Në Rusi, kontabiliteti tatimor i referohet procedurës për mbledhjen dhe sistematizimin e mëvonshëm të informacionit të nevojshëm për të përcaktuar bazën e taksave organizative. Mbledhja dhe sistematizimi kryhet duke përdorur informacionin në dokumentet parësore. Procedura bazohet në kërkesat e nenit 313 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Koncepti i kontabilitetit tatimor

Çdo aktivitet ekonomik i një ndërmarrje duhet të tatohet, prandaj mbledhja e informacionit për tatimet e mëvonshme është qëllimi përfundimtar i kontabilitetit.

Qëllimi kryesor i kontabilitetit tatimor është të përpilojë një pamje tërësore dhe gjithëpërfshirëse të shumës së shpenzimeve dhe të ardhurave të një institucioni. Ata përcaktojnë madhësinë e bazës tatimore për periudhën raportuese. Funksioni i tij është gjithashtu të sigurojë të dhëna të besueshme për përdoruesit e jashtëm dhe të brendshëm për të kontrolluar proceset e llogaritjes. Gjithashtu nuk duhet të harrojmë kohëzgjatjen dhe plotësinë e taksave të paguara mbi të ardhurat.

Përmbledhja e treguesve të ndryshëm është baza për organizimin e procedurës së kontabilitetit. Të dhënat sasiore ndikojnë drejtpërsëdrejti në masën e bazës tatimore, si dhe shkallën e sistemimit të tyre në regjistrat tatimor. Në të njëjtën kohë, ato ndikojnë në procedurën e kryerjes së veprimtarive kontabël, në formimin dhe pasqyrimin në regjistra të informacionit për objektin e kontabilitetit tatimor.

Për të mbajtur kontabilitetin tatimor, sigurohen formularë të veçantë - regjistrat e kontabilitetit tatimor. Në çdo kohë, kompania e një tatimpaguesi mund të vizitohet nga një inspektor tatimor për të kontrolluar dokumentacionin tatimor. Prandaj, plotësimi i regjistrave është përgjegjësi e drejtpërdrejtë e ndërmarrjes. Shkelja apo edhe refuzimi për të mbajtur një dokumentacion të tillë premton probleme të mëtejshme me Inspektoratin Tatimor.

Më shumë informacion në lidhje me sistemin e kontabilitetit tatimor në Federatën Ruse mund të gjeni në.

Regjistrat

Në mënyrë tipike, lloje të ndryshme të aktiviteteve të biznesit janë subjekt i taksave të ndryshme. Regjistrat tatimorë janë formularë që zhvillohen nga një ndërmarrje dhe më pas plotësohen me të dhënat e nevojshme për të llogaritur tatimet mbi të ardhurat. Legjislacioni tatimor nuk përcakton standarde për zhvillimin e formularëve të regjistrave, por ka disa rekomandime për llojin dhe përmbajtjen e tyre. Informacioni për regjistra të tillë mund të gjendet në faqen e internetit të Consultant Plus në këtë lidhje.

Rregullat e plotësimit

Çdo formular regjistri duhet të përmbajë të dhënat e mëposhtme:

• Emri i regjistrit kontabël tatimor;
• Data, muaji dhe viti i plotësimit;
• Një matës (ose matës, nëse ka disa prej tyre) të operacioneve të ndërmarrjes në formën e shprehjes fizike ose materiale;
• Thelbi dhe lënda e veprimeve operative të kryera nga ndërmarrja për një periudhë të caktuar kohore (biznes dhe operacione të tjera);
• Nënshkrimi i personit të autorizuar që mban këto shënime në regjistër.

Funksioni kryesor i regjistrave tatimorë është sistemimi i informacionit bazuar në të dhënat burimore të disponueshme për çdo lloj takse. Kështu, regjistrat vrasin dy zogj me një gur: nga njëra anë, autoritetet tatimore e kanë më të lehtë të monitorojnë aktivitetet e kompanisë dhe nga ana tjetër, vetë kompania ia bën jetën më të lehtë duke pasur në dorë treguesit e saktë të llogaritjes së taksave.

Të dhënat për kontabilitetin tatimor duhet të regjistrohen në mënyrë të përhershme dhe në mënyrë strikte kronologjike, pasi një metodë e ndryshme plotësimi mund të rezultojë në vëmendjen e autoriteteve tatimore. Tatimpaguesi (d.m.th., një ndërmarrje ose kompani) mban kontabilitetin analitik në atë mënyrë që të mund të gjurmohet rendi në të cilin lind baza tatimore.

Ruajtja e regjistrave të kontabilitetit tatimor duhet të kryhet në përputhje me disa rregulla. Ju thjesht nuk mund të korrigjoni ndonjë informacion në to. Korrigjimet (edhe nëse janë korrigjime gabimesh) duhet të bëhen në mënyrë të autorizuar dhe ligjërisht të shëndoshë. Këto veprime duhet të konfirmohen nga një person i pajisur me kompetenca të veçanta. Ky person mund të bëjë korrigjime të arsyeshme në dokument, duke treguar datën dhe shpjegimin se përse e ka ndërmarrë këtë veprim.

Siç u përmend tashmë, secila kompani mund të ketë formën e saj të regjistrimit. Gjëja kryesore është që formulari është i përshtatshëm, ka kolonat dhe linjat e nevojshme për të futur të dhënat e nevojshme, dhe gjithashtu është i thjeshtë dhe i përshtatshëm për t'u plotësuar. Përndryshe, kur kontrollon raportimin, inspektori tatimor mund të mos e kuptojë atë dhe të gjobisë gabimisht kompaninë. Mirëmbajtja e duhur e regjistrave do të lehtësojë dhimbjet e kokës si për vetë ndërmarrjen ashtu edhe për autoritetet inspektuese.

Ju mund të plotësoni dokumentacionin si në formë elektronike ashtu edhe në letër - Kodi Tatimor nuk ka kufizime në këtë drejtim. Futja e të dhënave duhet të bëhet nga një punonjës i autorizuar. Ai është përgjegjës për mbajtjen e regjistrave. Ai jo vetëm që duhet të kontrollojë korrektësinë e informacionit të futur, por edhe të sigurojë kushtet e duhura të ruajtjes së dokumenteve në mënyrë që të eliminojë mundësinë më të vogël që personat e paautorizuar të bëjnë ndonjë korrigjim. Regjistrimi i regjistrave, si dhe korrigjimi dhe shtimi i të dhënave, vërtetohen me nënshkrimin e punonjësit përgjegjës.

Tatim dhe kontabilitet

Organizimi i kontabilitetit tatimor mund të bëhet si në regjistrat e pavarur të kontabilitetit tatimor ashtu edhe në regjistrat kontabël. Regjistrat kontabël, në këtë rast, duhet të plotësohen me detaje për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Në këtë rast, të dhënat nga regjistrat e kontabilitetit tatimor mund të:

• Jini në përputhje me të dhënat e kontabilitetit;
• Keni vlera të tjera që llogariten veçmas.

Një koincidencë me të dhënat e kontabilitetit ndodh nëse kërkesat e të dy metodave të kontabilitetit janë të njëjta, dhe është e nevojshme vetëm të kryhet ndërtimi i duhur i një seksioni analitik të regjistrave të kontabilitetit. Ky opsion është gjithashtu i mundur sepse rregullat e kontabilitetit ndryshojnë në lidhje me operacionet e biznesit të një ndërmarrje. Ekziston një mundësi tjetër kur kërkesat e të dy llojeve të regjistrave përkojnë.

Rasti i dytë është i mundur kur kërkesat e regjistrit të parë dhe të dytë janë të papajtueshme, pavarësisht se çfarë kushtesh lindin.

Me kusht që kontabiliteti tatimor të kryhet me akruale, atëherë regjistrat kontabël mund të përdoren për regjistrimin e taksave. Por vlen të theksohet se metoda e cash-it e bën të pamundur një kthesë të tillë, pasi ka një mospërputhje midis kërkesave të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor për momentin e regjistrimit të transaksioneve të biznesit.

Më shumë informacion rreth kontabilitetit dhe raportimit tatimor mund të gjenden në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave në këtë lidhje.

