Gjithçka rreth akordimit të makinave

Si të kuptoni përfshirjen e TVSH-së. TVSH: taksa më e veçantë dhe komplekse. Norma zero e TVSH-së, veçoritë e aplikimit të saj

Kjo taksë paguhet nga të gjithë personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin bazë tatimor.

Thelbi i taksës

Tatimpaguesi është konsumatori përfundimtar i produktit ose shërbimit të blerë të marrë.

Është ai që ia paguan këtë taksë shitësit, pasi ky i fundit përfshihet në çmimin e mallit. Dhe shitësi, nga ana tjetër, ia paguan këtë taksë shtetit.

Histori

Në Rusi, një taksë e tillë si TVSH u shfaq në 1992. U vu në fuqi.

Ky ligj e humbi fuqinë e tij në vitin 2000, kur kjo taksë "kaloi" në Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Futja e kësaj takse erdhi në Rusi nga jashtë, dhe më konkretisht, nga SHBA.

Sot praktika e aplikimit të TVSH-së në të gjitha vendet është e njëjtë, vetëm tarifat dhe përfitimet ndryshojnë.

Norma e TVSH-së në Rusi ka ndryshuar disa herë:

Kjo taksë u shfaq për herë të parë në Francë në vitin 1942. Ajo u formua nga një taksë shitjeje, e cila nuk zuri rrënjë në Francë, pasi kishte shumë mangësi.

Në vitin 1948, një ekonomist francez doli me një sistem për pagimin dhe rimbursimin e taksave - prototipi i TVSH-së së sotme. Në këtë formë, taksa ka zënë rrënjë jo vetëm në Francë, por në të gjithë botën.

Siç u përmend tashmë, Rusia miratoi përvojën e përdorimit të TVSH-së nga Shtetet e Bashkuara. Është në formën në të cilën përdoret tani TVSH-ja që është “modifikuar” nga ekonomistët amerikanë.

Që nga viti 1990, Rusia ka një taksë mbi shitjen, e cila nuk solli efektin e dëshiruar. Në vitin 1992, kur ekonomia e vendit ishte në prag të kolapsit, ishte e nevojshme të rindërtohej sistemi tatimor.

Pastaj lindi propozimi për futjen e TVSH-së. Kjo u bë nga qeveria e Yegor Gaidar, i cili zhvilloi ligjin e lartpërmendur.

Përkufizimi

Tatimi mbi vlerën e shtuar është një taksë indirekte që i paguhet buxhetit në momentin e shitjes së mallrave, ofrimit të shërbimeve ose kryerjes së punës.

Ai formohet në të gjitha fazat e prodhimit dhe përfaqëson një pagesë për formimin e kostos përfundimtare të një produkti, pune ose shërbimi.

Elementet e taksimit

Si çdo taksë tjetër, TVSH-ja ka elementet e veta. Kjo:

  • subjektet, pra tatimpaguesit. Kjo taksë paguhet nga persona juridikë dhe sipërmarrës individualë që aplikojnë regjimin bazë të taksimit. Regjimet e veçanta paguajnë edhe TVSH-në në disa raste. Subjektet për këtë taksë janë të listuara në;
  • objektet e taksimit. I bazuar. Objektet e kësaj takse janë:
  1. Konfirmohet shitja e mallrave dhe e drejta pronësore, si dhe kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve.
  2. Importi i mallrave në territorin e vendit tonë.
  3. Transferimi në territorin e vendit tonë i mallrave që nevojiten për nevojat e vetë tatimpaguesit dhe shpenzimet e mirëmbajtjes së të cilave nuk merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve.
  4. Punë ndërtimi dhe montimi për konsum vetjak.
  • vendi i zbatimit mund të jetë ose jo territori i vendit tonë. Për ta përcaktuar atë, duhet të udhëhiqeni nga dispozitat dhe;
  • Baza tatimore është baza nga e cila llogaritet tatimi. Përcaktohet në përputhje me;
  • periudha tatimore - për TVSH-në është një muaj;
  • normat tatimore - ato mund të jenë të barabarta me 18%, 10% dhe 0% të bazës tatimore;
  • procedura për llogaritjen e tatimit mbi TVSH-në;
  • zbritjet tatimore;
  • pagesa dhe raportimi i taksave;
  • kompensimi i tij nga .

TVSH për dummies

E thënë thjesht, TVSH-ja është një pagesë ndaj shtetit për lejimin e sipërmarrësve dhe personave juridikë të shesin mallra, punë ose shërbime, duke “rritur” çmimin e tyre mbi to.

Kjo është një taksë indirekte, pra paguhet nga shitësi i produktit, punës ose shërbimit, por vendoset nga blerësi përfundimtar i produktit.

Shembull: kur blen bukë nga IP Ivanov, blerësi paguan koston e bukës në shumën prej 36 rubla, nga të cilat TVSH = 5,5 rubla. Në të njëjtën kohë, blerësi e ka paguar duke blerë një copë bukë dhe sipërmarrësi individual Ivanov do ta paguajë tatimin në buxhet.

Çdo tatimpagues duhet të regjistrojë faturat "hyrëse" dhe "dalëse" duke përdorur .

Pikërisht në këto dokumente pasqyrohet shuma e taksës. Diferenca midis taksave "input" dhe "output" është subjekt i pagesës në buxhet.

Sipërmarrësit dhe kontabilistët fillestarë nuk e dinë se për cilat taksa zbatohet TVSH - federale apo rajonale? Dhe për çfarë buxheti duhet paguar? TVSH-ja është një taksë federale dhe duhet të paguhet në buxhetin federal.

Karakteristikat tatimore

Karakteristikat e TVSH-së janë:

  • tatimpaguesit – kush e paguan këtë taksë. Ky element përshkruhet në detaje në nenin 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas këtij neni, tatimi paguhet nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë që zbatojnë sistemin e përgjithshëm tatimor;
  • objekt i tatimit është ajo që i nënshtrohet kësaj takse. Këto objekte janë të renditura në nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këtu përfshihen të ardhurat nga shitja e punëve, mallrave ose shërbimeve, si dhe të drejtat pronësore në territorin e vendit tonë, si dhe të ardhurat nga shitja e mallrave të importuara;
  • norma e interesit. Ekzistojnë 3 norma të TVSH-së në Rusi - 18%, 10% dhe 0%. Normat e interesit tregohen në ;
  • vendi i shitjes është vendi ku shiten mallrat, shërbimet dhe puna dhe ku duhet paguar taksa;
  • Baza tatimore është baza për llogaritjen e taksave. Me fjalë të thjeshta, këto janë të ardhura nga shitjet. Mënyra e saktë e llogaritjes së bazës tatimore tregohet në nenin 153 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Formula për llogaritjen e TVSH-së është si më poshtë:
  • periudha tatimore është periudha për të cilën duhet llogaritur dhe paguar TVSH-ja. Sipas, periudha tatimore për TVSH-në është një muaj. Domethënë, shuma e tatimit që tatimpaguesi ka llogaritur për tremujorin i nënshtrohet pagesës në buxhet;
  • zbritjet tatimore. Çdo tatimpagues ka të drejtë të aplikojë zbritje tatimore. Ju mund të zbritni nga shuma e TVSH-së e llogaritur për tremujorin shumën e taksës që është krijuar kur blini mallra, ofroni shërbime ose kryeni punë nga organizata të palëve të treta. Një TVSH e tillë mund të zbritet nëse pala tjetër përdor gjithashtu OSN dhe ka lëshuar një faturë me shumën e specifikuar. Vlen të kujtohet se vetëm prania e një faturë jep të drejtën për të aplikuar një zbritje sipas.
  • procedurën dhe afatet e pagesës së tatimit. Raportimi tatimor duhet të bëhet brenda datës 25 të muajit të ardhshëm pas tremujorit. Kjo eshte:

Duhet të raportoni duke përdorur . Taksa duhet të paguhet brenda datës 20 të çdo muaji pasardhës pas tremujorit raportues.

Periudha e tatueshme

Siç është përmendur tashmë, periudha tatimore për TVSH-në është një muaj. Kjo thuhet në nenin 163 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për tatimpaguesit, të ardhurat nga shitjet e të cilëve për tremujorin e kaluar, pa TVSH, arritën në më pak se 2 milion rubla, atëherë për organizata të tilla dhe sipërmarrës individualë periudha tatimore do të jetë një e katërta.

Sidoqoftë, për të gjitha organizatat periudha e faturimit është një e katërta. Shuma e tatimit duhet të llogaritet çdo muaj. Dhe paguani bazuar në rezultatet e tremujorit.

Skema: llogaritja e shumës së TVSH-së së pagueshme në buxhet

Taksa paguhet çdo muaj, gjatë tremujorit pas tremujorit të faturimit, në këste të barabarta. Për shembull, shuma e taksës së llogaritur për tremujorin e 2-të është 210 mijë rubla.

Rrjedhimisht, tatimpaguesi duhet të paguajë 70 mijë rubla deri në datën 20 të çdo muaji tjetër - 70 mijë deri më 20 korrik, 70 mijë deri më 20 gusht dhe 71 mijë deri më 20 shtator.

Nëse shuma e taksës që duhet paguar nuk ndahet në pjesë të barabarta, atëherë 2 herët e para duhet të paguani taksën, duke e rrumbullakosur atë në zero, dhe herën e tretë - duke e rrumbullakosur poshtë.

Për shembull, shuma e taksës së pagueshme për tremujorin e 2-të është 167 mijë rubla. Në këtë rast, tatimpaguesi duhet të paguajë 55,667 mijë rubla secili deri më 20 korrik dhe 20 gusht, dhe 55,666 rubla deri më 20 shtator.

Ata thonë se nuk do të jetë shkelje e legjislacionit tatimor pagimi i TVSH-së në të gjithë shumën për tremujorin, domethënë, tatimpaguesi nuk do të "ndajë" shumën e tatimit të pagueshëm, por do t'i paguajë të gjitha menjëherë në një pagesë me kohë.

Për çfarë nevojitet

Pse nevojitet TVSH? Pse e ndryshoi taksën e shitjes në “postin e tij” në 1992? Taksat indirekte luajnë në mënyrë aktive një rol udhëheqës në formimin e buxhetit federal.

Dhe TVSH-ja nuk bën përjashtim. Kjo taksë përbën pjesën më të madhe të të ardhurave buxhetore të vendit tonë. Vetëm TVSH-ja përbën 40% të të ardhurave buxhetore.

Nga viti në vit, të ardhurat nga TVSH-ja janë vetëm në rritje. Kjo sugjeron që në Rusi janë shfaqur shumë taksapagues të mëdhenj, të cilët nuk kanë të drejtën tatimore për të aplikuar regjime preferenciale.

