Musterbrief für geänderte Umsatzsteuererklärung. Wann wird eine geänderte Umsatzsteuererklärung eingereicht? Ein Beispiel für das Ausfüllen einer aktualisierten Mehrwertsteuererklärung

Eine geänderte Umsatzsteuererklärung ist ein Dokument, mit dem der Steuerpflichtige dem Finanzamt mitteilt, dass er selbstständig einen Rechenfehler entdeckt hat, der zu einer Unterschätzung des Steuerbetrags geführt hat, und Änderungen an den Buchungsdaten vorgenommen hat.

Die Aufklärung erfolgt in der vorgeschriebenen Weise Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Sein Formular und das Verfahren zum Ausfüllen für die Mehrwertsteuer 2019 sind in der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 N ММВ-7-3 / geregelt. [E-Mail geschützt]. Der Steuerpflichtige hat das Recht, bei Feststellung von Fehlern und Ungenauigkeiten für jeden Berichtszeitraum selbstständig Berichtigungen an der eingereichten Steuererklärung vorzunehmen. Überlegen Sie, wie Sie eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung erstellen können. Das Verfahren zur Fehlerkorrektur wird in Form eines Algorithmus dargestellt.

Fehler können korrigiert werden

Stellt der Steuerpflichtige bei der Führung von Aufzeichnungen oder einer Betriebsprüfung plötzlich fest, dass er bei der Umsatzsteuerabrechnung für frühere Abrechnungszeiträume und damit in der bereits eingereichten Steuererklärung wichtige Angaben übersehen oder Fehler gemacht hat, die sich auf die Höhe der Steuer auswirken, dann:

• muss unverzüglich die erforderlichen Änderungen vornehmen und die berichtigte Steuererklärung beim Eidgenössischen Steuerdienst einreichen. Die Einreichung einer geänderten Mehrwertsteuererklärung ist besonders wichtig, wenn der Fehler zu einer Unterschätzung des an den Haushalt zu zahlenden Steuerbetrags geführt hat. Denn wenn der Föderale Steuerdienst einen solchen Fehler vor dem Steuerzahler aufdeckt, droht ihm eine Geldbuße und Strafen für die gesamte Verzugsdauer;
• hat das Recht, eine Klarstellung einzureichen, wenn der Fehler nicht zu einer Unterschätzung des an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrags geführt hat.

Sie müssen keinen Antrag stellen, wenn:

• Sie haben eine Anpassungsrechnung verwendet (von Ihnen selbst ausgestellt oder von einer Gegenpartei erhalten);
• Der Eidgenössische Steuerdienst entdeckte bei der Prüfung einen Fehler und berechnete eine zusätzliche Steuer.

Es ist sehr wichtig, sich daran zu erinnern, dass die aktualisierte Mehrwertsteuererklärung im Jahr 2019 nur in der Form eingereicht werden muss, die in dem Steuerzeitraum gültig war, in dem Fehler festgestellt und Änderungen vorgenommen wurden. Dies ist in Artikel 81 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert. Daher gemäß dem durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/ [E-Mail geschützt] können Sie korrigierte Daten erst ab dem 1. Quartal 2015 übermitteln. Um in früheren Perioden festgestellte Fehler zu korrigieren, sollten Sie die durch frühere Anordnungen des Föderalen Steuerdienstes genehmigten Erklärungsformulare verwenden.

Eine Abklärung mit erhöhtem Zahlungsbetrag erfolgt ausschließlich in elektronischer Form.

Ausfüllen einer geänderten Steuererklärung

Das Verfahren zum Ausfüllen der Klarstellung regelt der Anhang zur Anordnung des Föderalen Steuerdienstes, der das Meldeformular in der entsprechenden Steuerperiode genehmigt. Daher wird gemäß Abschnitt 2 des Ausfüllverfahrens in Anhang Nr. 2 der Verordnung Nr. 558 die Klarstellung zur Mehrwertsteuer nur unter Berücksichtigung der Seiten des Primärberichts ausgefüllt, die der Steuerzahler zuvor an den Bund geschickt hat Steuerdienst. Alle weiteren Seiten und Anlagen dazu sind nur dann auszufüllen, wenn Änderungen oder Ergänzungen an der Steuerbuchhaltung vorgenommen wurden, die Auswirkungen auf die darin darzustellenden Informationen haben.

Für die Abschnitte 8-12 der Mehrwertsteuererklärung gibt es sogar eine Sonderzeile 001. In Spalte 3 muss das Vorzeichen der Relevanz der Informationen angegeben werden, die der Steuerpflichtige im entsprechenden Abschnitt angibt:

• wenn der früher eingereichte Bericht keine Informationen zu dem betreffenden Abschnitt enthielt oder solche Informationen ersetzt werden, wenn Fehler in den früher eingereichten Informationen gefunden wurden oder die Informationen nicht vollständig wiedergegeben wurden, ist die Zahl „0“ zu setzen;
• Wenn der Steuerzahler zuvor Informationen zu dem Abschnitt bereitgestellt hat und diese relevant, zuverlässig und nicht veränderbar sind, muss die Nummer "1" und in den Zeilen 005, 010-190 Bindestriche gesetzt werden.
• Wenn der Bericht für den Berichtszeitraum primär ist, muss ein Bindestrich gesetzt werden.

Eine ähnliche Zeile findet sich in den Anlagen zu den §§ 8 und 9 der Steuererklärung. Es sollte auch das Bedeutungszeichen "0" oder "1" angeben, wenn es sich um eine Umsatzsteueraktualisierung handelt. Sie müssen jedoch keinen Bindestrich setzen, da diese Seiten nur im überarbeiteten Bericht enthalten sind.

Partitionierung

Die Hauptmeldung muss ein Titelblatt und Abschnitt 1 haben. Die übrigen Abschnitte 2-12 sowie die Anlagen zu 3, 8 und 9 sind nur dann auszufüllen und der Meldung beizufügen, wenn die entsprechenden Transaktionen im Besteuerungszeitraum getätigt wurden . Wenn also die Hauptmeldung beispielsweise die Abschnitte 1, 2, 3, 7 und 9 enthielt, muss die überarbeitete Mehrwertsteuererklärung, die im Rahmen derselben durchgeführten Vorgänge eingereicht wird, diese enthalten.

Wenn der Steuerzahler darüber nachdenkt, wie er mit der Korrektur des Kaufbuchs eine Klarstellung einreichen kann, um beispielsweise den Eintrag auf der Rechnung zu stornieren, muss er sich an den Anforderungen des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember orientieren , 2011 Nr. 1137. Daraus folgt, dass alle Änderungen und Ergänzungen im Verkaufs- und Einkaufsbuch , die nach Ablauf des Besteuerungszeitraums vorgenommen werden müssen, durch Einfügen zusätzlicher Blätter vorzunehmen sind. Wie sich aus der Gesetzgebung ergibt, soll die Anpassung des Berichts in Anlage 1 zu Abschnitt 8 und Anlage 1 zu Abschnitt 9 nur Informationen aus zusätzlichen Blättern des Verkaufsbuchs und des Einkaufsbuchs widerspiegeln. Daher wird die Frage, wie eine Erklärung zur Mehrwertsteuer eingereicht werden kann, wenn ein Fehler im Kaufbuch vorliegt, durch das Ausfüllen gelöst.

Wenn der Steuerzahler solche Änderungen vorgenommen hat, muss im Rahmen der Klarstellung zusätzlich zu den Hauptabschnitten 1, 2, 3, 7 und 9, die zuvor im Rahmen des primären Berichtsformulars eingereicht wurden, Anhang 1 zu Abschnitt eingereicht werden 8 mit zusätzlichen Blättern aus den Kauf- und Verkaufsbüchern.

Um den Steuerzahlern bei der Berichtigung die doppelte Angabe von Daten zu ersparen, erlaubt der Föderale Steuerdienst die Verwendung eines Relevanzkennzeichens. Diese Erlaubnis ist auf die riesige Menge an Daten zurückzuführen, die gemäß den Abschnitten 8-12 übertragen werden. Wenn es keine Änderungen oder Klarstellungen gibt, kann der Steuerzahler das Feld leer lassen. Damit ist eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung ein Zeichen der Relevanz „1“. Dies bedeutet, dass der Föderale Steuerdienst automatisch die Daten aus dem vorherigen Meldeformular für denselben Zeitraum speichert. Wenn gleichzeitig Änderungen an allen Abschnitten vorgenommen werden müssen, können Sie für alle Abschnitte das Relevanzzeichen "0" setzen, und dann werden die aktualisierten Daten hochgeladen, die für Steuerkontrollzwecke verwendet werden.

