Gjithçka rreth akordimit të makinave

Tatimimi i ndihmës financiare në rast tatimi të thjeshtuar. Taksimi dhe llogaritja e ndihmës materiale për një punonjës Ndihma materiale merret parasysh në shpenzimet gjatë regjistrimit

Pyetje: ...Organizata aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimin “të ardhura minus shpenzimet”. Sipas kushteve të kontratave të punës, punonjësve të organizatës u paguhet ndihmë financiare (për pushime, në lidhje me lindjen e një fëmije, etj.). Si merret parasysh ndihma financiare për punonjësit për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor? A i nënshtrohen këto pagesa prime sigurimi për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor, duke pasur parasysh se, sipas pikës 3 të Artit. 236 dhe paragrafi 23 i Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e ndihmës financiare nuk i nënshtrohen taksës së unifikuar sociale? (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 12 tetor 2006 n 03-11-04/2/206)

Pyetje: Një organizatë aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimi “të ardhura minus shpenzimet”. Në përputhje me kushtet e kontratave të punës, punonjësve të organizatës u paguhet ndihmë financiare (për pushime, në lidhje me lindjen e një fëmije, në lidhje me martesën e tyre të parë, etj.). Si merret parasysh ndihma materiale që u paguhet punonjësve për llogaritjen e taksës së vetme të paguar gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor? A i nënshtrohen këto pagesa kontributeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional, duke marrë parasysh se në përputhje me pikën 3 të Artit. 236 dhe paragrafi 23 i Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e ndihmës materiale për punonjësit e një organizate nuk përfshihen në bazën tatimore nën Taksën e Unifikuar Sociale?
Përgjigje:
MINISTRIA E FINANCAVE E FEDERATES RUSE
LETËR
datë 12 tetor 2006 N 03-11-04/2/206
Departamenti i Politikave Tatimore dhe Tarifave Doganore ka shqyrtuar shkresën për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe raporton si më poshtë.
Tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave, të cilët kanë zgjedhur të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve si objekt taksimi, kur përcaktojnë bazën tatimore, marrin parasysh shpenzimet e parashikuara në paragrafin 1 të Artit. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë i referuar si Kod), në varësi të pajtueshmërisë së tyre me kriteret e specifikuara në paragrafin 1 të Artit. 252 të Kodit.
Bazuar në paragrafë. 6 pika 1 neni. 346.16 i Kodit, shpenzimet që zvogëlojnë bazën tatimore janë shpenzimet për pagat, pagesa e përfitimeve për paaftësinë e përkohshme në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, të miratuara në lidhje me procedurën e parashikuar për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, neni. 255 të Kodit.
Që nga Art. 255 i Kodit nuk përmban lloj të tillë shpenzimesh si shpenzime në formën e shumave të paguara të ndihmës materiale (për pushime, në lidhje me lindjen e një fëmije, në lidhje me martesën e parë, etj.), këto shpenzime nuk të zvogëlojë bazën tatimore për tatimin e vetëm të paguar në lidhje me përdorimin e një sistemi të thjeshtuar tatimor.
Organizatat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave paguajnë primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm të pensionit në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit).
Sipas paragrafit 2 të Artit. 10 i Ligjit Federal të 15 dhjetorit 2001 N 167-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm pensional në Federatën Ruse", objekti i taksimit të kontributeve të sigurimit dhe baza për llogaritjen e kontributeve të sigurimit janë objekt i tatimit dhe baza tatimore për të unifikuar taksa sociale e vendosur nga Ch. 24 Kodi.
Bazuar në paragrafin 1 të Artit. 236 i Kodit, objekt i taksimit të taksës së unifikuar shoqërore për tatimpaguesit-organizatat janë pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara nga tatimpaguesit në favor të individëve në bazë të kontratave të punës dhe të së drejtës civile, objekt i të cilave është kryerja e punës, parashikimi i shërbimet (me përjashtim të shpërblimeve që u paguhen sipërmarrësve individualë), si dhe sipas marrëveshjeve për të drejtën e autorit.
Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 237 të Kodit, gjatë përcaktimit të bazës tatimore, merren parasysh çdo pagesë dhe shpërblim (përveç shumave të përcaktuara në nenin 238 të Kodit), pavarësisht nga forma në të cilën janë bërë këto pagesa.
Në të njëjtën kohë, sipas pikës 3 të Artit. 236 i Kodit të specifikuar në paragrafin 1 të Artit. 236 të Kodit, pagesat dhe shpërblimet, pavarësisht nga forma në të cilën janë bërë, nuk njihen si objekt tatimi, nëse për organizatat e tatimpaguesve këto pagesa nuk klasifikohen si shpenzime që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave në periudha aktuale e raportimit (tatimore).
Zbatimi i një sistemi të thjeshtuar të taksimit nga organizatat dhe pagesa e një takse të vetme të llogaritur bazuar në rezultatet e aktiviteteve ekonomike të organizatave për periudhën tatimore, në përputhje me Artin. 346.11 i Kodit, parashikon zëvendësimin e pagesës, ndër të tjera, të tatimit mbi të ardhurat e korporatave, dhe, për rrjedhojë, baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat për organizata të tilla nuk është formuar si e tillë.
Meqenëse një organizatë që aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor nuk është pagues i tatimit mbi të ardhurat e korporatave, ajo nuk i nënshtrohet dispozitave të paragrafit 3 të Artit. 236 të Kodit.
Në lidhje me sa më sipër, pagesat e bëra për punonjësit e një organizate që aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor në formën e ndihmës financiare (përveç atyre të përmendura në nenin 238 të Kodit) i nënshtrohen kontributeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht. .
Zëvendësdrejtor
Departamenti i Tatimeve
dhe politikën tarifore doganore
A.I.IVANEEV
12.10.2006

