Mikä liittyy kirjanpidon ei-toiminnallisiin kuluihin. Liiketoiminnan ja ei-toiminnalliset tuotot ja kulut. Ei-toimintakulut - millainen tili
ei-toiminnalliset kulut huomioidaan ne organisaation kulut, jotka eivät suoraan liity tuotantoon ja myyntiin.
Ne voidaan jakaa kahteen tyyppiin.
1. Nykyisen toiminnan kulut. Luettelo tällaisista kuluista on pykälän 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 265 pykälä.
Tämä on esimerkiksi:
vuokratun omaisuuden ylläpitokulut;
saatujen lainojen (luottojen) korot sekä organisaation liikkeeseen laskemat arvopaperit (esimerkiksi vekselit);
negatiiviset valuuttakurssierot valuutan uudelleenarvostuksesta ja valuuttamääräisestä velasta;
negatiiviset erot, jotka johtuvat ulkomaan valuutan myynnistä tai ostosta Venäjän keskuspankin virallisesta kurssista poikkeavalla kurssilla;
oikeudenkäyntikulut (asian käsittelyyn liittyvät kulut). Näitä ovat esimerkiksi asianajajien ja muiden oikeusapua antavien henkilöiden (edustajien) palvelujen maksamisesta aiheutuvat kulut;
sopimusseuraamukset (menetys, sakko, sakko), jotka organisaation on maksettava vastapuolille;
peruutettujen tuotantotilausten kustannukset sekä tuotannon, joka ei tuottanut tuotteita;
asiakkaille myönnetyt alennukset, kun he täyttävät tietyt ehdot, tai bonukset;
käyttöomaisuuden säilyttämiseen liittyvät kulut;
pankkipalvelukulut;
muut kulut, jotka eivät liity tavaroiden tuotantoon ja myyntiin (työt, palvelut);
käyttöomaisuuden purkamisesta aiheutuvat kulut .
2. Ei-toiminnallisiin kuluihin rinnastettavat tappiot.
Ne on annettu 2 artiklan 2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 265 pykälä.
Erityisesti nämä ovat:
raportointivuonna tunnistetut aikaisempien vuosien tappiot;
tappiot tuotantoseisokeista johtuen sisäisistä tuotantosyistä;
vahingot, joita tekijät eivät korvaa ulkoisista syistä johtuvista seisokeista;
luottotappiot, joita varaus ei kata;
puute;
luonnonkatastrofien, tulipalojen, onnettomuuksien ja muiden hätätilanteiden aiheuttamat menetykset.
tappiot saatavan oikeuden luovutuksesta.
Tämä lista ei ole suljettu.
Voidaan sanoa, että toimintakuluihin sisältyvät kaikki verotettavaa voittoa vähentävät kulut, jotka eivät sisälly tavaroiden (töiden, palvelujen) tuotanto- ja myyntikustannuksiin.
Ei-toiminnallisten kulujen kirjanpito
Ei-toiminnalliset kulut kirjataan tilille 91 "Muut tuotot ja kulut", alatilille 91-2 "Muut kulut".
Toimintaan kuulumattomien kulujen heijastushetki verokirjanpidossa
Liiketoimintaan kuulumattomat kulut kirjataan verokirjanpitoon seuraavasti:
|
Toimintakulujen tyyppi |
Kustannuksen heijastushetki verokirjanpidossa |
|
Vuokratun omaisuuden ylläpitokulut |
Kulut näkyvät niiden tyypistä riippuen: poistot - kuukausittain; kolmansien osapuolien organisaatioiden töiden (palvelujen) kustannukset - tehtyjen sopimusten ehtojen mukaisen selvityspäivänä tai päivänä, jona veronmaksajalle esitetään selvityksen perustana olevat asiakirjat, tai viimeisenä päivänä raportointi- (vero-) kauden; |
|
Korot velkasitoumuksille (lainasopimukset, velkapaperit jne.), joiden maturiteetti on enemmän kuin yksi |
Raportointikauden kunkin kuukauden viimeinen päivä tai eräpäivä. |
|
Ei-toiminnalliset kulut: tiedot kirjanpitäjälle
|
Sivu 1
Muut ei-toiminnalliset tuotot, kulut ja tappiot kirjataan tilille i 80 Voitot ja tappiot kyseisten tilien veloituksesta tai hyvityksestä niiden havaitsemishetkellä.
Muut ei-toiminnalliset tuotot, kulut ja tappiot kirjataan tilille 80 Voitot ja tappiot kyseisten tilien veloista tai hyvityksistä niiden havaitsemishetkellä.
Muut ei-toiminnalliset tuotot ja 130 Muut ei-toiminnalliset kulut esittävät ne toiminnan tulokset, jotka eivät näy edellisillä sivuilla.
Aiemmin poistettujen saamisten maksujen saaminen kirjataan kirjanpitoon osana muita liiketoiminnan ulkopuolisia tuottoja ja on siten verotettavaa.
Jos optio-oikeuden myynnistä arvopaperina saatava tuotto on suurempi kuin kirjanpitoarvo, niin erotus (miinus myyntikulut) kohdistetaan muihin liiketoiminnan ulkopuolisiin tuottoihin: d-t c.
Pääasiallinen todellisen rahan virtaus liiketoiminnasta on tuotteiden myynnistä saatu tuotto, joka määräytyy lopullisten (sivulle myytyjen) tuotteiden perusteella, sekä muut ja ei-toiminnalliset tuotot.
Rahavirtoja ja kaupallisia tulosindikaattoreita laskettaessa pääasiallisena liiketoiminnasta tulevana todellisena rahavirrana pidetään tuotteiden myynnistä saatua tuottoa, joka määräytyy lopullisten (sivulle myytyjen) tuotteiden perusteella, sekä muita ja ei-toiminnallisia tuottoja. .
Liiketoimintaan kuulumattomia tuloja ovat: sakot, sakkomaksut, sopimusvelvoitteiden rikkomisesta johtuvat menetykset; vastikkeetta saadut varat, myös lahjoitussopimuksen perusteella; kuitit organisaatiolle aiheutuneiden tappioiden korvaamisesta; kertomusvuonna paljastunut aikaisempien vuosien tulos; ostovelkojen ja tallettajan velkojen määrät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut; valuuttakurssierot; omaisuuden uudelleenarvostuksen määrä (pois lukien pitkäaikaiset varat); muut ei-toiminnalliset tuotot.
Tiettyjen saamisten raportointikauden alku ja loppu; organisaation pääoman (valtuutetun, vara-, lisä- jne.) muutoksista; osakeyhtiön liikkeeseen laskemien ja täysin maksettujen osakkeiden lukumäärästä; liikkeeseen laskettujen osakkeiden lukumäärä, joita ei ole maksettu tai maksettu osittain; omistamien osakkeiden nimellisarvo -: osakeyhtiön, sen tytäryhtiöiden ja riippuvaisten yhtiöiden; tulevia kuluja ja maksuja koskevien varausten koostumuksesta, arvioiduista varauksista, kunkin varannon varojen siirrosta raportointikauden aikana, ostovelkojen tyypeistä; tuotteiden myyntimäärät toimintatyypeittäin ja maantieteellisten myyntimarkkinoiden mukaan; tuotantokustannusten koostumuksesta; muiden ei-toiminnallisten tuottojen ja kulujen koostumuksesta; kaikista annetuista ja vastaanotetuista vakuuksista organisaation velvoitteita ja maksuja varten. Tilinpäätöksessä tulee esittää tiedot raportointikauden kassavirroista, jotka kuvaavat varojen saatavuutta, saamista ja kuluttamista organisaatiossa.
Seuraava tärkeä kirjanpitoasiakirja on tuloslaskelma. Se heijastaa: tuloja tavaroiden, tuotteiden, töiden ja palveluiden myynnistä ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroja; tavaroiden, tuotteiden, töiden ja palveluiden myyntikustannukset; liiketoiminnan kulut; hallintokulut; korkosaamiset ja maksettavat korot; tulot osallistumisesta muihin organisaatioihin; muut liiketoiminnan tuotot ja kulut; muut ei-toiminnalliset tuotot ja kulut; tulovero; nostetut varat.
Erityisen tärkeää kaikille raportointitietojen käyttäjille on taseen ja tuloslaskelman selitys. Ne heijastavat tärkeitä tietoja (raportointikauden alussa ja lopussa) aineettomista hyödykkeistä niiden tyypeittäin, käyttöomaisuudesta (kiinteänä omaisuuseränä), leasing-omaisuudesta, rahoitussijoitusten tyypeistä, saamisista ja veloista, lakisääteisestä, vara- ja lisäpääomasta , osakeyhtiön osakkeiden lukumäärästä (täysin maksettu, maksamaton, osittain maksettu; osakeyhtiön, sen tytäryhtiöiden ja osakkuusyhtiöiden omistamien osakkeiden nimellisarvo); tulevia kuluja koskevien varausten ja arvioitujen varausten koostumuksesta; myytyjen tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palvelujen määristä toimialatyypin ja maantieteellisten myyntimarkkinoiden mukaan; tuotanto- ja jakelukustannusten koostumuksesta, muista ei-toiminnallisista tuotoista ja kuluista; kaikista annetuista ja vastaanotetuista velvoitteista ja maksuista.
Kaikki nämä kulut sisältyvät yhteen erään Ei-toiminnalliset kulut. Velallisen on tunnustettava sakot ja seuraamukset. Positiiviset ja negatiiviset summaerot sisältyvät myös muihin liiketoiminnan ulkopuolisiin tuottoihin ja kuluihin.
Tämä viittaa siihen, että tuotantokustannusten nousuun ei liity voittojen kasvua. Voittorakenne osoittaa, että yrityksen voitto muodostuu yksinomaan tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnistä saaduista tuloista, sellaisia tulolähteitä kuin tulot osallistumisesta muihin organisaatioihin, muita ei-toiminnallisia tuloja ei käytetä.
Ne ovat välttämättömiä organisaation omaisuuden ja taloudellisen aseman sekä sen toiminnan taloudellisen tuloksen todellisen arvioinnin kannalta. Selityksistä tulee paljastaa tiedot saatavuudesta raportointikauden alussa ja lopussa sekä liikkumisesta raportointikauden aikana: tietyntyyppiset aineettomat hyödykkeet; tietyntyyppiset kiinteät varat; vuokrattu käyttöomaisuus; tietyntyyppiset rahoitussijoitukset; tietyntyyppiset saamiset; sekä tiedot organisaation pääoman muutoksista (valtuutettu, vara-, lisä- jne.); osakeyhtiön liikkeeseen laskemien ja täysin maksettujen osakkeiden lukumäärästä; liikkeeseen laskettujen osakkeiden lukumäärä, joita ei ole maksettu tai maksettu osittain; osakeyhtiön, sen tytäryhtiöiden ja riippuvaisten yhtiöiden omistamien osakkeiden nimellisarvo; tulevia kuluja ja maksuja koskevien varausten koostumuksesta, arvioiduista varauksista, kunkin varannon varojen siirrosta raportointikauden aikana, ostovelkojen tyypeistä; tuotteiden myynnin määrä toimialan ja maantieteellisten myyntimarkkinoiden mukaan; tuotantokustannusten koostumuksesta; muiden ei-toiminnallisten tuottojen ja kulujen koostumuksesta; kaikista myönnetyistä ja.
Sivut:
1. Muut kuin toimintakulut
2. Kulut velkasitoumusten korkojen muodossa
3. Epävarmojen velkojen varausten muodostuskulut
4. Luottotappioiden poistaminen
5. Vammaisten sosiaalisen suojelun varmistaviin tavoitteisiin tähtäävien tulevien menojen varauksen muodostamismenot
Johtopäätös
Bibliografia
Johdanto
Venäjän federaatiossa tapahtuvat politiikan ja talouden uudistukset, viranomaisten ja yritysten välisten oikeussuhteiden muutos, Venäjän talouden integrointi maailmantalouteen edellyttävät riittävää veropolitiikkaa, joka on monimutkainen monitahoinen kokonaisuus. oikeudellisia, metodologisia, organisatorisia ja teknisiä toimenpiteitä, ja sen tavoitteena on tehokkaan, oikeudenmukaisen ja vakaan verojärjestelmän rakentaminen. Tammikuun 1. päivästä 2002 lähtien, Venäjän federaation verolain 25 luvun voimaantulon myötä, organisaatioiden verotuksellisten voittojen laskennassa on tapahtunut perustavanlaatuisia muutoksia, joista merkittävin on itsenäisen veron käyttöönotto. kirjanpitojärjestelmä, joka eroaa olennaisesti kirjanpitojärjestelmästä, erityisesti tuotantokustannusten laskentamenettelyn osalta.
Tältä osin organisaatiot kohtasivat tarpeen luoda verokirjanpito ja valvoa tuloverolaskelmien oikeellisuutta siten, että toisaalta noudatetaan lain vaatimuksia ja toisaalta minimoidaan siitä aiheutuva kirjanpito. kustannuksia. Verokirjanpidon ongelmia on tutkittu varsin kattavasti suhteessa aikaisempaan järjestöjen voittojen verotusmenettelyyn, mutta käytäntö osoittaa, että niitä on tarkasteltava yksityiskohtaisesti nykyisen verouudistuksen alalla. Tällä hetkellä veronmaksajien edessä on vaihtoehto kahden pohjimmiltaan erilaisen lähestymistavan välillä: verokirjanpito itsenäisenä järjestelmänä tai kirjanpitotietoja käyttävänä ja käsittelevänä osajärjestelmänä.
Venäjän valtiovarainministeriön 19. marraskuuta 2002 antamalla määräyksellä nro 114n hyväksytyn kirjanpitoasetuksen "Tuloveromaksujen kirjanpito" (PBU 18/02) päätarkoituksena on tunnistaa kuluvan raportointikauden määrät, jotka alentaa tai nostaa tuloveroa seuraavilla raportointi(vero)kausilla. Tätä varten PBU 18/02 esitteli erojen, verovelkojen ja -varojen, tuloveron ehdollisen tulon (kulun) käsitteet.
PBU 18/02:n normien toteuttamiseksi on tarpeen tunnistaa erot kaikissa tuloissa (kuluissa), jotka on otettu huomioon kirjanpitovoiton muodostuksessa, ja tuloissa (kuluissa), jotka kirjataan tuloverotuksessa. Erot kirjanpidossa ja verokirjanpidossa hyväksyttyjen tulojen (kulujen) määrissä johtuvat olemassa olevista eroista Venäjän federaation verolain 25 luvun ja kirjanpitolainsäädännön mukaisissa normeissa. Samanaikaisesti kirjanpidon ja verokirjanpidon normien erot ovat luonteeltaan erilaisia: tiettyjen kulujen kirjaamatta jättämisestä (pääsääntöisesti verokirjanpidossa) tulojen (kulujen) kirjaamiseen eri raportointikausilla tai eri määrinä (normalisoidut kulut verotuksellisesti). Poikkeamien luonteesta riippuen kuluvan tilikauden kirjanpidossa tai verotuksessa hyväksymättömät (tai pienemmissä määrin hyväksytyt) tulot (kulut) voidaan ottaa huomioon seuraavilla tilikausilla tai jättää tuloksi (kuluiksi) kirjaamatta. sellaisia. Näin ollen kuluvan raportointikauden tulojen (kulujen) määrien erot voivat alentaa (lisätä) seuraavien tilikausien tuloveron perustetta tai olla vaikuttamatta siihen ollenkaan.