Die Verwendung des Relevanzzeichens ermöglicht es den Steuerzahlern, die Anzahl der Abschnitte der Klarstellung selbstständig zu bilden, deren Informationen in der Datenbank des Föderalen Steuerdienstes geändert werden. Dies gilt auch für zusammenhängende Abschnitte, sofern in der letzten Steuerperiode nur in einem davon ein Fehler unterlaufen ist. Darüber hinaus räumt der Eidgenössische Steuerdienst dem Steuerpflichtigen das Recht ein, die Berichtigung der Anhänge zu den §§ 8 und 9 zu verweigern, auch wenn diese mit dem Zeichen „0“ gekennzeichnet wurden und die Informationen erneut hochgeladen wurden.

Eine solche Genehmigung der Steuerbehörden verstößt jedoch gegen die von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Regeln für die Führung eines Kaufbuchs und eines Verkaufsbuchs. Angesichts dieser Herangehensweise von Beamten an das Verfahren zur Berücksichtigung von Änderungen in Steuerbuchhaltungsunterlagen ist es besser, das Entladen von Korrekturen aus den Büchern abzuschließen, als bestraft zu werden, wenn der Fall plötzlich nach Überprüfung des Bundessteuerdienstes vor Gericht geprüft wird.

Es sollte beachtet werden, dass es fast unmöglich ist, ein Beispiel für das Ausfüllen einer Verfeinerung zu finden, die für alle Situationen geeignet ist, da jeder andere Fehler hat. Sollten Sie also Erläuterungen zur revidierten Umsatzsteuererklärung benötigen, finden Sie das Muster analog nur in der Anleitung zum Regelmeldeformular. Die Frist für die Einreichung einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung ist gesetzlich nicht geregelt, sie kann bei Bedarf eingereicht werden.

Fehler, die sich nicht auf die Höhe der Steuer auswirken

Hat ein Steuerpflichtiger Fehler in der Steuerbuchführung festgestellt, die sich nicht auf die Höhe der zu zahlenden Steuer auswirken, darf er keine berichtigte Meldung vorlegen. Wenn jedoch Fehler im Rechnungsregister gemacht wurden, das Organisationen ab dem 1. Januar 2015 bei der Ausstellung und dem Erhalt von Rechnungen führen müssen, wenn sie unternehmerische Tätigkeiten im Interesse anderer auf der Grundlage von Geschäftsbesorgungsverträgen oder Provisionsverträgen ausüben , sowie bei der Ausführung der Funktionen des Entwicklers, ist es besser, eine Klarstellung einzureichen. Das Verfahren zur Führung von Buchhaltungsjournalen ist in Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Gleichzeitig sollte daran erinnert werden, dass das Gesetz keine Strafe für eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung vorsieht, aber ihr Fehlen kann den Steuerzahler zu hohen Geldstrafen für begangene und nicht rechtzeitig korrigierte Fehler führen.

Wenn der Steuerbevollmächtigte beschlossen hat, die Informationen aus den Abschnitten 10 und 11 der Erklärung zu präzisieren, kann das Relevanzzeichen nicht auf sie angewendet werden. Es ist notwendig, alle Informationen aus dem Abschnitt, der geändert wird, erneut hochzuladen. Die Möglichkeit, die Daten des Rechnungsbuchhaltungsjournals selbst zu ändern, das dem Föderalen Steuerdienst zur Verfügung gestellt wird, ist im Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137 nicht vorgesehen. Die Bereitstellung aktualisierter Daten, die sich nicht auf die Höhe der Steuer auswirken, ist erforderlich, um einen möglichen Streit mit dem Föderalen Steuerdienst im Falle von Unstimmigkeiten in den Buchhaltungs- und Berichtsdaten während der Prüfung zu vermeiden.

Umsatzsteuerpflichtige müssen in jedem Meldezeitraum eine Steuererklärung abgeben. Aber manchmal machen Buchhalter Fehler, also müssen die Aussagen geklärt werden. Andernfalls wird die Steuerbehörde davon ausgehen, dass die Steuer nicht vollständig bezahlt wurde. Daher ist es notwendig, genau zu wissen, wie eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung korrekt erstellt wird.

Als Hauptgrund für die Abgabe einer geänderten Umsatzsteuererklärung wird häufig ein Fehler des Buchhalters angesehen. Eine Erklärung mit Erläuterungen wird nur erstellt, wenn Fehler selbstständig identifiziert werden. Der Finanzbeamte trägt alle Daten in die Steuerkarte ein.

Die Form, das Verfahren ist durch die Steuergesetzgebung festgelegt, sie kann nicht willkürlich erstellt werden. Allerdings sind die Fristen nicht geregelt, was bedeutet, dass es notwendig ist, sofort nach Entdeckung eines Fehlers einzureichen.

Es empfiehlt sich, die „Klärung“ im Berichtszeitraum auszufüllen. Es ist aber durchaus möglich, ein solches Dokument nach Ablauf der Berichtsfrist einzureichen. Wichtig zu wissen ist, dass nur neue Daten eingereicht werden müssen, alte nicht wiederholt werden müssen.

Jeder Fall muss speziell betrachtet werden, denn als Fehler, der nicht immer korrigiert wird, muss die Deklaration geklärt werden:

• Es gibt eine Situation, in der ein Unternehmen eine Erklärung mit einem übermäßigen Steuerbetrag eingereicht hat. Das Unternehmen hat in diesem Fall das Recht, eine Berichtigungserklärung zur Steuerermäßigung abzugeben oder gar nichts abzugeben. Aber dann wird es nicht möglich sein, in der Folgezeit einfach Anpassungen vorzunehmen.
• Es gibt eine Situation, in der sich ein Fehler nicht auf die Höhe der Steuer auswirken kann, dann muss das Dokument nicht ausgehändigt werden, Sie müssen den Inspektoren nur alles erklären.
• Es gibt eine Situation, in der Wirtschaftsprüfer Daten übermitteln, wenn sie nach einer Prüfung eine Steuersenkung oder -erhöhung feststellen. Solche Maßnahmen sind nicht erforderlich.

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Wird während einer Betriebsprüfung durch die Finanzverwaltung eine „Klarstellung“ abgegeben, wird eine solche Betriebsprüfung unterbrochen. Dann beginnen die Finanzbeamten, die aktualisierten Daten zu überprüfen. Aber für die Mehrwertsteuer müssen die Steuerbehörden laut Gesetz die erste Prüfung abschließen, nach Abschluss ein Dokument ausstellen und eine neue Prüfung beginnen. Alle Ungenauigkeiten und Fehler, die der Finanzbeamte von sich aus aufdeckt, ziehen Konsequenzen nach sich. Das Finanzamt wird auf jeden Fall ein Bußgeld verhängen.

Ein wichtiger Punkt ist die Tatsache, dass es unmöglich ist, mehr als eine Kontrolle für dieselbe Erklärung durchzuführen.

Der „Abklärung“ ist ein Anschreiben beigefügt. Hier ist es notwendig, die Gründe für die Korrekturen anzugeben. Es wird in beliebiger Form zusammengestellt. Bei Bedarf werden zusätzliche Unterlagen zur Verfügung gestellt.

Interessant ist die Tatsache, dass ein Anschreiben gesetzlich nicht zwingend vorgeschrieben ist. Aber jeder Steuerbeamte bittet darum, ein solches Dokument zusammen mit der Erklärung zu senden. Denn darin werden alle Ursachen der erzeugten Fehler angegeben:

Die Folgen von Abklärungen werden in Desk Audits zum Ausdruck gebracht. Daher ist es ratsam, dass Steuerzahler lernen, wie sie die erforderlichen Daten korrekt übermitteln, um unangenehme Situationen zu vermeiden.

