Как оплачивается больничный лист. Максимальный срок и размер больничного Как оплачивается больничный учителям в году

Больничные листы: 10 актуальных вопросов заполнения больничных и расчета пособий

Любому работодателю рано или поздно приходится сталкиваться с выплатой пособий по листкам нетрудоспособности. Работа с этими документами имеет ряд особенностей. В данной статье рассмотрим правила заполнения больничных листов, способы исправления ошибок, налогообложение, порядок расчета пособий и их возмещения из ФСС.

Заполнение листков нетрудоспособности, внесение исправлений

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник должен представить листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме (п. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее 255-ФЗ).

На практике встречаются ситуации, когда сотрудник приносит в бухгалтерию больничный с незаполненным полем «место работы — наименование организации». Медицинские работники оставляют эту строку пустой, боясь допустить ошибки. В случае неверного указания организации листок нетрудоспособности считается испорченным и требуется оформить его дубликат. Чтобы не тратить в дальнейшем время на исправления, некоторые медучреждения предоставляют возможность внести верное наименование организации лично работодателю. Однако многие работодатели отказываются принимать незаполненные должным образом больничные. Скорее всего бухгалтер не примет листок нетрудоспособности с пустой строкой о наименовании компании, если документ заполнен с применением принтера. Но работодатель в такой ситуации может вписать название черной гелевой ручкой, так как комбинированное заполнение больничных листов не запрещено (письмо ФСС РФ от 23 октября 2014 г. № 17-03-09/06-3841П).

Обратимся к нормативным актам. Согласно п. 57 приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» (далее приказ № 624н) в строке «место работы — наименование организации» указывается полное или сокращенное наименование организации либо фамилия и инициалы работодателя — физического лица (с интервалом в одну ячейку между фамилией и инициалами работодателя). Данная информация указывается со слов гражданина.

Если работник даст неверную информацию, ошибка в наименовании организации может повлечь отказ ФСС в возмещении выплаты по листку нетрудоспособности. В случае принятия к оплате неверно заполненного больничного работодатель рискует получить штрафы и пени.

Чтобы ФСС возместил выплаты по листку нетрудоспособности, все поля документа должны быть заполнены. Вносить информацию в пустые строки при необходимости страхователю не запрещено. Главное, соблюсти ряд требований (п. 56 приказа № 624н):

все записи должны быть на русском языке;
заполнять больничный нужно печатными заглавными буквами;
заполнять листок необходимо чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки;
записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей;
все записи в специально отведенных ячейках нужно проставлять начиная с первой ячейки.

Если бухгалтер при обработке больничного листка допустил ошибку, неверную запись нужно аккуратно зачеркнуть и правильную запись взамен ошибочной внести на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, сопроводив записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя. Такие правила закреплены п. 65 приказа № 624н.

Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности

У бухгалтеров часто возникают вопросы, связанные с обложением пособий страховыми взносами и НДФЛ.

Пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются следующим образом:

· первые три дня временной нетрудоспособности за счет работодателя;

· с четвертого дня — за счет за счет средств бюджета ФСС (п. 2ст. 3 , ч. 1 ст. 13 255-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые и за счет работодателя, и за счет средств ФСС РФ, не облагаются страховыми взносами на основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Суммы пособий, выплачиваемые за счет средств работодателя, для целей налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-03-06/1/156).

Пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, на расходы предприятия не относятся.

Пособия по временной нетрудоспособности — это компенсация заработной платы сотрудника во время его болезни. Таким образом, эти суммы также являются доходом сотрудника и подлежат обложению НДФЛ.

Срок подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листам

Расчет больничного при отсутствии заработка за последние два года

Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть ниже МРОТ. Если за последние два года у работника не было дохода, средний заработок для расчета пособий принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая (п. 1 ст. 14 255-ФЗ).

Больничный лист по уходу за ребенком во время отпуска

Аналогичный срок предусмотрен для пособий по беременности и родам: выплату необходимо произвести не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Рассчитать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком работодатель обязан в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица. Произвести выплату назначенного пособия следует в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 255-ФЗ).

Учет пособий при УСН

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога на выплаты по больничным листам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Поскольку работодатель оплачивает за свой счет всего лишь 3 дня болезни, а остальное возмещает ФСС, в расходах можно учесть только эти 3 дня.

