TVSH-ja llogaritet nga agjenti tatimor. Kush njihet si agjent tatimor për TVSH-në (përgjegjësitë, nuancat). Prona me qira e regjistruar

Menaxheri i sitit Dmitry Mironov

Nëse një organizatë blen mallra në territorin e Federatës Ruse nga një person i huaj i cili nuk është i regjistruar në organet tatimore si tatimpagues, atëherë organizata njihet si agjent tatimor për TVSH-në. Agjentët tatimorë janë persona të cilëve u është besuar përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e taksave në sistemin buxhetor të Federatës Ruse.

Le të shqyrtojmë një shembull të pasqyrimit të transaksioneve nga një agjent tatimor.

Reflektimi i marrjes së mallrave nga një furnizues i huaj.

Dokumenti: Pranimi i mallrave dhe shërbimeve.

Lloji i operacionit: Blerje, komision.

Menu: Blerje.

Marrëveshja e palës tjetër duhet të tregojë se Organizata vepron si agjent tatimor. Si dhe llojin e marrëveshjes së agjencisë. Në rastin tonë është “Jo-rezident”.

Programi gjeneron automatikisht një hyrje krediti në llogarinë 76.NA

Ne i bëjmë pagesën furnizuesit

Dokumenti

Lloji i operacionit: Pagesa tek furnizuesi.

Menu: Banka

Për ta bërë më të lehtë futjen e një dokumenti, mund të përdorni funksionin "Enter bazuar në".

Ne futim zërin e fluksit monetar, ai do të jetë i dobishëm për ne në fund të tremujorit.

Pasi banka të fshijë fondet nga llogaria rrjedhëse, ne gjenerojmë dokumentin "Fshirja nga llogaria rrjedhëse". Për ta bërë këtë ju duhet të ndiqni lidhjen

"Futni debitin e dokumentit nga llogaria rrjedhëse"

Llogaritja e TVSH-së nga agjenti tatimor.

Dokumenti: Fatura e agjentit tatimor. Gjeneruar duke përdorur Regjistrimin e Faturës së Agjentit Tatimor.

Menu Blerje - Mbajtja e një libri blerjesh. Ne zgjedhim periudhën për të cilën duhet të gjenerojmë fatura dhe klikojmë butonin "Plotëso".

Pasi të plotësoni pjesën tabelare, duhet të klikoni butonin "Run".

Ky përpunim gjeneron dokumentin Faturë të lëshuar me llojin e Agjentit Tatimor.

Fatura, nga ana tjetër, gjeneron një postim për mbylljen e llogarisë 76.NA.

Dhe përfundon në librin e shitjeve.

Transferimi në buxhet.

Dokumenti: Urdhërpagesë, Debitim nga llogaria rrjedhëse.

Lloji i operacionit: Transferimi i taksave

Menu: Banka

Sigurohuni që të kontrolloni kutinë "Transferimi në buxhet".

Ne gjenerojmë një debi nga llogaria rrjedhëse.

Ne tregojmë llogarinë në të cilën është formuar borxhi - 68.32, plotësoni palën tjetër, marrëveshjen dhe dokumentin për shlyerjet me palët. Gjëja kryesore këtu është të mos gabosh, sepse dokumenti i shlyerjes është urdhërpagesa sipas të cilit kemi transferuar fondet te furnizuesi. Për të treguar me saktësi dokumentin e shlyerjes, mund të gjeneroni SALT për llogarinë 68.32

Pas plotësimit të të gjitha rreshtave, ne postojmë dokumentin.

Pranimi i TVSH-së për zbritje.

Dokumenti: Formimi i një libri blerjesh.

Menu: Blerja - Mbajtja e një libri blerjesh.

Klikimi i butonit "Mbush" plotëson automatikisht zbritjen.

Kur postoni një dokument, regjistrimet krijohen për kompensimin e TVSH-së.

Dhe një libër për blerje.

Tatimi mbi vlerën e shtuar paguhet për shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve në Rusi kur aplikoni sistemin e përgjithshëm të taksave për një organizatë dhe OSNO për një sipërmarrës individual.

Sidoqoftë, gjatë aktiviteteve të biznesit, mund të lindin situata për një ndërmarrje kur furnizuesi, një pagues i TVSH-së, nuk mund të paguajë tatimin në buxhetin e Federatës Ruse. Në këtë rast, blerësi vepron si agjent tatimor për pagesën e TVSH-së në buxhet.

Të gjitha këto situata përshkruhen në nenin 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Pjesa 2; Seksioni 8; Kapitulli 21):

Blerja e mallrave, punëve, shërbimeve nga jorezidentë në territorin e Federatës Ruse;
Marrja me qira ose marrja e pronësisë së pronës nga agjencitë qeveritare;
Shitja e mallrave të konfiskuara, thesareve, objekteve të braktisura;
Ofrimi i shërbimeve ndërmjetësuese në territorin e Federatës Ruse për jorezidentët;
Blerja e një anijeje që nuk është e regjistruar në regjistër brenda 45 ditëve nga data e transaksionit;
Shitjet e lëkurave të papërpunuara të kafshëve, aluminit dhe lidhjeve të tij, skrapit dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra.

