Gjithçka rreth akordimit të makinave

Norma e tatimit në pronë organizative. Tatimi në pronë për personat juridikë: norma dhe baza e pagesës. Shuma e tatimit për periudhën tatimore

Komentet

Përfitimi përdoret nga ndërmarrjet që merren me prodhimin e produkteve protetike dhe ortopedike sipas porosive të qytetarëve.

Produktet protetike dhe ortopedike përfshijnë mjete teknike rehabilitimi të përdorura për të kompensuar ose eliminuar kufizimet e vazhdueshme në jetë (proteza të ekstremiteteve të sipërme dhe të poshtme, gjëndra qumështore, ortoza, pajisje ortopedike të ekstremiteteve të sipërme dhe të poshtme, mbështetës, korse, obturatorë, fashë, splinta dhe pajisje të tjera korrigjuese ortopedike, këpucë ortopedike dhe pajisje korrigjuese ortopedike të futura (shbana, gjysmë shtroja))

Një listë e plotë e produkteve protetike dhe ortopedike është dhënë në Klasifikimin Gjith-Rus të Produkteve (OKP)

Odat e avokatëve, zyrat e avokatisë dhe konsultimet ligjore janë forma të personave juridikë (neni 20 i Ligjit të 31 majit 2002 Nr. 63-FZ). E gjithë prona e regjistruar në bilancin e tyre është e përjashtuar nga tatimi në pronë. Në këtë rast, qëllimi dhe natyra e përdorimit të një prone të tillë nuk luajnë një rol.

Dhomat e avokatëve nuk do të mund të përfitojnë nga përfitimi. Ato i përkasin organizatave jofitimprurëse që nuk kanë të drejtë të angazhohen në aktivitete sipërmarrëse (klauzola 10 e nenit 29 të Ligjit të 31 majit 2002 Nr. 63-FZ)

Përfitohet e gjithë prona në pronësi të qendrave. Statusi i qendrës shkencore shtetërore u caktohet ndërmarrjeve, institucioneve shkencore, si dhe institucioneve të arsimit të lartë. Në të njëjtën kohë, universiteti duhet të ketë pajisje unike eksperimentale, specialistë të kualifikuar dhe njohje ndërkombëtare të kërkimit të tij shkencor. Statusi i një qendre shkencore shtetërore caktohet nga Qeveria e Federatës Ruse. Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafët 1 dhe 2 të Procedurës së miratuar me Dekret të Presidentit të Federatës Ruse të 22 qershorit 1993 nr. 939

Organizatat fetare përfshijnë shoqatat vullnetare të regjistruara si person juridik:

  • qytetarët e Rusisë;
  • persona të tjerë që banojnë në mënyrë të përhershme dhe të ligjshme në Rusi

Për më tepër, qëllimi i edukimit të tyre duhet të jetë rrëfimi dhe përhapja e përbashkët e besimit (neni 6 i Ligjit të 26 shtatorit 1997 Nr. 125-FZ).

Për të konfirmuar përdorimin e një numri asetesh fikse në aktivitetet fetare, mund të udhëhiqeni nga lista e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 31 Marsit 2001 Nr. 251

Organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara janë:

  • organizatat e krijuara nga personat me aftësi të kufizuara;
  • organizatat e krijuara nga persona që përfaqësojnë interesat e tyre për të mbrojtur të drejtat dhe interesat legjitime të personave me aftësi të kufizuara, në mesin e anëtarëve të të cilave personat me aftësi të kufizuara dhe përfaqësuesit e tyre ligjorë (një nga prindërit, kujdestari ose kujdestari) përbëjnë të paktën 80 për qind;
  • sindikatat (shoqatat) e këtyre organizatave

Kufiri i numrit të personave me aftësi të kufizuara dhe përfaqësuesve të tyre ligjorë (80%) duhet të respektohet gjithmonë. Përndryshe, shoqata publike do të humbasë të drejtën e përfitimit. Rregulla të tilla përcaktohen në nenin 33 të ligjit të 24 nëntorit 1995 Nr. 181-FZ

Ndërmarrje të tilla mund të përdorin lehtësimin e tatimit në pronë nëse:

  • numri mesatar i personave me aftësi të kufizuara në mesin e punonjësve të tyre është të paktën 50 përqind;
  • pesha e pagave për punonjësit me aftësi të kufizuara është të paktën 25 për qind në fondin total të pagave

Ky përfitim nuk vlen për:

  • asetet fikse të përdorura për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave të akcizës, lëndëve të para minerale dhe mineraleve të tjera;
  • aktivet fikse të përdorura për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave të listuara në listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 18 shkurtit 2004 nr. 90;
  • pronë e organizatave të angazhuara në shitjen e ndërmjetësimit dhe shërbimeve të tjera ndërmjetësuese

Prona e institucioneve, pronarët e vetëm të të cilave janë organizata publike gjithë-ruse të personave me aftësi të kufizuara (paragrafi 3, paragrafi 3, neni 381 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Institucione të tilla mund të aplikojnë përfitimin vetëm për aktivet fikse të përdorura:

  • për qëllime arsimore;
  • për qëllime kulturore;
  • për qëllime mjekësore dhe shëndetësore;
  • për qëllime të edukimit fizik dhe sportit;
  • për qëllime shkencore;
  • për qëllime informative;
  • për qëllime të tjera të mbrojtjes sociale dhe rehabilitimit të personave me aftësi të kufizuara, si dhe për të ofruar ndihmë juridike dhe të tjera për personat me aftësi të kufizuara, fëmijët me aftësi të kufizuara dhe prindërit e tyre

Prona përjashtohet nga tatimi për 10 vjet nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

  • prona është fituar (krijuar) për kryerjen e aktiviteteve në SEZ;
  • prona ndodhet në territorin e SEZ;
  • prona përdoret në kuadër të marrëveshjes SEZ

Kjo thuhet në paragrafin 17 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse

Periudha e aplikimit të përfitimit (10 vjet) llogaritet nga muaji pas muajit të regjistrimit të pronës (klauzola 17 e nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pas periudhës 10-vjeçare, prona e tillë i nënshtrohet tatimit në bazë të vlerës së saj të mbetur (klauzola 1 e nenit 375 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përfitimi jepet për tre vjet nga data e regjistrimit të kësaj prone

Përfitimi vlen:

  • për ndërtesat e apartamenteve të klasifikuara si klasat e efikasitetit të energjisë A, B, B+, B++ (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 Mars 2015 Nr. BS-4-11/4821);
  • për objektet me efikasitet të lartë energjetik, të emërtuar në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 16 Prill 2012 Nr. 308. Përfitimi është i vlefshëm nëse objekti është i regjistruar në periudhën nga 1 janari 2012 deri më 29 qershor 2015 përfshirëse, dhe një periudhë trevjeçare nga data kur regjistrimi i tyre nuk ka skaduar (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 shkurt 2016 Nr. 03-03-06/1/9212).

Përfitimi nuk vlen për pasuritë e paluajtshme (përveç ndërtesave të banimit) (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20 Mars 2015 Nr. 03-03-06/15239)

Efikasiteti i energjisë përcaktohet sipas:

  • me listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 17 qershor 2015 Nr. 600;
  • me Rregullat e miratuara me urdhër të Ministrisë së Industrisë dhe Tregtisë së Rusisë, datë 29 Prill 2010 Nr. 357, dhe parimet, lista e të cilave u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 31 dhjetor 2009 Nr. 1222 (klauzola 4 e nenit 10 të ligjit të 23 nëntorit 2009 Nr. 261- Ligji Federal)

* Përfitimi vlen vetëm për ato objekte që përfshihen në aktive fikse duke filluar nga 1 janari 2012 (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 janar 2012 nr. 03-05-05-01/06).

