Všetko o tuningu auta

Riadok 120 v 6 daň z príjmu fyzických osôb preplatiť dovolenku

Všeobecný postup zadávania údajov

Preštudujme si postup na vyplnenie riadku 110 formulára 6-NDFL. Tento typ výkazu pozostáva z dvoch významných oddielov, riadok 110 je zaradený do oddielu 2. V tomto oddiele sa na rozdiel od oddielu 1 uvádzajú sumy len za tri mesiace, teda nie v časovom rozlíšení, ale iba podľa údajov z jedného štvrťrok - ten, za ktorý sa počíta. Okrem toho musí byť operácia vykonaná a dokončená vo vykazovanom štvrťroku (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 24. októbra 2016 č. BS-4-11/20126@). Inými slovami, transakcia sa musí prejaviť v štvrťroku, na ktorý sa vzťahuje posledný z dátumov zadaných v riadkoch 100, 110, 120.

Uvažujme, aký dátum vložiť do riadku 110 6-NDFL.

Poďme pochopiť z hľadiska názvu linky 110 6-NDFL. Po prečítaní odseku 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie chápeme, že daň sa zráža priamo pri výplate príjmu. Zdalo by sa, že strana 100 a strana 110 6-daň z príjmu fyzických osôb sú totožné. To však vôbec nie je pravda. Z hľadiska daňového poriadku Ruskej federácie môže byť číslo príjmu príjmu a číslo výplaty príjmu odlišné.

Aký dátum uviesť na stranu 110 pri platbe preddavku?

Podľa čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie zamestnávateľ prevádza mzdy každých pol mesiaca. Osvedčené a najčastejšie využívané možnosti: akontácia 20. dňa aktuálneho mesiaca, konečná platba 10. dňa v mesiaci nasledujúcom po aktuálnom. Dátumy sa môžu líšiť, ale hlavnou podmienkou je, aby medzi platbami neuplynulo viac ako 15 dní. Po prečítaní odseku 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie chápeme, že pokiaľ ide o výplaty miezd, dátumom skutočného príjmu je posledný deň v mesiaci. Preddavok zaplatený v ktorýkoľvek deň v mesiaci okrem posledného teda nemožno považovať za príjem na účely dane z príjmov fyzických osôb, preto v tlačive na daň z príjmov fyzických osôb neexistujú žiadne preddavky. Potvrdenie tohto stanoviska nachádzame v liste Federálnej daňovej služby z 24. marca 2016 č. BS-4-11/4999.

Predpokladajme, že záloha bola vydaná v posledný deň v mesiaci. V tomto prípade sa už mení na príjem pre účely dane z príjmov fyzických osôb. To znamená, že do riadku 110 6-NDFL zadáme počet zamestnancov prijímajúcich peniaze do pokladne alebo počet prijatých prostriedkov na zamestnanecké karty. V našom príklade je to posledný deň v mesiaci.

Príklad 1

LLC "Bubble" akumuluje peňažnú odmenu zamestnancom vo výške 128 000 rubľov za máj 2018. Výška dane z príjmu fyzických osôb je 16 640 rubľov. Preddavok bol vyplatený 31. mája 2018 vo výške 51 200 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 6 656 rubľov bola prevedená do rozpočtu 1. júna 2018. Zostatok bol vyplatený 9. júna 2018 vo výške 76 800 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 9984 rubľov bola prevedená do rozpočtu 13. júna 2018.

POZNÁMKA! 9. jún 2018 je pracovnou sobotou a 13. jún 2018 je prvým pracovným dňom po nej v súlade s bodom 7 čl. 6.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Vyplnenie strany 110 pri predčasnej výplate mzdy

Situácia je podobná ako pri platbe vopred. Pred posledným dňom mesiaca vyplatenú mzdu nemožno považovať za príjem na účely dane z príjmov fyzických osôb. Teda aj napriek tomu, že príjem bol skutočne vyplatený, do riadku 110 je potrebné napísať dátum najbližšej výplaty príjmu v organizácii. Tento názor je potvrdený v liste Federálnej daňovej služby z 29. apríla 2016 č. BS-4-11/7893.

Príklad 2

Nepoznáte svoje práva?

LLC "Bubble" akumuluje peňažnú odmenu zamestnancom vo výške 128 000 rubľov za máj 2018. Výška dane z príjmu fyzických osôb je 16 640 rubľov. Celá mzda za máj bola vyplatená 24. mája 2018 vo výške 128 000 rubľov. Koncom júna boli zamestnancom naakumulované peňažné odmeny vo výške 94 000 rubľov. Výška dane z príjmu fyzických osôb za jún je 12 220 rubľov. Preddavok za jún bol vyplatený 21. júna 2018 vo výške 37 600 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb za máj vo výške 16 640 rubľov bola prevedená do rozpočtu 22. júna 2018. Zostatok za jún bol vyplatený 9. júla 2018 vo výške 56 400 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb za jún vo výške 12 220 rubľov bola prevedená do rozpočtu 10. júla 2018.

POZNÁMKA! Ďalší blok nespadá do výkazníctva za polrok, ​​ale premieta sa do výkazníctva za 9 mesiacov.

Je potrebné poznamenať, že odpoveď na otázku, ako vyplniť stranu 110 6-NDFL a kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu pri predčasnej výplate miezd, je nejednoznačná. V tejto veci sú protichodné znalecké posudky a protichodné súdne rozhodnutia. Na čom sa zhodujú všetci odborníci je, že je lepšie nevyplácať mzdy v predstihu – to vám určite umožní vyhnúť sa chybám a viacnásobným výkladom.

Ako vyplniť stranu 110 v prípade dovolenky a práceneschopnosti

V čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie osobitne neuvádza platby za dovolenku a nemocenské dávky, preto považujeme dátum skutočného prijatia príjmu za rovnaký ako dátum výplaty tohto príjmu. Termín výplaty nemocenského je najbližší deň výplaty v organizácii po tom, čo účtovné oddelenie vypočíta dávky za poskytnuté potvrdenie o práceneschopnosti. Ustanovenie 1 Čl. 15 zákona „o povinnom sociálnom poistení“ z 29. decembra 2006 č. 255-FZ poskytuje 10 dní na výpočet výšky dávky. Lehota na vyplatenie dovolenky v súlade s odsekom 9 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie - nie menej ako tri dni pred dovolenkou. Nezáleží teda na tom, za aké obdobie sa poskytuje dovolenka alebo nemocenské, do riadku 110 6-NDFL sa vyplní dátum skutočnej výplaty dovolenky alebo nemocenského.

Príklad 3

LLC „Princip“ akumuluje peňažnú odmenu zamestnancom vo výške 128 000 rubľov za máj 2018. Výška dane z príjmu fyzických osôb je 16 640 rubľov. Preddavok za máj vo výške 51 200 rubľov bol zaplatený 24. mája 2018. Zostatok bol vyplatený 9. júna 2018 vo výške 76 800 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb za máj vo výške 16 640 rubľov bola prevedená do rozpočtu 13. júna 2018. Manažérka Smirnova N.I. bola v apríli 2018 chorá a dňa 10. mája 2018 predložila potvrdenie o práceneschopnosti, podľa ktorého účtovník vypočítal dávky vo výške 6 500 rubľov. Dávka bola vyplatená spolu s preddavkom 24. mája. Redaktor Elagin G.I. odchádza od 1. júna 2018 na ročnú platenú dovolenku. Platby za dovolenku predstavujú 16 800 rubľov. Príplatok za dovolenku bol vyplatený 28.5.2018. Daň z príjmu fyzických osôb za nemocenskú dovolenku a výplatu dovolenky v celkovej výške 3 029 rubľov bola prevedená do rozpočtu 28. mája 2018.