Tipologjia

Në Dhjetor 2001, Ministria Ruse e Tatimeve dhe Tatimeve prezantoi disa koncepte kyçe në lidhje me mbajtjen e regjistrave, të tilla si objekti, njësia, treguesit dhe të dhënat e kontabilitetit tatimor. Ata kanë formulimin e mëposhtëm:

• Objekti është e gjithë pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme e shoqërisë, si dhe detyrimet e saj ndaj ndërmarrjeve të tjera dhe veprimtaritë tregtare që ajo kryen;

• Një njësi është një objekt kontabël, të dhënat e të cilit përmenden në disa periudha të raportimit tatimor, domethënë në mënyrë të përhershme;

• Treguesit janë të dhëna sasiore që lidhen me objektin kontabël;

• Të dhënat kontabël – tregues numerikë të vlerës ose karakteristikave të tjera që zotëron objekti kontabël; ato pasqyrohen në tabela, pasqyra kontabël dhe dokumente të tjera të ndërmarrjes tatimpaguese; këto të dhëna grupojnë informacione për objektet e tatueshme.

Në të njëjtën kohë, u propozuan emrat kryesorë të regjistrave për sistemet e kontabilitetit tatimor, të cilët u ndanë në pesë grupet e mëposhtme.

Regjistrat për llogaritjen e vlerave të ndërmjetme

Llogaritjet e ndërmjetme kryhen nga sipërmarrja tatimpaguese në këto regjistra. Regjistrimi i treguesve duhet të kryhet në përputhje me kreun 25 të Kodit Tatimor. Të dhënat e ndërmjetme, ndryshe nga të tjerat, nuk përfshihen në kolona të veçanta në deklaratat tatimore, prandaj edhe emërtohen si të tilla. Për t'i përdorur ato, duhet të bëni llogaritje të veçanta ose thjesht t'i shtoni ato në treguesin e përgjithshëm. Informacioni në regjistra duhet të përmbajë gjithçka për ecurinë e llogaritjeve të ndërmjetme, si dhe treguesit që përfshihen në përcaktimin e tyre.

Regjistrat për llogaritjen e transaksioneve të biznesit

Regjistrat e mëposhtëm përmbajnë një depo informacioni të dobishëm në lidhje me transaksionet e ndryshme të biznesit të kompanisë. Baza tatimore e kompanisë varet drejtpërdrejt nga ky lloj transaksioni, dhe kjo ndodh çdo periudhë raportuese. Shembuj të operacioneve të një kompanie janë të gjitha veprimet që përfshijnë blerjen dhe shitjen e objekteve të ndryshme, transaksionet me kompanitë partnere. Kjo listë përfshin edhe fitimin e të drejtave civile. Por çështja nuk kufizohet vetëm me kaq. Kështu, Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon zgjerimin e listës së transaksioneve të biznesit të një kompanie duke i shtuar asaj veprime që lidhen me njohjen e borxheve dhe objekteve të tjera që tatohen.

Regjistrat kontabël për statusin e njësive kontabël tatimore

Ky regjistër tregon statusin e një njësie kontabël tatimore individuale. E gjithë shtresa e të dhënave futet në regjistrin përkatës gjatë çdo periudhe tatimore. Është shumë e rëndësishme që informacioni për njësinë të pasqyrojë gjendjen e saj në çdo moment të kohës gjatë periudhës tatimore.

Regjistrat kontabël për gjenerimin e të dhënave raportuese

Këta regjistra japin një ide mbi procedurën e marrjes së vlerave sasiore për linjat e deklaratave tatimore. Në të njëjtën kohë, informacioni futet në to, i cili më pas dërgohet në regjistrat e shlyerjeve të ndërmjetme ose regjistrat kontabël të statusit të një njësie kontabël.

Regjistrat për regjistrimin e përllogaritjes së fondeve për ndërmarrjet jofitimprurëse

Ky regjistër është formuar për të përmbledhur informacionin për të gjitha fondet dhe shërbimet e marra si rezultat i ndihmës bamirëse, të hyrave të synuara dhe buxhetore. E rëndësishme kryesisht për organizatat jofitimprurëse dhe buxhetore.

Më shumë informacion rreth taksimit të organizatave jofitimprurëse mund të gjenden në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave në këtë lidhje.

Regjistrat për tatimin mbi të ardhurat personale (NDFL)

Duke qenë se punëdhënësi është agjent tatimor në lidhje me tatimet e vendosura mbi të ardhurat e individëve, ai është i detyruar të marrë parasysh të ardhurat e paguara të punonjësve të tij. Për ta bërë këtë, kompania duhet të zhvillojë format e veta të regjistrave të kontabilitetit të tatimit mbi të ardhurat personale. Llogaritja e saktë e tatimit mbi të ardhurat rrjedh nga kontabiliteti i duhur i pagave të paguara për punonjësit.

Regjistrat e tatimit mbi të ardhurat personale nevojiten si për shërbimin tatimor për të vendosur kontrollin mbi firmat punëdhënëse, ashtu edhe për vetë ndërmarrjet që përdorin fuqi punëtore me qira. Mbledhja e këtij lloj informacioni për punonjësit, pagat e tyre dhe të gjitha llojet e përfitimeve që u ofrohen atyre i lejon kompanisë të:

• Monitoroni pamjen e përgjithshme për të gjithë punëtorët;
• Në fund të vitit, plotësoni certifikatat 2-NDFL;
• Përcaktoni kur një punonjës ka të drejtën e një zbritjeje "fëmije" dhe kur i hiqet një privilegj i tillë;
• Përcaktoni mundësinë e zbritjeve të tjera standarde;
• Gjeni rastet e llogaritjes dhe mbajtjes së gabuar të mbledhjes së taksave;
• Formimi i regjistrit
• Megjithëse Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk i kufizon kompanitë në mënyrën se si do të llogarisin të ardhurat dhe taksën mbi të ardhurat personale të bashkangjitura me të, kodi ende kërkon që informacioni i mëposhtëm të futet në regjistër:
• Të dhëna identifikimi për çdo individ;
• Llojet e të ardhurave të paguara nga kompania;
• Përfitimet e tatimit mbi të ardhurat personale të ofruara nga kompania, duke ulur bazën tatimore të ndërmarrjes;
• Shuma e pagave dhe datat e dhënies së tyre;
• Taksa e llogaritur mbi pagat dhe data e procedurës së llogaritjes dhe transferimit;
• Informacion në lidhje me dokumentet e pagesës që konfirmojnë transferimin e të ardhurave tatimore në thesar.

E RËNDËSISHME:Çdo artikull i informacionit të mësipërm duhet të sigurohet për secilin punonjës veç e veç.

Zhvillimi i formularit të regjistrit të tatimit mbi të ardhurat kryhet duke marrë parasysh nevojën për punë të thjeshtë me të, si dhe qartësinë e informacionit të dhënë. Duhet të merren parasysh edhe rekomandimet e shërbimit tatimor.

Formulari i regjistrit duhet të ketë karakteristikat e mëposhtme:

• Thjeshtësia - informacioni i punonjësve nuk duhet të ngatërrohet;
• Dukshmëria - sa më shpejt të mund të transferoni të dhëna për punëtorët në certifikatën 2-NDFL, aq më vizual është formulari;
• Shkurtësi - mos e mbingarkoni regjistrin me shifra dhe shifra të panevojshme, në mënyrë që të mos ndërlikoni perceptimin e informacionit.

Universalizimi i formularit të regjistrit është i ndërlikuar nga fakti se çdo kompani paguan lloje të caktuara të të ardhurave dhe ka karakteristikat e veta të veprimtarisë. Prandaj, kompania ka përgjegjësinë të hartojë formularin e saj, i cili ka vetitë, kolonat e nevojshme dhe përfshin informacionin e nevojshëm. Nëse dëshironi, kompania mund të prodhojë disa formularë regjistrash për lloje të ndryshme të dhënash. Kjo do të thjeshtojë raportimin dhe auditimin tatimor. Legjislacioni tatimor vetëm e mirëpret këtë qasje. Por formulari i regjistrit duhet të përmbajë informacionin e parashikuar në paragrafin 1 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përgjegjësia në rast të mungesës së regjistrave kontabël tatimorë ose shkeljes së mbajtjes së tyre

Art. Nr. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga njëra anë, parashikon dënimin për shkeljen sistematike të rregullave për mbajtjen e dokumenteve tatimore. Nga ana tjetër, këto dokumente nënkuptojnë vetëm dokumente parësore dhe regjistra kontabël. Aty nuk flitet për regjistra tatimorë, ndaj nuk do të ketë asnjë ndjekje penale nga shërbimi tatimor për shkeljen e mbajtjes së tyre sipas këtij neni. Dënimet e parashikuara në nenet 122 dhe 126 nuk do të pasojnë, pasi nuk kanë të bëjnë drejtpërdrejt me shkeljen ose mungesën e regjistrave tatimorë.

