Gjithçka rreth akordimit të makinave

Detyrat dhe përgjegjësitë e agjentëve tatimorë. Agjenti tatimor dhe detyrat e tij. Tatimpaguesit kanë të drejtë

Agjentët tatimorë janë gjithashtu pjesëmarrës në marrëdhëniet juridike tatimore, së bashku me tatimpaguesit dhe autoritetet tatimore. Dispozitat për statusin ligjor, të drejtat dhe detyrimet e një agjenti tatimor mund të gjenden si në pjesën e përgjithshme të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (normat e përgjithshme) dhe në pjesën speciale (2) të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Agjent tatimor- një person të cilit, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, i janë besuar detyrat e llogaritjes, mbajtjes në burim nga tatimpaguesi dhe transferimit të taksave në sistemin buxhetor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 24 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Agjentëve tatimorë u kërkohet të:

Llogaritja e saktë dhe në kohë, mbajtja në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe transferimi i taksave në sistemin buxhetor rus;

Njoftoni me shkrim organin tatimor në vendin e regjistrimit tuaj për pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e borxhit të tatimpaguesit brenda një muaji nga dita kur agjenti tatimor mori dijeni për rrethana të tilla;

Mbani shënime të të ardhurave të përllogaritura dhe të paguara për tatimpaguesit, të llogaritura, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemin buxhetor të Federatës Ruse;

Paraqisni pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit tuaj dokumentet e nevojshme për të monitoruar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave;

Detyra të tjera të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (klauzola 3 e nenit 24 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përmbushja e detyrave të një agjenti tatimor mbështetet nga ekzistenca e një detyrimi tatimor të veçantë për agjentët tatimorë (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ne kemi parë pikat e përgjithshme, tani le të shohim se kur subjektet e biznesit veprojnë si agjentë tatimorë.

Pjesa 2 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse

TVSH. 1) Agjentët tatimorë janë organizata dhe sipërmarrës individualë (të regjistruar në autoritetet tatimore në Rusi) që blejnë mallra (punë, shërbime) në territorin e Federatës Ruse nga persona të huaj që nuk janë të regjistruar në autoritetet tatimore në Rusi. Ata janë të detyruar të llogarisin, mbajnë në burim nga tatimpaguesi dhe të paguajnë shumën e duhur të tatimit në buxhet, pavarësisht nëse përmbushin detyrimet e tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së (klauzolat 1, 2 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

2) Nëse autoritetet shtetërore dhe menaxhimi i Federatës Ruse, qeveritë lokale japin me qira pronën federale, pronën e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe pronën komunale, atëherë qiramarrësit e pronës së specifikuar njihen si agjentë tatimorë. Ata duhet të kryejnë të njëjtat detyra. Për më tepër, baza tatimore për TVSH-në në këtë rast llogaritet si shuma e qirasë duke përfshirë tatimin. Të njëjtat detyrime lindin për blerësit e pronave qeveritare (shtetërore) (klauzola 3 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, duhet theksuar se individët që nuk janë sipërmarrës individualë nuk janë agjentë tatimorë.

3) Nëse organizatat ose sipërmarrësit individualë blejnë mallra (punë, shërbime) nga persona të huaj (të pa regjistruar në autoritetet tatimore në Rusi) në bazë të marrëdhënieve ndërmjetësuese, organizata të tilla ose sipërmarrës individualë janë gjithashtu agjentë tatimorë (klauzola 5 e nenit 161 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

4) Raste të tjera, p.sh., shitja e pasurisë së konfiskuar, e pasurisë pa pronar, e thesareve etj. Agjentët tatimorë janë organizata, sipërmarrës individualë dhe organe të autorizuara për të shitur një pronë të tillë (klauzola 4 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimi mbi të ardhurat personale

Organizatat ruse, sipërmarrësit individualë, noterët, avokatët, divizionet e veçanta të organizatave të huaja në rastin e pagesave të të ardhurave për individët (Klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për cilat të ardhura duhet të raportojnë vetë tatimpaguesit (lista e tatimpaguesve), dhe jo agjentët tatimorë, thuhet në paragrafin 2 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e tatimit të përllogaritur drejtpërdrejt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën aktuale. Nëse po flasim për të ardhura në natyrë (jo para në dorë), atëherë tatimi mbahet nga çdo e ardhur në para e paguar në para (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në rast se nuk është e mundur mbajtja e tatimit në burim, agjenti tatimor është i detyruar, jo më vonë se data 1 mars i vitit që pason periudhën tatimore të skaduar, të njoftojë me shkrim tatimpaguesin dhe organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e mbajtjes në burim. tatimi, shuma e të ardhurave nga e cila nuk është mbajtur tatimi, dhe shuma e tatimit të pambajtur (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Agjentëve tatimorë u kërkohet të transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave te tatimpaguesi (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur merrni të ardhura në formën e pagave, data e marrjes faktike nga tatimpaguesi i të ardhurave të tilla është dita e fundit e muajit për të cilin atij i janë grumbulluar të ardhura për detyrat e punës të kryera në përputhje me marrëveshjen e punës (kontratën) (klauzola 2 e Neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pagesa e tatimit në kurriz të një agjenti tatimor nuk lejohet (klauzola 9 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Agjentët tatimorë kanë detyrimin të raportojnë në organet tatimore për shumat e të ardhurave, taksat e llogaritura dhe të paguara. Fjala është për detyrimin e paraqitjes së certifikatave 2-NDFL, llogaritjet e taksave të llogaritura (të paguara) në formularin 6-NDFL. Shih Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/485@ “Për miratimin e formularit të informacionit mbi të ardhurat e një individi, procedurën e plotësimit të tij dhe formatin e tij prezantimi në formë elektronike” (2-NDFL) dhe Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14.10.2015 Nr. ММВ-7-11/450@ “Për miratimin e formularit për llogaritjen e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe mbahet nga agjenti tatimor (Formulari 6-NDFL), procedura e plotësimit dhe dorëzimit të tij.”

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

1. Nëse një organizatë ruse paguan dividentë, ajo njihet si agjent tatimor (neni 275 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Agjenti tatimor përcakton bazën tatimore për çdo pagesë të të ardhurave për secilin tatimpagues (klauzola 4 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shihni më në detaje detyrat e agjentëve tatimorë kur paguajnë dividentët në Art. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

2. Nëse një organizatë ruse (ndarja e një organizate të huaj) i paguan të ardhura një organizate të huaj që nuk lidhet me aktivitetet e një zyre përfaqësuese të përhershme të një organizate të tillë të huaj në territorin e Rusisë, organizata ruse (ndarja e IR ) njihet si agjent tatimor (klauzola 4 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

3. Nëse një organizatë ruse paguan dividentë, të ardhura nga letrat me vlerë shtetërore dhe komunale (nëse organizata është burimi i të ardhurave), ajo është gjithashtu një agjent tatimor (klauzola 5 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kushtojini vëmendje rezervimeve që përfshihen në normë.

