Daňový rezident. Kto je rezidentom Ruskej federácie Potvrdenie o štatúte rezidenta Ruskej federácie

Štatút daňového rezidenta je kritériom, ktoré určuje, či predmet zdaňovania patrí do ekonomického systému konkrétneho štátu. Status určuje práva a povinnosti daňovníkov a zároveň predchádza vzniku prípadov dvojitého zdanenia.

Daňový rezident Ruskej federácie je fyzická alebo právnická osoba podliehajúca zdaneniu v Ruskej federácii na základe kritérií stanovených zákonom.

Podľa ustanovení daňového poriadku je bydlisko Ruskej federácie pridelené:

1. Phys. osoby zdržiavajúce sa v Ruskej federácii najmenej šesť mesiacov (spolu 183 dní v priebehu 1 roka);
2. Právne osoby patriace do daňového systému Ruskej federácie podľa stanovených kritérií.

Podmienky uznania jednotlivcov osôb

Podľa právnych predpisov Ruskej federácie je podmienkou uznania jednotlivcov. osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie – pobyt na území Ruskej federácie po vyššie uvedené obdobie. Občanom Ruskej federácie sa predmetný status prideľuje automaticky (pokiaľ sa nepreukáže opak).

Cudzinci (občania aj osoby bez štátnej príslušnosti) sú štandardne považovaní za nerezidentov – avšak len vtedy, ak neexistuje dôkaz o splnení vyššie uvedeného kritéria. Povolenie na pobyt sa nepovažuje za dostatočný základ na pridelenie štatútu.

Vyššie uvedená doba pobytu nemusí byť nepretržitá. Toto obdobie by však nemalo byť prerušované cestami do zahraničia na účely školenia a/alebo liečenia, ani prácou pri ťažbe ropných produktov alebo na poliach na mori.

Nasledujúce situácie nie sú dôvodom na prevod fyzickej osoby. osoby v kategórii nerezidenti:

• Neprítomnosť v Rusku z dôvodu plnenia pracovných zmluvných záväzkov;
• Vykonávanie vojenskej alebo štátnej štátnej služby v zahraničí;
• Ďalšie okolnosti stanovené požiadavkami existujúcich medzinárodných zmlúv, ktoré definujú postup pri udeľovaní a zrušení predmetného štatútu.

Podmienky uznávania právnických osôb

Hlavným kritériom pre uznanie právnickej osoby za rezidenta Ruskej federácie je príslušnosť k ruskému daňovému systému, t. postavenie právnickej osoby registrovanej vo Federálnej daňovej službe Ruskej federácie, ako aj včasné plnenie jej daňových povinností.

Príslušnosť právnickej osoby do tohto systému je daná územným princípom, t.j. na miestach:

1. Registrácia organizácie;
2. Umiestnenie riadiaceho orgánu (napríklad ústredná kancelária);
3. Realizácia cieľových aktivít.

Daňovými rezidentmi Ruskej federácie sú teda:

• Všetky organizácie registrované v Ruskej federácii;
• Zahraničné organizácie skutočne kontrolované z Ruskej federácie;
• Organizácie registrované mimo Ruskej federácie, ktoré sa však považujú za daňových rezidentov Ruskej federácie na základe požiadaviek medzinárodných zmlúv.

Právna úprava

Medzi právnymi aktmi upravujúcimi daňovú rezidenciu Ruskej federácie (podmienky postúpenia a zrušenia, práva a povinnosti fyzických a právnických osôb patriacich do tejto kategórie) vynikajú:

1. Daňový poriadok Ruskej federácie (článok , );
2. federálny zákon „o regulácii meny“;

Rozdiely v postavení rezidentov a nerezidentov Ruskej federácie

Hlavné rozdiely medzi týmito stavmi sú:

• Sadzby daní z príjmov a zo zisku (pre fyzické a právnické osoby);
• Zoznam predmetov zdanenia;
• Postup pri zisťovaní základu dane;
• Možnosť poskytovania daňových úľav;
• Postup pri výpočte dane z príjmu alebo zisku.

Veľkosti stávok

Pre rezidentov (fyzické a právnické osoby) je sadzba obmedzená na 13 a 20 %. Pre nerezidentov oboch kategórií je sadzba 30 %. V niektorých prípadoch však môže byť sadzba pre nerezidentov znížená.

Podmienky na to sú:

1. Príslušnosť k určitej kategórii daňových poplatníkov, medzi ktoré patria: členovia posádok námorných plavidiel, migranti, utečenci, pracovníci s pracovným patentom, držitelia štatútu vysokokvalifikovaného odborníka, občania EAEU. Hodnota dane z príjmu fyzických osôb pre tieto osoby je 13 %;
2. Vykonávanie investičnej činnosti. Sadzba dane z príjmu získaného v dôsledku investovania do ruských organizácií sa môže znížiť na 15%.

Predmety zdanenia

Obyvatelia sú povinní priznať a zaplatiť dane zo všetkých príjmov vr. prijaté zo zahraničia. Predmetom zdanenia pre nerezidentov sú iba príjmy prijaté v Ruskej federácii.

