Gjithçka rreth akordimit të makinave

Ligji i ri për TVSH-në këtë vit

NNdryshimet më të rëndësishme janë bërë në procedurën e llogaritjes së TVSH-së. Le të analizojmë më të rëndësishmet prej tyre.

Në fund të vitit, ligjvënësit përgatitën një sërë ndryshimesh në TVSH.

Procedurë e re për taksimin e operacioneve për shitjen e skrapit dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra

Ligji Federal Nr. 335-FZ i 27 nëntorit 2017, pika 25, pika 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u shpall i pavlefshëm.

Megjithatë, nga 1 janari 2018, shitësi i skrapit të shitur dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra nuk do të llogarisë dhe paguajë TVSH-në. Pagesa e TVSH-së për koston e skrapit të shitur dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe ngjyra do të kryhet nga blerësi, i cili do të veprojë si agjent tatimor (klauzola 3.1 e nenit 166 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur blerësi shet skrap, si dhe me marrjen e pagesës ose pagesën e pjesshme për dërgesat e ardhshme të këtyre mallrave, tatimpaguesi harton fatura dhe fatura rregulluese pa marrë parasysh shumat e taksave.

Në të njëjtën kohë, në faturat e treguara, faturat e rregullimit, bëhet një mbishkrim i duhur ose vendoset një vulë "TVSH-ja llogaritet nga agjenti tatimor" (Klauzola 5 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur shesin mallra, kompanitë shitëse të liruara nga detyrimet e tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e tatimit, si dhe personat që nuk janë tatimpagues, bëjnë një shënim të duhur në kontratë ose dokumentin kryesor të kontabilitetit ose vendosin shenjën “Pa tatim (TVSH).

Kjo do të thotë se nga 1 janari 2018, shitja e skrapit dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra nuk hyn në kategorinë e operacioneve preferenciale. Kjo do të thotë, TVSH-ja për shitjen e skrapit dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra do të llogaritet jo nga shitësit, por nga blerësit që njihen si agjentë tatimorë (me përjashtim të individëve që nuk janë sipërmarrës individualë).

Lista e agjentëve tatimorë është rimbushur

Blerësit e lëkurës së kafshëve të papërpunuara, si dhe mbeturinat e metaleve me ngjyra dhe me ngjyra, alumini sekondar dhe lidhjet e tij njihen si agjentë tatimorë (Klauzola 8 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar me Ligjin Federal Nr. 335-FZ e 27 nëntorit 2017).

Kur shisni skrap dhe mbeturina të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra, si dhe lëkurat e kafshëve të papërpunuara, alumini sekondar dhe lidhjet e tij në territorin e Federatës Ruse, shuma e TVSH-së duhet të llogaritet nga agjentët tatimorë - blerësit e këtyre mallrave (Klauzola 8 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Agjentët tatimorë janë blerës (përfitues) të mallrave, me përjashtim të individëve që nuk janë sipërmarrës individualë. Blerësit – agjentët tatimorë janë të detyruar të llogarisin dhe paguajnë shumën e duhur të TVSH-së në buxhet, pavarësisht nëse përmbushin apo jo detyrimet e TVSH-së.

Në të njëjtën kohë, agjentët tatimorë që janë pagues të TVSH-së kanë të drejtë të kërkojnë një zbritje tatimore (klauzola 1 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë që, në fakt, blerësi i mallrave nuk do të paguajë TVSH-në në buxhet (paragrafi 1, paragrafi 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lista e transaksioneve të përjashtuara nga tatimi është ndryshuar

Ligjet federale të datës 18 korrik 2017 Nr 161-FZ, datë 14 nëntor 2017 Nr. 316-FZ plotësuan klauzolën 2 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nga 1 janari 2018, transaksionet për shitjen e biletave të hyrjes dhe kalimeve për të vizituar atraksionet në oqeanariume janë të përjashtuara nga tatimi i TVSH-së (klauzola 20, pika 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shërbimet për transferimin e produkteve mjekësore të specifikuara në paragrafin 4, paragrafi 1, paragrafi 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (po flasim për produkte protetike dhe ortopedike, lëndë të para dhe materiale për prodhimin e tyre dhe produkte gjysëm të gatshme për ta) që kanë certifikatën përkatëse të regjistrimit sipas marrëveshjeve të qirasë financiare (qira) me të drejtë blerjeje (klauzola 33, klauzola 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga 1 janari 2018, operacionet për lirimin e pasurive materiale nga rezerva materiale shtetërore te kujdestarët dhe huamarrësit përgjegjës në lidhje me rinovimin, zëvendësimin dhe rendin e huamarrjes së tyre në përputhje me Ligjin Federal të 29 dhjetorit 1994 Nr. 79 -FZ "Për rezervën materiale shtetërore" (klauzola 34, pika 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rikthimi i TVSH-së në lidhje me subvencionimin e marrë buxhetor

Me rastin e blerjes së mallrave, punëve, shërbimeve përmes subvencioneve apo investimeve buxhetore, TVSH-ja nuk zbritet. Ligji Federal Nr. 335-FZ i 27 nëntorit 2017, klauzola 6, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është deklaruar në një botim të ri. Kujtojmë se deri më 1 janar 2018, tatimpaguesi rikthente TVSH-në vetëm nëse përfitonte subvencionim buxhetor (përfshirë shumën e TVSH-së) për rimbursimin e kostove.

