Çfarë pasqyrohet në rreshtin 080 6 tatimi mbi të ardhurat personale. Një shembull i një situate të tillë

Që nga viti 2016, një formular i ri i raportimit të tatimit mbi të ardhurat është prezantuar për të gjithë agjentët tatimorë - Llogaritja 6-NDFL. Kur futni të dhëna në disa rreshta, përfshirë rreshtin 080 të seksionit 1, kontabilistët shpesh kanë pyetje. Autoritetet e Shërbimit Federal të Taksave kanë dhënë vazhdimisht shpjegime se si të pasqyrohen saktë të dhënat në këtë formular raportimi.

Kur linja 080 mbetet e pavlefshme

Rreshti 080 nuk do të shfaqë shumat e tatimit të mbajtur në burim nëse:

agjenti tatimor ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga të gjithë punonjësit ndaj të cilëve janë vlerësuar taksat;
asnjë taksë mbi të ardhurat nuk është transferuar në periudhën raportuese, pasi pagat për individët do të paguhen në periudhën e ardhshme raportuese;
gjatë pagesës së fondeve pa taksa etj.

Në këto situata, vlera 0 futet në rresht. Gjithashtu, kur plotësoni rreshtin 080 në 6-NDFL, futen zero nëse gjatë vitit nuk ka qenë e mundur të mbahet tatimi në burim nga përfitimet materiale. Kjo vlen për llogaritjet për tremujorin e parë, gjysmë viti dhe 9 muaj. Shuma e tatimit të pa mbajtur duhet të shfaqet vetëm në formularin vjetor nëse tatimi mbi të ardhurat personale mbetet i pa mbajtur në fund të vitit.

Gabimet në rreshtin 080 dhe çfarë të bëni kur t'i gjeni

Gabimet më të zakonshme që bëhen gjatë plotësimit të rreshtit 080 janë:

Tregimi i shumës së tatimit mbi të ardhurat që do të paguhet në periudhën e ardhshme raportuese. Kjo do të thotë se gabimi është bërë në periudhën e dorëzimit, kur nuk ka ardhur ende afati për mbajtjen dhe shlyerjen e tatimit;
Regjistrim i gabuar i shumës së tatimit mbi të ardhurat personale kur shuma e tatimit të grumbulluar ndryshon nga shuma e mbajtur në burim.

Të dhëna të pasakta të futura në rreshtin 080 të seksionit 1 f. 6-NDFL ndikon në shumën e tatimit që duhet të transferohet në thesar. Informacioni i dhënë gabimisht duhet të korrigjohet nga Formulari i përditësuar 6-NDFL. Nëse në rreshtin 080 paraqitet shuma që do të mbahet nga të ardhurat në periudhën e ardhshme raportuese, atëherë agjenti tatimor është i detyruar të japë një llogaritje të përditësuar për periudhën aktuale.

Nuk është e mundur të korrigjohen të dhënat vetëm në raportin vjetor. Seksioni 1 përmban të dhëna mbi bazën akruale gjatë vitit raportues. Prandaj, është e nevojshme të korrigjohen të dhënat duke përdorur një llogaritje të përditësuar në tremujorin raportues kur është bërë pasaktësia.

Formulari 6-NDFL hyri në jetën tonë, duke marrë gjatë rrugës një milion mallkime nga kontabilistët dhe një milion komente nga autoritetet tatimore për rregullat për plotësimin e tij. Por pasionet dhe mosmarrëveshjet nuk qetësohen. Një nga pikat e dyshimit të vazhdueshëm ishte rreshti 080. Ne ju tregojmë se si dhe pse plotësohet rreshti 080 në botimin 3 "1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8".

Rreshti 080, në përputhje me emrin e tij, pasqyron shumën e taksës së pa mbajtur nga agjenti tatimor. Gjithçka duket e qartë dhe e kuptueshme. Por debati rreth plotësimit të kësaj linje është nxitur nga disa botime kontabël, të cilat rekomandojnë që rreshti 080 të pasqyrojë tatimin e llogaritur mbi të ardhurat personale, i cili nuk mund të mbahet deri në fund të vitit.

Në të njëjtën kohë, asnjëri prej tyre nuk merr përsipër përgjegjësinë për të sqaruar se cili nen i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mbështet parashikuesit. Çfarë mund të përfshihet në fjalët "do të jetë e pamundur të mbahet deri në fund të vitit"? Në Kodin Tatimor nuk ka asnjë propozim për të treguar fatin se çfarë do të ndodhë deri në fund të vitit.

Paragrafi 4 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse udhëzon agjentët tatimorë që të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën aktuale. Fjalë për fjalë nga kjo pikë rrjedh: nëse të ardhurat nuk paguhen, atëherë tatimi nuk mund të mbahet në burim. Prandaj, në përputhje me emrin e fushës, shuma e kësaj takse duhet të pasqyrohet në rreshtin 080.

