Llogaritjet për transaksionet e tatimit mbi të ardhurat. Çfarë regjistrimi kontabël duhet të bëhet nëse ngarkohet tatimi mbi të ardhurat? Të ardhurat e marra nga ofrimi i punës ose shitja e mallrave, të drejtat pronësore

Çdo sistem tatimor ka listën e vet të taksave, të cilat tatimpaguesit duhet t'i paguajnë brenda kornizës kohore të përcaktuar. Ato përllogariten në bazë të rezultateve: për disa është një muaj, për të tjerët është një çerek dhe për të tjerët është një vit. Disa tarifa kërkojnë paradhënie. Le të shqyrtojmë transaksionet kryesore për llogaritjen e taksave dhe transferimin e tyre të mëvonshëm në buxhet.

TVSH-ja llogaritet në bazë të rezultateve të tremujorit. Shuma e pagueshme ndahet në pjesë të barabarta për tre muaj dhe paguhet pas përfundimit të periudhës raportuese. Ju mund të paguani të gjithë taksën menjëherë ose një shumë që tejkalon 1/3.

TVSH-ja e pagueshme ngarkohet për shitjet për aktivitetet kryesore, të ardhurat jo-operative dhe pas restaurimit.

Victoria LLC përllogariti TVSH-në për aktivitetet e saj kryesore në fund të tremujorit të dytë në shumën prej 87,589 rubla, TVSH-ja e pranuar për zbritje si paradhënie në tremujorin e fundit në shumën prej 48,598 rubla u rikthye, dhe TVSH-ja për shitjen e fikse asetet ishin 8,958 rubla.

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Shuma e transaksionit	Një bazë dokumentesh
90.3	68 "TVSH"	TVSH e ngarkuar në shitje	87 589	Informacioni i kontabilitetit
76AB	68 "TVSH"	TVSH e rikthyer	48 598	Libri i shitjeve
91.2	68 "TVSH"	TVSH e përllogaritur nga shitja e aseteve fikse	8958	Certifikata e pranimit dhe transferimit
68 "TVSH"		Postimi i transfertës tatimore në buxhet	145 145	Ref. Urdhër pagese

Postimet për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë paguajnë tatimin mbi të ardhurat si agjent tatimor për punonjësit e tyre. Ai duhet të transferohet në ditën e pagesës së pagave dhe të ardhurave të tjera të punonjësit.

Për të llogaritur taksat Banorët dhe jorezidentët kanë normat e tyre tatimore. Gjithashtu, përqindja e arkëtimit në favor të shtetit varet nga lloji i të ardhurave dhe kategoria e punonjësit.

Bazuar në rezultatet e qershorit, tatimi mbi të ardhurat u llogarit në pagat e përllogaritura të punonjësve në shumën prej 68,927 rubla. Përveç kësaj kishte. Taksa mbi to arriti në 74,231 rubla.

Postimet:

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Shuma e transaksionit	Një bazë dokumentesh
			68 927	Fletëpagesa
72.2		Tatimi mbi të ardhurat personale të përllogaritur mbi dividentët	74 231	Kartë tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, vërtetim kontabiliteti
			68 927	Ref. Urdhër pagese
		Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët e transferuar	74 231	Ref. Urdhër pagese

Postimet për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat

Çdo tremujor në bazë akruale. Kjo do të thotë që ky aktual i shtohet rezultateve të periudhës së mëparshme raportuese. Për ta bërë këtë, përdoren tre tela:

Debi 99 Kredi 68 "Fitimi" — .
Debiti 68 Kredia “Fitim” 99– pasqyrimi i fitimit duke marrë parasysh diferencat e përkohshme.
Debiti 68 Kredi “Fitim”.– pagesa e taksës në buxhet.

Taksa paguhet në buxhetet federale (3%) dhe lokale (17%).

Në fund të tremujorit, organizata mori një fitim prej 258,120 rubla. dhe transferohen në buxhet.