Ju duhet të merrni seriozisht nënshkrimet në regjistrat tatimor. Kompanitë mund të ruajnë dokumentacionin në formë elektronike vetëm me nënshkrime elektronike të vërtetuara (letër e Ministrisë së Financave datë 24 korrik 2008 me numër 03-02-071-314). E njëjta gjë vlen edhe për format e tjera të ruajtjes së dokumenteve. Ato duhet të nënshkruhen nga personi i autorizuar që plotëson regjistrat, pavarësisht nëse regjistri është elektronik apo në letër. Për të shmangur telashet, është mirë të mbani një kopje në formë letre dhe me të gjitha nënshkrimet. Dokumentacioni duhet të printohet çdo tremujor. Nëse rezulton se ato mungojnë në dokumente, inspektori tatimor mund të mos numërojë shpenzimet ose të refuzojë zbritjen e TVSH-së.

Pra, këto regjistra janë dokumente të detyrueshme, pa të cilat veprimtaria e çdo ndërmarrje sipas shkronjës së ligjit është e pamundur. Mirëmbajtja e tyre siguron marrjen në kohë të taksave në thesar dhe shmang problemet me legjislacionin, dhe shkeljet në plotësimin ose mungesa e tyre ndërlikojnë aktivitetet e ndërmarrjes dhe tërheqin vëmendjen e shërbimeve tatimore.

Regjistrat e kontabilitetit tatimor ju lejojnë të përmbledhni informacionin e nevojshëm për llogaritjen e llojeve të ndryshme të taksave. Këto formularë nuk miratohen nga legjislacioni tatimor për çdo lloj detyrimi tatimor, shoqëritë zhvillojnë formularët e tyre të regjistrit dhe është e nevojshme të merren parasysh rekomandimet e organeve tatimore për formimin e tyre.

Plotësimi i regjistrave tatimor

Qëllimi kryesor i regjistrave është përmbledhja e informacionit mbi të dhënat burimore në lidhje me çdo lloj takse. A ndihmojnë regjistrat në kontrollin e tatimpaguesve? dhe lejojnë vetë paguesit të kontrollojnë saktësinë e llogaritjeve të bëra për çdo lloj detyrimi tatimor.

Formularët e zhvilluar duhet të sigurojnë thjeshtësinë dhe lehtësinë e plotësimit, të përmbajnë kolonat dhe linjat e nevojshme për të pasqyruar të dhënat e nevojshme, gjë që ju lejon të kontrolloni saktësinë e llogaritjes së llojeve të caktuara të taksave.

Regjistrat janë të dobishëm si për zyrën e taksave për të kontrolluar paguesit, ashtu edhe për vetë kompanitë. Format e regjistrit të plotësuar saktë ju lejojnë të gjeneroni saktë raportimin tatimor dhe të thjeshtoni perceptimin e informacionit të nevojshëm për llogaritjen.

Ju mund të plotësoni regjistrat në mënyrë elektronike ose në letër. Autoritetet tatimore nuk vendosin ndonjë kërkesë të veçantë për këtë çështje.

Përgjegjësia për plotësimin e regjistrave bie mbi disa persona, nënshkrimet e të cilëve duhet të vërtetojnë dokumentet që hartohen. Këta persona duhet të sigurojnë jo vetëm që regjistrat të plotësohen saktë, por edhe të ruhen siç duhet dhe që personat e paautorizuar të mos bëjnë korrigjime.

Vetëm një person përgjegjës mund të redaktojë regjistrin, duke vërtetuar rregullimet e bëra me nënshkrim, datë dhe shpjegime.

Regjistrat e tatimit mbi të ardhurat personale

Përgjegjësia për kontabilizimin e të ardhurave të paguara për personat e punësuar bie mbi punëdhënësin, i cili vepron si agjent tatimor në lidhje me tatimin e llogaritur mbi të ardhurat e individëve. Për të llogaritur saktë tatimin mbi të ardhurat, duhet të organizoni siç duhet llogaritjen e të ardhurave të paguara. Për këtë qëllim, shoqëria krijon regjistrat e saj për mbajtjen e të dhënave tatimore për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale.

Regjistrat janë të nevojshëm si për zyrën e taksave për të kontrolluar punëdhënësit, ashtu edhe për kompanitë që përdorin fuqi punëtore me qira. Mbledhja e të dhënave për individët që punojnë, shumat e paguara për ta, përfitimet e aplikuara dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim i lejon punëdhënësit të:

• Shihni pamjen e përgjithshme për të gjithë punonjësit;
• Plotësoni certifikatat 2-NDFL në fund të vitit;
• Përcaktoni të drejtat e punonjësve për zbritjen e "fëmijëve", gjurmoni momentin kur kjo e drejtë pushon;
• Krijoni të drejta për zbritje të tjera të një natyre standarde;
• Identifikimi i rasteve të llogaritjes dhe mbajtjes së gabuar të tatimit në burim.

Formimi i regjistrit

Kompania ka të drejtë të vendosë vetë se si do të llogarisë të ardhurat dhe tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur prej tyre, dhe cilat forma të kontabilitetit do të përdoren për këtë. Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton se çfarë duhet të pasqyrohet në regjistrat tatimorë. Informacioni i nevojshëm për t'u përfshirë në regjistër është përcaktuar në paragrafin 1 të nenit 230:

• Të dhëna identifikimi për çdo individ;
• Llojet e të ardhurave të paguara;
• Sigurimi i përfitimeve të tatimit mbi të ardhurat personale që ulin bazën për llogaritjen e tatimit;
• Shumat e shumave të paguara;
• Datat për lëshimin e shumave për personelin;
• Shuma e taksës së llogaritur;
• Datat e mbajtjes dhe transferimit të tij;
• Informacion në lidhje me dokumentacionin e pagesës që konfirmon pagesën.

Ky informacion jepet për çdo punonjës.

Formulari i regjistrit tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale është zhvilluar për të siguruar punë të përshtatshme me informacionin dhe qartësinë e paraqitjes së tij. Në këtë rast, formulari përfshin informacionin e nevojshëm të kërkuar nga organet tatimore.

Cilësitë që duhet të ketë formulari i regjistrit të zhvilluar:

• Thjeshtësia – nuk duhet të ketë konfuzion në paraqitjen e të dhënave të punonjësve;
• Vizualizimi - të dhënat duhet të jenë të lehta për t'u lexuar, forma duhet t'ju lejojë të transferoni shpejt informacionin e nevojshëm në 2-NDFL;
• Shkurtësi - informacioni i panevojshëm nuk është i nevojshëm, nuk ka ndonjë rëndësi dhe krijon vështirësi në perceptimin e informacionit.

Formulari i regjistrit duhet të marrë parasysh specifikat e aktiviteteve të organizatës dhe llojet e të ardhurave të paguara, prandaj formulari i regjistrit universal nuk është miratuar. Çdo ndërmarrje harton një dokument që do të përfshijë informacionin e nevojshëm dhe do të ketë vetitë e mësipërme.

Për lehtësi, një kompani mund të krijojë disa regjistra tatimorë për të pasqyruar plotësisht të dhënat e nevojshme për qëllime të kontabilitetit të tatimit mbi të ardhurat personale. Legjislacioni tatimor nuk i kufizon punëdhënësit në këtë çështje. Ju mund të përdorni një regjistër të veçantë për çdo lloj të ardhurash ose çdo individ.

Kompanitë shpesh marrin si bazë formularin e mëparshëm të certifikatës 1-NDFL, duke përdorur një shembull të të cilit për të përgatitur një regjistër të përshtatshëm.

Formulari i regjistrit të tatimit mbi të ardhurat personale

Regjistri tatimor që po zhvillohet përfshin informacion nga pika 1 e nenit 230. Tabela e mëposhtme ofron shpjegime për çdo lloj informacioni të kërkuar.