Плательщики с объектом налогообложения доходы минус расходы также могут принять к учету затраты на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет прошлогодних больничных листов

По итогам года организации должны представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. В этих справках отражаются все доходы сотрудников, в т. ч. и пособия по временной нетрудоспособности.

Если сотрудник ушел на больничный в декабре 2015 года, а листок нетрудоспособности принес в январе следующего года, начислить пособие нужно текущим месяцем — январем. Соответственно, удержания НДФЛ также будут отражены в январе. Поэтому все начисления и удержания по декабрьскому больничному листу в таком случае работодатель — налоговый агент должен отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Интересует мнение Минтруда о замене лет для расчета пособий, тогда наших экспертов.

Оплата больничного листа в 2017 году производится из расчета предшествующих двух лет. Размер выплат будет зависеть от стажа и заработной платы сотрудника.
Расчет производится на основании листка о нетрудоспособности не только самого работника, но и его детей и близких родственников.

Больничный лист

Больничный лист – документ, дающий право на получение пособия в связи с временной нетрудоспособностью. Выдается он как во время болезни, так и беременности, а также в некоторых других случаях .

Оплата больничного листа в 2016 году производится частично за счет работодателя и ФСС. Данный документ сотрудник обязан предоставить не позднее 6 месяцев после его выписки (согласно ФЗ РФ №255 статьи 12, ч. 1).

Работодатель (бухгалтер) заполняет в бюллетене только нижнюю часть.

Бюллетень оплачивается в таких страховых случаях:

при заболевании самого работника;
, родственником, членом семьи;
при медицинских показаниях на протезирование (к примеру, инвалиду , или группы);
нахождение на карантине сотрудника, его детей до 7 лет, а также недееспособных родственников;
необходимости проходить дополнительное санаторное лечение.

Работодатель обязан выплачивать страховые взносы в ФСС, тем самым автоматически страхуя своего работника.

Важно: при заболевании самого сотрудника, оплата за первые 3 дня происходит за счет работодателя (согласно ФЗ №255 статьи 3, п. 2/1 ), остальные дни оплачивает ФСС.

При заболевании ребенка либо родственника, работнику будет оплачивать больничный ФСС за весь период болезни (согласно ).

Пособия о нетрудоспособности по уходу за ребенком, находящемся на амбулаторном лечении, исчисляются (согласно ФЗ №255 ст.7 п. 3):

первые 10 дней оплачиваются исходя из среднего заработка;
после 11 дня исчисляется по 50% от сред. зарплаты.

Нетрудоспособность при несчастных случаях, либо профессиональных заболеваниях оплачивается ФСС, также, как и при обычных заболеваниях (согласно ФЗ №125 от 25.09.2015).

Фиксированной ставки нет, на сумму выплаты влияет страховой стаж (согласно ФЗ №255 статье 7) и размер зарплаты.

Расчет

Алгоритм исчисления пособия по нетрудоспособности:

Высчитывается за предыдущие два года;
средней зарплаты за день;
Вычисляется ежедневное пособие;
Определяется окончательный уровень пособия;
Вычитается (процент которого составляет 13%).

В 2016 году произошли изменения, для исчисления средней заработной платы за расчетный период следует брать два предыдущих года.

Установлен максимальный размер ежедневных средних выплат: это 1772, 60 коп по исчислению (624 + 670) : 730 дней.

Минимальная величина ежедневных выплат на 2016 год исчисляется из (6 204 руб.) х 24 месяца: 730 дней = 203, 97 коп.

Если страховой (трудовой стаж) менее полугода, листок о нетрудоспособности оплачивается не более 1 МРОТ или 6 204 рубля в месяц.

После расчета бюллетеня, из полученной суммы следует удержать НДФЛ.

Пример исчисления

Работник трудится на предприятии с октября 2013 года.

Для исчисления берем расчетный период - предыдущие 2 года, то есть 2014 и 2015 года.
Работник брал больничный на 10 дней в феврале 2016 года. Стаж - 7 лет (оплачивается 80% от среднего заработка).
В 2014 году доход составил - 490 тыс. рублей, а в 2015 году - 500 тыс. рублей.
Исчисляем средний дневной доход (490 + 500) : 730 дней умножить на 80% = 1084, 93 коп.
Размер пособия - 1 084,93 х 10 дней = 10 849 рублей 31 коп.
Вычитаем НДФЛ с этой суммы: 10 849, 31 х 13% = 1 410, 41 коп.
К выплате пособия 10 849,30 – 1 410,41 = 9 438 руб. 90 коп. 9 438,4: 10 = 943, 84 в день.

