Knjiženje obračuna poreza na dobit. Koji računovodstveni unos treba prikazati ako se obračunava porez na dobit? Prihodi ostvareni od obavljanja poslova ili prodaje robe, imovinska prava

Svaki sistem oporezivanja ima svoju listu poreza, koju su obveznici dužni da prenesu u utvrđenim rokovima. Računaju se prema rezultatima: nekima je to mjesec, drugima kvartal, a trećima godina. Neke naknade zahtijevaju plaćanje unaprijed. Razmotrite glavne knjižice za obračun poreza i njihov kasniji prijenos u budžet.

PDV se obračunava tromjesečno. Iznos koji se plaća se dijeli na tri mjeseca na jednake dijelove i isplaćuje se nakon završetka izvještajnog perioda. Možete platiti cijeli porez odjednom ili iznos veći od 1/3 poreza.

Obaveza PDV-a obračunava se na prodaju osnovnih djelatnosti, prihode izvan poslovanja i povrat.

Victoria LLC je u drugom kvartalu obračunala PDV na osnovne aktivnosti u iznosu od 87.589 rubalja, povratila PDV koji se odbija kao avans u prethodnom kvartalu u iznosu od 48.598 rubalja i PDV na prodaju osnovnih sredstava - 8.958 rubalja.

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
90.3	68 "PDV"	PDV obračunati na prodaju	87 589	Računovodstvene informacije
76AB	68 "PDV"	PDV vraćen	48 598	Prodajna knjiga
91.2	68 "PDV"	PDV obračunati pri prodaji osnovnih sredstava	8958	Primopredajni akt
68 "PDV"		Knjiženje transfera poreza u budžet	145 145	Ref. Nalog za plaćanje

Knjige za obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Organizacije i individualni preduzetnici plaćaju porez na dohodak kao poreski agent za svoje zaposlene. Mora se prenijeti na dan izdavanja plate i drugih primanja zaposlenog.

Za obračun poreza Rezidenti i nerezidenti imaju svoje poreske stope. Takođe, procenat naplate u korist države zavisi od vrste primanja i kategorije zaposlenog.

Prema rezultatima juna, porez na dohodak obračunat je na obračunate plate zaposlenih u iznosu od 68.927 rubalja. Pored ovoga, bilo ih je Porez od njih iznosio je 74.231 rublju.

Ožičenje:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
			68 927	Payslip
72.2		Obračunati porez na dohodak fizičkih lica na dividende	74 231	Poreska kartica za porez na dohodak fizičkih lica, računovodstveni izvod
			68 927	Ref. Nalog za plaćanje
		Preneseni porez na dohodak fizičkih lica na dividende	74 231	Ref. Nalog za plaćanje

Knjiženja o obračunavanju i plaćanju poreza na dobit

Svako tromjesečje na kumulativnoj osnovi. To znači da se trenutni dodaje rezultatima prethodnog izvještajnog perioda. Za to se koriste tri linije:

Debit 99 Kredit 68 "Profit" — .
Debit 68 "Profit" Kredit 99– odraz dobiti uzimajući u obzir privremene razlike.
Debit 68 "Profit" Kredit- uplata poreza u budžet.

Porez se plaća u savezni (3%) i lokalni (17%) budžet.

Prema rezultatima kvartala, organizacija je ostvarila dobit u iznosu od 258.120 rubalja. i uključeno u budžet.

Knjige za uplatu poreza na dohodak:

Porez na imovinu

Porez na imovinu utvrđen je zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Isplaćuje se ili na kraju kalendarske godine, ili tromjesečno u obliku akontacije (ako postoje) u lokalni budžet.

Bolje je porez smatrati dijelom ostalih troškova. Odraženo ožičenjem:

Debit 91.2 Kredit 68 "Imovina".

Organizacija mora prenijeti akontaciju poreza na imovinu za drugi kvartal u iznosu od 27.545 rubalja.

Postupak za prijenos poreza na imovinu.