Objektet me efikasitet të lartë energjetik, të cilat u shfaqën për herë të parë në listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 17 qershor 2015 nr. 600, mund të amortizohen me një koeficient të rritur prej 2 duke filluar nga korriku 2015.

Nga i njëjti muaj, përdorimi i një norme amortizimi të shtuar do të pushojë për objektet që:

  • përfshihen në listat e miratuara me Dekretet e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 16 prill 2012 nr.308 dhe datës 29 korrik 2013 nr.637, por që nuk janë përfshirë në listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse datë 17.06.2015 Nr.600;
  • pranuar për kontabilitet në korrik 2015 e më vonë.

Nëse këto objekte janë regjistruar në periudhën nga 1 janari 2012 deri më 30 qershor 2015 (përfshirë), dhe nuk ka skaduar periudha trevjeçare nga data e regjistrimit të tyre, përfitimi sipas pikës 21 të nenit 381 të Kodit Tatimor. të Federatës Ruse mbetet.

E rëndësishme në artikull:

  • Paguesit e tatimit në pronë të korporatave në vitin 2016
  • Përfitimet për tatimin në pronë të korporatave në 2016
  • Taksa organizative e pasurisë. Ndryshimet që nga viti 2016

Kush paguan tatimin mbi pronën e korporatave në 2016

Në vitin 2016, tatimi mbi pronën e korporatave paguhet nga kompanitë që kanë pasuri të luajtshme dhe të paluajtshme të njohura si objekt tatimi në përputhje me nenin 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Objektet e taksimit për organizatat ruse janë pasuritë e luajtshme dhe të paluajtshme të marra parasysh në bilanc si aktive fikse (neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Objektet e taksimit për organizatat e huaja që operojnë në Rusi përmes zyrave të përhershme përfaqësuese janë pasuritë e luajtshme dhe të paluajtshme që lidhen me asetet fikse, si dhe pronat e marra sipas një marrëveshjeje koncesioni. Për kompanitë e huaja që nuk operojnë në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme, objekt i taksimit janë pasuritë e paluajtshme që ata zotërojnë, të vendosura në territorin e Rusisë, si dhe pasuritë e paluajtshme të marra sipas një marrëveshjeje koncesioni.

Nuk njihen si objekte tatimore:

  1. Parcelat e tokës dhe objektet e tjera të menaxhimit mjedisor (trupat ujorë dhe burimet e tjera natyrore).
  2. Prona në pronësi të së drejtës së menaxhimit operacional të autoriteteve ekzekutive federale, në të cilat ofrohet ligjërisht shërbimi ushtarak dhe (ose) ekuivalent, përdoret nga këto autoritete për nevojat e mbrojtjes, mbrojtjes civile, sigurisë dhe zbatimit të ligjit në Federatën Ruse.
  3. Objektet e njohura si objekte të trashëgimisë kulturore (monumente historike dhe kulturore) të popujve të Federatës Ruse me rëndësi federale në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin e Federatës Ruse.
  4. Instalimet bërthamore të përdorura për qëllime shkencore, objektet e magazinimit të materialeve bërthamore dhe substancave radioaktive dhe objektet e depozitimit të mbetjeve radioaktive.
  5. Akullthyes, anije me termocentrale bërthamore dhe anije shërbimi të teknologjisë bërthamore.
  6. Objektet hapësinore.
  7. Anije të regjistruara në Regjistrin Ndërkombëtar të Anijeve Ruse.
  8. Asetet fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse (neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Baza tatimore për tatimin në pronë të korporatave

Baza tatimore për tatimin në pronë të korporatave përcaktohet si vlera mesatare vjetore e pronës së njohur si objekt tatimi (neni 375 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, prona e njohur si objekt tatimi merret parasysh në vlerën e saj të mbetur, të formuar në përputhje me procedurën e vendosur të kontabilitetit të miratuar në politikën kontabël të organizatës. Nëse amortizimi nuk sigurohet për aktivet fikse individuale, kostoja e këtyre objekteve për qëllime tatimore përcaktohet si diferencë midis kostos së tyre origjinale dhe shumës së amortizimit të llogaritur sipas normave të amortizimit të vendosura për qëllime kontabël.

Baza tatimore për tatimin në pronë të korporatave në lidhje me objektet e pasurive të paluajtshme të kompanive të huaja që nuk ushtrojnë veprimtari në Rusi përmes zyrave të përhershme përfaqësuese, si dhe në lidhje me objektet e pasurive të paluajtshme të organizatave të huaja që nuk kanë lidhje me aktivitetet e këtyre organizatave në Federatën Ruse nëpërmjet të përhershme zyrat përfaqësuese, vlera kadastrale e këtyre objekteve, e miratuar në mënyrën e përcaktuar, njihet (nënklauzola 3 e pikës 1 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për përcaktimin e bazës tatimore për tatimin në pronë të korporatave

Baza tatimore përcaktohet veçmas në lidhje me pronën që i nënshtrohet tatimit (neni 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  • sipas vendndodhjes së organizatës (vendi i regjistrimit në organet tatimore të zyrës përfaqësuese të përhershme të organizatës së huaj);
  • në lidhje me pronën e çdo divizioni të veçantë të organizatës, e cila ka një bilanc të veçantë;
  • në lidhje me çdo pjesë të pasurisë së paluajtshme që ndodhet jashtë vendndodhjes së organizatës, një ndarje e veçantë e organizatës që ka një bilanc të veçantë, ose një zyrë përfaqësuese e përhershme e një organizate të huaj;
  • në lidhje me pronën e përfshirë në Sistemin e Unifikuar të Furnizimit me Gaz në përputhje me Ligjin Federal të 31 Marsit 1999 Nr. 69-FZ "Për Furnizimin me Gaz në Federatën Ruse";
  • në lidhje me pronën e tatueshme me norma të ndryshme tatimore.

Nëse një objekt i pasurive të paluajtshme që i nënshtrohet tatimit ka një vendndodhje aktuale në territoret e subjekteve të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse ose në territorin e një entiteti përbërës dhe në detin territorial të Federatës Ruse, baza tatimore për të është përcaktohet veçmas dhe pranohet gjatë llogaritjes së taksës në njësinë përbërëse përkatëse të Rusisë në një pjesë në përpjesëtim me pjesën e vlerës kontabël ( për objektet e pasurive të paluajtshme të specifikuara në paragrafin 2 të nenit 375 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse - inventari vlera) e objektit të pasurisë së paluajtshme në territorin e subjektit përkatës përbërës të Federatës Ruse.

Baza tatimore përcaktohet nga tatimpaguesit në mënyrë të pavarur.

Vlera mesatare e pasurisë i njohur si objekt tatimi për periudhën raportuese përcaktohet si koeficient i pjesëtimit të shumës së përftuar duke shtuar vlerën e mbetur të pasurisë në ditën 1 të çdo muaji të periudhës raportuese dhe ditën e parë të muajit pas periudhës raportuese me numri i muajve në periudhën raportuese është rritur me një.