Me rritjen e të ardhurave nga TVSH-ja nuk zvogëlohet numri i shmangësve. Gjatë 5 viteve të fundit, numri i tyre është ulur me vetëm 2% - kjo është një "pikë në kovë" në krahasim me numrin e tyre total.

Dëmi vjetor nga aktivitetet e kompanive të tilla dhe sipërmarrësve individualë arrin në 30 miliardë rubla çdo vit.

A është fitimprurëse të punosh me TVSH?

Kur hapni biznesin tuaj, duhet të mendoni për zgjedhjen e një sistemi tatimor - regjimin kryesor ose një nga ato preferenciale. Sigurisht, ka lloje të aktiviteteve për të cilat nuk mund të aplikohet trajtim preferencial.

Por, në pjesën më të madhe, sipërmarrësit aspirantë pyesin veten – cilat janë përfitimet e punës me TVSH-në dhe a ia vlen të përdoret ky regjim?

Natyrisht, çështja është të rimbursosh taksën duke punuar me të njëjtët partnerë, tatimpaguesi e “kompenson” taksën.

Video: TVSH nga 2015 - lajm tronditës për kontabilistët dhe biznesmenët

Vlen të kujtohet se diferenca midis faturave "të lëshuara" dhe "të marra" është subjekt i pagesës. Në praktikë, kjo nuk është një sasi aq e madhe.

Kjo është arsyeja pse ndërmarrjet që përdorin SST nuk duan të punojnë me përfituesit. Këta të fundit nuk paguajnë TVSH-në dhe për rrjedhojë nuk mund ta rimbursojnë atë.

Puna pa tatimin mbi vlerën e shtuar

Megjithatë, çdo vit ka gjithnjë e më shumë përfitues të TVSH-së. Disa ndërmarrje të mëdha hapin kompani të vogla për të kryer vetëm një lloj aktiviteti, i cili është preferencial.

Është më fitimprurëse të punosh në këtë mënyrë. Pse nevojitet një taksë e korporatës dhe cilat janë të mirat dhe të këqijat e përdorimit të tij?

pro

Avantazhi kryesor i punës pa TVSH është se sasia e raportimit zvogëlohet ndjeshëm. TVSH-ja është taksa më e diskutueshme në Rusi, dhe ndonjëherë edhe kontabilistët me përvojë ngatërrohen me llogaritjen.

Çfarë mund të themi për sipërmarrësit e rinj që sapo po mësojnë bazat e biznesit dhe kontabilitetit. Llogaritjet e TVSH-së dhe raportimi mbi këtë taksë zënë pjesën më të madhe të kohës së punës së një llogaritari gjatë periudhës raportuese.

Disa kompani të mëdha kanë një kontabilist që merret vetëm me llogaritjen e TVSH-së së pagueshme dhe përgatitjen e raporteve për të.

Minuset

Megjithatë, ka edhe disavantazhe për të punuar me kushte preferenciale. Kryesorja është pamundësia për të punuar me blerës dhe klientë të mëdhenj.

Fakti është se nëse një organizatë funksionon pa TVSH, atëherë ajo nuk e rimburson atë. Klientët dhe blerësit e mëdhenj “humbin” ato shuma tatimore që nuk rimbursohen nga përfituesi.

Për shembull, Beta LLC aplikon OSN, dhe Alpha LLC është një përfituese. Beta LLC gjithashtu bleu mallra Alpha LLC në shumën prej 1,180 rubla (TVSH - 180 rubla).

Duke qenë se Alpha LLC është përfituese e përfitimit dhe nuk paguan TVSH, ata nuk mund të lëshojnë një faturë me shumën e taksës. Si pasojë, Beta LLC "humbi" 180 rubla - ata do të duhet ta paguajnë vetë.

Ju mund të "lini" vullnetarisht nga regjimi preferencial, duke llogaritur të gjitha të mirat dhe të këqijat e punës për të. Njerëzit mendojnë për këtë kur "një kontratë fitimprurëse duket në horizont".

Shumat e mëdha të të ardhurave “mbulojnë” të gjitha disavantazhet e punës me TVSH – raportimi tremujor dhe mbajtja e ditarit për regjistrimin e faturave.

Problemet aktuale

Problemi kryesor i TVSH-së është llogaritja e saktë e bazës tatimore të saj për llogaritjen. Ekzistojnë operacione të tilla "të paqarta" për të cilat baza tatimore mund të llogaritet në disa mënyra.

Për shembull, një kompani u paraqit me një kërkesë në shumën prej 100 mijë rubla për mallra me cilësi të ulët. A i nënshtrohet TVSH-së kërkesa? Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk thotë asgjë në lidhje me këtë në detaje.

Megjithatë, ka një që thotë se nuk ka nevojë të llogaritet TVSH-ja në shumën e kërkesës.

Një llogaritje e gabuar e bazës tatimore do të çojë në një llogaritje të gabuar të shumës së taksës dhe, si rezultat, në pagesë të gabuar. Pagesa e një shume jo të plotë të tatimit është kundërvajtje tatimore dhe mbart me vete detyrim.

Në vitin 2015 ata planifikonin të kthenin taksën e shitjes. Kjo ende nuk është bërë, por ligjvënësit nuk e kanë “braktisur” këtë ide. Taksa e shitjes është “konkurrenti” kryesor i TVSH-së.

Në thelb, kjo rezulton në tatimin e dyfishtë mbi shitjet – si TVSH-në ashtu edhe tatimin mbi shitjet. Barra e pagesës së këtyre taksave bie mbi konsumatorin fundor.

Që nga viti 2015, deklarata e TVSH-së është bërë dukshëm më e trashë. Tani ai përfshin regjistrat e faturave "hyrëse" dhe "dalëse".

Kjo nuk shkaktoi shumë gëzim në mesin e kontabilistëve. Por i shtoi më shumë punë organeve tatimore. Kjo është bërë për të gjurmuar shmangësit e TVSH-së.

Dhe ndonëse TVSH-ja ka shumë vite në fuqi, ka disa mangësi në llogaritjen e bazës tatimore dhe vetë taksës.

Video: temë e rëndësishme. TVSH për rimbursimin e kostove të transportit

TVSH-ja është taksa indirekte më komplekse dhe më e diskutueshme në Rusi. Organet tatimore monitorojnë llogaritjen dhe pagesën e tij më shumë se taksat e tjera.

Kjo taksë indirekte është baza për formimin e pjesës së të ardhurave të buxhetit të vendit tonë.

Shuma e gjobës do të varet drejtpërdrejt nga shuma e borxhit, si dhe nga periudha e vonesës. Përmbajtja Çfarë duhet të dini Si lëshohen gjobat për vonesën e TVSH-së Çfarë duhet të bëni nëse zbulohet një borxh nga inspektorati tatimor Është shumë e rëndësishme të llogaritni saktë gjobat për TVSH-në në mënyrë që të përmbushni plotësisht detyrimet ndaj...

Shumat e marra nga furnitorët mund të përfshihen në koston e mallrave ose shpenzime të tjera gjatë kontabilitetit. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm: Si të fshihet TVSH-ja mbi shpenzimet Fshirja e llogarive të pagueshme për TVSH-në Informacion i përgjithshëm: Përfshirë TVSH-në hyrëse si shpenzim për një kategori të caktuar...

Një certifikatë në formën 2-NDFL ju lejon të rritni gjasat për të marrë një kredi dhe të ulni normën e interesit. Përmbajtja Çfarë duhet të dini Marrja e një certifikate për një kredi Nëse një kredi është nga Kredia Sberbank pa një certifikatë 2-NDFL Në shumicën e rasteve, prania e saj është e nevojshme për të miratuar kërkesën për kredi, përndryshe komiteti i kredisë as nuk do të...

Menaxherët dhe kontabilistët përballen me detyrën e kryerjes së kontabilitetit të të gjitha operacioneve që kryhen në ndërmarrje. Por jo çdo gjë shkon gjithmonë mirë. Përmbajtja Pse është e nevojshme kjo? Vetëkontrollimi i kontrollit të TVSH-së nga organet tatimore Karakteristikat e kontrollit tatimor në vend Hartimi i dokumentacionit,...

Nëse lind një situatë rimbursimi, Shërbimi Federal i Taksave cakton një kontroll në zyrë. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Si kryhet një kontroll në zyrë gjatë rimbursimit të TVSH-së Refuzimi i rimbursimit të tatimit Rimbursimi i shumave nga buxheti bëhet në bazë të një aplikimi pas një vendimi pozitiv të marrë nga autoriteti tatimor. Informacion i pergjithshem...

Pra, çfarë i pret taksapaguesit me këtë taksë të vështirë në vitin e ardhshëm? Përmbajtja Çfarë duhet të dini Procedura për llogaritjen e TVSH-së Karakteristikat e llogaritjes së tatimit Çfarë duhet të dini Shuma e TVSH-së së pagueshme llogaritet si produkt i bazës tatimore dhe normës së interesit mbi tatimin. Megjithatë, përcaktimi i madhësisë së bazës tatimore shkakton...

Shumë pagues të TVSH-së zakonisht përballen me probleme të ndryshme gjatë mbajtjes së shënimeve të aktiviteteve të tyre afariste. Më shpesh, lindin vështirësi gjatë llogaritjes së barrës tatimore. Përmbajtja Çfarë duhet të dini: Rregulla të përgjithshme për plotësimin Nëse nuk ka aktivitet gjatë periudhës raportuese Si të plotësoni një zero...

Zgjedhja e një metode të caktuar varet tërësisht nga tatimpaguesi. Lloji i taksimit të zgjedhur nga organizata është gjithashtu i një rëndësie të madhe. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura për kompensimin e TVSH-së për rimbursim Tatimi për kompensimin e paradhënieve Zbritjet tatimore Çfarë tjetër duhet të dini Meqenëse kjo varet drejtpërdrejt...

Ky parim është miratuar në nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, ligjvënësi nuk i kushton rëndësi subjektit që kryen një transaksion për shitjen e këtyre mallrave, veprave apo shërbimeve, qoftë kompani vendase apo e huaj. Përmbajtja Cili është vendi i shitjes së shërbimeve që i nënshtrohen TVSH-së nga 1 tetor 2019 (tabela) E paparashikuar...

Ndodh që një ndërmarrje kryen veprimtari në transaksione që tatohen me ritme të ndryshme ose nuk i nënshtrohen fare TVSH-së. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura për shpërndarjen e TVSH-së së hyrjes Shpërndarja e tatimit mbi shpenzimet indirekte në programin 1C Karakteristikat Çfarë duhet të bëni gjatë kontabilitetit, si të përcaktoni proporcionet e llogaritjeve, çfarë...

