Sve o tjuningu automobila

Pojednostavljenje u pružanju agencijskih usluga iz prihoda. Računovodstvo i oporezivanje kod agenta-firme na usn. Agent na pojednostavljenom poreskom sistemu: prihodi i rashodi

Prihodi i rashodi

Prilikom izvršenja naloga naručioca (komitent, nalogodavac, poverenik), posrednik (komisionar, agent, punomoćnik):

  • prima prihod - prihod od pružanja posredničkih usluga (naknada) (klauzula 1 člana 346.15, tačka 1 člana 249 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • snosi troškove (uključujući ulazni PDV) u vezi sa izvršenjem posredničkog ugovora, koji mu se, prema uslovima ugovora, ne nadoknađuju (pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. maja 2006. godine br. 03-03- 04/1/463).

U sastav prihoda koji se uzima u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza, ne uključuju sredstva koja je primio posrednik:

  • od kupca u korist kupca (prilikom prodaje robe);
  • od kupca u korist dobavljača (prilikom kupovine robe);
  • od kupca da nadoknadi troškove posrednika prema uslovima posredničkog ugovora.

Ovo proizilazi iz podstav 1 stava 1.1 člana 346.15 i podstava 9 stava 1 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Računovodstvo prihoda i rashoda

Ako organizacija plaća jedinstveni porez na prihod, u poreznu osnovicu uključite samo iznos posredničke naknade (dodatne pogodnosti) (klauzula 1, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ovaj postupak se primjenjuje samo u slučajevima kada sredstva povezana sa izvršenjem transakcije primi posrednik nakon zaključenja posredničkog ugovora. Ako je posrednik primio ova sredstva prije potpisivanja ugovora, mora ih uključiti u prihod koji podliježe jedinstvenom porezu. Ovo se navodi u pismu Federalne poreske službe Rusije od 19. avgusta 2011. br. AC-4-3 / 13628.

Ne prihvatajte troškove u svrhu oporezivanja (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). Popusti koji se pružaju kupcima (kupcima) na račun posredničkih naknada ne umanjuju njegov iznos (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. maja 2010. godine br. 03-11-06 / 2/80).

Ako organizacija plaća jedinstveni porez kada je pojednostavljen iz razlike između prihoda i rashoda, vodite evidenciju i prihoda i rashoda (klauzula 2, član 346.18, član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi u vezi sa izvršenjem posredničkog ugovora, koje, prema uslovima ugovora, ne nadoknađuje kupac, umanjuju poresku osnovicu. U zavisnosti od vrste troškova, uzmite ih u obzir u okviru odgovarajuće stavke troškova predviđene radi pojednostavljenja. Na primjer, troškovi plaćanja usluga potkomiteta mogu se pripisati materijalnim troškovima (pismo UMNS Rusije za Moskvu od 29. juna 2004. br. 21-09 / 42913).

Ne uključiti u sastav troškova koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza u slučaju pojednostavljenja:

  • vrijednost imovine (uključujući novac) koju je posrednik prenio na kupca u vezi sa izvršavanjem obaveza iz ugovora;
  • troškove koje kupac mora nadoknaditi posredniku prema uslovima ugovora.

To je predviđeno stavom 2 člana 346.16, stavom 1 člana 252 i stavom 9 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Priznajte prihod od prodaje posredničkih usluga tek nakon plaćanja (klauzula 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, na dan prijema novca od kupca na bankovni račun ili u blagajnu posrednika (ako posrednik nije uključen u obračune).

Primjer prikazivanja prihoda posrednika u knjizi prihoda i rashoda. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez na dohodak

DOO "Alfa" primenjuje pojednostavljeni sistem. Na prihod se plaća jedinstveni porez.

U januaru je Alfa, kao komisionar, sklopila ugovor o komisiji za prodaju pošiljke robe. Alfa ne učestvuje u obračunima (kupac prenosi novac direktno prodavcu). Cijena robe po ugovoru je 590.000 rubalja. (uključujući PDV - 90.000 rubalja). Iznos provizije je 10 posto cijene prodane robe, što je 59.000 rubalja.

Komitet je u januaru predao proizvode Alfi. U februaru je Alfa isporučila proizvode kupcu, kupac je prebacio uplatu na račun kupca. Alfa je nagradu od kupca primila 3. marta.

Datum priznavanja prihoda je dan prijema uplate za izvršene usluge. U martu prihod u iznosu od 59.000 rubalja. Alfin računovođa se ogleda u.

Priznajte troškove u izvještajnom periodu u kojem su nastali i plaćeni (klauzula 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, troškovi koje kupac ne nadoknađuje, ako su ekonomski opravdani, uzimaju u obzir pojednostavljenje kako se plaćanje vrši prilikom obračuna jedinstvenog poreza. Priznajte ulazni PDV na ove troškove u poreskoj osnovici, nakon što se sami troškovi registruju i porez se prenese (podtačka 8, tačka 1, član 346.16, podtačka 3, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

situacija: da li posrednik treba da uzme u obzir dodatni prihod koji je primio prilikom izvršenja naloga kupca po povoljnijim uslovima od ugovorom?

Da treba.

Izvršavanjem naloga po ugovoru, posrednik, pored naknade, može ostvariti dodatni prihod (beneficije). Nakon što je izvršio narudžbu pod povoljnijim uslovima nego što je predviđeno ugovorom, posrednik ima pravo na polovinu takvog prihoda, osim ako nije drugačije ugovoreno (članovi 992. i 1011. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pojednostavljenjem, prihod se formira na isti način kao i kod oporezivanja dobiti (gotovinski metod). Istovremeno, nemoguće je dodatnu korist koju ima posrednik pripisati prihodima koji se ne uzimaju u obzir u poreske svrhe. Takav prihod je potrebno uzeti u obzir kao naknadu po ugovoru - takav prihod je povezan sa prodajom posredničkih usluga i stoga čini njegov prihod (prihod) za potrebe poreza.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 2 člana 249, podstav 9 stava 1 člana 251, stav 1 člana 346.15 i stav 2 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije godine u dopisu od 01.11.2013. godine broj 03-11-06 / 2 / 46735 .

situacija: kada bi posrednik na pojednostavljenom sistemu trebao priznati posredničku naknadu u prihodu? Posrednik učestvuje u poravnanjima i zadržava naknadu od prihoda primljenih u korist kupca.