So füllen Sie eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung aus

Sie müssen wissen, wie Sie ein solches Dokument korrekt ausfüllen. Dies ist ein völlig separates Formular, in dem nur die richtigen Kennzeichen eingetragen werden, die beim letzten Mal nicht vorhanden waren.

Die geänderte Erklärung besteht aus denselben Blättern, die erstmals eingereicht wurden. Hier ist es notwendig, die falschen Daten durch die richtigen zu ersetzen oder durch etwas zu ergänzen, das zuvor nicht angegeben wurde.

Auf der Titelseite befindet sich eine Spalte Nr. der Anpassung, die ausgefüllt werden muss:

Die Abschnitte 8 bis 12 werden nur bei Klarstellungen in Anlage 001 ausgefüllt. Bei Änderungen im Kauf- oder Verkaufsbuch nach dem Berichtszeitraum ist die Anlage 1 zu den Abschnitten 8 und 9 auszufüllen.

Sie müssen wissen, welche Parameter im Relevanzzeichen eingestellt sind. Die Felder werden nur mit den Zahlen 0 und 1 gefüllt:

• Die Zahl 0 wird immer dann eingetragen, wenn die Daten in den Abschnitten 8 und 9 nicht vorher angegeben wurden. Ein weiterer Fall ist das Ersetzen alter Informationen.
• Die Einheit wird in den Fall gesetzt, wenn die vom Steuerzahler bereitgestellten Informationen als relevant und zuverlässig angesehen werden:

Das Bedeutungszeichen wurde erfunden, um Steuerzahler daran zu hindern, Daten zu duplizieren. Bei vielen Fehlern können Sie in allen Abschnitten 0 eingeben, dann werden die Daten vollständig entladen.

"Klärung" mit einem erhöhten zu zahlenden Betrag

Es ist wichtig zu wissen, dass Sie bei der Klärung der Erklärung mit einer Steuererhöhung zuerst die Steuer zahlen und dann das Dokument einreichen müssen. Geschieht dies nicht, verhängen die Steuerbeamten eine Strafe für verspätete Besteuerung. Die Erklärung wird am nächsten Tag nach Zahlung aller Schulden eingereicht:

"Klärung"mit einem reduzierten Betrag fällig

Sobald der Steuerpflichtige eine Steuerminderungserklärung abgibt, beauftragen die Finanzbeamten eine Aktenprüfung. Oder es kann eine Vor-Ort-Besichtigung vereinbart werden.

Sobald sich herausstellt, dass der Steuerzahler geschuldet ist, wird die Überzahlung auf sein Konto zurückerstattet. Aber damit dies geschehen kann, müssen Sie eine Bewerbung schreiben.

Abklärungen sind so früh wie möglich einzureichen, sofern die Meldefrist noch nicht abgelaufen ist. Dann akzeptiert das Finanzamt die korrigierte Erklärung. Wenn die Frist abgelaufen ist, die Erklärung aber vor Ablauf der Steuerzahlungsfrist eingereicht wird, wird ihm weder eine Geldbuße noch eine Strafe auferlegt. Aber wenn die Information verspätet ist, wird laut Gesetz ein Bußgeld verhängt.

Die Erstellung eines Schreibens zur Klärung des Zahlungszwecks erfolgt, wenn Mitarbeiter von Organisationen einen Fehler oder eine Ungenauigkeit in einem bereits ausgeführten Zahlungsauftrag entdecken. Dieses Schreiben ist nicht nur ein Teil der Geschäftskorrespondenz, es bezieht sich auf die primäre Dokumentation des Unternehmens.

DATEIEN

Wann und welche Fehler auftreten

Fehler bei Zahlungen zwischen Gegenparteien werden von Compilern gemacht, d.h. Mitarbeiter der Buchhaltung. Gleichzeitig können an verschiedenen Stellen des Dokuments falsche Daten enthalten sein: Beispielsweise ist die Vertragsnummer, unter der die Gelder überwiesen werden, falsch angegeben, der Zahlungszweck ist falsch geschrieben oder manchmal wird dort die Mehrwertsteuer ausgewiesen ist nicht notwendig, es zuzuweisen usw.

Sie können dies einseitig beheben, indem Sie ein Schreiben an den Partner senden, um den Zweck der Zahlung zu klären.

In diesem Fall ist die zweite Partei nicht verpflichtet, eine Benachrichtigung über den Erhalt dieser Nachricht zu senden, aber es ist nicht überflüssig, sich zu vergewissern, dass das Schreiben eingegangen ist.

Kann der neue Zahlungszweck angefochten werden?

Üblicherweise erfolgt die Änderung des Parameters „Zahlungszweck“. im gegenseitigen Einvernehmen und ohne große Konsequenz. Aber in einigen Fällen sind Komplikationen möglich. Stellt beispielsweise die Finanzaufsicht eine solche Korrektur bei einer Betriebsprüfung fest und hält sie für eine Möglichkeit der Steuerhinterziehung, können Sanktionen der Aufsichtsbehörde als unvermeidlich angesehen werden. Es kommt vor, dass es auch zwischen den Gegenparteien zu Reibungen über den Zahlungszweck kommt, insbesondere bei Zahlungen auf Schulden und Zinsen. In den meisten Fällen muss die protestierende Partei vor Gericht gehen, um die Korrektur anzufechten, und niemand wird Garantien geben, den Fall zu gewinnen, da solche Geschichten immer viele Nuancen haben.

Eine wichtige Voraussetzung zur Vermeidung möglicher Probleme ist, dass Informationen über Änderungen des Zahlungszwecks auch an die Banken übermittelt werden müssen, über die die Zahlung erfolgt ist. Dazu genügt es, ähnliche Briefe in einem einfachen Benachrichtigungsformular zu schreiben.

Wer erstellt ein Schreiben zur Klärung des Zahlungszwecks

Dieses Schreiben wurde von dem Unternehmen verfasst, das die Gelder überwiesen hat.

Normalerweise wird der Text selbst von einem Spezialisten in der Buchhaltung oder einem anderen Mitarbeiter geschrieben, der berechtigt ist, diese Art von Korrespondenz zu erstellen und Zugriff auf die generierten Zahlungen hat.

In diesem Fall muss das Dokument vom Leiter des Unternehmens unterzeichnet werden.

So schreiben Sie einen Brief richtig

Das Schreiben zur Klärung des Zahlungszwecks hat kein einheitliches Muster, das zur Verwendung zwingend erforderlich ist, bzw. es kann in beliebiger Form oder gemäß der in der Rechnungslegungsrichtlinie des Unternehmens genehmigten Vorlage verfasst werden. Es gibt jedoch eine Reihe von Informationen, die darin angegeben werden müssen. Das:

• Name des entsendenden Unternehmens,
• seine gesetzliche Anschrift,
• Angaben zum Adressaten: Firmenname und Position, vollständiger Name des Leiters.
• einen Link zum Zahlungsauftrag, in dem der Fehler gemacht wurde (seine Nummer und Erstellungsdatum),
• Wesen des Fehlers
• korrigierte Version.

Wenn mehr als eine falsch eingegebene Information vorhanden ist, müssen sie in separaten Absätzen eingegeben werden.

Alle Beträge müssen sowohl in Zahlen als auch in Worten in das Formular eingetragen werden.

Beim Schreiben eines Briefes ist es wichtig, einen Geschäftsstil einzuhalten. Das bedeutet, dass der Wortlaut der Botschaft äußerst klar und korrekt und der Inhalt eher kurz sein sollte – streng auf den Punkt gebracht.

Wie schreibt man einen brief

Das Gesetz stellt keine genauen Anforderungen sowohl an den informativen Teil des Schreibens als auch an seine Gestaltung, sodass Sie es auf ein einfaches leeres Blatt oder auf den Briefkopf der Organisation schreiben können, während sowohl gedruckte als auch handschriftliche Versionen akzeptabel sind.

Die einzige Regel, die strikt eingehalten werden muss: Das Schreiben muss vom Direktor des Unternehmens oder einer zur Genehmigung dieser Dokumentation bevollmächtigten Person unterzeichnet werden.

Ein Stempeln der Nachricht ist nicht erforderlich, da juristische Personen seit 2016 gesetzlich davon befreit sind (sofern diese Anforderung nicht in den internen Vorschriften des Unternehmens festgelegt ist).