Ei-toiminnalliset tulot
Ensimmäisessä tapauksessa on väliaikaisia vähennyskelpoisia tai veronalaisia eroja (veropohjan pieneneminen tai kasvattaminen seuraavilla raportointikausilla), toisessa tapauksessa pysyviä eroja. Raportointikaudella tunnistetut pysyvät erot kirjataan alas verokauden lopussa, kun taas väliaikaiset erot kirjataan myöhemmillä tilikausilla, koska ne on kirjattu siihen kirjanpitoon, jossa niitä ei ole otettu huomioon tilikauden päättyessä. esiintymisaika.
Tuloksena olevista eroista kertyy verovelkoja ja -saamisia: pysyvä verovelka (kiinteä ero kerrottuna verokannassa), laskennallinen verosaaminen (vähennyskelpoinen väliaikainen ero kerrottuna verokannassa), laskennallinen verovelka (verotettava väliaikainen ero kerrottuna verokannalla) . Kirjanpidon voitosta ja veroveloista (saamisista) kertyneen ehdollisen verokulun (tulon) yhteenlaskemisen tuloksena saadaan budjettiin maksettava tulovero ja tunnistetaan varat ja velat, jotka myöhemmin vaikuttavat määrään. voiton verosta.
1. Muut kuin toimintakulut
Muiden kuin toimintakulujen koostumus määräytyy Art. Venäjän federaation verolain 265, jota ei ole suljettu. Monet menot ovat samannimiset suhteessa pykälässä säädettyihin tuloihin. Venäjän federaation verolain 250 ”Ei-toiminnalliset tulot” (sakkoja, sakkoja, sakkoja, vaihto- ja summaerot jne.), joiden tunnustamismenettely on samanlainen kuin edellä tuloosiossa kuvattu.
Muiden kuin tuotantoon ja myyntiin liittyvien toimintakulujen koostumukseen sisältyy kohtuulliset kustannukset sellaisten toimintojen toteuttamisesta, jotka eivät suoraan liity tuotantoon ja (tai) myyntiin. Tällaisia kuluja ovat erityisesti:
1) vuokrasopimuksen (leasing) perusteella luovutetun omaisuuden ylläpitokulut (mukaan lukien tämän omaisuuden poistot);
2) kulut kaikenlaisten velkasitoumusten koron muodossa, mukaan lukien arvopapereista kertyneet korot ja muut verovelvollisen liikkeeseen laskemat (liikkeeseen laskemat) velvoitteet;
3) kulut omien arvopapereiden liikkeeseenlaskun järjestämisestä, erityisesti arvopapereiden liikkeeseenlaskun esitteen laatimisesta, lomakkeiden laatimisesta tai ostamisesta, arvopapereiden rekisteröinnistä, omien arvopapereiden hoitoon liittyvistä kustannuksista, mukaan lukien kulut rekisterinpitäjän, säilytysyhteisön palveluista, maksamisesta. korkojen (osinkojen) maksun, rekisterin ylläpitoon, osakkeenomistajille tiedottamisen ja muiden vastaavien kulujen välittäjä;
4) verovelvollisen hankkimien arvopapereiden huoltoon liittyvät kulut, mukaan lukien maksut rekisterinpitäjän, säilytysyhteisön palveluista, tiedonhankintaan liittyvät kulut ja muut vastaavat kulut;
5) omaisuuden arvostamisesta syntyneet negatiivisen kurssieron muodossa syntyneet kulut valuuttamääräisinä arvoina ja saamisina (velkaina), joiden arvo on ilmaistu ulkomaan valuutassa, mukaan lukien ulkomaan rahan määräisillä pankkitileillä. Venäjän federaation keskuspankin vahvistaman valuuttakurssin muutoksen yhteydessä Venäjän federaation ruplaan;
6) kulut negatiivisen (positiivisen) eron muodossa, joka johtuu ulkomaan valuutan myynti- (osto-)kurssin poikkeamisesta Venäjän federaation keskuspankin virallisesta kurssista, joka vahvistettiin ulkomaan valuutan omistusoikeuden siirtymispäivänä ;
7) suoriteperusteisesti käyttävän verovelvollisen kulut epävarmavelkavarauksen muodostamiseksi;
8) käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden realisoinnista aiheutuvat kulut, mukaan lukien vahvistetun käyttöiän mukaiset alipoistot, sekä keskeneräisten rakennuskohteiden ja muun omaisuuden, jonka asennusta ei ole saatettu päätökseen, likvidaatiokulut (purkamisesta, purkamisesta, puretun omaisuuden poistamisesta aiheutuvat kulut), maaperän suojelu ja muut vastaavat työt;
11) peruutettujen tuotantotilausten kustannukset sekä sellaisen tuotannon kustannukset, joka ei tuottanut tuotteita;
12) konttitoimintojen kulut;
14) toimitettuihin vaihto-omaisuuteen, töihin, palveluihin liittyvät veromääräiset kulut, jos tällaisesta toimituksesta johtuvat ostovelat (velat velkojille) kirjataan pois raportointikaudella;
15) pankkipalveluista aiheutuvat kulut, mukaan lukien pankin ja asiakkaiden välisten sähköisten asiakirjanhallintajärjestelmien, mukaan lukien asiakas-pankki -järjestelmät, asentamiseen ja käyttöön liittyvät kulut;
16) yhtiökokouksen (osallistujat, osakkeenomistajat) pitämisestä aiheutuvat kulut, erityisesti tilojen vuokraamiseen, kokouksen pitämiseen tarvittavien tietojen valmisteluun ja jakeluun liittyvät kulut sekä muut kokouksen pitämiseen välittömästi liittyvät kulut;
17) menoina, joita ei korvata budjetista mobilisaatiovalmistelutöiden suorittamisesta, mukaan lukien tilojen ja tilojen ylläpitokustannukset ja tilat, jotka ovat osittain kuormitettuja (käytettyjä), mutta välttämättömiä mobilisaatiosuunnitelman toteuttamiseksi;
18) futuurikauppojen rahoitusinstrumenteilla suoritettavista toimista aiheutuvat kulut;
19) menot vähennyksinä ROSTO-rakenteeseen kuuluville organisaatioille varojen keräämiseksi ja uudelleenjakamiseksi kansalaisten sotilaallisten erikoisalojen koulutuksen varmistamiseksi Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti, sotilas-isänmaallinen koulutus nuoriso, ilmailun kehittäminen, tekniset ja sotilaalliset urheilulajit;
Verovelvolliselle raportointi(vero)kaudella saamat tappiot rinnastetaan liiketoiminnan ulkopuolisiin kuluihin, erityisesti:
Liiketoiminnan ulkopuoliset tulot ovat:
sakkoja, sakkoja, menetyksiä sopimusehtojen rikkomisesta, omaisuutta; vastaanotettu vastikkeetta, mukaan lukien lahjoitussopimuksen perusteella, kuitit järjestölle aiheutuneiden tappioiden korvaamisesta; kertomusvuonna paljastunut aikaisempien vuosien tulos; ostovelkojen ja tallettajan velkojen määrät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut; positiiviset valuuttakurssierot; omaisuuden uudelleenarvostuksen määrä; muut ei-toiminnalliset tuotot.
Ei-toimintakulut ovat:
sakkoja, sakkoja, menetyksiä sopimusehtojen rikkomisesta; korvaus organisaation aiheuttamista tappioista; raportointivuonna kirjatut aikaisempien vuosien tappiot; saamisten määrä, jonka vanhentumisaika on umpeutunut, muut velat, joita on epärealistinen periä; negatiiviset valuuttakurssierot; omaisuuden poistojen määrä; hyväntekeväisyystoimintaan, urheilutapahtumiin, virkistys-, viihde-, kulttuuri- ja koulutustapahtumiin ja muihin vastaaviin tapahtumiin liittyvien varojen siirto (avustukset, maksut jne.); muut ei-toiminnalliset kulut.
Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot ja kulut on kirjattu tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut”. Alatili 91-1 "Muut tuotot" kuvaa liiketoiminnan ulkopuolisten tuottojen määrää.
Venäjän federaation verolaki
Alatilillä 91-2 "Muut kulut" - ei-toiminnalliset kulut.
Liiketoiminnan ulkopuolisten tulojen kirjanpito.
1. Sopimusvelvoitteiden noudattamatta jättämisestä määrätyn sakon määrä näkyy:
Veloitustili 51 "Maksutilit"
2. Ostovelkojen poisto: Veloitus tililtä 76 "Selvitykset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa", tili 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"
Hyvitys tilille 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili "Muut tuotot".
3. Positiivisen valuuttakurssieron määrä näkyy:
Veloitustili 52 "Valuuttatilit"
Hyvitys tilille 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili "Muut tuotot".
Ei-toiminnallisten kulujen kirjanpito .
1. Organisaation selvitystililtä siirrettiin varoja lopputuotteiden toimitussopimuksen ehtojen rikkomisesta seuraamusten maksamiseen:
Tili 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili ”Muut kulut” Tilin 51 ”Selvitystilit” hyvitys.
2. Myyntisaamisten poisto:
Tili 62 "Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa", tili 76 "Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa".
3. Valmiiden tuotteiden alennusten määrä näytetään:
Veloitustili 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili "Muut kulut"
Tilihyvitys 43 "Valmiit tuotteet".
Lopullisen taloudellisen tuloksen heijastus näkyy seuraavassa kirjauksessa:
Tilin 99 "Tuotot ja tappiot" veloitus (91 "Muut tuotot ja kulut", alatili "Muut tuotot ja kulut")
Hyvitys tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili ”Muut tuotot ja kulut” (99 ”Tulos ja tappio”).
Liiketoiminnan ulkopuolisten tuottojen poisto näkyy:
Veloitustili 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili "Muut tuotot"
Hyvitys tilille 90 "Myynti", alatili "Myynnin voitto (tappio).
Ei-toimintakulujen poisto:
Veloitustili 90 "Myynti", alatili "Myynnin voitto (tappio)"
Hyvitys tilille 91 "Muut tuotot ja kulut", alatili "Muut kulut".
Edellinen39404142434445464748495051525354Seuraava
KATSO LISÄÄ:
Poikkeuksellinen voitto
Sivu 1
Liikevoitto ja tappio eivät liity yrityksen kehittämien tuotteiden myyntiin, töiden suorittamiseen ja palvelujen tuottamiseen kolmansille osapuolille sekä ostettujen raaka-aineiden, materiaalien, puolivalmisteiden, omien tuotteiden myyntiin. tuotantojätteet ja maataloustuotteet. Ne syntyvät useista syistä, jotka riippuvat yrityksen toiminnasta ja eivät riipu siitä.
Satunnaiset voitot ja tappiot kirjataan välittömästi tilille 80 ilman ennakkokirjausta välitileille.
Satunnaiset voitot ja tappiot eivät useimmiten liity yrityksen toiminnan parantamiseen.
LIIKETOIMINTA EIVÄT TUOTOT
Liikevoitto- ja tappioeriä ei pääsääntöisesti ole suunniteltu. Analyysissa käytetään niiden arvon vertailua edellisen kauden tasoon. Ei-toiminnalliset tappiot todistavat olettamuksesta huonosta hallinnosta ja talouskurin rikkomisesta. On tarpeen selvittää maksettujen sakkojen syyt ja niistä vastuussa olevat henkilöt. Erityistä huomiota tulee kiinnittää tappioihin, jotka aiheutuvat vajaakäytön ja varkausvelkojen poistamisesta vanhentumisajan umpeuduttua keskeneräisen käyttöomaisuuden realisoinnista. Niiden läsnäolo osoittaa puutteita yrityksen kirjanpito- ja taloustyön organisoinnissa, mikä heikentää aineellisten hyödykkeiden turvallisuutta ja laitteiden käyttöä.
Yrityksen ei-toiminnallisten voittojen (tappioiden) luettelo on heterogeeninen ja melko laaja.
Liikevoiton saaminen ei aina ole yrityksen etu.
Tasetulosta suunniteltaessa huomioon otettuun liikevoittoon ja -tappioon ei sisälly rahoitussuunnitelman mukaisia asumis- ja kunnallistoiminnan tappioita eikä rakennusten, tilojen, rakenteiden, puutarhojen, puistojen ylläpitokuluja. ja pioneerileirit siirrettiin ammattiliittojen vapaaseen käyttöön. Taloudellisesti ne katetaan jaetulla suunnitelman mukaisella taseen voitolla.
Liiketoiminnan ulkopuolisia voittoja ja tappioita analysoitaessa päähuomio kiinnitetään niiden muodostumisen syiden selvittämiseen. Suurin osa näistä voitoista ja tappioista on tulosta suunnittelemattomista kotitalouksista.
Vain ne liiketoiminnalliset voitot ja tappiot suunnitellaan, jotka johtuvat tavanomaisista taloudellisen toiminnan edellytyksistä ja ovat varattavissa.
Koska merkittävää osaa ei-toiminnallisista voitoista ja tappioista ei suunnitella, niiden pääasiallinen analyysimenetelmä on vertailu aikaisempien kausien tunnuslukuihin, ja myös suunniteltuja voittoja ja tappioita verrataan suunnitelmaan. Ei-toiminnallisia tuloksia analysoitaessa on tarpeen selvittää kunkin voiton ja tappion syyt, selvittää, mihin toimenpiteisiin on ryhdytty vanhentumisajan päättymisen vuoksi poistetun velan perimiseksi. tällaisten määrien syyllisistä. Erityisen tärkeää on selvittää, onko yritys ryhtynyt kaikkiin toimenpiteisiin pitääkseen tekijöiltä yrityksen lopputulokseen kirjatut pula- ja varkausvelat. Lisäksi on tarkistettava käyttöomaisuuden hankintamenon poistamattoman osan, joka näkyy ei-toiminnallisina tappioina, alaskirjauksen oikeellisuus. Ei-toiminnallisten voittojen ja tappioiden analysointi auttaa paljastamaan puutteita tietyillä yrityksen tuotannon ja taloudellisen toiminnan osa-alueilla.
Huolimatta siitä, että kertomusvuoden liikevoitto ylittää ei-toiminnalliset tappiot, voiton absoluuttinen määrä kasvoi 3 tuhatta ruplaa. (68 - 65) ei voida pitää yrityksen ansiona. Lisäksi tällaisten tulojen olemassaolo osoittaa puutteita useiden yrityksen toiminnallisten osastojen työssä: rahoitus-, myynti-, logistiikka-, laki- ja kirjanpito.
Myyntivoitto ja ei-toiminnalliset voitot ja tappiot yhdessä muodostavat taseen kokonaistuotot.
On mahdollista erottaa erityyppisiä ei-toiminnallisia voittoja ja tappioita, joista tärkeimmät ovat yleensä taloudellisen yksikön tuloslaskelmaan sisältyvät voitot ja tulonmenetys (tulo).
Taseen tulokseen vaikuttavat myös operatiiviset voitot tai tappiot (käytännössä useammin tappiot), joihin sisältyvät konttitoiminnan tulokset, saadut ja maksetut sakot, sakko- ja takavarikoinnit sekä muut odottamattomat voitot ja tappiot.
Voiton määrään vaikuttavat ei-toiminnalliset voitot ja tappiot. Näitä ovat pulasta, kavalluksesta ja varkaudesta johtuvat tappiot, sakkojen maksaminen vaunujen, ajoneuvojen seisoksista jne.