6-NDFL: si të kontrolloni korrektësinë e llogaritjes për gjysmën e parë të 2018

Është e nevojshme të sqarohet se drejtpërdrejt në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 14 tetor 2015 N MMВ-7-11/450@, i cili miratoi formularin 6-NDFL dhe procedura për plotësimin e saj, nuk përmban udhëzime specifike se cilat shuma të sakta tatimi kërkohen të pasqyruara në rreshtin 080 të seksionit të parë. Ekziston vetëm një titull rreshti.

Letrat e Ministrisë së Financave ose të Shërbimit Federal të Taksave në këtë kontekst mund të konsiderohen si dokumente të natyrës shpjeguese dhe rekomanduese dhe jo akte ligjore rregullatore.

Shpesh aderuesit e vendimeve për mundësinë e mbajtjes së tatimit në burim i referohen letrave të mëposhtme:

1. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ (në tekstin e mëtejmë si letra 1), duke rekomanduar të tregohet në këtë rresht "shuma totale e tatimit që nuk është mbajtur nga taksat agjent nga të ardhurat e marra nga individët në natyrë dhe në formën e përfitimit material në mungesë të pagesës së të ardhurave të tjera në para"

2. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 nëntor 2017, nr. në formën 6-NDFL.

Por në shkronjën 2, midis gabimeve të bëra gjatë plotësimit të formularit 6-NDFL, tregohet vetëm mosrespektimi i rekomandimeve të paragrafit 5 të shkronjës 1 dhe shkronja 1 nuk tregon kërkesën ekskluzive për të pasqyruar në kolonën 080 vetëm shumën të tatimit që nuk mbahet nga agjenti tatimor nga të ardhurat e marra nga individët në natyrë dhe në formën e përfitimeve materiale në mungesë të pagesës së të ardhurave të tjera në para, por thuhet se këto shuma duhet të pasqyrohen në rreshtin 080.

Shtrohet pyetja se çfarë të bëhet me shumat e tatimit të llogaritur mbi pagat (dhe përbërësit e tij) kur pagat nuk janë paguar.

Supozohet se afati për paraqitjen e raportit 6-NDFL - një muaj pas përfundimit të tremujorit raportues - siguron kohë të mjaftueshme për pagimin e pagave dhe mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me ligjin.

Në veçanti, në përputhje me Pjesën 6 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, koha e pagesave të pagave duhet të vendoset në atë mënyrë që punonjësit të marrin paga të paktën çdo gjysmë muaj. Dhe departamenti i taksave, siç e dini, nuk dërgon rekomandime për anashkalimin e shkeljeve të ligjit dhe përgatitjen e një raporti, me kusht që të shkelen afatet për pagimin e pagave.

Në programin 1C: Pagat dhe Menaxhimi i Personelit 8, botimi 3, plotësimi i rreshtit 080 bazohet në informacione të besueshme në lidhje me tatimin e llogaritur dhe të mbajtur në burim në momentin e hartimit të raportit.

Ne dëshirojmë t'u kujtojmë kontabilistëve se sa mosmirënjohëse mund të jetë korrigjimi i vlerës në këtë kolonë bazuar në pritshmërinë hipotetike që tatimi me siguri do të mbahet në burim sepse paga do të paguhet patjetër.

Jo e nevojshme. Kontraktorët nuk paguanin dhe kompania nuk ka para, drejtori bleu një shtëpi në Miami dhe nuk mjaftonte për të paguar punonjësit. Në fund të fundit, vetë ndonjë punonjës mund të heqë dorë nga gjithçka, të shkojë ku të mundet dhe të mos i japë mundësi punëdhënësit t'i paguajë rrogën.

Për ta përmbledhur, unë do të doja të rekomandoja që kur plotësoni rreshtin 080 të formularit, të mos mendoni për opsionet, por të tregoni saktësisht shumën që shfaqet në titull - Shuma e tatimit që nuk është mbajtur në burim nga agjenti tatimor funksionon programi 1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8, botimi 3.

Aplikimi i linjës 080 në 6-NDFL në 2019

Llogaritja 6-NDFL në seksionin e saj të parë përmban rreshtin 080. Ky rresht tregon shumat e tatimit mbi të ardhurat personale që agjenti tatimor nuk i ka mbajtur në burim individit. Duket se gjithçka është elementare: taksa nuk u mbajt dhe ne e tregojmë atë në rreshtin e mësipërm. Por në realitet rezulton se jo gjithçka është kaq e thjeshtë.

Së pari, për cilat arsye nuk mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale? Dhe cila nga këto arsye na detyron të tregojmë shumën në rreshtin 080?

Së dyti, çfarë nënkuptohet me shprehjen "nuk ruhet"?

Kështu, ka nuanca që duhet të keni parasysh kur plotësoni rreshtin 080 në 6-NDFL.

