Një organizatë arsimore mund ta zgjidhë problemin e sigurisë në një nga mënyrat e mëposhtme: të organizojë njësinë e saj të sigurisë, të kontaktojë një agjenci të specializuar private ose të përdorë shërbimet e sigurisë private në Ministrinë e Punëve të Brendshme të Rusisë.

Në këtë material do të flasim për pasojat tatimore të secilës prej këtyre opsioneve, si dhe nuancat e kontabilitetit tatimor për kostot e sigurisë së një organizate.

Njësia e sigurisë

Ndoshta shërbimi juaj i sigurisë mund të quhet një luks që kërkon kosto të konsiderueshme financiare dhe të punës.

Pra, njësia e sigurisë duhet të ketë statutin e saj. Për më tepër, duhet të koordinohet me departamentin e policisë lokale. Kjo është kërkesa e nenit 14 të Ligjit të Federatës Ruse të 11 Marsit 1992 Nr. 2487-1 "Për detektivët privatë dhe veprimtaritë e sigurisë në Federatën Ruse".

Një problem tjetër është licenca. Më saktësisht, dy licenca: njëra ju lejon të angazhoheni në aktivitete sigurie, dhe e dyta ju lejon të blini armë dhe municione. Policia shpesh ua mohon njësive të sigurisë licenca të tilla. Baza për këtë është se gjoja licenca të tilla u lëshohen vetëm kompanive të specializuara të sigurisë.

Me licencën e parë, dalja është mjaft e thjeshtë - nuk keni pse ta merrni fare. Fakti është se licenca të tilla kërkohen vetëm për kompanitë që ofrojnë shërbime sigurie me pagesë. Ky përfundim rrjedh nga nenet 1, 11 dhe 14 të ligjit nr.2487-1. Dhe shërbimi i sigurisë i një organizate arsimore ka të drejtë të punojë pa licencë. Vini re se gjyqtarët dolën në të njëjtin përfundim në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, datë 25 qershor 2004 Nr. KA-A40/4223-04.

Por me të vërtetë do të jetë e vështirë për një njësi sigurie të kolegjit të marrë një licencë për armë. Sepse për licenca të tilla, gjyqtarët bien dakord me policinë. Sipas mendimit të tyre, vetëm ato persona juridikë që janë krijuar posaçërisht për qëllime sigurie mund të përdorin armë (shih, për shembull, rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 30 janar 2006, në çështjen nr. KA-A40/13931- 05).

Si rregull, rojeve të sigurisë u lëshohen uniforma. Ju mund të merrni parasysh koston e tij kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat nëse formulari mbetet në përdorim personal dhe të përhershëm të punonjësit. Kjo thuhet në paragrafin 5 të nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe nëse veshja nuk mbetet pronë e rojes, të ardhurat e tatueshme nuk mund të ulen. Kjo shpjegohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10 mars 2006, nr. 03-03-04/1/203.

Dikush mund të argumentohet me këtë përfundim, pasi lista e kostove të punës në nenin 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është e hapur. Prandaj, një organizatë mund të shlyejë koston e uniformave në bazë të paragrafit 25 të nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Natyrisht, me kusht që kosto të tilla të parashikohen në marrëveshje kolektive ose të punës.

Nëse nuk këshillohet të hyni në procese gjyqësore, është më mirë t'ia jepni uniformën rojeve të sigurisë. Vërtetë, në këtë rast do t'ju duhet të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga punonjësit. Në fund të fundit, paragrafi 3 i nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ju lejon të mos llogaritni tatimin mbi të ardhurat personale vetëm për koston e veshjeve, e cila kërkohet me ligj. Por uniformat u lëshohen rojeve të sigurisë me iniciativën e kolegjit. Rrjedhimisht, ata marrin të ardhura në natyrë, subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale (Klauzola 1, neni 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjithashtu, kostos së formularit do t'i shtohen kontributet UST dhe pensionet.

Ju gjithashtu mund të zgjidhni opsionin tjetër. Lëshoni formularin e sigurisë për përdorim të përkohshëm dhe mos merrni parasysh koston e tij gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Në këtë rast, nuk do t'ju duhet të mbani në burim tatimin mbi të ardhurat personale, si dhe të grumbulloni taksa të unifikuara sociale dhe kontribute pensionale.

Dhe së fundi, kur organizoni shërbimin tuaj të sigurisë, duhet të mbani mend se neni 19 i ligjit nr. 2487-1 kërkon që punëdhënësi, me shpenzimet e tij, të sigurojë të gjithë rojet e sigurisë në rast vdekjeje, lëndimi ose dëmtimi të shëndetit.

Këtu duhet t'i kushtoni vëmendje një nuance të rëndësishme. Megjithëse organizata nuk ka të drejtë të refuzojë një sigurim të tillë, ai zyrtarisht konsiderohet vullnetar. Gjithçka ka të bëjë me tarifat. Për sigurimin e detyrueshëm, tarifat duhet të miratohen me ligjet përkatëse. Kjo është një kërkesë e nenit 11 të Ligjit të Federatës Ruse të 27 nëntorit 1992 Nr. 4015-1 "Për organizimin e biznesit të sigurimeve në Federatën Ruse". Dhe, për fat të keq, tarifat e sigurimit për rojet e sigurisë nuk miratohen me ligj.

Prandaj, kostoja e sigurimit të rojeve të sigurisë në rast vdekjeje dhe paaftësie mund të pasqyrohet në kontabilitetin tatimor vetëm brenda kufijve prej 10,000 rubla. në vit për roje sigurie (klauzola 16 e nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kontributet që tejkalojnë këtë kufi nuk mund të merren parasysh për qëllime tatimore.

Sa i përket UST, kjo taksë nuk ngarkohet për primet e sigurimit (nënklauzola 7, pika 1, neni 238 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Tatimi mbi të ardhurat personale gjithashtu nuk mbahet nga kostoja e sigurimit. Kjo thuhet në nënparagrafin 3 të paragrafit 1 të nenit 213 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kompanitë private të sigurisë

Sipas nënparagrafit 6 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, fondet e shpenzuara për mbrojtjen e pronës mund të shlyhen si një ulje në të ardhurat e tatueshme. Ky rregull zbatohet plotësisht për shumat që i paguhen një kompanie private sigurie (PSC).

Natyrisht, duhet të lidhni një marrëveshje me kompaninë private të sigurisë, si dhe të nënshkruani periodikisht (një herë në muaj ose një herë në tremujor) certifikatat e shërbimeve të ofruara.

Këshillohet gjithashtu që të kërkoni një raport nga kompania private e sigurisë për shërbimet e ofruara. Këto dokumente do të jenë baza për të marrë parasysh kostot e sigurisë gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Meqenëse aktivitetet e kompanive private të sigurisë janë të licencuara, inspektorët tatimorë, kur inspektojnë një organizatë arsimore, mund të kërkojnë një kopje të licencës së rojeve të sigurisë. Prandaj, ia vlen të blini një kopje të tillë paraprakisht. Përndryshe, ekziston rreziku që gjykata, e udhëhequr nga neni 173 i Kodit Civil të Federatës Ruse, të njohë transaksionin e organizatës me kompaninë private të sigurisë si të pavlefshme.

Siguria private

Nga 1 janari 2005, shumat e shpenzuara për sigurinë private mund të shlyhen si shpenzime të tjera në bazë të nënparagrafit 6 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dokumentet që justifikojnë një shpenzim të tillë, si në rastin e një kompanie private sigurie, do të jenë një marrëveshje dhe akte.

Problemet mund të lindin nëse organizata shlyen shumat e paguara për rojet private të sigurisë përpara datës 1 janar 2005 gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Gjatë një inspektimi, inspektorët mund t'ju akuzojnë për nënvlerësim të taksave mbi të ardhurat. Fakti është se Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në Rezolutën nr. 5953/03 të 21 tetorit 2003, tregoi se të ardhurat e rojeve private të sigurisë janë financim i synuar për ta dhe nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Bazuar në këtë përfundim, Ministria e Financave e Rusisë, në një letër të datës 24 mars 2005 nr. 03-06-05-04/71 (në atë kohë, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kishte një rregulli që lejon fshirjen e shpenzimeve për sigurimin privat në kontabilitetin tatimor) raportoi se organizatat nuk kanë të drejtë të ulin të ardhurat e tatueshme për shpërblimin e paguar për rojet private të sigurisë. Një këndvështrim i ngjashëm jepet në një letër të mëvonshme të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 24 korrik 2006, nr. 03-03-04/2/180.

Në të vërtetë, sipas paragrafit 17 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paratë dhe pronat e tjera të transferuara si pjesë e financimit të synuar nuk reduktojnë fitimin e tatueshëm.

Megjithatë, vërejmë se ky përfundim mund të kundërshtohet. Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse doli në përfundimin e tij në bazë të nenit 35 të Ligjit të Federatës Ruse të 18 Prillit 1991 Nr. 1026-1 "Për Policinë", i ndryshuar në fuqi deri në vitin 2004. Pastaj u tha se policia financohej, në veçanti, nga fondet e marra nga organizatat sipas marrëveshjeve të lidhura. Por efekti i kësaj norme është pezulluar që nga viti 2004 me Ligjin Federal të 23 dhjetorit 2003 Nr. 186-FZ.

Gjithashtu mund të diskutohet se këto të ardhura nga sigurimi privat lidheshin me financimin e synuar para vitit 2004. Në të vërtetë, nënparagrafi 14 i paragrafit 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përshkruan shenjat me të cilat kjo ose ajo faturë klasifikohet si financim i synuar. Kështu, marrësi është i detyruar të përdorë fondet e marra për qëllimin e përcaktuar nga organizata që ka transferuar këto fonde.

Por, sigurisht, një organizatë arsimore nuk do t'u tregonte oficerëve të policisë se për çfarë mund të përdorin shpërblimet e tyre. Prandaj, shpërblimi i rojeve të sigurisë nuk mund të konsiderohet financim i synuar.

Tani sa i përket tatimit mbi vlerën e shtuar.

Si rregull, pasi ka vendosur të bashkëpunojë me sigurinë private, një institucion lidh dy marrëveshje:
- për një thirrje urgjente në polici;
- për mirëmbajtjen e një kompleksi pajisjesh sigurie.

Marrëveshja e parë është lidhur me sektorin e sigurisë private pranë Drejtorisë së Punëve të Brendshme. Shërbime të tilla nuk i nënshtrohen TVSH-së në bazë të nënparagrafit 4 të paragrafit 2 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai thotë se objekt taksimi i TVSH-së nuk lind kur shërbimet ofrohen nga organe që janë pjesë e sistemit të autoriteteve publike, si pjesë e ushtrimit të kompetencave ekskluzive që u janë caktuar në një fushë të caktuar veprimtarie. Dhe Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në Rezolutën Nr. Njësitë private të sigurisë nuk duhet të paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar mbi të ardhurat e tyre.

Vini re se deri në fund të vitit 2004, ndërmarrjet mund të merrnin fatura me shuma të TVSH-së të alokuara atje nga rojet e sigurisë jo-departamentale.

Por meqenëse rojet e sigurisë nuk kishin asnjë detyrim për të ngarkuar këtë taksë, sipas Ministrisë ruse të Financave, organizatat e mbrojtura nuk kishin të drejtë të zbritnin tatimin mbi vlerën e shtuar të paguar. Në veçanti, kjo thuhej në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 qershor 2004, nr. 03-1-08/1462/17@.

Dikush mund të argumentojë me këtë qasje. Në të vërtetë, paragrafi 2 i nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë drejtpërdrejt se tatimpaguesi mund të zbresë të gjithë TVSH-në që i ngarkohet. Në të njëjtën kohë, kolegji nuk është i detyruar të kontrollojë nëse pala e tij e paguan këtë taksë apo jo. Mjafton që TVSH të jetë e theksuar në faturë dhe të paguhet. Gjyqtarët e arbitrazhit kanë dalë në këtë përfundim më shumë se një herë.

Shembuj janë rezoluta e distriktit FAS Volga e datës 27 shtator 2005 në çështjen nr. 05.

Sa i përket kontratës për mirëmbajtjen e kompleksit të pajisjeve të sigurisë, ajo është lidhur me departamentin lokal të degës FSUE Okhrana. Kjo ndërmarrje u krijua në bazë të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 11 shkurt 2005 Nr. 66. Si të gjitha ndërmarrjet e tjera unitare, FSUE Okhrana është një paguese e TVSH-së. Prandaj, pasi të ketë lidhur një marrëveshje me të, organizata arsimore do të marrë fatura, në bazë të të cilave do të jetë në gjendje të zbresë shumat përkatëse të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Shërbimet e sigurisë mund të ofrohen nga organizata që plotësojnë disa kërkesa. Sipas nenit 11 të Ligjit Federal të 11 Marsit 1992 Nr. 2487-1 "Për detektivët privatë dhe veprimtaritë e sigurisë në Federatën Ruse" (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 2487-1), ofrimi i shërbimeve të sigurisë kryhet nga organizata të krijuara posaçërisht për zbatimin e tyre dhe që kanë mbajtës të licencës përkatëse.

Organizata private e sigurisë duhet të njoftojë Departamentin e Punëve të Brendshme për fillimin dhe përfundimin e ofrimit të shërbimeve të sigurisë (shih Rregullat për njoftimin nga një organizatë private e sigurimit të organeve të punëve të brendshme për fillimin dhe përfundimin e ofrimit të shërbimeve të sigurisë, ndryshimet në përbërja e themeluesve (pjesëmarrësve), miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 23 qershorit 2011 nr. 498).

Një organizatë private sigurie krijohet vetëm në formën e një SH.PK dhe nuk mund të kryejë veprimtari të tjera. Kapitali minimal i autorizuar i një partneriteti privat me përgjegjësi të kufizuar është 100,000 rubla.

Kapitali i autorizuar në shumën prej 250,000 rubla do të kërkohet për të krijuar një kompani private të kufizuar që ofron shërbime për sigurinë e armatosur të pronës dhe sigurinë e objekteve me zbatimin e punimeve të projektimit, instalimit dhe mirëmbajtjes, lista e të cilave përcaktohet nga Qeveria e Federata Ruse.

Gjysma e kapitalit të autorizuar mund të formohet nga kontributet jomonetare. Por ju nuk mund të përdorni kredi dhe kredi.

Vetëm rusët dhe kompanitë vendase mund të krijojnë një partneritet privat me përgjegjësi të kufizuar. Për ta, biznesi i “sigurisë” duhet të jetë kryesori.

Degët e ndërmarrjeve private krijohen vetëm në njësinë përbërëse të Federatës Ruse në territorin e së cilës organizata është e regjistruar.

Kërkesa të veçanta i vendosen kreut të një organizate sigurie. Ai duhet të ketë një arsim të lartë profesional, një çertifikatë sigurie private dhe të kryejë kurse përkatëse të trajnimit të avancuar.

Vendi i punës ose departamenti

Rojet e sigurimit të kompanive private të sigurisë dërgohen shpesh për të kryer detyrat e tyre zyrtare jo në vendin e regjistrimit të vetë organizatës, por te klienti. Posti i sigurisë mund të pajiset, domethënë organizohen vende pune të plota. Kjo do të thotë që lind pyetja: a lind një ndarje e veçantë në këtë rast? Në fund të fundit, ndarje të tilla strukturore duhet të regjistrohen veçmas në organet tatimore.

Specifikat e veprimtarive të organizatave të sigurisë nuk janë të specifikuara në legjislacionin tatimor, kështu që organizatat private të sigurisë duhet të kërkojnë një rrugëdalje, duke marrë parasysh standardet moderne. Një nga problemet është se autoritetet tatimore interpretojnë fjalë për fjalë nenin 11 të Kodit Tatimor, i cili përmban formulimin e konceptit të "ndarjes së veçantë".

Sipas kësaj norme, çdo njësi e izoluar territorialisht ku janë pajisur vendet e palëvizshme të punës njihet si e veçantë. Fakti që njësi të tilla strukturore përmenden në dokumentet përbërëse të organizatës nuk ka asnjë rëndësi. Nga ana tjetër, një vend pune konsiderohet i palëvizshëm nëse krijohet për një periudhë më shumë se një muaj.

Në Kodin e Punës, një vend njihet si vend pune nëse punëmarrësi duhet të jetë aty për të kryer detyrat e punës dhe i cili është drejtpërdrejt ose indirekt nën kontrollin e punëdhënësit.

Për këto arsye, autoritetet tatimore shpesh e konsiderojnë një post sigurie si një "vend pune të palëvizshme" dhe e njohin atë si një njësi të veçantë.

Qëndrimi i Ministrisë së Financave për këtë çështje është përcaktuar me shkresat e datës 4 maj 2007 Nr. 03-02-07/1-214, datë 19 Dhjetor 2008 Nr. 03-02-07/1-522, datë Prill. 10, 2009 Nr 03-02-07/1-176. Sipas zyrtarëve të Ministrisë Ruse të Financave, detyrimi për t'u regjistruar lind vetëm kur krijohet një vend pune i pajisur i palëvizshëm. Forma e organizimit të punës dhe periudha e qëndrimit të një punonjësi të caktuar në një vend pune të palëvizshme nuk kanë asnjë rëndësi juridike për regjistrim. Një vend pune i palëvizshëm konsiderohet i pajisur nëse janë krijuar të gjitha kushtet e nevojshme për kryerjen e detyrave të punës. Për të vërtetuar qëndrimin e saj, Ministria e Financave citon vendimet e gjykatave të arbitrazhit: rezolutat e Qarkut FAS të Moskës, datë 30 korrik 2004 Nr. KA-A41/6389-04, Distrikti FAS i Kaukazit të Veriut, datë 21 shtator 2006 nr. 08-4234 /2006-1814 dhe nga 29 nëntor 2006 Nr f08-6161/2006/2552A.

Nëse organizata nuk ka qenë në gjendje të zgjidhë në mënyrë të pavarur çështjen e vendndodhjes së anëtarëve të saj "të izoluar", Ministria e Financave rekomandon t'i drejtohet inspektoratit për ndihmë.

Mendimi i autoriteteve tatimore shprehet, në veçanti, në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 11 shtator 2007 Nr. 18-11/3/086094@. Në këtë shkresë drejtoria e tatimeve sqaron se duhet të regjistrohen postet e sigurisë që kanë karakteristikat e njësive të veçanta. Kjo duhet të bëhet pavarësisht nga disponueshmëria e pajisjeve në postat e sigurisë, si dhe nëse kjo pajisje është instaluar nga vetë organizata private e sigurisë ose nga organizata që është objekt i mbrojtjes.

Gjykatat nuk gjejnë arsye për regjistrim në vendndodhjen e vendeve të punës. Ky pozicion është përcaktuar në rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor të datës 8 gusht 2011 Nr. A27-15867/2010 dhe datë 19 korrik 2011 Nr. A27-15866/2010, Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethi i Moskës i datës 20 dhjetor 2010 dhe 2 mars 2009 Nr. KA-A40/817-09.

Gjyqtarët besojnë se është e pamundur të njihet prania e divizioneve të veçanta në një kompani private sigurie, sepse organizata e sigurisë nuk ka një marrëveshje për të marrë pronën e klientit në përdorim (marrëveshje qiraje). Organizatat e sigurisë, si rregull, lidhin vetëm një marrëveshje me klientin për ofrimin e shërbimeve të sigurisë. Prandaj, vendi i punës nuk kontrollohet nga punëdhënësi. Për qëllime të legjislacionit tatimor, një vend pune, si dhe një ndarje e veçantë, nuk krijohen. Kështu, nuk ka asnjë detyrim për t'u regjistruar në organin tatimor në vendndodhjen e klientit.

Formulari në kurriz të kompanisë

Si rregull, organizatat e sigurisë i sigurojnë personelit të tyre uniforma. Duke qenë se bëhet fjalë për transferimin e sendeve me vlerë tek punonjësit, lind pyetja e taksimit të vlerës së tyre me tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit.

Sipas pikës 9 të pjesës 1 të nenit 9 të ligjit nr.212-FZ, kostoja e uniformave dhe uniformave nuk i nënshtrohet kontributeve të sigurimit. Por vetëm formulari që u lëshohet punonjësve në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Ligji nr.2487-1 nuk parashikon dhënien e uniformave për punonjësit e ndërmarrjeve private. Për rrjedhojë, primet e sigurimit do të duhet të paguhen për koston e veshjeve të dhëna falas për rojet për përdorim të përhershëm. Përmendja e uniformave për punonjësit në një kontratë pune apo kolektive nuk do ta ndihmojë situatën.

Sidoqoftë, kontrata mund të parashikojë që formulari t'i lëshohet punonjësit për kohëzgjatjen e punës së tij dhe të kthehet pas pushimit nga puna. Nëse pronësia e uniformës nuk i kalon punonjësit, atëherë objekti i taksimit të primeve të sigurimit nuk lind (Pjesa 1, neni 7 i ligjit nr. 212-FZ). I njëjti qëndrim thuhet në letrën e FSS të Federatës Ruse të datës 17 nëntor 2011 Nr. 14-03-11/08-13985.

E njëjta situatë është edhe me përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale për koston e uniformave.

Të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nuk lindin nëse uniforma nuk bëhet pronë e punonjësit dhe dorëzohet pas pushimit nga puna (Klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse uniforma u jepet punonjësve pa pagesë dhe përgjithmonë, punonjësi ka të ardhura në natyrë. Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet dhe mbahet nga kostoja e formularit (klauzola 1 e nenit 210, klauzola 1 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sigurimi vullnetar- i detyrueshëm

Neni 19 i ligjit nr. 2487-1 detyron organizatat e sigurimit të sigurojnë punonjësit në rast vdekjeje, lëndimi ose dëmtimi tjetër të shëndetit në lidhje me ofrimin e shërbimeve të sigurisë. Sigurimi i sigurimit emergjent kryhet me shpenzimet tuaja.

Më parë, Ministria e Financave dhe autoritetet tatimore treguan se shpenzimet në fjalë nuk njihen në kontabilitetin tatimor, pasi nuk ekziston një ligj federal për këtë lloj sigurimi të detyrueshëm (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 tetor 1997 nr. 16 -00-17-70, Departamenti i Administratës Tatimore të Rusisë për qytetin e Moskës, datë 11 korrik 2003 Nr. 28-11/38625).

Aktualisht Ministria e Financave ka ndryshuar qëndrim. Në një shkresë të datës 21 mars 2011 nr. 03-11-06/2/35, zyrtarët treguan se shoqëria private me përgjegjësi të kufizuar ka të drejtë të marrë parasysh shumën e kontributeve sipas kontratave të sigurimit vullnetar për punonjësit si pjesë e kostos së punës. . Ministria e Financave i referohet paragrafit 16 të nenit 255 të Kodit Tatimor, sipas të cilit kostot e punës përfshijnë, veçanërisht, shumat e pagesave nga punëdhënësit sipas kontratave të sigurimit vullnetar për punonjësit.

Kontributet sipas kontratave vullnetare të sigurimit personal në rastet e vdekjes dhe dëmtimit personal merren parasysh në një shumë jo më të madhe se 15,000 rubla në vit për punonjës të siguruar.

Rregulla të veçanta

Gjatë kryerjes së veprimtarive të detektivit (detektivit) privat dhe të sigurisë private, merret një licencë për secilin lloj veç e veç. Licenca lëshohet për një periudhë pesëvjeçare. Për lëshimin e licencës paguhet një tarifë shtetërore prej 2600 rubla.

Në kontabilitet, pagesat për sigurimin vullnetar njihen si shpenzime për aktivitetet e zakonshme (klauzolat 5, 7, 9 PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatave", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999 nr. 33n) .

Nëse shuma e primit të sigurimit për të gjithë periudhën e kontratës transferohet në të njëjtën kohë, atëherë aplikohet llogaria 97 “Shpenzime të shtyra”. Nga llogaria 97, shpenzimet fshihen çdo muaj në debi të llogarisë 20 “Prodhimi kryesor”. Këshillohet që shpenzimet në fjalë të njihen në mënyrë të barabartë gjatë afatit të kontratës së sigurimit.

Shembulli 1

Kompania private me përgjegjësi të kufizuar transferoi 120,000 rubla. sipas kontratës së sigurimit personal për rojet e tij të sigurisë. Marrëveshja është lidhur me qëllim të sigurimit të detyrueshëm të rojeve të sigurisë në rast vdekjeje, lëndimi ose dëmtimi tjetër të shëndetit në lidhje me veprimet e tyre të sigurisë. Afati i kontratës është 12 muaj.

Në rastin në shqyrtim, shpenzimet sipas një marrëveshjeje sigurimi personal vullnetar njihen në kontabilitetin tatimor në mënyrë të plotë në mënyrë të barabartë gjatë 12 muajve.

Për të reflektuar në kontabilitet, duhet të bëhen shënimet e mëposhtme:

DEBIT 76 KREDI 51

- 120,000 rubla. – janë paguar primet e sigurimit;

DEBIT 97 KREDI 76

- 120,000 rubla. – shpenzimet për sigurimin vullnetar personal përfshihen në shpenzimet e shtyra;

DEBIT 20 KREDI 97

- 1000 rubla. (120,000 RUB: 12 ​​muaj) - shpenzimet për sigurimin vullnetar personal janë shlyer.

Biznesi i sigurisë në sistemin e thjeshtuar të taksave

Kostot e sigurimit vullnetar mund të shlyhen gjithashtu nga organizatat e "sigurisë" që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave. Nëse, natyrisht, ata zgjodhën “të ardhurat minus shpenzimet” si objekt taksimi.

Kostot e sigurimit përfshihen në kostot e punës. Ky përfundim rrjedh nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 21 mars 2011 nr. 03-11-06/2/35. Kostot e punës njihen sipas mënyrës së parashikuar nga neni 255 i Kodit Tatimor. Kështu, kur shlyeni pagesat sipas kontratave vullnetare të sigurimit personal në rastet e vdekjes dhe dëmtimit personal, shuma maksimale e primeve të sigurimit që mund të merren parasysh do të jetë 15,000 rubla në vit për punonjës.

Siguria për një të huaj

Organizatat private të sigurisë shpesh ofrojnë shërbime për të siguruar rendin në vendet ku mbahen ngjarje publike: konferenca, gara sportive, koncerte dhe forume. Le të shohim një shembull se si këto shërbime pasqyrohen në të dhënat e kontabilitetit nëse klienti është një kompani e huaj.

Në kontabilitet, shuma e parapagimit nuk njihet si e ardhur dhe kontabilizohet si pjesë e llogarive të pagueshme veçmas në llogarinë 62 “Shlyerjet me blerësit dhe klientët”. Në datën e marrjes së parapagimit, bëhet një shënim në debitin e llogarisë 52 “Llogaritë valutore”. Shoqëria private e kufizuar njeh të ardhura në shumën e të ardhurave për të cilat janë rënë dakord nga palët në kontratë në datën kur klienti nënshkruan certifikatën e pranimit për shërbimet e ofruara. Njohja e të ardhurave pasqyrohet me një hyrje në debi të llogarisë 62 dhe kreditimin e llogarisë 90 “Shitje”, nënllogarisë 90-1 “Të ardhura”. Në të njëjtën kohë, kostoja e shërbimeve të ofruara fshihet nga llogaria 20 "Prodhimi kryesor" në debitin e llogarisë 90, nënllogaria 90-2 "Kosto e shitjeve".

Regjistrimet e shumave në llogaritë në valutë të huaj dhe për transaksionet e parashikuara në një marrëveshje në valutë të huaj bëhen në rubla dhe në monedhën e shlyerjeve dhe pagesave.

Parapagimi në valutë të huaj rillogaritet në rubla me kursin e këmbimit të Bankës së Rusisë në fuqi në datën e marrjes së fondeve në llogarinë valutore të organizatës. Më pas, shuma e parapagimit nuk do të rillogaritet.

Organizatat e sigurimit janë pagues të TVSH-së. Nëse një kompani private e kufizuar kryen biznes në territorin e Rusisë, atëherë operacionet për të mbrojtur delegimin e një kompanie të huaj i nënshtrohen TVSH-së në përputhje me procedurën e përgjithshme. Pas marrjes së një pagese paradhënie, tatimi duhet të llogaritet në masën e parashikuar prej 18/118. Në datën e nënshkrimit të certifikatës së pranimit për shërbimet e ofruara, tarifohet sërish TVSH. Shuma e TVSH-së e llogaritur më parë mbi shumën e parapagimit është subjekt i zbritjes.

Në kontabilitetin tatimor, të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve njihen si të ardhura në datën e nënshkrimit të certifikatës së pranimit për shërbimet e ofruara. Shuma e parapagimit të marrë nuk njihet si e ardhur nëse SH.PK përdor metodën e përllogaritjes.

Parapagimi i marrë në valutë të huaj pranohet për kontabilitet në shumën e përcaktuar në kursin e këmbimit të Bankës së Rusisë, i vlefshëm në datën e marrjes së parapagimit. Në të ardhmen, shuma e parapagimit nuk rillogaritet, prandaj diferencat e kursit të këmbimit nuk lindin.

Shpenzimet që lidhen me ofrimin e shërbimeve njihen në periudhën me të cilën ato lidhen, pavarësisht nga koha e pagesës aktuale të fondeve. Organizatat që ofrojnë shërbime kanë të drejtë të shpenzojnë të gjithë shumën e shpenzimeve direkte të bëra gjatë periudhës raportuese.

Shembulli 2

Kompania private e sigurisë ofron shërbime sigurie për grupet muzikore të huaja dhe sigurimin e rendit gjatë turneve. Kompania e huaj që organizon turneun nuk ka një zyrë përfaqësuese të përhershme në Federatën Ruse. Sipas kushteve të marrëveshjes, është marrë një parapagim 100 për qind në euro për të gjithë periudhën e mbrojtjes. Kostoja e shërbimeve të ofruara është 2,360 euro (përfshirë TVSH-në), kostoja aktuale e shërbimeve të ofruara është 60,000 rubla. Kontrata për ofrimin e shërbimeve të sigurisë ishte lidhur për një muaj. Kursi i këmbimit të euros i vendosur nga Banka e Rusisë në datën e marrjes së paradhënies ishte (me kusht) 45.0 rubla/euro.

Do të kërkohet instalimi i mëposhtëm:

DEBIT 52 KREDI 62 “Parapagim”

- 106 200 fshij. (2360 rubla X 45 rubla/euro) - është marrë një paradhënie për ofrimin e shërbimeve;

DEBIT 62 KREDI “TVSH” 68

- 16200 fshij. (106,200 RUB X 18: 118) – TVSH-ja llogaritet në shumën e parapagimit të marrë;

DEBIT 62 KREDI 90-1

- 106 200 fshij. – njihen të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve; DEBIT 62 “Parapagesë” KREDI 62 “Shlyerje me klientët”

- 106 200 fshij. – është kredituar shuma e parapagimit;

DEBIT 90-3 KREDI 68

- 16200 fshij. (106,200 RUB: 118 X 18) - TVSH-ja llogaritet mbi të ardhurat;

DEBIT 90-2 KREDI 20

- 60,000 rubla. – shlyhet kostoja aktuale e shërbimeve të ofruara;

DEBIT 68 KREDI 68 “TVSH”

- 16200 fshij. – TVSH-ja e llogaritur më parë në parapagim pranohet për zbritje.

A.S. Yukhnevich-Leliva, konsulent tatimor

« Vetëm për gjërat e komplikuara:

KONTABILITETI DHE TATIMET NË PLP, kompani private sigurie, OP për menaxherë, drejtorë financiarë, kontabilistë...”

Novikova I.Yu., Alekseeva L.E., Belyakova V.V., Inozemtseva A.E., Kuryatnikov Yu.V., Tarasova N.F., 2013.

Ky publikim do të jetë me interes, para së gjithash, për punonjësit e organizatave private të sigurisë (organizatat private të sigurisë, kompanitë private të sigurisë) - kontabilistët kryesorë, drejtorët financiarë dhe menaxherët.

Seksionet e librit: Përfundimi i marrëveshjeve të sigurisë. Politikat e kontabilitetit për qëllime kontabël dhe tatimore. Dokumentet burimore. Regjistrat e kontabilitetit. Asetet neto. Gjenerimi i të ardhurave. Formimi i kostove dhe veçorive të shpenzimeve për qëllime tatimore (qiraja e zyrës, riparimet aktuale dhe të mëdha, dhoma e armëve, armët, qitjet, pajisjet speciale, ekzaminimet mjekësore, etj.). Njësi të veçanta. Sistemi i thjeshtuar i taksave etj.

Publikimi përmban kapituj të rinj, përgjigje për pyetjet që autorët i kanë hasur në praktikë dhe i kanë zgjidhur me sukses së bashku me klientët e tyre.

Problemi i gabimeve shpesh shoqërohet jo vetëm me mungesën e njohurive ose pavëmendjen e kontabilistit në punën e tij, por edhe me vështirësinë e interpretimit të dispozitave të caktuara të dokumenteve përkatëse të Ministrisë së Financave të Rusisë dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Megjithatë, për autoritetet rregullatore nuk është aq e rëndësishme pse është bërë gabimi. Nëse bëni një gabim, paguani gjoba dhe gjoba. Përvoja dhe kërkimet tona tregojnë se frika për të bërë gabime kontabël është faktori më i fortë stresues në punën e një kontabilisti dhe zë vendin e parë ndër arsyet e pakënaqësisë me profesionin.

Në të vërtetë, me hyrjen në fuqi të ligjit të ri për kontabilitetin, një kontabilist i shtrohen kërkesa të larta: ai duhet të zotërojë çështjet e kontabilitetit, taksave, ligjit dhe ekonomisë, pasi jo të gjitha organizatat kanë mundësinë të mbajnë strukturat përkatëse në stafin e tyre. . Në këtë drejtim, shumë organizata kanë nevojë për personel të kualifikuar kontabël, i cili është ende në mungesë. Në fund të fundit, për të marrë kualifikimet e duhura, një specialist duhet të ketë një arsim modern ekonomik dhe përvojë pune të paktën tre vjet dhe të jetë i vetëdijshëm për të gjitha ndryshimet që ndodhin në legjislacion. Gjetja e një specialisti të tillë është mjaft e vështirë.

Shpresojmë që përvoja jonë do t'ju ndihmojë të zgjidhni problemet tuaja.

Nëse keni grumbulluar pyetje për të cilat dëshironi të merrni përgjigje nga autorët e këtij libri, dërgojini në adresën: 129110. Moskë, rr. Gilyarovskogo, 47, ndërtesa 5, kati i 3-të

Siç u përmend më parë, ndërmarrjet private të sigurisë, si subjekt ekonomik i barabartë, i nënshtrohen plotësisht kërkesave të legjislacionit për taksat dhe tarifat. Për rrjedhojë, stafi administrativ i një shoqërie sigurie duhet të përfshijë detyrimisht kontabilistë me njohuri për tatimin. Nga momenti i krijimit dhe regjistrimit shtetëror, kompania e sigurisë është e detyruar (neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Paguani taksat e përcaktuara me ligj;

Regjistrohuni në autoritetet tatimore, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

Mbani shënime për të ardhurat (shpenzimet) dhe artikujt tuaj të tatueshëm në përputhje me procedurën e përcaktuar, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për taksat dhe tarifat;

Paraqesin pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit, në përputhje me procedurën e vendosur, deklaratat tatimore për taksat që ata janë të detyruar të paguajnë, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat, si dhe raportet e kontabilitetit. në përputhje me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin";

Paraqitni autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre, në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave;

Të plotësojë kërkesat ligjore të organit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të ligjit për tatimet dhe tarifat dhe të mos ndërhyjë në veprimtaritë ligjore të zyrtarëve të organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare;

Siguroni autoritetin tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse;

Për katër vjet, siguroni sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (për organizatat - gjithashtu shpenzimet e bëra) dhe taksat e paguara (të mbajtura);

Përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.

Kështu, një numër i konsiderueshëm i përgjegjësive formohen me referencë. Kjo do të thotë që përmbushja e një detyrimi të tatimpaguesit varet jo vetëm nga kërkesat e Artit. 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet të parashikohet gjithashtu nga një normë e veçantë e legjislacionit për taksat dhe tarifat. Prandaj, kur vendoset për çështjen e përmbushjes së detyrave të një tatimpaguesi, stafi drejtues i shoqërisë private të sigurisë duhet të studiojë seksione të tjera të legjislacionit për taksat dhe tarifat që vendosin tarifa specifike tatimore. Për më tepër, lista e përgjegjësive të tatimpaguesit e përcaktuar në Art. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është shterues. Rrjedhimisht, gjatë zgjidhjes së çështjeve që lidhen me detyrimet tatimore, është gjithashtu e nevojshme të merren parasysh seksione të tjera të legjislacionit tatimor. Le të shqyrtojmë disa nga përgjegjësitë e listuara të tatimpaguesve në lidhje me kompanitë e sigurisë.

Detyrimi për të paguar taksat e vendosura me ligj

Gjatë ushtrimit të kësaj përgjegjësie, duhet të merren parasysh sa vijon. Së pari, vetëm taksat dhe tarifat e përcaktuara me ligj janë subjekt i pagesës së detyrueshme. Sipas Art. 17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një taksë konsiderohet e vendosur nëse akti rregullator përcakton rrethin e paguesve të tij, si dhe elementët kryesorë të taksimit.

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, elementët e taksimit përfshijnë: - objektin e taksimit;

Baza tatimore;

Periudha e tatueshme;

Norma e tatimit;

Procedura e llogaritjes së tatimit;

Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit.

Së dyti, qëndrueshmëria. Art. 13 - 15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sot në Federatën Ruse ekzistojnë 14 pagesa dhe tarifa tatimore, të cilat ndahen në federale, rajonale dhe lokale. Se cilin prej tyre detyrohet të paguajë shoqëria e sigurimit varet nga objekti i taksimit që i lind shoqërisë private të sigurimit si rezultat i veprimtarisë së saj ekonomike. Sipas paragrafit. 1 lugë gjelle. 38 Objektet e taksimit të NKRF mund të jenë transaksione për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), pronës, fitimit, të ardhurave, kostos së mallrave të shitura (punës së kryer, shërbimeve të kryera) ose një objekti tjetër që ka kosto, karakteristika sasiore ose fizike, prania. nga të cilat legjislacioni i tatimpaguesit për tatimet dhe tarifat e detyron shfaqjen e detyrimit për të paguar tatimin. Çdo taksë ka një objekt të pavarur tatimor, të përcaktuar në përputhje me pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pra, objekti i tatimit është një fakt juridik, në prani të të cilit një subjekt biznesi detyrohet të llogarisë dhe të paguajë tatimin përkatës. Prandaj, vetëm taksat i nënshtrohen pagesës së detyrueshme, objekti i taksimit të të cilave ka lindur si rezultat i veprimtarive ekonomike të shoqërisë private të sigurimit. Për shembull, objekti i taksimit të TVSH-së është shitja e mallrave, punëve ose shërbimeve. Kompania e sigurisë ofron shërbime sigurie. Për rrjedhojë, në veprimtarinë e një shoqërie private sigurie, formohet një objekt taksimi i TVSH-së dhe lind detyrimi për llogaritjen dhe pagesën e tatimit. Përcaktimi i pranisë ose mungesës së një artikulli të tatueshëm është përgjegjësi e tatimpaguesit. Organet tatimore ushtrojnë kontroll vetëm mbi korrektësinë e llogaritjes dhe përcaktimit të tatimit të objekteve të tatueshme. Prandaj, nëse shoqëria private e sigurimit nuk ka përcaktuar në mënyrë të pavarur praninë e një objekti të tatueshëm dhe ka paguar tatimin, atëherë kur kontrollojnë aktivitetet e shoqërisë private të sigurimit, organet tatimore mund të identifikojnë këtë objekt të tatueshëm dhe të marrin një vendim për vlerësimin dhe mbledhjen. të taksës përkatëse.

Detyrimi për t'u regjistruar në organet tatimore

Një kompani private e sigurisë kërkohet të regjistrohet në organet tatimore për disa arsye, lista e të cilave përmbahet në paragrafin 1 të Artit. 83 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Organizatës i kërkohet të regjistrohet në organet tatimore:

1) në vendndodhjen e saj. Kjo bazë vlen për të gjitha organizatat e përfshira në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik. Rezultati i regjistrimit mbi këtë bazë është caktimi i numrit të identifikimit të tatimpaguesit (TIN) dhe i një kodi të arsyetimit të regjistrimit (KPP);

2) në vendndodhjen e divizioneve të veçanta të organizatës. Regjistrimi kryhet pranë organit tatimor, në territorin e të cilit shoqëria e sigurisë ka divizione të veçanta. Sipas Art. 11 i NKRF, një ndarje e veçantë është çdo ndarje e izoluar territorialisht nga organizata, në vendndodhjen e së cilës janë të pajisura vendet e punës të palëvizshme. Në këtë rast, njohja e një divizioni të veçantë të organizatës si e tillë kryhet pavarësisht nëse krijimi i saj pasqyrohet apo jo në përbërësit ose dokumentet e tjera organizative dhe administrative të organizatës, si dhe kompetencat që i janë dhënë divizionit të specifikuar. . Një vend pune konsiderohet i palëvizshëm nëse krijohet për një periudhë më shumë se një muaj. Kështu, nëse një kompani sigurie e regjistruar, për shembull, në rrethin Ramensky të rajonit të Moskës, ka postuar poste sigurie për një periudhë më shumë se një muaj në një objekt të vendosur në rrethin Leninsky të rajonit të Moskës, atëherë është i detyruar të regjistrohet në vendndodhjen e njësisë së veçantë me autoritetin përkatës tatimor të rrethit Leninsky të rajonit të Moskës;

3) vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme dhe automjeteve që i përkasin asaj. Regjistrimi kryhet pranë organit tatimor në territorin e shërbimit të të cilit ndodhen pasuritë e paluajtshme që i përkasin ose janë të regjistruara automjetet. Nëse parimi i parë zbatohet për të gjitha organizatat, atëherë i dyti dhe i treti janë opsionale dhe, në varësi të kushteve specifike të aktiviteteve të kompanisë private të sigurisë, mund të mos zbatohen për të. Përveç këtyre arsyeve, legjislacioni për tatimet dhe tarifat mund të parashikojë raste të tjera të regjistrimit të një shoqërie sigurie për qëllime tatimore. Kështu, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton një detyrim për një kategori të caktuar organizatash që të regjistrohen si pagues të TVSH-së.

Detyrim për të mbajtur evidencë të të ardhurave (shpenzimeve) dhe të zërave të tatueshëm

Si pjesë e kësaj përgjegjësie, shoqëria e sigurisë duhet të mbajë kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, si dhe të monitorojë dhe të marrë parasysh faktet e formimit të objekteve tatimore të parashikuara nga rregulloret që përcaktojnë lloje specifike të pagesave tatimore.

Detyrimi për paraqitjen e deklaratave tatimore dhe pasqyrave financiare pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit

Si pjesë e këtij detyrimi, shoqëria e sigurisë i siguron organit tatimor:

Deklaratat tatimore dhe dokumentet e tjera të raportimit tatimor në rendin dhe afatet e parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat;

Dokumentet kontabël të parashikuara nga legjislacioni i kontabilitetit, në veçanti bilanci.

Detyrimi për të respektuar kërkesat ligjore të autoritetit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të legjislacionit për taksat dhe tarifat, si dhe për të mos ndërhyrë në aktivitetet legjitime të zyrtarëve të organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare

Gjatë kryerjes së kësaj detyre duhet pasur parasysh sa vijon. Së pari, shkeljet e legjislacionit për tatimet dhe tarifat mund të zbulohen nga autoritetet tatimore vetëm në procesin e kryerjes së aktiviteteve të kontrollit tatimor, si kontrollet tatimore në terren dhe në zyrë. Së dyti, detyrat zyrtare të zyrtarëve tatimorë nënkuptojnë që ata të kryejnë aktivitete të kontrollit tatimor. Por duhet pasur parasysh se në raste të tjera mbetet në fuqi ndalimi i ndërhyrjes në veprimtaritë ligjore të punonjësve tatimorë. Detyrimi për t'i dhënë autoritetit tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ky detyrim ka për qëllim të sigurojë efektivitetin e masave të kontrollit tatimor. Në veçanti, kërkesat për sigurimin e informacionit dhe dokumenteve të nevojshme ndodhin gjatë kontrolleve tatimore në zyrë ose në terren. Detyrim për katër vjet për të garantuar sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (shpenzimet) dhe taksat e paguara (të mbajtura në burim). dokumentacionin që është bazë për llogaritjen dhe pagesën e pagesave tatimore, përjashtimin nga pagesa e tyre, si dhe dokumentacion tjetër të rëndësishëm nga pikëpamja e legjislacionit tatimor. Dokumentet e kontabilitetit dhe raportimit gjithashtu duhet të mbahen të sigurta. Duhet mbajtur mend se statuti i kufizimeve për sjelljen e përgjegjësisë për kundërvajtje tatimore është tre vjet.

Përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat

Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe aktet e tjera të legjislacionit mbi taksat dhe tarifat mund të parashikojnë përgjegjësi të ndryshme "shtesë" të tatimpaguesve. Për shembull, Art. 23 i NKRF, përcakton se tatimpaguesit që janë organizata (ku përfshihen kompanitë private të sigurimit) duhet të raportojnë pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tyre:

Për hapjen ose mbylljen e llogarive - brenda dhjetë ditëve;

Për të gjitha rastet e pjesëmarrjes në organizatat ruse dhe të huaja - jo më vonë se një muaj nga data e fillimit të një pjesëmarrjeje të tillë;

Për të gjitha divizionet e veçanta të krijuara në territorin e Federatës Ruse - jo më vonë se një muaj nga data e krijimit, riorganizimit ose likuidimit të tyre;

Për riorganizimin - jo më vonë se tre ditë nga data e një vendimi të tillë.

Detyrat e filmit përfshijnë edhe detyrimin e një shoqërie sigurie për të kryer funksionet e agjentit tatimor në rastet e parashikuara me ligj etj. Përgjegjësitë e listuara duhet të respektohen rreptësisht nga personeli drejtues i kompanisë private të sigurisë. Shkelja e kërkesave ligjore për taksat dhe tarifat mund të rezultojë në përgjegjësi jo vetëm për kompaninë e sigurisë, por edhe për zyrtarët e saj individualë. Natyra specifike e aktiviteteve të kompanive të sigurisë ndikoi në shfaqjen e një sërë veçorish në fushën e taksave. Kështu, gjatë llogaritjes dhe pagesës së taksave të caktuara, një shoqëri sigurie duhet të ketë parasysh çështje të tilla si lëshimi i uniformave për punonjësit, sigurimi i detyrueshëm dhe vullnetar i punonjësve, organizimi i trajnimeve profesionale për punonjësit etj. Këto pika janë të një rëndësie të madhe gjatë përcaktimit të bazës tatimore për taksat e ngarkuara në fondin e pagave. Përveç kësaj, kompania e sigurisë vepron si agjent tatimor. Sipas paragrafit 1 të Artit. 24 i NKRF, agjentët tatimorë njihen si persona të cilët, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, janë të ngarkuar me përgjegjësinë për llogaritjen, mbajtjen e taksave në burim nga tatimpaguesit dhe transferimin e taksave në buxhetin përkatës (fondin ekstra-buxhetor). Sistemi i taksave për kompanitë e sigurisë ka veçori të tjera që do të diskutohen në detaje në kapitujt në vijim.

Neni: Shoqëritë e sigurimit: kontabiliteti dhe tatimet ("Konsulent kontabël", 2000, nr. 2)

Komentet për artikullin mysafir Unë po shkruaj një praktikë kualifikuese në kontabilitet, informacion shumë i dobishëm. më shumë: Pyetje: Organizata ndërroi një apartament në bilancin e saj (llogaria nr. 04) me një apartament tjetër me vlerë më të vogël sipas një marrëveshje këmbimi. Apartamentet u njohën si ekuivalente (38,000 RUB), dhe vlera kontabël e apartamentit ishte 59,000 rubla. Pas shkëmbimit, apartamenti i dytë i është dhënë me qira një punonjësi të ndërmarrjes. Si të pasqyrohen saktë transaksionet e mësipërme në kontabilitet? ("Konsulent Kontabilist", 2000, N 2) Pyetje: ...Një sipërmarrje, sipas një marrëveshjeje shitblerjeje, shet pjesën e saj në një SH.PK me një kosto që tejkalon vlerën e saj kontabël. Sipas kushteve të kontratës, blerësi bën një paradhënie, periudha përfundimtare e pagesës përcaktohet nga data e përfundimit të regjistrimit të ndryshimeve përkatëse në dokumentet përbërës. A i nënshtrohet TVSH-së ky transaksion? ("Korrieri Tatimor i Moskës", 2000, N 3)

(C) vend. Disa materiale në këtë faqe mund të jenë të destinuara vetëm për të rriturit.