Informacioni i detyrueshëm i regjistrit	Shpjegimet
Informacioni i identifikimit të tatimpaguesit	Të dhëna për individët që punojnë, duke përfshirë: Data, muaji dhe viti i lindjes; Informacion për dokumentin e identitetit; NIPT, nëse i dihet punëdhënësit; Adresa (në Federatën Ruse dhe jashtë saj); Shtetësia.
Llojet e të ardhurave	Çdo lloj të ardhurash të paguara duhet të ketë një fushë për të treguar një përcaktim të veçantë të kodit dixhital. Kodet u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave Nr. MMB-7-11/387@ 09.10.15. Nuk është e nevojshme të pasqyrohen të dhënat për të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, pasi ato nuk përbëjnë bazën. Të ardhurat që tatohen brenda një kufiri të kufizuar duhet të pasqyrohen, pasi mund të grumbullohen gjatë gjithë vitit.
Llojet e zbritjeve	Zbritjet pasqyrohen në regjistër që tregon kodet. Kodet e zbritjes miratohen me të njëjtin rend si kodet e të ardhurave.
Shumat e të ardhurave	Rekomandohet të tregoni shumat e të ardhurave: Përllogaritur para tatimit dhe aplikimi i zbritjeve; Reduktohet nga zbritjet e kërkuara.
Datat e pagesës së të ardhurave	Një fushë është dhënë për të treguar ditën në të cilën: Paga ose lloji tjetër i të ardhurave është lëshuar në të holla nga arka; Paga u transferua në kartat e punonjësve.
Statusi i tatimpaguesit	Regjistri përfshin një fushë për të treguar nëse një individ është rezident ose jorezident i Federatës Ruse.
Datat e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale	Në një kolonë të veçantë, tregohet dita aktuale e mbajtjes së tatimit në burim, e cila varet nga lloji i të ardhurave.
Datat e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale	Marrë nga dokumentacioni mbështetës i pagesës.
Detajet e pagesës	Mjafton të tregoni numrin, datën e pagesës dhe shumën e taksës së transferuar për të.
Tatimi mbi të ardhurat personale	Tatimi i llogaritur dhe i mbajtur në burim regjistrohet në regjistër.

Nëse ka shumë punonjës, atëherë është më e përshtatshme të zhvillohet një regjistër që do të pasqyronte të dhëna për çdo individ individual. Forma 1-NDFL është ndërtuar mbi këtë parim. Ju mund të merrni formën e specifikuar si bazë dhe ta përshtatni atë me realitetet moderne dhe kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse - shtoni të dhëna që mungojnë, hiqni ato të panevojshme, të parëndësishme.

Kompania mban një regjistër në një formë të përshtatshme - letër ose elektronike.

Duke marrë parasysh informacionin e mësipërm, regjistri tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale mund të marrë formën e mëposhtme:

Regjistri i tatimit mbi të ardhurat

Me qëllim të regjistrimit të treguesve për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, shoqëria plotëson formularët e regjistrit tatimor të zhvilluar në mënyrë të pavarur, të dhënat transferohen në këto regjistra nga llogaritë e kontabilitetit dhe dokumentacioni parësor.

Formularët e regjistrit përpilohen duke marrë parasysh specifikat e aktiviteteve të një ndërmarrje të caktuar. Rëndësia e përdorimit të regjistrave tatimorë veçmas nga regjistrat kontabël për tatimin mbi të ardhurat lind nëse një organizatë kryen operacione, shumat për të cilat llogariten ndryshe në kontabilitet dhe tatimet.

Kërkesat tatimore dhe kontabël për disa transaksione mund të mos përkojnë në raste të tilla, regjistrat tatimorë duhet të përdoren veçmas.

Nëse një ndërmarrje nuk kryen ato operacione për të cilat kontabiliteti tatimor mbahet në një formë të ndryshme nga ajo e kontabilitetit, atëherë regjistrat kontabël janë të mjaftueshëm për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat.

Regjistrat tatimorë mund të kenë formën e atyre kontabël me shtesat e nevojshme. Lejohet gjithashtu krijimi i formularëve të veçantë që nuk janë të ngjashëm me format e kontabilitetit. Zyra e taksave lejon kompanitë të marrin iniciativën në këtë çështje dhe të përgatisin një formular të përshtatshëm për veten e tyre. Kodi Tatimor i Federatës Ruse ofron vetëm rekomandime se cilat detaje janë pasqyruar në regjistër:

• Emri i formularit;

• Periudha kohore për të cilën është përpiluar;
• Masat sasiore dhe monetare të treguesve të nevojshëm;
• Informacion në lidhje me operacionet e kryera;
• Nënshkrimi i personit përgjegjës.

M.P. Zakharova, avokate

A janë të gjitha dokumentet e kontabilitetit tatimor të regjistruar?

Për mungesën ose plotësimin e gabuar të cilit regjistra tatimor mund të gjobiteni sipas Artit. 120 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Sipas Art. 120 NK Ndoshta mirë:

• <если>shkeljet janë kryer gjatë një periudhe tatimore dhe nuk kanë rezultuar në një nënvlerësim të bazës tatimore - 10,000 rubla;
• <если>shkeljet e kryera gjatë më shumë se një periudhe tatimore - 30,000 rubla;
• <если>shkeljet rezultuan në një nënvlerësim të bazës tatimore - 20% të shumës së tatimit të papaguar, por jo më pak se 40,000 rubla.

Pas shumë vitesh diskutimesh për nevojën e futjes së detyrimit tatimor për mungesën e regjistrave të kontabilitetit tatimor ose plotësimin e gabuar të tyre, një detyrim i tillë u shfaq në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Që nga 3 shtatori i vitit të kaluar, konsiderohet një shkelje e rëndë e rregullave të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet dhe objektet e taksimit, në veçanti Dhe Art. 120 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; nënp. Klauzola "c" 45 e Artit. 1, paragrafi 1, neni. 10 Ligji Federal i datës 27 korrik 2010 Nr. 229-FZ:

• mungesa e regjistrave të kontabilitetit tatimor;
• pasqyrim sistematik (dy herë ose më shumë gjatë një viti kalendarik) në regjistrat tatimorë të parakohshëm ose të pasaktë të transaksioneve, flukseve monetare, aktiveve të prekshme, aktiveve jomateriale dhe investimeve financiare.

Nuk ka dyshim se autoritetet tatimore, të udhëhequra nga Arti i përditësuar. 120 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ata do të gjobiten për mungesën ose plotësimin e gabuar të librave të blerjeve dhe shitjeve, librave të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet e thjeshtuesve dhe regjistrat e tatimit mbi të ardhurat.

"Nëse, sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një tatimpagues është i detyruar të mbajë çdo dokument kontabël për qëllime të llogaritjes së tatimit, atëherë ky dokument me të drejtë mund të klasifikohet si një regjistër i kontabilitetit tatimor. Dokumentet e tilla, në veçanti, përfshijnë librat e shitjeve dhe blerjeve, një libër të ardhurash dhe shpenzimesh, megjithëse ato nuk quhen regjistra. Prandaj, mungesa ose plotësimi i gabuar sistematik i librave të blerjeve dhe shitjeve, librave të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet e thjeshtuesve është një shkelje e rëndë e rregullave për kontabilizimin e të ardhurave dhe shpenzimeve dhe objekteve të taksimit, përgjegjësia për të cilat përcaktohet nga Arti. . 120 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Rregullat për mbajtjen e regjistrave të kontabilitetit tatimor të parashikuara në Art. 313 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, supozon një sasi të caktuar të lirisë së tatimpaguesit, por mirëmbajtja e tyre është e detyrueshme. Dhe për mungesën e tyre, tatimpaguesit gjithashtu mund të gjobiten sipas Art. 120 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

A është me të vërtetë?

Çfarë janë regjistrat tatimor

Kur bënin ndryshime, zhvilluesit humbën vëmendjen për faktin se pjesa e parë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përcakton konceptin e një regjistri të kontabilitetit tatimor. Regjistrat përmenden vetëm kalimthi atje I klauzola 4 neni. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në veçanti, thuhet se gjatë një kontrolli në tavolinë, tatimpaguesi mund të paraqesë në inspektorat ekstrakte nga regjistrat tatimor.

Ligji i Kontabilitetit përmban konceptin e një regjistri kontabël A klauzola 1 neni. 10 i Ligjit Federal të 21 Nëntorit 1996 Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin". Megjithatë, është gjithashtu e pamundur të nxirret koncepti i një regjistri tatimor prej tij. Në fund të fundit, ky është një term i legjislacionit tatimor dhe duhet të përcaktohet nga N TE klauzola 3 neni. 11 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Koncepti i një regjistri tatimor mund të gjendet në Kap. 25 “Tatimi mbi të ardhurat e korporatave”. Pra, regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor janë forma të konsoliduara të sistemimit të të dhënave të kontabilitetit tatimor për periudhën raportuese (tatimore), të grupuara në përputhje me kërkesat e këtij kreu, pa shpërndarje midis llogarive kontabël. Regjistrat duhet të sistemojnë dhe grumbullojnë informacion nga dokumentet parësore të pranuara për kontabilitet dhe të dhënat analitike të kontabilitetit tatimor për llogaritjen e bazave tatimore s Art. 314 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Pajtohem, përkufizimi është shumë i suksesshëm. Dhe, për shembull, librat e kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet e thjeshtuesve janë mjaft në përputhje me të. Por është e pamundur të shtrihet koncepti i një regjistri, i dhënë për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, në taksa të tjera pa një tregues të veçantë të kësaj drejtpërdrejt në Kodin Tatimor. I Vendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse i datës 26 janar 2005 Nr. 16141/04. Por ai nuk është aty.