4. Përveç kësaj, kur një organizatë është agjent tatimor kur paguan të ardhura një organizate të huaj që nuk ka një zyrë përfaqësuese të përhershme në Federatën Ruse, shih Art. 309-310 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shohim që një agjent tatimor është një subjekt i veçantë i marrëdhënieve juridike tatimore, i cili përmbush pjesërisht detyrimet tatimore për tatimpaguesin, gjë që vjen si pasojë e vështirësive të llogaritjes dhe pagesës së tatimit në situata të caktuara.

Agjentët e taksave- një nga grupet më të shumta të subjekteve të së drejtës tatimore. Agjentët tatimorë janë persona të cilëve u është besuar përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e tatimeve në buxhetin përkatës (fondin ekstrabuxhetor). Agjentët tatimorë kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit, me përjashtime të vogla.
Agjentëve tatimorë u kërkohet të:
1. Llogaritja e saktë dhe në kohë, mbajtja në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe transferimi i taksave përkatëse në buxhet;
2. Brenda një muaji, njoftoni me shkrim organin tatimor në vendin e regjistrimit tuaj për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga tatimpaguesi dhe për shumën e borxhit të tatimpaguesit;
3. Mbani shënime për të ardhurat e paguara për tatimpaguesit, tatimet e mbajtura në burim dhe të transferuara në buxhet, duke përfshirë personalisht për çdo tatimpagues;
4. Paraqisni pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit tuaj dokumentet e nevojshme për të monitoruar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave. Për mospërmbushjen ose përmbushjen e pahijshme të detyrave që u janë caktuar, agjenti tatimor është përgjegjës në përputhje me normat ligjore të kapitujve 15 - 17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe akteve të tjera të legjislacionit mbi taksat dhe tarifat.
Në varësi të natyrës dhe përmbajtjes së detyrave të tyre, agjentët tatimorë mund të ndahen në disa grupe.
Grupi i parë përfshin organizata ruse, sipërmarrës individualë dhe zyra përfaqësuese të përhershme të organizatave të huaja në Federatën Ruse, nga të cilat ose si rezultat i marrëdhënieve me të cilat tatimpaguesi ka marrë të ardhura. Ata janë të detyruar të llogarisin, ta mbajnë në burim tatimpaguesit dhe të paguajnë shumën e tatimit të llogaritur në përputhje me ligjin.
Grupi i dytë i agjentëve tatimorë përbëhet nga organizata dhe sipërmarrës individualë, të cilët paguajnë të ardhura në formën e dividentëve, interesave nga shitja e aksioneve, pasurive të paluajtshme, të marra nga përdorimi i pronës, pronës intelektuale, transportit ndërkombëtar, etj. organizatat e huaja që veprojnë në Federatën Ruse jo përmes një zyre përfaqësuese të përhershme.
Grupi i tretë përfshin organizata dhe sipërmarrës individualë që paguajnë për mallra (punë, shërbime) të organizatave të huaja që nuk janë të regjistruar në autoritetet tatimore të Federatës Ruse si tatimpagues, të cilëve u kërkohet të llogarisin, mbajnë në burim dhe transferojnë TVSH-në në buxhetet përkatëse.
Grupi i katërt i agjentëve tatimorë përfshin organizata që paguajnë të ardhura nga aksionet e tyre, obligacionet, letrat e tjera me vlerë, si dhe të ardhurat nga pjesëmarrja e kapitalit në to, të cilave u kërkohet të mbajnë tatimet në burim nga shumat e të ardhurave të paguara (neni 226 i Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Personat e ndërvarur.

1. Për qëllime tatimore, personat e ndërvarur njihen si individë dhe (ose) organizata, marrëdhëniet ndërmjet të cilave mund të ndikojnë në kushtet ose rezultatet ekonomike të aktiviteteve të tyre ose në aktivitetet e personave që përfaqësojnë, përkatësisht:

(ndryshuar nga Ligji Federal i datës 9 korrik 1999 N 154-FZ)

1) një organizatë drejtpërdrejt dhe (ose) indirekt merr pjesë në një organizatë tjetër, dhe pjesa totale e pjesëmarrjes së tillë është më shumë se 20 përqind. Pjesa e pjesëmarrjes indirekte të një organizate në një tjetër përmes një sekuence të organizatave të tjera përcaktohet si produkt i pjesëve të pjesëmarrjes së drejtpërdrejtë të organizatave të kësaj sekuence në njëra-tjetrën;

(Klauzola 1 e ndryshuar me Ligjin Federal të datës 07/09/1999 N 154-FZ)

Koncepti i agjentëve tatimorë

Së bashku me tatimpaguesit, Kodi Tatimor i Federatës Ruse dallon konceptin e një agjenti tatimor. Agjentët tatimorë janë individë të autorizuar për të llogaritur, mbajtur dhe paguar në buxhetin e shtetit shumën e kërkuar të tatimit mbi të ardhurat personale për tatimpaguesit.

Vëmendja duhet të përqendrohet në faktin se një ndërmarrje që kryen funksionet e agjentit tatimor ka detyrimin të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale vetëm nga personat që janë tatimpagues dhe t'i transferojë ato në buxhetin e shtetit.

Të drejtat e agjentëve tatimorë

Funksionet e një agjenti tatimor përfshijnë transferimin e tatimit të mbledhur nga tatimpaguesi dhe mospagimin e tatimit me shpenzimet e tij.

Nëse përfaqësuesi tatimor nuk ka paguar në kohë shumën e kërkuar të tatimit mbi të ardhurat personale, atëherë, sipas një ligji të vetëm, është e pamundur të mblidhet prej tij shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që ai nuk ka llogaritur. Në këtë situatë, urdhri për pagesën e tatimit duhet t'i jepet tatimpaguesit dhe jo agjentit tatimor.

Ky fakt vjen për faktin se në këtë rast paguesi nuk pushon së qeni personi i detyruar. Në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, detyrimi i tij për të paguar tatimin është i paplotësuar, pasi agjenti tatimor nuk ka llogaritur shumën e taksës.

Në rast se personit që paguan taksat gjatë periudhës tatimore nuk i janë bërë pagesa në para nën tatimin mbi të ardhurat personale dhe mbajtja e shumës së tatimit në burim është bërë e pamundur, agjenti tatimor duhet të llogarisë vetëm shumën e kërkuar të tatimit mbi të ardhurat personale në dispozicion për pagesë nga tatimpaguesi. dhe të njoftojë organin tatimor për pamundësinë e llogaritjes së tatimit.

Ky pozicion bazohet në faktin se personi i detyruar është paguesi, të cilit mund t'i bëhet një kërkesë e duhur për pagesën e tatimit në rast të mospërmbushjes së detyrave të agjentit tatimor.

Në të njëjtën kohë, Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Rusisë tregoi se teza për mospërmbushjen e detyrave të një agjenti tatimor nuk është e zbatueshme, paratë paguhen nga një shtetas i huaj, për shkak të mosregjistrimit të tij në Rusisht. shërbimi tatimor dhe praktikueshmëria e administratës së tij tatimore.

Llojet e agjentëve tatimorë

Agjentët tatimorë njihen për 3 taksa - tatimin mbi të ardhurat personale, TVSH dhe tatimin mbi të ardhurat.