Përmbushja e detyrave të një agjenti tatimor kur lindin situatat e përshkruara më sipër u caktohet si paguesve të TVSH-së, ashtu edhe personave dhe organizatave që aplikojnë regjime të veçanta tatimore, si dhe atyre që përjashtohen nga pagimi i kësaj takse (neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). .

Për të pasqyruar operacionet e kontabilitetit për aktivitetet e një agjenti tatimor në sistemin 1C, përdoret një skemë e përgjithshme, të cilën tani do ta përshkruajmë

Kur bëni një pagesë, pagesë të pjesshme, parapagim ndaj një furnizuesi, regjistrohet një faturë e agjentit tatimor - dokumentet "Fshirja nga llogaria rrjedhëse" me operacionin "Pagesa ndaj furnizuesit" futen në sistemin 1C, dhe " Fatura e pranuar” e krijuar në bazë të këtij dokumenti me kod operacioni të formularit “06” – Agjent tatimor, nen. 161 NK. Për transaksionet individuale, për shembull, nëse blerësi vepron si agjent tatimor sipas marrëveshjeve të qirasë për pronën komunale, faturat e agjentit tatimor gjenerohen me përpunim të veçantë.

Me postimin e dokumentit, ai do të bëjë lëvizje në llogarinë 68.32 “TVSH në kryerjen e detyrave si agjent tatimor” dhe në regjistrin akumulues “Shitje TVSH”.

Mallrat, puna, shërbimi i dorëzuar pranohen për kontabilitet nga blerësi; parapagimi i paguar më parë për furnizuesin është pranuar për kompensim - është krijuar dokumenti "Furnimet (aktet, faturat)" dhe një faturë e paraqitur nga furnizuesi (nëse kërkohet) regjistrohet përmes një hiperlidhjeje në dokumentin e faturës.

TVSH-ja e paraqitur nga furnizuesi transferohet nga agjenti tatimor në buxhetin e Federatës Ruse - krijohet dokumenti "Fshirja nga llogaria rrjedhëse" me operacionin "Pagesa e tatimit".

Libri i shitjeve (i gjeneruar automatikisht me postimin e faturës së agjentit tatimor) – TVSH-ja e alokuar në faturën e agjentit tatimor regjistrohet këtu, d.m.th. shumën e TVSH-së që është paguar nga agjenti tatimor në buxhetin e Federatës Ruse për furnizuesin;
Libri i blerjeve (duhet të futni operacionin rregullator të TVSH-së "Krijimi i një regjistrimi të librit të blerjeve" me plotësimin e skedës "Agjenti tatimor") - TVSH-ja është regjistruar këtu, të cilën blerësi-agjenti tatimor ka të drejtë ta zbresë në bazë të Artit . 171 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ju lutemi vini re se një regjistrim i aplikimit të një zbritjeje tatimore do të gjenerohet në librin e blerjeve vetëm nëse tatimi është paguar në buxhet (d.m.th. është plotësuar pika e mëparshme e kësaj skeme).

Sigurisht, skema e përshkruar është shumë e përgjithshme, dhe për transaksione të ndryshme biznesi në të cilat ndërmarrja vepron si agjent tatimor, ekzistojnë zgjidhje të ndryshme në sistemin 1C, por formati i këtij neni nuk nënkupton shqyrtimin e të gjitha situatave të mundshme dhe të tyre. zbatimi në produktet softuerike 1C.

Le të shqyrtojmë më në detaje operacionin e shitjes së lëkurave të kafshëve të papërpunuara, aluminit dhe lidhjeve të tij, mbeturinave dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra, pasi kjo është një dispozitë e re e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, e cila hyn në fuqi më 1 janar 2018.

Nga kjo datë, të gjithë blerësit, me përjashtim të individëve që nuk janë sipërmarrës individualë, kur blejnë lëkurë të papërpunuar dhe skrap në Rusi nga organizatat që paguajnë TVSH-në (nëse nuk kanë marrë një përjashtim nga TVSH-ja), janë agjentë tatimorë për këtë taksë.

TVSH-ja llogaritet nga agjenti tatimor me normën tatimore të vlerësuar. Shuma e TVSH-së për pagesën në buxhet përcaktohet në mënyrë kumulative, bazuar në shumën e të gjitha transaksioneve të agjentit tatimor për periudhën tatimore të skaduar.

Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për këta pagues është:

Dita e dërgesës (transferimit) të mallrave, punëve, shërbimeve;
Dita e pagesës (parapagimit) kundrejt pranimeve të ardhshme të mallrave, punëve, shërbimeve.

Si zbatohet ky operacion në 1C 8.3?