Postimet për pagesën e tatimit mbi të ardhurat:

Takse pronesie

Taksa e pronës përcaktohet me legjislacionin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Ai paguhet ose në fund të vitit kalendarik ose çdo tremujor në formën e paradhënies (nëse ka) në buxhetin vendor.

Është më mirë ta konsideroni taksën si pjesë të shpenzimeve të tjera. Reflektuar nga instalimet elektrike:

Debiti 91.2 Kredi 68 “Pronë”.

Organizata duhet të transferojë një paradhënie për tatimin në pronë për tremujorin e dytë në shumën prej 27,545 rubla.

Postimet për transferimin e tatimit në pronë.

Tatimi mbi të ardhurat është një tarifë federale që vendoset mbi të ardhurat e personave juridikë brenda një periudhe të caktuar dhe në mënyrën e përcaktuar me ligj. Për më tepër, pjesa më e madhe e tij dërgohet në llogarinë lokale ose akruale tatimore karakterizohet nga caktime të ngjashme llogarie, kur llogaritjet janë shumë të ndryshme. Le të shohim shënimet e kontabilitetit, shembujt e të cilave do të shpjegohen në detaje në artikull.

Në çfarë shume ngarkohet tatimi mbi të ardhurat?

Llogaritja bëhet në fund të vitit, kur kompania llogarit shumën e fitimit dhe përbërësit e tij. Për të përcaktuar shumën që i takon buxhetit, shpenzimet zbriten nga të ardhurat totale. Rezultati përfundimtar i llogaritjeve është fitimi i tatueshëm. Pas shumëzimit të tij me normën e interesit, do të përcaktohet shuma që do të paguhet dhe do të jetë e mundur të bëhen shënime kontabël (llogaritë 68, 99).

Nëse, sipas raportit, humbja ka tejkaluar fitimin, baza tatimore konsiderohet zero. Për të përcaktuar vlerën e tij, përdorni formulën: N b = D r + D në - P - Ub, ku:

N b - baza tatimore.
D r - të ardhurat nga shitjet.
D vn - të ardhura jo operative.
P - kostot e prodhimit, shitjes dhe jo-shitjes.
Humbje - humbje e viteve të mëparshme.

Pas përcaktimit të bazës tatimore, kompania duhet të grumbullojë tatimin mbi të ardhurat (duke postuar Dt “Fitime dhe humbje” Kt “Tatim mbi të ardhurat”). Në këtë rast, bëhen llogaritjet e veçanta të pagesave në buxhetet federale dhe rajonale/lokale.

Periudha e llogaritjes për tatimin mbi të ardhurat

Shumica e ndërmarrjeve "kujtojnë" detyrimin për t'i paguar shtetit një herë në vit interes për të ardhurat e tyre - pas përgatitjes së pasqyrave financiare, atëherë përgatiten regjistrimet kontabël për tatimin mbi të ardhurat. Në këtë rast, periudha e faturimit konsiderohet të jetë një vit. Shuma e bazës tatimore përcaktohet në bazë akruale që nga dita e parë. Periudha raportuese konsiderohet të jetë periudha 3, 6 dhe 9 mujore.

Ekziston një mënyrë tjetër shlyerjeje me shtetin për këtë lloj takse: direkt nga fitimi i marrë për çdo muaj. Kjo është një metodë e paradhënies. Për disa persona juridikë është i përshtatshëm, gjë që nuk është e ndaluar me ligj. Për rrjedhojë, periudha e raportimit konsiderohet të jetë një muaj, dy, tre, e kështu me radhë deri në fund të vitit.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat: postimi, rregullat

Pasqyrimi i pagesave nga të ardhurat e organizatës rregullohet nga PBU 18/02. Procesi përbëhet nga dy faza të njëpasnjëshme. Së pari ju duhet të përcaktoni fitimin e kontabilitetit, dhe më pas të përafroni rezultatin me të dhënat e kontabilitetit tatimor.