Voiton määrään vaikuttavat ei-toiminnalliset voitot ja tappiot. Näitä ovat pulasta, kavalluksesta ja varkaudesta johtuvat tappiot, sakkojen maksaminen vaunujen, ajoneuvojen seisoksista jne.
Sivut: 1 2 3 4
Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot sisältävät kaikki muut tulot, jotka eivät liity suoraan myyntiprosessiin. Nämä ovat "passiivisia" tuloja, jotka eivät riipu organisaation päätoiminnasta.
Art. Venäjän federaation verolain 250 mukaan toimintatulot ovat:
saanut osinkoja muiden organisaatioiden osakepääomasta;
sakkoja, sakkoja ja muita seuraamuksia sopimusvelvoitteiden rikkomisesta;
· velallisen tunnustamat tai velallisten maksettavat vahingonkorvauksen määrät voimaan tulleen tuomioistuimen päätöksen perusteella;
tulot omaisuuden (mukaan lukien tontit) vuokrauksesta, jos ne eivät liity myyntituloihin;
lainasopimuksista saadut korot (luottosopimukset);
· perintävarauskulujen määrä, joiden muodostuminen on aiemmin huomioitu verotuksessa;
Ilmaiseksi saadun omaisuuden (työt, palvelut) kustannukset, omistusoikeudet, lukuun ottamatta pykälässä mainittuja tapauksia.
Ei-toiminnalliset tuotot ja kulut
Edellisten vuosien voitto, paljastettu kuluvalla kaudella;
velkojen määrä, jonka vanhentumisaika on umpeutunut;
· kurssierot;
· inventoinnin tuloksena yksilöityjen ylijäämien, varastojen ja muun omaisuuden kustannukset;
tulot, jotka jaetaan organisaation hyväksi sen osallistuessa yksinkertaiseen kumppanuuteen;
käytöstä poistettavien käyttöomaisuushyödykkeiden purkamisen tai likvidoinnin aikana saatujen materiaalien tai muun omaisuuden kustannukset (lukuun ottamatta NKRF:n 251 §:n 18 momentin 1 momentissa säädettyjä tapauksia);
Muut tulot, jotka vahvistetaan Art. Venäjän federaation verolain 250.
Liiketoimintaan kuulumattomien tulojen luettelo on avoin, joten niihin tulisi sisällyttää myös ne tulot, joita ei ole suoraan mainittu tässä luettelossa (lukuun ottamatta tuloja, joita ei oteta huomioon verotuksessa (verolain 251 §). Venäjän federaatio).
Esimerkiksi Omega-organisaatio sai raportointikaudella seuraavat tulot:
- tulot oman tuotannon tuotteiden myynnistä 118 000 ruplaa, sisältäen arvonlisäveron 18 000 ruplaa;
- ostettujen tavaroiden myynnistä saadut tulot 59 000 ruplaa, mukaan lukien ALV 9 000 ruplaa;
- käteistä lainasopimuksen perusteella 150 000 ruplaa;
- yksityishenkilöltä ilmaiseksi saatu tietokone. Tällaisen tietokoneen markkinahinta on 34 000 ruplaa.
Venäjän federaation verolain 248 ja 249 pykälän mukaan tuloveron laskemista varten omien ja ostettujen tuotteiden myynnistä saatavat tulot ovat 150 000 ruplaa. Ostajilta toimitetut ja saadut arvonlisäverosummat eivät sisälly verotettavaan tuloon.
Ei-toiminnallisten tulojen koostumuksessa organisaation on otettava huomioon ilmaiseksi saatu tietokone, jonka arvo on 34 000 ruplaa.
Lainatut varat Art. 251 ei veroteta.
Raportointikauden tulojen kokonaismäärä on vain 184 000 ruplaa.
⇐ Edellinen12345678910Seuraava ⇒
Julkaisupäivä: 2015-07-22; Lue: 110 | Sivun tekijänoikeusloukkaus
Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0,001 s) ...
265 artikla
1. Muiden kuin tuotantoon ja myyntiin liittyvien toimintakulujen koostumukseen sisältyy kohtuulliset kustannukset sellaisten toimintojen toteuttamisesta, jotka eivät suoraan liity tuotantoon ja (tai) myyntiin. Tällaisia kuluja ovat erityisesti:
1) vuokrasopimuksen (leasing) perusteella siirretyn omaisuuden ylläpitokulut (mukaan lukien tämän omaisuuden poistot).
Organisaatioille, jotka maksavat järjestelmällisesti maksua omaisuutensa tilapäisestä käytöstä ja (tai) tilapäisestä hallussapidosta ja käytöstä ja (tai) patenteista johtuvista yksinoikeuksista keksintöihin, hyödyllisyysmalleihin, teollisiin malleihin ja (tai) yksinoikeuksiin muuntyyppisten immateriaalioikeuksien osalta tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset katsotaan tähän toimintaan liittyviksi kustannuksiksi;
(muutettu liittovaltion lailla nro 322-FZ, 23. marraskuuta 2015)
2) kulut kaikenlaisten velkasitoumusten koron muodossa, mukaan lukien arvopapereista kertyneet korot ja muut verovelvollisen liikkeeseen laskemat (liikkeeseen laskemat) velvoitteet, ottaen huomioon tämän lain 269 §:ssä säädetyt erityispiirteet (pankkien osalta korkomuotoisten kulujen määrittämisestä määrätään tämän lain 269 ja 291 §:n mukaisesti) sekä vero- ja maksuvelkojen uudelleenjärjestelyn yhteydessä maksettavat korot valtioneuvoston vahvistaman menettelyn mukaisesti. Venäjän federaatio.
(muutettu liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002, nro 58-FZ, 6. kesäkuuta 2005)
Samanaikaisesti kaikentyyppisten velkasitoumusten korot kirjataan kuluksi riippumatta lainan tai lainan luonteesta (nykyinen ja (tai) sijoitus). Vain lainattujen varojen todelliselta käyttöajalta kertynyt koron määrä (aika, jolloin kyseiset arvopaperit ovat kolmansien osapuolten hallussa) ja liikkeeseenlaskijan (lainanantajan) liikkeeseenlaskun ehdoissa (emissio, sopimus) vahvistama alkuperäinen tuotto , mutta ei suurempi kuin todellinen, kirjataan kuluksi;
(muutettu liittovaltion lailla nro 58-FZ, 06.06.2005, nro 216-FZ, 24.07.2007)
3) kulut omien arvopapereiden liikkeeseenlaskun järjestämisestä, erityisesti arvopapereiden liikkeeseenlaskun esitteen laatimisesta, lomakkeiden laatimisesta tai ostamisesta, arvopapereiden rekisteröinnistä, omien arvopapereiden hoitoon liittyvistä kustannuksista, mukaan lukien kulut rekisterinpitäjän, säilytysyhteisön palveluista, maksamisesta. korkojen (osinkojen) maksun, rekisterin ylläpitoon, osakkeenomistajille Venäjän federaation lainsäädännön mukaisten tietojen toimittamiseen liittyvien kulujen ja muiden vastaavien kulujen välittäjä;
(Kohta 3 muutettuna liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002)
3.1) kulut liikkeeseenlaskijan järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla liikkeeseen laskemien omien emissioluokan velkapapereiden lunastamisesta niiden lunastuskustannusten ja nimellisarvon erotuksena;
(Kohde 3.1 otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 420-FZ, 28. joulukuuta 2013)
4) verovelvollisen hankkimien arvopapereiden huoltoon liittyvät kulut, mukaan lukien maksut rekisterinpitäjän, säilytysyhteisön palveluista, Venäjän federaation lainsäädännön mukaisten tietojen hankkimiseen liittyvät kulut ja muut vastaavat kulut;
(Kohta 4 sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002)
5) kulut negatiivisena kurssierona, lukuun ottamatta liikkeeseen laskettujen (saattujen) ennakkojen uudelleenarvostuksesta syntyvää negatiivista kurssieroa.
Negatiivinen kurssiero tässä luvussa kirjataan omaisuuden devalvaatiosta syntyväksi kurssieroksi valuuttamääräisten arvojen (paitsi ulkomaan rahan määräisten arvopapereiden) ja saatavien muodossa, joiden arvo ilmaistaan ulkomaan valuutassa, tai arvostuksen yhteydessä sitoumuksia, joiden arvo ilmaistaan ulkomaan valuutassa.
Tämän alakohdan määräyksiä sovelletaan, jos määritetty alennus tai revalvaatio tehdään Venäjän federaation keskuspankin vahvistaman vieraan valuutan virallisen vaihtokurssin muutokseen Venäjän federaation ruplaa vastaan tai ulkomaan valuutan (ehdolliset rahayksiköt) vaihtokurssin muutos Venäjän federaation ruplaa vastaan, lailla tai osapuolten sopimuksella vahvistettu, jos ruplissa maksettavien saatavien (velvoitteiden) arvo ilmaistuna tässä ulkomaan valuutassa ( ehdolliset rahayksiköt), määräytyy lain tai osapuolten sopimuksen mukaisesti;
(Kohta 5 sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 81-FZ, 20. huhtikuuta 2014)
5.1) ei ole enää voimassa. — liittovaltion laki nro 81-FZ, päivätty 20. huhtikuuta 2014;
6) kulut negatiivisen (positiivisen) eron muodossa, joka johtuu ulkomaan valuutan myynti- (osto-)kurssin poikkeamisesta Venäjän federaation keskuspankin virallisesta kurssista, joka vahvistettiin ulkomaan omistusoikeuden siirtymispäivänä valuutta (pankkien näistä operaatioista aiheutuvien kulujen määrittämisen yksityiskohdat vahvistetaan tämän koodeksin 291 artiklassa);
7) poissuljettu. - Liittovaltion laki, 29. toukokuuta 2002 N 57-FZ;
7) jaksotusmenetelmää käyttävän verovelvollisen kulut epävarmoja saamisia koskevien varausten muodostamiseksi (tämän lain 266 §:ssä säädetyllä tavalla);
7.1) järjestön - sen maapohjan tontin, jonka rajoissa uusi offshore-hiilivetykenttä sijaitsee, käyttöluvan omistajan kulut varannon muodostamiseksi tulevia kuluja varten, jotka liittyvät toiminnan loppuun saattamiseen. hiilivetyraaka-aineiden louhinta tällaisella uudella offshore-hiilivetykentällä (tämän säännöstön 267 artiklan 4 kohdassa määrätyllä tavalla);
(lauseke 7.1 otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 268-FZ, 30. syyskuuta 2013)
8) käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden realisoinnista, aineettomien hyödykkeiden alaskirjauksista, mukaan lukien vahvistetun taloudellisen vaikutusajan mukaiset alipoistot, sekä keskeneräisen ja muun omaisuuden selvitystilasta, jota ei ole saatettu päätökseen (purkamisesta, purkamisesta, puretun omaisuuden poistamisesta), maaperän suojelusta ja muista vastaavista töistä, ellei tämän säännöstön 267.4 artiklassa toisin määrätä;
Toissijaiset voittovaihtoehdot
Liittovaltion lait nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002, nro 224-FZ, 26. marraskuuta 2008, nro 268-FZ, 30. syyskuuta 2013)
Todetun taloudellisen vaikutusajan mukaisesti alipoistoina olevat kulut sisältyvät tuotantoon ja myyntiin kuulumattomiin liiketoiminnan muihin kuluihin vain poistokelpoisista kiinteistöistä, joista on tehty tasapoistot. Poistokelpoiset esineet, joista on tehty poistot epälineaarisella menetelmällä, poistetaan käytöstä tämän säännöstön 259.2 artiklan 13 kohdassa määrätyllä tavalla;
(26. marraskuuta 2008 annetulla liittovaltion lailla nro 224-FZ otettu kohta)
9) tuotantolaitosten ja -tilojen konservointiin ja uudelleenaktivointiin liittyvät kustannukset, mukaan lukien koirasvaisten tuotantolaitosten ja -tilojen ylläpitokustannukset;
(Kohta 9 sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002)
10) oikeudenkäyntikulut ja välimiespalkkiot;
11) peruutettujen tuotantotilausten kustannukset sekä sellaisen tuotannon kustannukset, joka ei tuottanut tuotteita. Peruutetun tilauksen menot sekä tuotantokulut, jotka eivät tuottaneet tuotteita, kirjataan päällikön tai hänen valtuuttaman henkilön hyväksymien veronmaksajien toimien perusteella määrättyjen välittömien kustannusten määrässä. tämän säännöstön 318 ja 319 artiklan kanssa;
(sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002)
12) pakkaustoimista aiheutuvat kulut, jollei tämän lain 254 §:n 3 momentista muuta johdu;
(Kohta 12 sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002)
13) kulut sakkojen, sakkojen ja (tai) muiden seuraamusten muodossa, jotka velallinen tunnustaa tai jotka velallisen on maksettava voimaan tulleen tuomioistuimen päätöksen perusteella, sopimus- tai velkavelvoitteiden rikkomisesta sekä kulut korvausta aiheutuneesta vahingosta;
(Kohta 13 sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002)
14) toimitettuihin vaihto-omaisuuteen, töihin, palveluihin liittyvät veromääräiset menot, jos tällaisesta luovutuksesta velat (velat velkojille) on kirjattu pois raportointikaudella tämän lain 250 §:n 18 momentin mukaisesti;
15) pankkipalveluista aiheutuvat kulut, mukaan lukien ulkomaan valuutan myyntiin liittyvät palvelut, kun peritään veroja, maksuja, sakkoja ja sakkoja tämän lain 46 §:ssä säädetyllä tavalla, sähköisten asiakirjanhallintajärjestelmien asentamisen ja käytön yhteydessä pankin ja pankin välillä. asiakkaat, mukaan lukien järjestelmät "asiakas-pankki";
(muutettu liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002, nro 137-FZ, 27. heinäkuuta 2006)
16) osakkeenomistajien (osallistujien, osakkeenomistajien) kokouksen pitämisestä aiheutuvat kulut, erityisesti tilojen vuokraamiseen, kokouksen pitämiseen tarvittavien tietojen valmisteluun ja jakeluun liittyvät kulut sekä muut kokouksen pitämiseen välittömästi liittyvät kulut;
(sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla 06.06.2005 N 58-FZ)
17) mobilisaatiovalmistelutöiden suorittamisesta aiheutuvat kustannukset, mukaan lukien mobilisaatiosuunnitelman toteuttamiseen tarvittavien kapasiteetin ja laitteistojen ylläpitokustannukset, lukuun ottamatta poistokelvollisen omaisuuden hankinnan, luomisen, rakentamisen, nykyaikaistamisen ja teknisen uudelleen varustamisen kustannuksia liittyvät mobilisointivalmiuksiin;
(lauseke 17 sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla 29. marraskuuta 2012 N 206-FZ)
18) kulut johdannaisinstrumenteilla tapahtuvasta toiminnasta, jollei tämän koodeksin 301-305 §:stä muuta johdu;
(sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 242-FZ, 3. heinäkuuta 2016)
19) menot vähennyksinä Venäjän DOSAAF:n rakenteeseen kuuluvilta organisaatioilta, varojen keräämisestä ja jakamisesta Venäjän DOSAAF:n rakenteeseen kuuluville organisaatioille koulutuksen varmistamiseksi. Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti kansalaisten sotilasrekisteröintierikoisuuksia, nuorten sotilas-isänmaallista koulutusta, ilmailun kehittämistä, teknisiä ja sotilaallisia urheilulajeja;
(muutettu liittovaltion lailla nro 58-FZ, 06.06.2005, nro 397-FZ, 28.12.2010)
19.1) kulut palkkion (alennus) muodossa, jonka myyjä maksaa (tarjoaa) ostajalle tiettyjen sopimusehtojen, erityisesti ostojen määrän, täyttymisen seurauksena;
(lauseke 19.1 otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 58-FZ, 6. kesäkuuta 2005)
19.2) kulut kohdennettujen vähennysten muodossa arpajaisista, jotka suoritetaan Venäjän federaation lainsäädännön määräämässä määrässä ja tavalla;
(Kohde 19.2 otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 58-FZ, 6. kesäkuuta 2005)
19.3) kulut, jotka aiheutuvat verovelvollisen varauksen muodostamisesta tulevia kuluja varten - voittoa tavoittelematon järjestö, joka on rekisteröity liittovaltion lain "Yritysjärjestöistä" mukaisesti, määritetään tämän lain 267.3 §:n mukaisessa määrässä ja tavalla. ;
(Kohde 19.3 otettiin käyttöön liittovaltion lailla nro 235-FZ, 18. heinäkuuta 2011)
20) muut perustellut kulut.