Le të hapim seksionin/nënseksionin "Direktoritë" "Blerjet dhe Shitjet"/"Kontratat". Në kartën e marrëveshjes së palës tjetër me llojin e marrëveshjes "Me një furnizues", ne do të konfigurojmë pjesën "TVSH":

Vendosni flamurin "Organizata vepron si agjent tatimor për pagesën e TVSH-së";
Le të zgjedhim llojin e marrëveshjes së agjencisë "Shitja e mallrave" (klauzola 8 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Postimet për transaksionet e parapagimit krijohen në sistem nga dokumentet e fshira nga llogaria rrjedhëse në seksionin/nënseksionin “Banka”/Revistën “Pasqyra bankare” “Banka dhe arkë”.

Dokumenti “Fshirja nga llogaria rrjedhëse” gjeneron një postim në debi të llogarisë 60.02 dhe kreditimin e llogarisë 51 për shumën e paradhënies të transferuar te furnizuesi.

Në kohën kur furnizuesi merr pagesën për furnizimin e ardhshëm të skrapit, blerësi duhet të përmbushë detyrat e një agjenti tatimor për llogaritjen e TVSH-së dhe shitësi duhet të lëshojë një faturë për paradhënien e marrë pa marrë parasysh shumat e TVSH-së me shënimin " TVSH-ja llogaritet nga agjenti tatimor.”

Për të regjistruar këtë operacion, duhet të futni dokumentin “Fatura e pranuar” bazuar në dokumentin “Fshirja nga llogaria rrjedhëse”. Dokumenti do të pasqyrojë:

Shuma e paradhënies së transferuar te furnizuesi, duke marrë parasysh shumat e TVSH-së (në shembullin tonë është 50,000 rubla + 50,000 * 18% (norma e TVSH-së që nga data aktuale)) - 59,000 rubla;
Norma e parashikuar e TVSH-së - 18/118;
Shuma e TVSH-së - 9,000 rubla. (59,000 RUB * 18/118).

Shuma e TVSH-së e llogaritur nga agjenti tatimor blerës mbi shumën e paradhënies (për shitësin);
Shuma e TVSH-së për parapagimin e pranuar për zbritje, në përputhje me Art. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjenti tatimor i blerësit (për vete).

Shënim, që për këtë operacion TVSH-ja e agjentit tatimor merret parasysh në 68.52 "TVSH-ja e agjentit tatimor për lloje të caktuara të mallrave" (klauzola 8 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, bëhen regjistrime në regjistrat "Regjistri i faturave", "Shitjet me TVSH" dhe "Blerjet me TVSH" për të ruajtur informacionin për faturën e marrë, duke treguar llojin e vlerës dhe ngjarjes.

Për të pasqyruar dokumentin e faturës, për të kompensuar paradhënien tek furnizuesi dhe llogaria për TVSH-në hyrëse, përdorim dokumentin “Faturë (akt, faturë)” me llojin e transaksionit “Mall (faturë)”. Dokumenti mund të përgatitet në “Blerjet”/nënseksioni “Blerjet”/“Furnimet (aktet, faturat)”.

Le të krijojmë një dokument të ri dhe ta plotësojmë sipas të dhënave të marra nga furnizuesi. Gjatë afishimit të një dokumenti në regjistrin kontabël, pasqyrohen regjistrimet për të kompensuar paradhënien ndaj furnitorit, koston e skrapit të marrë nga furnizuesi dhe shumat e TVSH-së të llogaritura nga agjenti tatimor për shitësin, në bazë të shumës së dorëzimit.

Regjistrimet për llojin e lëvizjes “Faturë” do të shtohen në regjistrin “TVSH e paraqitur”. Në këtë rast, vlera “Produkt (agjent tatimor)” do të pasqyrohet në fushën “Lloji i vlerës”.

Sipas Art. 168 (klauzola 5) e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, furnizuesi-paguesi i TVSH-së kur transporton skrap metale me ngjyra është i detyruar t'i lëshojë një faturë blerësit.

Pas regjistrimit të faturës së marrë, transaksionet krijohen në llogarinë 76.NA - për shumën e TVSH-së të llogaritur nga agjenti tatimor blerësi për furnizuesin mbi koston e furnizimit, dhe në regjistrin "Shitjet e TVSH" do të shfaqet një hyrje që tregon. llojin e vlerës “Mallra (agjent tatimor)” dhe ngjarje “TVSH e përllogaritur për pagesë”.

Skrapi pranohet për kontabilitet. Tani agjenti tatimor i blerësit ka të drejtën e një zbritje tatimore për TVSH-në:

Sipas paragrafit 15 të Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - zbritja e TVSH-së pas dërgimit të mallrave - për shitësin;
Sipas paragrafit 3 të Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - zbritja e TVSH-së nga kostoja e skrapit të blerë - për veten tuaj.

