Sistemi i thjeshtuar i taksave në vit. Cili objekt është më fitimprurës në sistemin e thjeshtuar tatimor - "të ardhura" apo "të ardhura minus shpenzimet"? Tejkalimi i vlerës së parametrit: veprimet e paguesit

Ligjet federale të datës 3 korrik 2016 N 243-FZ, datë 30 nëntor 2016 N 401-FZ prezantuan ndryshime të rëndësishme në Kapitull. 26.2 "Sistemi i thjeshtuar i taksave" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Tatimpaguesit që përdorin këtë sistem tatimor ose thjesht planifikojnë të kalojnë në të po pyesin se nga cila datë duhet të zbatohen kufijtë e rinj (të rritur).

Rreth vlerës së mbetur të sistemit operativ

Në vitin 2016, ekzistonte një rregull: organizatat, vlera e mbetur e aktiveve fikse, e përcaktuar në përputhje me legjislacionin e kontabilitetit, nuk mund të tejkalojë 100 milion rubla. (Klauzola 16, Klauzola 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për qëllimet e kësaj nënklauzole, aktivet fikse që i nënshtrohen amortizimit dhe njihen si pasuri e amortizueshme merren parasysh në përputhje me Kapitullin. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Ligji Federal N 243-FZ kufizon vlerën e aktiveve fikse të përdorura për qëllime të aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave nga 100 milion rubla. u rrit në 150 milion rubla. Ky ndryshim hyn në fuqi duke filluar nga data 01.01.2017. Kur mund të aplikojnë "njerëzit e thjeshtuar" ose organizatat që planifikojnë të kalojnë në këtë regjim të veçantë?

Nuk ka asgjë të komplikuar për këtë çështje. Siç u tha më lart, amendamenti hyn në fuqi më 01/01/2017. Prandaj, nëse një person "i thjeshtuar", bazuar në rezultatet e tremujorit të katërt 2016, ka një vlerë të mbetur të aktiveve fikse që tejkalon 100 milion rubla, duke filluar nga 1 tetori, ai konsiderohet se ka humbur të drejtën për të përdorur taksën e thjeshtuar. sistemi.

Nëse një organizatë planifikon të zbatojë regjimin special të përmendur vetëm duke filluar nga viti 2017, dhe vlera e mbetur e aktiveve fikse që nga 1 tetori 2016 arriti në më shumë se 100 milion rubla, por që nga 1 janari 2017 nuk i kalon 150 milion rubla. , një organizatë e tillë ka të drejtë të aplikojë Sistemi i thjeshtuar i taksave ka hyrë në fuqi që nga 1 janari 2017 (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 29 nëntor 2016 N SD-4-3/22669@).

Informacion për sipërmarrësit individualë. Pavarësisht se kufizimi i vendosur nga paragrafët. 16 pika 3 neni. 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me vlerën e mbetur të aktiveve fikse, zbatohet vetëm për organizatat (jo sipërmarrës individualë), sipërmarrësit, vlera e mbetur e aktiveve fikse të të cilëve në fund të periudhës së raportimit (tatimore) tejkalon një kufi të caktuar. , së bashku me organizatat, do të humbasin të drejtën për të zbatuar regjimin special të përmendur nga fillimi i atij tremujori, në të cilin lejohet tejkalimi i specifikuar. Kjo rrjedh nga formulimi i paragrafit 4 të Artit. 346.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih Letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 28 tetor 2016 N 03-11-11/63323, datë 20 janar 2016 N 03-11-11/1656). Kjo do të thotë, për të kaluar në sistemin e thjeshtuar tatimor, nuk ju kërkohet të respektoni kufirin e specifikuar, por në fund të periudhës së raportimit (tatimore), mosrespektimi i tij do të çojë në humbjen e së drejtës për përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave.

Rreth shumës maksimale të të ardhurave

Aktualisht, organizatat që kanë vendosur duhet të plotësojnë kufirin përkatës të të ardhurave "nëntë mujore": të ardhurat e organizatës për nëntë muaj të vitit në të cilin është paraqitur njoftimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk duhet të kalojnë 45 milion rubla, të rritura me koeficienti i deflatorit i vendosur në vitin përkatës kalendarik (klauzola 2 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, për organizatat që kalojnë në këtë regjim të veçantë nga viti 2017, shuma e të ardhurave për nëntë muajt e 2016 duhet të jetë jo më shumë se 59.805 milion rubla. (45 milion rubla x 1,329).

Ligjet federale N 243-ФЗ, N 401-ФЗ prezantuan vazhdimisht ndryshime në paragrafin 2 të Artit. 346.12 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në fillim u supozua se kufiri i përmendur do të ishte i barabartë me 90 milion rubla. (por pa përdorur koeficientin e deflatorit), versioni i fundit - të ardhurat e organizatës për nëntë muaj të vitit në të cilin paraqitet njoftimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk duhet të kalojnë 112.5 milion rubla. Ky ndryshim hyn në fuqi më 01.01.2017. Për rrjedhojë, kjo normë zbatohet kur kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor nga 1 janari 2018.

Ndryshime janë bërë edhe në paragrafin. 1 pika 4 neni. 346.13 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kujtojmë se aty renditen rastet në të cilat tatimpaguesi humbet të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor. Në vitin 2016, të ardhurat e tatimpaguesit në fund të periudhës raportuese (tatimore) nuk duhet të kalojnë (duke marrë parasysh koeficientin e deflatorit) 79.740 milion rubla. (60 milion RUB x 1329). Në të kundërt, tatimpaguesi do të humbasë të drejtën për të aplikuar regjimin e veçantë. Pas hyrjes në fuqi të ndryshimeve (nga 01/01/2017), ky kufi do të jetë 150 milion rubla. Kështu, ndryshimi në fjalë do të hyjë në fuqi edhe nga periudha e ardhshme tatimore - 2017.

Informacion për sipërmarrësit individualë. Për qëllimin e kalimit nga regjimi i përgjithshëm i taksave në sistemin e thjeshtuar tatimor, shuma e të ardhurave të tatimpaguesit - një sipërmarrës individual nuk ka rëndësi. Në të njëjtën kohë, sipas paragrafit 4 të Artit. 346.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse në fund të periudhës së raportimit (tatimore) të ardhurat e tatimpaguesit tejkaluan kufirin e vendosur, një tatimpagues i tillë (si një organizatë ashtu edhe një sipërmarrës individual) konsiderohet se ka humbur të drejtën për të përdorur Sistemi i thjeshtuar i taksave nga fillimi i tremujorit në të cilin lejohej tejkalimi i specifikuar.