Nga data 1 janar 2018, pavarësisht nëse subvencioni përfshin TVSH apo jo, kompania duhet të rikthejë shumën e taksës.

Shumat e taksave i nënshtrohen rivendosjes në shumën e pranuar më parë për zbritje. Dhe në rast të rimbursimit të pjesshëm të kostove në rastet e parashikuara në këtë nënklauzolë, shuma e taksës së pranuar për zbritje i nënshtrohet rivendosjes në pjesën e duhur (klauzola 6, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .

Në vitin 2017, ligjvënësit bënë ndryshime në tatimin mbi vlerën e shtuar, i cili do të mbetet në fuqi edhe në vitin 2018. Lexoni këtë artikull se kush do të preket nga rregullimet e TVSH-së dhe çfarë duhet të dinë tatimpaguesit, cila është procedura e re e pagesës së TVSH-së në vitin 2018.

Kush tjetër u njoh si agjent tatimor i TVSH-së në 2018?

Ligji Nr. 355-FZ i 27 nëntorit 2017 futi rregullime që hyjnë në fuqi më 1 janar 2018. Ndryshimet zbatohen për blerësit e mallrave, të cilët, duke filluar nga data e mësipërme, duhet të përmbushin detyrat e agjentëve tatimorë për tatimin mbi vlerën e shtuar.

Në veçanti, ndryshimet e TVSH-së janë futur në lidhje me:

  • hekurishte;
  • mbeturinat e metaleve (me ngjyra dhe me ngjyra);
  • alumini sekondar (duke përfshirë lidhjet e tij);
  • lëkurat e kafshëve (të papërpunuara).

Shitja e këtyre mallrave në Federatën Ruse tashmë i nënshtrohet TVSH-së, që do të thotë se blerësi ka detyrimin të llogarisë tatimin mbi vlerën e shtuar. Individët që nuk kanë statusin e një sipërmarrësi individual mund të mos paguajnë TVSH. Agjentët tatimorë që përdorin OSNO, së bashku me tarifimin e TVSH-së, mund të kërkojnë një zbritje.

Kush nuk njihet si agjent tatimor i TVSH-së në vitin 2018?

Në përputhje me ndryshimet në legjislacionin e Federatës Ruse, të cilat janë relevante në vitin 2018, disa kategori të ndërmjetësve nuk janë agjentë tatimorë për TVSH-në.

Klauzola 10, neni 174.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar me Nr. 335-FZ) përcakton se cilët ndërmjetës nuk njihen si agjentë tatimorë për tatimin mbi vlerën e shtuar:

  • subjektet e sistemit të pagesave gjithë-ruse;
  • operatorët e telekomit që janë të listuar në Ligjin Federal "Për Sistemin Kombëtar të Pagesave" (Ligji nr. 161, datë 27 qershor 2011).
Kush e humbi të drejtën për të zbritur TVSH-në e zbritshme në 2018?

Ndryshimet e bëra nga ligjvënësit që veprojnë në vitin 2018 prekën edhe ata që përfitojnë investime, si dhe subvencione nga buxheti i shtetit.

Në paragrafin e ri 2.1 të nenit 170 të Kodit Tatimor thuhet se paguesit e tatimit mbi vlerën e shtuar nuk kanë të drejtë të zbresin TVSH-në e zbritshme (për shërbimet, punët, mallrat) që janë blerë me shpenzime publike. E njëjta gjë vlen edhe për situatën kur subvencionet qeveritare shkojnë në kapitalin e autorizuar të organizatës.

Rregulli “5 për qind” i TVSH-së u ndryshua në vitin 2018

Në vitin 2018, rregullat e TVSH-së “5 për qind” u sqaruan (prezantuar nga Nr. 335-FZ), duke lejuar zbritjen e plotë të TVSH-së së hyrjes. Rregullimet zbatohen për organizatat që kryejnë operacione të tatueshme dhe jo subjekt i tatimit mbi vlerën e shtuar. Ndryshimet janë si më poshtë:

  • është e nevojshme të mbahet kontabilitet i veçantë për të pranuar TVSH-në e hyrjes për zbritje të plotë;
  • rregulli nuk zbatohet nëse organizata kryen transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Le të kujtojmë se si duket formula e llogaritjes për rregullin 5%:

Kostot e lidhura me shitjet që nuk i nënshtrohen TVSH-së (për tremujor) / Kostot totale të lidhura me shitjet (për tremujor) X 100% ≤ 5%.

Është bërë e detyrueshme të tregohet TVSH në faturë

Janë bërë ndryshime në paragrafin 6 të nenit 168 të Kodit Tatimor Rus (Nr. 349-FZ, datë 27 nëntor 2017), sipas të cilit, nga 1 janari 2018, kur tregtoni me pakicë shërbime, mallra ose punë, është e detyrueshme të tregoni TVSH-në.

Siç ndodhi më parë, kjo nuk mund të bëhet në etiketat dhe etiketat e çmimeve të produkteve.

Në cilat situata TVSH mungon plotësisht?

1. Në rast çlirimi të mjeteve materiale nga Rezerva e Shtetit, duke filluar nga data 1 janar 2018 (bazuar në Nr. 316-FZ, datë 14.11.2017).

Kështu, huamarrësit dhe kujdestarët mund të lirojnë asete materiale nga Rezerva e Shtetit për huamarrjen, zhvillimin ose zëvendësimin e tyre. TVSH-ja nuk duhet të mbahet në burim. Gjithashtu, janë vendosur rregulla të veçanta për llogaritjen e bazës tatimore, si dhe procedurën për përcaktimin e normës së interesit për tatimin mbi vlerën e shtuar për shitjen e pasurive materiale nga huamarrësit dhe personat përgjegjës për ruajtjen e tyre.