Vlera mesatare vjetore e pasurisë i njohur si objekt tatimi, për periudhën tatimore përcaktohet si koeficient i pjesëtimit të shumës së përftuar duke shtuar vlerat e vlerës së mbetur të pronës në ditën e 1 të çdo muaji të periudhës tatimore dhe ditën e fundit. të periudhës tatimore, me numrin e muajve në periudhën tatimore, është rritur me një.

Baza tatimore për tatimin në pronë të korporatave zvogëlohet nga shuma e investimeve kapitale të përfunduara për ndërtimin, rindërtimin dhe (ose) modernizimin e strukturave hidraulike të lundrueshme të porositura, të rindërtuara dhe (ose) të modernizuara të vendosura në rrugët ujore të brendshme të Federatës Ruse, strukturat hidraulike portuale, strukturat e infrastrukturës së transportit ajror ( me përjashtim të sistemit të centralizuar të karburantit të avionëve, kozmodromit) të përfshirë në vlerën kontabël të këtyre objekteve.

Baza tatimore përcaktohet si vlera kadastrale e pasurisë, e miratuar në mënyrën e përcaktuar, në lidhje me llojet e mëposhtme të pasurive të paluajtshme të njohura si objekt tatimi:

  • qendrat administrative dhe afariste dhe qendrat tregtare (komplekset) dhe lokalet në to;
  • ambiente jorezidenciale, qëllimi i të cilave, në përputhje me pasaportat kadastrale të objekteve të pasurive të paluajtshme ose dokumentet e regjistrimit teknik (inventarin) të objekteve të pasurive të paluajtshme, parashikon vendosjen e zyrave, objekteve të shitjes me pakicë, objekteve të hotelierisë publike dhe shërbimeve të konsumatorëve, ose të cilat aktualisht përdoren për vendosjen e zyrave, objekteve të shitjes me pakicë, objekteve të hotelierisë publike dhe shërbimit të shërbimeve shtëpiake;
  • objektet e pasurive të paluajtshme të organizatave të huaja që nuk kryejnë veprimtari në Federatën Ruse përmes zyrave të përhershme përfaqësuese, si dhe objektet e pasurive të paluajtshme të organizatave të huaja që nuk kanë lidhje me aktivitetet e këtyre organizatave në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme. .

Norma e tatimit në pronë 2016 për personat juridikë

Tatimi mbi pronën e korporatave në 2016 llogaritet me tarifat e përcaktuara me ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Është e rëndësishme që tarifat të mos kalojnë normën maksimale të tatimit në pronë për personat juridikë të parashikuar në Kodin Tatimor - 2.2%. Ndërkohë, autoritetet rajonale kanë të drejtë të krijojnë të diferencuar Normat e tatimit në pronë 2016 për personat juridikë në varësi të kategorive të tatimpaguesve ose llojeve të pasurisë (neni 380 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përfitimet për tatimin në pronë të korporatave në 2016

Legjislacioni i Federatës Ruse parashikon përfitimet nga tatimi në pronë. Kështu, organizatat e mëposhtme janë të përjashtuara nga taksat:

1) organizatat dhe institucionet e sistemit penal - në lidhje me pronën e përdorur për të kryer funksionet që u janë caktuar;

2) organizatat fetare - në lidhje me pronën e përdorur prej tyre për të kryer veprimtari fetare;

3) organizatat publike gjithë-ruse të personave me aftësi të kufizuara;

4) organizata, veprimtaria kryesore e të cilave është prodhimi i produkteve farmaceutike - në lidhje me pronën e përdorur prej tyre për prodhimin e preparateve imunobiologjike veterinare të destinuara për të luftuar epidemitë dhe epizootikët;

5) pronë e shoqatave të avokatëve, zyrave të avokatisë dhe këshillimeve juridike;

6) pronë e organizatave të cilave u është caktuar statusi i qendrave kërkimore shtetërore.

Lista e plotë përfitimet nga tatimi në pronë dhënë në nenin 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Taksa organizative e pasurisë. Ndryshimet që nga viti 2016

Nga 1 janari 2016, tatimi në pronë do të duhet të përcaktohet nga ndërmarrjet unitare në bazë të vlerës kadastrale të pasurive të paluajtshme.

Organizatat që zotërojnë një pasuri të paluajtshme nën të drejtën e administrimit ekonomik, sipas së cilës baza tatimore përcaktohet si vlera e saj kadastrale (nënklauzola 3 e pikës 12 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), do të punojnë në përputhje me rregulla të reja.

Tashmë parashikohet që vetëm pronarët e tyre të llogarisin taksën e pronës së organizatave në bazë të vlerës kadastrale të objektit. Nëse pasuria e paluajtshme për të cilën përcaktohet baza tatimore duke marrë parasysh ato të përcaktuara në Art. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i përket një organizate me të drejtën e menaxhimit ekonomik dhe merret parasysh në bilancin e saj si objekt i aktiveve fikse, atëherë tatimi duhet të llogaritet bazuar në koston mesatare vjetore të objektit. . Ky pozicion ndahet nga Ministria Ruse e Financave (letra e datës 06/04/2015 e datës 03-05-05-01/32447).

Taksa e pronës së organizatave përcaktohet me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi tatimor i Federatës Ruse) dhe ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, janë vënë në fuqi me ligjet e përbërësit. subjektet e Federatës Ruse dhe, që nga momenti i prezantimit, kërkohet të paguhet në territorin e njësisë përkatëse përbërëse të Federatës Ruse.

Përcaktimi i taksës, legjislativ(përfaqësues) Organet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse përcaktojnë:

  • norma tatimore brenda kufijve të parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
  • procedurën dhe afatet e pagesës së tatimit.

Ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse mund të përcaktojnë gjithashtu specifikat e përcaktimit të bazës tatimore të objekteve individuale të pasurive të paluajtshme, përfitimet tatimore, bazat dhe procedurën e zbatimit të tyre nga tatimpaguesit.

Tatimpaguesit janë organizata që kanë pronë të njohur si objekt tatimi. Objekti i taksimit sigurohet për organizatat ruse dhe të huaja.

Objekti i tatimit për organizatat ruseështë pasuri e luajtshme dhe e paluajtshme e regjistruar në bilanc si aktive fikse në përputhje me procedurën e kontabilitetit (klauzola 1 e nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Objektet e taksimit përfshijnë pronat e mëposhtme:

  • transferuar për posedim të përkohshëm (përdorim, asgjësim ose menaxhim besimi);
  • kontribuoi në aktivitete të përbashkëta;

Objekti i tatimit për organizatat e huaja varet nëse aktivitetet e tyre kryhen në territorin e Federatës Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme apo jo. Nëse aktivitetet e një organizate lidhen me një seli të përhershme, atëherë objekti i taksimit është pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme (asetet fikse), si dhe pasuria e marrë në bazë të një marrëveshjeje koncesioni.

Për organizatat e huaja që nuk operojnë me zyra përfaqësuese të përhershme, objekti i taksimit është pasuria e paluajtshme:

  • të vendosura në territorin e Federatës Ruse dhe në pronësi të një organizate të huaj;
  • marrë në bazë të një marrëveshjeje koncesioni.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 130 i Kodit Civil të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi Civil i Federatës Ruse), pasuritë e paluajtshme përfshijnë:

  • tokë;
  • zonat nëntokësore;
  • gjithçka që lidhet drejtpërdrejt me tokën;
  • ndërtesa (struktura, projekte ndërtimi të papërfunduara);
  • avionët dhe anijet detare, anijet e lundrimit në brendësi, dhe objektet hapësinore që i nënshtrohen regjistrimit shtetëror.