Из этой суммы:

3 дня оплачивается за счет работодателя 943,84 х 3 = 2831 рублей 52 коп.
7 дней за счет ФСС 943,84 х 7 = 6 606 рублей 88 коп.

Что нужно знать о листе нетрудоспособности

Работнику:

Принести больничный нужно в течение 6 месяцев, либо он не будет оплачен, если нет на это уважительных причин.
Если 2 предыдущих года сотрудник не работал, расчет будет проводиться исходя из МРОТ, который составляет 6 204 рублей.
Если работница была в декретном отпуске или по уходу за ребенком в течение 2 предыдущих лет, то она имеет право заменить расчетный период. Ей следует написать заявление о замене.
Если после увольнения работник заболел в течение 1 месяца, то работодатель обязан оплатить 60% от среднего заработка, за все время болезни.

Важно: оплата листа о нетрудоспособности после увольнения (основания значения не имеет) производится при болезни только самого сотрудника, а не его родственников.

Работодателю:

При невозможности получить сведения о зарплате с предыдущего места работы, следует направить запрос в ПФР по его заявлению.
Если сведения с предыдущей работы предоставлены после исчисления, следует сделать перерасчёт, но не позднее, чем через 3 года.
Оплата листка с пометкой о нарушении сотрудником режима в мед. учреждении производится: до момента нарушения по общим правилам, после исходя из МРОТ.
Пособие не уплачивается при заболевании в отпуске, в том числе за свой счет либо в период ареста.
Если сотрудник был уволен в период болезни, то расчет делается по общим правилам.
Есть ограничения в сроках по уходу за заболевшими родственниками.

Оплата

Оплата листка о нетрудоспособности после исчисления бухгалтером, производится в ближайшую выплату зарплаты либо аванса.

Если работодатель нарушает сроки оплаты по бюллетеню, сотрудник вправе обратиться в трудовую инспекцию либо подать иск в суд.

Пособие выплачивает компания (предприятие). При исчислении листка о болезни первые 3 дня оплачивает сам работодатель, (он имеет право уменьшить сумму взноса на обяз. мед. страхование), остальные дни оплачиваются за счет ФСС.

Обязательно следует учитывать установленные максимальные и минимальные показатели пособия.

Важно: для расчета среднего заработка, берутся только те суммы, с которых выплачивались взносы в ФСС. С договора-подряда такие взносы не выплачиваются.

Выплаты по бюллетеню совместителю, могут производиться на двух предприятиях либо по желанию работника на одном из них. Тогда в другую компанию следует принести справку о зарплате по специальной форме (справки НДФЛ-2 для начисления принимать нельзя).

Для трудящегося при сменном графике работы, делается стандартный расчет и оплачивается весь период болезни.

При наличии двух листков нетрудоспособности, выписанных один за другим, выплаты производятся по одному страховому случаю. Работодатель оплачивает только первые 3 дня первого бюллетеня.

Во время болезни в период отпуска, оплачивать бюллетень не положено (согласно ФЗ №255 ст. 1 п. 1). Выплата при заболевании во время отпуска, будет производиться только с периода, когда сотрудник должен будет приступить к работе.

Не будем сейчас говорить о том, кому и в каких случаях выдаются листки нетрудоспособности. Достаточно сказать, что в тот момент, когда работник сдает больничный в бухгалтерию, начинается довольно сложный процесс по начислению пособия. О том, как правильно его начислить, написано очень много статей.

Мы же попробуем описать весь процесс начиная с того момента, когда больничный лег на стол к бухгалтеру и до того, как работник получит все причитающиеся ему в этом случае выплаты, в виде пошаговой инструкции. Данная статья будет интересна как работодателям, так и их сотрудникам, желающим детально разобраться в процессе оплаты больничных листов.

