Übertragung von Dividenden an den Gründer. Dividendenabgrenzung: Buchungen. Versicherungsprämien: pf, ns, pz, tfoms, ffoms, fss

Jedes Unternehmen verfolgt das Ziel, Gewinne zu erwirtschaften. Ein ebenso wichtiger Punkt ist die korrekte Verteilung dieses Cash-Gewinns. Uns interessiert nicht der Anteil der finanziellen Mittel, die in die Weiterentwicklung der Produktion fließen. Das Thema, das wir behandeln werden, ist die Zahlung von Dividenden und die Berücksichtigung dieser Operation im Jahresabschluss.

Liebe Leser! Der Artikel spricht über typische Wege zur Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie löse genau dein Problem- Kontaktieren Sie einen Berater:

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Was ist das

Dividenden sind ein Teil der Gewinne einer Organisation, die an die Aktionäre gezahlt werden. Um seinen Anteil zu erhalten, muss der Eigentümer der Unternehmensanteile alle erforderlichen Zahlungen leisten. Meist werden die Mitgründer des Unternehmens Gesellschafter. Indem sie in die Gründungsphase der Organisation investieren, wollen sie ihr Kapital vervielfachen.

Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation sind Dividenden Einkünfte, die Teilnehmer oder Aktionäre von einem Unternehmen erhalten. Gewinne nach Steuern werden anteilig ausgeschüttet. Unter dieser Definition sind auch Zinszahlungen auf Vorzugsaktien geeignet.

• die Gebühr, die der Aktionär im Falle einer Umstrukturierung oder Liquidation der Gesellschaft erhält (der Betrag übersteigt nicht die Höhe der Anfangseinlage);
• Mittel, die von gemeinnützigen Organisationen an Mitarbeiter überwiesen werden, um die Punkte ihrer Satzung zu erfüllen;
• Zahlungen in Form der Eigentumsübertragung von Anteilen derselben Gesellschaft an die Anteilseigner.

Arten und Formen

Unter Berücksichtigung verschiedener Merkmale werden Arten und Formen von Dividenden unterschieden.

Eine Organisation kann Dividenden auf zwei Arten zahlen:

• Geld - diese Art ist für den Investor vorzuziehen, da er dadurch mehr Rechte in den Beziehungen zur Organisation erhält. Nichterhalt oder Eingang von Zahlungen in unvollständiger Höhe verpflichtet das Unternehmen zur Zahlung zusätzlicher Verzugszinsen;
• Eigentum (einschließlich Unternehmensanteile).

Video: Berechnung in der 1C-Buchhaltung 8

Das Verfahren zur Berechnung von Dividenden in LLC

Die Gesetzgebung der Russischen Föderation erlaubt es einer LLC nicht, Dividenden häufiger als einmal im Quartal an die Aktionäre zu zahlen. Die Entscheidung über die Zuführung von Mitteln wird auf der Mitgliederversammlung der Teilnehmer der Organisation getroffen.

Sinnvoller ist es, solche Treffen am Ende des Jahres abzuhalten. In diesem Fall können Wertpapierbesitzer sofort mit dem maximal möglichen Gewinn rechnen. Das Gesetz verbietet es einer LLC, Versammlungen früher als 60 Kalendertage nach Jahresende abzuhalten.

Aktionärsversammlungen sind sehr wichtig. Sie vereinbaren die Auszahlungsbedingungen für anteilige Gewinne und andere gesetzliche Bestimmungen.

Die Frist soll zwei Monate ab dem Datum der Entscheidung nicht überschreiten. Wenn die Frist auf der Versammlung nicht genehmigt wurde, beträgt sie automatisch 60 Tage.

Zahlt das Unternehmen keine Dividenden, kann jeder Mitgründer vor Gericht ziehen. Sie können Mittel für die letzten 3 Jahre erhalten.

LLC ist in solchen Fällen nicht berechtigt, Bargeld (oder andere alternative Zahlungsformen) an natürliche und juristische Personen zu zahlen:

• vor Auszahlung des genehmigten Kapitals in voller Höhe;
• wenn die Organisation in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise für zahlungsunfähig erklärt wird;
• wenn das Kapital der Gesellschaft geringer ist als das Nettovermögen.

Eine natürliche Person muss Einkommensteuer zahlen. Die Höhe der Steuer hängt davon ab, ob die Person in dem Staat ansässig oder nicht ansässig ist. Seit 2015 zahlen die Bürgerinnen und Bürger 13 % ihres Gesamteinkommens an die Staatskasse.

Auch eine juristische Person muss Einkommensteuer zahlen. Sie kann je nach den spezifischen Bedingungen des jeweiligen Einzelfalls variieren. Der 0 %-Satz wird beispielsweise von Teilnehmern gezahlt, die im Jahr vor der Entscheidung über die Auszahlung eines Teils der Erträge mehr als 50 % der Anteile am genehmigten Kapital halten.

So berechnen Sie Dividenden mit dem vereinfachten Steuersystem 6%

Organisationen, die sich bei der Berechnung von Zahlungen an einem vereinfachten Steuersystem orientieren, berechnen das Nettoeinkommen als Differenz zwischen der buchhalterischen Rentabilität und einer einzigen Steuer.