2. Tätä lukua sovellettaessa verovelvolliselle raportointi(vero)kaudella aiheutuneet tappiot rinnastetaan liiketoiminnan ulkopuolisiin kuluihin, erityisesti:
1) menneiden verokausien tappioiden muodossa, jotka on tunnistettu kuluvalla raportointi(vero)kaudella;
2) luottotappioiden määrä ja jos verovelvollinen on päättänyt tehdä luottotappiovarauksen, rahastosta kattamattomien luottotappioiden määrä;
(Kohta 2 sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla nro 57-FZ, 29. toukokuuta 2002)
3) poissuljettu. - Liittovaltion laki, 29. toukokuuta 2002 N 57-FZ;
3) tappiot tuotannon sisäisistä syistä johtuvista seisokeista;
4) vahingot, joita tekijät eivät korvaa ulkoisista syistä johtuvista seisokeista;
5) kulut, jotka aiheutuvat aineellisen omaisuuden puutteesta tuotannossa ja varastoissa, kaupan yrityksissä tekijöiden poissa ollessa, sekä varkaudesta aiheutuneet tappiot, joiden tekijöitä ei ole tunnistettu. Näissä tapauksissa valtuutetun valtion viranomaisen on dokumentoitava tekijöiden poissaolo;
6) luonnonkatastrofeista, tulipaloista, onnettomuuksista ja muista hätätilanteista aiheutuvat tappiot, mukaan lukien luonnonmullistusten tai hätätilanteiden seurausten ehkäisemiseen tai poistamiseen liittyvät kustannukset;
7) tappiot, jotka aiheutuvat tämän lain 279 §:ssä säädetyllä tavalla saatavan oikeuden luovuttamisesta.
Ei-toiminnalliset tuotot ja kulut - tämä on yksi organisaation tulojen ja kulujen osista, nimittäin tuloista ja kuluista toiminnoista, jotka eivät liity suoraan organisaation päätoiminnan toteuttamiseen tuotteiden (tavarat, työt, palvelut) myymiseksi ), sekä muun omaisuuden myynnin yhteydessä.
Liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin sisältyy:
velkoja-tallettajavelka, jonka vanhentumisaika on umpeutunut;
Kuitit luennoitsijan velkojen takaisinmaksusta, aiempina vuosina kirjattu tappiolliseksi, perimättä;
Velallisen sopimusehtojen rikkomisesta määräämät tai tunnustamat sakot, rangaistukset, menetykset ja muun tyyppiset seuraamukset, korvaukset organisaatiolle sopimusrikkomuksesta aiheutuneista tappioista;
Vakuutuskorvauksen määrä ja kattavuus muista lähteistä luonnonkatastrofeista, tulipaloista, onnettomuuksista ja muista hätätapahtumista;
Raportointivuonna kirjattu aikaisempien vuosien voitto; inventoinnin tulosten mukaan ylimääräiseksi todetun omaisuuden hyvittäminen taseeseen;
Valuuttakurssierot;
Tehtyjen sopimusten mukaisista selvityksistä aiheutuvat summaerot ruplissa kyseisen valuutan virallisen vaihtokurssin mukaan tai tavanomaisina rahayksiköinä;
Omaisuuden arvonkorotuksen määrät.
Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot koostuvat:
Varastojen, valmiiden tuotteiden ja tavaroiden alennusten määrät vahvistetun menettelyn mukaisesti;
tappiot saamisten arvonalentumisista, joiden vanhentumisaika on umpeutunut;
Velat, joita ei voida periä;
Sakot, rangaistukset, menetykset ja muut seuraamukset, jotka organisaatio on myöntänyt tai tunnustanut sopimusehtojen rikkomisesta;
Organisaation aiheuttamien tappioiden korvaaminen;
Raportointivuonna kirjatut aikaisempien vuosien toiminnan tappiot;
luonnonkatastrofien aiheuttamat tappiot;
Tappiot tulipalojen, onnettomuuksien ja muiden hätätapahtumien seurauksena;
Valuuttakurssierot;
Tappiot aiemmin myönnetyistä poistoista. varkausvelat, joiden täytäntöönpanoasiakirjat tuomioistuin on palauttanut vastaajan maksukyvyttömyyden yhteydessä;
aineellisten ja muiden arvoesineiden varkauksista aiheutuneet vahingot, joiden tekijöitä ei ole tuomioistuimen päätöksellä tunnistettu;
Oikeuskulut;
Tehtyjen sopimusten mukaisista selvityksistä syntyvät summaerot ruplissa, virkamiehen määräämässä määrässä. kurssi acc. valuutassa tai tavanomaisissa rahayksiköissä;
Ei-toiminnallisten tuottojen ja kulujen kirjanpito
Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä nro 114n hyväksytyn kirjanpitoasetuksen "Tuloveromaksujen kirjanpito" (PBU 18/02) päätarkoituksena on tunnistaa kuluvan raportointikauden määrät, jotka pienenevät tai kasvavat myöhempiä raportointi- (vero-)kausia. Tätä varten PBU 18/02 esitteli erojen, verovelkojen ja -varojen, tuloveron ehdollisen tulon (kulun) käsitteet.
PBU 18/02:n normien toteuttamiseksi on tarpeen tunnistaa erot kaikissa tuloissa (kuluissa), jotka on otettu huomioon kirjanpitovoiton muodostuksessa, ja tuloissa (kuluissa), jotka kirjataan tuloverotuksessa. Erot kirjanpidossa ja verokirjanpidossa hyväksyttyjen tulojen (kulujen) määrissä johtuvat olemassa olevista eroista Venäjän federaation verolain 25 luvussa ja kirjanpitolainsäädännössä vahvistetuissa normeissa. tietyt kulut (pääsääntöisesti verokirjanpidossa) ennen tulojen (kulujen) kirjaamista eri raportointikausilla tai eri määrinä (normalisoidut kulut verotuksessa).
Poikkeamien luonteesta riippuen kuluvan tilikauden kirjanpidossa tai verotuksessa hyväksymättömät (tai pienemmissä määrin hyväksytyt) tulot (kulut) voidaan ottaa huomioon seuraavilla tilikausilla tai jättää tuloksi (kuluiksi) kirjaamatta. sellaisia. Näin ollen kuluvan raportointikauden tulojen (kulujen) määrien erot voivat alentaa (lisätä) seuraavien tilikausien tuloveron perustetta tai olla vaikuttamatta siihen ollenkaan. Ensimmäisessä tapauksessa on väliaikaisia vähennyskelpoisia tai veronalaisia eroja (veropohjan pieneneminen tai kasvattaminen seuraavilla raportointikausilla), toisessa tapauksessa pysyviä eroja. Raportointikaudella tunnistetut pysyvät erot kirjataan alas verokauden lopussa, kun taas väliaikaiset erot kirjataan myöhemmillä tilikausilla, koska ne on kirjattu siihen kirjanpitoon, jossa niitä ei ole otettu huomioon tilikauden päättyessä. esiintymisaika.
Tuloksena olevista eroista kertyy verovelkoja ja -saamisia: pysyvä verovelka (kiinteä ero kerrottuna verokannassa), laskennallinen verosaaminen (vähennyskelpoinen väliaikainen ero kerrottuna verokannassa), laskennallinen verovelka (verotettava väliaikainen ero kerrottuna verokannalla) . Kirjanpidon voitosta ja veroveloista (saamisista) kertyneen ehdollisen verokulun (tulon) yhteenlaskemisen tuloksena saadaan budjettiin maksettava tulovero ja tunnistetaan varat ja velat, jotka myöhemmin vaikuttavat määrään. voiton verosta.
On huomattava, että Venäjän federaation verolain 25 luvun tulojen ja kulujen luokittelu ei ole sama kuin kirjanpitosäännöksissä "Organisaatiotulot" (PBU 9/99) mainitun tulojen ja kulujen luokittelu. "Organisaatiokulut" (PBU 10/99), hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksillä 6. toukokuuta 1999 nro 32n ja 33n. Siten Art.:ssa toimimattomaksi kirjatut tuotot. Venäjän federaation verolain 250 mukaisesti, kirjataan kirjanpitoon osana muita kuluja - toiminnallisia tai ei-toiminnallisia. Samanaikaisesti tietyntyyppiset liiketulot (kulut), kuten tulot (kulut) käyttöomaisuuden ja muun omaisuuden myynnistä, kirjataan Venäjän federaation verolain 25 luvun mukaan tuloiksi (kuluiksi) omaisuuden myynti.
Lisäksi tietyntyyppiset tuotot voidaan kirjata kirjanpidossa varsinaisen toiminnan tuotoksi ja verokirjanpidossa liiketoiminnan ulkopuoliseksi tuotoksi, eikä verolainsäädännössä ole säädetty niiden kirjaamisesta myyntituloksi. Esimerkiksi organisaatioissa, joiden toiminnan kohteena on osallistuminen muiden organisaatioiden osakepääomaan, tämäntyyppisestä toiminnasta saadut tulot kirjataan tuloiksi ja näkyvät tilillä 90 "Myynti" (lauseke 5 PBU 9/99).
Liiketoiminnan ulkopuolisten tuottojen (kulujen) luokittelun epäjohdonmukaisuuden vuoksi kirjanpidossa ja verokirjanpidossa ei-toiminnallisten tuottojen (kulujen) erojen tunnistamiseksi on tarpeen verrata operatiivisia tuottoja (kuluja) verotuksen mukaan. kirjanpito ja tietyt tulot (kulut) kirjataan kirjanpidossa tilille 91 "Muut tuotot ja kulut" osana ei-toiminnan ja liiketoiminnan tuottoja (kuluja) ja joissakin tapauksissa - tilillä 90 "Myynti". Liiketoiminnan ulkopuolisten kulujen eroja tunnistettaessa on liiketuloista jätettävä pois omaisuuden myyntiin liittyvät tuotot (kulut). Näiden tulojen (kulujen) osalta erot on tunnistettava tulojen ja kulujen osalta, jotka näkyvät tuloveroilmoituksessa tuloina (kuluina) omaisuuden myynnistä.
Osaa tilille 91 kirjatuista muista tuloista (kuluista) ei kirjata verokirjanpidossa tuloiksi (Venäjän federaation verolain 251 §) ja kuluiksi (Venäjän federaation verolain 270 §) veroa laskettaessa. tuloveron peruste. Tällaisille ei-toiminnallisille tuottoille (kuluille) muodostuu pysyviä eroja, koska näitä tuottoja (kuluja) ei kirjata tuloiksi (kuluiksi) verotuksessa kuluvalla raportointikaudella eikä sitä seuraavilla raportointi (vero)kausilla.
On huomattava, että sekä kirjanpidossa että verokirjanpidossa tietyntyyppiset tuotot (kulut) voidaan kirjata ei-toiminnallisiksi ja muiksi tuloiksi (kuluiksi), vaan tuloiksi (kuluiksi) tavanomaisesta toiminnasta tai myynnistä (verolaskenta). . Näitä ovat esimerkiksi tulot omaisuuden vuokrauksesta (alivuokrauksesta), tulot henkisen toiminnan tuloksiin liittyvien oikeuksien antamisesta, jos näiden tulojen saaminen on organisaation toiminnan kohteena (lauseke 5 PBU 9/ 99). Verokirjanpidossa veronmaksaja voi kirjata nämä tulot tuloiksi omaisuusoikeuksien myynnistä (Venäjän federaation verolain 250 §:n 4, 5 kohdat).
Tarkastelemamme erot toiminnattomissa tuloissa (kuluissa) syntyvät verovelvolliselle, joka ottaa tulot (kulut) huomioon voiton verotuksessa 100 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 271 ja 272 suoriteperusteisesti. Niille verovelvollisille, jotka ovat valinneet tulojen (kulujen) tuloutustavan käteiskirjausmenetelmän mukaisesti. Venäjän federaation verolain 273 mukaan väliaikaisia eroja on myös kaikenlaisille tuloille (kuluille), jotka kertyivät kirjanpitoon yhdellä raportointikaudella ja maksettiin toisella. Raportointikaudella, jolloin tulot saadaan ja kulut maksetaan, ne kirjataan verokirjanpitoon ja kirjanpitoon kertynyt tulon (kulujen) hyväksymishetkellä muodostunut väliaikainen ero hyvitetään.
Ei-toiminnalliset kulut kirjanpidossa:
1) Sakot, rangaistukset, menetetykset sopimusehtojen rikkomisesta, korvaukset organisaation aiheuttamista tappioista.
Kääntykäämme Venäjän federaation siviililakiin. Venäjän federaation siviililain 330 §:n mukaan sakko (sakko, viivästyskorko) on laissa tai sopimuksessa määrätty rahasumma, jonka velallinen on velvollinen maksamaan velkojalle, jos velkoja ei täytä tai laiminlyö velvoitteen epäasianmukainen täyttäminen, erityisesti suorituksen viivästyessä. Sakon maksamista vaadittaessa velkoja ei ole velvollinen todistamaan vahingon aiheuttamista hänelle.
Kirjanpidossa sakkomaksut, sakkomaksut, sopimusvelvoitteiden rikkomisesta johtuvat menetykset sisältyvät toimintakuluihin. Tämä määräytyy Venäjän federaation valtiovarainministeriön 6. toukokuuta 1999 antaman määräyksen nro 33n "Kirjapitosäännöksen "organisaatiokulut" PBU 10/99 hyväksymisestä) 12 kohdassa.
PBU 10/99:n kohdassa 14.2 määrätään, että sopimusehtojen rikkomisesta johtuvat sakot, seuraamukset, menetykset sekä korvaukset organisaation aiheuttamista tappioista hyväksytään kirjanpitoon tuomioistuimen määräämissä tai organisaation tunnustamissa määrissä.