Kur u paguan individëve shpërblime sipas kontratave të punës ose fitime të tjera në para, duke përfshirë marrëveshjet civile për nevojën për të kryer punë, për të ofruar shërbime ose marrëveshje për të drejtën e autorit, ndërmarrja është e detyruar të llogarisë dhe të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga fitimet e tyre dhe ta transferojë tatimin në buxhetin e shtetit.

Një subjekt mund të jetë agjent tatimor për TVSH-në nëse kryen, në veçanti, veprimet e mëposhtme:

  • jep me qira pronën komunale ose shtetërore nga autoritetet;
  • merr nga një person i huaj i cili nuk është i regjistruar në autoritetet tatimore të Rusisë, mallra, vendi i shitjes së të cilave është territori i Rusisë.

Subjekti bëhet agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat:

  • kur paguani dividentë;
  • kur paguani fitime për një kompani të huaj që nuk ka një përfaqësues të përhershëm në Federatën Ruse.

Pjesëmarrësit në marrëdhëniet e kontrolluara me ligj përfshijnë edhe shoqëritë dhe individët e njohur si përfaqësues tatimorë në përputhje me ligjin.

Agjentët tatimorë mund të jenë individë dhe kompani që kanë detyrime të drejtpërdrejta për të llogaritur, mbajtur dhe transferuar disa taksa në buxhetin e shtetit të Rusisë.

Siç zbatohet për tatimin mbi të ardhurat, përcaktohet se nëse tatimpaguesi konsiderohet të jetë një ndërmarrje e huaj që merr fitime nga burime në Rusi që nuk janë të lidhura me selinë e saj të përhershme në Rusi, atëherë detyrimi për të përcaktuar shumën e tatimit, mbahet në burim. shuma nga tatimi mbi fitimin dhe transferta e tatimpaguesit në buxhetin e shtetit i caktohet një kompanie ruse ose një kompanie të huaj që operon në Rusi përmes një selie të përhershme, duke paguar të ardhurat e kërkuara tek tatimpaguesi.

Përfaqësuesit e taksave për tatimin mbi vlerën e shtuar janë organe, kompani ose tregtarë privatë të autorizuar për të kryer në territorin e Rusisë shitjen e pasurisë së konfiskuar, pronës së shitur me vendim gjykate, sendeve me vlerë të blera, si dhe sendeve me vlerë të transferuara me të drejtë trashëgimie në vend.

Për më tepër, merret parasysh që kur organet e vetëqeverisjes rajonale ofrojnë pronë urbane me qira në territorin e Rusisë, baza tatimore formohet si një grup qirash, duke marrë parasysh taksën nga përfaqësuesi tatimor veçmas për çdo të paguar. send i pasurisë; në këtë rast, përfaqësues tatimorë janë qiramarrësit e pronës në fjalë; kanë detyrimin të llogarisin, të mbajnë në burim paratë e paguara qiradhënësit dhe të paguajnë shumën e duhur të tatimit në buxhetin e shtetit.

Agjentët tatimorë kanë të njëjtat kompetenca si tatimpaguesit, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj. Organet tatimore janë përgjegjëse për dëmet e shkaktuara përfaqësuesve tatimorë për shkak të transaksioneve të paligjshme ose mosveprimit të organizatave të caktuara, si dhe për transaksionet e paligjshme ose mosveprimin e zyrtarëve dhe punonjësve të tjerë të tyre gjatë përmbushjes së detyrimeve të tyre zyrtare.

Përgjegjësitë e agjentëve tatimorë

Agjentëve tatimorë u kërkohet të:

1) llogaritni saktë dhe në kohë, mbani në burim fondet e paguara nga tatimpaguesi dhe transferoni taksat në buxhetin e shtetit të Rusisë në llogaritë përkatëse të Thesarit Federal;

2) të bëjë një njoftim me shkrim në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e tatimit në burim dhe për shumën e borxhit të tatimpaguesit brenda një muaji nga momenti kur agjenti tatimor mësoi për situata të tilla;

3) mbani shënime për fitimet e përllogaritura dhe të paguara për tatimpaguesit, taksat e llogaritura, të zbritura dhe të transferuara në sistemin buxhetor të Rusisë, përfshirë për çdo tatimpagues brenda kornizës kohore të specifikuar;

4) t'i tregojë zyrës së taksave në vendin e regjistrimit të vet dokumentet e nevojshme për monitorimin e saktësisë së llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave;

5) për 4 vjet të garantojë sigurinë e letrave të nevojshme për llogaritjen, mbajtjen në burim dhe transferimin e tarifave tatimore. Gjithashtu, agjentët tatimorë kanë të gjitha mundësitë për të mbajtur përgjegjësi të tjera të parashikuara me ligj.

Detyrimi për të paguar një taksë të caktuar i takon tatimpaguesit. Ai duhet të plotësohet nga ai pa ndihmën e të tjerëve, përveç nëse parashikohet qartë ndryshe me ligj. Përfshirja e një agjenti tatimor në një marrëdhënie konsiderohet vetëm një përjashtim i tillë. Në lidhje me rëndësinë e theksuar të agjentëve tatimorë në marrëdhëniet me përmbushjen e detyrimeve direkte për pagimin e tatimeve, meriton interes të veçantë pikëpamja ligjore në momentin kur tatimpaguesi përmbush këtë detyrim të drejtpërdrejtë.

Taksa mund të paguhet vetëm me para në dorë, me fjalë të tjera, nëpërmjet tjetërsimit të fondeve të tatimpaguesit, që i përkasin atij me të drejtë pronësie. Në të njëjtën kohë, detyrat e agjentit tatimor ndaj tatimpaguesit kanë të gjitha mundësitë për t'u përmbushur në formë jo monetare.

Në këtë drejtim, duhet pasur parasysh pozicioni ligjor, sipas të cilit në këtë rast, nëse fitimi që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nga agjenti tatimor është marrë nga tatimpaguesi në formë jo monetare dhe nuk janë kryer pagesa financiare në Periudha tatimore përkatëse, agjenti tatimor nuk ka detyrime për llogaritjen e tatimit dhe në këtë rast informacioni i kërkuar do të jepet nga agjenti tatimor.

Përgjegjësia për mospërmbushjen e detyrave të agjentit tatimor

Nëse nuk janë bërë pagesa ndaj tatimpaguesit gjatë periudhës tatimore dhe mbajtja e shumës së tatimit në burim është bërë e pamundur, agjentëve tatimorë u kërkohet vetëm të llogarisin shumën e kërkuar të tatimit mbi të ardhurat personale në dispozicion për pagesë nga tatimpaguesi dhe të informojnë autoritetin tatimor për pamundësinë e mbajtjen e tatimit në burim dhe shumën e kërkuar të borxhit tatimor të tatimpaguesit përkatës.

Organi gjyqësor i themeluar më pas tregon se përmbushja e detyruar e detyrimeve të agjentit tatimor duke mbledhur prej tij shuma të patransferuara të tatimit, si dhe shuma të caktuara gjobash, lejohet vetëm nëse përfaqësuesi tatimor gjithsesi ka zbritur shumën e tatimit nga tatimpaguesi. , por nuk është transferuar në buxhetin e shtetit . Gjykata e Lartë e Arbitrazhit konsideron një përjashtim nga ky rregull nëse taksa nuk është llogaritur nga përfaqësuesi tatimor kur paguan para për një shtetas të huaj që nuk është i regjistruar për qëllime tatimore në Rusi. Në këto kushte, është e arsyeshme të mblidhen nga agjenti tatimor jo vetëm gjobat, por edhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale.