2. Në rast transferimi të pronës së synuar në SEZ.

Nga 1 janari 2018, gjatë transferimit të pronës autoriteteve në rajone (dhe bashki), e cila u krijua për zbatimin e marrëveshjeve për krijimin e zonave të veçanta ekonomike (nenet 146 dhe 170 të Kodit Tatimor), nuk ka TVSH për një bazë falas (bazuar në Nr. 351-FZ datë 27 nëntor 2017).

Për më tepër, që nga viti 2018, Shoqëritë e Menaxhimit të SEZ dhe Shoqëritë Aksionare nuk u kërkohet të rikthejnë në vitin 2018 shumat e tatimit mbi vlerën e shtuar që ishin pranuar më parë për zbritje në pronën e sipërpërmendur.

TVSH 0% për rieksportin e produkteve në 2018

Ndryshimet ndikuan edhe në normën e TVSH-së në lidhje me operacionet për shitjen e mallrave të rieksportuar. Që nga viti 2018, norma e TVSH-së është ndryshuar në 0% bazuar në nr. 350-FZ të 27 nëntorit 2017. Por ka kushte të caktuara për një normë zero.

Nënklauzola 1 e pikës 1 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse rendit procedurat doganore që duhet t'i nënshtrohen mallrave të tilla (përfshirë mbetjet, mbetjet, produktet e përpunuara):

  • përpunimi në territorin doganor;
  • zonë e lirë doganore dhe magazinë e lirë.

Në përputhje me legjislacionin aktual rus, për të konfirmuar 0% TVSH për rieksportin, është e nevojshme të siguroni dokumentet e mëposhtme në zyrën e taksave:

  • Deklaratë doganore (kopje ose origjinale).
  • Kontrata e tregtisë së jashtme (kopje ose origjinale).
  • Certifikatat e transportit dhe certifikatat e transportit (kopje).
    • TVSH 0% dhe heqje dorë nga norma zero gjatë eksportit të produkteve në 2018

    Në vitin 2018 u zgjerua procedura për pagimin e tatimit mbi vlerën e shtuar në lidhje me mallrat e eksportit. Kujtojmë se më parë pronarët e tatimpaguesve të TVSH-së që furnizonin mjetet lëvizëse, si dhe kontejnerët me qëllim transportin e produkteve për eksport, kishin të drejtë të aplikonin një normë zero vetëm në dy raste, nëse trenat dhe kontejnerët:

    • me qira;
    • në pronësi.

    Që nga viti 2018, ky kufizim është hequr.

    Versioni i ri i nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar me Nr. 350-FZ, thotë se nga viti 2018 do të jetë e mundur të refuzohet norma e TVSH-së 0% për eksportet (përfshirë shërbimet përkatëse).

    Tani eksportuesit e produkteve do të mund të refuzojnë normën zero të tatimit mbi vlerën e shtuar:

    • gjatë transportit të mallrave të eksportuara;
    • gjatë eksportimit të tyre.

    Eksportuesit do të mund të kthehen në normën zero jo më herët se një vit pasi aplikimi i tij është braktisur.

    Për të refuzuar normën 0%, duhet të paraqisni një kërkesë në Shërbimin Federal të Taksave përpara ditës së parë të tremujorit, duke filluar nga e cila kompania do të zbresë TVSH-në në tarifat:

    Ju lutemi vini re se në këtë rast është e ndaluar përdorimi i tarifave të ndryshme për produktet (edhe nëse ato janë blerë nga persona të ndryshëm). Përveç kësaj, është e papranueshme heqja dorë nga norma e TVSH-së 0% në lidhje me ndonjë transaksion të caktuar.

    Nëse një organizatë dërgon mallra me postë, atëherë në vitin 2018 duhet të konfirmojë normën e TVSH-së 0%, në përputhje me ndryshimet, duke përdorur dokumentet e mëposhtme (origjinale dhe kopje):

    • urdhra parash;
    • deklaratë (formulari CN 23).

    Ju kujtojmë se para kësaj, lista e dokumenteve mbështetëse gjatë dërgimit të parcelave jashtë vendit nuk ishte e rregulluar qartë nga Kodi Tatimor.

    Formulari aktual i deklaratës CN 23 mund të gjendet këtu:

    Vlen të merret në konsideratë që kur dërgojnë parcela në vendet e tjera me postë, organizatat nuk kanë nevojë për një kontratë të tregtisë së jashtme për të konfirmuar normën zero të TVSH-së, në përputhje me Ligjin Federal Nr. 350-FZ.

    TVSH 0% për shërbimet e aeroportit në 2018

    Në vitin 2018, lista e shërbimeve të përjashtuara nga TVSH-ja të ofruara nga aeroportet përcaktohet nga një dokument i lëshuar nga qeveria ruse. Kjo rrjedh nga ligji nr. 305-FZ (datë 30 tetor 2017), i cili ndryshon Kodin Tatimor (nënklauzola 22 e pikës 2 të nenit 149).

    Një nënklauzolë e re 4.2 e pikës 1 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në bazë të Nr. 353-FZ të 27 nëntorit 2017, nga 1 janari 2018, prezanton 0% TVSH në rajonin e Kaliningradit në lidhje me transporti ajror i brendshëm i pasagjerëve (përfshirë bagazhet).