Siç mund ta shohim, elementët e veprës penale në Art. 120 i Kodit Tatimor nuk është formuluar mjaftueshëm qartë, dhe kjo bie ndesh me parimet e vendosjes së detyrimit Dhe klauzola 4 e pjesës motivuese të Vendimit të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të datës 6 dhjetor 2001 Nr. 257-O.

Kujdes

Sipas Art. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ju mund të gjobiteni për mungesën ose plotësimin e gabuar të vetëm dokumenteve të emërtuar drejtpërdrejt në regjistrat tatimorë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Kjo do të thotë se ky është një rast i rrallë kur mund të flitet për paqartësi të legjislacionit tatimor, i cili duhet të interpretohet në favor të tatimpaguesit. A klauzola 7 neni. 3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Prandaj, nëse Kodi nuk e quan drejtpërdrejt asnjë dokument regjistër tatimor, atëherë është e pamundur të gjobitet për mungesën ose plotësimin e gabuar të tij.

Këto janë rregulla të përgjithshme. Tani le të shohim se cilat dokumente specifike tatimore mund të quhen regjistra.

Librat e blerjeve dhe shitjeve

Të gjithë paguesit e TVSH-së duhet të mbajnë libra të blerjeve dhe shitjeve. Por ato nuk quhen regjistra të kontabilitetit tatimor ose Codec Me klauzola 3 neni. 169 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, madje as Rregullat për mbajtjen e këtyre librave G miratuar Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 2 dhjetor 2000 Nr. 914. Është qesharake, por mund të themi se vetë Ministria Ruse e Financave nuk i konsideron librat e blerjeve dhe shitjeve si regjistra. Po të shikojmë Procedurën e plotësimit të një deklarate tatimore të TVSH-së të zhvilluar prej tij, do të shohim se ajo është përpiluar në bazë të librave të shitjeve, librave të blerjeve dhe të dhënave nga regjistrat kontabël tatimor. A pika 4 e Procedurës për plotësimin e deklaratës tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar, miratuar. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 tetor 2009 Nr. 104n.

konkluzioni

Pavarësisht se si kontabilistët ashtu edhe gjykatat shpesh i referohen librave të blerjeve dhe shitjeve si regjistra tatimorë Dhe Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Ushtarak Lindor, datë 24 gusht 2009 Nr. A82-15261/2008-27; FAS VSO datë 11 maj 2010 Nr A33-3985/2008; FAS UO datë 05/05/2010 Nr.Ф09-2994/10-С2; FAS NWO datë 14 Mars 2006 Nr. A56-1646/2005; Gjykata e Nëntë e Apelit të Arbitrazhit datë 12 gusht 2009 Nr.09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK, me qëllim të sjelljes para përgjegjësisë sipas Art. 120 të Kodit Tatimor ata nuk janë regjistra kontabël tatimor. Ju nuk mund të gjobiten për mungesën e tyre ose plotësimin e gabuar.

Libri i thjeshtuar i të ardhurave dhe shpenzimeve

A e quan Kodi Tatimor i Federatës Ruse këtë dokument një regjistër tatimor? Në kapitullin mbi sistemin e thjeshtuar tatimor nuk ka asnjë fjalë për regjistrat tatimorë. Në Art. 346.24 "Kontabiliteti tatimor" i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë vetëm se thjeshtuesit duhet të mbajnë regjistrime të të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime të llogaritjes së bazës tatimore për tatimin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në librin e kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet.

Ministria e Financave e Rusisë dhe autoritetet tatimore më parë ndonjëherë e quanin librin e kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve të regjistrave të thjeshtuar të taksave m Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 Prill 2003 Nr 16-00-14/132, datë 15 Dhjetor 2003 Nr. 04-02-05/1/108; Letra e Departamentit të Administratës Tatimore të Rusisë për Moskën e datës 27 dhjetor 2001 Nr. 03-12/150. Tani inspektoriatet tatimore, duke justifikuar mbajtjen e njerëzve të thjeshtuar për të dhënë llogari për plotësimin e gabuar ose mungesën e një libri të të ardhurave dhe shpenzimeve, ka shumë të ngjarë të kujtojnë se edhe Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse dikur e quajti atë një regjistër të kontabilitetit tatimor. A Vendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 8 shtator 2004 Nr. 9352/04. Sidoqoftë, atëherë Gjykata e Lartë nuk e shqyrtoi çështjen e sjelljes në detyrim tatimor për mbajtjen e gabuar të kontabilitetit sipas botimit të ri të Artit. 120 NK. Pra, nuk mund të thuhet se qëndrimi i JU për çështjen që po shqyrtojmë tashmë është formuar.

konkluzioni

Plotësimi i gabuar i librit të të ardhurave dhe shpenzimeve apo edhe mungesa e tij nuk është një bazë për ta sjellë thjeshtuesin në detyrimin tatimor sipas Artit. 120 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në lidhje me librat e blerjeve dhe shitjeve, librin e të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatave që përdorin thjeshtimin, gjyqtari i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse ndan të njëjtin mendim.

Nga burime autoritare

Gjyqtar i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, Kandidat i Shkencave Juridike

“Për mendimin tim, është e pamundur të ndiqet penalisht sipas Artit. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mungesën ose plotësimin e gabuar të librave të blerjeve dhe shitjeve, librave të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet e thjeshtuesve, pasi në Ch. 21 "Tatimi mbi vlerën e shtuar", 26.2 "Sistemi i thjeshtuar i taksave" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ato nuk quhen regjistra të kontabilitetit tatimor. Megjithatë, është e vështirë të thuhet se si do të zhvillohet praktika e gjykatave.”

Regjistrat tatimorë për tatimin mbi të ardhurat

Në kap. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban konceptin e regjistrave të kontabilitetit tatimor A Art. 314 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por fakti është se organizatat mbajnë regjistrat e tatimit mbi të ardhurat me kërkesën e tyre nëse regjistrat e kontabilitetit nuk kanë informacion të mjaftueshëm për të përcaktuar bazën tatimore.

Por organet tatimore nuk mund t'i detyrojnë tatimpaguesit të mbajnë këto regjistra. T Art. 313 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

konkluzioni

Nuk mund të gjobiteni as për mungesë apo plotësimin e gabuar të regjistrave të tatimit mbi të ardhurat.

Sidoqoftë, gjyqtari i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nuk u pajtua me ne.

Nga burime autoritare

Meqenëse regjistrat e tatimit mbi të ardhurat mbahen me kërkesë të tatimpaguesve, organizata, kur miraton politikat kontabël, përcakton njëkohësisht regjistrat e kontabilitetit tatimor. A Art. 313 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Unë besoj se në këtë drejtim, organet tatimore kanë të drejtë të gjobisin një organizatë për mungesën e vetëm atyre regjistrave të tatimit mbi të ardhurat që ajo vetë i ka miratuar si të detyrueshëm në politikën e saj kontabël.”

Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse

Kështu, do të ishte më mirë nëse në politikën tuaj të kontabilitetit të miratoni vetëm ato regjistra kontabël tatimor për tatimin mbi të ardhurat që do të mbani patjetër.

Karta e të ardhurave personale

Që nga viti 2011, përmendja e regjistrave të kontabilitetit tatimor është shfaqur gjithashtu në Kapitull. 23 "Taksa mbi të ardhurat personale" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi e quan këtë kartat e të ardhurave të individëve që mbahen nga agjentët tatimorë s klauzola 1 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; neni 16 neni. 2, paragrafi 2 neni. 10 Ligji Federal i datës 27 korrik 2010 Nr. 229-FZ. Por sipas Artit. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vetëm tatimpaguesit mund të gjobiten. Në të vërtetë, në përkufizimin e konceptit të shkeljes së rëndë të rregullave të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet dhe objektet e tatimit, i referohet në mënyrë specifike tatimpaguesit. X Art. 120 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Gjithashtu, gjoba për këtë kundërvajtje, e cila sjell nënvlerësim të bazës tatimore, llogaritet nga shuma e tatimit të papaguar. A klauzola 3 neni. 120 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por agjenti tatimor nuk e paguan tatimin, vetëm e kalon në buxhet T Art. 19 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, klauzola 1, neni. 24 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kujdes

Për mungesën ose plotësimin e gabuar të librave të blerjeve dhe shitjeve, një libër të ardhurash dhe shpenzimesh gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, regjistrat e tatimit mbi të ardhurat, kartat për regjistrimin e të ardhurave të individëve sipas Artit. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk mund të gjobitet.

