Vereinfachung bei der Erbringung von Vermittlungsleistungen aus Einnahmen. Buchhaltung und Besteuerung bei der Agentenfirma in den USA. Agent zum vereinfachten Steuersystem: Einnahmen und Ausgaben

Einnahmen und Ausgaben

Bei der Ausführung des Auftrages des Auftraggebers (Beauftragter, Auftraggeber, Treuhänder), des Vermittlers (Kommissionär, Vertreter, Rechtsanwalt):

• erhält Einkünfte - Erlöse aus der Erbringung von Vermittlungsdiensten (Vergütung) (Artikel 346.15 Absatz 1, Artikel 249 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

• ihm Kosten (einschließlich Vorsteuer) im Zusammenhang mit der Ausführung des Vermittlungsvertrags entstehen, die ihm gemäß den Bedingungen des Vertrags nicht erstattet werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. Mai 2006 Nr. 03-03- 04 / 1/463).

Bei der Zusammensetzung der Einkünfte, die bei der Berechnung der einheitlichen Steuer berücksichtigt werden, sind die von einem Vermittler erhaltenen Mittel nicht einzubeziehen:

• vom Käufer zugunsten des Kunden (beim Verkauf von Waren);

• vom Kunden zugunsten des Lieferanten (beim Warenkauf);

• vom Kunden, die Kosten des Vermittlers gemäß den Bedingungen des Vermittlervertrags zu erstatten.

Dies ergibt sich aus Artikel 346.15 Absatz 1 Unterabsatz 1.1 und Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben

Wenn eine Organisation eine einmalige Einkommensteuer zahlt, nehmen Sie nur den Betrag der Zwischenvergütung (Zusatzleistung) in die Steuerbemessungsgrundlage auf (Absatz 1, Artikel 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieses Verfahren gilt jedoch nur in Fällen, in denen die mit der Ausführung der Transaktion verbundenen Mittel nach Abschluss des Vermittlungsvertrags beim Vermittler eingehen. Hat der Vermittler diese Gelder vor Vertragsabschluss erhalten, muss er sie zu den einzelbesteuerten Einkünften zählen. Dies geht aus dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. August 2011 Nr. AC-4-3 / 13628 hervor.

Akzeptieren Sie keine Ausgaben für Steuerzwecke (Artikel 346.14 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Rabatte, die Käufern (Kunden) auf Kosten von Vermittlungsgebühren gewährt werden, verringern deren Betrag nicht (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. Mai 2010 Nr. 03-11-06 / 2/80).

Wenn eine Organisation eine einfache Steuer zahlt, wenn sie aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben vereinfacht wird, führen Sie Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben (Abschnitt 2, Artikel 346.18, Artikel 346.24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die mit der Ausführung eines Vermittlungsvertrags verbundenen Kosten, die gemäß den Vertragsbedingungen nicht vom Kunden erstattet werden, mindern die Steuerbemessungsgrundlage. Berücksichtigen Sie diese je nach Art der Ausgaben unter der entsprechenden Kostenposition, die zur Vereinfachung vorgesehen ist. Beispielsweise können die Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen eines Unterausschusses den Sachkosten zugerechnet werden (Schreiben des UMNS of Russia für Moskau vom 29. Juni 2004 Nr. 21-09 / 42913).

Bei der Berechnung der Einheitssteuer im Falle einer Vereinfachung nicht in die Zusammensetzung der Ausgaben einbeziehen:

• der Wert des Eigentums (einschließlich Geld), das der Vermittler dem Kunden im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen aus dem Vertrag überträgt;

• Kosten, die der Kunde dem Vermittler vertragsgemäß zu erstatten hat.

Dies ist in Artikel 346.16 Absatz 2, Artikel 252 Absatz 1 und Artikel 270 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Erkennen Sie Einkünfte aus dem Verkauf von Vermittlungsleistungen erst nach Zahlung an (Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, an dem Tag, an dem das Geld vom Kunden auf dem Bankkonto oder an der Kasse des Vermittlers eingegangen ist (wenn der Vermittler nicht an den Berechnungen beteiligt ist).

Ein Beispiel für die Darstellung des Einkommens eines Vermittlers im Buch der Einnahmen und Ausgaben. Die Organisation wendet die Vereinfachung an und zahlt eine einheitliche Einkommenssteuer

LLC "Alfa" wendet ein vereinfachtes System an. Auf das Einkommen wird eine einmalige Steuer erhoben.

Im Januar schloss Alfa als Kommissionär einen Kommissionsvertrag über den Verkauf einer Warensendung ab. Alfa nimmt nicht an Vergleichen teil (der Käufer überweist das Geld direkt an den Verkäufer). Der Preis der vertraglich vereinbarten Waren beträgt 590.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 90.000 Rubel). Die Höhe der Provision beträgt 10 Prozent der Warenkosten, also 59.000 Rubel.

Im Januar übergab der Beauftragte die Produkte an Alfa. Im Februar verschickte Alfa die Produkte an den Käufer, der Käufer überwies die Zahlung auf das Konto des Kunden. Alfa erhielt die Belohnung vom Kunden am 3. März.

Als Zeitpunkt der Einkommensrealisierung gilt der Tag des Zahlungseingangs für erbrachte Leistungen. Im März Einkommen in Höhe von 59.000 Rubel. Alfas Buchhalter reflektierte.

Erkennen Sie Ausgaben in dem Berichtszeitraum an, in dem sie angefallen sind und bezahlt wurden (Abschnitt 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher sind die Kosten, die der Kunde nicht ersetzt, wenn sie wirtschaftlich gerechtfertigt sind, bei der Berechnung der Einheitssteuer durch die Vereinfachung als Zahlung zu berücksichtigen. Erkennen Sie die Vorsteuer auf diese Ausgaben in der Steuerbemessungsgrundlage an, nachdem die Ausgaben selbst registriert und die Steuer überwiesen wurden (Unterabschnitt 8, Satz 1, Artikel 346.16, Unterabschnitt 3, Satz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Situation: ob der Vermittler die erzielten Mehreinnahmen bei der Ausführung des Kundenauftrags zu günstigeren Konditionen als im Vertrag vorgesehen berücksichtigen muss?

Ja brauchen.

Durch die Ausführung eines Auftrags im Rahmen des Vertrags kann der Vermittler neben der Vergütung zusätzliche Einnahmen (Vorteile) erzielen. Nach Ausführung des Auftrags zu günstigeren Bedingungen als im Vertrag festgelegt, hat der Vermittler Anspruch auf die Hälfte dieser Einnahmen, sofern nichts anderes vereinbart wurde (Artikel 992 und 1011 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Einkommensbildung erfolgt vereinfacht wie bei der Gewinnbesteuerung (Cash-Methode). Gleichzeitig kann der dem Vermittler zustehende Zusatznutzen nicht auf steuerlich nicht anrechenbare Einkünfte zurückgeführt werden. Diese Einkünfte müssen als vertragliche Vergütung berücksichtigt werden - diese Einkünfte sind mit dem Verkauf von Vermittlungsleistungen verbunden und bilden daher ihre Einnahmen (Einnahmen) für steuerliche Zwecke.

Dies folgt aus den Bestimmungen von Artikel 249 Absatz 2, Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 9, Artikel 346.15 Absatz 1 und Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und wird vom Finanzministerium Russlands bestätigt mit Schreiben vom 1. November 2013 Nr. 03-11-06 / 2 / 46735 .

