NË TË. Matsepuro, avokat

Udhëzime për rimbursimin e mbipagesave tatimore

Procedura për kompensimin dhe rimbursimin e pagesave të taksave të paguara tepër

Vendimet gjyqësore të përmendura në artikull mund të gjenden: seksioni “Praktika Gjyqësore” i sistemit ConsultantPlus

Mbipagesa e pagesave tatimore ndodh pothuajse në të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit. Dikush, për shembull, thjesht bëri një gabim në urdhërpagesën. Dikush paraqiti një deklaratë të ndryshuar me një shumë të reduktuar të tatimit të pagueshëm. Dhe për disa, paradhëniet e paguara gjatë vitit tejkaluan shumën e tatimit në fund të vitit. Në të gjitha këto raste, mbipagesa mund të kthehet ose të kompensohet me pagesa të tjera tatimore. nënp. 5 klauzola 1, klauzola 3 art. 21, paragrafi 1, neni. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ne do të flasim se si ta bëjmë këtë. Por ne do t'ju tregojmë për kompensimin dhe rimbursimin e pagesave tatimore të mbledhura tepër nga ju nga autoriteti tatimor dhe taksat e paguara si agjent tatimor, në çështjet e ardhshme.

Kur ndodh një mbipagesë?

Mbipagesa tatimore mund të lindë si rezultat i pagesës tuaj të tepërt të çdo pagese tatimore: taksat, tarifat, pagesat paradhënie, gjobat, gjobat tatimore në fq. 1, 14 lugë gjelle. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Le të shohim disa shembuj të situatave të tilla:

• Kur paguani taksën, keni bërë një gabim në shumë dhe keni transferuar në buxhet më shumë se ç'duhej.

Mbani në mend se nëse lloji i pagesës, KBK, OKTMO (OKATO) ose statusi i paguesit është treguar gabimisht në pagesë, atëherë një pagesë e tillë mund të jetë thjesht specifikoni. Ju duhet të paraqisni një kërkesë përkatëse në Shërbimin Federal të Taksave. Dhe më pas inspektimi do të korrigjojë të dhënat në kartën e llogarisë personale dhe nuk do të ketë penalitete klauzola 7 neni. 45 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

• paradhëniet që keni bërë gjatë vitit tejkalojnë shumën e tatimit të llogaritur në fund të vitit (për shembull, për tatimin mbi të ardhurat, për tatimin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor);
• keni gjetur një gabim në periudhën e fundit (për shembull, keni harruar të aplikoni një përfitim) dhe keni dorëzuar një deklaratë të përditësuar për këtë periudhë klauzola 1 neni. 81 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• ju keni dorëzuar një deklaratë të TVSH-së në Shërbimin Federal të Taksave me shumën e taksës që do të rimbursohet të shënuar në të. Nëse, në të njëjtën kohë, keni vonuar paraqitjen e një kërkese për rimbursim ose kompensim (d.m.th., e keni dorëzuar atë kur Shërbimi Federal i Taksave ka marrë tashmë një vendim për një rimbursim tatimor), atëherë rimbursimi dhe kompensimi i TVSH-së bëhen në porosia e përshkruar më poshtë. neni 14 neni. 78, fq. 6, 11.1 neni. 176 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse një kërkesë për kompensim (rimbursim) të TVSH-së paraqitet përpara se inspektorati të marrë një vendim për rimbursimin e taksave, atëherë kompensimi (rimbursimi) i TVSH-së kryhet sipas rregullave të veçanta (në veçanti, në një periudhë më të shkurtër kohore). fq. 7-11 lugë gjelle. 176 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse dëshironi që mbipagesa e tatimit të kompensohet me pagesat e ardhshme për të njëjtën taksë (d.m.th., brenda të njëjtës KBK dhe OKTMO), atëherë nuk keni nevojë të kontaktoni Shërbimin Federal të Taksave për kompensim. Një kompensim i tillë do të bëhet automatikisht në kartën e llogarisë tuaj personale sapo të pasqyrohen tarifat ose faturat e radhës për këtë taksë. Ju thjesht po transferoni edhe një herë në buxhet më pak se sa duhet nga shuma e mbipagesës.

Prandaj, nëse mbipagesoni tatimin, ka kuptim të aplikoni për një kredi ose rimbursim vetëm nëse shuma e mbipagesës është e konsiderueshme ose ju tashmë keni pushuar së qeni pagues i kësaj takse.

Cilat janë rregullat për të shënuar?

Ekzistojnë vetëm dy rregulla bazë sipas të cilave një mbipagesë llogaritet kundrejt pagesës së pagesave të ardhshme tatimore ose detyrimeve të prapambetura.

RREGULLI 1. Një mbipagesë e kryer nga një organizatë ose sipërmarrës si tatimpagues mund të kompensohet vetëm me pagesën që ata paguajnë gjithashtu në statusin e tatimpaguesit. pika 1.2 e Rekomandimeve Metodologjike, e miratuar. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 25 dhjetor 2008 Nr. MM-3-1/683@ (në tekstin e mëtejmë Rekomandimet Metodologjike). Prandaj, tatimpaguesi nuk mund të kompensojë mbipagesën kundrejt pagesës së tatimit, të cilën ai duhet ta paguajë si agjent tatimor dhe anasjelltas. Letra e Ministrisë së Financave datë 23.11.2010 Nr.03-02-07/1-543, datë 19.02.2010 Nr.03-02-07/1-69..

RREGULLI 2. Mbipagesa e taksave federale (dhe këto përfshijnë regjime speciale) klauzola 7 neni. 12, Art. 18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse) dhe gjobat për to kompensohen me taksat dhe gjobat federale, për taksat rajonale - kundër taksave rajonale, dhe për taksat lokale - kundër taksave lokale. klauzola 1 neni. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nuk ka rëndësi që taksat janë paguar në buxhete të niveleve të ndryshme (për shembull, tatimi mbi të ardhurat paguhet pjesërisht në buxhetin federal, dhe pjesërisht në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse).

Për qartësi, ne do të tregojmë në tabelë se si mund të kompensohen mbipagesat e taksave (tarifave) dhe gjobave mbi to.