Der Brief muss mindestens geschrieben werden in vier Exemplaren:

• man sollte behalten werden
• die zweite an die Gegenpartei übertragen,
• Drittens an die Bank des Zahlers,
• die vierte an die Bank des Begünstigten.

Alle Kopien müssen identisch und ordnungsgemäß beglaubigt sein.

So senden Sie einen Brief

Es gibt mehrere Möglichkeiten, einen solchen Brief zu versenden.

1. persönlich von Hand zu Hand
2. Kurierlieferung,
3. per russischer Post per Einschreiben mit Rückschein,
4. über Internet.

Beim Versand über das Internet ist es wichtig, dass das Unternehmen über eine offiziell registrierte elektronische digitale Signatur verfügt, obwohl auch diese keine Garantie dafür bietet, dass der Empfänger den Brief lesen wird.

Wie und wie lange ein Brief aufzubewahren ist

Alle Schreiben zur Abklärung des Zahlungszwecks sind nach dem Absenden im Journal der Ausgangsdokumentation zu vermerken und in einer Ausfertigung der Mappe der aktuellen „Hauptgesellschaft“ beizufügen. Hier sollte es sich jedoch um die gesetzlich oder unternehmensintern für solche Unterlagen festgelegte Frist handeln mindestens drei Jahre. Nach Verlust der Relevanz und Ablauf der Aufbewahrungsfrist kann das Schreiben in das Archiv des Unternehmens überführt oder in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise entsorgt werden.

Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM-3-06 / [E-Mail geschützt] das Konzept des Planungssystems für Außensteuerprüfungen wurde genehmigt und durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2008 N MM-3-2 / [E-Mail geschützt]— das zwölfte Kriterium für die Selbsteinschätzung der Risiken für Steuerzahler — Ausübung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit einem hohen Steuerrisiko. Eine weitere Neuerung ist die Form eines „Reuebriefes“ – eines Erläuterungsvermerks zur überarbeiteten Steuererklärung. Um was für ein Dokument es sich handelt und in welchen Fällen es ausgefüllt werden muss, erfahren Sie in unserem Artikel.

Gemäß den Bestimmungen der Verordnung N MM-3-06 / [E-Mail geschützt] Steuerzahler, die dieses Dokument gelesen haben und glauben, dass es bei ihren Aktivitäten Transaktionen gibt, die bei den Steuerbehörden Zweifel und Misstrauen hervorrufen könnten, sowie diejenigen, die eine solche übermäßige Aufmerksamkeit des Föderalen Steuerdienstes vermeiden möchten, sollten Folgendes tun:

• verdächtige Transaktionen bei der Berechnung der Steuerschulden für den entsprechenden Zeitraum ausschließen;
• den Finanzbehörden die getroffenen Maßnahmen zur Minderung dieser Risiken (Abklärung der Steuerschulden) mitzuteilen, um die angepassten Steuerschulden dieser Steuerpflichtigen rechtzeitig bei der Auswahl von Objekten für Betriebsprüfungen berücksichtigen zu können.

Wie kann ich das Finanzamt benachrichtigen? Sehr einfach. Dazu müssen Sie für die Zeiträume, in denen Transaktionen stattgefunden haben, die unter die Definition von Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko fallen, eine aktualisierte Steuererklärung abgeben. Damit der Föderale Steuerdienst versteht, dass die Klarstellung nicht auf einen technischen oder buchhalterischen Fehler zurückzuführen ist, sondern gerade um die steuerlichen Risiken (gemäß dem zwölften Kriterium) zu verringern, werden die Steuerpflichtigen gebeten, eine Erläuterung in der empfohlenen Form einzureichen vom Föderalen Steuerdienst (Anhang 5 zur Verfügung N MM-3-06/ [E-Mail geschützt]).

Anhang Nr. 5

"__" ___________ 20__
N ______________
Erläuterungen
zur geänderten (verfeinerten) Steuererklärung
(Steuerrückzahlungen)
Steuerzahler
(GmbH „Handelshaus „Medea“)
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Kontrollpunkt ————
im Zusammenhang mit der Feststellung von Tatsachen vorgetragen (dargestellt) werden
Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit hoher
steuerliches Risiko
1. Januar 30. September 2008
Hiermit teile ich Ihnen mit, dass für den Zeitraum von „—“ —— bis „—“ —————-
Groß- und Einzelhandel
Organisation durchgeführt ——————————
(tatsächliche Tätigkeit)
Die Selbsteinschätzung der Risiken ergab unzureichende Tatsachen
dokumentarischer Nachweis der Sorgfaltspflicht bei der Auswahl bestimmter
Kontrahenten in einer Reihe von Transaktionen, die von unserer Organisation für durchgeführt werden
den oben genannten Zeitraum.
Um steuerliche Risiken im Hinblick auf die Qualifizierungsmöglichkeit zu eliminieren
Steuerbehörden solcher Transaktionen als korrespondierend (identisch,
inhaltlich ähnlich) Arten, Geschäfte mit High zu machen
OOO "Torgovy Dom"
Steuerrisiko veröffentlicht auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands ————————
"Medea" (Name
—————— Steuerschulden wurden unter Berücksichtigung neu berechnet
Steuerzahler)
die festgestellten Tatsachen und die folgende(n) Änderung(en) bereitgestellt
Steuerrückzahlungen):

Unter Berücksichtigung, dass diese Tatsachen nicht systemischer Natur sind und
nicht mit der Absicht verbunden sind, sich einen unangemessenen Steuervorteil zu verschaffen, sowie der Umstand, dass
GmbH "Handelshaus "Medea"
dass ————————————— andere Möglichkeiten entsprechend
(Name des Steuerpflichtigen)
Informationen, die auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands veröffentlicht wurden, wurden nicht angewendet, bitte berücksichtigen Sie dies
freiwillig getroffene Maßnahmen zur Reduzierung steuerlicher Risiken bei der Auswahl
Einrichtungen für Außensteuerprüfungen.
Leiter der Organisation Petrov E.S.

In ähnlicher Weise ist es möglich, berichtigte Steuerschulden anzugeben, die infolge von Maßnahmen zur Reduzierung von Steuerrisiken im Rahmen finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit Methoden entstanden sind, die auf die Erlangung unangemessener Steuervorteile abzielen, aber nicht auf der Website von dargestellt werden der Eidgenössische Steuerdienst.

Die Steuerbehörde, welche die revidierten Steuererklärungen sowie die dazu eingereichten Erläuterungen erhalten hat, führt eine Schreibtischsteuerprüfung gemäss Art. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Auftrag N MM-3-06 / [E-Mail geschützt] Es wurde darauf hingewiesen, dass bei der Durchführung von kameralen Steuerprüfungen solcher geänderten Erklärungen mit einer ihnen vorgelegten Erläuterung keine zusätzlichen Unterlagen vom Steuerpflichtigen erforderlich sind.

Im Gegenzug versprechen die Steuerbehörden den Steuerzahlern, die Tatsache der Abgabe einer aktualisierten Erklärung zu berücksichtigen, um die Risiken gemäß Absatz 12 der Kriterien bei der Auswahl von Organisationen für die Durchführung von Vor-Ort-Steuerprüfungen (oder Anpassungen) zu verringern (beseitigen). bereits genehmigte Pläne für Betriebsprüfungen), jedoch in Kombination mit weiteren elf Kriterien.

Gleichzeitig sollten Steuerzahler daran denken, dass sie nicht aus dem Blickfeld des Föderalen Steuerdienstes fallen: wenn die Steuerbehörde Informationen über die Durchführung von Aktivitäten mit Anzeichen von Verstößen gegen das Steuerrecht in Bezug auf den Steuerzahler hat die von ihm ergriffenen Maßnahmen zur Verringerung der Risiken gemäß Absatz 12 der Kriterien erklärt hat, wird die Entscheidung über die Bestellung einer Vor-Ort-Steuerprüfung nur nach vorheriger Genehmigung durch den Föderalen Steuerdienst Russlands akzeptiert.

Unserer Meinung nach ist es zweifelhaft, dass die Maßnahmen der Steuerzahler zur Reduzierung von Risiken und zur Abgabe revidierter Erklärungen massiv sein werden. Der Eidgenössische Steuerdienst verspricht dem Steuerpflichtigen zwar einige „Vorteile“ als Gegenleistung für die Abgabe einer aktualisierten Erklärung, garantiert aber dennoch nicht, dass es keine Vor-Ort-Prüfung geben wird.