Ndryshimet e bëra në Sec. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ligjet federale N 243-ФЗ, N 401-ФЗ, do të hyjnë në fuqi njëkohësisht - 01/01/2017. Ata do të veprojnë kështu:

për një organizatë që planifikon të përdorë sistemin e thjeshtuar të taksave duke filluar nga viti 2017, vlera e mbetur e aktiveve fikse që nga 1 janari 2017 nuk duhet të kalojë 150 milion rubla. (d.m.th., duke marrë tashmë parasysh ndryshimet e bëra në Kodin Tatimor të Federatës Ruse);
Ndryshimet në lidhje me shumën maksimale të të ardhurave për nëntë muaj do të jenë të rëndësishme për organizatat që vendosin të aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave duke filluar nga viti 2018.

shkurt 2017

Ka jo pak ndryshime që prekin sistemin e thjeshtuar të taksave që do të hyjë në fuqi në vitin e ri. Ndër më kryesoret, ky është një formular raportimi i përditësuar, futja e pushimeve tatimore, ulja e normës për objektin e të ardhurave dhe vendosja e një koeficienti të ri deflatori. Ndër ato indirekte janë futja e një forme të re të raportimit të tatimit mbi të ardhurat, nevoja për paraqitjen e përllogaritjeve për shumat e llogaritura të tatimit mbi të ardhurat personale, ndryshimi i afatit të pagesës së tatimit mbi të ardhurat për pushimin mjekësor dhe pagesën e pushimeve, etj. Le të shqyrtojmë se cilat ndryshime do të ndikojnë tek sipërmarrësit në tregun e thjeshtuar

Viti 2015 ishte i pasur me ndryshime dhe ndryshime të shumta në Kodin Tatimor dhe rregulloret që përcaktojnë procedurën e pagimit të taksave dhe paraqitjes së raporteve. Ata nuk e anashkaluan as sistemin e thjeshtuar të taksave. Në vitin 2016 hyjnë në fuqi ndryshimet që prekin drejtpërdrejt ose tërthorazi këtë regjim tatimor. Le t'i ndajmë me kusht në bazë dhe shtesë.

Tabela nr. 1. Ndryshimet kryesore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

	Çfarë do të ndodhë
Për momentin, rajonet mund të ulin normën vetëm për objektin "të ardhura-shpenzime": deri në 5%	Norma për objektin “të ardhura” mund të ulet me vendim të autoriteteve rajonale në 1%. Rolin kryesor do ta luajë kategoria e tatimpaguesit.
Sipërmarrësit e saporegjistruar mund të mos paguajnë tatimin nga viti 2016 deri në vitin 2018 nëse aktivitetet e tyre kanë të bëjnë me sferat e prodhimit, sociale dhe shkencore.	Që nga viti 2016, sipërmarrësit individualë të regjistruar për herë të parë dhe që ofrojnë shërbime shtëpiake për popullatën mund të shmangin pagimin e taksave për tre vjet. Domethënë, lista e personave që i përkasin kategorive tatimore do të zgjerohet.
20 kategoritë e tatimpaguesve të përcaktuara në Art. 346.12 Kodi Tatimor i Federatës Ruse	Duke filluar nga viti i ri, sistemi i thjeshtuar i taksave nuk mund të përdoret nga agjencitë private të akredituara të punësimit që ofrojnë staf të përkohshëm.
Koeficienti i deflatorit - 1,147	Që nga viti 2016 - 1,329
Të ardhurat maksimale për të qenë në sistemin e thjeshtuar janë 68.82 milion, për kalimin në të - 51.61 milion.	Kufiri i të ardhurave për përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor në vitin 2016 është ndryshuar Për përdorimin e sistemit të thjeshtuar të taksave - 79.74 milion rubla, për tranzicionin - 59.80 milion rubla.
	Për ata thjeshtues, norma e të cilëve do të jetë 0%, është zhvilluar një formular deklarimi kalimtar

Tabela nr 2. Të rejat më të fundit mbi sistemin e thjeshtuar tatimor për vitin 2016. Ndryshimet që prekin në mënyrë indirekte sipërmarrësit në tregun e thjeshtuar

	Çfarë do të ndodhë
Sigurimi i zbritjeve: Kufiri i të ardhurave pas të cilit përfitimet sociale për fëmijët nuk paguhen nga punëdhënësi është 280 mijë rubla.	Kufiri i të ardhurave është rritur në 350 mijë rubla.
Shuma e zbritjes për një fëmijë me aftësi të kufizuara është 3000 rubla, pavarësisht nga personat që varen nga fëmija.	* 12 mijë rubla. për prindërit dhe prindërit birësues; * 6 mijë rubla. për kujdestarët
Zbritjet për arsimin dhe shërbimet mjekësore NUK ofrohen nga punëdhënësi	Me kërkesë të punonjësit, zbritja për trajnim dhe trajtim mund të sigurohet në vendin e punës, pas konfirmimit të kësaj të drejte nga organi tatimor.
Data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat në buxhet po ndryshon Data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet konsiderohet dita kur fondet janë marrë në llogarinë e punëdhënësit ose paratë janë kredituar drejtpërdrejt në llogarinë e punonjësit.	Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet të nesërmen pas pagesës së parave për punonjësit. Për pushimin e sëmurë dhe pagën e pushimeve - jo më vonë se fundi i muajit në të cilin ato u transferuan te punonjësi
Paraqitja e raporteve të tatimit mbi të ardhurat personale Në fund të vitit, para datës 1 prill, punëdhënësi i paraqet Inspektoratit informacionin për të ardhurat e punonjësve të tij për vitin e kaluar. Raportimi mund të dorëzohet në letër nëse numri i punonjësve nuk është më shumë se 10 persona.	Përveç informacionit për të ardhurat, punëdhënësi është i detyruar të paraqesë llogaritjet tremujore të shumave të tatimit mbi të ardhurat që janë llogaritur prej tij nga të ardhurat e punëmarrësve. Informacioni mund të dorëzohet në letër nëse nuk ka më shumë se 25 punonjës. Për vonesë në dorëzim, vendoset një gjobë prej 1 mijë. për 1 muaj vonesë. Autoritetet tatimore mund të "ngrijnë një llogari" nëse pagesa vonohet me më shumë se 10 ditë; Për të dhëna të rreme në llogaritje - një gjobë prej 500 rubla. për çdo dokument “të pasaktë”.
Paga minimale 5965 rubla.

Pasi kemi shqyrtuar ndryshimet kryesore në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2016, do ta karakterizojmë shkurtimisht këtë sistem duke marrë parasysh veçoritë e reja.

Kush mund ta përdorë thjeshtimin?

Sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë, përfshirë ata me zyra përfaqësuese

Kush nuk mund të jetë në sistemin e thjeshtuar të taksave?

Lista e personave që nuk mund të përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave përcaktohet në pikën 3 të Artit. 346.12 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Atyre u shtuan edhe agjencitë private të punësimit në vitin 2016

Kushtet për kalimin në modalitet

Jo më shumë se 100 punonjës;
Kostoja e OS nuk është më shumë se 100 milion rubla.
Fitimi që nga fillimi i vitit nuk është më shumë se 60 milion rubla. (duke përjashtuar koeficientin e deflatorit) *
* Për vitin 2015, koeficienti i specifikuar është 1.147 dhe, në përputhje me rrethanat, të ardhurat marxhinale janë 68.85 milion rubla.