Porez na dohodak je savezna naknada koja se naplaćuje na prihode pravnih lica u određenom roku i na način propisan zakonom. Štaviše, većina se šalje na lokalnu ili poresku akruliju karakterišu slična konta, kada su oba obračuna veoma različita. Razmotrite računovodstvene unose, čiji će primjeri biti detaljno objašnjeni u članku.

Koliko se obračunava porez na dohodak?

Obračun se vrši na kraju godine, kada kompanija izračunava iznos dobiti i njene komponente. Za utvrđivanje iznosa duga prema budžetu, rashodi se obračunavaju iz ukupne vrijednosti prihoda. Krajnji rezultat obračuna je oporezivi prihod. Nakon množenja sa kamatnom stopom, saznaće se iznos koji treba platiti i biće moguće sastaviti knjigovodstvena knjiženja (računi 68, 99).

U slučaju da je, prema izvještaju, gubitak veći od dobiti, poreska osnovica se smatra nula. Da biste odredili njegovu vrijednost, koristite formulu: N b \u003d D p + D vn - R - Ub, gdje je:

Nb - poreska osnovica.
D r - prihod od prodaje.
D vn - neposlovni prihod.
P - proizvodni, prodajni i neposlovni troškovi.
Ub - gubitak prethodnih godina.

Nakon utvrđivanja poreske osnovice, preduzeće treba da obračuna porez na dobit (knjiženje Dt “Dobit i gubitak” Kt “Porez na dobit”). U ovom slučaju se vrši poseban obračun uplata u savezni i regionalni/lokalni budžet.

Period obračuna poreza na dohodak

Većina preduzeća "pamti" obavezu plaćanja kamate na prihode državi jednom godišnje - nakon sastavljanja finansijskih izvještaja, zatim se vrše knjigovodstvena knjiženja poreza na dobit. U ovom slučaju, period poravnanja se smatra godinu dana. Visina poreske osnovice u ovom slučaju utvrđuje se kumulativno od prvog dana. Kao izvještajni period priznaju se intervali od 3, 6 i 9 mjeseci.

Postoji još jedan način da se namirite sa državom za ovu vrstu poreza: direktno iz dobiti dobijene za svaki mjesec. Ovo je način plaćanja akontacije „na fakt“. Za neka pravna lica to je zgodno, što nije zabranjeno zakonom. Izvještajni period je mjesec, dva, tri i tako do kraja godine.

Obračun poreza na dohodak: knjiženje, pravila

Odraz plaćanja iz prihoda organizacije regulisan je PBU 18/02. Proces se sastoji od dva uzastopna koraka. Prvo morate odrediti računovodstvenu dobit, a zatim uskladiti rezultat sa podacima poreznog računovodstva.

Rezultat prvog obračuna smatra se uslovnim rashodom ili prihodom za porez na dobit. Izračun se vrši prema formuli: U r / d \u003d P b × C, gdje je:

U r / d - uslovni trošak / prihod;
P b - računovodstvena dobit;
C - stopa poreza na dohodak (od 10 do 20%).

Računovodstvena dobit utvrđuje se na osnovu računovodstvenih podataka i predstavlja razliku između potvrđenih prihoda i rashoda preduzeća za posmatrani period.

U ovoj fazi je naznačeno obračunavanje poreza na dobit: knjiženje Dt podračuna „Dobit i gubitak“. “Uslovni trošak poreza na dohodak” Kt podračun “Porezi”. Podračun "Porez na dohodak" ili Dt "Porezi". “Porez na dohodak” KT “Dobit i gubitak” pod. "Nepredviđeni prihod za porez na dohodak".

Poređenje iznosa dobiti za porez i računovodstvo

Zbog različitih pravila evidentiranja poslovnih transakcija nastaju nedosljednosti u poreskim i računovodstvenim evidencijama. Nakon izračunavanja računovodstvene dobiti za izvještajni period, potrebno je izvršiti prilagođavanja dobivene vrijednosti U r / d: N p = N oko + On od - N oko. od + U r / d, gdje je:

N p - porez na dobit (gubitak) tekući.
N o - poreska obaveza stalnog karaktera.
Od - odgođeno porezno sredstvo.
N ob.ot - odgođena porezna obaveza.