Kompania është e detyruar të llogarisë dhe të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nëse një individ merr të ardhura nga kjo organizatë. Për shembull, paga, dhurata, pagesa për trajnime dhe kurse, rimbursim i kostove të fitnesit, si dhe përfitime materiale. Një organizatë mund të mbajë tatimin në burim vetëm kur ka diçka për të mbajtur në burim.

Dhe patjetër duhet të dini se tatimi mbi të ardhurat personale “i pa mbajtur” në këtë rast nënkupton një taksë që do të mbetet e pa mbajtur deri në fund të vitit.

Kështu, bëhet e qartë se shuma e tatimit që nuk mbahet në burim duhet të tregohet në rreshtin 080 6-NDFL:

për shkak të mungesës ose sasisë së pamjaftueshme të të ardhurave të një individi për të mbajtur tatimin në burim prej tij;
nëse është e pamundur të ruhet gjatë gjithë periudhës raportuese.

Vetëm kur këto dy kushte zbulohen në të njëjtën kohë, rreshti 080 plotësohet.

E RËNDËSISHME! Kur dorëzoni 6-NDFL vjetore me linjën e plotësuar 080, duhet gjithashtu t'i jepni informacion Shërbimit Federal të Taksave në formularin 2-NDFL me shenjën 2 për të gjithë individët për të cilët taksa nuk është mbajtur në burim.

Linja 080 në 6-NDFL: çfarë përfshin?

Le të kuptojmë se si plotësohet linja 080 6-NDFL dhe çfarë përfshihet atje.

Në praktikë, më shpesh ndodhin kombinimet e mëposhtme të rrethanave, duke i detyruar punëdhënësit të plotësojnë rreshtin 080 në seksionin 1 të seksionit 6-NDFL:

të ardhurat janë lëshuar në natyrë për një individ që nuk ka të ardhura në organizatë (ose të ardhurat janë të pamjaftueshme për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale);
një përfitim material ka lindur për një punonjës që nuk ka të ardhura në organizatë (ose të ardhurat janë të pamjaftueshme për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale).

Në përputhje me Art. 131 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat për një punonjës mund të paguhen deri në 20% në natyrë. Në shumicën e rasteve bëhet fjalë për dhurata, pagesë për shkollimin, ushqimin, fitnesin etj. Një lloj tjetër i të ardhurave konsiderohet të jenë përfitimet materiale që lindin kur punonjësit përdorin privilegjet e ofruara nga punëdhënësi. Për shembull, kreditë me kushte preferenciale ose blerja e letrave me vlerë me një kosto të reduktuar. Të ardhura të tilla i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

E RËNDËSISHME! Përfitimet materiale tatohen me një normë prej 35%.

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Taksa mbi përfitimet materiale dhe të ardhurat në natyrë zbritet nga shpërblimi i menjëhershëm i individit. Dhe nëse nuk ka të ardhura dhe nuk pritet, atëherë shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur, por të pa mbajtur në burim tregohet në rreshtin 080 në 6-NDFL (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 19 korrik 2016 Nr. BS -4-11/12975).

E RËNDËSISHME! Shuma e tatimit të mbajtur në këtë mënyrë nuk mund të jetë më shumë se 50% e shpërblimit monetar. Por është e mundur të zbritet tatimi në tremujorët pasues.

Rezulton se linja 080 6-NDFL përmban taksën:

nuk është mbajtur për arsye objektive në periudhën raportuese;
llogaritur në bazë të përllogaritjes;
për të gjithë individët të cilëve nuk u është mbajtur taksa.

Çfarë duhet të tregoni në linjën 080 për një pagë të vazhdueshme

Shpesh, pagat e një muaji paguhen vetëm në muajin pasardhës brenda periudhës së përcaktuar në kontratën kolektive. Dhe kjo është një situatë absolutisht normale. Nuk duhet të ketë asnjë konfuzion.

Por kontabilistët, të frikësuar për të dhënë informacion të rremë në Shërbimin Federal të Taksave, tregojnë qëllimisht në rreshtin 080 6-NDFL me pagën e përllogaritur në muajin e fundit të tremujorit, e cila iu pagua punonjësve vetëm në muajin tjetër. Në fund të fundit, në fund të tremujorit, tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur, pasi momenti i mbajtjes së tatimit në burim konsiderohet pagesa e pagave.

Por kjo është një kurth. Në këtë rast, linja 080 në 6-NDFL mbetet e paprekur. Ky është mendimi i autoriteteve tatimore (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 16 maj 2016 Nr. BS-4-11/8609).

Kjo shpjegohet me faktin se detyrimi i organizatës për të mbajtur tatimin në burim lind jo në muajin e akumulimit të pagave, por në muajin tjetër, kur fondet u paguhen drejtpërdrejt punonjësve.