Rregullat e përcaktuara për tatimpaguesit mund të zbatohen për përfaqësuesit tatimorë vetëm në rastet e përcaktuara drejtpërdrejt me ligj.

Në këtë drejtim, me interes janë disa qëndrime ligjore të organizatave të ndryshme gjyqësore.

Kështu, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Rusisë këshilloi gjykatat më të ulëta të marrin parasysh faktin se meqenëse mundësia e pezullimit të transaksioneve në llogaritë bankare shoqërohet me paraqitjen e vonuar të deklaratave tatimore dhe deklarata tatimore mund të tregohet vetëm nga tatimpaguesi, Masa e duhur e përkohshme nuk mund të përdoret në asnjë mënyrë ndaj agjentit tatimor nëse ai shkel afatet për paraqitjen e llogaritjeve.

Nga ana tjetër, në këtë Rezolutë, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Rusisë tregoi se kompensimi ose rimbursimi i shumave të tepërta të taksave dhe gjobave që lindin nëse pagesa është bërë me vonesë vlen edhe për agjentët tatimorë, duke shpjeguar se nëse, kur analizohet rasti, gjykata vendos se fondet e futura me tepricë në buxhetin e shtetit nga përfaqësuesi tatimor nuk i kalojnë shumat e zbritura nga tatimpaguesi, në këtë rast vendimi për kompensimin ose kthimin e këtyre shumave në favor të agjentit tatimor mund të merret nga gjykata. vetëm në dy opsione:

1) në rast se kthimi te tatimpaguesi i shumave të zbritura tej mase prej tij nga agjenti tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale i imponohet me ligj;

2) nëse, me kërkesë të tatimpaguesit ose me iniciativën e tij, përfaqësuesi tatimor i ka kthyer tatimpaguesit shumën e nevojshme të tatimit mbi të ardhurat personale të zbritura prej tij pa arsye.

Tatimpaguesit janë organizata ruse dhe të huaja, si tregtare (partneritete biznesi, shoqëri, kooperativa prodhuese, etj.) dhe jofitimprurëse (fondacione, shoqata, kooperativa konsumatore, etj.).

Organizatat që nuk kanë statusin e një personi juridik nuk njihen si pagues të taksave dhe (ose) tarifave (për shembull, organizatat sindikale).

Tatimpaguesit (paguesit e tarifave) kanë të drejtë:

1) merrni nga autoritetet tatimore në vendin e regjistrimit informacion falas për taksat dhe tarifat aktuale, legjislacionin mbi taksat dhe tarifat dhe akte të tjera që përmbajnë norma të legjislacionit për taksat dhe tarifat, si dhe për të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve, kompetencat të organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre;

2) marrin shpjegime me shkrim nga organet tatimore dhe organet e tjera të autorizuara shtetërore për zbatimin e legjislacionit për taksat dhe tarifat;

3) të përdorë përfitimet tatimore nëse ka arsye dhe në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin për taksat dhe tarifat;

4) të marrë një shtyrje, plan këste, kredi tatimore ose kredi tatimore investimi në mënyrën dhe kushtet e përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse;

5) për kompensimin ose rimbursimin me kohë të shumave të taksave, gjobave, gjobave të paguara ose të tepërta;

6) përfaqësoni interesat tuaja në marrëdhëniet juridike tatimore personalisht ose përmes përfaqësuesit tuaj;

7) t'u japë organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre shpjegime për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe për raportet e kontrolleve tatimore të kryera;

8) të jetë i pranishëm gjatë kontrollit tatimor në vend;

9) merr kopje të raportit të kontrollit tatimor dhe vendimeve të organeve tatimore, si dhe njoftimeve tatimore dhe kërkesave për pagesën e tatimeve;

10) kërkojnë që zyrtarët e organeve tatimore të respektojnë legjislacionin për tatimet dhe tarifat kur kryejnë veprime në lidhje me tatimpaguesit;

11) të mos respektojnë aktet dhe kërkesat e paligjshme të organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre që nuk përputhen me Kodin Tatimor të Federatës Ruse ose ligjet e tjera federale;

12) apeloni në përputhje me procedurën e vendosur aktet e organeve tatimore dhe veprimet (mosveprimi) të zyrtarëve të tyre;

13) kërkon respektimin e sekretit tatimor;

14) kërkojnë, në përputhje me procedurën e vendosur, kompensimin e plotë të humbjeve të shkaktuara nga vendimet e paligjshme të organeve tatimore ose veprimet (mosveprimi) të paligjshëm të zyrtarëve të tyre.

Tatimpaguesit gjithashtu kanë të drejta të tjera të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe akte të tjera ligjore mbi taksat dhe tarifat.

Tatimpaguesve (paguesve të tarifave) u garantohet mbrojtja administrative dhe gjyqësore e të drejtave dhe interesave të tyre legjitime. Procedura për mbrojtjen e të drejtave dhe interesave legjitime të tatimpaguesve (paguesit e tarifave) përcaktohet nga Kodi Tatimor dhe ligjet e tjera federale.

Tatimpaguesit janë të detyruar të:

1) paguaj taksat e përcaktuara me ligj;

2) regjistroheni në organet tatimore, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

3) mbajnë shënime për të ardhurat (shpenzimet) dhe sendet e tatueshme në përputhje me procedurën e vendosur, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për taksat dhe tarifat;

4) t'i paraqesin organit tatimor në vendin e regjistrimit, në mënyrën e përcaktuar, deklaratat tatimore për tatimet që janë të detyruar të paguajnë, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat, si dhe pasqyrat financiare. në përputhje me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin";

5) t'i paraqesë organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave;

6) të respektojë kërkesat ligjore të organit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të legjislacionit për taksat dhe tarifat, dhe gjithashtu të mos ndërhyjë në aktivitetet legjitime të zyrtarëve të organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare;

7) t'i sigurojë autoritetit tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

8) për katër vjet, siguroni sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (për organizatat - gjithashtu shpenzimet e bëra) dhe taksat e paguara (të mbajtura);

9) mbajnë përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.

Për mospërmbushjen ose përmbushjen e pahijshme të detyrave që i janë caktuar, tatimpaguesi (paguesi i tarifave) mban përgjegjësi në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Tatimpaguesit (paguesit e tarifave) që paguajnë taksa dhe tarifa në lidhje me lëvizjen e mallrave përtej kufirit doganor të Federatës Ruse mbajnë gjithashtu përgjegjësi të parashikuara nga legjislacioni doganor i Federatës Ruse.

Agjentët tatimorë janë persona të cilëve, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, u është besuar përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e taksave në buxhetin përkatës (fondin ekstra-buxhetor).