Итак, с учетом всех изменений в законодательстве на 2017 и 2018 гг., расчет происходит следующим образом:

Шаг 1. Принимаем листок нетрудоспособности от работника

Прежде чем взять у сотрудника документ, проверьте его подлинность и правильность заполнения. Ведь от этого зависит, будет ли ФСС возмещать вам, как работодателю, эти суммы.

Больничный лист должен быть напечатан на специальной бумаге с водяными знаками, иметь разноцветные волокна, в центре цвет более светлый, чем по краям, ячейки для записей имеют желтоватый оттенок. Более подробно об этом можно узнать на сайте фонда. Там же всегда есть информация об украденных бланках.

Вот так выглядит, утвержденный с 1 июля 2011 года и действующий в настоящий момент, в том числе и на 2016 год, больничный листок нетрудоспособности:

Скачать бланк больничного листа для печати. В архиве (27 МБ) вы найдете пустой бланк листка нетрудоспособности, а также описание всех его защитных элементов.

Далее проверяем оформление : записи должны быть либо напечатаны, либо написаны черной гелевой ручкой. Листок нетрудоспособности может быть первичным, продолжением, либо дубликатом. Каждый случай предусматривает свою отметку - галочка «первичный», номер предыдущего больничного, галочка «дубликат», соответственно. При этом надо помнить, что датой выдачи документа могут быть день обращения к врачу, либо следующий (когда работник обращается в больницу по окончании рабочей смены) день выдачи дубликата или выписки из стационара.
Далее проверяем фамилию, имя, отчество и дату рождения сотрудника, даты болезни. Не забывайте о том, что без подписи председателя ВК может быть листок сроком болезни до 15 дней. Исключение составляет отпуск по беременности и родам (далее, БиР), но на нем остановимся подробнее позже.
Проверяем наличие печатей организации, выдавшей документ и подписи врачей. Далее, если работник выписан с больничного - проверьте дату, с которой он приступает к выполнению рабочих обязанностей — это должен быть следующий после окончания заболевания день. В случае продления проставляется специальный код - «31», либо другой, если это, к примеру, долечивание и вписывается номер следующего листка нетрудоспособности.

Все эти моменты прописаны в специальных документах ФСС . Кстати, довольно часто возникают спорные ситуации, когда остаются сомнения в правильности оформления листка нетрудоспособности. В этом случае всегда можно обратиться письменно или устно в тот фонд, к которому относится ваша организация. Как правило, там есть специальный отдел по работе с больничными листами, и его специалисты всегда охотно консультируют по данному вопросу.

Видео инструкция ФСС по заполнению больничного листа:

Итак, документ подлинный и заполнен правильно. Вы имеете полное право принять его к учету. С этого момента бухгалтер в течение 10 дней должен начислить пособие, после чего выплатить его с ближайшим перечислением заработной платы . Как правило, выплаты попадают в расчет или аванс.

Шаг 2. Рассчитываем больничное пособие

Определяем расчетный период - он равен двум календарным годам, предшествующим периоду, в котором работник заболел.

Далее рассчитываем среднедневной заработок, для чего все начисленные работнику за эти два года суммы, а именно такие, которые должны облагаться взносами, нужно разделить на 730 дней расчетного периода. Полученный результат сравниваем с лимитом - суммой, выше которой оплата за счет ФСС производиться не может.

В 2015 году максимум, который может быть выплачен за один день равен 1 632 р. 88 к., в 2016 это будет 1 772 р. 60 к. Эта цифра получается, если сложить пределы по страховым взносам в годах расчетного периода и разделить эту сумму на 730.

В этом году мы складываем 568 тыс. и 624 тыс. рублей за 2013, 2014 гг., соответственно, в следующем году (2016) это будут 624 тыс. и 760 тыс. рублей за 2014, 2015 годы. Таким образом получается, что в 2015 году сумма среднего заработка для расчета пособий не может превышать 1 192 тыс. руб.

Итак, мы высчитали среднедневной заработок. Теперь нам нужен страховой стаж, так как от этого зависит размер выплачиваемого пособия.

Если работник на момент заболевания отработал менее полугода, то больничный рассчитывают из МРОТ (5 965 руб. в 2015 году) плюс районный коэффициент. Если стаж составляет от полугода до пяти лет, то оплата больничного будет равна 60% от среднего заработка, от пяти до восьми лет - 80%, более восьми - 100%.