    Futja e pataksave nga 1 janari 2018

    Pa taksa është e drejta për një rimbursim të TVSH-së për blerjet e bëra nga shtetas të huaj (me përjashtim të EAEU) në Rusi. Sistemi është duke u prezantuar me Nr. 341-FZ të 27 nëntorit 2017, në fuqi më 1 janar 2018. Megjithatë, pa taksa nuk zbatohet për të gjitha mallrat (për shembull, TVSH-ja nuk mund të rimbursohet për mallrat e akcizës).

    Një nen i ri i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, 169.1, rregullon procedurën e rimbursimit të TVSH-së për të huajt që kanë bërë blerje në Rusi.

    Për të kthyer një të huaj duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:

  • Blini mallra, përfshirë tatimin mbi vlerën e shtuar, në një shumë prej 10,000 rubla ose më shumë gjatë një dite kalendarike (nga ora 00:00 deri në orën 24:00).
  • Trego pasaportën tuaj.
  • Kërkoni një faturë nga shitësi i mallrave (është e nevojshme si konfirmim për kompensimin tatimor)
  • Jo më vonë se tre muaj pasi të keni bërë blerjet, nxirrni ato përmes pikave të kontrollit.
  • Brenda një viti nga data e blerjes, aplikoni për kompensim.

    • Është gjithashtu e rëndësishme që shitësit pjesëmarrës në taksa pa taksa të marrin të drejtën për të pranuar TVSH-në si zbritje, të cilën ua kthejnë shtetasve të huaj.

    Shitësi, nga ana tjetër, duhet të plotësojë një sërë kërkesash, përkatësisht:

    • angazhohen në tregtinë me pakicë (jo vetëm vetë organizata, por edhe divizionet e saj të veçanta);
    • të përfshihet në regjistrin special të Ministrisë së Industrisë dhe Tregtisë së Federatës Ruse;
    • të jetë pagues i TVSH-së;
    • të jetë në një vend të përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse (të përcaktuar me një rezolutë të veçantë).

    Shitësi do t'i duhet t'i lëshojë të huajit një çek të rimbursimit të TVSH-së në një kopje bazuar në çekun e dhënë nga individi i huaj. Nuk ka një formular të veçantë për një kontroll të tillë, por ka detaje të detyrueshme për ekzekutimin e tij. Kështu, shitësi, bazuar në një kontroll pa taksa (me shenjë doganore në eksportin e mallrave), do të marrë një rimbursim të TVSH-së nëse TVSH-ja i është kthyer një të huaji.

    A është e vërtetë që TVSH-ja në Rusi tashmë është rritur në 20%, çfarë pasojash do të sjellë një vendim i tillë i ligjvënësit?

    Lajmi kryesor i risive tatimore është rritja e TVSH-së në vitin 2018 – norma bazë do të vendoset në 20%. Sidoqoftë, kjo risi do të hyjë në fuqi vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm nëse projektligji kalon të gjitha fazat e miratimit përmes Dumës së Shtetit të Federatës Ruse, Këshillit të Federatës së Federatës Ruse dhe Presidentit të Federatës Ruse. Ne do t'ju tregojmë në këtë artikull se çfarë të prisni nga vendimi i autoriteteve dhe çfarë ndryshimesh duhet të marrin parasysh tashmë paguesit e TVSH-së.

    Pavarësisht ndryshimeve të rregullta në legjislacionin tatimor, rregullat bazë për llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së kanë mbetur të pandryshuara për një kohë të gjatë. Lajmi kryesor i vitit 2018 në lidhje me TVSH-në erdhi në qershor, kur Qeveria e Federatës Ruse filloi të zbatonte dekretet e Presidentit për tërheqjen e fondeve shtesë në buxhet. Një nga faturat e hartuara nga autoritetet ishte rritja e TVSH-së në vitin 2018. Hyrja në fuqi e këtij ndryshimi është e mundur vetëm nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

    • miratimi i projekt-ligjit në Dumën e Shtetit të Federatës Ruse - për momentin ka kaluar vetëm leximi i parë, në të cilin deputetët miratuan një ndryshim në normën e TVSH-së në 2018;
    • pasi të ketë kaluar tre lexime në Dumën e Shtetit të Federatës Ruse, ligji do t'i dërgohet për miratim Këshillit të Federatës së Federatës Ruse;
    • Nëse ligjvënësit lënë në fuqi dispozitat origjinale të draftit, fjala përfundimtare do t'i mbetet Presidentit të Federatës Ruse - vetëm pasi ai të nënshkruajë ligjin në versionin e tij përfundimtar, ndryshimet do të marrin fuqi ligjore.

    Shënim!

    Rritja e TVSH-së në 2018 nuk do të thotë që normat e reja bazë do të hyjnë në fuqi menjëherë. Ndryshimet në legjislacion në lidhje me rritjen e taksave do të zbatohen vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik, d.m.th. nga janari 2019.