Priznajte prihod u trenutku prijema gotovine od kupca.

Posrednik i nalogodavac se mogu dogovoriti o različitim opcijama plaćanja posredničke naknade. Istovremeno, po defaultu, komisionar ili agent koji djeluje u svoje ime može zadržati iznos svoje naknade od svih sredstava koje je primio u korist komitenta (nalogodavac) (članovi 997., 1011. Građanskog zakonika Ruska Federacija). Kao još jedna opcija obračuna, posrednik može zadržati svoju naknadu u trenutku prijenosa novca (prihoda) kupcu (član 407. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U svakom slučaju, takva operacija je jednostrani prebijanje međusobnih potraživanja. Da bi to učinio, posrednik mora sastaviti i prenijeti kupcu dokument koji sadrži obavijest o kompenzaciji (član 410. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

I pored mogućnosti dogovora o različitim uslovima poravnanja sa kupcem, za posrednika koji koristi pojednostavljeno oporezivanje, datum priznavanja prihoda ne zavisi od trenutka potpisivanja izveštaja o pružanju posredničkih usluga, niti od obavljanja drugih radnji. dogovoreno između strana da ispune obaveze. Posrednik koji primjenjuje pojednostavljeno oporezivanje mora priznati prihod na gotovinskoj osnovi, odnosno na dan stvarnog prijema sredstava od kupca, ako ta sredstva uključuju njegovu naknadu (klauzula 1, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 21. novembra 2012. godine br. 03-11-06/2/140.

situacija: Da li organizacija treba da uključi agencijsku i podagencijsku naknadu u prihode prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza uz pojednostavljenje? Organizacija djeluje kao subagent (agent podkomisije).

Da, potrebno je, ali samo podagencijska naknada.

Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeno oporezivanje ne uzima u obzir prihode predviđene članom 251. Poreskog zakona Ruske Federacije (potklauzula 1, tačka 1.1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). A u podstavu 9. stava 1. ovog člana kaže se da prihodi agenta (komisionara) ne uključuju sredstva koja je primio u vezi sa ispunjenjem obaveza iz ugovora o zastupanju. Jedini izuzetak je . Novac koji agent prenosi principalu po ugovoru je prihod principala. Ovo pravilo važi i za strane u podzastupskom ugovoru. Za subagenta, agent je principal. A agencijska naknada, koja se agentu mora prenijeti na osnovu ugovora, smatra se njegovim prihodom. Slično objašnjenje dato je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 22. maja 2007. godine br. 03-11-04/2/130.

situacija: kako posrednik na pojednostavljenom sistemu može uzeti u obzir naknadu čiji je iznos unaprijed nepoznat? Naknada je uključena u avans koji se daje posredniku za izvršenje ugovora.

U prihode uračunati cjelokupni iznos primljenih sredstava od kupca.

Prihod (prihod) posrednika od pružanja posredničke usluge je njegova naknada (klauzula 1, član 346.15, tačka 1, član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljeni prihod se priznaje na gotovinskoj osnovi, odnosno u trenutku prijema uplate od kupca (klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, avansi primljeni na račun predstojećeg pružanja posredničkih usluga takođe se uključuju u prihod (klauzula 1 člana 346.15, podstav 1 tačke 1 člana 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 2008. godine br. 03-11- 04/2/108, od 25. januara 2006. godine br. 03-11-04/2/15, odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. januara 2006. godine br. 4294/05).

U situaciji koja se razmatra ne može se utvrditi iznos posredničke naknade na dan prijema uplate od kupca. Stoga posrednik mora u oporezivi prihod uključiti cjelokupan primljeni iznos. Slična objašnjenja su sadržana u pismu Ministarstva finansija Rusije od 28. marta 2011. godine br. 03-11-06/2/41.

Nakon pruženih posredničkih usluga (npr. na dan odobrenja izvještaja posrednika), poreska osnovica za jedinstveni porez se može korigovati. Ovaj zaključak proizilazi iz odredaba stava 1.1 člana 346.15 i podstav 9 stava 1 člana 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Prema ovim normama, sastav prihoda koji se uzima u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza u slučaju pojednostavljenja ne uključuje sredstva od posrednika primljena od kupca za nadoknadu troškova povezanih sa izvršenjem ugovora.

U trenutku izvršenja ugovora, iznos prethodno primljene avansne uplate (uključujući posredničku naknadu) prestaje u potpunosti biti prihod posrednika. Na kraju krajeva, dio primljenih sredstava on je potrošio na ispunjavanje obaveza iz ugovora. Na primjer, navodi se dobavljaču robe koju posrednik kupuje za kupca. Ova činjenica vam omogućava da umanjite prihode koji su prethodno iskazani u knjizi prihoda i rashoda za iznos dokumentovanih troškova koji se moraju platiti na teret kupca. Nakon usklađivanja, u sastavu prihoda ostaje samo iznos posredničke naknade.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. septembra 2013. godine br. 03-11-06/2/40279.

Primjer odraza u knjizi računovodstva prihoda i rashoda usklađivanja poreske osnovice prilikom sklapanja posredničkog ugovora

Alpha LLC (agent) je sklopila posrednički ugovor sa Hermes Trading Company LLC (principal). Prema uslovima sporazuma, Alpha mora kupiti skladišnu opremu za Hermes i osigurati njenu isporuku na teritoriju principala. Ukupan trošak ugovora (uključujući Alfinu posredničku naknadu) dogovoren je u iznosu od 800.000 rubalja. Istovremeno, iznos agencijske naknade utvrđuje se kao razlika između ugovorene vrijednosti ugovora i stvarnih troškova Alfe za nabavku i isporuku opreme. Rok trajanja ugovora je dva mjeseca.