Taksat (tarifat) dhe gjobat për të cilat ka një mbipagesë	Taksat (tarifat) dhe gjobat, kundrejt të cilave mund të kompensohet mbipagesa
Taksat federale (tarifat): tatimi mbi të ardhurat (i kredituar si në buxhetin federal ashtu edhe në atë rajonal), duke përfshirë paradhëniet; TVSH (me përjashtim të TVSH-së së paguar në doganë gjatë importimit të mallrave dhe në raste të tjera x Art. 147 i Ligjit të 27 Nëntorit 2010 Nr. 311-FZ) ; tatimin mbi të ardhurat personale “sipërmarrëse”; akciza, duke përfshirë paradhëniet; MET; taksa e ujit; tarifat për shfrytëzimin e faunës dhe burimeve biologjike ujore; tatimi sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, duke përfshirë paradhëniet dhe taksën minimale; UTII; Taksa e unifikuar bujqësore, përfshirë paradhëniet	Në llogari fq. 1, 14 lugë gjelle. 78, fq. 6, 11.1 Art. 176 Kodi Tatimor i Federatës Ruse: pagesat ose detyrimet e ardhshme për çdo taksë federale (taksë), duke përfshirë pagesat paradhënie; interesi i papaguar për çdo taksë federale. Paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave mund të kompensohen me taksën minimale klauzola 5 neni. 346.21 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresë e Ministrisë së Financave datë 21.09.2007 Nr.03-11-04/2/231
Dënimet tatimore federale
Taksat rajonale: tatimi mbi pronën e korporatave, duke përfshirë paradhëniet; taksa e transportit, duke përfshirë paradhëniet; taksa e lojërave të fatit	Në llogari fq. 1, 14 lugë gjelle. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse: pagesat e ardhshme ose detyrimet e prapambetura për çdo taksë rajonale, duke përfshirë paradhëniet; borxhet për gjobat për çdo taksë rajonale
Gjobat për taksat rajonale
Taksa lokale - tatimi mbi tokën, duke përfshirë paradhëniet	Në llogari fq. 1, 14 lugë gjelle. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse: pagesat e ardhshme ose vonesat e taksës së tokës, duke përfshirë paradhëniet; gjobat e prapambetura për taksën e tokës
Dënimet e tatimit mbi tokën

Sa i përket pagesës së tepërt të gjobave tatimore, kjo rrjedh nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse: në përgjithësi mund të përdoret për të paguar pagesat e ardhshme tatimore ose për të shlyer çdo borxh tatimor dhe fq. 1, 14 lugë gjelle. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, nuk specifikohet lloji i taksës (taksës), gjobës, gjobës, në pagesën e së cilës mund të përfshihet mbipagesa e gjobave. Kjo do të thotë që një zbritje është e mundur për çdo pagesë tatimore.

Megjithatë, problemet me një kredi të tillë shpesh lindin në nivel lokal.

Kujtojmë se shumat e gjobave tatimore, në varësi të llojit të shkeljes, përcaktohen:

• <или>në një sasi fikse. Këto janë, në veçanti, gjobat sipas paragrafit 1 të Artit. 116, neni. 119.1, paragrafët. 1, 2 lugë gjelle. 120, nenet 125, 126, 129.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• <или>në bazë të shumës së tatimit (tarifës) të papaguar. Për shembull, gjobat sipas Artit. 119, paragrafi 3 i Artit. 120, neni. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Dhe autoritetet tatimore shpesh bien dakord të kompensojnë mbipagesat për gjobat e fundit vetëm nëse respektohet parimi i pajtueshmërisë me llojet e taksave. klauzola 1.2 e Rekomandimeve Metodologjike. Kjo do të thotë, nëse një gjobë, për shembull, është vendosur për dështimin e paraqitjes së një deklarate "fitimprurëse", atëherë mbipagesa e një gjobe të tillë llogaritet vetëm në pagimin e taksave federale (gjobat për to). Dhe anasjelltas: pagesa e tepërt e taksave federale (gjobat mbi to) llogaritet vetëm në pagimin e gjobave për taksat federale.

Për shkak të zgjidhjes së diskutueshme të kësaj çështjeje në praktikë, ne kërkuam mendimin e specialistëve të Shërbimit Federal të Taksave se si duhet të bëhen kompensimet për gjobat.

NGA BURIMET AUTENTIKE

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i dytë

“ Disa gjoba janë gjithashtu lloje taksash. Kështu, gjoba për mospagimin e taksave të parashikuara në Art. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i referohet llojit federal, rajonal ose lokal, në varësi të llojit të tatimit që vendoset për mospagesë. Kjo përcaktohet nga legjislacioni buxhetor. Këtu zbatohet rregulli i përgjithshëm: taksat federale kompensohen me ato federale, etj. Në të njëjtën kohë, ka gjoba (shumica e tyre) që nuk lidhen me një lloj takse të caktuar (për shembull, të gjitha gjobat e parashikuara në Kapitulli 18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, etj.). Për mendimin tim, është e pamundur të kompensohen këto gjoba në përputhje me llojet e pagesave tatimore që lidhen me llojin federal, rajonal ose lokal.

Për të mos u përballur me refuzimin për të kompensuar mbipagesën e një gjobe të vendosur në bazë të shumës së tatimit të papaguar, kërkoni menjëherë kthimin e saj ose kompensimin e saj me taksat dhe gjobat e të njëjtit lloj si tatimi në bazë të të cilit është llogaritur gjoba.

Sa nga mbipagesa mund të kompensohet ose rimbursohet?

Ju mund të kompensoni ose ktheni vetëm mbipagesën që është e shënuar nga organi tatimor në kartën e llogarisë tuaj personale. Kjo do të thotë, diferenca midis shumës së të ardhurave për një taksë specifike (taksë, gjobë, gjobë), përfshirë si rezultat i kompensimit, dhe shumës së akrualeve për të njëjtën taksë (tarifa, gjobë, gjobë), e reflektuar në bazë të raportimit tuaj, vendimet e bazuara në rezultatet e një kontrolli tatimor dhe dokumente të tjera.