Situation: Wann sollte ein Vermittler in einem vereinfachten System eine Vermittlergebühr als Einkommen anerkennen? Der Vermittler nimmt an den Abrechnungen teil und behält die Vergütung von den erhaltenen Erlösen zugunsten des Kunden ein.

Einkommen zum Zeitpunkt des Geldeingangs vom Käufer erfassen.

Der Vermittler und der Auftraggeber können verschiedene Möglichkeiten zur Zahlung einer Vermittlungsgebühr vereinbaren. Gleichzeitig kann der Kommissionär oder Vertreter, der auf eigene Rechnung handelt, standardmäßig den Betrag seiner Vergütung von allen von ihm erhaltenen Geldern zugunsten des Auftraggebers (Auftraggebers) einbehalten (Artikel 997, 1011 des Bürgerlichen Gesetzbuchs des Russische Föderation). Als weitere Berechnungsoption kann der Vermittler seine Vergütung zum Zeitpunkt der Geldüberweisung (Einnahmen) an den Kunden einbehalten (Artikel 407 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). In jedem Fall handelt es sich bei einem solchen Vorgang um eine einseitige Aufrechnung gegenseitiger Forderungen. Dazu muss der Vermittler ein Dokument mit einer Aufrechnungsmitteilung erstellen und dem Kunden übermitteln (Artikel 410 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Trotz der Möglichkeit, mit dem Kunden abweichende Abrechnungsbedingungen zu vereinbaren, hängt bei einem Vermittler mit vereinfachter Besteuerung das Datum der Einkommenserfassung nicht vom Zeitpunkt der Unterzeichnung des Berichts über die Erbringung von Vermittlungsleistungen oder von der Durchführung anderer Handlungen ab die von den Parteien zur Erfüllung von Verpflichtungen vereinbart wurden. Ein Vermittler, der die vereinfachte Besteuerung anwendet, muss Einkünfte auf Barbasis erfassen, d. h. am Tag des tatsächlichen Erhalts von Geldern vom Käufer, wenn diese Gelder seine Vergütung enthalten (Absatz 1, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ähnliche Klarstellungen enthält das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21. November 2012 Nr. 03-11-06/2/140.

Situation: Muss eine Organisation die Vergütung von Agenturen und Unteragenturen in das Einkommen einbeziehen, wenn sie eine vereinfachte Einzelsteuer berechnet? Die Organisation handelt als Subagent (Unterauftragsagent).

Ja, es ist notwendig, aber nur Unterstellenvergütung.

Eine Organisation, die die vereinfachte Besteuerung anwendet, berücksichtigt nicht die in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Einkünfte (Unterabschnitt 1, Ziffer 1.1, Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und in Absatz 1 Unterabsatz 9 dieses Artikels heißt es, dass das Einkommen eines Vertreters (Kommissionärs) keine Gelder umfasst, die er im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen aus dem Vertretervertrag erhält. Die einzige Ausnahme ist . Das Geld, das der Agent vertragsgemäß an den Auftraggeber überweist, ist das Einkommen des Auftraggebers. Diese Regelung gilt auch für die Parteien des Unteragenturvertrages. Bei einem Subagenten ist der Agent der Prinzipal. Als seine Einkünfte gilt auch die Vermittlungsgebühr, die aufgrund des Vertrages an den Vermittler abzuführen ist. Eine ähnliche Erklärung findet sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22. Mai 2007 Nr. 03-11-04/2/130.

Situation: Wie kann ein Vermittler in einem vereinfachten System eine Vergütung berücksichtigen, deren Höhe im Voraus unbekannt ist? Die Vergütung ist in der Vorauszahlung enthalten, die der Vermittler für die Vertragserfüllung erhält.

Beziehen Sie den gesamten vom Kunden erhaltenen Geldbetrag in das Einkommen ein.

Das Einkommen (Einnahmen) eines Vermittlers aus der Erbringung einer Vermittlungsdienstleistung ist seine Vergütung (Abschnitt 1, Artikel 346.15, Absatz 1, Artikel 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vereinfachte Einkünfte werden auf Barbasis erfasst, dh zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs des Kunden (Abschnitt 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher sind auch Vorschüsse aufgrund der bevorstehenden Erbringung von Vermittlungsdiensten in den Einnahmen enthalten (Artikel 346.15 Absatz 1, Artikel 251 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands). vom 21. Juli 2008 Nr. 03-11-04/2/108, vom 25. Januar 2006 Nr. 03-11-04/2/15, Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 20. Januar 2006 Nr . 4294/05).

Im betrachteten Fall ist die Höhe der Vermittlungsvergütung zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs des Kunden nicht bestimmbar. Daher muss der Vermittler den gesamten erhaltenen Betrag in das steuerpflichtige Einkommen einbeziehen. Ähnliche Erläuterungen enthält das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. März 2011 Nr. 03-11-06/2/41.

Nach Erbringung von Vermittlungsleistungen (z. B. am Datum der Genehmigung des Vermittlerberichts) kann die Steuerbemessungsgrundlage für die Einheitssteuer angepasst werden. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.15 Absatz 1.1 und Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß diesen Normen enthält die Zusammensetzung der Einkünfte, die bei der Berechnung der einheitlichen Steuer im Falle einer Vereinfachung berücksichtigt werden, keine Mittel des Vermittlers, die der Kunde zur Erstattung der mit der Vertragserfüllung verbundenen Kosten erhält.

Zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses entfällt die Höhe der zuvor erhaltenen Vorauszahlung (einschließlich der Vermittlungsgebühr) vollständig zu den Einnahmen des Vermittlers. Immerhin wurde ein Teil der erhaltenen Mittel von ihm ausgegeben, um Verpflichtungen aus dem Vertrag zu erfüllen. Beispielsweise werden dem Lieferanten Waren aufgelistet, die der Zwischenhändler für den Kunden einkauft. Diese Tatsache ermöglicht es Ihnen, die bisher im Einnahmen- und Ausgabenbuch erfassten Einnahmen um den Betrag der nachgewiesenen Kosten zu reduzieren, die zu Lasten des Kunden bezahlt werden müssen. Nach der Anpassung verbleibt in der Einkommenszusammensetzung nur noch die Höhe der Vermittlungsvergütung.

Ähnliche Klarstellungen enthält das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 30. September 2013 Nr. 03-11-06/2/40279.

Ein Beispiel für die Reflexion im Rechnungslegungsbuch für Einnahmen und Ausgaben zur Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage während der Ausführung eines Vermittlungsvertrags

Alpha LLC (Agent) schloss einen Vermittlungsvertrag mit Hermes Trading Company LLC (Auftraggeber). Im Rahmen der Vereinbarung muss Alpha Lagereinrichtungen für Hermes kaufen und deren Lieferung in das Gebiet des Auftraggebers sicherstellen. Die Gesamtkosten des Vertrags (einschließlich der Vermittlungsgebühr von Alfa) wurden in Höhe von 800.000 Rubel vereinbart. Gleichzeitig bestimmt sich die Höhe des Vermittlungshonorars aus der Differenz zwischen dem vereinbarten Auftragswert und den tatsächlichen Kosten von Alfa für den Kauf und die Lieferung der Ausrüstung. Die Vertragslaufzeit beträgt zwei Monate.

Am 1. März überwies Hermes den gesamten vereinbarten Betrag an Alfa. Der Vertrag wurde am 25. April ausgeführt. Die Höhe der dokumentierten Ausgaben im Zusammenhang mit der Ausführung des Vertrags, die im Alfa-Bericht aufgeführt sind, beträgt 731.600 Rubel. Somit belief sich die Höhe der Vermittlungsgebühr auf 68.400 Rubel.