Rezultati i llogaritjes së parë konsiderohet një shpenzim i kushtëzuar ose i ardhur për tatimin mbi të ardhurat. Llogaritja bëhet sipas formulës: U r / d = P b × C, ku:

U r/d - shpenzim/të ardhura të kushtëzuara;
P b - fitimi kontabël;
C - norma e tatimit mbi të ardhurat (nga 10 në 20%).

Fitimi kontabël përcaktohet në bazë të të dhënave kontabël dhe është diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve të konfirmuara të ndërmarrjes për periudhën në shqyrtim.

Në këtë fazë, tregohet përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat: postimi i nënllogarisë Dt "Fitimet dhe humbjet". “Shpenzim i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat” Ct Nënllogari “Taksat”. Nënllogaria “Tatimet mbi të ardhurat” ose Dt “Taksat”. Nënllogaria “Tatimi mbi të ardhurat” Ct “Fitimet dhe humbjet”. "Të ardhurat nocionale për tatimin mbi të ardhurat."

Krahasimi i shumës së fitimit sipas tatimit dhe kontabilitetit

Për shkak të rregullave të ndryshme për regjistrimin e transaksioneve të biznesit, lindin mospërputhje në kontabilitetin tatimor dhe kontabël. Pas llogaritjes së fitimit kontabël për periudhën raportuese, duhet të bëhen rregullime në vlerën rezultuese të U r / d: N p = N rreth + Na nga - N rreth + U r / d, ku:

N p - tatimi aktual mbi fitimin (humbjen).
N ob - një detyrim tatimor i një natyre të përhershme.
Nga - aktivi tatimor i shtyrë.
N ob.ot - detyrim tatimor i shtyrë.

Diferencat e përkohshme ndërmjet të dhënave tatimore dhe kontabël formojnë një aktiv ose detyrim tatimor të shtyrë. Nëse fitimi i një ndërmarrjeje sipas regjistrave kontabël është më i madh se sa sipas regjistrave tatimorë, ata flasin për një detyrim tatimor të shtyrë. Vlera e tij është e barabartë me diferencën e shumëzuar me normën tatimore. Në rastin e kundërt, formohet i cili llogaritet në mënyrë të ngjashme.

Një detyrim tatimor i një natyre të përhershme formohet për shkak të shfaqjes së një ndryshimi të përhershëm midis treguesve të fitimit në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Ato pasqyrohen duke afishuar Dt “Fitime dhe humbje” Kt “Taksa” në nënllogari të veçanta.

Shembull i llogaritjeve dhe akrualeve

Merrni parasysh situatën: Gjatë vitit, kompania mori një kredi në shumën prej 1 milion 200 mijë rubla dhe pagoi 400 mijë në formën e një pagese fillestare Në fund të tremujorit të parë, fitimi arriti në 2 milion 480 mijë dhe TVSH 240. mijë rubla. Shuma totale e shpenzimeve është 750 mijë rubla. Humbja tatimore për periudhën e mëparshme - 80 mijë rubla. Llogaritni dhe ngarkoni tatimin mbi të ardhurat.

Zgjidhja përbëhet nga veprime të njëpasnjëshme:

Ne llogarisim bazën tatimore: N b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1,410,000 rubla.
Le të marrim si kusht një normë tatimore prej 20% (2% dhe 18%), shuma totale e tatimit mbi të ardhurat e korporatave do të jetë: N p = 1,410,000 × 0,2 = 282,000 rubla.
Nga shuma e tërhequr, buxheti federal do të marrë: 1,410,000 × 0,02 = 28,200 rubla, buxheti lokal/rajonal: 1,410,000 × 0,18 = 253,800 rubla.
U përllogarit tatimi mbi fitimin: postimi i Dt "Fitimet dhe humbjet" Ct "Taksat" në shumën prej 282,000 rubla.

Kalimi i tatimit mbi të ardhurat në buxhetin e shtetit shoqërohet me shënimin: Dt “Taksat” Ct “Llogari bankare”.