Për të përcaktuar nëse një faturë lëshohet pa TVSH nga shitësi, duhet të dini të gjitha bazat ligjore. Një dokument i hartuar pa gabime, duke iu përmbajtur të gjitha rregullave të vendosura, është çelësi për të shmangur problemet me strukturat tatimore. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura e përpilimit Veçoritë Le të shqyrtojmë të gjitha nuancat...

Shteti jep një përfitim për këtë taksë. Çfarë përfitimesh parashikon legjislacioni tatimor? Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Lista e përfitimeve tatimore për TVSH-në Kodet e përfitimeve tatimore Karakteristikat e aplikimit të përfitimeve bazë Heqja dorë nga përfitimet Informacion i përgjithshëm Përfitimet e TVSH-së ofrohen në formën e një norme të reduktuar....

Mbledhja e gjobave të TVSH-së përcaktohet për çdo ditë vonesë. PërmbajtjaÇfarë duhet të dini Si të llogaritni gjobat e TVSH-së me normën e rifinancimit (gjobë ligjore) Llogaritja merr parasysh periudhën kalendarike nga data pas ditës së pagesës së detyrueshme. Çfarë duhet të dini Duke filluar nga viti 2019, penalitetet llogariten sipas ri...

Në Federatën Ruse, TVSH-ja zbatohet për sendet me vlerë të blera. Pagesa e tij është e detyrueshme për të gjitha organizatat që kryejnë veprimtari tregtare. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Kontabiliteti i TVSH-së për vlerat e fituara TVSH-ja në bilanc (llogaria 19) Çfarë duhet të dini për regjistrin e akumulimit? Informacione të përgjithshme Tatimi mbi vlerën e shtuar në...

TVSH-ja janë tre shkronja që secili prej nesh i ka dëgjuar patjetër. Edhe nëse nuk keni asnjë lidhje me kamare biznesi, shkurtesa mund të gjendet në çdo faturë kur shkoni në një dyqan. Por jo të gjithë e dinë se çfarë është dhe pse është kudo që shikoni. Dhe edhe nëse e bëni këtë pyetje, atëherë një deshifrim i thjeshtë i shkurtesës - "taksa mbi vlerën e shtuar" mund të mos thotë asgjë, përveç se ndoshta kjo është përsëri një lloj takse. Ndërkohë, ju duhet ta dini këtë. Në fund të fundit, TVSH-ja vlen absolutisht për të gjithë, edhe nëse jeni një menaxher i thjeshtë shitjesh ose punonjës i një ndërmarrjeje.

Gjëja më e thjeshtë që duhet të dini që në fillim është se kjo taksë vendoset për çdo produkt dhe shërbim që shitet nga një kompani me një çmim edhe pak më të lartë se kostoja e tij. Në këtë opsion, TVSH-ja do të llogaritet në bazë të diferencës ndërmjet kostos së produktit dhe çmimit të shitjes së tij.

Nga vjen TVSH-ja?

Pothuajse njëqind vjet më parë (të njëzetat e shekullit të njëzetë), tatimi mbi vlerën e shtuar zëvendësoi taksën e atëhershme ekzistuese të shitjes. Para kësaj, taksa është marrë nga të gjitha të ardhurat. Dhe ishte e vështirë për sipërmarrësit, sepse ata duhej të bënin pagesa të vazhdueshme identike, të cilat nuk merrnin fare parasysh të ardhurat e mundshme. Ato bazoheshin vetëm në të ardhura të zhveshura, jo në fitime. Por në territorin e Federatës Ruse, TVSH-ja u prezantua vetëm në 1992.

Sot shkalla e taksave në Rusi është tetëmbëdhjetë për qind e njohur. Ai zbatohet, me disa përjashtime, për shumicën e mallrave dhe shërbimeve. Por ka mundësi të tjera. Kështu, një normë prej 10 për qind, për shembull, vendoset për ilaçet, produktet për fëmijë dhe disa produkte ushqimore. Por produktet për eksport (eksport) nuk i nënshtrohen fare kësaj takse.

Kush paguan TVSH

Një skemë mund të lindë në mendjen e një personi mesatar, duke sugjeruar se kjo taksë nuk e shqetëson fare atë. Epo, sipërmarrësi paguan vetë dhe le të paguajë. Por ky është një mendim i gabuar. Sepse në realitet të gjithë shumën e kësaj takse e paguan në fund të fundit vetë blerësi. Për të kuptuar pse ndodh kjo, le të shohim një shembull të thjeshtë dhe të shohim në cilat faza kalon tatimi mbi vlerën e shtuar në zhvillim.

  • Një kompani e caktuar porosit materiale nga një kompani e palës së tretë për të bërë produktin e saj. Kjo kompani kur paguan materialin i paguan një shumë parash kompanisë. Dhe për këtë shumë parash do të vendoset TVSH.
  • Më pas, kompania prodhon një produkt nga materiali dhe ulet të mendojë (figurativisht) se cili është çmimi i këtij produkti. Kjo është, sa para u shpenzuan për prodhimin e tij. TVSH-ja nuk është llogaritur ende këtu. Ne e dimë vetëm sa kushtojnë kostot. Shuma e tatimit llogaritet gjithashtu, por regjistrohet si “kreditim tatimor”.
  • Më pas, kompania duhet të vendosë se sa do t'i kushtojë produkti konsumatorit përfundimtar. Këtu mblidhet kostoja e mallit, llogaritet akciza, futet pjesa që pas shitjes do të shkojë në fitim dhe shtohet TVSH. Kjo do të thotë, tashmë do të përfshihet në çmimin e produktit që konsumatori do të paguajë me blerjen.
  • Kur një produkt shitet në një sasi të caktuar, kompania ulet për të llogaritur fitimet. Nga paratë e marra llogaritet 18 për qind e taksës që blerësi ka paguar tashmë. Dhe këto para shpenzohen për detyrimet tatimore për të paguar TVSH-në.

Këtu është një diagram i thjeshtë që tregon se çmimi i një produkti në një dyqan tashmë përfshin tatimin mbi vlerën e shtuar. Dhe nëse nuk do të merrej parasysh, produkti do të kushtonte më pak.

Llogaritja e TVSH-së

Për të kuptuar të gjithë procesin, le të shohim përsëri një shembull.

Ne hapëm një pikë ku do të shiten xhinse. Për të shitur diçka, fillimisht duhet ta prodhoni ose ta blini atë. Në rastin tonë, gjejmë një kompani që shet xhinse me shumicë. Dhe ne shpenzojmë 100 mijë rubla për blerjen e një ngarkese mallrash, ku një palë xhinse kushton 10 mijë rubla (xhinset rezultojnë të jenë të shtrenjta, por për shembull do të jetë). Domethënë kemi blerë 10 njësi mallrash.

Këto 100 mijë rubla që u shpenzuan për mallra përfshinin tashmë 18 përqind TVSH. Duke qenë se shitja e xhinseve tek ne është bërë nga furnitori i tyre, i cili tashmë e ka përfshirë këtë taksë në çmim, sepse do t'i paguajë shtetit për shitjen e mallit mbi kosto. Prandaj, ne paguam këtë interes për të.

Ne e llogarisim këtë shumë si një kontribut ose zbritje hyrëse. Dhe do të na duhet të kemi dëshmi që kemi paguar për xhinset me TVSH tashmë të përfshirë. Prandaj, është e rëndësishme të keni një nga dokumentet mbështetëse - kjo është ose një faturë, ose një çek, ose një faturë, ku shuma e taksës tregohet veçmas. Kjo është arsyeja pse në të gjitha dokumentet e tilla mund të gjejmë një linjë me TVSH.

Më tej, kur ne vetë vendosim çmimin me të cilin do t'i shesim xhinset tona me pakicë, ne e heqim këtë shumë të TVSH-së nga çmimi për produktin. Dhe TVSH-ja e radhës, e cila do të vendoset në shitjen tonë, do të llogaritet nga shuma e marrë. Domethënë, ne mbledhim kostot tona për mallrat (kjo do të përfshijë jo vetëm çmimin e kostos, por edhe shpenzimet tona të tjera që bëjmë gjatë organizimit të shitjes) pa TVSH dhe kësaj shume i shtojmë 18 për qind.

Formulat e llogaritjes së TVSH-së

Le të theksojmë fillimisht se formulat për llogaritjen e taksave nuk janë aq të thjeshta, veçanërisht për një person që nuk është mësuar të merret me ekuacione matematikore. Prandaj, ka më shumë se një kalkulator që do të llogarisë TVSH-në ose shumën pa TVSH për ju. Mund t'i gjeni në internet, në faqe të specializuara. Nuk keni nevojë të mësoni se si ta përdorni, gjithçka është jashtëzakonisht e thjeshtë - ka disa fusha për të futur shumën dhe kaq. Për ata që duan të kuptojnë algoritmin për llogaritjen e përqindjes së taksave, le t'i shikojmë formulat në mënyrë më të detajuar.

Formula e llogaritjes së TVSH-së

Le të marrim shumën që dimë dhe ta shënojmë me shkronjën "X". Për të kuptuar se sa do të jetë TVSH-ja, ne përdorim një formulë të thjeshtë:

TVSH=X*18/100

Kjo do të thotë, nëse sasia jonë e mallrave është e barabartë me 100 mijë rubla, atëherë TVSH-ja e përllogaritur në të do të jetë e barabartë, bazuar në formulën, me 18,000 rubla. Kjo është sa kemi paguar kur kemi blerë mallra nga një furnizues në mënyrë që të sigurohemi se ai ka paguar tatimin mbi vlerën e shtuar.

Edhe një herë, nëse duam të blejmë xhinse me vlerë 100,000 rubla, ose do të paguajmë 118,000 rubla, sepse do të duhet të përfshijmë edhe TVSH-në (kjo bëhet nga furnizuesi), ose do të paguajmë 100,000 rubla me TVSH tashmë të përfshirë, dhe në Në fakt ne do të blejmë sasi më të vogël të mallrave. Sepse në fakt çmimi do të jetë 84,745 rubla, 76 kopekë dhe 15,254,24 kopekë të tjerë. - ky është çmimi i TVSH-së për këtë shumë, i cili tashmë është përfshirë në faturë për ne nga furnizuesi. Mund të hapni çdo kalkulator të TVSH-së në internet dhe të kontrolloni llogaritjen, por tani për tani do të kalojmë në formulën që do të na tregojë pse rezulton 118 mijë.

Formula për llogaritjen e shumës përfshirë TVSH-në

Shuma - X.

Shuma me taksë - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

Kjo do të thotë, nga shuma jonë prej 100,000 rubla, shuma duke përfshirë TVSH-në do të jetë e barabartë me 118,000 rubla. Këtë e kemi përshkruar më lart, pra nëse duam të blejmë 10 palë xhinse, në fakt do të duhet të paguajmë 118 mijë, jo 100, sepse furnizuesi do të përfshijë TVSH në faturë.