Në vitin 2016, koeficienti është 1.329 dhe kufiri i fitimit nuk duhet të kalojë 79.74 milion rubla.
Personat juridikë nuk duhet të kenë degë;
Fitimi për të kaluar në regjim nuk duhet të kalojë 59.80 milion rubla. (duke marrë parasysh koeficientin e deflatorit për vitin 2016)
Pjesa e pjesëmarrjes së personave të tjerë juridikë nuk është më shumë se 25%

Normat e taksave

6% për objektin “të ardhura”. Mund të reduktohet me vendim të autoriteteve rajonale në 1%;
15% për “të ardhurat minus shpenzimet”. Mund të reduktohet edhe në 5%.

Zëvendëson taksat

Personi juridik - për pronë, fitim dhe TVSH
Sipërmarrës individual - tatimin mbi të ardhurat, pronën dhe TVSH-në

Për personelin e punësuar, sipërmarrësi është i detyruar të llogarisë dhe të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale.

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës

Personi juridik - deri më 31 mars të vitit pas vitit raportues;
IP - deri më 30 prill

Ne paguajmë tatimin:

Në fund të vitit

Sipërmarrës individual - deri më 30 prill të vitit pas vitit raportues;
Personi juridik - deri më 31 mars

Ulja e taksave

Te objekti “të ardhura minus shpenzime”, të ardhurat e marra reduktohen me shpenzimet e kryera

Në objektin “të ardhura”, baza tatimore mund të ulet për shkak të kontributeve të paguara

100% për veten tuaj, nëse nuk ka staf të punësuar;

Jo më shumë se 50% e shumës së tatimit të pagueshëm për kontributet e punonjësve

Më vete, vlen të përmenden kontributet e paguara mbi 300 mijë rubla. Me shkresën e datës 7 dhjetor 2015. Ministria e Financave i ka dhënë fund debatit nëse këto kontribute janë fikse dhe rrjedhimisht nëse sipërmarrësit në objektin “të ardhura” mund të ulin taksën e pagueshme mbi to. Sipas pozicionit të ri të departamentit financiar, sipërmarrësit mund t'i marrin parasysh këto kontribute kur llogaritin taksën e pagueshme në masën 6%.

Formulari i deklaratës

Për ata që do të paguajnë tatimin me tarifë të reduktuar, është krijuar një formular deklarimi kalimtar. Ky formular është i vlefshëm derisa të bëhen ndryshimet përfundimtare në deklaratën aktuale. Përdorimi i tij është vullnetar dhe jo i detyruar. Dallimi kryesor midis këtij formulari është se vetë tatimpaguesi tregon normën preferenciale, ndërsa në deklaratën kryesore ajo shënohet automatikisht dhe është e barabartë me 6%.

Për të gjithë tatimpaguesit e tjerë, vlen formulari i vjetër.

Shtesë: Një opsion i thjeshtë dhe ekonomik për mbajtjen e kontabilitetit tatimor duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor është përdorimi i shërbimeve

Të gjitha të ardhurat, si sipërmarrësit individualë ashtu edhe organizatat që operojnë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, nuk duhet të kalojnë kufirin e vendosur zyrtarisht.

28.01.2016

Shuma e kufizuar e të ardhurave të marra për kompani dhe sipërmarrës të tillë me një sistem tatimor të thjeshtuar për periudhën raportuese të 2016 është 79 milion 740 mijë rubla - urdhri nr. 772 i Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të shtetit tonë, datë 20.10.2015.

Të gjithë ata që punojnë nën “sistemin e thjeshtuar” këtë vit duhet të udhëhiqen nga kjo shifër e kufizuar - Kodi Tatimor, neni nr. 346.13, pika 4.1. Nëse kjo shumë e të ardhurave tejkalon këtë kufi, atëherë do të pasojë një kalim i detyrueshëm në një sistem të përgjithshëm pagese tatimore. Kjo do të ndodhë që nga momenti (përkatësisht tremujori) kur ka ndodhur kjo tejkalim i kufirit - shkresa nr.03-11-06/2/248 e Ministrisë së Financave datë 13.01.2014.

Kështu, kufizimi i të ardhurave duhet të llogaritet si nga organizatat ashtu edhe nga sipërmarrësit individualë për objektet e mëposhtme: të ardhurat dhe të ardhurat "minus" shpenzimet.

Procedura e llogaritjes së kufirit të të ardhurave në vitin 2016 (sipas sistemit të thjeshtuar tatimor)

Për të llogaritur shumën maksimale të vendosur për kufirin e të ardhurave të marra - 79 milion 740 mijë rubla, gjë që bën të mundur përdorimin e së drejtës për të punuar sipas skemës "të thjeshtuar" në vitin aktual, është e nevojshme të përdorni të gjithë fitimin e mundshëm. Kjo shumë e të ardhurave zakonisht tregohet në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve në kolonën "Të ardhurat". Në të njëjtën kohë, kur llogaritet kufiri individual, të ardhurat për shpenzime nuk zvogëlohen.

Në kolonën "Të ardhurat" (Libri i të ardhurave dhe shpenzimeve, seksioni I, kolona 4) regjistrohen të gjitha të dhënat për të ardhurat hyrëse, të cilat përdoren në llogaritjet matematikore të shumës së kufizuar për kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin "të thjeshtuar". Nga kolona e katërt mund të merrni informacion për çdo periudhë raportuese - tremujor, gjashtë muaj, nëntë muaj, gjatë gjithë vitit. Kjo shpjegohet me faktin se të ashtuquajturit njerëz "të thjeshtuar" përdorin metodën e parave të gatshme për të përcaktuar të ardhurat nga aktivitetet e tyre. Kjo do të thotë, merren parasysh vetëm ato shuma parash që në fakt kanë kaluar nëpër arkë (të pranuara në llogarinë rrjedhëse).

Gjatë kryerjes së procedurës për llogaritjen e kufirit të të ardhurave individuale në 2016, çdo "thjeshtuar" duhet të marrë parasysh të gjithë shumën e të ardhurave të marra që nga fillimi i kësaj periudhe raportuese - nga 01/01/2016:

të ardhurat nga shitjet (këto janë para për mallra, shërbime të shitura, etj.);
arkëtimet jo funksionale të fondeve (qira, interesa kredie, llogaritë e fshira të pagueshme për shkak të skadimit të afatit të parashkrimit) - Kodi Tatimor, nenet nr. 346.15, 249, 250;
të arkëtueshmet që janë kthyer jo në para të gatshme, por në ndonjë mënyrë tjetër (duke përdorur kompensimin e kërkesave) - Kodi Tatimor, neni nr. 346.17, paragrafi 1;
shumat e paradhënies në para - Kodi Tatimor, Neni Nr. 346.17, paragrafi 1; shkresa nr.03-11-11/7599 e Ministrise se Financave e dates 24.02.2014.

Le të shqyrtojmë situatën e mëposhtme si një shembull ilustrues: një sipërmarrës individual "i thjeshtuar" mori një shumë të caktuar paradhënie, të cilën e përfshiu në të ardhurat e tij, por me kalimin e kohës u detyrua ta kthente për arsye të vlefshme. Kjo shumë duhet të përjashtohet nga të ardhurat dhe kontabiliteti, pra baza tatimore ulet me të njëjtën shifër - Kodi Tatimor, Neni nr.346.17 dhe shkresa nr.03-11-06/2/55215 e Ministrisë së Financave datë 10.31. .2014.