Здесь же надо сделать оговорку, что с 2016 года эти параметры будут увеличиваться на шесть месяцев ежегодно. То есть в 2016 году стажевые периоды составят до пяти с половиной лет, далее - до восьми с половиной и более. С 2017 года они увеличатся еще на полгода и так далее до 2029 года, когда получить 100% пособия сможет работник, имеющий стаж более 15 лет. На сегодняшний день этот законопроект еще не утвержден.

Напомним также, что стаж считается с начала трудовой деятельности до дня, предшествующего заболеванию.

Теперь исчисленную сумму среднедневного заработка, посчитанного с учетом стажа, мы должны умножить на календарные дни болезни.

Формула расчета больничных пособий

Итак, формула расчета больничных выглядит следующим образом:

Среднедневной заработок = (Заработок за 2 календарных года, предшествующих периоду болезни (с учетом предельных величин)) / 730 дней;
Пособие за один день = (Среднедневной заработок) * (Процент, в зависимости от стажа (100, 80, 60%))
Окончательная сумма = (Пособие за один день) * (Дни болезни).

Онлайн калькулятор расчета больничного листа

Данным калькулятором вы можете воспользоваться для расчетов больничных в 2015, 2016 и последующих годах. Все изменения в законодательстве оперативно вносятся в его алгоритм работы.

Шаг 3. Выплачиваем пособие

Если регион, в котором вы работаете, не входит в пилотный проект (когда пособия выплачивает непосредственно ФСС), то оплатой занимается работодатель. Зная итоговую сумму пособия, необходимо вычесть из нее 13% НДФЛ и включить ее в ведомость на оплату.

Пример расчета больничного

Рассмотрим расчет больничного на конкретном примере:

В марте 2015 года работница организации А.Б. Иванова была на больничном 5 дней.

Она отработала в общей сложности более девяти лет, соответственно, пособие ей полагается в 100% размере.

В расчетный период входят 2013-2014 календарные годы.

Фактический заработок работницы за это время составил 567 325 руб. и 628 415 руб. соответственно

Как мы видим, доход в 2013 г. не больше предельной величины, а вот в следующем году лимит превышен. Поэтому при расчете пособия берется вся сумма за первый год и максимальные 624 тыс. руб. за второй.

Среднедневной заработок составит, соответственно (567 325 р. + 624 тыс. руб.)/730 дн. = 1 631,95 руб.

Следовательно, пособие за все время болезни составит:

1 631,95 руб./дн.* 5 дн. = 8 159,76 руб.

К выплате причитается 8 159,76 руб. - 1 061 руб. (НДФЛ) = 7 098,76 руб.

Вот, собственно, и весь расчет. Остается добавить лишь то, что первые 3 дня пособия оплачивает работодатель, остальные оплачиваются за счет ФСС . Исключение составляют пособия по БиР и по уходу за детьми - они полностью выплачиваются за счет фонда.

Остановимся на них подробнее, так как их расчет несколько отличается от обычного.

Больничный по беременности и родам (БиР)

Длительность декретного отпуска составляет, как правило, сто сорок дней: первые семьдесят дней — это дородовый период и последующие - послеродовый. В случае сложных родов выписывается дополнительный листок нетрудоспособности еще на 16 дней. Если беременность многоплодная, пособие выдается сроком на 194 дня (84+110).

Расчетный период, как и в случае с пособием по заболеванию, составляет два предыдущих календарных года. А вот дальше начинаются существенные отличия.

Во-первых, дни, на которые делится начисленный в расчетном периоде заработок, не обязательно равны 730. Это может быть 731, если в одном из годов расчетного периода 366 дней, 732 - когда високосные оба года. Во-вторых, из этого числа вычитаются исключаемые периоды, к которым относятся:

болезнь;
родовой отпуск;
отпуск по уходу за детьми;
период, когда работник не работает, но получает какие-либо выплаты, не облагаемые взносами.

В-третьих, сохраняется возможность заменить один или два года расчетного периода, если в это время работница была в декрете или сидела с ребенком до полутора или трех лет. Взамен можно взять любой предшествующий год. Самое главное, чтобы пособие в этом случае получилось больше, чем без этой замены. В этой ситуации работница обязательно пишет заявление, где указано, какие годы она хочет заменить на другие.