Hermes je 1. marta prebacio Alfi cjelokupni iznos predviđen ugovorom. Ugovor je sklopljen 25. aprila. Iznos dokumentovanih troškova vezanih za izvršenje ugovora i prikazanih u Alfa izveštaju je 731.600 rubalja. Tako je iznos agencijske naknade iznosio 68.400 rubalja.

Prilikom izračunavanja akontacije za pojedinačni porez za 1. kvartal, Alpha je uključila u prihod cijeli iznos sredstava primljenih od Hermesa - 800.000 rubalja.

Prilikom obračuna akontacije jedinstvenog poreza za prvu polovinu godine, Alfa je umanjila poresku osnovicu, uzimajući u obzir stvarne troškove nastale u vezi sa izvršenjem ugovora o posredovanju.

Prijem avansa i naknadno usklađivanje poreske osnovice, obračunao je računovođa Alfe knjiga prihoda i rashoda .

situacija: Da li posrednik (komisionar, agent, advokat) treba da uključi u prihode avans koji je primio od kupca u korist kupca (komitent, nalogodavac, nalogodavac) prilikom obračuna jedinstvenog poreza po pojednostavljenju? Posrednik učestvuje u obračunima.

Da treba.

Organizacije koje koriste pojednostavljeno oporezivanje priznaju prihode na gotovinskoj osnovi, odnosno na dan stvarnog prijema sredstava (klauzula 1, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo važi i za primljene avansne uplate (klauzula 1 člana 346.15, tačka 2 člana 249, podtačka 1 tačke 1 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako posrednik koji koristi pojednostavljeno oporezivanje učestvuje u obračunima, on mora uključiti dio iznosa naknade primljene od kupca unaprijed kao dio oporezivog prihoda. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 21. novembra 2012. godine br. 03-11-06/2/140 i od 28. marta 2011. godine br. 03-11-06/2/39.

Visinu naknade možete odrediti obračunom. Na primjer, ako posrednik ima pravo na 10 posto prihoda po ugovoru, a 20 posto prihoda primi kao predujam, naknada koja je uključena u poreznu osnovicu posrednika iznosit će 2 posto primljenih sredstava. .

Agent je zadržao naknadu od prihoda: kako nalogodavac može uzeti u obzir ove iznose na „profitabilnom“ pojednostavljenom poreskom sistemu?

Ministarstvo finansija Rusije je u dopisu broj 03-11-11/4474 od 28. januara 2019. godine razmatralo pitanje obračuna od strane principala koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja iznosa agencijskih naknada. Autori pisma su posebno objasnili da agencijska provizija koju agent zadržava od prihoda dobijenih od kupaca ne umanjuje prihod nalogodavca na pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda.

Stav 1 člana 346.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da "pojednostavljivači" utvrđuju prihod na način utvrđen stavovima 1. i 2. člana 248. Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, prihod naveden u članu 251 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne uzima u obzir. Član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa smanjenje prihoda nalogodavca za iznos agencijske naknade.

Istovremeno, stav 1. člana 248. Poreskog zakona Ruske Federacije klasifikuje prihode od prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava) i neposlovne prihode kao prihode poreskog obveznika. Prihodi od prodaje utvrđuju se na način propisan članom 249. Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema stavu 2 člana 249 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje dobara (radova, usluga) vlastite proizvodnje i prethodno kupljenih, kao i prihod od prodaje imovinskih prava, priznaje se kao prihod. od prodaje. Gde prihod od prodaje se utvrđuje na osnovu svih primitaka vezano za plaćanja za prodatu robu (radove, usluge ili imovinska prava).

Iz navedenih normi Poreskog zakonika Ruske Federacije, Ministarstvo finansija izvodi sljedeći zaključak. Nalogodavac na pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda ne može umanjiti prihode za iznos agencijske naknade koju zastupnik zadržava od prihoda od prodaje dobijenih od kupaca.

Glavnica na pojednostavljenom poreskom sistemu uključuje u prihode cjelokupan iznos prihoda koji je agent primio

Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa smanjenje prihoda principala za iznos naknade koju oni plaćaju agentima. Stoga se prihodi nalogodavca koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda ne bi trebali umanjiti za iznos agencijske naknade koju zastupnik zadržava od prihoda od prodaje koje je primio od kupaca dobara.

U ovom slučaju primanja principala je cjelokupan iznos prihoda od prodaje usluga koje je agent primio.

Napomena: Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 03-11-11/28 od 24.01.2013.

Trenutak prihoda nalogodavca (komisionara) od agenta (komisionara)

  • DOO primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“.
  • DOO je zaključilo ugovor o zastupanju, pod kojim agent prihvata i prenosi uplate od pojedinaca za komunikacijske usluge koje pruža DOO.
  • Prema uslovima ugovora o zastupanju, agent na kraju izvještajnog mjeseca sastavlja i šalje DOO izvještaj o prihvaćenim uplatama.
  • Na osnovu rezultata razmatranja izvještaja agenta, sredstva koja je on prihvatio prenose se na tekući račun principala već sljedećeg mjeseca.

Koja okolnost treba da odredi trenutak kada DOO (nalogodavac) primi prihod za poreske svrhe - do dana prijema sredstava od agenta na račun za poravnanje (gotovina) ili do datuma kada agent sačini izvještaj o primljenim uplatama?

Postupak priznavanja prihoda kada poreski obveznici primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Dakle, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate duga (plaćanje ) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod). Posebne odredbe kojima se reguliše postupak utvrđivanja prihoda poreskih obveznika-naručilaca koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, gl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži.

dakle, datum prijema prihoda o pojednostavljenom poreskom sistemu za obveznika-nalogodavac je datum prijema sredstava na njegove bankovne račune i (ili) na blagajnu.

Agent na pojednostavljenom poreskom sistemu u prihode uključuje samo iznos agencijske naknade

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u svom dopisu broj 03-11-06 / 2 / 12500 od 15.04.2013. godine pojašnjava da li agent treba da uključi cjelokupni iznos primljen od glavnice u prihode po pojednostavljenom poreskom sistemu .

Pismo to kaže prihod poreskog agenta primjena pojednostavljenog poreskog sistema je agencijska naknada.