Në rastin kur një kompani që operon në një sistem të thjeshtuar bashkohet me një kompani tjetër, është e nevojshme të llogaritet shuma e kufizuar e të ardhurave. Kjo për faktin se fitimi i shoqërisë së bashkuar pas masave të riorganizimit përfshihet në të ardhurat e shoqërisë së riorganizuar. Por një person i ri juridik nuk është formuar, pasi shoqëria e bashkuar pushon së ushtruari fare aktivitet dhe të gjitha detyrimet e saj, së bashku me të drejtat e saj, janë në dispozicion të atij të riorganizuar - Kodi Tatimor, neni nr. 50 (klauzola 5 ) dhe Kodit Civil, neni nr. 57 (klauzola 4), nr. 58 (pika 2). Kjo do të thotë, nëse, kur rillogaritni kufirin e të ardhurave të një kompanie të riorganizuar në 2016, shifra rezulton të jetë më shumë se 79 milion 740 mijë rubla, atëherë patjetër do të duhet të kaloni nga sistemi i taksave "thjeshtuar" në sistemin e përgjithshëm të taksave. .

Të ardhurat që nuk përfshihen në procedurën e llogaritjes së kufirit (për sistemin e thjeshtuar tatimor) Për të kryer llogaritjet matematikore të shifrës së kufirit të të ardhurave individuale, nuk keni nevojë të përfshini të ardhurat që vijnë si rezultat i:

aktivitetet e transferuara në UTII;
faturat e regjistruara në Kodin Tatimor (neni nr. 251);
dividentët (TT, neni nr. 346.15 (klauzola 2, nënklauzola 1) dhe shkresa nr. 03-11-06/2/19323 të Ministrisë së Financave, datë 28 maj 2013).

Kombinimi i sistemit të thjeshtuar të taksave dhe UTII: si funksionon kufiri i të ardhurave?

Në rastin e kombinimit të "taksës së thjeshtuar" dhe UTII, ligjet parashikojnë gjithashtu një kufi të të ardhurave, si me sistemin e thjeshtuar të taksave. Shifra për këtë kufi është e njëjtë - 79 milion 740 mijë rubla. Por të ardhurat e llogaritura sipas sistemit të thjeshtuar të taksave nuk përfshijnë shumën e të ardhurave nga UTII.

Kur kombinoni "sistemin e thjeshtuar" dhe taksën e vetme mbi të ardhurat e imputuara, kufiri në vitin 2016 llogaritet në të njëjtën mënyrë si për sistemin e thjeshtuar: 60,000,000 * 1,329 = 79,74 (milionë rubla). Dhe kontabiliteti i të ardhurave kryhet në bazë të rezultateve të aktiviteteve që përfshihen në sistemin e thjeshtuar tatimor - shkresa nr. 03-11-11/32071 e Ministrisë së Financave të datës 08/08/2013, domethënë fitimi nga aktiviteti i imputuar nuk do të ndikojë asgjë. Kjo do të thotë se mënyra më e lehtë është mbajtja e regjistrave të veçantë të të ardhurave në lidhje me çdo lloj aktiviteti - Kodi Tatimor, neni nr. 346.26, paragrafët 6-7.

Tejkalimi i kufirit të të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: procedura në 2016

Në një situatë kur të ardhurat e çdo personi "të thjeshtuar" në vitin aktual do të jenë më shumë se kufiri i vendosur zyrtarisht prej 79 milion 740 mijë rubla, atëherë pason një kalim i detyrueshëm nga sistemi i thjeshtuar i taksave në sistemin e taksave përgjithësisht të pranuar. Kjo mund të bëhet që nga fillimi i periudhës tremujore kur kjo tepricë është regjistruar në nivel zyrtar - Kodi Tatimor, Neni Nr. 346.15, paragrafi 4 (d.m.th., kalimi nga një sistem në tjetrin duhet të kryhet në periudhën tremujore. kur është tejkaluar kufiri).

Një tranzicion i tillë kërkon veprim në dy drejtime kryesore:

paguaj buxhetin e shtetit për taksat që lidhen drejtpërdrejt me “tatimin e thjeshtuar”;
dorëzoni një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor përpara datës 25 të muajit në të cilin është regjistruar tejkalimi i kufirit - Kodi Tatimor, neni nr. 346.23, paragrafi 3.

1. Kalimi në një sistem të përbashkët tatimor:

nga dita e parë e tremujorit, kur u regjistrua fakti i tejkalimit të kufirit të të ardhurave, duhet të filloni llogaritjen e taksave të përgjithshme - mbi fitimin, pronën dhe TVSH-në;
të mbajë dokumentacionin e raportimit tatimor që korrespondon me këtë sistem pagese tatimore;
taksat duhet të paguhen me një urdhër të veçantë për sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi dhe personat juridikë të krijuar rishtazi - Kodi Tatimor, neni nr. 346.13, paragrafi 4.

Për sipërmarrësit individualë me patentë: kufiri i të ardhurave në 2016

Për ata sipërmarrës që përdorin një sistem të quajtur "patent" në aktivitetet e tyre, në vitin 2016 ekziston gjithashtu një kufi i të ardhurave prej 60 milion rubla. Kjo vlen vetëm për ato aktivitete për të cilat janë fituar patentat përkatëse. Nëse shifra kufi është tejkaluar në vitin aktual, sigurohet një kalim zyrtar në një sistem të përgjithshëm të pagesave tatimore, por që nga fillimi i periudhës tatimore (raportuese), e cila regjistrohet në patentën e fituar - Kodi Tatimor, Neni Nr. 346.45, paragrafi 6. Kjo do të thotë se të ardhurat e kufizuara të fituara si rezultat i përdorimit të sistemit të patentave, nuk ka nevojë të indeksohen në një koeficient deflatori.

Koeficienti i deflatorit në vitin 2016 korrespondon me 1.329. Përcaktohet në nivel shteti - Urdhri nr.772 i Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik datë 20 tetor 2015 dhe nuk cenon kufirin e të ardhurave - Kodi Tatimor, neni nr.346.45, paragrafi 6. Por merret parasysh kur duke llogaritur shumën e të ardhurave të mundshme të atyre sipërmarrësve individualë që operojnë në sistemin e patentave në vitin 2016, domethënë, kostoja e patentës do të rritet. Në të njëjtën kohë, të ardhurat minimale potenciale për vitin nuk kanë kufi, dhe maksimumi është deri në 1 milion rubla, rritur me 1,329 (koeficienti i deflatorit) - Kodi Tatimor, Neni nr. 346,43, paragrafi 9. Edhe pse disa subjekte të shtetit lejohet ta tejkalojnë këtë maksimum nga 3.5 deri në 10 herë për disa aktivitete. Duke marrë parasysh korrigjimin, ky maksimum do të jetë: 1,000,000 * 1,329 = 1,329,000 rubla - letra nr. 03-11-09/69405 e Ministrisë së Financave të datës 13 janar 2015. Por shifra specifike përcaktohet nga autoritetet lokale rajonale, të cilët kanë çdo të drejtë të rrisin shiritin për të ardhurat e mundshme maksimale nga 3.5 herë në 10 (një kërcim i tillë varet drejtpërdrejt nga lloji i veprimtarisë së sipërmarrësit individual).

