Kohëzgjatja e auditimit në tavolinë është 1 muaj. Arsyet dhe koha e pezullimit ose zgjatjes së inspektimit. Reduktimi dhe zgjatja e afateve për verifikim

Shërbimi Federal i Taksave, nëse ka arsye serioze për ta bërë këtë, ka të drejtë të urdhërojë një kontroll në tavolinë. Zbatimi i tij shoqërohet me një ekzaminim të ngushtë të kontabilitetit, raportimit tatimor dhe auditimit.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Nëse zbulohen shkelje, mund të shqiptohet një gjobë ose një dënim më i rëndë. Prandaj, sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë duhet të studiojnë mirë legjislacionin.

Kjo është mënyra e vetme për të shmangur gabimet që çojnë në auditime në tavolinë. Vendimi i marrë nga Shërbimi Federal i Taksave mund të apelohet përmes gjykatës duke paraqitur një deklaratë pretendimi.

Momentet themelore

Verifikimi i taksës në tavolinë kryhet brenda 1-2 muajsh. Zakonisht, edhe auditorët që e kryejnë nuk mund të përmendin momentin e saktë të përfundimit të tij.

E gjitha varet nga një numër i madh faktorësh të ndryshëm:

• mënyra e mbajtjes së pasqyrave financiare;
• sistemet e automatizimit të aplikuar;
• sistemi tatimor i përdorur (ose një tjetër).

Në këtë rast, periudha për një kontroll tatimor në zyrë nuk mund të kalojë 3 muaj. Bazuar në rezultatet e kësaj procedure, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave që e kryejnë atë hartojnë një akt të veçantë.

Ai duhet të përmbajë një listë të plotë të të gjitha shkeljeve që ekzistojnë në kompani. Më pas, jepet pak kohë për t'i eliminuar ato.

Më pas, kryhet një ri-inspektim. Objekt i vëmendjes së organeve tatimore janë taksat tatimore të papaguara në favor të fondeve ekstrabuxhetore dhe të tjera të detyrueshme.

Menaxherët dhe kontabilistët e të gjitha ndërmarrjeve, në pritje të një auditimi të llojit në fjalë, duhet të kuptojnë plotësisht çështjet e mëposhtme:

• përkufizimet bazë;
• vendimmarrje;
• kuadri ligjor.

Periudha për hartimin e një raporti që përmban rezultatet e inspektimit nuk duhet të kalojë 10 ditë. Kjo pikë tregohet në legjislacionin në fuqi në Federatën Ruse.

Përkufizimet

Konceptet themelore janë si më poshtë:

• auditimi në tavolinë;
• FTS – Shërbimi Federal i Taksave;
• tatimpaguesi;
• sistemi tatimor;
• raportimi.

Termi "auditim në zyrë" i referohet një analize të aktiviteteve financiare të një ndërmarrjeje ose sipërmarrësi individual.

Kontrollohen llojet e mëposhtme të dokumentacionit:

• kthimit të taksave;
• raportet e kontabilitetit (në formë letre dhe elektronike).

Ky lloj kontrolli përfshin llojet e mëposhtme të veprimeve:

• llogaritja e saktë e bazës tatimore dhe vetë taksës para pagesës;
• krahasimi i të gjithë treguesve të shfaqur në raportim.

Vëmendje maksimale i kushtohet treguesve të futur në legjislacionin tatimor relativisht kohët e fundit.

Kjo është arsyeja pse taksapaguesit e kësaj kategorie duhet t'i kushtojnë vëmendje inovacioneve. Më shpesh, të gjitha llojet e gabimeve lindin në lidhje me to.

Ai tregon të gjitha mospërputhjet e zbuluara gjatë procesit të verifikimit gjatë përpilimit të dokumentacionit të raportimit tatimor.

Gjatë 5 ditëve të ardhshme, kompania ka të drejtë të formulojë shpjegime për të gjitha pretendimet e Shërbimit Federal të Taksave.

Relativisht kohët e fundit, u prezantuan ndryshime të reja në legjislacion - 01/01/14. Kjo pikë është konfirmuar nga redaktorët.

Në bazë të këtij dokumenti rregullator është e mundur të jepen shpjegime për humbjet e shkaktuara.

Baza ligjore

Kuadri rregullator që ndikon në procedurën e auditimit në zyrë është mjaft i gjerë. Ai përfshin një numër të madh dokumentesh.

Më të rëndësishmet përfshijnë sa vijon:

Neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse	Është e mundur të kryhet një auditim në tavolinë
	Kërkimi i dokumenteve të nevojshme për verifikim nga tatimpaguesi
	Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të kërkojë dokumentacion dhe të dhëna të ndryshme nga palët
	E drejta e zyrtarëve tatimorë për të marrë në pyetje dëshmitarët
	Kryerja e një ekzaminimi
	Kur lejohet pjesëmarrja e një përkthyesi ose eksperti në një fushë tjetër
,	Inspektimi i sendeve dhe dokumenteve të ndryshme shtesë dhe materialeve të tjera
	Ky PNV përcakton një periudhë 10-ditore për hartimin e një raporti që tregon të gjitha shkeljet e identifikuara

Kontabilistët, puna e të cilëve do të kontrollohet nga inspektorët tatimorë, duhet të studiojnë jo vetëm nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por edhe legjislacionin federal.

Është e rëndësishme të ndiqni të gjitha risitë dhe reformat. Në këtë mënyrë ju mund të shmangni nevojën për të shpjeguar gabimet dhe problemet e tjera.

Sa kohë zgjat një auditim në tavolinë?

Kohëzgjatja e inspektimit të tavolinës përcaktohet nga legjislacioni në fuqi në territorin e Federatës Ruse. Por mund të ndryshojë brenda kufijve të caktuar në varësi të një sërë faktorësh.

Vlen të sqarohen disa çështje të rëndësishme:

• sipas TVSH-së;
• kthimit të taksave;
• verifikimi nga fondi i sigurimeve shoqërore;
• sa shpejt merret një vendim;
• kur është e mundur të jepen kundërshtime për aktin.

Sipas TVSH-së

Një auditim në zyrë i tatimit mbi vlerën e shtuar ka disa karakteristika të rëndësishme.

Gjëja më e rëndësishme është që organi tatimor të ketë të drejtë të kërkojë konfirmim nga tatimpaguesi për të drejtën e përdorimit.

Dokumentet e mëposhtme mund të shërbejnë si të:

• duke treguar faktin e pagimit të një tarife tatimore kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse;
• konfirmimin e pagesës së shumës së taksave të mbajtura në burim nga agjentët tatimorë.

Një listë e plotë e dokumenteve që mund të veprojnë si konfirmim i së drejtës për të përdorur zbritjet e TVSH-së tregohet nga Federata Ruse.

Kjo çështje trajtohet në mënyrë të detajuar në praktikën gjyqësore. Autoritetet tatimore shpesh kanë të gjitha llojet e pyetjeve në lidhje me përdorimin e zbritjeve.

Situata të tilla trajtohen në mënyrë të detajuar në praktikën gjyqësore. Për shembull:

Aftësia për të zbatuar kërkesën tregohet në nenin nr. 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse vendosi se është e paligjshme të mbahen përgjegjës njerëzit për refuzimin e sigurimit të Shërbimit Federal të Taksave me konfirmimin e përdorimit të zbritjeve të TVSH-së.

Por kjo vlen vetëm për ata që nuk tregohen në. Përndryshe, mund të vendoset një gjobë.

Kohëzgjatja e vetë auditimit në tavolinë është standardi 3 muaj. Nëse shfaqen faktorë ndërlikues, kohëzgjatja e tij mund të rritet përtej kësaj periudhe.

Kthimit të taksave

Deklarata tatimore dorëzohet brenda afatit të përcaktuar me ligj. Mund të ndryshojë ndjeshëm në varësi të skemës së pagesës së taksave, datës së regjistrimit të ndërmarrjes, formës së pronësisë dhe faktorëve të tjerë të rëndësishëm.

Video: çfarë mund të kërkojë zyra e taksave gjatë një kontrolli në tavolinë?

E drejta për të kryer një auditim në zyrë të deklaratës lind që në momentin e paraqitjes së saj. Kohëzgjatja e kësaj procedure është standarde. Tregohet në nenin nr. 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në disa raste, kohëzgjatja e kësaj periudhe mund të rritet - për çdo periudhë. Kjo është e mundur kur tatimpaguesi dorëzon një deklaratë të përditësuar.

Kjo pikë rregullohet me pikën 9.1 të nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të gjitha dokumentet e paraqitura nga tatimpaguesi mund të përdoren më pas për kontrollin tatimor nga Shërbimi Federal i Taksave.

Fondi i Sigurimeve Shoqërore

Që nga krijimi i fondeve shtetërore të sigurimeve jobuxhetore, punonjësit e këtyre institucioneve kanë të drejtë të kryejnë auditime në zyrë të paguesve.

Për më tepër, mbikëqyrja që ata kryejnë nuk është më pak e kujdesshme. FSS dhe Fondi Pensional i Federatës Ruse do të kërkojnë skema të ndryshme në shkallë të gjerë për të shmangur transferimin e fondeve në favor të tyre.

Për më tepër, shumë shenja indirekte mund të shërbejnë si dëshmi e evazionit. Dënimi minimal është nevoja për të paguar kontribute të papaguara.

Vetë procedura e inspektimit ka pak dallime nga ajo e ngjashme e kryer nga Shërbimi Federal i Taksave. Kjo vlen si për dokumentet e nevojshme ashtu edhe për procedurën. Situata është e ngjashme me afatin e zbatimit.

FSS-së i jepet me ligj 3 muaj për të kontrolluar. Por të drejtat e punonjësve të Fondit të Sigurimeve Shoqërore janë dukshëm të kufizuara në krahasim me punonjësit e tatimeve.

Është e pamundur sekuestrimi i dokumenteve apo inspektimi i ambienteve. Të gjitha çështjet më të rëndësishme janë përfshirë në

Ky dokument rregullator nuk ka lidhje me legjislacionin tatimor. Kjo duhet të merret parasysh nga vetë punonjësit e FSS dhe menaxheri dhe llogaritari i kompanisë që auditohet.

Sa shpejt marrin një vendim?

Vendimi përfundimtar në lidhje me inspektimin e ndërmarrjes nga Shërbimi Federal i Taksave, Fondi i Sigurimeve Shoqërore ose Fondi i Pensionit duhet të merret brenda 3 muajve nga fillimi i tij. Shkelja e këtij afati është e papranueshme.

Përndryshe, drejtuesi i ndërmarrjes ka të drejtë të depozitojë në vendndodhjen e organit inspektues.

Por kjo periudhë kohore mund të rritet - në disa raste individuale.

Kur mund të paraqisni një kundërshtim për një akt?

Pas formimit, bazuar në rezultatet e një auditimi në tavolinë, ndërmarrja mund të kryejë.

Një kohë e kufizuar është caktuar për zbatimin e këtij veprimi - jo më shumë se 1 muaj.

Nëse është e mundur, ia vlen t'i bashkëngjitni raportit të inspektimit një konfirmim me shkrim dokumentar të pozicionit të kompanisë në lidhje me mosmarrëveshjen.

Çfarë duhet të bëni nëse një agjenci qeveritare shkel afatet

Nëse shkelen afatet për kryerjen e një auditimi në tavolinë nga agjencitë qeveritare, një person juridik ka të drejtë t'i drejtohet gjykatës.

Por kjo situatë nuk ndikon në asnjë mënyrë në vlefshmërinë e kërkesave të Shërbimit Federal të Taksave për pagesën e pagesave të munguara.

Kjo pikë pasqyrohet në paragrafin 9 të Letrës Informative

Një auditim në tavolinë është një ndërmarrje serioze. Vlen të përgatiteni për të paraprakisht dhe të njiheni me legjislacionin aktual dhe të gjitha risitë e tij.

Përndryshe, mund të lindin disa dënime.

Kujdes!

• Për shkak të ndryshimeve të shpeshta në legjislacion, informacioni ndonjëherë bëhet i vjetëruar më shpejt sesa mund ta përditësojmë në faqen e internetit.
• Të gjitha rastet janë shumë individuale dhe varen nga shumë faktorë. Informacioni bazë nuk garanton një zgjidhje për problemet tuaja specifike.

Artikulli jep shpjegime nga organet zyrtare mbi procedurën e kryerjes së një kontrolli në tavolinë, jep këshilla dhe rekomandime për tatimpaguesit, duke i lejuar ata të lundrojnë shpejt dhe të marrin një vendim të informuar bazuar në rezultatet e një kontrolli në zyrë.

Prezantimi

Një auditim në tavolinë është një formë e kontrollit aktual. Gjatë procesit të kontrollit, zyrtarët tatimorë përcaktojnë se si respektohen ligjet tatimore dhe nëse përfitimet dhe tarifat tatimore zbatohen në mënyrë korrekte.

Një kontroll në zyrë fillon menjëherë pasi një deklaratë ose llogaritje (raportim) është dorëzuar në zyrën e taksave. Për të filluar një kontroll, nuk kërkohet asnjë vendim i veçantë i kreut të autoritetit tatimor (klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; në vijim referuar si Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Rrjedhimisht, autoritetet tatimore mund të kryejnë një kontroll në zyrë bazuar në çdo deklaratë tatimore të paraqitur (llogaritje). Kështu, në fazën fillestare, inspektorët tatimorë kontrollojnë se sa saktë është plotësuar deklarata (llogaritja), si janë të ndërlidhur treguesit e raportimit të paraqitur me treguesit:

Deklaratat tatimore dhe llogaritjet për tatimin e kontrolluar për periudhat e mëparshme tatimore (raportuese);

Deklaratat tatimore dhe llogaritjet për taksat e tjera;

Pasqyrat e kontabilitetit;

Dokumente të tjera që organi tatimor ka në dispozicion.

Megjithatë, jo të gjitha deklaratat i nënshtrohen të ashtuquajturit kontroll të thelluar me kërkesë për sqarim dhe kërkesë për dokumente shtesë. Shpesh, në praktikë, autoritetet tatimore kufizohen në kontrollimin e raporteve të kontrollit bazuar në deklaratën (llogaritjen) dhe dokumentet e tjera të disponueshme për to (klauzola 1, 3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Raportet e kontrollit janë në thelb formula në të cilat duhet të përshtaten treguesit e deklaratës së dorëzuar (llogaritjes) në lidhje me treguesit e tjerë raportues (të kontrolluar automatikisht duke përdorur një program kompjuterik).

Procedura për kryerjen e një auditimi në tavolinë

Procedura për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë rregullohet me Art. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ajo kryhet në vendndodhjen e Shërbimit Federal të Taksave në bazë të deklaratës së paraqitur nga tatimpaguesi dhe dokumenteve të tjera në lidhje me aktivitetet e tij në dispozicion të autoriteteve tatimore. Ekspertët e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë dhanë rekomandimet e tyre për procedurën e kryerjes së një kontrolli në tavolinë në letrën nr. AS-4-2/12705 të datës 16 korrik 2013.

Kështu, tatimpaguesi dorëzon deklaratat dhe llogaritjet në zyrën tatimore në vendin e regjistrimit të tij. Një tatimpagues mund të regjistrohet për tatim si në vendndodhjen e organizatës ashtu edhe në divizione të veçanta (për sipërmarrësit individualë - në vendbanimin), dhe në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme dhe automjeteve në pronësi të tatimpaguesit (klauzola 1 e nenit 83 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për shembull, paguesit e tatimit në pronë të organizatave paraqesin deklarata në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme, edhe nëse ajo ndodhet jashtë vendndodhjes së organizatës ose divizionit të saj të veçantë që ka një bilanc të veçantë (neni 385, paragrafi 1 i nenit 386 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në këtë rast, një auditim në tavolinë do të kryhet në vendndodhjen e pronës.