Formula për llogaritjen e shumës pa TVSH

Shuma përfshirë TVSH = HN. Ju duhet të kuptoni se me çfarë do të jetë e barabartë shuma X - shuma pa TVSH. Për të kuptuar formulën, le të kujtojmë formulën e dytë, e cila llogarit shumën duke përfshirë tatimin. Dhe ne futim përcaktimin e vetë taksës - do të jetë Y. Y, nëse TVSH-ja është 18 përqind = 18/100. Atëherë formulat do të duken si kjo:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

Nga këtu e marrim atë X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0.18) = Xn / 1.18

Ne duam të blejmë mallra me vlerë 100,000 rubla, por në mënyrë që kjo shifër të përfshijë tashmë TVSH-në, dhe në të njëjtën kohë të kuptojmë se sa rubla do të jetë shuma e vërtetë që paguajmë për mallrat, dhe jo për taksën. Ne përdorim llogaritjen: Shuma pa TVSH (X në këtë rast) = 100,000 rubla (Xn) / 1,18 = 84,745 rubla me kopecks.

Kjo do të thotë, nëse me të vërtetë një palë xhinse na kushton 10 mijë rubla pa TVSH, atëherë duke paguar vetëm 100,000 rubla do të jemi në gjendje të blejmë jo më shumë se 8 palë nga furnizuesi (do të mbeten pak para). Ose, nëse kemi shpenzuar ende 100,000 rubla dhe kemi blerë saktësisht 10 palë, dhe TVSH-ja ishte përfshirë tashmë në këtë shumë, atëherë një palë xhinse kushton 10,000 rubla me TVSH-në tashmë të përfshirë në të.

Kreditimi tatimor dhe detyrimi tatimor

Ne i shikuam formulat, por sa duhet të paguajmë në buxhet për këtë taksë, pyesni ju. Le ta përfundojmë temën me xhinse dhe ta zgjidhim këtë çështje, dhe në të njëjtën kohë do të kuptojmë përbërës të tillë të koncepteve të tatimit mbi vlerën e shtuar si kredia dhe detyrimi.

Ne ende blemë xhinse për 118,000 rubla. Nga të cilat 18 mijë janë paguar si TVSH për furnizuesin. Ne kemi një faturë nga ky furnizues për grupin tonë të xhinseve, ku shkruhet bardhë e zi se çmimi i mallrave pa TVSH është 100,000 rubla, shuma e TVSH-së është 18,000 rubla dhe kostoja totale është 118,000 rubla.

Kredi tatimore- kjo është shuma me të cilën do të jetë e mundur të bëhet një zbritje tatimore nga detyrimi tatimor në fund të periudhës raportuese - domethënë, zvogëloni shumën e tatimit që paguajmë në buxhet. Dhe ajo që do të duhet të paguajmë në buxhet është - detyrimi tatimor.

Në realitet, ne do të zbresim TVSH-në që kemi paguar tashmë nga shuma prej 118,000 rubla për të formuar çmimin tonë. Kjo do të thotë, shuma do të jetë e njëjta 100 mijë rubla. Le të themi, pasi kemi përfshirë të gjithë faktorët e tjerë të kostos dhe shpenzimeve, dhe duke shtuar përqindjen e fitimit të dëshiruar, kemi marrë një çmim prej 200,000 rubla. Pikërisht për këtë do të shiten xhinset tona në dyqanin tonë tek konsumatori përfundimtar. Dhe nga kjo shumë do të zbritet detyrimi ynë tatimor - domethënë tatimi që duhet t'i paguajmë buxhetit.

Nga 200 mijë rubla, sipas formulës ose kalkulatorit, rezulton se TVSH-ja është e barabartë me 36,000 rubla. Ky është detyrimi ynë tatimor. Por! Në fund të fundit, ne kemi gjithashtu dokumente që konfirmojnë kreditimin tonë tatimor prej 18,000 rubla (d.m.th., fakti që ne kemi paguar tashmë 18 mijë në formën e tatimit mbi vlerën e shtuar). Kjo do të thotë se ne mund të zbresim 18 mijë të paguara tashmë nga 36 mijë. Në total, do të marrim 18 mijë rubla, të cilat do t'i paguajmë pasi të kemi shitur të gjitha 10 palë xhinse (le të themi se kjo ka ndodhur në një periudhë raportimi).

Nga 200 mijë rubla, 18,000 shkuan në buxhet në formën e taksës. Por nuk duhet të harrojmë se furnizuesi ynë ka paguar edhe 18 mijë lekët e tij në buxhet, të cilat i ka marrë nga ne kur bleu fillimisht xhinset.

Llojet e TVSH-së

Siç u përmend më lart, ka një sërë mallrash dhe shërbimesh që nuk i nënshtrohen kësaj takse. Prandaj, mund të flasim për ekzistencën e një norme zero. Bëhet fjalë për eksporte mallrash, produkte të biznesit hapësinor, kamare të transportit të gazit dhe naftës dhe disa lloje të tjera mallrash. Rregullon listën e pozicioneve të tilla të Federatës Ruse.

Ekziston edhe një listë e emrave tregtarë që i nënshtrohen një takse dhjetë për qind. Këto janë kryesisht produkte ushqimore - mish, perime, produkte qumështi. Ai përfshin gjithashtu veshje për fëmijë, mobilje për fëmijë dhe më shumë. Përsëri, lista është mjaft e madhe, është më mirë të njiheni personalisht me të në kodin tatimor, nëse kjo çështje ju intereson.

Epo, norma prej 18 përqind është më e popullarizuara. Mund ta takoni pothuajse kudo.

Transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së

  • Importi i çdo produkti
  • Çdo punim për ndërtimin e objekteve pa lidhur kontratë
  • Transferimi i shërbimeve dhe mallrave për përdorim personal, kostot e të cilave nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit.

Cilat procese nuk i nënshtrohen TVSH-së?

  • Puna e organeve qeveritare, e cila lidhet me përgjegjësitë e saj direkte.
  • Procesi i blerjes dhe privatizimit të ndërmarrjeve komunale dhe shtetërore.
  • Investimi.
  • Shitja e parcelave.
  • Transferimi i parave për ndërmarrjet që operojnë në baza jofitimprurëse.

Metodat e llogaritjes së TVSH-së

  1. Zbritja. Në këtë opsion, taksa vendoset mbi shumën e plotë të të ardhurave dhe nga kjo shumë llogaritet TVSH-ja e pagueshme për blerjen e materialeve për produktin ose shërbimin.
  2. Shtim. Në këtë rast, TVSH-ja vendoset me një normë fikse sipas bazës tatimore. Ai përbëhet nga vlera e shtuar e çdo lloj produkti të shitur.

Pra, ndërsa opsioni i dytë është i vështirë për t'u zbatuar, sepse shpesh ka shumë artikuj të tillë individualë, opsioni i parë përdoret shumë më shpesh.

Raportimi i TVSH-së

Duket se është bërë pak më e qartë se çfarë është tatimi mbi vlerën e shtuar, nga vjen, si llogaritet dhe kush e paguan. Megjithatë, ju ende duhet të raportoni tek autoritetet e FSN për këtë. Le të kuptojmë se si bëhet kjo.

Gjëja e parë që duhet të dini është se duhet të raportoni çdo tremujor. Për më tepër, afati është deri në datën 25 të muajit pas raportimit. Përndryshe, presin gjoba të shëmtuara.

E rëndësishme! Nëse dërgoni një raport të TVSH-së me postë, atëherë merrni parasysh datën e paraqitjes - kjo është data që do të vuloset në letër.

Shembull: U deshën 10 ditë nga posta ku dërguat një letër rekomande me deklaratën tuaj në vetë zyrën e taksave. Dërguar më 18, mbërriti më 28. A do të konsiderohet se e keni dorëzuar me vonesë raportin? Përgjigja është jo. Në fund të fundit, numri i 18-të do të shfaqet në vulën e letrës.

Zbritjet tatimore

Në rastin e tatimit mbi vlerën e shtuar, zbritje konsiderohet shuma e tatimit që paraqitet për pagesë nga furnizuesi i mallit. Taksa që do të shkojë në buxhet nga ju do të ulet me këtë shifër.

Por ka disa nuanca që duhet t'i dini dhe kuptoni. Kjo ka të bëjë me kushtet që autoritetet tatimore të pranojnë këto zbritje. Duhet të ndiqen tre rregulla:

  1. Vetë produkti, të cilin e keni blerë për qëllime të shitjes së mëvonshme, i nënshtrohet TVSH-së.
  2. Kompania ka të gjitha dokumentet mbështetëse, duke përfshirë një faturë të ekzekutuar saktë.
  3. Mallrat e blera kaluan në procedurë kontabël.

Dhe vetëm pasi të plotësohen këto kushte, kompania do të mund të pranojë të gjithë shumën e pagesave si zbritje në fund të periudhës tatimore. Natyrisht, nëse të gjitha procedurat do të ishin të tatueshme.

Fatura

Ky dokument do të pasqyrojë disa shuma. Së pari, kostoja e mallrave pa TVSH. Së dyti, shuma përfundimtare përfshin TVSH-në.

Për mallrat e shitura klientit jepet një faturë. Kjo duhet të bëhet brenda 5 ditëve. I gjithë dokumentacioni depozitohet dhe shënohet në librin e shitjeve.

Ndodh që kontrolli merr një vendim për të kapërcyer të gjitha zbritjet e llogaritura dhe për të ngarkuar TVSH-në e papaguar. Kjo mund të ndodhë nëse ka gabime në faturë. Dhe nuk është aq e vështirë t'i lejosh ato, sepse fatura lëshohet nga pala tjetër, jo nga tatimpaguesi.

Fundi

Të dish se çfarë është TVSH-ja është e rëndësishme për këdo. Njohja se si të llogaritet është e rëndësishme për ata që janë të përfshirë drejtpërdrejt në plotësimin e dokumenteve dhe paraqitjen e raporteve në departamentin e taksave. Të jesh i pamësuar ta bësh këtë duke përdorur formula është e vështirë dhe e lodhshme. Prandaj, për të kontrolluar veten dhe palët tuaja, ka shumë burime elektronike ku mund të gjeni një kalkulator të TVSH-së që do ta llogarisë atë për ju me dy klikime. Gjëja kryesore është të mbani mend se vëmendja është një komponent i rëndësishëm në çështjen e TVSH-së dhe nuk mund të vonoheni në dorëzimin e raporteve tuaja në zyrën e taksave.