Përdorimi i sistemit të thjeshtuar tatimor nga sipërmarrësit kufizohet me kritere, një prej të cilave është shuma maksimale e të ardhurave. Cili është kufiri i të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, kush e përcakton atë dhe çfarë ka ndryshuar këtë vit për shkak të ndryshimeve në legjislacionin tatimor, përshkruhet më poshtë.

Kufiri i të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: çfarë ka ndryshuar që nga viti 2017

Tani e tutje, më shumë sipërmarrës do të mund të përfitojnë nga sistemi i thjeshtuar i taksave. Kriteret që kufizojnë mundësinë e kalimit në thjeshtim janë bërë më të aksesueshme. Tabela tregon se si ato kanë ndryshuar:

Të ardhurat që ju lejojnë të përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave janë rritur 2.5 herë. Kostoja e OS është 1.5. Kufijtë e të ardhurave duhet të indeksohen çdo vit me një koeficient deflatori. Nevoja për aplikimin e tij përcaktohet në Kodin Tatimor (neni 346.13).

Madhësia e koeficientit llogaritet nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik të Federatës Ruse dhe përcaktohet me urdhër të tyre. Në vitin 2016, vlera e koeficientit të deflatorit (CD) ishte 1.329. Prandaj, shuma maksimale e të ardhurave për sipërmarrësit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave mund të arrijë në 79.740 milion rubla. në vend të 60 milionëve

Në vitin 2017, madhësia e CD-së është 1.425. Por përdorimi i tij është pezulluar për katër vitet e ardhshme (deri në vitin 2020). Si rezultat, kufiri i të ardhurave është vendosur në 150 milion dhe asnjë rubla më shumë. Kjo do të thotë se në fakt ajo u rrit jo dy herë e gjysmë, por vetëm 1.8. Madhësia e koeficientit të deflatorit është e pandryshuar si për ata sipërmarrës që sapo po transferojnë biznesin e tyre në sistemin e thjeshtuar të taksave, ashtu edhe për ata që tashmë përdorin këtë regjim të veçantë.

E rëndësishme! Koeficienti i deflatorit ndihmon për të rritur ndjeshëm kufirin e të ardhurave. Është po aq e rëndësishme për ata sipërmarrës që tashmë janë duke punuar në një sistem të thjeshtuar, dhe për ata që sapo planifikojnë të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Të ardhurat e përfshira dhe jo të përfshira në llogaritje

Për të përcaktuar kufirin e të ardhurave, jo të gjitha fondet e fituara nga një kompani ose një sipërmarrës individual përfshihen në llogaritje. Tabela përmban listën përkatëse:

Të ardhurat që merren parasysh
ndez	mos ndizni
nga shitjet	nuk ka lidhje me sipërmarrjen
jofunksionale	nga shitja e pasurive të paluajtshme jotregtare të fituara përpara marrjes së statusit të sipërmarrësit individual
merret parasysh kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga OSNO	shuma e huave dhe huazimeve (fondet e marra hua)
marrë nën PSN (sistemi i taksimit të patentave)	për depozitat (të ardhurat e sipërmarrësve individualë, të cilët i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në normat e parashikuara në nenin 224 të Kodit Tatimor)
nga shitja e të drejtave pronësore	vlerën e pasurisë si kontribut në kapitalin e autorizuar
	fondet e marra nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore (për të paguar pushimin mjekësor, pushimin e lehonisë)
	të listuara gabimisht nga pala tjetër
	fondet e kthyera: – për shkak të detajeve të specifikuara gabimisht; – si rimbursim i TVSH-së; – si taksat dhe tarifat e paguara më parë; – parapagimet dhe paradhëniet; – depozitim pas përfundimit të ankandit

E rëndësishme! Secila ndërmarrje ka karakteristikat e veta të funksionimit, kështu që lista e arkëtimeve që llogariten ose nuk llogariten si të ardhura duhet të studiohet në detaje.

Mënyrat për të ulur të ardhurat tuaja

“Simplers” nuk do të mund të shmangin fare ligjërisht pagesën e një takse të vetme në buxhet. Por është ende mjaft e mundur të minimizohet sasia e saj. Ju mund të zgjidhni një nga rrugët e mëposhtme:

Ulja e bazës tatimore.
Përfshini të gjitha kostot e mundshme në shpenzime. Kjo nuk do të thotë se ato duhet të rriten domosdoshmërisht. Thjesht duhet të mos i kaloni ato kosto që zyrtarisht mund të postohen si shpenzime.

Të dyja metodat janë të realizueshme nëse sipërmarrësi aplikon një normë tatimore prej 15% mbi atë që mbetet pas zbritjes së shumës së shpenzimeve nga të ardhurat. Kur sipërmarrësi ka vendosur të paguajë 6% të të ardhurave, shuma e destinuar për transferim në buxhet mund të reduktohet duke përdorur vetëm metodën e parë.

Pse një person i “thjeshtuar” do të reduktonte të ardhurat e tatueshme? Ka arsyet e mëposhtme për këtë:

Për të përmbushur kufirin dhe për të mos e kaluar atë. Nëse një person "i thjeshtuar" fiton më shumë se 150 milion rubla, ai do të duhet t'i thotë lamtumirë sistemit të thjeshtuar të taksave dhe të kthehet në sistemin tradicional të taksave bazë.
Një ulje ligjore në shumën e të ardhurave ju lejon të paguani më pak taksë të vetme, domethënë të kurseni një shumë të caktuar parash.

Mënyrat e mundshme për të zvogëluar të ardhurat përfshijnë ato në të cilat "thjeshtuar" bëhet:

ndërmjetësues;
huamarrësi;
partner në marrëveshje të thjeshta partneriteti.

Nënvlerësimi i të ardhurave bëhet i mundur si kur qarkullimi zvogëlohet ashtu edhe kur rritet.

Duke vepruar si ndërmjetës

Kjo mënyrë e minimizimit të të ardhurave është e përshtatshme për sipërmarrësit, biznesi i të cilëve konsiston në rishitjen e mallrave me shumicë. Për të ulur të ardhurat, kompania nuk ka nevojë të lidhë marrëveshje shitblerjeje. Në vend të kësaj, është e dobishme për kompaninë të hartojë një marrëveshje komisioni me blerësin e mallrave. Si rezultat, "thjeshtuesi" kthehet në një ndërmjetës.

Skema funksionon si kjo:

Shoqëria, duke përdorur fondet e palës tjetër, blen sasinë e kërkuar të mallrave, të cilën e merr me përgjegjësinë e saj.
Ndërmjetësi merr një komision për shërbimin e kryer. Madhësia e tij është e specifikuar në kontratë dhe korrespondon me fitimin e pritur nga transaksioni.
Nga shuma e të ardhurave të marra nga pala "e thjeshtuar", vetëm komisionet njihen si të ardhura të kompanisë.