Základ dane

V prípade rezidentov sa základ dane vypočítava na základe časového rozlíšenia s konzistentným mesačným časovým rozlíšením pre všetky prijaté príjmy. Pre nerezidentov – určuje sa len podľa výšky príjmu prijatého za posledný mesiac.

Poskytovanie odpočtov

Obyvateľom môže byť na základe zákonom stanovených dôvodov poskytnutá určitá daňová úľava. Táto možnosť nie je dostupná pre nerezidentov.

Poradie výpočtu

Pre rezidentov sa výška dane počíta postupne - od začiatku kalendárneho roka, pričom celková suma sa zvyšuje na základe výsledkov za každý uplynulý mesiac. V prípade nerezidentov sa táto suma vypočítava pre každú jednotlivú sumu prijatého príjmu.

Možnosti potvrdenia stavu

Podľa textu vyššie uvedeného nariadenia Federálnej daňovej služby je štatút daňového rezidenta Ruskej federácie potvrdený zodpovedajúcim dokumentom (), ktorý vydáva autorizované oddelenie Federálnej daňovej služby na žiadosť daňovníka.

Formulár KND 1120008

Tento doklad pokrýva jednoročné zdaňovacie obdobie, ktoré predchádza podaniu žiadosti žiadateľa, alebo bežný kalendárny rok. V druhom prípade by sa žiadosť o potvrdenie mala podať najskôr 3. júla bežného roka.

Podľa vyššie uvedenej objednávky teda postup získania potvrdenia zahŕňa nasledujúce kroky:

1. Vypracovanie žiadosti o potvrdenie daňového statusu žiadateľa (či už fyzickej alebo právnickej osoby);
2. zaslanie uvedenej žiadosti platiteľom dane alebo jeho zákonným zástupcom oprávnenému orgánu;
3. Prijatie potvrdenia o prítomnosti (alebo potvrdenia o neprítomnosti) o stave žiadateľom na základe výsledkov posúdenia prijatej žiadosti oprávneným orgánom.

Lehota na posúdenie takýchto žiadostí je 40 kalendárnych dní od dátumu prijatia federálnou daňovou službou. Potvrdenie sa vydáva pre každý deklarovaný zdroj príjmu a/alebo majetku. Potvrdzovací formulár – papierový alebo elektronický dokument.

Potvrdenie (alebo potvrdenie o neprítomnosti) predmetného stavu sa žiadateľovi zasiela poštou alebo cez internet. Požadovaný spôsob doručenia je uvedený v žiadosti.

Možnosti potvrdenia

Prvou možnou možnosťou na získanie predmetného potvrdenia je podanie petície () územnej pobočke Federálnej daňovej služby v mieste registrácie daňovníka. Ak je potrebné potvrdenie na aktuálny rok, stačí žiadateľovi podať petíciu - osobne alebo poštou s potvrdením o doručení.

Formulár 1111048

Formulár sa vypĺňa ručne paličkovým písmom, uvádzajú sa informácie v súlade s ekonomickým postavením daňovníka (fyzický podnikateľ, fyzická alebo právnická osoba) a doklady, ktoré to potvrdzujú.

Ak sa platnosť potvrdenia musí vzťahovať na obdobie staršie ako tri roky predchádzajúce aktuálnemu (v čase podania) roku, je potrebné žiadosť doplniť aj ďalšími dokladmi (presný zoznam závisí od konkrétnej situácie vyžadujúcej dostupnosť formulár):

• Pre právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov: výpisy z účtu a zrušené platobné príkazy, kópie daňových priznaní, pamätných príkazov, daňových registrov alebo iných dokumentov (vrátane tých, ktoré preukazujú potrebu získať príslušné potvrdenie);
• Pre fyzické osoby: kópie vyhlásení () so značkami od Federálnej daňovej služby alebo iné dokumenty potvrdzujúce skutočnosti o zaplatení daní z iných finančných transakcií uskutočnených počas účtovného obdobia.

Druhou možnou možnosťou je odoslanie žiadosti cez internet. Od začiatku roka 2019 môže daňovník požiadať o potvrdenie vlastného daňového stavu online – prostredníctvom webovej stránky.

K tomu potrebujete:

1. Zaregistrujte sa na tejto webovej stránke (môžete si vytvoriť nový účet, použiť existujúce účty na webových stránkach Federálnej daňovej služby alebo Štátnych služieb alebo elektronický podpis) a vyplniť používateľský profil;
2. Vyplňte elektronický formulár potvrdenia podobný vyššie uvedenému (v tomto prípade žiadateľ nemusí predkladať žiadne ďalšie dokumenty);
3. Zaregistrujte sa a odošlite žiadosť.

Žiadateľ môže sledovať stav spracovania žiadosti. Výsledok je možné zaslať žiadateľovi buď elektronicky (dokument vo formáte PDF) alebo v papierovej forme. Všeobecný postup pri posudzovaní žiadosti a odoslaní potvrdenia žiadateľovi je úplne podobný vyššie uvedenému.

Príklad zmeny daňových podmienok po zmene stavu

• Plat zamestnanca - 20 tisíc rubľov;
• Od 1. 1. do 31. 7. vykazovaného roka zamestnanec nebol daňovým rezidentom (pre toto obdobie je sadzba dane z príjmov fyzických osôb 30 %):
• Od 01.08 zamestnanec získal štatút rezidenta (čo znamená zníženie sadzby na 13%).