Daňové zrážkové číslo v osobitných prípadoch

Niekedy sa vyskytnú prípady, keď jednotlivci dostávajú naturálne príjmy alebo dary presahujúce limit stanovený zákonom. Príjmom môže byť buď odpísanie nedobytného dlhu, alebo započítanie podobných protipohľadávok. Príjmy môžu zahŕňať aj vecné plnenie z úspor na úrokoch a nadmerných cestovných výdavkoch alebo nepotvrdené výdavky na peňažné prostriedky vydané na základe zálohovej správy.

Na zovšeobecnenie povedzme, že ide o prípady, kedy má príjem nepeňažný charakter. Alebo prípady, keď pri vyplácaní prostriedkov tieto prostriedky ešte neboli príjmom a nevznikli dôvody na zrážku dane z príjmu fyzických osôb.

V 6-NDFL sa v uvedených prípadoch vypĺňa riadok 110 - dátum zrážky dane s najbližším dátumom výplaty príjmu.

Treba poznamenať, že daňový agent často nemôže zraziť daň z príjmu fyzických osôb z takéhoto príjmu, pretože nevypláca žiadne hotovostné platby v prospech fyzickej osoby, ktorá príjem dostala. Potom takýto príjem nespadá do oddielu 2, ale premietne sa len do oddielu 1 v riadku 080.

***

Príjem, ktorý jednotlivci z organizácie dostávajú, môže mať rôznu povahu a môže mať veľa účtovných nuancií. Najdôležitejšie pre účtovníka je v zmysle zákona správne určiť a rozlíšiť dátum skutočného prijatia príjmu a dátum skutočného vyplatenia príjmu. Potom nebudú žiadne ťažkosti pri vypĺňaní výpočtových riadkov 6-NDFL.

Linky 100 110 120 6-NDFL. Odpovede na otázky

Časť 2 výpočtu 6-NDFL je možné vyplniť s prihliadnutím na riadok 100

Časť 2 výpočtu 6-NDFL sa musí vyplniť v chronologickom poradí. Na ktorý riadok by ste sa mali zamerať: 100, 110 alebo 120. (z listu hlavnej účtovníčky Anny Boroduliny, Petrohrad)

Zamerajte sa na riadok 100. A ak sú dátumy v riadku 100 rovnaké, potom na riadku 110.

V časti 2 spoločnosť vyplní príjmy, ktoré zamestnanci dostali za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia (list Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára 2016 č. BS-3-11/). Spoločne môžete uviesť príjmy, pre ktoré sa všetky tri dátumy zhodujú, v riadkoch 100120. Zároveň môžete dokonca spojiť platby, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb v rôznych sadzbách do jedného riadku (list Federálnej daňovej služby Ruska z apríla 27, 2016 č. BS-4-11/7663).

Postup podávania nevyžaduje, aby spoločnosť vykazovala príjmy v chronologickom poradí. Toto vám ústne poradia daňoví úradníci. Pohodlnejšie je triediť príjmy podľa dátumu v riadku 100. Ak sú dátumy v riadku 100 rovnaké, zamerajte sa na riadok 110 atď.

V každom prípade za porušenie chronológie v 6-NDFL v poriadku Nie

V prípade výpadku sú v riadkoch 100-120 uvedené dátumy výplaty príjmov a odvodu dane

V auguste neboli žiadne objednávky, tak sme práce na mesiac prerušili. Zamestnanci dostali 2/3 svojho priemerného zárobku za august. Peniaze boli vyplatené 14. septembra. K akému dátumu budú mať zamestnanci príjem? A ako vyplniť dátumy v časti 2 výpočtu 6-NDFL na 9 mesiacov. (z listu hlavnej účtovníčky Tatyany Konovalovej, Vyborg)

Zamestnanci dostali príjem 14. septembra. Rovnaký dátum je potrebné zapísať do riadku 100 výpočtu 6-NDFL na 9 mesiacov 2016 roku.

Počas prestojov spoločnosť počíta priemerný zárobok, nie mzdy (článok 155 Zákonníka práce Ruskej federácie). Priemerný zárobok mdash; Ide o náhradu zamestnancovi za ušlý príjem počas obdobia výpadku. To znamená, že príjem zamestnancov vznikne v deň výplaty peňazí (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Peniaze boli vyplatené 14. septembra. V tento deň budete musieť zraziť daň (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z príjmov fyzických osôb preveďte do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň - 15. septembra (odsek 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

V 6-NDFL na 9 mesiacov v riadkoch 100 a 110 napíšte 14.09.2016. A v rade 120 mdash; 15.09.2016.

Riadok 100 6-NDFL uvádza dátum vyplatenia dovolenky

Zamestnanec má dovolenku od 25. augusta do 8. septembra. Platy za dovolenku sa presúvajú z jedného mesiaca na druhý. Ako premietnuť preplatenú dovolenku v časti 2 výpočtu 6-NDFL na 9 mesiacov. (z listu hlavnej účtovníčky Svetlany Bakhvalovej, Petrohrad)

V riadkoch 100 a 110 vyplňte dátum, kedy bola dovolenka vystavená. A na linku 120 napíšte 31. august.

Ak zamestnanec nastúpi na dovolenku 25. augusta, tak prevod dovolenky je potrebné tri dni pred nástupom na dovolenku. Teda najneskôr do 22. augusta (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Okrem toho spoločnosť platí za celé obdobie dovolenky, nielen za dovolenku za aktuálny mesiac.

Deň výplaty dovolenky mdash; Toto je dátum prijatia príjmu. V ten istý deň spoločnosť zrazí daň z príjmu fyzických osôb. To znamená, že do riadkov 100 a 110 výpočtu 6-NDFL zapíšte deň, kedy boli peniaze zamestnancovi prevedené.

Spoločnosť je povinná previesť daň z dovolenky najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom peniaze vydala (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). A nezáleží na tom, že dovolenka sa presúva z jedného mesiaca na druhý. Napríklad, ak spoločnosť vyplatila dovolenku v auguste, potom daň z celej sumy musí byť zaplatená najneskôr do 31. augusta. Napíšte tento dátum na linku 120.

Vo výpočte 6-NDFL sa uvádza iba vyplatená odmena

1. augusta bola uzavretá zmluva s bdquo;physicistldquo;. Platnosť zmluvy je tri mesiace. Na konci každého mesiaca podpisujeme potvrdenie o vykonanej práci. Platbu prevedieme do 12. dňa nasledujúceho mesiaca. 31. augusta bol podpísaný prvý akt a 12. septembra bol podpísaný ďalší akt 30. septembra. Ako vyplniť výpočet 6-NDFL na deväť mesiacov. (z listu hlavnej účtovníčky Iriny Somovej, Petrohrad)

Vo výpočte uveďte len odmenu za august.

Deň prijatia príjmu vo forme odmeny na základe zmluvy sa považuje za deň platby (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Prvýkrát ste peniaze zaplatili 12. septembra. Zohľadnite preto platbu v oddieloch 1 a 2 výpočtu 6-NDFL na deväť mesiacov.

V riadku 100 oddielu 2 uveďte dátum vyplatenia odmeny. Na riadku 110 mdash; v ten istý deň a v rade 120 mdash; nasledujúci pracovný deň(článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri príprave formulára 6-NDFL môžu vzniknúť otázky týkajúce sa vyplnenia jednotlivých riadkov Výpočtu súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ- 7-11/450@). V našej konzultácii vám povieme, ako správne vyplniť každý z riadkov časti 1 „Všeobecné ukazovatele“ a časti 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmu fyzických osôb“.

