Plazo de pago del IVA. Pagos anticipados del IVA: procedimiento de pago. Para agentes fiscales

El pago del IVA se realiza en cuotas iguales dentro de los tres meses posteriores a la expiración del período de declaración. ¿Cuáles son los plazos efectivos para pagar el IVA en 2017, cuál es el procedimiento de pago y cómo se calcula el IVA? Lo consideraremos en detalle en este artículo.

Cálculo del IVA y condiciones de pago.

El IVA es uno de los tipos de impuestos que las entidades comerciales transfieren al presupuesto federal. Como regla general, el procedimiento para calcular el IVA no presenta dificultades especiales: al vender ciertos bienes o servicios, una organización o empresario individual que es pagador del IVA aumenta el costo final de los bienes y servicios en la tasa del IVA y el impuesto soportado. se reembolsa con cargo al presupuesto.

El procedimiento y los plazos para el pago del impuesto sobre el valor añadido se definen en el art. 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El pago se realiza dentro de los tres meses posteriores al final del trimestre del informe y el monto del impuesto deducido se divide en tres partes iguales. Si el plazo de pago cae en fin de semana, la fecha de pago se pospone al siguiente día hábil. Desde 2008, el pago parcial del IVA ha ayudado a aliviar la carga de los contribuyentes.

Los plazos de pago durante el año 2017 se realizan de acuerdo con la información que se presenta en la siguiente tabla:

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Tenga en cuenta que debe prestar especial atención al completar los datos de pago del IVA. Lo principal es no cometer errores al cumplimentar las cuentas de tesorería en las que se recibirán los fondos:

Al completar una declaración y pagar el IVA, es necesario prestar atención a los códigos KBK, es decir, se destacan:

• códigos especiales para transacciones cuando se venden bienes o servicios en el territorio de la Federación de Rusia;
• cuando se aplica el IVA de importación cuando se trabaja con Bielorrusia o Kazajstán;
• así como el BCC por separado para todos los demás países.

Pago del IVA por determinadas categorías de pagadores

Las reglas anteriores no son aplicables a todos los contribuyentes del impuesto al valor agregado:

• Las personas que ejercen actividades económicas y aplican regímenes tributarios especiales y que están obligadas al pago del IVA, sólo en determinados casos deben pagarlo inmediatamente, sin extender el pago en tres meses.
• Los agentes fiscales que trabajan con personas jurídicas extranjeras, así como quienes les compran bienes y servicios, deben pagar el IVA al transferir fondos al proveedor. El banco, junto con la información para el pago de la mercancía, debe recibir información y una orden de pago del monto del IVA sobre el monto del pago.

Si una entidad comercial no paga el IVA a tiempo o no presenta una declaración a tiempo, esto puede conllevar sanciones. El monto mínimo posible de dicha multa es de 1000 rublos y el máximo es de hasta el 30% del monto del impuesto calculado de acuerdo con la declaración.

Entonces, si la declaración se presentó fuera de plazo, pero el IVA en sí se acreditó a tiempo, entonces la organización o el empresario individual puede enfrentar una multa de 1.000 rublos. Si se realizó un pago parcial del impuesto, el monto de la multa se calculará con base en el 5% de la diferencia entre el monto del impuesto pagado y el devengado.

Finalmente, observamos que los contribuyentes del IVA deben presentar declaraciones de impuestos en cualquier caso, incluso si no hubo transacciones comerciales durante el período impositivo.

El período impositivo del impuesto al valor agregado (IVA) es de un trimestre.. En el caso general (al vender bienes, obras, servicios), el IVA debe pagarse con base en los resultados de cada trimestre en partes iguales de 1/3 a más tardar el día 25 de cada mes siguiente al trimestre de informe. Al mismo tiempo, no será un error si se paga el impuesto trimestral completo, por ejemplo, a más tardar el día 25 del primer mes después del trimestre del informe.

Si el monto de 1/3 del pago se obtiene en rublos y kopeks, los dos primeros pagos deberán redondearse hacia arriba, el tercer pago será la diferencia entre el monto total a pagar y los pagos 1 y 2.

Además, se aplica la norma– si el plazo de pago cae en un día inhábil (festivo), el pago deberá realizarse el día hábil más cercano al día inhábil. Lea también el artículo: → ""

Ejemplo 1.

IVA a pagar al presupuesto para el tercer trimestre de 2017: 123.800 rublos.

¿Qué cantidades y en qué fechas hay que transferir?