Betrachten Sie der Einfachheit halber dieses Beispiel. Das Unternehmen wendet das vereinfachte Steuersystem ab dem Objekt "Einkünfte" (6%) an. Auf der Versammlung wurde beschlossen, Zahlungen an die Aktionäre aus dem Nettogewinn zu leisten. Der in der Russischen Föderation ansässige Steuerpflichtige Petrov I. P. wurde mit einem Betrag von 50.000 Rubel gutgeschrieben. Die Zahlungsfrist war der 2. September.

Der erste Schritt ist die Berechnung der Höhe der Einkommensteuer. Sie muss von der Auszahlung abgezogen werden. Die Gesetzgebung für Petrov I.P. definiert einen Satz von 13 %:

50 000 Rubel. * 13% = 6.500 Rubel.

Wir ziehen die Steuer von der Höhe der Zahlungen ab.

50 000 Rubel. — 6 500 Rubel. = 43.500 Rubel.

Am 2. September werden 43.500 Rubel an Petrov I.P. überwiesen. Am selben Tag wird eine Einkommensteuer in Höhe von 6.500 Rubel an das Budget gezahlt (siehe Abschnitt 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Auszahlungen

Die gängigste Zahlungsmethode ist Bargeld.

Dieses einfache Formular hat mehrere Untertypen:

• regelmäßige Barzahlungen;
• Zusätzliche Gebühren;
• Sonderdividenden;
• Liquidationszahlungen.

Die Auszahlung in Aktien ist vor allem für Wertpapierbesitzer interessant, die daran interessiert sind, ihr Kapital zu vermehren und bei Folgezahlungen mehr Erträge zu erzielen.

Der Zahlungsvorgang erfolgt in 4 Stufen:

1. Datum der Bekanntgabe – es wird über die Zahlung entschieden und der Zeitplan für die nachfolgenden Phasen festgelegt;
2. Ex-Dividende-Datum - nach diesem Datum berechtigen die erworbenen Aktien nicht zum Erhalt eines Teils der Erträge der vorangegangenen Periode;
3. Tag der Zählung der Wertpapierinhaber - Registrierung der Aktionäre, die Anspruch auf eine proportionale Gewinnbeteiligung haben;
4. Zahlungsdatum.

Zeitliche Koordinierung

Auf der Hauptversammlung der Aktionäre wird nicht nur die Höhe der anteiligen Zahlungen genehmigt, sondern auch der Zeitraum, in dem sie gezahlt werden müssen. Alle Gründer müssen am Tag der Versammlung darüber informiert werden.

Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung haben das Recht, Zahlungen nicht nur zum Jahresende, sondern auch für sechs Monate, ein Vierteljahr oder einen Monat zu leisten. Fristen sind gesetzlich nicht geregelt.

Besteuerung

Seit dem 1. Januar 2015 hat sich die Abgabenordnung der Russischen Föderation in Bezug auf die Besteuerung von Dividendenempfängern geändert.

Ursachen und Folgen der Nichtzahlung

Die Gründe, warum das Unternehmen Dividenden nicht rechtzeitig gezahlt hat, werden in berechtigte und respektlose Gründe unterteilt. Als respektable Fälle gelten Fälle, in denen der Aktionär selbst die erforderlichen Voraussetzungen nicht erfüllt hat. Beispielsweise muss er dem Unternehmen rechtzeitig seine Bankverbindung mitteilen.

Es kommt vor, dass ein Aktionär, der seinen Vornamen, Nachnamen oder Vatersnamen ändert, vergisst, die Organisation darüber zu informieren. Nachdem das Versehen jedoch korrigiert wurde, ist die JSC verpflichtet, der schuldigen Person ihren Anteil am Gewinn zu zahlen.

Die Organisation kann sich auf einen Mangel an Mitteln berufen. Solche Fälle werden bereits als respektlose Gründe bezeichnet. Das Gesetz (Einzelheiten siehe Artikel 309 und 310 Zivilgesetzbuch) befreit den Schuldner nicht von seinen Verpflichtungen. Der Eigentümer der Wertpapiere des Unternehmens kann über die Justizbehörden die Zahlung der fälligen Gelder verlangen.

Zahlungsausfälle können auch durch das rechtzeitige Fehlen eines verantwortlichen Mitarbeiters am Arbeitsplatz eintreten. Eine weitere häufige Situation ist die versehentliche Überweisung von Geldern auf eine andere Bankkarte.

In Kunst. 402 des Bürgerlichen Gesetzbuchs besagt, dass die Handlungen eines Arbeitnehmers in solchen Fällen mit den Handlungen des Unternehmens selbst gleichgesetzt werden. Somit haftet die gesamte Organisation für die Fahrlässigkeit eines Mitarbeiters.

Empfänger

Nicht nur Aktionäre, sondern auch nominelle Inhaber von Aktien können einen Teil der Erträge erhalten. Gemäß den gesetzlich festgelegten Bedingungen müssen sie im Register eingetragen sein.

Der Vorstand der Organisation ist verpflichtet, vor jeder Gesellschafterversammlung eine Liste der natürlichen und juristischen Personen zu erstellen, die Anspruch auf einen Teil des Gewinns haben.