Në të njëjtën kohë, të gjithë e dinë që të dhënat e autoriteteve tatimore dhe paguesve shpesh nuk përkojnë. Prandaj, përpara se të paraqisni një kërkesë për një rimbursim ose kompensim tatimor në zyrën e taksave, është më mirë që së pari të kryeni një harmonizim të përbashkët të llogaritjeve me buxhetin ose të paktën të kërkoni një certifikatë për statusin e llogaritjeve të tilla në nënp. 5.1 klauzola 1, klauzola 2 art. 21, nën. 10, 11 f. 1 art. 32, paragrafi 3 i Artit. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nëse nuk e bëni këtë dhe paraqisni një kërkesë në zyrën e taksave për një shumë më të madhe se sa është renditur sipas autoriteteve tatimore, Shërbimi Federal i Taksave do t'ju ofrojë akoma që të bëni një pajtim të përbashkët. Dhe ka shumë të ngjarë, ai do ta kthejë aplikacionin tuaj në mënyrë që të paraqisni një të re pas verifikimit fq. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Rekomandime metodologjike. Vërtetë, ju nuk jeni të detyruar ta bëni këtë, aplikacioni i paraqitur tashmë është i mjaftueshëm. klauzola 4 neni. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresë e Ministrisë së Financave datë 20.09.2012 Nr.03-02-07/1-226.

Raporti i pajtimit përgatitet brenda 10-15 ditëve pune nga data kur Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor ka marrë kërkesën tuaj, dhe një certifikatë e statusit të vendbanimeve - deri në 5 ditë pune (megjithatë, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor nuk do të përballet me asgjë për duke shkelur këto afate) pika 6 neni. 6.1, nën. 10, 11 f. 1 art. 32 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; fq. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 të Rregullores, miratuar. Me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave, datë 09.09.2005 Nr SAE-3-01/444@. Këto dokumente do të tregojnë shumat e mbipagesave, nëse ka. Ato mund të kthehen ose të kompensohen kundrejt pagesave të tjera tatimore.

Ndryshe nga certifikata e statusit të vendbanimit, akti i pajtimit është një dokument i dyanshëm. Nëse konfirmoni se keni të drejtë nëse ka mospërputhje në shuma, organet tatimore do të korrigjojnë të dhënat.

Por nëse keni një borxh tatimor (tarifa, gjoba, gjobë) të të njëjtit lloj për të cilin ka një mbipagesë (shih rregullin 2 më lart), atëherë mbipagesa përdoret kryesisht për të shlyer këtë borxh dhe fq. 5, 6 lugë gjelle. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Autoriteti tatimor e bën këtë kompensim në mënyrë të pavarur duke njoftuar organizatën ose sipërmarrësin për vendimin e marrë brenda 5 ditëve pune nga data e miratimit të tij. klauzola 6 neni. 6.1, pika 9 e Artit. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por paguesit nuk janë të ndaluar të kërkojnë një kompensim të tillë. klauzola 5 neni. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për më tepër, nëse keni detyrime të tilla të prapambetura, atëherë nuk duhet të prisni që Shërbimi Federal i Taksave të bëjë një kompensim "të detyruar". Meqenëse ajo mund ta vonojë këtë, dhe në këtë kohë dënimet dhe klauzola 1 neni. 75 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në fund të fundit, detyrimi për të paguar tatimin konsiderohet i përmbushur nga momenti i pagesës së kësaj takse ose nga momenti kur organi tatimor merr vendim për kompensimin e tij. klauzola 3 neni. 45 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kjo do të thotë, nëse ka njëkohësisht një detyrim të prapambetur për një taksë dhe një mbipagesë për një tjetër, gjobat për detyrimet e prapambetura janë akoma të përllogaritura. Në rastin kur detyrimet e prapambetura dhe mbipagesat kanë lindur për taksa të ndryshme të të njëjtit lloj dhe detyrimet e prapambetura shlyhen me kompensim, organet tatimore ndalojnë akumulimin e gjobave që nga dita e marrjes së vendimit për kompensim. Shkresë e Ministrisë së Financave datë 25 korrik 2011 Nr.03-02-07/1-260. Por ka gjykata që nuk pajtohen me këtë dhe besojnë se për shkak të pranisë së mbipagesës, gjobat nuk duhet të përllogariten në këtë situatë Vendim i Shërbimit Federal Antimonopol të Komisionit Qendror të Zgjedhjeve, datë 06.09.2011 Nr. A09-14978/2008; FAS NWO datë 16 maj 2011 Nr. A42-4246/2010. Prandaj, mund të përpiqeni të sfidoni dënime të tilla.

Kur duhet të aplikoj për një mbipagesë?

Ju mund të paraqisni një kërkesë në Shërbimin Federal të Taksave për një rimbursim ose kompensim të mbipagesës fq. 7, 14 art. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

• <если>mbipagesa ishte për shkak të një gabimi në shumën në fletën e pagesës ose si rezultat i paraqitjes së një ndryshimi në lidhje me ndryshimet e bëra në periudhat e mëparshme - brenda 3 viteve nga data e pagesës së taksës në shumën e tepërt;
• <если>ju dëshironi të kompensoni ose ktheni paradhëniet që tejkalojnë shumën e tatimit për vitin - brenda 3 viteve nga data e paraqitjes së deklaratës për vitin (por jo më vonë se dita e fundit e periudhës gjatë së cilës duhet të ishte dorëzuar) Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të datës 21 shkurt 2012 Nr SA-4-7/2807; Ministria e Financave datë 15 Qershor 2012 Nr.03-03-06/1/309; Aktvendim i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të datës 28 qershor 2011 Nr. 17750/10;
• <если>ju dëshironi të kompensoni ose ktheni TVSH-në e deklaruar në deklaratë për rimbursim - brenda 3 viteve nga data e paraqitjes së kësaj deklarate klauzola 1 neni. 176 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Cilin inspektorat tatimor dhe si të aplikoni

Për një rimbursim ose kompensim të mbipagesës tatimore, duhet të kontaktoni Shërbimin Federal të Taksave në vendin tuaj të regjistrimit. klauzola 2 neni. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në çfarë baze duhet të regjistroheni në Shërbimin Federal të Taksave, nuk specifikohet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, mund të konkludojmë se ju mund të aplikoni për një kredi (rimbursim) të mbipagesës në çdo Inspektorat të Shërbimit Federal të Taksave me të cilin jeni regjistruar, pavarësisht nga vendndodhja e cilit Inspektorat të Shërbimit Federal të Taksave ka ndodhur mbipagesa. Dhe për shembull, në rast të një pagese të tepërt të taksës në vendndodhjen e një divizioni të veçantë, sipas zgjedhjes suaj, mund të kontaktoni ose Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor në vendndodhjen e organizatës mëmë, ose Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor në vendndodhjen e ndarjes së veçantë Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 19 nëntor 2010 Nr. YAK-37-8/15939; Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 14 tetor 2011 Nr. A40-99747/10-4-476.