Bei der Berechnung der Vorauszahlung für eine einmalige Steuer für das 1. Quartal hat Alpha den gesamten von Hermes erhaltenen Betrag - 800.000 Rubel - in die Einnahmen aufgenommen.

Bei der Berechnung der Vorauszahlung für die einheitliche Steuer für das erste Halbjahr reduzierte Alfa die Steuerbemessungsgrundlage unter Berücksichtigung der tatsächlichen Kosten, die im Zusammenhang mit der Durchführung des Vermittlungsvertrags entstanden sind.

Den Eingang des Vorschusses und die anschließende Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage schlagen die Buchhalter von Alfa vor Buch der Einnahmen und Ausgaben .

Situation: Muss ein Vermittler (Kommissionär, Vertreter, Rechtsanwalt) bei der Berechnung der Einheitssteuer unter Vereinfachung einen vom Käufer erhaltenen Vorschuss zugunsten des Kunden (Verpflichteter, Auftraggeber, Auftraggeber) in die Einnahmen einbeziehen? Der Vermittler nimmt an den Abrechnungen teil.

Ja brauchen.

Organisationen, die die vereinfachte Besteuerung anwenden, erfassen Einkünfte auf Barbasis, dh am Tag des tatsächlichen Geldeingangs (Abschnitt 1, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Regel gilt auch für die erhaltenen Vorauszahlungen (Artikel 346.15 Absatz 1, Artikel 249 Absatz 2, Artikel 251 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beteiligt sich ein Vermittler, der die vereinfachte Besteuerung anwendet, an Vergleichen, muss er daher einen Teil der vom Käufer im Voraus erhaltenen Vergütung als Teil des steuerpflichtigen Einkommens berücksichtigen. Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21. November 2012 Nr. 03-11-06/2/140 und vom 28. März 2011 Nr. 03-11-06/2/39 enthalten.

Die Höhe der Vergütung können Sie rechnerisch ermitteln. Wenn der Vermittler beispielsweise Anspruch auf 10 Prozent der Einnahmen aus dem Vertrag hat und 20 Prozent der Einnahmen als Vorschuss erhalten werden, beträgt die Gebühr, die in der Steuerbemessungsgrundlage des Vermittlers enthalten ist, 2 Prozent der erhaltenen Mittel .

Vom Erlös hat der Vertreter die Vergütung einbehalten: Wie kann der Auftraggeber diese Beträge auf das „gewinnbringende“ vereinfachte Steuersystem anrechnen?

Das russische Finanzministerium befasste sich in seinem Schreiben Nr. 03-11-11/4474 vom 28. Januar 2019 mit der Frage der Rechnungslegung durch Auftraggeber, die das vereinfachte Besteuerungssystem für die Beträge der Agenturgebühren anwenden. Insbesondere erklärten die Verfasser des Schreibens, dass die vom Makler einbehaltene Vermittlungsgebühr von den Erlösen der Käufer die Einkünfte des Auftraggebers im vereinfachten Steuersystem mit dem Gegenstand der Besteuerung in Form von Einkünften nicht mindere.

Artikel 346.15 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass "Vereinfacher" das Einkommen in der in Artikel 248 Absätze 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Weise bestimmen. In diesem Fall werden die in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Einkünfte nicht berücksichtigt. Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keine Kürzung der Einkünfte des Auftraggebers um die Vermittlungsgebühr vor.

Gleichzeitig stuft Artikel 248 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) und nicht betriebliche Einkünfte als Einkünfte eines Steuerzahlers ein. Die Einnahmen aus Verkäufen werden gemäß Artikel 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelt. Gemäß Artikel 249 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) sowohl aus eigener Produktion als auch aus zuvor gekauften Waren sowie Einnahmen aus dem Verkauf von Eigentumsrechten als Einnahmen erfasst aus dem Verkauf. Dabei Der Verkaufserlös wird anhand aller Belege ermittelt im Zusammenhang mit Zahlungen für verkaufte Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen oder Eigentumsrechte).

Aus den genannten Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation zieht das Finanzministerium die folgende Schlussfolgerung. Der Auftraggeber im vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften kann die Einkünfte nicht um die vom Makler einbehaltene Vermittlungsgebühr von den von den Käufern erzielten Verkaufserlösen mindern.

Der Hauptbetrag des vereinfachten Steuersystems umfasst die gesamten vom Vertreter erhaltenen Einnahmen

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht keine Kürzung des Einkommens von Auftraggebern um den Betrag der von ihnen an Vertreter gezahlten Vergütung vor. Daher sollten die Einkünfte von Unternehmern, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand der Besteuerung in Form von Einkünften anwenden, nicht um den Betrag der Vermittlungsgebühr gekürzt werden, die der Vertreter von den Verkaufserlösen einbehalten hat, die er von Käufern von Waren erhält.

In diesem Fall Einkommen des Schulleiters ist der Gesamtbetrag der Einnahmen aus dem Verkauf von Dienstleistungen, die der Agent erhält.

Hinweis: Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-11-11 / 28 vom 24.01.2013

Der Zeitpunkt des Einkommens des Auftraggebers (Verpflichteten) vom Vertreter (Kommissionär)

• LLC wendet das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkünfte“ an.
• Die LLC hat einen Agenturvertrag abgeschlossen, unter dessen Bedingungen der Agent Zahlungen von Einzelpersonen für die von der LLC bereitgestellten Kommunikationsdienste akzeptiert und überweist.
• Gemäß den Bedingungen des Agenturvertrags erstellt der Agent am Ende des Berichtsmonats einen Bericht über akzeptierte Zahlungen und sendet ihn an die LLC.
• Aufgrund der Ergebnisse der Prüfung des Berichts des Vertreters werden die von ihm akzeptierten Gelder bereits im nächsten Monat auf das Girokonto des Auftraggebers überwiesen.

Welche Umstände sollten den Zeitpunkt bestimmen, zu dem die GmbH (Auftraggeber) Einkünfte für Steuerzwecke erhält - bis zum Datum des Geldeingangs vom Vertreter auf dem Abrechnungskonto (Bargeld) oder bis zum Datum, an dem der Vertreter einen Bericht über akzeptierte Zahlungen erstellt?

Das Verfahren zur Anerkennung von Einkünften, wenn Steuerzahler das vereinfachte Steuersystem anwenden, wird durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt. Somit ist das Datum des Einkommenseingangs der Tag des Geldeingangs auf Bankkonten und (oder) an der Kasse, des Eingangs von anderem Eigentum (Arbeiten, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechten sowie der Rückzahlung von Schulden (Zahlung ) auf andere Weise (Barverfahren) an den Steuerpflichtigen . Gesonderte Bestimmungen, die das Verfahren zur Bestimmung des Einkommens von Steuerzahlern regeln, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält nicht.

Auf diese Weise, Datum des Einkommenseingangsüber das vereinfachte Steuersystem für den Hauptsteuerpflichtigen ist das Datum des Geldeingangs auf seine Bankkonten und (oder) an die Kasse.

Der Makler im vereinfachten Steuersystem zählt nur die Höhe der Maklergebühr zu den Einnahmen

Das Finanzministerium der Russischen Föderation stellt in seinem Schreiben Nr. 03-11-06 / 2 / 12500 vom 15.04.2013 klar, ob der Vertreter den gesamten vom Auftraggeber erhaltenen Betrag in das Einkommen nach dem vereinfachten Steuersystem einbeziehen sollte .

Das sagt der Brief Einkünfte des Steuerpflichtigen Anwendung des vereinfachten Steuersystems ist die Vermittlungsgebühr.