Meqenëse një kontroll në zyrë kryhet në vendndodhjen e autoritetit tatimor të cilit tatimpaguesi ka paraqitur një deklaratë ose llogaritje (raportim), inspektorët tatimorë nuk shkojnë në territorin e tatimpaguesit gjatë një kontrolli në zyrë (klauzola 1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, kjo nuk do të thotë se ata nuk kanë të drejtë (nëse është e nevojshme) të inspektojnë ambientet dhe territoret e tatimpaguesit për të marrë provat që u nevojiten.

SHËNIM

Që prej datës 01.01.2015 është vendosur e drejta e organeve tatimore për të inspektuar territoret, ambientet e personit të inspektuar, si dhe dokumentet dhe objektet si pjesë e kontrollit në zyrë të një deklarate të TVSH-së, nëse kjo deklaratë paraqitet me shumën e deklaruar. e taksës që do të rimbursohet (Klauzola 10 e nenit 10 të Ligjit Federal të 28 qershorit .2013 Nr. 134-FZ "Për ndryshime në disa akte legjislative të Federatës Ruse në drejtim të luftimit të transaksioneve të paligjshme financiare").

Le të shqyrtojmë algoritmi për kryerjen e një auditimi në tavolinë.

Faza 1. Pranimi dhe futja në sistemin e automatizuar të informacionit të organeve tatimore të të dhënave nga të gjitha deklaratat tatimore të dorëzuara (llogaritjet). Me fjalë të tjera, një auditim në zyrë i çdo deklarate (llogaritjeje) fillon me futjen e të dhënave raportuese në sistemin e automatizuar të informacionit të autoriteteve tatimore (AIS “Taksa”).

Në mënyrë që kontabilistët të jenë në gjendje të shohin dhe korrigjojnë në mënyrë të pavarur gabimet në deklaratat tatimore, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka publikuar raportet e kontrollit të treguesve të raportimit të taksave në faqen e tij zyrtare. Është me ndihmën e raporteve të kontrollit që inspektorët kontrollojnë se sa saktë dhe me besueshmëri janë plotësuar deklaratat nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë.

PER INFORMACION TUAJ

Formulat matematikore dhe logjike për deklaratat kryesore tatimore janë të disponueshme për tatimpaguesit në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë (www.nalog.ru) në seksionin "Raportimi tatimor" i seksionit "Raportet e kontrollit për deklaratat tatimore".

Formulat dhe llogaritjet e specifikuara mund të zbatohen në programet ekzistuese të kontabilitetit (si ato të zhvilluara nga tatimpaguesit në mënyrë të pavarur, ashtu edhe ato të krijuara për ta nga kompani të specializuara IT). Tatimpaguesit, duke plotësuar deklaratat tatimore në programet që përdorin, do të mund të identifikojnë gabimet dhe t'i korrigjojnë ato përpara se të paraqesin raporte në organet tatimore.

Faza 2. Kontrolli i tavolinës duke përdorur marrëdhëniet e kontrollit brenda dokumentit dhe ndërdokumenteve bazuar në informacionin që disponon autoriteti tatimor (automatikisht).

Faza 3. Nëse raportet e kontrollit nuk plotësojnë verifikimin automatik duke përdorur një program kompjuterik, kryhet një kontroll i thelluar në tavolinë me kërkesën për dokumente shtesë nga tatimpaguesi. Mund të themi se faza e tretë është një kontroll i mëtejshëm i thelluar me masat e kontrollit tatimor të kryera nga departamenti i kontrollit në zyrë.

Në këtë fazë (inspektimi i thelluar), nëpunësi tatimor çeqe:

• krahasueshmëria e treguesve të deklaratës tatimore (llogaritjes) me treguesit e deklaratës (llogaritjes) tatimore të periudhës së mëparshme raportuese (tatimore);
• ndërlidhja e treguesve të deklaratës tatimore të kontrolluar (llogaritjes) me treguesit e deklaratave tatimore (llogaritjeve) për llojet e tjera të tatimeve dhe pasqyrave financiare;
• besueshmëria e treguesve të kthimit (llogaritjes) tatimore bazuar në analizën e të gjithë informacionit që disponon autoriteti tatimor.

Inspektori tatimor krahason gjithashtu treguesit e deklaratave (llogaritjeve) dhe pasqyrave financiare me tregues për tatimpagues të ngjashëm dhe me mesataret e industrisë. Për më tepër, ai kontrollon korrektësinë e pasqyrimit të akrualeve në deklaratat tatimore të paraqitura (llogaritjet) në kartën "Zgjidhjet me Buxhetin" të tatimpaguesit (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 korrik 2013 Nr. AS-4- 2/12705).

Koha dhe forma e auditimit në tavolinë janë paraqitur në tabelë. 1.

Ndryshe nga një inspektim në vend, ligji nuk parashikon as zgjatje ose pezullim të periudhës për kryerjen e një inspektimi në tavolinë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 shkurt 2009 nr. 03-02-07/1- 75, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës datë 23 maj 2012 në çështjen nr. 2009).

Kjo do të thotë që zyrtarët tatimorë mund të kryejnë çdo veprim në lidhje me kontrollimin e raportimit (për shembull, të kërkojnë sqarime ose dokumente) vetëm brenda kësaj periudhe.

Pas marrjes së deklaratës, llogaritjes (raportimit), organet tatimore do të kontrollojnë raportet e kontrollit. Rezultati i kontrollit të raporteve të kontrollit do të jetë prania ose mungesa e bazave për një kontroll të thelluar.

Nëse nuk identifikohen gabime ose mospërputhje në deklaratat e paraqitura (llogaritjet, raportet), atëherë, si rregull, autoritetet tatimore nuk i informojnë tatimpaguesit për këtë, sepse nuk hartohen dokumente bazuar në rezultatet e kontrollit. Është një çështje tjetër kur gabimet ose shtrembërimet gjenden në deklarata dhe (ose) llogaritjet. Inspektorati mund të krahasojë treguesit e raportimit aktual dhe të mëparshëm, si dhe shifrat për taksa të ndryshme për periudhën raportuese. Nëse të dhënat nuk konvergojnë, atëherë ndoshta inspektorati do të vendosë të kryejë një inspektim të thelluar.

Gjithashtu, autoritetet tatimore mund të vendosin të kryejnë një kontroll të thelluar në zyrë nëse tatimpaguesi aplikon përfitime tatimore, deklaron TVSH-në për rimbursim ose kur deklarata e përditësuar deklaron një ulje tatimore (klauzolat 6, 8 të nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Gjatë një inspektimi të thellë, ngjarjet mund të zhvillohen në mënyra të ndryshme:

• situata 1: tatimpaguesi informohet për gabimet e identifikuara (kontradiktat në raportim) me kërkesën për të dhënë shpjegime ose për të bërë korrigjime në raportim. Afati - jo më vonë se pesë ditë pune;
• situata 2: Inspektorati tatimor kryen disa aktivitete të kontrollit tatimor:

Kërkimi i dokumenteve shtesë nga tatimpaguesi;

Kryerja e kundërkontrollit të palëve;

Kërkimi i dokumenteve nga palët e treta;

Caktimi i ekzaminimit;

Inspektimi i objekteve dhe territoreve;

Ngjarje të tjera.

Organet tatimore mund të kërkojnë çdo dokument në lidhje me kontrollin vetëm brenda periudhës tre mujore të caktuar për kryerjen e një kontrolli në zyrë. Kësaj i është tërhequr vëmendja si në sqarimet zyrtare (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 shkurt 2009 Nr. 03-02-07/1-75) dhe në vendimet gjyqësore (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës datë 26.11.2010 Nr KA-A40/14322-10 për çështjen nr.A40-160453/09-4-1253, 07/05/2010 Nr.KA-A40/6657-10 në çështjen nr.A40-131877/ 09-111-956). Prandaj, mosparaqitja e dokumenteve sipas një kërkese të bërë tre muaj më vonë nuk mund të jetë bazë për të konkluduar se gjobat do të vlerësohen në lidhje me mospagimin e tatimit.

Për më tepër, organet tatimore mund të kërkojnë dokumente shtesë vetëm në një situatë kur ato kanë identifikuar gabime ose kontradikta në raportim. Nëse kjo nuk ndodh, veprimet e inspektorëve mund të konsiderohen të paligjshme (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 13 shtator 2012 Nr. AS-4-2/15309@, Rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federata Ruse e datës 11 nëntor 2008 Nr. 7307/08, Rrethi FAS Vollga i datës 10 shtator 2013 për çështjen nr. A65-406/2013).

Kreu (nënkryetari) i inspektoratit tatimor mund të vendosë të kryejë masa shtesë kontrolli (paragrafi 1, pika 6, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pastaj, brenda një muaji tjetër, autoritetet tatimore do të jenë në gjendje të kërkojnë ligjërisht dokumente dhe informacione për të cilat janë të interesuara, të kryejnë ekzaminime dhe (ose) të marrin në pyetje dëshmitarët (paragrafi 3, paragrafi 6, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letër i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 shkurt 2009 Nr. 03-02 -07/1-75).

PER INFORMACION TUAJ

Vendimi për caktimin e masave shtesë të kontrollit tatimor duhet të përcaktojë rrethanat që kërkuan zbatimin e tyre, si dhe të tregojë kohëzgjatjen dhe formën specifike të masave (paragrafi 2, pika 6, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një tatimpagues i cili nuk arrin të sigurojë dokumentet e kërkuara ose informacione të tjera përballet me përgjegjësi sipas Art. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjoba do të jetë 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar.

Shpesh, inspektorati tatimor, në vend që të paraqesë dokumente, vendos të thërrasë tatimpaguesin për komunikim personal (nënparagrafi 4, paragrafi 1, neni 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 2 i letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013 Nr AS-4-2/12837). Për këtë qëllim, një speciale njoftim, forma e së cilës u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 31 maj 2007 Nr. MM-3-06/338@ "Për miratimin e formularëve të dokumenteve të përdorura nga autoritetet tatimore kur ushtrojnë kompetencat e tyre në marrëdhëniet e rregulluara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat”). Për mosparaqitje, një zyrtar i një organizate (ose sipërmarrës individual) mund të gjobitet 2000-4000 rubla. sipas Pjesës 1 të Artit. 19.4 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse.

Situatat tipike kur autoritetet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë dokumente shtesë për të kryer një kontroll në tavolinë janë paraqitur në tabelë. 2.

Tabela 2. Dokumentet shtesë që duhet të dorëzohen në zyrën e taksave për të kryer një kontroll në tavolinë
Situata i nënshtrohet shqyrtimit në zyrë	Dokumentet që duhet të dorëzohen pranë organeve tatimore	Baza ligjore
Në deklaratën e dorëzuar u gjetën gabime ose u zbulua se informacioni që përmban deklarata bie ndesh me informacionin nga burime të tjera	Është e nevojshme të jepen shpjegime ose të dorëzohet një deklaratë e ndryshuar (sqaruar).	Klauzola 3 e Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
U zbulua se informacioni që përmban deklarata nuk korrespondon me informacionin nga dokumentet e disponueshme në zyrën e taksave.	Është e nevojshme të paraqisni dokumente që konfirmojnë saktësinë e informacionit në deklaratë	Klauzola 4 e Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 15 mars 2012 Nr. 14951/11
Deklarata e humbjes është dorëzuar	Është e nevojshme të jepen shpjegime që justifikojnë shumën e humbjes	Klauzola 3 e Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Është dorëzuar një deklaratë e përditësuar në të cilën shuma e tatimit të pagueshëm është më e vogël se në deklaratën e dorëzuar më parë për të njëjtën periudhë	Është e nevojshme të jepen shpjegime që justifikojnë uljen e shumës së taksës	Klauzola 3 e Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Për situatat e tatimit mbi vlerën e shtuar
Dokumentet e kërkuara shoqëruese nuk i bashkëngjiten deklaratës së TVSH-së	Kur konfirmoni normën zero të TVSH-së, dokumentet e specifikuara në Art. 165 Kodi Tatimor i Federatës Ruse	Klauzola 7 e Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Deklarata e TVSH-së tregon shumën e tatimit që duhet rimbursuar (faqe 050, pika 1 e deklaratës është plotësuar)	Dokumentet që konfirmojnë ligjshmërinë e zbritjeve të TVSH-së (faturat e furnizuesit, dokumentet parësore për blerjen e mallrave, punimeve, shërbimeve)	Klauzola 8 e Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Regjistrimi i rezultateve të auditimit në zyrë

Nëse, bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të inspektimit, inspektorati vërteton faktin e një kundërvajtje tatimore, ai do të hartojë raporti i kontrollit tatimor të tavolinës sipas formularit të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 dhjetor 2006 Nr. SAE-3-06/892@ (i ndryshuar më 23 korrik 2012) "Për miratimin e formularëve të dokumenteve të përdorura gjatë kryerjes dhe përpunimit të taksave auditimet; bazat dhe procedura për zgjatjen e periudhës për kryerjen e kontrollit tatimor në terren; procedurën e ndërveprimit ndërmjet organeve tatimore për të kryer urdhrat për të kërkuar dokumente; kërkesat për hartimin e raportit të kontrollit tatimor.”

Raporti i inspektimit në zyrë përpilohet jo më vonë se 10 ditë pune pas përfundimit të inspektimit. Ky dokument duhet t'i dorëzohet tatimpaguesit brenda pesë ditëve pune nga data e hartimit të aktit (klauzola 5 e nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pas kësaj, afati i caktuar për paraqitjen e kundërshtimeve në raportin e inspektimit fillon të skadojë. Kjo periudhë është një muaj nga data e marrjes së raportit të kontrollit tatimor (klauzola 6 e nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Akti është dokumenti kryesor në të cilin paraqiten rezultatet e auditimit të tavolinës. Ai duhet të përbëhet nga sa vijon pjesët:

• pjesa hyrëse (dispozitat e përgjithshme);
• pjesa përshkruese (faktet e vërtetuara);
• pjesa e fundit:

Konkluzionet e organeve tatimore;

Propozimet për eliminimin e shkeljeve të identifikuara;

Ne besojmë se si pjesë përbërëse e tij duhet të konsiderohen edhe shtojcat e raportit të kontrollit në zyrë, të hartuara nga organi tatimor.

Bazuar në raportin e kontrollit të tavolinës, drejtuesi (nënkryetari) i autoritetit tatimor merr një vendim për marrjen para përgjegjësisë ose refuzimin e mbajtjes së përgjegjësisë bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të kontrollit në zyrë (klauzola 1 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

PER INFORMACION TUAJ

Kur shqyrton materialet, kreu (nënkryetari) i inspektimit duhet jo vetëm të përcaktojë të gjitha rrethanat e shkeljes, por edhe të identifikojë rrethanat që lehtësojnë përgjegjësinë ose përjashtojnë plotësisht fajin e tatimpaguesit (klauzola 5 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata). Nëse ai nuk e bën këtë, atëherë vendimi përfundimtar mund të kundërshtohet në një autoritet tatimor më të lartë, dhe më pas në gjykatë (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 02/06/2013 në çështjen nr. A21-4566 /2012,13.08.2012 në çështjen nr.

Le të shtojmë se mospërpilimi i një raporti të kontrollit të tavolinës është një nga arsyet për anulimin e një vendimi të marrë nga autoriteti tatimor bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të kontrollit të tavolinës. Gjykatat e arbitrazhit vijnë në këtë mendim (Rezolutat e Rrethit FAS të Moskës, datë 23 shtator 2009 Nr. KA-A40/8182-09-2, Qarku i Kaukazit të Veriut FAS, datë 12 nëntor 2009 Nr. A53-5911/2009).

Prandaj, nëse një inspektor pretendon se ka kryer një kontroll në zyrë të deklaratës së paraqitur nga tatimpaguesi dhe ka konstatuar shkelje, ai është i detyruar të hartojë një raport inspektimi. Nëse ai nuk e bën këtë, vendimi që do të merret bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të inspektimit mund të shpallet i pavlefshëm (klauzola 14 e nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A duhet të hartojnë inspektorët tatimorë një raport kontrolli në zyrë nëse janë identifikuar shkelje që nuk kanë rezultuar në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm?