Pasuri e luajtshme gjëra që nuk lidhen me pasuritë e paluajtshme njihen, përfshirë paratë dhe letrat me vlerë (klauzola 2 e nenit 130 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në përputhje me Ligjin Federal Nr. 202-FZ, datë 29 nëntor 2012 "Për Ndryshimet në Pjesën e Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse", nga 1 janari 2013, pasuria e luajtshme e regjistruar si aktive fikse më 1 janar 2013, ishte nuk përfshihen në kategorinë e taksave. Pasuria e luajtshme e pranuar nga tatimpaguesi për regjistrim si pasuri fikse përpara kësaj date ishte objekt tatimi dhe i nënshtrohej tatimit.

Sipas dispozitave të Ligjit Federal të 24 nëntorit 2014 Nr. 366-FZ "Për Ndryshimet në Pjesën e Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akteve legjislative të Federatës Ruse" nga 01.01.2015 pasuri e luajtshme është subjekt i tatimit(me përjashtim të aseteve të caktuara fikse).

ËSHTË E RËNDËSISHME

Objektet e taksimit nuk janë aktive fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Te grupi i parë i amortizimit Përfshihen aktivet fikse me jetë të dobishme nga një vit deri në dy vjet duke përfshirë. Kjo është zakonisht një pronë jetëshkurtër. Për grupin e dytë të amortizimit Përfshihen asetet fikse me një jetë të dobishme prej dy deri në tre vjet përfshirëse (kompjuterë, printera, serverë, modem, pajisje të rrjetit të rrjetit lokal, pajisje prodhimi dhe shtëpiake).

Që nga viti 2015, këto pasuri fikse nuk i nënshtrohen tatimit, pavarësisht se kur janë regjistruar nga organizata.

Për sa u përket aktiveve fikse të luajtshme të grupeve të amortizimit të tretë deri në të dhjetën, të blera në vitin 2015, ato janë subjekt i tatimit. Megjithatë, për ta zbatohet lehtësimi tatimor (me disa përjashtime). Sqarimet përkatëse për këtë çështje janë dhënë në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 20 janar 2015 Nr. BS-4-11/503 "Për tatimin mbi pronën e organizatave" (në tekstin e mëtejmë referuar si letra e Federatës Federale Shërbimi Tatimor i Rusisë Nr. BS-4-11/503). Në këtë rast, përfitimi vlen për pasuritë e luajtshme të regjistruara si aktive fikse në vitin 2013 e më vonë.

Përfitimi nuk vlen vetëm për pasurinë e luajtshme të regjistruar si rezultat i:

  • riorganizimi ose likuidimi i personave juridikë;
  • transferimi, duke përfshirë blerjen, të pronës midis personave të njohur si të ndërvarur (klauzola 2 e nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, nëse një organizatë ka marrë pasuri të luajtshme gjatë riorganizimit ose likuidimit të një personi juridik, atëherë ajo ka qenë paguese e taksës së pronës që nga viti 2015 në mënyrën e zakonshme (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 16 janar 2015 nr. 03 -05-05-01/503, 29.12 .2014 Nr. 03-05-05-01/68233 Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. BS-4-11/503;

Me sa duket, kjo normë është futur në legjislacionin tatimor për të penguar ndërmarrjet të riorganizojnë ose likuidojnë një person juridik për të hequr nga tatimi pasurinë e luajtshme.

SHËNIM

Nëse një organizatë ka ndryshuar emrin e saj në lidhje me sjelljen e dokumenteve të saj përbërëse në përputhje me normat e Kodit Civil të Federatës Ruse, ajo ka të drejtë të përdorë përjashtimin për pasuritë e luajtshme, domethënë të mos paguajë taksën e pronës mbi sendet e luajtshme. asetet fikse të regjistruara në vitin 2013 e më vonë.

Një listë e detajuar e përfitimeve për tatimin mbi pronën e korporatave është paraqitur në Art. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

BAZËN E TAKSAVE PËR TATIMIN E ORGANIZATAVE TË PASURISË

Për të llogaritur taksën e pronës së organizatave, është e nevojshme të njihen tiparet e formimit të bazës tatimore.

Baza tatimore përcaktohet si vlera mesatare vjetore e pronës së njohur si objekt tatimi (përveç nëse parashikohet ndryshe nga neni 375 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në lidhje me objektet individuale të pasurive të paluajtshme, baza tatimore përcaktohet si vlera e tyre kadastrale që nga 1 janari i vitit raportues në përputhje me Art. 378.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Baza tatimore si

Nëse baza tatimore është vlera mesatare vjetore e pronës së njohur si objekt tatimi, atëherë pasuria e tillë llogaritet me vlerën e saj të mbetur, të formuar në përputhje me procedurën e vendosur të kontabilitetit të miratuar në politikën e kontabilitetit të organizatës.

Nëse vlera e mbetur e pronës përfshin një vlerësim monetar të kostove të ardhshme të ardhshme që lidhen me këtë pronë, vlera e mbetur e pronës së specifikuar përcaktohet pa marrë parasysh kostot e tilla.

Nëse nuk parashikohet amortizimi për aktivet fikse individuale, kostoja e këtyre objekteve përcaktohet si diferencë midis kostos së tyre origjinale dhe shumës së amortizimit. Amortizimi llogaritet sipas normave të përcaktuara të amortizimit për qëllime kontabël në fund të çdo periudhe tatimore (raportuese).

Baza tatimore si vlera mesatare vjetore e pasurisë (SrgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

ku OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - vlera e mbetur e pronës në 1 janar, 1 shkurt, 1 mars, ..., 1 dhjetor të periudhës tatimore;

12 është numri i muajve të periudhës tatimore.

Në vlerën e mbetur të pronës nuk përfshihet vlera e pronës për të cilën është përcaktuar baza tatimore si vlerë kadastrale.

Le të shqyrtojmë një shembull praktik të llogaritjes së bazës tatimore si vlera mesatare vjetore e pasurisë.

SHEMBULL 1

Në një organizatë tregtare me pakicë të vendosur në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, vlera e mbetur e pronës sipas të dhënave kontabël në ditën e 1 të çdo muaji të periudhës tatimore ishte:

  • më 1 janar - 200,000 rubla;
  • nga 1 shkurt - 190,000 rubla;
  • nga 1 Mars - 180,000 rubla;
  • më 1 prill - 170,000 rubla;
  • më 1 maj - 160,000 rubla;
  • nga 1 qershori - 150,000 rubla;
  • nga 1 korriku - 140,000 rubla;
  • më 1 gusht - 130,000 rubla;
  • më 1 shtator - 120,000 rubla;
  • më 1 tetor - 110,000 rubla;
  • më 1 nëntor - 100,000 rubla;
  • nga 1 dhjetori - 90,000 rubla.

Vlera e mbetur e pronës në ditën e fundit të periudhës tatimore (31 dhjetor) është 80,000 rubla.

Duke përdorur formulën (1), ne përcaktojmë vlera mesatare vjetore e pasurisë:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (fshij.).

Në bazë të rezultateve të periudhës raportuese (tremujori i parë, gjashtëmujori, 9 muaj, viti kalendarik), llogaritet vlera mesatare e pronës. Formula e llogaritjes vlera mesatare e pasurisë për periudhën raportuese (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

ku OS 1 është vlera e mbetur e pronës që nga dita 1 e çdo muaji të periudhës raportuese;

OS 2 - vlera e mbetur e pronës që nga dita e parë e muajit pas periudhës raportuese;

K - numri i muajve të periudhës raportuese.