Gleichzeitig sollte die Agentur, die Dienstleistungen für den Auftraggeber erbringt, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlt wird, die Höhe der Agenturgebühr zum Zeitpunkt des Eingangs der Mittel berücksichtigen auf Bankkonten oder an der Kasse.

Das Einkommen des Maklers im vereinfachten Steuersystem umfasst nur die Höhe der Maklergebühr

Vermittler, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, berücksichtigen bei ihren Einkünften nur die Höhe der Vermittlergebühr. Daran erinnerte das Finanzministerium Russlands mit Schreiben vom 28. September 2017 Nr. 03-11-06 / 2/62942.

Artikel 346.15 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass "Vereinfacher" Einkünfte in der in Artikel 248 Absätze 1 und 2 des Gesetzbuchs festgelegten Weise berücksichtigen. In diesem Fall werden die in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Einkünfte nicht berücksichtigt.

Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erwähnt die Einnahmen des Vertreters, die er im Zusammenhang mit der Erfüllung der Verpflichtungen aus dem Vertretervertrag erhält, sowie die Erstattung der dem Auftraggeber entstandenen Kosten des Vertreters. Diese Einnahmen beinhalten keine Provisionen, Agentur- oder andere ähnliche Vergütungen.

Geschäftsbesorgungsvertrag im vereinfachten Steuersystem - Einnahmen minus Ausgabenermöglicht es einer vereinfachten Person, einige der Funktionen des Kaufs und Verkaufs von Waren auf einen Vermittler zu übertragen, erfordert jedoch spezielle Kenntnisse. Was ist ein solcher Vertrag und welche Nuancen müssen Sie berücksichtigen - erfahren Sie in unserem Artikel.

Was für eine einfache Person beim Abschluss eines Geschäftsbesorgungsvertrages wichtig ist (Bedingungen für die Vergütung eines Vertreters, Form und Zeitpunkt der Meldung usw.)

Damit eine einfache Person Waren über einen Agenten verkaufen oder kaufen kann, muss sie zwei Arten von organisatorischen und buchhalterischen Anforderungen berücksichtigen:

• zum Abschluss eines Geschäftsbesorgungsvertrages (AD);
• zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen aus der Ausführung von AD.

Um die erste Gruppe von Anforderungen zu erfüllen (zum Inhalt des AD-Gegenstands, zur Abgrenzung der Rechte und Pflichten der Parteien und andere Nuancen), muss der Vereinfacher die Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation berücksichtigen.

Bei der Beantragung von AD müssen Sie beispielsweise Folgendes beachten:

• Die Vertragsbedingungen sind in Haupt- (Vertragsgegenstand) und Zusatzbedingungen (Preis von AD und Bedingungen seiner Ausführung) unterteilt, einschließlich einer der Bedingungen von AD - der Höhe und Zahlungsbedingungen der Vermittlungsgebühr;
• es ist erforderlich, die Form der Vertretungsverhältnisse zu klären - der Vertreter kann Handlungen im Namen des Auftraggebers oder in seinem eigenen Namen ausführen;
• es ist notwendig, den Grad der Befugnisse des Vertreters anzugeben - in AD kann vorgesehen werden, dass der Vertreter einen Teil der Transaktionen im Namen des Auftraggebers und einen Teil - alleine durchführt;
• es wäre nicht überflüssig, mögliche Beschränkungen zu erläutern – sie können einer oder beiden Parteien der AD auferlegt werden (z. B. eine Bedingung für die persönliche Erbringung einer Dienstleistung durch einen Agenten ohne Abschluss von Unteragenturverträgen).

Der Vertrag schadet nicht, die Zusammensetzung und inhaltliche Schwerpunkte des Maklerberichts vorzuschreiben.

Dinge, die bei der Erstellung eines Agentenberichts zu beachten sind – siehe Artikel .

Wenn Abrechnungen mit Käufern unter Beteiligung eines Agenten (über sein Abrechnungskonto oder seine Kasse) erfolgen, ist es wichtig, in AD den Zeitraum anzugeben, in dem der Agent verpflichtet ist, den Auftraggeber über die erhaltenen Gelder zu informieren - die Rechtzeitigkeit der Einbeziehung Die Einnahmen des Auftraggebers hängen weitgehend davon ab.

Für Buchhaltungsbuchungen bei der Ausführung von AD siehe Artikel .

Die zweite Gruppe von Anforderungen, an die sich die vereinfachende Person erinnern muss, wenn sie AD durchführt, ist in Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (mehr dazu in den folgenden Abschnitten).

Simplifier verkauft Waren über einen Agenten

Die Nutzung der Dienste eines Agenten beim Verkauf von Waren von einem vereinfachten Kunden erzeugt sowohl Einnahmen als auch Ausgaben:

• gemäß Absatz 1 der Kunst. 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - Einkünfte aus dem Verkauf von Waren;
• unter sub. 23 Absatz 1 der Kunst. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - Ausgaben in Form des Kaufpreises von Waren;
• unter sub. 24 S. 1 Kunst. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - Zahlung einer Vergütung an einen Vertreter;

Informieren Sie sich über die Feinheiten der Abrechnung von Agenturgebühren bei der Kombination von Modi aus der auf unserer Website veröffentlichten Nachricht .

• unter sub. 8 S. 1 Kunst. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - Aufwand für die an den Vertreter gezahlte Mehrwertsteuer (in Bezug auf die Vergütung);

Wie man die "ausgehende" und "eingehende" Mehrwertsteuer berücksichtigt, wird das Material vereinfachend erklären.

• Kosten im Zusammenhang mit der Erstattung sonstiger Auslagen des Vertreters.

Ein vereinfachter Kunde schließt Ausgaben für AD ein, wenn:

• Geldüberweisungen an die Adresse des Agenten befinden sich auf der autorisierten „Ausgaben“-Liste des Vereinfachers;
• Der Agent hat Dokumente vorgelegt, die die Ausgaben bestätigen (Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der vereinfachte Kunde spiegelt die unter AD erhaltenen Einnahmen und die in KUDiR angefallenen Ausgaben auf der Grundlage des Folgenden wider:

• Einkünfte aus dem Verkauf von Waren durch einen Agenten:
• an dem Tag anerkannt, an dem das Geld vom Käufer eingegangen ist (Artikel 346. 17 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) - wenn der Vertreter nicht an den Berechnungen teilnimmt;
• zum Zeitpunkt des Geldeingangs beim Vermittler vom Käufer - wenn die Abrechnung über einen Vertreter erfolgt;
• Der anerkannte Einkommensbetrag ist der Verkaufswert der Waren, der im Bericht des Vertreters angegeben ist (Artikel 346.15 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• erhält der Käufer aufgrund der bevorstehenden Lieferung Vorschüsse, so sind diese auch am Tag des Geldeingangs bei den Einnahmen des vereinfachten Kunden zu berücksichtigen.

Aufwendungen werden in der für einen vereinfachten Steuerpflichtigen üblichen Weise berücksichtigt.

Was beim Ausfüllen von KUDiR vereinfacht zu berücksichtigen ist - siehe Material .

Der Agent erwirbt Eigentum für das Simplistische

Der Prozess der Inanspruchnahme der Dienste eines Agenten beim Kauf von Waren durch eine vereinfachte Person ist mit der Entstehung von 3 Kostengruppen verbunden:

• Anschaffungskosten - sie umfassen die Kosten für erworbene Gegenstände, Waren oder andere Wertsachen;
• Steueraufwendungen - bestehen aus den Beträgen der "Vorsteuer", die an den Lieferanten und (oder) Vertreter abgeführt werden;
• Vermittlungskosten - im Zusammenhang mit der Zahlung der Vergütung an den Agenten und der Erstattung der Beträge im Zusammenhang mit der Ausführung von AD.