Riadok 010

V riadku 010 „Sadzba dane v %“ sa uvádza sadzba dane z príjmov fyzických osôb, ktorou daňový agent vymeral príjmy fyzických osôb v účtovnom období. V súlade s tým, koľko daňových sadzieb sa uplatnilo počas obdobia zostavovania výpočtu, toľko bude oddiel 1 vo formulári 6-NDFL. V tomto prípade sa v riadkoch 020-050 vyplní kumulatívny súčet vo vzťahu ku konkrétnej sadzbe vyjadrenej v riadku 010.

Riadok 020

V riadku 020 „Výška príjmov budúcich období“ sa uvádza výška príjmov budúcich období od začiatku roka zdaňovaných určitou sadzbou dane z príjmov fyzických osôb.

Linka 025

Riadok 025 „Vrátane sumy časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend“ je potrebné vyplniť, ak daňový agent v priebehu účtovného obdobia vyplácal dividendy fyzickým osobám.

Linka 030

V riadku 030 „Výška odpočítania dane“ sa uvádza suma odpočítania dane, ktorá bola v účtovnom období poskytnutá fyzickým osobám. Zoznam daňových odpočtov pre riadok 030 možno nájsť v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@. Výška daňových úľav znižuje príjem, ktorý je predmetom dane. Navyše, ak u niektorého jednotlivca výška zrážok presiahne jeho dosiahnutý príjem, zrážka sa premietne len do výšky príjmu.

Riadok 040

Na riadku 040 „Výška vypočítanej dane“ je potrebné uviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb vypočítanú z príjmov z riadku 020, ktorá bola na riadku 030 znížená o zrážky dane.

Linka 045

Ak daňový agent premietol dividendy na riadku 025, tak samostatne na riadku 045 „Vrátane sumy vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend“ musíte uviesť výšku dane z príjmov fyzických osôb z týchto dividend.

Riadok 050

Ak daňový agent zamestnáva „patentových“ cudzincov, ktorí samostatne platia daň z príjmov fyzických osôb, v riadku 050 „Výška pevného preddavku“ bude uvedená suma fixných platieb, ktoré zaplatili na daň z príjmov fyzických osôb, o ktoré daňový agent zníži daň z ich príjmu. príjem.

Linka 060

V riadku 060 „Počet fyzických osôb, ktoré poberali príjem“ sa uvádza celkový počet fyzických osôb, ktoré mali príjem od daňového agenta v účtovnom období. Navyše, ak daňový agent v priebehu roka prepustil a znovu prijal tú istú osobu, na riadku 060 sa to zobrazí iba raz.

Linka 070

V riadku 070 „Výška zrazenej dane“ musíte uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb zrazenú daňovým agentom.

Linka 080

Riadok 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ sa vyplní, ak daňový agent vyhlásil, že nie je možné zraziť daň (článok 5 článku 226, odsek 14 článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. Federálnej daňovej služby zo dňa 19. júla 2016 č. BS- 4-11/12975@). Napríklad daňový agent dal osobe príjem v naturáliách, ale nemohol zraziť daň z príjmu fyzických osôb, pretože Daňovník nemal žiadne príjmy v hotovosti.

Linka 090

V riadku 090 „Suma dane vrátenej daňovým agentom“ musíte uviesť sumu, ktorú daňový agent (List Federálnej daňovej služby z 18. júla 2016 č. BS-4-11/12881@).

Riadok 100

Riadok 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ oddielu 2 sa vypĺňa podľa čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad dátum prijatia príjmu vo forme miezd bude posledný deň mesiaca, za ktorý tento príjem vznikol, a pre príjem vo forme hmotných výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijímaní vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli poskytnuté požičané prostriedky.

Linka 110

V riadku 110 „Dátum zrážky dane“ sa uvádza dátum skutočnej výplaty príjmu, pretože daňoví agenti sú povinní zraziť vypočítanú sumu dane z príjmov fyzických osôb priamo z príjmov daňovníka pri ich skutočnom zaplatení (ods. 1 ods. 4, § 226 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). V prípade vydávania naturálnych príjmov, ako aj pri prijímaní príjmov vo forme vecných výhod je daňový agent povinný zraziť daň z príjmov fyzických osôb na úkor všetkých príjmov vyplatených v hotovosti (odsek 2 ods. 4, § 226 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Riadok 120

V riadku 120 „Termín prevodu dane“ sa uvádza dátum, do ktorého je potrebné najneskôr odviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu. A to je deň nasledujúci po dni výplaty príjmu (odsek 1, odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnimka sa vzťahuje na dočasné invalidné dávky a dovolenku: daň z príjmu fyzických osôb z nich sa prevedie najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili (odsek 2, odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie ). V tomto prípade stačí na riadku 120 uviesť iba pracovný deň. To znamená, že ak je deň nasledujúci po dni výplaty príjmu alebo posledný deň v mesiaci (pri dovolenke a práceneschopnosti) dňom pracovného voľna, potom sa ako lehota na odvod dane uvádza nasledujúci pracovný deň (odsek 7 , článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby č. BS-4-11/8568@ zo 16. mája 2016).

Môžete si prečítať viac o vypĺňaní riadkov 100-120 Výpočtu 6-NDFL.

Linka 130

V riadku 130 „Suma skutočne prijatých príjmov“ sa uvádza celková suma príjmov fyzických osôb (vrátane dane z príjmov fyzických osôb) prijatá k dátumu uvedenému na riadku 100.

Riadok 140

V riadku 140 „Suma zrazenej dane“ sa uvádza suma zrazenej dane ku dňu uvedenému na riadku 110.

Upozorňujeme, že riadky 100 – 140 sú vyplnené spolu pre všetky sadzby dane z príjmu fyzických osôb uplatňované vo vykazovanom období. Okrem toho, ak sa dátumy skutočného prijatia príjmu, zrážky dane a lehoty na poukázanie dane z príjmu fyzických osôb (riadky 100 – 120) zhodujú vo vzťahu k rôznym príjmom, potom sa tieto príjmy a výška dane z nich zrazenej v riadkoch 130 – 140 zhodujú sa odrážajú zrúteným spôsobom.

Ako vyplniť 6 daní z príjmu fyzických osôb za šesť mesiacov. Stručný návod pri vyplnení formulára 6-NDFL! Len to najdôležitejšie, najpotrebnejšie v našom článku „6-NDFL. Plnenie“. Špeciálne prípady budú diskutované v iných článkoch.

Pri výpočte 6-NDFL je potrebné vyplniť titulná strana, časť 1 a časť 2. V tomto prípade sú oddiely 1 a 2 vyplnené úplne inak.

V časti 1 uveďte platby, zrážky a dane za celé obdobie od začiatku roka. Príjmy v rôznych sadzbách sa musia vykazovať samostatne. V tej istej časti musíte uviesť skutočnú daň zrazenú z vyplatených príjmov.
V časti 2 uveďte informácie len za posledné tri mesiace. V tomto prípade je potrebné zohľadniť len tie platby, pri ktorých lehota na zaplatenie dane nastane v tomto období. Preto v odd. 2 osobitnú pozornosť treba venovať dátumom platenia a zrážania dane.

Hlavnou vecou pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL je starostlivý prenos údajov z daňových registrov pre daň z príjmu fyzických osôb. Preto, ak je daňové účtovníctvo v poriadku, vyplnenie výpočtu 6-NDFL nebude ťažké.

Všeobecný postup na vyplnenie 6-NDFL

Regulačný právny akt na výpočet 6-NDFL: Postup schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 N ММВ-7-11/450@.

Pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL je potrebné čerpať údaje z daňových registrov pre daň z príjmov fyzických osôb.

Môže mať toľko strán, koľko je potrebné na zobrazenie všetkých informácií za vykazované obdobie. Všetky strany výpočtu musia byť očíslované v poradí od 001 po poslednú.

Výpočet 6-NDFL sa vykonáva elektronicky. Len tie organizácie, ktorých počet fyzických osôb, ktoré v zdaňovacom období poberali príjmy, je do 25 ľudí.