Sipas paragrafit 5 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, inspektorët duhet të hartojnë një raport në çdo rast kur, si rezultat i një kontrolli, zbulohen shkelje të legjislacionit tatimor, pavarësisht nëse zbulohen detyrimet e prapambetura në tatimin që inspektohet.

Supozoni se një tatimpagues nuk arrin të paraqesë një deklaratë tatimore në kohë, por e paguan tatimin në kohë. Në këtë rast, inspektori do të hartojë ende një raport inspektimi në zyrë. Në të njëjtën kohë, në akt ai do të tregojë se tatimpaguesi ka kryer një kundërvajtje, e cila parashikohet në Art. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (dorëzimi me vonesë i një deklarate pranë autoritetit tatimor).

Kundërshtimet ndaj raportit të inspektimit të zyrës- një nga mjetet më të rëndësishme që ligji i ofron tatimpaguesit në mënyrë që ai të ketë mundësinë të ndikojë në vendimmarrje në bazë të rezultateve të kontrollit.

Pra, pas marrjes së raportit, tatimpaguesi ka të drejtë të paraqesë kundërshtimet e tij me shkrim ndaj raportit të kontrollit pranë autoritetit tatimor (klauzola 6 e nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo mund të bëhet në rastet e mëposhtme:

• tatimpaguesi nuk pajtohet me konkluzionet dhe propozimet e inspektorit tatimor në themel;
• drejtuesit të inspektimit (zëvendësit të tij) duhet t'i vihen në dukje shkeljet e të drejtave të tatimpaguesit gjatë kontrollit, gabimet dhe pasaktësitë në raportin e hartuar.

Paraqitja e kundërshtimeve - drejtë, dhe jo përgjegjësi e tatimpaguesit. Prandaj, nuk ka nevojë të paraqisni kundërshtime. Por, si rregull, kundërshtimet ndaj raportit të inspektimit të tavolinës duhet të paraqiten. Sidomos nëse një organizatë ose sipërmarrës individual (IP) synon të mbrojë pozicionin e saj si para kreut të autoritetit tatimor (zëvendësuesi i tij), i cili do të marrë parasysh materialet e kontrollit, dhe më pas në një autoritet ose gjykatë më të lartë.

SHËNIM

Rëndësia e kundërshtimeve rritet ndjeshëm nëse organizata (IP) ka argumente mbi themelin e akuzave të ngritura kundër tyre dhe ato janë mjaftueshëm bindëse. Kundërshtimet dhe mundësia e prishjes gjyqësore të një vendimi bazuar në rezultatet e një kontrolli janë një argument i fuqishëm për autoritetet tatimore. Prandaj, vendimi i bazuar në rezultatet e kontrollit do të merret duke marrë parasysh kundërshtimet e paraqitura nga tatimpaguesi.

Veçanërisht theksojmë se kundërshtimet nuk duhet të vënë në dukje shkelje formale të procedurës për kryerjen e inspektimit në tavolinë (për shembull, periudha e inspektimit, procedura e marrjes në pyetje, etj.) apo ekzekutimi i raportit të inspektimit. Këshillohet që të kufizoheni në argumente të mbështetura nga dokumente të ekzekutuara siç duhet që mund të bindin autoritetet tatimore se përfundimet e tyre janë të gabuara.

Kundërshtimet paraqiten me shkrim (Klauzola 6, neni 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqenëse Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban kërkesa për formatin dhe përmbajtjen e kundërshtimeve ndaj raportit të kontrollit të tavolinës, tatimpaguesi ka të drejtë të hartojë kundërshtime në çdo formë.

Kur hartoni pjesën hyrëse të kundërshtimeve, duhet të tregoni:

• emri i organizatës ose mbiemri, emri dhe patronimi (për një individ, sipërmarrës individual);
• adresa e vendndodhjes sipas dokumenteve përbërës të organizatës ose adresës së vendbanimit (për një individ, sipërmarrës individual);
• TIN dhe pika e kontrollit;
• data e paraqitjes së kundërshtimeve;
• emrin e saktë të organit tatimor të cilit i janë paraqitur kundërshtimet;
• mbiemri, inicialet dhe pozicioni i inspektorit që ka kryer inspektimin në zyrë;
• mbi çfarë deklarate (llogaritjeje) është kryer kontrolli (taksë, periudhë).

Përveç kësaj, ju mund të përmendni datat e fillimit dhe mbarimit të rishikimit.

Në këtë rast, duhet të tregoni menjëherë të gjithë shumën e diskutueshme, me mbledhjen e së cilës organizata (IP) nuk pajtohet, dhe gjithashtu të jepni argumente të arsyeshme.

• formuloni argumentet tuaja shkurt dhe qartë, duke iu referuar neneve të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Mos harroni se duhet t'i referoheni rregullave të ndryshuara, të cilat kanë qenë në fuqi gjatë periudhës së diskutueshme dhe jo në kohën kur janë hartuar kundërshtimet;
• përpiquni të gjeni vendime gjyqësore që konfirmojnë rastin tuaj. Është e dëshirueshme që këto të jenë vendime në rrethin tuaj gjyqësor ose vendime të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse;
• nëse është e mundur, referojuni shpjegimeve të Ministrisë së Financave të Rusisë, Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë ose Zyrës Rajonale të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Nëse inspektorati juaj ju ka dhënë shpjegime me shkrim në lidhje me një episod të diskutueshëm, sigurohuni t'u referoheni atyre;
• Ju nuk duhet të mbështeteni në prova formale të drejtësisë suaj, ose të hutoni shumë me interpretimin e normave ligjore dhe referencat në praktikë. Argumenti më i mirë është prania e dokumenteve që konfirmojnë korrektësinë tuaj (regjistrat e kontabilitetit, dokumentet parësore dhe të tjera).

PER INFORMACION TUAJ

Procedura për paraqitjen e kundërshtimeve ndaj raportit të inspektimit të tavolinës përcaktohet në paragrafin 6 të Artit. 100 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në përputhje me paragrafin 6 të Artit. 100 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për hartimin dhe paraqitjen e kundërshtimeve i jepet tatimpaguesit nje muaj nga data e marrjes së një kopje të raportit të inspektimit të zyrës. Afati për paraqitjen e kundërshtimeve skadon në datën përkatëse të muajit që pason muajin e marrjes së raportit të inspektimit të tavolinës (Klauzola 5, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

SHEMBULL 1

Organizata mori një raport inspektimi në zyrë më 20 janar 2015. Kundërshtimet duhet të dorëzohen jo më vonë se data 20.02.2015.

Nëse fundi i periudhës bie në një muaj në të cilin nuk ka datë përkatëse, atëherë dita e fundit në të cilën mund të paraqiten kundërshtimet skadon në ditën e fundit të këtij muaji (paragrafi 2, pika 5, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federata Ruse).

SHEMBULL 2

Organizata mori një raport inspektimi në zyrë më 30 janar 2015. Kundërshtimet duhet të dorëzohen jo më vonë se data 28.02.2015.

Një organizatë (IP) ka të drejtë të paraqesë kundërshtime në çdo ditë të periudhës së përcaktuar, duke përfshirë edhe të fundit.

Nuancat e një auditimi në tavolinë për TVSH-në

Një auditim në zyrë i tatimit mbi vlerën e shtuar është, sipas mendimit të shumë praktikuesve, më kompleksi dhe i paparashikueshëm. Kështu, arsyeja e zbatimit të tij mund të mos jenë gabime dhe mospërputhje në raportim, por një deklaratë e paraqitur në Shërbimin Federal të Taksave me shumën e deklaruar të tatimit që duhet rimbursuar nga buxheti. Në këtë rast, madhësia e shumës së deklaruar nuk ka rëndësi.

Kujtojmë se diferenca midis shumës së zbritjeve tatimore dhe shumës së TVSH-së të llogaritur në transaksionet e tatueshme në fund të periudhës tatimore është objekt rimbursimi.

Kontrolli në zyrë i tatimit mbi vlerën e shtuar shoqërohet gjithmonë me një kërkesë nga tatimpaguesi për dokumente shtesë që konfirmojnë ligjshmërinë e aplikimit të zbritjeve. Në këtë rast, fatura shërben si bazë që blerësi të pranojë mallrat (punët, shërbimet, të drejtat pronësore) të paraqitura nga shitësi për zbritjen e shumave të TVSH-së (neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga 01.01.2015 Lista e rasteve kur, gjatë një kontrolli në tavolinë, zyrtarët tatimorë kanë të drejtë të kërkojnë dokumente shtesë po zgjerohet. Kështu, gjatë një auditimi në zyrë të një deklarate të TVSH-së, mund të kërkohen fatura, dokumente parësore dhe dokumente të tjera që lidhen me transaksionet, informacione për të cilat gjenden. në deklaratën e dorëzuar dhe nuk korrespondojnë me informacionin për të njëjtat operacione të specifikuara (klauzola 8.1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• në deklaratat e TVSH-së të dorëzuara nga persona të tjerë;
• në ditarët e faturave të dorëzuara nga ndërmjetësit – evazionat e TVSH-së.

SHEMBULL 3

Bazuar në rezultatet e një auditimi në zyrë, inspektorati do të refuzojë një rimbursim të TVSH-së për paguesit nëse ai ka kërkuar në mënyrë të paarsyeshme zbritje të TVSH-së në faturat që kanë të bëjnë me periudha të mëparshme.

Në mënyrë tipike, në një situatë të tillë, organizata konfirmon periudhën aktuale të marrjes së faturave në ditarin e korrespondencës hyrëse, librin e blerjeve dhe ditarin e marrjes së faturës. Megjithatë, kjo nuk mjafton.

Inspektorët do të vënë në dukje se shumat e TVSH-së që i paraqiten paguesit kur blejnë mallra (punë, shërbime) i nënshtrohen zbritjes në periudhën tatimore në të cilën ai kishte të drejtë ta bënte këtë, domethënë, ky moment nuk mund të transferohet arbitrarisht në një tjetër. periudhë. Ky qëndrim mbështetet nga praktika gjyqësore (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor, datë 19 shtator 2013 në çështjen nr. A81-3853/2012).

Nëse lind një mosmarrëveshje për një çështje të tillë, tatimpaguesi duhet t'i kushtojë vëmendje periudhës në të cilën mallrat (puna, shërbimet) janë pranuar për kontabilitet, pasi, si rregull i përgjithshëm, është data e faturës ajo që përcakton datën e pranimi dhe dorëzimi i tij tek pala tjetër sipas kontratës.

PER INFORMACION TUAJ

Regjistrat e korrespodencës hyrëse dhe regjistrat e faturave janë dokumente të njëanshme të vetë tatimpaguesit, dhe për këtë arsye nuk janë dëshmi të mjaftueshme të marrjes me vonesë të faturave.

Është e rëndësishme që tatimpaguesit të kenë parasysh pikat e mëposhtme:

• duhet të dokumentohet fakti që faturat janë pranuar dukshëm më vonë se datat e treguara në to (për shkak të prodhimit të tyre me shkelje dhe kthimit te palët për rishikim, shërbimit të dobët postar dhe largësisë territoriale të palëve);
• Mënyra më e zakonshme për të dokumentuar se faturat janë marrë më vonë se datat e tyre të përcaktuara është përdorimi i zarfeve me vulë postare.

Në raste të tilla, autoritetet tatimore mund të tregojnë interes për peshën e korrespondencës postare. Nëse inspektorët vërtetojnë objektivisht pamundësinë e marrjes së faturave në çdo zarf (për shembull, 100 copë fatura sipas inventarit të përmbajtjes në një zarf me peshë 20 g), atëherë shuma e deklaruar e zbritjeve të TVSH-së mund të refuzohet. Në raste të tilla, praktika gjyqësore është në anën e inspektorëve (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 6 dhjetor 2012 në çështjen nr. A41-31731/11, Gjykata e dhjetë e apelit të arbitrazhit, datë 29 gusht 2012 në çështjen nr.A41-31731/11).

Ju lutemi vini re se në faturat e hartuara nga data e hyrjes në fuqi të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 Nr. 1137 (i ndryshuar më 29 nëntor 2014) "Për formularët dhe rregullat për plotësimin (duke mbajtur) dokumentet e përdorura në përllogaritjet e kostos së tatimit mbi vlerën e shtuar" (në tekstin e mëtejmë Rezoluta nr. 117), korrigjimet bëhen nga shitësi duke hartuar kopje të reja.

Në këtë rast, nuk lejohet ndryshimi i datës së faturës së specifikuar përpara se të bëhen korrigjimet në të (klauzola 7 e shtojcës nr. 1 të vendimit nr. 1137).

Sipas Ministrisë Ruse të Financave, shprehur në letrën nr. 03-07-10/7374, datë 12 mars 2013, një tatimpagues mund të aplikojë një zbritje të TVSH-së për tre vjet kur dorëzon një deklaratë të përditësuar për këtë taksë për periudhën në të cilën lindi e drejta për ta zbatuar atë.

SHEMBULL 4

Një nga arsyet për vlerësimin shtesë të TVSH-së mund të jetë argumenti i inspektorit për ndërvarësinë e palëve në transaksion dhe, në lidhje me këtë, vendosja e një çmimi jo tregu për mallrat (punët, shërbimet). Në këtë drejtim, një arsye e zakonshme për refuzimin për të marrë një rimbursim (përdorim të zbritjeve) për TVSH-në është konkluzioni i inspektorëve se paguesi ka marrë një përfitim tatimor të pajustifikuar.

Në këtë situatë, është e rëndësishme që tatimpaguesi të dijë: një përfitim tatimor nuk mund të njihet si i justifikuar vetëm nëse ai është marrë nga tatimpaguesi jashtë lidhjes me biznesin e tij aktual ose aktivitet tjetër ekonomik. Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 04/06/2010 Nr. 17036/09 thotë se në çdo rast specifik është e nevojshme të provohet se si ndërvarësia rezultoi në një përfitim të pajustifikuar tatimor dhe si ishte saktësisht formuar.

Gjithashtu, gjatë një auditimi tavolinë për TVSH-në, zyrtarët tatimorë shpesh vendosin çështja e integritetit të palëve. Në këtë drejtim, ne tërheqim vëmendjen për faktin se aktivitetet e organizatave nuk mund të varen nga prania ose mungesa e një sasie të mjaftueshme prone dhe (ose) punonjësish.

Por nëse gjatë inspektimit Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor konstaton se përmbushja e detyrimeve kontraktuale nuk është thelbësore, atëherë në raste të tilla është e mundur të rikualifikohen ato dhe të ngarkohet shtesë taksa.

Për shembull, baza për rikarakterizimin e një marrëveshjeje të diskutueshme agjencie mund të jetë konkluzioni i autoritetit tatimor se, në fakt, aktiviteti i blerjes dhe shitjes së mallrave është kryer nga organizata jo në interes të drejtorit, por në interesin e saj. interesat. Prandaj, qëllimi i hartimit të marrëveshjeve të agjencisë mund të interpretohet si organizata që merr një përfitim të pajustifikuar tatimor, pasi TVSH-ja është llogaritur në tarifën e agjencisë, dhe jo në shitjen e mallrave.

Përmbledhje

Procesi dhe rezultati i një kontrolli tatimor në zyrë ndikohen nga shumë faktorë:

• cilësinë dhe mjaftueshmërinë e dokumenteve që konfirmojnë përfitimet tatimore të deklaruara nga organizata (sipërmarrës individual);
• kompetenca e inspektorëve;
• aftësitë teknike të kanaleve të telekomunikacionit;
• vështirësi në interpretimin e legjislacionit tatimor dhe civil.