Der Föderale Steuerdienst ermutigt die Steuerzahler jedoch aktiv, ihre Aktivitäten zu analysieren und ihre Pflichten zu klären, wobei natürlich mit einer Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage und damit einer Erhöhung der Steuereinnahmen gerechnet wird. Fast alle Abteilungen für die Arbeit mit Steuerzahlern des regionalen Föderalen Steuerdienstes haben Organisationen auf solche Nachrichten aufmerksam gemacht. Gleichzeitig zitierte der Föderale Steuerdienst des Omsker Gebiets einige statistische Daten: Nur für 9 Monate des laufenden Jahres haben die Steuerzahler des Omsker Gebiets Steuerschulden in Höhe von etwa 400 Millionen Rubel angepasst. In Bezug auf 859 Unternehmen, die in die Risikozone fielen, wurden Vor-Ort-Inspektionen durchgeführt, nach deren Ergebnissen zusätzliche 2 Milliarden 259 Millionen Rubel gutgeschrieben wurden. Der Föderale Steuerdienst Russlands für das Gebiet Tscheljabinsk teilte mit, dass sich in diesem Jahr die Höhe der zusätzlich erklärten Steuern auf fast zwei Milliarden Rubel beläuft.

In der Praxis sieht sich der Steuerpflichtige mit folgender Situation konfrontiert: Die Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes verlangen bei der Abgabe einer geänderten Erklärung die Vorlage eines Erläuterungsvermerks, also unabhängig von den Gründen für die Klärung. In der Zwischenzeit ist zu beachten, dass Steuerzahler überarbeitete Erklärungen nicht nur abgeben, nachdem verdächtige Transaktionen bei ihren Aktivitäten festgestellt wurden. Es kann viele Gründe für die Abgabe einer geänderten Erklärung geben: ein Zählfehler, ein technischer Fehler, ein Datenfehler im Programm, ein verspäteter Eingang von Dokumenten usw. Und dies ist keine vollständige Liste. Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestätigt das Gesagte: Wenn ein Steuerzahler in der bei der Steuerbehörde eingereichten Steuererklärung die Tatsache feststellt, dass Informationen nicht oder unvollständig wiedergegeben wurden, sowie Fehler, die zu einer Unterschätzung führen des geschuldeten Steuerbetrags ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die erforderlichen Änderungen an der Steuererklärung vorzunehmen und der Steuerbehörde die geänderte Steuererklärung in der in diesem Artikel vorgeschriebenen Weise vorzulegen. Eine geänderte Erklärung kann auch abgegeben werden, wenn der Fehler nicht zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags geführt hat. Es gibt keine offiziellen Klarstellungen zu diesem Thema. Aus unserer Sicht ist es nach wie vor erforderlich, die Fälle der Abgabe geänderter Anmeldungen zu trennen und in einigen Fällen - eine Begründung, in anderen Fällen - ein Begleitschreiben mit Erläuterung der Gründe für die Änderung der Anmeldung (Berechnung) einzureichen.

A. K. Popov

Zeitschriftenexperte

"Steuerprüfung"

Für jede Organisation ist ein Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen eine Art "Visitenkarte" und gleichzeitig ein Indikator für den eigenen geschäftlichen Ruf. Heutzutage ist es üblich, Gegenparteien vor Abschluss einer Vereinbarung zu überprüfen Immer häufiger ist der aktuelle Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen in vielen Fällen ausschlaggebend für die Partnerwahl. Daher ist es so wichtig, dass die im Unified State Register of Legal Entities enthaltenen Informationen der Wahrheit entsprechen.

Leider kommt es nicht selten vor, dass bei Erstanmeldung, Ummeldung oder Änderung von Organisations- und Teilnehmerdaten Fehler im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen. Diese Fehler können gemacht werden:

- Meldebehörde (Finanzamt);

- der Bewerber;

- ein Notar.

Leider vergleichen Manager beim Erhalt von Dokumenten von der Steuerbehörde nicht immer die tatsächlichen Daten mit den Daten des einheitlichen staatlichen Registers der juristischen Personen. Übrigens, je früher ein Fehler bemerkt wird, desto mehr Möglichkeiten gibt es, ihn zu korrigieren. Fehler finden sich häufig bei Angaben zum alleinigen Organ, Gründern, Anschrift des Sitzes der juristischen Person, Passdaten, der Höhe des genehmigten Kapitals oder Anteilen der Gesellschafter. Ein Fehler in einem Registerauszug, der Informationen über eine juristische Person enthält, die von den Informationen in der Satzung einer juristischen Person abweichen, sowie Daten zu Teilnehmern, Anteilen können Probleme bei der Durchführung notarieller Urkunden verursachen und zu einem Hindernis für die Eröffnung werden ein Girokonto, Aufnahme eines Darlehens, Teilnahme an Ausschreibungen ( Ausschreibungen). Der Abschluss von Geschäften mit Gegenparteien kann ebenfalls zu ernsthaften Schwierigkeiten führen.

„Reuebrief“, oder wir legen eine aktualisierte Erklärung vor

Um solche Probleme zu vermeiden, empfiehlt es sich, alle Daten unmittelbar nach Erhalt der Unterlagen vor Ort zu überprüfen.

Das Verfahren zur Behebung eines Fehlers, der von einem IFTS-Mitarbeiter verursacht wurde oder auf einen Softwarefehler zurückzuführen ist

Wenn ein Fehler gefunden wird, wenden Sie sich sofort an das Fenster, an dem Sie die Dokumente erhalten haben, und erklären Sie dem Inspektor das Wesentliche des Fehlers. Nachdem Sie die genannten Bemerkungen in eine spezielle Karte eingetragen haben, wird Ihnen der Inspektor diese aushändigen. Das korrigierte Dokument wird Ihnen zu dem auf der Karte angegebenen Datum ausgestellt (in der Regel dauert es nicht länger als fünf Arbeitstage, um einen Fehler in einer solchen Situation zu korrigieren), wonach der Leiter des Unternehmens oder Ein bevollmächtigter Vertreter kann zur Steuerbehörde kommen und das korrigierte Dokument erhalten - einen Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen.

Wenn der Leiter des Unternehmens aus irgendeinem Grund am Tag des Eingangs der Unterlagen keine Zeit hatte, sich bei der Registrierungsbehörde zu bewerben, muss er eingereicht werden Antrag beim Finanzamt am Sitz der juristischen Person. Der Antrag weist auf den zu korrigierenden Fehler hin und die erforderlichen Unterlagen sind beigefügt. Der Antrag wird formfrei entweder durch das alleinige Leitungsorgan oder durch einen Bevollmächtigten gestellt. Nachdem die Registrierungsbehörde Korrekturen vorgenommen hat, wird der korrigierte Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen an die Registrierungsadresse der juristischen Person gesendet. Bis vor kurzem war dieses Verfahren gesetzlich zeitlich nicht begrenzt und konnte sich lange hinziehen. Nach dem Inkrafttreten der Verordnung des Finanzministeriums Russlands Nr. 25n vom 18. Februar 2015 (im Folgenden als Verordnung bezeichnet), mit der das Verfahren zur Führung von Registern juristischer Personen und Unternehmer genehmigt wurde, war dieses Problem jedoch beschlossen. Die Reaktionszeit auf einen Antrag auf Berichtigung eines Fehlers im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen oder im EGRIP beträgt jetzt fünf Arbeitstage (Artikel 9 der Verordnung).

Beide der oben genannten Methoden sind nur dann versöhnlich, wenn der Fehler von der Registrierungsbehörde gemacht wurde. Was zu tun ist, wenn der Antragsteller beim Ausfüllen der Dokumentation selbst einen Fehler gemacht hat, werden wir im Folgenden prüfen.