Operacionet rregullatore të TVSH-së

Gjenerimi i regjistrimeve të librit të shitjeve
Gjenerimi i regjistrimeve të librit të blerjeve

Nëse të gjitha operacionet gjatë periudhës përfundojnë pa gabime dhe rregullime "manuale", dokumentet rregullatore të TVSH-së "Krijimi i regjistrimeve të librit të shitjeve" dhe "Krijimi i regjistrimeve të librit të blerjeve" gjenerohen automatikisht duke përdorur butonin "Mbush". Për lehtësi, përdoruesit mund të përdorin "Asistentin e Kontabilitetit të TVSH-së" në seksionin "Operacionet"/nënseksionin "Mbyllja e Periudhës".

Pas kryerjes së veprimeve rregullatore të pasqyrimit të TVSH-së në librin e blerjeve dhe në librin e shitjeve, do të shfaqen hyrjet për transaksione:

Me kodin e transaksionit tip 41 – llogaritja e TVSH-së në pagesë (parapagim) – për furnizuesin;
Me kodin e transaksionit tip 43 – rikuperim i TVSH-së nga pagesa (parapagimi) nga blerësi – për vete;
Me kodin e transaksionit tip 42 – llogaritja e TVSH-së në dërgesë – për furnizuesin.

Meqenëse shuma e taksës që paguhet në buxhet për blerësit e skrapit të metaleve me ngjyra, që janë agjentë tatimorë, llogaritet si shuma totale e rritur me TVSH-në e rivendosur dhe e reduktuar me shumën e zbritjeve tatimore (mund të lexoni në detaje në nenin 170-0172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), në shembullin tonë shuma që do të paguhet do të jetë 0 rubla:

Shuma e TVSH-së e llogaritur nga blerësi - agjenti tatimor - 27,000 rubla.

9000 rubla. – TVSH e llogaritur në parapagim (për furnizuesin);
9000 rubla. – TVSH-ja e llogaritur në dërgesë (për furnizuesin);
9000 rubla. – TVSH-ja e rikuperuar nga shuma e parapagimit pas dorëzimit të skrapit (për veten tuaj).

Shuma e TVSH-së për të cilën agjenti tatimor i blerësit ka të drejtë të zbresë është 27,000 rubla.

9000 rubla. – TVSH e zbritshme pas parapagimit (për veten tuaj);
9000 rubla. – TVSH-ja që do të zbritet pas dërgesës së skrapit (për furnizuesin);
9000 rubla. – TVSH-ja zbritet pas dorëzimit të skrapit (për veten tuaj).

Procedura për plotësimin e një deklarate tatimore të TVSH-së detyron agjentët tatimorë të plotësojnë seksionin 2 të deklaratës. Por seksioni 2 nuk siguron respektimin e raporteve të kontrollit të treguesve (kjo kërkesë përmbahet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. GD-4-3/4550@ datë 23 Mars 2015).

Për objektet e tatueshme – regjistrimet në librin e shitjeve

Në linjë 030 – të dhëna me kod operimi të tipit 42;
On line 070 – shumat me kodin e transaksionit tip 41;
On line 080 – shumat me kod transaksioni tipi 44;
On line 090 – shumat me kodin e transaksionit tip 43.

Në linjën 120 – shumat me kode transaksioni të formularit 42, 44;
On line 130 – shumat me kodin e transaksionit tip 41;
Në linjën 170 – shumat me kodin e transaksionit të tipit 43.

Ne shqyrtuam pasqyrimin e operacioneve të kontabilitetit për aktivitetet e një agjenti tatimor në sistemin 1C.

Një agjent tatimor i TVSH-së është një organizatë që vepron si ndërmjetës në transaksionet për blerjen ose shitjen e mallrave dhe shërbimeve nga palët e treta, përfshirë ato të huaja. Agjenti tatimor është i detyruar të zyrtarizojë të gjitha transaksionet që lidhen me llogaritjen, pagesën dhe dorëzimin e TVSH-së për rimbursim, duke përfshirë tatimin mbi shërbimet e veta.

Le të shqyrtojmë një situatë kur një organizatë kryen detyrat e një agjenti tatimor për TVSH-në kur shet shërbime në 1C 8.3 Kontabiliteti. Ndërmarrja Magic Doe porositi shërbime konsulence nga organizata Lawyer-Plus; Shoqëria Primer vepron si ndërmjetëse, pra agjent tatimor për TVSH-në.

Sekuenca e operacioneve për kompaninë Primer në këtë rast do të duket si kjo:

Marrja e paradhënies nga klienti.
Rritja e TVSH-së në paradhënie.
Regjistrimi i shërbimit.
Llogaritja e TVSH-së (për shitjet).
Paraqitja e TVSH-së për zbritje (vetëm për paradhëniet e marra).
Përpunimi i pagesës.
Transferimi i parave te ekzekutuesi (kryetari).
Gjenerimi i një raporti agjenti.
Llogaritja e TVSH-së (shpërblimi i agjentit).

Figura 1 tregon një dokument sipas të cilit kompania Primer merr një paradhënie nga klienti Magic Doe.

Lidhja elektrike mund të shihet në Fig. 2.