Пример расчета больничного по БиР

Например, работница В.Г. Петрова проработала на предприятии пять лет. В годы, предшествующие декрету она находилась в отпуске по уходу за первым ребенком.

К работе Петрова вернулась в апреле 2015 года. А с 03.10.2015 опять собралась в декрет. В расчетном периоде ей начислялись только больничный по БиР и пособие до полутора лет. Они взносами не облагаются и, следовательно, суммы зарплаты для расчета пособия нет.

Работница написала заявление и ей заменили предшествующие беременности годы на те, в которых она отработала полностью все время — это 2012 и 2011 гг.

Среднедневной заработок пособия по БИР = Заработок за два календарных года, предшествующих периоду БИР (с учетом предельных величин) / 730 (731 или 732) - дни исключаемых периодов.

Далее сравним рассчитанный среднедневной заработок с максимальной суммой, которая остается такой же, как и в случае с обычным больничным. То есть в 2015 году это 1 632 р. 88 к. Если расчетная сумма меньше, то ее мы и умножаем на дни пособия, если же больше, то берем предельную величину. То есть в 2015 году максимум, который может быть получен за декретный отпуск составит 1 632 р. 88 к. *140 дн.=228 603 р. 20 к.

Рассмотрим расчет на примере:

Работница предприятия Д.Е. Сидорова с 17.01.2015 идет в отпуск по БиР, который будет продолжаться 140 дней (с 17 января по 4 июня 2015 г.).

Стаж работы превышает 6 месяцев.

Годы для расчета пособия - 2013, 2014.

Зарплата за этот период: 618 100 руб. и 752 234 руб., соответственно.

С этих сумм в полном объеме уплачены взносы в ФСС.

Поскольку заработок сотрудницы превышает предельные значения, то расчет должен производиться исходя из максимальной суммы 1 192 тыс. руб.

В расчетном периоде 730 дней, из которых Сидорова была на больничном 19 дней, следовательно, исчислять среднедневной заработок будем исходя из расчета 730-19=711 календарных дней:

(568 тыс. руб.+624 тыс. руб.)/711 дн.=1 676,51 руб.

Это больше максимального значения пособия за один день, следовательно пособие рассчитываем исходя из предельной дневной суммы 1 632 р. 88 к.

1 632 р. 88 к.*140 дн. =228 603 р. 20 к.

Так как декретные не облагаются подоходным налогом, то выплате подлежит вся исчисленная сумма.

При заболевании детей, сотрудникам также полагается пособие. При этом не важна степень родства - это могут быть родители или другие родственники, непосредственно осуществляющие уход за ребенком.

Расчет такого больничного не отличается от обычного, за одним исключением. Это время, за которое работник может рассчитывать на выплаты:

Если возраст ребенка менее семи лет, то пособие оплачивается за весь период, но не больше 60 дней в течение года (90 - при особых заболеваниях, утвержденных законодательством). При этом, если ребенок проходит курс лечения дома, то первые десять дней должны быть оплачены в обычном порядке, следующие - в размере 50%. Если ребенок находится в стационаре - оплата производится в обычном размере за все время лечения.
Если работник сидит с ребенком, возраст которого от семи до пятнадцати лет, то оплате подлежат 15 дней за один раз, но не более 45 дней в году.

Приведем пример:

И.С. Леденева принесла в бухгалтерию больничный лист по уходу за ребенком с 11 по 26 марта 2015 г. (16 дней). Ребенку шесть лет, в текущем году он болеет первый раз, лечение амбулаторное (дома). Следовательно, оплате подлежат все 16 дней, из которых первые десять - в обычном размере, остальные - в размере 50%.

Общий стаж работницы — более семи лет. Следовательно, первые десять дней должны оплачиваться в размере 80%. А следующие шесть — в половинном размере. Заработок в 2013, 2014 гг. расчетного периода составил 451 013,90 руб. и 518 732,59 руб. соответственно.

Эти суммы меньше лимита, поэтому пособие рассчитываем так:

(451 013,90 руб. + 518 732,59 руб.)/730 дн. x 80% x 10 дн. = 10 627,40 руб. (10 дней);

(451 013,90 руб. + 518 732,59 руб.)/730 дн. x 50% x 6 дн. = 3 985,26 руб. (6 дней).