Después de mirar el calendario, anotamos las fechas y montos de pagos:

25.10.2017 – 41 267,00

27.11.2017 – 41 267,00

25.12.2017 – 41 266,00

Casos en los que es imposible dividir el pago del IVA en 3 partes. Plazos de pago del IVA

• Si la obligación de pagar el IVA surge de que un agente fiscal compra obras o servicios a un contribuyente, una persona extranjera que no está registrada como contribuyente del IVA.

En este caso, el impuesto deberá pagarse simultáneamente con la transferencia de fondos a dicho contribuyente. Además, los bancos tienen prohibido aceptar órdenes de pago para la transferencia de fondos a dichas personas extranjeras si el titular de la cuenta corriente no presenta simultáneamente al presupuesto una orden de pago para el pago del IVA.

Si los bienes se compran a una persona extranjera, el IVA se puede pagar en tres cuotas iguales de acuerdo con el procedimiento general.

• Si el evasor del IVA ha emitido una factura al comprador con el IVA asignado. Un procedimiento similar se aplica en el caso de la enajenación por parte de contribuyentes de bienes, obras y servicios que no están sujetos a tributación, con imputación del IVA y emisión de factura.

Por ejemplo, una organización se encuentra en un sistema tributario simplificado (STS). Para no perder a un comprador prometedor, a petición del comprador, las ventas se realizaban con IVA. En este caso, una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado debe presentar una declaración de IVA al Servicio de Impuestos Federales y pagar el IVA al presupuesto. La fecha límite de pago es a más tardar el día 25 del mes siguiente al último mes del trimestre.

Sanciones por impago/retraso en el pago del IVA

• Recaudación de impuestos.

En caso de impago (pago incompleto) del IVA a tiempo, el impuesto se recauda de acuerdo con las normas del Capítulo 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El cobro puede realizarse tanto a expensas de los fondos ubicados en las cuentas de liquidación del contribuyente (agente fiscal), como a través de su cobro de atrasos.

• Bien

El impago (retraso en el pago) del IVA también conlleva una multa en virtud del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Hay 2 opciones. La primera es una multa del 20% del importe impago. En segundo lugar, en caso de acciones deliberadas para subestimar la base imponible y evadir el pago de impuestos: 40% del monto impago.

• Multa

En caso de impago (retraso en el pago) del IVA, se imponen sanciones en virtud del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las sanciones se determinan como un porcentaje del monto del IVA no pagado. El tipo de interés es igual a 1/300 del tipo de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia. Para las obligaciones que surgen después del 1 de octubre de 2017, las sanciones por atrasos en el pago del IVA durante más de 30 días se cobran a una tasa mayor: 1/150 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia.

Ejemplo 2.

IVA a pagar al presupuesto para el segundo trimestre de 2017: 123.800 rublos.

Supongamos que el pago se realiza el 25/07/2017 – 40.000, 25/08/2017 – 40.000,00 y 18/09/2017 – 43.800,00. Es necesario calcular las sanciones por incumplimiento de las condiciones de pago.

• vencimiento el 25 de julio de 2017 – pago insuficiente – 1.267,00

para el período comprendido entre el 26 de julio de 2017 y el 17 de septiembre de 2017: 1267 rublos. * 9% / 300 * 54 días = 20,53;

∑ Penalizaciones totales =20,89

• hasta la fecha límite del 25/08/2017 – pago insuficiente – 1.267,00

para el período comprendido entre el 26 de julio de 2017 y el 17 de septiembre de 2017: 1267 rublos. * 9% / 300 * 23 días = 8,74;

para el período comprendido entre el 18 de septiembre de 2017 y el 18 de septiembre de 2017: 1267 rublos. * 8,5% / 300 * 1 día = 0,36;

∑ Penalizaciones totales = 9,10

Cuando no surge la obligación de pagar el IVA (explicaciones de las autoridades reguladoras y práctica judicial)

Algunos casos se muestran en la Tabla 1.

tabla 1

El pago del IVA, como cualquier otro impuesto devengado, debe realizarse estrictamente dentro de los plazos establecidos. La demora en el pago conlleva sanciones para una entidad jurídica o empresa. En particular, se impone una multa que aumenta el monto de la deducción; si hay reincidencia o errores en los cálculos, se puede ordenar una inspección no programada. Estas medidas por parte del servicio fiscal pueden ralentizar la actividad financiera de la empresa y afectar negativamente a su calificación y reputación.

Teniendo en cuenta los factores de riesgo anteriores, el pagador necesita saber cuándo pagar el IVA y no violarlo en el futuro.

Plazo para pagar el IVA al presupuesto en 2019

Los plazos para el pago del IVA al presupuesto se especifican en el apartado 1 del art. 174 Código Fiscal de la Federación de Rusia. De acuerdo con él, el pago se realiza todos los meses hasta el día 25 a partir de la fecha de presentación de los informes trimestrales. Así, al pagador le quedan 3 meses para realizar los pagos de acuerdo con los datos especificados en el informe presentado sobre las actividades económicas y materiales de la empresa.