Në këtë drejtim, organizatat dhe sipërmarrësit nuk duhet të nënvlerësojnë rëndësinë e një auditimi në tavolinë. Përkundrazi, ju duhet të peshoni plotësisht rreziqet e mundshme gjatë zbatimit të tij dhe, nëse është e nevojshme, të paraqisni kundërshtime të bazuara dhe të arsyetuara mbi themelin e kërkesave të paraqitura nga organet tatimore, në mënyrë që të merrni rezultatin më pa dhimbje bazuar në rezultatet e auditimit të tavolinës.

Sa është kohëzgjatja e një kontrolli tatimor në tavolinë? Si të dorëzoni dokumente me kërkesë të inspektorëve gjatë një kontrolli tatimor në tavolinë. Cilat janë kompetencat e inspektorëve gjatë një kontrolli tatimor në tavolinë - lexoni artikullin.

Pyetje: Ne morëm një kërkesë nga organet tatimore dhe i dërguam një përgjigje. Në çfarë afati kohor i përgjigjet kërkesës dhe i përgjigjet zyra e taksave Pyetja e parë është? E dyta: a është e ligjshme, pas më shumë se një viti e gjysmë, që ata të bëjnë një raport inspektimi për të njëjtën çështje, duke zbuluar një shkelje? (Kompania jonë është krijuar në tetor 2014. Deklarata për 9 muaj të vitit 2015 është dorëzuar pa llogaritur paradhënie si organizatë e sapokrijuar. Nuk ka përcaktime të qarta të organizatës së sapokrijuar. Rreth një vit më vonë (kaluam të gjithë tavolinën kontrolle) kemi marrë një kërkesë në lidhje me këtë, ose të shkruajmë një përgjigje ose të dorëzojmë një deklaratë të përditësuar. përgjigjen tonë dhe sot marrim një telefonatë - ejani të merrni raportin e inspektimit pikërisht në këtë temë deklaratat e përditësuara, pasi kjo nuk çoi në një nënvlerësim të bazës tatimore, të gjitha taksat u llogaritën saktë dhe u paguan plotësisht)

Përgjigje: 1. Legjislacioni nuk përmban një koncept të tillë si kontrolli në zyrë i përgjigjes së tatimpaguesit ndaj një kërkese nga Shërbimi Federal i Taksave. Deklaratat tatimore dhe llogaritjet e organizatave i nënshtrohen auditimit në zyrë. Gjatë kontrollit, zyra e taksave ka të drejtë të kërkojë sqarime në raste të caktuara. Shqyrtimi i sqarimeve duhet të përmbushë afatet për kryerjen e një auditimi në zyrë të deklaratës në mënyrë që një vendim për të të merret në kohë. Zyra e tatimeve nuk është e detyruar t'u përgjigjet përgjigjeve të tatimpaguesve. “Reagimi” i tij është një akt apo vendim i bazuar në rezultatet e kontrollit, nga i cili del qartë nëse janë marrë parasysh apo jo shpjegimet e tatimpaguesit.

2. Periudha për auditimin në tavolinë është 3 muaj nga data e dorëzimit të deklaratës. Nëse zyra e taksave, një vit pas depozitimit të deklaratës, kërkon sqarim si pjesë e një kontrolli në zyrë, atëherë një kërkesë e tillë mund të kundërshtohet për shkak të shkeljes së afateve.

Por duhet të dini se zyra e taksave ka të drejtë të kërkojë sqarime jo vetëm gjatë një kontrolli në tavolinë, por edhe si pjesë e masave shtesë të kontrollit tatimor. Në këtë rast, periudha tatimore nuk kufizohet në një periudhë tre mujore. Prandaj, kushtojini vëmendje nenit të Kodit Tatimor, i cili tregohet në aktin (vendimin) tatimor - në lidhje me të cilin është kryer kontrolli.

Por edhe nëse zyra e taksave ka marrë një vendim posaçërisht për një kontroll në tavolinë në kundërshtim me afatet, ai nuk i nënshtrohet anulimit mbi këtë bazë (letra informative e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 17 Mars 2003 Nr. 71).

Prandaj, përpara se të apeloni aktin ose veprimet (mosveprimet) e zyrtarëve të inspektimit, studioni me kujdes se nga cilat nene të Kodit Tatimor të Federatës Ruse u udhëzuan inspektorët.

Ju lutemi vini re: Kodi Tatimor nuk parashikon gjoba për shkelje të llogaritjes dhe pagesës së paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat. Zyra e taksave ka të drejtë të mbledhë detyrime të prapambetura për paradhëniet, por vetëm brenda kuadrit të shumës totale të tatimit të përllogaritur në fund të vitit. Gjobat që mund të grumbullohen për mospagesën e paradhënieve mujore duhet të rillogariten në përpjesëtim me taksën e llogaritur në fund të vitit.

Arsyetimi

Sa është kohëzgjatja e një kontrolli tatimor në tavolinë?

Datat

Sqarime të ngjashme gjenden në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 shkurt 2009 Nr. 03-02-07/1-75, datë 24 nëntor 2008 Nr. 03-02-07/1-471. Praktika e arbitrazhit konfirmon legjitimitetin e kësaj qasjeje (shih, për shembull, rezolutat e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 17 nëntor 2009 Nr. 10349/09, Qarku i Siberisë Lindore FAS, datë 7 korrik 2009 Nr. A19 -16584/08, Rrethi Ural i datës 16 shkurt 2009 Nr. Ф09-458/09-С2).

Situata: A është e mundur të anuloni një vendim të inspektoratit të marrë në bazë të rezultateve të një kontrolli tatimor në zyrë? Inspektimi ka shkelur (tejkaluar) afatin e tij

Jo ju nuk mund.

Vendimi për një kontroll tatimor në zyrë është subjekt i anulimit nëse inspektimi shkel kushtet thelbësore të procedurës për shqyrtimin e materialeve të kontrollit. Kështu, vendimi i inspektimit anulohet nëse inspektimi nuk i jep organizatës mundësinë për të marrë pjesë në shqyrtimin e materialeve të inspektimit dhe për të dhënë shpjegime mbi to. Kjo thuhet në paragrafin 2 të paragrafit 14 të nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më tepër, shkelje të tjera në lidhje me procedurën e shqyrtimit të materialeve që mund të çojnë në miratimin e një vendimi të pasaktë (paragrafi 3, paragrafi 14, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) mund të bëhen arsye për anulimin e vendimit të inspektimit. Tejkalimi i periudhës për kryerjen e një kontrolli në tavolinë nuk vlen për shkelje të tilla, prandaj, në vetvete, nuk sjell anulimin e vendimit të inspektimit.

Në të njëjtën kohë, nëse pas periudhës tre mujore për kryerjen e një auditimi në tavolinë, inspektimi merr një vendim tjetër (për shembull, një kërkesë për paraqitjen e dokumenteve), ai mund të konsiderohet i paligjshëm.

Si të dorëzoni dokumente me kërkesë të inspektorëve gjatë një kontrolli tatimor në tavolinë

Shpjegimet e organizatës

Nëse gjatë inspektimit të tavolinës inspektori ka pyetje, ai do t'i dërgojë një kërkesë organizatës për sqarime.

Paraqisni sqarimet e kërkuara brenda pesë ditëve pune nga data që keni marrë nga inspektimi kërkesën për të paraqitur:

Një shembull i përcaktimit të afatit për dhënien e shpjegimeve me kërkesë të inspektoratit si pjesë e një kontrolli tatimor në zyrë

Më 16 qershor 2016, organizata dorëzoi në inspektorat një deklaratë të përditësuar të taksës së transportit. Më 14 korrik 2016, organizata mori një mesazh nga inspektimi në lidhje me gabimet dhe (ose) pasaktësitë e identifikuara me kërkesën për të dhënë sqarime ose për të bërë ndryshime. Afati i fundit për dorëzimin e sqarimeve (bërjes së ndryshimeve) është nga data 15 korrik deri më 21 korrik 2016 përfshirëse.

Për mosdorëzimin (paraqitjen e parakohshme) të shpjegimeve me shkrim, parashikohet një gjobë prej 5,000 rubla, dhe për një shkelje të përsëritur - 20,000 rubla. (klauzola 1 e nenit 129.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për të paraqitur shpjegime gojore, një zyrtar i organizatës (menaxheri) duhet të vijë në inspektim brenda kohës së përcaktuar në njoftimin e thirrjes. Për mosparaqitjen kur thirret, drejtuesi i organizatës mund të mbahet përgjegjës administrativisht.

Cilat janë kompetencat e inspektorëve gjatë një kontrolli tatimor në zyrë?

Kështu, kryerja e kontrolleve në tavolinë të certifikatave 2-NDFL jo vetëm që nuk parashikohet nga legjislacioni tatimor, por është edhe jopraktike. Në të njëjtën kohë, inspektorët mund të identifikojnë mangësitë në certifikatat 2-NDFL ose gjatë kontrolleve në tryezë të llogaritjeve 6-NDFL ose si pjesë e një kontrolli tatimor në vend. Ky përfundim konfirmohet nga letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 9 gusht 2016 Nr. GD-4-11/14515 dhe praktika gjyqësore (shih, për shembull, vendimet e gjykatave të arbitrazhit të Rrethit të Siberisë Lindore të datës 28 korrik , 2016 Nr A58-1418/2015, Qarku Qendror datë 28 Shtator 2015 Nr F10-2699/2015, Rrethi Veriperëndimor datë 19 Prill 2011 Nr A56-25496/2010).

Kërkesat e inspektimit

Gjatë një kontrolli në zyrë, zyra e taksave mund të kërkojë:
1) në organizatën e audituar:

2) nga palët e organizatës së inspektuar dhe persona të tjerë (për shembull, bankat) - paraqesin dokumente (informacione) për organizatën e inspektuar.

Në cilat raste inspektorati ka të drejtë të kërkojë dokumente gjatë një kontrolli tatimor në zyrë?

Inspektorati tatimor mund t'i kërkojë organizatës së audituar të paraqesë dokumente vetëm në rastet e mëposhtme:

Nëse një organizatë ka paraqitur raporte tatimore pa dokumentet shoqëruese të kërkuara, atëherë inspektorati ka të drejtë të kërkojë këto dokumente (klauzola 7 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, këto mund të jenë dokumente që konfirmojnë vlefshmërinë e aplikimit të organizatës për normën zero të TVSH-së ();

Nëse një organizatë ka paraqitur një deklaratë të TVSH-së me shumën e taksës që duhet rimbursuar, atëherë inspektorati ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë zbatimin e saktë të zbritjeve tatimore (klauzola 8 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, këto mund të jenë fatura nga furnitorët e organizatës që inspektohet (klauzola 1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse në deklaratat e TVSH-së të paraqitura nga organizata dhe pala e saj, inspektimi konstaton kontradikta dhe mospërputhje që tregojnë një nënvlerësim të bazës tatimore ose një mbivlerësim të zbritjes tatimore. Në një situatë të tillë, inspektimi ka të drejtë të kërkojë fatura, dokumente parësore dhe të tjera në lidhje me transaksionet që ngjallin dyshime (klauzola 8.1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse një organizatë ka paraqitur raporte për taksat që lidhen me përdorimin e burimeve natyrore, atëherë inspektorati ka të drejtë të kërkojë dokumente që janë bazë për vlerësimin dhe pagesën e këtyre taksave. Taksa të tilla janë taksa e nxjerrjes së mineraleve (Kapitulli 26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), taksa e ujit (Kapitulli 25.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), taksa e tokës (Kapitulli 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse, pas dy vjetësh, organizata ka paraqitur një deklaratë të përditësuar në të cilën shuma e tatimit që paguhet në buxhet zvogëlohet ose rritet shuma e humbjes. Në këtë rast, inspektimi ka të drejtë të kërkojë dokumente parësore dhe të tjera që justifikojnë ndryshimin e treguesve, si dhe regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor (klauzola 8.3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse organizata përdor përfitime tatimore si pjesëmarrëse në një projekt investimi rajonal. Në këtë rast, inspektimi ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë që aktivitetet e organizatës përputhen me kushtet e një projekti të veçantë investimi rajonal (klauzola 12 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse një organizatë vepron si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat në lidhje me të ardhurat nga letrat me vlerë që u paguhen organizatave të huaja që veprojnë në interes të palëve të treta. Në këtë rast, inspektimi ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë saktësinë e llogaritjes dhe pagesës së taksës (klauzola 1 e nenit 310.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse organizata shitëse ka paraqitur një deklaratë të akcizës në të cilën ka deklaruar zbritjet në lidhje me kthimin e mallrave të akcizës (përveç alkoolit dhe produkteve që përmbajnë alkool) nga blerësit. Në këtë rast, inspektimi ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë kthimin - shënimet e dorëzimit, faturat, etj. (klauzola 5 e nenit 200, pika 8.4 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse prodhuesi i produkteve alkoolike (me përmbajtje alkooli) ka paraqitur një deklaratë akcize në të cilën ai pretendonte zbritje në lidhje me kthimin e alkoolit etilik tek furnizuesi i tij. Në këtë rast, inspektimi ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë kthimin - akte, fatura, fatura, etj. (klauzola 5 e nenit 200, pika 8.4 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse importuesi ka paraqitur një deklaratë akcize me zbritje për akcizën e paguar gjatë importimit të mallrave në Rusi. Mallrat e importuara përdoren për prodhimin e mallrave të akcizës. Në këtë rast, inspektimi ka të drejtë të kërkojë fatura për lëvizjen e brendshme të mallrave, akte pranimi dhe transferimi dhe fshirjeje për prodhim etj. (klauzola 2 e nenit 200, pika 8.4 e nenit 88 të K. Federata Ruse);

Nëse organizata u paguan punonjësve shuma që nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit, ose aplikon norma të reduktuara të kontributeve (klauzola 8.6 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, inspektimi ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë të drejtën e përjashtimit nga kontributet dhe tarifat e reduktuara;

Nëse një organizatë aplikon përfitime tatimore, atëherë inspektorati ka të drejtë të kërkojë shpjegime në lidhje me operacionet dhe pronën në lidhje me të cilat zbatohen përfitimet, si dhe dokumente që konfirmojnë vlefshmërinë e përdorimit të këtyre përfitimeve (klauzola 6 e nenit 88 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për shembull, nëse një organizatë aplikon përfitime të TVSH-së, atëherë inspektorati mund të kërkojë një licencë për të kryer operacione të përjashtuara nga TVSH-ja (në varësi të licencimit të tyre) (klauzola 6 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dokumente që konfirmojnë mirëmbajtjen e kontabilitet i veçantë i operacioneve që i nënshtrohen TVSH-së dhe i përjashtuar nga tatimi (klauzola 4 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), si dhe shpjegime mbi ligjshmërinë e përdorimit të një përfitimi të veçantë.

Kujdes: Kur kërkojnë dokumente që konfirmojnë vlefshmërinë e përfitimeve, inspektoriati tatimor duhet të zbatojë konceptin e "përfitimit" pikërisht në kuptimin që përcaktohet në të në paragrafin 1 të nenit 56 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, dokumente të tilla mund të kërkohen vetëm në rastet kur organizata në të vërtetë gëzon përfitime nga të cilat privohen tatimpaguesit e tjerë.

Rregullat e veçanta tatimore që zbatohen për disa lloje (grupe) transaksionesh dhe që mund të përdoren nga çdo kategori paguesish nuk njihen si përfitime. Për rrjedhojë, inspektoriatet tatimore nuk kanë të drejtë të kërkojnë dokumente që konfirmojnë vlefshmërinë e zbatimit të rregullave të veçanta të disponueshme publikisht.

Raporte jozyrtare, raporte analitike (përgjithësime) dhe materiale të tjera që nuk janë dokumente parësore të kontabilitetit (nënparagrafi 4 i letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 13 shtator 2012 Nr. AS-4-2/15309).

Situata: A mundet një inspektim, si pjesë e një kontrolli tatimor në zyrë, të kërkojë nga një organizatë të paraqesë dokumente që janë dorëzuar më parë si pjesë e një kontrolli të mëparshëm në zyrë (në vend)?

