Bundeshaushalt: 1.410.000 × 0,02 = 28.200 Rubel, an den lokalen/regionalen Haushalt: 1.410.000 × 0,18 = 253.800 Rubel.
4. Einkommensteuer wurde abgegrenzt: Buchung Dt „Gewinn und Verlust“ Kt „Steuern“ in Höhe von 282.000 Rubel.

Der Überweisung der Einkommensteuer an den Staatshaushalt ist der Eintrag beizufügen: Dt „Steuern“ Kt „Bankkonto“.

Grundlegende Buchhaltungseinträge für monatliche Zahlungen

Monatlich kann durchgeführt werden, indem der Betrag auf das tatsächlich erhaltene Einkommen für den letzten Monat oder das letzte Quartal angerechnet wird. Im zweiten Fall wird der erhaltene Steuerbetrag in 3 gleiche Teile geteilt. Betrachten Sie im folgenden Beispiel eine Situation, in der ein Unternehmen vierteljährlich Steuern zahlt. Zum besseren Verständnis haben wir es in Form einer Tabelle dargestellt.

Buchhaltungsbuchungen - Beispiele für die Einkommensteuervorbereitung

	Quartalseinkommen, reiben.		Kontierungen
		300.000 × 0,2 = 60.000 Rubel	Aufgelaufener Steuerbetrag für das 1. Quartal Dt „Gewinn und Verlust“ CT „Steuern“
		1. 60.000 Rubel 2. 250.000 × 0,2 = 50.000 Rubel	2. Aufgelaufene Steuern für das II. Quartal: Dt „Gewinn und Verlust“ Ct „Steuern“
		1. 50.000 Rubel 2. 400.000 × 0,2 = 80.000 Rubel	2. Aufgelaufene Steuern für das III. Quartal: Dt „Gewinn und Verlust“ Ct „Steuern“
		80 000 Rubel
Insgesamt für das Jahr		(1.270.000 × 0,2) - 60.000 - 50.000 - 80.000 = 64.000 Rubel	31 Einkommensteuerabgrenzung: Buchung Dt „Gewinn und Verlust“ Kt „Steuern“

Die monatliche Zahlung erfolgt durch Überweisung eines Drittels des gesamten Steuerbetrags für das Quartal. Buchungen werden sowohl für die Abgrenzung als auch für die Zahlung jeder Zahlung erstellt.

Andere obligatorische Zahlungen an den Haushalt

Neben der Einkommensteuer ist das Unternehmen verpflichtet, andere Zahlungen zu überweisen, z. B. Mehrwertsteuer, persönliche Einkommensteuer, Grund- und Transportsteuer. Um Daten zu Verpflichtungen gegenüber dem Staat zu gruppieren, wird ein Aktiv-Passiv-Konto 68 verwendet.Buchungsbuchungen werden für jede Steuerart auf den entsprechenden Unterkonten vorgenommen.

Entsprechende Konten zur Steuerberechnung unterscheiden sich je nach Typ. Wenn die Einkommensteuer dem Konto „Gewinn und Verlust“ zugerechnet wird, spiegelt sich die persönliche Einkommensteuer ganz logisch im Konto der Lohnabrechnungen mit Personal wider.

Erstellung von Steuererklärungen

Was ist eine Steuer? Dies ist eine Verpflichtung gegenüber dem Staat, die sich auf der Passivseite der Bilanz widerspiegelt. Das bedeutet, dass die Berechnung der Steuern eine Buchung ist, die die Gutschrift des Kontos 68 anzeigt. Konten werden dort belastet, wo die Kosten der Zahlungen entstehen.

Betrachten Sie die wichtigsten Buchhaltungseinträge für die Berechnung und Zahlung von Steuern:

• Dt „Hauptproduktion“ Ct „Steuern“ – Grundsteuer wurde erhoben.
• Dt "Lohnabrechnung" Kt "Steuern" - bei der persönlichen Einkommensteuer registriert.
• Dt „Vergleiche mit Gründern“ Ct „Steuern“ - Steuern auf Dividenden fallen an.
• Dt „Sonstige Ausgaben“ Ct „Steuern“ - Grundsteuer wird zugewiesen.
• Dt "Verkäufe" Ct "Steuern" - für die Mehrwertsteuerabrechnung akzeptiert.
• Dt „Steuern“ Ct „Bankkonto“ - Die Steuerschuld wurde vom Girokonto getilgt.