Jos velallinen tunnustaa sakkojen määrän, hänen on maksettava sakon määrä tai vahvistettava kirjallisesti suostumuksensa sakon maksamiseen. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 23. joulukuuta 2004 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-01-04 / 1/189 todetaan, että tosiasiat, jotka osoittavat, että organisaatio suostuu maksamaan velkojan esittämät sakot, sakkoja ja menetyksiä sopimuksen ehtojen perusteella kokonaisuudessaan tai pienempänä määränä voi olla esimerkiksi osapuolten allekirjoittama kahdenvälinen asiakirja, velallisen kirje tai muu sopimusvelvoitteiden rikkomisen vahvistava asiakirja, joka mahdollistaa määrittää velallisen tunnustama summa.
Jos velallinen kieltäytyy vapaaehtoisesti tunnustamasta sopimusehtojen rikkomisesta määrättyjen sakkojen määrää, velkojalla on oikeus nostaa kanne välimiesoikeudelle. Tehdessään hakemuksen tuomioistuimelle velkoja - kantaja maksaa valtion maksun määrän, jonka, jos tuomioistuin päättää hänen edukseen, osapuoli - vastaaja - korvaa.
Tilitaulukon mukainen organisaation maksaman sakon, sakkojen, takavarikoinnin määrä voi näkyä selvitystilien hyvityksissä, esimerkiksi 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" ja tilin veloitus 91 Muut tuotot ja kulut -alitili "Muut kulut".
Vahingonkorvausten osalta on huomioitava seuraava. Venäjän federaation siviililain 15 §:n mukaan henkilö, jonka oikeutta on loukattu, voi vaatia täyttä korvausta hänelle aiheutuneista vahingoista, ellei laissa tai sopimuksessa määrätä vahingonkorvausta pienemmissä määrin.
Venäjän federaation siviililain 15 artiklan 2 kohdan mukaiset tappiot ymmärretään:
kulut, jotka henkilö, jonka oikeutta on loukattu, on tehnyt tai joutuu maksamaan loukatun oikeuden palauttamiseksi;
hänen omaisuutensa menetys tai vahingoittuminen (todellinen vahinko);
Saamattomat tulot, jotka tämä henkilö olisi saanut normaaleissa siviilikäyttöolosuhteissa, jos hänen oikeuttaan ei olisi loukattu.
Organisaatiolle korvatut tappiot näkyvät myös tilillä 76 tilin 91-1 ”Muut tulot” yhteydessä.
Jos organisaatio maksaa sakkojen määrän tuomioistuimen päätöksellä, kantajalle hyvitettävän valtion veron määrä, joka tässä tapauksessa on korvaus organisaation aiheuttamista tappioista, tulee näkyä tilin 76 "Selvitykset" hyvityksessä. eri velallisten ja velkojien kanssa” ja tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut” veloitus.
2) Raportointivuonna kirjatut aikaisempien vuosien tappiot.
Organisaation kirjanpidossa havaittujen virheiden korjaaminen riippuu siitä, onko vuositilinpäätös hyväksytty.
Kääntykäämme Venäjän federaation valtiovarainministeriön 22. heinäkuuta 2003 annetulla määräyksellä nro 67n "Organisaatioiden tilinpäätösmuodoista" hyväksyttyjen tilinpäätösten laatimis- ja toimittamismenettelyä koskevien ohjeiden 11 kohtaan. Siinä todetaan erityisesti, että tapauksissa, joissa organisaatio kuluvalla raportointikaudella paljastaa kuluneen vuoden kirjanpidossa tapahtuneiden liiketapahtumien virheellisen kuvauksen, tehdään korjauksia edellisen tilikauden kirjanpitoon ja tilinpäätökseen (vuositilinpäätöksen hyväksymisen jälkeen). määrätyllä tavalla) ei tuoda sisään.
Raportointivuonna PBU 10/99 kappaleen 12 perusteella tunnistetut aikaisempien vuosien tappiot sisältyvät organisaation ei-toiminnallisiin kuluihin.
Venäjän federaation valtiovarainministeriön 10. joulukuuta 2004 päivätty kirje nro 07-05-14 / 328 "Yhteisön tilinpäätöksen hyväksymisen jälkeen tunnistettujen lisätulojen ja -kulujen heijastamisesta kirjanpitoon edellinen tilikausi” todetaan, että jos organisaatio on edellisen tilikauden tilinpäätöksen hyväksymisen jälkeen havainnut siihen liittyviä lisäkuluja, niin kaudella, jolla nämä kulut on tunnistettu, organisaation tulee kirjata ja huomioida Tilikaavion soveltamisohjeessa määrätyllä tavalla aikaisempien vuosien tappiot. Tuloslaskelmassa nämä määrät on esitetty ei-toiminnallisina kuluina.
Tilikaavion mukaisesti tilikauden aikana paljastunut aikaisempien vuosien voitto näkyy alatilin 91 "Muut tuotot ja kulut" alatilin 91-1 "Muut tuotot" hyvityksellä tilinpäätöstä vastaavasti. siirtokunnat.
Venäjän federaation valtiovarainministeriön 19. marraskuuta 2002 annetulla määräyksellä nro 114n (jäljempänä PBU 18/02) hyväksytyn kirjanpitoasetuksen "Tuloveromaksujen kirjanpito" PBU 18/02 mukaisesti nämä määrät ei-toiminnalliset kulut katsotaan pysyviksi eroiksi, jotka ovat lähde pysyvän verovelan muodostumiselle.
Tuloslaskelmassa esitetään edellisten verotuskausien virheiden (vääristymien) havaitsemisesta aiheutunut tuloverolisä, joka ei vaikuta raportointikauden verotettavaan tuloveroon, esitetään tilikauden tuloveron jälkeen. indikaattori ja muodostaa raportointikauden voittoa (tappiota).
3) Saamismäärät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut.
Saamismäärät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, sekä muut velat, joita on epärealistinen periä PBU 10/99:n kohdan 12 mukaisesti, ovat organisaation ei-toiminnallisia kuluja.
Vanhentumisajan käsite sisältyy Venäjän federaation siviililain 195 §:ään. Vanhentumisaika on määräaika, jonka kuluessa oikeus suojataan sen henkilön vaatimukseen, jonka oikeuksia on loukattu. Yleinen vanhentumisaika on vahvistettu Venäjän federaation siviililain 196 §:ssä, ja se on kolme vuotta. Vanhentumisajan kuluminen alkaa siitä päivästä, jona henkilö tiesi tai hänen olisi pitänyt tietää oikeutensa loukkaamisesta.
Myyntisaamiset, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, sekä muut velat, joita ei ole realistista periä määräyksen N:o 34n pykälän 77 perusteella, kirjataan kustakin velvoitteesta pois ja kirjataan organisaation taloudelliseen tulokseen.
Perusteet ostovelkojen ja tallettajien velkojen poistamiseen, joiden vanhentumisaika on vanhentunut, ovat:
Varastotiedot;
Kirjallinen perustelu;
Organisaation johtajan määräys (ohje).
Osoittaa, että saamisten määrät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, näkyvät tilin 91 "Muut tuotot ja kulut" -alatilin "Muut tuotot" velalla myyntisaamisten kanssa.
PBU 10/99:n kohdan 14.3 mukaan saamiset, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, muut velat, joita on epärealistinen periä, sisällytetään organisaation kuluihin siinä määrässä, jolla velka on näkynyt yhtiön kirjanpidossa. organisaatio.
Jos epävarmoille veloille ei tehdä varausta, kirjataan poistetut velat siinä määrässä kuin se on kirjattu kirjanpitoon (alv mukaan lukien). PBU 10/99:n kohtien 12 ja 14.3 mukaisesti poistetut velat sisältyvät ei-toiminnallisiin kuluihin.
Myöskään velallisen maksukyvyttömyydestä johtuvan tappiollisen velan poistaminen ei ole kirjanpitosäännön 77 kohdan mukaan velan mitätöintiä. Viiden vuoden kuluessa arvonalentumispäivästä poistetun velan määrä kirjataan taseeseen 007 ”Maksakyvyttömien velallisten tappiolla poistetut velat”, jonka tarkoituksena on tiivistää tiedot erääntyneiden saamisten tilasta. velallisten maksukyvyttömyyteen.
Jos yhteisö muodostaa varauksen epävarmoille veloille, saamiset, joiden vanhentumisaika on vanhentunut, poistetaan varauksen kustannuksella. Samalla taseessa huomioidaan velan poiston määrä.
Kun ostaja on vastaanottanut aiemmin poistetun velan määrän, velan määrä veloitetaan taseen ulkopuolelta ja näkyy organisaation ei-toiminnallisissa tuloissa kirjanpitoasetuksen 8 kohdan "Tuotot organisaatio" PBU 9/99, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 6. toukokuuta 1999 annetulla määräyksellä nro 32n "Organisaatioiden tulojen kirjanpitoa koskevan asetuksen hyväksymisestä PBU 9/99" (jäljempänä - PBU 9/99).
4) Kurssierot.
PBU 10/99:n kohdan 12 mukaiset kurssierot sisältyvät toiminnan ulkopuolisiin kuluihin sillä raportointikaudella, jonka aikana ne ovat syntyneet.
Valuuttakurssi on vastaavan omaisuuserän tai velan, jonka arvo ilmaistaan ulkomaan valuutassa, rupla-arvostuksen (aikaisemman ja myöhemmän) välinen erotus. Omaisuuserän tai velan ensimmäinen rupla-arvostus syntyy sen vastaanottopäivän arvon uudelleenlaskemisesta. Myöhemmät rupla-arviot muodostuvat laskettaessa sen arvoa uudelleen valuuttakurssin muuttuessa, tilinpäätöspäivänä tai velvoitteiden täyttämispäivänä.
Valuuttamääräisen omaisuuden tai velan uutta rupla-arvostusta muodostettaessa ilmenee valuuttakurssieroja. Ne ovat positiivisia ja negatiivisia.
Jos valuuttakurssiero kasvattaa organisaation voittoa, se on positiivinen. Jos valuuttakurssiero vähentää organisaation voittoa, tämä on negatiivinen valuuttakurssiero.
Valuuttakurssiero kirjataan negatiiviseksi ja se kohdistetaan ei-toiminnallisiin kuluihin:
Kun valuuttakurssi laskee suhteessa varoihin (saataviin);
Valuuttakurssin nousu suhteessa velkoihin.
Valuuttakurssierojen huomioon ottamiseksi kirjanpidossa on tarpeen soveltaa Venäjän federaation valtiovarainministeriön 10. tammikuuta 2000 antaman määräyksen nro 2n "Kirjanpitoasetuksen hyväksymisestä "Varojen ja velkojen, joiden arvo on kirjanpito ilmaistaan ulkomaan valuutassa” PBU 3/2000” (jäljempänä PBU 3 /2000).
Näin ollen valuuttakurssiero kirjataan ulkomaan valuutan virallisen valuuttakurssin muutoksesta laskelmissa käytettyä ruplaa vastaan:
Kuluvan kauden raportointipäivänä suhteessa valuuttatapahtuman päivämäärään;
Raportointikauden maksuvelvoitteiden täyttämispäivästä ja edellisestä raportointipäivästä alkaen;
Edellisen raportointipäivän ja kuluvan kauden raportointipäivänä, jolloin tällä kaudella ei ole tapahtunut valuuttamääräisiä liiketoimia;
Velvoitteiden kirjanpidossa syntymispäivästä ja niiden maksuvelvoitteiden täyttämispäivästä ja jos niiden kirjaaminen ja suorittaminen suoritetaan yhdellä raportointikaudella.
Valuuttakurssieron laskeminen organisaation kassalla olevien setelien arvosta ja luottolaitostileillä olevista varoista voidaan suorittaa ilmoitettujen päivämäärien lisäksi myös Venäjän keskuspankin noteeraamina ulkomaisten valuuttojen vaihtokursseina. Liiton muutos.
Osakepääoman muodostukseen liittyvä kurssiero kirjataan vasta sinä päivänä, jona perustajilta tai osallistujilta yksinkertaisten yhtiösopimusten perusteella on saatu valuuttatalletukset.
Ulkomaan valuutan virallisen vaihtokurssin muutosten tulosten kirjanpito suhteessa ruplaan määräytyy valuuttatapahtuman luonteen mukaan, ja tästä riippuen valuuttakurssiero hyvitetään:
Kaikkien nykyisten toimintojen taloudelliset tulokset;
Lisäpääomaan osakepääoman muodostamiseen liittyviin toimiin.
5) Omaisuuden poistojen määrä.
PBU 10/99:n kohdan 14.4 mukaiset omaisuuden poistojen määrät, jotka johtuvat organisaation ei-toiminnallisista kuluista, määritetään omaisuuden uudelleenarvostusta koskevien sääntöjen mukaisesti.
Nämä määrät kirjataan PBU 9/99:n kappaleen 16 perusteella kirjanpitoon sillä raportointikaudella, jota uudelleenarvostus koskee.
Asetuksen nro 34n analyysin jälkeen toteamme, että arvonkorotuksia tehdään vain käyttöomaisuuteen.
Samanaikaisesti tämän säännöksen säännön nro 34n 62 momentissa säädetään, että taseeseen merkitään arvot, joiden hinta on kertomusvuoden aikana laskenut tai jotka ovat moraalisesti vanhentuneet tai osittain menettäneet alkuperäisen laatunsa. raportointivuoden lopussa mahdollisen myynnin hinnalla, jos se alle hankintamenon (hankinnan) alkukustannukset. Tällaisia arvoja ovat raaka-aineet, perus- ja apuaineet, polttoaine, ostetut puolivalmisteet ja komponentit, varaosat, säiliöt, valmiit tuotteet, tavarat ja muut varastot. Kaupallisen organisaation hintaero liittyy taloudellisiin tuloksiin, eli se näkyy tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatilillä ”Muut kulut” ja tilien hyvityksessä ottaa huomioon arvot, joiden osalta alennus tehtiin.
Huomaa, että 1. tammikuuta 2006 asti PBU 6/01:n kappaleen 15 määräykset ehdottivat käyttöomaisuuden poistojen kohdistamista tuloslaskelmaan toimintakuluina tai kertyneiden voittovarojen tilille (katamaton tappio).
1.1.2006 alkaen valtiovarainministeriön asetuksella nro 147n PBU 6/01 tehtyjen muutosten yhteydessä käyttöomaisuuden poistojen määrä kirjataan vain tilille 84 ”Kätetyt voittovarat (kattamaton tappio) ”.
6) Vapaa-ajan ja hyväntekeväisyyskulut.
Venäjän federaation valtiovarainministeriön 6. toukokuuta 1999 annetulla määräyksellä nro 33n hyväksytyn kirjanpitoasetuksen "Organisation kulut" PBU 10/99 mukaisesti, organisaation kulut kirjataan tuloslaskelmaan riippumatta niiden kirjaamisesta veron perustetta laskettaessa.
PBU 10/99:n mukaisesti urheilutapahtumien, virkistys-, viihde-, kulttuuri- ja koulutustapahtumien ja muiden vastaavien tapahtumien järjestämisestä aiheutuvat kulut sekä organisaation suorittamat varojen siirrot (avustukset, maksut) hyväntekeväisyystoiminta, ovat muita kuluja. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 annetulla määräyksellä nro 94n hyväksytyt ohjeet organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpidon tilikartan soveltamisesta eivät sisällä näiden kulujen huomioon ottamista tili 84 ”Edulliset voittovarat (katamaton tappio)”.
Esimerkiksi organisaatio osti palkintoja yrityksen lomaa varten. Näitä kuluja ei oteta huomioon tuloverotuksessa, koska ne eivät täytä Venäjän federaation verolain 252 artiklan 1 kohdan ehtoja.