Das Verfahren zur Berichtigung eines vom Antragsteller begangenen Fehlers

Wenn der Fehler vom Antragsteller gemacht wurde, muss ein Sonderantrag eingereicht werden Stellungnahme nicht im Zusammenhang mit der Eingabe von Informationen in die Gründungsdokumente ( Formular Nr. 14001) richtig formatiert:

1. Füllen Sie das Formular P14001 aus Antrag auf Änderung der im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen enthaltenen Informationen über die juristische Person(erstes Blatt). IN Absatz 2 setzen Wert 2 und angegeben Aufzeichnungen der staatlichen Registrierungsnummer (GRN). wo der Fehler gemacht wurde (die Nummer ist dem Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen zu entnehmen).

2. Weiter ausfüllen Blätter bilden, bei denen bei der Registrierung ein Fehler gemacht wurde (Änderungen vornehmen). Bei einer Korrektur der Informationen des Unified State Register of Legal Entities im Formular p14001 Geben Sie nur die Daten ein, die korrigiert werden müssen.

Wenn beispielsweise bei der Erstregistrierung ein Fehler im Namen der juristischen Person (Formular P11001) gemacht wurde, muss dieses Formular zusammen mit dem Formular P14001 eingereicht werden.

Da Sie mit dem Formular P14001 nur eine staatliche Registrierungsnummer des Eintrags eingeben können Für jeden Fehler wird ein separates Formular ausgefüllt.

Zusätzlich zu den ausgefüllten Formularen müssen Sie diese beim Föderalen Steuerdienst einreichen Motivationsschreiben , die auf den Fehler hinweist und dessen Ursache erklärt. Da es sich um ein separates Dokument handelt, muss dieses Schreiben nicht auf dem Formular abgelegt werden. Das Schreiben wird in freier Form erstellt und vom alleinigen Exekutivorgan (Generaldirektor) unterzeichnet.

Der Antragsteller reicht also beim Finanzamt ein:

✓ Anschreiben;

✓ Formular P14001;

✓Formulare, in denen bei der Registrierung oder Änderung ein Fehler gemacht wurde (nur die Blätter, in denen ein Fehler gemacht wurde, werden ausgefüllt).

Wenn alle Formulare korrekt ausgefüllt sind, dauert die Korrektur eines technischen Fehlers im Unified State Register of Legal Entities fünf Werktage. Wenn die Registrierungsbehörde den Fehler im Register korrigiert, wird der Antragsteller ausgestellt Bescheinigung über Änderungen Angabe der Eintragung der staatlichen Registrierungsnummer, in der die Änderung vorgenommen wurde, und ein neuer Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen.

Basierend auf Materialien: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Motivationsschreiben

Erstens bestehen die Wirtschaftsprüfer normalerweise darauf, dass das Schreiben die Gründe angibt, warum das Unternehmen die Höhe der Steuerschulden anpasst. Es kann angegeben werden (Einnahmen aus dem Vertrag über den Verkauf von Polymerprodukten sind nicht in den Einnahmen enthalten). Sie können sich auf eine allgemeinere Formulierung beschränken - die Höhe der Einkommensteuer wird unterschätzt, da der Indikator des Verkaufserlöses unterschätzt wird. Manchmal schreiben sie einfach wegen eines technischen oder arithmetischen Fehlers. Das Muster ist folgendes: Je schwerwiegender der Fehler, desto mehr Details sind erforderlich.

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Motivationsschreiben

Jede „Klarstellung“ ist für Inspektoren von erhöhtem Interesse. Die Logik hier ist einfach: Wenn beim Melden ein Fehler auftritt, können andere Verstöße vorliegen. Sie finden sie bei einem Desk-Check der revidierten Deklaration. Oder bei einer außerplanmäßigen Außenprüfung, deren formale Gründe die Abgabenordnung der Russischen Föderation vorsieht.

Deklarationszeilen korrigiert. Das heißt, Sie müssen angeben, welche Indikatoren geändert wurden - geben Sie ihre vorherigen und neuen Werte an. Dies erleichtert den Inspektoren die Verarbeitung der Daten.

Musteranschreiben für Erklärung

Es ist ratsam, jede Zeile separat zu schreiben und sich nicht nur auf die Gesamtsumme der Steuern und Schulden zu beschränken, die extra bezahlt werden. Oder den Betrag, um den die Steuer reduziert wird. Übrigens: Bei einer Überzahlung können Sie gleichzeitig mit der revidierten Erklärung eine Steuerverrechnung oder -rückerstattung beantragen und im selben Anschreiben darauf hinweisen.

Die folgende:

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Motivationsschreiben

Ein Anschreiben ist ein Anschreiben zum Versenden von Dokumenten ohne Adressteil. Das Dokument, für das das Schreiben selbst gesendet wird, ist dem Anschreiben beigefügt.

Das Anschreiben muss einen Hinweis auf das Vorliegen der Bewerbung enthalten.

Das Anschreiben gibt an, zu welchem ​​Zweck das Hauptdokument gesendet wird, sowie was damit geschehen soll (soll) und in welchem ​​​​Zeitrahmen. Das Anschreiben kann auch zusätzliche Informationen, Erläuterungen und Bitten enthalten.

Das Anschreiben beginnt mit bestimmten Sätzen, die durch die Adresse bestimmt werden, an die das beigefügte Dokument gesendet wird:

- im Falle einer Überweisung an eine höhere Organisation der Satz Wir stellen Sie vor

- im Falle einer Überweisung an eine untergeordnete Organisation der Satz Wir senden Sie

- im Falle des Versands an eine Drittorganisation (Drittpartei), den Satz Wir senden Sie

Häufige Fragen und Lösungen

Begleitschreiben zur geänderten Erklärung

Den revidierten Erklärungen sind in der Regel Begleitschreiben beigefügt. Die Abgabenordnung verpflichtet dies zwar nicht. In der Praxis empfehlen die Inspektoren jedoch dringend, diese Schreiben zu erstellen, und es kommt sogar vor, dass Abklärungen ohne sie abgelehnt werden.

Ein Anschreiben kann auf dem Briefkopf des Unternehmens in beliebiger Form verfasst werden. Aber die Inspektoren möchten normalerweise in dem Schreiben die Informationen sehen, die sie selbst für ihre Arbeit benötigen.

Erstens bestehen die Wirtschaftsprüfer normalerweise darauf, dass das Schreiben die Gründe angibt, warum das Unternehmen die Höhe der Steuerschulden anpasst.

Es kann angegeben werden (Einnahmen aus dem Vertrag über den Verkauf von Polymerprodukten sind nicht in den Einnahmen enthalten). Sie können sich auf eine allgemeinere Formulierung beschränken - die Höhe der Einkommensteuer wird unterschätzt, da der Indikator des Verkaufserlöses unterschätzt wird. Manchmal schreiben sie einfach wegen eines technischen oder arithmetischen Fehlers. Das Muster ist folgendes: Je schwerwiegender der Fehler, desto mehr Details sind erforderlich.

Zweitens sollte das Schreiben die berichtigten Zeilen der Erklärung erwähnen. Dies ist für Inspektoren erforderlich, um die Berichterstattung in die Datenbank einzuführen, und für Kameraräume. Wenn die Anzahl der angegebenen Indikatoren jedoch signifikant ist, können Sie sich nur auf den Gesamtbetrag der berechneten Steuer und der zusätzlich gezahlten Schulden beschränken.

Oder den Betrag, um den die Steuer reduziert wird. Im letzteren Fall können Sie zusammen mit der revidierten Deklaration eine Gutschrift oder Rückerstattung beantragen.

Ist schließlich in der Klärung der zu zahlende Steuerbetrag größer als in der ursprünglichen Erklärung, dann ist es sinnvoll, im Anschreiben die Einzelheiten der Zahlungen für die Abführung von Steuern (Vorauszahlungen) und Strafzahlungen zu benennen. Besser noch, fügen Sie dem Schreiben Kopien dieser Zahlungen bei. Dann wird die Ausgabe einer Geldbuße sofort verschwinden (Klausel 4, Artikel 81 HK RF).

Sicherer ist es, das Anschreiben an der Unternehmensspitze zu unterschreiben und mit einem Siegel zu beglaubigen. Manche Kontrollen brauchen zwar nur die Unterschrift des Hauptbuchhalters.

Download des Anschreibens zur geänderten Einkommensteuererklärung &rarr

Anschreiben ans finanzamt

Muster Anschreiben ans Finanzamt

Ein Begleitschreiben an das Finanzamt ist ein erläuternder Hinweis zur geänderten Umsatzsteuererklärung, sowie weitere Unterlagen, die an das Finanzamt gesendet werden.