Werden die Anteile nach dem Börsengang an eine andere Person verkauft, behält der bisherige Eigentümer weiterhin alle Rechte an den Fonds. Der neue Eigentümer von Anteilen kann Zahlungen nur auf der Grundlage einer Vollmacht erhalten, die im Namen des vorherigen Eigentümers ausgestellt wurde.

Die Reihenfolge der erhaltenen Dividenden ist wie folgt:

1. Inhaber von Vorzugsaktien, die Vorteile gegenüber den Inhabern anderer Vorzugsaktien haben;
2. Inhaber von Vorzugsaktien, für die die Höhe der Zahlungen in der Satzung der Organisation festgelegt ist;
3. Inhaber von Vorzugsaktien, für die der Betrag nicht festgelegt ist;
4. Inhaber von Stammaktien.

Abrechnungsdatum

Obwohl die Gesetzgebung die erforderliche Zahlungsfrist nicht klar definiert, können einige Empfehlungen gefunden werden. Artikel 4 des Bundesgesetzes "Über Aktiengesellschaften" besagt, dass das Geld spätestens 60 Tage nach dem Datum der Versammlung, auf der die entsprechende Entscheidung getroffen wurde, gezahlt werden muss.

Somit hat die Organisation das Recht, die Laufzeit zu verkürzen, aber nicht zu verlängern. Am Ende des festgelegten Zeitraums tritt eine Verzögerung ein, und die Gesellschaft ist gegenüber den Aktionären gemäß den gesetzlichen Anforderungen verantwortlich.

Beiträge

Buchhalter müssen in der Dokumentation die Zahlung widerspiegeln. Verwenden Sie dazu am besten eine separate Abrechnung mit den Mitgründern für die Zahlung von Dividenden (Unterkonto 75-2) und ein Konto, das die Vergütung des Personals angibt (Konto 70).

Um Auszahlungen im Bericht anzuzeigen, müssen Sie solche Transaktionen verwenden.

Wer entscheidet und erteilt den Auftrag

Die Entscheidung trifft die Gesellschafterversammlung. Darüber hinaus sollten folgende Punkte besprochen werden: die Höhe der Zahlungen für jede Kategorie, die Form, das Verfahren für den Erhalt, das Datum. Ein Betrag, der über dem vom Vorstand empfohlenen Betrag liegt, kann auf der Versammlung nicht genehmigt werden.

Der Beschluss wird rechtskräftig, wenn das Sitzungsprotokoll erstellt ist, das folgende Punkte enthalten muss:

1. Nummer und Erstellungsdatum des Dokuments;
2. Datum und Ort der Sitzung;
3. Tagesordnungspunkte;
4. Unterschriften aller Sitzungsteilnehmer.

Der Nettogewinn der Organisation kann unter den Teilnehmern in Form von Dividenden ausgeschüttet werden. Wie wird die Höhe des auszuschüttenden Gewinns ermittelt?

Dies ist der Betrag in Zeile 1370 „Einbehaltene Gewinne“ der Bilanz. Oder das Guthaben auf Konto 84 „Gewinnvortrag (ungedeckter Verlust)“. Das heißt, dies ist der Nettogewinn sowohl des Berichtsjahres als auch der Vorjahre.

Wie oft können Dividenden gezahlt werden? Es ist möglich, den Gewinn sowohl am Jahresende als auch am Ende jedes Quartals auszuschütten (Artikel 12 Absatz 2, Artikel 28 Absatz 1 des Gesetzes vom 08.02.1998 Nr. 14-FZ).

Dividendenentscheidung

Eine solche Entscheidung in einer LLC wird von der Hauptversammlung ihrer Teilnehmer getroffen, die im Protokoll der Hauptversammlung dokumentiert wird (Abschnitt 2, Artikel 33, Abschnitt 8, Artikel 37 des Gesetzes vom 08.02.1998 Nr. 14-FZ ). Besteht die Gesellschaft nur aus einem Gesellschafter, so wird der Beschluss des alleinigen Gesellschafters über die Auszahlung der Dividende erstellt.

Dividenden: Buchhaltung und Buchungen

In der Buchhaltung werden Dividenden durch die folgenden Einträge abgegrenzt (Schreiben des Finanzministeriums vom 19. Mai 2015 Nr. 07-01-06 / 28541).

Dividendenzahlung

Wenn Sie Dividenden zahlen, müssen Sie solche Buchungen vornehmen.

Dividenden per Saldo

In der Bilanz werden die zugunsten der Teilnehmer ausgeschütteten Dividenden im Abgrenzungszeitraum ausgewiesen. Aufgelaufene Dividenden aus einbehaltenen Gewinnen früherer Jahre werden in Zeile 1370 "Einbehaltene Gewinne" ausgewiesen, wodurch der Indikator dieser Zeile automatisch reduziert wird.

Und Zwischendividenden sind in Abschnitt III „Kapital und Rücklagen“ separat in Klammern angegeben.

Die Tätigkeit eines jeden Unternehmens zielt darauf ab, einen Gewinn zu erzielen, der anschließend angemessen verteilt werden muss.