Ne kontrolluam me një specialist tatimor nëse është kështu.

NGA BURIMET AUTENTIKE

"Nëse tatimi paguhet më shumë në vendndodhjen e një divizioni të veçantë, atëherë organizata ka të drejtë të zgjedhë se ku të aplikojë për një rimbursim (kompensim) të shumës së taksës së paguar: ose në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor në vendndodhjen e organizatë, ose në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor në vendndodhjen e divizionit.

Nëse jeni regjistruar në disa inspektorate, atëherë për një kreditim ose rimbursim të mbipagesës, është më mirë të kontaktoni Shërbimin Federal të Taksave ku taksa është paguar më shumë. Dhe nëse një nga inspektimet identifikoi në mënyrë të pavarur pagesën e tepërt dhe ju dërgoi një njoftim, atëherë aplikimi juaj për kompensim (rimbursim) duhet t'i drejtohet këtij Inspektoriati Federal i Shërbimit Tatimor. shkresa e Ministrise se Financave date 12 Korrik 2010 Nr.03-02-07/1-315.

Për një aplikim mostër për kreditim tatimor dhe rimbursim, shihni:

Formulari i aplikimit për një rimbursim ose kompensim të mbipagesës tatimore është fakultative. Mund të dorëzohet ose në letër ose në mënyrë elektronike me një nënshkrim të kualifikuar të zgjeruar. fq. 4, 6 lugë gjelle. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Aplikacionit duhet t'i bashkëngjiten dokumentet që konfirmojnë mbipagesën. Këto janë kopje të pagesave dhe deklaratave.

Sa kohë i duhet Shërbimit Federal të Taksave për të marrë një vendim?

Ajo duhet ta bëjë këtë klauzola 6 neni. 6.1, paragrafët. 4, 8 lugë gjelle. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

• <если>me sugjerim të organit tatimor, shlyerjet u barazuan me buxhetin - brenda 10 ditëve pune nga data e nënshkrimit të raportit të barazimit;
• <если>nuk është kryer barazimi - brenda 10 ditëve pune nga data e marrjes së kërkesës tuaj (për shembull, kur e keni dorëzuar atë në bazë të një njoftimi të marrë nga Shërbimi Federal i Taksave për praninë e një mbipagese);
• <если>keni paraqitur një kërkesë në bazë të deklaratës (njëkohësisht me të ose para përfundimit të verifikimit të saj) - brenda 10 ditëve pune nga data e përfundimit të verifikimit në zyrë të deklaratës ose skadimit të periudhës 3-mujore të caktuar për verifikimi i tillë ; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 03.07.2013 Nr.03-02-08/25502. Vërtetë, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit tregoi se kushtet e kthimit (kompensimi) parashikohen në Art. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse vetëm për ato raste kur, në kohën e marrjes së kërkesës nga paguesi, shuma e mbipagesës është përcaktuar tashmë nga autoriteti tatimor pika 11 e Letrës Informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 22 dhjetor 2005 nr. 98. Nga kjo mund të konkludojmë se kur një aplikim paraqitet në bazë të një deklarate, afati 10-ditor për marrjen e vendimit për kompensim ose rimbursim nuk vlen fare. Në fund të fundit, fakti i mbipagesës ende duhet të verifikohet.

Prandaj, ne sqaruam me specialistët e Shërbimit Federal të Taksave se sa kohë pas përfundimit të kontrollit në tavolinë (ose periudhës 3-mujore të përcaktuar për kryerjen e tij) Shërbimi Federal i Taksave duhet të marrë një vendim për kompensimin - menjëherë (d.m.th., jo më vonë se të nesërmen) ose brenda 10 ditëve pune.

NGA BURIMET AUTENTIKE

Në një situatë kur një kërkesë për një rimbursim (kompensim) të tatimit të paguar më tepër paraqitet në bazë të një deklarate tatimore, periudha që autoriteti tatimor të marrë një vendim për një rimbursim (kompensim) të tatimit është 10 ditë pune nga data data e përfundimit të auditimit në tavolinë të kësaj deklarate ose nga data e përfundimit të periudhës së 3-të mijë të caktuar për kryerjen e një kontrolli të tillë, në varësi të asaj se cila datë vjen më herët.”

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i dytë

Shërbimi Federal i Taksave duhet t'ju informojë për vendimin e marrë brenda 5 ditëve pune nga data e miratimit të tij. klauzola 6 neni. 6.1, pika 9 e Artit. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shtojca nr. 7 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 25 dhjetor 2008 Nr. MM-3-1/683@.

Nëse dëshironi të kompensoni një mbipagesë tatimore kundrejt pagesave të ardhshme për një taksë tjetër të të njëjtit lloj, atëherë aplikacioni për kompensim duhet të dorëzohet të paktën 10 ditë pune përpara afatit të pagesës së kësaj takse tjetër, ose më mirë akoma, edhe më shumë paraprakisht. Në fund të fundit, nëse Shërbimi Federal i Taksave merr një vendim për kompensim më vonë se afati i pagesës së taksave, atëherë nga dita pas ditës së pagesës së kësaj takse tjetër deri në datën e vendimit për kompensimin, gjobat dhe gjobat dhe

Në cilat raste është e nevojshme të paraqisni një kërkesë në zyrën e taksave për të kompensuar shumën e taksës së paguar? Në cilat pagesa mund të llogaritet një mbipagesë? Le të shohim çështjet kryesore dhe të ofrojmë një model aplikimi të përshtatshëm për vitin 2017.

