Računovodstvo po ugovoru o skladištenju sa ostavoprimcem. Kako ispravno odraziti u računovodstvu ostavioca materijale koji su prebačeni na skladištenje prema ugovoru o skladištenju? Izrada skladišne dokumentacije za skladištenje robe i materijala
Web stranica časopisa« RNA»
Elektronski časopis« RNA»
Građansko pravo dozvoljava kompanijama da pružaju plaćene usluge za skladištenje dobara i materijala i imovine. Takvi odnosi regulirani su Poglavljem 47 Građanskog zakonika Ruske Federacije "Ugovor o skladištenju". U ovom slučaju, strana koja prima imovinu na čuvanje nastupa kao čuvar, a strana koja predaje imovinu na čuvanje kao jamac. U praksi, u nekim situacijama, zaključivanje takve transakcije može biti rizično sa poreskog stanovišta.
U ugovoru o skladištenju propisan je samo predmet ugovora
Ako su strane u ugovoru o skladištenju propisale samo predmet ugovora, bez navođenja visine naknade, mjesta i perioda čuvanja prenesene imovine, nema greške. U skladu sa stavom 1 člana 432 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sporazum se smatra zaključenim ako su strane postigle sporazum o svim bitnim uslovima sporazuma (o predmetu sporazuma, kao io onim navedeni u zakonu ili drugim pravnim aktima kao bitni ili neophodni uslovi za ugovore ove vrste).
Sudovi potvrđuju da je za ugovor o skladištenju bitan uslov samo definicija predmeta ugovora. Tako je Federalna antimonopolska služba Istočnosibirskog okruga u svojoj rezoluciji od 22. marta 2010. br. A33-12082 / 2009 (potvrđena odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. jula 2010. br. VAS- 8277/10), odbio je argument staratelja da se ugovor smatra nezaključenim zbog neusaglašenosti uslova o individualizirajućim svojstvima opreme koja se prenosi na skladište, kao i visine naknade za skladištenje.
Argumenti suda – da bi se ugovor priznao valjanim, bitan uslov je samo naznaka u njemu predmeta ugovora, odnosno imovine koja je predata na čuvanje. Sud je zaključio da uslov naknade za skladištenje nije bitan. Osim toga, ako cijena nije navedena u kompenziranom ugovoru, izvršenje ugovora mora se platiti po cijeni koja se, pod uporedivim okolnostima, obično naplaćuje za sličnu robu, radove ili usluge (klauzula 3, član 424. Građanskog zakona). Kodeks Ruske Federacije).
Ugovor o skladištenju je važeći, a ako nije naznačeno mjesto skladištenja imovine (odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. maja 05. br. A55-9765/3-7 i FAS-a od Istočnosibirski okrug od 7. avgusta 2012. br. A33-13811 / 2011.), kao i rok trajanja (Uredba Federalne antimonopolske službe Severnokavkaskog okruga od 19.06.12. br. A22-848 / 2011.).
To znači da ako je u ugovoru o skladištenju propisan samo predmet ugovora - imovina predata na čuvanje, ostavoprimac se ne može bojati da će ugovor biti proglašen nevažećim, te uzeti u obzir troškove istog kada
Kustod nije platio PDV, prihvatajući imovinu na čuvanje bez naknade
Pružanje usluga podliježe PDV-u bez naknade (potklauzula 1. tačka 1. člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako strane nisu odredile cijenu usluga u ugovoru o skladištenju, skrbnik obračunava i plaća PDV na osnovu cijena sličnih usluga (klauzula 2, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uostalom, kada cijena nije predviđena u kompenziranom ugovoru i ne može se odrediti na osnovu uslova ugovora, izvršenje ugovora mora se platiti po cijeni koja se, pod uporedivim okolnostima, naplaćuje za sličnu robu, radove. ili usluge (klauzula 3 člana 424 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Tako se u jednom od slučajeva Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga složila sa dodatnom procjenom PDV inspekcije kompanije koja nije naplaćivala skladištenje naftnih derivata preko navedenog roka za akumulaciju cisterne (Uredba broj A42-2514/2007 od 10.02.2007.
Od opreme primljene na skladište, a ne do imovine
U skladu sa stavom 1 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja imovine je pokretna i nepokretna imovina koja se nalazi u bilansu stanja organizacije kao osnovna sredstva. Depozitar nije vlasnik primljene imovine i uzima je u obzir u računovodstvu na vanbilansnim računima. Dakle, na takve objekte nije potrebno naplaćivati porez na imovinu.
Troškovi uključuju doprinose po ugovoru o imovini
Metropolitanska poreska uprava u pismu od 16.06.06 br. 20-12 / [email protected] ne protive se obračunavanju poreza na dohodak premija osiguranja za dobrovoljno osiguranje imovine primljene na skladište. Ali samo ako je ugovorom o skladištenju (čuvanju) dragocjenosti predviđen uslov njihovog osiguranja na teret čuvara. Budući da, u skladu sa podstavom 7. stava 1. člana 263. Poreskog zakonika Ruske Federacije, troškovi dobrovoljnog osiguranja imovine uključuju premije osiguranja za dobrovoljno osiguranje druge imovine koja se koristi u obavljanju djelatnosti s ciljem ostvarivanja prihoda.
Ali imajte drugačije mišljenje. Kompanija ima pravo da u porezne troškove uzme u obzir premije osiguranja prema ugovoru o dobrovoljnom osiguranju, ako je takvo osiguranje obavezan uslov za njegove aktivnosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Za čuvara, obaveza osiguranja imovine primljene na čuvanje može biti uslovljena uslovima ugovora o skladištenju, a ne zakonom. To znači da staratelj nema pravo da uzima u obzir sporne troškove (dopis od 28.04.2009. godine br. 03-03-06/1/285). Nije pronađena sudska praksa o ovome.
Prilikom skladištenja neregistrovanih automobila plaća se UTII
Oporezivanje je pružanje usluga privremenog posedovanja (korišćenja) parking mesta za motorna vozila, kao i njihovog skladištenja na plaćenim parkiralištima (izuzev kaznenih parkinga) (tač. 4. tačka 2.). član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali, prema Ministarstvu finansija Rusije, u situaciji koja se razmatra, automobili su roba u smislu stava 3. člana 38. Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, sporne usluge su priznate kao usluge skladištenja koje ne podležu UTII (pismo br. 03-11-06/3/79 od 21. novembra 2012. godine, br. 03-11-04/3/314).
Iznajmljena imovina prebačena u skladište
Iz sadržaja člana 886. Građanskog zakonika Ruske Federacije i drugih normi poglavlja 47. Građanskog zakonika Ruske Federacije ne proizilazi da samo vlasnik prenesene imovine može biti jeloprimac. Važeće zakonodavstvo ne sadrži ograničenja po pitanju prijenosa tuđih stvari na skladište i ne zahtijeva pristanak vlasnika stvari (odluke FAS-a Istočnog Sibira od 07.08.12. br. A33-13811 / 2011, Povolzhsky od 31.01.11 br. A72-499 / od 04.09.09 br. A40-79576 / 08-53-676 okruga). To znači da kompanija ima pravo prenijeti iznajmljenu imovinu na skladište i, ako postoje dokumentovani dokazi i ekonomska opravdanost, uzeti u obzir troškove takvog skladištenja prilikom oporezivanja dobiti (klauzula 1, član 252 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
A. Vagapova, revizor
Gotovo svaka organizacija suočava se sa problemom skladištenja inventara (u daljem tekstu roba i materijal). Postoje različite vrste skladištenja: u zalagaonici, u banci, u hotelu itd. Najčešći od njih je skladištenje u magacinu.
Prema čl. 907 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o skladištenju, skladište robe (skladište) se obavezuje, uz naknadu, da skladišti robu koju mu je prenio vlasnik robe (poslužitelj) i vrati ovu robu netaknutu. Skladištenje robe - usluga za održavanje sigurnosti imovine koja se prenosi na određeni period ili na zahtjev. Pravna regulativa sporazuma o skladištenju određena je Poglavljem 47 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Robno skladište je organizacija koja obavlja skladištenje robe kao poduzetničku djelatnost i pruža usluge vezane za skladištenje. Dužnosti skladišta u skladu sa čl. 909 Građanskog zakonika Ruske Federacije su pregled robe po prijemu na skladištenje, utvrđivanje njihove količine i vanjskog stanja. Ugovor o skladištenju mora biti zaključen u pisanoj formi. Smatra se da je pismeni obrazac ispoštovan ako je zaključivanje ugovora i prijem robe na skladištenje ovjereno:
sef, račun, potvrdu ili drugi dokument potpisan od strane čuvara;
numerisani znak (broj), drugi znak kojim se potvrđuje prijem stvari na čuvanje, ako je takav oblik potvrde o prijemu stvari na čuvanje predviđen zakonom ili drugim pravnim aktom, ili je uobičajen za ovu vrstu skladištenja od strane skladišni dokument.
Bitna karakteristika skladištenja u magacinu je da je na osnovu čl. 909, 911 Građanskog zakonika Ruske Federacije, roba, kada se deponuje i vraća, mora biti provjerena u pogledu količine i kvaliteta.
Dragocjenosti koje su prenesene na čuvanje ostaju vlasništvo jelodavca i odražavaju se na njegovom bilansu stanja. Čuvalac, primajući stvari na čuvanje, uzima ih u obzir na teret vanbilansnog računa 002 "Inventar primljen na čuvanje".
Opće norme Građanskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa ugovorom o skladištenju također sadrže stroga pravila o mogućnosti prijenosa stvari na skladištenje trećem licu. Prema čl. 895 Građanskog zakonika Ruske Federacije, osim ako ugovorom o skladištenju nije drugačije određeno, ostavoprimac nema pravo, bez pristanka ostavioca (vlasnika stvari), prenijeti stvar na skladištenje trećem licu, osim kada prinuđen je na to silom prilika u interesu jelodavca i lišen je mogućnosti da dobije njegov pristanak. O ustupanju stvari na čuvanje trećem licu pokupac je dužan odmah obavijestiti pologa.
Shodno tome, u slučaju prenosa imovine koju je staratelj primio na treće lice, vrednost imovine se tereti sa računa 002. Istovremeno, činjenica da postoji odgovornost za sigurnost ove imovine treba da se ogleda u vanbilansni račun 009 “Hirije za izdate obaveze i plaćanja”.
Prijem imovine na čuvara ozvaničen je aktom o prijemu i predaji inventara na čuvanje (obrazac br. MX-1), a kada se vrate poručiocu, aktom o vraćanju položenih inventara ( obrazac br. MX-3), čiji su jedinstveni obrasci odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 9. avgusta 1999. br. 66.
Za skladištenje u skladištu predviđeni su posebni obrasci skladišnih dokumenata koje skladište mora izdati (član 12. Građanskog zakonika Ruske Federacije):
- dvostruki skladišni certifikat;
- jednostavan skladišni certifikat;
- skladišni račun.
Razmotrite primjere računovodstvenih opcija pri korištenju jednostavnog i dvostrukog skladišnog certifikata.
Ako skladište, primajući robu na skladištenje, izda vlasniku robe običnu skladišnicu, tada nije potrebno zaključivanje posebnog ugovora o skladištenju, jer je obična skladišna upisnica oblik ugovora o skladišnom skladištenju. Vlasnik robe, prilikom zaključivanja ugovora o snabdijevanju sa kupcem, svoje obaveze prenosa robe ispunjava davanjem jednostavne skladišne potvrde. Ovo bi trebao biti obavezan uslov ugovora. Prijenos jednostavnog skladišnog certifikata vrši se prema aktu prijema i prijenosa. S tim u vezi, čin prijema i prijenosa jednostavne magacinske potvrde (koja je primarni knjigovodstveni dokument) predstavlja osnovu za prikazivanje operacije prodaje robe u računovodstvenim evidencijama dobavljača i za knjiženje robe kupcu. . Na to ukazuje i čl. 224 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji izjednačava prijenos otpremne isprave s prijenosom stvari. Izuzetak je zalog robe zalaganjem obične magacinske potvrde. U ovom slučaju, zalog jednostavnog skladišnog računa znači zalog same robe. Pošto zalogodavac ne gubi vlasništvo nad založenom robom, nema prodaje ove robe. Shodno tome, prenos jednostavnog skladišnog sertifikata (odnosno robe) kao zalog može se odraziti samo na vanbilansnim računima (Tabela 1).
Tabela 1
Knjigovodstvena evidencija vlasnika robe za poslovanje sa jednostavnim skladišnim prijemom
Korespondencija računa |
||
| PDV se odražava na cijenu robe | ||
| Primljen je jednostavan skladišni račun kojim se potvrđuje prijem robe na skladište | ||
| Plaćena roba | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Plaćene usluge čuvara | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Jednostavan skladišni račun uručen kupcu | ||
| PDV obračunat na prihod | ||
| Otpisani trošak robe | ||
| Jednostavna potvrda o skladištu primljena od čuvara prenijeta je na kupca robe | ||
Kupac koji kupuje robu uzima je u obzir na teret računa 41 u trenutku prijema običnog skladišnog računa.
Prema čl. 912 Građanskog zakonika Ruske Federacije, dvostruki skladišni certifikat sastoji se od dva dijela, koji se mogu odvojiti jedan od drugog. Svaki od ta dva dijela je hartija od vrijednosti. Jedan dio dvostrukog skladišnog računa je i sam skladišni račun. Drugi dio dvostrukog skladišnog certifikata je zalog (ili založni list). Oba dijela skladišnog lista moraju imati tražene podatke navedene u čl. 913 Građanskog zakonika Ruske Federacije, identični potpisi ovlaštene osobe i pečati skladišta. Dokument koji ne ispunjava ove uslove nije dvostruki skladišni račun, već se iz hartije od vrednosti pretvara u pisani dokaz o skladištenju robe u magacinu.
Definirajmo razliku između skladišnog računa i naloga. Garant daje svom imaocu pravo da založi robu u visini kredita datog po nalogu, ali ne daje pravo raspolaganja robom koja se nalazi u magacinu. Dakle, prilikom prenosa naloga, za razliku od prenosa obične skladišnice, nema prenosa vlasništva nad robom. Istovremeno, imalac skladišnog računa ima pravo raspolaganja robom, ali je ne može uzeti iz skladišta dok se ne otplati kredit izdat po osnovu založnog lista. Samo imalac skladišnog i založnog lista ima, na osnovu stava 1. čl. 914 Građanskog zakonika Ruske Federacije pravo na potpuno raspolaganje robom koja se nalazi u skladištu.
Skladištenje proizvoda i robe u magacinima uz izdavanje dvostruke magacinske isprave može biti praćeno njihovim izdavanjem pohraniocu u dijelovima. U tu svrhu izdaju se novi certifikati za robu koja je preostala u skladištu.
Obračunski postupak za poslovanje pri korištenju dvostrukih skladišnih potvrda prikazan je u tabeli. 2.
tabela 2
Knjigovodstvena evidencija vlasnika robe za poslovanje sa duplim skladišnim prijemom
| Korespondencija računa | ||
| Isporučena roba od dobavljača do skladišta čuvara | ||
| Odraženi PDV | ||
| Plaćena roba | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Troškovi usluga čuvara se odražavaju u trošku prodaje | ||
| Skrbničke usluge su akumulirane | ||
| PDV se odražava na troškove skrbničkih usluga | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| PDV naplaćen | ||
| Otpisani trošak robe | ||
Organizacija koja kupi varant od banke evidentira ga kao hartiju od vrijednosti na teret računa 58 „Finansijska ulaganja“.
Dakle, prenos skladišnih zapisa ne znači samo prenos hartije od vrednosti, već i prenos robe, što podrazumeva odraz odgovarajuće transakcije ne kao transakcije sa hartijom od vrednosti, već kao prodaju robe. Skladišni list kao hartija od vrijednosti potvrđuje vlasništvo nad robom koja se nalazi u skladištu koje je izdalo ovu hartiju od vrijednosti, kao i pravo zahtijevanja od skladišta za izdavanje navedene robe na vrijeme ili u trenutku potražnje.
Promet skladišnih potvrda, prema kojima su se prenosili založni certifikati, ima svoje karakteristike. U skladu sa stavom 2 čl. 914 Građanskog zakonika Ruske Federacije, imalac skladišne potvrde odvojene od založnog certifikata ima pravo raspolaganja robom, ali je ne može uzeti iz skladišta dok se ne otplati kredit izdat na osnovu založnog uvjerenja. Dakle, depozitar može prodati robu do vraćanja kredita, prebacujući obavezu vraćanja kredita na novog imaoca skladišnog zapisa. Odraz ovih operacija u računovodstvu prikazan je u tabeli. 3.
Tabela 3
Knjigovodstvena evidencija vlasnika robe za poslovanje sa založnim listom
| Korespondencija računa | ||
| Isporučena roba od dobavljača do skladišta čuvara | ||
| Odraženi PDV | ||
| Primljen je dvostruki skladišni račun kojim se potvrđuje prijem robe na skladište | ||
| Plaćena roba | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Troškovi usluga čuvara se odražavaju u trošku prodaje | ||
| Skrbničke usluge su akumulirane | ||
| PDV se odražava na troškove skrbničkih usluga | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Dobio bankarski kredit osiguran robom u magacinu | ||
| Banci je izdat nalog od kastodija za osiguranje otplate kredita | ||
| Odražen iznos potvrde o zalogi prenesen na banku (prilikom izdavanja naloga) | ||
| Fakturisana kupcu za robu | ||
| PDV naplaćen | ||
| Otpisani trošak robe | ||
| Dužnička obaveza osigurana založnim potvrdom prenijeta je smanjenjem iznosa koji se plaća za robu | ||
| Prenos skladišnog lista na kupca se odražava | ||
Skladišni račun - dokument kojim se potvrđuje prenos materijala, robe, gotovih proizvoda i drugih vrsta imovine štediša u skladište pod uslovima ugovora o skladištenju. Ovim ugovorom predviđeno je vraćanje robnih vrijednosti od strane čuvara po skladišnom računu u propisanom roku. Skladišni račun se često koristi u skladištima dobavljača i proizvođača robe.
Odlika skladišnog računa je mogućnost izdavanja samo jednog računa za cjelokupnu količinu robe primljene na skladište. Dakle, ukoliko je potrebno podijeliti seriju, potrebno je sastaviti novi ugovor o skladištenju i skladišnicu, kao i sastaviti akte o povratu deponirane robe i o prijemu i prijenosu robe koja je ostala na skladištu. Sličan postupak za preradu neprodate robe često koriste veletrgovci koji nemaju skladišta.
Osobine oporezivanja pri obavljanju poslova sa skladišnim zapisima utvrđene su čl. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa stavom 7. ovog člana, kada poreski obveznik proda robu koja mu je predata na skladištenje po osnovu skladišnog ugovora uz izdavanje skladišnog lista, kao dan prodaje te robe utvrđuje se dan prodaje skladišnog lista. . Ovo se objašnjava činjenicom da prenos skladišnog lista ili dvostrukog skladišnog lista znači prenos vlasništva nad robom, usled čega je, na osnovu st. 1. čl. 39 Poreskog zakona Ruske Federacije, nastaje predmet oporezivanja PDV-om.
Račun se sastavlja u skladu sa opšte utvrđenom procedurom, u kojoj se navodi trošak robe i prenosi zajedno sa skladišnom potvrdom.
Skladištenje je regulisano građanskim pravom. Prijenos robe mora biti dokumentovan. Za to postoje unificirani oblici.
Uređenje magacina
Kada organizacija primi robu na skladištenje, ona izdaje jednostavnu ili dvostruku skladišnu potvrdu, ili jednostavno priznanicu. Sama činjenica primopredaje dokumentuje se aktom prijema/prema robe i materijala, o čemu se vrši odgovarajući upis u upisnik inventara deponovanih na čuvanje. Pored ovih dokumenata, neophodno je sastaviti i ugovor o skladištenju. Svi papiri su potpisani sa obe strane.
Obračun robe u skladištu
U računovodstvu se skladištenje robe uzima u obzir na kontu 44. Troškovi skladišnih usluga knjiže se na teret nabavne vrijednosti robe i rashoduju se na kraju izvještajnog perioda.
Da biste dovršili operaciju, izvršite objavu:
- Debit 44 Kredit 60 - odraz troškova skladištenja.
Kada je roba primljena iz skladišta na čuvanje, knjiženje se vrši:
- debit 41 "roba na zalihama" kredit 41 "roba u glavnom skladištu".
Organizacija koja prima robu na čuvanje uzima je u obzir za:
- za zaduženje - prijem na skladište, za kredite - otpis.
Roba se prima na skladište po cijenama navedenim u tovarnom listu. Trošak prikazan u pratećem dokumentu djeluje kao sigurnosni depozit.
Prihodi od usluga skladištenja iskazuju se kao redovna prodaja na računu 90.
Primjeri
Organizacija je prihvatila na čuvanje pošiljku robe u vrijednosti od 150.900 rubalja. Cijena usluga skladištenja iznosi 17.200 (PDV 2624 rubalja).
Ožičenje:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 002 | Roba primljena na skladištenje | 150 900 | Akt primopredaje |
|
| 62 | 90.01 | Naplaćeno za skladištenje | 17 200 | Akt primopredaje |
| 68 PDV | PDV se obračunava na iznos naknade | 2624 | Račun | |
| 62 | Primljena sredstva za plaćanje usluga skladištenja | 17 200 | bankovni izvod | |
| 002 | Stavke poslane vlasniku | 150 900 | Akt prijema/prijenosaTovarni list |
Organizacija prenosi robu u vrijednosti od 521.700 rubalja na čuvanje. Firma koja pruža usluge skladištenja izdala je račun na iznos od 847 rubalja. (PDV 4553 rubalja).
Ožičenje:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 41 "Glavno skladište" | 41 "Odgovorno skladište" | Roba predata na čuvanje | 521 700 | skladišni račun Akt primopredaje |
| 44 | 60 | Troškovi plaćanja usluga skladištenja robe | 847 | Akt primopredaje |
| 60 |
Pitanje
Organizacija "A" ima ugovor o čuvanju robe sa organizacijom "B". Skladištenje robe vrši se u sopstvenom skladištu organizacije "B".
Zauzvrat, organizacija "A" sklapa ugovor sa organizacijom "C" o čuvanju robe organizacije "C". Roba organizacije "C" se skladišti u skladištu organizacije "B".
Koje poreze je organizacija "A" dužna da obračuna prilikom skladištenja robe organizacije "C"? Entitet A primjenjuje opšti sistem oporezivanja.
Odgovori
Glavni dokument prijema dragocjenosti na čuvanje je akt prijema i prijenosa robe primljene na čuvanje u magacinu. Prilikom vraćanja robe sastavlja se akt o vraćanju deponovanih zaliha.
Računovodstvo kod čuvara
Depozitar iskazuje imovinu primljenu na skladištenje na vanbilansnom računu 002 “Roba primljena na čuvanje” po cijenama utvrđenim u potvrdama o prijemu. Analitičku evidenciju vode vlasnici, vrste, sorte i skladišne lokacije.
Poresko računovodstvo ugovora o skladištenju
Poreski račun kod čuvara
Prema metodi obračuna, prihod od prodaje usluga skladištenja se priznaje u trenutku kada su usluge pružene, bez obzira na stvarni prijem gotovine. Prema gotovinskoj metodi, prihod se priznaje kada je gotovina primljena od štediša.
Ako je skrbnik obveznik PDV-a, onda prihod od usluga skladištenja podliježe PDV-u.
Više detalja u priloženim dokumentima.
Povezana pitanja:
-
Koji artikli se mogu vratiti, a koji ne? Kako prodavac može odbiti da vrati artikl?
✒ Odnos između prodavca robe i njegovog kupca regulisan je Građanskim zakonikom Ruske Federacije i Federalnim zakonom "O zaštiti prava ...... -
Dobar dan Recite mi, molim vas, mi kupujemo robu pod istim imenom i artiklom, ali se registrujemo kod nas, mijenjamo naziv. Da li je potrebno sastavljati neki dodatni dokument u ovom slučaju ...... -
Zdravo! Primljena roba od uvoznika u iznosu od 500 EUR (mart 2016. godine), Na skladištu je po prijemu robe utvrđeno da nedostaje jedan dio, tj. Stavka nema dovoljno osoblja. (na primjer, došao je kaput, i ...... -
Za otpremu robe kupcu pripremljen je tovarni list TORG-12 i prenet u skladište 10. marta, automobil od kupca nije stigao tog dana, već je stigao tek 15. marta. Da li je to kršenje........
Odnos strana prema ugovoru o skladištu reguliran je Poglavljem 47 "Skladištenje" Građanskog zakonika Ruske Federacije.
U skladu sa odredbom člana 907 Građanskog zakonika Ruske Federacije:
- robno skladište je organizacija koja obavlja skladištenje robe kao poduzetničku djelatnost i pruža usluge vezane za skladištenje;
- po ugovoru o skladištenju robno skladište (skrbnik) se obavezuje da uz naknadu skladišti robu koju mu je ustupio vlasnik robe (kladioničar) i da tu robu vrati u ispravnom stanju;
- pisani oblik ugovora o skladištenju smatra se poštovanim ako je njegovo sklapanje i prijem robe u skladište potvrđeno skladišnom ispravom u skladu sa članom 912. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Skladište robe izdaje jedan od skladišnih dokumenata kao potvrdu o prihvatanju robe na skladištenje (član 912 Građanskog zakonika Ruske Federacije):
- dvostruki skladišni certifikat;
- jednostavan skladišni certifikat;
- skladišni račun.
Činjenica prenosa robe na čuvanje mora biti dokumentovana. Konkretno, Uredba Rosstata od 09.08.1999. br. 66 "O odobravanju Jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo proizvoda, inventara u skladišnim mjestima" predviđa:
- Akt prijema i prenosa deponovanih inventarnih artikala (obrazac br. MH-1);
- Dnevnik obračuna deponovanih zaliha (obrazac br. MH-2).
Napominjemo da je u vezi sa stupanjem na snagu Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ "O računovodstvu", Ministarstvo finansija Rusije u Informaciji od 4. decembra 2012. br. PZ-10/2012 objašnjava:
- na osnovu dijela 4. člana 9. Federalnog zakona br. 402-FZ, primarne računovodstvene isprave se sastavljaju u skladu sa obrascima koje je odobrio rukovodilac privrednog subjekta. Štaviše, svaki primarni računovodstveni dokument mora sadržavati sve obavezne podatke utvrđene dijelom 2. čl. 9 Federalnog zakona br. 402-FZ;
- od 1. januara 2013. godine obrasci primarnih knjigovodstvenih isprava sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca primarnih računovodstvenih isprava nisu obavezni. Istovremeno, obrasci dokumenata koji se koriste kao primarne računovodstvene isprave uspostavljeni od strane nadležnih organa u skladu sa i na osnovu drugih saveznih zakona i dalje su obavezni za upotrebu (npr. novčani dokumenti);
- Na osnovu dijela 1. člana 7. i člana 9. Federalnog zakona br. 402-FZ, rukovodilac privrednog subjekta utvrđuje i sastav primarnih računovodstvenih dokumenata koji se koriste za dokumentovanje činjenica o privrednom životu privrednog subjekta, kao i spisak lica koja imaju pravo potpisivanja primarne računovodstvene isprave;
- prema dijelu 4. člana 9. Federalnog zakona br. 402-FZ, obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata koji se koriste za dokumentovanje činjenica o ekonomskom životu privrednog subjekta mora odobriti rukovodilac ovog privrednog subjekta.
Stoga vaša organizacija mora imati:
- Pisani ugovor o skladištenju (potpisan od obje strane).
- Dokument o skladištu u skladu sa članom 912 Građanskog zakonika Ruske Federacije (sastavljen i potpisan od strane skladišta).
- Dokumenti koji potvrđuju činjenicu prijenosa robe na skladište (sastavlja je poručitelj, potpisane od obje strane).
Po pravilu, naknada za skladištenje mora se isplatiti čuvaru na kraju skladištenja, a ako je plaćanje skladištenja predviđeno po periodima, mora se platiti u odgovarajućim ratama po isteku svakog roka (član 896. Građanski zakonik Ruske Federacije).
Računovodstvo
Za potrebe računovodstva, rashodi organizacije za skladištenje robe priznaju se kao rashodi za prodaju i mjesečno (na kraju izvještajnog perioda) terete nabavnu vrijednost prodate robe. Istovremeno se formiraju knjiženja u računovodstvu (klauzula 5, klauzula 7, klauzula 9, klauzula 16, klauzula 18 PBU 10/99 "Troškovi organizacije", odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. br. 33n, Uputstvo o primeni Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n):
Debit 44 Kredit 60 - odražava troškove usluga skladištenja robe; Debit 19 Kredit 60 - odražava PDV koji je iskazan od strane čuvara robe.
poresko računovodstvo
Za potrebe oporezivanja dobiti, troškovi skladištenja robe (bez PDV-a) obračunavaju se u skladu sa stavom 1. člana 268. Poreskog zakona Ruske Federacije, podstav 3. stava 7. člana 272. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ruska Federacija, član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije kao dio indirektnih troškova.
Za potrebe obračuna PDV-a, iznosa "ulaznog" PDV-a koji je iskazao čuvar robe, organizacija ima pravo na odbitak ako postoji faktura koju je dostavio čuvar, čim se primi usluga skladištenja (klauzula 1 klauzula 2, član 171, tačka 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Roba prebačena na skladištenje u skladište, dok se ne proda krajnjem kupcu, evidentira se u računovodstvu vaše organizacije kao sopstveno sredstvo.
Kada se roba prenese u skladište na dan prijema skladišne isprave (dvostruka magacinska ili obična magacinska isprava, ili skladišni list), formira se unos u računovodstvu Vaše organizacije (Uputstvo za primenu Kontnog plana za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31.10.2000. br. 94n):
Dt 41, podračun "Roba u skladištu Kt 41 podračun "Roba u vlastitom magacinu"
Kada se vlasništvo nad robom prenese na kupca, u računovodstvu vaše organizacije se generišu sljedeći unosi:
Dt 62 Kt 90.1 - reflektuje se prihod od prodaje robe; Debit 90.2 Kredit 41, podračun "Roba u magacinu" - trošak prodate robe je otpisan; Dt 90,3 Kt 68 PDV se obračunava na promet;
Napominjemo da se u trenutku utvrđivanja poreske osnovice za PDV kada poreski obveznik proda robu koja mu je predata na skladištenje po ugovoru o skladištenju uz izdavanje skladišnog lista, kao dan prodaje ovih dobara utvrđuje se datum prodaje ovih dobara. potvrda o skladištu (član 7, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dt 51 Kt 62 - plaćanje od strane kupca robe.
Još više informacija o ugovoru o skladištenju, kao io tome o čemu moraju voditi računa skrbnik i jeloprimac, koji su strane u ugovoru o skladištenju, možete dobiti u Imeniku "Ugovori: uslovi, obrasci, porezi" u odjeljak "Pravna podrška" na ITS-u