Итоговая сумма по листку нетрудоспособности составит 14 612,66 руб. (10 627,40 руб. + 3 985,26 руб.).

Вся эта сумма возмещается ФСС.

Еще один нюанс - если работник во время больничного по уходу за детьми находился в отпуске, пособие не начисляется и отпуск на этот период не продляется.

Это далеко не все, что можно рассказать о расчете пособий, но основные моменты мы постарались вкратце изложить. К 2016 году, как уже говорилось выше, следует ожидать изменения по стажевому периоду, также нужно быть внимательными с максимальными и минимальными значениями, так как они индексируются ежегодно, а значит, будут отличаться от значений текущего года. Но в нашем онлайн калькуляторе все эти значения меняются автоматически, поэтому вы смело можете использовать его для расчета больничных пособий в 2016 и последующих годах.

Если у вас остались какие-то неразрешенные вопросы по данной теме, то наш юрист онлайн готов бесплатно и оперативно проконсультировать вас прямо на сайте. Свой вопрос вы можете задать в форме внизу страницы.

С 1 января 2016 года изменилась предельная база для исчисления страховых взносов, увеличился МРОТ и … перестали индексироваться пособия, связанные с рождением детей. Приведем в помощь бухгалтеру .

Пособие по временной нетрудоспособности

Рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности в 2016 году следует исходя из расчетного периода, который включает в себя 2014 и 2015 гг.

Пример 1. Расчет пособия из среднедневного заработка

Сушкину В.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 10 февраля 2016 года (10 календарных дней). Страховой стаж Сушкина И.И. составляет 8 лет. В течение 2014 года работнику была начислена заработная плата - 654 000 рублей. В 2015 году данному работнику была начислена заработная плата - 630 000 рублей.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

Шаг 1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

За 2014 год: 654 000 рублей. В расчет включается только 624 000 рублей, поскольку имеет место превышение предельной базы для исчисления страховых взносов. Больше этой величины ФСС РФ работодателю не возместит.

За 2015 год: 630 000 рублей. Выплаты, произведенные Сушкину, следует включить в расчет в полном объеме.

Сумма выплат, которые участвуют в расчете, составит:

624 000 + 630 000 руб. = 1 254 000 руб.

Внимание! В расчет включаются только выплаты, на которые в расчетном периоде начислялись страховые взносы.

1 254 000/730 х 100% = 1 717,81 рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа, в частности:

менее 5 лет - работнику выплачивается 60 % среднего заработка;
от 5 до 8 лет — работнику выплачивается 80 % среднего заработка,
от 8 лет и более — 100 %.

Так как страховой стаж Сушкина 8 лет, то пособие ему рассчитано исходя из 100% среднего дневного заработка.

Рассчитывая пособие по временной нетрудоспособности следует помнить, что в 2016 году минимальный размер среднего дневного заработка составляет 6 204 х 24 / 730 = 203,97 руб.

Максимальный размер, в свою очередь, составит:

624 000 + 670 000 / 730 = 1 772,60 руб. (624 000 руб. - предельная база для исчисления страховых взносов в 2014 году, 670 000 руб. - в 2015 году).

1 717,81 х 10 = 17 178,10 руб.

Пример 2. Расчет пособия исходя из МРОТ

Внимание! При расчете больничного исходя из МРОТ страховой стаж также учитывается.

Баранкину Г.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 05 февраля 2016 года (5 календарных дней). Страховой стаж работника 6 лет. В течение 2014 года Баранкин не работал. В 2015 году работнику начислена заработная плата - 140 000 рублей.

Решение

Шаг 1. Определяем состав выплат, исходя из которых будет рассчитано пособие. Так как выплаты, произведенные в расчетном периоде, достаточно малы, то расчет пособия произведем исходя из МРОТ (с 01 января 2016 года — 6 204 руб.).

6 204 х 24 = 148 896 руб. > 140 000 руб.

Соответственно, размер пособия определим исходя из 148 896 руб.

Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок.

148 896 / 730 = 203,97 рублей.

Страховой стаж Баранкина составляет 6 лет, поэтому средний дневной заработок составит 203,97 х 80% = 163,17 руб.

Шаг 3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности:

163,17 х 5 = 815,85 руб.