Të ardhura nën maskën e një kredie

Thelbi i idesë është që fondet nuk merren për shitjen e mallrave, por si para të huazuara. Për ta bërë këtë, ju duhet të:

Bisedoni me partnerin tuaj dhe bini dakord për të lidhur jo një, por dy marrëveshje:

Blerjet dhe shitjet.
Kredi.

Sipas marrëveshjes së parë, mallrat i dërgohen palës tjetër.
Partneri nuk paguan për të. Ai transferon shumën e specifikuar, por tregon në fletëpagesë se këto fonde janë kredi. Dhe paratë e huazuara nuk veprojnë si të ardhura.
Me fillimin e vitit të ardhshëm, bëhet kompensimi i kundërpadive:

ortaku e konsideron kredinë e tij të kthyer, pasi ka marrë mallra për shumën përkatëse;
Kompania e ka shlyer kredinë në formën e dorëzimit të mallrave.

Thjeshtuesi mori të ardhura pa e tejkaluar kufirin. Në fillim të vitit të ardhshëm, të ardhurat e tij shkuan në zero.

Një shembull i të ardhurave nën maskën e një kredie

Magnit LLC ndodhet në sistemin e thjeshtuar të taksave. Një muaj para fundit të vitit, të ardhurat e saj arritën në 73 milionë. Në dhjetor janë planifikuar të dërgohen produkte të tjera me vlerë 10 milionë. Pranimi i një shume të tillë në llogarinë rrjedhëse të SH.PK-së do të kalojë kufirin dhe do të kërcënojë humbjen e produkti i thjeshtuar.

Prandaj, drejtori i Magnit, me marrëveshje me partnerin e tij, nënshkruan një marrëveshje për një kredi pa interes prej 10 milion rubla. Blerësi transferoi fondet, Magnit dërgoi mallrat. Ndërmjet ortakëve lindi një kundërborxhi me të njëjtën shumë. Me fillimin e vitit të ri, gjithçka që mbetet është të kompensohen pretendimet, dhe Magnit do të paraqesë ligjërisht të ardhura prej 73 milion, jo 83 milion, dhe të ardhurat për janar - 10 milion rubla.

E rëndësishme! Për të parandaluar që zyrtarët tatimorë të dyshojnë për fshehjen e të ardhurave dhe që të mos kenë mundësi të njohin një nga transaksionet si fals, duhet të vendoset një interval i shkurtër midis datave të lidhjes së marrëveshjeve. Këshillohet që të aplikoni për një kredi më herët. Atëherë argumentet e kompanisë do të justifikohen edhe një nuancë: mund të merret një kredi me një normë të ulët interesi, e cila do të shërbejë si mirënjohje ndaj partnerit për mirëkuptimin dhe kompensimin për ndihmën e dhënë.

Ulja e të ardhurave në një mënyrë miqësore

Për të zvogëluar të ardhurat, do t'ju duhet ndihma e një organizate miqësore që punon gjithashtu në sistemin e thjeshtuar të taksave:

Është lidhur një marrëveshje për punën e përbashkët me një partner "të thjeshtuar". Në fakt, krijohet një partneritet i thjeshtë.
Me këtë lloj strukture biznesi, jo të gjitha të ardhurat e marra njihen si të ardhura. Ato janë vetëm fitimi i fituar nga aktivitetet e përgjithshme.
Ai shpërndahet në mënyrë proporcionale midis "njerëzve të thjeshtuar" në varësi të kontributit të secilit në kauzën e përbashkët.

Tejkalimi i kufirit në një partneritet të tillë nuk është një detyrë e lehtë. Dhe shuma e taksës ka shumë të ngjarë të jetë më e vogël se ajo që do të duhej të paguante një thjeshtues kur përdorni sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat". Kjo skemë është e mundur vetëm për bizneset që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor “Të ardhurat minus shpenzimet”.

Mbivlerësimi i shumës së shpenzimeve të mundshme

Shuma e tatimit do të ulet kur rezultati i zbritjes së shpenzimeve nga të ardhurat zvogëlohet. Vlera e saj është gjysma e varur nga kostot e kompanisë. Sa më të larta të jenë, aq më e madhe është shuma e tërhequr nga të ardhurat. Është e mundur fryrja e shpenzimeve zyrtare nëpërmjet pagesës së pagave të larta. Shuma e tij, së bashku me kontributet në fondin pensional, përfshihet në kosto.

Humbja e aftësisë për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që tashmë punojnë në sistemin "të thjeshtuar" do të humbasin të drejtën për ta përdorur atë, duke shkelur kushtet e nevojshme për të ruajtur këtë regjim të veçantë:

Në fillim të tremujorit në të cilin LLC ose sipërmarrësi individual ka tejkaluar kufirin e të ardhurave, kërkohet të kalojë në OSNO.

Një shembull i humbjes së aftësisë për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor

Të ardhurat e kompanisë në 2016 (milion rubla):

Tremujori i parë 30.0

Çereku i dytë 15.0

Tremujori i tretë (gusht) 40.0

Të ardhurat e kaluan kufirin, edhe duke marrë parasysh CD-në (79,74 milionë). Prandaj, nga fillimi i tremujorit të tretë, kompania duhet të kalojë në OSNO. Pikërisht gjatë kësaj periudhe kohore u tejkalua kufiri.

Pajtueshmëria me kufirin e të ardhurave vlen edhe për sipërmarrësit individualë. Nëse tejkalohet, humbet e drejta për të përdorur "taksën e thjeshtuar". Kjo vlen për ata që punojnë me objektin “të ardhura” dhe për ata për të cilët llogaritet një taksë e vetme nga diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Ju do të duhet të paguani OSNO duke filluar nga tremujori në të cilin është tejkaluar kufiri. Në deklaratën sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, shumat e të ardhurave regjistrohen në seksionin 2. Ato pasqyrohen në bazë akruale.

E rëndësishme! Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar, kufiri i të ardhurave vlen vetëm për SH.PK. Për sipërmarrësit individualë nuk merret parasysh.

Karakteristikat e kufizimeve të të ardhurave nën regjimet e taksave të përziera

Kur sisteme të ndryshme tatimore kombinohen në një kompani, për shembull, sistemi i thjeshtuar i taksave dhe UTII, ekziston nevoja për të mbajtur shënime të veçanta si për të ardhurat ashtu edhe për kostot për secilin regjim veç e veç. Në rast se, për shkak të natyrës së të bërit biznes, kjo është e pamundur të bëhet, shpenzimet gjatë llogaritjes së bazës tatimore shpërndahen në përpjesëtim me pjesët e të ardhurave (neni 346.18 i Kodit Tatimor).

Këtë vit, kjo procedurë mund të zbatohet jo vetëm për UTII, por edhe kur kombinohet me sistemin e patentave. Të ardhurat dhe shpenzimet për to nuk duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Të ardhurat që merr një sipërmarrës individual me "imputim" ose patentë nuk mund të rrisin në asnjë mënyrë shumën e taksës së vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Pyetjet më të njohura

Pyetja 1. A i nënshtrohen tatimit subvencionet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?