Privremene razlike između poreznih i računovodstvenih podataka čine odgođenu poreznu imovinu ili obvezu. Ako je dobit preduzeća prema računovodstvenim registrima veća nego po porezu, govore o odloženoj poreskoj obavezi. Njegova vrijednost je jednaka razlici pomnoženoj sa poreskom stopom. U suprotnom se formira ona koja se računa na sličan način.

Poreska obaveza trajne prirode nastaje usled pojave stalne razlike između pokazatelja dobiti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Oni se odražavaju knjiženjem Dt “Dobit i gubitak” Kt “Porezi” na posebnim podračunima.

Primjer obračuna i obračuna

Razmotrite situaciju: godine kompanija je izdala kredit u iznosu od 1 milion 200 hiljada rubalja i platila 400 hiljada kao početni doprinos.Po rezultatima prvog kvartala dobit je iznosila 2 miliona 480 hiljada i PDV 240 hiljada rubalja. Ukupan iznos troškova je 750 hiljada rubalja. Poreski gubitak za prošli period - 80 hiljada rubalja. Izračunajte i obračunajte porez na dohodak.

Rješenje se sastoji od uzastopnih radnji:

Izračunavamo poreznu osnovicu: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1.410.000 rubalja.
Uzmimo kao uslov poresku stopu od 20% (2% i 18%), ukupan iznos poreza na dobit će biti: N p = 1410000 × 0,2 = 282 000 rubalja.
Od povučenog iznosa, federalni budžet će dobiti: 1.410.000 × 0,02 = 28.200 rubalja, u lokalni/regionalni budžet: 1.410.000 × 0,18 = 253.800 rubalja.
Porez na dobit je obračunat: knjiženje Dt “Dobit i gubitak” Kt “Porezi” u iznosu od 282.000 rubalja.

Prijenos poreza na dohodak u državni budžet prati unos: Dt “Porezi” Kt “Bankovni račun”.

Osnovna knjigovodstvena knjiženja za mjesečne uplate

Mjesečno se može izvršiti obračunavanjem iznosa na stvarno primljeni prihod za posljednji mjesec ili kvartal. U drugom slučaju, primljeni iznos poreza se dijeli na 3 jednaka dijela. U sljedećem primjeru, razmotrite situaciju u kojoj preduzeće plaća porez na tromjesečnoj osnovi. Radi boljeg razumijevanja, predstavili smo ga u obliku tabele.

Knjigovodstvena knjiženja - primjeri pripreme poreza na dobit

	Kvartalni prihod, rub.		Zadaci računa
		300.000 × 0,2 = 60.000 rubalja	Iznos poreza obračunat za 1. kvartal Dt “Dobit i gubitak” CT “Porezi”
		1. 60.000 rubalja 2. 250.000 × 0.2 = 50.000 rubalja	2. Porez obračunati za II kvartal: Dt “Dobit i gubitak” Kt “Porezi”
		1. 50.000 rubalja 2. 400.000 × 0,2 = 80.000 rubalja	2. Obračunati porez za III kvartal: Dt “Dobit i gubitak” Kt “Porezi”
		80 000 rubalja
Ukupno za godinu		(1.270.000 × 0,2) - 60.000 - 50.000 - 80.000 = 64.000 rubalja	31 obračun poreza na dobit: knjiženje Dt “Dobit i gubitak” Kt “Porezi”

Mjesečno plaćanje se vrši prijenosom trećine ukupnog iznosa poreza za kvartal. Knjiženja se sastavljaju i za obračun i za plaćanje svake uplate.

Ostala obavezna plaćanja u budžet

Pored poreza na dohodak, preduzeće je u obavezi da izvrši i druge uplate, na primer PDV, porez na dohodak fizičkih lica, porez na imovinu i transport. Za grupisanje podataka o obavezama prema državi koristi se aktivno-pasivni konto 68. Računovodstvena knjiženja se vrše za svaku vrstu poreza na odgovarajućim podračunima.