In der Regel fließt ein erheblicher Teil davon in die Weiterentwicklung der Produktion, aber wir werden darüber sprechen, wie die Abgrenzung und Zahlung von Dividenden, Buchungen sowie eine zuverlässige Reflexion in der Rechnungslegung über die Bewegung von durchgeführt werden Dividenden, der Zeitpunkt und das Verfahren für Zahlungen.

Dividenden und Aktionäre

Dividenden werden allgemein als der Anteil am Gewinn einer Organisation bezeichnet, der nach Rückzahlung aller erforderlichen Zahlungen an die Anteilseigner ausgezahlt wird. Das heißt, um Dividenden zu erhalten, ist es erforderlich, Aktionär der Gesellschaft zu sein, also Aktien des Unternehmens zu besitzen. In der Regel werden die Gründer des Unternehmens in der Gründungsphase zu Aktionären mit dem Ziel, Einnahmen aus den in die Entwicklung der Organisation investierten Finanzmitteln zu erzielen.

Laut Gesetz ist eine Dividende definiert als Einkünfte, die ein Teilnehmer oder Anteilseigner von einem Unternehmen mit einem proportionalen Anteil (entsprechend den investierten Aktien an den verbleibenden nach Besteuerung) erhält. Dividenden umfassen auch Einkünfte aus der Zahlung von Zinsen auf Vorzugsaktien.

Welche Zahlungen können nicht als Dividenden betrachtet werden?

Nicht in der Definition von „Dividenden“ enthalten:

Zahlungen an den Aktionär bei Umstrukturierung oder Liquidation der Gesellschaft, die den Betrag seiner Investitionen in das Aktienkapital nicht übersteigen;

Zahlungen, die im Besitz von Anteilen eines Unternehmens an Anteilseigner derselben Organisation übertragen werden.

Zahlungen von gemeinnützigen Organisationen an Mitarbeiter für die Durchführung ihrer satzungsmäßigen Aktivitäten.

Wer trifft die Entscheidung?

Das Gesetz legt fest, dass die Gesellschaft auf der Grundlage der Ergebnisse der Geschäftstätigkeit des Jahres das Recht hat, Dividenden auf Aktien zu erklären, dies jedoch nicht darf. Dies ist das gesetzlich festgelegte Recht des Unternehmens.

Solche Verpflichtungen sind nicht vorgesehen, und die Entscheidung über die Zahlung von Erträgen aus Anteilen oder die Gewinnverwendung für andere Zwecke wird auf der Hauptversammlung der Anteilseigner getroffen. Entscheidet er sich für die Ausschüttung von Dividenden, legt der Verwaltungsrat nach gründlicher Analyse deren Größe fest, die der Hauptversammlung vorgeschlagen wird. Die Aktionäre haben das Recht, der empfohlenen Höhe der Zahlungen zuzustimmen und sie zu genehmigen oder sie abzulehnen und die Erklärung von Dividenden abzulehnen. Die Hauptversammlung ist nicht berechtigt, eine andere Höhe der Dividende festzusetzen. In Russland wird die Höhe der Dividenden in der Landeswährung (Rubel) pro Aktie abzüglich der persönlichen Einkommensteuer festgelegt.

Zahlungsbedingungen

Nachdem die Höhe des für die Dividendenausschüttung ausgeschütteten Gewinns genehmigt wurde, verkündet die Hauptversammlung einen Beschluss über die Dividendenzahlung und informiert damit die beteiligten Personen.

Typischerweise werden solche Einkünfte in bar ausgezahlt, aber es gibt auch Vermögenszahlungsformen, die in der Satzung des Unternehmens vorgesehen sein müssen.

Aktiengesellschaften und LLCs haben das Recht, Dividenden nicht nur für das Jahr, sondern auch für ein halbes Jahr sowie für ein Quartal auszuschütten. Das Gesetz enthält keine Beschränkungen für die Zeiträume der Einkommenszahlungen.

Es kommt vor, dass der Gewinn des Unternehmens mehrere Jahre lang nicht ausgeschüttet wird und sich auf dem Konto der Gewinnrücklagen ansammelt (Nr. 84). Auch Dividendenausschüttungsverbote für vergangene Perioden sind gesetzlich nicht vorgesehen, so dass ein solcher Vorstandsbeschluss und dessen anschließende Zustimmung durch die Hauptversammlung durchaus machbar ist.

Die Satzung der Organisation oder die Aktionärsversammlung bestimmt die Fristen, während denen das Unternehmen verpflichtet ist, Dividenden zu bilden und zu zahlen. Wenn die Zahlungsfrist nicht festgelegt ist, überschreitet sie laut Gesetz 60 Tage ab dem Datum der Dividendenankündigung nicht. Während dieser Laufzeiten müssen die Aktionäre die aufgelaufenen Erträge erhalten.

Abgrenzung

Nach der Entscheidung über die Ausschüttung von Dividenden und der Genehmigung der Listen der Anspruchsberechtigten beginnt die akribische Buchhaltungsarbeit. Die Abgrenzung der Einkommensbeträge erfolgt für jeden Teilnehmer persönlich.