So schreiben Sie ein Anschreiben an das Finanzamt

Ein Anschreiben an das Finanzamt wird nach dem allgemeinen Aufbau eines Geschäftsbriefes erstellt.

In der Kopfzeile des Schreibens sind die Position, die IFTS-Nummer, der Ort und der vollständige Name des Empfängers angegeben.

Danach werden das Datum, die Dokumentennummer und der Briefkopf eingefügt.

Ein Appell an den Empfänger ist nach Bedarf vorgeschrieben.

Der Text eines Anschreibens an das Finanzamt mit Auflistung der Unterlagen beginnt meist mit den Worten:

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Darauf folgt eine Liste der beigefügten Dokumente mit Angabe des Namens, der Anzahl der Blätter und der Kopien jedes Dokuments.

Der letzte Teil des Anschreibens an das Finanzamt enthält Position, Unterschrift und vollständigen Namen des Absenders.

Muster Anschreiben ans Finanzamt

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Motivationsschreiben

zur geänderten Umsatzsteuererklärung für das II. Quartal 2011

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt Ways of Success LLC eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung für das II. Quartal 2011 vor.

In der von uns ursprünglich eingereichten Erklärung war der zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag um 5.720 Rubel zu hoch angegeben. aufgrund der Einbeziehung der Erlöse aus dem Verkauf von Dienstleistungen in die Steuerbemessungsgrundlage gemäß Gesetz Nr. 114 vom 30. Juni 2011, das der Kunde erst am 6. September 2011 unterzeichnet hat. Die Höhe der fälschlicherweise erfassten Einnahmen beträgt 37.500 Rubel. inklusive Mehrwertsteuer - 5720 Rubel.

An der Mehrwertsteuererklärung für das II. Quartal 2011 wurden folgende Korrekturen vorgenommen.

Spalte 3 der Zeile 010 des Abschnitts 3 wird um 31.780 Rubel reduziert. (37500 - 5720).

Die Mehrwertsteuer in Spalte 5 von Zeile 010, Zeilen 120 und 230 von Abschnitt 3, Zeile 040 von Abschnitt 1 wird um 5720 Rubel reduziert.

Der korrekte Betrag der im zweiten Quartal 2011 zu zahlenden Mehrwertsteuer betrug 419.000 Rubel.

Direktor ____________________ I. I. Petrov

Hauptbuchhalter ____________________ S. F. Belousova

Der Gesetzgeber verpflichtet Unternehmen nicht, der revidierten Erklärung ein Begleitschreiben beizufügen. Aber die lokalen Steuerbehörden bestehen darauf. Wenn es kein Schreiben gibt oder Sie es schreiben, ohne die Erwartungen der Inspektoren zu prüfen, dann sind Fragen und Verfahren nicht zu vermeiden. Unser Material hilft Ihnen, den perfekten Brief für die Finanzverwaltung der Hauptstadt vorzubereiten.

Warum Sie ein Anschreiben brauchen

Jede „Klarstellung“ ist für Inspektoren von erhöhtem Interesse. Die Logik hier ist einfach: Wenn beim Melden ein Fehler auftritt, können andere Verstöße vorliegen. Sie finden sie bei einem Desk-Check der revidierten Deklaration.

Was will das Finanzamt der Hauptstadt im Anschreiben zur „Aufklärung“ sehen?

Oder bei einer außerplanmäßigen Außenprüfung, deren formale Gründe die Abgabenordnung der Russischen Föderation vorsieht.

Die Inspektoren weigern sich oft, wiederholte Erklärungen ohne Schreiben anzunehmen. Das ist natürlich illegal, aber in diesem Fall empfehlen wir, nicht mit Beamten zu streiten.

Irina Sidorova. Finanzberater der Anwaltskanzlei "Nalogovik":

Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der überarbeiteten Erklärung und den Regeln für ihre Einreichung beim Finanzamt gewidmet.

Glücklicherweise verlangt die Gesetzgebung von Unternehmen nicht, den Indikatoren der überarbeiteten Erklärung zusätzliche schriftliche Erläuterungen beizufügen.

Aber die Auflagen der Steuerprüfer, der „Abklärung“ ein Begleitschreiben beizufügen, sind meines Erachtens durchaus sinnvoll.

Eine schriftliche Erklärung aller Korrekturen, die an der zuvor eingereichten Erklärung vorgenommen wurden, trägt dazu bei, die Organisation vor dem Verdacht der Steuerbehörden in böser Absicht zu schützen. Und dementsprechend erspart es dem Unternehmen zusätzliche Fragen während eines Desk-Audits.

Welche großstädtischen IFTS erfordern ein Anschreiben

Wir haben die städtischen Aufsichtsbehörden angerufen und herausgefunden, ob es notwendig ist, der erneuten Erklärung ein Begleitschreiben mit Erläuterungen beizufügen.

In Moskau IFTS Nr. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 sind der Meinung, dass ein Anschreiben der „Aufklärung“ beigefügt werden muss. Es wurde empfohlen, es auf den Namen des Inspektionsleiters zu schreiben und Ihre Daten anzugeben - den Namen des Unternehmens, TIN / KPP, Kontakttelefonnummer. Wenn die Dokumente durch den Kurier übergeben werden, ist es notwendig, eine Vollmacht für ihn auszustellen.

Im Föderalen Steuerdienst Nr. 7, 9, 15, 16 betonten sie, dass nur der Generaldirektor das Recht hat, den Brief zu unterzeichnen, die Unterschrift des Hauptbuchhalters wird nicht ausreichen.

Im Föderalen Steuerdienst Nr. 8, 35 wurden sie gebeten, wenn ein zusätzlicher Steuerbetrag überwiesen wurde, ein Verzeichnis der Anträge zu erstellen: Kopien von Zahlungsanweisungen für die Überweisung von Steuern und Strafen. Sowie die Berechnung der Höhe von Verzug und Strafen

Lediglich bei den Kontrollen Nr. 10, 23, 24 und 30 wurde uns gesagt, dass ein Begleitschreiben wünschenswert ist, aber eine geänderte Erklärung ohne dieses akzeptiert wird.

Wie man Erklärungen für die "Klarstellung" schreibt

Es gibt kein zugelassenes Formular für ein Anschreiben, daher können Sie es in beliebiger Form verfassen (siehe Muster unten). Die Hauptsache ist, dass es die Informationen enthält, die die Steuerbehörden für die Arbeit mit Erklärungen benötigen.

Lassen Sie uns also auflisten, was im Anschreiben angegeben werden sollte.

Die Steuer, für die die Organisation die "Klärung" übergibt. Sowie der Berichts- oder Steuerzeitraum, für den die Organisation Anpassungen vornimmt.

Die Gründe, warum das Unternehmen eine aktualisierte Erklärung abgibt. Grundsätzlich kann man sich auf allgemeine Formulierungen beschränken – es wurden Rechen- oder Fachfehler gemacht. Trotzdem empfehlen wir, den Grund anzugeben. Zum Beispiel so: „Der Mehrwertsteuerbetrag wurde zu hoch angegeben, da das Unternehmen die angefallene Steuer von der erhaltenen Vorauszahlung zum Zeitpunkt des Versands nicht abgezogen hat.“

Oder: "Einnahmen aus dem Vertrag über den Verkauf von Maschinenbauprodukten sind nicht in den Einnahmen enthalten." Konzentrieren Sie sich auf die Situation: Je schwerwiegender der Fehler, desto mehr Details benötigen Sie. Erwähnenswert ist hier, dass die Organisation selbst und nicht die Inspektoren den Fehler entdeckt haben.

Deklarationszeilen korrigiert. Das heißt, Sie müssen angeben, welche Indikatoren geändert wurden - geben Sie ihre vorherigen und neuen Werte an. Dies erleichtert den Inspektoren die Verarbeitung der Daten. Es ist ratsam, jede Zeile separat zu schreiben und sich nicht nur auf die Gesamtsumme der Steuern und Schulden zu beschränken, die extra bezahlt werden. Oder den Betrag, um den die Steuer reduziert wird. Übrigens: Bei einer Überzahlung können Sie gleichzeitig mit der revidierten Erklärung eine Steuerverrechnung oder -rückerstattung beantragen und im selben Anschreiben darauf hinweisen.