Si rregull i përgjithshëm, një organizatë nuk është e detyruar të ri-dorëzojë dokumentet e inspektimit që i janë transferuar tashmë si pjesë e inspektimeve të mëparshme në zyrë ose në terren. Por ka përjashtime nga ky rregull (klauzola 5 e nenit 93 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zyra e taksave mund të kërkojë sërish dokumente në rastet e mëposhtme:

Organizata i dorëzoi inspektimit dokumente origjinale, të cilat më pas iu kthyen;

Inspektimi humbi dokumentet e dorëzuara më parë për shkak të forcës madhore (përmbytje, zjarr).

Karakteristika të tilla parashikohen në paragrafin 5 të nenit 93 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe zbatohen për çdo dokument, pavarësisht nga data e paraqitjes së tyre fillestare në inspektorat.

Si duhet të zyrtarizohet kërkesa për paraqitjen e dokumenteve gjatë një kontrolli tatimor në zyrë?

Për të marrë dokumentet e nevojshme, inspektimi duhet t'i dërgojë një kërkesë organizatës. Forma e saj është miratuar. Inspektimi nuk ka të drejtë të kërkojë dokumente gojarisht (me telefon).

paragrafi 1

Kërkesa për paraqitjen e dokumenteve duhet të tregojë:

Në përputhje me cilin nen kërkohen dokumentet;

Kur duhet të dorëzohen dokumentet e kërkuara?

Informacion për dokumentet e kërkuara (emrat e tyre, detajet, periudha me të cilën lidhen);

Emri i plotë dhe i shkurtuar i organizatës së inspektuar, INN e saj, KPP;

Një ngjarje specifike e kontrollit tatimor gjatë së cilës kërkohen dokumente (për shembull, një kontroll në zyrë i TVSH-së për tremujorin e tretë të 2014).

Kërkesa për paraqitjen e dokumenteve nënshkruhet nga inspektori tatimor i cili kryen një kontroll në zyrë (Klauzola 1 e nenit 93 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prania e një vule të inspektimit tatimor në një kërkesë nuk është e nevojshme - nuk ka asnjë kusht përkatës në legjislacionin tatimor (), dhe ky detaj gjithashtu nuk jepet në formularin e kërkesës (Shtojca 15 deri).

Metodat e shërbimit të një kërkese

Inspektimi mund t'i paraqesë një kërkesë organizatës në disa mënyra:

Dorëzojë personalisht kundër nënshkrimit një përfaqësuesi ligjor ose të autorizuar të organizatës (në letër);

Dërgo nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit (në mënyrë elektronike).

Nëse është e pamundur të transmetohet kërkesa me këto metoda, inspektimi ka të drejtë ta dërgojë atë me postë rekomande. Në këtë rast, kërkesa për paraqitjen e dokumenteve konsiderohet e marrë pas gjashtë ditësh pune nga data e dërgimit të letrës rekomande.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 1 të nenit 93, paragrafi 6 i nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Afatet për plotësimin e kërkesës

Përgjegjësia për mosdhënien e dokumenteve

Situata: a mundet inspektorati tatimor të mbajë përgjegjës një organizatë për mospërmbushje të kërkesës për paraqitjen e dokumenteve? Është e paqartë nga kërkesa e lëshuar nga inspektorati gjatë auditimit të tavolinës se cilat dokumente duhet të dorëzohen

Jo ai nuk mundet.

Kërkesa duhet të përmbajë informacion mbi bazën e të cilit paguesi duhet të kuptojë qartë se cilat dokumente duhet të dorëzohen. Së paku, kërkesa duhet të tregojë emrat e dokumenteve dhe periudhat me të cilat ato lidhen (Shtojca 15 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 maj 2015 Nr. ММВ-7-2/189, letra e Ministria e Financave e Rusisë e datës 26 korrik 2007 Nr. 03-02-07/ 1-348).

Në kërkesë, inspektimi mund të mos tregojë detajet e dokumenteve specifike dhe numrin e përgjithshëm të tyre. Por nëse përmban emrat e dokumenteve dhe periudhën me të cilën ato lidhen, kjo kërkesë duhet të plotësohet. Kjo diskutohet në vendimin e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 14 qershor 2017 Nr. 305-KG17-6715.

Nëse kërkesa nuk lejon që dikush të përcaktojë se cilat dokumente i nevojiten inspektoratit tatimor, inspektorati nuk ka të drejtë të gjobisë organizatën për mospërmbushjen e kërkesës. Vlefshmëria e kësaj qasjeje konfirmohet nga praktika e arbitrazhit. Shih, për shembull, rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopoly të Qarkut të Moskës, datë 14 qershor 2013, nr. , 2013 Nr A55-32435/2012.

Situata: a mundet inspektorati tatimor të gjobisë një organizatë për mospërmbushje të kërkesës për paraqitjen e dokumenteve nëse kërkohen dokumente që nuk kanë lidhje me kontrollin në zyrë?

Jo ai nuk mundet.

Gjatë një inspektimi në tavolinë, inspektimi ka të drejtë të kërkojë dokumente nga organizata, lista e të cilave është rreptësisht e kufizuar (). Bazuar në dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha këto dokumente duhet të lidhen drejtpërdrejt me subjektin e kontrollit të tavolinës. Kjo do të thotë, ata duhet të konfirmojnë disa dispozita të deklaratës (llogaritjes) që verifikohet. Inspektimi nuk mund të kërkojë nga organizata ndonjë dokument ose informacion shtesë (Klauzola 7, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse kërkesa kërkon dokumente që nuk kanë të bëjnë me një auditim specifik, atëherë inspektorati nuk mund ta mbajë organizatën përgjegjëse për mospërmbushje të kërkesës.

Praktika të shumta arbitrazhi konfirmojnë legjitimitetin e kësaj qasjeje (shih, për shembull, rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 8 Prill 2008 Nr. 15333/07, Rrethi FAS Volga-Vyatka, datë 24 gusht 2009 Nr. A82-15261/2008-27, Distrikti i Lindjes së Largët, datë 1 Qershor 2009 Nr. F09-8988/08-S2, Rrethi i Moskës i datës 16 korrik 2008 Nr.

Situata: a mundet inspektorati tatimor të mbajë përgjegjës një organizatë për mospërmbushje të kërkesës për paraqitjen e dokumenteve? Si pjesë e një auditimi në tavolinë, inspektorati dërgoi një kërkesë me postë, por organizata nuk e mori atë

Po ndoshta.

Nëse kërkesa për dorëzimin e dokumenteve dërgohet me postë rekomande, ajo konsiderohet e marrë pas gjashtë ditësh pune nga data e dërgimit të letrës së rekomanduar. Ekzistenca aktuale e një kërkese nga organizata pasi të ketë kaluar periudha e specifikuar nuk ka rëndësi. Kjo rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 93 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse një organizatë nuk paraqet (paraqet para kohe) dokumente sipas kërkesës, të cilat inspektorati i dërgoi me postë të rekomanduar, ajo mund të sillet në detyrim tatimor ().

Duhet të theksohet se inspektorati mund të dërgojë një kërkesë me postë rekomande vetëm nëse nuk është e mundur ta transmetoni atë në mënyra të tjera (dorazojeni personalisht, dërgoni përmes kanaleve të telekomunikacionit) (Klauzola 1 e nenit 93 të Kodit Tatimor të Kodit Tatimor Federata Ruse).

Situata: a mundet inspektimi ta mbajë organizatën përgjegjëse për mosdhënien e dokumenteve sipas kërkesës? Inspektorati e dërgoi kërkesën pasi kishte skaduar afati për kontrollin tatimor

Po, mundet, por me kusht që inspektorati të dërgojë një kërkesë të tillë si pjesë e masave shtesë të kontrollit tatimor.

Nëse inspektimi kërkon dokumente posaçërisht si pjesë e një kontrolli në tryezë, kohëzgjatja e të cilit është e kufizuar në tre muaj (Klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), atëherë inspektimi nuk ka të drejtë të kërkojë dokumente jashtë kufijve të përcaktuar. periudhë. Sqarime të ngjashme gjenden në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 shkurt 2009 Nr. 03-02-07/1-75, datë 24 nëntor 2008 Nr. 03-02-07/1-471. Rrjedhimisht, inspektorati nuk mund ta mbajë organizatën përgjegjëse për mospërmbushje të një kërkese të tillë. Praktika e arbitrazhit konfirmon legjitimitetin e kësaj qasjeje (shih, për shembull, rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 17 nëntor 2009 Nr. 10349/09, Rrethi Siberian Perëndimor FAS, datë 24 korrik 2007 Nr. F04 -4768/2007 (36383-A70-37)).

Një procedurë tjetër zbatohet nëse inspektorati kërkon dokumente si pjesë e masave shtesë të kontrollit tatimor. Aktivitete të tilla lidhen drejtpërdrejt me auditimin në zyrë, por kryhen jashtë periudhës tre mujore të caktuar për të. Si masa të tilla shtesë, inspektimi, në veçanti, mund të kërkojë dokumente nga organizata. Në këtë rast, kërkesa për paraqitjen e dokumenteve hartohet në përputhje me procedurën e përgjithshme. Kjo thuhet në paragrafin 6 të nenit 101 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, inspektorati ka të drejtë të kërkojë dokumente nga organizata jashtë periudhës tre mujore të kontrollit në zyrë, nëse një kërkesë e tillë bëhet si pjesë e masave shtesë të kontrollit tatimor. Sqarime të ngjashme përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 shkurt 2009, nr. 03-02-07/1-75.

Nëse organizata nuk përmbush një kërkesë të tillë, inspektorati mund ta mbajë atë përgjegjës për dështimin e paraqitjes së dokumenteve sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Zbulimi i gabimeve në deklaratë

Nëse, gjatë një kontrolli në zyrë, inspektorati zbulon gabime në deklaratë (llogaritje) dhe (ose) kontradikta midis të dhënave (informacioneve) në dispozicion, ai do të informojë organizatën e inspektuar për këtë dhe do të kërkojë shpjegime (klauzola 3 e nenit 88 të Tatimeve. Kodi i Federatës Ruse). Formulari i kërkesës është dhënë në Shtojcën 1 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 maj 2015 Nr. ММВ-7-2/189. Në kërkesë, inspektorët do të përshkruajnë gabimet ose kontradiktat e identifikuara, do të ftojnë organizatën të shpjegojë me shkrim dhe, nëse është e nevojshme, do të sqarojnë deklaratën ose llogaritjen.

Situata: A duhet inspektorati të informojë organizatën për gabimet (kontradiktat) e zbuluara (identifikuara) gjatë një kontrolli tatimor në zyrë?

Po, duhet. Raportimi i gabimeve të zbuluara dhe kontradiktave të zbuluara është përgjegjësi e inspektoratit (Klauzola 3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, mospërmbushja e këtij detyrimi nga ana e inspektoratit nuk është arsye për anulimin e vendimit për auditimin në zyrë. Një bazë e pakushtëzuar për anulimin e një vendimi është shkelja nga inspektimi i kushteve thelbësore të procedurës për shqyrtimin e materialeve të inspektimit (paragrafi 2, paragrafi 14, neni 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dështimi për t'i raportuar një organizate për gabimet dhe kontradiktat e identifikuara gjatë një auditimi në zyrë nuk zbatohet për shkelje të tilla, prandaj, në vetvete, nuk sjell anulimin e vendimit të auditimit.

Situata: nëse inspektimi mund të kërkojë paraqitjen e dokumenteve shtesë. Gjatë auditimit në tavolinë, u gjetën gabime në deklaratë (llogaritje) dhe (ose) kontradikta midis të dhënave të disponueshme.

Jo ai nuk mundet.

Si rregull i përgjithshëm, kur kryen një kontroll në tavolinë, inspektorati tatimor nuk mund të kërkojë informacione dhe dokumente shtesë nga organizata (Klauzola 7, neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përjashtimet nga ky rregull përcaktohen qartë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse zbulohen gabime në deklaratë (llogaritje) dhe (ose) kontradikta midis të dhënave të disponueshme, inspektimi ka të drejtë të kërkojë nga organizata:

Jepni shpjegime me shkrim për gabimet dhe (ose) kontradiktat e identifikuara;

Eliminoni gabimet dhe (ose) kontradiktat e identifikuara duke bërë ndryshime në deklaratën e audituar (llogaritjen).

Kryellogaritari këshillon: Nëse, gjatë një auditimi në zyrë, inspektorati zbuloi një mospërputhje midis të dhënave të pasqyruara në raport dhe informacionit që kishte dhe kërkoi dokumente shtesë, jepini ato.

Legjislacioni nuk përmban dispozita që lejojnë kërkesën e dokumenteve shtesë kur evidentohen mospërputhje ndërmjet treguesve të raportimit tatimor dhe të dhënave që disponon inspektorati. Megjithatë, në Rezolutën nr. 14951/11 të datës 15 mars 2012, Presidiumi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse konfirmoi ligjshmërinë e kërkesave të tilla. Prandaj, nëse organizata ka dokumentet e nevojshme dhe ato konfirmojnë të dhënat e raportimit, këshillohet që të pajtoheni me kërkesën e inspektimit.

Situata: A ka nevojë organizata të japë shpjegime me shkrim me kërkesë të inspektimit, nëse kërkesa nuk tregon saktësisht se cilat gabime dhe (ose) kontradikta janë identifikuar gjatë inspektimit të tavolinës?

Jo nuk ka nevojë.

Inspektorati mund të kërkojë shpjegime me shkrim nga organizata vetëm nëse zbulohen gabime dhe kontradikta në raportim. Në këtë rast, inspektimi është i detyruar të informojë organizatën për pasaktësitë e konstatuara dhe në të njëjtën kohë mund të kërkojë shpjegime me shkrim për to. Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse inspektimi kërkon shpjegime me shkrim pa treguar gabimet dhe (ose) kontradiktat e identifikuara, atëherë organizata nuk është e detyruar të përmbushë kërkesën. Konsiderohet i paligjshëm Njoftimi u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 maj 2015 Nr. ММВ-7-2/189. Në njoftim, inspektorati duhet të tregojë në detaje qëllimin e thirrjes së organizatës. Legjislacioni tatimor nuk përcakton asnjë kufizim për inspektimin në lidhje me të drejtën e tyre për të thirrur organizatën, duke përfshirë edhe dhënien e shpjegimeve gojore (nënklauzola 4, pika 1, neni 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, thirrja mund të dërgohet përmes kanaleve të telekomunikacionit në përputhje me Procedurën e miratuar).

Kujdes: mospërmbushja (ekzekutimi i parakohshëm) i kërkesës për paraqitjen e dokumenteve nga pala tjetër është një shkelje (klauzola 6 e nenit 93.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), për të cilën parashikohet detyrimi tatimor dhe administrativ.

Detyrimi tatimor lind nëse:

1) pala tjetër e organizatës së inspektuar:

Refuzoi të sigurojë dokumente në lidhje me aktivitetet e saj;

Shmang përmbushjen e kësaj detyre;

Dokumentet e dorëzuara me informacione të rreme qëllimisht.

Në këto raste, pala tjetër do të gjobitet në bazë të paragrafit 2 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjoba është 10,000 rubla;

2) pala tjetër e organizatës së inspektuar ka dhënë para kohe informacionin e kërkuar për aktivitetet e saj. Në këtë rast, pala tjetër do të gjobitet në bazë të paragrafit 1 të nenit 129.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjoba është 5000 rubla. Nëse gjatë vitit kalendarik, kundërpala tashmë është ndjekur penalisht për një shkelje të ngjashme, atëherë gjoba do të jetë 20,000 rubla. (klauzola 2 e nenit 129.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për më tepër, për mospërmbushje (përmbushje të parakohshme) të kërkesës për paraqitjen e dokumenteve me kërkesë të inspektoratit tatimor, gjykata mund të vendosë përgjegjësi administrative për zyrtarët e organizatës (për shembull, kreun e saj) në formën e një gjobe në shuma prej 300 deri në 500 rubla. ().