SHEMBULL 2

Le të përdorim të dhënat nga shembulli 1 dhe të llogarisim vlerën mesatare të pasurisë së një organizate tregtare me pakicë për periudhën raportuese.

Vlera mesatare e pronës:

  • për tremujorin e parë:

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000) / (3 + 1) = 185,000 (fshij);

  • për gjysmën e parë të vitit:

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000) / (6 + 1) = 170,000 (fshij);

  • në nëntë muaj:

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000 + 130,000 + 120,000 + 110,000) / (9 + 50 rub.) / (9 + 5,1).

SHËNIM

Organet legjislative (përfaqësuese) të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse kanë të drejtë të mos vendosin periudha të raportimit tatimor (klauzola 3 e nenit 360 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për të përcaktuar paradhëniet Dhe shuma e tatimit mbi pronën e korporatave, duhet të dini shkallën e taksës.

Norma e tatimit përcaktohet me ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe nuk mund të tejkalojë 2,2 % (me kusht që baza tatimore të jetë vlera mesatare vjetore e pronës).

Lejohet të vendosen norma të diferencuara tatimore në varësi të kategorive të tatimpaguesve dhe (ose) llojeve të pronës të njohura si objekt tatimi.

Për disa objekte pronësore (shina hekurudhore publike, tubacione kryesore, linja elektrike etj.) parashikohen tarifa të reduktuara tatimore. Deri në vitin 2013, këto lloj pasurish i përkisnin kategorisë preferenciale të pronave.

Parapagim në fund të çdo periudhe raportuese është e barabartë me ¼ e produktit të shkallës tatimore përkatëse dhe vlerës mesatare të pasurisë për periudhën raportuese.

SHEMBULL 3

Bazuar në të dhënat në shembullin 2, ne llogarisim paradhëniet dhe shumën e tatimit në pronë.

Pagesat paradhënie për periudhat e raportimit:

  • për tremujorin e parë:

1/4 × (185,000 rubla × 2,2% / 100%) = 1017,5 rubla;

  • për gjysmën e parë të vitit:

1/4 × (170,000 RUB × 2,2% / 100%) = 935 RUB;

  • në nëntë muaj:

1/4 × (155,000 RUB × 2,2% / 100%) = 852,5 RUB

Shuma e taksës për periudhën tatimore:

140,000 rubla. × 2,2% / 100% = 3080 fshij..

Në fund të periudhës tatimore, diferenca midis shumës së taksës dhe paradhënies derdhet në buxhet. Do të jetë 275 rubla. (3080 - 1017.5 - 935 - 852.5).

Vlera kadastrale si bazë tatimore

Baza tatimore për tatimin në pronë të korporatave si vlerë kadastrale parashikohet në Art. 378.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Vlera kadastrale miratohet në lidhje me llojet e mëposhtme të pasurive të paluajtshme, njihet si objekt tatimi:

  • qendrat administrative dhe afariste dhe qendrat tregtare (komplekset), si dhe ambientet në to;
  • ambiente jorezidenciale, të cilat, në përputhje me pasaportat kadastrale të objekteve të pasurive të paluajtshme ose dokumentet e regjistrimit teknik (inventarizimit) të objekteve të pasurive të paluajtshme, parashikojnë vendosjen e zyrave, objekteve të shitjes me pakicë, objekteve të hotelierisë publike dhe shërbimeve të konsumatorit;
  • objektet e pasurive të paluajtshme të organizatave të huaja që nuk operojnë në Rusi përmes zyrave të përhershme përfaqësuese, si dhe objekte të pasurive të paluajtshme që nuk lidhen me aktivitetet e këtyre organizatave në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme;
  • ndërtesat e banimit dhe ambientet e banimit që nuk merren parasysh në bilanc si aktive fikse në mënyrën e përcaktuar për kontabilitet. Këto janë, si rregull, shtëpi dhe apartamente të blera ose të ndërtuara nga një organizatë për rishitje, domethënë ato pasuri që pasqyrohen në llogarinë 41 "Mallra" dhe llogarinë 43 "Produkte të gatshme".

Vlera kadastrale mund të përdoret si bazë tatimore në kushtet e mëposhtme:

  • përdorimi aktual i një ndërtese (strukture, strukture) për qëllime biznesi, administrative ose komerciale. Të paktën 20% e sipërfaqes totale të kësaj ndërtese (strukturë, strukturë), në përputhje me pasaportat kadastrale të objekteve përkatëse të pasurive të paluajtshme ose dokumentet e regjistrimit teknik (inventarizimit) të këtyre objekteve, parashikon vendosjen e zyrave dhe të ngjashme. infrastruktura e zyrës (përfshirë ambientet e centralizuara të pritjes, dhomat e takimeve, pajisjet e zyrës, parkingun);
  • përdorimi aktual i një ndërtese (strukture, strukture) për qëllimin e vendosjes së objekteve të shitjes me pakicë, objekteve të hotelierisë publike dhe (ose) objekteve të shërbimit të konsumatorit është të paktën 20% e sipërfaqes totale të saj për vendosjen e objekteve të shitjes me pakicë, objekteve të hotelierisë publike dhe ( ose) objektet e shërbimit ndaj konsumatorit.

Vlera kadastrale si bazë tatimore për qendrat administrative, tregtare dhe tregtare, ndërtesat e banimit, lokalet jorezidenciale dhe banesore është e mundur. subjekt i plotësimit të njëkohshëm të dy kushteve:

1) në entitetet përbërëse të Federatës Ruse në vendndodhjen e këtyre objekteve, është miratuar një ligj rajonal, i cili përcakton specifikat e përcaktimit të bazës tatimore bazuar në vlerën kadastrale;

2) objektet e specifikuara përfshihen në listën rajonale të objekteve të pasurive të paluajtshme, për të cilat baza tatimore përcaktohet si vlera e tyre kadastrale, e miratuar nga organi ekzekutiv i autorizuar i subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Lista rajonale e objekteve pasuri të paluajtshme caktohet për një vit të caktuar jo më vonë se dita 1 e atij viti dhe nuk ndryshon gjatë kësaj periudhe. Nëse gjatë vitit janë identifikuar objekte që nuk janë marrë parasysh në këtë periudhë, ato përfshihen në listë vitin e ardhshëm (klauzola 10 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për rrjedhojë, kësaj liste nuk i shtohet asnjë objekt i ri gjatë vitit. Kjo konfirmohet me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 28 Prill 2015 Nr. BS-4-11/7315.

Për objekte të tilla, tatimi në pronë duhet të llogaritet në përputhje me procedurën e përcaktuar përgjithësisht - bazuar në vlerën mesatare vjetore të pronës.

Çështja e bazës tatimore në lidhje me ndërtesat e banimit dhe ambientet e banimit të regjistruara në bilancin e organizatave si mallra ose produkte të gatshme meriton vëmendje të veçantë.

Në përputhje me kërkesat e Ligjit Federal Nr. 135-FZ, datë 29 korrik 1998 (i ndryshuar më 13 korrik 2015) "Për veprimtaritë e vlerësimit në Federatën Ruse", vlerësimi kadastral shtetëror kryhet në lidhje me pasuritë e paluajtshme të regjistruara në kadastrës shtetërore. Në bazë të këtij ligji, organet tatimore, në shkresën e tyre të datës 23.04.2015 nr. ose produktet e gatshme i nënshtrohen tatimit me vlerë kadastrale nëse:

  • këto objekte janë të regjistruara në kadastrën shtetërore të pasurive të paluajtshme;
  • ekziston një ligj përkatës që përcakton llogaritjen e bazës tatimore për këto objekte.