Za sedemmesačné obdobie je teda celkový príjem zamestnanca 140 tisíc rubľov. Celková daň z jeho príjmu je zároveň 42 tisíc rubľov. (140 × 30 %).

Keď zamestnanec získa štatút rezidenta, daň zrazená zamestnávateľom za určené sedemmesačné obdobie podlieha prepočítaniu (pretože pre rezidentov sa výška dane počíta postupne - od začiatku roka a so zvýšením úhrnu).

Pri novej sadzbe bude celková výška dane 18,2 tisíc rubľov. (140 x 13 %). V dôsledku toho je daňový preplatok za uvedené obdobie 23,8 tisíc rubľov. (42 – 18,2).

Zamestnávateľ je teda povinný nahradiť zamestnancovi preplatok, pretože jeho postavenie (zamestnanca) sa do konca roka nemôže zmeniť (183 dní počas vykazovaného obdobia už bolo strávených v Ruskej federácii).

Časť kompenzácie preplatku môže zamestnávateľ previesť na zaplatenie následných daňových platieb za zostávajúcich 5 mesiacov (od 1. 8. do 31. 12., pričom výška dane je 13 000 rubľov). Zostatok preplatku bude 10,8 tisíc rubľov. (23.8 – 13), ktorý môže zamestnanec získať kontaktovaním územného úradu Federálnej daňovej služby s príslušnými podkladmi.

Prítomnosť, ako aj absencia štatútu daňového rezidenta Ruskej federácie má pre daňovníka pozitívne aj negatívne stránky. Pobyt v tomto stave však pomôže vyhnúť sa mnohým nežiaducim situáciám súvisiacim s platením daní z príjmu.

Vzor Žiadosti o vydanie potvrdenia o postavení daňového rezidenta

V MI Federálnej daňovej služby Ruska pre dátové centrá
125373, Moskva, Pochodny proezd, budova 3

Od spoločnosti s ručením obmedzeným "Stroymaster"
(LLC "Stroymaster")
Poštová adresa (umiestnenie): 127018, Moskva, ul. Sovietska armáda, 87, preč. 84

Žiadosť o potvrdenie štatútu daňového rezidenta

Spoločnosť s ručením obmedzeným „Stroymaster“ (TIN 77043609147, KPP 770401001, OGRN 108440401405) žiada o vydanie osvedčenia potvrdzujúceho štatút spoločnosti s ručením obmedzeným „Stroymaster“ ako daňového rezidenta Ruskej federácie na rok 2017.
Osvedčenie sa vyžaduje v súvislosti s prijímaním príjmu od organizácie registrovanej v Tadžickej republike. Názov cudzieho štátu, ktorému sa predkladá Potvrdenie o štatúte Ruskej federácie: Tadžická republika.

Príloha: kópia zmluvy zo dňa 07.03.2017 č.11/04-07-17 pre 15 v 1 kópii.

Riaditeľ V.D. Gudkov

Upozornenie: advokát nezodpovedá za obsah a správnosť informácií zverejnených na stránke.

Pojem „daňový rezident“ sa môže vzťahovať na ruské organizácie, pobočky, zastúpenia a iné samostatné divízie zahraničných organizácií pôsobiacich v Ruskej federácii, ruských a zahraničných jednotlivcov vrátane individuálnych podnikateľov. Postavenie daňového rezidenta Ruskej federácie ovplyvňuje postup zdaňovania osôb v súlade s ruskými právnymi predpismi, ako aj v súlade s medzinárodnými zmluvami, ktoré Ruská federácia uzavrela so zahraničnými štátmi. V našom materiáli vám povieme, kedy je organizácia alebo jednotlivec daňovým rezidentom Ruskej federácie a poskytneme aj vzor žiadosti pre občana na potvrdenie statusu daňového rezidenta Ruskej federácie.

Ste daňovým rezidentom Ruskej federácie?

V tabuľke uvádzame podmienky, za ktorých sú v roku 2017 fyzické osoby a organizácie daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

Daňovými rezidentmi Ruskej federácie sú (odsek 1 článku 246.2, odseky 2, 3 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie)
organizácie:	jednotlivci:
— ruské organizácie	— skutočný pobyt v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov*;
- zahraničné organizácie uznané za daňových rezidentov Ruskej federácie v súlade s medzinárodnou zmluvou Ruskej federácie o daňových otázkach - na účely aplikácie tejto medzinárodnej zmluvy;	- ruský vojenský personál slúžiaci v zahraničí, ako aj zamestnanci štátnych orgánov a samospráv vyslaní na práce mimo Ruskej federácie bez ohľadu na dĺžku pobytu v zahraničí
— zahraničné organizácie, ktorých miestom vedenia je Ruská federácia, pokiaľ medzinárodná zmluva Ruskej federácie o daňových otázkach neustanovuje inak

* Doba pobytu jednotlivca v Ruskej federácii nie je prerušovaná obdobiami jeho odchodu na liečenie alebo školenie na obdobie kratšie ako 6 mesiacov, ako aj na vykonávanie pracovných alebo iných povinností na uhľovodíkových poliach na mori.