Shembuj të plotësimit të rreshtit 080 në seksionin 1 të formularit 6-NDFL

Shembulli 1

Kontabilisti i Beauty Trend LLC llogariti pagat për punonjësit për Mars 2018 në shumën prej 160,000 rubla. dhe llogariti tatimin mbi të ardhurat personale, i cili arriti në 20,800 rubla. Mjetet i janë transferuar punonjësve më 06.04.2018. Rrjedhimisht, deri në datën e raportimit 31.03.2018, pagat nuk janë paguar.

Në seksionin e parë të 6-NDFL, shuma prej 160,000 rubla tregohet në rreshtin 020, në rreshtin 040 - 20,800 rubla, në rreshtin 070 - 0 rubla, në rreshtin 080 zero.

Shembulli 2

Për nder të përvjetorit të Realtrans OJSC, të gjithë punonjësve iu dhanë dhurata, kostoja e secilit ishte 5500 rubla. Dhurata kanë marrë edhe 3 punonjëse që kanë qenë me leje lehonie deri në 3 vjet. Organizata nuk bën asnjë pagesë për ta.

Të ardhurat në natyrë për secilin punonjës janë të barabarta me 1500 rubla, pasi tatimi mbi të ardhurat personale vendoset në vlerën e dhuratave që tejkalon 4000 rubla, sipas pikës 28 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (5500 - 4000). Shuma e taksës që duhet mbajtur nga secili punonjës është 195 rubla. (1500 × 13%).

Seksioni 1 i 6-NDFL përmban shumat e mëposhtme: në faqen 020, shuma e tre dhuratave është 4500 rubla. (1500 × 3), në rreshtin 040 tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur për tre dhurata është 585 rubla. (195 × 3), rreshti 070 plotësohet me zero, rreshti 080 tregon shumën e taksës që nuk është mbajtur nga tre punonjës - 585 rubla.

***

Linja 080 në 6-NDFL nuk duhet të trembë kontabilistët. Thjesht duhet të mbani mend kushtet për plotësimin e këtij treguesi: arsyet objektive pse tatimi nuk u mbajt në burim dhe pamundësia për ta mbajtur atë deri në fund të periudhës raportuese. Vetëm nëse plotësohen këto kushte plotësohet rreshti 080.

Kur plotësoni një raport për formularin 6 të tatimit mbi të ardhurat personale, shumë përballen me problemin e plotësimit të linjës 080, gjë që ngre shumë pyetje. Kjo, në veçanti, për faktin se jo të gjitha tatimet mbi të ardhurat personale të pa mbajtura janë të tilla në realitet dhe çdo gabim ose lëshim do të çojë në procedura të pashmangshme me shërbimin tatimor.

Si të plotësoni rreshtin 080 të formularit 6 të tatimit mbi të ardhurat personale?

Rreshti 080 tregon shumën e barabartë me tatimin e pambajtur mbi të ardhurat e paguara të individëve për të gjithë tremujorin dhe me të gjitha tarifat menjëherë - ky faktor duhet të merret parasysh. Kjo shumë është e përgjithësuar, dhe për këtë arsye, nëse ka disa taksa të pambajtura në të njëjtën kohë, mjafton thjesht t'i mblidhni ato, pastaj të llogaritni primet e sigurimit për vitin 2017, një shembull i të cilave mund të plotësohet në internet dhe të futni vlera që rezulton në rreshtin 080.

Mos harroni se në disa raste aktivitetet e kompanisë kanë specifikat e veta, dhe për këtë arsye mund të jetë e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale për arsye të caktuara, dhe është e nevojshme të njoftoni jo vetëm zyrën e taksave, por edhe personin të cilit fondet janë paguar tatimi i pa mbajtur.

Linja 080 6-NDFL: çfarë përfshihet atje

Një njoftim i tillë është një vërtetim në formularin 2 të tatimit mbi të ardhurat personale me shenjën 2, ku shfaqen të gjitha të ardhurat e punonjësit dhe shumën e tatimit që nuk i është mbajtur në burim.

Në cilat raste nuk mbahet tatimi mbi të ardhurat personale?

Tatimi mbi të ardhurat e një individi mund të konsiderohet i pambajtur në raste të caktuara, dhe nga kjo formohet shuma që shfaqet më pas në 6 rreshtin e tatimit mbi të ardhurat personale, kjo është e mundur në rastin kur paga i jepet punonjës në natyrë, për shembull, në produkte, ose kur të ardhurat e tij janë më të ulëta se shuma e tatimit.

Në këto dhe disa raste të tjera, taksa e pa mbajtur pasqyrohet në rreshtin 080, megjithatë, duhet të kuptoni se për çfarë periudhe plotësohet formulari 6 Tatimi mbi të Ardhurat Personale, pasi nëse ka mbetur borxh nga periudha e mëparshme, atëherë nuk është shfaqet në rreshtin 080.