Regjistrimet bazë të kontabilitetit për pagesat mujore

Mujore mund të bëhet duke llogaritur shumën mbi të ardhurat aktuale të marra për muajin ose tremujorin e mëparshëm. Në rastin e dytë, shuma e taksës që rezulton ndahet në 3 pjesë të barabarta. Në shembullin e mëposhtëm, merrni parasysh një situatë në të cilën një kompani paguan taksat çdo tremujor. Për ta kuptuar më mirë e kemi paraqitur në formë tabele.

Regjistrimet në kontabilitet - shembuj të përgatitjes së tatimit mbi të ardhurat

	Të ardhura për tremujor, fshij.		Detyrat e llogarisë
		300,000 × 0,2 = 60,000 rubla	Shuma e tatimit të përllogaritur për tremujorin e parë Dt “Fitime dhe humbje” Ct “Taksat”
		1. 60,000 rubla 2. 250,000 × 0,2 = 50,000 rubla	2. Taksa e përllogaritur për tremujorin e dytë: Dt “Fitime dhe humbje” Ct “Taksat”
		1. 50,000 rubla 2. 400,000 × 0,2 = 80,000 rubla	2. Taksa e përllogaritur për tremujorin e tretë: Dt “Fitimet dhe humbjet” Ct “Tatimet”
		80,000 rubla
Gjithsej për vitin		(1,270,000 × 0,2) - 60,000 - 50,000 - 80,000 = 64,000 rubla	31 përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat: postimi i Dt “Fitime dhe humbje” Cht “Taksat”

Pagesa mujore bëhet duke transferuar një të tretën e shumës totale të tatimit për tremujorin. Në këtë rast, postimet bëhen si për llogaritjen ashtu edhe për pagesën e çdo pagese.

Pagesa të tjera të detyrueshme në buxhet

Përveç tatimit mbi të ardhurat, kompanisë i kërkohet të transferojë pagesa të tjera, për shembull, TVSH, tatimin mbi të ardhurat personale, pronën dhe taksat e transportit. Për të grupuar të dhënat për detyrimet ndaj shtetit, përdoret llogaria aktive-pasive 68 për çdo lloj tatimi në nënllogaritë përkatëse.

Llogaritë përkatëse për qëllime tatimore ndryshojnë në varësi të llojit të tyre. Nëse tatimi mbi të ardhurat përfshihet në llogarinë “Fitim dhe Humbje”, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale pasqyrohet mjaft logjikisht në llogarinë e listës së pagave.

Përgatitja e transaksioneve tatimore

Çfarë është një taksë? Ky është një detyrim ndaj shtetit, i cili pasqyrohet në anën e detyrimit të bilancit. Kjo do të thotë se llogariten taksat - postimet që tregojnë kredinë në llogarinë 68. Llogaritë debitohen në vendin ku kryhen shpenzimet e pagesës.

Le të shqyrtojmë hyrjet kryesore të kontabilitetit për llogaritjen dhe pagesën e taksave:

DT “Prodhimi kryesor” DT “Taksat” - paguhet taksa e tokës.
DT “Llogaritjet e listës së pagave” CT “Taksat” - pranohet për regjistrimin e tatimit mbi të ardhurat personale.
DT “Zgjidhjet me themeluesit” DT “Taksat” - ngarkohet tatimi mbi dividentët.
Dt “Shpenzime të tjera” Ct “Taksat” - ndahet tatimi në pronë.
Dt “Shitjet” Ct “Taksat” - pranohen për kontabilitetin e TVSH-së.
Dt “Taksat” Ct “Llogaria bankare” - borxhet tatimore janë shlyer nga llogaria rrjedhëse.

Transfertat e shumave në buxhetin e shtetit duhet të jenë në kohë. Vonesa më e vogël në pagesë premton futjen e gjobave shtesë që nuk janë të dobishme për sipërmarrësin. Llogaritjet e taksave në interes të një personi juridik duhet të kryhen në mënyrë të vërtetë, ligjore dhe në kohën e duhur.