Die Überweisung der Beträge an den Staatshaushalt muss rechtzeitig erfolgen. Der geringste Zahlungsverzug verspricht die Einführung zusätzlicher Strafen, die dem Unternehmer nicht zugute kommen. Die Berechnung von Steuern im Interesse einer juristischen Person muss wahrheitsgemäß, rechtmäßig und zeitnah erfolgen.

In diesem Artikel werden wir uns mit der Bilanzierung von latenten Einkommensteuern befassen. Lassen Sie uns die Abrechnung von bedingten Ausgaben verstehen. Lassen Sie uns über den Einfluss latenter Steuern auf den Jahresüberschuss sprechen.

Das Vorhandensein von zwei vollwertigen Arten der Buchhaltung - Buchhaltung und Steuern - in der Verwaltung von Unternehmen führt zu periodischen Inkonsistenzen in den Finanzergebnissen. Dies bereitet Fachleuten jedoch keine Probleme, da die latente Einkommensteuer ein weit verbreitetes Phänomen ist. Ob und wie genau diese berücksichtigt werden kann, wird im Folgenden beschrieben.

Das Konzept der latenten Einkommensteuer und RAS Nr. 18/02

Bei der Arbeit an einer Steuererklärung muss ein Buchhalter die Höhe der latenten Einkommensteuer (DIT) korrekt einschätzen und bestimmen. Sein Erscheinungsbild ist objektiver Natur, da es mit Unterschieden in den Methoden zur Berechnung des Gewinnvolumens in Steuer- und Buchhaltungsunterlagen verflochten ist.

Die auf der Grundlage von Primärdokumenten berechnete Steuer wird höchstwahrscheinlich nicht mit der Höhe der tatsächlich an die Staatskasse gesendeten Abzüge übereinstimmen. Verordnung über die Rechnungslegung unter der Nummer 18/02 eingeführt in praktische Rechnungslegungsindikatoren, die das zu versteuernde Einkommen erhöhen (verringern).

Aufgelaufene Einkommensteuer - Buchungdieser Operation wird unter Berücksichtigung der Normen der PBU 18/02 gebildet. Gemeinnützige Organisationen und Steuerzahler, die keine Einkommensteuer zahlen, sind von der Anwendung dieser Normen ausgenommen. Bei kleinen Unternehmen haben ihre Vertreter selbst das Recht zu entscheiden, ob sie dieser Bestimmung folgen.

Welche Konten sind in den Buchungen enthalten?

Alle Steuerabgrenzungstransaktionen werden auf dem Guthaben des Kontos 68 angezeigt. Um die Abgrenzung der Einkommensteuer anzuzeigen, wird ein spezielles Unterkonto dafür eröffnet. Bei der Ansammlung von Gewinnen wird unter Berücksichtigung der Normen der PBU 18/02 (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 19. November 2002 Nr. 114n) eine Kürzung auf den Gesamtwert des in Steuern und Rechnungslegung berechneten erforderlichen Werts beachtet. Um die entstehenden Differenzen (vorübergehend und dauerhaft) miteinander zu verknüpfen, werden bei der Berechnung der Einkommensteuer verschiedene Buchungen verwendet.

Das Auftreten dieser Unterschiede ist darauf zurückzuführen, dass nicht alle Ausgaben in der Steuerbuchhaltung das zu versteuernde Einkommen reduzieren, während sie gleichzeitig in der Buchhaltung berücksichtigt werden. Zur nachträglichen Korrektur des in der Buchhaltung ermittelten Gewinns müssen alle auftretenden Differenzen berücksichtigt werden.

Je nachdem, welche Differenz der Steuerpflichtige für den Berichtszeitraum erhalten hat (abzugsfähig oder steuerpflichtig), werden unterschiedliche Buchungen vorgenommen.