TVSH është një shkurtim për tatimin mbi vlerën e shtuar. Ky është emri i një takse indirekte, e cila ju lejon të tërheqni një pjesë të kostos së një produkti (mall ose shërbimi) në buxhetin e shtetit. Kjo formë e sekuestrimit mund të ekzistojë në të gjitha fazat e prodhimit të mallrave apo ofrimit të shërbimeve.

Nëse disa organizata dhe individë marrin pjesë në mënyrë të njëpasnjëshme në krijimin e një produkti (më shpesh ky është rasti), atëherë buxheti i shtetit merr si rezultat i pagesës një pjesë të njohur të kostos. Megjithatë, kjo nuk ndodh menjëherë, por pasi zbatohen fazat individuale të procesit të krijimit.

Në Rusi, tatimi i paracaktuar i vlerës së shtuar është 18%. Ekzistojnë gjithashtu lista të transaksioneve që kanë një normë të reduktuar (10%) ose nuk i nënshtrohen fare këtij tatimi. Le të shqyrtojmë procedurën për llogaritjen dhe pagimin e kësaj takse në territorin e Federatës Ruse.

Baza ligjore

TVSH-ja është paguar në vitin 2014 për të 22-in vit radhazi. Fillimisht u prezantua në Rusi në 1992, procedura e pagesës rregullohej me një ligj të veçantë. Më pas, në vitin 2001, në Kodin Tatimor u theksua neni 21, i cili rregullon këtë çështje.

Normat preferenciale dhe përjashtimi i plotë nga pagesa e kësaj takse parashikohen për më shumë se njëqind raste të ndryshme, të renditura në Kodin Tatimor. Kështu, një përjashtim nga pagesa e kësaj takse parashikohet nëse shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave ose shërbimeve për tre muaj kalendarik nuk i kalon kufijtë e caktuar. Në përputhje me paragrafin 1 të nenit 145 të Kodit Tatimor, ky kufi tani është 2 milion rubla.

Tatimpaguesit

Është shumë e rëndësishme të dihet se kush paguan TVSH-në. Në fund të fundit, pothuajse çdo lloj biznesi mund të krijojë një bazë ligjore për pagimin e kësaj takse. Paguesit janë:

  • personat juridikë që ushtrojnë veprimtari biznesi, sigurimesh dhe bankare (me përjashtim të rasteve kur operacioni kryhet me licencë bankare);
  • ndërmarrjet që kryejnë veprimtari tregtare në bazë të investimeve të huaja;
  • ndërmarrjet familjare dhe ndërmarrjet e themeluara nga organizata private dhe publike që kryejnë veprimtari tregtare në bazë të pronësisë ekonomike;
  • degët dhe divizionet e tjera të veçanta të organizatave që nuk kanë statusin e personit juridik, por kanë një llogari rrjedhëse dhe kryejnë çdo operacion me pagesë;
  • persona juridikë ndërkombëtarë dhe të huaj që kryejnë veprimtari tregtare në territorin e Federatës Ruse;
  • organizatat jofitimprurëse nëse kryejnë veprimtari tregtare në procesin e punës;
  • sipërmarrës individualë;
  • personat që lëvizin mallra përtej kufijve të Bashkimit Doganor dhe për këtë arsye njihen si tatimpagues.

Deri në vitin 2017, parashikohen përjashtime për organizatat që janë partnerë ose organizatorë të Lojërave Olimpike dhe Paraolimpike në Soçi.

Objektet e taksimit

Është po aq e rëndësishme të dihet se çfarë taksohet saktësisht. Sipas legjislacionit aktual, transaksionet e mëposhtme janë subjekt i tatimit:

  • shitja e mallrave dhe shërbimeve në territorin e Federatës Ruse. Këtu përfshihet, ndër të tjera, shitja e pasurisë së lënë peng dhe kalimi i saj me marrëveshje, si dhe kalimi i të drejtave pronësore. Shitje konsiderohet edhe ofrimi i shërbimeve pa pagesë;
  • transferimi i mallrave, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve në territorin e Federatës Ruse për nevojat e veta, nëse shpenzimet nuk janë të zbritshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat;
  • punë ndërtimi dhe instalimi për nevojat e veta;
  • importimi i mallrave në territorin rus dhe në territoret që janë nën juridiksionin e Federatës Ruse.

Objektet e taksimit nuk janë:

  • operacionet që nuk njihen si shitje të produkteve (sipas paragrafit 3 të nenit 39 të Kodit Tatimor);
  • transferimi i objekteve të infrastrukturës, objekteve të banimit dhe shërbimeve komunale dhe trashëgimisë socio-kulturore për përdorim falas tek autoritetet;
  • transferimi i pronës së ndërmarrjeve komunale dhe shtetërore nëse është blerë me privatizim;
  • kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve nga organizatat që i përkasin organeve qeveritare, nëse në të njëjtën kohë ato ushtrojnë kompetencat e tyre ekskluzive në përputhje me përgjegjësitë e përcaktuara me ligj;
  • operacionet për shitjen e parcelave të tokës, duke përfshirë aksionet;
  • transferimi i të drejtave pronësore pasardhësve ligjorë të organizatave;
  • transferimi i financave dhe i pasurive të paluajtshme për krijimin ose rimbushjen e kapitalit të synuar të organizatave jofitimprurëse, nëse kjo ndodh në përputhje me ligjin;
  • ofrimi i shërbimeve për transferimin falas të pasurisë së thesarit të shtetit te organizatat jofitimprurëse;
  • kryerja e veprimtarive në kuadër të masave që synojnë uljen e tensionit në tregun shtetëror të punës në përputhje me vendimet e qeverisë.

Normat e taksave

Gjatë disa viteve, normat e TVSH-së u ulën gradualisht me ndryshimin e legjislacionit. Norma maksimale ishte 28%, më pas ajo zbriti në 20%, dhe që nga viti 2004 ka qenë 18%.

Për disa lloje mallrash (kryesisht ushqimore dhe produkte për fëmijë) zbatohet një normë preferenciale prej 10 për qind. Për mallrat e eksportit norma është 0%, pra nuk paguhet taksë. Për t'u përjashtuar nga pagesa e tatimit, eksportuesi duhet të paraqesë çdo herë një kërkesë për rimbursim tatimor dhe grupin përkatës të dokumenteve pranë organeve tatimore.

Sipas nenit 149 të Kodit Tatimor, disa transaksione nuk i nënshtrohen këtij tatimi:

  • sigurimi i ambienteve me qira për personat e huaj të akredituar nga Federata Ruse;
  • shitja e produkteve mjekësore dhe ushqimore në territorin e Federatës Ruse në përputhje me listën e miratuar të qeverisë;
  • shitja e monedhave nga metalet e çmuara, të cilat janë mjete ligjore;
  • shitja e mallrave të përfshira në listën e produkteve pa doganë;
  • shitja e produkteve fetare sipas listës qeveritare;
  • operacionet bankare (përveç mbledhjes);
  • disa veprime bankare që kryhen në përputhje me procedurën e përcaktuar me ligj pa licencë nga Banka Qendrore;
  • Shërbime ligjore;
  • transaksionet e huave (në letra me vlerë ose në para) dhe transaksionet repo;
  • aktivitetet e kërkimit dhe zhvillimit në kurriz të buxhetit;
  • luftimi i zjarreve në pyje;
  • Kryerja e punëve diagnostikuese dhe riparimi në territorin e huaj për pajisjet e eksportuara nga Rusia.

Disa pika të rëndësishme

Duhet mbajtur mend se TVSH-ja llogaritet sipas një norme që korrespondon me llojin e veprimtarisë, dhe jo vetëm formën e organizimit të biznesit. Ndaj, nëse gjatë veprimtarisë së biznesit kryhen transaksione që janë objekt taksimi së bashku me ato që nuk janë objekt i tatimit, atëherë është e nevojshme të mbahen shënime të veçanta për to.

Në disa raste, nëse transaksionet preferenciale kanë një peshë të vogël në procesin e përgjithshëm, tatimpaguesit do të heqin dorë nga përjashtimi i tatimit mbi vlerën e shtuar për të thjeshtuar procesin e kontabilitetit. Në këtë rast, ju duhet të paraqisni një kërkesë në Shërbimin Federal të Taksave përkatëse jo më vonë se dita e parë e periudhës tatimore raportuese.

Refuzimi ose pezullimi i përjashtimit nga tatimi mbi vlerën e shtuar është i mundur vetëm për të gjitha aktivitetet e tatimpaguesit. Përjashtimet e pjesshme nuk lejohen, për shembull, varësisht se kush është blerësi. Lëshimi për një periudhë më të vogël se një vit gjithashtu nuk lejohet.

Duhet mbajtur mend gjithashtu se sipërmarrësit që punojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave nuk janë tatimpagues. Për të gjithë të tjerët, do të ishte mirë të dini se si të llogarisni TVSH-në.

Llogaritja e tatimit mbi vlerën e shtuar

Nuk ka asgjë veçanërisht të vështirë për të kuptuar se si llogaritet shuma e TVSH-së. Kur ka një shumë fillestare parash ose vlerë pasurie, shprehja e saj merret 100% pa taksë. Prandaj, në rastin e normës së mospagimit (18%):

  • për të llogaritur të njëjtën shumë duke përfshirë taksën, duhet ta shumëzoni këtë shumë me 1.18;
  • Për të llogaritur taksën veçmas nga kjo shumë, duhet ta shumëzoni atë me 0.18.

Nëse, përkundrazi, ka një shumë me taksë tashmë të përfshirë në të, atëherë:

  • për të përcaktuar shumën fillestare, duhet të ndani shumën e disponueshme me 1.18;
  • Për të izoluar shumën e tatimit, do të jetë e nevojshme të zbritet "shuma neto pa tatim" nga shuma me tatim. Domethënë, rezultati do të jetë i barabartë me: (Shuma me TVSH – shuma pa TVSH) = Shuma me TVSH * (1 – 1 / 1.18).

Kështu, formulat për llogaritjen e TVSH-së janë jashtëzakonisht të thjeshta, ndryshe nga shumë formula të tjera që lidhen me llogaritjen e taksave. Gjëja kryesore është të mos harroni të shtoni shumat e taksave të ndryshme nëse kryhet një kontabilitet i veçantë.

Raportimi i tatimit mbi vlerën e shtuar

Dokumenti kryesor për raportim është deklarata e TVSH-së, e cila dorëzohet nga tatimpaguesi për çdo periudhë raportuese (një tremujor është caktuar si periudhë e tillë). Sipas nenit 167 të Kodit Tatimor, një nga datat e mëposhtme mund të shërbejë si moment për përcaktimin e bazës tatimore:

  • ditën e transferimit ose dërgesës, përkatësisht, të të drejtave ose mallrave;
  • ditën e pagesës së plotë ose të pjesshme për furnizimet ose punët e ardhshme;
  • dita e kalimit të së drejtës së pronësisë;
  • dita e shitjes së dëftesës së magazinës.