Musia byť vyplnené všetky ukazovatele celkového výpočtu. Ak je suma nula, musíte uviesť „ 0 «.

Pre každé OKTMO musíte vyplniť samostatný výpočet 6-NDFL. Preto, ak má napríklad organizácia samostatné divízie, je potrebné vyplniť samostatné kalkulácie pre nadradenú organizáciu a kalkulácie pre každú samostatnú divíziu.

6-NDFL a jej sekcie sú certifikované vedúcim organizácie, samostatným podnikateľom (právnik, notár) alebo zástupcom na základe plnej moci.

Formulár 6-NDFL. Aký príjem treba vykázať?

Vo výpočte 6-NDFL zohľadnite všetky príjmy, z ktorých musíte zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Nie je potrebné zahrnúť do výpočtu 6-NDFL (článok 2 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie):

  • príjmy, ktoré sú úplne oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb na základe ust. 217 daňového poriadku Ruskej federácie (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 N BS-4-11/13984@ (otázka 4), zo dňa 23.03.2016 N BS-4-11/4900@) . Nezahŕňajte do svojich výpočtov napríklad jednorazovú finančnú pomoc zamestnancovi v súvislosti s úmrtím člena rodiny. Ale príjmy, ktoré sa zdaňujú len čiastočne podľa čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie odporúčame zahrnúť do výpočtu;
  • príjem, z ktorého musí daň z príjmov fyzických osôb zaplatiť osoba, ktorá ich poberá:
  • príjmy jednotlivých podnikateľov, notárov, právnikov a iných osôb vykonávajúcich súkromnú prax (články 1, 2 článku 227 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • príjmy uvedené v odseku 1 čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie. Napríklad príjem, ktorý jednotlivec získa z predaja nehnuteľnosti;
  • príjmy rezidentov iných štátov, ktoré nie sú zdaňované v Rusku na základe medzinárodných zmlúv (článok 5 článku 232 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 13. apríla 2016 N BS-4- 11/6417@).

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie titulnej strany.

Struny "TIN" a "KPP". V závislosti od toho, kto ho vyplní, zadajte: DIČ a KPP organizácie alebo DIČ organizácie a KPP jej samostatnej divízie alebo DIČ fyzického podnikateľa, notára, právnika. V „Kontrolnom bode“ tieto osoby vložia pomlčku.

Linka "Číslo úpravy". Pri počiatočnom výpočte 6-NDFL musíte uviesť „000“, v aktualizovanom výpočte - číslo úpravy „001“, „002“ atď.

Linka "Obdobie prezentácie (kód)". Zadajte kód pre obdobie, za ktoré sa výpočet predkladá:

  • 21 - za prvý štvrťrok;
  • 31 - na pol roka;
  • 33 - za 9 mesiacov;
  • 34 - ročne.

Linka "Zdaniteľné obdobie". Uveďte rok vykazovaného obdobia, napríklad pri výpočte 6-NDFL za prvý štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov roku 2017 a 2017 - „2017“.

Linka. Uveďte štvormiestny kód daňového úradu, ktorému budete predkladať výpočet 6-NDFL.

Linka "daňový agent". Uveďte prosím:

  • skrátený názov organizácie, príp
  • celý názov organizácie, ak nie je uvedená skratka, príp
  • priezvisko, meno, priezvisko jednotlivého podnikateľa, právnika, notára bez skratiek.

Linka. Uveďte kód miesta predloženia výpočtu daňovým agentom, napríklad: 212 - v mieste registrácie ruskej organizácie; 120 - v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa.

Linka "OKTMO kód". Uveďte OKTMO kód obce, na území ktorej sa nachádza (bod 1.10, 2.2 Postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL):

  • organizácie, príp
  • samostatné oddelenie organizácie, príp
  • miesto bydliska fyzického podnikateľa, advokáta, notára, príp
  • miesto činnosti jednotlivého podnikateľa na UTII alebo patentovom systéme.

Linka „Na ___ stranách s pripojenými podpornými dokumentmi alebo ich kópiami na ___ listoch“. V prvom stĺpci uveďte počet strán výpočtu 6-NDFL. Ak výpočet predkladá alebo podpisuje váš zástupca, v druhom stĺpci uveďte počet listov dokumentu, ktorý potvrdzuje jeho oprávnenie.

Linka "Kontaktné telefónne číslo". Uveďte telefónnu predvoľbu mesta a číslo, na ktorom vás môže daňový úrad kontaktovať.

Linka. Prosím Vlož:

  • 1 - ak výpočet 6-NDFL podpíše samotný daňový agent alebo jeho právny zástupca (napríklad individuálny podnikateľ alebo vedúci organizácie). Musíte tiež uviesť priezvisko, meno, priezvisko daňového agenta (jeho zákonného zástupcu);
  • 2 - ak výpočet 6-NDFL podpíše splnomocnenec. V tomto prípade musíte uviesť priezvisko, meno, priezvisko osoby alebo názov zastupiteľskej organizácie.

Linka "Dátum podpisu". Umiestnite svoj podpis, deň, mesiac, rok podpísania výpočtu 6-NDFL.

Riadok - typ dokumentu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu (plnomocenstvo). Odporúčame uviesť aj dátum splnomocnenia.

6-NDFL. Realizácia a dodanie do roka

Formulár 6-NDFL v roku vyplnené vo všeobecnom poradí, berúc do úvahy nasledujúce vlastnosti.

V poli „Obdobie predloženia (kód)“ uveďte "34".

V časti 1 musíte zahrnúť sumy časovo rozlíšených príjmov, ktorých dátum skutočného prijatia spadá do predchádzajúceho roka.

V časti 2 uveďte vyplatené príjmy, ak lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z nich uplynie v októbri až decembri. Mzdy vyplatené za december v januári je v tomto prípade potrebné premietnuť do oddielu 2 výpočtu za 1. štvrťrok budúceho roka.

Termín na predloženie výpočtov 6-NDFL za rok: najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka (Ustanovenie 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak tento dátum pripadne na víkend alebo deň pracovného pokoja, výpočet 6-NDFL sa musí predložiť najneskôr nasledujúci pracovný deň (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár 6-NDFL. Dokončenie časti 1

Časť 1 výpočtu zahŕňa príjmy, zrážky a daň z nich v celkových sumách za 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov, rok na základe časového rozlíšenia od začiatku roka (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruská federácia, bod 3.1 Postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL). Musí sa vyplniť v súlade s oddielmi I, III Postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL.

Ak daňový agent vyplácal fyzickým osobám príjem, ktorý je zdaňovaný rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb, vypĺňajú sa riadky 010 - 050 pre každú sadzbu. V tomto prípade je potrebné blok „Celkom za všetky stávky“ (riadky 060 - 090) vyplniť iba raz na prvej strane (bod 3.2 Postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL).

Riadok 010 formulára 6-NDFL. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb

Uveďte sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, napríklad 13.

Riadok 020 a riadok 025 formulára 6-NDFL. Príjem

Autor: riadok 020 výpočet, odrážať celkovú výšku príjmu za všetkých občanov, na ktorých sa vzťahuje sadzba dane uvedená v riadku 010.

Na riadok 020 sa uvádza príjem, ak dátum jeho skutočného prijatia pripadá na vykazovacie obdobie, za ktoré sa výpočet robí. Tento záver možno vyvodiť z analýzy bodu 3 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie, dodatok k listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. marca 2016 N BS-4-11/3852@.

Príjem vo forme dočasných invalidných dávok sa teda premietne do obdobia, v ktorom sa vypláca, a príjem vo forme mzdy sa premietne do obdobia, za ktoré sa časovo rozlišoval (odsek 1 ods. 1 ods. 2 § 223 ods. daňového poriadku Ruskej federácie , Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21.10.2016 N BS-3-11/4922@, zo dňa 22.09.2016 N BS-3-11/4348@, zo dňa 08/09/2016 N ГД-4-11/14507 (odsek 2)) .