Faza tjetër është (Fig. 3). Ju do të duhet të zëvendësoni manualisht kodin e llojit të funksionimit në të.

Postimet gjithashtu duhet të korrigjohen manualisht - zëvendësoni llogarinë 76.AB me llogarinë 76.NA (Fig. 4).

Le të kontrollojmë nëse një hyrje është shfaqur në librin e shitjeve (Fig. 5)?

Shitja e mallrave si agjent tatimor

Tani mund ta lëshoni për zbatim. Por, ndryshe nga një dokument i rregullt, nëse ky dokument është hartuar nga një agjent, do të duhet të tregoni si palën-klientin, ashtu edhe palën-drejtori. Përveç kësaj, në 1C 8.3 është e nevojshme të hartohet saktë një marrëveshje me drejtorin (Fig. 6).

Tani le ta plotësojmë. Skeda "Shërbimet e Agjentit" është "punon" (Fig. 7).

Kur regjistroni një shitje, klienti ("Magic Doe") zgjidhet në kokën e dokumentit, dhe kontraktori ("Avokat-Plus") zgjidhet në seksionin tabelor.

Postimet e dokumenteve mund të shihen në Fig. 8. Dokumenti gjeneron transaksione në Kontabilitetin 1C për kompensimin e paradhënieve të marra më parë, shitjet e shërbimeve dhe tarifat e TVSH-së për agjentin tatimor.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Pasqyrimi i TVSH-së për zbritje

Bazuar në dokumentin e zbatimit në 1C 8.3, lëshohet një faturë (Fig. 9).

Libri i shitjeve tani do të ketë dy rreshta - për paradhënie dhe për shitje (Fig. 10).

Agjenti tatimor ka të drejtë të kërkojë për zbritje TVSH-në e përllogaritur mbi paradhëniet. Për ta bërë këtë, në 1C ju duhet të krijoni një dokument "". Ky dokument plotësohet sipas faturës së lëshuar më parë për paradhënien (Fig. 11).

Në skedën "Mallrat dhe Shërbimet", duhet të zëvendësoni manualisht faturën 76.02 me 76.NA (Fig. 12) dhe të zgjidhni kutitë "Përdorni si hyrje në librin e blerjeve", "Gjeneroni transaksione" dhe "Përdorni dokumentin e shlyerjes si një faturë.”

Si rezultat, bilanci për llogarinë 76.NA do të duket si më poshtë (Fig. 13).

Do të shfaqet hyrja e kërkuar (Fig. 14).

Bilanci i pagesës përpilohet në dokumentin “ ” (Fig. 15).

Tani do të ishte e mundur të transferoheshin paratë tek interpretuesi. Por së pari ju duhet të llogaritni shpërblimin e agjentit dhe të zvogëloni pagesën e kontraktorit me këtë shumë.

Raportoni te komisioneri i shitjeve

Ne hartojmë dokumentin "" (Fig. 16). Ka disa faqerojtës, do t'ju duhet t'i plotësoni me dorë. 1C Kontabiliteti llogarit automatikisht vetëm shpërblimin nëse përqindja është e specifikuar në kontratë.

Nëse dokumenti plotësohet saktë, do të krijohen postime (Fig. 17):

Mbetet vetëm të lëshohet një faturë për shërbimet e agjencisë (Fig. 18)

Kontabilistët shpesh pyesin për kontabilitetin e TVSH-së të agjentit tatimor, veçanërisht tani që bashkë me deklaratën dorëzohen librat e blerjeve dhe shitjeve. Kohët e fundit kemi hasur në një kërkesë nga Shërbimi Federal i Taksave - deklarata e TVSH-së për tremujorin e 1 të 2015 nuk ka kaluar kontrollin logjik, rreshti 180 i seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së dhe seksioni 8 "Libri i Blerjeve" nuk përputhen. Unë do të jap një algoritëm për llogaritjen e saktë të TVSH-së nga një agjent tatimor me plotësimin e seksioneve të nevojshme të librave të blerjeve dhe shitjeve, si dhe vetë deklaratën. Nëse ka dallime në kontabilitetin për SCP dhe BP, unë do të fokusoj vëmendjen.

Si shembull, le të marrim lokalet me qira nga një ndërmarrje komunale (MUP). Sipas kushteve të marrëveshjes, ne paguajmë qiranë. Ne krijojmë fshirjen e dokumentit nga llogaria rrjedhëse. Pala tjetër duhet të ketë shenjën “Organizata vepron si agjent tatimor për pagesën e TVSH-së.

Dokumenti i pagesës krijon transaksionet e mëposhtme:

Në bazë të dokumentit Fshirja nga llogaria rrjedhëse, futim faturën e dokumentit të lëshuar me llojin e faturës Agjent Tatimor dhe Kodin e Llojit të Transaksionit 06.