Kompensimi i mbipagesës së taksave: informacione hyrëse

Ju mund të dërgoni mbipagesa të taksave (gjoba, gjoba) në:

• për të paguar taksat në të ardhmen (klauzola 4 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• për të shlyer borxhin ekzistues për pagesat e taksave (klauzola 5 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rregullat për shënimin

Një organizatë ose sipërmarrës individual ka të drejtë të paraqesë një kërkesë për kompensim në inspektorat duke treguar se me cilën taksë (taksë, gjobë, gjobë) duhet të kompensohet mbipagesa. Nëse organizata nuk ka detyrime të prapambetura për taksat e tjera (tarifa, gjoba, gjoba), mbipagesa mund të kompensohet me pagesat e ardhshme në buxhet. Në çdo rast, përpara se të kryhet kompensimi, inspektimi ka të drejtë të rakordojë llogaritjet me buxhetin.

Çfarë kërkohet nga tatimpaguesi

Për të kompensuar pagesat e tepërta, duhet të plotësoni dhe dorëzoni një kërkesë përkatëse në Shërbimin Federal të Taksave në vendin tuaj të regjistrimit. Aplikimet për kompensim duhet të dorëzohen në formën e miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 shkurt 2017 Nr. ММВ-7-8/182.

Një kërkesë për një kredi për tatimin e mbipaguar në 2017 mund të paraqitet (Klauzola 4 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• në leter;
• në formë elektronike me një nënshkrim elektronik të kualifikuar të zgjeruar.

Një kërkesë për kompensim të shumës së taksës së paguar mund të paraqitet brenda tre viteve nga data e pagesës së "tepricës". Shërbimi Federal i Taksave do të marrë në konsideratë një deklaratë të tillë; Një vendim për të (për kompensim) duhet të merret brenda 10 ditëve të punës (neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpesh, inspektorët mbledhin detyrimet e prapambetura pa marrë parasysh mbipagesën e kompanisë. Megjithatë, në situata të tilla, gjykatat i njohin kërkesat e inspektorëve si të paligjshme. Konkluzione të tilla përmbahen në vendimet e gjykatave federale të arbitrazhit të Lindjes së Largët të datës 02/06/09 Nr. Ф03-5664/2008, Ural e datës 08/12/08 Nr. Ф09-5732/08-С3 (lënë në fuqi me vendim të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 12/12/08 Nr. ВС-15991/08 ), rajoni i Vollgës i datës 24 Prill 2008 Nr. A72-6912/07 rrethet.

Cilat pagesa mund të kompensohen? Paradhëniet, tarifat, gjobat dhe gjobat e paguara tepër, dhe procedura e vendosur zbatohet për agjentët tatimorë dhe paguesit e tarifave (klauzola 14 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përjashtimi i vetëm është detyra shtetërore. Paguesi ka të drejtë ta kompensojë atë vetëm me shumën e detyrës shtetërore të pagueshme për kryerjen e një veprimi të ngjashëm (klauzola 6 e nenit 333.40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A duhet të shkojnë taksat e kreditueshme në një buxhet? Disa autoritete tatimore lokale shpesh besojnë se është e detyrueshme. Sidoqoftë, kjo procedurë u krijua para 1 janarit 2008 (klauzola 5 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në botimin e mëparshëm). Aktualisht nuk ka një kufizim të tillë. Ministria ruse e financave dhe gjykatat gjithashtu e kanë konfirmuar në mënyrë të përsëritur këtë (letrat nr. 03-02-07/1-387, datë 10/02/08, nr. 03-02-07/1-387, datë 09/02/08 , vendimet e Gjykatave Federale të Arbitrazhit të Kaukazit të Veriut, datë 07/02, nr.

Vini re se një mbipagesë që u ngrit para 1 janarit 2008 mund të kompensohet me pagesën e detyrimeve të prapambetura ose pagesave të ardhshme tatimore të të njëjtit nivel (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 gusht 2009 nr. 03-02-07/1 -401). Më parë, inspektorët ishin kundër një kompensimi të tillë.

Cili është ndryshimi midis kompensimeve të mbipagesave kundrejt pagesave të ardhshme dhe ndaj shlyerjes së detyrimeve të prapambetura? Në rastin e parë, kompensimi kryhet në bazë të kërkesës me shkrim të tatimpaguesit me vendim të organit tatimor. Në të dytën, kompensimi kryhet nga autoriteti tatimor në mënyrë të pavarur (klauzola 5 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por vetëm me kusht që shuma e borxhit të ishte verifikuar më parë me tatimpaguesin (letra nga Ministria e Financave e Rusisë, datë 10/02/08 Nr. 03-02-07/1-387, datë 09/02/08 nr 03-02-07/1-387). Në të njëjtën kohë, tatimpaguesi ruan të drejtën për të paraqitur një kërkesë të përshtatshme.

A kërkohet një raport rakordimi për kompensim? Në praktikë, pa një dokument të tillë, autoritetet tatimore, si rregull, nuk bëjnë një kompensim. Edhe pse prania e tij nuk është një parakusht për një procedurë të tillë (për shembull, rezoluta e Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit Siberian Perëndimor e datës 21 shkurt 2005 Nr. F04-566/2005 (8711-A27-33)).

Kur duhet të përfundojë testi? Autoriteti tatimor është i detyruar të marrë një vendim për kompensimin e shumës së taksës së paguar brenda dhjetë ditëve nga data e ndodhjes së një prej ngjarjeve të mëposhtme (nënklauzola 4, pika 5, neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• marrja e kërkesës së tatimpaguesit, por jo më herët se përfundimi i kontrollit në zyrë (klauzola 11 e letrës informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 22 dhjetor 2005 Nr. 98);
• nënshkrimi nga organi tatimor dhe ky tatimpagues i një akti të përbashkët rakordimi të tatimeve të paguara prej tij, nëse një rakordim i tillë i përbashkët është kryer;
• hyrjen në fuqi të vendimit të gjykatës.