Kirjanpidossa ostettujen palkintojen hankintameno kirjataan ei-toiminnallisiksi kuluiksi ja näkyy tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatilin 91-2 ”Muut kulut” veloituksella tilin hyvityksen mukaisesti. 41 "Tavarat".
Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot kirjanpidossa:
1) Summa ja valuuttakurssierot
Voiton verotusta varten kurssi- ja määräerot sisältyvät kappaleiden mukaisesti liiketoiminnan ulkopuolisiin tuottoihin. 11, 11.1 Art. 250 ja p.p. 5, 5.1 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 265 pykälä.
Artiklan 9 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 272 (Venäjän federaation verolain 271 pykälän 7 lauseke, 4 kohta) verovelvollisen ostajan määrän ero kirjataan tuloksi ostovelkojen takaisinmaksupäivänä. ostetuista tavaroista (työt, palvelut), omaisuudesta, omaisuudesta tai muista oikeuksista; ennakkomaksun yhteydessä - tavaroiden (töiden, palvelujen), omaisuuden, omaisuuden tai muiden oikeuksien hankintapäivänä.
Valuuttakurssiero tuloutetaan kiinteistökaupoissa omistusoikeuden siirtymispäivänä, velvoitteiden ja saatavien päättymispäivänä (tai) ja (tai) raportointikauden (vero)kauden viimeisenä päivänä riippuen siitä, mitä aikaisemmin on tapahtunut ( Venäjän federaation verolain 6. p 7 § 272 ja 8 § 271).
Kirjanpidossa varat, joiden arvo on ilmaistu ulkomaan valuutassa, hyväksytään kirjanpitoon arvostettuina ruplina Venäjän keskuspankin valuuttakurssiin kirjanpitoasetuksen 9 §:n mukaisesti. varat ja velat, joiden arvo on ilmaistu ulkomaan valuutassa” (PBU 3/2000), hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 10. tammikuuta 2000 antamalla määräyksellä nro 2n. Sama vaatimus sisältyy kirjanpitosäännöksiin tietyntyyppisille omaisuuserille sekä kurssi- että summaerojen osalta:
Materiaalit (lausekkeet 15, 6 PBU 5/01);
Rahoitussijoitukset (lausekkeet 16, 10 PBU 19/02);
Käyttöomaisuus (lausekkeet 16, 8 PBU 6/01);
Aineettomat hyödykkeet (lauseke 6 PBU 14/2000).
Näin ollen kirjanpidossa kurssi- ja määräerot, jotka ovat syntyneet ennen kuin omaisuuserä on hyväksytty kirjanpitoon, sisällytetään sen arvoon. Verolaskenta ei sisällä kurssierojen sisällyttämistä omaisuuden arvoon.
Erot syntyvät, kun summa- tai valuuttakurssierot kirjataan verokirjanpidon ei-toiminnallisiin kuluihin (tuloihin):
Verotettava ero syntyy hankitun omaisuuden arvoa alentavista määrästä ja kurssieroista;
Omavastuuero syntyy kiinteistön alkuperäistä hankintahintaa nostavista summien ja valuuttakurssien eroista.
Koska omaisuuserän hankintameno kirjataan kirjanpidossa kuluksi, mukaan lukien poistot, tuotantoon siirrettäessä (poistokelpoisen omaisuuden käyttöönotossa) tai omaisuutta luovutettaessa, väliaikaiset erot korjataan.
2) Ilmainen omaisuuden siirto
Lahjoitetun omaisuuden saajalle tässä operatiivisen tuoton erässä syntyy eroja ensisijaisesti eroista verotuksessa ja kirjanpidossa saadun omaisuuden arvonmääritysmenettelyssä. Joten 8 momentissa Venäjän federaation verolain 250 §:ssä vahvistetaan, että tulojen arviointi suoritetaan markkinahintojen perusteella, jotka määritetään ottaen huomioon 7 artiklan säännökset. Venäjän federaation verolain 40 pykälän mukaan, mutta vähintään poistojen kohteena olevan omaisuuden jäännösarvo tai muun omaisuuden tuotantokustannukset (hankinta). Lisäksi poistojen kohteena olevan omaisuuden jäännösarvo on määritettävä Venäjän federaation verolain 25 luvun mukaisesti, ei kirjanpitotietojen mukaan. Kiinteistön saajalla on velvollisuus vahvistaa asiakirjallisesti tai riippumattoman arvioinnin avulla tiedot veloituksetta saadun omaisuuden hinnoista. Itse asiassa verovelvollisella on tässä tilanteessa oltava kaksi asiakirjaa: vastaanotetun omaisuuden markkina-arvosta ja luovuttajalta asiakirja poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvosta (verokirjanpidon mukaan) tai hankintakustannuksista (valmistus). ) muuta omaisuutta.
Maksutta saadun kiinteistön kirjanpitonormien mukaisesti hinta määräytyy tämän tai vastaavan omaisuuden osalta voimassa oleviin markkinahintoihin tämän kiinteistön kirjanpitoon hyväksymispäivänä (PBU 9/99 kohta 10.3). Kirjanpitostandardit eivät aseta rajoituksia maksutta saadun omaisuuden arvon määrittämiselle, joka riippuu luovuttavan osapuolen omaisuuden "kirjanpitoarvosta".
Ilmaiseksi saadun omaisuuden arvon määrittämismenettelyä koskevien kirjanpito- ja verokirjanpitostandardien eroista johtuen tulon arvostuksessa on eroa siinä tapauksessa, että todennettu markkinahinta on alempi kuin "tili". (jäännös tai hankinta-, tuotantokustannusten määrä) luovuttavan osapuolen arvoomaisuus. Tällainen tilanne syntyy esimerkiksi verovelvolliselle, joka ottaa pois poistojen kohteena olevaa omaisuutta omistajalta, joka soveltaa vähennyskerrointa laskeessaan poistoja verokirjanpidon kannalta.
Lisäksi omaisuutta vastikkeetta vastaanotettaessa eroja ei ole pelkästään saadun tulon arvostuksessa, vaan myös tulojen kirjaamisessa kirjanpidossa ja verotuksessa. Kohtien mukaisesti. 1 s. 4 art. Venäjän federaation verolain 271 §:n mukaan tulojen saamisepäivä on päivä, jona osapuolet ovat allekirjoittaneet omaisuuden vastaanotto- ja siirtoasiakirjan (töiden, palvelujen vastaanotto- ja toimitusasiakirja), kun taas kirjanpidossa omaisuuden luovutuspäivänä sen arvo näkyy pitkäaikaiseen omaisuuteen tehtyjen sijoitusten kirjanpidon velalla kirjanpitotilin siirtovelkojen mukaisesti. Osana liiketoiminnan ulkopuolista tuottoa vastikkeetta saadun omaisuuden arvo kirjataan kuluihin; käyttöomaisuuden tai aineettomien hyödykkeiden osalta - koska poistot kertyvät taloudellisen vaikutusajan aikana; muulle omaisuudelle - koska vastikkeetta saadun omaisuuden arvo kirjataan kulutileille, kun sitä käytetään tuotannossa (myynnissä).
Esimerkki. Siirtävän osapuolen verokirjan mukaan markkinahintaan ostetun auton alkuperäinen hinta on 600 tuhatta ruplaa. Veronmaksaja asettaa taloudellisen vaikutusajan Venäjän federaation hallituksen 1.1.2002 hyväksymän poistoryhmiin sisältyvien käyttöomaisuushyödykkeiden luokituksen 1, 10 vuotta (5. poistoryhmä) ja tasapoiston mukaisesti. poistomenetelmää sovelletaan sekä kirjanpidossa että verotuksessa. Samanaikaisesti pykälän 9 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 259 mukaan verokirjanpidossa sovelletaan vähennyskerrointa 0,5 (henkilöauton alkuperäinen hinta on yli 300 tuhatta ruplaa). 48 kuukauden kuluttua veronmaksaja luovuttaa auton veloituksetta. Kertyneet poistot tälle ajanjaksolle kirjanpidossa on 240 tuhatta ruplaa, verokirjanpidossa - 120 tuhatta ruplaa.
Jäännösarvo siirtävän osapuolen kirjanpitotietojen mukaan on 360 tuhatta ruplaa, vero - 480 tuhatta ruplaa. 4-vuotiaan auton dokumentoitu markkinahinta on 300 tuhatta ruplaa. Tämän seurauksena tämän auton vastaanottanut veronmaksaja hyväksyy kirjanpitoa varten veloituksetta saadun omaisuuden arvioinnin markkina-arvoon (300 tuhatta ruplaa) ja Venäjän verolain 25 luvun tarkoituksia varten. Federaatio - ei pienempi kuin jäännösarvo 480 tuhatta ruplaa. Laskenta- ja verokirjanpidossa maksutta saadun omaisuuden arvon erilaisten arvioiden vuoksi on 180 tuhannen ruplan suuruinen jatkuva ero.
Verokirjanpidon ei-toimintatulojen koostumukseen veronmaksaja sisällyttää tulot 480 tuhatta ruplaa. auton vastaanotto- ja luovutusasiakirjan allekirjoituspäivänä. Ja tämän päivämäärän kirjanpidossa otetaan huomioon 300 tuhannen ruplan suuruinen sijoitus pitkäaikaisiin varoihin, jotka vastaavat laskennallisten tulojen tiliä. Liiketoiminnan ulkopuolinen tuotto kirjanpidossa näkyy poistoaikana tästä kiinteistöstä kertyneiden poistojen määrässä.
Oletetaan, että omaisuuden vastikkeetta vastaanottanut verovelvollinen maksaa tuloveroa kuukausittain. Auto luovutettiin omaisuuden vastaanotto- ja luovutusasiakirjalla 20.1.2004, otettiin käyttöön 26.1. Tammikuun 2004 tuloveroilmoituksessa esitetään liiketoiminnan ulkopuolisia tuloja 480 tuhatta ruplaa ja kirjanpitoon tehdään seuraavat merkinnät:
Dt 08, Kt 98 - 300 tuhatta ruplaa. - 20.01.04;
Dt 01, Kt 08 - 300 tuhatta ruplaa. - 26.01.04
Tammikuussa 2004 ei-toiminnallisiin tuloihin syntyy 480 tuhannen ruplan ero, josta 180 tuhatta ruplaa. - jatkuva ero, 300 tuhatta ruplaa. - vähennyskelpoinen väliaikainen ero, joka maksetaan takaisin kun autosta kertyy poistoja, kunnes sen arvo on kokonaan poistettu verotuksessa.
Tarkastellaan, miten tammikuussa 2004 kertynyt väliaikainen omavastuuero 300 tuhatta ruplaa maksetaan takaisin tulevaisuudessa. Oletetaan, että omaisuuden vastikkeetta vastaanottanut verovelvollinen soveltaa kirjanpidossa ja verokirjanpidossa samaa poistomenetelmää - tasapoistoa ja asettaa poistoprosentin taloudellisen vaikutusajan huomioon ottaen, vähennettynä edellisen omistajan tämän kiinteistön käyttöiällä. (Venäjän federaation verolain 12 pykälä, 259 artikla, käyttöomaisuuden kirjanpitoa koskevien metodologisten ohjeiden kohta 59, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 13.10.2003 nro 91n). Koska henkilöauton alkuperäinen hinta on yli 300 tuhatta ruplaa, veronmaksaja soveltaa verokirjanpidossa vähennyskerrointa 0,5 (Venäjän federaation verolain 259 §:n 9 kohta).
Helmikuusta 2004 tammikuuhun 2010 (6 vuotta) veloituksetta saadun auton kirjanpidossa kertyy kuukausittain poistoja 4,17 tuhatta ruplaa. (300 tuhatta ruplaa / 6 vuotta / 12 kuukautta), ja saman verran ei-toiminnalliset tuotot otetaan huomioon laskennallisten tulojen tiliä vastaavasti. Verokirjanpidossa veloitetaan poistoja 3,33 tuhatta ruplaa. (480 tuhatta ruplaa / 6 vuotta / 12 kuukautta x 0,5).
Kirjanpitokuukausittain helmikuusta 2004 tammikuuhun 2010 (6 vuotta) tehdään seuraavat kirjaukset:
Dt 26, Kt 02 - 4,17 tuhatta ruplaa;
Dt 98, Kt 91 - 4,17 tuhatta ruplaa.
Verokirjanpidossa tämän henkilöauton kertyneet poistot 3,33 tuhatta ruplaa otetaan huomioon kuluina. kuukausittain helmikuusta 2004 tammikuuhun 2016 (12 vuotta).
Verovelkojen ja -varojen kertyminen:
tammikuuta 2004
pysyvä verovelka - Dt 99, Kt 68 - 43,2 tuhatta ruplaa. (180 tuhatta ruplaa x 24%);
laskennallinen verosaaminen - Dt 09, Kt 68 - 72 tuhatta ruplaa. (300 tuhatta ruplaa x 24%).
Kertynyt verosaaminen maksetaan takaisin, kun kirjanpidossa vastikkeetta saadun omaisuuden hankintameno kirjataan tuloihin: kuukausittain D-t 68, K-t 09 - 1,0 tuhatta ruplaa. (4,17 tuhatta ruplaa x 24 %) tammikuuhun 2010
Kuuden vuoden kuluessa kirjanpidon poistosta (helmikuusta 2004 tammikuuhun 2010) poistoissa on 0,84 tuhatta ruplaa eroa. (4,17 tuhatta - 3,33 tuhatta) ja seuraavan 6 vuoden aikana (helmikuusta 2010 tammikuuhun 2016), jolloin poistot veloitetaan vain verokirjanpidossa, kertyneen poiston määrässä on ero (3,33 tuhatta ruplaa). Nämä erot johtuvat eroista poistojen kohteena olevien kiinteistöjen kirjanpidossa ja verotuksessa sekä poistojen ajoituksessa.
Lisäksi kohdissa säädetyissä tapauksissa. 11 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 251 mukaan ilmaiseksi saatua omaisuutta ei oteta huomioon määritettäessä tuloveron perustetta, kun tämä omaisuus vastaanotetaan seuraavilta henkilöiltä:
organisaatiolta, jos vastaanottavan osapuolen osakepääoma (rahasto) koostuu yli 50 % luovuttavan organisaation osuudesta (osuudesta);
organisaatiolta, jos luovuttavan osapuolen osakepääoma (rahasto) koostuu yli 50 prosentista vastaanottavan organisaation osuudesta (osuudesta);
yksityishenkilöltä, jos vastaanottavan osapuolen osakepääoma (rahasto) koostuu yli 50 % tämän henkilön osuudesta (osuudesta).
Vastaanotettua omaisuutta ei tulouteta verotuksessa vain, jos sitä ei vuoden kuluessa sen vastaanottamisesta (rahaa lukuun ottamatta) luovuteta kolmansille osapuolille. Tällöin kirjanpitoon kirjattujen tulojen ja kulujen määrissä syntyy pysyvä ero, joka johtuu omaisuuden vastikkeellisesta vastaanottamisesta.