Odgovarajući računi za obračun poreza razlikuju se u zavisnosti od vrste. Ako se porez na dohodak pripisuje računu dobiti i gubitka, onda se porez na dohodak fizičkih lica sasvim logično odražava na račun obračuna sa osobljem o plaćama.

Priprema poreskih prijava

Šta je porez? To je obaveza prema državi, što se ogleda u pasivi bilansa stanja. To znači da je obračun poreza knjiženje u kojem se ukazuje na dobrobit računa 68. Računi se zadužuju na mjestu gdje nastaju troškovi plaćanja.

Razmotrite glavne računovodstvene stavke za obračun i plaćanje poreza:

Dt “Glavna proizvodnja” Ct “Porezi” - porez na zemljište je naplaćen.
Dt "Platni spisak" Kt "Porezi" - registrovano kod poreza na dohodak fizičkih lica.
Dt “Poravnanja sa osnivačima” Ct “Porezi” - obračunava se porez na dividende.
Dt “Ostali troškovi” Ct “Porezi” - izdvaja se porez na imovinu.
Dt "Prodaja" Ct "Porezi" - prihvaćeno za obračun PDV-a.
Dt “Porezi” Ct “Bankovni račun” - poreski dug je otplaćen sa tekućeg računa.

Transfer iznosa u državni budžet mora biti blagovremen. Najmanje kašnjenje u plaćanju obećava uvođenje dodatnih kazni koje preduzetniku ne idu na ruku. Obračun poreza u interesu pravnog lica mora se vršiti istinito, zakonito i blagovremeno.

U ovom članku ćemo pogledati računovodstvo odgođenog poreza na dobit. Hajde da razumemo računovodstvo uslovnih troškova. Hajde da razgovaramo o uticaju odloženih poreza na neto prihod.

Prisustvo u upravljanju kompanijama dvije punopravne vrste računovodstva - računovodstvenog i poreskog, dovodi do periodičnih nedosljednosti u finansijskim rezultatima. Ali to ne stvara probleme profesionalcima, jer je odgođeni porez na dobit česta pojava. Da li je to moguće pravilno uzeti u obzir i kako tačno, opisano je u nastavku.

Koncept odloženog poreza na dobit i RAS br. 18/02

Prilikom rada na poreskoj prijavi, računovođa treba pravilno procijeniti i utvrditi iznos odgođenog poreza na dobit (ODP). Njegov izgled je objektivne prirode, jer je isprepleten razlikama u metodama obračuna obima dobiti u poreskim i računovodstvenim evidencijama.

Porez izračunat na osnovu primarnih dokumenata najvjerovatnije se neće podudarati s iznosom odbitaka koji se stvarno šalje u trezor. Uredbom o računovodstvu pod brojem 18/02 uvedeni su u praktično računovodstvo pokazatelji koji povećavaju (umanjuju) oporezivi prihod.

Obračunati porez na dobit - knjiženjeove operacije formira se uzimajući u obzir norme PBU 18/02. Neprofitne organizacije i poreski obveznici koji ne plaćaju porez na dohodak oslobođeni su korištenja ovih normi. Što se tiče malih preduzeća, njihovi predstavnici sami imaju pravo da biraju da li će se pridržavati ove odredbe.

Koji su računi uključeni u knjiženja?

Sve transakcije obračuna poreza iskazuju se na kreditu računa 68. Za prikaz obračuna poreza na dobit za njega se otvara poseban podračun. Prilikom obračunavanja dobiti, uzimajući u obzir norme PBU 18/02 (odobrene naredbom Ministarstva finansija od 19. novembra 2002. br. 114n), uočava se smanjenje na ukupnu vrijednost tražene vrijednosti obračunate u poreznom i računovodstvu. U cilju povezivanja nastalih razlika (privremenih i trajnih), pri obračunu poreza na dobit koriste se različiti računovodstveni knjiženja.