A mundet pasardhësi të kompensojë mbipagesën e krijuar nga shoqëria e riorganizuar? Në bazë të paragrafit 10 të nenit 50 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e mbipagesës në këtë rast mund t'i kthehet pasardhësit ligjor vetëm nëse ka detyrime të prapambetura.

Ndërkohë, sipas Ministrisë Ruse të Financave, një procedurë e tillë është e mundur në raste të tjera, pasi dispozitat e nenit 50 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmbajnë një ndalim për zbatimin e tij (letra e datës 1 korrik 2009 Nr. 03-02-07/1-333). Zyrtarët iu referuan qëndrimit ligjor të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, të shprehur në Rezolutën nr. 2046/04, datë 29 qershor 2004. Ai thotë se, në fakt, një kompensim është një lloj ose formë e rimbursimit të një mbipagese. Pra, për të ushtruar të drejtën e tij, asignati duhet vetëm të paraqesë një kërkesë përkatëse.

Në praktikë, shpesh është e mundur të kryhet kompensimi me anë të trashëgimisë vetëm përmes procedurave gjyqësore. Sidoqoftë, kur i zgjidhin ato, gjykatat, si rregull, marrin vendime në favor të taksapaguesve (dekretet e gjykatave federale të arbitrazhit të rrethit veriperëndimor, datë 05.10.07 Nr. A42-5939/2006, rrethi i Kaukazit të Veriut, datë 08.08.07 Nr. F08-5021/2007-1895A).

A ka ndonjë detyrim për autoritetet tatimore për zbritjet e vonuara? Formalisht, jo. Sipas paragrafit 10 të nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, interesi në shumën prej 1/300 të normës së rifinancimit për çdo ditë përllogaritet vetëm nëse ka një vonesë në kthimin e mbipagesave.

Por Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në Rezolutën nr. 11484/06, datë 27 shkurt 2007, arriti në përfundimin se një rregull i ngjashëm duhet të zbatohet në rast të kompensimit të parakohshëm. Ndryshe, sipas gjykatës, cenohet ekuilibri i drejtë që duhet të ruhet mes interesave të taksapaguesve dhe shtetit. Ky vendim u mor në bazë të versionit të mëparshëm të nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por normat e diskutueshme nuk kanë ndryshuar që atëherë.

Vini re se nuk ka aq shumë vendime të gjykatave të rrethit që do t'i referoheshin vendimit të përmendur të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse (për shembull, vendimet e gjykatave federale të arbitrazhit të rajonit të Vollgës, të datës 06.11.09 Nr. A55-18329/2008, Moskë datë 12.10.07 Nr KA- A40/12581-07-P rrethet).

Nëse kompensimi nuk është bërë në kohë për faj të organeve tatimore, a është e ligjshme vendosja e gjobave për detyrimet e prapambetura? Disa inspektorë vendas i konsiderojnë veprime të tilla mjaft normale. Ata thonë se deri në shlyerjen e detyrimeve të prapambetura do të akumulohen penalitete nga programi.

Por gjykatat në raste të tilla vendosin ndryshe: kompanitë nuk duhet të paguajnë për mosveprimin e autoriteteve tatimore, prandaj përllogaritja e gjobave është e paligjshme (për shembull, rezoluta e Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit të Siberisë Lindore e datës 14 gusht 2007 Nr. A19-26858/06-44-F02- 3952/07).

A ka të drejtë inspektorati të kompensojë në mënyrë të pavarur mbipagesën me detyrimet e prapambetura për të cilat ka humbur afatin e arkëtimit? Nuk ka asnjë ndalim të drejtpërdrejtë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, por Ministria e Financave e Rusisë është kundër një arbitrariteti të tillë (letra e datës 07/01/09 Nr. 03-02-07/1-334). Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse kohët e fundit doli në një përfundim të ngjashëm (në kohën e botimit të revistës, rezolutës nuk i ishte caktuar ende një numër, vendim i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 26 qershor , 2009 Nr VAS-6544/09).

Vini re se nganjëherë gjykatat arrijnë në përfundimin se këto detyrime të prapambetura duhet të hiqen plotësisht nga llogaria personale e tatimpaguesit (për shembull, rezoluta e Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit Ural e datës 24 dhjetor 2008 Nr. F09-9799/08-S3 ).