Autor: riadok 025 v 6-NDFL uveďte celkovú sumu vyplatených dividend v účtovnom období, ktoré sa zdaňujú sadzbou z riadku 010.

Riadok 030 formulára 6-NDFL. Zrážky na dani z príjmu fyzických osôb

Na riadku 030 v 6-NDFL uveďte celkovú sumu daňových odpočtov, ktoré ste poskytli od začiatku roka. Zoznam daňových odpočtov pre riadok 030 možno nájsť v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 N ММВ-7-11/387@ (List Federálnej daňovej služby Ruska z 1. augusta 2016 N BS -4-11/13984@ (otázka 3)).

V riadku 030 sa uvádzajú bežné, majetkové, sociálne, profesijné a investičné daňové odpočty poskytnuté fyzickým osobám počas vykazovaného obdobia. V tomto riadku uveďte aj ďalšie sumy, ktoré znižujú základ dane, a nezdaniteľné sumy podľa čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, ak sú príjmy oslobodené od dane v rámci určitých limitov. Napríklad 4 000 rubľov. od darov zamestnancom.

Majetkové odpočty pri výpočte 6-NDFL

Samostatné poskytovanie odpočtu majetku v 6-NDFL sa neprideľuje. Odráža sa v rovnakých riadkoch ako ostatné odpočty v celkových sumách.

Zrážka z majetku, o ktorú ste znížili príjem fyzickej osoby v účtovnom období, sa teda musí premietnuť do výpočtu v riadku 030 v celkovej výške poskytnutých zrážok dane z príjmov fyzických osôb v tomto období.

Do riadku 090 je potrebné uviesť výšku dane, ktorú ste fyzickej osobe vrátili od začiatku roka. Navyše v tomto riadku musí byť uvedená suma vrátenej dane nielen v súvislosti s poskytnutím odpočtu nehnuteľnosti, ale celá vrátená daň zo všetkých dôvodov.

V opačnom prípade sa odseky 1 a 2 vyplnia obvyklým spôsobom.

Riadok 040 formulára 6-NDFL. Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb

Na riadku 040 výpočtu 6-NDFL uveďte výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorú ste vypočítali podľa konkrétnej sadzby. To znamená, že tento riadok odráža celú sumu dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa vypočíta sadzbou z riadku 010 pre všetkých občanov za vykazované obdobie.

Na riadku 045 vo výpočte 6-NDFL uveďte samostatne sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorú ste vypočítali z dividend vyplatených všetkým fyzickým osobám od začiatku roka sadzbou z riadku 010.

Riadok 050 formulára 6-NDFL. Pevné zálohové platby

Na riadku 050 vo výpočte 6-NDFL uveďte celkovú výšku pevných preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb, o ktoré znížite daň všetkým cudzincom pracujúcim na patent od začiatku roka.

Riadok 060 formulára 6-NDFL. Počet jednotlivcov

Podľa riadku 060 prvého listu sekcie. 1 pri výpočte 6-NDFL uveďte celkový počet fyzických osôb, ktoré od vás poberajú zdaniteľné príjmy od začiatku roka. Teda osoby, za ktoré podávate zúčtovanie. Ak ste toho istého človeka do roka prepustili a znovu zamestnali, uveďte ho raz, nepočítajte dvakrát.

Riadok 070 formulára 6-NDFL. Výška zrazenej dane z príjmu fyzických osôb

Podľa riadku 070 prvého listu sekcie. 1 v 6-NDFL uveďte celkovú sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola skutočne zrazená od začiatku roka.

Ak v riadku 020 výpočtu je uvedená výška príjmu, ale jeho skutočná výplata v účtovnom období ešte nebola uskutočnená, potom riadok 070 neuvádza daň z takéhoto príjmu, pretože bude zrazený v inom období (odsek 4 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie, Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 08.09.2016 N ГД-4-11/14507 (položka 2), zo dňa 08.01.2016 N BS-4-11/13984 @ (vydanie 6), zo dňa 07.01.2016 N BS-4-11/11886@).

Napríklad daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa zráža z miezd za marec v apríli, sa nepremietne do riadku 070 tlačiva 6-NDFL za prvý štvrťrok, ale zahrnie sa do riadku 070 výpočtu za polrok. V takejto situácii sa hodnoty riadkov 070 a 040 výpočtu za jedno vykazované obdobie nemusia zhodovať.

Riadok 080 formulára 6-NDFL. Nezrazená daň z príjmu fyzických osôb

Podľa riadku 080 prvého listu sekcie. 1 v 6-NDFL, odrážajú celkovú sumu vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb, ktorú nemožno zraziť (napríklad, ak sa príjem vypláca v naturáliách a neexistujú žiadne platby v hotovosti) (List Federálnej daňovej služby Ruska z 1. 2016 N BS-4-11/13984@ (otázka 5)) . Uveďte celkovú sumu od začiatku roka.

V riadku 080 sa neuvádza daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy, ktorá bude vyplatená v nasledujúcom účtovnom období. Zrazená daň z príjmu fyzických osôb sa premietne do obdobia výplaty mzdy.

Riadok 090 formulára 6-NDFL. Vrátená daň z príjmu fyzických osôb

Podľa riadku 090 prvého listu oddielu. 1 v 6-NDFL uveďte celkovú sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorú ste vrátili fyzickým osobám od začiatku roka.

Formulár 6-NDFL. Dokončenie časti 2.

Časť 2 výpočtu 6-NDFL sa musí vyplniť tak, ako je uvedené v častiach I, IV Postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL.

Odráža transakcie za posledné tri mesiace(posledný štvrťrok) vykazovaného obdobia. Za január - marec v prvom štvrťroku, za apríl - jún v prvom polroku atď.

Platby sú uvedené v sekcii. 2 výpočty za štvrťrok, v ktorom nastane lehota na poukázanie zrazenej dane z príjmov fyzických osôb. Ak tento termín ešte nenastal, tak operácia v odd. 2 nie je potrebné odrážať. Časť 2 výpočtu obsahuje niekoľko blokov riadkov 100 - 140. Platby sa zlúčia, ak sa zhodujú:

  • dátum skutočného prijatia príjmu;
  • dátum, kedy bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb;
  • termín odvedenia dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu.

Napríklad vyplatené mzdy za mesiac sa prejavia v jednom bloku riadkov 100 - 140 pre všetkých zamestnancov naraz, pretože každý z troch dátumov sa zhoduje pre všetkých zamestnancov: príjem príjmu, zrážka a odvod dane.

Ak majú príjmy rovnaký dátum skutočného prijatia, ale líšia sa termíny prevodu dane, riadky 100 - 140 sa vypĺňajú samostatne pre každý termín prevodu.

Ak nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb, do riadkov 110, 120, 140 sa uvedú nuly. Napríklad v situácii, keď fyzická osoba poberala príjmy v naturáliách a neboli jej vyplatené príjmy v hotovosti. Nuly sa zapisujú aj vtedy, ak daň nie je povinná zraziť. Napríklad, keď pri výplate príjmu nebola zrazená daň, pretože výška zrážok prevyšovala výšku príjmu. Veríme, že v takýchto prípadoch sú platby zohľadnené v sekcii. 2 za štvrťrok, v ktorom je operácia ukončená, teda príjem je vyplatený a skutočne prijatý.