Potvrdenie štatútu ruského daňového rezidenta

Hovorili sme o potvrdení štatútu daňového rezidenta organizáciou v.

Na získanie oficiálneho dokumentu od daňového oddelenia o daňovej rezidencii musí jednotlivec, ako aj organizácia, podať žiadosť medziregionálnemu inšpektorátu Federálnej daňovej služby pre centralizované spracovanie údajov (MI Federálna daňová služba Ruska pre dátové centrá). v súlade s požiadavkami Informačnej správy Federálnej daňovej služby Ruskej federácie „O postupe pri potvrdení štatútu daňového rezidenta Ruskej federácie“.

Tu je príklad takéhoto vyhlásenia:

Čo sa týka potvrdenia postavenia daňového rezidenta v prípadoch, ktoré nesúvisia s platením daní a poplatkov na území Ruskej federácie podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, daňová legislatíva neukladá fyzickej osobe povinnosť potvrdiť status daňového rezidenta. daňového rezidenta Ruskej federácie daňovému agentovi, napríklad zamestnávateľovi (List Federálnej daňovej služby zo dňa 13.03.2008 č. 04-1-01/0911). Zároveň môže fyzická osoba na vlastnú žiadosť alebo na žiadosť daňového agenta poskytnúť podporné dokumenty (Listy ministerstva financií

S.V. Razgulin,

Aktívny štátny radca Ruskej federácie 3. triedy

Zdaňovanie príjmu jednotlivca je určené jeho daňovým statusom. Druhy zdanených príjmov, výška uplatňovanej sadzby a možnosť využitia daňových úľav závisia od daňového stavu. Tento rozhovor je venovaný problematike určenia daňového rezidentstva a výpočtu dane v prípade zmeny tohto stavu v priebehu roka.

- Kto sú fyzické osoby – daňoví rezidenti Ruskej federácie?
Doložka 2 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie uznáva za daňových rezidentov fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas nasledujúcich 12 po sebe nasledujúcich mesiacov.
Zároveň sa vojenský personál a štátni zamestnanci vyslaní na prácu do zahraničia považujú na účely daňového poriadku Ruskej federácie za daňových rezidentov Ruskej federácie.
Okrem toho sa v roku 2015 poskytujú funkcie na uznávanie fyzických osôb, ktoré boli v roku 2014 v Krymskej republike a v Sevastopole, ako daňových rezidentov.

- Závisí daňová rezidencia od občianstva?
Podľa daňového poriadku Ruskej federácie č. Ruský občan nesmie byť daňovým rezidentom Ruskej federácie. Za daňových rezidentov Ruskej federácie môžu byť uznaní: cudzinci, osoby bez štátnej príslušnosti.
Zároveň je potrebné vziať do úvahy dohody, ktoré má Ruská federácia so zahraničím. Medzinárodná zmluva môže ustanoviť iný postup pri určovaní pobytu. Predovšetkým poskytnúť možnosti riešenia situácií, keď je fyzická osoba rezidentom oboch zmluvných štátov. Napríklad v takejto situácii uznať osobu za rezidenta zmluvného štátu, v ktorom má trvalý pobyt.
1. januára 2015 nadobudla platnosť Zmluva o Eurázijskej hospodárskej únii zo dňa 29. mája 2014. S prihliadnutím na článok 73 zmluvy sa daň z príjmu fyzických osôb ukladá na príjem rezidenta zmluvného štátu (Bieloruská republika, Kazašská republika) zo zamestnania na území Ruskej federácie od prvého dňa r. práca na pracovnú zmluvu so sadzbou 13 %. To znamená v sadzbe stanovenej v článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie pre rezidentov.
Od 2. januára 2015 sa tento postup vzťahuje aj na obyvateľov Arménskej republiky. V blízkej budúcnosti sa rozšíri aj na obyvateľov Kirgizskej republiky.
Zdá sa, že uplatnenie 13 % sadzby na príjmy zo zamestnania v Ruskej federácii neznamená automatické uznanie osôb z vyššie uvedených štátov za daňových rezidentov Ruskej federácie. Ich daňový status je určený všeobecným spôsobom – v závislosti od času stráveného v Ruskej federácii. Ak teda na konci zdaňovacieho obdobia nie sú uznaní za daňových rezidentov Ruskej federácie, ich príjem podlieha zdaneniu sadzbou 30 %. Informácie o nemožnosti zadržať dlh daňovníka sa musia predložiť daňovému úradu spôsobom stanoveným v článku 226 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie.