Gjykatat gjithashtu kanë arritur më shumë se një herë në përfundimin se, sipas Art. 120 Agjentët tatimorë të KT nuk mund të gjobiten I Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 09.08.2007 Nr. KA-A41/7340-07; FAS NWO datë 7 qershor 2004 Nr. A66-838-04, datë 25 nëntor 2003 Nr. A21-4891/03-S1, datë 20 shkurt 2003 Nr. , 2003 Nr A05-15583/ 02-872/13; FAS PO datë 01.04.2004 Nr A49-4573/03-206A/17; FAS CO datë 06.08.2004 Nr A35-6672/03-C23. Duke justifikuar këtë pozicion, Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit të Siberisë Perëndimore, në veçanti, tregoi se koncepti i një shkeljeje të rëndë të rregullave për kontabilizimin e të ardhurave dhe shpenzimeve dhe objekteve të taksimit është formuluar në lidhje me tatimpaguesit, dhe zgjerimi në praktika e zbatimit të ligjit të fushëveprimit të rregullave të detyrimit tatimor është e papranueshme O Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly ZSO, datë 21 Prill 2005 Nr. Ф04-2289/2005 (10564-А45-32).

Edhe pse në praktikën e arbitrazhit ka pasur edhe raste kur gjykatat konfirmuan ligjshmërinë e sjelljes së agjentëve tatimorë para drejtësisë sipas Art. 120 N TE Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol Nr. F03-A24/04-2/2967, datë 24 nëntor 2004; FAS ZSO datë 04/07/2005 Nr. F04-1832/2005(9990-A27-7).

konkluzioni

Agjentët tatimorë nuk mund të mbahen përgjegjës sipas Artit. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mungesën ose plotësimin e gabuar të kartave të të ardhurave për individët.

Kështu mendon gjyqtari i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse për mundësinë e sjelljes së agjentëve tatimorë para drejtësisë.

Nga burime autoritare

“Që në Art. 230 i Kodit Tatimor parashikon detyrimin e agjentëve tatimorë për të mbajtur regjistra kontabël tatimor, si dhe duhet të ketë përgjegjësi për mospërmbushjen e këtij detyrimi.
Por Art. 120 i Kodit Tatimor është formuluar në atë mënyrë që është e pamundur të kuptohet prej tij nëse agjentët tatimorë mund të gjobiten. Para këtyre ndryshimeve, praktika gjyqësore ishte e përzier. Dhe pas ndryshimeve, praktika e arbitrazhit ende nuk është formuar. Dhe nuk dihet se në cilën rrugë do të marrë.

Kujdes

Agjentët tatimorë dhe sipërmarrësit sipas Art. 120 Kodi Tatimor nuk mund të gjobitet.

Prandaj, sipërmarrësit nuk mund të mbajnë përgjegjësi për mungesën ose plotësimin e gabuar, për shembull, të librave të të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale. L Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 86n, Ministria e Tatimeve të Rusisë Nr. BG-3-04/430 datë 13.08.2002 ose ESC N.

Gjithashtu, këto dokumente nuk njihen nga regjistrat tatimor. Në kap. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk thotë fare asnjë fjalë për nevojën që sipërmarrësit të mbajnë një libër të të ardhurave dhe shpenzimeve. Dhe në kapitullin kushtuar Tatimit të Unifikuar Bujqësor, sipërmarrësi ka detyrimin të plotësojë një libër kontabël, por as Kodiku nuk e quan atë regjistër të kontabilitetit tatimor. Me pika 8 neni. 346.5 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, as Ministria e Financave në procedurë për plotësimin e saj I Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 11 dhjetor 2006 Nr. 169n.

Sigurisht, duhet të mbani librat e blerjeve dhe shitjeve, si dhe librat e të ardhurave dhe shpenzimeve, pasi kjo do të thjeshtojë llogaritjen e taksave. Përveç kësaj, gjoba sipas Art. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mungesën ose mirëmbajtjen e gabuar të këtyre dokumenteve padyshim që do të duhet të kundërshtohet në gjykatë. Koha do të tregojë nëse gjykatat do të pajtohen me argumentet tona.

Tatimpaguesit për tatimin mbi të ardhurat e korporatave u kërkohet të mbajnë regjistra analitikë të kontabilitetit tatimor. Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton që formularët e regjistrit dhe procedura për pasqyrimin e të dhënave analitike të kontabilitetit tatimor në to zhvillohen nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur dhe përcaktohen nga shtojcat e politikave të kontabilitetit të organizatës për qëllime tatimore. Programi 1C: Accounting 8 ka më shumë se 30 raporte të specializuara për përpilimin e regjistrave të raporteve tatimore. Për shumicën e tatimpaguesve, kjo mund të jetë e mjaftueshme për të përmbushur kërkesat e tyre të kontabilitetit tatimor. Në artikull, Doktori i Ekonomisë, Profesor S.A. Kharitonov flet për mbajtjen e regjistrave të kontabilitetit tatimor me qëllim të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat duke përdorur shembullin e programit 1C: Kontabiliteti 8 (rev. 3.0).

Kërkesat për regjistrat kontabël tatimor

Të dhënat e kontabilitetit tatimor konfirmohen nga:

• dokumentet kryesore të kontabilitetit (përfshirë certifikatën e kontabilistit);
• regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor;
• llogaritja e bazës tatimore.

Regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor kuptohen si forma të konsoliduara të sistemimit të të dhënave të kontabilitetit tatimor për periudhën raportuese (tatimore), të grupuara në përputhje me kërkesat e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Formularët duhet të përmbajnë detajet e mëposhtme:

• emri i regjistrit;
• periudha (data) e përpilimit;
• emri i transaksioneve të biznesit;
• matësat e transaksioneve në terma monetarë dhe në natyrë (nëse është e mundur);
• nënshkrimi (deshifrimi i nënshkrimit) i personit përgjegjës për përpilimin e regjistrit.

Format e regjistrave dhe procedura për pasqyrimin e të dhënave analitike të kontabilitetit tatimor në to, sipas nenit 314 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zhvillohen nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur dhe përfshihen në aneksin e politikës së kontabilitetit për qëllime tatimore.

Regjistrat e kontabilitetit tatimor "1C: Kontabiliteti 8"

Programi 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) ka më shumë se 30 raporte të specializuara për përpilimin e regjistrave të raporteve tatimore.

Lista e tyre është dhënë në formular Regjistrat e kontabilitetit tatimor Në kapitull Kontabilitet, taksa, raportim(Fig. 1).

Sipas qëllimit të tyre, regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor "1C: Kontabiliteti 8" ndahen në grupet e mëposhtme:

- Regjistrat e kontabilitetit të transaksioneve të biznesit;

- Regjistrat për regjistrimin e statusit të një njësie kontabël tatimore(regjistrat e informacionit për ndryshimet në gjendjen e një objekti kontabël);

- Regjistrat e vendbanimeve të ndërmjetme;

- Regjistrat për gjenerimin e të dhënave raportuese.

Regjistrat e transaksioneve të biznesit kanë për qëllim të përmbledhin informacionin në lidhje me faktet e veprimtarive të një subjekti ekonomik që çojnë në shfaqjen e një objekti të kontabilitetit tatimor.

Regjistrat për regjistrimin e statusit të një njësie kontabël tatimore janë krijuar për të mbledhur informacion në lidhje me disponueshmërinë dhe lëvizjen e objekteve të kontabilitetit tatimor.

Regjistrat e vendbanimeve të ndërmjetme kryejnë një funksion ndihmës: ato përdoren në fazën e formimit të kostos së një objekti kontabël, dhe gjithashtu si një burim informacioni për plotësimin e regjistrave për gjenerimin e të dhënave raportuese.

kanë për qëllim të përmbledhin informacionin rreth të ardhurave dhe shpenzimeve të njohura të periudhës raportuese (tatimore), të llogarisin bazën tatimore dhe të deshifrojnë të ardhurat dhe shpenzimet individuale në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Për shumicën e tatimpaguesve, regjistrat e krijuar në programin 1C:Accounting 8 mund të jenë të mjaftueshëm për të përmbushur kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me konfirmimin e të dhënave të kontabilitetit tatimor.

Në formular Regjistrat e kontabilitetit tatimor raportet për përpilimin e regjistrave janë rregulluar në rend të kundërt (ndryshe nga "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 2.0)), domethënë, së pari ka raporte për përpilimin e regjistrave për gjenerimin e të dhënave raportuese, pastaj raportet për përpilimin e regjistrave për vendbanimet e ndërmjetme, etj. (shih Fig. 1). Kjo është kryesisht për shkak të konsideratave ergonomike. Raportimi i regjistrave të gjenerimit të të dhënave Tatimpaguesit shpesh duhet të paraqesin, zakonisht disa herë për të njëjtën periudhë, për të siguruar korrektësinë e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave.

Për të përpiluar një regjistër, duhet të klikoni dy herë mbi emrin për të hapur formularin përkatës të raportit, tregoni periudhën, organizimin dhe klikoni në butonin Krijo një raport.

Regjistrat formohen sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor në llogaritë e skemës së llogarive të kontabilitetit "1C: Kontabiliteti 8". Kur përpiloni një regjistër të informacionit për një objekt të pasurisë fikse, përdoret gjithashtu informacioni për objektet e kontabilitetit, i cili ruhet në regjistra të veçantë.

Regjistrat e kontabilitetit tatimor "1C: Kontabiliteti 8" kanë një formë të unifikuar të projektimit dhe përmbajnë të gjitha detajet e kërkuara (Fig. 2).

Personi, pozicioni dhe nënshkrimi i personit përgjegjës për përpilimin e regjistrit, i cili duhet të paraqitet në formularin e regjistrit, tregohen në listë. Personat përgjegjës të organizatës.

Raportet ofrojnë mundësinë për të konfiguruar grupimin dhe përzgjedhjen e të dhënave (tab cilësimet bazë), si dhe përfshirjen në regjistër të informacionit shtesë për objektet e kontabilitetit, renditjen e të dhënave dhe regjistrimin e regjistrit (tab. Cilësimet shtesë).

Në regjistrin e gjeneruar, është e mundur të hapet një dokument me të cilin operacioni pasqyrohet në kontabilitetin tatimor.

Për shembull, për një regjistër të kontabilitetit tatimor Të ardhura nga shitja e mallrave, punëve, shërbimeve do të jetë Raporti i shitjeve me pakicë.

Ndihma dhe llogaritjet

Për lloje të caktuara të shpenzimeve, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton rregulla të veçanta për përcaktimin e shumës së shpenzimeve të marra parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore të periudhës raportuese (tatimore). Kështu, shpenzimet për sigurim vullnetar, lloje të caktuara reklamash, shpenzime argëtimi merren parasysh në shpenzimet e periudhës sipas standardit; në bazë të kostove të transportit, përcaktohet shuma e shpenzimeve në lidhje me mallrat e shitura; për pasurinë e amortizueshme, tatimpaguesi ka të drejtë të aplikojë një bonus amortizimi në masën deri në 30% të kostos fillestare (kosto "modernizimi"); kostot direkte për prodhimin dhe shitjen e produkteve duhet të shpërndahen midis produkteve të shitura dhe produkteve në magazinë, etj. Llogaritjet e nevojshme për shpenzime të tilla në "1C: Kontabiliteti 8" bëhen kur kryhen operacionet rutinë përkatëse për mbylljen e muajit, dhe për konfirmimin dokumentar të llogaritjeve (konfirmimi i të dhënave kontabiliteti tatimor për një operacion rregullator) programi ofron Ndihma dhe llogaritjet. Lista e tyre është dhënë në formular Ndihma dhe llogaritjet Në kapitull Kontabilitet, taksa, raportim(Fig. 3).

Ndihma dhe llogaritjet Bonus amortizimi, Racionimi i kostos Dhe Fshirja e humbjeve nga vitet e mëparshme kanë për qëllim të konfirmojnë vetëm të dhënat e kontabilitetit tatimor (në kontabilitet, amortizimi i bonusit nuk zbatohet, shpenzimet nuk normalizohen, humbjet e viteve të kaluara nuk barten në të ardhmen). Certifikata të tjera-llogaritje (me përjashtim të certifikatave-llogaritjes Pasuritë dhe detyrimet tatimore Dhe Riparaqitje e aktiveve dhe detyrimeve tatimore të shtyra) kanë për qëllim të konfirmojnë të dhënat e kontabilitetit dhe të kontabilitetit tatimor.

Për të përpiluar Ndihmë për llogaritjet Duhet të klikoni dy herë mbi emrin për të hapur formën e raportit përkatës, të specifikoni periudhën e përpilimit, organizimin dhe të vendosni çelësin në panelin kryesor të cilësimeve Treguesit për të pozicionuar NU (të dhënat e kontabilitetit tatimor) dhe shtypni butonin Krijo një raport.

Informacione të hollësishme në lidhje me qëllimin dhe procedurën e përpilimit të regjistrave të kontabilitetit tatimor, si dhe certifikatat dhe llogaritjet që konfirmojnë të dhënat e kontabilitetit tatimor në "1C: Kontabiliteti 8" mund të gjenden në ITS në librin e referencës "Kontabiliteti për tatimin mbi të ardhurat e korporatave".

Nga redaktori. Lexoni për formimin e regjistrave të kontabilitetit në programin 1C: Kontabiliteti 8 në numrin 7 (korrik) të BUKH.1C për 2013. Procedura për krijimin e regjistrave të kontabilitetit në formë elektronike me nënshkrimin me një nënshkrim elektronik dhe ruajtjen e tyre në bazën e informacionit duke përdorur shembullin e "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0) mund të gjendet në numrin 9 (shtator) të "BUKH. 1C” për vitin 2013.

Regjistrat e kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat ndihmojnë për të zbuluar nëse deklarata e tatimit mbi të ardhurat është plotësuar saktë, kjo është arsyeja pse autoritetet tatimore duan t'i kërkojnë ato gjatë aktiviteteve të tyre të kontrollit - dhoma e kamerave, sporteli dhe kontrolle të tjera. Artikulli do të shpjegojë se si të plotësoni saktë regjistrat tatimorë për tatimin mbi të ardhurat (në tekstin e mëtejmë NP).

Rregulloret për regjistrat kontabël tatimor

Për të plotësuar një deklaratë tatimore për IR, domethënë për të llogaritur bazën tatimore për IR për një periudhë të caktuar, duhet të grumbulloni informacione për të gjitha transaksionet e kryera gjatë kësaj periudhe, të përmblidhni të gjithë treguesit sasiorë dhe monetarë sipas dokumenteve parësore dhe të sistematizoni këtë informacion. në varësi të asaj që i përkasin seksionit të deklarimit. Ky sistem, me ndarjen e saktë të informacionit, do të formojë sistemin e lakmuar të regjistrave tatimorë për tatimin mbi të ardhurat (neni 313 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Arti u kushtohet drejtpërdrejt regjistrave NU. 314 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ai thotë se regjistrat analitikë të NU janë koleksione të dhënash që mund të jenë në çdo formë të përshtatshme për tatimpaguesin: tabela, certifikata, dokumente të tjera që grupojnë informacionin për një periudhë, pa postuar informacione midis llogarive të kontabilitetit. Sistemi i këtyre formularëve duhet të zbulojë procedurën e formimit të bazës tatimore për NP.

Kërkesat për regjistrat tatimor

Këta formularë duhet të miratohen në shtojcat e politikave kontabël. Ato plotësohen vazhdimisht sipas rendit kronologjik. Ato mund të jenë në formë letre, në format elektronik, në media të veçanta informacioni ose në një program të veçantë. Duhet të caktohen persona përgjegjës për mirëmbajtjen korrekte të këtyre regjistrave.

Në regjistrat analitikë për tatimin mbi të ardhurat, të zhvilluara në mënyrë të pavarur, duhet të jenë të pranishme këto të dhëna: emri, periudha/data e përpilimit, matësat e transaksionit në terma fizikë (nëse është e mundur) dhe monetare, emri i veprimtarisë së biznesit dhe nënshkrimi me transkriptin e punonjësit. përgjegjës për përpilimin.

Organizata duhet të bëjë çdo përpjekje për t'u mbrojtur nga ndërhyrjet dhe korrigjimet e paautorizuara të regjistrave të NU.