Tenga en cuenta que si la fecha límite de pago cae en fin de semana o feriado, la fecha puede trasladarse al siguiente día hábil. Por ejemplo, del domingo 25 al lunes 26. La deducción se realiza en cantidades iguales durante un período específico, o el monto se puede reembolsar en un pago único, según los deseos de la entidad jurídica. Si consideramos las cantidades del ejemplo anterior, entonces 11.700 rublos se dividen en 3 partes y, como resultado, cada mes se deben pagar 3.900 rublos. Este procedimiento está previsto para el primer trimestre de 2019 y posteriormente hasta que cambie, si corresponde. visto el futuro.

Cómo calcular las deducciones de los bienes vendidos.

El importe del IVA cobrado por la venta de bienes y otros objetos de valor sujetos a impuestos se calcula a partir del margen de beneficio de los bienes. En concreto, en 2019 se espera que la tasa aumente hasta el 20%, veamos un ejemplo en este caso.

La empresa compra bienes por valor de 120.000, de los cuales 100.000 es el costo real y 20 es la deducción acumulada. Como resultado, los productos fueron revendidos por un monto total de 190 000, de los cuales el costo de producción fue 158 300 y el IVA 31 700. El impuesto se calcula obteniendo la diferencia entre el monto del IVA en la entrada y después de la venta de activos materiales. En otras palabras, 31 700 – 20 000 = 11 700. Es esta cantidad de impuesto la que se paga como deducción.

Al mismo tiempo, todas las cifras deberán constar en la documentación pertinente sobre la recepción de productos o materias primas y sobre la posterior venta de productos o bienes terminados. Posteriormente, esta información se utiliza para generar informes para el período determinado.

¿Es posible obtener un aplazamiento?

La legislación prevé la posibilidad de aplazar el plazo para el pago del IVA por motivos legales. En particular, al realizar una deducción al presupuesto federal, se permite un retraso de hasta un año, según las circunstancias. En los demás casos se concede un aplazamiento de 6 meses.

Hay que tener en cuenta que una entidad jurídica o una empresa recibe ese derecho sólo en presencia de circunstancias de crisis verdaderamente apremiantes. Éstas incluyen:

• La empresa se encuentra en una de las etapas del procedimiento concursal, de reestructuración de actividades económicas;
• La presencia de circunstancias imprevistas que afectaron la situación financiera: desastres naturales, emergencias industriales, etc.;
• Falta de capacidad financiera para pagar la deuda, como consecuencia de la acumulación de sanciones y multas por parte del servicio tributario.

Tenga en cuenta que las organizaciones cuyas actividades están relacionadas con el carácter estacional del trabajo también reciben este derecho. Por el cual la falta de ingresos o actividad comercial durante un determinado período del año se debe a la falta de actividad empresarial o comercial. Al vencimiento del aplazamiento, es necesario pagar la deuda acumulada una sola vez o reembolsarla dentro del plazo de pago establecido, dependiendo de las condiciones en las que se recibió el aplazamiento.

Los agentes fiscales que hayan pagado productos o servicios a personas que no están registradas a efectos fiscales en la Federación de Rusia pagan la tasa el mismo día en que se produjo el pago real (cláusula 4 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Después de que un empresario (LLC o empresario individual), que es contribuyente del IVA, haya determinado cuánto impuesto al valor agregado debe transferir al presupuesto, debe hacerlo a más tardar el día 25 del mes siguiente al final del período impositivo. . El período impositivo del IVA es de una cuarta parte. Esta regla se aplica a la gran mayoría de quienes pagan el IVA: empresarios que se dedican al comercio, la prestación de servicios y la realización de trabajos. Lo mismo se aplica a la transferencia de bienes y construcciones para las propias necesidades.

El plazo para el pago del IVA es hasta el día 25, principal cambio que se producirá en 2016 en relación a este impuesto. Se trata de una relajación bastante significativa a favor del pagador: anteriormente (antes de 2015) era necesario pagar y presentar la declaración antes del día 20. Ahora el dinero permanece en circulación del empresario durante 5 días más.

No puedes pagar inmediatamente, sino dividir el pago en tres partes y pagar 1/3 cada mes. Cada 1/3 del pago del trimestre del informe (el período impositivo completado) se paga durante todo el siguiente trimestre cada mes en cuotas iguales. “Antes del día 25” es la regla para los pagos mensuales parciales del IVA: cada 1/3 del pago se paga a más tardar el día 25 de su mes.