Angaben zu Zahlungsaufträgen, die den fehlenden Betrag und Strafen überwiesen haben. Dies ist erforderlich, wenn ein Zahlungsrückstand vorliegt. Noch besser ist es, dem Schreiben Kopien dieser Zahlungen beizufügen. Dann verschwindet die Frage nach einer möglichen Geldbuße sofort (Absatz 4, Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Unterschrift des Firmenchefs und Siegel. Neben dem Generaldirektor kann auch der Hauptbuchhalter unterzeichnen.

Geben Sie auf Nachfrage Folgendes an: 1) Sie sind eine Organisation, ein einzelner Unternehmer oder eine Einzelperson. Person 2) Steuer (USN / OSNO, UTII).

Antwort für uns, wer kann. Jedes Wissen und jede Erfahrung kann hilfreich sein. Verwaltung

Eine berichtigte Umsatzsteuererklärung wird auf Antrag der Steuerbehörden oder im Falle einer Selbstfeststellung von Fehlern im ursprünglich eingereichten Bericht eingereicht.

Gibt es Fehler, bei denen eine „Klärung“ nicht erforderlich ist?

Ja, die Frage der Abgabe einer Berichtigungserklärung sollte von Fall zu Fall geprüft werden.

Eine geänderte Mehrwertsteuererklärung muss 2018 eingereicht werden, wenn ein Fehler oder eine Ungenauigkeit zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags geführt hat (Absatz 1, Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einer Berichtigungserklärung bedarf es nicht, wenn die Steuer aufgrund einer Betriebsprüfung zusätzlich festgesetzt oder ermäßigt wurde. Die Steuerbehörden spiegeln unabhängig die Ergebnisse der Kontrollen in den Rückstellungen auf dem persönlichen Konto des Steuerzahlers wider, letzterer muss nur die Inkonsistenz in den Buchhaltungskonten widerspiegeln - wenn es sich um ein Unternehmen handelt.

Bei Fehlern in den Daten, die für die Erklärung insgesamt nicht von Bedeutung sind, wie z. B. eine falsche TIN des Käufers oder ein falsches Rechnungsdatum, ist eine Berichtigung der Umsatzsteuererklärung nicht erforderlich. Solche Informationen wirken sich nicht direkt auf die Höhe der Steuer aus.

Es liegt ganz im Ermessen des Steuerpflichtigen, Berichtigungsmeldungen einzureichen, wenn in der ursprünglich eingereichten Erklärung festgestellte Fehler zu einer Überzahlung der Mehrwertsteuer geführt haben. Es sei jedoch daran erinnert, dass sich der Föderale Steuerdienst nach Erhalt einer solchen Korrektur, die die Rückzahlung eines bestimmten aus dem Haushalt gezahlten Steuerbetrags beinhaltet, nicht auf die übliche Aktenprüfung beschränken wird. Der Anmelder muss sich darauf einstellen, dass er zumindest zusätzlich nach allen Unterlagen von Lieferanten gefragt wird, die sein Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen. In manchen Fällen kann es sogar bis zu einer Begehung vor Ort gehen.

Ausfüllen einer geänderten Umsatzsteuererklärung

Eine wichtige Nuance: Die Korrekturerklärung wird in dem Formular ausgefüllt, das während des Zeitraums gültig war, für den die entsprechenden Änderungen vorgenommen wurden (Abschnitt 5, Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die berichtigten Beträge werden in der Berichtigungserklärung vollständig ausgewiesen, es reicht nicht aus, nur den Unterschied zwischen fehlerhaften und richtigen Angaben anzugeben. In der Regel wird der Bericht nach den gleichen Regeln wie bei der Abgabe der Erstanmeldung ausgefüllt, wobei die Werte fehlerfrei angegeben werden. Wesentliches Unterscheidungsmerkmal der Erstmeldung zur revidierten Meldung ist der Hinweis auf der Titelseite „Anpassungsnummer“. Die Erstanmeldung ist mit dem Code „0“ gekennzeichnet, die aktualisierte mit „1“ (bzw. „2“, „3“ bei wiederholten Änderungen während einer Besteuerungsperiode).

Klärung der Umsatzsteuererklärung: Beispiel für das Ausfüllen einer Titelseite

Eine weitere Nuance der überarbeiteten Erklärung: In den Abschnitten 8 bis 12 müssen Sie den Code für die Relevanz von Informationen angeben. Eine ähnliche Zeile befindet sich in Anhang I zu den Abschnitten 8 und 9. Der Relevanzcode in der „Klarstellung“ hat zwei Parameter „0“ und „1“:

"0" - wenn die Daten in der vorherigen Version der Erklärung nicht angegeben wurden oder ersetzt werden müssen;

"1" - wenn die zuvor bereitgestellten Informationen relevant bleiben und keine Änderungen erfordern.

Das Zeichen der Relevanz ermöglicht es Ihnen, die Duplizierung einer großen Datenmenge zu vermeiden. Beim Relevanzkennzeichen „1“ werden die Angaben aus der vorangegangenen Erklärung automatisch gespeichert. Andernfalls werden aktualisierte Daten für die Abschnitte hochgeladen, die in der klarstellenden Umsatzsteuererklärung angegeben sind.

Denken Sie daran, dass die überarbeitete Erklärung - ebenso wie die ursprüngliche - in elektronischer Form beim Föderalen Steuerdienst eingereicht wird (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20.03.2015 Nr. GD-4-3 / [E-Mail geschützt]). Die Abgabe von Umsatzsteuererklärungen in Papierform ist derzeit gesetzlich nicht vorgesehen.

Begründungsschreiben zur Berichtigungserklärung

Zusätzlich zum korrigierten Erklärungsformular sollten Sie ein Anschreiben beifügen. Formal verlangt der Gesetzgeber dies nicht, die Praxis zeigt jedoch die Notwendigkeit dieses Schrittes.

Die Form des Begründungsschreibens ist nicht behördlich zugelassen, daher darf es in jeglicher Form eingereicht werden. Das Schreiben sollte enthalten:

• Angaben zum Steuerpflichtigen;
• Der Zeitraum, für den die Neuberechnung stattgefunden hat;
• Der Grund, warum eine berichtigte Umsatzsteuererklärung eingereicht wurde;
• Geänderte Deklarationszeilen;
• Neue Werte geänderter Indikatoren;
• Einzelheiten der Zahlungsdokumente, die die Überweisung des fehlenden Betrags bestätigen;
• Unterschrift des Anführers.

Fristen für die Einreichung von Klarstellungen

Abgabefristen sind nicht festgelegt. Es wird empfohlen, Korrekturen für das IFTS bereitzustellen, sobald ein Fehler gefunden wird. Im Idealfall erfolgt die Abgabe einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung innerhalb der Regelfrist für die Abgabe von Erklärungen – spätestens am 25. Tag des auf den Besteuerungszeitraum (Quartal) folgenden Monats. So rechtzeitig zur Einsichtnahme eingereicht, wird die Erklärung vom Finanzamt als korrekt eingereicht gewertet.

Wenn die Anmeldefrist abgelaufen ist, aber noch Zeit bis zur eigentlichen Steuerzahlung bleibt, ist es wichtig, nicht nur eine Berichtigung einzureichen, sondern auch den korrekten Steuerbetrag rechtzeitig zu zahlen. In diesem Fall vermeidet der Steuerzahler sowohl Bußgelder als auch Säumniszuschläge.

Wenn die Klärung über die Steuerzahlungsfrist hinausgeht oder sich auf frühere Steuerzeiträume bezieht, entsteht die Haftung gemäß Artikel 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Form einer Geldbuße wegen verspäteter Steuerzahlung. Es kann vermieden werden, wenn eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung eingereicht wird, bevor der Steuerprüfer den Fehler entdeckt (Abschnitt 4, Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es wird auch empfohlen, die aus der Steuerneuberechnung resultierenden Rückstände vor Einreichung der Berichtigung zu bezahlen. Wie in den oben beschriebenen Situationen werden dem Steuerzahler in diesem Fall nur Strafen für die Differenz zwischen dem fehlerhaften und dem korrekten Mehrwertsteuerbetrag in Rechnung gestellt.