Agjentët tatimorë kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit, përveç nëse parashikohet ndryshe nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Agjentëve tatimorë u kërkohet të:

1) llogarit në mënyrë korrekte dhe në kohë, mbajtjen në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe transferimin e taksave përkatëse në buxhet (fondet ekstra-buxhetore);

2) brenda një muaji, njoftoni me shkrim organin tatimor në vendin e regjistrimit tuaj për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga tatimpaguesi dhe për shumën e borxhit të tatimpaguesit;

3) të mbajë shënime për të ardhurat e paguara për tatimpaguesit, tatimet e mbajtura në burim dhe të transferuara në buxhet (fondet ekstra-buxhetore), duke përfshirë personalisht për çdo tatimpagues;

4) të paraqesë pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit dokumentet e nevojshme për të monitoruar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave.

Agjentët tatimorë transferojnë tatimet e mbajtura në burim në mënyrën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për pagesën e taksave nga një tatimpagues.

Për moskryerjen ose kryerjen e pahijshme të detyrave që i janë caktuar, agjenti tatimor është përgjegjës në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, pranimi nga tatimpaguesit dhe (ose) paguesit e mbledhjes së fondeve në pagesën e taksave dhe (ose) tarifave dhe transferimi i tyre në buxhet mund të bëhet nga organet shtetërore, qeveritë lokale. , organe dhe zyrtarë të tjerë të autorizuar - taksambledhës dhe (ose) tarifa.

Të drejtat, detyrat dhe përgjegjësitë e mbledhësve të taksave dhe (ose) tarifave përcaktohen me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, ligjet federale dhe aktet legjislative të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse të miratuara në përputhje me to dhe aktet ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese të Federatës Ruse. vetëqeverisja lokale për taksat dhe (ose) tarifat.

Më shumë për temën Tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë, të drejtat, detyrat dhe përgjegjësitë e tyre:

  1. 7. Të drejtat dhe detyrimet, përgjegjësia e tatimpaguesve
  2. 95 Tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë, të drejtat, detyrat dhe përgjegjësitë e tyre
  3. Tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë, të drejtat, detyrat dhe përgjegjësitë e tyre
  4. § 1. Përgjegjësia ligjore: problemet dhe konceptet bazë
  5. § 3. Analizë juridike krahasuese e marrëdhënies së detyrimit për kundërvajtje tatimore dhe administrative
  6. § 3. Sanksioni në sistemin e marrëdhënieve të detyrimeve tatimore
  7. Karakteristikat e statusit juridik të pjesëmarrësve në marrëdhëniet juridike tatimore si subjekte të detyrimeve tatimore
  8. 2,2 dollarë. Mekanizëm për rregullimin ligjor të transaksioneve të personave juridikë të huaj me letra me vlerë
  9. § 3.1. Analiza e regjimit tatimor për transaksionet e personave juridikë të huaj me letra me vlerë
  10. Ngjashmëritë dhe ndryshimet midis përgjegjësisë administrative për shkelje në fushën e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse dhe llojeve të tjera të përgjegjësisë ligjore
  11. Eksperiencë e huaj në rregullimin e përgjegjësisë për shkelje të legjislacionit tatimor dhe doganor
  12. 4.3 Parimet bazë industriale të së drejtës civile: problemi i përbërjes elementare

- E drejta e autorit - Avokati - E drejta administrative - Procesi administrativ - Ligji antimonopol dhe konkurrenca - Procesi i arbitrazhit (ekonomik) - Auditimi - Sistemi bankar - E drejta bankare - Biznesi - Kontabiliteti - E drejta pronësore - E drejta dhe administrata e shtetit - E drejta civile dhe procesi - Qarkullimi i ligjit monetar , financa dhe kredi - Paratë - E drejta diplomatike dhe konsullore - E drejta kontraktuale - Ligji për banesat - Ligji për tokën - Ligji zgjedhor - ligji për investimet - Ligji për informacionin - Procedurat përmbarimore - Historia e shtetit dhe ligjit - Historia e doktrinave politike dhe juridike -

Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm

Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.

Postuar në http://www.allbest.ru/

Prezantimi

Agjentët e taksave

Të drejtat dhe detyrimet e agjentëve tatimorë

Përgjegjësia e agjentëve tatimorë

Lista e literaturës së përdorur

PREZANTIMI

Problemi i efektivitetit të pushtetit dhe menaxhimit të shtetit është një nga problemet më akute dhe urgjente të fazës moderne të zhvillimit të shoqërisë dhe shtetit rus. Taksat janë burimi kryesor financiar i shtetit, prandaj menaxhimi efektiv i taksave mund të konsiderohet baza e administratës publike në tërësi. Mekanizmi motivues i agjentëve tatimorë varet kryesisht nga vlefshmëria dhe madhësia e tyre.

Në kushtet moderne, problemi i krijimit të një mjedisi tatimor në vend që do të kishte një efekt stimulues në veprimtarinë e biznesit të strukturave sipërmarrëse po bëhet urgjent, pasi vetëm potenciali i tyre i kombinuar mund të mobilizojë burimet e investimeve për të siguruar një rritje të qëndrueshme ekonomike të vendit. Në kushte të tilla, roli i agjentëve tatimorë do të rritet.

Agjenti tatimor në përputhje me pikën 1 të Artit. 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është i detyruar të llogarisë saktë dhe me kohë, të mbajë taksat në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe t'i transferojë ato në buxhete (fondet jo-buxhetore).

Një agjent tatimor ka pothuajse të njëjtat të drejta dhe detyrime dhe mban të njëjtat përgjegjësi si një tatimpagues.

Agjenti tatimor mban dhe transferon tatimet në buxhet pa marrë parasysh pëlqimin e tatimpaguesit. Dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikojnë të drejta dhe detyrime të tilla të agjentëve tatimorë (nenet 8 dhe 24 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), në prani të kontrollit gjyqësor të mëvonshëm si një mënyrë për të mbrojtur të drejtat e tatimpaguesi, nuk mund të konsiderohet se cenon të drejtat dhe liritë kushtetuese të qytetarëve.

Veprimtaritë e agjentëve tatimorë rregullohen nga degë të ndryshme të së drejtës dhe zbatohen nëpërmjet normave të së drejtës kushtetuese, të së drejtës administrative dhe normave tatimore dhe normave të së drejtës civile.

Veprimtaritë e autoriteteve tatimore që ushtrojnë autoritetin kryqëzohen vazhdimisht me aktivitetet e individëve dhe personave juridikë - agjentëve tatimorë, të cilat kryhen brenda kuadrit të natyrës dispozitive të ligjit civil dhe janë, në pjesën më të madhe, baza ekonomike për shfaqjen e marrëdhëniet juridike tatimore. Rëndësia e temës së punës së kursit është e qartë.

Synimi studim kërkimor dhe analizë e statusit ligjor dhe veprimtarisë së agjentëve tatimorë. Autori e sheh arritjen e këtij qëllimi duke zgjidhur detyrat e mëposhtme:

1. studimi i konceptit të agjentit tatimor në kuadër të statusit ligjor;

2. analiza e specifikave të personalitetit juridik të agjentëve tatimorë;

3. studimi i detyrave të agjentëve tatimorë;

Objekti i hulumtimit në punën e lëndës janë marrëdhëniet që lindin në kuadër të veprimtarisë së agjentëve tatimorë.