Die in diesen Gruppen enthaltenen Ausgaben reduzieren das Einkommen der vereinfachten Person gemäß Absatz 2 der Kunst. 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In diesem Fall wird das folgende Bilanzierungsschema angewendet:

• die Einbeziehung von AD-bezogenen Ausgaben in die Steuerbemessungsgrundlage des vereinfachten Kunden erfolgt nach ihrer Zahlung (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Das Verfahren zur Bilanzierung der Vermittlungsvergütung hängt von der Art des vom Makler für den vereinfachten Kunden erworbenen Eigentums ab:
• unter sub. 5 S. 1 Kunst. 346,16, Absatz 2 der Kunst. 346,16, Absatz 2 der Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - wenn ein Inventar mit Hilfe eines Agenten gekauft wird (die Agentengebühr ist in den Anschaffungskosten des Inventars enthalten);
• unter sub. 23-24 S. 1 Kunst. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - beim Kauf von Waren (die Vergütung des Vertreters wird als separate Ausgabenart ausgewiesen);
• unter sub. 1, Absatz 1 und Absatz 3 der Kunst. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - beim Kauf von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten (die Maklergebühr ist in den Anschaffungskosten des Vermögenswerts enthalten).

Schema für die Mehrwertsteuerabrechnung:

• als separate Ausgabe (Absatz 8, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• als Teil der Anschaffungskosten des erworbenen Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte (Absatz 3, Satz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie wirkt sich die Ernennung von Anlagevermögen aus, wenn eine vereinfachte Person ihre Kosten in den Ausgaben erfasst - siehe Material .

Die Nuancen der Bilanzierung von Zusatznutzen durch eine Vereinfachung

Ein zusätzlicher Vorteil (AD) bei der Erfüllung von AD entsteht, wenn der Agent ein Geschäft zu günstigeren als den vertraglich vereinbarten Bedingungen abgeschlossen hat.

Beim Kauf (Verkauf) von Waren über einen Vermittler sollte im Hinblick auf die Anerkennung von DI Folgendes berücksichtigt werden:

• DV kann angezeigt werden, wenn der Agent erfolgreich war:
• Waren zu einem höheren Preis als in AD vorgeschrieben verkaufen;
• Waren zu einem niedrigeren als dem vertraglich vereinbarten Preis kaufen.
• Die Aufteilung der erhaltenen DC zwischen dem Kunden und dem Agenten erfolgt nach den in der AD vorgesehenen Algorithmen oder gleichermaßen, wenn keine Vorabvereinbarungen bezüglich der DC bestehen.
• Der gesamte DV-Betrag ist Eigentum des vereinfachten Kunden, er muss also sein Einkommen darauf erhöhen.
• Reduzieren Sie die oben genannten Einnahmen um die Beträge, die an den Vertreter seines Teils der DV überwiesen wurden (Unterabschnitt 24, Satz 1, Satz 2, Artikel 346.16, Satz 1, Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um Konflikte mit Aufsichtsbehörden über die Frage der Anerkennung des dem Agenten zustehenden Zusatznutzens im Aufwand zu vermeiden, wird empfohlen, im Vertrag anzugeben, dass die VC als variabler Bestandteil der Vergütung des Agenten anerkannt wird.

Beispiel

Im Januar 2018 gründete Bytkhimservis LLC eine AD mit Khimtorg LLC, um seine Produkte zu verkaufen. Der Kunde wendet das vereinfachte Steuersystem an, der Agent ist auf der OSNO. Gemäß den Bedingungen von AD verpflichtet sich der Agent, die Produkte des Kunden zu einem Preis von mindestens 3.126 Rubel zu verkaufen. für eine Einheit. Die Vergütung des Agenten besteht aus einem festen und einem variablen Teil: Der feste Teil beträgt 12 % der verkauften Produktmenge. Bei Vorhandensein von DV erfolgt die Verteilung im Verhältnis 50/50. Der dem Vermittler zustehende Nebennutzen ist ein variabler Bestandteil der Vermittlervergütung. Khimtorg LLC gelang es dank eines effizienten Logistiksystems und mit Hilfe moderner Marketingtechniken, Produkte zu einem Preis von 3.810 Rubel zu verkaufen. für eine Einheit. DV-Berechnungen sind in der Tabelle dargestellt:

LLC "Bytkhimservis" hat 2 Beträge auf das Abrechnungskonto von LLC "Khimtorg" überwiesen:

• DV = 1.843.380 Rubel;
• Vergütung an den Agenten (12 % des Verkaufsbetrags) / RUB 2.464.308 (20.535.900 Rubel × 12 %).

In KUDiR im Januar 2018 spiegelte der vereinfachte Kunde die folgenden Informationen in Bezug auf AD wider (andere Einnahmen und Ausgaben des vereinfachten Kunden, einschließlich des Kaufpreises von Waren, werden in diesem Beispiel nicht berücksichtigt):

Einkommen:

• Erlöse aus dem Verkauf von Produkten - 20.535.900 Rubel;
• Der vom Kunden vereinnahmte Zusatznutzen ist in den Umsatzerlösen enthalten.

Kosten:

• Agenturgebühr - 2.464.308 Rubel.
• zusätzlicher Vorteil, der an den Agenten übertragen wird - 1.843.380 Rubel.

Ergebnisse

Wenn ein Vereinfacher Waren oder anderes Eigentum über einen Vertreter kauft (verkauft), muss er alle Bedingungen des Vertretervertrags gründlich prüfen und die rechtzeitige und korrekte Wiedergabe von Informationen im Zusammenhang mit der Ausführung des Vertrags im KUDiR organisieren.

(abgekürzt als USN) ist eine solche Vereinbarung zwischen dem Prinzipal und dem Agenten, bei der die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben es dem Agenten ermöglicht, einen Teil der funktionalen Verantwortlichkeiten im Zusammenhang mit dem Kauf und Verkauf verschiedener Waren zu verschieben.

Trotz der Einfachheit des Verfahrens (das nur mit einem vereinfachten System möglich ist) sind Vermittlungsgeschäfte mit speziellen Kenntnissen möglich. Schauen wir uns diese Art von Vertrag genauer an.

Agenturvertrag mit vereinfachtem Steuersystem 6% Einkommen

Handelsvertreterverträge sind nicht nur eine praktische Dokumentation, mit der Sie eine Vereinbarung zwischen dem Prinzipal und dem Agenten abschließen können. Geschäftsbesorgungsverträge sind in den meisten Fällen, insbesondere in jüngster Zeit, ein überzeugendes Dokument in verschiedenen Verfahren (einschließlich Gerichtsverfahren). Aus diesem Grund sollte man sich daran erinnern, wie wichtig es ist, die Regeln und Vorschriften für die Erstellung solcher Vereinbarungen zu verstehen. Eine der häufigsten in Verfahren betrifft Verträge mit.

Gegenstand solcher Geschäftsbesorgungsverträge (sowie Verträge anderer Art) sind Beziehungen zwischen dem Vertreter und Dritten, und die vom Vertreter vertretenen Interessen decken sich vollständig mit den Interessen des Auftraggebers. Aus diesem Grund sollte in den Einnahmen- und Ausgabenbüchern beim Abschluss eines Agenturvertrags mit einem vereinfachten Steuersystem von 6% nur die Höhe der Vergütung () angegeben werden. Dieser Betrag sollte die Differenz zwischen dem vom Käufer gezahlten Betrag und dem dem Auftraggeber geschuldeten Betrag sein.