Mbipagesa e taksës	Në çfarë takse mund të kreditohet mbipagesa?	Koment "PNP"
Taksat federale
TVSH Tatimi mbi të ardhurat e korporatave Akciza Tatimi mbi të ardhurat personale Taksa e unifikuar sociale Taksa e unifikuar sipas një sistemi të thjeshtuar taksash Tatim i unifikuar mbi të ardhurat Taksa e nxjerrjes së mineraleve Taksa e unifikuar bujqësore Taksa e ujit	Tatimi mbi të ardhurat personale (klauzola 1 e nenit 78, pika 3 e nenit 13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Mund të ketë vështirësi me testin. Ministria Ruse e Financave shprehu mendimin se shuma e tatimit që duhet t'i kthehet tatimpaguesit nuk mund të kompensohet me pagesat e ardhshme të tatimit mbi të ardhurat personale, shuma e të cilave mbahet nga fondet e një individi (letra e datës 19 shkurt 2009 Nr. 03-02-07/1-81). Sidoqoftë, dispozitat e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmbajnë asnjë ndalim për kryerjen e një operacioni të tillë. Për më tepër, paragrafi 14 i nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton drejtpërdrejt se rregullat e përgjithshme për kryerjen e kompensimeve zbatohen edhe për agjentët tatimorë. Dhe më herët Ministria e Financave e Rusisë ra dakord me këtë (letrat e datës 21 tetor 2008 Nr. 03-02-07/1-412, datë 2 tetor 2008 Nr. 03-02-07/1-387)
	Tatimi mbi të ardhurat e korporatave (klauzola 1, neni 78, klauzola 5, neni 13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Kodi nuk parashikon drejtpërdrejt mundësinë e kompensimit të paradhënieve të paguara më tepër me taksat e tjera. Megjithatë, kjo mundësi u tregua nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse në letrën informative nr. 98, datë 22 dhjetor 2005. Situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme.
	Taksat e akcizës (klauzola 1 e nenit 78, pika 2 e nenit 13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
	TVSH (klauzola 1 e nenit 78, pika 1 e nenit 13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Kompensimi është i mundur, vetëm situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme
	Taksa e Unifikuar Sociale (klauzola 1 e nenit 78, pika 4 e nenit 13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Në praktikë, nuk ka probleme me kompensimet për pjesën e pagueshme në buxhetin federal. Sa i përket shumave të alokuara për fondet ekstra-buxhetore, situata këtu është e dyfishtë. Nga njëra anë, një kompensim i tillë nuk parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nga ana tjetër, nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 19.02.09 nr.03-02-07/1-81 dhe datës 22.09.08 nr.03-02-07/1-370, mund të konkludojmë se një procedurë e tillë është e mundur. Situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme
	Taksa e vetme sipas një sistemi të thjeshtuar tatimor (klauzola 1 e nenit 78, pika 7 e nenit 12, nënklauzola 2 e klauzolës 2 e nenit 18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Një mosmarrëveshje mund të lindë kur kompensoni taksën e vetme nën "tatimin e thjeshtuar" dhe taksën minimale të paguar sipas të njëjtit regjim të veçantë (klauzola 6 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipas disa inspektorateve, një kompensim i tillë është i pamundur, pasi taksat e vetme dhe ato minimale kreditohen në nivele të ndryshme të sistemit buxhetor. Por që nga viti 2008, pasi u bënë ndryshime në nenin 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kjo pikë është bërë e parëndësishme. Të dy taksat e vetme dhe ato minimale janë federale (klauzola 7, neni 12, neni 13, nënklauzola 2, pika 2, neni 18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, paradhëniet për tatimin "të thjeshtuar" mund të kompensohen me pagesën e taksës minimale (Klauzola 14, neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjykatat janë në anën e taksapaguesve në këtë çështje (dekretet e Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethit Ural, datë 16.03.09 Nr. Ф09-1207/09-С3, datë 27.11.08 Nr. Ф09-8879/ 08-С3, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 09/01/05 Nr. 5767 /05). Situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme
	UTII (klauzola 1 e nenit 78, pika 7 e nenit 12, nënklauzola 3 e pikës 2 të nenit 18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Sipas paragrafit 7 të nenit 12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, regjimet e veçanta tatimore parashikojnë pagesën e taksave federale. Prandaj, kompensimi është mjaft i mundshëm. Megjithatë, në praktikë, inspektorët vendorë janë kundër një procedure të tillë, pasi UTII është futur në territorin e bashkisë me vendime të autoriteteve vendore. Situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme
	Taksa e nxjerrjes së mineraleve (klauzola 1, neni 78, pika 6, neni 13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Kompensimi është i mundur, vetëm situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme
	Taksa e unifikuar bujqësore (klauzola 1 e nenit 78, pika 7 e nenit 12, nënklauzola 1 e pikës 2 të nenit 18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Sipas paragrafit 7 të nenit 12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, regjimet e veçanta tatimore parashikojnë pagimin e taksave federale. Prandaj, kompensimi është i mundur, megjithëse mund të lindin të njëjtat probleme si me UTII. Situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme
	Taksa e ujit (klauzola 1 e nenit 78, pika 8 e nenit 13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Kompensimi është i mundur, vetëm situata me kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale është e diskutueshme
Taksat rajonale
Taksa e pronës organizative Taksa e lojërave të fatit Taksa e transportit	Taksa mbi pronën e organizatave (klauzola 1 e nenit 78, pika 1 e nenit 14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Kryerja e kompensimeve për taksat rajonale nuk sjell asnjë problem. Edhe nëse ato janë subjekt i pagesës në buxhetet e rajoneve të ndryshme (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 19 shkurt 2009 Nr. 03-02-07/1-81)
	Taksa për biznesin e lojërave të fatit (klauzola 1 e nenit 78, pika 2 e nenit 14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Vini re se ndonjëherë kompanitë përpiqen të kompensojnë taksat rajonale me tatimin mbi të ardhurat në pjesën që i nënshtrohet transferimit në buxhet.
	Taksa e transportit (klauzola 1, neni 78, pika 3, neni 14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	zhet i një subjekti të Federatës Ruse. Deklarata të tilla janë për faktin se deri më 1 janar 2008, kompensimet e shumave të taksave të paguara janë kryer pikërisht sipas niveleve të buxhetit (klauzola 4 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në botimin e mëparshëm). Por tani një llogaritje e tillë është e pamundur
Taksat vendore
Taksa e tokës Taksa e pronës personale	Taksa e tokës (klauzola 1 e nenit 78, pika 1 e nenit 15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)	Organizatat janë tatimpagues të vetëm një takse vendore - taksës së tokës. Prandaj, një mbipagesë për të ose mund të kompensohet me pagesat e ardhshme për të njëjtën taksë, ose të kthehet
	Tatimi në pronë për individët (klauzola 1, neni 78, pika 2, neni 15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Cila normë e Kodit Tatimor lejon kompensimin dhe midis cilave VNV është e mundur në vitin 2019?

Rregullat për kompensimin e taksave të paguara më tepër përshkruhen në Art. 78 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Zbuloni se nga vjen mbipagesa dhe si identifikohet.

Sipas ligjit, lejohet të kompensohen taksat e një lloji (në këtë rast, BCC dhe lloji i buxhetit - marrësi i pagesave tatimore nuk luajnë një rol):

• mbipagesa e taksës federale (fitimi, TVSH, etj.) - për pagesën e çdo takse federale;
• mbipagesa e taksës rajonale (pronë, transport, etj.) - kundrejt pagesës së çdo takse rajonale;
• mbipagesa e taksës vendore (për shembull, taksa e tokës) - drejt pagesës së kësaj takse.

Gjithashtu është e mundur të përdoret procedura e kompensimit në lidhje me primet e sigurimit të paguara më tepër. Që nga viti 2017, lejohet të kryhen kompensime vetëm brenda primeve të sigurimit të të njëjtit lloj (për shembull, mbipagesat për kontributet në fondin pensional të Federatës Ruse lejohen të kompensohen vetëm me pagesat e ardhshme për të njëjtën).