Cilat borxhe nuk duhet të shfaqen në linjën 080?

Të ardhurat që janë grumbulluar gjatë tremujorit dhe janë transferuar pas përfundimit të tij nuk mund të futen në rreshtin 080, pasi atyre nuk u mbahet tatimi mbi të ardhurat personale për shkak të vonesës së pagesës aktuale. Ky lloj tatimi quhet tatim i pezulluar. Gjithashtu, nuk merren parasysh ato taksa që për ndonjë arsye nuk mund të mbaheshin në burim në vitin e kaluar apo ndonjë periudhë tjetër të përfunduar.

… të gjithë artikujt…

18.06.2016. Tema e artikullit:

Shembull
Plotësimi i llogaritjes sipas formularit 6-NDFL
për tremujorin e parë të vitit 2016

Fleta 002(forma 6-NDFL)
Seksioni 1. Treguesit e përgjithshëm

Seksioni 1 është plotësuar
në rritje total që nga fillimi i vitit.

Linja 010
Norma e tatimit.
Në rreshtin 010, shkruani shkallën e tatimit mbi të ardhurat personale. A janë mbajtur taksat me ritme të ndryshme? Për secilën, plotësoni rreshtat 010–050 të seksionit.
Nëse ka shumë oferta dhe të gjitha rreshtat e seksionit 1 nuk përshtaten në një fletë, atëherë shtoni numrin e kërkuar të faqeve. Dhe plotësoni rreshtat 060–090 me shumën totale për të gjitha bastet dhe vetëm në faqen e parë. Në fletët e mbetura, vendosni 0 në këto rreshta, të ndjekur nga vizat.
Linja 020, 025
Të ardhura.
Në rreshtin 020, regjistroni të ardhurat e punonjësve në bazë akruale nga fillimi i vitit.
Rreshti 020 duhet të tregojë gjithashtu të ardhurat e tatueshme pjesërisht të renditura në nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, dhuratat me vlerë më shumë se 4000 rubla, pagesa e largimit më shumë se trefishi i fitimeve mesatare, etj. Në seksionin 2, të ardhurat tregohen minus këto shuma.
A keni paguar dividentë? Deshifroni ato veçmas në linjën 025.
Shkruani këtu shumën e dividentëve në rubla dhe kopekë, data aktuale e marrjes së të cilave bie në tremujorin e parë. Për dividentët, kjo është data e pagesës nga arka ose transferimi nga llogaria. Për cilin vit dhe në cilin muaj janë grumbulluar dividentë në kontabilitet nuk ka rëndësi. Trego shumat e të ardhurave në rubla dhe kopekë.
Linja 030
Zbritjet.
Në rreshtin 030 regjistroni zbritjet që u janë dhënë punonjësve që në fillim të vitit. Shkruani zbritjet e fëmijëve, pronës, sociale, si dhe zbritjet nga të ardhurat e patatueshme për të cilat është ulur taksa. Për shembull, një punonjës mori ndihmë financiare. Një pjesë e saj, jo më shumë se 4000 rubla. në vit, i përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat personale. Kjo shumë duhet të tregohet në rreshtin 030.
Linja 040, 045
Taksa e llogaritur.
Në rreshtin 040, siguroni tatimin mbi të ardhurat personale në rubla të plota, pa kopekë. Llogariteni duke përdorur formulën:
Tatimi mbi të ardhurat personale (rreshti 040) = (të ardhurat në linjë 020 - zbritjet në linjën 030) x norma nga rreshti 010.
Deshifroni tatimin mbi të ardhurat personale mbi dividentët duke përdorur rreshtin 045. Ai gjithashtu ka formulën e tij: tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët (rreshti 045) = të ardhurat në linjën 025 x norma nga rreshti 010.
Linja 050
Paradhënie fikse.
Plotësoni rreshtin 050 nëse kompania ka një punonjës të huaj, me kërkesën e të cilit keni ulur tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e tij për paradhëniet që ky punonjës ka paguar sipas patentës.
Linja 060
Numri i individëve që kanë marrë të ardhura.
Shkruani numrin e njerëzve të cilëve u janë paguar të ardhurat gjatë periudhës raportuese.
A ka punonjës që janë larguar gjatë vitit dhe më pas janë kthyer? Konsideroni ata si një, ashtu si individët me të cilët keni lidhur dy kontrata - një kontratë dhe një punë. Numëroni vetëm ata persona, të ardhurat e të cilëve i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Për shembull, ndihma e kujdesit për fëmijën e një të lehonisë nuk duhet të përfshihet në rreshtin 060. Treguesi në këtë linjë përcakton nëse kompania duhet të dorëzojë llogaritjen në letër apo në mënyrë elektronike. Kjo do të thotë, nëse keni dhënë një sasi prej 25 ose më shumë, atëherë dorëzoni raportin vetëm përmes Internetit.
Linja 070
Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.
Në linjën 070, tregoni shumën totale të tatimit të mbajtur në burim me të gjitha tarifat. Mund të mos përkojë me atë që është llogaritur (rreshti 040). Në mënyrë tipike, mospërputhja lind për shkak të pagave që janë grumbulluar në periudhën raportuese dhe janë paguar në periudhën tjetër.
Linja 080
Tatimi mbi të ardhurat personale të pa mbajtur.
Në rreshtin 080, shkruani taksën që nuk mund ta mbanit në burim.
Kjo është një taksë që nuk mund të mbahet dhe që në fund të vitit kompania do ta pasqyrojë në certifikatat 2-NDFL me shenjën 2. Për shembull, organizata i ka bërë një ish-punonjës një dhuratë jo monetare. Kostoja e dhuratës tejkalon 4000 rubla. Ju nuk i keni transferuar paratë, kështu që nuk ka asgjë për të mbajtur tatimin në burim për shumën e tepërt. Tatimi mbi diferencën ndërmjet vlerës së dhuratës dhe pjesës së patatueshme duhet të tregohet si i pa mbajtur.
Një shembull tjetër: një ish-punonjës iu pagua ndihmë financiare. Nga një shumë që tejkalon 4000 rubla. duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale. Por meqenëse punonjësi u largua, kjo është e pamundur. Tatimi i pa mbajtur duhet të tregohet në rreshtin 080. Një tjetër gjë është taksa që mund të mbani në burim, por vetëm në tremujorin e ardhshëm. Mos e shfaq këtë taksë në këtë linjë.
Linja 090
Kthimi i tatimit mbi të ardhurat personale.
Kjo është një mbitaksë e mbajtur (gabimisht) nga një individ, të cilën ia keni kthyer atij në tremujorin e parë (neni 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fleta 002(forma 6-NDFL)