Sipas nenit 171 të të njëjtit dokument, tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën e tatimit me shumën e zbritjeve tatimore të përcaktuara. Pagesa e taksës duhet të bëhet nga paguesi jo më vonë se data 20 e çdo muaji që pason periudhën raportuese, në këste të barabarta. Është mirë ta bëni këtë paraprakisht, dhe jo në ditën e fundit, në mënyrë që të mos rrezikoni.

Plotësimi i deklaratës së TVSH-së kryhet në përputhje me urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 104, datë 15 tetor 2009. Duhet mbajtur mend se dorëzimi i deklaratave të TVSH-së në kohë do t'ju ndihmojë të shmangni probleme të rëndësishme. Në të kundërt, nëse ka vonesa ose shkelje, atëherë paguesi do të ngarkohet me gjoba dhe gjoba në përputhje me ligjin. Në këtë rast, autoriteti tatimor do të kompensojë në mënyrë të pavarur shumën e tatimit të paguar, duke përfshirë shlyerjen e gjobave dhe gjobave.

Përshëndetje, të dashur lexues të faqes së blogut. A e dini se kur blini një telefon, xhinse, bukë ose një biletë në transportin publik, kontribuoni në buxhetin e shtetit rus?

Po flasim për TVSH-në – një taksë e përfshirë në çmimin e çdo produkti apo shërbimi. Ju mund të zbuloni se sa merr thesari nga një blerje duke përdorur një faturë të lëshuar nga dyqani. Taksë mbi vlerën e shtuar(kështu deshifrohen tre shkronjat misterioze) është theksuar në të si një rresht më vete.

Për blerësin Tatimi mbi vlerën e shtuar është një shtesë mbi çmimin e një produkti, të mbledhur nga shteti. Shitësi shet mallrat duke marrë parasysh premiumin. Ai transferon një pjesë të të ardhurave në formën e taksave në buxhet.

Megjithatë për shitësin ky shpjegim nuk mjafton. Fakti është se në procesin e krijimit të një të mire (malli ose shërbimi) zakonisht përfshihen disa subjekte. Për të shitur një stol, së pari duhet të prisni një pemë, të bëni dërrasa prej saj, ta montoni me gozhdë, ta lyeni dhe ta çoni në dyqan. TVSH-ja paguhet nga secili pjesëmarrës në zinxhir:

  1. Ndërmarrja prerëse do të transferojë TVSH-në në thesar kur shet trungje.
  2. Sharra - pas shitjes së dërrasave (interesi në diferencën në koston e trungjeve dhe dërrasave).
  3. Fabrika e mobiljeve - pas dërgimit të produkteve në dyqan (interesi për diferencën në koston e dërrasave dhe mobiljeve).
  4. Kompania e mallrave - pasi ka marrë pagesën për transportin e mallrave, etj.

Çdo pasues prodhuesi zvogëlon shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar për produktet e tij me shumën e TVSH-së të paguar nga lidhjet e mëparshme.

Pra, në fakt, pagesa llogaritet vetëm për atë pjesë të kostos me të cilën rritet vlera e mallit si rezultat i aktivitetit afarist të sipërmarrësit.

Me fjale te tjera, TVSH- , tërhiqen në buxhet në të gjitha fazat e prodhimit të produkteve, punimeve, shërbimeve, ashtu siç zbatohen.

Normat e TVSH-së në Rusi

Shuma e taksës përcaktohet nga neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në vitin 2018 zbatohen këto:

  1. norma bazë është 18% për shumicën e mallrave dhe shërbimeve;
  2. 10% është norma për produktet me rëndësi shoqërore (disa produkte ushqimore, produkte për fëmijë, ilaçe);
  3. 0% - për eksportuesit, për transportin e brendshëm ndërrajonal.
  4. Ka transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, por në këtë rast është e pamundur rimbursimi i saj. Për detaje mbi këtë pikë, shikoni videon më poshtë.

Nga 1 janari 2019 është planifikuar Rritja e TVSH-së nga 18 në 20 për qind. Ligji për rritjen e taksës tashmë është miratuar nga Duma e Shtetit dhe është nënshkruar nga Presidenti.

Formula dhe shembulli i llogaritjes së tatimit mbi vlerën e shtuar

Formula e llogaritjes së taksës:

TVSH = S * 18/100

ku, S – çmimi pa taksë,

18% është norma e TVSH-së e vlefshme deri më 1 janar 2019, e përdorur për shumicën e mallrave, punëve, shërbimeve, përveç atyre të përcaktuara më sipër.

Le të shënojmë koston përfundimtare të mallrave së bashku me tatimin me shkronjën T.

T = S + TVSH
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100

Nëpërmjet shndërrimeve të thjeshta matematikore mund të nxirret formula për ndarjen e TVSH-së nga shuma kostoja e mallrave me taksë (T):

S = T * 100 / 118
TVSH = T *100/118 * 18/100
TVSH = T *18 /118

Nëse shkalla e tatimit është 10%:

TVSH = S *10/100
TVSH = T * 10/110

Normat tatimore 18/118 dhe 10/110 quhen të vlerësuara.

Shembull: si të llogarisni 18% TVSH për shitjet në një dyqan online

Le të themi se një dyqan online shet këmisha për 1500 rubla (sasia nuk ka rëndësi). Ai i paguan furnizuesit 1 mijë rubla për produktet. Për lehtësinë e llogaritjeve, do të supozojmë se këto janë çmime pa TVSH. Norma e TVSH-së është 18% (ju kujtoj që nga fillimi i vitit 2019 do të bëhet 20%).

Çmimi i këmishës për klientët fundorë në faqen e internetit do të jetë:

TVSH: 1500*18/100 = 270

Shuma me TVSH: 1500 +270 = 1770

Dyqani do t'i paguajë shitësit me shumicë:

TVSH: 1000*18/100 = 180

Shuma me TVSH: 1000 + 180 = 1180 rubla.

Blerësi do të paguajë TVSH-në e plotë - 270 rubla. Dyqani në internet do të transferojë 90 rubla (270-180) në buxhet. Procesi i treguar quhet zbritjet tatimore, dhe falë saj, në disa raste mund të merrni edhe para nga buxheti.

Fakti është se shteti do të marrë 180 rubla të treguara të taksës nga lidhjet e mëparshme në zinxhir.

Si rezultat, marrim se 90 rubla është taksa jonë për rritjen e kostos së këmishës nga dyqani:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Kështu, TVSH-ja llogaritet vetëm mbi vlerën e shtuar të produktit. Shuma e plotë e saj do të transferohet në buxhetin e shtetit në pjesë në kohë të ndryshme nga pjesëmarrës të ndryshëm në zinxhir.

Natyrisht, një shembull nuk mjafton, por nuk do të doja ta zgjeroja artikullin pafundësisht. Ka një rrugëdalje - shikoni këtë video gjysmë ore dhe njohuritë që sapo keni fituar do të vendosen fort në vend:

Si të ulni barrën e TVSH-së për kompaninë tuaj

Është e qartë se për të ulur tatimin mbi vlerën e shtuar (total), është e nevojshme të rritet TVSH-ja e hyrjes (e cila përfshihet në pagesën ndaj shitësit me shumicë në shembullin tonë). Pastaj një shumë më e madhe do të zbritet nga shuma e TVSH-së së prodhimit (e cila përfshihet në pagesën e blerësit tuaj) dhe taksa përfundimtare do të reduktohet.

Ka shumë mënyra për ta bërë këtë dhe njëra prej tyre është. Kompania juaj, për shembull, mund të mos blejë kamionë ose makina, por t'i japë me qira. Në fakt, kjo nuk ndryshon shumë nga nëse i keni blerë këto makina me kredi (të njëjtat pagesa të shpërndara në disa vite dhe interesi për përdorimin e shërbimit).

Por shërbimi leasing përfshin TVSH në çmimin e tij, dhe do të jetë hyrëse për kompaninë tuaj, që do të thotë se do të ulë barrën tatimore. Çdo kompani leasing do t'ju tregojë në detaje saktësisht se sa do të kurseni për këtë çështje (kjo është atuti i tyre kryesor, i cili e bën leasing-un fitimprurës për sipërmarrësit me një sistem të përgjithshëm tatimor).

Ky shembull përshkruhet më në detaje në këtë video (autori e ka paraqitur në detaje):

Në përgjithësi, me qasjen e duhur, gjëra të tilla ndihmojnë për të kursyer ndjeshëm, dhe për disa kompani ato lejojnë që kompania të mbijetojë në periudha të vështira. Google tema.

Historia e TVSH-së, kush e paguan atë dhe në cilat vende

Tatimi mbi vlerën e shtuar është në fakt modifikimi i taksës së shitjes, e cila u ngarkua për të gjitha të ardhurat. Është paguar vetëm nga transaksioni tregtar përfundimtar. Për blerësin, këto lloj pagesash fiskale nuk ndryshojnë, duke përfaqësuar një rritje të kostos së mallit për shkak të kontributeve në thesar.

TVSH-ja konsiderohet një formë më progresive e taksimit. Gjatë llogaritjes së tij, merret parasysh rezultati i veprimtarisë sipërmarrëse të një paguesi të caktuar, ndërsa të ardhurat janë rezultat i punës së të gjitha hallkave në zinxhirin e përfshirë në krijimin e produktit.

Taksa e shitjes ngarkohet në transaksionin përfundimtar të biznesit. Megjithatë, për shkak të mangësive në ligje, një efekt kaskad mund të ndodhë kur e njëjta vlerë tatohet disa herë. Me TVSH kjo situatë minimizohet.

Përfitimi për shtetin është ai nga pagimi i tatimit mbi vlerën e shtuar është më e vështirë që paguesi të shmangë. Nëse njëri prej pjesëmarrësve në zinxhir nuk paguan TVSH-në, shuma do të mblidhet nga tregtarët pasardhës, sepse ata nuk do të mund të bëjnë zbritjet e kërkuara.

TVSH-ja u prezantua për herë të parë Franca në 1958 vit. Pasi testuan sistemin në koloninë e tyre të Bregut të Fildishtë, francezët e konsideruan përvojën të suksesshme dhe e shtrinë atë në të gjithë vendin. Aktualisht, 137 shtete aplikojnë taksën.

Në Rusi, TVSH-ja u shfaq në 1992. Fillimisht rregullimi i tij u krye në përputhje me ligjin “Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar. Që nga viti 2001, pagesat e taksave janë bërë në përputhje me Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Fakt interesant. Në vitin 2017, më shumë se një e treta e të ardhurave të buxhetit federal erdhën nga TVSH-ja. Por pa marrë parasysh naftën dhe gazin, pesha e kësaj takse në të ardhurat buxhetore është rreth 55%. Më shumë se gjysma e të ardhurave totale të vendit. Mendoni për këtë!