Nëse ligji i një entiteti përbërës të Federatës Ruse nuk përcakton specifikat e përcaktimit të bazës tatimore bazuar në vlerën kadastrale në lidhje me një pasuri të tillë të paluajtshme, atëherë ai nuk i nënshtrohet tatimit mbi pronën e korporatave.

Ministria e Financave e Rusisë dha gjithashtu sqarimet përkatëse (letrat e datës 04/08/2015 Nr. 03-05-05-01/19690 dhe Nr. 03-05-05-01/19749).

Duke marrë parasysh vlerën kadastrale në tërësi si bazë tatimore, duhet theksuar sa vijon.

Nëse vlera kadastrale ka ndryshuar gjatë periudhës tatimore, atëherë ky ndryshim nuk merret parasysh për periudhat aktuale dhe të mëparshme tatimore (paragrafi 1, pika 15, neni 378 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky ndryshim nuk merret parasysh në periudhat e ardhshme (përveç rasteve të caktuara). Tatimi në pronë organizative duhet të llogaritet në bazë të vlerës së re kadastrale, nëse rishikohet:

  • për shkak të një gabimi teknik të bërë nga Rosreestr (dhoma kadastrale) gjatë mbajtjes së kadastrës shtetërore të pasurive të paluajtshme. Në këtë rast, vlera e ndryshuar kadastrale merret parasysh që nga fillimi i periudhës tatimore në të cilën është bërë gabimi;
  • me vendim të gjykatës ose komisionit për shqyrtimin e mosmarrëveshjeve për rezultatet e përcaktimit të vlerësimit kadastral të pasurisë së paluajtshme. Në këtë rast, vlera e re kadastrale e vendosur nga gjykata ose komisioni merret parasysh duke filluar nga periudha tatimore në të cilën është paraqitur kërkesa për rishikim të vlerës kadastrale, por jo më herët se data e futjes së informacionit në pasurinë e paluajtshme shtetërore. kadastër.

Gjatë llogaritjes së bazës tatimore në bazë të vlerës kadastrale të një objekti, merret parasysh pjesa dhe periudha e pronësisë së një objekti të tillë.

Nëse nuk është përcaktuar vlera kadastrale e objektit në pronësi të organizatës, por është përcaktuar vlera kadastrale e ndërtesës në të cilën ndodhet, atëherë tatimpaguesi llogarit vlerën e objektit. më vete. Në këtë rast, baza tatimore llogaritet si pjesë e vlerës kadastrale të ndërtesës në të cilën ndodhen ambientet, që korrespondon me pjesën e sipërfaqes së lokalit në sipërfaqen e përgjithshme të ndërtesës.

Nëse një tatimpagues zotëron një objekt gjatë një periudhe tatimore jo të plotë, baza tatimore llogaritet duke marrë parasysh një koeficient të veçantë (klauzola 5 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Koeficient (TE) llogaritet si më poshtë:

K = K 1 / K 2, (3)

ku K 1 është numri i muajve të plotë të pronësisë së objektit;

K 2 - numri i muajve në periudhën tatimore (raportuese).

Nga 01/01/2016 organizatat poseduese të objekteve të pasurive të paluajtshme mbi të drejtën e menaxhimit ekonomik, duhet të vlerësojë këto objekte në bazë të vlerës kadastrale (në vitet 2014-2015, vlerësimi është bazuar në vlerën mesatare vjetore të pronës).

Për pronën e përfshirë në një fond investimi të ndërsjellë dhe të përfshirë në listën përkatëse rajonale, baza tatimore si vlerë kadastrale zbatohet nga 01/01/2015 (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 05/08/2014 Nr. BS-4 -11/8853@ “Për tatimin në pronë të organizatave”).

Jo më vonë se dita e parë e periudhës tjetër tatimore për tatimin në pronë, lista rajonale e miratuar duhet të postohet në faqen zyrtare të organit ekzekutiv të autorizuar të entitetit përbërës të Federatës Ruse.

Informacioni mbi vlerën kadastrale të një prone të përfshirë në listën rajonale mund të merret në faqen e internetit Rosreestr ( www.rosreestr.ru). Për qëllime tatimore, është i dëshirueshëm informacioni zyrtar mbi vlerën kadastrale të pronës ose një certifikatë që nga dita e parë e periudhës tatimore.

Në vitin 2014, katër entitete përbërëse të Federatës Ruse miratuan ligjin përkatës rajonal për vlerën kadastrale të pronës (rajonet e Moskës, Moskës, Amurit dhe Kemerovës). Në vitin 2015, ligjet përkatëse u miratuan në 30 entitete të tjera përbërëse të Federatës Ruse. Sidoqoftë, në katër entitete përbërëse të Federatës Ruse lista rajonale nuk u miratua, dhe në rajonin e Ryazan ligji hyri në fuqi më 1 janar 2016.

Për qytetin e Moskës, lista e objekteve për të cilat llogaritja e taksave bazohet në vlerën kadastrale u miratua me Dekretin e Qeverisë së Moskës Nr. 700-PP, datë 28 nëntor 2014 (e vlefshme nga 1 janari 2015).

Normat e tatimit në pronë varen nga baza tatimore. Nëse baza tatimore është vlera kadastrale e pronës, atëherë shkalla e tatimit nuk mund të kalojë:

  • për qytetin federal të Moskës: në 2014 - 1.5%, në 2015 - 1.7%, në 2016 dhe vitet pasuese - 2.0%;
  • për entitetet e tjera përbërëse të Federatës Ruse: në 2014 - 1%, në 2015 - 1.5%, në 2016 dhe vitet pasuese - 2.0%.

PËR NJË SHËNIM

Qeveria e Moskës ka rishikuar normat tatimore që do të aplikohen gjatë llogaritjes së taksave në 2016-2018. me vlerë kadastrale. Në veçanti, norma e vendosur më parë për vitin 2016 u ul nga 1.5 në 1.3%, për vitin 2017 - nga 1.8 në 1.4%, dhe për vitin 2018 - nga 2.0 në 1.5%.

Normat e përcaktuara tatimore aplikohen me një koeficient 0,1 në lidhje me objektet jobanesore nëse ato përmbushin njëkohësisht kriteret e mëposhtme:

  • të vendosura në ndërtesa (struktura, struktura), baza tatimore për të cilat përcaktohet si vlera e tyre kadastrale;
  • përdoren për vendosjen e objekteve të hotelierisë publike, objekteve të tregtisë me pakicë, shërbimeve të konsumatorëve, për kryerjen e operacioneve bankare për shërbimin e individëve, aktivitetet turistike (aktivitetet e një operatori turistik ose agjenti udhëtimi për të lidhur një marrëveshje për shitjen e një produkti turistik me një turistike), aktivitete në fushën e arteve skenike, aktiviteteve muzeale, galerive të artit komercial dhe/ose aktiviteteve të ekspozimit të filmit;
  • të vendosura në katet përdhese, të para dhe (ose) të dyta të ndërtesave (ndërtesave, strukturave) drejtpërdrejt ngjitur me zonat e këmbësorëve me rëndësi në mbarë qytetin ose me rrugë me trafik të rënduar këmbësorë. Lista e zonave të këmbësorëve dhe rrugëve me trafik të rënduar të këmbësorëve miratohet nga Qeveria e Moskës.