Typischerweise sieht die Satzung des Unternehmens die Ausschüttung von Dividenden unter den Aktionären in Übereinstimmung mit geltendem Recht vor, das die Erfassung von aufgelaufenen Erträgen im Verhältnis zu den Anteilen der Teilnehmer vorschreibt. Der Gesamtbetrag des Gewinns, der durch Beschluss der Versammlung zur Auszahlung an die Aktionäre bestimmt wird, wird mit dem Prozentsatz der Beiträge zum genehmigten Kapital jedes Teilnehmers multipliziert. Diese bestimmt die Höhe der Dividende, die einem einzelnen Aktionär zusteht. Begleitend zur Dividendenabgrenzung werden die Buchungen unten angegeben.

Besteuerung

Sie unterliegt wie alle Verbindlichkeiten gegenüber einem Anteilseigner der Besteuerung. Der Steuersatz hängt von der Kategorie des Steuerpflichtigen ab. Seit Anfang 2015 haben sich die Steuersätze deutlich verändert. Zuvor wurden Einkünfte aus Dividenden für natürliche und juristische Personen mit Sitz und Wohnsitz in Russland mit einem Steuersatz von 9 % besteuert. Jetzt wurde der Steuersatz auf 13 % erhöht, und erklärte Dividenden für frühere Perioden werden mit diesem Satz besteuert.

Dividenden von juristischen Personen, die nicht den Status eines Steuerinländers in der Russischen Föderation haben, werden mit einem Steuersatz von 15% besteuert, für Privatpersonen mit 30%.

Russische Unternehmen fungieren als Steueragenten und behalten in der Regel selbst Steuern ein und führen diese an den Haushalt ab, so dass die Aktionäre Dividenden bereits abzüglich des Steuerbetrags erhalten.

Steuerzahlungsfristen

Das Gesetz schreibt vor, dass die Einkommensteuer spätestens am Tag des Geldeingangs zur Zahlung von der Kasse oder der Überweisung auf die Konten der Teilnehmer, Aktionäre im Namen oder Dritter einbehalten und überwiesen wird. In Zahlungsbelegen für die Überweisung der Einkommensteuer sollten Sie den Budgetklassifizierungscode - 18210102010011000110 - angeben.

Abgrenzung und Zahlung von Dividenden: Buchungen

Alle Informationen über die Entstehung und Bewegung von Dividendenzahlungen werden in der Bilanz der Vergleiche mit den Gründern (Nr. 75) gesammelt, die den Konten von Quellen, Vermögenswerten, Vergleichen, Steuern usw. entspricht.

Nachdem der Buchhalter die Höhe des zu zahlenden Gesamtbetrags ermittelt hat, berechnet er die Dividenden. Verdrahtung:

D / t 84 - K / t 75/2 - für die Höhe des Gewinns, der für die Zahlung von Dividenden ausgeschüttet wird. Die analytische Abrechnung der aufgelaufenen Dividenden persönlich für jeden Teilnehmer ist eine Namensliste mit fälligen Zahlungsbeträgen, deren Ergebnisse dem Kreditumsatz des Kontos Nr. 75/2 des angegebenen Eintrags entsprechen.

Aktionäre und Beteiligte am Erhalt von Dividenden können im Unternehmen arbeiten oder nicht zum Personal der Organisation gehören, daher sollten Dividenden auf unterschiedliche Weise berechnet werden. Die Einkommensabgrenzung für die Mitarbeiter des Unternehmens erfolgt auf dem Konto Nr. 70 „Abrechnungen mit Arbeitnehmern über Löhne“. Buchungen zur Auszahlung von Dividenden an den Gründer, im Unternehmen tätige Gesellschafter und Gesellschafter:

D / t 75/2 - K / t 70 - für die Höhe des Einkommens an Anteilseigner-Mitarbeiter des Unternehmens.

Der nächste Schritt ist die Besteuerung des aufgelaufenen Einkommens. Aufgelaufene Steuern auf Dividenden an Aktionäre, Buchung:

D / t 75/2 - K / t 68 / Gewinn - Steuer wurde auf Einkünfte aus Dividenden von Aktionären erhoben - Organisationen.

D / t 75/2 - K / t 68 / Einkommensteuer - in Höhe der Steuer auf Dividenden von Aktionären - natürliche Personen.

D / t 68 - K / t 51 - mit der Höhe der einbehaltenen Steuern.

Teilnehmer, die nicht zum Personal der Gesellschaft gehören, erhalten Dividenden (Buchungen: d / t 75/2 - k / t 50, 51) in bar oder durch Überweisung vom Konto der Gesellschaft auf die Konten der Gesellschafter.

Manchmal werden Einkünfte nicht in bar, sondern in Wertpapieren, wie z. B. Schuldscheinen von externen Organisationen, die von der Gesellschaft gehalten werden, ausgezahlt. Die Übertragung eines Wechsels ist die gleiche Zahlung von Dividenden. Die Einträge für diese Transaktion lauten wie folgt:

D / t 75/2 - K / t 91 - in Höhe des Nennwerts des Wertpapiers.

D / t 91 - K / t 58/2 - für die Höhe der tatsächlichen Ausgaben, die mit dem Kauf einer auf Konto 58/2 erfassten Rechnung einhergehen.