Ekziston një probabilitet i lartë që do të lindin disa probleme mjaft serioze me zyrën e taksave.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Është veçanërisht e rëndësishme të kuptohet se çfarë përfshihet në kostot materiale dhe të gjitha aspektet e këtij përkufizimi. Kjo do të bëjë të mundur shmangien e gjobave dhe sanksioneve nga Shërbimi Federal i Taksave.

Çfarë duhet të dini

Sistemi i thjeshtuar i taksave është një regjim tatimor shumë i specializuar që mund të ulë ndjeshëm barrën për bizneset e vogla.

Kështu, shteti përpiqet të stimulojë zhvillimin e tij dhe e lejon atë të kryejë aktivitetet e tij me kosto minimale. Gjithçka që lidhet me temën në shqyrtim pasqyrohet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse sa më shumë të jetë e mundur.

Sipërmarrësit individualë, si dhe menaxherët e ndërmarrjeve që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, para së gjithash duhet të kuptojnë pikat kryesore të mëposhtme:

  • baza normative;
  • zgjedhja e objektit të taksimit;
  • përkufizimet.

Përkufizimet

Sistemi i thjeshtuar i taksave përbëhet nga një numër i madh elementesh dhe përkufizimesh shumë të ndryshme:

  • taksapaguesit;
  • kontabiliteti dhe raportimi;
  • kalimi dhe përfundimi i sistemit të thjeshtuar të taksave;
  • objekt i tatueshëm;
  • bazën tatimore;
  • tarifat;
  • periudha e raportimit;
  • pagesa e taksës së unifikuar sociale, raportim.

Si sipërmarrësit individualë ashtu edhe organizatat mund të punojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave. Por në të njëjtën kohë, aktivitetet e tyre duhet të plotësojnë disa kushte. Kjo vlen për shumën e të ardhurave, numrin e punonjësve, si dhe shumë aspekte të tjera të rëndësishme.

Të gjithë sipërmarrësit individualë dhe ndërmarrjet që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të mbajnë shënime dhe raportime që plotësojnë plotësisht kërkesat e Shërbimit Federal të Taksave, si dhe legjislacionin (Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe urdhrat e Ministrisë së Financave).

Është shumë e rëndësishme të plotësohen kushtet themelore të mëposhtme:

  • pajtueshmëria me procedurën e përgjithshme për ekzekutimin e transaksioneve në para;
  • kërkohet të kryejnë detyrat e agjentëve tatimorë për punonjësit e tyre;
  • mirëmbani KUDIR (dhe ia jepni Shërbimit Federal të Taksave sipas kërkesës).

Objekti i tatimit është ajo pjesë e të ardhurave mbi të cilën paguhet tatimi në buxhetin e shtetit.

Kur përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave, ekzistojnë dy mundësi:

  • "të ardhura";
  • "të ardhura minus shpenzimet."

Baza tatimore mund të jetë gjithashtu e ndryshme. Ai zgjidhet nga sipërmarrësi individual ose drejtuesi i organizatës në mënyrë të pavarur.

Norma e interesit mund të ndryshojë:

Periudha tatimore është një vit. Ndahet në disa periudha kohore:

  • gjysëm viti;
  • tremujori;
  • 9 muajt e vitit kalendarik.

Pas përfundimit të tremujorit ose gjashtë muajve të ardhshëm, tatimpaguesi që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor është i detyruar të llogarisë dhe të paguajë një paradhënie. Ka shumë nuanca që lidhen me këtë aspekt të taksimit.

Kështu, shuma e taksës mund të reduktohet jo më shumë se ½ për shuma të caktuara (kontribute, prime sigurimi, përfitime).

Zgjedhja e një objekti tatimor

Për të filluar përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, një kompani ose sipërmarrës individual duhet të zgjedhë një objekt që do të përdoret në të ardhmen për të llogaritur tatimin.