    Ligji nuk parashikon asnjë ndryshim tjetër thelbësor në rregullat e punës me TVSH në vitin 2018. Megjithatë, një sërë risive kanë hyrë në fuqi që në fillim të vitit dhe kanë ndikuar ndjeshëm në përmbushjen e detyrimeve tatimore nga kompanitë vendase dhe të huaja. Le të theksojmë risitë më të rëndësishme me të cilat u përballën ndërmarrjet në vitin 2018:

    • lista e paguesve të TVSH-së është zgjeruar - për shembull, kjo listë përfshin kompanitë, aktivitetet e të cilave kanë të bëjnë me shitjen e metaleve me ngjyra dhe me ngjyra, si dhe blerësit e këtyre produkteve;
    • kategori të caktuara personash kanë marrë përjashtime nga taksat, për shembull, ndërmjetësit për transfertat e parave brenda vendit;
    • Përjashtoheshin nga TVSH-ja disa lloje transaksionesh - transaksionet e qiradhënies me lloje të caktuara të pajisjeve dhe teknologjisë mjekësore, punë dhe shërbime për përditësimin e rezervës shtetërore, transferimin e aseteve pronësore brenda zonave të lira ekonomike, etj.

    Procedura për taksimin preferencial gjithashtu ka ndryshuar pak. Për transportuesit ajror vendas, është zgjeruar një normë e reduktuar prej 10%, dhe TVSH zero aplikohet për fluturimet në Kaliningrad. Norma 0% është shtrirë për disa transaksione që lidhen me rieksportin e produkteve që kanë kaluar deklarimin doganor.

    Rregullat e reja të TVSH-së në vitin 2018 kanë të bëjnë me procedurën e pagimit të tatimit dhe paraqitjen e raporteve në shërbimin tatimor:

    • Deklarata dhe dokumentet shoqëruese mund të dërgohen vetëm në mënyrë elektronike. Shkelja e këtij rregulli do të sjellë dënime;
    • shuma e TVSH-së së përllogaritur tani transferohet drejtpërdrejt në buxhet, gjë që lehtëson ndjeshëm kontrollin mbi operacionet për autoritetet fiskale;
    • për shoqëritë për të cilat tatohen vetëm disa transaksione, është futur detyrimi i kontabilitetit të veçantë - ky rregull zbatohet edhe nëse vëllimi i transaksioneve të patatueshme është i parëndësishëm.

    Norma e TVSH-së për vitin 2018 nuk ka ndryshuar dhe do të mbetet e njëjtë deri në fund të periudhës kalendarike. Norma bazë është 18%, dhe për mallrat dhe shërbimet me rëndësi shoqërore është reduktuar në 10%. Për një sërë transaksionesh ekonomike të huaja që lidhen me lëvizjen e mallrave përtej kufirit, zbatohet një normë zero.

    Ndryshimet në normat tatimore mund të bëhen në çdo kohë, por ato do të hyjnë në fuqi vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm kalendarik. Kjo vlen edhe për rritjen e planifikuar të normës së TVSH-së në vitin 2018.

    Nëse ndryshimet në rregullore çojnë në përmirësimin e kushteve tatimore, ligjvënësi mund t'i zbatojë ato pa pritur vitin e ardhshëm kalendarik. Sidoqoftë, për TVSH-në ky rregull praktikisht nuk është i zbatueshëm, pasi taksa është një nga burimet kryesore të rimbushjes së buxhetit.

    Pasojat e rritjes së normës bazë të TVSH-së

    Edhe pse norma e TVSH-së mbeti në të njëjtin nivel në vitin 2018, rritja e ardhshme e taksave tashmë është e lidhur me pritjet inflacioniste. TVSH-ja është një faktor çmimi, pasi përfshihet në koston e produkteve, punimeve ose shërbimeve. Edhe një rritje e lehtë e normës së interesit ka pasojat e mëposhtme:

    • një rritje e çmimeve me shumicë dhe pakicë për të gjitha llojet e produkteve, pasi konsumatori i fundit i merr mallrat pas përfundimit të zinxhirëve të transaksioneve, ku secili pjesëmarrës detyrohet të rrisë koston;
    • rritja e të ardhurave buxhetore - sipas përfundimit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, të përgatitur njëkohësisht me projektligjin, vetëm në vitin 2019 buxheti do të marrë gjithashtu më shumë se 600 miliardë rubla;
    • duke ruajtur zbritjet dhe normat preferenciale në të njëjtin nivel, një rritje e TVSH-së do të çojë në një rritje të shumës së rimbursimit nga buxheti, veçanërisht për pjesëmarrësit në transaksionet ekonomike të huaja;
    • Qeveria ruse ka njoftuar një reduktim ose anulim të plotë të shumicës së projekteve investuese - funksionimi i tyre do të rifillojë vetëm pasi të vlerësohen të gjitha pasojat e rritjes së normës së taksave.

    Edhe lajmi për miratimin e faturës së TVSH-së nga 1 korriku 2018 rriti ndjeshëm pritshmëritë inflacioniste të qytetarëve dhe subjekteve afariste. Treguesit e parashikimit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse për gjysmën e dytë të vitit parashikojnë një rritje të mprehtë të kërkesës për mallra të qëndrueshme, gjë që automatikisht çon në rritje të inflacionit.

    Shteti planifikon të ndajë të ardhura shtesë nga TVSH në fushat e mëposhtme:

    • realizimi i projekteve sociale – mjekësi, shëndetësi, arsim etj. (një stimul shtesë do të jetë zgjerimi i normës 10% për mallrat dhe shërbimet me rëndësi shoqërore);
    • modernizimi i infrastrukturës së transportit - riparimi dhe ndërtimi i rrugëve, aeroporteve dhe objekteve të tjera;
    • rritja e efikasitetit të zonave të lira ekonomike - mbahen procedurat e thjeshtuara ose preferenciale të taksave dhe raportimit për ndërmarrjet në FEZ.