Cilat janë pasojat e vonesës së pagesës së paradhënies së tatimit mbi të ardhurat?

Nëse një organizatë transferon një paradhënie për tatimin mbi të ardhurat më vonë se afatet e përcaktuara, zyra e taksave mund t'i ngarkojë asaj një gjobë (). Për më tepër, inspektorët mund të rikuperojnë shumën e papaguar të paradhënies nga llogaria rrjedhëse ose nga prona e organizatës (Neni). Në këtë kërkesë, ata do të tregojnë shumën e borxhit dhe periudhën e shlyerjes ().

Organizatat nuk mund të vlerësojnë një gjobë për shumën e parapagimeve të papaguara (klauzola 3 e nenit 58 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: nëse inspektorati tatimor mund të rikuperojë me forcë diferencën midis tatimit të vlerësuar dhe të paguar realisht. Organizata transferon paradhënie për të ardhurat tatimore në një shumë më të vogël se sa tregohet në deklaratë

Po ndoshta.

Nëse një organizatë nënvlerëson shumën e paradhënies në krahasim me shumën e deklaruar në deklaratë, atëherë ajo zhvillon një borxh ndaj buxhetit. Në fund të fundit, transferimi i paradhënieve mujore për tatimin mbi të ardhurat është një detyrim i përshkruar në paragrafin 2. Ky pozicion konfirmohet gjithashtu nga praktika e arbitrazhit (klauzola 12 e letrës informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 22 dhjetor 2005 nr. 98).

Për më tepër, inspektorati mund të vendosë gjoba për vonesat në pagesat paraprake (neni , Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Nëse shuma aktuale e tatimit në fund të periudhës raportuese (tatimore) është më e vogël se ajo e deklaruar fillimisht, atëherë gjobat do të rillogariten.

Situata: A duhet që inspektorati tatimor të rillogarisë gjobat për transferimin e paradhënieve të tatimit mbi të ardhurat në një shumë më të vogël sesa sipas llogaritjes fillestare. Bazuar në rezultatet e periudhës raportuese (tatimore), tatimi i pagueshëm është më i vogël se paradhëniet e deklaruara

Po, duhet.

Le të themi se një organizatë duhej të transferonte paradhëniet gjatë tremujorit bazuar në fitimin e tremujorit të mëparshëm, por nuk i transferoi ato në kohë. Në fund të periudhës raportuese (tatimore), shuma e paradhënies rezultoi të jetë më e vogël se shuma totale e paradhënieve e llogaritur në bazë të fitimit të tremujorit paraardhës dhe e deklaruar më parë për pagesë. Pastaj inspektimi duhet të zvogëlojë në mënyrë proporcionale gjobat për transferimin e vonuar të paradhënieve. Ky përfundim përmbahet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 19 janar 2010 nr. 03-03-06/1/9, datë 18 mars 2008 nr. 03-02-07/1-106, Shërbimi Federal i Taksave e Rusisë e datës 13 nëntor 2009 Nr. 3-2-06/127 dhe Rezoluta e Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 30 korrik 2013 Nr. 57.

Një ulje proporcionale duhet të kuptohet si rillogaritje e gjobave bazuar në shumën e paradhënies mujore, e cila përcaktohet nga formula:

Një shembull i një uljeje proporcionale të gjobave të përllogaritura për transferimin e vonuar të pagesave paradhënie për tatimin mbi të ardhurat. Në fund të periudhës raportuese, shuma e taksës së pagueshme në buxhet rezultoi të ishte më e vogël se ajo e deklaruar fillimisht

Organizata llogarit paradhëniet mujore bazuar në fitimin e marrë në tremujorin e mëparshëm.

Parapagimi mujor në tremujorin e parë të 2017 është 90,000 rubla. Organizata duhej ta transferonte këtë shumë në buxhet më 30 janar, 28 shkurt dhe 28 mars 2017. Shuma totale e paradhënieve që ajo duhej të transferonte në tremujorin e parë është 270,000 rubla. (90,000 rubla? 3 muaj). Organizata e ka transferuar këtë shumë vetëm më 27 prill 2017.

Gjatë periudhës janar-mars 2017, organizata nuk ka transferuar paradhënie për tatimin mbi të ardhurat. Duke filluar nga data 31 janar, 1 mars dhe 29 mars, inspektimi vlerësoi penalitete ndaj organizatës, shuma totale e të cilave deri më 27 prill 2017 ishte:
90,000 RUB* 1/300 ? ((86 ditë + 57 ditë + 29 ditë) * 10%) = 5160 fshij.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat e pagueshme në buxhet në fund të tremujorit të parë nuk ishte 270,000 rubla, por 210,000 rubla. Inspektorati duhet të rillogarisë gjobat (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 13 nëntor 2009 Nr. 3-2-06/127). Shuma e gjobave rillogaritet bazuar në 1/3 e shumës së paradhënies të llogaritur në bazë të rezultateve të periudhës raportuese. Shuma e rregulluar e paradhënieve mujore në tremujorin e parë të 2017 është 70,000 RUB. (210,000 rubla: 3 muaj):

Muaj

Shuma e paradhënies mbi të cilën ngarkohen penalitetet në bazë të rezultateve të tremujorit të parë Vladislav Volkov përgjigjet: Zëvendës Shefi i Departamentit të Tatimeve të të Ardhurave Personale dhe Administrimit të Kontributeve të Sigurimeve të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë “Inspektorët do të krahasojnë të ardhurat e individëve në 6-NDFL me shumën e pagesave të llogaritura për primet e sigurimit. Inspektorët do të fillojnë të zbatojnë këtë raport kontrolli duke filluar me raportimin për tremujorin e parë. Të gjitha raportet e kontrollit për kontrollimin e 6-NDFL janë dhënë. Për udhëzime dhe mostra të plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e parë, shihni rekomandimet." Shkarko formularët

Është forma kryesore e kontrollit tatimor dhe kryhet në vendndodhjen e organit tatimor.

Qëllimi i një kontrolli tatimor në zyrë është të monitorojë pajtueshmërinë nga një tatimpagues, tatimpagues ose agjent tatimor me legjislacionin mbi tatimet dhe tarifat.

Afati për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë

Një kontroll tatimor në tavolinë fillon pas paraqitjes së një deklarate tatimore ose llogaritjeje në zyrën e taksave.

Për fillimin e një kontrolli nuk kërkohet vendim i veçantë i titullarit të organit tatimor.

Kontrolli tatimor në zyrë kryhet brenda tre muajve nga data që tatimpaguesi dorëzon një deklaratë tatimore (llogaritje).

Subjekti i kontrollit tatimor në tavolinë

Kontrolli tatimor në zyrë kryhet në bazë të deklaratave tatimore (llogaritjeve) dhe dokumenteve të paraqitura nga tatimpaguesi, si dhe dokumenteve të tjera mbi aktivitetet e tatimpaguesit në dispozicion të autoritetit tatimor.

Dokumentet e tjera përfshijnë:

deklarata tatimore të dorëzuara më parë (llogaritjet);

dokumentet e marra nga autoriteti tatimor me deklaratën fillestare tatimore (llogaritjen) gjatë një kontrolli tatimor në zyrë të deklaratës tatimore të përditësuar (llogaritjes);

dokumentet e marra (të hartuara) më parë gjatë kontrolleve tatimore në terren dhe në zyrë dhe aktiviteteve të tjera të kontrollit tatimor;

dokumentet e marra nga organi tatimor kur kryejnë funksione të tjera ligjërisht brenda kompetencës së autoriteteve tatimore (për kontrollin e monedhës, kontrollet e pajisjeve të arkës, plotësinë e kontabilitetit të të ardhurave, etj.);

vendimet (vendimet) e organeve tatimore;

deklaratat dhe mesazhet e marra nga tatimpaguesi dhe palët e treta;

materialet e marra nga organet e zbatimit të ligjit dhe autoritetet e tjera, nga fondet ekstra-buxhetore, duke përfshirë në përputhje me marrëveshjet e departamenteve me Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë, marrëveshjet rajonale të departamenteve, etj.

dokumente dhe informacione të tjera të marra ligjërisht, përfshirë ato të specifikuara në dokumentet metodologjike të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për kryerjen e një analize para-kontrolli të tatimpaguesit.

Cilat dokumente dhe shpjegime ka të drejtë të kërkojë Shërbimi Federal i Taksave gjatë një kontrolli tatimor në zyrë?

Gjatë një kontrolli në tryezë të një deklarate, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë t'i kërkojë organizatës të paraqesë dokumente ose shpjegime shtesë në situatat e mëposhtme:

Situata	Çfarë ka të drejtë të kërkojë Shërbimi Federal i Taksave
Gabimet e gjetura në deklaratë	Shpjegime ose deklaratë e korrigjuar (sqaruar).
U zbulua se informacioni që përmban deklarata bie ndesh me informacionin nga dokumentet e dorëzuara
U zbulua se informacioni i përfshirë në deklaratë nuk korrespondon me informacionin nga dokumentet në dispozicion të Shërbimit Federal të Taksave	Dokumentet që konfirmojnë saktësinë e informacionit në deklaratë.
Deklarata e humbjes është dorëzuar	Shpjegimet që justifikojnë shumën e humbjes.
Është dorëzuar një deklaratë e përditësuar në të cilën shuma e tatimit të pagueshëm është më e vogël se në deklaratën e dorëzuar më parë për të njëjtën periudhë	Shpjegimet që justifikojnë uljen e shumës së taksës.
Pas dy vjetësh nga dita e fundit e depozitimit të deklaratës, dorëzohet një deklaratë e përditësuar, në të cilën në krahasim me deklaratën e dorëzuar më parë rritet humbja ose zvogëlohet shuma e tatimit të llogaritur për pagesë.	Çdo dokument që konfirmon vlefshmërinë e zvogëlimit të shumës së tatimit të pagueshëm ose rritjes së humbjes, duke përfshirë: dokumentet burimore; regjistrat tatimor
Dokumentet mbështetëse të detyrueshme nuk i bashkëngjiten deklaratës	Dokumentet që duhet t'i bashkëngjiten deklaratës. Për shembull, dokumente që konfirmojnë normën zero të TVSH-së.
	Dokumentet që konfirmojnë të drejtën tuaj për këto përfitime. Për shembull, dokumentet që konfirmojnë shitjen e shërbimeve të përjashtuara nga TVSH-ja
Deklarata e TVSH-së tregon shumën e tatimit që duhet rimbursuar	Dokumentet që konfirmojnë ligjshmërinë e zbritjeve të TVSH-së. Për shembull, faturat e furnitorëve, dokumentet primare për blerjen e mallrave (punëve, shërbimeve)
Deklarata e TVSH-së përmban informacione për transaksionet që: ose kundërshtojnë informacione të tjera nga e njëjta deklaratë; ose nuk korrespondojnë me informacionin për të njëjtat transaksione të përfshira në deklaratën e TVSH-së të dorëzuar nga një person tjetër, ose në ditarin e faturës të dorëzuar nga personi që është i detyruar të paraqesë një ditar të tillë në Shërbimin Federal të Taksave	Shpjegimet dhe çdo dokument (përfshirë faturat dhe dokumentet burimore) në lidhje me transaksionet në informacionin për të cilat janë identifikuar kontradikta ose mospërputhje.
Është dorëzuar një deklaratë për taksën e nxjerrjes së mineraleve, taksat e ujit apo tokës	Dokumentet që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e këtyre taksave.

Procedura për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë

Nëse identifikohen gabime dhe (ose) kontradikta midis informacionit të përmbajtur në dokumentet e paraqitura, ose identifikohen mospërputhje midis informacionit të dhënë nga tatimpaguesi, informacionit të përmbajtur në dokumentet në dispozicion të autoritetit tatimor dhe i marrë prej tij gjatë kontrollit tatimor, tatimpaguesi njoftohet për këtë me kërkesë që të japë sqarimet e nevojshme brenda pesë ditëve ose të bëjë korrigjimet e duhura brenda afatit të caktuar.

Kontrolli tatimor në tavolinë: detaje për një kontabilist

• Dallimi midis një kontrolli tatimor në vend dhe një tavoline

  Kryerja e kontrollit tatimor në terren Kontrolli tatimor në zyrë Çfarë po kontrollohet Korrektësia e përllogaritjes... e kryer Kontrolli tatimor në vend Kontrolli tatimor në zyrë Arsyeja e kryerjes së kontrollit Plani... i kontrollit Kontrolli tatimor në terren Tatimi në zyrë auditimi Periudha kryesore e kontrollit Në... kontrolli Kontrolli tatimor në terren Kontrolli tatimor në zyrë Kur hartohet një akt... 10 ditë pas përfundimit të kontrollit tatimor në zyrë. Raporti i kontrollit tatimor është firmosur...

• Qasje të reja ndaj aktiviteteve të kontrollit tatimor

  Për një rishikim gjithëpërfshirës të materialeve të një kontrolli tatimor në vend apo tavolinë, propozohet sqarimi i procedurës së shqyrtimit të materialeve... vendim për zgjatjen e afatit për kryerjen e kontrollit tatimor në tavolinë. Afati për një kontroll tatimor në tavolinë mund të zgjatet deri në... deklaratën e TVSH-së (me përjashtim të një kontrolli tatimor të një deklarate të TVSH-së të paraqitur nga një i huaj... .2018. Sigurisht, shkurtimi i afatit për një taksë tavoline auditimi i një deklarate të TVSH-së do të lejojë mirëbesim...

• Heqja dorë nga përfitimet e TVSH-së dhe rimbursimi i taksave

  Kontrolluar nga autoriteti tatimor gjatë një kontrolli tatimor në zyrë në mënyrën e përcaktuar nga Art. 88...

...% më shumë se në vitin 2017. Mbulimi i kontrolleve tatimore në tavolinë të organizatave dhe sipërmarrësve individualë... nga 100 janë të përfshirë në kontrolle tatimore në tavolinë. Analiza tregon se... kalimi i tyre. Shuma e vlerësimeve shtesë për kontrollet tatimore në tavolinë gjithashtu po zvogëlohet, dhe deri në vitin 2018 ... në 600 rubla. me 1 kontroll tatimor mesatarisht. Oriz. 10. ... shuma e vlerësimeve shtesë bazuar në rezultatet e një kontrolli tatimor të një tavoline i detyrohet, para së gjithash, rritjes së numrit ...

• Auditimi në zyrë i llogaritjeve të primit të sigurimit

  ... /17750@). Duke marrë parasysh faktin se një kontroll tatimor në tavolinë kryhet në bazë të një llogaritjeje sipas... llogaritjes dhe datës së fillimit aktual të një kontrolli tatimor tavoline të kësaj përllogaritje mund të mos përkojnë... . 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personi që kryen një kontroll tatimor në tavolinë është i detyruar të marrë në konsideratë shpjegimet e dhëna nga tatimpaguesi ... u vu re më lart, kur kryen një kontroll tatimor në tavolinë dhe identifikon gabimet në llogaritjen ...

• Rishikimi i qëndrimeve ligjore për çështjet tatimore të pasqyruara në aktet gjyqësore të Gjykatës Kushtetuese dhe Gjykatës së Lartë të Federatës Ruse në tremujorin e parë. 2018

  Kodi i Federatës Ruse (deri në përfundimin e një kontrolli tatimor në zyrë të deklaratës tatimore të paraqitur nga tatimpaguesi), që korrespondon me... apartamentin e emërtuar. Bazuar në rezultatet e një kontrolli tatimor në zyrë, organi tatimor ka nxjerrë një vendim për blerje dhe shitje. Gjatë kontrollit tatimor në tavolinë të deklaratës tatimore të dorëzuar nga sipërmarrësi... shuma e tatimit për kompaninë në bazë të rezultateve të kontrollit tatimor në zyrë, kam konstatuar se vlerësimi dhe propozimi shtesë...