Një avantazh i rëndësishëm i "të ardhurave" është aftësia për të përdorur një numër të madh zbritjesh tatimore.

Ju mund të zvogëloni të ardhurat tuaja të tatueshme duke:

  • kontributet në fondin pensional ose fondin joshtetëror;
  • përfitimet e paguara për punonjësit në rast të paaftësisë;
  • Pagesat e VHI.

“Të ardhurat minus shpenzimet”:

  1. Shkalla – 15% (subjektet kanë të drejtë të rregullojnë në mënyrë të pavarur këtë normë brenda intervalit nga 5% në 15%: këto kompetenca u përkasin autoriteteve tatimore vendore).
  2. Baza tatimore është e ardhura e reduktuar me shumën e shpenzimeve.

Nuk ka zbritje për përdorimin e këtij artikulli. Por në të njëjtën kohë, të gjitha llojet e primeve të sigurimit përfshihen domosdoshmërisht në shpenzime kur llogaritni të gjithë shumën e tatimit kur përdorni sistemin e thjeshtuar tatimor.

Baza normative

Kuadri rregullator i sistemit të thjeshtuar të taksave është mjaft i gjerë. Kjo është pjesërisht ku qëndron vështirësia kryesore e zbatimit të tij.

Tatimpaguesit - të gjitha llojet e sipërmarrësve individualë, si dhe organizatat dhe kompanitë, pavarësisht nga forma e tyre e pronësisë - janë caktuar në.

Për më tepër, ato janë të ndryshme për sipërmarrësit dhe organizatat individuale. Kjo duhet të merret parasysh për të shmangur problemet me organet tatimore.

Një aspekt shumë i rëndësishëm është fakti që organizatave që operojnë sipas një skeme të thjeshtuar duhet t'u kërkohet të mbajnë regjistra kontabël. Baza për këtë është ligji përkatës “Për Kontabilitetin” (ndryshimet hynë në fuqi më 01/01/13).

Sipërmarrësit individualë, si dhe organizatat e llojeve të ndryshme, jo gjithmonë kanë të drejtë të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave. Kjo është e mundur vetëm nëse plotësohen disa kushte.

Për shembull, për organizatat kjo është e mundur vetëm nëse të ardhurat totale për 9 muaj punë nuk i kalojnë 45 milion rubla.

Ekziston edhe një listë e ndërmarrjeve që, për shkak të llojit të veprimtarisë së tyre, thjesht nuk kanë të drejtë të aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave. E gjithë kjo pasqyrohet në nenin nr. 346.12 dhe.

Procesi i zgjedhjes së një objekti të tatueshëm duhet të kryhet gjithashtu duke marrë parasysh legjislacionin aktual. Nuk ka kufizime të vendosura për llojin e aktivitetit apo kushte të tjera.

Nëse një tatimpagues dëshiron të ndryshojë objektin e taksimit, ai gjithashtu duhet t'i referohet këtyre seksioneve të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Të gjitha nuancat e punës me bazën tatimore, si dhe tiparet e llogaritjes së saj, shfaqen në dhe. Përcaktohen vlerat e normave tatimore (6% ose 15%), procedura e përcaktimit të tyre.

I njëjti nen përcakton mundësinë e diferencimit të shkallës tatimore në rajone të caktuara të Federatës Ruse nga autoritetet tatimore lokale.

Kur përdorni një sistem të thjeshtuar tatimor, të gjitha aktivitetet e kompanisë ndahen në periudha (raportimi, taksa), pas së cilës është e nevojshme të paguhen paradhëniet dhe vetë tatimi. Dimensionet e këtyre periudhave kohore pasqyrohen në .

Sistemi i thjeshtuar i taksave nënkupton pagesën e një takse të vetme, si dhe raportimin. Është e mundur të zvogëlohet shuma e tatimit për shkak të llojeve të ndryshme të kontributeve. E gjithë kjo pasqyrohet në nenin nr. 346.21 dhe.

Çfarë vlen për shpenzimet materiale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (lista)

Shpenzimet materiale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor janë lloje të ndryshme të shpenzimeve të një natyre të caktuar. Këto përfshijnë shpenzime për një sërë nevojash.

Për më tepër, kostot materiale përfshijnë gjëra të ndryshme, në varësi të objektit të zgjedhur të taksimit.

Baza për njohjen e shpenzimeve si materiale është lista e dhënë në:

  • blerjen e lëndëve të para, si dhe të të gjitha llojeve të materialeve për prodhim;
  • materialet e përdorura për paketimin e produktit;
  • shpenzimet për nevoja ekonomike dhe prodhuese;
  • blerja e pajisjeve, instrumenteve, si dhe të gjitha llojeve të mjeteve të tjera për kryerjen e veprimtarive tregtare (përfshirë veshjet, pjesët e këmbimit);
  • blerja e komponentëve, pjesëve për pjesë këmbimi dhe mekanizmave të pajisjeve, automjeteve;
  • blerja e të gjitha llojeve të shërbimeve të natyrës prodhuese;
  • shpenzimet për funksionimin e mjeteve fikse të tatimpaguesit.