    Për sa kohë që norma e TVSH-së për vitin 2018 mbetet e njëjtë, kompanitë kanë mundësi të punojnë në transaksione të vazhdueshme. Kjo do të lejojë që një pjesë e shpenzimeve tatimore të përfshihen në raportimin e vitit 2018, d.m.th. duke përdorur rendin e vjetër të llogaritjes.

    Procedurë e re për pagesën e TVSH-së në vitin 2018

    Duke qenë se ndryshimet e TVSH-së për vitin 2018 janë të vogla, do të veçojmë rregullat e përgjithshme për përmbushjen e detyrimeve tatimore. Subjektet që plotësojnë kërkesat e mëposhtme duhet të paguajnë TVSH-në në Rusi në vitin 2018:

    • kompania duhet të jetë e regjistruar si person juridik, gjë që konfirmohet nga informacioni nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik;
    • Subjektet e biznesit vendas dhe të huaj që operojnë nën regjimin e përgjithshëm tatimor (OSNO) janë të detyruar të paguajnë TVSH-në;
    • Subjekt i tatimit janë rezultatet e transaksioneve afariste - furnizimi me produkte, kontratat ekonomike të huaja, shitja e shërbimeve etj.

    Shënim!

    Nëse transaksioni nuk kryhet si pjesë e një aktiviteti biznesi, nuk ka detyrim për të paguar TVSH-në. Transaksione të tilla përfshijnë blerjen e pronës për nevojat personale të punonjësve individualë të kompanisë.

    Pagesa e tatimit mbi TVSH-në në vitin 2018 bëhet në bazë të deklaratave. Ky raport i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave sipas rregullave të mëposhtme:

    • ligji parashikon një formular raportimi tremujor dhe në fund të vitit kalendarik dorëzohet një deklaratë përfundimtare;
    • afati i rregulluar për paraqitjen e formularëve të deklarimit parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse - jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas periudhës së raportimit;
    • edhe nëse kompania nuk ka pasur transaksione që përfshijnë TVSH-në, ajo kërkohet të paraqesë raportim zero (në disa raste, është e mundur të dorëzohet një formular i vetëm i thjeshtuar për të gjitha llojet e taksave).

    Me paraqitjen e një deklarate, vetë paguesi llogarit shumën e taksës që do të transferohet në buxhet, si dhe përcakton edhe shumat që do të kreditohen ose rimbursohen. Vendimi për të pranuar raportimin, si dhe për rimbursimin e TVSH-së, merret në bazë të rezultateve të një kontrolli në zyrë në Shërbimin Federal të Taksave. Shkelja e afateve apo procedurave për paraqitjen e raporteve, si dhe e rregullave për llogaritjen e taksave, mund të rezultojë në detyrim në formën e gjobave.

    Gjatë plotësimit të formularëve dhe formularëve të raportimit, përdoren dokumentet e transaksionit, informacioni kontabël, llogaritë dhe ditarët e tyre kontabël, librat e blerjeve/shitjeve, etj. Për të konfirmuar vlefshmërinë e informacionit të dhënë, Shërbimi Federal i Taksave mund të kryejë kundërinspektime kundër palëve. Gjatë auditimit të pasqyrave financiare, shoqëria mund të paraqesë shpjegimet ose kundërshtimet e saj, si dhe të kundërshtojë rezultatet e saj.

    Një veçori e veçantë e TVSH-së është aftësia për të kthyer një pjesë të tatimit ose për të kompensuar atë me pagesat e ardhshme. Kjo e drejtë lind nëse kompania konfirmon diferencën midis taksave "input" dhe "output". Një ndryshim mund të lindë kur u jepen zbritje kategorive të caktuara të personave, si dhe kur përdoren tarifa të reduktuara (për shembull, për shumë transaksione ekonomike të huaja përdoret një normë 0%.

    Ju mund të merrni një rimbursim të TVSH-së në formën e rimbursimit vetëm pasi të keni paguar taksën në buxhet. Për ta bërë këtë, kompania paraqet një aplikim bazuar në rezultatet e një auditimi pozitiv në tavolinë.

    Për të marrë një rimbursim tatimor, duhet të konfirmoni realitetin e transaksionit dhe të pasqyroni informacionin në kontabilitetin dhe raportimin tatimor të të dy palëve. Nëse një kompani ka një borxh të TVSH-së, e gjithë shuma e kompensimit do të përdoret për të shlyer detyrimet e prapambetura dhe gjobat. Gjendja do të transferohet në llogarinë e kompanisë ose do të përdoret për të kompensuar detyrime të tjera tatimore.

    Përmbledhje

    Çfarë është TVSH-ja në Rusi në 2018? Ndryshimi i normave nuk është miratuar në nivel legjislativ, por është duke u shqyrtuar nga legjislativi një projektligj për rritjen e taksës bazë në 20%. Risia do të hyjë në fuqi vetëm në janar 2019, pas shpalljes zyrtare të ligjit. Risitë aktuale kanë të bëjnë me ndryshimet në përbërjen e paguesve, listën e përfitimeve dhe përjashtimin e disa transaksioneve nga tatimi.