Objekti i studimit është grupi i të drejtave dhe detyrimeve të agjentëve tatimorë.

Baza metodologjike e hulumtimit është metoda e përgjithshme shkencore dialektike e njohjes, si dhe metodat shkencore private të njohjes.

Struktura dhe përmbajtja e punës së lëndës përcaktohen nga qëllimet dhe objektivat e studimit. Puna përbëhet nga një hyrje, dy kapituj, një përfundim dhe një listë referencash.

AGJENTËT TATIMORË

Agjenti tatimor nuk është tatimpagues (neni 24). Së pari, duhet të dallojmë konceptin e një agjenti tatimor dhe një tatimpaguesi. Agjent tatimor është një person i përfshirë me forcë nga shteti në procesin e pagimit të taksave, domethënë Kodi Tatimor i ka caktuar përgjegjësi shtesë këtij personi dhe këto përgjegjësi nuk janë të tij personale për pagimin e taksave.

Agjentët tatimorë mund të jenë si organizata ashtu edhe individë. Fiz. personat do të jenë agjentë tatimorë kur ata vetë janë sipërmarrës individualë dhe kanë punonjës. Pagimi i tatimit mbi të ardhurat për punonjësit krijon një agjent tatimor - një individ. Ky është rasti i vetëm. Në raste të tjera, agjentët tatimorë janë organizata.

Të drejtat e agjentëve tatimorë dhe taksapaguesve përkojnë pothuajse plotësisht. Dallimi është në përgjegjësitë tatimore. Por për të kuptuar ndryshimin, fillimisht duhet të përshkruajmë situatat kur lind një agjent tatimor.

Situata e parë më e zakonshme e një agjenti tatimor është pagesa e tatimit mbi të ardhurat nga një person juridik ose individ për punonjësit e tij. Në këtë situatë, shteti, për të mos marrë përgjegjësinë për punën individuale me secilin individ, ia ngarkon këtë detyrë të mbledhjes së taksave agjentëve tatimorë dhe agjentët tatimorë janë të detyruar në emër të tatimpaguesit pa asnjë udhëzim nga ai dhe për llogari të tij. të shtetit të paguajë për llogarinë e tatimpaguesit dhe në emër të tatimpaguesit tatimin mbi të ardhurat e tij. Është e qartë se kjo është më e përshtatshme. Përndryshe, sa inspektorë tatimorë duhet të punoni me çdo individ për të paguar tatimin mbi të ardhurat, dhe teknologjikisht është shumë e shtrenjtë.

Pagesa përmes agjentëve tatimorë është falas dhe ju lejon të kontrolloni agjentët tatimorë, pasi kontrolli i vetë individëve do të jetë i vështirë në këtë situatë. Kjo është, këtu është e rëndësishme që agjenti tatimor të mos paguajë taksën e tij, por taksën e një individi në kurriz të fondeve të tij dhe në emër të tij. Përveç kësaj, ai duhet të mbajë shënime për të gjitha taksat e paguara në emër të tij dhe gjithashtu t'i japë atij një vërtetim se çfarë taksash i janë mbajtur.

Situata e dytë kur lind një agjent tatimor është pagimi i dividentëve ose interesave nga shoqëritë ose ortakëritë në favor të personave juridikë ose fizikë, pagesa e dividentëve ose interesave që u takon pronarëve të aksioneve ose aksioneve në kapitalin aksionar të autorizuar. Me një pagesë të tillë të interesit mbi kapitalin, ndodh tatimi, dhe tatimi mbahet në burim dhe paguhet në buxhet nga agjentët tatimorë. Këtu është e njëjta situatë kur taksa paguhet në kurriz të përfituesve të dividentëve ose interesave, por në këtë rast paguhet për llogari të vetë agjentit tatimor.

Edhe pse tani në Pjesën 2 të Kodit Tatimor situata po ndryshon gjithashtu pak. Një situatë tipike këtu është kur një qytetar ka një depozitë në një bankë tregtare, e cila tatohet. Duke paguar interesin për këtë depozitë, banka duhet të mbajë këtë taksë mbi të ardhurat e një personi fizik ose juridik nga këto fonde. Por si po ndryshon situata? Nëse para pjesës 2 të Kodit Tatimor, bankat nuk i kërkonin secilit individ të mbante regjistrime, tani pjesa 2 e Kodit Tatimor e shpreh qartë këtë kërkesë.

Nëse një qytetar merr pjesë në një lojë në bursë, domethënë blen dhe shet letra me vlerë të të njëjtave banka ose emetues të tjerë, atëherë lind një situatë kur pagesa e të ardhurave në favor të një personi fizik ose juridik nga një agjent tatimor bëhet menjëherë. kryer neto nga taksat. Dallimi midis rastit të parë dhe të dytë është origjina e të ardhurave. Nëse në rastin e parë këto janë të ardhura nga puna, atëherë në rastin e dytë janë të ardhura sipërmarrëse që rrjedhin ose nga pjesëmarrja në kapitalin aksionar ose nga pjesëmarrja në tregun e letrave me vlerë.

Rasti i tretë kur lind një agjent tatimor është pagesa e TVSH-së për një organizatë të huaj që nuk është e regjistruar në organet tatimore. Nëse një organizatë e huaj është e regjistruar në organet tatimore, ajo vetë paguan TVSH në buxhet. Nëse nuk ia vlen, atëherë kjo do të thotë që nuk mund të gjendet dhe taksa nuk mund të tërhiqet. Prandaj, ligjvënësi nuk gjeti asgjë më të mirë sesa t'ia ngarkonte këtë përgjegjësi palës ruse të kësaj organizate të huaj. Në të njëjtën kohë, natyra indirekte e TVSH-së refuzohet plotësisht, pra TVSH-ja paguhet nga ai që merr paratë.

Dhe në një situatë kur marrësi i parave është një organizatë e huaj që nuk është e regjistruar, detyrimi për të paguar TVSH-në i caktohet ndërmarrjes ruse, e cila paguan për punën e bërë, për shembull, sipas një kontrate minus TVSH, dhe kështu indirekte. taksa kthehet në taksë direkte. Kështu thotë ligji.

Dikush mund të argumentojë me këtë, por një agjent tatimor lind në këtë rast dhe ky është një rast i veçantë: një agjent tatimor është një person rus që paguan TVSH-në për një organizatë të huaj që ndodhet në territorin e Federatës Ruse, por nuk është e regjistruar. me organet tatimore. Kjo do të thotë, përsëri, shteti e zhvendos përgjegjësinë e shtetit për t'i detyruar ata të regjistrohen në organizatat ruse, pa u kujdesur që ato (organizatat e huaja) duhet të kapen, regjistrohen, etj.

Pra, këtu janë tre raste kur lind një agjent tatimor. Përgjegjësitë e agjentëve të tillë tatimorë përfshijnë:

1. Llogaritni saktë dhe në kohë tatimin, mbajeni atë në burim nga fondet e veta të tatimpaguesit dhe transferoni në buxhet. Për shkelje të këtij detyrimi, parashikohet kundërvajtje tatimore e veçantë (neni 123 i K. Tatimore). Por përgjegjësia sipas këtij neni parashikohet vetëm për transferim të paligjshëm ose të pasaktë. Kjo do të thotë, nëse detyra është llogaritja, mbajtja dhe transferimi në buxhet, atëherë përgjegjësia lind vetëm për transferimin. Kjo është thelbësore për përgjegjësinë.