Seksioni 2. Datat dhe shumat e të ardhurave të marra në fakt dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim

Seksioni 2 tregon të dhënat
vetëm për tremujorin e fundit.

Rreshtat 130, 140
Shumat e të ardhurave aktuale të marra dhe tatimi i mbajtur në burim
Në rreshtin 130, regjistroni të ardhurat në rubla dhe kopekë para tatimit.
Në rreshtin 140 shkruani tatimin mbi të ardhurat personale që duhet të ishte mbajtur në burim nga kjo shumë. Nuk ka rëndësi nëse është transferuar në buxhet apo jo.
Regjistroni të gjitha të ardhurat sipas rendit kronologjik.
Ekzistojnë pesë blloqe në formularin e llogaritjes në seksionin 2. Nëse nuk ka mjaft prej tyre për të transferuar të ardhura, shtoni numrin e kërkuar të fletëve. Çdo fletë shtesë do të përmbajë seksionin 1. Nuk ka nevojë ta plotësoni përsëri.
Rreshtat 100, 110, 120
Datat
Në rreshtin 100, tregoni datën në të cilën punonjësit morën të ardhura.
Rreshti 110 tregon ditën në të cilën kompania ka mbajtur tatimin në burim. Dhe në rreshtin 120 - data në të cilën tatimi mbi të ardhurat personale, me ligj, duhet të transferohet në buxhet.
Numrat specifikë në këto rreshta varen nga lloji i të ardhurave.
Paga do të bëhet e ardhur në ditën e fundit të muajit për të cilin është grumbulluar (rreshti 100). Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet prej tij në ditën e pagesës (rreshti 110). Dhe transferoni tatimin mbi të ardhurat personale jo më vonë se të nesërmen (rreshti 120).
Pagesa e pushimeve dhe pushimi mjekësor do të bëhen të ardhura të punonjësit në ditën e pagesës (rreshti 100). Në të njëjtën ditë duhet t'u mbahet tatimi mbi të ardhurat personale (rreshti 110). Por mund ta transferoni në buxhet deri në fund të muajit (rreshti 120).
Të ardhura nga bartja
Seksioni 1 i llogaritjes plotësohet me një total akrual për tremujorin e parë, gjashtëmujorin, 9 muajt ose vitin. Dhe seksioni 2 tregon transaksionet për tre muajt e fundit.
Ka të ardhura nga bartja.
Zakonisht kjo është një pagë që është përllogaritur në tremujorin raportues dhe është paguar në tremujorin e ardhshëm.
Trego pagën e bartjes në rreshtat 020 - 040 të seksionit 1 të llogaritjes për tremujorin në të cilin është përllogaritur.
Dhe në tremujorin tjetër, përfshini shumën në seksionin 2 dhe tregojeni atë në rreshtin 070 të seksionit 1.
Për shembull, tregoni pagën e marsit të paguar në prill në rreshtat 020-040 të seksionit 1 të llogaritjes për tremujorin e parë.
Ju do të mbani tatimin mbi të ardhurat personale prej tij vetëm në prill në momentin e pagesës. Prandaj, tregojeni në seksionin 2 dhe rreshtin 070 të seksionit 1 të raportit gjashtëmujor.
Shërbimi Federal i Taksave e përshkroi këtë procedurë me letrat e datës 12 shkurt 2016 nr. BS-3-11/553 dhe datë 25 shkurt 2016 nr. BS-4-11/3058.