    Komentet

    Mirembrema

    Pyetje në lidhje me ankandin e mbajtur nën 44FZ. Fituam ankandin për furnizimin e materialeve të ndërtimit, MUP konsumatori, Jemi Furnizues në sistemin e thjeshtuar tatimor. Në dokumentacionin e ankandit në projekt-kontratë çmimi është i shënuar me TVSH. Kur lidh një kontratë, Klienti refuzon të heqë TVSH-në. Nga ana jonë, ne kemi shkruar një protokoll mosmarrëveshjesh me një kërkesë për heqjen e TVSH-së duke iu referuar rezolutës së Gjykatës së Qarkut të Moskës, datë 28 Prill 2016 Nr. F05-4344/2016 dhe vendimit të Gjykatës së Qarkut të Siberisë Perëndimore i Drejtësisë, datë 19 nëntor 2014 Nr. F04-11932/2014 (vendim i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 16 Mars 2015 Nr. 304-ES15-3471)), i cili thotë se mbajtja në burim nga klienti i shumës së TVSH-së kur pagesa e kontratës është e paligjshme, pavarësisht se furnizuesi nuk është pagues i TVSH-së. Për të cilën Klienti u përgjigj me një refuzim, duke cituar "Pozicioni ligjor pasqyrohet në vendimet e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 26 qershor 2015 N 306-KG15-7929 në çështjen nr. A65-16826/2014, datë gusht 25, 2016 N 310-KG16-10142 në çështjen Nr.A14-14925/2015, datë 13.10.2016, Nr.308-KG16/12777 në çështjen nr bëjnë konkluzione të ngjashme: vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Qarkut të Kaukazit të Veriut datë 21.07.2016 në çështjen nr.A32-32818/2015, datë 27.04.2017 në çështjen nr. 2016 në çështjen Nr.A53-24060/2015 Vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Ural datë 14.10.2016 çështja Nr.A34-6052/2015, datë 02.06.2018 në çështjen nr. , datë 13.02.2018 në çështjen nr.A50-14948/2017, Vendim i Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Siberian Lindor datë 26.12.2017 në çështjen nr. Si rezultat, Klienti tha se nuk kishte arsye për të bërë ndryshime në lidhje me TVSH-në në kontratë. Kush ka të drejtë? A kemi të drejtë të lidhim një kontratë me të njëjtin çmim por pa TVSH?

    • 26 Abakan ES heqja e TVSH-së.doc
    • përgjigje ndaj protokollit të mosmarrëveshjes.doc

    Shërbimi Federal i Taksave ka bërë një përmbledhje të produkteve të reja me të cilat kontabilistët do të punojnë duke filluar nga viti i ardhshëm.

    Presidenti nënshkroi disa ligje që ndryshojnë TVSH-në nga viti 2018 dhe 2019.

    Agjentët tatimorë për TVSH-në Nga data 1 janar 2018, blerësit e llojeve të caktuara të mallrave kanë përgjegjësinë e agjentëve tatimorë për TVSH-në.

    Ligji përcakton që kur shiten skrap dhe mbetje të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra në territorin e Federatës Ruse (këto operacione nuk do të përjashtohen më nga TVSH-ja), si dhe lëkurat e papërpunuara të kafshëve, alumini sekondar dhe lidhjet e tij, sasia i TVSH-së llogaritet nga agjentët tatimorë – blerës të këtyre mallrave.

    Përjashtim bëjnë individët që nuk janë sipërmarrës individualë.

    Agjentët tatimorë që aplikojnë sistemin e përgjithshëm tatimor, njëkohësisht me llogaritjen e taksave, kanë të drejtë të deklarojnë zbritjen përkatëse, domethënë transferimi aktual i fondeve në buxhet nuk kryhet.

    Shërbimet elektronike Aktualisht, gjatë ofrimit të shërbimeve elektronike, organizatat e huaja llogarisin TVSH-në vetëm nëse blerësi i shërbimeve është një individ.

    Nëse pala tjetër është një person juridik ose një sipërmarrës individual, ata veprojnë si agjent tatimor dhe mbajnë TVSH-në në burim kur transferojnë pagesën sipas marrëveshjes te një person i huaj.

    Nga 1 janari 2019, përgjegjësia për llogaritjen e TVSH-së do t'i ngarkohet një organizate të huaj që ofron shërbime elektronike, pavarësisht se kush është blerësi. (Ligji Federal Nr. 335-FZ datë 27 nëntor 2017).

    Sistemi kombëtar i pagesave Gjithashtu, ligji nuk njeh si agjentë tatimorë ndërmjetësuesit që janë subjekt i sistemit kombëtar të pagesave, si dhe operatorët e telekomit të specifikuar në Ligjin Federal "Për Sistemin Kombëtar të Pagesave" si agjentë tatimorë nuk kanë të drejtë të zbresin shumat e TVSH-së së paraqitur për mallra, punë ose shërbime të blera nëpërmjet subvencioneve të marra dhe investimeve buxhetore.

    Ky kufizim vlen edhe nëse subvencioni rrit kapitalin e autorizuar.

    Gjithashtu, është sqaruar procedura për rivendosjen e TVSH-së në rast se subvencioni kompenson pjesërisht çmimin e blerjes.

    Norma zero e TVSH-së Aplikimi i normës zero të TVSH-së nga 1 janari 2018 është shtrirë edhe në operacionet e shitjes së mallrave të eksportuara në procedurën doganore të rieksportit.

    Në të njëjtën kohë, norma zero e TVSH-së zbatohet vetëm nëse mallrat i janë nënshtruar më parë procedurave doganore - përpunim në territorin doganor, zonë të lirë doganore ose magazinë të lirë.