Детские пособия

Рассмотрим теперь, как рассчитать пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до полутора лет. В 2016 году за расчетный период берутся 2014-2015 годы. При этом нужно помнить два важных правила:

В расчете детских пособий участвует реальное количество дней в годах расчетного периода. Так, следует учитывать в 2014 году - 365 дней, в 2015 - тоже 365 дней — всего 730. Но если на расчетный период попадает високосный год, то пособие начисляется исходя из 731 дня (365 + 366). Если два високосных года, то 732 дня (366 + 366).
Из расчетного периода исключаются:

периоды временной нетрудоспособности;
периоды отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребенком;
периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы в ФСС РФ.

Однако если работница в этот период была в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком, то есть возможность заменить годы (или год) расчетного периода на другой (другие) при условии, что это привет к увеличению размера пособия.

Пример3. Расчет пособия по беременности и родам

Веточкиной С.Н. с 01 января 2016 года предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Выплаты Веточкиной в расчетном периоде, на которые начислялись страховые взносы, составили: за 2014 год - 405 000 руб.; за 2015 - 410 000 руб. В течение 2014 и 2015 годов сотрудница находилась на больничном 20 календарных дней.

Решение

Шаг 1. Определяем сумму выплат, учитываемых при расчете пособий:

405 000 + 410 000 = 815 000 руб.

В расчете участвуют только выплаты, на которые в расчетном периоде начислялись страховые взносы. Размер выплат не должен превышать предельной базы для исчисления страховых взносов, установленной в соответствующем году расчетного периода.

Шаг 3. Исчисляем величину среднего дневного заработка:

815 000 руб. / 710 дней = 1 147,89 руб.

Шаг 4. Определяем сумму пособия:

1 147,89 руб. х 140 календарных дней х 100 % = 160 704, 23 руб.

Следует помнить об ограничениях при расчете пособия по беременности и родам. Если пособие получилось меньше, чем рассчитанное исходя из МРОТ, установленного на день расчета пособия, то выплата в таком размере будет неправомерной.

Минимальный размер пособия по беременности и родам в 2016 году составит 28 555, 40 руб. (то есть 6 204 руб. х 24 / 730 х 140 х 100%). Максимальный размер пособия в 2016 году - 248 164, 38 руб. (то есть (624 000 + 670 000) / 730 х 140 х 100 %).

Пример 4. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет

Веточкиной А.А. с 01 февраля 2016 года следует назначить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Произведенные в расчетном периоде выплаты составили: за 2014 г. - 220 000 руб.; за 2015 г. -
240 000 руб. В течение 2014 и 2015 годов сотрудница находилась на больничном 20 календарных дней. Определим пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Решение

Шаг 1. Определяе сумму учитываемых при расчете пособий выплат.

220 000 + 240 000 = 460 000 руб.

Шаг 2. Определяем количество календарных дней за расчетный период.

365 + 365 - 20 = 710 календарных дней.

Шаг 3. Исчисляем величину среднего дневного заработка.

460 000 руб. / 710 дней = 647,89 руб.

Шаг 4. Определяем величину среднемесячного заработка.

647,89 руб. х 30,4 = 19 695,77 руб.

Шаг 5. Определяем размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

19 695,77 х 40% = 7 878, 31 руб.

Величина пособия по уходу за ребенком до полутора лет не может быть менее установленных законодательством размеров. Размер зависит от того, за каким по количеству ребенком осуществляется уход. Так как индексация с 01 января 2016 года приостановлена, то минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет в 2016 г. составит:

по уходу за первым ребенком — 2718,34 руб.
по уходу за вторым и последующими детьми — 5436,67 руб.

Напомним, что существуют детские пособия, которые не рассчитываются, а выплачиваются единовременно в фиксированном размере за счет средств ФСС РФ:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности - 543,67 рублей;
единовременное пособие при рождении ребенка - 14 497,80 рублей.

ВНИМАНИЕ! С 1 февраля 2016 года вступили в силу положения Постановления Правительства РФ от 28.01.2016 № 42 (на момент подготовки статьи документа не было). Согласно документу, пособия, установленные на 2015 год, индексируются на коэффициент 1,07. Соответственно, до 1 февраля 2016 года следовало применять значения 2015 года, а, начиная с 1 февраля пособия нужно проиндексировать.