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie riadku 100. Dátum skutočného prijatia príjmu

Na riadku 100 vo výpočte 6-NDFL uveďte dátum skutočného prijatia príjmu premietnutý do riadku 130. Tento dátum je potrebné určiť v súlade s čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad dátum skutočného prijatia príjmu sa vykazuje ako:

  • pre mzdy a preddavky na ne - posledný deň mesiaca, za ktorý sa príjmy časovo rozlišovali;
  • na dovolenku - deň platby;
  • pre invalidné dávky - deň výplaty;
  • pre plat pri prepustení - posledný deň práce;
  • pri platbe podľa občianskych zmlúv - deň platby;
  • pri prémiách - dátum závisí od toho, či sa prémia vypláca za výrobný alebo nevýrobný výkon.

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie riadku 110. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb

Do riadku 110 výpočtu 6-NDFL uveďte dátum zrážky dane zo sumy skutočne prijatého príjmu premietnutú do riadku 130. Spravidla ide o dátum výplaty príjmu (odst. 4 § 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Napríklad mzdy za marec boli časovo rozlíšené 31.03.2017 a vyplatené dňa 04.07.2017. Pri výplate miezd bola zrážaná daň z príjmu fyzických osôb. Riadok 110 pri výpočte 6-NDFL je v tomto prípade vyplnený nasledovne.

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie riadku 120. Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb

V riadku 120 výpočtu 6-NDFL uveďte najneskôr dátum, do ktorého je potrebné daň poukázať. Ak tento dátum pripadne na víkend alebo deň pracovného pokoja, musíte uviesť nasledujúci pracovný deň po ňom (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

V riadku 120 sa spravidla uvádza pracovný deň nasledujúci po dni výplaty príjmu. Ale napríklad pre dovolenku alebo dočasné dávky v invalidite je to posledný deň mesiaca, v ktorom sa vyplácajú (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie riadku 130. Suma skutočne prijatých príjmov

V riadku 130 výpočtu 6-NDFL uveďte zovšeobecnenú sumu skutočne prijatého príjmu (vrátane dane z príjmu fyzických osôb) k dátumu uvedenému v riadku 100.

Napríklad k 31.03.2017 nabehli mzdy za marec a odmeny. Na riadku 130 by mala byť uvedená celková výška príjmu.

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie riadku 140. Výška zrazenej dane z príjmov fyzických osôb

Na riadku 140 výpočtu 6-NDFL uveďte zovšeobecnenú sumu zrazenej dane ku dňu na riadku 110.

V tomto prípade sa súčet riadkov 140 výpočtu nemusí rovnať hodnote riadku 070. Veď v riadku 070 sa premieta celá zrazená daň za obdobie a v riadkoch 140 sa premietajú len sumy dane, ktorých výplatné obdobie spadá do r. posledné tri mesiace tohto obdobia.

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie kumulatívnym súčtom

V 6-NDFL sa plnenie vykonáva na základe časového rozlíšenia. V oddiele 1 sa zohľadňujú príjmy, odvody a dane nie za každé jednotlivé obdobie (zvlášť za 2. štvrťrok, samostatne za 3. štvrťrok atď.), ale v súhrnných sumách za celé obdobie od začiatku roka.

Napríklad pri vypĺňaní sekcie. 1 formulára 6-NDFL za šesť mesiacov musí odrážať sumy príjmov, zrážok a daní za 6 mesiacov od začiatku roka, a nie len za druhý štvrťrok. Pri vypĺňaní sekcie. 1 za 9 mesiacov, musíte premietnuť zodpovedajúce sumy za všetkých 9 mesiacov od začiatku roka, nielen za tretí štvrťrok atď. (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3.1 postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL).

Zároveň časť 2 výpočtu 6-NDFL vždy odráža tie transakcie, ktoré ste uskutočnili za posledné tri mesiace (posledný štvrťrok) vykazovaného obdobia.

Formulár 6-NDFL. Vyplnenie vypočítanej a zrazenej dane

Daň vypočítaná za účtovné obdobie na základe časového rozlíšenia sa premietne do celkovej sumy v riadku 040 oddielu. 1 formulár 6-NDFL. Daň vypočítaná z dividend sa premietne aj v samostatnej sume na riadku 045, odd. 1 (bod 3.3 Postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL).

Zrazená daň z príjmu fyzických osôb sa odráža takto:

  • celková suma dane z príjmov fyzických osôb zrazená v účtovnom období sa uvádza v riadku 070 oddielu. 1;
  • daň zrazená za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia sa premietne aj do riadku 140 oddielu. 2 Formuláre 6-NDFL samostatne pre každú operáciu (body 4.1, 4.2 Postupu na vyplnenie výpočtu 6-NDFL).

Suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb uvedená na riadku 070 sa nemusí zhodovať ani s výškou vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb (riadok 040), ani so súčtom ukazovateľov v riadku 140 oddielu. 2.

6-NDFL. Vyplnenie nulového výpočtu

Nie je potrebné predkladať správu 6-NDFL s nulovými ukazovateľmi. Ak v zdaňovacom období nedošlo k platbám a daň z príjmov fyzických osôb nebola zrazená, Nie je potrebné odosielať formulár 6-NDFL. Neexistuje žiadna požiadavka na predloženie 6-NDFL v prípadoch, keď nie sú vôbec žiadni zamestnanci, ako aj vtedy, keď sa individuálny podnikateľ alebo organizácia práve zaregistrovala a ešte nezačala pracovať.

6-NDFL. Plnenie je riadok po riadku.