Pse nuk ka TVSH në SHBA?

Shtetet e Bashkuara të Amerikës e konsiderojnë veten një shtet konservator. Ata i përmbahen politikës së taksimit uniform gjatë gjithë periudhës së veprimtarisë së biznesit. Ju nuk mund të ndryshoni kushtet gjatë lojës - parimi bazë i qeverisë. Prandaj, të gjitha risitë kalojnë me vështirësi. Të gjitha përpjekjet për vendosjen e TVSH-së përfunduan në dështim.

Duhet gjithashtu të merret parasysh se mbledhja e TVSH-së është e mundur vetëm në një sistem të centralizuar tatimor. Ai përfshin dokumentet dhe një ushtri të madhe zyrtarësh që kontrollojnë procesin.

Shtetet e Bashkuara nuk kanë një sistem të rëndë të centralizuar për mbledhjen e pagesave fiskale. Në nivel shtetëror, këtu vendosen vetëm taksa mbi të ardhurat, gjë që kërkon më pak administrim. Për shkak të fitimeve të larta të qytetarëve, arkëtimet e thesarit janë të konsiderueshme. Në vendet e tjera që nuk kanë paga të larta, është e pamundur të formohet një buxhet vetëm duke përdorur taksat direkte.

Kush e paguan në fund tatimin mbi vlerën e shtuar?

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesit e TVSH-së janë persona juridikë dhe sipërmarrës të angazhuar në aktivitete tregtare dhe duke shitur mallra, punë dhe shërbime në Rusi. Taksa duhet të paguhet edhe nga personat që importojnë mallra në vend.

Megjithatë, konsumatori i paguan shitësit koston e produkteve, punimeve, shërbimeve së bashku me TVSH-në, në fakt ai mban barrën e taksimit. Kjo është, në thelb, tregtari është vetëm mbledhës i TVSH-së. Në literaturën ekonomike, një taksë, shuma e së cilës i transferohet blerësit duke u përfshirë në çmimin e shitjes, quhet indirekt.

Duke përdorur një kalkulator në internet ne llogarisim diferencën midis TVSH-së 18 dhe 20%.

Nga viti 2019 rritet norma e TVSH-së nga 18 në 20%. Shumë njerëz mendojnë se kjo nuk i shqetëson ata. Ekziston një mendim se sipërmarrësit do të paguajnë më shumë, por për një person mesatar asgjë nuk do të ndryshojë. Në fakt kjo nuk është e vërtetë. Biznesi nuk funksionon me humbje. Barra e taksimit bie mbi konsumatorin fundor, pra mbi ju dhe mua.

Në çdo fazë të prodhimit të produktit, shitësi i shton tatimin kostos së llogaritur dhe e shet produktin me një çmim që përfshin TVSH-në. Rritja e normave të taksave çon në . Le ta shqyrtojmë këtë proces duke përdorur shembullin e një vegël të njohur.

Sipas të dhënave, modeli i iPhone më i blerë në Rusi është iPhone SE. Në dyqanin online të një rrjeti të njohur federal, kostoja e një smartphone me memorie 32 GB është 18,490 rubla.

Për të theksuar TVSH-në në çmimin e mallrave, ne do të përdorim kalkulator në internet. Ka shumë programe të tilla në internet, ju mund të numëroni cilindo prej tyre. Për të llogaritur, në fushën "Shuma", tregoni koston totale të telefonit - 18,490 rubla. Në fushën e dytë duhet të tregoni shkallën e TVSH-së - 18%. Është vendosur si parazgjedhje, pasi zbatohet për shumicën e mallrave dhe shërbimeve dhe është i vlefshëm për telefonat celularë. Kutia e kontrollit duhet të jetë përballë operacionit "shpërnda TVSH".

Kur të keni përfunduar futjen, klikoni butonin "Llogarit". Aplikacioni do të shfaqë rezultatin e llogaritjes.

Kjo do të thotë se pa taksë çmimi i shitësit është 15,669,49 rubla. Dhe shteti mori 2,820,51 rubla nga mallrat. Nëse blini një telefon, kjo është shuma që duhet të ndahet në faturën e parave të gatshme.

Tani le ta ndryshojmë normën e TVSH-së në 20%. Kjo rritje parashikohet nga 1 janari 2019. Le të llogarisim se sa do të kushtojë telefoni sipas rregullave të reja nëse çmimi i shitësit (pa TVSH) nuk ndryshon.

Duke klikuar në butonin "Llogarit", marrim një çmim të ri.

Kjo do të thotë që në të njëjtat kushte të barabarta, blerësit në vitin 2019 do të paguajnë 313 rubla më shumë për iPhone SE. Buxheti rus do ta marrë këtë shumë - 3133.9 rubla në vend të 2820.51. Nëse fitimi i shitësit mbetet i pandryshuar, atëherë blerësit do të përfundojnë duke paguar për rritjen.

Sigurisht, kushtet nuk mund të mbeten të pandryshuara. Ndërsa çmimet rriten, kërkesa zvogëlohet, prodhuesit ulin çmimet dhe kërkojnë mënyra për të ulur kostot. Është e mundur që një pjesë e këtij ndryshimi të kompensohet në këtë mënyrë. Në çdo rast, koha do ta tregojë. Mbetet vetëm të presim pak.

Paç fat! Shihemi së shpejti në faqet e faqes së blogut

Ju mund të jeni të interesuar

Tatimet - çfarë janë ato (përkufizimi), qëllimi i tyre, llojet, funksionet dhe kontrolli tatimor Cili është sistemi i thjeshtuar i taksave (sistemi i thjeshtuar i taksave) - zgjedhja e skemës së të ardhurave ose të ardhurave minus shpenzimet, kalimi në një sistem të thjeshtuar I vetëpunësuar - që kualifikohet me ligj, taksat, aktivitetet e lejuara dhe aplikacioni My Tax Çfarë është amortizimi Çfarë është UTII - llojet e realitetit, të mirat dhe të këqijat, llogaritja dhe raportimi i taksave (deklarata, KBK, shënim shpjegues) Çfarë lloj takse është kjo, pse ju duhet një certifikatë 2-NDFL, kush duhet të plotësojë deklaratën 3-NDFL dhe si të reduktoni pagesat e taksave Çfarë është GDP me fjalë të thjeshta Çfarë është deficiti buxhetor, deficiti i bilancit të mallrave dhe çfarë lloje të tjera deficitesh ekzistojnë? Çfarë janë apartamentet Çfarë është një patentë - për një sipërmarrës individual, për një shpikje, për një punë për një të huaj

Tatimi mbi vlerën e shtuar është i detyrueshëm për çdo ndërmarrje që merret me prodhimin ose ofrimin e shërbimeve. Në këtë artikull do të flasim për normat tatimore, objektet e taksimit, sistemin e llogaritjes së TVSH-së dhe rëndësinë

Koncepti i TVSH-së

Tatimi mbi vlerën e shtuar është indirekt. Transferohet në buxhetin e shtetit nga shitësi, por në dalje paguhet nga konsumatori. TVSH-ja përfshihet në çmimin e çdo produkti dhe paguhet gjithmonë nga blerësi i fundit.

komponentët e TVSH-së

Do të jetë më e lehtë për një "bedel" të kuptojë thelbin e TVSH-së nëse kuptoni konceptet e kredisë tatimore dhe detyrimit, diferenca midis të cilave është shuma aktuale që duhet t'i paguhet thesarit të shtetit:

  • Një kreditim tatimor është një shumë me të cilën detyrimi tatimor mund të reduktohet në një periudhë të caktuar raportimi, pasi ai tashmë është paguar më herët.
  • Detyrimi tatimor është shuma totale e tatimit për periudhën raportuese. Për shembull, një shitës dëshiron të shesë një produkt me vlerë 10,000 dollarë. me një markup 15%, domethënë për 11,500 USD. Norma e TVSH-së për të është 20%, domethënë taksa është 2300 USD.

Dokumentimi i pagesave për mallra dhe shërbime bëhet duke përdorur faturat tatimore. Përveç tyre, ekziston një dokument tjetër i rëndësishëm - një faturë, e cila lëshohet në dy kopje: njëra është e destinuar për shitësin, tjetra për blerësin. Nëse blini një produkt, ju regjistroni faturën tuaj në librin e blerjeve, nëse shisni, atëherë në librin e shitjeve.

Llogaritja e TVSH-së për një "bedel" nuk do të jetë e vështirë nëse ruani të gjithë dokumentacionin tatimor. Nëse nuk ka faturë, të pasaktë ose të humbur nga shitësi, nuk keni të drejtë për një kreditim tatimor, që do të thotë se paguani më shumë TVSH, pasi nuk keni asgjë për të zbritur nga detyrimi juaj tatimor.

Llogaritja

Për "dummies" fillon me regjistrimin e faturave në librin e shitjeve dhe librin e blerjeve. Diferenca midis detyrimit tatimor dhe shumës totale të kreditimit tatimor për periudhën raportuese është TVSH-ja e pagueshme. Nëse mbani me kujdes të dhënat tuaja kontabël, është shumë e lehtë të llogaritni TVSH-në. Për "dummies", postimet mund të jenë shumë të ndërlikuara, kështu që regjistrimet duhet të bëhen nga një profesionist, pasi ato janë baza për llogaritjen përfundimtare të taksave në fund të periudhës raportuese.

Shkalla e tatimit mbi vlerën e shtuar varet nga aktivitetet që kryen ndërmarrja, si dhe nga qarkullimi vjetor i parasë së saj. Le të shpjegojmë llogaritjen e TVSH-së duke përdorur shembullin e prodhimit dhe shitjes së veshjeve të grave në Federatën Ruse, për të cilën TVSH është 18%. Prodhuesi bleu pëlhurë dhe aksesorë në shumën prej 20,000 rubla, si dhe pagoi TVSH prej 3,600 rubla. Ai ka marrë një faturë, të cilën e ka futur në librin e blerjeve. 3600 fshij. - kjo është një kreditim tatimor në këtë rast.

Nga materialet origjinale janë prodhuar 10 fustane, të cilat janë planifikuar të shiten me një çmim prej 3500 rubla. secila, domethënë, shënimi total në produkt do të jetë 15,000 rubla. Detyrimi tatimor llogaritet si më poshtë: (3500*10)*18/100=6300 rubla. Formula për pagesën e detyrueshme të TVSH-së për një "çajnik" është e thjeshtë: një kredi tatimore zbritet nga detyrimi tatimor. Në shembullin tonë, duhet të bëni sa më poshtë: 6300-3600 = 2700 rubla. Sipërmarrësi duhet të paguajë TVSH-në në shumën prej 2700 rubla, që nga 3600 rubla. ai tashmë ka kontribuar kur bleu pëlhurën dhe aksesorët.