Në këtë artikull do të shikojmë kontabilitetin për tatimet e shtyra mbi të ardhurat. Le të shohim kontabilitetin për shpenzimet e kushtëzuara. Le të flasim për ndikimin e taksave të shtyra në fitimin neto.

Prania në menaxhimin e kompanive të dy llojeve të plota të kontabilitetit - kontabilitetit dhe taksave - shkakton mospërputhje periodike në rezultatet financiare. Por kjo nuk shkakton probleme për profesionistët, pasi tatimi i shtyrë mbi të ardhurat është një fenomen i zakonshëm. A është e mundur të merret parasysh saktë dhe sa saktësisht, përshkruhet më poshtë.

Koncepti i tatimit mbi të ardhurat e shtyra dhe PBU Nr. 18/02

Kur punon në një deklaratë tatimore, një kontabilist duhet të vlerësojë dhe të përcaktojë saktë shumën e tatimit mbi të ardhurat e shtyra (DIT). Pamja e tij është objektive në natyrë, pasi ndërthuret me ndryshime në metodat e llogaritjes së vëllimeve të fitimit në kontabilitetin tatimor dhe kontabël.

Taksa e llogaritur në bazë të dokumenteve parësore ka shumë të ngjarë të mos përkojë me shumën e zbritjeve të dërguara në thesar. Rregullorja e kontabilitetit numër 18/02 futi në treguesit praktik të kontabilitetit që rrisin (zvogëlojnë) fitimet e tatueshme.

Tatimi mbi të ardhurat e përllogaritur - postimiky operacion është formuar duke marrë parasysh normat e PBU 18/02. Organizatat jofitimprurëse dhe tatimpaguesit që nuk paguajnë tatimin mbi të ardhurat janë të përjashtuara nga përdorimi i këtyre normave. Për sa u përket bizneseve të vogla, përfaqësuesit e tyre kanë të drejtë të zgjedhin nëse do ta zbatojnë këtë dispozitë.

Cilat llogari kontabël përfshihen në postime?

Të gjitha veprimet për llogaritjen e taksave shfaqen në kredinë e llogarisë 68. Për të shfaqur përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, për të hapet një nënllogari e veçantë. Gjatë llogaritjes së fitimit duke marrë parasysh normat e PBU 18/02 (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 19 Nëntor 2002 Nr. 114n), vërehet ulje në vlerën e përgjithshme të vlerës së dëshiruar të llogaritur në taksa dhe kontabilitet. Për të harmonizuar diferencat që lindin (të përkohshme dhe të përhershme) gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, përdoren regjistrime të ndryshme kontabël.

Shfaqja e këtyre diferencave është për faktin se jo të gjitha shpenzimet në kontabilitetin tatimor e zvogëlojnë fitimin e tatueshëm, por në të njëjtën kohë ato merren parasysh në kontabilitet. Për qëllimin e korrigjimit të mëvonshëm të fitimit të llogaritur në kontabilitet, është e nevojshme të merren parasysh të gjitha diferencat që lindin.

Në varësi të diferencës që ka marrë tatimpaguesi gjatë periudhës raportuese (të zbritshme ose të tatueshme), aplikohen hyrje të ndryshme.

Ne pasqyrojmë AJO

Nëse, kur llogaritet në kontabilitetin tatimor, vlera e fitimit është më e lartë se i njëjti tregues në kontabilitet, atëherë lind një diferencë e zbritshme, që do të thotë se ka një aktiv tatimor të shtyrë.

SHE = Svr * NS, ku:

OTA - aktivi tatimor i shtyrë;

Свр - shuma e diferencës së përkohshme;

NS është një normë tatimore që është e barabartë me 20% (18% i paguhet buxhetit rajonal dhe 2% buxhetit federal).

Për t'u pasqyruar në kontabilitet, bëhet korrespondenca e mëposhtme:

Dt 09 - Kt 68 - akruale e ONA.

Duke reflektuar TI

Nëse fitimi kontabël është më i madh se fitimi tatimor, atëherë lind një detyrim tatimor i shtyrë.