Wir spiegeln SIE wider

Wenn bei der Berechnung in der Steuerbuchhaltung der Wert des Gewinns höher ist als derselbe Indikator in der Buchhaltung, dann entsteht eine abzugsfähige Differenz, was bedeutet, dass ein latenter Steueranspruch besteht.

SIE \u003d Svr * NS, wobei:

SHE ist ein latenter Steueranspruch;

Svr - der Betrag der temporären Differenz;

Der Steuersatz beträgt 20 % (18 % gehen an den Regionalhaushalt und 2 % an den Bundeshaushalt).

Um sich in der Buchhaltung widerzuspiegeln, wird die folgende Korrespondenz geführt:

Dt 09 - Kt 68 - SHE-Rückstellung.

Wir reflektieren IT

Übersteigt der Buchgewinn den Steuergewinn, entsteht eine latente Steuerschuld.

Diese können Sie sich in der Buchhaltung mit folgender Korrespondenz anzeigen lassen:

Dt 68 - Kt 77 - Abgrenzung von IT.

Wenn aus irgendeinem Grund eine Situation auftritt, in der temporäre Differenzen ausstehen, werden die folgenden Einträge vorgenommen, um sie abzuschreiben:

Um einen latenten Steueranspruch für die Buchung der Einkommensteuer abzuschreiben - Dt 91 - Kt 09

Um eine latente Steuerschuld abzuschreiben - Dt 77 - Kt 91.

Buchhaltung PNO und PNA

Eine dauernde Steuerpflicht entsteht, wenn nach den Ergebnissen des Berichtszeitraums der Wert des Gewinns in der Steuerbuchhaltung höher ist als in der Rechnungslegung.

PNO \u003d Prp * NS, wo

PNO - ständige Steuerpflicht;

Prp - konstante Differenz (positiv);

HC ist der Steuersatz, der 20 % beträgt.

Die Buchungseinträge für die Einkommensteuer lauten in diesem Fall wie folgt:

Dt 99 - Kt 68 - Entstehung einer dauernden Steuerschuld.

In einer Situation, in der der Gewinn weniger steuerlich bzw. nicht buchhalterisch ist und sich die konstante Differenz als negativ herausstellt. Es besteht ein dauerhaftes Steuerguthaben.

Die Einkommensteuer in Buchhaltungseinträgen wird wie folgt widergespiegelt:

Dt 99 - Kt 68 - Abgrenzung des bedingten Steueraufwands.

Der Wert entspricht dem Gewinn in der Buchhaltung multipliziert mit dem Steuersatz.

Der Betriebsverlust, der ebenfalls mit dem Steuersatz multipliziert wird, ist ein bedingtes Einkommen und stellt sich wie folgt dar:

Dt 68 - Kt 99.

Der errechnete Gewinn in der Steuerbuchhaltung, multipliziert mit dem Steuersatz, ergibt die laufende Einkommensteuer. Um es anzuzeigen, müssen Sie keine Korrespondenz führen.

Als Ergebnis der durchgeführten Operationen entspricht das Finanzergebnis der Einkommenssteuer dem aktuellen Wert der Steuer.

Bei Kleinunternehmern sehen die Einkommensteuerbuchungen so aus: Dt 99 - Kt 68.

Mehr über Einkommensteuervergünstigungen erfahren Sie in unserem Artikel „Welche Körperschaftsteuervergünstigungen gibt es für 2017-2018?“ .

Ergebnisse

Die Anwendung der PBU 18/02 wirft oft Fragen auf. Aber sobald Sie die oben diskutierten Konzepte von IT, SHE, PNO und PNA klar verstanden haben, können Sie leicht damit umgehen, den Saldo auf Konto 68 auf den in der Erklärung ausgewiesenen Einkommensteuerbetrag zu bringen.

Überlegen Sie, welche Buchungen anfallende Einkommensteuer (Verlust) sowie deren Zahlung an das Budget sein sollten. In diesem Fall ist die Verwendung oder Nichtverwendung der PBU 18/02 durch das Unternehmen von großer Bedeutung.

Wer macht die Verkabelung?