• Ndryshimet tatimore 2018 - 2019

  Sqarohet se nëse para përfundimit të kontrollit tatimor në tavolinë të deklaratës së TVSH-së, organi tatimor... vendos zgjatjen e periudhës për kryerjen e kontrollit tatimor në tavolinë. Afati për një kontroll tatimor në zyrë mund të shtyhet deri në...

• Dorëzimi i dokumenteve si pjesë e një auditimi në tavolinë

  88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur kryen një kontroll tatimor në tavolinë, autoriteti tatimor nuk ka të drejtë të kërkojë... dhe dokumente nëse: gjatë një kontrolli tatimor në zyrë, janë identifikuar gabime në deklaratën tatimore...

• Rishikimi i letrave nga Ministria e Financave e Federatës Ruse për janar 2018

  Dhe fundi i kontrollit tatimor të tavolinës tregohet në raportin e kontrollit tatimor të tavolinës. Meqenëse kontrolli tatimor i tavolinës kryhet në... kontrolli tatimor i tavolinës së kësaj deklarate tatimore mund të mos përputhet. Kështu, raporti i kontrollit tatimor në zyrë... tregon datën e fillimit aktual të kontrollit tatimor në zyrë të deklaratës tatimore (... afati i vendosur për kryerjen e kontrollit tatimor në zyrë (28.04.2017). Tatimet.. .

• Mospërputhja midis treguesve të raportimit tatimor dhe kontabël sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: si t'ia shpjegohet autoriteteve tatimore?

  Kryen një kontroll në tavolinë. Nëse një kontroll tatimor në zyrë zbulon gabime në deklaratën tatimore...

• Procesi gjyqësor me organet tatimore: 5 këshilla

  Vendi dhe koha e shqyrtimit të materialeve të kontrollit tatimor në tavolinë, kjo është baza e anulimit...

Dërgo me postë

Kryekontabilist-konsulent 1C-WiseAdvice

Kontrollet në vend tmerrojnë absolutisht të gjithë tatimpaguesit. Sidoqoftë, shumica e menaxherëve të kompanive dhe pronarëve të bizneseve e dinë vetëm nga thashethemet për auditimet e tavolinës, me të cilat përballen absolutisht të gjitha kompanitë dhe sipërmarrësit, dhe shumë më shpesh.

Ndërkohë, sa mirë është përgatitur kompania për kontrollin varet nga mirëqenia e saj financiare dhe mungesa e nevojës për të kryer korrespondencë shfajësuese me Shërbimin Federal të Taksave, për t'u dhënë shpjegime komisioneve tatimore dhe për të paraqitur deklarata të përditësuara pas kontrollit në tavolinë.

Në këtë publikim do t'ju tregojmë gjithçka rreth kontrollit tatimor të tavolinës.

Informacion i përgjithshëm në lidhje me auditimin e tavolinës

Ju keni dorëzuar deklaratën tuaj tatimore në inspektorat - kjo është ajo, dhoma e kamerave ka filluar.

Auditimi i tavolinës - çfarë është?

Kontrolli tatimor i tavolinës është një kontroll i pajtueshmërisë me legjislacionin mbi tatimet dhe tarifat në bazë të një deklarate tatimore dhe dokumenteve të tjera që tatimpaguesi ka paraqitur në mënyrë të pavarur në zyrën e taksave, si dhe dokumentet që janë në dispozicion të Shërbimit Federal të Taksave. .

Me fjalë të tjera, një audit në zyrë është një auditim i raportimit tatimor të kompanive, sipërmarrësve individualë dhe individëve. Dhoma e kamerave fillon menjëherë pasi një organizatë, sipërmarrës ose individ ka paraqitur një deklaratë tatimore në Shërbimin Federal të Taksave.

Kontrolli në zyrë i sipërmarrësve individualë dhe kompanive kryhet ekskluzivisht për periudhën tatimore të mbuluar nga deklarata e dorëzuar.

Ndryshe nga një kontroll tatimor në vend, një kontroll në tavolinë nuk kërkon ndonjë vendim nga kreu i Shërbimit Federal të Taksave. Kontrolli fillon me dorëzimin e deklaratës tatimore. Njoftimi për fillimin e një kontrolli në zyrë gjithashtu nuk i dërgohet tatimpaguesit.

Frekuenca e auditimeve në zyrë varet nga frekuenca e raportimit.

E rëndësishme!

Diagrami 1

Ku bëhet kontrolli?

Kamera mbahet në vendndodhjen e organit tatimor, domethënë direkt në inspektorat. Kontrolle të tilla kryhen nga departamenti i kontrollit të tavolinës në Shërbimin Federal të Taksave.

Fazat e auditimit të tavolinës

Fazat kryesore të auditimit në tavolinë janë si më poshtë:

1. Kontrollimi i korrektësisë së llogaritjes së bazës tatimore.
   Në këtë fazë, kryhet një analizë, e cila përfshin:
   • kontrollimi i lidhjes logjike midis treguesve individualë të nevojshëm për llogaritjen e bazës tatimore;
   • kontrollimi i krahasueshmërisë së të dhënave të deklarimit me tregues të ngjashëm të periudhës së mëparshme;
   • ndërlidhja e treguesve të pasqyrave financiare dhe deklaratave tatimore, si dhe treguesit individualë të deklaratave për lloje të ndryshme taksash;
   • vlerësimi i të dhënave nga pasqyrat financiare dhe deklaratat tatimore nga pikëpamja e përputhshmërisë së tyre me të dhënat e disponueshme nga Shërbimi Federal i Taksave për aktivitetet financiare dhe ekonomike të kompanisë.
2. Kontrollimi i korrektësisë së llogaritjes aritmetike të të dhënave në deklaratë, bazuar në ndërlidhjen e treguesve të rreshtave dhe kolonave të parashikuara nga forma e tij.
3. Kontrollimi i vlefshmërisë së zbritjeve tatimore të pretenduara.
4. Kontrollimi i korrektësisë së normave dhe përfitimeve tatimore të aplikuara, përputhjen e tyre me legjislacionin aktual.

Diagrami 2

Si kryhet një auditim në tavolinë, rregullat dhe procedura

Rregulloret për kryerjen e një kontrolli në tavolinë përshkruhen në detaje në nenin 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Progresi i auditimit në zyrë mund të përshkruhet shkurtimisht si më poshtë.

1. Tatimpaguesi (shoqëri ose sipërmarrës individual) paraqet një deklaratë.
2. Të dhënat e raportit të paraqitur regjistrohen në sistemin e automatizuar të informacionit të Shërbimit Federal të Taksave.
3. Treguesit e deklarimit kontrollohen duke përdorur raportet e kontrollit - ato janë të ndryshme për secilën taksë.
4. Treguesit për periudhën aktuale janë analizuar në krahasim me tregues të ngjashëm për periudhën e mëparshme.
5. Treguesit e deklaratës së dorëzuar krahasohen me treguesit e raportimeve të tjera, veçanërisht me raportet e taksave të tjera, për të evidentuar mospërputhje të dukshme.
6. Nëse pas veprimeve të mësipërme organet tatimore nuk kanë evidentuar ndonjë gabim. Kontradikta ose shkelje - inspektimi nuk ka bazë për të kryer një auditim të thelluar në tavolinë. Kjo përfundon me sukses dhomën e kamerës.
7. Nëse në një deklaratë tatimore konstatohen kontradikta, gabime ose shkelje, dërgohet një kërkesë për paraqitjen e dokumenteve ose shpjegimeve dhe vetëm atëherë, nëse dokumentet ose shpjegimet nuk mund të përcaktojnë shkakun e kontradiktave, ose nëse konfirmohen gabime dhe shkelje, hartohet raporti i kontrollit tatimor në tavolinë.

Kur kryhet një kontroll tatimor në zyrë duke kërkuar dokumente dhe shpjegime

Ndryshe nga kontrollet tatimore në vend, gjatë kontrolleve në zyrë, inspektorët janë të kufizuar në të drejtat e tyre për të kërkuar dokumente dhe për të kërkuar shpjegime.

Inspektorët kanë të drejtë të kërkojnë dokumente dhe shpjegime jo në çdo inspektim në tavolinë, por vetëm në raste të caktuara.

E rëndësishme!

Çfarë shpjegimesh kërkojnë inspektorët gjatë inspektimeve në tavolinë?

	Kur inspektorët kërkojnë sqarime	Çfarë duhet të bëjë kompania?
Mospërputhjet	Mospërputhje ndërmjet të ardhurave në deklaratat e tatimit mbi të ardhurat e kompanisë dhe deklaratat e TVSH-së	Mospërputhjet midis këtyre raporteve nuk janë gabime apo kontradikta. Thjesht, për disa transaksione është e nevojshme të njihet tatimi mbi të ardhurat, por ato nuk i nënshtrohen TVSH-së. Vetë kompania ka të drejtë të vendosë nëse do t'i përgjigjet kërkesës ose do të refuzojë.
	Të dhënat në deklaratat e TVSH-së të furnizuesit dhe blerësit nuk përputhen.	Nëse kërkohet nga Shërbimi Federal i Taksave, duhet të paraqisni një shpjegim ose një deklaratë të përditësuar. Përndryshe, inspektorët do t'ju gjobisin me 5 mijë (ose edhe 20 mijë rubla) sipas nenit 129.1 të Kodit Tatimor.
Privilegjet	Inspektorët kërkojnë dokumente nëse një kompani përdor stimuj. Për shembull, në lidhje me tatimin në pronë. Më pas, inspektorët kërkojnë certifikata pranimi dhe fatura për blerjen e aseteve fikse preferenciale.	Jepni dokumente ose shpjegime. Nëse Shërbimi Federal i Taksave ka kërkuar dokumente, një përgjigje i jepet 10 ditë pune. Nëse ka sqarime, ato duhet të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave brenda 5 ditëve pune.
Dinamika e shpenzimeve	Inspektorët do të kenë pyetje nëse shpenzimet e një kompanie po rriten më shpejt se të ardhurat. Inspektorët do të dyshojnë kompaninë për kostot e fryra dhe do të kërkojnë vlerësime të kostove materiale për çdo produkt.

Pra, nëse, gjatë një kontrolli në tavolinë, Shërbimi Federal i Taksave gjen gabime, mospërputhje ose mospërputhje në informacionin në deklaratën e paraqitur, ai informon kompaninë ose sipërmarrësin individual për këtë dhe dërgon një kërkesë për të dhënë shpjegime ose për të bërë korrigjime në deklaratën tatimore ( d.m.th., për të paraqitur një deklaratë të përditësuar për një taksë të caktuar).

Shpjegimet mund të dorëzohen me shkrim personalisht, me postë ose nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit duke përdorur një nënshkrim elektronik.

Afati për dhënien e shpjegimeve është 5 ditë pune nga data e marrjes së kërkesës për shpjegime. Për dorëzimin e dokumenteve janë caktuar 10 ditë pune.

E rëndësishme!

Nga janari 2017, do t'ju duhet të jepni shpjegime për një auditim në tavolinë në lidhje me TVSH-në vetëm në formë elektronike sipas TKS në formatin e vendosur nga Shërbimi Federal i Taksave. Dokumentet në letër do të konsiderohen të padorëzuara, që do të thotë se përgjegjësia do të lindë sipas Artit. 129.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Shuma e gjobës është 5 mijë rubla. për kundërvajtje parësore dhe 20 mijë për kundërvajtje të përsëritur. Këto janë dispozitat e paragrafit 3 të Artit. 88 dhe paragrafi 1 i Artit. 129.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në çdo rast, nëse zyrtarët tatimorë kanë pyetje në lidhje me raportet e paraqitura, flasim për një kontroll të thelluar në tavolinë. Procedura për një verifikim të tillë varet nga bazat e saj.

Gjatë një kontrolli të thelluar në zyrë, zyrtarët tatimorë studiojnë dhe vlerësojnë dokumentet dhe shpjegimet e paraqitura, si dhe kryejnë masa shtesë të kontrollit tatimor.

Diagrami 4

Çfarë masash kontrolli kryen Shërbimi Federal i Taksave gjatë një kontrolli në tavolinë?

Gjatë një kontrolli tatimor në zyrë, inspektorët kanë të drejtë të kryejnë aktivitetet e mëposhtme:

Ngjarja e kontrollit tatimor
Thirrni Shërbimin Federal të Taksave për sqarime Gjatë një kontrolli tatimor në tavolinë, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të kërkojë sqarime nga organizata. Për ta bërë këtë, një njoftim i thirrjes i dërgohet kompanisë për të dhënë sqarime. Ai detajon qëllimin e thirrjes së organizatës. Thirrja mund të dërgohet përmes kanaleve të telekomunikacionit.
Kërkesë për shpjegim Gjatë një kontrolli tatimor në tavolinë, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të kërkojë sqarime nga organizata. Për ta bërë këtë, një kërkesë i dërgohet kompanisë për të dhënë shpjegimet e nevojshme ose për të bërë korrigjimet e duhura.
Kërkimi i dokumenteve nga kompania e audituar Për të marrë dokumentet e nevojshme, inspektimi duhet t'i dërgojë një kërkesë organizatës. Shërbimi Federal i Taksave nuk ka të drejtë të kërkojë dokumente me telefon. Kërkesa për paraqitjen e dokumenteve duhet të tregojë: në përputhje me cilin nen Shërbimi Federal i Taksave kërkon dokumente; brenda asaj kohe ato duhet të dorëzohen; emrin dhe detajet e dokumenteve, si dhe periudhën me të cilën ato lidhen; emri i plotë dhe i shkurtuar i shoqërisë që inspektohet, numri i saj i identifikimit tatimor, pika e kontrollit; një ngjarje specifike e kontrollit tatimor gjatë së cilës Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor kërkon dokumente (për shembull, një kontroll në zyrë i TVSH-së për tremujorin e dytë të 2017). Një kërkesë e mostrës mund të shkarkohet në tekstin e artikullit (nën tabelë).
Kërkimi i dokumenteve dhe informacioneve nga palët dhe persona të tjerë Si pjesë e një kontrolli në zyrë, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të kërkojë dokumente ose informacione në lidhje me kompaninë që inspektohet nga palët ose persona të tjerë që kanë informacion të tillë (për shembull, nga bankat).
Marrja në pyetje e dëshmitarëve Legjislacioni tatimor nuk përmban një ndalim për marrjen në pyetje të dëshmitarëve si pjesë e auditimeve në zyrë. Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të përdorë protokollet e marrjes në pyetje të dëshmitarëve si provë kur merr një vendim bazuar në rezultatet e një kontrolli në zyrë.
Kryerja e një ekzaminimi Inspektorati ka të drejtë të urdhërojë një ekzaminim si pjesë e një auditimi në zyrë. Për shembull, ekzaminimi me dorëshkrim i nënshkrimeve të faturës që janë kërkuar gjatë një auditimi në tavolinë.
Përfshirja e një specialisti, përkthyesi Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon mundësinë e tërheqjes së një specialisti ose përkthyesi për të marrë pjesë në disa veprime specifike që janë të lidhura pazgjidhshmërisht me kontrollin tatimor dhe të shkaktuara nga nevoja për të tërhequr një specialist. Lejohet vetëm për aq sa mungojnë aftësitë, njohuritë dhe aftësitë e zyrtarëve që ushtrojnë kontroll tatimor.
Kontrolli i dokumenteve dhe objekteve Gjatë një inspektimi në tavolinë, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor do të inspektojë ambientet e organizatës: nëse organizata ka paraqitur një deklaratë të TVSH-së me një rimbursim; nëse Shërbimi Federal i Taksave ka gjetur mospërputhje në deklaratat e TVSH-së të kompanisë dhe palës së saj, të cilat tregojnë një nënvlerësim të bazës tatimore ose një mbivlerësim të zbritjes. Përveç kësaj, ka vendime gjyqësore që vërtetohen nga inspektimet gjatë kontrolleve në tavolinë për taksat e tjera.