Siç mund ta shihni, të gjitha detajet dhe shumat plotësohen automatikisht, me kusht që karta e palës dhe dokumenti i pagesës të jenë futur saktë. Le të shohim instalimet elektrike

Dhe KRIPA sipas rezultatit 68.32

Operacioni ynë i radhës do të jetë pagesa e TVSH-së në buxhet. Shuma na është llogaritur nga fatura e lëshuar dhe ne e paguajmë në buxhet. Ne zgjedhim Llogarinë e Debitit 68.32, palën tonë, marrëveshjen e saj dhe Dokumentin për llogaritjen e pagesës për dhënien me qira të ambienteve ndaj kësaj pale.

Le të shohim instalimet elektrike

dhe KRIPË sipas llogarisë 68.32

Në fund të muajit kryejmë dokumentin Marrja e mallrave dhe shërbimeve me qira të ambienteve.

Dokumenti ynë gjeneron postimet e mëposhtme.

Tani kalojmë në plotësimin e librit të shitjeve. Në BP 2.0 nuk ka nevojë për ta krijuar atë kur krijohen transaksione, gjithçka tashmë shkon në librin e shitjeve dhe pasqyrohet në deklaratën në seksionin 2.

Në UPP, ne krijojmë një libër shitjesh në mënyrën e zakonshme në fund të periudhës. Ju lutemi vini re se shumë kontabilistë mendojnë se TVSH-ja duhet të përfshihet në skedën e Rikuperimit për transaksione të tjera, dhe disa madje bëjnë një regjistrim "të detyruar" në librin e shitjeve. Në fakt, ky regjistrim i llogaritjes së TVSH-së shfaqet në skedën Akruale të pagueshme.

Në deklaratë, kjo hyrje shfaqet edhe në seksionin 2. Për secilën palë në një fletë të re.Më pas kalojmë në krijimin e një libri blerjesh. TVSH-ja që do të zbritet shfaqet në skedën e zbritjes së TVSH-së nga agjenti tatimor.

Le të kalojmë në seksionin 9 të deklaratës. Zbritja për këtë operacion plotësohet me kodin e llojit të transaksionit 06.

Nëse sekuenca e veprimeve është e saktë, nuk do të keni asnjë problem me kontabilitetin e TVSH-së së agjentit tatimor.

Çdo organizatë (sipërmarrës individual) në aktivitetet e saj ekonomike mund të përballet me nevojën për të llogaritur dhe paguar TVSH-në në buxhet, duke vepruar jo vetëm si një tatimpagues, por edhe një agjent tatimor. Veçoritë e kontabilitetit të TVSH-së gjatë kryerjes së detyrave të një agjenti tatimor u morën parasysh nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrën e datës 08/12/2009 Nr. ШС-22-3/634@. Në këtë botim, metodologët nga kompania 1C tregojnë se si zbatohen dispozitat e këtij dokumenti në 1C: Kontabiliteti 8. Procedura e përshkruar në artikull është planifikuar të zbatohet në të gjitha zgjidhjet e bazuara në 1C: Enterprise 8.

Rregullorja rregullatore

Në përputhje me nenin 24 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentët tatimorë janë persona të cilëve, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, u është besuar përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e taksave në sistemin buxhetor. të Federatës Ruse.

Detyrimet e një agjenti tatimor për TVSH-në mund të lindin për një subjekt biznesi në situatat e mëposhtme:

kur blini mallra (punë, shërbime) nga organizata të huaja që nuk janë të regjistruara tatimore në Rusi (klauzola 1 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
kur jepni me qira pronë shtetërore ose komunale drejtpërdrejt nga autoritetet shtetërore dhe vetëqeverisja lokale (paragrafi 1, paragrafi 3, neni 161 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
kur blini pronë shtetërore ose komunale në territorin e Rusisë që nuk u është caktuar organizatave shtetërore (komunale) (paragrafi 2, paragrafi 3, neni 161 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
kur shisni pronë në territorin e Rusisë me vendim gjykate (klauzola 4 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
kur shisni prona të konfiskuara ose pa pronarë në territorin e Rusisë, si dhe thesare, sende me vlerë dhe sende me vlerë të blera të transferuara në shtet me të drejtë trashëgimie (klauzola 4 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
kur vepron si ndërmjetës në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të komisionit ose marrëveshjeve të agjencisë (me pjesëmarrje në vendbanime) në rastin e shitjes së mallrave (punës, shërbimeve, të drejtave pronësore) nga organizata të huaja që nuk janë të regjistruara tatimore në Rusi ( klauzola 5 e nenit 161 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, kryerja e detyrave të një agjenti tatimor nuk varet nga fakti nëse subjekti afarist është ose jo tatimpagues për TVSH-në. Agjenti tatimor, subjekt i operacioneve të sipërpërmendura, do të jetë çdo organizatë (sipërmarrës individual), pavarësisht nga regjimi tatimor i aplikuar ose disponueshmëria e përjashtimit nga TVSH-ja sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Megjithatë, detyra e agjentit tatimor nuk varet vetëm nga kategoria e subjektit afarist, por edhe nga kategoria e personit për të cilin përmbushet detyrimi për të paguar tatimin. Për shembull, “Kur shesin pasurinë në zbatim të vendimeve gjyqësore të marra ndaj personave që nuk janë pagues të TVSH-së, personat e autorizuar që kryejnë shitjen e kësaj pasurie nuk janë agjentë tatimorë dhe, rrjedhimisht, nuk janë të detyruar të mbajnë në burim dhe të transferojnë tatimin mbi vlerën e shtuar në buxhet. ”(letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 11 nëntor 2009 Nr. 03-07-11/300).