Një gabim i gjetur në regjistër mund të eliminohet duke e korrigjuar atë. Korrigjimi duhet të konfirmohet me një arsyetim (shpjegim të arsyes) që tregon datën dhe nënshkrimin e personit përgjegjës.

Disa programe të automatizuara të kontabilitetit, në veçanti 1C: Kontabiliteti, gjenerojnë regjistra analitikë në kohën e operacioneve të kontabilitetit. Por ndonjëherë ju duhet t'i krijoni ato me dorë ose me automatizim të pjesshëm.

Për të hequr pyetjet e panevojshme gjatë zhvillimit të regjistrave tatimorë, autoritetet tatimore në fund të vitit 2001 lëshuan rekomandime të veçanta me forma të përafërta të regjistrave të tillë. Ky është një dokument jozyrtar me një numër dhe datë, quhet "Sistemi i kontabilitetit tatimor i rekomanduar nga Ministria e Tatimeve të Rusisë për llogaritjen e fitimeve në përputhje me normat e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse". Rekomandimet e mësipërme mund të gjenden në çdo sistem referimi ligjor.

Sistemi NU i propozuar në këtë dokument dallon 5 grupe regjistrash:

1. Llogaritjet e ndërmjetme.
2. Kontabiliteti për gjendjen e një njësie kontabël.
3. Kontabiliteti për transaksionet e biznesit.
4. Gjenerimi i të dhënave të raportimit.
5. Kontabiliteti për fondet e synuara të organizatave jofitimprurëse.

Ju mund të përdorni format e propozuara të regjistrave, mund të zhvilloni tuajin, por llogaritja e bazës tatimore për një periudhë të caktuar tatimore/raportuese duhet të zbulojë procesin e formimit të shumave përfundimtare:

• të ardhurat nga shitjet për këtë periudhë kohore;
• shpenzimet që lidhen me këto të ardhura;
• të ardhura jo operative;
• shpenzimet jo operative;
• fitimet nga shitjet dhe operacionet jo të shitjes.

Për të krijuar regjistra NU, mund të përdorni të dhëna nga regjistrat e kontabilitetit: qarkullimi i llogarisë, kartat, analizat e llogarisë, etj. Kjo lejohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse nëse taksat dhe kontabiliteti janë të njëjta, d.m.th. nuk ka standarde ose shpenzimet e pa llogaritura. Ato mund të mbahen në tabela të rregullta Excel.

Ne sugjerojmë të shikoni ndryshimin midis regjistrave të kontabilitetit dhe taksave duke përdorur shembuj.

Shembull i regjistrit të të ardhurave NU

Kompania N plotëson një deklaratë IR për gjashtë muajt. Në qarkullimin e formuar gjatë kësaj periudhe, bilanci në fund të periudhës është Kt 90.1, d.m.th. të ardhurat për periudhën raportuese janë 3,674,064 rubla, përfshirë TVSH-në 18%, shpenzimet në lidhje me shitjet (Dt 90.2) - 2,865,828, të ardhura jo operative (Kt 91.1) - 595,250, shpenzime jo operative (Dt 91.2) - 699,836 rubla.

Deklarata IR plotësohet pa marrë parasysh TVSH-në, kështu që le të bëjmë një llogaritje të vogël:

3,674,064 / 118 × 100 = 3,113,613 - këto janë të ardhurat për gjashtë muajt pa TVSH, kjo është shuma që tregohet në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Pas plotësimit të fletës 02 të raportit duket kështu:

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave, gjatë një kontrolli në zyrë të raportit të marrë, kërkuan të dorëzonin regjistrat tatimorë për tremujorin e 2-të për pajtim.

Kryekontabilisti kontrollon nëse regjistrat NU sipas bilancit për tremujorin e 2-të janë plotësuar saktë.

Rreshti 010 i raportit (të ardhurat përfshirë TVSH-në) kontrollohet kundrejt llogarisë SALT 90.1 - shuma e të ardhurave për periudhën tregohet atje.

Këtu është rrokullisja:

Regjistri NU për të ardhurat nga shitjet u krijua nga llogaritari kryesor në momentin e plotësimit të raporteve.

Pas përsëritjes së llogaritjeve, llogaritari kryesor i kompanisë N u bind për korrektësinë e taksave të përpiluara: të gjitha detajet e kërkuara nga organet tatimore janë të pranishme në regjistra dhe shuma e rreshtit 010 përkon me rezultatet e llogaritjeve dhe NU. regjistrohen.

Shembull i regjistrave NU për shpenzime jo operative

Ndodh që disa shpenzime nuk mund të pranohen si NU - për shembull, organizata përdori shpenzime të standardizuara të reklamave. Për të treguar një shembull të një regjistri tatimor për tatimin mbi të ardhurat në këtë rast, ne do të vazhdojmë shembullin e mëparshëm dhe do të kontrollojmë korrektësinë e shumës së shpenzimeve jo operative të treguara në të njëjtin raport për IR të kompanisë N.

Kjo kërkon qarkullimin e llogarisë 91.2 - për llogaritjen e shpenzimeve të tjera. Në fakt, ne shohim që në tremujorin e 2-të janë bërë disa shpenzime të papranuara për NU në organizatë:

Pas kësaj, ne mund të shikojmë regjistrin NU për shpenzimet jo operative për të kontrolluar nëse ka ndonjë gabim në to, nëse shpenzime të tilla të papranueshme janë përfshirë në shumën e treguar në rreshtin 040 të fletës 02 të deklaratës IR:

Jemi siguruar që regjistri tatimor të jetë plotësuar saktë: nuk ka shpenzime të panevojshme në NU; tregohen periudha, emri i regjistrit, datat e pranimit të dokumenteve parësore për kontabilitet, përmbajtja dhe shuma e transaksionit. Është i pranishëm edhe nënshkrimi me dekodimin e personit përgjegjës për mbajtjen e regjistrit.

Periudhat e ruajtjes për regjistrat tatimor

Kërkesa e organeve tatimore për paraqitjen e dokumenteve shpesh përmban një listë të regjistrave NU sipas numrit të rreshtave të deklarimit të plotësuar. Gjoba për çdo dokument që nuk dorëzohet është 200 rubla (neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ata gjithashtu kanë të drejtë të aplikojnë Art. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për një shkelje të rëndë të rregullave të NU.

Shpenzimet mund të aplikohen për të zvogëluar të ardhurat vetëm nëse ato janë të justifikuara dhe dokumentet kryesore janë të disponueshme për konfirmim (klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Prandaj, për 4 vjet (3 vjet të një inspektimi të mundshëm në vend + vitin aktual), është e nevojshme të sigurohet siguria e dokumenteve që tregojnë marrjen e të ardhurave, shpenzimeve dhe pagesën e taksave (nënklauzola 6, pika 1, neni 23 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Pak kohë më parë, Ministria e Financave rikujtoi se kjo periudhë fillon në fund të periudhës në të cilën ky dokument është përdorur për herë të fundit gjatë përgatitjes së raportimit tatimor (letra e datës 19 korrik 2017 Nr. 03-07-11/45829).

Kështu, dokumentet që konfirmojnë shumën e humbjes, në rast të transferimit të saj për të ulur bazën tatimore gjatë disa viteve të mëvonshme (klauzola 4 e nenit 283 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ruhen pas përfundimit të transferimit të kjo humbje për 4 vjet (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 25 maj .2012 Nr. 03-03-06/1/278).

Dokumentet që konfirmojnë formimin e kostos fillestare të një aktivi të amortizueshëm fillojnë të llogarisin jetëgjatësinë e tyre 4-vjeçare vetëm pas përfundimit të amortizimit (letra e Ministrisë së Financave, datë 12 shkurt 2016 Nr. 03-03-06/1/7604) .

Është e qartë se regjistrat përkatës NU ruhen sipas të njëjtave rregulla.

Çdo tatimpagues duhet të ketë regjistra tatimorë për NP, pasi Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë t'i kërkojë ato gjatë kontrolleve të rregullta të raportimit të çdo kompanie për "bardhësinë dhe transparencën e saj".

Është e rëndësishme të kuptoni se çfarë janë regjistrat NU dhe si t'i plotësoni ato në mënyrë korrekte në mënyrë që të mos ekspozoni kompaninë tuaj ndaj gjobave të padëshiruara për dokumente të padorëzuara ose shkelje flagrante të rregullave të NU.

Artikulli tregon mostra të regjistrave tatimorë për tatimin mbi të ardhurat që do të ndihmojnë në përmbushjen e kërkesave të autoriteteve tatimore për regjistrimin e tyre.