- Aké obdobie na určenie času pobytu sa berie ako 12 mesiacov?
Pri určovaní postavenia jednotlivca je potrebné vziať do úvahy akékoľvek nepretržité 12-mesačné obdobie. Určené obdobie môže začať v jednom zdaňovacom období a skončiť v inom (napríklad od 15. apríla 2014 do 14. apríla 2015). Okrem toho sa počas určeného obdobia môže v súhrne nazhromaždiť 183 dní (sčítaných) - nie je potrebné, aby boli v Ruskej federácii trávené nepretržite.
Dátumy vstupu a výstupu sa berú do úvahy pri výpočte dní pobytu v Rusku.
Zároveň liečba, školenie (nie viac ako 6 mesiacov) mimo Ruskej federácie a od roku 2015 aj vykonávanie prác (poskytovanie služieb) v pobrežných uhľovodíkových poliach (bez ohľadu na trvanie práce) neprerušuje dobu pobytu. v Ruskej federácii

Je možné okamžite uplatniť 13% sadzbu, ak si je organizácia istá, že fyzická osoba bude pracovať v Ruskej federácii dlhšie ako šesť mesiacov v aktuálnom zdaňovacom období?
Nie, predpokladaná doba pobytu jednotlivca v Ruskej federácii sa nezohľadňuje (list Ministerstva financií Ruska z 15. novembra 2007 č. 03-04-06-01/394). Ak daňový úrad odhalí predčasné zadržanie dane, pokuta podľa článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie bude 20 % z nezrazenej sumy.
Pred uplynutím 183 dní pobytu v Ruskej federácii musí byť príjem fyzickej osoby zdanený ako príjem nerezidenta – spravidla sadzbou 30 %. Iba pre dividendy a pracovné príjmy určitých kategórií nerezidentov sa v odseku 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie stanovujú znížené sadzby.

- Ako potvrdiť daňovú rezidenciu k dani z príjmov fyzických osôb?
Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje zoznam dokumentov potvrdzujúcich skutočnú prítomnosť jednotlivcov v Ruskej federácii. Za výpočet, zrážanie a odvod dane, vrátane správneho určenia daňového postavenia príjemcu príjmu, je zodpovedný daňový agent.
Prax v oblasti presadzovania práva je založená na práve daňového agenta požadovať od daňovníka akékoľvek dokumenty vyhotovené v súlade so zákonom, ktoré umožňujú určiť počet kalendárnych dní pobytu danej osoby na území Ruska. Medzi takéto doklady patria potvrdenia z miesta výkonu práce vydané na základe výkazu pracovného času, kópie pasu so značkami orgánov hraničnej kontroly o prekročení hranice, potvrdenia o registrácii v mieste prechodného pobytu.
Je vhodné, aby daňový agent uchovával doklady predložené fyzickou osobou, ktoré sa týkajú len potvrdenia daňového statusu, minimálne do konca príslušného bežného zdaňovacieho obdobia.

Čo ak daňovník nahlási, že v období pred výplatou príjmu bol na liečení v zahraničí?
Doba liečenia do 6 mesiacov vrátane sa započítava do doby pobytu v Rusku. Ošetrenie (prevzatie zdravotných výkonov) môže fyzická osoba potvrdiť dohodou so zahraničnou zdravotníckou organizáciou, potvrdeniami o čase strávenom na liečbe, prípadne značkami v cudzom pase.

Čo by mal daňový agent urobiť, ak fyzická osoba odmietne poskytnúť dokumenty potvrdzujúce jej pobyt?
Ak neexistujú žiadne podporné dokumenty a existujú dôvodné pochybnosti o tom, že osoba je rezidentom, daňovému agentovi sa odporúča použiť sadzbu 30 % namiesto 13 %. Minimálne do polovice júla (ak človek začal pracovať v januári). Ak daňovník následne poskytne daňovému agentovi dokumenty, z ktorých vyplýva, že v čase vyplácania príjmu bol daňovým rezidentom Ruskej federácie, zrazené sumy dane vo výške 30 % sa ukážu ako preplatky.

Predpokladajme, že zamestnanec je uznaný za daňového rezidenta. Je potrebné v budúcnosti kontrolovať jeho štatút rezidenta?

Daňový stav sa určuje ku každému dátumu výplaty príjmu. Toto pravidlo by sa malo dodržiavať, ak existuje dôvod domnievať sa, že bydlisko jednotlivca sa môže v priebehu roka zmeniť.
Konečné daňové postavenie fyzickej osoby, ktoré určuje zdanenie príjmov, ktoré získala počas zdaňovacieho obdobia, sa zisťuje na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka). Vo väčšine prípadov však možno pred koncom zdaňovacieho obdobia dospieť k záveru, že postavenie jednotlivca sa nezmení, a podľa toho zvoliť sadzbu, ktorá sa má použiť na jeho príjem: 13 % alebo 30 %.
Treba mať na pamäti, že zmenený daňový stav na konci roka sa vzťahuje na príjmy prijaté od 1. januára roka, a nie od okamihu takejto zmeny.
Upozorňujeme, že prepočet sa vykonáva len za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa zmenil status osoby. Za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa daňové povinnosti neupravujú.

Môže sa stať, že osoba uznaná za daňového rezidenta ku dňu výplaty príjmu ukončí vzťahy s daňovým agentom až do určenia jej konečného postavenia na základe výsledkov bežného zdaňovacieho obdobia. V tomto prípade prípadná následná zmena daňového postavenia fyzickej osoby nemá vplyv na povinnosti daňového agenta.

- Je potrebné pri uzatváraní občianskoprávnych zmlúv kontrolovať daňový stav?
Samozrejme je to potrebné. Daňovému agentovi zároveň vznikajú ťažkosti, najmä ak je s fyzickou osobou uzatvorená dlhodobá občianskoprávna zmluva a možnosť overiť si prítomnosť fyzickej osoby na pracovisku chýba alebo vôbec nie je zamýšľaná (napr. pri transakcii prenájmu nebytových priestorov od fyzickej osoby, ktorá nie je individuálnou podnikateľkou). Odporúčania pre daňového agenta na kontrolu stavu príjemcu príjmu sú preto relevantné pre každú výplatu príjmu predtým, ako sa v zdaňovacom období vytvorí konečný daňový stav fyzickej osoby.