Shpenzimet për materialet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor duhet të konfirmohen me urdhërpagesa, si dhe dokumente të tjera.

Të ardhura

Nëse "të ardhurat" përdoren si objekt i taksimit, atëherë shpenzimet materiale nuk merren parasysh në asnjë mënyrë kur përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave.

Ky është një tipar shumë i rëndësishëm i regjimit tatimor në shqyrtim, i cili duhet të merret parasysh pa dështuar.

Sidoqoftë, një sipërmarrës individual ose një organizatë ka të drejtë t'i pasqyrojë ato në kontabilitet në përputhje me rrethanat.

Të ardhurat minus shpenzimet

Nëse si objekt i tatueshëm është zgjedhur "të ardhurat minus shpenzimet", kërkohet rreptësisht llogaritja e shpenzimeve materiale.

Meqenëse ato përdoren në formimin e shumës nga e cila llogaritet shuma e tatimit të detyrueshëm për pagesë në buxhetin e shtetit.

Duhet mbajtur mend se procedura për njohjen e shpenzimeve materiale pasqyrohet në legjislacionin aktual.

Mbajtja e shënimeve të materialeve (postimeve)

Materialet shfaqen në kontabilitet në mënyra të ndryshme. E gjitha varet nga mënyra e pagesës, si dhe nga pika të tjera të rëndësishme.
Postimet për kontabilitetin për furnizimet e materialeve me pagesë pas marrjes:

Postimet për kontabilitetin e materialeve të parapaguara:

Reflektimi i marrjes së materialeve nga persona, i kryer sipas skemës së zakonshme:

Ekzistojnë nuanca të ndryshme në varësi të llojit të materialeve dhe aspekteve të tjera të kostos.

Pyetjet që lindin

Në procesin e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor dhe të punës nën këtë regjim tatimor, lindin një numër i madh pyetjesh të ndryshme.

Kjo vlen për shpenzimet materiale, paradhëniet, si dhe një numër të madh pikash të tjera, jo më pak të rëndësishme.

Reflektimi i ndihmës financiare

Ndihma financiare duhet të shfaqet edhe gjatë mbajtjes së regjistrave kontabël. Kjo bëhet si më poshtë:

Pas transferimit në prodhim

Është shumë e rëndësishme të mbani mend se e gjithë shuma e shpenzimeve materiale për muajin aktual duhet domosdoshmërisht të reduktohet nga të gjithë inventarët e prodhimit që transferohen drejtpërdrejt në prodhim.

Ju nuk duhet të harroni të kryeni këtë operacion, pasi përndryshe mund të sjellë gjoba të konsiderueshme dhe një auditim në tavolinë.

Nëse organizohet një konferencë shkencore

Shumë kompani organizojnë konferenca shkencore dhe të gjitha llojet e seminareve. Në këtë rast, të gjitha fondet e shpenzuara për ngjarje të tilla merren parasysh si "shpenzime materiale".

Shumë shpesh, autoritetet tatimore bëjnë pretendime në këtë drejtim në bazë të dhe. Por gjyqtarët në shumicën e rasteve mbeten në anën e taksapaguesve.

Fshirja e materialeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Kontabilistët kanë frikë se autoritetet tatimore nuk do të pranojnë shpenzime të parakohshme për shkak të mungesës së materialeve në prodhimin aktual ose në një proces tjetër.

Dhe kjo është plotësisht e vërtetë - pasi në afat të gjatë kjo nuk shkakton ndonjë dëm, por në të njëjtën kohë Shërbimi Federal i Taksave do të ketë më pak arsye për të bërë pyetje.

"Materiali" i para-nisjes u lejua t'i atribuohej shpenzimeve të "thjeshtuar"


“I thjeshtuar” përcakton një taksë të vetme mbi diferencën ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve. A mund të ulë bazën tatimore për “materialet” e lëshuara për punonjësit që shkojnë me pushime? Shërbimi Federal i Taksave ka ndaluar njohjen e kostove të tilla. Por përfundimi i saj bie ndesh me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 24 shtator 2012, nr. 03-11-06/2/129. Arsyetimi për uljen e bazës tatimore u konfirmua nga FAS e Qarkut të Siberisë Lindore.