Ne do të tregojmë llogaritjen e tatimit në pronë bazuar në vlerën kadastrale të pronës duke përdorur një shembull.

SHEMBULL 4

Që nga 01/01/2015, bilanci i organizatës përfshin një pronë të paluajtshme - një ndërtesë qendre tregtare. Vlera kadastrale e objektit është 50,000,000 rubla, shkalla e tatimit është 1,2 % .

Shuma e tatimit në pronë për vitin 2015. do të jetë:

50,000,000 fshij. × 1,2% / 100% = 600,000 rubla.

Paradhëniet janë produkt i shkallës tatimore dhe një e katërta e vlerës kadastrale të pronës.

Pagesat paradhënie për periudhat e raportimit:

  • për tremujorin e parë:
  • për gjysmën e parë të vitit:

1/4 × 50,000,000 fshij. × 1,2% / 100% = 150,000 RUB;

  • në nëntë muaj:

1/4 × 50,000,000 fshij. × 1.2% / 100% = 150,000 fshij.

Shuma e paradhënies për periudhat raportuese do të jenë:

150,000 rubla. × 3 = 450,000 rubla.

Në fund të periudhës tatimore, organizata do të paguajë një taksë në buxhet në shumën prej 150,000 rubla.. (600,000 fshij - 450,000 fshij.).

PROCEDURA DHE DATA TË PAGESËS SË TATIMEVE, AVANCAT PËR TATIMET

Tatimi në pronë organizative dhe pagesat e paradhënies së tatimit janë subjekt i pagesës në mënyrën dhe brenda afateve kohore të përcaktuara nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Për pronën e vendosur në bilancin e një organizate ruse, taksat dhe pagesat e paradhënies së tatimit paguhen në buxhet në vendndodhjen e organizatës (duke marrë parasysh specifikat e parashikuara në nenet 384, 385 dhe 385.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Organizatat e huaja Ata që operojnë në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme paguajnë taksa dhe pagesa paradhënie në lidhje me pronën e zyrave përfaqësuese të përhershme në vendin ku zyrat përfaqësuese janë të regjistruara në organet tatimore.

Nëse baza tatimore përcaktohet si vlera kadastrale e pronës, atëherë bëhet pagesa e tatimit dhe paradhënies në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme.

ËSHTË E RËNDËSISHME

Llogaritjet e taksave për paradhëniet dorëzohen jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga fundi i periudhës përkatëse raportuese, deklaratat tatimore - jo më vonë se 30 Mars i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.

Duhet të theksohet se aktualisht ka raste kur gjykatat marrin vendime për përfshirjen e paligjshme të ndërtesave të organizatave në listën e objekteve të pasurive të paluajtshme për të cilat baza tatimore është vlera kadastrale (Përkufizimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës mars 4, 2015 Nr. 5-APG 15-4).

Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 28 Prill 2015, Nr. BS-4-11/7315 "Për tatimin mbi pronën e organizatave" shënohet si më poshtë: nëse merret një vendim për përjashtimin e një pasurie të paluajtshme nga listën e përfshira në mënyrë të paligjshme në të, atëherë baza tatimore në lidhje me objektin e specifikuar në periudhën përkatëse të zyrës tatimore përcaktohet si kosto mesatare vjetore. Në këtë rast, baza tatimore nuk rregullohet.

Nëse deklarata tatimore është dorëzuar tashmë në momentin e vendimit gjyqësor, atëherë organizata duhet të paraqesë një deklaratë tatimore të përditësuar në zyrën e taksave. Kjo duhet të bëhet edhe në rastin kur, si rezultat i rillogaritjes, u zbulua një shumë e tepërt e tatimit.

Specifikat e llogaritjes së tatimit në pronë për organizatat nuk lejojnë rregullimet e duhura të bazës tatimore të vitit të kaluar në periudhën aktuale tatimore.

G. A. Gorina, prof. Departamenti i Tatimeve dhe Tatimeve i REU me emrin. G. V. Plekhanova, Ph.D. ekon. shkencat


Kthehu përsëri në

Baza e taksave sot po kalon një sërë ndryshimesh dhe reformash. Kjo vlen për shumë taksa që tashmë janë bërë të njohura, dhe taksa e pasurive të paluajtshme nuk bën përjashtim, nga e cila tani ekziston një degë e plotë - pagesa për pronën. Edhe pse jashtëzakonisht të ngjashme, këto lloj përgjegjësish që nga viti 2016 nuk janë e njëjta gjë. Kjo është arsyeja pse bëhet e qartë pse taksa nuk ka hyrë ende në fuqi, por tashmë ka shkaktuar kaq shumë thashetheme dhe opinione.

Me interes të veçantë është çështja e fatit të organizatave që nuk janë individë. Në fund të fundit, shumë besojnë se një taksë e tillë do të kërkojë pagesa për çdo pronë, qoftë ajo hapësirë ​​zyre apo transport në pronësi të një kompanie. Le të shohim lajmet më të fundit dhe të përpiqemi të kuptojmë se sa para do të duhet të shpenzojnë organizatat dhe nëse do t'i shpenzojnë ato fare?

Cilat objekte tatohen?

Natyrisht, pyetja më e rëndësishme që lind në lidhje me ndryshimet në vitin 2016 është: cila pronë specifike e organizatave do t'i nënshtrohet këtij lloji të detyrimit tatimor? Tatimi kërkohet të paguhet për pasurinë e luajtshme dhe të paluajtshme.

Për shembull, objektet e pagesave janë:

1. Prona që është transferuar për përdorim të përkohshëm (kjo përfshin gjithashtu një klauzolë të tillë si "menaxhimi i besimit të organizatave").
2. Pasuri e kontribuar në veprimtarinë e përbashkët.
3. Ajo që mori organizata sipas marrëveshjes së koncesionit.

Për më tepër, vlen të kuptohet se kjo përfshin gjithashtu pronën e organizatave që janë pjesë e aseteve fikse. Me fjalë të tjera, investimet, përfshirë ato materiale, për shembull, në aktivet e përgatitura për qira, i nënshtrohen gjithmonë një takse të tillë. Nuk do të ishte gabim të sqarohej menjëherë se çfarë mund të klasifikohet si pasuri e paluajtshme e organizatave, për të cilat, duke filluar nga viti 2016, patjetër do të duhet të paguani taksë.

Kjo perfshin:

Parcela toke;
nëntoka me minerale;
çdo ndërtesë në këtë vend, duke përfshirë ato të papërfunduara;
objekte të ndryshme si transporti detar dhe ajror që kanë kaluar regjistrimin shtetëror.

Në këtë drejtim, është shumë e thjeshtë të kuptohet se çfarë është pasuria e luajtshme - në këtë kategori përfshihen objektet që nuk përfshihen në pasuri të paluajtshme. Kjo do të thotë, kjo përfshin transportin, letrat me vlerë dhe fondet në monedha të ndryshme. Në pamje të parë, duket se lista është e madhe dhe shuma e taksës do të jetë gjithashtu e njëjtë, por taksa e re përfshin edhe një listë të gjërave për të cilat nuk keni nevojë të paguani.