- Čo ak jednotlivec predá svoj byt v Ruskej federácii a zároveň má trvalý pobyt v zahraničí?

Príjem z predaja nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v Rusku podlieha zdaneniu v Ruskej federácii.
Ustanovenie 17.1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodzuje od zdanenia príjmy prijaté daňovými rezidentmi Ruskej federácie za príslušné zdaňovacie obdobie z predaja obytných domov, bytov, izieb vrátane privatizovaných obytných priestorov, chatiek, záhradných domčekov. alebo pozemky a podiely na uvedenej nehnuteľnosti nachádzajúce sa v majetku daňovníka 3 a viac rokov.
Ak sa fyzická osoba zdržiava na území Ruskej federácie menej ako 183 dní v zdaňovacom období, nie je uznaná za daňového rezidenta Ruskej federácie. Príjem z predaja nehnuteľnosti v jeho vlastníctve v danom zdaňovacom období bude podliehať zdaneniu v plnej výške. Pri takýchto príjmoch musí fyzická osoba podať priznanie a zaplatiť daň sama.

Daňové úrady budú mať záujem splniť si povinnosť zaplatiť daň tým, že budú dostávať informácie od úradov Rosreestr o prevode vlastníctva nehnuteľnosti.

Zamestnanec sa stal daňovým rezidentom v priebehu zdaňovacieho obdobia. Ako môže vrátiť sumu zrazenej dane sadzbou 30 %?
Ak zamestnanec pokračuje v práci pre daňového agenta, tak počas zostávajúceho času do konca zdaňovacieho obdobia bude zrazená nadmerná daň započítaná na odvod dane sadzbou 13 % (nebude účtovaná žiadna daň). ). Tento prístup sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 12. augusta 2011 č. 03-04-08/4-146.
Daňový agent Ruskej federácie nezabezpečuje možnosť daňového agenta započítať dane nadmerne zrazené z príjmu fyzickej osoby v jednom období na splnenie jeho povinnosti zaplatiť daň v inom období.
Vrátenie sumy dane daňovníkovi v súvislosti s prepočtom na konci zdaňovacieho obdobia v súlade s jeho nadobudnutým štatútom daňového rezidenta Ruskej federácie vykoná správca dane spôsobom uvedeným v odseku 1.1. Článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie a článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie.
Fyzická osoba musí daňovému úradu predložiť vyhlásenie, doklady o preplatku na dani a potvrdenie o svojom daňovom stave.

- Aké opatrenia treba podniknúť, ak sa zamestnanec zmení z rezidenta na nerezidenta?

V tomto prípade je potrebné prepočítať daň z príjmu fyzických osôb smerom nahor - od 13 do 30% a bez toho, aby sa zamestnancovi poskytovali daňové úľavy (štandardné, sociálne, majetkové). Prepočet sa vykonáva od začiatku kalendárneho roka v mesiaci, v ktorom sa ukázalo, že daňový stav zamestnanca za aktuálny rok sa už nemôže zmeniť.
Čiastky dane z príjmu fyzických osôb vypočítané od začiatku roka so sadzbou 13 % sa posielajú na kompenzáciu dane vypočítanej so sadzbou 30 % (článok 3 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia nemohla zraziť celú sumu dane z príjmov fyzických osôb prepočítanú sadzbou 30 %, tak najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka je povinná túto skutočnosť a výšku dlhu oznámiť inšpektorátu a zamestnancovi. .

Predpokladajme inú situáciu. Organizácia posielala pracovníkov pracovať do zahraničia, no naďalej im zrážala dane z miezd...

Príjmy nerezidenta sa v Ruskej federácii zdaňujú len vtedy, ak sú prijímané zo zdrojov v Ruskej federácii – od ruských osôb.
Príjmy z výkonu práce mimo Ruskej federácie sú príjmy zo zdrojov mimo Ruskej federácie. Preto sa takéto príjmy prijaté nerezidentmi nezdaňujú v Ruskej federácii bez ohľadu na to, kto platbu vykonal (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 2.9.2015 č. 03-04-05/5273). V tomto prípade sa organizácia dopustila chyby nie pri určovaní postavenia zamestnanca, ale pri určovaní zdroja príjmu. Sumy dane nadmerne zrazené organizáciou sa musia vrátiť jej zamestnancom v súlade s článkom 231 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Podobný postup vrátenia sa uplatňuje, ak organizácia po predložení dokladov potvrdzujúcich jeho trvalú prítomnosť na území Ruskej federácie jednotlivcom zrazila daň vo výške 30 %. Nejde o prepočítavanie súm z dôvodu zmeny stavu, ale o nadmerný výber dane z dôvodu jej nesprávneho určenia.