Tatimpaguesit dhe objektet e tatimit

Sipërmarrësit individualë, organizatat dhe personat që transportojnë mallra përtej kufijve shtetërorë janë pagues të TVSH-së. Çfarë është kjo për bedelët? Kjo do të thotë që ju mund të zbuloni nëse do të paguani tatimin mbi vlerën e shtuar si më poshtë: duhet të përcaktoni statusin tuaj në përputhje me Kodin Tatimor të vendit ku është regjistruar biznesi juaj.

Transaksionet e mëposhtme janë subjekt i tatimit në Federatën Ruse:

Normat e taksave në Federatën Ruse

TVSH për dummies (2014) është 3 norma: 0%, 10% dhe 18%, e përcaktuar në varësi të llojit të aktivitetit të ndërmarrjes. Një taksë mbi vlerën e shtuar 0% vendoset për shitjen e mallrave, shërbimeve ose punëve të mëposhtme:

  • Detyrimet e përmbushura nga organizatat e produkteve të naftës dhe gazit natyror.
  • Shërbime për transport ndërkombëtar mallrash.
  • Sigurimi i mjeteve hekurudhore.
  • Shitjet e mallrave të eksportuara sipas procedurës së eksportit doganor.

Lista e plotë e objekteve tatimore përcaktohet në Art. 164 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. TVSH prej 10% paguhet për shitjen e produkteve ushqimore:

  • mish, shpendë, ushqim deti, peshk;
  • kripë, sheqer;
  • drithëra, drithëra;
  • makarona;
  • produktet e qumështit;
  • produkte buke;
  • perime;
  • ushqyerja e fëmijëve dhe diabetikëve.

10% tarifohet kur shiten mallrat e mëposhtme për fëmijë:

  • rroba dhe këpucë;
  • shtretër dhe dyshekë;
  • pelena;
  • karroca;
  • furnizime zyre.

Produktet e librit me karakter edukativ që lidhen me shkencën ose kulturën, si dhe revistat periodike i nënshtrohen TVSH-së prej 10%. Kjo nuk vlen për produktet e printuara të natyrës erotike ose reklamuese. Mallrat mjekësore: barnat dhe produktet mjekësore janë gjithashtu ndër mallrat që i nënshtrohen TVSH-së me 10%.

Në të gjitha rastet e tjera, zbatohet një normë tatimore prej 18%. Nëse po flasim për mallra të importuara në territorin e Federatës Ruse, ato i nënshtrohen një tatimi mbi vlerën e shtuar prej 10% ose 18%.

Normat e taksave në Ukrainë

Normat e TVSH-së në Ukrainë sot janë si më poshtë: 0%, 7% dhe 20%. Një normë TVSH 0% zbatohet në rastet e mëposhtme:

  • operacionet për eksportin e mallrave nga territori i Ukrainës nën regjimin e eksportit doganor;
  • furnizimi i mallrave për furnizimin me karburant të anijeve detare në ujërat territoriale të shteteve të tjera, si dhe anijet e Marinës së Ukrainës;
  • furnizimi i mallrave për furnizimin me karburant ose mirëmbajtjen e avionëve që kryejnë fluturime ndërkombëtare ose janë pjesë e tyre;
  • transporti ndërkombëtar i udhëtarëve, bagazheve dhe ngarkesave me mënyra të ndryshme transporti.

Një listë e plotë e objekteve tatimore me një normë 0% është përcaktuar në Art. 195 Kodi Tatimor i Ukrainës. Një taksë mbi vlerën e shtuar prej 7% vendoset për produktet mjekësore. Në të gjitha rastet e tjera zbatohet norma e TVSH-së prej 20%. Në Art. 196 i Kodit Tatimor të Ukrainës rendit transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit. TVSH-ja për dummies në 2013 dhe 2014 nuk iu nënshtrua ndryshimeve të mëdha legjislative. Në vitin 2015, norma kryesore mund të ulet në 17%.

Pagesa dhe raportimi i taksave

Regjistrimi i faturave është baza për llogaritjen e TVSH-së së pagueshme. Kreditimi tatimor dhe detyrimi tatimor jepen vetëm nëse këto dokumente janë të disponueshme. Është e rëndësishme që faturat të përgatiten në mënyrë korrekte, përndryshe ato janë të pavlefshme. Në Rusi, TVSH-ja i paguhet buxhetit në fund të periudhës raportuese - një çerek, në Ukrainë - çdo muaj. Tatimpaguesi ka 20 ditë kohë për të plotësuar dokumentet që pasqyrojnë TVSH-në. Çfarë është për "dummies": një deklaratë që dorëzohet në zyrën e taksave. Mbi bazën e tij, kryhet një kontroll tatimor në zyrë.

Rimbursim taksash

Nëse detyrimi tatimor është më i vogël se kreditimi tatimor, atëherë sigurohet një rimbursim i TVSH-së. Tatimpaguesi deklaron pranë organit tatimor shumën që do të rimbursohet, e cila përcaktohet gjatë një kontrolli në zyrë. Nëse nuk ka shkelje, atëherë pas 7 ditësh zyra e taksave merr një vendim për një rimbursim. Brenda 5 ditëve nga marrja e vendimit, tatimpaguesi njoftohet me shkrim. Shuma e kërkuar kthehet nga organi territorial i thesarit federal brenda një jave pune.

Nëse zbulohen shkelje gjatë një kontrolli në zyrë, përpilohet një raport dhe i dërgohet për shqyrtim drejtuesit të departamentit të taksave. Ai ose zëvendësi i tij merr vendim për ekzistencën dhe vënien në përgjegjësi të tatimpaguesit. Vlen të përmendet se shuma e deklaruar për rimbursim mund të rimbursohet për të shlyer detyrimet e prapambetura, borxhet dhe gjobat e taksave federale.

Rregullat për paraqitjen e një deklarate të TVSH-së në Federatën Ruse dhe Ukrainë

Në fund të periudhës raportuese, çdo ndërmarrje e regjistruar në zyrën e taksave paraqet deklaratën e TVSH-së. Për "bedelet" vërejmë: në Rusi periudha e raportimit konsiderohet një çerek, dhe në Ukrainë - një muaj. Periudha e raportimit tremujor përdoret vetëm nëse vëllimi i transaksioneve të tatueshme për 12 muajt e fundit nuk e kalon shumën prej 300,000 UAH. Brenda njëzet ditëve nga dita e fundit e periudhës tatimore, deklarata duhet të dorëzohet pranë autoriteteve përkatëse. Pagesa e kontributeve në Ukrainë duhet të bëhet brenda tridhjetë ditëve pas përfundimit të periudhës raportuese, dhe në Rusi - brenda njëzet.

Dorëzimi i një deklarate tatimore në Ukrainë mund të kryhet personalisht nga tatimpaguesi, të transmetohet në mënyrë elektronike ose të dërgohet me postë si një letër e vlefshme me njoftim të detyrueshëm. Në Rusi, që nga 1 janari 2014, deklaratat e TVSH-së mund të dorëzohen vetëm në mënyrë elektronike përmes kanaleve të telekomunikacionit. Ju mund të zgjidhni një operator elektronik të menaxhimit të dokumenteve në faqet e internetit rajonale të Shërbimit Federal të Taksave. Është e nevojshme të lidhni një marrëveshje me të, të merrni mjete kripto-mbrojtjeje dhe mbrojtje të zgjeruar, të cilat do të përdoren për certifikimin e faturave dhe deklaratave.

Plotësimi i deklaratës së TVSH-së duhet të kryhet në përputhje të plotë me formularin e vendosur në datën e dorëzimit të tij.

TVSH-ja e eksportit

Kompanitë ruse që promovojnë produktet e tyre jashtë vendit kanë një përfitim nga shteti - kjo është një normë TVSH prej 0%, pasi shuma e plotë e taksës për çdo produkt paguhet gjithmonë nga blerësi përfundimtar (në këtë rast, një konsumator i huaj, por thesarit të shtetit të tyre). TVSH-ja e eksportit për dummies: një kompani që ofron mallra ose shërbime jashtë vendit mund të rikuperojë TVSH-në e paguar më parë për kostot e lëndëve të para, prodhimit, punës, pasi shpesh tejkalon TVSH-në e regjistruar në librin e shitjeve.

Për ta bërë këtë, kompania eksportuese duhet të konfirmojë ligjshmërinë e miratimit të një norme TVSH-je zero, faktin e transaksionit të eksportit dhe vlefshmërinë e shumës së taksës së rimbursueshme. Dokumentet e mëposhtme duhet të dorëzohen në zyrën e taksave:

  • Deklarata e TVSH-së;
  • faturat dhe kopjet e fletëdorëzimit;
  • kontratë me një partner të huaj;
  • konfirmimi i dërgesës së mallrave jashtë vendit;
  • kopjet e dokumenteve që konfirmojnë marrjen e mallrave në një vend tjetër;
  • aplikim për rimbursim të TVSH-së.

Pas kësaj, organi tatimor kryen një kontroll në zyrë dhe vendos për mundësinë e kthimit të shumës së deklaruar. Nëse zbulohen pasaktësi ose gabime në ndonjë dokument, kjo mund të rezultojë jo vetëm në refuzimin e rimbursimit të shumës së kërkuar, por edhe një gjobë. Për kthimin e fondeve, është e rëndësishme të respektoni afatet dhe rregullat për dorëzimin e dokumenteve, si dhe t'i përgjigjeni menjëherë kërkesave nga inspektorati tatimor nëse nevojiten informacione shtesë në lidhje me aktivitetet e kompanisë.

TVSH për shtetin

TVSH-ja është një taksë që paguajnë të gjithë. Shitësi e përfshin gjithmonë në çmimin e produktit të shitur për të kthyer fondet e tij që tashmë i ka transferuar në buxhet. Kështu, TVSH-ja është një e ardhur e konsiderueshme dhe konstante për thesarin e shtetit. Norma zero e TVSH-së për kompanitë eksportuese e bën tërheqës zhvillimin e marrëdhënieve ekonomike me jashtë dhe kjo stimulon fluksin e valutës në buxhet dhe stabilizon bilancin e pagesave të vendit.

Sistemi për gjenerimin dhe pagesën e TVSH-së është mjaft i thjeshtë për këtë mund të lexoni në Kodin Tatimor. Artikulli thotë gjithçka për TVSH-në për bedelet, ky informacion është mjaft i mjaftueshëm për të kuptuar thelbin e taksës në fjalë, si dhe rregullat për llogaritjen e saj, zbritjet në thesar dhe gjenerimin e dokumentacionit përkatës.