Die Anforderungen an diese Verfahren sind im Schreiben des Finanzministeriums Russlands (vom 18. April 2013) Nr. 03-1111 aufgeführt. Gemäß Artikel 346 Absatz 1 der Abgabenordnung Russlands müssen die Einnahmen, die sich aus der Operation ergeben, zum folgenden Datum in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden:

• tatsächlicher Geldeingang (auf dem Bankkonto angezeigt);
• Übertragung von Eigentum in Eigentum (neben Eigentum können Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte usw. bestehen).
• Rückzahlung der Schuld an den Steuerzahler auf andere Weise.

Dies ist der Fall, wenn der Agent eine Vorauszahlung erhält, bevor der Bericht vom Auftraggeber genehmigt wird.

• Wenn die Vereinbarung besagt, dass die Mittel nach Abschluss der Vereinbarung überwiesen werden müssen, während es tatsächlich nicht möglich ist, die Höhe der Vergütung zu bestimmen, müssen gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands alle Mittel in die Einnahmen einbezogen werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nach der vereinfachten Steuer von 6 % berücksichtigt.
• Wenn die Makleraufträge fortgesetzt werden, kann der Agent sowie die Agentur als Ganzes Anpassungen an der Höhe der Einnahmen vornehmen, die an den Auftraggeber überwiesen werden (mit Ausnahme der abgezogenen Gebühren). Dieses Recht wird durch das Schreiben des Finanzministeriums vom 30. September (Schreiben Nr. 03-1106) geregelt.

Solche Regelungen ermöglichen es, solche Situationen zu verhindern, in denen der Kunde den Vermittler für Vermittlungsleistungen bezahlt, bevor die Höhe seines Honorars genau bestimmt werden kann.

Geschäftsbesorgungsvertrag mit vereinfachtem Steuersystem 15% Einnahmen abzüglich Ausgaben

Damit der Hauptverpflichtete, der nach der vereinfachten Regelung Steuern zahlt, Waren über einen Vertreter (unter Verwendung der "")-Vereinbarung verkaufen und kaufen kann, muss er zwei Arten von Anforderungen berücksichtigen:

• Anforderungen an den Abschluss eines Geschäftsbesorgungsvertrages USN;
• müssen Erträge und Aufwendungen erfassen, die sich unmittelbar aus dem Geschäftsbesorgungsvertrag ergeben.

Zur Erfüllung der mit der Durchführung des „Einnahmen minus Aufwendungen“-Vertrages verbundenen Anforderungen hat der Auftraggeber den Inhalt des Geschäftsgegenstandes des Geschäftsbesorgungsvertrages, die Rechte und Pflichten des Vertreters, seine eigenen Rechte und Pflichten etc. zu prüfen. Dazu müssen Sie die Normen des Zivilgesetzbuchs von Russland akzeptieren.

Achten Sie beispielsweise bei der Erstellung eines Geschäftsbesorgungsvertrags besonders auf:

• Bedingungen des Agenturvertrags;
• die Beziehungsform "Prinzipal - Agent";
• Angabe des Autoritätsgrades des Agenten;
• Einschränkungen Details.

Lass uns genauer hinschauen. Beim Studium der Vertragsbedingungen ist zu beachten, dass die Bedingungen grundlegend sind (ihr Wesen wird im Vertragsgegenstand offengelegt) und indirekt, ergänzend. Indirekt umfasst die Kosten für die Dienstleistungen des Maklers gemäß den Bestimmungen des Maklervertrags und die Geschwindigkeit (Bedingungen) der Ausführung. Eine wichtige Bedingung, auf die der Auftraggeber achten muss, ist der Preis und die Bedingungen, zu denen das Maklerhonorar gezahlt wird.

Bei der Klärung der Form der „Principal-Agent“-Beziehung ist es wichtig zu verstehen, welche Art von Anweisungen der Agent in seinem eigenen Namen und welche im Namen des Kunden ausführt. Die Angabe der Befugnisebene ist erforderlich, um den Teil der Transaktionen zu verstehen und bereitzustellen, den der Agent in seinem eigenen Namen ausführen wird.

Die Detaillierung der Beschränkungen ist ein wichtiger Schritt, da der Prinzipal hier die Möglichkeit hat, die Befugnisse des Agenten zu skizzieren und die Feinheiten mit den Möglichkeiten oder Verboten bezüglich des Abschlusses von Unteragenturverträgen (Übertragung eines Teils der Aufgabe durch den Agenten an einen anderen Agenten) zu spezifizieren ).

Außerdem ist es nicht überflüssig, im Agenturvertrag die Einzelheiten der Zusammenarbeit und die Punkte festzulegen, die im Bericht des Agenten (ein Dokument, das nach Abschluss aller Anweisungen erstellt wird) erscheinen sollten.

Wenn die Zahlung von Geldern und die Lieferung von Waren an Käufer aufgrund der Arbeit des Vertreters erfolgt (durch ihn, z. B. über sein Bankkonto oder), dann der Zeitraum, in dem der Vertreter den Auftraggeber über den Eingang von Geldern informieren muss auf sein Konto (oder an der Kasse). Von solchen scheinbaren Kleinigkeiten kann letztlich der Zeitraum abhängen, in dem der Gewinn in den Einnahmen enthalten ist. Als Ergebnis - die Aktualität der Steuerabzüge.

Außerdem muss der Auftraggeber, wie bereits erwähnt, Einnahmen und Ausgaben erfassen, die sich direkt aus dem Geschäftsbesorgungsvertrag ergeben. Diese Anforderungen sind in Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Besteuerung

Wie Sie wissen, ist die Zusammenarbeit mit einem Agenten manchmal nicht nur bequem, sondern auch sehr profitabel. Einer der unmittelbaren Vorteile von Geschäftsbesorgungsverträgen im vereinfachten System ist die deutliche Verringerung der Steuerbelastung des vereinfachten Systems.

Laut Geschäftsbesorgungsverträgen ist nur die Vergütung ein Einkommen und nicht die gesamte Umsatzsumme, die durchfließt. Nehmen wir ein Beispiel: Ein Steuerzahler (zB) platziert Werbemittel im Rahmen seines Geschäfts. Der Kunde zahlt dem Unternehmer aufgrund des Erfolgs des Materials Geld für das Produkt oder die Dienstleistung. Ein Geschäftsmann sendet einen Teil dieser Gelder an einen Dienst (z. B. Yandex). Die Zahlung von Steuern auf den vollen Betrag ist nicht rentabel und nicht besonders ratsam. Der Ausweg ist einfach: Wir schließen einen Geschäftsbesorgungsvertrag ab und berücksichtigen nur den prozentualen Reingewinn beim Steuerabzug.

Beim Einkommen sollte bei der Berechnung der Steuern des vereinfachten Systems nur der Agenturgewinn berücksichtigt werden. Wenn ein Geschäftsmann beispielsweise Geräte verkauft und 5% des Umsatzes erhält, müssen Sie keine Steuern auf 500.000 Rubel zahlen, die Sie von Käufern für den Verkauf von 10 Einheiten für 50.000 erhalten. Sie müssen nur für Ihre 25.000 Gewinne bezahlen. Genau das ist der Vorteil von USN-Agenturverträgen im Mittelstand. Ähnliche Überlegungen gelten für und usw.