Kjo mund të reflektohet në kontabilitet duke përdorur korrespondencën e mëposhtme:

Dt 68 - Kt 77 - përllogaritja e IT.

Nëse lind një situatë kur diferencat e përkohshme mbeten të pazgjidhura për ndonjë arsye, bëhen shënimet e mëposhtme për t'i fshirë ato:

Për të shlyer një aktiv tatimor të shtyrë duke postuar tatimin mbi të ardhurat - Dt 91 - Kt 09

Për të shlyer detyrimin tatimor të shtyrë - Dt 77 - Kt 91.

Kontabiliteti për PNO dhe PNA

Një detyrim tatimor i përhershëm lind nëse, bazuar në rezultatet për periudhën raportuese, vlera e fitimit në kontabilitetin tatimor është më e madhe se në kontabilitet.

PNO = Prp * NS, ku

PNO - detyrim tatimor i përhershëm;

Prp - ndryshim konstant (pozitiv);

NS është norma tatimore, e cila është e barabartë me 20%.

Regjistrimet kontabël për tatimin mbi të ardhurat në këtë rast do të jenë si më poshtë:

Dt 99 - Kt 68 - përllogaritje e detyrimit tatimor të përhershëm.

Në një situatë kur fitimi është më i vogël në taksa dhe jo në kontabilitet, në përputhje me rrethanat, diferenca konstante rezulton negative. Lind një aktiv tatimor i përhershëm.

Tatimi mbi të ardhurat pasqyrohet në regjistrimet kontabël si më poshtë:

Dt 99 - Kt 68 - përllogaritje e shpenzimit tatimor të kushtëzuar.

Vlera është e barabartë me fitimin në kontabilitet shumëzuar me normën tatimore.

Humbja që rezulton nga operacioni, e cila shumëzohet edhe me shkallën tatimore, përbën të ardhura të kushtëzuara dhe shfaqet si më poshtë:

Dt 68 - Kt 99.

Fitimi i llogaritur në kontabilitetin tatimor, shumëzuar me shkallën tatimore, është tatimi aktual mbi të ardhurat. Nuk ka nevojë të krijoni korrespondencë për ta shfaqur atë.

Si rezultat i operacioneve të kryera, rezultati financiar për tatimin mbi të ardhurat bëhet i barabartë me vlerën aktuale tatimore.

Për bizneset e vogla, regjistrimet e tatimit mbi të ardhurat duken kështu: Dt 99 - Kt 68.

Mund të mësoni më shumë rreth stimujve tatimorë për tatimin mbi të ardhurat në artikullin tonë "Çfarë stimujsh për tatimin mbi të ardhurat e korporatave janë vendosur për 2017-2018?" .

Rezultatet

Aplikimi i PBU 18/02 shpesh ngre pyetje. Por pasi të kuptoni qartë konceptet e ONO, ONA, PNO dhe PNA të diskutuara më sipër, mund ta përballoni lehtësisht sjelljen e bilancit në llogarinë 68 në shumën e tatimit mbi të ardhurat e treguar në deklaratë.

Le të shqyrtojmë se cilat transaksione duhet të përdoren për të grumbulluar tatimin mbi të ardhurat (humbjen), si dhe pagesën e tij në buxhet. Në këtë rast, aplikimi ose mosaplikimi nga kompania e PBU 18/02 ka një rëndësi të madhe.

Kush i bën instalimet elektrike?

Kompanive në OSNO u kërkohet të llogarisin shumën e tatimit mbi të ardhurat dhe ta paguajnë atë në buxhetet federale dhe rajonale. Ata kanë gjithashtu përgjegjësinë për të kryer këto transaksione në kontabilitet. Rendi i reflektimit varet nga aplikimi ose moszbatimi i PBU 18/02. Normat e dokumentit bëjnë të mundur eliminimin e mospërputhjeve që lindin midis kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.

Por jo të gjitha organizatat mund të përdorin PBU 18/02. Nuk zbatohet:

në banka;
Ndërmarrje unitare shtetërore dhe ndërmarrje unitare komunale;
kompanitë që përdorin metoda të thjeshtuara të kontabilitetit në aktivitetet e tyre.