Për të kryer kompensimin, duhet të kujdeseni që t'u dërgoni kontrollorëve një kërkesë për kompensim të shumës së taksës së paguar. Ne do t'ju tregojmë se si ta bëni këtë në seksionin tjetër.

Aplikimi për kredi: formulari dhe mostra

Shuma e tepërt e paguar në buxhet mund të gjendet nga vetë tatimpaguesi ose autoriteti mbikëqyrës. Nëse kontrollorët ishin të parët që e gjetën atë, ata janë të detyruar t'ju informojnë për këtë me shkrim brenda 10 ditëve nga data e vërtetimit të faktit të mbipagesës (klauzola 5 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse e keni gjetur vetë shumën e mbipaguar, duhet të dërgoni një kërkesë pranë organeve tatimore për të kryer kompensimin. Nga data 09 janar 2019, formulari i aplikimit ka ndryshuar. Tani ju duhet të përdorni formularin e ndryshuar nga urdhri i Shërbimit Federal të Taksave Nr. ММВ-7-8/670@ datë 30 nëntor 2018.

Shkarkoni formularin

Lexoni rreth rregullave për paraqitjen e një kërkese për rimbursim të mbipagesës tatimore.

Më poshtë është një model aplikimi.

Shkarko mostrën

Aplikacioni shqyrtohet nga kontrollorët dhe rezultati i raportohet tatimpaguesit:

• brenda 10 ditëve nga dita e marrjes së tij;
• nga data e nënshkrimit të raportit të barazimit tatimor (nëse barazimi është iniciuar nga ju).

Ju lutemi lexoni formularin e përgjigjes tatimore të rregulluar të ndryshuar më 01/09/2019.

Shkarko formularin

Kompensimi kryhet nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave ku jeni regjistruar.

Rezultatet

Për të kompensuar shumat e taksave të paguara tepër, plotësoni një aplikim. Pasi inspektorët shqyrtojnë kërkesën për kompensim të shumës së taksës së paguar më tepër, ata do të marrin një vendim të duhur dhe do t'ju informojnë për këtë. Format e dokumenteve të përfshira në rrjedhën e dokumenteve të procedurës së kompensimit miratohen nga rregulloret e departamentit të taksave. Që nga data 01.09.2019, formularët e tyre janë përditësuar.

Shumë shpejt procedura për kontabilizimin e mbipagesave të pagesave tatimore, e cila rregullohet me Art. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Olga Sumina, një eksperte për kontabilitetin dhe tatimet në kontabilitetin në internet "Biznesi im", flet për thelbin e risive dhe jep këshilla se si të mos humbni shumën e mbipagesave për taksat

Duke filluar nga 30 gushti, procedura për kompensimin e mbipagesave të taksave të përcaktuara me nenin 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse po ndryshon. “Mosha” e një mbipagese, të cilën zyra e taksave mund ta kompensojë në mënyrë të pavarur me detyrimet e prapambetura ekzistuese, do të kufizohet në 3 vjet. Aktualisht kjo periudhë nuk është e kufizuar. Për të shmangur humbjen e një mbipagese më të vjetër, kontrolloni me zyrën e taksave përpara fundit të gushtit dhe aplikoni për kompensimin.

Shpesh, organizatat dhe sipërmarrësit individualë, gjatë një rakordimi me zyrën e taksave, zbulojnë një mbipagesë të një takse ose kontributi të caktuar, gjobë ose gjobë. Mund të ketë disa arsye për mbipagesë. Kjo përfshin transferimin aktual të një shume më të madhe në buxhet, një rillogaritje të detyrimit tatimor për poshtë dhe mbledhjen e detyruar të një shume të tepërt të tatimit. Kujtojmë se shuma e arkëtuar tepër i nënshtrohet kthimit me interes, i cili llogaritet me normën e rifinancimit.

Zyra e taksave mund të përcaktojë vetë "tepricën". Inspektori duhet të njoftojë tatimpaguesin për këtë fakt brenda 10 ditëve pune nga momenti i zbulimit të mbipagesës. Fatkeqësisht, në praktikë kjo nuk ndodh gjithmonë. Dhe nëse inspektimi nuk po nxiton për të kaluar testin, atëherë mund ta ndihmoni atë. Për ta bërë këtë, tatimpaguesi duhet të përdorë formularin e miratuar. Në këtë rast, vendimi për kompensim do të merret brenda 10 ditëve pune. Në çdo rast, vendimi për kompensimin e mbipagesës merret nga inspektori tatimor.

Kompensimi i detyrimeve tatimore është i mundur vetëm për pagesat në nivelet e duhura. Për shembull:

• taksat federale (neni 13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse): TVSH, fitimi, tatimi mbi të ardhurat personale, UTII, sistemi i thjeshtuar i taksave, taksat e akcizës;
• taksat rajonale (neni 14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse): tatimi në pronë, taksa e transportit;
• taksat lokale (neni 15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse): taksa e tokës, taksa e tregtisë.

Kompensimi i primeve të sigurimit të përllogaritura pas datës 01/01/2017 është i mundur vetëm brenda kornizës së një buxheti, domethënë, mbipagesa e kontributeve të pensionit nuk mund të përdoret për të shlyer borxhin e sigurimit mjekësor.

Nëse për ndonjë arsye refuzohet kompensimi i mbipagesës ose nuk ka borxhe për ndonjë detyrim, ose ndoshta shuma e mbipagesës më shumë sesa mbulon borxhet, atëherë tatimpaguesi mund ta kthejë tepricën në llogarinë rrjedhëse të tatimpaguesit ose ta lërë atë në buxhet për të shlyer detyrimet e reja.

Nëse kohët e fundit keni mësuar për një mbipagesë më të vjetër se tre vjet (pas 30 gusht 2018), por zyra e taksave nuk ju ka njoftuar për këtë, atëherë mund të përpiqeni t'i ktheni paratë në gjykatë. Pastaj statuti i kufizimeve do të jetë 3 vjet nga momenti i zbulimit të mbipagesës (neni 200 i Kodit Civil të Federatës Ruse).