"Thjeshtuesit" përcaktojnë kostot e punës sipas rregullave të paraqitura për paguesit e tatimit mbi të ardhurat (klauzola 2 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Atyre u ndalohet t'i atribuojnë ndihmë financiare shpenzimeve (Klauzola 23, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por kjo normë, sipas mendimit të gjykatës, duhet të konsiderohet në lidhje me paragrafët 3 dhe 25 të nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ato parashikojnë një rritje të kostove të pagesave në lidhje me orarin e punës dhe të parashikuara në kontratën e punës ose kolektive. Përfundimi: vetëm ajo ndihmë që nuk përfshihet në marrëveshje dhe nuk ka lidhje me aktivitetin nuk zbritet nga fitimet. Kjo, në veçanti, është ndihmë financiare në lidhje me sëmundjen, lindjen e një fëmije, etj.

Në rastin e komentuar, “materiali” është caktuar në shumën prej dy pagash. Duke qenë se varet nga paga e punonjësit, kjo indirekt tregon lidhjen ndërmjet pagesës dhe kryerjes së funksionit të punës. “Material” lëshohet për të gjithë pushuesit. Prandaj, duhet të konsiderohet pjesë e fondit të pagave të ndërmarrjes, dhe jo një pagesë e caktuar në varësi të rrethanave personale të punonjësve individualë. Dhe më e rëndësishmja, ndihma e diskutueshme është parashikuar në marrëveshjen kolektive. Kjo do të thotë se përjashtohet nga fitimi si pagesë e detyrueshme në favor të punonjësve. Fitimi zvogëlohet edhe në rastin kur “materiali” parashikohet në kontratën e punës ose në dokumentet e brendshme të organizatës, të cilat referohen në kontratën e punës ose kolektive (Rregullorja e shpërblimit, etj.).

Kur llogaritni taksën mbi të ardhurat personale për ndihmën financiare "pushime", duhet të përdorni paragrafin 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas tij, ajo pjesë e "materialit" që nuk i kalon 4000 rubla është e përjashtuar nga taksat. në vit. Një përfitim i ngjashëm u prezantua për kontributet në fondet ekstra-buxhetore (klauzola 11, pjesa 1, neni 9 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ, nën-klauzola 12, pika 1, neni 20.2 i Ligjit Federal e 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ).

Vendimet gjyqësore për mosmarrëveshje të ngjashme

Më parë, rrethet e arbitrazhit nuk e konsideronin "materialin" para pushimeve sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Por gjykata shqyrtoi fshirjen e saj nga paguesit e tatimit mbi të ardhurat. Gjykata e arbitrazhit lejoi uljen e bazës së tatueshme nëse ndihma financiare lidhet me kryerjen e detyrave të punës dhe parashikohet nga një kontratë pune ose kolektive. Njohja e shpenzimeve, për shembull, thuhet në vendimet e FAS të rrethit Volga-Vyatka datë 01.09.10 Nr. A39-2814/2009, FAS e Qarkut Veri-Perëndimor të datës 21.12.10 Nr. 1859/2010 dhe FAS të Qarkut Qendror datë 22.05.08 Nr.A48-3539/07–14. Mundësia e përjashtimit të kostove nga baza tatimore konfirmohet me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15.05.12 Nr. 03-03-10/47 (bashkangjitur letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26.06.12 Nr. ED-4-3/10421@).

Për njohjen e shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. A është e mundur të pranohen si shpenzime gjatë llogaritjes së një takse të vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: 4. A është e mundur të pranohen si shpenzime: ndihmë financiare një herë në vit në shumën 4000-00 rubla, e paguar për pushime për punonjësit; pagesa shtesë (diferenca midis pagës aktuale dhe shumës së fitimeve mesatare të kursyera për periudhën e udhëtimit të biznesit?

Përgjigju

1) në varësi të një numri kushtesh, agjencitë rregullatore njohin mundësinë e marrjes parasysh të ndihmës financiare në kostot e punës. Gjegjësisht:

Në marrëveshjen e punës (kolektive) thuhet se organizata ofron ndihmë financiare për punonjësit;

Ndihma materiale lidhet me performancën e punonjësit të funksionit të tij të punës dhe ka për qëllim rritjen e interesit për rezultatet e aktiviteteve prodhuese. Për shembull, në marrëveshjen e punës (kolektive) thuhet se ndihma financiare për pushime varet nga shuma e pagës dhe nuk u paguhet punonjësve që kanë kundërvajtje disiplinore;

2) nëse është e mundur të merret parasysh pagesa shtesë për punonjësit para pagës për periudhën e udhëtimit të punës gjatë llogaritjes së taksës "të thjeshtuar", nuk ka asnjë shpjegim zyrtar.

Ekzistojnë vetëm sqarime për një situatë të ngjashme për organizatat në sistemin e përgjithshëm të taksave: nëse pagesa shtesë për punonjësit para pagës për periudhën e një udhëtimi pune parashikohet nga një marrëveshje pune ose kolektive (rregulloret për udhëtimet e biznesit), mund të njihet si pjesë e shpenzimeve tatimore nën "taksimin e thjeshtuar" si pjesë e kostove të punës (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 3 Prill 2009 Nr. 03-03-06/2/77 dhe datë 18 nëntor 2008 Nr. 03- 03-06/1/638).