Tabuľka 6-NDFL. Plnenie

Linka Čo uviesť Kde získať údaje
Titulná strana
"INN" DIČ organizácie
DIČ najväčšieho daňovníka
DIČ divízie zahraničnej spoločnosti
DIČ podnikateľa, notára, právnika Oznámenie o registrácii
"kontrolný bod" Kontrolný bod organizácie alebo jej samostatnej divízie Oznámenie o registrácii organizácie
Kontrolný bod najväčšieho daňovníka Oznámenie o registrácii najväčšieho platiteľa dane
Kontrolný bod divízie zahraničnej spoločnosti Osvedčenie o registrácii zahraničnej organizácie
Podnikatelia, právnici, notári si dali pomlčku
"Číslo úpravy" „000“ – primárny výpočet;
„001“ – prvý uvedený atď.
"Obdobie prezentácie (kód)" 21 – za štvrťrok; Príloha 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450
31 – na pol roka;
33 – za deväť mesiacov;
34 – ročne;
51 – štvrťročne počas reorganizácie alebo likvidácie;
52 – na šesť mesiacov počas reorganizácie alebo likvidácie;
53 – na deväť mesiacov počas reorganizácie alebo likvidácie;
90 – ročne pri reorganizácii alebo likvidácii
„Zdaňovacie obdobie (rok)“ Rok za vykazované obdobie, v ktorom odošlete výpočet, napríklad „2016“
„Odoslané daňovému úradu (kód)“ Kód daňového úradu, ktorému predkladáte výpočet Registračné dokumenty.
Kód Federálnej daňovej služby Ruska možno určiť aj podľa registračnej adresy na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska
„Na mieste (účtovníctvo) (kód)“ 212 - v mieste registrácie ruskej organizácie; Príloha 2 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450
213 – v mieste registrácie najväčšieho platiteľa dane;
220 – v mieste samostatnej jednotky;
120 – v mieste bydliska podnikateľa;
320 – v mieste, kde podnikateľ vykonáva činnosť na UTII alebo patentovom systéme;
125 – v mieste bydliska advokáta;
126 – v mieste bydliska notára;
335 – v mieste divízie zahraničnej spoločnosti v Rusku
"(daňový agent)" Skrátený názov organizácie (ak neexistuje, celý názov) Ustanovujúce dokumenty
Celé meno podnikateľa, advokáta, notára pas
"OKTMO kód" OKTMO obce, kde sa organizácia alebo jej samostatná divízia nachádza Klasifikátor OKTMO
OKTMO obce, kde sa nachádza najväčší daňovník
OKTMO v mieste bydliska podnikateľa, advokáta, notára
OTKMO v mieste činnosti podnikateľa na UTII alebo patentovom systéme
"Kontaktné telefónne číslo" Telefónna predvoľba mesta a kontaktné telefónne číslo daňového agenta
„Na stranách s pripojenými podpornými dokumentmi alebo ich kópiami na listoch“ V prvom stĺpci - počet strán výpočtu;
v druhom stĺpci - počet listov splnomocnenia zástupcu (ak podáva zúčtovanie pre daňového agenta)
„Potvrdzujem presnosť a úplnosť informácií uvedených v tomto výpočte“ 1 – ak predloží zákonný zástupca daňového agenta;
2 – ak ho predkladá oprávnený zástupca.
Napríklad výkaz podáva účtovník na základe plnej moci. V tomto prípade zadajte „2“
„priezvisko, meno, priezvisko * celé“ Meno vedúceho organizácie, podnikateľa, právnika, notára alebo názov organizácie – zástupcu daňového agenta Pas alebo základné dokumenty
"Dátum podpisu" Podpis daňového agenta alebo jeho zástupcu a aktuálny dátum
„Názov dokumentu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu“ Typ a podrobnosti dokladu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu daňového agenta Napríklad splnomocnenie alebo zmluva
Sekcia 1
Riadky 010–050 by mali byť vyplnené samostatne na každom hárku sekcie 1 pre každú stávku.
10 Sadzba dane z príjmu fyzických osôb
20 Výnosy všetkým fyzickým osobám kumulovane od začiatku roka
25 Časovo rozlíšené dividendy všetkým fyzickým osobám na základe časového rozlíšenia od začiatku roka
30 Výška zrážok všetkých fyzických osôb, ktorá znižuje výšku dane z príjmu fyzických osôb (štandardná, majetková, profesionálna)
40 Vypočítaná výška dane z príjmu fyzických osôb pre všetky fyzické osoby na základe časového rozlíšenia od začiatku roka
45 Časovo rozlíšená výška dane z príjmov fyzických osôb z dividend pre všetky fyzické osoby na základe časového rozlíšenia od začiatku roka
50 Výška pevných preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb pre všetky zahraničné fyzické osoby, o ktoré si od začiatku roka znížite daň
Riadky 060–090 vyplňte len na prvom hárku oddielu 1. Na ostatné hárky vložte pomlčky
60 Celkový počet jednotlivcov, ktorí dostali príjem od začiatku roka Daňové registre na výpočet dane z príjmov fyzických osôb
70 Celková suma zrazenej dane z príjmu fyzických osôb
80 Celková suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá nebola zrazená
90 Celková suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vrátená fyzickým osobám od začiatku roka (kumulatívny úhrn)
Sekcia 2
100 Dátum prijatia príjmu jednotlivcami Daňové registre na výpočet dane z príjmov fyzických osôb
110 Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb
120 Najneskorší dátum, ku ktorému sa musí daň odviesť do rozpočtu
130 Suma príjmu (vrátane dane z príjmov fyzických osôb) prijatá fyzickými osobami ku dňu na riadku 100
140 Suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb ku dňu na riadku 110

Pozreli ste si článok „Ako vyplniť 6 daní z príjmu fyzických osôb za pol roka, za rok, za 1 štvrťrok, za 9 mesiacov“

77 Mesto Moskva

Dátum zverejnenia: 05.06.2016

Vydanie:účtovníctvo. dane. Správny
Predmet: 6-NDFL
Zdroj:  http://e.gazeta-unp.ru/article.aspx?aid=458632

V redakcii novín „Účtovníctvo. dane. Správny." Uskutočnil sa webinár na tému: „Vypĺňanie a odosielanie štvrťročných správ“. Počas webinára bolo lektorovi položených viac ako 200 otázok. Na stránkach novín zástupca vedúceho oddelenia zdaňovania jednotlivcov Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu Stolová Oľga Petrovna odpovedal na najzaujímavejšie z nich.

- V kolektívnej zmluve je uvedené, že mzdu za prvý polrok vyplácame 15. deň, za druhý polrok posledný deň v mesiaci. 31. januára je nedeľa. Preto sme platy za január vydali 29 - 516 tisíc rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená vo výške 67 080 tisíc rubľov. Ako vyplniť časť 2?

Na riadok 100 napíšte 31. január, na riadok 110 29. január a na riadok 120 1. február. V riadku 100 výpočtu 6-NDFL spoločnosť zohľadňuje dátumy prijatia príjmu z článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie. Pri platoch je to vždy posledný deň v mesiaci. V januári je posledný deň 31. Na riadok 110 zapíšte deň, kedy firma zrazila daň z príjmov fyzických osôb zo skutočnej výplaty. Teda 29. januára.

Do riadku 120 vypíše obdobie, kedy má firma právo na odvod dane z príjmov fyzických osôb. Podľa kódexu je to deň nasledujúci po dni výplaty príjmu (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento termín pripadá na 30. januára. Ale odvtedy - Toto je sobota, potom si zapíšte nasledujúci pracovný deň - 1. februára.

Komentár „UNP“

Spoločnosť nemá právo zraziť daň z príjmu fyzických osôb predtým, ako zamestnanec dostane príjem. A príjem vo forme mzdy sa považuje za prijatý v posledný deň v mesiaci. To je 31. januára. Preto niektoré programy generujú chybu, ak je dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb v riadku 110 skorší ako dátum v riadku 100. Ak spoločnosť vydala mzdu pred 31. dňom, potom má v skutočnosti právo zraziť daň z príjmov fyzických osôb z nasledujúceho príjmu. v hotovosti. Napríklad zo zálohy vo februári. Potom v riadku 110 spoločnosť zaznamená dátum vystavenia preddavku a v riadku 120 - nasledujúci pracovný deň.

Ako ukázať benefity a plat prepustenému zamestnancovi?

Zamestnanec dal 3. marca výpoveď. V tento deň mu dali plat spolu s náhradou za dovolenku - 60 000 rubľov a tiež platili nemocenské - 9 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb zo všetkých súm bola odvedená 3. marca. Ako premietnuť tieto platby do časti 2 výpočtu 6-NDFL?

Zobrazte svoj plat pri prepustení a nemocenské dávky v rôznych blokoch riadkov 100 – 140 oddielu 2 výpočtu 6-NDFL. Spoločnosť vykazuje rôzne platby v jednom bloku riadkov 100 – 140 oddielu 2, ak sa všetky tri dátumy príjmov zhodujú: prijatie príjmu, zrážka dane z príjmu fyzických osôb a termín, kedy má spoločnosť právo odviesť daň do rozpočtu. Ak zamestnanec odstúpi, za posledný deň práce sa považuje dátum prijatia príjmu vo forme mzdy (odsek 2, odsek 2, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

A dátumom prijatia príjmu vo forme náhrady mzdy za dovolenku a práceneschopnosť je deň ich výplaty. Zamestnancovi ste v posledný deň práce dali výplatu, náhradu dovolenky a benefity. V deň výplaty spoločnosť zrazí aj daň z príjmov fyzických osôb. To znamená, že dátumy v riadkoch 100 a 110 budú rovnaké – 3. marca. Zároveň bude iná lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb v riadku 120. Pri mzdách a náhradách je lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb nasledujúci deň po výplate - 4. marec. A pre výhody - posledný deň mesiaca, v ktorom spoločnosť vydala peniaze (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Teda 31. marca.

Je možné vykázať pomoc a dovolenku v rovnakom riadku?

Od 21. marca do 31. marca bol zamestnanec na dovolenke. 15. marca vyplatili dovolenku - 15 000 rubľov a 5 000 rubľov - finančnú pomoc na dovolenku. Môžeme zobrazovať výplaty v jednom bloku riadkov 100–140?