Përgjigje: Prona e marrë nga një sipërmarrës si pjesë e financimit të synuar nuk është e ardhur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Por lista e asaj që mund të klasifikohet si financim i synuar është i kufizuar. Për subvencionet, rregullat preferenciale për llogaritjen e kostove dhe të ardhurave përdoren për të ulur shumën e tatimit.

Pyetja 2. Në cilat raste llogaritë e pagueshme mund të bëhen të ardhura?

Përgjigje: Pas skadimit të afatit të kufizimeve, llogaritë e pagueshme mund të fshihen dhe shuma e marrë njihet si e ardhur. Por së pari ju duhet të studioni Art. 251 NK

Pyetja 3. Kur një "person i thjeshtuar", i cili ka tejkaluar të ardhurat e tij dhe ka kaluar në OSNO, mund të kalojë përsëri në USNO.

Përgjigje: Jo më herët se një vit pas humbjes së të drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor.

Pyetja 4. Me marrjen e çfarë të ardhurash në vitin 2017, a është e detyruar kompania të kalojë nga sistemi i thjeshtuar i taksave në OSNO?

Përgjigje: Një kompani do të humbasë mundësinë për të punuar në baza të thjeshtuara nëse të ardhurat e saj kalojnë 150 milion rubla në një vit dhe 112.5 milion në 9 muaj.

Pyetja 5. Kur duhet të njoftoj autoritetet tatimore për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor vitin e ardhshëm?

Përgjigje: Njoftimi duhet të dorëzohet në shërbimin rajonal tatimor deri në fund të dhjetorit. Kompanitë e reja dhe sipërmarrësit individualë shpallin synimin e tyre për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor në muajin e parë pas regjistrimit.

Sistemi i thjeshtuar i taksave është regjimi tatimor më i thjeshtë dhe më i përshtatshëm. Për të mos humbur mundësinë për ta përdorur atë, duhet të monitoroni vazhdimisht të ardhurat tuaja dhe të kontrolloni shumën e tyre me kufirin e vendosur.

Për të gjitha ndërmarrjet që operojnë nën një regjim të veçantë tatimor, është vendosur një kufi i të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për vitet 2016-2017. Ky prag përcaktohet nga dokumentet administrative të Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Federatës Ruse dhe nuk mund të tejkalohet gjatë aktivitetit ekonomik.

Çdo vit, Ministria Ruse e Zhvillimit Ekonomik lëshon një dokument administrativ në të cilin tregon pragun e të ardhurave për sipërmarrësit. Kufiri i të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për vitin 2017 është 150 milion rubla.

Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë që operojnë sipas një sistemi të thjeshtuar për pagimin e detyrimeve tatimore, duhet t'i përmbahen kufirit të vendosur nga ministria kur bëjnë biznes. Nëse të ardhurat e shoqërisë tejkalojnë kufirin e të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për vitin 2017, atëherë ajo merr përsipër të kalojë nga sistemi special në regjimin e përgjithshëm të pagimit të detyrimeve tatimore. Kjo duhet të ndodhë që nga momenti kur është tejkaluar kufiri i sistemit të thjeshtuar tatimor (domethënë në të njëjtin tremujor).

Kufiri i vendosur për “taksën e thjeshtuar” për vitin 2017 duhet të llogaritet si nga kompanitë ashtu edhe nga sipërmarrësit privatë. Në këtë rast, objekti i taksimit (“të ardhura” ose “të ardhura minus shpenzimet”) nuk ka rëndësi.

Si llogaritet kufiri i të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në vitin 2017?

Për të llogaritur shumën e pragut sipas kufirit të sistemit të thjeshtuar tatimor 2017, duhet të merret parasysh e gjithë shuma e të ardhurave të marra, me disa përjashtime të përcaktuara me ligj. E drejta për të vepruar sipas një sistemi të thjeshtuar për pagimin e detyrimeve tatimore do t'u hiqet atyre kompanive, të ardhurat e të cilave kalojnë 150 milion rubla. E gjithë pjesa fitimprurëse nga veprimtaritë financiare dhe ekonomike të shoqërisë duhet të pasqyrohet në KUDiR në kolonën “Të ardhurat”. Gjatë llogaritjes së kufirit të sistemit të thjeshtuar tatimor për vitin 2017, pjesa e shpenzimeve nuk merret parasysh (d.m.th., vëllimi nuk zvogëlohet nga shuma e kostove të kompanisë).

KUDiR duhet të pasqyrojë të gjitha informacionet në lidhje me të ardhurat në hyrje të kompanisë. Të gjitha këto të dhëna merren parasysh në llogaritjet aritmetike të shumës që do të krahasohet me kufirin e vendosur nga ministria për kompanitë dhe sipërmarrësit që operojnë në një regjim të thjeshtuar. Në kolonën “Të ardhurat” pasqyrohen të dhënat për të gjitha periudhat raportuese në të cilat kompania ka kryer aktivitete ekonomike. Gjatë plotësimit të raporteve, firmat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave përdorin metodën e parave të gatshme për të llogaritur shumën e fitimit të marrë. Kjo do të thotë që dokumentacioni raportues merr parasysh vetëm ato të ardhura financiare që në fakt kanë kaluar nëpër arkë ose janë kredituar në llogarinë rrjedhëse.

Për të llogaritur kufirin e të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në 2017, një kompani duhet të marrë parasysh të gjitha fitimet e marra në rrjedhën e të bërit biznes që nga fillimi i vitit raportues (nga 1 janari 2017). Llogaritja e të ardhurave individuale përfshin:

fitimi i marrë nga shitja e mallrave, ofrimi i shërbimeve ose kryerja e punës;
fitimi që kompania nuk merr nga shitjet (kjo mund të jetë pagesa në bazë të marrëveshjeve të qirasë, interesa për huatë dhe huamarrjet, borxhet e fshira pas skadimit të statutit të kufizimeve);
të arkëtueshmet që i kthehen kompanisë jo në formën e të ardhurave financiare, por në një mënyrë tjetër (për shembull, përmes zgjidhjes së ndërsjellë të kërkesave);
marrja e fondeve paradhënie sipas kontratave të kompanisë me palët.

Le të shohim një shembull. Një sipërmarrës individual operon nën një regjim të thjeshtuar për pagimin e detyrimeve tatimore. Sipërmarrësi individual mori një paradhënie nga pala tjetër. Kjo shumë është përfshirë në totalin e të ardhurave, por në të ardhmen do të kthehet për arsye të justifikuara. Kjo paradhënie do të përjashtohet nga të ardhurat totale dhe baza tatimore do të ulet me këtë shumë.

Nëse një kompani që operon në një treg të thjeshtuar përfshin një organizatë tjetër në strukturën e saj, atëherë është e detyrueshme të rillogaritet shuma e kufizuar e fitimit. Pjesa fitimprurëse e shoqërisë që është bashkuar pas riorganizimit duhet të merret parasysh në masën e fitimit të shoqërisë origjinale. Në këtë rast, nuk do të krijohet një person i ri juridik, pasi shoqëria e bashkuar pushon çdo punë dhe të gjitha të drejtat dhe detyrimet e saj kalojnë në departamentin e kompanisë origjinale. Kjo do të thotë se nëse, gjatë kontabilitetit për të dyja shoqëritë, pjesa e të ardhurave tejkalon shumën e kufirit të sistemit të thjeshtuar tatimor 2017, sipërmarrja e riorganizuar do t'i hiqet e drejta për të operuar nën një regjim të veçantë.