Si de repente el importe del IVA trimestral no se divide exactamente en tres partes, entonces cada parte simplemente se redondea al rublo más cercano y la última se redondea hacia arriba. Por ejemplo, el importe del IVA para el cuarto trimestre de 2015 es igual a 123841 rublo Si dividimos esta suma en tres partes, obtenemos 41280.3333 (3 en período) frotar. Por tanto, en nuestro ejemplo, pagaremos el importe total del IVA del cuarto trimestre de 2015 de la siguiente manera:

41.280,00 rublos – hasta el 25 de enero de 2016.
41.280,00 rublos – hasta el 25 de febrero de 2016.
y 41281,00 frotar. – hasta el 25 de marzo de 2016.

Si la fecha límite (el día 25) cae en fin de semana o día festivo, la fecha límite para pagar el IVA es el primer día hábil siguiente.

declaración de IVA

La declaración de impuestos se presenta al servicio de impuestos para cada trimestre, es decir, para cada período impositivo. Debe presentarse electrónicamente a través de canales de comunicación especiales con el servicio tributario. En este caso, la presentación en papel, por ejemplo, cuando un empresario decidió completar manualmente un informe y enviarlo por correo, se considerará como si no hubiera presentado el informe. Los agentes fiscales presentan las declaraciones de la misma forma y dentro del mismo plazo.

La declaración se presenta al servicio de impuestos (departamento del Servicio de Impuestos Federales) en el que está registrado el contribuyente. La declaración también se presenta antes del día 25 del mes siguiente al período impositivo.

Multas por infracciones en el pago del IVA.

El Código Tributario prevé multas por diversas infracciones en el ámbito del pago de impuestos y la presentación de declaraciones:

• No presentar (no presentar) una declaración: 5% del monto del impuesto por esta declaración fallida. Esto también se aplica a las declaraciones "cero": si no hay impuestos que pagar y no se ha presentado la declaración, se aplica una multa mínima de 1.000 rublos.
• Presentar una declaración en violación del método de presentación: 200 rublos.

Para infracciones relacionadas con el pago de impuestos, las sanciones son mucho más severas:

• Impago o pago incompleto del impuesto: 20% de este importe impago. Esto es si el impago se produjo de forma involuntaria, accidentalmente, por ejemplo, el contador cometió un error en los documentos y cálculos.
• Impago o pago incompleto, si se hace intencionadamente, es decir, intencionadamente, la multa será del 40% del importe insuficientemente pagado.

Plazos de pago del IVA en 2016

Para el cuarto trimestre de 2015, la declaración deberá presentarse antes del 25 de enero de 2016. Y el monto del impuesto deberá pagarse en partes iguales de 1/3 antes del 25 de enero, 25 de febrero y 25 de marzo de 2016, respectivamente.
Para el primer trimestre de 2016, envíe el informe antes del 25 de abril de 2016. Y los pagos se realizan dentro de los plazos del 25 de abril, 25 de mayo y 27 de junio (el día 25 es día libre).
Para el segundo trimestre de 2016, deberá informar a las autoridades fiscales antes del 25 de julio de 2016. Realiza tres pagos antes del 25 de julio, 25 de agosto y 26 de septiembre de 2016 (el día 25 vuelve a ser día libre).
Para el 3er trimestre de 2016, enviar la declaración a más tardar el 25 de octubre. Pagos: hasta el 25 de octubre, 25 de noviembre y 26 de diciembre de 2016.
Para el cuarto trimestre de 2016 usted declara y paga en 2017. La declaración deberá presentarse antes del 25 de enero de 2017. Pagos: hasta el 25 de enero, 27 de febrero y 27 de marzo de 2017.

Procedimiento para pagar el IVA: algunas características

Regla general: el IVA se paga en el lugar de registro del contribuyente. Lo mismo se aplica a los agentes fiscales, incluidos los plazos de pago.

Si una organización extranjera vende algo en Rusia (o presta servicios) y no está registrada en el Servicio Federal de Impuestos como contribuyente, el pago del IVA sobre dichas transacciones se realiza simultáneamente con las liquidaciones con esta organización extranjera.

El banco que atiende al agente fiscal para tales transacciones monitorea: acepta una orden de pago para la transferencia de dinero a una empresa extranjera por los bienes vendidos (servicios prestados) solo si se paga el IVA al mismo tiempo. En otras palabras, el banco se asegura de que haya dos comprobantes de pago: para transferir dinero a una empresa extranjera y un segundo comprobante de pago para pagar el IVA. Además, en tales casos, el IVA se paga desde una cuenta abierta en el mismo banco.