2. Brenda një muaji, njoftoni me shkrim organin tatimor për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga tatimpaguesi dhe për shumën e borxhit. Në këtë situatë, agjenti tatimor është i detyruar të mos i kërkojë tatimpaguesit të depozitojë para në arkë, por është i detyruar të informojë organin tatimor për pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e këtij borxhi.

3. Detyrimin për të mbajtur evidencë për të ardhurat e paguara, tatimet e mbajtura dhe të transferuara për të gjithë tatimpaguesit dhe për t'i dhënë organeve tatimore informacionin e nevojshëm për monitorimin e korrektësisë së llogaritjes, mbajtjes dhe transferimit të tatimeve.

TË DREJTAT DHE DETYRIMETAGJENTËT TATIMORË

Ju keni të drejtë (neni 21, neni 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1). Merrni informacion falas nga autoritetet tatimore në vendin tuaj të regjistrimit (përfshirë me shkrim) në lidhje me taksat dhe tarifat aktuale, legjislacionin mbi taksat dhe tarifat dhe rregulloret e miratuara në përputhje me të, procedurën e llogaritjes dhe pagesës së taksave dhe tarifave. Periudha e përgjigjes është 30 ditë kalendarike nga data e marrjes së kërkesës. Merrni formularët e deklaratave tatimore (llogaritjet) dhe shpjegimet për procedurën e plotësimit të tyre.

2). Merrni sqarime me shkrim nga Ministria e Financave e Federatës Ruse për çështjet e zbatimit të legjislacionit të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat, nga autoritetet financiare dhe komunat e rajonit të Sverdlovsk - për çështjet e zbatimit të akteve rregullatore ligjore të komunave në vend. taksat dhe tarifat. Periudha e përgjigjes është 2 muaj nga data e marrjes së kërkesës (neni 34.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

3). Përdorni përfitimet tatimore nëse ka arsye dhe në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat (neni 56 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

4). Merrni një shtyrje, plan këste ose kredi tatimore investimi në mënyrën dhe kushtet e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (neni 64, neni 65 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

5). Për kompensimin ose kthimin në kohë të shumave të pagesave të tepërta ose të mbingarkuara (taksat, gjobat, gjobat) (neni 78, neni 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

6). Përfaqësoni interesat tuaja në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni mbi taksat dhe tarifat, personalisht ose përmes përfaqësuesit tuaj (neni 27, neni 29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

7). Ofroni autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre shpjegime për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe për raportet e kontrolleve tatimore të kryera (neni 87 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

8). Jini të pranishëm gjatë një kontrolli tatimor në vend (neni 89 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

9). Merrni kopje të raportit të kontrollit tatimor dhe vendimeve të autoriteteve tatimore, si dhe njoftime tatimore dhe kërkesa për pagesën e taksave (neni 58, neni 69, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

10). Kërkojnë që zyrtarët e organeve tatimore të respektojnë legjislacionin për tatimet dhe tarifat kur kryejnë veprime në lidhje me tatimpaguesin; (neni 33 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

njëmbëdhjetë). Të mos respektojnë aktet dhe kërkesat e paligjshme të autoriteteve tatimore dhe zyrtarëve të tyre që nuk përputhen me Kodin Tatimor të Federatës Ruse ose ligje të tjera federale.

12). Apeloni, në përputhje me procedurën e vendosur, aktet e autoriteteve tatimore dhe veprimet (mosveprimi) të zyrtarëve (nenet 137 -139 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

13). Të respektojë dhe të mbajë sekretet tatimore (neni 102 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

14). Për kompensimin e plotë të humbjeve të shkaktuara nga veprime të paligjshme të organeve tatimore ose veprime (mosveprim) të paligjshëm të zyrtarëve.

15). Për të marrë pjesë në procesin e rishikimit të materialeve të kontrollit tatimor ose akteve të tjera të autoriteteve tatimore në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë kanë gjithashtu të drejta të tjera të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe akte të tjera ligjore mbi taksat dhe tarifat.

Tatimpaguesve (paguesve të tarifave) u garantohet mbrojtja administrative dhe gjyqësore e të drejtave dhe interesave të tyre legjitime.

agjenti ligjor tatimor personalitet juridik

PËRGJEGJËSIA E AGJENTËVE TATIMORË

Agjentët tatimorë janë ndër personat që i nënshtrohen kontrollit tatimor. Nëse tatimi nuk kthehet brenda periudhës së caktuar, fondet e agjentit tatimor në llogaritë bankare i nënshtrohen konfiskimit (neni 46 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Më pas, autoriteti tatimor ka të drejtë të rikuperojë tatimin në kurriz të pasurisë së agjentit tatimor (organizatës) brenda shumave të përcaktuara në kërkesën për pagesën e tatimit, si dhe duke marrë parasysh shumat në lidhje me të cilat është arkëtuar bërë në përputhje me nenin 46 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për më tepër, masa të tilla si pezullimi i transaksioneve në llogaritë e një agjenti tatimor ose sekuestrimi i pasurisë së tij mund të përdoren si mënyra për të siguruar mbledhjen e taksave. Kjo do të thotë që një organizatë që ka bërë, për shembull, një llogaritje të gabuar të tatimit mbi të ardhurat personale, bazuar në një kërkesë të marrë nga autoriteti tatimor, duhet të paguajë shumën e nënpagesës në masën që organizata ka mundësinë të mbajë në burim të identifikuar shuma nga një individ. Së fundi, në rast të pagesës së shumave të detyrimeve të taksave në një datë të mëvonshme, agjenti tatimor duhet të paguajë një gjobë (neni 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të vërejmë edhe një herë se në rast të mosllogaritjes dhe mosmbajtjes në burim të tatimit objekt të mbajtjes dhe transferimit në buxhet nga agjenti tatimor, detyrimi për pagimin e tatimit konsiderohet i paplotësuar nga tatimpaguesi, pra është ai që është debitor i buxhetit. Pagesa e tatimit në kurriz të agjentëve tatimorë nuk lejohet. Me fjalë të tjera, normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse që rregullojnë procedurën e mbledhjes së taksave zbatohen për agjentët tatimorë vetëm në lidhje me shumat e taksave të mbajtura prej tyre nga tatimpaguesit. Sjellja e një agjenti tatimor para drejtësisë për kryerjen e një vepre penale tatimore nuk e liron atë nga detyrimi për të transferuar shumat e tatimit të mbajtur në burim (neni 108 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç pagimit të detyrimeve të prapambetura dhe gjobave nga agjenti tatimor, në përputhje me nenin 123 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mblidhet një gjobë për mostransferim të paligjshëm (transferim jo të plotë) të shumave tatimore. Gjoba është 20% e shumës që do të transferohet. Gjoba mblidhet pavarësisht nëse shuma përkatëse i është mbajtur tatimpaguesit. Por një kundërvajtje ndodh vetëm nëse agjenti tatimor mund të mbajë shumën përkatëse nga tatimpaguesi nga fondet e paguara për të. Përgjegjësia ndaj një agjenti tatimor mund të zbatohet gjithashtu në bazë të disa neneve të tjera të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në të cilat parashikohet drejtpërdrejt ky pjesëmarrës në marrëdhëniet tatimore. Në veçanti, përgjegjësia për mosdhënien e informacionit nga një agjent tatimor për autoritetet tatimore përcaktohet nga neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në formën e një gjobe në shumën prej 50 rubla për çdo dokument të padorëzuar. Çdo dokument (certifikatë) që ka të bëjë me një tatimpagues specifik është një dokument i veçantë, pavarësisht nga mënyra e dorëzimit të tij në organin tatimor: në letër ose në media magnetike2. Mbledhja e sanksioneve tatimore kryhet në gjykatë.