Pojava ovih razlika je zbog činjenice da svi rashodi u poreskom računovodstvu ne umanjuju oporezivi prihod, dok se istovremeno u računovodstvu uzimaju u obzir. U svrhu naknadne korekcije obračunate dobiti u računovodstvu potrebno je uzeti u obzir sve razlike koje nastaju.

U zavisnosti od razlike koju je poreski obveznik primio za izvještajni period (odbitnu ili oporezivu), primjenjuju se različita knjiženja.

Mi odražavamo ONU

Ako je pri obračunu u poreskom računovodstvu vrijednost dobiti veća od istog pokazatelja u računovodstvu, tada nastaje odbitna razlika, što znači da postoji odgođeno porezno sredstvo.

ONA \u003d Svr * NS, gdje:

SHE je odloženo porezno sredstvo;

Svr - iznos privremene razlike;

Poreska stopa iznosi 20% (18% se uplaćuje u regionalni budžet, a 2% u savezni budžet).

Da bi se odrazilo u računovodstvu, vrši se sljedeća korespondencija:

Dt 09 - Kt 68 - SHE obračun.

Mi odražavamo IT

Ako je računovodstvena dobit veća od poreske dobiti, tada nastaje odgođena poreska obaveza.

Ovo možete prikazati u računovodstvu sa sljedećom korespondencijom:

Dt 68 - Kt 77 - obračun IT.

Ako dođe do situacije kada privremene razlike iz nekog razloga ostaju nenaplaćene, vrše se sljedeći upisi za njihovo otpisivanje:

Otpisati odloženo poresko sredstvo za knjiženje poreza na dobit - Dt 91 - Kt 09

Za otpis odgođene poreske obaveze - Dt 77 - Kt 91.

Računovodstvo PNO i PNA

Trajna poreska obaveza nastaje ako je, prema rezultatima za izvještajni period, vrijednost dobiti u poreskom računovodstvu veća nego u računovodstvu.

PNO \u003d Prp * NS, gdje

PNO - stalna poreska obaveza;

Prp - konstantna razlika (pozitivna);

HC je poreska stopa koja iznosi 20%.

Računovodstveni unos poreza na dobit u ovom slučaju će biti sljedeći:

Dt 99 - Kt 68 - obračun trajne porezne obaveze.

U situaciji kada je dobit manja u porezu, a ne u računovodstvu, i stalna razlika ispada negativna. Postoji trajna poreska sredstva.

Porez na dobit u računovodstvenim knjiženjima iskazan je na sljedeći način:

Dt 99 - Kt 68 - obračun troška uslovnog poreza.

Vrijednost je jednaka dobiti u računovodstvu pomnoženoj sa poreskom stopom.

Gubitak nastao iz poslovanja, koji se također množi sa poreznom stopom, uslovni je prihod i prikazuje se na sljedeći način:

Dt 68 - Kt 99.

Obračunata dobit u poreskom računovodstvu, pomnožena sa poreskom stopom, je tekući porez na dobit. Da biste ga prikazali, ne morate se dopisivati.

Kao rezultat izvršenih poslova, finansijski rezultat poreza na dobit postaje jednak sadašnjoj vrijednosti poreza.

Za mala preduzeća, knjiženja poreza na dohodak izgledaju ovako: Dt 99 - Kt 68.

Više o olakšicama za porez na dohodak možete saznati u našem članku „Koje olakšice za porez na dobit su uspostavljene za 2017-2018. .

Rezultati

Primjena PBU 18/02 često postavlja pitanja. Ali nakon što ste jasno razumjeli koncepte IT, SHE, PNO i PNA o kojima smo gore govorili, lako se možete nositi sa dovođenjem salda na računu 68 na iznos poreza na dohodak prikazan u deklaraciji.

Razmotrite na koja knjiženja treba obračunati porez na dobit (gubitak), kao i njegovu uplatu u budžet. U ovom slučaju, upotreba ili nekorištenje PBU 18/02 od strane kompanije je od velike važnosti.

Ko radi ožičenje?