Duke pasur parasysh që procedura për llogaritjen e TVSH-së nga agjentët tatimorë është disi e ndryshme nga procedura e pranuar përgjithësisht e parashikuar për tatimpaguesit, ne do të ndalemi në dispozitat kryesore të letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 gusht 2009 Nr. ШС-22 -3/634@.

Në këtë artikull do të shqyrtojmë veçoritë e lëshimit të faturave dhe ndryshimeve në to, si dhe aplikimin e zbritjeve të TVSH-së karakteristike për dy kategori agjentësh tatimorë - qiramarrësit/blerësit e pronës shtetërore (komunale) dhe blerësit e mallrave (punës, shërbime) nga subjekte të huaja.

Duhet të theksohet se në konfigurimin standard të "1C: Kontabiliteti 8" operacionet relativisht të rralla (specifike) nuk janë të automatizuara, për shembull: përmbushja e detyrave të një agjenti tatimor për TVSH-në kur shet pasuri pa pronar dhe të konfiskuar. Në program zbatohet shitja e mallrave në pronësi të kompanive të huaja që nuk janë të regjistruara në autoritetet tatimore në Federatën Ruse në kushtet e ndërmjetësimit. Kjo çështje ka specifikat e veta, dhe ne nuk do ta prekim atë në këtë artikull.

Kontabiliteti për detyrimet e TVSH-së

Për të ndarë operacionet për llogaritjen e TVSH-së gjatë kryerjes së detyrave të një agjenti tatimor, llogaria 68.32 "TVSH kur kryen detyrat e një agjenti tatimor" është ndarë në programin 1C: Kontabiliteti 8. Gjatë gjenerimit të transaksioneve përdoret edhe llogaria ndihmëse 76.AN “Llogaritjet për TVSH-në gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor”.

Përgatitja e faturave

Në përputhje me paragrafin 3 të nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), transferimin e të drejtave pronësore, si dhe me marrjen e shumave të pagesës, pagesën e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave ( kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore, lëshohen faturat përkatëse - faturat jo më vonë se pesë ditë kalendarike, duke llogaritur nga dita e dërgesës së mallit (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), nga data e transferimit. e të drejtave pronësore ose nga data e marrjes së shumave të pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i së drejtës së pronës

Siç theksohet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 gusht 2009 Nr. ШС-22-3/634@, agjentët tatimorë, si dhe tatimpaguesit e TVSH-së, janë të detyruar të lëshojnë fatura. Megjithatë, procedura për lëshimin e faturave të tilla do të ndryshojë nga ajo e pranuar përgjithësisht. Tabela nr. 1 diskuton veçoritë e lëshimit të faturave nga agjentët tatimorë kur blini mallra (punë, shërbime) nga organizata të huaja që nuk janë të regjistruara në Federatën Ruse, si dhe kur jepni me qira pronë shtetërore ose komunale.

Tabela 1.

Linja e faturës
	Agjentët tatimorë japin me qira pronën shtetërore (komunale).	Agjentët tatimorë që blejnë mallra (punë, shërbime) nga organizata të huaja që nuk janë të regjistruara tatimore në Rusi
Rreshti 2 (shitës)	Jepni emrin e plotë ose të shkurtuar të shitësit (të specifikuar në marrëveshjen me agjentin tatimor) për të cilin agjenti tatimor përmbush detyrimin për të paguar tatimin
Rreshti 2a (adresë)	Jepet vendndodhja e shitësit (të përcaktuar në marrëveshjen me agjentin tatimor) për të cilin agjenti tatimor përmbush detyrimin për të paguar tatimin.
Rreshti 2b (TIN/KPP e shitësit)	Janë dhënë numri i identifikimit dhe kodi i arsyes për regjistrimin e shitësit (të përcaktuara në marrëveshjen me agjentin tatimor).	Vendoset një vizë
Rreshti 3 (dërguesi dhe adresa e tij)
Rreshti 4 (marrësi dhe adresa e tij)	Vendoset një vizë (për punë ose shërbime të blera)
Rreshti 5 (tek dokumenti i pagesës dhe shlyerjes nr. _nga__)	Tregohet numri dhe data e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes që tregon pagesën për shërbimet dhe (ose) pronën e blerë.	Tregohet numri dhe data e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes që tregon transferimin e shumës së taksës në buxhet (për blerjen e punëve, shërbimeve) Tregoni numrin dhe datën e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes që tregon pagesën për mallrat e blera (kur blini mallra)

Gjithashtu, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje që pikat të vendosen edhe në rreshtin 5 të faturës kur përdorni një formë pagese pa para.