LISTA E REFERENCAVE TË PËRDORUR

1. Babaeva S.A. Procedura administrative për apelimin e akteve të organeve tatimore, veprimet (mosveprimi) të zyrtarëve të tyre // Epigraf. - 2003. - Shkurt. (N7). - P.5.

2. Balabin V.I. Statusi i agjentëve tatimorë. - M.: Libër. botë, 2004. - 143 f.

3. Balabin V. Përgjegjësitë e një agjenti tatimor dhe pasojat e dështimit të tyre // Taksat. - 2004. - N 1. - F.71-75.

4. Vorobyova V.N. Procedura për shqyrtimin e mosmarrëveshjeve midis tatimpaguesve dhe autoriteteve tatimore // Tatimore. Vestn. - 2001. - N 5. - F.145-147.

5. Gizzatullina G.N. Lidhjet ndërdegëshe të ligjit civil dhe tatimor në rregullimin e veprimtarive të agjentëve tatimorë / G.N. Gizzatullina // Vrimat e zeza në legjislacionin rus. - 2006. - 3. - F. 341-343.

6. Gizzatullina G.N. Problemet e marrëdhënies midis ligjit civil dhe atij tatimor (në shembullin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse / G.N. Gizzatullina // Transformimet institucionale në shoqëri dhe rritja e efikasitetit të ekonomisë së tregut: Mbledhja e materialeve të konferencës përfundimtare shkencore dhe praktike të Punonjësit shkencorë dhe pedagogjikë / Redaktor përgjegjës I.I.

7. Gizzatullina G.N. Çështjet juridike civile në zbatimin e veprimtarive juridike publike të agjentëve tatimorë / G.N. Gizzatullina // Përmbledhje materialesh të konkursit republikan të punimeve shkencore të studentëve për çmimin me emrin. N.I. Lobachevsky. Në 2 vëllime T.1. / Përpiluar nga Nikitin A.G. Kazan: Shtëpia Botuese Taglimat e Institutit të Ekonomisë, Menaxhimit dhe Drejtësisë, 2006. F. 311-313.

8. Ivaneev A.I. Autoritetet tatimore dhe ndryshimet e bëra në Kodin Tatimor // Ros. korrier tatimor. - 2004. - N 9. - F.48-53.

9. Korovkin V.V. Agjenti tatimor dhe autoritetet tatimore. - M.: Para, 2004. - 219 f.

10. Kostina G. Agjenti tatimor: të drejtat, detyrimet, përgjegjësia // Bukh. Kontabiliteti - 2003. - N 10. - F.37-46.

11. Morozov A.S. Statusi ligjor i një agjenti tatimor // Legjislacioni. - 2004. - N 7. - F.44-48.

12. Agjentët tatimorë // Buletini ekonomik dhe juridik. - 2004. - N 9. - 175 f.

Postuar në Allbest.ru

Dokumente të ngjashme

    Koncepti i përgjithshëm i pjesëmarrësve në marrëdhëniet tatimore sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve dhe taksapaguesve. Agjentët tatimorë, karakteristikat e tyre kryesore. Autoritetet tatimore në Rusi: të drejtat dhe detyrimet.

    test, shtuar 18.11.2010

    Karakteristikat e agjentëve tatimorë si pjesëmarrës në marrëdhëniet juridike tatimore. Detyra e agjentëve fiskalë për të llogaritur taksat mbi shumat e paguara ndaj tatimpaguesit. Koncepti dhe llojet e regjimeve të veçanta tatimore, tatimpaguesit, norma tatimore.

    test, shtuar 30.07.2016

    Koncepti i administratës tatimore. Thelbi i kontrollit tatimor. Sanksionet tatimore për shkelje të ligjeve për taksat dhe tarifat. Analizë e veprimtarisë së inspektorateve tatimore të rretheve. Analiza e efektivitetit të kontrolleve tatimore në zyrë dhe në terren.

    abstrakt, shtuar 25.05.2008

    Koncepti dhe llojet e tatimpaguesve, statusi i tyre juridik. Karakteristikat e personave fizikë dhe juridikë si subjekte të ligjit tatimor. Të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesve. Detyrimi i tatimpaguesit për shkelje të ligjeve tatimore.

    puna e kursit, shtuar 08/03/2014

    Baza tatimore dhe ligjore për veprimtaritë e sipërmarrësve individualë. Regjistrimi shtetëror, detyrimi për kundërvajtje tatimore. Llogaritja e detyrimeve tatimore të ndërmarrjes dhe sanksioneve tatimore në rast të shkeljes së ligjeve tatimore.

    puna e kursit, shtuar 19.06.2009

    Taksat dhe roli i tyre në ekonominë e vendit. Përgjegjësitë e një agjenti tatimor. Sigurimi dhe zbatimi i të drejtave të tatimpaguesve. Përcaktimi i shumave të paradhënies për primet e sigurimit. Llogaritja e amortizimit, kostoja mesatare e pronës dhe parapagimi.

    puna e kursit, shtuar 17.01.2015

    Karakteristikat dhe përbërja e organeve tatimore, kompetencat e tyre. Problemet e statusit juridik të shtetit si subjekt i pavarur i së drejtës tatimore. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave, klasifikimi i shpenzimeve dhe lista e të ardhurave. Koncepti i sigurisë tatimore.

    test, shtuar 03/13/2010

    Dispozitat e përgjithshme të administratës tatimore, funksionet e saj, llojet e veprimtarive, fazat dhe metodat. Kontrollet tatimore dhe llojet e tyre. Probleme të administrimit tatimor dhe kontrolleve tatimore. Thelbi i reformimit të legjislacionit tatimor në 2017

    puna e kursit, shtuar 17.03.2017

    Përkufizimi i konceptit të "financës". Marrëdhëniet shoqërore që përbëjnë objektin e rregullimit juridik të së drejtës financiare, të së drejtës civile, të së drejtës tatimore, të së drejtës administrative. Kompetencat e Dhomës së Llogarive, format e veprimtarive të kontrollit.

    test, shtuar 25.11.2008

    Marrëdhëniet tatimore si subjekt i së drejtës tatimore. Vendi i ligjit tatimor në sistemin juridik rus. Qëllimet publike të rregullimit tatimor dhe ligjor. Mbizotërimi i normave detyruese dhe ndaluese. Kodi tatimor në sistemin e burimeve të ligjit tatimor.