Megjithëse letrat kanë të bëjnë me sistemin e përgjithshëm të taksave, i njëjti justifikim mund të përdoret në lidhje me sistemin e thjeshtuar tatimor. Në të njëjtën kohë, duke pasur parasysh mungesën e shpjegimeve për organizatat që përdorin procedurën e thjeshtuar, pretendimet tatimore janë të mundshme kur përdorni këtë qasje.

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh

1. Situata: A është e mundur të merret parasysh shuma e ndihmës financiare në shpenzime gjatë llogaritjes së taksës së vetme kur thjeshtohet? Organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve

Po, mundeni, por në varësi të një numri kushtesh.

Ndihma financiare emërtohet drejtpërdrejt në listën e shpenzimeve që nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (). Kjo do të thotë se, si rregull i përgjithshëm, nuk mund të konsiderohet si kosto pune, edhe nëse kushtet për pagesën e ndihmës financiare janë të specifikuara në marrëveshjen e punës (kolektive). Ministria Ruse e Financave konfirmon këtë qëndrim (letra,).

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka një mendim të ngjashëm në lidhje me ndihmën financiare të paguar pas largimit nga puna të një punonjësi për shkak të daljes në pension. Drejtoria e taksave tregoi se ndihma financiare i jepet një punonjësi për nevoja personale dhe nuk është shpërblim për kohën e punuar në të vërtetë. Një pagesë e tillë është e një natyre sociale dhe nuk përfshihet në shpenzimet tatimore në bazë të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Megjithatë, në varësi të një sërë kushtesh, agjencitë rregullatore njohin mundësinë e marrjes parasysh të ndihmës financiare në kostot e punës. Gjegjësisht:

  • në marrëveshjen e punës (kolektive) thuhet se organizata ofron ndihmë financiare për punonjësit;
  • ndihma materiale lidhet me performancën e punonjësit të funksionit të tij të punës dhe ka për qëllim rritjen e interesit për rezultatet e aktiviteteve prodhuese. Për shembull, në marrëveshjen e punës (kolektive) thuhet se ndihma financiare për pushime varet nga shuma e pagës dhe nuk u paguhet punonjësve që kanë kundërvajtje disiplinore*.

Sipas specialistëve të agjencive rregullatore, një pagesë e tillë nuk njihet si ndihmë financiare në kuptim të Kodit Tatimor. Domethënë, nuk bie në dispozitat e nenit 270 të Kodit Tatimor, i cili nuk lejon që ndihma materiale të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve tatimore. Për rrjedhojë, duke qenë se lista e kostove të punës është e hapur, një pagesë që plotëson kushtet e mësipërme mund të merret parasysh si pjesë e kostove të punës kur thjeshtohet në bazë të nenit 346.16 të Kodit Tatimor. Ky mendim është shprehur nga Ministria ruse e Financave.

Konkluzione të ngjashme rrjedhin nga ajo që u vu në vëmendje të inspektorateve tatimore. Përkundër faktit se këto sqarime u drejtohen paguesve të tatimit mbi të ardhurat, ato mund të shtrihen edhe në organizata të thjeshtuara ().

Ky pozicion konfirmohet nga praktika e arbitrazhit (shih, për shembull, vendimet e FAS, Distrikti Veri-Perëndimor,). Përkundër faktit se këto vendime gjyqësore kanë të bëjnë me organizatat që zbatojnë sistemin e përgjithshëm të taksave, përfundimet e nxjerra në to mund të shtrihen edhe tek organizatat që përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor ().

Sergej Razgulin

Oleg Horoshiy
Këshilltar i Shërbimit Tatimor të Federatës Ruse, rangu III

2. Situata: A është e mundur t'i paguhet një punonjësi një pagë të rregullt në vend të fitimeve mesatare gjatë një udhëtimi pune?

Jo ju nuk mund.

Gjatë udhëtimit të punës, punonjësi mban të ardhurat e tij mesatare, jo pagën e tij. Kjo thuhet në Kodin e Punës të Federatës Ruse. Rrjedhimisht, pagat nuk mund të paguhen për ditët e udhëtimit të punës, pasi kjo bie ndesh me dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse. Ky përfundim konfirmohet.

Në organizatat tregtare

Kryekontabilisti këshillon: nëse të ardhurat mesatare gjatë një udhëtimi pune janë më të ulëta se paga e punonjësit për të njëjtën periudhë, atëherë me vendim të menaxherit kjo diferencë mund të kompensohet.