Tre gjoba për një 6-NDFL

Mirë për vonesën në kompani. Nëse jeni vonë me pagesën jo më shumë se një muaj, do të gjobiteni minimalisht - 1000 rubla. Për çdo muaj pasues të plotë ose të pjesshëm vonesë, gjoba do të rritet me 1000 rubla të tjera. (Klauzola 1.2 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Mirë që u vonova me drejtorin. Drejtori i kompanisë do të gjobitet nga 300 deri në 500 rubla për vonesën në llogaritjen. (Neni 15.6 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore mund të lëshojnë vetë një gjobë të tillë, pa iu drejtuar gjykatës.
Dënim për gabime. Për informacione të gabuara në llogaritje, agjenti tatimor do të gjobitet me 500 rubla. (Art.
6-NDFL 80-linja

126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk ka rëndësi nëse kompania e dorëzon raportin në kohë apo e vonon atë.

Dihet që rreshti 080 në deklaratën 6-NDFL nuk plotësohet shumë shpesh, megjithatë, pothuajse çdo agjent tatimor përballet me futjen e të dhënave në të në një mënyrë ose në një tjetër. Për të kuptuar specifikat e plotësimit të tij, do t'ju duhet të përqendroheni me kujdes në rregullat e përcaktuara me ligj. Përndryshe, do t'ju duhet të korrigjoni gabimet, të cilat mund të rezultojnë në përgjegjësi reale.

Kur informacioni futet në rreshtin 080 të deklaratës 6-NDFL

Linja 080 ruan të dhënat për shumën e taksës së pa mbajtur. Ato paraqiten në formën e një totali kumulativ gjatë gjithë vitit.

Megjithatë, shumë kontabilistë nuk mund të kuptojnë se për çfarë lloj takse të pambajtur po flasin. Prandaj, në praktikë, linja regjistron të gjitha tatimet e pa mbajtura nga të ardhurat e marra nga individët në tremujorin raportues. Dhe ky është një keqkuptim mjaft i zakonshëm.

Në rreshtin 080 shënohet tatimi që nuk është zbritur ende nga të ardhurat që merr punonjësi nga organizata në natyrë, nëse paga nuk i është paguar në para.

Baza tatimore në këtë rast konsiderohet të jetë kostoja e mallrave ose shërbimeve me çmime mesatare që mbizotërojnë në treg. Kështu, një punonjës mund të marrë përfitime të tilla materiale nga një LLC ose një sipërmarrës individual si:

paga në bazë të produkteve të prodhuara;
pagesa për pushime;
tarifat e shkollimit, trajnime të avancuara;
pagesa e faturave të shërbimeve;
suvenire dhe dhurata.

Përveç kësaj, një individ ka mundësinë të marrë përfitime të tjera nga puna në një kompani:

norma më të ulëta interesi për fondet e huazuara;
përdorimi i mallrave dhe shërbimeve nga organizatat partnere;
blerjen e letrave me vlerë me çmime nën çmimet e tregut.

Nuk është e mundur të mbahen taksat në burim nga ky lloj të ardhurash, kështu që agjenti tatimor (SHPK ose sipërmarrës individual) i mban ato në burim ndërsa individi merr çdo pagesë në para. Në këtë rast, është e rëndësishme të kihet parasysh se lejohet mbajtja e një shume që nuk kalon 50% të të ardhurave në para. Por ndonjëherë lindin situata kur taksa mbetet e pambajtur:

shuma e pagesave në ekuivalentin e parave të gatshme është e vogël, nuk mjafton mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale;
individi nuk merr asnjë pagesë në para nga organizata.

Pikërisht për raste të tilla ekziston linja 080.

Rreshti 080 i Formularit 6-NDFL regjistron të gjithë shumën e tatimit që nuk është mbajtur në burim nga agjenti tatimor.

Futja e të dhënave në rreshtin 080 të deklaratës 6-NDFL

Rreshti 080 përfshin shumën e tatimit të pambajtur nga pagesat në cash të marra nga punonjësit për të gjithë periudhën raportuese.

Shembull i plotësimit të linjës 080

Rodeo LLC ka pesë punonjës, të ardhurat e tyre totale për tremujorin e dytë janë 450,000 rubla. Një person duhet të marrë një zbritje tatimore - 1400 rubla. në muaj. Shuma për tremujorin do të jetë 4200 rubla. Përveç kësaj, në fund të tremujorit, kompania bëri 2 dhurata për punonjësit e saj që aktualisht janë në pushim të merituar, me një çmim prej 10,000 rubla. çdo. Sipas ligjit, shuma e dhuratave pa taksa është 4000 rubla, dhe taksa duhet të paguhet për vlerën e mbetur. Sidoqoftë, është e pamundur të mblidhen taksa për dhuratën dhe ish-punonjësit nuk marrin më paga. Në këtë rast, seksioni 1 i formularit 6-NDFL do të duket kështu:

rreshti 020 - 470,000 fshij. - pasqyron të ardhurat e punonjësve për tremujorin e dytë dhe koston e televizorëve të dhuruar (450,000 + 20,000);
rreshti 030 - 12,200 fshij. - tregon zbritjen tatimore për tremujorin dhe pjesën e patatueshme të dhuratës (4000 + 4000 + 4200);
rreshti 040 - 59,514 fshij. - këtu shënohet tatimi mbi të ardhurat personale nga paga dhe dhurata (470.000 – 12.200) * 13%;
rreshti 070 - 57,954 fshij. - shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim (59,514 – 1,560);
rreshti 080 - 1560 fshij. - pasqyron tatimin që shoqëria nuk mund të mbajë në burim (20.000 – 8.000) * 13%.

Rreshtat e mbetura bosh duhet të mbushen me zero.

Një shembull i plotësimit të rreshtit 080 të formularit 6-NDFL me numra në Rodeo LLC, duke plotësuar saktë rreshtat

Kur rreshti 080 është bosh

Në disa situata, rreshti 080 i formës 6-NDFL mbetet bosh.

Tabela: rastet e lejuara të vijës së zbrazët

Pas kësaj, të gjitha rreshtat nga seksioni i qindta në njëqind e dyzetë të seksionit të dytë duhet të përmbajnë viza.

Veprimet pasuese pas plotësimit të rreshtit 080 të deklaratës 6-NDFL

Pas futjes së të dhënave, organizata duhet të njoftojë autoritetet lokale të Shërbimit Federal të Taksave dhe të shpjegojë se për cilat arsye është e pamundur mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale. Njëkohësisht njoftohet edhe një individ që ka përfituar çdo lloj të ardhure me tatim të pa zbritur prej saj. Duhet të dërgohet një njoftim i veçantë në formën e një certifikate 2-NDFL që tregon shenjën 2.

Periudha përcaktohet nga periudha tatimore e përcaktuar me ligj (neni 216 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - ky është një vit kalendarik. Kjo do të thotë se tatimi që nuk është mbajtur në burim në vitin 2017 raportohet deri në fund të janarit 2018.

Nëse shkelen afatet kohore të përcaktuara me ligj, ndërmarrja dënohet me gjobë prej 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar në kohë (neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të rregulloni gabimin kur plotësoni rreshtin 080

Një gabim i bërë në 6-NDFL mund të korrigjohet në dy mënyra.

Tabela: opsionet e korrigjimit të gabimeve

Një llogaritje e përditësuar do të dorëzohet sa më shpejt që të jetë e mundur pasi të gjenden të dhëna të pasakta. Ky dokument do të kërkojë:

Kur përgatitni faqen e titullit të deklaratës, sigurohuni që të tregoni numrin e korrigjimit;
Në rreshtat me shuma të pasakta të treguara më parë, lini treguesit e saktë.

E gjithë procedura për futjen e të dhënave nuk është veçanërisht e vështirë, gjëja kryesore është të sqarohet llogaritja e taksave. Përndryshe, mund të shfaqen shuma të pasakta.

Është e rëndësishme të kontrolloni me kujdes të dhënat dhe të korrigjoni gabimet e bëra gjatë plotësimit të formularit 6-NDFL

Cila është përgjegjësia për një gabim?

Për paraqitjen e informacionit të rremë në deklaratën 6-NDFL, zyrtarët tatimorë kanë të drejtë të gjobisin kompaninë në shumën prej 500 rubla. (Neni 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mundësia për të shmangur dënimin mund të lindë vetëm nëse gabimi zbulohet dhe korrigjohet shpejt - para se të bie në sy të inspektorit.

Video: kur plotësoni rreshtin e tetëdhjetë të llogaritjes 6-NDFL

Rreshti 080 i seksionit 1 të deklaratës 6-NDFL më shpesh ngre pyetje kur fut informacione në të. Për të kuptuar specifikat e plotësimit të tij, agjenti tatimor duhet të kuptojë saktësisht pse ekziston. Duhet mbajtur mend se rreshti i tetëdhjetë duhet të pasqyrojë shumën totale të tatimit që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor, në mënyrë kumulative nga fillimi i periudhës tatimore. Në të njëjtën kohë, ka situata shumë të ndryshme në të cilat taksa nuk mund të mbahet menjëherë.

Gjithçka rreth akordimit të makinave