Preduzeća na OSNO dužna su obračunati iznos poreza na dobit i uplatiti ga u savezni i regionalni budžet. Oni takođe imaju obavezu da obavljaju ove poslove u računovodstvu. Redoslijed refleksije ovisi o primjeni ili neprimjeni PBU 18/02. Norme dokumenta omogućavaju vam da eliminišete neslaganja koja se formiraju između računovodstvenog i poreskog računovodstva.

Ali ne mogu sve organizacije koristiti PBU 18/02. Ne primjenjuje se:

bankama;
Državna jedinstvena preduzeća i opštinska jedinstvena preduzeća;
firme koje u svojim aktivnostima koriste pojednostavljene računovodstvene metode.

Možete brzo pripremiti bilans uspjeha i uzimajući u obzir sve promjene u zakonodavstvu na mreži koristeći posebnu uslugu BukhSoft:

Popunite prijavu poreza na dohodak

Transakcije poreza na dohodak za one koji ne primjenjuju PBU 18/02

Izračunajte indikator prema formuli:

Obračun knjiženja:

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dohodak” Kredit 99 podračuna “Uslovni prihod za porez na dohodak”

Trajna poreska sredstva (PTA) i stalne poreske obaveze (PTL) iz stalnih razlika. Razlike nastaju kada se određena vrsta prihoda ili rashoda u potpunosti ili djelimično uzme u obzir u poreskom ili računovodstvenom (vidi tabelu 1).

Tabela 1. Formiranje PNO i PNA u računovodstvu

Zašto postoji stalna razlika?	Rezultat		Knjiženje u računovodstvu
Priznavanje prihoda samo u poreskom računovodstvu		Povećava porez	Debit 99 podračuna "PNO" Kredit 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak"
Nepriznavanje rashoda u poreskom računovodstvu
Priznavanje prihoda samo u računovodstvu		Smanjuje porez	Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak" Kredit 99 podračuna "PNA"
Priznavanje rashoda samo u poreskom računovodstvu

Formula za izračunavanje PNO i PNA je sljedeća:

Odgođena porezna imovina (DTA) i odgođene porezne obveze (DTL) iz privremenih razlika. Razlike nastaju kada se računovodstveni prihodi ili rashodi iskazuju u jednom periodu, a porez u drugom. Postoje dvije vrste razlika - odbitne (DVR) i oporezive (NVR). Razmotrite u tabeli 2 zašto se pojavljuju.

Tabela 2. Edukacija ONA i IT u računovodstvu

Zašto	Rezultat	Utjecaj na porez i računovodstvo	Knjiženje radi ogleda i otplate (u cjelini ili djelimično) u računovodstvu
Prihodi nisu iskazani u računovodstvu u tekućem izvještajnom periodu		Smanjenje iznosa poreza za buduće izvještajne periode. Povećanje poreza u tekućem periodu	Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dobit" Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dobit" Kredit 09
Rashodi nisu iskazani u poreskom računovodstvu u tekućem izvještajnom periodu
Prihodi nisu iskazani u poreskom računovodstvu u tekućem izvještajnom periodu		Povećanje iznosa poreza za buduće izvještajne periode. Smanjenje iznosa poreza tekućeg perioda	Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dobit" Kredit 77 Dugovanje 77 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"
Rashodi se ne iskazuju u računovodstvu u tekućem izvještajnom periodu

Formula za izračunavanje IT i ONA:

Odredite ukupnu vrijednost poreza koristeći formulu:

Provjerite sa iznosom navedenim u redu 180 lista 02 prijave poreza na dohodak. Ako su se vrijednosti poklopile, onda su obračuni u računovodstvu ispravno napravljeni.

Ako nema trajnih i privremenih razlika u računovodstvu, vrijednost poreza u prijavi mora odgovarati vrijednosti uslovnog rashoda prema računovodstvu.

Plaćen porez na dohodak (knjiženje)

Prenos iznosa poreza i akontacije u savezni i regionalni budžet prikazan je knjiženjem:

Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dobit" Kredit 51

Sve o tjuningu automobila