Afati për kryerjen e një kontrolli tatimor në tavolinë

Kontrolli i dhomës në zyrën e taksave kryhet brenda 3 muajve nga data e depozitimit të deklaratës në Shërbimin Federal të Taksave. Në të njëjtën kohë, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor mund të kryejë një kontroll në zyrë përpara se të skadojnë tre muajt e caktuar për këtë, nëse arrin të kryejë të gjithë gamën e masave të kërkuara të kontrollit tatimor (letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 27 nëntor 2014 Nr. ED-4-15/24606).

Në të njëjtën kohë, gjatë kontrollit në tavolinë, inspektorët mund të fillojnë të kryejnë aktivitete shtesë të kontrollit tatimor, dhe ky është një muaj tjetër. Procedura për caktimin dhe kryerjen e masave shtesë të kontrollit tatimor përcaktohet nga pika 6 e Artit. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Sigurisht, inspektorët nuk lejohen të largohen 3 muaj përpara, por ndodh që Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor të shkelë afatet. Në fakt, kjo nuk kërcënon asgjë, d.m.th. nëse një vendim për një auditim në zyrë është marrë përtej afatit për auditim, kjo nuk do të jetë bazë për anulimin e tij.

Megjithatë, në praktikë, autoritetet tatimore shpesh anashkalojnë afatin tre mujor për kryerjen e një kontrolli tatimor në zyrë dhe e zgjasin atë. Bazuar në rezultatet e analizës së akteve gjyqësore, mund të konkludohet se nëse afati i përcaktuar për inspektimin është humbur pak, kjo shkelje mund të vlerësohet nga arbitrat si e parëndësishme. Për shembull, në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës datë 6 nëntor 2013 në çështjen Nr. 09AP-21611/2013 në çështjen nr. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është parandalues, dhe Kodi Tatimor nuk parashikon pasojat e mungesës së tij.

Auditimi në zyrë i deklaratës 3-NDFL

Tatimpaguesit individualë janë më të interesuarit për një auditim në zyrë të deklaratës 3-NDFL. Ai dorëzohet nga qytetarët që duan të përfitojnë një zbritje tatimore për arsimin, trajtimin, blerjen e një shtëpie etj.

Statusi i auditimit dhe afati i pagesave bazuar në rezultatet e auditimit 3-NDFL. Me lançimin e shërbimit “Llogaria Personale e Tatimpaguesit për Individët”, u bë i mundur gjurmimi i statusit të një auditimi në zyrë të deklaratave tatimore 3-NDFL. Statusi i kontrollit në zyrë mund të jetë një nga sa vijon: i përfunduar ose në vazhdim, rezultati i kontrollit në zyrë, informacion mbi vendimet e rimbursimit, shuma e tatimit që do të rimbursohet.

Auditimi i tavolinës ka përfunduar, kur do të transferohen paratë? Periudha për kthimin e një zbritjeje tatimore pas një kontrolli në zyrë të 3-NDFL varet nga sa kohë zgjat në të vërtetë kontrolli në zyrë i deklaratës 3-NDFL. Sipas ligjit, inspektimit i jepet standardi tre muaj për inspektimin, por në praktikë kjo periudhë mund të jetë më e shkurtër (nëse dorëzohen të gjitha dokumentet dhe inspektimi nuk ka pyetje për shumën e zbritjeve të deklaruara), ose mund të jetë më gjatë. Afati i fundit për pagesën e zbritjes tatimore pas një kontrolli në tavolinë është një muaj. Kjo do të thotë, 1 muaj i ndahet Shërbimit Federal të Taksave drejtpërdrejt për të rimbursuar tatimin në llogarinë bankare të specifikuar nga tatimpaguesi në aplikacionin e rimbursimit.

Kështu, është e pamundur të përmendet një afat specifik për transferimin e zbritjes tatimore pas një kontrolli në zyrë. Maksimumi që mund të jetë është 4 muaj, plus 1 muaj që ligji lejon drejtpërdrejt rimbursimin e taksave.

Rezultati dhe kundërshtimi ndaj rezultatit të auditimit në tavolinë

Nëse gjatë kontrollit në zyrë inspektorët nuk kanë konstatuar ndonjë gabim, mospërputhje në raportim apo shkelje të legjislacionit tatimor, atëherë kontrolli tatimor në zyrë përfundon automatikisht. Tatimpaguesit nuk i dërgohen njoftime për përfundimin me sukses të “kamerës” (me përjashtim të kontrolleve në tavolinë për TVSH-në me rimbursim).

Nëse një auditim në tavolinë zbulon shkelje:

1. Përpilohet një raport i kontrollit tatimor të tavolinës (Kodi Tatimor i Federatës Ruse) - brenda 10 ditëve pune nga data e përfundimit të kontrollit të tavolinës
2. Raporti i kontrollit në zyrë i dorëzohet tatimpaguesit jo më vonë se 5 ditë pune nga data e përgatitjes;
3. Nëse tatimpaguesi është dakord me gabimet dhe kontradiktat e identifikuara që kanë çuar në nënvlerësimin e shumës së tatimit të pagueshëm, ai bën korrigjime ose paguan vullnetarisht shumën e vlerësimeve shtesë me vendim të organit tatimor. Nëse paraqitet një sqarim. Pas paraqitjes së një deklarate tatimore të përditësuar, fillon një kontroll i ri.
4. Në rast mosmarrëveshjeje me gabime dhe mangësi të konstatuara gjatë kontrollit në tavolinë, tatimpaguesi paraqet një kundërshtim për raportin e kontrollit në zyrë. Së bashku me të, si rregull, shpjegime dhe dokumente mbështetëse i jepen Shërbimit Federal të Taksave - jepet 1 muaj për këtë.
5. Kreu i Shërbimit Federal të Taksave shqyrton materialet e inspektimit, kundërshtimet ndaj raportit të kontrollit tatimor të tavolinës dhe merr një vendim: për të sjellë ose refuzuar sjelljen para drejtësisë për kryerjen e një kundërvajtje tatimore - brenda 10 ditëve pune pas afatit për paraqitjen e kundërshtimeve.

E rëndësishme!

Inspektorët duhet të njoftojnë kompaninë ose sipërmarrësin individual që inspektohet për kohën dhe vendin e shqyrtimit të materialeve të inspektimit.

Gjithashtu, drejtuesi i inspektimit mund të vendosë zgjatjen e periudhës së shqyrtimit të materialeve të inspektimit (jo më shumë se një muaj) dhe kryerjen e masave shtesë të kontrollit tatimor. Më shpesh kjo ndodh gjatë një auditimi në tavolinë për TVSH-në.

Auditimi në zyrë i deklaratës së rimbursimit të TVSH-së

Kontrollimi i një deklarate të TVSH-së, ku tatimi kërkohet për rimbursim nga buxheti, është një kategori më vete e kontrolleve në tavolinë.

Një kontroll në zyrë i TVSH-së së rimbursueshme është një kontroll më i thelluar, i detajuar dhe problematik për një kompani në krahasim me një kontroll në zyrë të çdo takse tjetër ose një kontroll të një deklarate TVSH-je me tatimin e pagueshëm.

Kur ka tatimin e pagueshëm në deklaratën e TVSH-së, inspektorët kërkojnë më pak dokumente dhe i studiojnë ato me më pak kujdes dhe paragjykim. Është e thjeshtë: TVSH-ja u rimbursohet kompanive nga buxheti dhe pjesa më e madhe e kundërvajtjeve tatimore dhe krimeve në sferën tatimore lidhet me rimbursimin e paligjshëm të TVSH-së.

Karakteristikat e rimbursimit të TVSH-së

(Çek i kthimit të TVSH-së me rimbursim)

Cilat janë veçoritë e kontrollit të një deklarate të TVSH-së me rimbursim?

Siç thamë më lart, kompleksiteti i një kontrolli të tillë në tavolinë qëndron në faktin se autoritetet tatimore janë të armatosura me një grup të plotë masash kontrolli:

• mund të vijë në kompani, të vizitojë magazinën dhe prodhimin e saj me inspektim;
• mund të kryejë intervista dhe të marrë në pyetje dëshmitarët;
• mund të kërkojë dokumente nga palët e organizatës që i nënshtrohet një inspektimi (të kryejë kundërinspektime);
• mund të ekzaminojë dorëshkrimin në fatura dhe dokumente të tjera;
• mund të sekuestrojë dokumente etj.

Gjatë pothuajse çdo auditimi në tavolinë në lidhje me TVSH-në, duhet të përgatiteni për faktin se Shërbimi Federal i Taksave do të kërkojë një numër të madh dokumentesh dhe do të kërkojë shpjegime. Nëse Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor konstaton mospërputhje dhe mangësi në dokumentet dhe faturat kryesore, nuk do të jetë e mundur të merret një rimbursim i TVSH-së.

Nëse inspektorët nuk kanë konstatuar ndonjë mangësi në dokumente, organet tatimore duhet të marrin vendim për rimbursimin e TVSH-së brenda 7 ditëve pas përfundimit të kontrollit në zyrë. Urdhri i rimbursimit i dërgohet thesarit, i cili është i detyruar të transferojë paratë në llogarinë rrjedhëse të kompanisë jo më vonë se 5 ditë.

E rëndësishme!

Raste të tilla pa probleme të rimbursimit të TVSH-së pothuajse nuk ndodhin kurrë në praktikë. Sidomos kur bëhet fjalë për rimbursimet e taksave prej shumë milionë dollarësh. Specialistët e kompanisë sonë kanë përvojë të gjerë në mbështetjen e auditimeve në tavolinë për rimbursimet e TVSH-së. Ne i ndihmojmë rregullisht klientët tanë të marrin rimbursimet e TVSH-së me vlerë dhjetëra e qindra miliona rubla.

Afatet për kryerjen e auditimit në tavolinë për TVSH - 2017

Në verën e vitit 2017, periudha për kryerjen e auditimit në tavolinë për TVSH-në u ul nga tre në dy muaj. Shërbimi Federal i Taksave dërgoi urdhrin për uljen e periudhës së kontrollit të TVSH-së për uljen e inspektimeve me letrën e datës 13 korrik 2017 Nr. MMВ-20-15/112@. Procedura e re zbatohet për verifikimin e deklaratave të TVSH-së të dorëzuara pas datës 1 korrik 2017 për periudhat tatimore që fillojnë nga viti 2015.

Risia është menduar vetëm për taksapaguesit e ndërgjegjshëm. Sipas Shërbimit Federal të Taksave, janë vetëm 12 mijë nga këto kompani (ose 60% e numrit të përgjithshëm të organizatave që kanë paraqitur rimbursimet e TVSH-së). Për herë të parë, zyrtarët tatimorë filluan të përdorin procedurën e re, të përshpejtuar për kontrollet në tavolinë për TVSH-në gjatë kontrollit të deklaratave të TVSH-së për tremujorin e dytë 2017.

Reduktimi i periudhës për kryerjen e një kontrolli në tavolinë për TVSH-në u bë i mundur falë sistemit ASK VAT-2, i cili lejon inspektorët të kryejnë kontroll të automatizuar të transaksioneve të vetë tatimpaguesit dhe palëve të tij, dhe të aplikojnë një qasje të bazuar në rrezik gjatë kryerjes. auditimet në tavolinë të deklaratave të TVSH-së për rimbursim.

FAQ mbi auditimet e tavolinës

Le të shohim pyetjet më të njohura në lidhje me kontrollet tatimore në tavolinë.

	Përgjigje: E drejtë, nëse ka arsye. Kodi Tatimor nuk përcakton kufizime në shpeshtësinë e kërkimit të shpjegimeve ose dokumenteve gjatë një kontrolli tatimor në zyrë. Kufizimet vendosen vetëm për situatat në të cilat organet tatimore kanë të drejtë të dërgojnë kërkesa. Për shembull, organet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë sqarime gjatë një kontrolli në zyrë nëse konstatojnë kontradikta ose gabime në informacion, nëse kompania ka paraqitur një “sqarim” me ulje tatimore. Nëse inspektorët dërgojnë kërkesa në mënyrë të ligjshme, atëherë duhet t'u përgjigjet. Edhe nëse kompania i merr ato çdo ditë. Nëse kërkesa është e paligjshme, duhet ta raportoni këtë në Shërbimin Federal të Taksave. Por në çdo rast, është e nevojshme t'i përgjigjemi disi kërkesës së inspektimit.
	Përgjigje: Inspektorët kanë të drejtë të kryejnë inspektime në magazina dhe ambiente të tjera të tatimpaguesit. Por më shpesh kjo ndodh nëse ka një kontroll në zyrë të TVSH-së, dhe tatimi është deklaruar për rimbursim në deklaratë, ose organet tatimore kanë konstatuar kontradikta në deklaratën e TVSH-së ose mospërputhje me deklaratat e furnitorëve. Është e rëndësishme që inspektorët të sigurohen që kompania është duke operuar, ka mallra në magazinë, staf ose pajisje të nevojshme për prodhimin e mallrave. Për të kryer një inspektim, inspektorët duhet të kenë një rezolutë të nënshkruar nga kreu i Shërbimit Federal të Taksave ose zëvendësi i tij.
	Përgjigje: Po, ju keni të drejtë. Kodi Tatimor nuk përmban kufizime për kontrolle të tilla. Prandaj, autoritetet tatimore mund të kryejnë njëkohësisht një kontroll tatimor në zyrë dhe një kontroll në vend për të njëjtat taksa për të njëjtën periudhë. Në fund të fundit, këto kontrolle rregullohen nga nene të ndryshëm - neni 88 dhe neni 89 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
	Përgjigje: Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të gjobisë kompaninë për çdo dokument që nuk është dorëzuar gjatë kontrollit të tavolinës. Por vetëm me kusht që kompania thjesht të ketë këto dokumente. Nëse kërkohen letra "opsionale", kompania nuk është e detyruar t'i sigurojë ato dhe Shërbimi Federal i Taksave nuk kërkohet t'i gjobisë ato për mosdhënien e tyre. Sidoqoftë, duhet të informoni patjetër autoritetet tatimore se kompania nuk ruan dokumentet e kërkuara nga Shërbimi Federal i Taksave.

Departamenti i Inspektimeve të Tavolinës në Shërbimin Federal të Taksave

Çdo Inspektorat i Shërbimit Federal të Taksave ka një departament për auditimet e tavolinës, dhe, si rregull, më shumë se një. Çdo departament i kontrolleve të tavolinës në shërbimin tatimor ka fushën e vet të punës. Për shembull, njëra është e angazhuar në kontrolle në zyrë të rimbursimeve të TVSH-së, ndërsa tjetra është e specializuar në tatimin mbi të ardhurat.

Detyrat kryesore të departamentit të auditimit të tavolinës:

• kontrollimi i deklaratave tatimore,
• përzgjedhja e deklaratave dhe tatimpaguesve për kontrolle të thelluara në zyrë;
• duke kërkuar dokumente dhe shpjegime si pjesë e auditimeve të thelluara në tavolinë;
• verifikimi i deklaratave tatimore të përditësuara;
• përzgjedhja fillestare e kompanive dhe sipërmarrësve individualë për të cilët mund të planifikohet një inspektim në terren.

Përveç të gjitha funksioneve të mësipërme, punonjësit e departamentit të kontrollit të TVSH-së, kur kontrollojnë vlefshmërinë e një rimbursimi të TVSH-së, mund të:

• të kërkojë dokumente nga palët si pjesë e kundërinspektimeve;
• dërgoni kërkesat në dogana, agjencitë e zbatimit të ligjit, bankat, dhomën e regjistrimit, etj.);
• të kryejë inspektime;
• të kryejë intervista me dëshmitarë;
• të kryejë ekzaminimin e dokumenteve, etj.

Ekspertët tanë janë të gatshëm të analizojnë kërkesat e vendosura nga departamenti i kontrollit të tavolinës dhe të japin rekomandime për veprime të mëtejshme dhe, nëse është e nevojshme, të përfaqësojnë interesat e kompanisë suaj në zyrën e taksave.

Kontaktoni një ekspert