Istovremeno, agentska organizacija koja pruža usluge principalu, prilikom utvrđivanja osnovice za plaćen porez u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, treba da uzme u obzir iznos agencijske naknade na dan prijema sredstava. na bankovnim računima ili na blagajni.

Prihodi agenta na pojednostavljenom poreskom sistemu uključuju samo iznos agencijske naknade

Zastupnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u svojim prihodima uzimaju u obzir samo iznos agencijske naknade. Na ovo je podsjetilo Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 28. septembra 2017. broj 03-11-06 / 2/62942.

Stav 1 člana 346.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da "pojednostavljivači" uzimaju u obzir prihode na način utvrđen podstavovima 1 i 2 člana 248 Kodeksa. U ovom slučaju se ne uzimaju u obzir oni prihodi koji su navedeni u članu 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U podstavu 9. stava 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije spominju se prihodi agenta koji su primljeni u vezi sa ispunjenjem obaveza iz ugovora o zastupanju, kao i nadoknada troškova agenta za nalogodavca. Ovaj prihod ne uključuje provizije, agencijske ili druge slične naknade.

Agencijski ugovor po pojednostavljenom poreskom sistemu - prihod minus rashodiomogućava jednostavnoj osobi da prenese neke od funkcija kupovine i prodaje robe na posrednika, ali zahtijeva posebna znanja. Što je takav ugovor i koje nijanse trebate uzeti u obzir - saznajte iz našeg članka.

Ono što je pojednostavljenoj osobi važno da zna pri sklapanju ugovora o zastupanju (uslovi o naknadi agenta, forma i vrijeme izvještavanja, itd.)

Da bi pojednostavljena osoba prodala ili kupila robu preko agenta, mora uzeti u obzir 2 vrste organizacijskih i računovodstvenih zahtjeva:

  • na izvršenje agencijskog ugovora (AD);
  • na priznavanje prihoda i rashoda po osnovu izvršenja AD.

Da bi ispunio prvu grupu zahtjeva (sadržaj predmeta AD, razgraničenje prava i obaveza stranaka i druge nijanse), pojednostavljivač mora uzeti u obzir norme Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Na primjer, kada se prijavljujete za AD, morate obratiti pažnju na sljedeće:

  • uslovi ugovora su podeljeni na glavne (predmet ugovora) i dodatne (cena AD i uslovi njegovog izvršenja), uključujući jedan od uslova AD - iznos i uslove plaćanja agencijske naknade;
  • potrebno je razjasniti oblik zastupničkih odnosa - agent može obavljati radnje u ime nalogodavca ili u svoje ime;
  • potrebno je navesti stepen ovlašćenja agenta - u AD se može predvideti da agent deo transakcija obavlja u ime principala, a deo - u svoje ime;
  • ne bi bilo suvišno detaljizirati moguća ograničenja – ona mogu biti nametnuta jednoj ili objema stranama AD (na primjer, uslov za obavljanje usluge lično od strane agenta bez sklapanja podagencijskih ugovora).

Ugovorom ne škodi propisivanje sastava i ključnih aspekata sadržaja izvještaja agenta.

Stvari koje treba imati na umu kada pripremate izvještaj agenta - pogledajte članak .

Ukoliko se obračuni sa kupcima odvijaju uz učešće agenta (preko njegovog računa za poravnanje ili blagajne), važno je u AD navesti period u kojem je agent dužan da obavesti nalogodavca o primljenim sredstvima - pravovremenost uključivanja od toga umnogome zavise prihodi principala u prihodima.

Za računovodstvene unose u izvršenju AD pogledajte članak .

Druga grupa zahteva, koje simplistika treba da zapamti kada izvodi AD, predviđena je u Pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (više o tome u sljedećim odjeljcima).

Simplifier prodaje robu preko agenta

Korištenje usluga agenta u prodaji robe od pojednostavljenog kupca stvara i prihode i rashode:

  • prema stavu 1 čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - prihod od prodaje robe;
  • pod pod. 23 stav 1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - troškovi u obliku nabavne cijene robe;
  • pod pod. 24 str.1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - platiti naknadu agentu;

Saznajte više o zamršenostima obračuna agencijskih naknada pri kombiniranju načina iz poruke objavljene na našoj web stranici .

  • pod pod. 8 str.1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - trošak PDV-a plaćen agentu (u smislu naknade);

Kako uzeti u obzir "izlazni" i "dolazni" PDV, materijal će reći pojednostavljeno.

  • troškovi u vezi sa naknadom ostalih troškova agenta.

Pojednostavljeni kupac uključuje troškove za AD ako:

  • transferi novca koji se vrše na adresu agenta nalaze se na ovlašćenoj listi “troškova” siplifikatora;
  • agent je dostavio dokumente koji potvrđuju troškove (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljeni kupac odražava prihode primljene po AD i troškove nastale u KUDiR-u na osnovu sljedećeg:

  • prihod od prodaje robe preko zastupnika:
    • priznat na dan prijema novca od kupca (klauzula 1 člana 346. 17 Poreskog zakona Ruske Federacije) - ako agent ne učestvuje u obračunima;
    • u trenutku kada posrednik primi novac od kupca - ako se namirenja vrše preko agenta;
  • priznati iznos prihoda je prodajna vrijednost robe prikazana u izvještaju agenta (klauzula 1 člana 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • ako su predujmovi primljeni od kupca po osnovu predstojeće isporuke, treba ih uzeti u obzir u prihodima pojednostavljenog kupca i na dan prijema novca.

Troškovi se uzimaju u obzir na uobičajen način za pojednostavljenog poreskog obveznika.

Što uzeti u obzir za pojednostavljene prilikom popunjavanja KUDiR-a - pogledajte materijal .

Agent stječe imovinu za pojednostavljene

Proces korištenja usluga agenta pri kupovini robe od strane pojednostavljene osobe povezan je s pojavom 3 grupe troškova:

  • troškovi nabavke - uključuju troškove nabavljene imovine, robe ili drugih vrijednosti;
  • poreski rashodi - sastoje se od iznosa "ulaznog" PDV-a koji se prenosi na dobavljača i (ili) agenta;
  • posrednički troškovi - koji se odnose na isplatu naknade agentu i nadoknadu iznosa u vezi sa izvršenjem AD.

Troškovi obuhvaćeni ovim grupama umanjuju prihode pojednostavljenog lica u skladu sa stavom 2. čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju se primjenjuje sljedeća računovodstvena shema:

  • uključivanje troškova vezanih za AD u poresku osnovicu pojednostavljenog kupca vrši se nakon njihovog plaćanja (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • postupak obračuna posredničke naknade zavisi od vrste imovine koju je agent stekao za pojednostavljenog kupca:
    • pod pod. 5 str.1 čl. 346.16, stav 2 čl. 346.16, stav 2 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije - ako se zaliha kupuje uz pomoć agenta (naknada agenta je uključena u početni trošak zaliha);
    • pod pod. 23-24 str.1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - prilikom kupovine robe (naknada agenta se obračunava kao zasebna vrsta troška);
    • pod pod. 1. stav 1. i stav 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - pri kupovini osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (naknada agenta je uključena u početni trošak sredstva).

Šema za obračun PDV-a:

  • kao poseban trošak (podtačka 8, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • kao dio početne cijene nabavljenih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (podtačka 3, tačka 2, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako imenovanje osnovnih sredstava utiče na to kada pojednostavljeno lice priznaje njegov trošak u rashodima - pogledajte materijal .

Nijanse obračuna dodatnih beneficija su pojednostavljene

Dodatna korist (AD) u obavljanju AD nastaje ako je agent izvršio transakciju pod uslovima koji su povoljniji od onih predviđenih ugovorom.

Prilikom kupovine (prodaje) robe preko posrednika, u smislu priznavanja DI, treba uzeti u obzir sljedeće:

  • DV se može pojaviti ako je agent uspio:
    • prodati robu po cijeni većoj od propisane AD;
    • kupiti robu po cijeni nižoj od ugovorom predviđene.
  • Distribucija primljenog DC-a između kupca i agenta odvija se prema algoritmima predviđenim u AD, ili jednako ako nema preliminarnih dogovora u vezi sa DC-om.
  • Cjelokupni iznos DV je vlasništvo pojednostavljenog kupca, pa on na njemu mora povećati prihod.
  • Umanjite gore navedeni prihod za iznose koji su prebačeni agentu njegovog dijela DV (potklauzula 24, klauzula 1, klauzula 2, član 346.16, član 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kako bi se izbjegao sukob sa regulatornim tijelima po pitanju priznavanja dodatne koristi agentu u troškovima, preporučuje se da se u ugovoru naznači da se VC priznaje kao varijabilni dio naknade agenta.

Primjer

U januaru 2018. godine, Bytkhimservis LLC osnovao je AD sa Khimtorg LLC za prodaju svojih proizvoda. Kupac primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, agent je na OSNO. Prema uslovima AD, agent se obavezuje prodati proizvode kupca po cijeni koja nije niža od 3.126 rubalja. za jedinicu. Zastupnička naknada se sastoji od fiksnog i varijabilnog dijela: fiksni dio iznosi 12% od količine prodatih proizvoda. U prisustvu DV, raspodjela se vrši u omjeru 50/50. Dodatna pogodnost koju ima agent je varijabilni dio agentove naknade. Khimtorg LLC, zahvaljujući efikasnom logističkom sistemu i uz pomoć savremenih marketinških tehnika, uspio je prodati proizvode po cijeni od 3.810 rubalja. za jedinicu. DV proračuni su prikazani u tabeli:

DOO "Bytkhimservis" je prenelo 2 iznosa na račun za poravnanje DOO "Khimtorg":

  • DV = 1.843.380 rubalja;
  • naknada agentu (12% od iznosa prodaje) / RUB 2,464,308 (20.535.900 rubalja × 12%).

U KUDiR-u u januaru 2018. godine, pojednostavljeni kupac je prikazao sljedeće informacije vezane za AD (ostali prihodi i rashodi pojednostavljenog kupca, uključujući nabavnu cijenu robe, nisu uzeti u obzir u ovom primjeru):

prihod:

  • prihod od prodaje proizvoda - 20.535.900 rubalja;
  • Dodatna korist koju kupac ima uključena je u prihod od prodaje.

Troškovi:

  • agencijska naknada - 2.464.308 rubalja.
  • dodatna pogodnost prenesena na agenta - 1.843.380 rubalja.

Rezultati

Ukoliko pojednostavljivač kupuje (prodaje) robu ili drugu imovinu preko agenta, potrebno je da detaljno razmotri sve uslove ugovora o zastupstvu, kao i da organizuje pravovremeno i korektno odražavanje u KUDiR-u informacija vezanih za izvršenje ugovora.

(skraćeno USN) je takav sporazum između principala i agenta, u kojem razlika između prihoda i rashoda omogućava agentu da prebaci dio funkcionalnih odgovornosti povezanih s kupovinom i prodajom različite robe.

Uprkos jednostavnosti procedure (koja je moguća samo uz pojednostavljeni sistem), posredničke transakcije su moguće uz posebna znanja. Pogledajmo pobliže ovu vrstu ugovora.

Agencijski ugovor sa pojednostavljenim poreskim sistemom 6% prihoda

Agencijski ugovori nisu samo zgodna dokumentacija koja vam omogućava da osigurate sporazum između principala i agenta. U većini slučajeva, posebno u posljednje vrijeme, ugovori o zastupstvu su uvjerljiv dokument u raznim postupcima (uključujući i parnične). Zato treba zapamtiti važnost razumijevanja pravila i propisa za sastavljanje ovakvih sporazuma. Jedan od najčešćih, u postupcima, uključuje ugovore sa.

Predmet takvih ugovora o zastupanju (kao i ugovora druge vrste) su odnosi između zastupnika i trećih lica, a interesi koje zastupa zastupnik u potpunosti se poklapaju sa interesima principala. Zato u knjigama prihoda i rashoda, prilikom potpisivanja ugovora o posredovanju sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 6%, treba da se odrazi samo iznos naknade (). Ovaj iznos treba da bude razlika između iznosa koji je platio kupac i iznosa koji duguje glavnici.

Zahtevi u vezi sa ovim procedurama detaljno su navedeni u pismu Ministarstva finansija Rusije (od 18. aprila 2013. godine) br. 03-1111. Prema stavu 1 člana 346 Poreskog zakona Rusije, prihod koji nastaje kao rezultat operacije mora se prikazati u poreskom računovodstvu na sljedeći datum:

  • stvarni prijem sredstava (prikazuje se na bankovnom računu);
  • prenos imovine u vlasništvo (pored imovine mogu postojati radovi, usluge, imovinska prava i sl.).
  • vraćanje duga poreskom obvezniku na bilo koji drugi način.

Ovo je slučaj ako agent primi uplatu unaprijed, prije nego što je izvještaj odobren od strane principala.

  • Ako je u ugovoru navedeno da se sredstva moraju prenijeti nakon zaključenja ugovora, a zapravo nije moguće utvrditi iznos naknade, onda prema dopisu Ministarstva finansija Rusije sva sredstva moraju biti uključena u prihod koji će se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice po pojednostavljenom porezu od 6%.
  • Ako se brokerski nalozi nastave, tada agent, kao i agencija u cjelini, može izvršiti korekcije iznosa prihoda koji će biti prenijeti nalogodavcu (osim iznosa odbijenih naknada). Takvo pravo je regulisano dopisom Ministarstva finansija od 30. septembra (dopis broj 03-1106).

Takva pravila omogućavaju sprječavanje takvih situacija u kojima kupac plaća agentu za posredničke usluge prije nego što se može precizno utvrditi iznos njegove naknade.

Agencijski ugovor sa pojednostavljenim poreskim sistemom 15% Prihod minus rashodi

Da bi nalogodavac, koji plaća porez po pojednostavljenoj šemi, mogao da prodaje i kupuje robu preko agentskog ugovora (koristeći ""), on mora uzeti u obzir dve vrste zahteva:

  • zahtjevi u vezi sa izvršenjem agencijskog ugovora USN;
  • mora priznati prihode i rashode koji direktno proizlaze iz ugovora o zastupanju.

Kako bi ispunio zahtjeve vezane za izvršenje ugovora „prihodi minus troškovi“, principal mora ispitati sadržaj predmeta ugovora o zastupanju, prava i obaveze zastupnika, svoja prava i obaveze itd. Da biste to učinili, morate prihvatiti norme Građanskog zakonika Rusije.

Na primjer, prilikom sastavljanja ugovora o zastupanju, posebnu pažnju treba obratiti na:

  • uslovi agencijskog ugovora;
  • oblik odnosa "nalogodavac - agent";
  • određivanje stepena ovlašćenja agenta;
  • detalji o ograničenjima.

Pogledajmo izbliza. Kada se proučavaju uslovi ugovora, treba shvatiti da su uslovi osnovni (njihova suština je otkrivena u predmetu ugovora) i indirektni, komplementarni. Indirektno uključuje troškove agentskih usluga u skladu sa odredbama ugovora o posredovanju i brzinu (uslove) izvršenja. Važan uslov na koji principal mora obratiti pažnju je cena i uslovi pod kojima se plaća agentska naknada.

Prilikom pojašnjenja oblika odnosa „principal-agent“ važno je razumjeti koje će instrukcije agent izvršiti u svoje, a koje u ime kupca. Specifikacija nivoa ovlaštenja je neophodna kako bi se razumio i obezbijedio onaj dio transakcija koji će agent obavljati u svoje ime.

Detaljno opisivanje ograničenja je važna faza, jer upravo ovdje principal ima priliku da iznese agentova ovlaštenja i precizira suptilnosti sa mogućnostima ili zabranama u vezi sa sklapanjem podagencijskih ugovora (agentov dodjela dijela zadatka drugom agentu ).

Takođe, u agencijskom ugovoru neće biti suvišno propisati detalje saradnje i tačke koje treba da se nađu u izveštaju agenta (dokumentu koji se sastavlja nakon izvršenih instrukcija).

Ako do isplate sredstava i isporuke robe kupcima dođe zbog rada zastupnika (preko njega, na primjer, preko njegovog bankovnog računa ili), tada je period tokom kojeg agent mora obavijestiti nalogodavca o prijemu sredstava. na njegov račun (ili na blagajni). Od takvih naizgled sitnica u konačnici može zavisiti period tokom kojeg će dobit biti uključena u prihod. Kao rezultat - pravovremenost poreskih odbitaka.

Također, kao što smo već napomenuli, nalogodavac mora priznati prihode i rashode koji direktno proizlaze iz ugovora o zastupanju. Ovi zahtjevi su predviđeni Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Oporezivanje

Kao što znate, rad preko agenta ponekad nije samo zgodan, već i vrlo isplativ. Jedna od neposrednih prednosti agencijskih ugovora po pojednostavljenom sistemu je jasno smanjenje poreskog opterećenja pojednostavljenog sistema.

Prema agencijskim ugovorima prihod je samo naknada, a ne cjelokupni iznos prometa koji prolazi. Dajemo primjer: porezni obveznik (na primjer) postavlja reklamni materijal kao dio svog poslovanja. Klijent, kao rezultat uspjeha materijala, plaća poduzetniku novac za proizvod ili uslugu. Poslovni čovjek šalje dio ovih sredstava servisu (na primjer, Yandex). Plaćanje poreza na puni iznos nije isplativo, a nije ni posebno preporučljivo. Izlaz je jednostavan: sklapamo ugovor o zastupstvu i pri poreznom odbitku uzimamo u obzir samo postotak neto dobiti.

U prihodima, prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom sistemu, treba uzeti u obzir samo agencijsku dobit. Ako biznismen prodaje, na primjer, opremu, primajući 5% prodaje, onda ne morate platiti porez na 500 hiljada rubalja primljenih od kupaca za prodaju 10 jedinica za 50 hiljada. Trebate platiti samo za svojih 25 hiljada profita. Upravo to je prednost USN-ovih agencijskih ugovora u malim i srednjim preduzećima. Slična razmatranja se odnose na i , itd.

Tok dokumenata kod stranaka

Glavni dokument koji se odvija u odnosu "agent-principal" je (pored, naravno, sam agencijski ugovor). Takav dokument moraju dostaviti svi agenti, bez obzira na vrstu djelatnosti i specifičnosti odnosa. Štaviše, član 1008 Ruskog građanskog zakonika zahteva od agenata da dostavljaju izveštaje o izvršenim nalozima čak i kada principal dozvoljava da se oni ne dostave,

Ovaj dokument treba da sadrži ne samo formalna objašnjenja, već i sve dokaze o troškovima koje je agent morao da napravi tokom sklapanja ugovora o posredovanju. Kompletniji paket dokumenata (potvrde o uplati naknada, podagencijski ugovori i ugovori sa partnerima ili stanodavcima) predviđen je u samom agencijskom ugovoru. Dakle, pored dokumenata predviđenih Građanskim zakonikom, ostali tok dokumenata regulišu isključivo nalogodavac i zastupnik na način sastavljanja ugovora o zastupanju.

Obrazac izvještaja BP agenta možete preuzeti u okviru pojednostavljenog poreskog sistema.

Naknada za krvni pritisak po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema ugovorima o zastupanju, agent je dužan izvršavati instrukcije nalogodavca isključivo uz naknadu (naknadu). Prema članu 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, čak i ako je nalogodavac, nakon što je ispunio ugovor o posredovanju, stupio u ličnu saradnju sa trećom stranom (subjektom sa kojim agent mora da radi, koji predstavlja interese principala) i tvrdi da je samostalno obavio svoj zadatak, agent bi trebao dobiti nagradu.

Štaviše, ako agent obavlja zadatke besplatno (prema unaprijed dogovorenom agencijskom ugovoru uz nultu naplatu), onda Građanski zakonik zahtijeva plaćanje usluga u skladu sa internim državnim tarifama.

Takođe, treba imati na umu da je prema članu 974. Građanskog zakonika, sve što agent dobije u postupku izvršenja asignacije po ugovoru o posredovanju, vlasništvo je nalogodavca. Zadržavanje naknade od ukupnog iznosa primljenih sredstava po ugovoru je puno pravo nalogodavca. Osim toga, Građanski zakonik dozvoljava agentima da zadrže svoje naknade od iznosa primljenih od trećih strana prema ugovoru. Ovo pravo je navedeno u stavu 2, članu 1 i stavu 4, članu 421 Građanskog zakonika.

Računovodstvo i knjiženja

Uobičajeno je da se knjigovodstvena evidencija zastupničkih ugovora vodi na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Na ovaj račun se mogu dodijeliti različiti podračuni, uključujući agente.

  • S obzirom da roba koju agent nabavlja po ugovoru o posredovanju nije njegovo vlasništvo, ona se iskazuje na stanju računa 002 "".
  • Ako je nalogodavac prenio robu agentu radi njene dalje prodaje, tada takva roba prolazi kroz stanja računa 004 „Roba primljena na proviziju“.
  • Naknade agenata i njihove naknade iskazuju se na računima 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima". Ovaj račun je osnova za

Osnovna organizacija primjenjuje opšti sistem oporezivanja, a agent - pojednostavljeni sistem oporezivanja. Agent sklapa ugovore o zakupu i od njih prima najamninu. Nakon toga, sredstva primljena od stanara prenosi glavnici umanjenoj za njegovu naknadu. Da li agent mora pokazati PDV na fakturama? Koje knjižice će se vršiti kod agenta i principala?

Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:

Budući da principal organizacija primjenjuje opšti sistem oporezivanja, agent koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i pruža usluge po ugovoru o zastupstvu, bez obzira da li pruža usluge u svoje ime ili za račun nalogodavca, dužan je izdavati račune zakupcima i , shodno tome, mora navesti PDV na fakturama koje treba platiti.

Obrazloženje za zaključak:

Dopis N VG-6-03/404 od 21. maja 2001. Ministarstva poreza Ruske Federacije daje pojašnjenja o postupku izdavanja računa od strane posrednika. Oni se svode na sljedeće.
Prilikom sklapanja ugovora o proviziji, provizije ili ugovora o zastupanju pri izdavanju računa posrednik (komisionar, punomoćnik, zastupnik) nastupa u odnosima sa trećim licem u svoje ime ili za račun nalogodavca, nalogodavca.

1. Kada se roba (radovi, usluge) prodaju na osnovu ugovora, nalozi se izdaju u ime nalogodavca u ime kupca.

2. Kada posrednik, u svoje ime, prodaje robu (radove, usluge) komitenta, nalogodavca, fakturu izdaje posrednik u 2 primerka u svoje ime. Broj navedene fakture dodjeljuje posrednik u skladu sa hronologijom faktura koje on izdaje. Jedan primjerak se predaje kupcu, drugi se upisuje u registar izdatih računa bez upisa u knjigu prodaje. Nalogodavac (nalogodavac) izdaje račun adresiran na posrednika sa numeracijom u skladu sa hronologijom računa koje izdaje nalogodavac (nalogodavac). Ova faktura nije registrovana u knjizi kupovine preprodavača.

Indikatori fakture koju je posrednik ispostavio kupcu odražavaju se u računu koji je nalogodavac (nalogodavac) izdao posredniku i evidentiran u knjizi prodaje kod komitenta (nalogodavac).

3. Posrednik izdaje posebnu fakturu nalogodavcu, komitentu, nalogodavcu za iznos njegove naknade po ugovoru o zastupanju, proviziji, ugovoru o zastupanju. Ova faktura se na propisan način evidentira kod punomoćnika, komisionara, agenta u knjizi prodaje, a kod nalogodavca, nalogodavca, nalogodavca - u knjizi kupovine.

U ovoj situaciji agentska organizacija primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

Po pravilu, u skladu sa čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici PDV-a, osim PDV-a koji se plaća kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije.

U stavu 3 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da su samo obveznici PDV-a koji prodaju dobra (radove, usluge) na teritoriji Ruske Federacije dužni da sastavljaju fakture, vode registre primljenih i izdatih računa, knjige nabavki i knjige prodaje. . Stoga organizacije koje koriste USNO, prilikom obavljanja poslova prodaje robe (radova, usluga), ne moraju izdavati račune.

Međutim, treba imati na umu da organizacija koja nije obveznik PDV-a djeluje kao agent koji pruža usluge u ime principala koji je obveznik PDV-a.

Stav 1. čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da dužnosti zastupnika uključuju vršenje pravnih i drugih radnji u ime druge strane (nalogodavac) u ime nalogodavca, ali o trošku nalogodavca ili u ime i na teret nalogodavca.

Shodno tome, organizacije koje obavljaju posredničke poslove ne izdaju račune, već samo za iznose svoje naknade. Za iznose naknade takve organizacije ne popunjavaju registre izdatih i primljenih faktura, knjigu kupovine i knjigu prodaje (pisma Ministarstva finansija Rusije od 28.04.2010. N 03-11-11 / 123 od 10.10. 2007 N 03-11-04 / 2/253, Federalna poreska služba Ruske Federacije za Moskvu od 04/03/2008 N 18-11/3/31989, od 12.10.2006 N 18-12/3/ [email protected], od 03.07.2006. godine N 18-11/3/ [email protected]).

S obzirom da je nalogodavac obveznik PDV-a, tada u skladu sa stavom 3. čl. 168 Poreznog zakonika Ruske Federacije, agent je dužan u roku od pet dana, računajući od dana pružanja usluga kupcu, izdati račun za punu cijenu usluga sa izdvajanjem iznosa PDV-a na ime kupca, ali to ne znači da on to mora platiti (pisma Ministarstva finansija Rusije od 20.01.2009. N 03-07-09/01, od 05.05.2005. N 03-04-11/98, Federal Poreska služba Ruske Federacije za Moskvu od 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [email protected]).

Iz člana 24 Pravila za vođenje registara primljenih i izdatih faktura, knjiga nabavki i knjiga prodaje za obračun PDV-a, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000 N 914 (u daljem tekstu Pravila ), možemo zaključiti da u slučaju, kada zastupnik prodaje usluge po ugovoru o zastupništvu u ime nalogodavca (principala), mora ispostaviti račun kupcu u ime nalogodavca.

Prema stavu 3. tačke 24. Pravila, u ovom slučaju nalogodavci (nalogodavci) koji prodaju robu (radove, usluge), imovinska prava po ugovoru o posredovanju (ugovoru o posredovanju) koji predviđa prodaju robe (radova, usluga), prava svojine u ime nalogodavca (nalogodavac), upisati u prodajnu knjigu račune izdate kupcu. Ovu fakturu u ime principala može izdati posrednik (agent), a račun mora sadržavati podatke o nalogodavcu (pismo Ministarstva poreza Ruske Federacije od 21.05.2001. N VG-6-03 / 404 ).

U slučaju kada agent obavlja usluge nalogodavca u svoje ime, račun ispostavlja posrednik (agent) u dva primjerka u svoje ime. U tom slučaju, broj navedene fakture dodjeljuje agent u skladu sa hronologijom računa koje on izdaje. Jedan primjerak ovog dokumenta se predaje kupcu, a drugi se upisuje u registar izdatih računa bez upisa u knjigu prodaje (tačka 3. Pravilnika, dopis Ministarstva poreza Ruske Federacije od 21.05. 2001 N VG-6-03 / 404).

Dakle, agentska organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira da li sklapa ugovore o zakupu sa zakupcima u ime nalogodavca ili u svoje ime, mora izdavati račune zakupcima i, shodno tome, navesti iznos PDV-a na računima izdatim za plaćanje. .

Računovodstvo

1. Kod agenta

Na osnovu klauzule 4 PBU 9/99 "Prihodi organizacije" (u daljem tekstu - PBU 9/99), prihodi organizacije, u zavisnosti od njihove prirode, uslova za primanje i delatnosti organizacije, dele se na prihodi od redovnih aktivnosti i drugi prihodi.

Za potrebe PBU 9/99, drugim prihodima smatraju se prihodi osim prihoda od redovnih aktivnosti.

Na osnovu klauzule 5 PBU 9/99, prihodi od redovnih aktivnosti su prihodi od prodaje proizvoda i robe, prihodi u vezi sa obavljanjem poslova, pružanjem usluga.

Ako je pružanje usluga iznajmljivanja po posredničkim ugovorima glavna djelatnost organizacije, tada se agencijska naknada odnosi na prihod od redovnih aktivnosti. Zatim, prema Uputstvu za primenu Računskog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n (u daljem tekstu: Uputstvo) , prihod se iskazuje na računu 90 "Prodaja".

Ako takva djelatnost nije osnovna za organizaciju, tada se, u skladu sa Uputstvom, agencijska naknada iskazuje na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi".

U skladu sa Uputstvom, obračuni sa glavnicom se mogu evidentirati na računu 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima", podračunu "Poravnanja sa glavnicom".

Kao rezultat toga, tipični računovodstveni zapisi za agenta u ovom slučaju će izgledati ovako:

Debit Kredit, podračun "Obračun sa glavnicom"
- odražavaju realizaciju usluga po agencijskom ugovoru;

Debit () Kredit
- primljena sredstva od zakupaca;

Debit, podračun "Poravnanja sa glavnicom" Kredit
- gotovina, umanjena za naknadu, prenesena na nalogodavca;

Debit Kredit, podračun "Prihodi" (91, podračun "Ostali prihodi")
- iskazani prihod u obliku agencijskih naknada;

Debit Credit
- agentska naknada od principala je prebijena.

2. Kod direktora

Za prikaz obračuna sa agentom za plaćanje agencijske naknade koristite račun "Poravnanja sa ostalim dužnicima i povjeriocima".

Na osnovu odobrenog izvještaja agenta u računovodstvu principala, iznos naknade agentu se priznaje kao dio rashoda za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99 "Rashodi organizacije").

U računovodstvu glavne organizacije moraju se izvršiti sljedeća knjiženja:

Debitni kredit, podračun "Prihodi"
- odražava se na osnovu izvještaja agenta, prodaja usluga iznajmljivanja;