Od roku 2015 začal hrať veľkú rolu status daňového rezidenta. Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje ustanovenia o kontrolovanej zahraničnej spoločnosti a skutočnom príjemcovi príjmu.
Úplnú pravdu. Od roku 2015 príjmy zo zdrojov mimo Ruskej federácie zahŕňajú výšku zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti. Toto sa stalo príjmom pre daňových rezidentov Ruskej federácie, uznaných v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie ako kontrolujúce osoby tejto spoločnosti (článok 8 ods. 3 článku 208 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pri výplate príjmu zahraničnej spoločnosti zo zdrojov v Ruskej federácii môže uviesť, že skutočným príjemcom príjmu (príjemcom) je fyzická osoba – daňový rezident Ruskej federácie. V tomto prípade sa zdaňovanie vyplatených príjmov vykonáva v súlade s druhou časťou daňového poriadku Ruskej federácie (článok 7 daňového poriadku Ruskej federácie).
Implementácia týchto ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie bude vyžadovať, aby daňoví rezidenti Ruskej federácie podávali daňové priznania a platili daň z príjmu, ktorý im patrí.

- Ako potvrdiť ruskú daňovú rezidenciu na kompenzáciu zahraničných daní?
Na účely uplatňovania zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia vrátane platenia daní podľa týchto zmlúv na území Ruskej federácie môže fyzická osoba získať potvrdenie o daňovej rezidencii Ruskej federácie. Ak chcete potvrdiť skutočný stav daňového rezidenta Ruskej federácie, mali by ste kontaktovať Medziregionálny inšpektorát Federálnej daňovej služby pre centralizované spracovanie údajov.

Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska zo 7. novembra 2017 N ММВ-7-17/837@ oficiálne schválila postup potvrdenia štatútu daňového rezidenta Ruskej federácie, formu a formát žiadosti o získanie tohto štatútu , ako aj spôsoby jeho predloženia správcom dane. Lehota poskytovania tejto služby Federálnou daňovou službou bola tiež stanovená na 40 dní.

Od júla 2017 začali povinnosti Federálnej daňovej služby zahŕňať potvrdenie o postavení rezidenta Ruskej federácie na žiadosť daňovníka, ale postup tohto postupu nebol podrobne vysvetlený. Museli sme sa spoľahnúť na starú informačnú správu Federálnej daňovej služby, pripravenú ešte pred úpravami odseku 1 čl. 32 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pozrime sa podrobne na to, kto je uznaný za daňového rezidenta a čo sa zmenilo na potvrdenie tohto stavu v roku 2017.

Daňový rezident - kto to je?

Daňovým rezidentom Ruskej federácie je fyzická osoba, ktorá sa v Rusku zdržiava aspoň 183 dní v priebehu 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

Poznámka: táto doba sa neprerušuje pri pobyte v zahraničí kratšom ako 6 mesiacov za účelom liečenia a školenia, ako aj pri výkone prác alebo poskytovaní služieb v pobrežných uhľovodíkových poliach.

Prečo potrebujete potvrdiť svoj štatút ruského rezidenta?

Potvrdenie tohto statusu môže byť potrebné pre jednotlivca aj organizáciu v týchto prípadoch:

• Ak ruská spoločnosť poskytuje služby alebo predáva tovar zahraničnej protistrane.

  V tomto prípade má zahraničná organizácia, aby sa predišlo dvojitému zdaneniu, právo požiadať o potvrdenie štatútu rezidenta (oznámenie) od svojej protistrany – ruskej spoločnosti.

• Ak individuálny podnikateľ alebo občan poskytuje služby zahraničnému partnerovi.

  Rovnako ako v prvom prípade, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu, zahraničný partner má právo požadovať od osoby, ktorá mu poskytuje služby, doklad potvrdzujúci štatút rezidenta Ruskej federácie.

• Ak organizácia alebo občan poberá príjem z účasti na činnosti zahraničnej spoločnosti ().
• Keď poskytnutie uvedeného oznámenia vyžaduje zahraničný daňový úrad.

V krátkosti sa zamyslime nad tým, ako sa v roku 2017 zmenil postup na získanie tohto statusu.

Porovnávacia tabuľka zmien, ku ktorým došlo s cieľom potvrdiť štatút rezidenta Ruskej federácie

Tabuľka č. 1. Postup na získanie potvrdenia o postavení rezidenta Ruskej federácie pred a po vydaní príkazu Federálnej daňovej služby 11/07/2017 N ММВ-7-17/837@.

Dôvody na porovnanie	Do decembra 2017	Od decembra 2017
Orgán vydávajúci požadovaný dokument	Medziokresný inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruska pre dátové centrá	Federálna daňová služba Ruskej federácie alebo ňou poverený územný daňový úrad
Lehota na vydanie oznámenia
Žiadosť o vydanie dokladu potvrdzujúceho status rezidenta	Pre tento dokument neexistoval žiadny oficiálny formulár. Organizácie, jednotliví podnikatelia a občania museli predložiť žiadosť vypracovanú v akejkoľvek forme s uvedením požadovaných údajov	Formulár dokumentu je prílohou objednávky (číslo KND 1111048)
Oznámenie vydané daňovým úradom	Forma oznámenia nebola stanovená. Záujemcovi bolo vydané potvrdenie o založenom tlačive	Formulár dokumentu je prílohou objednávky (číslo KND 1120008)
	Osobne. Poštou	Osobne. Poštou. Cez internet
Obdobie, na ktoré sa vydáva oznámenie	Oznámenie je možné vydať nielen za bežný kalendárny rok, ale aj za predchádzajúce obdobia, ak sú predložené všetky potrebné doklady	Na jeden kalendárny rok

Pozrime sa podrobnejšie na nový postup prijímania uvedeného oznámenia z daňového úradu.