Kodi i Punës i Federatës Ruse ndalon përkeqësimin e pozitës së punonjësve në krahasim me legjislacionin aktual (neni, Kodi i Punës i Federatës Ruse). Dhe organizata ka të drejtë të përmirësojë situatën e punonjësve - sipas gjykimit të saj. Prandaj, është e mundur të kompensohet punonjësi për diferencën midis pagës së tij për kohën e punuar në të vërtetë dhe të ardhurave mesatare të kursyera për kohëzgjatjen e udhëtimit të biznesit. Gjëja kryesore është të parashikohet një pagesë e tillë shtesë në marrëveshjen kolektive (të punës), Rregulloren mbi shpërblimin.*

Sergej Razgulin,
Këshilltari aktual Shtetëror i Federatës Ruse, klasi i tretë

3.Neni: Shpenzimet e udhëtimit të biznesit mund të njihen

A.Z. Ostrovskaya, konsulent kryesor tatimor në Tax Optima Consulting Group LLC

Fitimet mesatare të një udhëtari biznesi

Një punonjës i dërguar në një udhëtim pune ruan vendin e tij të punës dhe pagën mesatare ().

Fitimet mesatare llogariten në përputhje me normat e përgjithshme të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, bazuar në pagën e përllogaritur në të vërtetë të punonjësit për kohën e punuar në të vërtetë prej tij gjatë 12 muajve kalendarikë që i paraprijnë periudhës së udhëtimit të punës. Shumat e fitimeve mesatare në kontabilitetin tatimor përfshihen në kostot e punës. Baza është paragrafi 1 i nenit 346.16, neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ndodh që paga mesatare e punëtorëve të postuar të jetë më e vogël se paga e tyre dhe organizatat tregtare paguajnë diferencën. Shumat e këtyre pagesave shtesë gjithashtu mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve tatimore. Në fund të fundit, kompania përdor një sistem të thjeshtuar për të gjeneruar kosto të punës në mënyrën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (). Dhe përmban një listë të hapur të kostove të punës që mund të merren parasysh për qëllime tatimore. Dhe sipas këtij neni, çdo lloj pagese në favor të punonjësit mund të përfshihet në kostot e punës, me kusht që ato të parashikohen nga kontrata e punës dhe (ose) kolektive.

Kështu, nëse pagesa shtesë për punonjësit para pagës për periudhën e udhëtimit të punës parashikohet nga dokumentet e lartpërmendura ose rregullore të tjera lokale (për shembull, rregulloret për udhëtimet e punës), atëherë, sipas mendimit të autorit, mund të njihet si pjesë e shpenzimeve tatimore nën "tatimin e thjeshtuar".

Ministria e Financave e Rusisë i përmbahet të njëjtit pozicion (megjithëse në lidhje me organizatat nën regjimin e përgjithshëm) me letra dhe.

Shpenzimet për pagesë shtesë para pagës merren parasysh në shpenzimet tatimore nën "taksimin e thjeshtuar" të ngjashëm me kostot e punës, domethënë në kohën e shlyerjes së një borxhi të tillë ndaj punonjësit. Baza është paragrafi 2 i nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton, kur aplikoni metodën e parave të gatshme, të merren parasysh shpenzimet në datën e debitimit të fondeve nga llogaria rrjedhëse e tatimpaguesit ose pagimit të tyre nga arka. *

Ndihma financiare paguhet në bazë të urdhrit të menaxherit dhe kërkesës me shkrim të punonjësit. Dokumentit duhet t'i bashkëngjiten dokumentet mbështetëse: në lidhje me lindjen e një fëmije - një certifikatë lindjeje, në lidhje me një martesë - një certifikatë regjistrimi martese, në lidhje me vdekjen e një të afërmi - një certifikatë vdekjeje dhe dokumente mbi baza e së cilës mund të gjurmohet marrëdhënia familjare (certifikata e lindjes, certifikata e martesës kur ndryshon mbiemri).

Këto pagesa nuk janë përgjegjësi e punëdhënësit dhe në çdo organizatë rregullohen nga rregulloret lokale, marrëveshjet kolektive ose rregulloret, ku mund të bihet dakord për një shumë të caktuar kompensimi për një ngjarje të caktuar. Por shuma e pagesës nuk është e kufizuar në këto dokumente, punonjësi mund të tregojë në mënyrë të pavarur shumën e dëshiruar në aplikim. Në këtë rast, kompania ka të drejtë të paguajë më pak ose të refuzojë fare.

Ndihma financiare për punonjësit mund të lidhet me shpenzimet e vitit aktual ose të paguhet nga fitimet. Në varësi të kësaj, vendimi përfundimtar për ndihmën dhe vëllimin e saj i mbetet drejtuesit të kompanisë ose themeluesit. Nëse ndihma i ofrohet drejtuesit të kompanisë, atëherë, pavarësisht nga burimi i pagesës, ai duhet të marrë leje nga themeluesit. Në këtë rast, ndihma financiare jepet në bazë të procesverbalit të mbledhjes së pjesëmarrësve.