Ju mund të përgatitni raporte fitimi shpejt dhe duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet në legjislacion në internet duke përdorur një shërbim të veçantë nga kompania BukhSoft:

Plotësoni deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat

Regjistrimet e tatimit mbi të ardhurat për ata që nuk aplikojnë PBU 18/02

Treguesi llogaritet duke përdorur formulën:

Postimi akrual:

Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat” Kredi 99 Nënllogaria “Të ardhura të kushtëzuara për tatimin mbi të ardhurat”

Mjetet tatimore të përhershme (PTA) dhe detyrimet tatimore të përhershme (PNO) nga diferencat e përhershme. Dallimet lindin kur një lloj i caktuar i të ardhurave ose shpenzimeve merret parasysh tërësisht ose pjesërisht në tatimin ose kontabilitetin (shih tabelën 1).

Tabela 1. Edukimi i PNO dhe PNA në kontabilitet

Pse ka një ndryshim të përhershëm?	Rezultati		Postimi në kontabilitet
Njohja e të ardhurave vetëm në kontabilitetin tatimor		Rrit taksën	Debiti 99 Nënllogaria “PNO” Kredi 68 Nënllogaria “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat”
Mosnjohja e shpenzimeve në kontabilitetin tatimor
Njohja e të ardhurave vetëm në kontabilitet		Redukton taksën	Debiti nënllogari 68 “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat” Krediti 99 nënllogaria “PNA”
Njohja e shpenzimeve vetëm në kontabilitetin tatimor

Formula për llogaritjen e PNO dhe PNA është si më poshtë:

Aktivet tatimore të shtyra (DTA) dhe detyrimet tatimore të shtyra (DTL) nga diferencat e përkohshme. Dallimet lindin kur të ardhurat ose shpenzimet sipas kontabilitetit tregohen në një periudhë, dhe sipas tatimit - në një tjetër. Ekzistojnë dy lloje diferencash - të zbritshme (DVR) dhe të tatueshme (TVR). Le të shohim pse ato lindin në Tabelën 2.

Tabela 2. Edukimi ONA dhe ONO në kontabilitet

Pse lindi	Rezultati	Ndikimi në taksa dhe kontabilitet	Postimi për regjistrim dhe shlyerje (në tërësi ose pjesërisht) në kontabilitet
Të ardhurat nuk janë pasqyruar në kontabilitet në periudhën aktuale të raportimit		Ulja e shumës së tatimit për periudhat e ardhshme raportuese. Rritja e taksës së periudhës aktuale	Debiti 09 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat” Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat” Kredi 09
Shpenzimet nuk janë pasqyruar në kontabilitetin tatimor në periudhën aktuale të raportimit
Të ardhurat nuk janë pasqyruar në kontabilitetin tatimor në periudhën aktuale të raportimit		Rritja e shumës së tatimit për periudhat e ardhshme raportuese. Ulja e shumës së tatimit të periudhës aktuale	Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat” Kredi 77 Debiti 77 Kredi 68 Nënllogaria “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat”
Shpenzimet nuk janë pasqyruar në kontabilitet në periudhën aktuale të raportimit

Formula për llogaritjen e IT dhe SHE:

Përcaktoni vlerën totale të taksës duke përdorur formulën:

Kontrolloni shumën e treguar në rreshtin 180 të fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Nëse vlerat përkojnë, atëherë llogaritjet e kontabilitetit janë bërë saktë.

Në mungesë të diferencave të përhershme dhe të përkohshme në kontabilitet, vlera e tatimit në deklaratë duhet të përkojë me vlerën e vlerës së shpenzimit të kushtëzuar sipas kontabilitetit.

Tatimi mbi të ardhurat e paguar (postimi)

Transferimi i shumës së taksës dhe paradhënies në buxhetet federale dhe rajonale tregohet duke postuar:

Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat” Kredi 51

Gjithçka rreth akordimit të makinave