Megjithatë, jo të gjitha të ardhurat mund të përfshihen në procesin e llogaritjes së kufirit. Llogaritja aritmetike nuk përfshin fitimin e marrë nga kompania:

gjatë aktiviteteve që u transferuan në UTII;
si të ardhura të tjera të përcaktuara në Art. 251 Kodi Tatimor;
si dividentë në aksione.

Kufiri i të ardhurave kur kombinohet sistemi i thjeshtuar i taksave dhe UTII

Nëse një kompani kombinon dy regjime të veçanta: UTII dhe sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë legjislacioni parashikon të njëjtin prag të përcaktuar për shumën e fitimit të marrë si me sistemin "të thjeshtuar". Shuma e kufizuar mbetet e njëjtë - 79 milion 740 mijë rubla. Në të njëjtën kohë, të ardhurat e marra nga UTII nuk do të përfshihen në anën e të ardhurave.

Duke kombinuar sistemin e thjeshtuar dhe UTII, kufiri i të ardhurave llogaritet në mënyrë të ngjashme. Vetëm fitimi i marrë nga aktivitetet e rregulluara nga rregullat e sistemit të thjeshtuar tatimor do të merret parasysh. Aktiviteti i imputuar financiar dhe ekonomik nuk është përfshirë në përllogaritje. Ky rregull parashikohet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse. Kompanive në këtë regjim të veçantë u rekomandohet që të mbajnë dokumentacion raportues të veçantë për marrjen e fondeve (për çdo lloj aktiviteti veç e veç).

Nëse kufiri i të ardhurave nën sistemin e thjeshtuar të taksave tejkalohet: algoritmi i veprimeve në 2017

Kufiri i të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në vitin 2017 në procesin e kryerjes së aktiviteteve të kompanisë mund të kalojë nivelin e përcaktuar me ligj. Nëse një situatë e tillë ndodh në periudhën aktuale të raportimit, shoqëria duhet të kalojë nga regjimi i “thjeshtuar” në regjimin e përgjithshëm të pagimit të detyrimeve tatimore. Kjo do të thotë që në momentin kur të ardhurat janë tejkaluar dhe regjistruar në dokumentacionin raportues, duhet të bëhet kalimi në sistemin e përgjithshëm (në të njëjtin tremujor). Që kjo të ndodhë, do të kërkohet procedura e mëposhtme:

Llogaritni detyrimet tatimore ndaj buxhetit të shtetit duke përdorur sistemin e thjeshtuar për periudhën kur shoqëria operonte sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Plotësoni një deklaratë tatimore të thjeshtuar dhe dorëzojeni atë në zyrën territoriale të Shërbimit Federal të Taksave deri në ditën e 25 të muajit në të cilin kufiri i të ardhurave për sistemin e thjeshtuar tatimor është tejkaluar në 2016-2017.
Pas përmbushjes së detyrimeve tuaja sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, duhet të shkruani një kërkesë përkatëse dhe të kaloni në regjimin e përgjithshëm për llogaritjen e pagesave tatimore në buxhet. Duhet mbajtur mend se nga ky moment, pagesat në Shërbimin Federal të Taksave do të duhet të paguhen jo në një pagesë të vetme, por veçmas për fitim, pasuri të paluajtshme të kompanisë dhe TVSH.
Dokumentacioni raportues tani duhet të mbahet në përputhje me sistemin e përgjithshëm të taksave.
Procedura për pagimin e pagesave tatimore do të jetë e njëjtë sikur ndërmarrja të ishte krijuar rishtazi.

Kufiri i të ardhurave në vitin 2017 për sipërmarrësit individualë në sistemin e patentave

Biznesmenët që punojnë për një patentë duhet gjithashtu t'i përmbahen kufirit të të ardhurave të përcaktuar me ligj. Për sipërmarrësit individualë, ky sistem tatimor parashikon një shumë maksimale të fitimit të marrë në shumën prej 60 milion rubla. Ky kufi vendoset në lidhje me ato lloje të veprimtarive të biznesit për të cilat një patentë është fituar nga një biznesmen. Në rast të tejkalimit të kufirit të përcaktuar të të ardhurave të një ndërmarrje, ajo është e detyruar të kalojë në regjimin e përgjithshëm. Tranzicioni do të kryhet që nga fillimi i periudhës raportuese në të cilën kompania fitoi patentën. Kufiri i fitimit sipas sistemit të patentave nuk i nënshtrohet indeksimit.

Si rregull, kufiri i të ardhurave i nënshtrohet indeksimit me një koeficient deflatori. Ky tregues përcaktohet nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik dhe ndryshon çdo vit. Në sistemin e patentave, nuk ndikon në fitimin e kufizuar, por duhet të merret parasysh për të llogaritur sasinë e të ardhurave të mundshme financiare të sipërmarrësit. Kështu, mund të konkludojmë se vlera e një patente rritet si rezultat i indeksimit.

Nuk ka asnjë shumë minimale të fitimit të mundshëm gjatë periudhës raportuese, dhe shifra maksimale do të jetë e barabartë me një milion rubla shumëzuar me një koeficient prej 1.329 Për disa subjekte të federatës, lejohet të tejkalojë shumën maksimale deri në 10 herë. Megjithatë, ky privilegj nuk vlen për të gjitha llojet e aktiviteteve. Duke marrë parasysh rregullimin, shuma maksimale e të ardhurave nga një patentë do të jetë 1 milion 329 mijë rubla, por kjo shifër mund të ndryshohet nga autoritetet rajonale. Legjislacioni i subjekteve përbërëse mund të rrisë pragun për shumën, ndaj duhet të qartësohet shuma specifike e pragut maksimal për çdo qark veç e veç. Dallimi varet nga lloji i aktivitetit ekonomik.

Kufiri i të ardhurave në 2017 për sistemin e thjeshtuar tatimor kur kombinohet me sistemin e patentave

Një sipërmarrës individual mund të kryejë aktivitetet e tij financiare dhe ekonomike duke kombinuar dy mënyra të pagesës së detyrimeve tatimore në të njëjtën kohë - patentën dhe sistemin e thjeshtuar tatimor. Në këtë rast, do të ketë gjithashtu një kufi në fitimin e marrë.

Shuma e kufizuar është vendosur e ngjashme me pragun për sistemin e zakonshëm "të thjeshtuar" - 79 milion 740 mijë rubla. Për të bërë llogaritjen, është e nevojshme të përmblidhet fitimi i marrë nga të dy sistemet. Shuma përfundimtare e të ardhurave të marra krahasohet me pragun e vendosur nga agjencitë qeveritare. Gjatë llogaritjes, duhet të merrni parasysh koeficientin e deflatorit, i cili përcaktohet për periudhën raportuese (vit) nga një dokument zyrtar administrativ.

Gjithçka rreth akordimit të makinave