Dokumentenfluss bei den Parteien

Das Hauptdokument, das in der „Agent-Principal“-Beziehung stattfindet, ist (nebenbei natürlich der Agenturvertrag selbst). Ein solches Dokument muss von allen Vertretern vorgelegt werden, unabhängig von der Art der Tätigkeit und den Besonderheiten der Beziehung. Darüber hinaus verlangt Artikel 1008 des russischen Zivilgesetzbuchs, dass Agenten Berichte über abgeschlossene Aufträge vorlegen, auch wenn der Auftraggeber dies nicht zulässt.

Dieses Dokument sollte nicht nur formale Erläuterungen enthalten, sondern auch alle Nachweise über Ausgaben, die der Agent während der Ausführung des Handelsvertretervertrags machen musste. Ein vollständigeres Paket von Dokumenten (Quittungen für die Zahlung von Gebühren, Unteragenturverträge und Vereinbarungen mit Partnern oder Vermietern) wird im Agenturvertrag selbst festgelegt. Somit wird neben den vom Bürgerlichen Gesetzbuch vorgesehenen Dokumenten der übrige Dokumentenfluss ausschließlich durch den Auftraggeber und den Vertreter in der Art und Weise des Abschlusses eines Geschäftsbesorgungsvertrages geregelt.

Sie können das BP-Agentenberichtsformular unter dem vereinfachten Steuersystem herunterladen.

Vergütung für Blutdruck mit dem vereinfachten Steuersystem

Gemäß Geschäftsbesorgungsverträgen ist der Beauftragte verpflichtet, die Weisungen des Auftraggebers nur gegen Entgelt (Honorar) auszuführen. Gemäß Artikel 1005 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, auch wenn der Auftraggeber nach Erfüllung des Handelsvertretervertrags eine persönliche Zusammenarbeit mit einem Dritten eingegangen ist (dem Unternehmen, mit dem der Vertreter zusammenarbeiten muss und der die Interessen des Auftraggebers vertritt) und behauptet, er habe seinen Auftrag selbstständig erledigt, sollte der Agent eine Belohnung erhalten.

Darüber hinaus verlangt das Bürgerliche Gesetzbuch, wenn ein Makler Aufträge unentgeltlich ausführt (im Rahmen eines vorab vereinbarten Maklervertrags ohne Zahlung), die Zahlung für Dienstleistungen gemäß den internen staatlichen Tarifen.

Es sollte auch daran erinnert werden, dass gemäß Artikel 974 des Bürgerlichen Gesetzbuchs alles, was der Vertreter bei der Ausführung eines Auftrags im Rahmen eines Handelsvertretervertrags erhält, Eigentum des Auftraggebers ist. Die Einbehaltung der Vergütung vom Gesamtbetrag der im Rahmen der Vereinbarung erhaltenen Mittel ist das volle Recht des Auftraggebers. Darüber hinaus erlaubt das Bürgerliche Gesetzbuch den Vertretern, ihre Gebühren von Beträgen einzubehalten, die sie von Dritten im Rahmen des Vertrags erhalten. Dieses Recht ist in Absatz 2, Artikel 1 und Absatz 4, Artikel 421 des Bürgerlichen Gesetzbuchs festgelegt.

Buchhaltung und Buchungen

Es ist üblich, Buchhaltungsunterlagen über Geschäftsbesorgungsverträge auf Konto 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ zu führen. Diesem Konto können verschiedene Unterkonten zugeordnet werden, darunter auch Agenten.

• Da die Waren, die der Handelsvertreter im Rahmen des Handelsvertretervertrags kauft, nicht sein Eigentum sind, werden sie im Saldo des Kontos 002 "" ausgewiesen.
• Hat der Auftraggeber die Ware dem Auftragnehmer zwecks Weiterverkauf übergeben, so geht diese Ware in die Salden des Kontos 004 „Provisionsware“ über.
• Maklerhonorare und deren Vergütungen werden auf den Konten 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ ausgewiesen. Dieses Konto ist die Basis für

Die Hauptorganisation wendet das allgemeine Steuersystem und der Agent das vereinfachte Steuersystem an. Der Makler schließt Mietverträge ab und erhält von ihnen Miete. Danach überweist er die von den Mietern erhaltenen Mittel abzüglich seiner Vergütung an den Auftraggeber. Muss ein Makler die Mehrwertsteuer auf Rechnungen ausweisen? Welche Buchungen erfolgen beim Agenten und beim Auftraggeber?

Nach Prüfung des Problems kamen wir zu folgendem Ergebnis:

Da die Hauptorganisation das allgemeine Steuersystem anwendet, ist ein Vermittler, der das vereinfachte Steuersystem anwendet und Dienstleistungen im Rahmen eines Geschäftsbesorgungsvertrags erbringt, unabhängig davon, ob er Dienstleistungen im eigenen Namen oder im Namen des Vertretenen erbringt, verpflichtet, den Mietern Rechnungen auszustellen und muss dementsprechend die Mehrwertsteuer auf den zu zahlenden Rechnungen ausweisen.

Begründung für die Schlussfolgerung:

Schreiben N VG-6-03/404 vom 21. Mai 2001 des Steuerministeriums der Russischen Föderation enthält Erläuterungen zum Verfahren zur Ausstellung von Rechnungen durch einen Vermittler. Sie laufen auf Folgendes hinaus.
Bei Abschluss von Kommissionsverträgen, Provisions- oder Geschäftsbesorgungsverträgen bei Rechnungsstellung handelt ein Vermittler (Kommissionär, Rechtsanwalt, Agent) im Verhältnis zu einem Dritten im eigenen Namen oder im Namen des Auftraggebers, Auftraggebers.

1. Beim vertragsgemäßen Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) werden Aufträge im Auftrag des Auftraggebers im Namen des Käufers erteilt.

2. Wenn der Vermittler im eigenen Namen Waren (Werke, Dienstleistungen) des Auftraggebers, des Auftraggebers, verkauft, wird die Rechnung vom Vermittler in 2 Exemplaren im eigenen Namen ausgestellt. Die Nummer der angegebenen Rechnung wird vom Vermittler entsprechend der Chronologie der von ihm ausgestellten Rechnungen vergeben. Eine Kopie wird dem Käufer ausgehändigt, die zweite wird im Register der ausgestellten Rechnungen abgelegt, ohne sie im Verkaufsbuch zu registrieren. Der Auftraggeber (Auftraggeber) stellt eine an den Vermittler adressierte Rechnung mit Nummerierung gemäß der Chronologie der vom Auftraggeber (Auftraggeber) ausgestellten Rechnungen aus. Diese Rechnung wird nicht im Einkaufsbuch des Wiederverkäufers registriert.

Die Indikatoren der vom Vermittler an den Käufer ausgestellten Rechnung spiegeln sich in der Rechnung wider, die der Verpflichtete (Auftraggeber) an den Vermittler ausgestellt und im Verkaufsbuch mit dem Verpflichteten (Auftraggeber) registriert ist.

3. Der Vermittler stellt dem Auftraggeber, Beauftragten, Auftraggeber die Höhe seiner Vergütung aus Geschäftsbesorgungsvertrag, Provision, Geschäftsbesorgungsvertrag gesondert in Rechnung. Diese Rechnung wird in der vorgeschriebenen Weise beim Anwalt, Kommissionär, Vertreter im Verkaufsbuch und beim Auftraggeber, Auftraggeber, Auftraggeber - im Einkaufsbuch registriert.

In dieser Situation wendet die Agentenorganisation das vereinfachte Steuersystem an.

In der Regel gilt gemäß Art. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu entrichten ist.