D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - Das Finanzergebnis aus der Veräußerung des Gelddokuments wird ermittelt.

Einige Unternehmen erlauben die Zahlung von Dividenden. Die Verkabelung ist in diesem Fall wie folgt:

D / t 75/2 - K / t 90 - in Höhe des Verkaufspreises von Waren oder Immobilien, der der Höhe des fälligen Einkommens entspricht.

D / t 90 - K / t 68 / Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer wurde auf den Verkaufspreis von Waren erhoben.

D / t 90 - K / t 41, 43, 20 und andere Produktionskonten - in Höhe der tatsächlichen Kosten der gekauften Waren, Produkte.

D / t 90 - K / t 99 - das Ergebnis aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen wird angezeigt.

Die Übertragung von Firmeneigentum (keine Waren) spiegelt sich in anderen Buchhaltungsbuchungen wider. Dividendenzahlung:

D / t 75/2 - K / t 91 - für den Wert des Eigentums, einschließlich Mehrwertsteuer, für die Höhe des fälligen Einkommens, abzüglich einbehaltener Steuern.

D / t 91 - K / t 68 / Mehrwertsteuer - auf die Höhe der Mehrwertsteuer, die auf den Immobilienpreis erhoben wird.

D / t 91 - K / t Nr. 01, 08, 10 - für den Betrag des übertragenen Eigentums.

D / t 91 - K / t 99 - Die Höhe des Gewinns aus der Übertragung von Eigentum wird bestimmt.

Dies sind die Buchungen für die Zahlung von Dividenden an den Gründer und andere Gesellschafter der Gesellschaft.

Die Feinheiten bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage eines Unternehmens nach dem vereinfachten Steuersystem nach der Zahlung von Dividenden

Im Zusammenhang mit der Auszahlung von Dividenden stellt sich den „Vereinfachern“ oft die Frage: „Wird die Auszahlung von Dividenden (Buchungen sind gekennzeichnet) und die Abführung der Einkommensteuer in der Bemessungsgrundlage des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt?“ Unternehmen im Regime „Einnahmen minus Ausgaben“ können eine begrenzte Liste von Ausgaben widerspiegeln, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind. Die aufgelaufenen und an die Teilnehmer gezahlten Dividenden sind darin jedoch nicht angegeben. Daher können Ausgaben für sie die Steuerbemessungsgrundlage nicht verringern. Und da die Gesellschaft nach den Pflichten eines Steuerbevollmächtigten Steuern nicht für sich selbst überweist, wird der Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer auch nicht in die Kürzung der Steuerbemessungsgrundlage einfließen.

Der Artikel stellt also die Grundkonzepte vor, wie Dividenden, Buchhaltungsbuchungen, die Vorgänge für ihre Buchhaltung widerspiegeln.

Jeder Gründer eines Unternehmens oder einer Organisation hat das Recht, aus den Aktivitäten einer solchen Organisation Gewinn zu ziehen. Eine der Gewinnarten, die ein Anteilseigner einer Geschäftseinheit erhält, sind Dividenden. In dem Artikel stellen wir Ihnen das Konzept der Dividenden, die Besonderheiten ihrer Entstehung und Auszahlung sowie typische Buchhaltungsbuchungen vor.

Unter Dividenden versteht man einen Teil des Gewinns des Unternehmens, der der Ausschüttung an die Gründer, Teilhaber und sonstigen Anteilseigner der wirtschaftlichen Einheit unterliegt. Die Höhe der Auszahlung bemisst sich nach dem Aktienanteil einer bestimmten Person sowie nach deren Gattung.

Das Verfahren zur Zahlung von Dividenden wird auf der Hauptversammlung der Aktionäre festgelegt, wo entschieden wird, wie viel an jeden der Aktionäre gezahlt wird, und auch die Häufigkeit solcher Zahlungen festgelegt wird. Die Entscheidung der Aktionäre wird durch das entsprechende Gesetz festgelegt. In der Regel werden Dividenden einmal im Jahr gezahlt, seltener - einmal alle sechs Monate oder einmal im Quartal. Zahlungen an Anteilseigner in den letzten beiden Fällen werden vorläufig oder vorläufig genannt.

Die Gesetzgebung sieht Fälle vor, in denen ein Unternehmen keine Zahlungen an die Aktionäre leisten kann. Diese beinhalten:

• die drohende Insolvenz;
• aus der Zahlung entstehen;
• das genehmigte Kapital der Gesellschafter der Gesellschaft wurde in unvollständiger Höhe eingebracht.

Die Höhe der Dividenden unterliegt der Besteuerung. Das Unternehmen leistet Zahlungen an die Anteilseigner zum Zeitpunkt der Zahlung. Gemäß den Änderungen der Abgabenordnung beträgt der Steuersatz:

• für inländische Unternehmen ab .2015 13 %,
• für gebietsfremde Unternehmen oder Einzelpersonen – 15 %.

Typische Buchungen für die Abgrenzung und Zahlung von Dividenden

Bei der Gewinnausschüttung wird als Dividende Konto 84 verwendet, die Auszahlung erfolgt vom Konto.