Artikujt e përjashtuar nga taksat

Pra, ka disa lajme të mira për organizatat. Për shembull, duke filluar nga viti 2016, ata mund të mos paguajnë tatim për parcelat që kanë të bëjnë me menaxhimin e burimeve natyrore. Natyrisht, një kategori tjetër më vete janë tokat dhe objektet që lidhen në çfarëdo mënyre me operacionet ushtarake, nevojat e mbrojtjes civile, ligjin dhe rendin e vendit etj. Një shtresë tjetër e madhe janë zonat që kanë vlerë kulturore dhe historike për Rusinë.

Objektet hapësinore, akullthyesit, anijet e mëdha detare gjithashtu nuk i nënshtrohen taksave. Disa lloje të pronave të organizatave, nëse përfshihen në grupin e parë ose të dytë të amortizimit, nuk kanë nevojë të paguhen, por vetëm nëse regjistrohen në kohë në shtet. Kjo pikë është jashtëzakonisht e rëndësishme, sepse regjistrimi në kohë (dhe këtu nuk nënkuptojmë kohën e dorëzimit të dokumenteve, por periudhën e shqyrtimit të tyre) mund të ndihmojë në shmangien e shumë pagesave, përfshirë gjobat, të cilat gjithashtu janë bërë më të rrepta që nga viti 2016.

Shuma e pagesave dhe baza tatimore

Taksa e pronës së organizatave, duke filluar nga viti 2016, nuk është fikse. Ai llogaritet me tarifa të veçanta, të cilat ndahen në kategori në varësi të objektit të taksimit. Megjithatë, tarifat nuk mund të jenë më të larta se norma maksimale me ligj, përkatësisht 2.2%. Në shumë rajone, tarifat mund të ndryshojnë, sepse autoritetet rajonale kanë të drejtë të bëjnë ndryshime.

Baza tatimore që nga viti 2016 përcaktohet nga:

Sa është vlera totale e pronës mesatarisht në vit;
nëse flasim për pasuri të paluajtshme, si vlera totale kadastrale për vitin.

Me fjalë të tjera, metodat e ndara të llogaritjes përdoren për pasurinë e luajtshme dhe të paluajtshme. Nëse po flasim për këtë të fundit, atëherë shuma përcaktohet në varësi të vendndodhjes së objekteve. Me pasurinë e luajtshme gjithçka është disi më e komplikuar. Kjo merr parasysh nëse organizata ka divizione të veçanta. Nëse po, atëherë baza varet nga bilanci i kujt ndodhet prona. Pa një bilanc të veçantë, llogaritja gjithashtu bëhet në vendndodhje, dhe nëse një organizatë e veçantë ka ende aktive me një bilanc të veçantë, atëherë llogaritja bëhet në vendndodhjen e aseteve.

Për shembull, zyrat dhe objektet administrative (qendrat tregtare dhe biznesi) vlerësohen sipas vlerës kadastrale. Këtu përfshihen edhe ambiente jo-rezidenciale, të cilat sipas shkresave janë të destinuara për zyra në të ardhmen. Në listë përfshihen edhe ndërtesat e banimit dhe objektet që nuk vlerësohen si pasuri fikse.

Sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, kompanitë paguajnë tatimin në pronë vetëm për vlerën kadastrale të pasurive të paluajtshme. A duhet kompania juaj ta paguajë këtë taksë në vitin 2016? Udhëzimet hap pas hapi do të ndihmojnë.

Shumë pyetje lindin në lidhje me pagesën e tatimit në pronë, përfshirë edhe për sipërmarrësit individualë. Si të paguani tatimi në pronë për sipërmarrësit individualë, .

Ky artikull do të flasë vetëm për organizatat - ata, siç e dini, paguajnë tatimin mbi pronën e korporatave.

Sistematizoni ose përditësoni njohuritë tuaja, fitoni aftësi praktike dhe gjeni përgjigje për pyetjet tuaja në Shkollën e Kontabilistit. Kurset zhvillohen duke marrë parasysh standardin profesional "Kontabilist".

Objektet e tatimit mbi pronën e korporatave

Si të përcaktoni nëse duhet të paguani tatimin mbi pronën e korporatave apo jo? Ndiqni udhëzimet e mëposhtme hap pas hapi.

Hapi 1. Ne përcaktojmë nëse organizata zotëron pasuri të paluajtshme. Taksa paguhet nga pronarët, jo nga qiramarrësit e pasurive të paluajtshme. Objekti kontabilizohet në llogarinë 01 “Aktive fikse” ose 03 “Investime fitimprurëse në pasuri materiale”.

Hapi 2. Ne përcaktojmë nëse prona jonë i përket pasurive të paluajtshme, baza tatimore për të cilën përcaktohet si vlera kadastrale. Për ta bërë këtë, le t'i drejtohemi listës së dhënë në paragrafin 1 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor.

Hapi 3. Nëse e gjetët pronën tuaj në listë nga pika 1 e Artit. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, është e nevojshme të sqarohet nëse një pasuri e tillë e paluajtshme përfshihet në listat rajonale të objekteve për të cilat taksa llogaritet në bazë të vlerës së tyre kadastrale. Këto lista miratohen nga autoritetet ekzekutive rajonale. Ato janë postuar në faqet e internetit të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse ose ministrive rajonale të marrëdhënieve pronësore (klauzola 7 e nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Hapi 4. Nëse e gjeni pronën tuaj në një listë rajonale, atëherë do t'ju duhet të paguani tatimin në pronë (edhe nëse kompania juaj përdor sistemin e thjeshtuar të taksave). Dhe nëse pronat tuaja nuk janë në lista të tilla, ju jeni me fat: nuk keni nevojë të paguani taksa.

Këshilla: filloni të monitoroni në faqen e internetit të qeverisë së entitetit tuaj përbërës të Federatës Ruse nëse listat e vlerave kadastrale në rajonin tuaj janë përditësuar.

Nga cilat objekte duhet paguar tatimin në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?

Këtu është një listë e objekteve të pasurive të paluajtshme për të cilat llogaritet tatimi në pronë nga vlera kadastrale (neni 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  • qendrat administrative, afariste, tregtare dhe lokalet në to;
  • objekte jo-rezidenciale të destinuara për zyra, pika të shitjes me pakicë, katering dhe shërbime konsumatore, ose që përdoren për këtë;
  • objektet e pasurive të paluajtshme të organizatave të huaja që nuk kanë zyra përfaqësuese të përhershme në Rusi;
  • ndërtesat e banimit dhe ambientet që nuk përfshihen në bilanc si pjesë e aktiveve fikse.

Objektet që nuk i nënshtrohen tatimit

Nëse kompania juaj ka, për shembull, parcela toke në bilancin e saj, atëherë nuk keni nevojë të paguani tatimin mbi pronën për objekte të tilla. Meqenëse parcelat nuk njihen si objekte taksimi (klauzola 1, pika 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjithashtu nuk i nënshtrohet tatimit në pronë:

  • pronë e autoriteteve federale e përdorur për nevoja mbrojtëse;
  • objektet e trashëgimisë kulturore të popujve të Federatës Ruse;
  • objektet që lidhen me industrinë bërthamore (instalime, objekte magazinimi, etj.);
  • akullthyes dhe anije të tjera;
  • objekte të industrisë hapësinore;
  • pasuria e luajtshme në bilanc duke filluar nga 01.01.2013;
  • prona e blere per rishitje etj.

Risia kryesore në lidhje me pasurinë e luajtshme: është hequr taksa për ato objekte që janë futur në bilanc nga 1 janari 2013. Në të njëjtën kohë, pasuria e luajtshme e pranuar në bilancin e organizatës para datës 1 janar 2013 vazhdon të jetë subjekt i tatimit në pronë.