    Më parë, tatimpaguesit që ofrojnë shërbime për sigurimin e mjeteve hekurudhore dhe kontejnerëve për transportin e mallrave të eksportuara mund të aplikonin një normë TVSH zero vetëm nëse mjetet lëvizëse dhe kontejnerët ishin në pronësi ose me qira të tyre. Që nga viti 2018, ky kusht është shfuqizuar.

    Kështu, rrethi i personave që kanë të drejtë të aplikojnë një normë TVSH-je zero mbi këtë bazë është zgjeruar.

    Lajmi kryesor në lidhje me TVSH-në në vitin 2018 prek se kush do të paguajë tani tatimin dhe kush është i përjashtuar nga kjo barrë. Tatimi mbi vlerën e shtuar u shfaq në Rusi në vitet 20 të shekullit të kaluar, më pas u hoq dhe hyri përsëri në përdorim vetëm në 1992. Letrat popullore janë komponenti më i rëndësishëm i thesarit të shtetit - është përmes këtyre kontributeve që buxheti rimbushet.

    Në teori, taksa është barrë e prodhuesit, por në fakt kostot bien mbi supet e konsumatorëve të zakonshëm. Për ta bërë jetën më të lehtë për rusët e zakonshëm, një numër ndryshimesh të TVSH-së u miratuan në vitin 2018. Sa realisht do të ndikojnë në jetën e njerëzve të zakonshëm dhe në aktivitetet e kompanive? Le të përpiqemi ta kuptojmë.

    Kush përjashtohet nga TVSH-ja

    Shkalla e tatimit në shumicën e rasteve është 18%. Disa ndërmarrje kanë një normë preferenciale të TVSH-së në 2018: 10% paguhet nga prodhuesit e ilaçeve, mallrave për fëmijë, librave dhe periodikëve. Proceset veçanërisht të rëndësishme nuk tatohen fare: transporti i naftës dhe gazit, shitja e mallrave në industrinë hapësinore dhe eksporti i metaleve të çmuara kanë një normë zero. Që nga viti 2018, edhe agjentët e tjerë janë përjashtuar nga TVSH-ja.

    Vlen të përmendet një risi e rëndësishme: çdo ndërmarrje mund të refuzojë normën e tatimit zero, e drejta për të cilën duhet të vërtetohet. Nëse kjo dështon, ju do të duhet të kontribuoni 18% për secilën palë.

    NUK DO TË JETË SUBJEKT I TVSH-së në 2018:

    • operatorët e komunikimit celular dhe celular;
    • pjesëmarrësit në blerjen dhe shitjen e parcelave të tokës;
    • shërbimet e lundrimit dhe riparimit të aeroportit;
    • transaksionet e kryera brenda sistemit Tax Free;
    • transportuesit hekurudhor të mallrave të eksportit;
    • emetimi dhe rinovimi i aksioneve, obligacioneve, letrave me vlerë.
    Kush do të duhet të paguajë TVSH-në?

    Përjashtimet tatimore duhet të çojnë në çmime më të ulëta ose të paktën stanjacion, por në realitet kjo nuk ndodh gjithmonë. Për shembull, që nga shkurti tarifat e disa ofruesve celularë janë rritur. Këtu duhet të flasim për lakminë e individëve të veçantë. Por zgjerimi i listës së atyre që do të duhet të paguajnë TVSH-në në vitin 2018 lidhet, para së gjithash, me dëshirën për të zhdukur abuzimet në këto fusha.

    Duhet theksuar se ka nevojë për kontabilitet të veçantë të TVSH-së në vitin 2018, edhe nëse një nga llojet e produkteve përbën më pak se 5% të xhiros totale. Tani rregulli pesë për qind është hequr efektivisht.

    NË 2018 DO TË JETË SUBJEKT I TVSH-së:

    • shitja e metaleve me ngjyra;
    • shitja e hekurishteve me ngjyra;
    • grumbullimi dhe riciklimi i aluminit dhe lidhjeve të tij;
    • shitja e lëkurës së kafshëve;
    • aktivitetet e ndërmarrjeve me subvencione qeveritare.
    Perspektivat e TVSH-së: çfarë duhet të presin konsumatorët?

    Në të vërtetë ka mjaft ndryshime në lidhje me TVSH-në në vitin 2018. Për më tepër, ato do të prekin edhe ata që nuk preken nga ky aspekt. Kështu, çdo klient në një dyqan mund të verifikojë korrektësinë e llogaritjes së taksës: tani çdo faturë në para duhet të përmbajë një artikull të veçantë për shumën e tarifës. Afatet për deklarimin e TVSH-së mbeten strikte: në vitin 2018, formularët duhet të dorëzohen pranë organizatave mbikëqyrëse çdo tremujor dhe jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës.

    Ndryshime të mëdha po vijnë në sistemin tatimor. Ato kanë të bëjnë me tatimin mbi të ardhurat, llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale, kostot e amortizimit dhe sigurimin e aktiveve fikse të prodhimit. Sipas analistëve, zyrtarët e qeverisë dhe financierët nuk kanë arritur një konsensus për perspektivat e zhvillimit të tatimit mbi vlerën e shtuar. Me shumë mundësi, TVSH-ja do të rritet në 22% në 2019, tatimi mbi të ardhurat personale në 15%, ndërsa normat e sigurimit do të zbresin në 21%. Kjo do të thotë se ndryshimet në pagesën e TVSH-së, të krijuara për të lehtësuar jetën e konsumatorëve, do të bëhen vetëm një trampolinë për një rritje tjetër të çmimeve me shumicë dhe pakicë.