Wir betrachten die Bilanzierungsmethodik und typische Buchungen anhand von Beispielen.

Ein Beispiel für Buchungen für die Zahlung von Dividenden an Gebietsansässige und Gebietsfremde

Sagen wir:

Nach den Ergebnissen des Jahres erhielt Molniya LLC einen Gewinn in Höhe von 365.000 Rubel. Auf der Hauptversammlung der Aktionäre wurde beschlossen, Gewinne für Dividenden an die Aktionäre auszuschütten. Das genehmigte Kapital von Molniya LLC ist in 110 Anteile aufgeteilt, von denen ein argentinischer Staatsbürger und ein Einwohner 85 Anteile besitzen.

Durch Beschluss, der in der Akte der Hauptversammlung festgehalten wurde, hat der Buchhalter von Molniya LLC die folgenden Einträge vorgenommen:

Dt	kt	Beschreibung	Summe	Dokumentieren
84		Abgrenzung von Dividenden an einen ansässigen Aktionär (365.000 Rubel / 110 * 85)	RUB 282.045	Akt der Gesellschafterversammlung
84	75/2	Abgrenzung von Dividenden an einen gebietsfremden Anteilseigner (RUB 365.000 /110*25)	RUB 82.955	Akt der Gesellschafterversammlung
	68 Einkommensteuer	Einkommenssteuerabzug von Dividenden eines Einwohners (282.045 Rubel * 13%)	RUB 36.666	Akt der Gesellschafterversammlung
75/2	68 Einkommensteuer	Einbehalt der Einkommenssteuer von Dividenden eines Nichtansässigen (82.955 Rubel * 15%)	RUB 12.443	Akt der Gesellschafterversammlung
		Überweisung des Dividendenbetrags an den ansässigen Gründer (282.045 Rubel - 36.666 Rubel)	RUB 245.379	Zahlungsauftrag
75/2		Überweisung des Dividendenbetrags an den argentinischen Gründerbürger (82.955 Rubel - 12.443 Rubel)	512 reiben.	Zahlungsauftrag

Dividenden und Verluste

Stellen wir uns eine Situation vor:

Auf Beschluss der Aktionäre von Sever Plus LLC wurden Zwischendividenden für die Ergebnisse von 6 Monaten in Höhe von 428.000 Rubel gezahlt. Die Zahlung erfolgte an den Direktor von Sever Plus LLC, L. K. Spiridonov, der steuerlich ansässig ist. Gemäß den Ergebnissen des Jahres hatte Sever Plus LLC gemäß der Bilanz einen Verlust, und daher wird die Zwischenzahlung an Spiridonov nicht als Dividende anerkannt.

Diese Transaktionen spiegeln sich wie folgt in den Buchungen wider:

Vergessen Sie bei der Zahlung von Dividenden nicht die Fristen für die Überweisung von Steuern, deren Verletzung Bußgelder und Strafen nach sich zieht.

Buchungen über die Abgrenzung von Dividenden an die Gründer werden zum Zeitpunkt der Verteilung des Nettogewinns zwischen den Interessenten gebildet. Zahlungen erfolgen aus den auf dem Konto 84 angesammelten Mitteln für das Darlehen. Das Verfahren zur Geldverteilung kann in unterschiedlichen Zeitabständen eingeleitet werden – zum Ende des Quartals, halben Jahres oder zum Jahresende. Dies steht in Art. 28 S. 1 des Gesetzes vom 8. Februar unter Nr. 14-FZ.

Den Gründern zugeflossene Dividenden: Verbuchung

Die Entscheidung über die bevorstehende Zahlung wird auf der Hauptversammlung der LLC-Teilnehmer getroffen. die Ergebnisse werden dokumentiert. Das Recht zur Gewinnausschüttung wird der Hauptversammlung durch das Gesetz Nr. 14-FZ in Art. 33 Abs. 2 und Kunst. 37 S. 8. Bei einem einzelnen Teilnehmer gilt die Entscheidung dieser Person als Begründung. Bei einer Vielzahl von Gründern wird der Gewinn im Verhältnis der Beteiligung am Kapital zwischen ihnen aufgeteilt.

Wenn Dividenden bilanziert werden, werden Buchungen mit der obligatorischen Teilnahme von Konto 84 gebildet. Während der Abgrenzungsoperationen wird dieses Konto belastet. Kreditumsätze können von verschiedenen Kontengruppen ausgegeben werden. Die Wahl des Kontos hängt von der Kategorie der Empfänger ab. Zahlungen können zugunsten von Gründern geleistet werden, die:

• sind natürliche Personen;
• vertreten durch juristische Personen.

Wenn der Gewinn zugunsten von Einzelpersonen aus den Mitarbeitern des Unternehmens ausgeschüttet wird, wird die Abgrenzung von Dividenden an den Mitarbeiter der Buchung in der Buchhaltung durch den Datensatz D84 - K70 widergespiegelt. Zur getrennten Abrechnung von Dividendenzahlungen und laufenden Löhnen wird ein gesondertes Unterkonto zum Konto 70 für Abrechnungen mit Gründer-Mitarbeitern eröffnet. Wenn Dividenden an Mitarbeiter der Organisation anfallen, erfolgt die Quellensteuerbuchung von ihrem Einkommensteuerbetrag zwischen D70 und K68.