In Absatz 3 der Kunst. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass nur Mehrwertsteuerzahler, die Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Gebiet der Russischen Föderation verkaufen, verpflichtet sind, Rechnungen zu erstellen, Register über erhaltene und ausgestellte Rechnungen, Kauf- und Verkaufsbücher zu führen . Daher müssen Organisationen, die die USNO verwenden, bei der Durchführung von Vorgängen für den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) keine Rechnungen ausstellen.

Es sollte jedoch berücksichtigt werden, dass eine Organisation, die kein Mehrwertsteuerzahler ist, als Vertreter auftritt, der Dienstleistungen im Namen eines Auftraggebers erbringt, der Mehrwertsteuerzahler ist.

Absatz 1 der Kunst. 1005 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation wird bestimmt, dass die Pflichten eines Vertreters die Begehung von rechtlichen und anderen Handlungen im Namen der anderen Partei (Auftraggeber) im Namen des Auftraggebers, jedoch auf Kosten des Auftraggebers oder umfassen im Namen und auf Rechnung des Auftraggebers.

Folglich stellen Organisationen, die Vermittlungstätigkeiten ausüben, keine Rechnungen aus, sondern nur die Beträge ihrer Vergütung. Für Vergütungsbeträge füllen solche Organisationen die Register der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen, das Kaufbuch und das Verkaufsbuch nicht aus (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28.04.2010 N 03-11-11 / 123 vom 10.10.2010). 2007 N 03-11-04 / 2/253, Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation für Moskau vom 04.03.2008 N 18-11/3/31989, vom 10.12.2006 N 18-12/3/ [E-Mail geschützt], vom 03.07.2006 N 18-11/3/ [E-Mail geschützt]).

Da der Auftraggeber ein Mehrwertsteuerzahler ist, dann in Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Vertreter verpflichtet, innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Erbringung der Dienstleistungen an den Käufer eine Rechnung über die vollen Kosten der Dienstleistungen unter Zuweisung des Mehrwertsteuerbetrags im Namen auszustellen des Käufers, was jedoch nicht bedeutet, dass er diese bezahlen muss (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20.01. 2009 N 03-07-09 / 01, vom 05.05.2005 N 03-04-11 / 98, Federal Steuerdienst der Russischen Föderation für Moskau vom 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [E-Mail geschützt]).

Aus Abschnitt 24 der Regeln für die Führung von Registern für erhaltene und ausgestellte Rechnungen, Kaufbücher und Verkaufsbücher für die Mehrwertsteuerberechnung, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 02.12.2 000 N 914 (im Folgenden als Regeln bezeichnet ) können wir daraus schließen, dass ein Vertreter, wenn er Dienstleistungen im Rahmen eines Handelsvertretervertrags im Auftrag des Auftraggebers (Auftraggeber) verkauft, dem Käufer im Auftrag des Auftraggebers eine Rechnung ausstellen muss.

Gemäß § 24 Absatz 3 der Geschäftsordnung sind in diesem Fall die Auftraggeber (Auftraggeber), die Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) verkaufen, Eigentumsrechte im Rahmen eines Handelsvertretervertrags (Handelsvertretervertrag), der den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) vorsieht, Eigentumsrechte im Namen des Auftraggebers (Prinzipal) , registrieren Sie die an den Käufer ausgestellten Rechnungen im Verkaufsbuch. Diese Rechnung im Namen des Auftraggebers kann von einem Vermittler (Agenten) ausgestellt werden, wobei die Rechnung die Angaben des Auftraggebers enthalten muss (Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 21.05.2001 N VG-6-03 / 404 ).

In dem Fall, dass der Agent die Leistungen des Auftraggebers in eigenem Namen ausführt, wird die Rechnung vom Vermittler (Agent) in zweifacher Ausfertigung in eigenem Namen ausgestellt. In diesem Fall wird die Nummer der angegebenen Rechnung vom Vermittler entsprechend der Chronologie der von ihm ausgestellten Rechnungen vergeben. Eine Kopie dieses Dokuments wird dem Käufer ausgehändigt, und die zweite wird im Register der ausgestellten Rechnungen abgelegt, ohne sie im Verkaufsbuch zu registrieren (Absatz 3 der Geschäftsordnung, Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 21.05.2020). 2001 N VG-6-03/404).

Daher muss eine Agentur, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, unabhängig davon, ob sie Mietverträge mit Mietern im Namen des Auftraggebers oder auf eigene Rechnung abschließt, den Mietern Rechnungen ausstellen und dementsprechend den Mehrwertsteuerbetrag in Rechnungen angeben, die zur Zahlung ausgestellt werden .

Buchhaltung

1. Beim Agenten

Gemäß Abschnitt 4 der PBU 9/99 „Einnahmen der Organisation“ (im Folgenden - PBU 9/99) werden die Einnahmen der Organisation je nach ihrer Art, den Aufnahmebedingungen und den Aktivitäten der Organisation unterteilt in Einkünfte aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit und sonstige Einkünfte.

Für die Zwecke der PBU 9/99 gelten Einkünfte, die keine Einkünfte aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit sind, als sonstige Einkünfte.

Gemäß Klausel 5 der PBU 9/99 sind Einnahmen aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten und Waren, Einnahmen im Zusammenhang mit der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen.

Wenn die Erbringung von Mietdienstleistungen im Rahmen von Vermittlungsverträgen die Haupttätigkeit der Organisation ist, bezieht sich die Vermittlungsgebühr auf Einkünfte aus gewöhnlicher Tätigkeit. Dann gemäß den Anweisungen für die Anwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 N 94n (im Folgenden als Anweisung bezeichnet) , wird der Umsatz in Konto 90 "Verkäufe" widergespiegelt.

Wenn diese Tätigkeit nicht die Haupttätigkeit für die Organisation ist, wird die Agenturgebühr gemäß der Anweisung auf Konto 91 "Sonstige Einnahmen und Ausgaben" ausgewiesen.

Gemäß der Anweisung können Abrechnungen mit dem Auftraggeber auf Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“, Unterkonto „Abrechnungen mit dem Auftraggeber“ erfasst werden.

Als Ergebnis sehen typische Buchungen für den Agenten in diesem Fall so aus:

Lastschrift Guthaben, Unterkonto „Verrechnung mit dem Auftraggeber“
- spiegelte die Umsetzung von Dienstleistungen im Rahmen des Agenturvertrags wider;

Lastschrift () Gutschrift
- erhaltene Mittel von Mietern;

Lastschrift, Unterkonto „Verrechnung mit dem Auftraggeber“ Gutschrift
- an den Auftraggeber überwiesene Barmittel abzüglich der Vergütung;

Soll Haben, Unterkonto „Einnahmen“ (91, Unterkonto „Sonstige Einnahmen“)
- reflektierte Einnahmen in Form von Agenturgebühren;

Lastschrift
- das Maklerhonorar vom Auftraggeber verrechnet wurde.

2. Beim Auftraggeber

Um die Abrechnungen mit dem Makler zur Zahlung der Vermittlungsgebühr abzubilden, verwenden Sie das Konto „Verrechnungen mit sonstigen Schuldnern und Gläubigern“.

Basierend auf dem genehmigten Bericht des Agenten in der Buchhaltung des Auftraggebers wird die dem Agenten zustehende Vergütung als Teil der Ausgaben für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit erfasst (Abschnitt 5 PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“).

In der Buchhaltung der Hauptorganisation sind folgende Einträge vorzunehmen:

Lastschrift Guthaben, Unterkonto „Einnahmen“
- auf der Grundlage des Maklerberichts der Verkauf von Vermietungsleistungen;