Nie, zobraziť platby v rôznych blokoch. Dátum prijatia príjmu a zrážky dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky a finančnej výpomoci je dátumom výplaty. Teda 15. marca. Zohľadnite tento dátum v riadkoch 100 a 110 oddielu 2. Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky možno previesť do konca mesiaca, v ktorom spoločnosť vydala peniaze (odsek 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že termín na zaplatenie dane je 31. marca. Finančná pomoc na dovolenku nie je plat za dovolenku. Pri takýchto platbách je potrebné odviesť daň z príjmu fyzických osôb najneskôr v deň nasledujúci po vydaní peňazí. Teda 16. marca. To znamená, že dátumy na linke 120 budú iné.

Ako reflektovať prenosové platby v 6-NDFL?

12. januára boli vyplatené mzdy za december. A marcový plat bol vydaný 5. apríla. Ako reflektovať prenosové platby v 6-NDFL?

Mzdu za december premietnite do odseku 2 za marec - v sekcii 1. Spoločnosť vystavila mzdy za december v januári. Operácia bola dokončená v prvom štvrťroku, takže musí byť zohľadnená vo výpočte (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25.02.16 č. BS-4-11/3058@). Ale len v oddiele 2. Do riadku 100 uveďte 31.12.2015, do riadku 110 - 12.1.2016 a do riadku 120 - 13.1.2016. Naopak, mzdu za marec premietnite len do časti 1 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4900@). V riadku 020 uveďte časovo rozlíšenú mzdu, v riadku 040 - vypočítanú daň. V riadku 070 uveďte zrazenú daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy za marec, ak výplatu odovzdáte po 5. apríli. V časti 2 spoločnosť premietne túto operáciu do polročného výpočtu.

Má sa bonus odrážať oddelene od mzdy?

Mzdy zamestnancov pozostávajú z platu a prémií. Tieto sumy vypočítame na konci mesiaca a vystavíme ich v ten istý deň. Napríklad za január - 4. február. Plat zamestnancov za január je 760 tisíc rubľov, bonus je 420 tisíc rubľov. Ako zobraziť tieto platby v časti 2?

V rôznych blokoch je 100–140 riadkov. Dňom prijatia príjmu zo mzdy je posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje. Z hľadiska platu za január je to 31. Bonus je motivačná platba. Jeho konkrétna výška nie je stanovená v pracovnej zmluve. Dňom prijatia bonusového príjmu je teda deň, kedy spoločnosť peniaze skutočne vydala. Vo vašom prípade - 4. februára. Daň z príjmu fyzických osôb je potrebné zraziť z oboch platieb v deň vydania peňazí – 4. februára a zaplatiť najneskôr do 5. februára. Premietnite tieto dátumy na riadky 110 a 120. Ale keďže dátumy na riadku 100 sú odlišné, na riadkoch 100–14 evidujte plat a odmeny v rôznych blokoch.

Komentár „UNP“

Ak je bonus súčasťou mzdy, môže sa premietnuť do oddielu 2 spolu so mzdou. Dňom prijatia príjmu pri takýchto platbách je aj posledný deň v mesiaci, a to aj v prípade, že spoločnosť bonus vystavila skôr. Myslia si to aj sudcovia (uznesenie Rozhodcovského súdu Severozápadného okresu zo dňa 23.12.2014 č. A56-74147/2013).

Má sa vo výpočte zobraziť mzda za dovolenku, ktorú zamestnanec vrátil?

3. februára bola zamestnancovi vyplatená dovolenka za 28 dní - 20 000 rubľov. Zaplatili sme daň z príjmu fyzických osôb - 2600 rubľov. Zamestnanec si zobral len dva týždne voľna a potom sme ho odvolali z dovolenky. Plat za dovolenku počas tejto doby je 10 000 rubľov. Zamestnanec vrátil druhú časť dovolenky, ale mínus daň z príjmu fyzických osôb - 8 700 rubľov. Ako vyplniť časti 1 a 2?

V sekciách 1 a 2 uveďte len dovolenku za vyčerpané dni dovolenky. V 6-NDFL spoločnosť zobrazuje príjem, ktorý zamestnanec dostal. Zamestnanec si vyčerpal polovicu dovolenky. Zvyšné dni pracoval a spoločnosť za toto obdobie časovo rozlišovala mzdy. V riadku 020 oddielu 1 vyplňte len dovolenku za vyčerpané dni odpočinku. To je 10 tisíc rubľov. V riadkoch 040 a 070 zapíšte časovo rozlíšenú a zrazenú daň z tejto časti - 1 300 rubľov. Podobne vyplňte príjem a daň v riadkoch 130 a 140 oddielu 2. Pri vyplácaní dovolenky zaplatila spoločnosť daň z príjmu fyzických osôb - 2 600 rubľov. 1300 rubľov je nadmerne prevedená daň. Spoločnosť má právo požiadať inšpektorát o vrátenie tejto sumy.

Mali by sa tri priemerné zárobky odrážať v 6-NDFL pri prepustení?

Dňa 15. februára bol zamestnanec prepustený po dohode strán. Zaplatili mu 70-tisíc rubľov – to je o 17-tisíc rubľov viac ako trojnásobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca. Ako zobraziť takúto platbu pri výpočte 6-NDFL?

Odrážajte 17 000 rubľov v oddieloch 1 a 2. Platby pri prepustení v rámci troch priemerných mesačných zárobkov sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto, ak spoločnosť vydala kompenzáciu v rámci týchto súm, má právo ich nepremietnuť do 6-NDFL. Ak spoločnosť vydala viac, premietnite rozdiel 17 000 rubľov do riadku 020 oddielu 1 a riadku 130 oddielu 2. V riadkoch 070 a 140 zapíšte daň z príjmu fyzických osôb za prebytok - 2 210 rubľov (17 000 rubľov - 13 percent). Deň prijatia takéhoto príjmu a deň zrážky dane z príjmov fyzických osôb je dňom výplaty. Na riadok 100 a 110 napíšte 15. február a na riadok 120 nasledujúci deň 16. február.

Ako vyplniť oddiel 2, ak spoločnosť mešká mzdy?

Z dôvodu finančných ťažkostí sa platy a náhrady za dovolenku neustále vydávajú s oneskorením. Napríklad mzdy za január boli vydané až 15. marca. A mzda za február bola prevedená až v apríli. Ako vyplniť 6-NDFL?

V časti 1 uveďte všetky časovo rozlíšené mzdy za január až marec 2016. A v časti 2 uveďte iba sumy zaplatené v prvom štvrťroku. Dňom prijatia príjmu zo mzdy je posledný deň mesiaca, za ktorý ho spoločnosť časovo rozlíšila. Tento dátum napíšte do riadku 100 oddielu 2. Mimochodom, 31. január pripadá na deň voľna. Ale aj tak si tento dátum zapíšte na riadok 100. Pojmy v riadkoch 100 a 110 sa neprenášajú. Do riadku 110 uveďte dátum, kedy spoločnosť zrazila daň z príjmov fyzických osôb. Spoločnosť zráža daň zo skutočne vyplatenej mzdy, aj keď bola prevedená s oneskorením. Zapíšte si preto 15. marec na linku 110. A v rade 120 je nasledujúci deň 16. marca. Pokiaľ ide o mzdu za február, nie je potrebné ju uvádzať v oddiele 2 výpočtu za prvý štvrťrok. Keďže firma vystavila mzdy za február v apríli, pri výpočte za šesť mesiacov vyplníte riadky 100–140 pre tieto sumy. Ak firma vyplatila mzdy za posledný rok neskoro, tak to uveďte aj v oddiele 2. Do riadku 100 vypíšte posledný deň mesiaca, za ktorý bola mzda vypočítaná. V riadku 110 - skutočný deň platby, v riadku 120 - nasledujúci pracovný deň.