3) Tulot muiden organisaatioiden osakepääomasta (osingot)
Muiden järjestöjen osakeomistuksista saadut tulot sisältyvät 1 momentin mukaisesti liiketoiminnan ulkopuolisiin tuottoihin. Venäjän federaation verolain 250. Venäjän federaation verolain 25 luvun mukaisesti osingot kirjataan tuloksi muiden organisaatioiden osakepääomasta. Art. Venäjän federaation verolain 43 §:ssä määrätään, että osinko on kaikki tulot, jotka osakkeenomistaja (osallistuja) saa organisaatiolta voitonjaossa, joka jää verojen jälkeen osakkeenomistajan (osallistujan) omistamiin osakkeisiin (osakkeisiin). suhteessa osakkeenomistajien (osallistujien) osuuksiin tämän organisaation osakepääomasta.
Art. Venäjän federaation verolain 275 §:ssä säädetään veropohjan ja muiden organisaatioiden osakepääomasta saadun tulon verotuksen määrittämisestä seuraavissa tapauksissa: jos tulonlähde on venäläinen organisaatio; jos tulonlähde on ulkomainen organisaatio.
Jos tulonlähde on venäläinen organisaatio, se kirjataan veroagentiksi ja pidättää veronmaksajan tuloista ennakonpidätyksen maksaessaan tuloja osinkoina. Samanaikaisesti pidätettävän veron määrän laskenta riippuu siitä, kuka on osinkojen saaja - venäläinen organisaatio, ulkomainen organisaatio ja (tai) yksityishenkilö (Venäjän verolain 275 §:n 2 momentti). liitto).
Kun venäläinen järjestö maksaa osinkoja veronmaksajalle, hänen on ilmoitettava veroilmoituksessa saamansa tulot ja veroasiamiehen tämän tulon maksamisesta pidättämä vero. Samanaikaisesti verokanta on 6 prosenttia tuloista, jotka venäläiset organisaatiot ja yksityishenkilöt - Venäjän federaation verovelvolliset saavat venäläisiltä organisaatioilta osinkoina (verolain 284 §:n 1 kohta, 3 kohta). Venäjän federaatio) ja 15 prosenttia ulkomaisten organisaatioiden venäläisiltä organisaatioilta osinkoina saamista tuloista (284 §:n 2 momentin 3 kappale). Veronmaksaja jättää tässä tapauksessa saadut tulot pois veropohjasta maksettavan tuloveron määrän laskemiseksi.
Jos verovelvollisen tulonlähde on ulkomainen yhteisö, verovelvollinen laskee veron itsenäisesti ja sisällyttää sen tuloveropohjaan. Samaan aikaan p.p. 2 s. 3 art. Venäjän federaation verolain 284 §:n mukaan ulkomaiselta organisaatiolta saaduista osinkotuloista verotetaan 15 prosenttia.
Vuonna p.p. 2 s. 4 art. Venäjän federaation verolain 271 pykälässä määrätään päivämäärä, jolloin tulot saadaan osinkoina muiden organisaatioiden toimintaan suoritetusta pääomaosuudesta suoriteperusteisen menetelmän mukaisesti: päivämäärä, jolloin varat on vastaanotettu selvitystilille tai tilille. veronmaksajien kassalla. Näin ollen osingot sisältyvät toiminnan ulkopuolisiin tuloihin niiden saamishetken tuloveron perustetta laskettaessa.
PBU 9/99:n mukaan muiden organisaatioiden osakepääomaan osallistumisesta saadut tulot (mukaan lukien korot ja muut arvopaperitulot) kirjataan kirjanpitoon osana liikevoittoa. Kohtien mukaisesti. 16 ja 12 PBU 9/99, liikevoitto kirjataan, kun oikeus tuloon syntyy, johtuu tietystä sopimuksesta tai on muutoin sen mukaisesti vahvistettu. Kirjanpidossa tulot osinkojen muodossa osallistumisesta muihin organisaatioihin sisällytetään silloin, kun organisaatio - maksulähde - ilmoittaa erääntyneistä osingoista.
Näin ollen, jos osinkojen maksun lähde on ulkomainen yhteisö, niin kirjanpidon ja verokirjanpidon erojen seurauksena muiden organisaatioiden osakeomistuksesta saatujen tulojen kirjaamishetkellä verovelvollisella voi olla väliaikainen veronalainen tuloero. osinkojen muodossa. Lisäksi laskennallinen verosaaminen lasketaan maksettavien osinkojen määränä kerrottuna 15 prosentin korolla (PBU 18/02:n kohta 15).
Ero syntyy, jos erääntyvien osinkojen kertyminen ja tulo verovelvollisen selvitystilille (kassaan) tapahtuvat eri raportointikausilla. Tämä kertyneiden osinkojen ilmoitushetkellä muodostunut erotus maksetaan takaisin sillä raportointikaudella, jolloin ne maksetaan.
Jos veronmaksajalle on maksettu osinkoja venäläiseltä organisaatiolta, kertyneiden osinkojen määrän laskennassa taloudellisen tuloksen muodostavaa tuloa ei oteta huomioon tuloveron laskentaperustetta määritettäessä, koska vero on kertynyt ja pidätetty nämä tulot verottajalta. Tällöin kirjanpitoon kirjattujen tulojen määrässä on jatkuva ero. Pysyvä verovelka on 6 % (venäläisiltä organisaatioilta) (PBU 18/02:n kohta 16).
4) Arvopapereiden uudelleenarvostus
Venäjän valtiovarainministeriön 10. joulukuuta 2002 päivätyllä määräyksellä nro 126n hyväksytyn kirjanpitoasetuksen "Rahoitussijoitusten kirjanpito" (PBU 19/02) mukaisesti rahoitusinvestointien alkuperäiset kustannukset, joilla ne hyväksytään. kirjanpitoa varten, voi muuttua. Myöhempi arvostus (uudelleenarvostus) suoritetaan arvopapereille, joille voidaan määrittää senhetkinen markkina-arvo. Tällaiset rahoitussijoitukset esitetään tilinpäätöksessä raportointivuoden lopussa niiden nykyiseen markkina-arvoon oikaistuna edellisen tilinpäätöspäivän arvosta. Tämä säätö voidaan tehdä kuukausittain tai neljännesvuosittain.
Raportointipäivän käypään markkina-arvoon tehdyn rahoitussijoitusten arvioinnin ja aikaisemman arvioinnin välinen erotus kirjataan kaupallisen organisaation tulokseen (osana liiketoiminnan tuottoja tai kuluja) tai ei-yrityksen tuottojen tai kulujen lisäystä. -voittojärjestö, joka vastaa rahoitussijoitustiliä (PBU 19/02, kohta 20).
Rahoitussijoitukset, joille ei ole määritetty käypää markkina-arvoa, on esitettävä kirjanpitoon ja tilinpäätökseen tilinpäätöspäivänä alkuperäiseen hankintamenoonsa. Poikkeuksena ovat velkapaperit ja rahoitussijoitusten poistot.
Organisaation velkapapereiden osalta on sallittua liittää liikkeeseenlaskuehtojen mukaisten velkakirjojen alkuperäisen hankintahinnan ja nimellisarvon välinen erotus tasaisesti liikkeeseenlaskuehtojen mukaisesti liiketapahtuman tulokseen. organisaatio (osana liiketuloja tai -kuluja) tai voittoa tavoittelemattoman järjestön kulujen pieneneminen tai lisäys .
Kun rahoitussijoitusten arvo laskee jatkuvasti merkittävästi, joiden nykyistä markkina-arvoa (rahoitussijoitusten poistoa) ei määritetä, organisaatio määrittää laskennan perusteella rahoitussijoitusten kustannukset, joka on yhtä suuri kuin niiden arvon erotus. jolla ne näkyvät kirjanpidossa (kirjanpitoarvo) ja tällaisen vähennyksen määrä.
Rahoitusinvestointien arvonalentuessa organisaation on tarkistettava, ovatko PBU 19/02:n mukaiset edellytykset rahoitussijoitusten arvon kestävälle laskulle. Jos arvonalentumistesti vahvistaa pysyvän merkittävän rahoitussijoitusten arvon alenemisen, yhteisö tekee rahoitussijoitusten arvonalentumiskirjauksen tällaisten rahoitussijoitusten kirjanpitoarvon ja arvioidun arvon erotuksen verran. Kaupallinen organisaatio muodostaa määritellyn rahaston organisaation taloudellisten tulosten kustannuksella (osana toimintakuluja) ja voittoa tavoittelematon organisaatio - lisäämällä kuluja. Tilinpäätöksessä tällaisten rahoitussijoitusten arvo on esitetty kirjanpitoarvoon vähennettynä niiden poistovarauksen määrällä.
Rahoitussijoitusten poistot tarkistetaan vähintään kerran vuodessa raportointivuoden 31. joulukuuta alkaen, mikäli merkkejä poistoista on. Organisaatiolla on oikeus suorittaa määrätty tarkistus osavuosikatsauksen raportointipäivinä.
Jos rahoitusinvestointien poistotarkastuksen tulosten perusteella paljastuu niiden arvioidun arvon nousu, niin aiemmin luodun rahoitusinvestointien poistovarauksen määrää tarkistetaan sen pienenemisen ja taloudellisen tuloksen kasvun mukaisesti. kaupallisen organisaation (osana liiketulosta) tai voittoa tavoittelemattoman järjestön kulujen vähennystä.
Määritellyille rahoitussijoituksille aiemmin luodun arvonalentumisen määrä kirjataan kaupallisen yhteisön tulokseen (osana liikevoittoa) tai voittoa tavoittelemattoman yhteisön kulujen vähennystä myös seuraavissa tapauksissa:
jos yhteisö päättelee käytettävissä olevien tietojen perusteella, että rahoitussijoitus ei enää täytä edellytyksiä jatkuvalle merkittävälle arvon alenemiselle;
luovutettaessa rahoitussijoituksia, joiden arvioitu arvo on sisällytetty rahoitusinvestointien poistorahaston laskelmaan.
Venäjän federaation verolain 25 luvun normien mukaisesti arvopapereiden uudelleenarvostuksesta saatua tulosta, jonka nykyinen markkina-arvo määritetään, ei oteta huomioon tulona. Joten positiivista eroa ei oteta huomioon tulojen koostumuksessa kappaleiden mukaisesti. 24 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 251 §:n mukaan kulujen koostumuksessa - negatiivinen ero (Venäjän federaation verolain 270 §:n 46 kohta).
Arvopapereiden poistovarauksia luotaessa ei oteta huomioon veropohjaa määritettäessä tästä toimenpiteestä syntyviä tulomääriä kirjanpidossa eikä arvopapereiden uudelleenarvostuksesta saatua taloudellista tulosta. Artiklan 10 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 270 pykälän mukaan arvopapereihin tehtyjen sijoitusten poistorahastoon tehtyjen vähennysten määrää ei sisällytetä kuluihin, palautettujen rahastojen määriä Venäjän verolain 25 luvun tarkoituksia varten. Federaatiota ei kirjata tuloiksi (Venäjän federaation verolain 251 §:n 25 kohta). Poikkeuksen muodostavat arvopaperimarkkinoiden arvopaperimarkkinoiden ammattimaisten toimijoiden arvopapereiden arvonalennusrahastoihin tekemät vähennykset, jotka harjoittavat jälleenmyyjätoimintaa. Art. Venäjän federaation verolain 300 pykälän mukaan näillä verovelvollisilla on oikeus kohdistaa kuluihin verotuksellisia vähennyksiä arvopapereiden poistovarauksista (jos he määrittävät tulot suoriteperusteisesti), arvopapereiden poistovarantojen palautetut määrät kirjataan näiden veronmaksajien tuloiksi.
Rahoitussijoituksissa on siis pysyviä eroja tuloissa, jotka muodostavat kirjanpidossa taloudellisen tuloksen osana toimintakuluja (tuottoja) ja joita ei hyväksytä kirjanpitoon tuloveropohjan laskentaa varten seuraavissa tapauksissa:
Suorittaessaan kirjanpidossa rahoitussijoitusten arvonkorotuksia, joille määritetään markkina-arvo;
Jos organisaatio (kirjanpidon laskentaperiaatteen mukaisesti) kohdistaa tasaisesti velkapapereiden alkuperäisen ja nimellisarvon välisen eron taloudelliseen tulokseen niiden kiertoaikana;
Ei-toimintatulot ovat kaikki ne organisaation tulot, jotka eivät ole myyntituloja. Liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin sisältyy esimerkiksi:
- osingot (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 250 §);
- velallisen sopimusvelvoitteiden rikkomisesta tunnustamien sakkojen, sakkojen ja muiden seuraamusten määrät sekä velallisen tuomioistuimen päätöksellä maksettavat määrät (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 250 artikla);
- laina-, luotto-, pankkitili-, pankkitalletussopimuksista sekä arvopapereista saadut korot (Venäjän federaation verolain 6 §, 250 artikla);
- vastikkeetta saatu omaisuus ja omistusoikeudet (Venäjän federaation verolain 8 pykälä 250);
- aikaisempien vuosien tulot, jotka on tunnistettu kuluvalla kaudella (Venäjän federaation verolain 10 kohta, 250 artikla);
- vanhentumisajan päättymisen vuoksi poistettujen velkojen määrät (Venäjän federaation verolain 18 §, 250 artikla);
- ylijäämävarastojen ja muun inventoinnin aikana tunnistetun omaisuuden kustannukset (Venäjän federaation verolain 20 §, 250 artikla) jne.
Yleensä tuloverotuksessa ei-toiminnallinen tuotto on 25 kohteen luettelo, joka on avoin. Voit tutustua siihen katsomalla.
Jokaista toimimatonta rahakuittia tilille tai kassalle vuonna 2019 ei kuitenkaan pidetä organisaation tuloina.
Mikä ei ole organisaation tuloja
Aloitetaan siitä tosiasiasta, että verolain mukaan rahana tai luontoissuorituksina saadut taloudelliset hyödyt kirjataan tuloiksi (Venäjän federaation verolain 41 artiklan 1 kohta). On selvää, että kaikki organisaation saamat summat eivät vastaa määriteltyä määritelmää. Siksi tuloveroa laskettaessa tulot muodossa:
- omaisuus, omaisuusoikeudet, jotka on saatu pantin tai talletuksen muodossa velvollisuuksien takaamiseksi (Venäjän federaation verolain 251 §:n 2 momentti 1);
- omaisuus, mukaan lukien raha, jonka asiamies, toimeksiantomies, asianajaja on saanut kulukorvauksen vuoksi ja hänen toimeksianto- tai muusta vastaavasta sopimuksesta johtuvien velvoitteidensa täyttämiseksi (lukuun ottamatta provisiota, edustajaa tai muuta vastaavaa palkkiota);
Aluksi yrittäjyys ei näytä kovin vaikealta asialta. Mutta kun alkaa mennä syvemmälle, ilmaantuu paljon uusia tekijöitä ja hetkiä, joiden myötä tulee ymmärrys siitä, että kaikkea ei ole otettu huomioon. No, kokemusta kertyy vähitellen. Mutta yllätyksiä voidaan vähentää merkittävästi, jos valmistaudut niihin hyvin. Ja yksi näistä työhetkistä on organisaation ei-toiminnalliset kulut. Mikä se on? Milloin niitä esiintyy?
yleistä tietoa
Ei-toiminnalliset kulut sisältävät ne organisaation kulut, jotka eivät liity tuotteiden tuotantoon ja niiden myöhempään myyntiin. Tällä hetkellä on olemassa kahta tyyppiä:
- Nykyisen toiminnan kulut. Tarkempia tietoja löytyy artiklan 1 kohdasta. Venäjän federaation verolain 265 pykälä. Esimerkki on: menot omaisuuteen, joka oli vuokrattu; saatujen lainojen korot sekä liikkeeseen lasketut arvopaperit; negatiiviset kurssierot, jotka syntyvät valuutan revalvoinnin aikana, kun siinä on velkaa; oikeudenkäyntikulut (asianajajien ja muiden oikeusapua ja edustajapalveluja tarjoavien henkilöiden palkkiot); sopimusseuraamukset (sakko, sakko, menetys), jotka on maksettava vastapuolille; tuotantotilausten peruutuskulut sekä kapasiteettia, joka ei toimittanut tuotteita; Epävarmojen velkojen rahastoon tehdyt vähennykset; käyttöomaisuuden säilyttämiskulut; asiakkaille tietyin ehdoin annetut palkkiot tai alennukset; pankkipalvelukulut; muut kulut, jotka eivät liity tavaroiden myyntiin ja tuotantoon; likvidaatiomaksut.
- Toinen kappale on hieman erilainen, mutta olemus on samanlainen. Se sisältää tappiot, jotka rinnastettiin ei-toiminnallisiin kuluihin. Täydellinen luettelo on saatavilla artiklan 2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 265 pykälä. Esimerkkinä voidaan mainita aikaisempien vuosien tappiot, jotka paljastettiin vasta nyt; tappiot yrityksen seisokeista, jotka johtuvat sisäisistä tuotantosyistä; luottotappiot, joita ei voida kattaa varauksen ansiosta; puute; tulipalojen, onnettomuuksien, luonnonkatastrofien ja muiden hätätilanteiden seurauksista.
On huomattava, että tämä ei ole täydellinen yhdistelmä muista kuin toimintakuluista. On vain niin, että jos luet kaikki kohdat ja harkitset niitä lisäksi, se vie enemmän tilaa kuin artikkelissa on esitetty. Yhteenvetona voidaan todeta, että ne sisältävät kaikki kustannukset, jotka vähentävät verotettavaa voittoa.
Pieni poikkeama tuloista
Painopiste on kulutuksessa. Mutta aiheen ymmärtämiseksi paremmin on tarpeen tutkia ei-toiminnallisia tuloja ja kuluja kompleksissa. Loppujen lopuksi vertaamalla saman kolikon kahta puolta saat selkeämmän ja ymmärrettävämmän kuvan. Siksi on tarpeen tehdä pieni poikkeama tuloista.
Itse asiassa tämä on voitto, joka ei liity kaupallisen organisaation päätoimintoihin. Täydellinen luettelo on kohdassa Art. Venäjän federaation verolain 250. Sen mukaan liiketoiminnasta riippumaton tuotto kirjataan, johon ei sovelleta Art. Venäjän federaation verolaki 249. Yleensä valtio säätelee niitä erittäin tiukasti.
Joten Art. Venäjän federaation verolain 251 §:ssä luetellaan tulot, jotka eivät ole tuloveron perusta. Lisäksi kustannusrakennetta koskeva asetus on kiinnostava. Jos puhumme pankkilaitoksista, niille tarjotaan erillinen Venäjän federaation verolain 290 artikla, jossa kuvataan piirteitä näiden rakenteiden tulojen erottamisesta kyseisistä toiminnoista. Lisäksi on hyödyllistä opiskella myös taidetta. Venäjän federaation verolain 266, 267, 278, 292, 294 ja 300. Lyhyesti sanottuna on muistettava, että käytetyn määrän ylittävän varannon luominen on toiminnan sisäistä tuloa. Yleisesti ottaen valtio ei ole kovin halukas menettämään etujaan. Tästä syystä ei-toiminnalliset tuotot ja kulut asetetaan jäykkään kehykseen.
Tietoja kirjanpidosta
Oletetaan, että siellä on tietty liike. Miten toimintakulut huomioidaan tässä tapauksessa? Ja mitä käyttää? Tätä varten on olemassa tili 91, jota kutsutaan nimellä ”Muut tuotot ja kulut”. Totta, ei häntä itseään tarvita, vaan hänen komponenttiaan. Nimittäin - alatili 91-2. Milloin toimintakulut esitetään? Tätä varten rakennetaan pieni pöytä:
| Kustannustyyppi | pohdiskelun hetki |
| Paljon riippuu kulutuksen tyypistä. Siten poistot veloitetaan kuukausittain, kun taas kolmansien osapuolien organisaatioiden tiettyjen palvelujen tai töiden kustannukset lasketaan laskentapäivänä aiemmin tehtyjen sopimusten mukaisesti. |
|
| Yli yhden raportointikauden pituisille velkasitoumuksille maksetut korot | Tässä puhutaan takaisinmaksusta joko päivämäärän mukaan tai kunkin kuukauden viimeisenä päivänä |
| Negatiivinen valuuttakurssiero, joka syntyi valuutan ja siinä olevan velan revalvoinnin yhteydessä | Tällaisissa tapauksissa on tarpeen keskittyä tapahtuman päivämäärään. |
| Negatiiviset erot, jotka syntyvät ostettaessa tai myytäessä valuuttaa keskuspankin määräämästä poikkeavalla kurssilla | Ota tätä varten omistusoikeuden siirtopäivä |
| Sakot ja sakkomaksut, jotka kertyvät sopimusehtojen rikkomisesta | Päivä, jona tuomioistuin on tunnustanut tai antanut ne |
| Varauksiin tehtyjen vähennysten määrä sekä muiden ei-toiminnallisten kulujen muodostuminen | Päivämäärä, jolloin heitä syytettiin |
Tässä ei tietenkään vielä kaikki. Mutta nyt harkitsemme yleisiä säännöksiä, joihin on noudatettava ei-toimintakuluja. Tappio korvataan tässä tapauksessa yhdellä useista vaihtoehdoista. Siksi tehtiin yhdistelmä materiaalin vähentämiseksi.
Miten ne heijastuu?
Mutta tämä ei ole kaikki byrokratiaa. Missä ja miten toimintakulujen määrä näkyy? Tapauksissa, joissa ne kuuluvat 1 artiklan 1 kohdan soveltamisalaan. 265 Venäjän federaation verolain mukaisesti, ne on näytettävä tuloveroilmoituksessa. Tätä varten käytetään lomakkeen 02 liitteen 2 riviä 200. Tässä on ilmoitettava raportointikauden aikana saatujen kulujen kokonaismäärä. Mutta siinä ei vielä kaikki. Sinun on myös kiinnitettävä huomiota:
- Rivi 201. Tämä näyttää vastaanotetuista lainoista ja liikkeeseen lasketuista arvopapereista kertyneen koron määrän.
- Rivi 202. Tämä sisältää maksut vammaisten sosiaalisen suojelun rahastoon.
- Rivi 204. Tämä osoittaa käyttöomaisuuden realisointiin ja aineettomien hyödykkeiden alaskirjaukseen suunnatun määrän.
- Rivi 205. Siinä vahvistetaan vahingonkorvaukseen tarkoitettujen sopimusseuraamusten määrä, jonka yhteisö tunnustaa tai tuomioistuimen päätöksellä, joka on tullut voimaan raportointiverokaudella.
Miksi täällä ei ole linjaa 203? Tosiasia on, että sitä ei ole täytetty vuodesta 2015 lähtien. On huomattava, että rivien 201-205 indikaattorit eivät voi ylittää 200:ssa syötettyä määrää.
Tappioista
Byrokraattiset kysymykset edellyttävät niiden tarkastelua erikseen. Kaikki häviöt on ilmoitettava lomakkeen 02 liitteen nro 2 rivillä 300. Tässä on myös erilliset kohdat. Joten rivillä 301 näkyy tappioiden määrä, jotka ovat syntyneet aikaisempina vuosina, mutta jotka paljastettiin vasta kuluvalla kaudella. Se voi olla kavallusta, varkautta ja muuta vastaavaa. Rivillä 302 näkyy poistettujen luottotappioiden määrä, jota ei ole katettu rahastoilla. Kohdissa 301 ja 302 annetut arvot eivät saa ylittää 300:lla kirjoitettua lukua. Mutta siinä ei vielä kaikki.
Ilmoituksen täyttömenettelyn kohdan 5.2 mukaan rivien 200 ja 300 tunnusmerkit on esitettävä saman lomakkeen 02 kohdassa 040. Vaikka tämä on ensi silmäyksellä merkityksetön vaatimus, sitä ei pidä jättää huomiotta. Sillä on parempi tehdä kaikki, mikä on tarpeen, jotta julkisilta palveluilta ei tule kysymyksiä.
Lainsäädännön opiskelu
Kaikkien käytettävissä olevien oikeuksien täysimääräinen käyttö edellyttää, että ne tunnetaan ja niitä on suojattava. Ja jotta tarpeettomia velvoitteita ei lisätä, ne on myös tunnettava "näön perusteella". Sillä on ei-toiminnallisia välillisiä kustannuksia, jotka kirjataan voittoon. Ja tätä varten käydään läpi artikla 265, jossa tarkastellaan hyvin kaikkia näitä kuluja. Jatkossa huomiota kiinnitetään yksinomaan siihen mainitsemalla eräitä muiden säännösten kohtia. Loppujen lopuksi kävimme läpi tulolainsäädäntöä, mutta jätimme kustannukset huomiotta. Vaikka ne ovatkin pääteema.
Mitä toimintakulut sisältävät? Kuten pykälässä 265 on kirjoitettu, ne sisältävät kaikki kulut, jotka eivät liity tuotantoon ja/tai myyntiin. Tässä on selkeä luettelo siitä, mitä voidaan tarkastella tästä näkökulmasta:
- Kulut, jotka kohdistuivat leasing- tai vuokrasopimuksella siirretyn omaisuuden ylläpitoon, mukaan lukien poistot. Jos organisaatiot luovuttavat omaisuutta järjestelmällisesti ja maksua vastaan ja/tai luovuttamalla muita patenteista johtuvia yksinoikeuksia keksintöihin, teollisiin malleihin ja hyödyllisyysmalleihin, tämä kohta koskee myös niitä. Loppujen lopuksi kustannukset menevät juuri tähän kohteeseen.
- Kulut, jotka syntyvät kaikenlaisten velkasitoumusten koronmaksusta. On totta, että tässä on keskityttävä 269 ja 291 artiklaan, jotta sääntelyviranomaisten kanssa ei ole ongelmia. Lisäksi tähän sisältyy myös korkojen maksaminen, joka liittyy maksujen ja verojen velkojen uudelleenjärjestelyyn Venäjän federaation hallituksen määräämän menettelyn mukaisesti. Tässä tapauksessa kulu on summa, joka on kertynyt todelliselta käyttöajalta.
Mutta siinä ei vielä kaikki: arvopapereista
Muutetaan prioriteettejamme. Huomiota kiinnitetään myös:
- Omien arvopapereiden liikkeeseenlaskun järjestämisestä aiheutuvat kulut, mukaan lukien emissioesitteen laatiminen, lomakkeiden hankinta (valmistus), niiden rekisteröinti, ylläpito ja rekisterinpitäjän, säilytysyhteisön palvelujen maksaminen, tietojen toimittaminen osakkeenomistajille.
- Markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien omien liikkeeseen laskemien velkapapereiden lunastuskulut. Sinun on maksettava niiden todellisen arvon ja nimellisarvon välinen erotus.
- Kustannukset, jotka liittyvät verovelvollisen hankkimien arvopapereiden ylläpitoon. Tämä sisältää maksut rekisterinpitäjän palveluista, säilytyspaikasta sekä tiedonhankintaan liittyvät kulut.
Kaikista näistä ei-toimintakuluista määrätään 265 artiklassa. Mutta tämä ei ole kaukana lopusta.
Tietoja valuutasta
Tässä on syytä keskittyä artiklaan 291. Tämä sisältää kulut, jotka ovat aiheutuneet negatiivisesta valuuttakurssierosta. Ainoa poikkeus ovat saatujen tai maksettujen ennakkojen uudelleenarvostuksesta aiheutuvat tappiot. Samalla negatiiviseksi valuuttakurssieroksi kirjataan se, mikä tapahtuu, kun omaisuutta poistetaan valuuttojen ja niissä ilmaistujen saatavien muodossa. Tästä on poikkeus - arvopaperit, jotka ovat toisen valtion rahamääräisiä. Tämä koskee myös tapauksia, joissa Venäjän federaation keskuspankin vahvistamaa virallista valuuttakurssia on muutettu. Huomio kiinnitetään negatiiviseen tai positiiviseen eroon, joka johtuu myynti- tai ostoarvon poikkeamisesta pääsäätäjän asettamista arvoista.
Ja vähän muista ei-toiminnallisista kuluista
Mitä muuta pitää mainita? Ensinnäkin kulut, joilla pyritään luomaan varauksia epävarmoille veloille. Tätä varten noudatetaan pykälässä 266 säädettyä menettelyä, joka sisältää lisäksi myös maaperän käyttöluvan haltijalle aiheutuneet kustannukset, joiden puitteissa löydettiin uusi offshore-hiilivetyesiintymä. On tarpeen mainita kulut, jotka menevät käytöstä poistetun käyttöomaisuuden likvidaatioon. Emme saa unohtaa aineettomien hyödykkeiden alaskirjausta. Tämä sisältää lasketun käyttöiän mukaiset poistot. Lisäksi on otettava huomioon kulut, jotka menevät sellaisen omaisuuden selvitystilaan, jonka rakentamista ja asennusta ei ole saatu päätökseen. Mutta tässä tapauksessa on keskityttävä Venäjän federaation verolain 267.4 artiklaan. Mainittakoon myös tuotantotilojen ja kapasiteetin (de)konservointiin liittyvät kustannukset ja niiden ylläpitokustannukset.
Välimiespalkkiot ja oikeudenkäyntikulut ansaitsevat huomiota. Lisäksi ei-toiminnallisiin kuluihin sisältyvät kulut, jotka menevät tuotantotilausten peruuntumiseen ja kapasiteettiin, jotka eivät liity tuotteiden valmistukseen. Tätä käsitellään yksityiskohtaisemmin Venäjän federaation verolain 318 ja 319 artikloissa.
Lisäksi on mainittava toiminnot konteilla. Elleivät ne tietenkään kuulu 3 artiklan 3 kohdan soveltamisalaan. Venäjän federaation verolain 254 §. Sinun tulee myös ottaa huomioon verojen määrät, jotka on maksettu varastojen luovutuksista, palveluista, töistä ostovelkojen ollessa olemassa, jotka on poistettu 250 artiklan 18 kohdan mukaisesti. Lisäksi on syytä mainita pankkipalveluiden kustannukset, osakkeenomistajien kokousten pitäminen, mobilisoinnin valmistelu, liiketoimet tiettyjen rahoitusvälineiden kanssa (keskittyy Venäjän federaation verolain artikloihin 301-305), vähennykset DOSAAF:lle ja bonukset (alennukset) ostajille.
Johtopäätös
Uskokaa minua, ei turhaan neuvota pienimpiäkään yrityksiä palkkaamaan kirjanpitäjiä tai ulkoistamaan kirjanpidon. Loppujen lopuksi kolmasosa, ellei puolet, tästä materiaalista on vain luettelo siitä, mitä otetaan huomioon ja minkä artikkelin alla. Ja jotta ymmärrät kaikki ei-toimintakulujen vivahteet, niitä on tutkittava yli kuukauden - tai ehkä jopa vuoden.