Unternehmen auf OSNO sind verpflichtet, die Höhe der Einkommensteuer zu berechnen und an die föderalen und regionalen Haushalte abzuführen. Sie sind auch verpflichtet, diese Vorgänge in der Buchhaltung durchzuführen. Die Reihenfolge der Reflexion richtet sich nach der Anwendung oder Nichtanwendung der PBU 18/02. Mit den Normen des Dokuments können Sie die Diskrepanzen beseitigen, die sich zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung bilden.

Aber nicht alle Organisationen können PBU 18/02 verwenden. Es gilt nicht:

• an Banken;
• Staatliche Einheitsunternehmen und kommunale Einheitsunternehmen;
• Unternehmen, die bei ihrer Tätigkeit vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anwenden.

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Füllen Sie eine Einkommensteuererklärung aus

Einkommensteuertransaktionen für diejenigen, die PBU 18/02 nicht anwenden

Berechnen Sie den Indikator nach der Formel:

Berechnungsbuchung:

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“ Haben 99 Unterkonto „Bedingtes Einkommen zur Einkommensteuer“

1. Permanente Steuerguthaben (PTA) und permanente Steuerverbindlichkeiten (PTL) aus konstanten Differenzen. Differenzen ergeben sich, wenn eine bestimmte Art von Einnahmen oder Ausgaben ganz oder teilweise steuerlich oder buchhalterisch berücksichtigt wird (siehe Tabelle 1).

Tabelle 1. Bildung von PNO und PNA im Rechnungswesen

Warum gibt es einen konstanten Unterschied?	Ergebnis		Buchung in der Buchhaltung
Erfassung von Einkünften nur in der Steuerbuchhaltung		Erhöht die Steuer	Soll 99 Unterkonto „PNO“ Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“
Nichtanerkennung von Aufwendungen in der Steuerbilanz
Erfassung von Einkünften nur in der Buchhaltung		Reduziert die Steuer	Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 99 Unterkonto "PNA"
Aufwandserfassung nur in der Steuerbuchhaltung

Die Formel zur Berechnung von PNO und PNA lautet wie folgt:

1. Latente Steueransprüche (DTA) und latente Steuerschulden (DTL) aus temporären Differenzen. Unterschiede entstehen, wenn buchhalterische Einnahmen oder Ausgaben in einer Periode und Steuern in einer anderen Periode ausgewiesen werden. Es gibt zwei Arten von Unterschieden – abzugsfähig (DVR) und steuerpflichtig (NVR). Betrachten Sie in Tabelle 2, warum sie auftreten.

Tabelle 2. Ausbildung SHE und IT im Rechnungswesen

Warum tat	Ergebnis	Auswirkungen auf Steuern und Rechnungswesen	Buchung zur Reflexion und Rückzahlung (ganz oder teilweise) in der Buchhaltung
Erträge wurden in der aktuellen Berichtsperiode nicht buchhalterisch berücksichtigt		Reduzierung des Steuerbetrags für zukünftige Berichtsperioden. Steuererhöhung für laufende Periode	Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 09
Aufwendungen wurden in der aktuellen Berichtsperiode nicht in der Steuerbilanz berücksichtigt
Erträge wurden in der aktuellen Berichtsperiode nicht in der Steuerbilanz berücksichtigt		Erhöhung des Steuerbetrags für zukünftige Berichtsperioden. Verringerung des Steuerbetrags der aktuellen Periode	Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 77 Soll 77 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"
Ausgaben werden in der aktuellen Berichtsperiode nicht buchhalterisch berücksichtigt

Die Formel zur Berechnung von IT und SHE:

Bestimmen Sie den Gesamtwert der Steuer mit der Formel:

Vergleichen Sie mit dem in Zeile 180 von Blatt 02 der Einkommensteuererklärung angegebenen Betrag. Wenn die Werte übereinstimmen, wurden die Berechnungen in der Buchhaltung korrekt durchgeführt.

Liegen keine dauernden und vorübergehenden Differenzen in der Rechnungslegung vor, muss der Steuerwert in der Erklärung mit dem Wert der bedingten Ausgabe laut Rechnungslegung übereinstimmen.

Gezahlte Einkommensteuer (Buchung)

Die Überweisung des Steuer- und Vorschussbetrages an die Bundes- und Landeshaushalte wird durch Buchung ausgewiesen:

Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 51