Për sa i përket plotësimit të kolonave individuale të faturave, vlen të merret në konsideratë që në kolonën 7 "Norma tatimore" duhet të tregoni shkallën tatimore të përcaktuar nga paragrafi 4 i nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (10/110 ose 18/ 118).

Në "1C: Kontabiliteti 8" futet një faturë bazuar në një dokument pagese ose duke përpunuar Regjistrimin e faturave të agjentit tatimor. Në këtë rast, dokumenti i pagesës nënkupton dokumentin që regjistron pagesën tek furnizuesi.

Dokumenti Fatura e lëshuar (shih Fig. 1) gjeneron një postim

Debi 76.NA Kredi 68.32.

Oriz. 1

Pagesa e taksës në buxhet

Në periudhën tatimore në të cilën agjenti tatimor ka vlerësuar tatimin, ai duhet të bëjë regjistrimin e nevojshëm në Librin e Shitjeve në bazë të faturës.

Për të siguruar pasqyrim të plotë në nënsistemin e TVSH-së në 1C: Kontabiliteti 8, ndryshimet e mëposhtme do të ndodhin në lidhje me pagesën e shumës së taksës.

Më parë, regjistrimi i faktit të pagesës së TVSH-së "agjenci" në buxhet kryhej duke përdorur një dokument të veçantë me emrin përkatës - Regjistrimi i pagesës së TVSH-së në buxhet. Kjo pagesë nuk regjistrohej automatikisht (për faktin se në urdhërpagesat për pagesën e tatimit në buxhet nuk tregohej se në cilën marrëveshje dhe për cilin tatimpagues është paguar taksa nga agjenti tatimor).

Me daljen e versioneve të reja, nuk do të keni më nevojë të futni dokumentin Regjistrimi i pagesës së TVSH-së në buxhet. Në këtë rast (për të pasqyruar pagesën e taksës), dokumenti i pagesës për transferimin e TVSH-së tregon furnizuesin, kontratën dhe dokumentin e pagesës ndaj furnitorit mbi të cilin është ngarkuar TVSH - shih Fig. 2.

Oriz. 2

Zbritja e TVSH-së

Taksa i ngarkohet buxhetit nga një agjent tatimor ose me paradhënie (pagesë të plotë ose të pjesshme) të mallrave (punë, shërbime), përpara se ato të regjistrohen, ose me pagesë për mallrat e regjistruar (punë, shërbime). Prandaj, është e nevojshme të keni parasysh sa vijon.

Rregullat për aplikimin e zbritjeve tatimore "për paradhëniet e lëshuara" zbatohen vetëm për shumat tatimore të paraqitura nga shitësi i mallrave (punës, shërbimeve), të drejtave pronësore dhe nëse paguesi i TVSH-së-blerësi ka një faturë të lëshuar nga shitësi pas marrjes së pagesës ose të pjesshme. pagesa. Prandaj, këto rregulla nuk zbatohen për agjentët tatimorë-blerës që paguajnë TVSH në buxhet për shumat e parapagimit (të plotë ose të pjesshme) të mallrave (punës, shërbimeve) derisa ato të regjistrohen. Kjo për faktin se tatimpaguesit e tillë nuk do të kenë fatura të lëshuara nga shitësit.

Shumat e taksave të paguara në buxhet nga agjentët tatimorë i nënshtrohen zbritjes në prani të një faturë të hartuar për parapagimin e mallrave (punës, shërbimeve) vetëm pasi ato të jenë pranuar për regjistrim dhe në prani të dokumenteve primare përkatëse (që konfirmojnë fakti i pranimit të tyre për regjistrim).

Zbritja e TVSH-së në programin 1C:Accounting 8 pasqyrohet, si rregull i përgjithshëm, në një skedë të veçantë të dokumentit Krijimi i regjistrimeve të librit të blerjeve (shih Fig. 3).

Oriz. 3

Ju kujtojmë se për organizatat, kontabiliteti i të cilave nuk përfshin transaksione komplekse të shitjeve, për shembull, me një normë TVSH prej 0%, pa TVSH, programi mbështet kontabilitetin e thjeshtuar të TVSH-së pa përdorimin e dokumenteve rregullatore. Në mënyrën e thjeshtuar të kontabilitetit, me dokumente parësore formohen afishimet për zbritjen dhe llogaritjen e TVSH-së, si dhe regjistrimet në regjistrat e blerjeve dhe shitjeve të TVSH-së, sipas të cilave ndërtohet libri i blerjeve, libri i shitjeve dhe deklarata e TVSH-së. Në këtë rast, zbritja e TVSH-së merret parasysh gjatë aplikimit të dokumentit Reflektimi i TVSH-së për zbritje - shih fig. 4.

Gjithçka rreth akordimit të makinave