Dokument upravujúci postup

Od 9. decembra 2017 sa od daňového úradu prijíma oznámenie o postavení rezidenta Ruskej federácie v súlade s nariadením Federálnej daňovej služby zo 7. novembra 2017 N ММВ-7-17/837@.

V tomto dokumente je bližšie popísaný postup pri podávaní žiadosti a vydávaní oznámenia správcom dane. Súčasťou príloh objednávky je aj tlačivo dokladu predložené správcovi dane na prijatie oznámenia a tlačivo samotného oznámenia vydané správcom dane.

Orgán vydávajúci oznámenie

Od decembra 2017 potvrdenie štatútu rezidenta a vydávanie príslušného oznámenia vykonáva priamo Federálna daňová služba alebo jej oprávnený územný orgán.

Žiadosť odoslaná na potvrdenie štatútu pobytu

Do decembra 2017 formulár žiadosti predložený organizáciou, individuálnym podnikateľom alebo občanom daňovému úradu vôbec neexistoval, bol vyhotovený vo voľnej forme s uvedením potrebných dokumentov uvedených vo vyššie uvedenej informačnej správe federálnej dane servis.

Od 9. decembra sa žiadosť podáva podľa formulára schváleného Federálnou daňovou službou Ruskej federácie (číslo KND 1111048) s uvedením nasledujúcich povinných údajov:

• Názov právnickej osoby (celé meno fyzického podnikateľa alebo občana).
• Rok, na ktorý chce žiadateľ dostať výpoveď.
• Dôvod vydania oznámenia (na uplatnenie bilaterálnej medzinárodnej zmluvy alebo na iné účely).
• Informácie o doklade totožnosti fyzickej osoby, ak nemá DIČ.
• Informácie o čase pobytu jednotlivého podnikateľa alebo občana na území Ruskej federácie.
• Dôvody na uznanie organizácie ako daňového rezidenta Ruskej federácie.

Aké časti žiadosti vypĺňajú jednotliví podnikatelia a bežní občania?

• Titulná strana uvádzajúca celé meno a DIČ, rok, na ktorý sa oznámenie vydáva, a spôsob jeho prijatia.

  Ak občan nemá DIČ, dodatočne vyplní oddiel 1 na strane 002, kde uvedie informácie o doklade totožnosti (pas, rodný list, vojenský preukaz atď.)

• Informácie o čase pobytu jednotlivého podnikateľa alebo občana na území Ruska (časť 2 na strane 002).

Aké sekcie organizácia vypĺňa?

• Titulná strana s uvedením názvu organizácie, INN/KPP, roku, na ktorý sa oznámenie vydáva, a spôsobu prijatia oznámenia od daňového úradu.
• Dôvody na uznanie organizácie ako daňového rezidenta Ruskej federácie (oddiel 3 na strane 002).

Formulár dokumentu na potvrdenie štatútu daňového rezidenta Ruskej federácie ().

Dokumenty priložené k žiadosti

Organizácia, samostatný podnikateľ alebo občan má právo pripojiť k žiadosti tieto dokumenty:

• Kópia dohody (zmluvy) potvrdzujúca poberanie príjmu alebo právo na jeho poberanie v cudzine.
• Dokumenty potvrdzujúce vlastníctvo nehnuteľnosti.
• Rozhodnutie zhromaždenia účastníkov o vyplatení dividend alebo iné dokumenty potvrdzujúce vyplatenie dividend.
• Kópie platobných príkazov (pokladničné doklady).
• Účtovné certifikáty.
• Ďalšia primárna dokumentácia.

Poznámka: K žiadosti predloženej individuálnym podnikateľom alebo občanom môžu byť priložené kópie dokumentov potvrdzujúcich pobyt tejto osoby na území Ruska počas obdobia, na ktoré musí byť doručené oznámenie.

Dôležité: ak sú dokumenty pripojené k žiadosti vyhotovené v cudzom jazyku, musia byť preložené do ruštiny a overené notárom.

Spôsoby predkladania dokladov daňovému úradu

Žiadosť s balíkom potrebných dokumentov je možné zaslať daňovému úradu:

• Osobne.
• Doporučenou poštou so zoznamom príloh.
• Na internete prostredníctvom oficiálnej webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.

Rovnakým spôsobom môže organizácia, individuálny podnikateľ alebo občan dostať od daňového úradu oznámenie potvrdzujúce štatút rezidenta Ruskej federácie.

Lehota na vystavenie potvrdenia

Výpovedná lehota je 40 dní odo dňa, keď správca dane dostane potrebné doklady.

Obdobie, na ktoré sa potvrdenie vydáva

Oznámenie o potvrdení štatútu rezidenta Ruskej federácie sa vydáva na jeden kalendárny rok, samostatne pre každý zdroj príjmu alebo majetku.