Dividenden für Mitarbeiter werden mit einem Gehaltskonto gebucht, und wenn die Gründer juristische oder natürliche Personen sind, aber nicht auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags von der Organisation eingestellt werden, werden die Buchungen unterschiedlich sein. In dieser Situation wird eine Korrespondenz zwischen D84 und K75.2 hergestellt. Die Quellensteuer wird durch die Buchung D75.2 - K68 belegt.

Aufgelaufene Dividenden auf Aktien: Buchung

Bei der Auszahlung von Einkünften an Anteilseigner wird die Rolle des Steuerbevollmächtigten von dem Unternehmen wahrgenommen, das Dividenden zahlt. Erträge können auf zwei Arten an die Aktionäre ausgegeben werden:

• in monetärer Hinsicht;
• in Form von Sachleistungen.

Ausschüttung von Dividenden an Aktionäre - Buchung zwischen:

• D75.2 - K50 bei der Ausgabe von Geldern über die Kasse der Organisation aufgrund der Zahlung von Dividenden auf Aktien;
• D75 - K90 bei der Ausgabe von Sachleistungen zur Berücksichtigung der Bewertung der an den Anteilseigner übertragenen Fertigprodukte;
• D90 - K43 wird verwendet, um die Kosten der ausgegebenen Waren abzuschreiben.

Wenn Dividenden an Aktionäre anfallen, könnte die Steuerbuchung wie folgt aussehen:

• D90 - K68 bei der Berechnung der Mehrwertsteuer auf Produkte, die als Dividendenerträge ausgegeben wurden;
• D75 - K68 wird verwendet, um die Beträge der von den Bareinkünften der Aktionäre einbehaltenen persönlichen Einkommensteuern widerzuspiegeln.

Dividendenzahlung: Buchungen

Die Einkünfte der Gründer und Gesellschafter in Form von Dividenden, unabhängig von der Art des Zuflusses, müssen mit dem nachträglichen Steuerabzug abgegrenzt werden. Der letzte Schritt in der Durchführung des Entgeltüberweisungsverfahrens wird die Überweisung der Dividenden sein, wobei die Transaktionen für verschiedene Empfängergruppen unterschiedlich sein werden. Die Einbehaltung von Steuerzahlungen wird in der Buchhaltung zum Zeitpunkt der Zahlung des Einkommens ausgewiesen. Die Übertragung von Steuern an das Budget spiegelt sich im Eintrag D68 - K51 (für eine bargeldlose Methode) wider.

Typische Zahlungsvorgänge:

• D70 - K50 oder 51 - an die Gründer gezahlte Dividenden, Buchung für Abrechnungen mit den Gründern aus der Kategorie des angestellten Personals;
• D75.2 - K50 (51) zur Zahlung an andere Teilnehmergruppen.

Wenn das Unternehmen in einer Situation, in der Dividenden gezahlt werden, unrentabel ist, wird die Buchung der Gewinnabgrenzung und des Einkommensteuerabzugs rückgängig gemacht. Danach wird ein neuer Eintrag gebildet, der die Ausgaben für Abrechnungen mit den Gründern anderen Ausgaben zuordnet:

1. D91.2 - K73 bei der Berechnung von Zahlungen.
2. D73 - K68 für die Quellensteuer.
3. D73 - K50 (51) - Zahlung von Geldern.

In Situationen, in denen sich herausstellte, dass die aufgelaufenen Beträge von Dividendenzahlungen von einem oder mehreren Gründern nicht beansprucht wurden, wird eine Aufzeichnung der Abschreibung dieser Vermögenswerte erstellt. Dieser Vorgang wird durchgeführt, indem das Konto 70 oder 75 (je nachdem, welches Konto zur Berechnung des Einkommens verwendet wurde) belastet und das Konto 84 gutgeschrieben wird.

Erhaltene Dividenden: Transaktionen mit dem Empfänger der Mittel

In Situationen, in denen die Einkünfte aus der Tätigkeit des Unternehmens in Form von Dividenden nicht von einer Einzelperson, sondern von einer Organisation erhalten werden, muss sie diese Einnahmen in ihrer Buchhaltung widerspiegeln. Dazu werden sie in die sonstigen Einkünfte überführt. Zur Berechnung der Höhe der Einkommensteuer werden in der Berichtsperiode erhaltene Dividenden in der Anzahl der nicht betrieblichen Erträge berücksichtigt.

Der Erhalt von Dividenden wird in der Buchhaltung durch die folgenden Konten widergespiegelt:

• D76.3 - K91.1 Der Betrag der zu übertragenden Dividenden zugunsten des Empfängers wird den Einkünften des Instituts gutgeschrieben;
• D50 (oder 51, manchmal 52) - K76,3 vom Unternehmen erhaltene Dividendeneinnahmen.

Das Datum der Bildung von Einkünften in Form von Dividenden sollte der Tag sein, an dem die Entscheidung über die Zahlung getroffen wird (Ziffer 7 und Ziffer 16 der PBU 9/99). In der Bilanz werden diese Beträge in Zeile 2310 ausgewiesen.