Tatimi i ndihmës

Pavarësisht nga sistemi tatimor që përdor organizata, e gjithë ndihma financiare mund të ndahet në tre lloje kryesore, në varësi të taksimit të tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributeve në fonde:

  • në lidhje me lindjen e fëmijëve;
  • në lidhje me vdekjen, fatkeqësinë natyrore, sulmin terrorist;
  • për çdo arsye tjetër.

Ju gjithashtu duhet të mbani mend se ndihma financiare duhet të jetë një herë, domethënë, e përllogaritur një herë gjatë periudhës tatimore, që është një vit (neni 216 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le të shohim rregullat për pagimin e përfitimeve për të tre ngjarjet veç e veç.

Lindja e një fëmije

Pra, ndihmë financiare në lidhje me lindjen e një fëmije. Një punëdhënës mund të sigurojë ndihmë financiare një herë për punonjësit e tij që janë bërë prindër, prindër birësues ose kujdestarë.

Nëse një ndihmë e tillë financiare paguhet gjatë vitit të parë pas lindjes (birësimit), atëherë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale deri në 50,000 rubla (klauzola 8 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe kontributeve në fonde (nënklauzolë 3 i pikës 1 të nenit 422 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafi 3 nënseksioni 1 neni 20.2 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ). Kufiri prej 50,000 rubla vlen për secilin prind individualisht (letra e Ministrisë së Financave të datës 26 shtator 2017 Nr. 03-04-07/62184).

Ngjarje tragjike

Ndihma financiare në lidhje me vdekjen, fatkeqësinë natyrore ose sulmin terrorist. Një punëdhënës mund të ofrojë ndihmë financiare një herë për: një punonjës në lidhje me vdekjen e anëtarëve të familjes së tij; ish-punonjës në pension për shkak të vdekjes së anëtarëve të familjes; tek një specialist në lidhje me një fatkeqësi natyrore ose një emergjencë tjetër; për një punonjës që vuajti nga një sulm terrorist në territorin e Federatës Ruse. Një ndihmë e tillë financiare nuk i nënshtrohet kontributeve në fonde brenda asnjë kufiri (nënklauzola 3, pika 1, neni 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; paragrafi 2, nënklauzola 3, pika 1, neni 20.2 i Ligjit Federal të 24 korrikut, 1998 Nr. 125-FZ), dhe gjithashtu, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga shuma e paguar (klauzola 8 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Gjithashtu, kontributet në Fondin e Sigurimeve Shoqërore për sigurimin nga aksidentet industriale dhe sëmundjet profesionale nuk vlerësohen për ndihmë financiare për një punonjës në lidhje me vdekjen e familjarëve të tij.

shënim

Certifikata 2-NDFL, të cilën agjenti tatimor duhet t'i paraqesë Shërbimit Federal të Taksave në fund të vitit, nuk duhet të pasqyrojë të gjithë ndihmën financiare, por vetëm sipas kodeve përkatëse të disponueshme 2710, 2760, 2762, si dhe zbritjet prej tij - 503, 508. Për shembull, për ndihmën e dhënë një punonjësi në lidhje me vdekjen e një të afërmi, nuk jepet një kod në përputhje me rrethanat, këto shuma nuk kanë nevojë të tregohen në certifikatë.

Koncepti i "anëtarëve të familjes" shpaloset pjesërisht në nenin 1 të Kodit të Familjes të 29 dhjetorit 1995 Nr. 223-FZ, si dhe në nenin 14 të Kodit të Familjes. Këtu përfshihen bashkëshortët, prindërit dhe fëmijët (prindër birësues dhe fëmijë të birësuar), gjyshërit, nipërit dhe mbesat. Kompania jonë ka përvojë praktike në sfidimin e vlerësimeve shtesë të kontributeve nga ndihma financiare në lidhje me vdekjen e gjyshes ose gjyshit (Vendimi i Gjykatës së Apelit të 13-të të Arbitrazhit, datë 17 Prill 2017 në çështjen Nr. A56-62276/2016 dhe Vendimi i Gjykata e 13-të e Apelit të Arbitrazhit, datë 4 Prill 2017 në çështjen Nr. A56-56184/2016).

Baza të tjera

Ndihma financiare për arsye të tjera. Një punëdhënës mund t'u ofrojë ndihmë punonjësve të tij për çdo arsye tjetër, p.sh.: me rastin e vdekjes së vëllait/motrës së tij; për pushime; në lidhje me martesën; për shkak të një sëmundjeje të gjatë.

Shumat e një ndihme të tillë materiale nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet në fonde vetëm brenda kufirit prej 4,000 rubla për punonjës për periudhën tatimore (zgjidhje) (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; nënklauzola 11 e klauzolës 1 i nenit 422 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nënklauzola 12, neni 20.2 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ;