Popunjavanje novih rubrika PDV prijave: jedanaesti odjeljak. Popunjavanje nove PDV prijave Ko popunjava odeljak 11 PDV prijave

DOO "Commissioner" sklopilo je ugovor o prodaji robe sa DOO "Commitent". "Komisar" je prodao ovu robu "Kupcu" doo i ispostavio fakturu. Cijena robe je 354.000 rubalja, uključujući PDV - 54.000 rubalja.

Na fakturi je kao prodavac naveden "Komisionar". Ovu fakturu "Naručilac" evidentira u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika.

Ali PDV na trošak otpremljene robe ne naplaćuje „Komisionar“, već „Nalogodavac“. Zbog toga je „komesar“ podatke o otpremi robe preneo „nalogodavcu“.

Računovođa DOO „Komitent“ je takođe sastavila fakturu za otpremu robe i uknjižila je u prodajnu knjigu kao što je prikazano u uzorku.

Zatim je “Nalogodavac” dao ovu fakturu “Komisionaru”.

"Povjerilac" izdaje račun za cjelokupni trošak prodane robe. Čak i ako "Komisionar" prenese "Nalogodavcu" prihod od prodaje robe umanjen za naknadu. Odnosno, indikatori troškova u fakturi „Komisionara“ i „Nalogodavac“ moraju biti identični. Oni ne zavise od poravnanja između posrednika i nalogodavca.

Račun primljen od „Nalogodavac“ je registrovan od strane računovođe DOO „Komisar“ u delu 2 računovodstvenog dnevnika.

Dakle, Kupac doo je tražio odbitak PDV-a na osnovu fakture Komisionara doo. U knjizi kupovina "Komisionar" će biti naveden kao prodavac.

Prilikom provjere, program će se obratiti u knjigovodstveni dnevnik "Naručitelja" i odrediti dobavljača robe, a to je "Nalogodavac". Zatim će program provjeriti obračun poreza u knjizi prodaje principala.

Ukoliko "Komisionar" ne primi račun "Nalogodavac" i ne navede njegove podatke u kolonama 10-12 dnevnika, tada će se od "Kupca" tražiti pojašnjenja o odbicima PDV-a.

Prošle godine usvojeno je nekoliko izmjena u vezi sa procedurom popunjavanja i podnošenja PDV prijave. Dakle, dodani su mu novi odjeljci, promijenjeni su uslovi i oblik njegovog podnošenja. Pogledajmo svaku od ovih promjena.

Nove informacije

Od nove godine poreska prijava treba da sadrži podatke iz faktura, registar primljenih i izdatih faktura i knjige kupovine i prodaje (). Budući da u starom obrascu deklaracije nije bilo gdje da se naznače takve informacije, Federalna poreska služba Rusije je izradila novi obrazac za prijavu i odobrila ga posljednjih dana decembra (u daljem tekstu Naredba). Pet odjeljaka - od osam do 12 - dodano je novom obrascu deklaracije kako bi se prikazale informacije iz faktura, knjiga i časopisa.

Odjeljak 8. Podaci iz knjige kupovine o transakcijama evidentiranim za istekli poreski period

Ovu rubriku popunjavaju poreski agenti u slučaju ostvarivanja prava na poreski odbitak u izvještajnom periodu (tačka 45. Priloga br. 2 „“ Naredbe, u daljem tekstu: Postupak).

Prvi red koji treba da popunite znak je relevantnosti informacija koje se nalaze u ovom odeljku. Ali informacije se u njega moraju unijeti samo prilikom podnošenja ažurirane deklaracije. Postoje samo dvije moguće vrijednosti: "0" i "1". "0" se postavlja kada informacije u ovom odeljku nisu naznačene u početnoj deklaraciji ili su naznačene pogrešne informacije. "1" se stavlja ako su u početnoj izjavi informacije u ovom odeljku tačne, ažurne i nisu podložne promjenama (). Drugim riječima, budući da se obim informacija značajno povećao, ovaj indikator je potreban verifikatorima da brzo procijene da li je potrebno ponovno verifikovati ovaj odjeljak u revidiranoj deklaraciji. Ako je deklaracija primarna, onda se u ovaj red jednostavno stavlja crtica.

u redu 005 redni broj upisa u knjigu ();
u redovima 010 - 180 podaci iz odgovarajućih rubrika knjige - datum i broj računa prodavca, uključujući ispravljeni i ispravni, broj i datum dokumenta kojim se potvrđuje uplata poreza, datum registracije robe, PIB/ KPP prodavca ili posrednika, deklaracije carinskog broja, trošak kupovine i iznos poreza na fakturi ();
u redu 190 ukupan iznos poreza za knjigu kupovine. Ovaj red treba popuniti samo na posljednjoj stranici odjeljka deklaracije. Na svim ostalim listovima, crtica () se stavlja u ovaj red. Tako, na primjer, ako organizacija ima 100 faktura za izvještajni period, onda mora popuniti 100 listova ovog odjeljka. Na 99 listova u redu 190 stavlja se crtica, a na posljednjem se ovaj red popunjava.

Prilog 1 odeljku 8 "Podaci sa dodatnih listova knjige kupovine"

Ova prijava se popunjava samo ako se izvrše promjene u knjizi kupovine (). Ako nema takvih promjena, list se unosi prazan. Kao iu samom odeljku 8, ovde je potrebno navesti znak relevantnosti informacije (red 001). Red 005 sadrži ukupan iznos PDV-a u knjizi nabavki. Red 008 je namijenjen za označavanje rednog broja unosa za ovu aplikaciju. Redovi 010 - 190 popunjavaju se po pravilima sličnim odeljku 8. Podaci u redu 190 koriste se za izmjenu prijave ukoliko su pronađene greške u tekućem poreskom periodu za već istekli period ().

Odjeljak 9 "Podaci iz knjige prodaje o transakcijama evidentiranim za istekli poreski period", Dodatak 1 odeljku 9 "Informacije sa dodatnih listova knjige prodaje"

Podaci u ovu sekciju unose se kada poreski obveznik ima obavezu obračunavanja poreza ().

Procedura popunjavanja rubrike, kao i njena primjena, ne razlikuje se mnogo od gore navedenog postupka za odjeljak 8. Jedina razlika je u tome što se podaci za popunjavanje ove rubrike preuzimaju iz knjige prodaje - broj i datum fakturu, TIN/KPP prodavca i posrednika, broj i datum dokumenta koji potvrđuje plaćanje, trošak prodaje po fakturi u rubljama i stranoj valuti, trošak prodaje i iznos poreza raščlanjen po stopama PDV-a (redovi 010 - 220). U redovima 230 - 280 trebate prikazati ukupne iznose za knjigu prodaje, samo na posljednjoj stranici ovog odjeljka. Na svim ostalim stranicama crtice ( , ) se stavljaju u ove redove.

Odjeljak 10 "Podaci iz registra izdatih faktura u vezi sa transakcijama koje se obavljaju u interesu drugog lica na osnovu ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju ili na osnovu ugovora o ekspediciji u transportu evidentirane za istekli poreski period", Odjeljak 11 " Podaci iz registra primljenih faktura faktura u vezi sa transakcijama obavljenim u interesu drugog lica na osnovu ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju ili na osnovu ugovora o ekspediciji transporta iskazane za istekli poreski period"

Rubrike popunjavaju oni koji obavljaju poslove u interesu drugih po ugovorima o komisiji, posredovanju i špediciji:

PDV obveznici (uključujući programere);
poreski obveznici oslobođeni izvršavanja obaveze obračunavanja i plaćanja poreza;
poreski agenti koji nisu obveznici PDV-a ( , ).

Kao i prethodna poglavlja, ova dva počinju informacijama o relevantnosti datih informacija. Nadalje, u redovima 010 - 210 (200) nalaze se podaci o izdatim računima (za odjeljak 10) i primljenim računima (za odjeljak 11) iz odgovarajućih linija registra primljenih i izdatih računa ( , ).

Odjeljak 12 "Informacije iz faktura koje su izdala lica navedena u stavu 5 člana 173 Poreskog zakona Ruske Federacije"

Ovu rubriku moraju popuniti oni koji su ili oslobođeni obaveze plaćanja PDV-a, ili nisu porezni obveznici PDV-a, ili obavljaju poslove oslobođene poreza, ali samo ako su sami ispostavili račun kupcu sa dodijeljenim iznosom poreza () .

Redovi 020 - 030 prikazuju broj i datume računa, redovi 040 - 050 - PIB/KPP kupca i šifru valute, a redovi 060 - 080 - vrijednost robe bez poreza, sam iznos poreza predstavljen kupcu i ukupni trošak robe, uključujući porez ().

Nova pravila za podnošenje deklaracije

OVO JE ZANIMLJIVO

Krajem 2014. godine stupio je na snagu nalog Federalne poreske službe Rusije o stvaranju Međuregionalnog inspektorata za desk kontrolu (). On će provjeriti informacije sadržane u PDV prijavama. Njegove funkcije će uključivati:

pomirenje i analiza informacija sadržanih u deklaraciji, identifikacija kontradikcija;
utvrđivanje kontradiktornosti u podacima sadržanim u poreskoj prijavi, utvrđivanje razloga za njihov nastanak;
identifikacija poreskih obveznika koji zloupotrebljavaju pravo na poreske olakšice, kao i onih koji su uplaćivali porez u budžet premalo ili zahtijevali previsoke iznose poreza za povraćaj iz budžeta;
sprovođenje mjera poreske kontrole na utvrđene povrede ili protivrječnosti od strane teritorijalnih poreskih organa i drugo.

Ako su ranije, prije 1. januara 2015., neke organizacije, na primjer, pojednostavljene, mogle podnijeti PDV prijavu na papiru, sada se prijava prihvata samo u elektronskom obliku (format za podnošenje porezne prijave je propisan u). Nisu napravili izuzetke za preduzetnike – poreske agente koji izdaju ili primaju fakture u okviru preduzetničkih aktivnosti (). Do nove godine, čak i da je organizacija trebala da dostavi deklaraciju e-mailom, mogla bi je poslati poštom. U ovom slučaju joj je izrečena novčana kazna, ali se izjava i dalje smatrala predatom. Sada se izjava predata na papiru smatra nedostavljenom ().

Ali ima i dobrih promjena. Dakle, sada se prijava mora podnijeti ne prije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda, kao što je to bilo prije 1. januara 2015. godine, već prije 25. dana (). Shodno tome, i rok za uplatu PDV-a u budžet povećan je za pet dana ( , ).

U paragrafu 50 naredbe Federalne poreske službe Rusije „O odobravanju obrasca poreske prijave za PDV ...“ od 29. oktobra 2014. br. MMB-7-3 / [email protected](sa izmjenama i dopunama od 28. decembra 2018.) postoji nekoliko osnovnih pravila za popunjavanje odjeljka 11:

Prilikom popunjavanja listova odeljka 11, potrebno je poštovati sledeće uslove:

KZL str.11 = KZZH,

KZL r.11 - broj popunjenih listova odeljka 11;

KZZH - broj upisa u II dijelu dnevnika faktura.

Odjeljak 11. Specifičnosti i struktura

Odjeljak 11. PDV prijave odlikuje jedna bitna specifičnost, koja ga uočljivo razlikuje od dijelova poreskih prijava koji su poznati poreskom obvezniku. Ne sadrži uobičajenu šemu za obračun poreske osnovice i ne postoje linije za obračun ukupnog iznosa poreza koje su tipične za većinu poreskih izvještaja.

Njegova svrha je pružanje podataka isključivo referentne i informativne prirode. Struktura ovog odjeljka je prikazana u nastavku:

Kao što možete vidjeti iz strukture odjeljka, on zahtijeva (između ostalog) posebne kodove da bi se završio. Nastavićemo dalje upoznavanje sa njima.

Vizuelni savjeti za kodove

Prilikom popunjavanja odjeljka 11, sve potrebne šifre se prenose iz dnevnika registracije računa:

vrsta operacije (str. 020);
vrsta transakcije (str. 130);
valute prema OKW (str. 140).

Pogledajmo pobliže svaki od ovih kodova.

Šifra vrste operacije

Šifre operacija su postavljene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. marta 2016. br. MMB-7-3 / [email protected], a za pojedinačne transakcije - u pismima Federalne poreske službe Rusije od 16. januara 2018. br. SD-4-3 / 480, br. SD-4-3 / [email protected]

Ovi kodovi su objedinjeni - koriste se prilikom popunjavanja:

Knjige za kupovinu;
prodajne knjige;
dnevnik registracije računa (u daljem tekstu dnevnik).

Pogledajte ispod za brzi vodič za opkodove:

Saznajte više o novim kodovima .

U ovom slučaju, pojedinačni kodovi (na primjer, 16, 17, 21, 22, itd.) se ne koriste u dnevniku.

Poreska uprava prilikom provjere deklaracije za ove šifre:

identificirati specifičnu operaciju;
uporediti sa podacima drugih ugovornih strana;
potvrditi (ili opovrgnuti) legitimnost prikazanog odbitka.

Pogrešno navođenje šifri u PDV deklaraciji može izazvati dodatne zahtjeve za informacijama od kontrolora, jer:

usaglašavanje faktura vrši se poreskim programom;
šema verifikacije zavisi od koda operacije;
kada je naveden neispravan kod, pokreće se pogrešna šema verifikacije;
ako se fakture ne mogu porediti (zbog greške u kodu), kontrolori će tražiti pojašnjenje.

Šifra vrste transakcije

Odjeljak 11 u redu 130 odražava šifru vrste transakcije. Za kod je dodijeljeno jedno polje u kojem je naznačen jedan od četiri navedena koda:

OKW šifra valute

Šifre vrsta valuta se stavljaju u skladu sa OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. "Sve-ruski klasifikator valuta" (odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 25. decembra 2000. br. 405-st) (sa izmenama i dopunama 13. februara 2018.).

Pogledajte sliku ispod za vizuelni nagovještaj kodova pojedinih vrsta valuta:

Podsjetimo da se iznosi navedeni u fakturi mogu izraziti u stranoj valuti ako je, prema uslovima transakcije, obaveza izražena u stranoj valuti (klauzula 7, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da li službenici specijalnog režima moraju ispuniti odjeljak 11

Uopšteno govoreći, kompanije i individualni preduzetnici ne ispunjavaju Odeljak 11 ako:

obavljaju samo posredničke poslove i oslobođeni su obaveze plaćanja PDV-a (u smislu prihoda);
primjenjuju posebne režime (UTII, USN) i nisu porezni agenti.

Umjesto PDV prijave, kontrolorima dostavljaju registar faktura (primljenih u sklopu posredničke djelatnosti).

Prema tome, posrednik posebnog režima ne bi trebalo da popuni odeljak 11 i da ga preda kao deo PDV prijave (klauzula 3.1, član 169, tačka 5.2, član 174 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Posrednik je dužan da popuni i dostavi dnevnik samo u onim poreskim periodima (tromesečjima) kada:

obavljao posredničke aktivnosti;
primljene fakture.

Također se mora uzeti u obzir sljedeće:

Elektronski dnevnik mora biti dostavljen inspekciji najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.
Format elektronskog časopisa odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 04.03.2015. br. MMB-7-6 / [email protected](sa izmjenama i dopunama od 04.06.2018.).

Ali moguće je i da se časopis ne preda u posredničko-specijalni režim poreskim vlastima ako je postignut dogovor između ugovornih strana o neizdavanju računa (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31.10. 2016. broj 03-11-11 / 63683).

Rezultati

Odjeljak 11. PDV prijave sastavljaju privredna društva i samostalni preduzetnici ako djeluju u interesu drugog lica po ugovorima o komisiji, agencijskim ugovorima, na osnovu ugovora o ekspediciji transporta, kao i ako nastupaju kao investitori.

Umjesto odjeljka 11, posredničko-posebni režim dostavlja kontrolorima registar faktura, ako je u izvještajnom kvartalu obavljao posredničke poslove i primao račune.

Imam pitanje u vezi popunjavanja odeljka 10 PDV prijave.Naša firma u ime trećeg lica kupuje i prodaje robu.Mi izdajemo račune kupcima u svoje ime,takođe se upisuju u dnevnik izdatih faktura.Da li Ispravno sam naveo šifru vrste operacije 04 roba, radovi, usluge pošiljaoca Evo primjera: Izop doo prodao je robu za Gaz doo 01.12.2015. sch-f br.1, podaci o ovom sch-f spadaju u 10. odeljak, a onda ne razumem ništa što treba da navedete: "Informacije o posredničkoj aktivnosti koju je naveo komisionar (agent), programer ili tehnički kupac.. ime prodavca (iz kolone 8 dela 2 , PIB/KPP prodavca (iz kolone 9 dela 2)), broj i datum fakture, primljene od prodavca (iz kolone 4 dela 2). Kojeg prodavca da navedem ovde? Šta treba navesti u rubrikama 10 i 11. Ako je moguće, koristeći primjer: Recimo: "Kompanija" LLC je naložila "IZOL" LLC da kupuje i prodaje robu za LLC "GAZ". LLC "IZOL" je kupio robu za 118 hiljada rubalja (SCF od dobavljača LLC " Elek tro" br. 15 od 01.10.2015. godine, SCF izdat za DOO "Kompanija" br. 5 od 12.01.2015. Prodato GAZ doo za 236 hiljada (šef IZOL doo br. 1 od 01.12.2015.). Agencijska naknada 11,8 hiljada (up od DOO „IZOL“ za DOO „Kompanija“ br. 7 od 01.12.2015. godine). DOO "Kompanija" ne učestvuje u obračunima.

1) U skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, roba koju posrednik kupuje i prodaje u ime trećeg lica pripada trećoj strani. Novac potrošen na kupovinu i dobijen prodajom takođe pripada trećoj strani. Stoga treća strana ne može a da ne učestvuje u proračunima. Plaća i prima robu, a zatim odražava i prima prihod od prodaje. Polazeći od toga, uspostavljena je procedura ponovnog izdavanja i popunjavanja računa, knjigovodstvenog dnevnika i poreske prijave PDV-a.

2) Odeljak 10 PDV prijave mora da sadrži podatke iz 1. dela knjigovodstvenog dnevnika, a odeljak 11. Deklaracije mora da sadrži podatke iz dela 2. knjigovodstvenog dnevnika.

3) Po pitanju navođenja prodavca u dijelu 1 registra, javljamo sljedeće.

- kolona 10. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika popunjava se na osnovu kolone 8. dela 2. registra, u kojoj se navodi ime prodavca robe navedenog u liniji 2 fakture koju je vaša organizacija primila od prodavca robe. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- kolona 11. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika popunjava na osnovu kolone 9. dela 2. registra, u kojoj je naznačen TIN/KPP prodavca robe naveden u liniji 2b fakture koju ste primili od prodavca. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- kolona 12. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika popunjava se na osnovu kolone 4. dijela 2. knjigovodstvenog dnevnika, u kojoj je naznačen serijski broj i datum sastavljanja računa koji ste dobili od prodavca. U vašem primjeru, ovo je #15 od 01/10/15.

- u red 120 odeljka 10 PDV prijave odražavate podatke iz kolone 11. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika ;

- u redovima 130. i 140. tačke 10. prijave PDV-a odražavate podatke iz kolone 12. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika .

- u koloni 4. dijela 2. registra navedite serijski broj i datum pripreme računa koji ste primili od prodavca. U vašem primjeru, ovo je #15 od 01/10/15;

- u kolonu 8. dijela 2. registra navedite ime prodavca robe kao što je prikazano u redu 2 fakture koju je vaša organizacija primila od prodavca robe. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- u kolonu 9. dijela 2. registra navedite navedite TIN / KPP prodavca robe navedene u liniji 2b fakture koju ste primili od prodavca. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- u liniji 110 odeljka 11 PDV prijave odražavate podatke iz kolone 9, dio 2 knjigovodstvenog dnevnika knjigovodstvenog dnevnika .

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Ako posrednik djeluje u svoje ime, tada je dužan da ispostavi račune kupcima (klauzula, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 20 odjeljka II Dodatka 5). Istovremeno, posrednik u posebnom režimu nema obavezu plaćanja poreza u budžet (pismo Ministarstva finansija Rusije od 28. aprila 2010. br. 03-11-11 / 123). Međutim, potrebno je predati poreskoj inspekciji registre računa primljenih i izdatih u okviru posredničkih aktivnosti (tačka 5.2 člana 174 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

1. Prilikom prodaje robe (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava), posrednik u svoje ime izdaje dva primjerka računa na ime kupca. Posrednik utvrđuje broj računa u skladu sa hronologijom faktura koje je izdao. U redovima 2, 2a i 2b fakture posrednik navodi svoj naziv i adresu u skladu sa konstitutivnim dokumentima, PIB i KPP. Preostali redovi se popunjavaju u skladu sa procedurom za popunjavanje fakture (faktura za usklađivanje) koja se nalazi u aneksima i Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. godine br. 1137.

2. Posrednik daje jedan primjerak računa kupcu.

3. Posrednik registruje drugi primerak u delu 1 registra faktura. Ovaj zahtjev se također primjenjuje na posrednike koji nisu obveznici PDV-a (klauzula 3.1, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Posrednik ne evidentira takvu fakturu u knjizi prodaje.
Jedini izuzetak je situacija kada posrednik-obveznik PDV-a u jednoj fakturi iskazuje podatke o sopstvenoj robi i o robi koja je prodata u okviru posredničke delatnosti. Tada se faktura mora registrovati:
– u knjizi prodaje – samo u dijelu vlastite robe;
- u knjigovodstvu - u smislu robe koja se prodaje po posredničkom ugovoru.

Prilikom registracije računa u dnevnik, posrednik dodatno naznačuje:

u koloni 10 - ime kupca koji je prenio robu posredniku za prodaju;
u koloni 11 - PIB i KPP kupca.
Ovo proizilazi iz podstavova "k" - "l" Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

5. Kupac (komitent, nalogodavac) ispostavlja fakturu * posredniku (ili objedinjenu fakturu ako posrednik prodaje robu (radove, usluge) dva ili više kupaca) (klauzula 20. odjeljka II Dodatka 5. Uredbe od Vlada Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). To mora biti učinjeno najkasnije pet kalendarskih dana od dana otpreme robe (radova, usluga) od strane posrednika. Prilikom sastavljanja takvog dokumenta treba uzeti u obzir sljedeće karakteristike. Kupac postavlja broj računa u skladu sa hronologijom računa koje je izdao. Datum fakture mora odgovarati datumu izdavanja dokumenta od strane posrednika. Na liniji 2 fakture, kupac iskazuje svoje ime u skladu sa konstitutivnim dokumentima. Na liniji 2a - Vaša adresa u skladu sa osnivačkim dokumentima. Na liniji 2b - vaš PIB i kontrolni punkt. Svi ostali pokazatelji moraju odgovarati pokazateljima navedenim u fakturi koju je posrednik ispostavio kupcu u njegovo ime*. Ovu fakturu potpisuju rukovodilac i glavni računovođa organizacije korisnika. Kupac registruje ovu fakturu u knjizi prodaje (klauzula 20 odeljka II Dodatka 5 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Istovremeno, u knjizi prodaje u kolonama 9-10, kupac upisuje podatke o posredniku (podstav "m" - "n" stava 7. Pravila za vođenje registra faktura Priloga 5. Uredbe o Vlada Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

6. Posrednik (uključujući i onoga koji nije obveznik PDV-a) registruje primljenu fakturu od kupca u delu 2 registra faktura *, ali je ne registruje u knjizi kupovine (tačka 3.1 člana 169 Poreskog zakona od Ruska Federacija, klauzula 11 Dodatka 3, stav 19 Odjeljka II Dodatka 4 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Podatke o primljenoj fakturi od kupca posrednik navodi u koloni 12 pod. "m" stav 7 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Ukoliko kupac kupuje robu (radove, usluge, imovinska prava) preko posrednika koji nastupa u svoje ime (komisionar, agent), postupak izdavanja računa ima neke karakteristike.

1. Prodavac ispostavlja račun na ime posrednika.

2. Na osnovu ove fakture posrednik sastavlja račun na ime kupca. U tom slučaju posrednik utvrđuje broj računa u skladu sa hronologijom računa koje je izdao. Datum mora odgovarati datumu primljene fakture od prodavca. U redovima 2, 2a i 2b računa posrednik navodi naziv i adresu prodavca, njegov PIB i KPP. Redovi 6, 6a i 6b sadrže podatke o kupcu (kupcu)*. Svi ostali pokazatelji moraju odgovarati pokazateljima navedenim u fakturi koju je prodavac robe (radova, usluga, imovinskih prava) ispostavio na ime posrednika. Uključujući šifru valute. Na primjer, kada se roba (radovi, usluge) kupuju za stranog komitenta (nalogodavac). Ako je prodavac (izvršitelj) izdao račun posredniku u rubljama, onda strani kupac mora izdati i račun u rubljama (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. marta 2015. br. 03-07-09 / 13804) .

Posrednik prilaže svojoj fakturi kopiju ovjerene fakture koju je primio od prodavca. Ako je posrednik primio račun od prodavca u elektronskom obliku, kupcu može dati ovjerenu kopiju iste. Istovremeno, na kopiji se mora staviti napomena da je originalni račun potpisan kvalifikovanim elektronskim potpisom. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 5. marta 2015. godine broj 03-07-09 / 11604.

Prilikom registracije računa u dijelu 1. dnevnika obračuna računa, posrednik dodatno naznačuje:

u koloni 10 - naziv prodavca od koga je posrednik kupio robu za pošiljaoca;
u koloni 11 - PIB i KPP prodavca.
Ovo proizilazi iz podstavova "k" - "l" stava 7 Pravila za vođenje dnevnika faktura u Dodatku 3 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

3. Posrednik registruje primljenu fakturu od prodavca u delu 2 registra faktura. Ovaj zahtjev se također primjenjuje na posrednike koji nisu obveznici PDV-a (klauzula 3.1, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Posrednik takav dokument ne upisuje u knjigu kupovine. Ovo proizilazi iz odredaba stava 11. Dodatka 3 i stava 19. Odjeljka II Dodatka 4. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Posrednik navodi informacije o primljenoj fakturi od prodavca u koloni 12 dela 1 registra faktura * (podstav „m“, stav 7 Pravila za vođenje registra faktura Dodatka 3 Uredbi Vlade Ruske Federacije Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Pojavu PDV-a moraju pripremiti organizacije koje:

priznati su kao obveznici PDV-a;
su poreski agenti za PDV;
obavljaju posredničke poslove, pri čemu u svoje ime ispostavljaju fakture sa dodijeljenim iznosom PDV-a*. Izuzetak su posrednici koji nisu priznati kao obveznici PDV-a (na primjer, primjenjuju posebne režime) i nisu porezni agenti.

Ovo proizilazi iz člana 174. i podstav 1. stava 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odjeljak 11 PDV deklaracije nije potrebno popunjavati svaki izvještajni period. Ovaj dio izvještaja je namijenjen da odrazi poslovanje na komisionim, agencijskim ugovorima i špediterskim uslugama. Razmotrimo detaljno proceduru popunjavanja i zahtjeve koje zakon nameće na deklaraciju.

Šta sadrži odeljak 11 deklaracije

To znači da primljeni računi za iznos agencijske naknade, koji se priznaje kao prihod od komisionara, špeditera ili developera, moraju biti u odjeljku 11 deklaracije (tačka 5.1 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Ko je dužan popuniti odjeljak 11 u PDV prijavi

Stranice deklaracije koje sadrže podatke o navedenim transakcijama ne treba da popunjavaju svi poreski obveznici koji su primili posredničke fakture u izvještajnom periodu, već samo:

PDV obveznici;
poreski agenti, čak i ako imaju oslobođenje od PDV-a (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije);
poreski agenti koji nisu priznati kao poreski obveznici.

Istovremeno, zakonodavstvo obavezuje i DOO i pojedinačne preduzetnike da se pridržavaju zahtjeva za pripremu ovog odjeljka, ako potonji koriste opći način rada u svom radu. Oni podliježu opštem pravilu o uslovima u kojima se utvrđuje podnošenje izvještaja IFTS-u.

Kada se pronađu greške u fakturama ili se izvrše promjene, organizacija treba da koristi revidirani izvještaj.

Kako popuniti redove deklaracije (uzorak)

kod za relevantnost informacija koje daje poreski obveznik;
redni broj i kodiranje operacije;
datum i broj računa;
podatke o obračunatom porezu i visini prihoda;
broj ispravke, ako je navedena deklaracija;
informacije o smanjenju, povećanju iznosa;
PIB, naziv druge ugovorne strane.

Sadržaj ovog odjeljka je identičan uobičajenom dijelu 8 i 9 deklaracije u koje se unose podaci o prometu i porezu.

Popunjavanje takođe ne pravi značajne razlike u procesu sastavljanja izveštaja.

U postupku formiranja deklaracije, obavezni rokovi moraju sadržavati sljedeće:

Kod linije	Prijavite sadržaj
001	Popunite samo ako su već dostavljeni podaci pojašnjeni. Revidirani izvještaj bi trebao naznačiti relevantnost informacija sadržanih u odjeljku 11. 0 - ako podaci u primarnoj deklaraciji nisu uzeti u obzir, moguće je da je računovođa tokom procesa verifikacije otkrio netačnost ili grešku u pripremi dokumenta. 1 - ako su sve informacije o radu tačne i nema potrebe za podešavanjem. A preostali redovi 005, 010 - 200 moraju sadržavati crtice.
005	U redu morate navesti redni broj operacije (zapisa) pod kojim je dokument naveden u dnevniku primljenih faktura.
010-200	Red sadrži podatke iz dnevnika primljenih faktura (kolone 2-9, 11-19). Naime: datum, broj pod kojim je dokument naveden u dnevniku. Od koga je primljen: PIB, KPP, naziv druge ugovorne strane.

Ovaj odjeljak sadrži potrebno kodiranje informacija:

po vrstama poslova, red 020;
po vrsti transakcije 130;
po vrsti valute prema OKV redu 140.

Kodiranje transakcije je slično onima koje se koriste u dnevniku prilikom popunjavanja knjige kupovina i prodaje. Oni su ujedinjeni:

01 - otprema ili kupovina robe i usluga;
02 - avans za tekuće poslovanje;
06 - transakcije u ime poreskih agenata;
10 - besplatne transakcije;
13 - izvođenje radova na kapitalnoj izgradnji;
21 - Povraćaj PDV-a;
22 - vraćeni avansi (klauzula 5, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije);
23 - transakcija izvršena na osnovu OPS-a.

Detaljnu listu možete pronaći u . U pravilu se učitava u program koji generiše podatke o PDV prijavi. Transakcije u Odjeljku 11 su kodirane u terminu 130:

Šifra vrste transakcije	Naziv šifrirane transakcije
01	Kupovina proizvoda, radova, usluga u svoje ime za treću stranu (povezano lice)
02	Prodaja proizvoda, robe, usluga, radova, imovinskih prava trećim licima
03	Povrat robe i materijala prihvaćenih za računovodstvo, kupljenih u svoje ime za treća lica
04	Vraćanje prodavcu kupljene robe i materijala uzete u obzir u slučaju prodaje od strane komisionara u svoje ime u korist kupca

Šifre koriste kontrolori u procesu provjere izvještaja radi utvrđivanja neslaganja, netačnosti u razmjeni primarne dokumentacije između posrednika.

Računovodstvo posredničkih transakcija prema USNO

Simplifier nije PDV obveznik. Ali ako on učestvuje u transakciji kao komisionar, onda ostaje obaveza ponovnog izdavanja računa o kupovini od dobavljača. U tom slučaju, primalac ima pravo da PDV primljen na tranzitnoj fakturi prihvati za odbitak.

U tom slučaju posrednik neće biti u obavezi da uplati PDV u budžet. Samo je prenio pravo na odbitak na krajnjeg kupca. Osnova za to je agencijski ugovor, izvještaj agenta i primljena dokumentacija za robu i materijal: tovarni list, otpremna dokumentacija, faktura.

Poreska osnovica za siplifikator je iznos naknade za pruženu uslugu. Sastavlja se komisionarskim izvještajem ili aktom.

Kako pojednostavljivač unosi podatke u PDV prijavu

U odnosu na organizacije i preduzetnike koji su na pojednostavljenom ili drugom posebnom režimu (UTII, ESHN), važi pravilo. Od njih se ne traži da popune prijavu PDV-a i odjeljak 11 ako:

oslobođeni od obaveze obračunavanja i plaćanja poreza;
obavljaju samo posredničke aktivnosti (u smislu prihoda);
nisu priznati zakonom kao poreski agenti;
primijeniti UTII, USN, ESHN.

U ovom slučaju se ne izdaje račun za iznos izvršenih agencijskih usluga. Ali informacije o prijemu dokumenata o posredničkim aktivnostima (klauzula 3.1 člana 169, tačka 5.2 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije) tokom izvještajnog perioda moraju se unijeti u registar ulaznih faktura. I onda prenijeti informacije zaposlenima IFTS-a.

Ali, ako je službenik specijalnog obezbeđenja u jednom od kvartova obavljao usluge posrednika i primao ulaznu dokumentaciju za te transakcije, onda će poreska služba morati da obezbedi registar ulaznih faktura.

I ovdje treba imati na umu da se to mora učiniti u elektronskom formatu. Ovo se daje 25 kalendarskih dana nakon kraja kvartala u kojem su obavljene posredničke operacije (tačka 5.2 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bitan! Muku oko sastavljanja i dostavljanja časopisa možete izbjeći ako, na osnovu objašnjenja Ministarstva finansija Rusije u pismu od 31.10.2016.

Uobičajena pitanja

Situacija 1. Posrednička organizacija nije uključila fakturu pošiljaoca u primarnu PDV prijavu. Može li se prenijeti u naredni izvještajni period?

Rješenje: Procedura za sastavljanje deklaracije zahtijeva da se transakcije odraze u periodu u kojem su uzete u obzir. Potrebno je ispraviti grešku i dokument uneti u dnevnik računa na način da za njega nisu predviđeni dodatni listovi.

Dodajte novi red u izvještaj (kao i u dnevnik). Šifra transakcije je 0, u deklaraciji je termin 001. Indikatori knjigovodstvenog dnevnika su uključeni u odjeljak 11 deklaracije.

Sve o tjuningu automobila